Облік кредитів на прикладі ВАТ Металургійний завод ім АК Сєрова

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ

Коломенський інститут (філія)

Державного освітнього закладу

вищої професійної освіти

«МОСКОВСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ»

Економічний факультет

Кафедра «Економіка, економічна теорія»

Спеціальність 080502 «Економіка і управління на підприємстві машинобудування»

Курсова робота

з дисципліни

«Бухгалтерський облік»

Тема: «Облік кредитів»

(На прикладі ВАТ «Металургійний завод ім. А. К. Сєрова»)

Виконав: __________________.

Перевірив: __________________

Здано: _______________________

Дата защіти__________________

Оцінка ______________________

Комісія з захисту:

Коломна

2008

Зміст

Введення

Розділ 1. Теоретичні основи обліку кредитів

1.1 Поняття, види і форми кредиту

1.2 Облік кредитів банку

1.2.1 Укладення кредитного договору

1.2.2 Види забезпечення кредиту

1.3 Облік комерційних кредитів за сферами їх функціонування

1.3.1 Кредити для придбання основних фондів

1.3.2 Кредити банку на придбання оборотних фондів

Розділ 2. Модель роботи бухгалтера

2.1 Коротка характеристика діяльності підприємства

2.2 Облікова політика організації

2.3. Уніфіковані форми первинної облікової документації

2.4 Вступний баланс

2.5 Розшифровка до рахунку 10 «Матеріали»

2.6 Розшифровка до рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками»

2.7 Журнал господарських операцій

2.8 Відкриття синтетичних рахунків

2.9 Складання оборотно-сальдового балансу

2.10 Відкриття аналітичних рахунків до рахунку 10 «Матеріали»

2.11 Складання оборотно-сальдової відомості до рахунку 10 «Матеріали»

2.12 Відкриття аналітичних рахунків до рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками»

2.13 Складання оборотно-сальдової відомості до рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками»

2.14 Складання бухгалтерської звітності (форми № 1,2,3,4,5)

2.15 Складання пояснювальної записки

Висновок

Список використаної літератури

Введення

У системі економічних відносин кредит як самостійна економічна категорія завжди займав особливе положення. Він здатний прискорити суспільний розвиток, з його допомогою економіка та її суб'єкти долають обмеженість фінансових ресурсів, швидше проходять стадії спаду і депресій, забезпечується сталий економічний розвиток. Кредитні відносини можуть істотно розширити рамки виробництва та обігу продукту, зміцнити економічний потенціал суспільства.

Накопичувати капітали за рахунок ощадливості, поміркованості у витратах, звичайно, можна, але для цього підйому економіки в цьому випадку буде потрібно не один десяток років. Завдяки більш активній кредитній політиці, більш активного застосування кредиту як джерела інвестицій в умовах гострої нестачі ресурсів у перехідній економіці, суспільство отримує джерело сталого економічного розвитку. Важливо при цьому розглядати кредит не як показник бідності, а як ефективний інструмент прискорення і розширення виробництва.

Метою курсової роботи стало вивчення кредитних відносин, складання кредитного договору та бухгалтерської звітності.

Бухгалтерський облік покликаний сприяти кращій організації управління, планування, прогнозування, аналізу за допомогою забезпечення обліковою інформацією різних рівнів управління. Більш того, бухгалтерський облік - одна з основних функцій управління. Це означає, що вдосконалення управління нерозривно пов'язане з розвитком всієї системи бухгалтерського обліку.

Основні завдання бухгалтерського обліку полягають у наступному:

формування повної і достовірної інформації про діяльність організації та її майновий стан, необхідної внутрішнім користувачам бухгалтерської звітності - керівникам, засновникам, учасникам і власникам майна організації, а також зовнішнім - інвесторам, кредиторам і іншим користувачам бухгалтерської звітності;

забезпечення інформацією, необхідної внутрішнім і зовнішнім користувачам бухгалтерської звітності для контролю за дотриманням законодавства Російської Федерації при здійсненні організацією господарських операцій і їх доцільністю, наявністю і рухом майна і зобов'язань, використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів відповідно до затверджених норм, нормативами і кошторисами;

запобігання негативних результатів в господарській діяльності організації і виявлення внутрішньогосподарських резервів забезпечення її фінансової стійкості.

Курсова робота складається з вступу, двох розділів і висновку. Перший розділ присвячений обліку кредитів, який включає в себе поняття, види, форми кредиту, а також особливості комерційного кредиту - його правове забезпечення, документообіг та його відмінність за сферами функціонування. Об'єктом дослідження є позикові кошти і предметом - відображення кредиту в бухгалтерських проводках.

У другому розділі даної роботи наводиться модель роботи бухгалтера на промисловому підприємстві ВАТ «Металургійний завод ім. А. К. Сєрова ».

Розділ 1. Теоретичні основи обліку кредитів

1.1 Поняття, види і форми кредиту

Для діяльності організацій в умовах постійно мінливої ​​кон'юнктури ринку недостатньо формувати оборотні активи тільки за рахунок власних джерел: статутного капіталу, резервного капіталу, нерозподіленого прибутку, цільового фінансування. Виникаюча додаткова (тимчасова) потреба в оборотних коштах покривається за рахунок залучених джерел: кредитів і позик, які надавалися банками та іншими не кредитними організаціями.

Організація має можливість отримувати кредити, якщо вона є юридичною особою, має самостійний баланс і власні оборотні кошти.

Сутність кредиту завжди стійка і незмінна незалежно від специфіки прояву і завжди зберігає риси, властиві економічним відносинам, які лежать в основі кредиту.

Як економічна категорія кредит - це сукупність певних економічних відносин.

З цих позицій, кредит можна охарактеризувати як відносини між кредитором і позичальником з приводу поворотного руху вартості. Специфіка структури кредитних відносин полягає в тому, що його суб'єкти завжди виступають як кредитор і позичальник і в їх якості мають характерні риси. У сучасних умовах кредитора і позичальника породжує будь-яка фінансова операція, що викликає заборгованість одного з учасників операції перед іншим учасником.

Кредитор - це суб'єкт кредитних відносин, що представляє вартість у тимчасове користування, причому джерелом коштів можуть бути як власні кошти, так і позикові.

Позичальник - суб'єкт кредитних відносин, який одержує кредит.

Таким чином, кредит по суті можна визначити як систему економічних відносин між різними фізичними і юридичними особами (кредитором і позичальником), що виникають при передачі в борг грошей або товарів у тимчасове користування на умовах терміновості, платності, повернення, цільового призначення та матеріального забезпечення.

Залежно від об'єктів кредитування, складу учасників угоди, величини відсотка, цільового призначення та строків надання існують різні види кредитів.

Банківський кредит - це кредит, що надається в грошовій формі кредитно-фінансовими інститутами на умовах терміновості, платності, повернення, матеріального забезпечення та цільового призначення. Банківський кредит-це основна форма кредиту, в ролі позичальника можуть виступати в основному юридичні особи. Інструментом кредитних відносин є кредитний договір. Дохід за цією формою кредиту поступає у вигляді позикового, тобто банківського відсотка.

Банківський кредит класифікується - по ряду ознак:

Рис. 1.1 Види банківського кредиту.

Онкольний - це кредит до запитання, тобто підлягає поверненню у фіксований термін після повідомлення.

Короткостроковий кредит-сукупність короткострокових операцій утворює грошовий ринок. Даний кредит надається, як правило, на поповнення обігових коштів терміном до 1 року.

У Росії короткострокові кредити характеризуються:

коротшими термінами від 1 до 3-х місяців;

ставкою% і обернено пропорційною терміну повернення позики;

обслуговування в основному сфери обігу.

Середньостроковий кредит в Росії надається строком до 6 місяців.

Довгостроковий кредит (5-25років), в умовах Росії терміном до 1 року, причому питома вага цих кредитів у загальному обсязі не перевищує 1 - 5% у загальному обсязі виданих кредитів.

Кредит може погашатися одноразово, тобто в момент його закінчення повертається до банку з відсотками за користування або в розстрочку, тобто він повертається частинами протягом певного періоду часу.

Відсотки за використання кредиту також можуть виплачуватися або в момент його повернення, або протягом певного строку його використання. Також існує такий вид банківського кредиту, відсотки за яким утримуються у момент його видачі, але даний вид кредиту характерний для нестабільної економіки і, як правило, використовується лихварським капіталом.

У довірчому кредиті єдиною формою забезпечення є кредитний договір. Такі кредити видаються першокласним позичальникам, при середньо-і довгостроковому кредитуванні. Довірчі кредити завжди повинні бути застраховані банком від їх неповернення.

Забезпечені кредити - в ролі забезпечення можуть виступити: будь-яке майно, що належить позичальникові на правах власності (нерухомість, земля, цінні папери). Розмір позики завжди менше забезпечення.

Реальним вираженням кредитів під фінансові гарантії третіх осіб служить юридично оформлене зобов'язання з боку гаранта.

Кредити загального характеру використовуються позичальником за своїм розсудом; а цільові кредити він може використовувати тільки за прямим призначенням.

За категорією потенційних позичальників розрізняють кілька форм кредитів:

Рис 1.2 Форми банківського кредиту.

Комерційний кредит - це кредити, що надаються тільки в товарній формі одним підприємством іншому з метою реалізації продукції з відстрочкою платежу. Інструментом цих відносин є вексель, який оплачується через комерційний банк. Особливістю комерційного кредиту є те, що тут позичковий капітал зливається з промисловим. Відсотки по комерційному кредиту, як правило, нижче, ніж по банківському. Розмір комерційного кредиту обмежується величиною резервних капіталів підприємства.

Споживчий кредит - це позикові кошти, що надаються кредитно-фінансовими інститутами з приводу кредитування кінцевого споживання. Споживчий кредит може бути наданий:

У вигляді розстрочки платежу за товари і послуги тривалого користування

Споживчі кредити інвестиційного характеру (будівництво, покупка житла, садових будиночків, гаражів і т.д.)

У якості кредиторів можуть виступати банки, небанківські кредитно-фінансові інститути (ломбарди, каси взаємодопомоги, кредитні кооперативи, пункти прокату і т.д.). При цьому зміст кредиту не змінюється, об'єктами кредитування є витрати, пов'язані із задоволенням потреб населення поточного та інвестиційного характеру. Споживчий кредит регулюється державою, так як пов'язаний з потребами людей і їх рівнем життя.

Основною ознакою державного кредиту є неодмінна участь держави в особі органів виконавчої влади будь-якого рівня.

Державний кредит слід розділяти на два види:

1. державний кредит (держава кредитує основні галузі економіки і є кредитором).

2. державний борг (держава є позичальником, а кредитором є комерційний банк, населення, підприємства, традиційна форма такого кредитування - облігаційні позики).

Міжбанківський кредит - даний кредит надається банками один одному, коли в одних виникають вільні ресурси, а в інших їх бракує. Поточна ставка по міжбанківських кредитах є дуже важливим фактором, що визначає облікову політику конкретного комерційного банку по інших видах видаваних їм кредитів. Конкретна величина цієї ставки прямо залежить від центрального банку, який є прямим координатором ринку міжбанківських кредитів.

Міжгосподарський кредит - при даній формі кредитування суб'єктами кредитних відносин виступають різні підприємства, які дають кошти в позики один одному, він має схожість з комерційним кредитом, однак, на відміну від комерційного, міжгосподарський надається у грошовій формі.

Іпотечний кредит - це надання позик під заставу нерухомості, землі. Кредит здійснюється в розстрочку зі сплатою відсотків.

Лихварський кредит зберігається в країнах, що розвиваються, такий кредит видають фізичні особи, міняльні контори. Особливість даного кредиту є високий відсоток.

Облік кредитів здійснюється на рахунках 66 і 67. Ці рахунки є пасивними, а, отже, за кредитом відображається сума виданого кредиту, а за дебетом його гасіння.

1.2 Облік кредитів банку

Банківський кредит видається банками у вигляді грошових позик, використовуваних для розширення виробництва і як джерело платіжних коштів для поточної діяльності. Порядок видачі та погашення кредитів визначається відповідним законодавством і регулюється кредитним договором між організацією і банком, що об'єднує відразу два договори: попередній договір про надання кредиту у визначений термін і власне кредитний договір. Для виникнення прав та обов'язків за попереднім договором досить узгодження всіх істотних умов сторонами, а для набуття чинності кредитного договору потрібно перерахування грошей позичальнику.

У залежності від цільового призначення та строків надання розрізняють короткостроковий і довгостроковий кредити.

Короткостроковий кредит видається на потреби поточної діяльності організації (необхідні для виконання плану) і надається, як правило, на строк до одного року.

Довгостроковий кредит використовується на цілі виробничого і соціального розвитку організації (для будівництва та придбання основних фондів, розширення і вдосконалення виробництва, тощо) і видається на термін понад один рік.

Для отримання кредиту організація спрямовує банку заяву з додатком копій установчих документів, розрахунків, бухгалтерських, статистичних звітів та інших даних, що підтверджують забезпеченість кредиту та реальність його повернення.

Банки та інші кредитні установи визначають процентні ставки за кредит для організацій диференційовано - залежно від терміну користування позичкою, а також з урахуванням складного попиту та пропозиції на кредитні ресурси.

Конкретні процентні ставки за користування кредитами, порядок сплати відсотків та інші умови кредитування передбачаються в кредитному договорі.

На договірній основі між банком та організаціями по залишках на розрахункових, поточних та інших рахунках (крім бюджетних і депозитних) організаціям можуть виплачуватися відсотки за зберігання.

Для обліку операцій з отримання та погашення кредитів використовують пасивні рахунки 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках» і 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками». Отримані позики відображають за кредитом цих рахунків у кореспонденції з рахунками з обліку грошових коштів і розрахунків, а погашення позик-за дебетом рахунків у кореспонденції з рахунками грошових коштів.

Нараховані відсотки за отриманими кредитами є для позичальника відповідно до ПБО 15/01 (20) та ПБО 10/99 (15) його операційними витратами та відображаються за дебетом рахунка 91 «Інші доходи і витрати» і кредиту рахунків 66 і 67.

З цього загального правила є два винятки. При використанні позикових коштів для попередньої оплати, видачі авансів і задатків, пов'язаних з придбанням МПЗ, майбутнім виконанням робіт і наданням послуг, нараховані позичальником відсотки за використання позикових коштів відносяться на збільшення дебіторської заборгованості та відображаються за дебетом рахунків 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» або 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" та кредитом рахунків 66 і 67. При надходженні МПЗ, виконанні робіт та наданні послуг їхня вартість збільшується на суму нарахованої дебіторської заборгованості (дебетують рахунки 10,15 і ін і кредитують рахунки 60 і 76).

Наступні нарахування відсотків за отримані кредити під зазначені об'єкти враховуються в загальному порядку, тобто включаються до складу операційних витрат. Другим винятком із загальних правил є порядок нарахування відсотків за кредитами, отриманими для фінансування інвестиційних активів (основних засобів, майнових комплексів сов та інших аналогічних активів).

Нараховані відсотки за кредитами, отриманими під інвестиційні активи, включаються до їх первісної вартості та відображаються за дебетом рахунків 07 «Обладнання до установки» і 08 «Вкладення у необоротні активи».

Після прийняття до обліку основних засобів, майнового комплексу та інших аналогічних об'єктів до обліку, а також у разі, якщо ці об'єкти використовуються при серійному випуску продукції, виконання робіт та надання послуг, що нараховуються відсотки за отримані кредити включаються до складу операційних витрат (дебетують рахунок 91 і кредитують рахунки 66 і 67).

При припиненні будівництва на тривалий період (понад три місяці) нараховуються в цей період відсотки включаються до складу операційних витрат. Після відновлення будівельних робіт нараховані відсотки знову включають до первісної вартості об'єктів,. аж до їх прийняття до обліку або їх використання.

Нараховані організації відсотки за зберігання грошових коштів в банках відображають за дебетом рахунка 51 «Розрахункові рахунки" та кредитом рахунка 91.

Облік додаткових витрат, пов'язаних з отриманням кредитів (витрати по дослідженню ринку кредитних послуг, оплату нотаріальних послуг, послуг зв'язку та ін), здійснюють за дебетом рахунка 91 в якості операційних витрат з кредиту рахунків обліку грошових коштів або розрахунків. Якщо зазначені додаткові витрати становлять значну величину, то позичальник може враховувати їх на рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» і потім рівномірно списувати з кредиту цього рахунку в дебет рахунку 91.

Курсові різниці за основною сумою боргу за кредитами та нарахованими відсотками, що виникають через розбіжність часу отримання та погашення кредиту та нарахування і перерахування процентних сум, відображаються на рахунках 91, 66 і 67. При цьому позитивні курсові різниці відображаються за дебетом рахунків 66 і 67 і кредитом рахунку 91, а негативні - за дебетом рахунка 91 і кредиту рахунків 66 і 67.

1.2.1 Укладення кредитного договору

Порядок видачі та погашення кредитів визначається законодавством і регулюється кредитним договором.

Кредитний договір - це цілеспрямований документ, який складається під виконання конкретних умов контракту.

У ньому передбачаються:

Об'єкти кредитування і термін кредиту.

Умови і порядок його видачі та погашення кредиту.

Форми забезпечення зобов'язань (поручительство, договір-гарантія, застава цінних паперів, товарів, основних засобів, страхування та ін.)

Процентні ставки за користування кредитом, порядок їх сплати.

Права і відповідальність сторін по видачі і погашенню кредиту.

Перелік документів та періодичність їх подання банку (заява на отримання кредиту, копії установчих документів, баланси річний і на звітну дату, техніко-економічний розрахунок в обгрунтування потреби в кредиті, відомості про кредити, отриманих в інших банках, копії договорів на підтвердження кредитуемой угоди, документи, що підтверджують наявність забезпеченості кредиту, строкове зобов'язання-доручення на погашення кредиту у встановлені терміни, заповнена картка із зразками підписів і відбитком печатки та інші документи при необхідності).

Перед укладанням кредитного договору банк ретельно аналізує платоспроможність організації, вивчає її можливості у встановлені терміни погасити кредит та сплатити відсотки. Іноді практикується виїзд банківського працівника в організацію з метою з'ясування поставлених вище питань.

Для отримання кредиту в банку в першу чергу підприємству необхідно оформити заявку на отримання кредиту. Форма попереднього договору про надання кредиту встановлюється кожним комерційним банком самостійно, але всі вони мають схожу зміст.

Заявка на отримання кредиту складається з кількох розділів, що містять інформацію про підприємство, його фінансове становище, про проситься кредит і з ув'язнення працівника кредитного відділу комерційного банку. Також до заявки додаються кілька звітів та планів, уточнюють і розширюють інформацію з самої заявки.

Рис. 1.3. Розділи, що містяться в заявці на отримання кредиту.

У розділі «Загальна інформація про підприємство» заявки вказується форма власності підприємства, сфера діяльності і характеристика продукції та ринку продукції, основні акціонери та засновники, контактна інформація.

У розділі «Фінансова інформація про підприємство» вказується розмір статутного капіталу, наявність в обороті позикових коштів, їх структура та терміни повернення, список виданих гарантій та поручительств, сума кредиторської та дебіторської заборгованостей. Розшифровка даних заборгованостей в спеціальній формі, запропонованої банком, додається до заявки.

У розділі «Інформація по запитуваній кредитом» вказується сума запрошуваного кредиту, докладний опис цілей кредиту, яке розшифровується в бізнес-плані або техніко-економічному обгрунтуванні, яке додається до заявки, а також в даному розділі вказуються передбачувані форми забезпечення кредиту та інші умови, що стосуються надання кредиту.

До заявки, крім перерахованих вище документів додаються копії установчих документів, баланс на звітну дату, звіт про фінансові результати, копії договорів, довідок та інших документів, що підтверджують надані розрахункові дані, а також документи, що підтверджують право володіння закладаються майном. Якщо підприємство бажає отримати кредит у вільно конвертованій валюті, то необхідно також надати документи, що аргументують необхідність такого кредиту (контракт на виконання робіт або закупівлю товарів, обладнання, укладений з іноземною фірмою).

У висновку співробітником банку описується кредитна історія підприємства, його ділова репутація, аналіз фінансового стану, характеристика достовірності розрахунків та можливості виконання запланованих показників, перелік основних ризиків, робляться висновки про доцільність видачі кредиту та пропонуються умови кредитування. У залежності від величини кредиту рішення про його видачу приймається або керівництвом кредитного відділу, або кредитним комітетом. Рішення про видачу особливо великих кредитів приймається Радою банку або Загальними зборами акціонерів.

Після схвалення заявки на кредит і прийняття комерційним банком рішення про його видачу, оформляється і підписується обома сторонами кредитний договір. Надалі кредитні взаємовідносини підприємства з банківською організацією будуються на основі укладеного кредитного договору.

Укладення кредитних договорів відбувається в кілька етапів:

1. Формування змісту кредитного договору клієнтом-позичальником (вид кредиту, сума, строк, забезпечення і т.д.).

2. Розгляд банком представленого клієнтом проекту кредитного договору та складання висновку про можливість надання кредиту взагалі і про умови його надання зокрема (при позитивному вирішенні питання). На цьому етапі банки визначають:

а) кредитоспроможність потенційних позичальників, тобто здатність їх своєчасно повернути позичку. Перевірка кредитоспроможності є передумовою укладення кредитного договору. Банк в процесі цієї роботи реалізує надане йому ринковими умовами господарювання право на вибір суб'єкта кредитної угоди, погодившись зі своїми економічними інтересами;

б) свої можливості надати кредит підприємству в необхідній їм сумі виходячи з наявних кредитних ресурсів, можливостей їх збільшення за рахунок своєї депозитної та процентної політики, залучення міжбанківських кредитів, рефінансування в ЦБ РФ і т.д.

3. Спільна коригування кредитного договору клієнтом і банком до досягнення взаємоприйнятного варіанту і подання його на розгляд юристів.

4. Підписання кредитного договору обома сторонами, тобто надання йому сили юридичного документа.

Термін повернення отриманих коштів позичальником визначається або в кредитному договорі, або у терміновому зобов'язанні документі, яким оформляється отримання позичальником кожної суми в межах загальної суми кредитного договору.

1.2.2 Види забезпечення кредиту

Для бухгалтерії підприємства кредитний договір є основним документом, який підтверджує одержання кредиту, виплату відсотків, пені, комісій та інших виплат банку з боку підприємства. У залежності від умов кредитного договору між підприємством і банком можуть бути укладені й інші договори, передбачені в кредитному договорі.

Банки надають кредити на певні цілі (придбання обладнання, будівництво тощо), які фіксуються у кредитному договорі і створюють для позичальника обов'язок використовувати отримані кошти строго за призначенням. Якщо позичальник направляє позикові кошти на фінансування витрат, не передбачених у кредитному договорі, то банк має право дострокового стягнення кредиту.

Рис. 1.4 Види забезпечення кредиту.

Застава виникає в силу договору, який може бути окремим договором або частиною кредитного договору. Договір застави передбачає, що кредитор-заставодержатель (у даному випадку - банк) за забезпеченим заставою зобов'язанням (зобов'язанням повернути кредит) має право у разі невиконання зобов'язання (неповернення позикових коштів) боржником (позичальником) задовольнити свої вимоги з вартості заставленого майна (отримати належну йому за кредитним договором суму після продажу майна) переважно перед іншими кредиторами боржника-заставодавця (позичальника).

Порука виникає з договору, за яким поручитель зобов'язується перед кредитором іншої особи відповідати за виконання останнім його зобов'язання. Стосовно до кредитного договору поручитель зобов'язується у разі повного або часткового неповернення кредиту (несплати відсотків по ньому) виплатити суму заборгованості позичальника банку.

Банківська гарантія - це письмове зобов'язання банку, іншої кредитної установи або страхової організації (гаранта) сплатити кредитору принципала (одержувача гарантії) певну грошову суму за поданням цим кредитором вимоги про її сплату. Таким чином, при отриманні кредиту організація може звернутися в інший банк або страхове суспільство, які за певну винагороду видадуть письмове зобов'язання погасити заборгованість організації перед банком за кредитним договором.

Страхування непогашення кредиту полягає в добровільному страхуванні відповідальності позичальника за кредитним договором і грунтується на договорі, в силу якого страхова організація зобов'язується за обумовлену плату (страхові платежі) з боку позичальника відшкодувати банку збитки, що виникають у разі непогашення кредиту позичальником.

1.3 Облік комерційних кредитів за сферами їх функціонування

1.3.1 Кредити для придбання основних фондів

Не кожна організація в змозі знайти кошти, необхідні для купівлі майна, техніки або виробничого обладнання. Адже все це коштує чималих грошей, і часто витратити їх так, щоб це не позначилося на роботі підприємства і на його фінансовому становищі, просто неможливо. А у деяких таких сум взагалі немає. Тому багато організацій беруть в банку кредит на купівлю обладнання, і до того моменту, як закінчиться термін договору, повертають банку борг з відсотками.

Важливим моментом є те, що відсотки за таким кредитом включаються у вартість придбаних основних засобів.

Щоб купити основні засоби, підприємство бере в банку короткостроковий або довгостроковий кредит. Зазвичай організації на придбання основних фондів беруть довгострокові кредити, а на придбання оборотних фондів - короткострокові, але це не правило.

Отримання довгострокового кредиту в обліку відображається наступним чином.

Д-т 51 К-т 67 - отримано довгостроковий кредит.

Потім відображається заборгованість за придбані основні фонди

Д-т 08 К-т 76

Д-т 19 К-т 76 - врахований ПДВ

Д-т 76 К-т 51 - оплачений рахунок продавця.

На початок звітного року у організації може значитися заборгованість за довгостроковим кредитом, термін погашення якої настає в цьому році. Зобов'язання за таким кредитом потрібно перевести в розряд короткострокових. [16] Цю операцію обов'язково відображають у поясненнях до бухгалтерського балансу. В обліку при цьому треба зробити наступну проводку

Д-т 67 К-т 66 - переведена довгострокова заборгованість за кредитом до складу короткостроковою.

За користування банківським кредитом організація повинна заплатити відсотки. Процентна ставка та порядок виплати процентів встановлюються в кредитному договорі.

Оскільки кредит береться для купівлі основних засобів, то відсотки можна включити до їх первісної вартості. Нараховуються відсотки проводкою.

Д-т 08 К-т 67 - нараховані відсотки по кредиту, нараховані до введення основного фонду в експлуатацію.

Суми відсотків враховуються окремо від суми основного боргу за кредитним договором, на окремому субрахунку. Так сказано в Інструкції про застосування Плану рахунків.

Нараховувати відсотки треба в тому звітному періоді, до якого вони відносяться. При цьому не важливо, коли відсотки фактично сплачено. Як часто нараховувати відсотки, сторони визначають у кредитному договорі.

Але до складу фактичних витрат на придбання основних засобів можна включити не всі відсотки, а тільки ті, які були нараховані до прийняття цих коштів до бухгалтерського обліку, тобто до того моменту коли в бухгалтерському обліку робиться наступна проводка

Д-т 01 К-т 08 - введено в експлуатацію об'єкт основних засобів

Щоб визначити цей момент, потрібно знати, для чого купуються основні засоби. Якщо основні засоби призначені не для діючого виробництва, а для будівництва нових об'єктів, розширення, реконструкції, технічного переозброєння старих, то вони вводяться в дію одночасно з цими об'єктами. Підставою для цього є акт приймання закінченого будівництвом об'єкта. А якщо основні засоби купуються для діючого виробництва, то їх вводять в експлуатацію після того, як вони надійшли на підприємство і були приведені в робочий стан. При цьому складається акт приймання-передачі основних засобів.

У первісну вартість основних засобів можна включити всю суму відсотків, які нараховані за ставкою, зазначеною у кредитному договорі. Адже ПБУ 6 / 01 не встановлює в цьому випадку ніяких обмежень.

Що стосується відсотків, які нараховані після прийняття основних засобів до обліку, то вони не збільшують первісну вартість цих основних засобів. Такі відсотки, треба відобразити в обліку як операційні витрати. При цьому робиться наступна проводка.

Д-т 91 субрахунок «Інші витрати» К-т 67 - нараховані відсотки по кредиту.

Д-т 67 К-т 51 - погашена довгострокова заборгованість перед банком (основна сума та відсотки).

При складанні бухгалтерської звітності до довгострокових кредитів слід відносити суми отриманих кредитів, не погашених до 31 грудня і підлягають погашенню більш ніж через 12 місяців після звітної дати.

Довгострокові кредити відображаються в пасиві бухгалтерського балансу (ф. № 1) у розділі IV «Довгострокові зобов'язання». Записи в рядку бухгалтерського балансу здійснюються на підставі показників синтетичного й аналітичного обліку по рахунку 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками». Сума довгострокової заборгованості організації за отриманими кредитами відображається у бухгалтерському балансі з урахуванням належних до сплати на кінець звітного року відсотків, якщо вони не перераховані кредитору протягом року. Сальдо рахунку на кінець року свідчить про наявність кредиторської заборгованості організації за отриманими кредитами і (або) відсотків за ним.

До рахунку 67 можуть бути відкриті субрахунки:

«Довгострокові кредити банків»;

«Відсотки за довгостроковими кредитами».

Перелік субрахунків може бути розширений виходячи з особливостей кредитних операцій організації. У розрізі кожного субрахунка здійснюється аналітичний облік за видами кредитів, кредиторам, кредитними договорами.

3.2 Кредит банку на придбання оборотних фондів

Управління оборотним капіталом - актуальне завдання, яку щодня вирішує кожен підприємець.

У теорії бухгалтерського обліку оборотними засобами (поточними активами) є активи, які можуть бути звернені в готівку протягом одного року.

Оборотні активи обслуговують поточну діяльність підприємства, від їх стану і оборотності залежить безперервність виробничо-комерційного циклу.

Не в кожного підприємства є достатньо грошей, щоб купити необхідну сировину, матеріали і т. п. Але без них виробництво зупиниться. Тому багато фірм змушені залучати позикові кошти, зокрема брати кредит у банку. Такий кредит бере участь в організації оборотних фондів.

Сума кредиту враховується на рахунку 67, відсотки за користування кредитом враховують по кредиту рахунку 67 - на окремому субрахунку.

Таким чином, на кінець кожного звітного періоду заборгованість підприємства перед банком числиться на рахунку і складається з:

суми наданого кредиту;

відсотків за користування цим кредитом.

Відсотки за кредит відображають у бухгалтерському обліку в міру того, як їх нараховують. І не важливо, сплачені вони банку чи ні. Відсотки за отриманими кредитами - це операційні витрати підприємства. Їх обліковують за дебетом рахунка 91 «Інші доходи і витрати».

Отримуючи банківський кредит і купуючи матеріали, бухгалтер робить такі записи:

Д-т 51 К-т 66 субрахунок «Сума кредиту» - отриманий рублевий кредит банку.

Д-т 10 К-т 60 - оприбутковано матеріали, куплені у постачальника

Д-т 19 Д-т 60 - врахований ПДВ по оприбуткованих матеріалами

Д-т 60 К-т 51 - гроші за оприбутковані матеріали перераховані постачальнику

Д-т 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» К-т 19 - зарахований ПДВ за сплаченими матеріалами

Д-т 91 субрахунок «Інші витрати» К-т 66 субрахунок «Відсотки за кредитом» - нараховані відсотки за користування кредитом банку.

Відсотки за користування банківським кредитом не завжди потрібно враховувати на рахунку 91 у складі операційних витрат. Вони можуть відображатися і на рахунку 10 «Матеріали». Матеріально-виробничі запаси приймаються до бухгалтерського обліку за фактичною собівартістю. А фактична собівартість матеріальних цінностей - це сума всіх витрат на їх придбання (за винятком ПДВ і акцизів), включаючи витрати і відсотки, нараховані за банківським кредитом, який організація брала спеціально для купівлі матеріалів. При цьому на рахунок 10 відносяться тільки ті відсотки, які нараховані до того, як цінності були доставлені на склад.

Якщо сума отриманого кредиту спрямована на перерахування авансу постачальнику, то витрати з обслуговування цього кредиту позичальник відносить на збільшення дебіторської заборгованості, тобто в дебет рахунку 60 субрахунок «Розрахунки за виданими авансами". До витрат з обслуговування відносяться і відсотки по кредиту, нараховані до моменту отримання матеріалів. Згідно з цим же пунктом відсотки, нараховані після одержання матеріалів, підприємство повинно відносити на операційні витрати (тобто в дебет рахунку 91 субрахунок «Інші витрати»).

Відсотки по кредиту, отриманому на придбання матеріалів, включають до їх фактичну собівартість, якщо виконується дві умови:

сума кредиту спрямована на перерахування авансу постачальнику;

відсотки нараховані до оприбуткування матеріалів.

При цьому в обліку робляться такі проводки.

Д-т 51 К-т 66 субрахунок «Сума кредиту» - отриманий рублевий кредит банку

Д-т 60 субрахунок «Розрахунки за виданими авансами" К-т 51 - сума отриманого кредиту спрямована на перерахування авансу постачальнику.

Д-т 60 субрахунок «Розрахунки за виданими авансами" К-т 66 субрахунок «Відсотки за кредитом» - відсотки, нараховані до дати отримання матеріалів, віднесені на збільшення дебіторської заборгованості.

Д-т 10 К-т 60 субрахунок «Розрахунки з постачальниками» - оприбутковано матеріали, отримані від постачальника

Д-т 19 К-т 60 субрахунок «Розрахунки з постачальниками» - врахований ПДВ по оприбуткованих матеріалів.

Д-т 10 К-т 60 субрахунок «Розрахунки за виданими авансами» - сума відсотків, раніше віднесених на збільшення дебіторської заборгованості, включена до фактичної собівартості отриманих матеріалів.

Д-т 60 субрахунок «Розрахунки з постачальниками» К-т 60 субрахунок «Розрахунки за виданими авансами" - зарахований аванс, раніше перерахований постачальнику.

Д-т 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» К-т 19 - зарахований ПДВ по оприбуткованих і оплаченим матеріалами.

Д-т 91 субрахунок «Інші витрати» К-т 66 субрахунок «Відсотки за кредитом» - відображено суму відсотків по кредиту, нарахованих після отримання матеріалів.

Короткострокова заборгованість відображається в рядку «Позики та кредити» розділу V бухгалтерського балансу. У цьому розділі враховуються суми кредиторської заборгованості, що підлягають погашенню протягом 12 місяців після звітної дати (тобто після 31 грудня).

По рядку «Кредити банків, що підлягають погашенню протягом 12 місяців після звітної дати» наводиться кредиторська заборгованість за банківськими кредитами.

До рахунку 66 можуть бути відкриті субрахунки:

«Короткострокові кредити банків»;

«Відсотки за короткостроковими кредитами».

Перелік субрахунків може бути розширений виходячи з особливостей кредитних операцій організації. У розрізі кожного субрахунка здійснюється аналітичний облік за видами кредитів, кредиторам, кредитними договорами.

Завданням бухгалтера при взятті кредиту є - визначення допустимих меж запозичення, вибір виду та форми кредитування, які найбільшою мірою відповідають специфіці діяльності підприємства, особливостей його виробничо-комерційного і фінансового циклу. Критеріями вибору способів кредитного фінансування поточної діяльності є оперативність залучення джерела, його вартість, що оцінюється з точки зору впливу витрат на формування фінансового результату організації і податкових наслідків запозичень. Гнучкість управління оборотним капіталом забезпечується саме залученням короткострокового кредиту, а також існуючими способами трансформації боргу у працюючий капітал (факторинг, обліково-вексельний кредит, кредитування під заставу боргових зобов'язань), які дозволяють кредиторам заповнити абстрактні у дебіторську заборгованість оборотні активи.

Розділ 2. Модель роботи бухгалтера

2.1 Коротка характеристика діяльності ВАТ «Металургійний завод ім. А. К. Сєрова »

Практична частина курсової роботи розглянуто на прикладі ВАТ «Металургійний завод ім. А. К. Сєрова »- динамічно розвивається підприємства, яке з 2000 року входить до сфери впливу найбільшого російського холдингу - Уральської гірничо-металургійної компанії.

Містоутворююче підприємство має повний металургійний цикл, свою сировинну базу, випускає більше 200 марок високоякісної сталі і сплавів, що мають підвищені міцнісні і пластичні властивості при низьких і високих температурах, стійких до лугів і кислот, призначених для холодної висадки та гарячої обробки, автоматних марок сталі з регламентованими механічними властивостями.

Завод спеціалізується так само на випуску наступних видів виробів-прокат калібрований; прокат круглий із спеціальною обробкою поверхні, заготівля трубна; сталь бурова пустотіла; прутки круглі високої точності з високоміцної сталі; куточки сталеві гарячекатані рівнополочні, заготівля квадратна гарячекатана; чавун передільний; шлак доменний гранульований та ін

Широкий спектр продукції, що випускається затребуваний в автомобілебудуванні, машинобудуванні, на трубних заводах і в нафтовидобувній промисловості.

Підприємство має наступні реквізити:

Найменування організації: ВАТ «Металургійний завод ім. А. К. Сєрова »

ІПН 5023013618

Розрахунковий рахунок: 40475810100000000042 в КФАБ «Промислово-фінансова співпраця»

БИК: 047361285

Кор.рахунок: 3020140000000000257

Коди: ЄДРПОУ: 05756843; ЗКГНГ: 15320, 12470; ОКУД: 0340095;

КОПФ / КФС (ОФКС): 47/30

КВЕД: 286120

Окатий: 47258000000

ОКОГУ: 43001

Юридична адреса: 134607, Московська обл., М. Дубна, вул. Кузнєцова, 36.

Факс: (095) 542-76-00

Генеральний директор: Калінін П.І.

Головний бухгалтер: Соловйова О.А.

2.2 Облікова політика організації

Наказ № 1

по ВАТ «Металургійний завод ім. А. К. Сєрова »

про облікову політику підприємства на 2008 рік

для цілей бухгалтерського обліку

25.12.2007 м. Дубна

На підставі та у відповідності з Федеральним законом від 21.11.96 р. № 129-ФЗ Положенням ведення бухгалтерського обліку та звітності в РФ (Наказ Мінфіну РФ № 34н). Положенням по бухгалтерському обліку «Облікова політика підприємства» (ПБУ 1 / 98), затвердженим Наказом Мінфіну РФ № 60 від 09.12.98 р.

НАКАЗУЮ:

Прийняти на 2008 р. наступну облікову політику:

Знос основних засобів нараховувати лінійним способом (Постанова Уряду РФ від 01.01.2002 № 1).

Строк корисного використання основних засобів визначається за нормами, встановленими законодавством РФ

Амортизація по НМА нараховується виходячи з терміну корисного використання

Витрати на ремонт основних засобів включати в собівартість продукції за фактичними витратами.

Метод оцінки матеріально-виробничих запасів застосовувати по середній собівартості.

При вибутті залишкову вартість основних засобів формувати на рахунку 01.

Вартість нематеріальних активів погашати лінійним способом, виходячи їх норм, визначених з урахуванням строку корисного використання. Якщо строк корисного використання нематеріального активу документацією не визначено, то він встановлюється розпорядженням керівника. Відображати нарахування амортизації з використанням рахунку 05 «Амортизація нематеріальних активів».

Витрати на ремонт основних засобів включати в собівартість продукції за фактичними витратами.

Організація обліку витрат на виробництво.

Витрати на виробництво продукції збирати по дебету рахунку 20 «Основне виробництво» на окремих субрахунках.

Витрати загальновиробничого і загальногосподарського призначення збирати на Дебеті рахунку 25 «Загальновиробничі витрати» та на Дебеті рахунку 26 «Загальногосподарські витрати» відповідно.

Комерційні та управлінські витрати визнавати в собівартості проданої продукції повністю у звітному періоді їх визнання в якості витрат по звичайних видах діяльності.

Товари обліковуються за покупної вартості.

Транспортні витрати по доставці товарів понад договірну ціну поставки враховуються у складі фактичних витрат на придбання.

Комерційні та управлінські витрати визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони виникли.

Операції з заготовлению та придбання матеріальних цінностей відображати в бухгалтерському обліку без використання рахунків «Заготівельні і придбання матеріалів» та ін «Відхилення у вартості матеріалів».

Облік готової продукції здійснювати за фактичною собівартістю.

Терміни і напрям списання витрат майбутніх періодів визначати на підставі умов, відповідно в якими вироблені ці витрати, та чинним Законодавством, а при необхідності - наказом керівника підприємства.

Резерви майбутніх витрат і платежів не створювати.

Резерви по сумнівним боргами не створювати

Перекладати довгострокову кредиторську заборгованість (за кредитами і позиками) в короткострокову з моменту, коли за умовами договору до повернення основної суми боргу залишилося 365 днів.

Періодичність та порядок розподілу дивідендів визначаються зборами акціонерів.

Відсотки по кредитах і позиках - у витрати включати відсотки, які не перевищують суму, розраховану виходячи із збільшеної в 1,1 рази ставки рефінансування Центрального Банку РФ.

Головному бухгалтерові Соловйової О.А.

Забезпечити ведення бухгалтерського обліку в повній відповідності з Положенням ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ, Планом рахунків бухгалтерського обліку та Інструкцією щодо його застосування (затверджені Наказом Мінфіну СРСР від 01.11.91 № 56) та іншими чинними нормативними актами в галузі методології бухгалтерського обліку .

Забезпечити своєчасне і повне подання необхідної звітності зацікавленим користувачам відповідно до чинного законодавства.

Встановити терміни подання проміжної звітності структурними підрозділами до 25 числа місяця, наступного за звітним.

При веденні бухгалтерського обліку забезпечити можливість оперативного врахування змін діючого законодавства.

Використовувати Робочий план рахунків для відображення господарських операцій.

Затвердити перелік форм первинних документів з обліку матеріально-виробничих запасів

При формуванні витрат на виробництво продукції (робіт, послуг) керуватися ПБО 10/99.

Застосовувати типові форми первинної бухгалтерському документації з обліку:

а) ОС

б) НА

Забезпечити можливість достовірного визначення бази оподаткування для розрахунку з бюджетом та позабюджетними фондами за встановленими податками та іншими платежами відповідно до чинного податкового законодавства.

Забезпечити введення самостійно розроблених з урахуванням специфіки діяльності облікових регістрів, які будуть використовуватися при здійсненні бухгалтерського обліку (у разі необхідності).

Затвердити графік проведення інвентаризації майна та зобов'язань на 2005 рік.

Розробити графік документообігу

Встановити необхідну і придатну систему облікових регістрів, визначивши їх перелік, побудова, послідовність, техніку і взаємозв'язок вироблених в них записів.

III. Контроль за виконанням наказу про облікову політику покладається на директора.

Генеральний директор

ВАТ «Металургійний завод ім. А. К. Сєрова »Калінін П.І.

2.3 Уніфіковані форми первинної облікової документації

КРЕДИТНИЙ ДОГОВІР

№ 1592/2008

м. Москва «03» травня 2007

Закрите акціонерне товариство «Росбанк», іменований надалі "Банк", в особі Начальника Кредитного управління Зотова Андрія Михайловича, який діє на підставі Довіреності № 2 від 07.01.2008 р., з одного боку, і Відкрите Акціонерне товариство «Металургійний завод ім. А. К. Сєрова », іменований надалі« Позичальник », в особі Директора Калініна Петра Івановича, який діє на підставі Статуту, з іншого боку, іменовані надалі« Сторони », уклали цей договір про наступне:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРУ

Банк надає Позичальнику грошові кошти в сумі 70 000, 00 (Сімдесят тисяч) гривень 00 копійок на строк до «30» серпня 2008 року з стягуванням відсотків згідно з п. 3.3. на умовах терміновості, платності, зворотності і забезпеченості, а Позичальник зобов'язується повернути отриманий кредит, сплатити нараховані Банком проценти за користування кредитом, а також відшкодувати Банку збитки, завдані несвоєчасним виконанням зобов'язань за цим кредитним договором.

Кредит надається на здійснення основної діяльності.

2. ПОПЕРЕДНІ УМОВИ КРЕДИТУВАННЯ

Для обліку виданого Позичальнику кредиту Банк відкриває позичковий рахунок.

Позичальник для отримання кредиту надає в Банк документи, відповідно до встановлених у Банку вимогами.

Кредит надається не раніше дати належного виконання Позичальником умов п.п. 2.2. та 4.3. цього договору.

3. ЗАГАЛЬНІ УМОВИ КРЕДИТУВАННЯ

3.1. Термін погашення кредиту: «30» серпня 2008 року.

Погашення кредиту Позичальником здійснюється у відповідності з наступним графіком:

Дострокове погашення кредиту, як у повному обсязі, так і частково, допускається тільки за погодженням з Банком.

Порядок нарахування і сплати відсотків і комісії банку за обслуговування кредиту:

3.3.1. База для нарахування відсотків і комісії банку за обслуговування кредиту: грошові кошти, які значаться на позичковому рахунку Позичальника на початок операційного дня.

3.3.2. Процентна ставка:

- 11% (Одинадцять) відсотків річних, при наявності щомісячних оборотів грошових коштів по розрахунковому рахунку позичальника не менше - 40 000, 00 (Сорок тисяч) гривень 00 копійок;

Банк ________________________ Позичальник ________________________

- 12% (Дванадцять) відсотків річних, при наявності щомісячних оборотів грошових коштів по розрахунковому рахунку позичальника менше - 30 000, 00 (Тридцять тисяч) рублів 00копеек;

3.3.3. Комісія банку за обслуговування кредиту (далі - комісія) - 5% (відсотків) річних.

3.3.4. При розрахунку відсотків за користування кредитом і комісії банку за обслуговування кредиту за цим договором за базу береться дійсне число календарних днів у році і в місяці.

3.3.5. Термін сплати відсотків і комісії банку за обслуговування кредиту: щомісячно, не пізніше останнього робочого дня місяця та одночасно з остаточним погашенням кредиту.

Дострокова сплата відсотків, як у повному обсязі, так і частково допускається.

У разі зміни кредитної політики Банку, заснованої на зміні процентних ставок на ринку кредитів і / або ставки рефінансування Центрального Банку Росії, Банк має право змінити процентну ставку по справжньому кредитним договором. У цьому випадку Банк письмово повідомляє Позичальника за 5 (П'ять) робочих днів до введення нової відсоткової ставки. За згодою Позичальника з новою процентною ставкою сторони укладають Додаткові угоди до цього кредитного договору, в іншому випадку Позичальник зобов'язаний погасити заборгованість за кредитом, включаючи нараховані відсотки, протягом п'яти днів після вказаної в повідомленні Банку дати.

Датою надання кредиту вважається дата зарахування Банком грошових коштів на позичковий рахунок Позичальника в ЗАТ «Росбанк».

Датою погашення Позичальником заборгованості за цим договором є дата зарахування грошових коштів на відповідні рахунки Банку.

У разі збігу дати погашення будь-якого з видів заборгованості, які можуть виникнути у Позичальника перед Банком за умовами цього договору зі святковими або вихідними днями Позичальник робить погашення заборгованості в попередній їм робочий день.

4. СПОСОБИ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ КРЕДИТУ

За несвоєчасне погашення заборгованості за відсотками та / або основного боргу Банк без додаткової згоди Позичальника, має право вимагати від позичальника сплати штрафних санкцій у розмірі 0,1% (Нуль цілих одна десята відсотка) від несплаченої суми за кожен день прострочення.

Сплата штрафних санкцій не звільняє Позичальника від виконання ним зобов'язань за цим кредитним договором.

Кредит, наданий за даним договором, забезпечується заставою.

Документ, що встановлює забезпечення, є додатком до цього договору і представляється Позичальником до дати видачі кредиту. У разі неподання зазначеного документа цей договір розривається Банком в односторонньому порядку без попереднього повідомлення Позичальника.

У разі несвоєчасного виконання зобов'язань, прийнятих на себе Позичальником за цим кредитним договором, Банк у праві встановити наступну черговість погашення заборгованості:

1). Погашення зобов'язань зі сплати штрафних санкцій;

2). Погашення зобов'язань по сплаті відсотків за цим кредитним договором;

3). Погашення зобов'язань з повернення основної суми боргу.

У разі неповного та / або несвоєчасного виконання Позичальником прийнятих на себе зобов'язань за цим кредитним договором, Позичальник надає Банку право без додаткового розпорядження Позичальника, у безакцептному порядку, списувати грошові кошти з р / р № 10593210641000000084, також інших рахунків, відкритих Позичальником в ЗАТ « Росбанк »до повного погашення заборгованості.

У разі відсутності коштів на рахунках Позичальника Банк має право звернути стягнення на надане забезпечення.

Банк _______________________ Позичальник _______________________

5. ІНШІ ПРАВА ТА ОБОВ'ЯЗКИ СТОРІН

5.1. Банк зобов'язаний:

За наявності до того підстав повернути Позичальнику зайво стягнені платежі за цим кредитним договором на розрахунковий рахунок Позичальника в ЗАТ «Росбанк».

Письмово повідомляти Позичальника про всі зміни платіжних реквізитів та адреси протягом 5 (П'яти) календарних днів з моменту їх внесення.

5.2. Банк має право:

5.2.1. Призупинити видачу кредиту та / або вимагати дострокового виконання всіх зобов'язань, прийнятих на себе Позичальником за цим договором у разі:

а) затримки перерахування відсотків більше ніж на 5 (П'ять) календарних днів;

б) погіршення фінансово-господарського становища Позичальника;

в) нецільового використання виданого кредиту;

г) ухилення від банківського контролю;

д) незабезпеченості виданого кредиту з різних причин;

е) несвоєчасного надання банку документів, передбачених правилами кредитування;

ж) порушення Позичальником будь-якого з умов цього кредитного договору.

Передавати повністю або частково права Банку третіх осіб з письмовим повідомленням про це Позичальника.

Здійснювати контроль за використанням кредиту, вимагаючи при цьому від Позичальника всі документи, що визначають і відображають умови і порядок витрачання отриманих за цим договором грошових коштів, а також перевіряти забезпеченість кредиту. Кількість перевірок та їх строки визначаються Банком.

У разі невиконання умов п.п.2.2., 4.3., 4.4., А також у випадку настання подій, зазначених у п. 5.2.1. цього договору розірвати договір в односторонньому порядку, зажадавши від Позичальника відшкодування всіх збитків, понесених у зв'язку з оформленням документів за договором, або відкласти термін надання кредиту.

5.3. Позичальник зобов'язаний:

Використовувати виданий йому кредит тільки на цілі, зазначені в цьому договорі.

Протягом всього терміну дії цього договору інформувати Банк про всі залучених банківських кредитах протягом 5 (П'яти) днів з дня отримання кредиту.

Письмово повідомляти Банк про зміну осіб, уповноважених від імені Позичальника укладати угоди, а також про всі зміни платіжних реквізитів та адреси протягом п'яти календарних днів з моменту їх внесення.

Надавати на першу вимогу Банку всю необхідну документацію, а також відомості, що стосуються фінансового стану Позичальника (бухгалтерські баланси з додатками, відомості про обороти за розрахунковими рахунками і касових оборотах і ін), протягом усього періоду користування кредитом, вчиняти інші дії, необхідні для з'ясування Банком обставин, зазначених у п. 5.2.3. цього договору.

У разі не надання документів у строк, зазначений у п.5.3.4 цього договору, Позичальник сплачує Банку штрафні санкції в розмірі 0,05 (Нуль цілих п'ять сотих) відсотка від суми позикової заборгованості за кожен день прострочення.

Письмово повідомляти Банк про свою реорганізацію або ліквідації протягом п'яти календарних днів з моменту прийняття такого рішення уповноваженим органом.

5.4. Позичальник має право:

5.4.1. Відмовитися від одержання кредиту повністю або частково, повідомивши про це Банк до встановленого договором строку його надання, якщо інше не передбачено законом та іншими правовими актами.

5.5. Позичальник висловлює добровільну згоду на надання Кредитором в бюро кредитних історій (далі - Бюро) інформації, що стосується Позичальника при порушенні ним прийнятих на себе за цим Договором зобов'язань, і на подальше її надання Бюро банкам-членам Бюро з їхнім запитам.

5.6. Банк зобов'язується запобігати несанкціоноване розголошення або

Банк ______________________ Позичальник ________________________

несанкціоноване використання інформації, що входить в Кредитну історію Позичальника.

6. ВИРІШЕННЯ СПОРІВ

Спори, що виникають в процесі виконання цього договору, будуть розглядатися сторонами шляхом переговорів.

При не досягненні домовленості, спір передається на розгляд Арбітражного суду м. Москви відповідно до законодавства Російської Федерації.

7. ІНШІ УМОВИ

Договір набуває чинності з моменту його підписання і діє до повного виконання Сторонами прийнятих на себе зобов'язань.

Всі зміни та доповнення до цього договору дійсні лише в тому випадку, якщо вони вчинені у письмовій формі, підписані уповноваженими на те особами та скріплені печатками Сторін.

У всьому іншому, що не передбачено цим договором сторони керуються чинним законодавством Російської Федерації.

Цей договір складений у 2-х примірниках, які мають однакову юридичну силу: перший знаходиться в Банку, другий - у Позичальника.

8. АДРЕСИ І ПЛАТІЖНІ РЕКВІЗИТИ СТОРІН

Банк: Позичальник:

ЗАТ «Росбанк» ВАТ «« Металургійний

завод ім. А. К. Сєрова »

104027, Москва 134076, Дубна,

вул. Пушкіна, 39, стр. 1. Вул. Кузнєцова, 36

ІПН 7318156682 ІПН 5023013618

БИК 094638164 р / р 40702810505000000044

в ЗАТ «Русь-Банк»

к / с 32305610500000000754 в відділенні 4 БИК 047361285

Московського ГТУ Банку Росії

Банк: Позичальник:

Начальник кредитного управління Директор

______________ / А. М. Зотов / _______________ / Калінін П.І /

Головний бухгалтер

_______________ / Л. М. Романова /

Банк ______________________ Позичальник _______________________

2.4 Вступний баланс