Облік і аналіз кредитів банку позикових коштів і витрат на їх обслуговування на прикладі ТОВ АвтоБалКом

Федеральне агентство з освіти

Саратовського державного соціально-економічний університет

Кафедра аналізу господарської діяльності і аудиту

ПРАКТИЧНА РОБОТА

на тему: "Облік і аналіз кредитів банку, позикових коштів і витрат на їх обслуговування" (на прикладі ТОВ "АвтоБалКом")

Студента 4 курсу (3,5 лет.прог.)

заочної форми навчання

Косовой Л.М.

Спеціальності 060500 "Бух. Облік, аналіз і аудит"

Спеціалізації "Бух. Облік, аналіз і аудит у комерційних організаціях"

Науковий керівник: д.е.н., доцент

Плотнікова В.В.

Саратов 2009

Зміст

Введення

1. Облік кредитів банку та позикових коштів на підприємстві ТОВ "АвтоБалКом"

1.1 Коротка характеристика ТОВ "АвтоБалКом"

1.2 Порядок обліку позикових коштів на підприємстві ТОВ "АвтоБалКом"

1.3 Податковий облік витрат по кредитах і позиках

2. Аналіз кредитів банку і позикових коштів

2.1 Аналіз платоспроможності підприємства ТОВ "АвтоБалКом"

Висновок

Список використаної літератури

Програми

Введення

У процесі виробничо-господарської діяльності у багатьох організацій виникає потреба в позикових коштах для забезпечення своїх планів і проектів. Тому підприємствам доводиться в процесі своєї діяльності звертатися до кредитних організацій (а також іншим організаціям) за видачею кредитів, позик і позик.

Кредит як форма надання банком або іншою кредитною організацією (кредитором) грошових коштів позичальникові у розмірі та на умовах, передбачених договором, на поворотній основі з умовою сплати позичальником відсотків на суму кредиту вельми поширена в сучасній економіці.

Банківський кредит надається комерційними банками, іншими небанківськими кредитними організаціями, які отримали в Банку Росії ліцензію на здійснення банківських операцій.

Надання кредиту оформляється кредитним договором, який може передбачати цільове використання кредиту. У разі порушення позичальником передбаченої кредитним договором обов'язку цільового використання кредиту кредитор має право відмовитися від подальшого кредитування позичальника за договором.

З точки зору забезпечення фінансової стійкості, розвитку організації наявність у неї позикових коштів досить важливо. Інформація про позики і кредити, отриманих організацією, активно використовується для фінансового аналізу діяльності фірми, оцінки її перспектив, платоспроможності, ліквідності тощо У той же час дані про видані позики свідчать про грамотному використанні вільних коштів організації, які не лежать на рахунках, а приносять дохід.

Як відомо, на сьогоднішній момент ринок кредитів і позик переживає бум. Це зумовлено як підвищеним попитом підприємств на отримання позикових коштів для розвитку діяльності, розширення виробництва, так і всі наростаючим пропозицією з боку кредитних організацій, зацікавлених в отриманні прибутку від розміщення коштів в якості позикових.

У зв'язку з цим, перед бухгалтерією організації виникають проблеми порядку обліку та правильності оформлення отриманих кредитів і позик.

Як показує світова практика, позикові кошти необхідна стаття фінансування діяльності підприємств. Тому необхідно володіти своєчасної та достовірної інформацією про всі зміни в цьому розділі.

Вже з вищесказаного видно, що дана тема вибрана не випадково, так як проблема обліку та оподаткування боргів актуальна для будь-якого суб'єкта господарської діяльності.

Об'єктом дослідження в даній роботі є товариство з обмеженою відповідальністю "АвтоБалКом". У своїй роботі я хочу розглянути правильність ведення обліку і оформлення отриманих позикових коштів, а так само правильність віднесення витрат на їх обслуговування.

1. Облік кредитів банку та позикових коштів на підприємстві ТОВ "АвтоБалКом"

1. Коротка характеристика ТОВ "АвтоБалКом"

Товариство з обмеженою відповідальністю "АвтоБалКом" створено 10.10.2002года відповідно до чинного цивільного законодавства Російської Федерації з метою найбільш повного задоволення потреб народного господарства і населення в різноманітних високоякісних товарах та послугах, розвитку підприємницької діяльності, отримання прибутку. Товариство володіє правами юридичної особи з моменту його державної реєстрації в установленому порядку, має розрахунковий рахунок і інші рахунки в банку.

ТОВ "АвтоБалКом" здійснює оптову торгівлю резино-технічних виробів.

Бухгалтерський облік в організації ведеться у відповідності з наступними нормативними документами:

- Федеральний закон "Про бухгалтерський облік" № 129-ФЗ від 21.11.1996г.;

- Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ, утв. Наказом Мінфіну РФ від 29.07.1998 № 34н;

- Положення з бухгалтерського обліку "Облікова політика підприємства" ПБУ 1 / 98, утв. наказом Мінфіну РФ від 09.12.1998 № 60н;

- Положення з бухгалтерського обліку "Бухгалтерська звітність організації" ПБУ 4 / 99, утв. наказом Мінфіну РФ від 06.07.1999 № 43н;

- Положення з бухгалтерського обліку "Облік основних засобів" ПБУ 6 / 01, утв. наказом Мінфіну РФ від 30.03.2001 № 26н;

- Положення з бухгалтерського обліку "Доходи організації" ПБУ 9 / 99, утв. наказом Мінфіну РФ від 06.05.1999 № 32н;

- Положення з бухгалтерського обліку "Витрати організації" ПБУ 10/99, утв. наказом Мінфіну РФ від 06.05.1999 № 33н;

- Положення з бухгалтерського обліку "Облік нематеріальних активів" ПБУ 14/2000, затв. наказом Мінфіну РФ від 16.10.2000 № 91н;

- Положення з бухгалтерського обліку "Облік позик та кредитів і витрат з їх обслуговування" ПБУ 15/01, утв. наказом Мінфіну РФ від 02.08.2001 № 60н;

- Положення з бухгалтерського обліку "Облік розрахунків з податку на прибуток" ПБУ 18/02, утв. наказом Мінфіну РФ від 19.11.2002 № 114н;

- Вказівки про форми бухгалтерської звітності, затв. наказом Мінфіну РФ від 22.08.2003 № 67н;

- План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затв. наказом Мінфіну РФ від 31.10.2000 № 94н;

- Податковий кодекс (частина перша і друга);

- Законодавчі акти Держдуми РФ, Укази Президента РФ, Постанови Уряду РФ з питань оподаткування;

- Нормативні акти Мінфіну РФ, МНС РФ (ДПС РФ) з питань бухгалтерського обліку, звітності та оподаткування;

- Статут ТОВ "АвтоБалКом".

Бухгалтерський і податковий облік на підприємстві здійснюється бухгалтерією.

Господарські операції оформляються типовими первинними документами, затверджені законодавчо. Усі облікові документи зберігаються на підприємстві в електронній формі протягом п'яти років.

Робочий план рахунків для бухгалтерського обліку формується на основі типового плану рахунків, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 31 грудня 2000р. 94н.

2. Порядок обліку позикових коштів на підприємстві ТОВ "АвтоБалКом"

Крім власних джерел фінансування, призначених для формування господарських засобів і забезпечення господарських операцій, ТОВ "АвтоБалКом" у своїй діяльності використовує позикові кошти. До власних джерел фінансування відносяться: статутний капітал, прибуток поточного року і прибуток минулих років. Позиковими засобами є:

• кредит банку;

• кредитна лінія;

• безпроцентні позики у фізичних осіб.

Згідно облікової політики підприємства облік позикових коштів ведеться відповідно до Положення з бухгалтерського обліку "Облік позик та кредитів і витрат з їх обслуговування" ПБУ 15/01, утв. наказом Мінфіну РФ від 02.08.01г. № 60н.

Аналітичний облік заборгованості за позиками та кредитами, ведеться за видами позик і кредитів, кредитним організаціям та іншим кредиторам, які надали їх, окремим позиками і кредитами (видами позикових зобов'язань).

Позикові кошти, термін погашення яких за договорами позики або кредиту перевищує 12 місяців, до закінчення зазначеного терміну враховуються у складі довгострокової заборгованості. Заборгованість за отриманими позиками і кредитами, термін погашення яких згідно з умовами договору не перевищує 12 місяців, враховується в складі короткострокової заборгованості.

Позики і кредити, отримані організацією оцінюються з урахуванням відсотків, належних до сплати на кінець звітного періоду за договорами позики.

У податковому обліку кредити і позики вважаються порівнянними, якщо вони:

• видані в одній валюті;

• повинні бути погашені в однакові терміни;

• аналогічні щодо забезпечення (під заставу оборотних або необоротних засобів);

• співставні за обсягом.

Основна сума боргу за отриманими від позикодавця позиками і кредитами обліковується відповідно до умов договору позики або кредитного договору в сумі фактично надійшли грошових коштів або у вартісній оцінці інших речей, передбаченої договором.

Заборгованість за отриманими кредитами і позиками показується з урахуванням належних на кінець звітного періоду до сплати відсотків згідно з умовами договорів з виділенням сум основного боргу та суми відсотків.

Додаткові витрати, пов'язані з отриманням позикових коштів є операційними витратами і підлягають включенню до фінансового результату підприємства в тому звітному періоді, в якому вони були зроблені.

На підприємстві ТОВ "АвтоБалКом" щодо кредитів і позик дотримуються лінії, згідно з якою залучені кошти повинні бути розділені:

• на засоби, які вимагають погашення протягом 12 місяців

• на заборгованість понад 12 місяців.

У бухгалтерському обліку згідно плану рахунків для узагальнення інформації про стан короткострокових (на строк не більше 12 місяців) кредитів і позик, отриманих організацією, використовується Рахунок 66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках", і рахунок Рахунок 67 "Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками "для узагальнення інформації про стан довгострокових (на термін понад 12 місяців).

Суми отриманих організацією короткострокових кредитів і позик відображаються за кредитом рахунка 66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" і дебетом рахунка 51 "Розрахунковий рахунок". Згідно плану рахунків затвердженого на підприємстві рахунок 66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" має субрахунки:

66.1 "Короткострокові кредити"

66.2 "Відсотки за короткостроковими кредитами"

Підприємство ТОВ "АвтоБалКом" згідно договору № 603-КЛ-БФ від 30 серпня 2007року відкрив кредитну лінію на суму 400000,00 рублів на термін не більше 365 днів з остаточним терміном погашення не пізніше 30 серпня 2010 року. Дана сума була зарахована банком на розрахунковий рахунок підприємства частинами і використана в повному обсязі на розрахунки з постачальниками. У бухгалтерському обліку були зроблені такі проводки:

Д-т 51 К-т 66.1 - 400 000,00 - надійшли позикові кошти на розрахунковий рахунок підприємства.

Належні за отриманими кредитами і позиками відсотки до сплати відображаються за кредитом рахунка 66.2 "Відсотки за короткостроковими кредитами" в кореспонденції з дебетом рахунка 91 "Інші доходи і витрати".

Згідно договору з підприємства щомісяця стягується процентна ставка за користування кредитом у розмірі 15% річних, комісія за ведення позичкового рахунку в розмірі 5% річних і щомісячну плату в розмірі 1% річних від суми невикористаного ліміту заборгованості.

Так як на нашому підприємстві позикові кошти були використані повністю, то стягувалися тільки комісія за користування кредитом і комісія за ведення позичкового рахунку. В кінці кожного місяця кредитний відділ банку надавав прогнози нарахування відсотків і плати за ведення позичкового рахунку і знімав нараховані суми відсотків з розрахункового рахунку. У бухгалтерії останнього числа кожного місяця робляться такі проводки:

Д-т 66.2 К-т 51 - 6 115,07 - сплачені відсотки за кредитом,

Д-т 66.2 К-т 51 - 1 698,63 - оплачена плата за ведення позичкового рахунку,

Д-т 91.2 К-т 66.2 - 6 115,07 - нараховані відсотки по кредиту,

Д-т 91.2 К-т 66.2 - 1 698,63 - нарахована плата за ведення позичкового рахунку,

На суми погашених кредитів і позик дебетується рахунок 66.1 "Короткострокові кредити" в кореспонденції з рахунком 51 "Розрахунковий рахунок". На даний момент у підприємства ТОВ "АвтоБалКом" даний кредит не погашений і числиться як кредиторська заборгованість.

Суми отриманих організацією довгострокових кредитів відображаються за кредитом рахунку 67 "Розрахунки за довгостроковими кредитами" і дебетом рахунка 51 "Розрахунковий рахунок". Згідно плану рахунків затвердженого на підприємстві рахунок 67 "Розрахунки за довгостроковими кредитами" має субрахунки:

67.1 "Довгострокові кредити"

67.2 "Відсотки за довгостроковими кредитами"

Підприємство ТОВ "АвтоБалКом" згідно договору № 639-КЛ-БФ від 06 грудня 2007 року отримав кредит на суму 4 000 000,00 рублів. Згідно п.2.4. підприємство зобов'язується повернути суму відповідно до встановленого графіка, дата останнього внеску 06.12.2010 року, тобто термін погашення кредиту 3 роки. Дана сума була зарахована банком на розрахунковий рахунок підприємства частинами і використана в повному обсязі на розрахунки з постачальниками. У бухгалтерському обліку були зроблені такі проводки: Д-т 51 К-т 67.1 - 4 000 000,00 - надійшли позикові кошти на

розрахунковий рахунок підприємства (частинами).

Належні за отриманими кредитами і позиками відсотки до сплати відображаються за кредитом рахунка 67.2 "Відсотки за довгостроковими кредитами" в кореспонденції з дебетом рахунка 91 "Інші доходи і витрати".

Згідно договору з урахуванням додаткової угоди № 2 від 24 березня 2009року з підприємства щомісячно стягується процентна ставка за користування кредитом у розмірі 18% річних і комісія за ведення позичкового рахунку в розмірі 5% річних.

Згідно графіка погашення кредиту підприємство щомісяця погашає кредит у розмірі 120 000,00 рублів. На суми погашених дебетується рахунок 67.1 "Довгострокові кредити" в кореспонденції з рахунком 51 "Розрахунковий рахунок".

Д-т 67.1 К-т 51 - 120 000,00 - погашений кредит (частково)

В кінці кожного місяця кредитний відділ банку надавав прогнози нарахування відсотків і плати за ведення позичкового рахунку і знімав нараховані суми відсотків з розрахункового рахунку. У бухгалтерії останнього числа кожного місяця робляться такі проводки:

Д-т 67.2 К-т 51 - 31 127,67 - сплачені відсотки за кредитом,

Д-т 67.2 К-т 51 - 8 646,58 - оплачена плата за ведення позичкового рахунку,

Д-т 91.2 К-т 67.2 - 31 127,67 - нараховані відсотки по кредиту,

Д-т 91.2 К-т 67.2 - 8 646,58 - нарахована плата за ведення позичкового рахунку,

На даний момент у підприємства ТОВ "АвтоБалКом" даний кредит повністю не погашений і сума, що залишилася числиться як кредиторська заборгованість.

1.3 Податковий облік витрат по кредитах і позиках

Згідно облікової політики під борговими зобов'язаннями розуміються кредити, товарні і комерційні кредити, позики, банківські вклади, банківські рахунки або інші запозичення незалежно від форми їх оформлення.

При визначенні видатків за методом нарахування, в регістрах податкового обліку (на підставі даних бухгалтерського обліку) процентні витрати за борговими зобов'язаннями включаються до складу позареалізаційних витрат незалежно від характеру наданого кредиту або позики - поточного або інвестиційного. При достроковому погашенні боргового зобов'язання відсотки визначаються виходячи із передбаченої умовами договору процентної ставки з урахуванням положень статті 269 НК РФ і фактичного часу користування позиковими засобами.

При цьому витратою визнаються відсотки, нараховані за борговим зобов'язанням будь-якого вила за умови, що розмір нарахованих платником податку за борговим зобов'язанням відсотків істотно не відхиляється від середнього рівня відсотків, що стягуються за борговими зобов'язаннями, виданими в тому ж кварталі на порівнянних умовах. Під борговими зобов'язаннями, виданими на зіставних умовах, розуміються боргові зобов'язання, видані в тій же валюті на ті ж терміни в порівнянних обсягах, під аналогічні забезпечення. При визначенні середньої витрати відсотків по міжбанківських кредитах приймається до уваги інформація тільки про міжбанківські кредити.

При цьому істотним відхиленням розміру нарахованих відсотків по борговим зобов'язанням вважається відхилення більш ніж на 20 відсотків у бік підвищення або в бік зниження від середнього рівня відсотків, нарахованих за аналогічними борговими зобов'язаннями, виданими в тому ж кварталі на порівнянних умовах.

У податковому обліку списувати відсотки за борговими зобов'язаннями дозволяється тільки в межах нормативу. Таке обмеження встановлено у статті 269 Податкового кодексу РФ. Так, до кінця цього року законодавство (згідно Федерального законно № 202-ФЗ від 19 липня 2009р) дозволяє орієнтуватися на подвоєну ставку рефінансування з 01 серпня 2009року по 31 грудня 2009року до цього з 01 вересня 2008 року по 31 липня 2009року застосовувалася ставка рефінансування збільшена в 1 , 5 рази. Такий дворазовий ліміт був затверджений у рамках антикризової програми уряду. Однак з наступного року (якщо законодавці не внесуть чергові поправки) списувати відсотки за кредитами треба буде за старим нормативу - ставкою рефінансування, збільшеною у 1,1 рази.

У відносно боргових зобов'язань, що не містять умови про зміну процентної ставки протягом усього терміну дії боргового зобов'язання, застосовується ставка рефінансування ЦБ РФ, що діяла на дату залучення грошових коштів, а у відношенні інших боргових зобов'язань застосовується ставка рефінансування ЦБ РФ, що діє на дату визнання витрат .

У нашому випадку на підприємстві ТОВ "АвтоБалКом" при розрахунку нормованої величини відсотків, які відносяться на витрати, застосовувалася ставка рефінансування ЦБ РФ збільшена в 1,5 рази в період з 01 вересня 2008 року по 31 липня 2009року включно, а з 01 серпня 2009року - в 2 рази.

Д-т 44.2 К-т 91.2 - 5 704,10 - віднесена сума нормованої величини за договором № 603-КЛ-БФ на витрати,

Д-т 44.2 К-т 91.2 - 29 035,76 - віднесена сума нормованої величини за договором № 639-КЛ-БФ на витрати.

2. Аналіз кредитів банку і позикових коштів

2.1 Аналіз платоспроможності підприємства ТОВ "АвтоБалКом"

Платоспроможність характеризується ступенем ліквідності оборотних активів і свідчить про фінансові можливості організації (про готівкових коштах і їх еквівалентів, про рахунки до оплати) повністю розплатитися за своїми зобов'язаннями в міру настання терміну погашення боргу.

Для аналізу платоспроможності підприємства проведемо аналіз ліквідності балансу. Аналіз платоспроможності та ліквідності балансу підприємства здійснюється порівнянням засобів по активу, згрупованих за ступенем їх ліквідності і розташованих у порядку убування ліквідності, із зобов'язаннями по пасиву, згрупованими за термінами їх погашення і розташованим в порядку зростання термінів. Потреба в аналізі ліквідності балансу виникає в умовах ринку у зв'язку з посиленням фінансових обмежень і необхідністю оцінки кредитоспроможності підприємства.

У залежності від ступеня ліквідності, тобто швидкості перетворення в грошові кошти, активи підприємства поділяються на такі групи:

1. найбільш ліквідні активи (А1) - грошові кошти підприємства та короткострокові фінансові вкладення А1 = стор.250 + стр.260;

2. швидко реалізовані активи (А2) - дебіторська заборгованість терміном погашення протягом 12 місяців А2 = стр.240;

3. повільно реалізовані активи (А3) - статті розділу II активу балансу, включаючи запаси, податок на додану вартість, дебіторську заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати) та інші оборотні активи А3 = стор.210 + стр.220 + стр.230 + стор.270;

4. важко реалізовані активи (А4) - статті розділу I (необоротні активи) А4 = стор.190.

Пасиви групуються за ступенем терміновості їх оплати:

1. найбільш термінові зобов'язання (П1) - кредиторська заборгованість П1 = стр.620;

2. короткострокові пасиви (П2) - короткострокові кредити і позикові кошти, заборгованість учасникам по виплаті доходів, інші короткострокові пасиви П2 + стр.610 + стр.630 + стр.660;

3. довгострокові пасиви (П3) - довгострокові кредити і позикові кошти з IV розділу "Довгострокові пасиви", а також доходи майбутніх періодів, фонди споживання і резерви майбутніх витрат і платежів П3 = стр.590 + стор.640 + стр.650;

4. постійні пасиви - статті III розділу пасиву балансу "Капітал і резерви" П4 = стр.490.

Для визначення ліквідності балансу слід зіставити підсумки наведених груп по активу і пасиву. Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо мають місце такі співвідношення:

А1 ≥ П1;

А2 ≥ П2;

А3 ≥ П3;

А4 ≤ П4.

Таблиця 1

З таблиці 1 ми бачимо, що у звітному періоді спостерігається платіжний недолік найбільш ліквідних активів грошових коштів (А1) і короткострокових фінансових вкладень (П1), а це говорить про те, що баланс не є абсолютно ліквідним, тому що не виконується перша умова. Це може бути викликано перебоями в надходженні грошових коштів на розрахунковий рахунок і платежі.

У російській практиці обчислюють три відносних показника ліквідності, тому що ступінь перетворення поточних активів у грошову готівку неоднакова.

При обчисленні першого показника - коефіцієнта абсолютної ліквідності - в якості ліквідних коштів беруться тільки грошові кошти в касі, на банківських рахунках, а також цінні папери, які можуть бути реалізовані на фондовій біржі. В якості знаменника - короткострокові зобов'язання.

Оптимальне значення показника (0,2-0,25) показує, яку частину короткострокової заборгованості підприємство може погасити найближчим часом за рахунок грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень.

Другий показник - проміжний коефіцієнт покриття - відрізняється тим, що в чисельнику до раніше наведеної суми додаються суми короткострокової дебіторської заборгованості, реальної до отримання. Оптимальне значення (0,7-0,8) показує, яка частина короткострокових зобов'язань підприємства може бути негайно погашена за рахунок засобів на різних рахунках, у короткострокових цінних паперах, а також за рахунок надходжень по розрахунках з дебіторами.

Третій показник ліквідності - загальний коефіцієнт ліквідності (покриття) або поточної ліквідності - в чисельнику містить ще вартість матеріально-виробничих запасів, які, продавши за необхідності, можна перетворити в готівку. Однак це вже менш ліквідна стаття у порівнянні з попередніми, тому що на реалізацію запасів знадобиться певний час. Теоретичний діапазон показника (2) відображає, яку частину поточних зобов'язань за кредитами і розрахунками можна погасити, мобілізувавши всі оборотні кошти.

Обчислення трьох різних показників ліквідності невипадково. Кожен з них, застосовуваний у конкретному випадку, дає ту картину стійкості фінансового положення, яка цікавить конкретного споживача інформації. Наприклад, для постачальника сировини, матеріалів і послуг великий інтерес представляє перший показник, для банку, кредитующего дане підприємство, - другий, а для власників акцій і облігацій - третій.

У даній роботі ми розглянемо другий показник ліквідності - проміжний коефіцієнт покриття. Даний показник визначається за формулою

, Де

А1 - найбільш ліквідні активи,

А2 - швидко реалізовані активи,

П1 - найбільш термінові зобов'язання,

П2 - короткострокові пасиви.

Значення коефіцієнта покриття залежить від тривалості виробничого циклу, структури запасів і витрат, а також ряду інших факторів. Нормальним для нього вважається обмеження: 1 ≤ Кп ≤ 2. Нижня межа зумовлена ​​тим, що оборотних коштів повинне бути досить, щоб покрити свої короткострокові зобов'язання.

Висновок

У наш час багато підприємств для збільшення оборотів та реалізації інших планів залучають позикові кошти. Розглянувши тему обліку кредитів і позик банків на практиці ТОВ "АвтоБалКом" ми бачимо, що підприємство уклало два кредитних договори з різними умовами і термінами погашення. Це дозволило збільшити обсяг товарообігу, що призводить до збільшення прибутку на даному підприємстві.

Також проаналізувавши платоспроможність підприємства, можна зробити висновки, що на підприємстві спостерігається платіжний недолік найбільш ліквідних активів - грошових коштів.

А за показником ліквідності, тобто по проміжному коефіцієнту покриття, який склав 2,1, можна сказати, що перевищення оборотних активів над короткостроковими зобов'язаннями більш ніж у два рази вважається небажаним. Це свідчить про нераціональне вкладення підприємством своїх засобів і неефективному їхньому використанні.

Список використаної літератури

1. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палій В.Ф. Бухгалтерський облік. М.-2008

2. Бєлов А.А.; Бєлов О.М. Бухгалтерський облік. Теорія і практика: Підручник. - М.: Изд-во Ексмо, 2005

3. Журнал "Главбух" № 24, 2008. "Актіон-Медіа", 2008

4. Журнал "Главбух" № 22, 2009. "Актіон-Медіа", 2009

5. Ліференко Г.М. Фінансовий аналіз підприємства. Навчальний посібник. М.-2005р.

6. Пивоваров К.В. Фінансово-економічний аналіз господарської діяльності комерційних організацій. М.-2003р.

7. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ, утв. Наказом Мінфіну РФ від 29.07.1998 № 34н

8. Положення з бухгалтерського обліку "Облік позик та кредитів і витрат з їх обслуговування" ПБУ 15/01, утв. наказом Мінфіну РФ від 02.08.2001 № 60н