Облік кредитів банку позикових коштів організації

Введення

Представлена ​​курсова робота присвячена темі "Облік кредитів банку, позикових коштів організації".

Проблема даного дослідження носить актуальний характер в сучасних умовах. Важко уявити собі сучасну, успішно розвивається компанію, яка б не використовувала кредитні ресурси. Необхідність залучення позикових коштів може бути обумовлена ​​тимчасовим дефіцитом найбільш ліквідних активів підприємства, необхідних для придбання сировини, матеріалів, товарів для продажу і основних виробничих фондів.

Для задоволення потреби організацій в позикових коштах існують різні фінансові інструменти. Найпопулярнішим з них є банківський кредит. Проте компанії, що залучають позикові кошти, керується не тільки популярністю і простотою фінансового інструменту, але і його ціною, яка складається з розміру відсотків за користування позиковими засобами та іншими витратами на обслуговування боргу. Тому, крім банківського кредиту, організації залучають позикові кошти шляхом випуску цінних паперів (векселів, облігацій та ін), а також здійснюють позику в іншої не кредитної організації в рамках договору позики.

У ситуації, нестабільної обстановці чільна роль у вирішенні проблем, пов'язаних з формуванням ринку і розвитком вітчизняного виробництва, повинна належати банківській системі. На даному етапі все більша роль відводиться кредиту, який здатний вирішити проблему неплатежів і браку оборотних коштів у підприємств, підготувати ресурси для підйому виробництва. У зв'язку з цим велике значення має своєчасний і правильний його облік.

У цих умовах зросла роль правильного обліку кредитів і позик в бухгалтеріях підприємств. Від правильності і достовірності обліку кредитів і позик залежить знання керівництвом підприємства їх обсягів їх структури, дозволяє приймати правильні рішення щодо зміни даних характеристик, дозволяє аналізувати рентабельність отриманих коштів і т.д.

Правильний облік дозволить надалі вибрати найбільш зручний і вигідний для підприємства вид отримання додаткових грошових коштів.

Таким чином, висока значимість проблеми обліку кредитів банку і позикових коштів організації визначає безсумнівну актуальність даного дослідження в сучасних умовах.

Метою курсової роботи є дослідження системи обліку кредитів банку і позикових коштів організації.

У рамках досягнення поставленої мети мною було поставлено і вирішено наступні завдання:

-Поняття кредитів і позик;

-Види кредитів і позик;

-Облік кредитів банку;

-Вартість кредиту;

-Документальне оформлення банківських кредитів;

-Організаційно - економічна характеристика ТОВ "Авто-Тренд";

1. Облік кредитів банку та позикових коштів організації

1.1 Поняття кредитів і позик і їхні відмінні риси

В умовах постійно мінливої ​​кон'юнктури ринку формування оборотних активів тільки за рахунок власних джерел статутного капіталу, резервного капіталу, нерозподіленого прибутку, цільового фінансування не представляється можливим. Додаткова (тимчасова) потреба в оборотних активах покривається за рахунок залучених коштів: кредитів та позик, наданих банками, кредитними і не кредитними організаціями.

Кредит визначається як система економічних відносин, що виникають при передачі майна в грошовій або натуральній формі від одних організацій або осіб іншим на умовах подальшого повернення грошових коштів або оплати вартості переданого майна і, як правило, зі сплатою відсотків за тимчасове користування переданим майном.

У свою чергу, позика - одна з форм кредиту, оформлюваних у вигляді договору, угоди між двома сторонами: кредитором і позичальником. Відповідно до такого договору позичальник отримує від позикодавця у власність або в оперативне управління гроші або товари, а через певний термін зобов'язаний повернути рівну суму грошей або товари еквівалентної значущості і цінності. До позиками відноситься також залучення додаткових фінансових ресурсів шляхом випуску цінних паперів (векселів, облігацій).

Таким чином, кредит і позика по суті дуже близькі поняття, але, безумовно, мають свої відмітні особливості:

По-перше, предметом кредитного договору можуть бути тільки гроші, в свою чергу, предметом договору позики можуть бути крім грошових коштів ще й будь-які активи.

По-друге, у ролі кредитора може виступати тільки банк або інша кредитна організація, що має відповідну ліцензію ЦБ РФ на вчинення такого роду операцій, а сторонами договору позики можуть бути будь-які юридичні і фізичні особи.

По-третє, основними факторами при визначенні процентної ставки по кредитах є: ставка рефінансування ЦБ РФ, який представляє кредити комерційним банкам і іншим кредитним установам, і розмір банківської надбавки (маржі) залежно від попиту на грошові ресурси.

Договір позики передбачає встановлення або не встановлення відсотка за користування грошовими коштами. Розмір відсотка визначається за домовленістю сторін, як правило, він встановлюється з урахуванням місцезнаходження позичальника і ставки рефінансування. У разі безпроцентної позики в договорі має бути зазначено, що позика безвідсотковий, інакше буде вважатися, що позика дано під відсоток, рівний ставкою рефінансування, встановленої ЦБ РФ.

Відсотки за користування позиковими коштами можуть, виплачується в грошовій і натуральній формі. Згідно з п. 73 Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності до від 29.07.98 № 34, з 1 січня 1999р. Належні до стягнення відсотки за отриманими позиками і кредитами відображаються в момент їх нарахування, а не за фактичну оплату погашення кредитору (позикодавцю).

По-четверте, кредитний договір повинен бути складений тільки в письмовому вигляді, і недотримання письмової форми тягне недійсність кредитного договору. У свою чергу, договір позики між громадянами може бути не укладений у письмовій формі, якщо його сума не перевищує більш ніж у десять разів перевищує встановлений законом розмір оплати праці.

Термін повернення отриманої суми позики згідно 810 ГК РФ може бути:

-Договором встановлено;

-Договором не встановлений;

-Визначено у договорі моментом запитання;

Що стосується договору кредиту, то він передбачає видачу на певний термін певної суми в грошовому вираженні, що припускає отримання відсотків на цю суму, а в разі порушення умов повернення, і штрафні санкції. Отже, кредитний договір повинен містити конкретно визначений термін повернення отриманого позичальником кредиту.

1.2 Види кредитів і позик, форми кредитування

Серед позикових коштів, перш за все, виділяють банківський кредит і комерційний кредит (позики). Банківський кредит являє собою грошові кошти, видані банком (іншими кредитно-фінансовими інститутами) на певний термін і певні цілі організаціям та фізичним особам. Банківський кредит передбачає повернення виданих грошових позик і, як правило, виплату відсотків за користування коштами (п.1 ст.819 ГК РФ).

Комерційний кредит-кредит, в основі якого лежить відстрочка підприємством-продавцем оплати товару та надання підприємством-покупцем векселі як його боргового зобов'язання оплатити вартість покупки після закінчення певного терміну. Найбільш поширені два види векселя: простий, що містить зобов'язання позичальника виплатити певну суму безпосередньо кредитору, і перекладний (тратта), що передбачає письмовий наказ кредитора позичальнику про виплату встановленої суми третій особі або пред'явнику векселя. Особливість комерційного кредиту полягає в тому, що позичковий капітал тут зливається з промисловим. Головна мета такого кредиту - прискорити процес реалізації товарів, а значить, прискорити отримання укладеної в них прибутку. Важливо зазначити, що відсоток по комерційному кредиту. Розмір комерційного кредиту, як правило, обмежується величиною резервного капіталу, яким володіє організація. Відсотки по комерційному кредиту входять у ціну товару та суму векселя. Саме через вексель виражаються фінансові зобов'язання позичальника по відношенню до кредитора.

Залежно від терміну, на який видаються кредити і надаються позики, вони можуть бути короткостроковими і довгостроковими. У свою чергу, короткострокова і довгострокова заборгованість може бути терміновою і простроченою.

Короткостроковою заборгованістю вважається заборгованість за отриманими позиками і кредитами, термін погашення якої відповідно до договору не перевищує 12 місяців. Короткостроковими кредитами і позиками організації користуються, як правило, для задоволення тимчасової потреби в обігових коштах і цілей виробничого характеру.

Довгостроковою заборгованістю вважається заборгованість за отриманими позиками і кредитами, термін погашення якої за умовами договору перевищує 12 місяців. Довгострокові кредити і позики використовуються в інвестиційних цілях і для обслуговування руху основних засобів. Вони використовуються для нового будівництва, технічного переозброєння, реконструкції та інших капіталовкладень.

Термінової заборгованістю є заборгованість за отриманими позиками і кредитами, термін погашення якої за умовами договору не настав або продовжено в установленому порядку.

Прострочена заборгованість - заборгованість за отриманими позиками і кредитами з вичерпаним згідно з умовами договору терміном погашення.

Відповідно до облікової політикою позичальника він може здійснювати переклад довгострокової заборгованості у короткострокову чи враховувати перебувають у його розпорядженні позикові засоби, термін погашення яких за договором позики або кредиту перевищує 12 місяців, до закінчення зазначеного терміну у складі довгострокової заборгованості.

Переклад довгострокової заборгованості за отриманими позиками і кредитами в короткострокову організацією-позичальником здійснюється в момент, коли за умовами договору до повернення основної суми боргу залишається менше 365 днів.

Організація-позичальник після закінчення терміну платежу зобов'язана забезпечити переведення строкової заборгованості у прострочену.

Переклад термінової, короткострокової і довгострокової заборгованості за отриманими позиками і кредитами в прострочену виробляється організацією-позичальником у день, що настає за днем, коли за умовами договору позики або кредиту позичальник повинен був здійснити повернення основної суми боргу.

В даний час використовуються наступні форми кредитування:

- Банк перераховує на розрахунковий рахунок організації суму кредиту. Після закінчення терміну кредитування кредит погашається, тобто організація перераховує зі свого розрахункового рахунку банку відповідну суму;

- Банк для організації відкриває спеціальний позичковий рахунок, на який зараховується виручка. З цього ж рахунку оплачуються надійшли розрахункові документи за товари і послуги. При нестачі коштів для розрахунків за зобов'язаннями банк кредитує їх в межах встановленої договором суми. Сума отриманого кредиту визначається як різниця надходжень і платежів по спеціальному позичковому рахунку. Розрахунки по кредиту проводяться у встановлений договором період;

- Банк відкриває організації спеціальні поточні рахунки під заставу товарно - матеріальних цінностей або цінних паперів. У межах забезпеченого кредиту банк сплачує всі рахунки організації. Кредит погашається на першу вимогу банку за рахунок коштів, що надійшли на рахунок організації, або шляхом реалізації застави;

- Банк надає облік кредит векселедержателю шляхом покупки (обліку) векселя до настання строку платежу. Власник векселя отримує від банку суму, вказану у векселі, з урахуванням облікової ставки, комісійних платежів та інших витрат. Закриття облікового кредиту здійснюється на підставі повідомлень банку про оплату векселя;

- Банк отримує в організації право на стягнення дебіторської заборгованості покупців продукції (робіт, послуг) за певну винагороду. Після отримання платежу за цими рахунками від покупців банк перераховує організації 80-90% суми рахунків за відвантажену продукцію, виконані роботи (послуги). У момент їх пред'явлення після доручення платежу за цими рахунками від покупців банк перераховує організації залишилися 10-20% суми рахунків за вирахуванням відсотків і комісійної винагороди (така форма кредитування носить назву "факторинг").

Факторинг - банк оплачує організації - постачальнику необхідну суму, а в подальшому стягує її з платника. Якщо організація - платник не заплатить суму у строк, то факторинг - банк має право стягнути з неї відсотки на свою користь за кожен прострочений день. Одночасно банк отримує і комісію у відсотках від суми оплачених документів.

1.3 Вартість кредиту

Практично всі підприємства в процесі фінансово-господарської діяльності користуються позиковими коштами в тій чи іншій формі. Підприємства та організації мають різні можливості залучити позиковий капітал: кредити банків (або інших кредитних установ, що мають відповідну ліцензію), позики у інших підприємств та організацій, в тому числі у формі векселів, розміщення (емісія) облігацій або інших боргових зобов'язань. У цій главі мова піде про кредити російських та іноземних банків, наданих російським підприємством у рублях і іноземній валюті, про їх вартість та забезпеченні.

Кредит, отриманий в комерційному банку, оформляється кредитним договором. Грошові кошти надаються банками на принципах цільового використання, терміновості та цінну. Тобто кредит видається на певні цілі (придбання товарів, придбання матеріалів, інших цінностей, поповнення оборотних коштів) на певний термін з виплатою банку винагороди у вигляді відсотків від суми отриманих кредитних коштів за час їх використання. Плата за користування кредитом встановлюється у відсотках річних із зазначенням строку їх сплати.

Практично всі комерційні банки в нашій країні зараз нараховують відсотки щомісяця на певне число місяця. При укладанні кредитного договору має бути обумовлено умова можливого дострокового погашення кредиту позичальником, так як деякі банки розглядають дострокове погашення кредиту як втрачену вигоду в результаті зменшення суми отриманих банком відсотків за час користування кредитом. У деяких випадках банки встановлюють підвищений відсоток за користування кредитом при достроковому погашенні кредиту.

Комерційні банки, як правило, видають кредити під заставу нерухомості, цінних паперів, товарів, інших цінностей або з обов'язковим страхуванням кредиту; можливий також варіант поруки третьої особи із зобов'язанням повернення кредиту поручителем у разі непогашення кредиту позичальником. Безпосередній порядок кредитування, оформлення кредитів та їх погашення регулюється правилами банків та кредитними договорами.

Підприємству-позичальнику банк-кредитор може відкрити спеціальний позичковий рахунок, з якого позичальник робить необхідні перерахування відповідно до цілей, на які було отримано кредит. У цьому випадку згідно з Інструкцією по застосуванню плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств для відображення в бухгалтерському обліку інформації про наявність та рух коштів на спеціальному позичковому рахунку відкривається рахунок 91 "Інші доходи і витрати".

Якщо позикові кошти потрібні не всі відразу, а протягом певного проміжку часу частинами, то можливе оформлення в банку замість разового кредиту кредитної лінії. При цьому визначається загальна сума, в межах якої позичальник може витрачати кошти зі свого позичкового рахунку (або які будуть частинами за узгодженням з банком перераховуватися на рахунок позичальника), і позичальник витрачає їх у міру необхідності. Відсотки за користування кредитними ресурсами нараховуються тільки на фактично передані в розпорядження позичальникові суми.

Отримані банківські кредити, як зазначалося раніше, обліковуються на рахунках бухгалтерського обліку 66 і 67. Для узагальнення інформації про стан різних короткострокових кредитів (на строк не більше одного року) використовується рахунок 66 "Короткострокові кредити банків", довгострокових кредитів (на строк понад один рік) рахунок 67 "Довгострокові кредити банків". У разі оплати за цільовим використання кредиту постачальникам і підрядникам, іншим організаціям безпосередньо з позичкового рахунку буде зроблена проводка: Д 60 (67)-К 91.

У разі перерахування суми кредиту на розрахунковий, валютний чи інший рахунок підприємства-позичальника або оплата безпосередньо постачальникам і підрядникам (минаючи рахунки підприємства - позичальника), робиться запис: Д51 (52.55.60.66.67)-К91.

У разі оформлення позичальником договору страхування або страхового полісу щодо відповідальності за не повернення кредиту, на суму нарахованої та виплаченої страхової премії робляться проводки: Д91-К66; Д66-К91.

Відображення нарахування і виплати відсотків за користування кредитами в бухгалтерському обліку можливе двома способами:

1.Проценти за отриманими кредитами відображаються в міру їх виплати: Д66.67-К91на суму виплачених відсотків, що відноситься на собівартість; Д66-К91на суму виплачених відсотків понад суми, що відносяться на собівартість.

2.Проценти за отриманими кредитами відображаються в міру їх нарахування: Д66 (67) К91на суму нарахованих відсотків, що відноситься на собівартість; Д91-К66 (67) на суму нарахованих відсотків, не відноситься на собівартість; Д66-К51, 91на суму сплачених відсотків.

1.4 Документальне оформлення банківських кредитів

Порядок кредитування, оформлення кредитів та їх погашення регулюється правилами банків та кредитними договорами.

Для отримання кредиту підприємство представляє в обслуговуючий його банк заяву на отримання кредиту, в якому вказується розмір, термін і мета, забезпечення кредиту з наданням документів, баланси (річний і на останню звітну дату); техніко-економічне обгрунтування потреби в кредиті, кредитний договір страхування відповідальності - в залежності від форми забезпечення кредиту, обраної підприємством за погодженням з банком, термінове зобов'язання-доручення на погашення кредиту у встановлені терміни. В окремих випадках можуть додаватися додаткові документи: ліцензія; складська довідка про наявність товару у постачальника; сертифікат на продукцію; довідка про отримані позикових коштах у інших банках; бізнес-план та інші. У разі забезпечення кредиту під заставу майна додається також страховий поліс на заставлене майно.

Підприємство може отримати кредит також в іншому банку, не за місцем знаходження його розрахункового рахунку. Для цього в заяві на отримання кредиту воно вказує відомості: повне та скорочене найменування підприємства-позичальника з викладом форми відповідальності, способу формування капіталу; юридична адреса підприємства; найменування установи банку, де відкрито розрахунковий рахунок; найменування засновників, ким і коли зареєстроване підприємство; основний вид діяльності, розмір статутного капіталу, у тому числі оплаченого; балансова вартість майна, що знаходиться у власності підприємства; мета і розмір кредиту; бажані умови отримання кредиту (термін, порядок погашення: разовий, поетапний), зразки підписів посадових осіб, які мають право підпису банківських документів. Одночасно із заявою на отримання кредиту підприємство подає до банку свій Статут і баланс, завірені нотаріально, а також інші документи.

При надходженні заявки на отримання кредиту банк перевіряє кредитоспроможність та платежі здатність підприємства-позичальника: оцінює дієздатність, правоздатність та здатність своєчасно виплатити кредит і відсотки по ньому. Для перевірки позичальник має подати в банк баланс і фінансовий звіт.

Якщо підприємство бажає отримати кредит ВКВ, необхідно також надати документи, що аргументують необхідність такого кредиту (контракт на виконання робіт або закупівлю товарів, обладнання, укладений з іноземною фірмою).

У висновку співробітником банку описується кредитна історія підприємства, його ділова репутація, аналіз фінансового стану, характеристика достовірності розрахунків та можливості виконання запланованих показників, перелік основних ризиків, робляться висновки про доцільність видачі кредиту та пропонуються умови кредитування.

У залежності від величини кредиту рішення про його видачу приймається або керівництвом кредитного відділу, або кредитним комітетом. Рішення про видачу особливо великих кредитів приймається Радою банку або Загальними зборами акціонерів.

Після схвалення заявки на кредит і прийняття комерційним банком рішення про його видачу, оформляються і підписується обома сторонами кредитний договір. Надалі кредитні взаємовідносини підприємства з банківською організацією будуються на основі укладеного кредитного договору.

У кредитному договорі визначається сума кредиту, умови кредитування (термін, кредитний відсоток, спосіб забезпечення кредиту); обов'язки банку (термін і спосіб, видачі кредиту); обов'язки позичальника (спосіб і своєчасність виплати відсотків по кредиту, надання звітності по використанню кредиту і т. д.), права банку (права щодо зміни процентної ставки, право контролю використання кредиту, право штрафних санкцій та їх опис і т.д.), права позичальника (право дострокового погашення кредиту, право на отримання неустойки за невиконання банком своїх зобов'язань); відповідальність сторін.

Кредитний договір оформляється у двох рівноцінних примірниках - по одному для кожної із сторін і є основним документом при вирішенні всіх спірних питань між банком і підприємством.

Для бухгалтерії підприємства кредитний договір є основним документом, який підтверджує одержання кредиту, виплату відсотків, пені, комісій та інших виплат банку з боку підприємства.

У залежності від умов кредитного договору між підприємством і банком можуть бути укладені й інші договори, передбачені в кредитному договорі. Дані додаткові договори є додатками до основного кредитного договору. Прикладом цього може служити укладення Договору поступки грошових потоків.

2. Особливості ТОВ "Авто-Тренд"

2.1 Організаційно - економічна характеристика ТОВ "Авто-Тренд"

За своєю організаційно - правовій формі підприємство є товариством з обмеженою відповідальністю (ТОВ).

ТОВ "Авто-Тренд" зареєстровано 15 серпня 1997 року і створено відповідно до Цивільного кодексу Російської Федерації і Федеральним законом Російської Федерації "Про товариство з обмеженою відповідальністю".

Місце знаходження ТОВ "Авто-Тренд": Челябінська область, м. Міас, Проспект автозаводцев, 19.

Товариство є комерційною організацією.

ТОВ "Авто-Тренд" є юридичною особою і будує свою діяльність на підставі Статуту, затвердженого рішенням загальних зборів засновників, та чинного законодавства Російської Федерації.

Товариство є власником належного йому майна і грошових коштів і відповідає за своїми зобов'язаннями власним майном. Учасники мають передбачені законом та установчими документами зобов'язальні права по відношенню до Товариства.

Необхідні вимоги, які пред'являються до установчих документів юридичної особи, встановлюються цивільним законодавством Російської Федерації, а також законами, які регулюють діяльність юридичних осіб певного виду.

Учасники не відповідають за зобов'язаннями ТОВ "Авто-Тренд" і несуть ризик збитків, пов'язаних з діяльністю Товариства, у межах вартості внесених ними вкладів.

Прийняття нових учасників до складу Товариства здійснюється за рішенням загальних зборів учасників.

Товариство має право в установленому порядку відкривати банківські рахунки на території Російської Федерації і за її межами. Товариство має свою печатку, штампи і бланки зі своїм найменуванням, власну емблему та інші засоби візуальної ідентифікації.

Рисунок 1 - Система управління ТОВ "Авто-Тренд"

Цілями діяльності ТОВ "Авто-Тренд" є розширення ринку товарів і послуг, а також отримання прибутку. Товариство має право здійснювати будь-які види діяльності, не заборонені законом. Предметом діяльності підприємства є: виробництво автомобілів і деталей до них.

Основні виробничі фонди підприємства: засоби праці, які або беруть участь у виробничому процесі, або сприяють його здійсненню.

Основні засоби ТОВ "Авто-Тренд": будівлі, споруди, інструменти і пристосування, машини і устаткування, передавальні пристрої (термін служби яких більше одного року).

Згідно Облікової політики ТОВ "Авто-Тренд" веде бухгалтерський облік свого майна, зобов'язань і господарських операцій в грошовому вираженні шляхом суцільного, безперервного документального їх відображення.

Бухгалтерський облік ведеться відповідно до єдиних методичними основами і порядком, встановленими Положенням про бухгалтерський облік та звітності та Планом рахунків бухгалтерського обліку.

1. Забезпечення контролю за наявністю і рухом майна, використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів відповідно до затверджених норм, нормативами і кошторисами;

2. Формування повної і достовірної інформації про господарські процеси, необхідної для оперативного керівництва та управління, а також для її використання постачальниками, покупцями, кредиторами, податковими та фінансовими органами, банками та іншими зацікавленими організаціями та особами;

3. Своєчасне попередження негативних явищ в господарсько - фінансової діяльності, виявлення і мобілізація внутрішньогосподарських резервів.

Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку несе керівник підприємства.

Бухгалтерський облік здійснюється бухгалтерією, очолюваної головним бухгалтером.

Керівник зобов'язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма працівниками організації, що мають відношення до обліку, вимог головного бухгалтера з питань оформлення та подання документів для обліку документів і відомостей.

Головний бухгалтер несе відповідальність за дотримання правил ведення бухгалтерського обліку. Головний бухгалтер разом з директором підписує документи, що служать підставою для приймання видачі товарно-матеріальних цінностей та грошових коштів, а також розрахункових, кредитних, грошових зобов'язань. Без підпису головного бухгалтера зазначені документи вважаються недійсними і до виконання не приймаються.

У структуру виробництва входить: пресове, механообробне, полімерне, складальне виробництва. Воно повною мірою забезпечено енергоресурсами і розвиненою транспортною інфраструктурою.

Структура підприємства забезпечує виконання таких функцій: маркетинг, проектування конструкцій, розробка технологій, постачання матеріалами, комплектуючими, виробництво, технічний контроль, збут, експлуатація продукції.

З структурної схеми (рис. 1) видно, що в компанії виділено три основні напрями діяльності виробничо-технічна, фінансово-економічна і комерційна. В обов'язки служби заст ген. директора з виробництва входить вирішення технічних завдань, розробка проектів і реалізація проектів на практиці. В обов'язки фінансової служби входить опрацювання та моніторинг питань фінансово-господарської діяльності компанії, фінансовий аналіз та внутрішній аудит. В обов'язки служби маркетингу входить просування продукції компанії на ринок, вивчення ринку, організація виставок і презентацій, реалізація устаткування постачальників та обладнання власного виробництва, а також пошук замовлень для виробничої служби. Оперативну координацію діяльності напрямків здійснює генеральний директор і виробнича рада при генеральному директорові.

ТОВ "Авто-Тренд" - динамічно розвиваюче російське підприємство. Основний напрямок його діяльності - проектування і виробництво деталей для легкових автомобілів і вантажних автомобілів малої вантажопідйомності.

Кожні півроку освоюється новий виріб. Щорічно 10% прибутку підприємства прямує на конструювання дослідницької діяльності.

2.2 Облік кредитів банку та позикових коштів на ТОВ "Авто-Тренд"

Аналітичний і синтетичний облік кредитів банку на ТОВ "Авто-Тренд"

Відповідно до Плану рахунків для узагальнення інформації про стан короткострокових і довгострокових кредитів в російській та іноземній валютах, отриманих підприємством у банках на території країни і за кордоном призначені відповідно рахунок 66 "Короткострокові кредити банків" і рахунок 67 "Довгострокові кредити банків". Дані рахунки пасивні.

При отриманні кредиту рахунку 90,91,92 кредитується в кореспонденції з дебетом рахунків: 50 "Каса" при отриманні готівки в касу за рахунок отриманого кредиту; 51 "Розрахунковий рахунок" при зарахуванні кредиту на розрахунковий рахунок; 52 "Валютний рахунок", субрахунок "Поточний валютний рахунок" при отриманні кредиту у ВКВ і зарахування його на поточний валютний рахунок; 55 "Спеціальні рахунки в банках" за відповідними субрахунками: а) "Акредитиви", б) "Чекові книжки"; 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" при оплаті за рахунок кредиту рахунків постачальників і підрядників; 61 "Розрахунки за авансами виданими" при направленні кредиту на оплату авансу; 94 "Короткострокові позики" та 95 "Довгострокові позики" при погашенні за рахунок кредиту зобов'язань за позиками.

При повному або частковому погашенні кредиту рахунку 90,92 дебетуються у кореспонденції з кредитом рахунків: 51 при погашенні кредиту з розрахункового рахунку, 52 субрахунок 1 "Поточний валютний рахунок" при погашенні кредиту з поточного валютного рахунку; 78 "Розрахунки з дочірніми підприємствами" при погашенні кредиту дочірніми або залежним підприємством; 55 по відповідному субрахунку при погашенні кредиту за рахунок невикористаного залишку акредитива (55-1) або чекової книжки (55-2).

Аналітичний облік кредитів банку здійснюється: за видами кредитів; по банках, що надали кредит; окремого за кредитами, не погашеним у строк,

В даний час кредитним договором часто передбачається можливість зміни раніше визначеного терміну погашення кредиту і при настанні спочатку встановленого терміну погашення кредиту договір пролонгується або укладається додаткову угоду до основного кредитного договору

Відповідно до листа Мінфіну РФ від 1 листопада 1993р. № 16-22-149 "Про поняття відстроченого кредиту" заборгованість по цьому кредиту слід розглядати як термінову.

Бухгалтерський облік банківських кредитів при журнальної - ордерній системі обліку ведеться в журналі-ордері № 4.

До таких обставин можна віднести, наприклад, наявність у позичальника незадовільною структури платіжного балансу (неплатоспроможність). Підставою для відмови від подальшого кредитування позичальника є і порушення останнім передбаченої договором обов'язку цільового використання кредиту (п.3 ст.821).

Очевидно, що відмова кредитора від надання кредиту або розірвання договору до такого надання можливі також при наявності відповідних обставин, передбачених загальними положеннями ЦК про зобов'язання (ст.328, 405,450).

На відміну від кредитора позичальник менш жорстко пов'язаний своїми обов'язками, що виникають з кредитного від отримання кредиту, попередньо повідомивши про це кредитора до встановленого договором терміну надання кредиту (п.2 ст.821). З цього правила законом, іншими правовими актами або договором можуть бути зроблені виключення.

В даний час відсутня, будь - яку законодавство, крім ЦК, про кредитних договорах. Тому основна роль у встановленні спеціальних умов отримання кредиту позичальником належить договором. При цьому як один з варіантів вирішення питання в конкретних договорах можуть служити правила, передбачені у статті 763 Моделі частини другої ЦК, прийнятого Міжпарламентською Асамблеєю держав-учасниць Співдружності Незалежних Держав, як рекомендаційного акту для СНД.

В якості забезпечення своєчасного повернення кредиту банки та інші кредитори за кредитним договором беруть заставу, поручительство (гарантію) і зобов'язання в інших формах, прийнятих банківською практикою.

Боржник за цим договором зобов'язаний надати банку можливість контролю за забезпеченістю кредиту, причому невиконання зобов'язань щодо забезпечення повернення кредиту є підставою для дострокового стягнення.

На відміну від договору позики, кредитний договір містить вказівку на цілі використання позикових коштів.

Договір банківської позики повинен бути укладений у письмовій формі.

Відповідно до чинного законодавства кошти за договором банківської позички можуть бути надані підприємству-позичальнику тільки шляхом безготівкового перерахування.

За кредитним договором банк зобов'язується надати підприємству визначену суму грошових коштів у строки, в розмірі та під забезпечення, узгоджене сторонами. Підприємство зобов'язується використовувати отримані кошти на передбачені в договорі цілі, своєчасно погашати отриману позику разом з відсотками і надавати банку можливість контролю за її цільовим використанням та забезпеченістю. У випадках, передбачених кредитним договором, банку може бути надано право безспірного списання заборгованості по позиці з розрахункового рахунку за угодою сторін. Таким чином, у кредитному договорі визначаються права і обов'язки банку і конкретного позика позичальника з урахуванням характеру наданого кредиту та фінансово-господарського становища підприємства, економічна відповідальність сторін за порушення прийнятих зобов'язань. Розвиток ринкових відносин суттєво змінило права банків і підприємств у визначенні об'єктів кредитування: в даний час ними можуть бути будь-які потреби підприємства. У кредитних відносинах усунені що були при державній банківській системі обмеження. У розділ кута поставлена ​​ефективність кредиту, а також матеріальна зацікавленість, як підприємства, так і банку. Незважаючи на це, банківським кредитом не повинні покриватися фінансові потреби підприємств, викликані збитками: вироблена продукція, яка не має збуту, невикористовувані залишки товарно-матеріальних цінностей.

За призначенням (напрямку) розрізняють кредит:

-Споживчий;

-Промисловий;

-Торговий;

-Сільськогосподарський;

-Інвестиційний;

-Бюджетний.

Залежно від сфери функціонування банківські кредити, надані підприємствам всіх галузей господарства (тобто господарюючим суб'єктам), можуть бути двох видів:

-Позички, які беруть участь у розширеному відтворенні основних фондів;

-Кредити, які беруть участь в організації оборотних фондів.

За строками користування кредити бувають:

-До запитання;

-Строкові.

-Короткострокові (до 1 року);

-Середньострокові (від 1 до 3 років);

-Довгострокові (понад 3 років);

Як правило, кредити, формують оборотні фонди, є короткостроковими, а позики, які беруть участь у розширеному відтворенні основних фондів, відносяться до середньо і довгострокових кредитах.

За розмірами розрізняють: кредити великі, середні та дрібні.

По забезпечення: незабезпечені (бланкові) кредити та забезпечені. За характером забезпечення поділяються на: заставні, гарантовані і застраховані. За способом видачі банківські позики можна розмежувати на позички: компенсаційні та платіжні. У першому випадку кредит спрямовується на розрахунковий рахунок позичальника для відшкодування останньому його власних коштів, вкладених або в товарно-матеріальні цінності, або на витрати. У другому випадку банківська позика спрямовується безпосередньо на оплату розрахунково-грошових документів, пред'явлених позичальникові до оплати підлогу заходів, що кредитуються.

За методами погашення розрізняють: банківські позики, що погашаються в розстрочку (частинами, частками), і позики, що погашаються одноразово (на одну певну дату).

По валюті кредиту виділяють:

-Рублеві позики;

-Валютні кредити.

Додаток

Журнал господарських операцій за грудень