Бухгалерскій облік на ТОВ Гражданремстрой

На об'єкт основних засобів, отриманий в оренду, для організації обліку зазначеного об'єкта на позабалансовому рахунку в бухгалтерській службі орендаря рекомендується також відкривати інвентарну картку.
Придбано принтер на суму 5401,67, ПДВ - 972,3. Вартість принтера списана повністю.
Таблиця 2 - Господарські операції з обліку основних засобів

5. Облік матеріально-виробничих запасів
Облік матеріально-виробничих запасів ведеться з використанням наступних документів:
1. ПБО 5 \ 01 «Облік матеріально-виробничих запасів»
2. Наказ Мінфіну «Методичні вказівки з обліку матеріально-виробничих запасів» від 28.12.2001 № 119н
Довіреність (форми N М-2 і N М-2а) застосовуються для оформлення права особи виступати в якості довіреної особи організації при отриманні матеріальних цінностей, що відпускаються постачальником за нарядом, рахунком, договором, замовленням, угодою.
Довіреність в одному примірнику оформляє бухгалтерія організації та видає під розписку одержувачу.
Форму N М-2а застосовують організації, у яких отримання матеріальних цінностей за довіреністю носить масовий характер. Видачу цих доручень реєструють у заздалегідь пронумерованому і прошнурованому журналі обліку виданих довіреностей.
Видача довіреностей особам, які не працюють в організації, не допускається. Довіреність повинна бути повністю заповнена і мати зразок підпису особи, на ім'я якого виписана. Термін видачі - як правило, 15 днів. Довіреність на отримання товарно-матеріальних цінностей у порядку планових платежів може бути видана на календарний місяць.
Прибутковий ордер (форма N М-4) застосовується для обліку матеріалів, що надходять від постачальників або з переробки. Прибутковий ордер в одному примірнику складає матеріально відповідальна особа в день надходження цінностей на склад. Прибутковий ордер має виписуватися на фактично прийняте кількість цінностей.
Акт про приймання матеріалів (форма N М-7) застосовується для оформлення приймання матеріальних цінностей, що мають кількісне і якісне розходження, а також розбіжність по асортименту з даними супровідних документів постачальника; складається також при прийманні матеріалів, що надійшли без документів; є юридичною підставою для пред'явлення претензії постачальнику, відправнику.
Акт у двох примірниках складається членами приймальної комісії з обов'язковою участю матеріально відповідальної особи та представника відправника (постачальника) або представника незацікавленої організації.
Після приймання цінностей акти з додатком документів (транспортних накладних і т.д.) передають: один примірник - в бухгалтерію організації для обліку руху матеріальних цінностей, інший - відділу постачання або бухгалтерії для направлення претензійного листа постачальнику.
Лімітно-забірна карта (форма N М-8) застосовується при наявності лімітів відпуску матеріалів для оформлення відпуску матеріалів, систематично споживаються при виготовленні продукції, а також для поточного контролю за дотриманням встановлених лімітів.
Лімітно-забірна карта виписується у двох примірниках на одне найменування матеріалу (номенклатурний номер).
За лімітно-забірної карті ведеться також облік матеріалів, не використаних у виробництві (повернення).
Понадлімітний відпустку матеріалів і заміна одних видів матеріалів іншими допускається тільки з дозволу керівника організації, головного інженера або осіб, на це уповноважених.
Зміна ліміту здійснюється тими ж особами, яким надано право його встановлення.
Здача складом лімітно-забірних карток в бухгалтерію проводиться після використання ліміту.
Вимога-накладна (форма N М-11) застосовується для обліку руху матеріальних цінностей всередині організації між структурними підрозділами або матеріально відповідальними особами. Накладну складають у двох примірниках.
Цими ж накладними оформляються операції по здачі на склад або в комору залишків з виробництва невитрачених матеріалів, якщо вони раніше були отримані на вимогу, а також здача відходів і браку.
Накладна на відпуск матеріалів на сторону (форма N М-15) застосовується для обліку відпуску матеріальних цінностей господарствам своєї організації, розташованим за межами її території, або стороннім організаціям, на підставі договорів та інших документів. Накладну виписують у двох примірниках.
Картка обліку матеріалів (форма N М-17) застосовується для обліку руху матеріалів на складі по кожному сорту, виду і розміру; заповнюється на кожний номенклатурний номер матеріалу і ведеться матеріально відповідальною особою (комірником, завідувачем складом).
Таблиця 3 - Господарські операції з обліку матеріально-виробничих запасів

6. Облік розрахунків з працівниками організації
Облік розрахунків з працівниками організації регламентується ТК від 30.12. 2001 р. N 197-ФЗ
Наказ (розпорядження) про прийом працівника на роботу (форма N Т-1), наказ (розпорядження) про прийом працівників на роботу (форма N Т-1а) застосовуються для оформлення та обліку, прийнятих на роботу працівників за трудовим договором і заповнюються: форма N Т-1 - на одного працівника, форма N Т-1а - на групу працівників.
При оформленні наказу (розпорядження) про прийняття працівника (ів) на роботу вказуються найменування структурного підрозділу, посада (спеціальність, професія), строк випробування, якщо працівнику встановлюється випробування при прийомі на роботу, а також умови прийому на роботу і характер майбутньої роботи (за сумісництвом, в порядку переведення з іншої організації, для заміщення тимчасово відсутнього працівника, для виконання певної роботи та ін.) При укладанні з працівником (ами) трудового договору на невизначений термін у реквізитах "Дата" (форма N Т-1) або "Період роботи" (форма N Т-1а) рядок (графа) "за" не заповнюється.
Підписаний керівником організації або уповноваженим на це особою наказ (розпорядження) оголошується працівникові (ам) під розписку. На підставі наказу (розпорядження) працівником кадрової служби вноситься запис у трудову книжку про прийом працівника на роботу і заповнюються відповідні відомості в особистій картці (форма N Т-2 або N Т-2ГС (МС), а в бухгалтерії відкривається особовий рахунок працівника (форма N Т-54 або N Т-54а).
Особовий рахунок (форма N Т-54), особовий рахунок (форма N Т-54а) застосовуються для щомісячного відображення відомостей про заробітну плату, виплаченої працівнику протягом календарного року. Заповнюються працівником бухгалтерії.
Табель обліку робочого часу та розрахунку оплати праці (форма N Т-12), табель обліку робочого часу (форма N Т-13) застосовуються для обліку часу, фактично відпрацьованого і (або) невідпрацьованого кожним працівником організації, для контролю за дотриманням працівниками встановленого режиму робочого часу, для отримання даних про відпрацьований час, розрахунку оплати праці, а також для складання статистичної звітності з праці.
Складаються в одному примірнику уповноваженим на це особою, підписуються керівником структурного підрозділу, працівником кадрової служби, передаються в бухгалтерію.
Розрахунково-платіжна відомість (форма N Т-49), розрахункова відомість (форма N Т-51), платіжна відомість (форма N Т-53) застосовуються для розрахунку та виплати заробітної плати працівникам організації.
Відомості складаються в одному примірнику в бухгалтерії.
Нарахування заробітної плати (форми N Т-49 і N Т-51) проводиться на підставі даних первинних документів з обліку виробітку, фактично відпрацьованого часу та інших документів.
У графах "Нараховано" проставляються суми за видами оплат з фонду заробітної плати, а також інші доходи у вигляді різних соціальних і матеріальних благ, наданих працівнику, оплачених за рахунок прибутку організації і підлягають включенню в податкову базу. Одночасно проводиться розрахунок всіх утримань із суми заробітної плати і визначається сума, що підлягає виплаті працівнику.
Таблиця 4 - Господарські операції з обліку розрахунків з працівниками організації

7. Облік витрат на виробництво продукції
Облік витрат на виробництво регламентується ПБУ 10/99 «Витрати організації» від 30.03.99 № 33н
Готова продукція обліковується за прямими статтями витрат. До прямих витрат відносяться:
- Вартість матеріалів, використаних при виробництві;
- Заробітна плата робітників, зайнятих у виробництві (крім управлінського апарату);
- ЄСП з зарплати робітників.
Прямі витрати розподіляються на залишки незавершеного виробництва і нереалізованої продукції. Загальногосподарські витрати відразу враховуються на рахунку 90 «Продажі».
Для обліку собівартості продукції використовуються первинні документи з обліку матеріалів, заробітної плати, амортизації і т. д., що заповнюються тим відділом, до якого вони відносяться. Всі документи групуються за видами продукції для складання кошторису або калькуляції.
Таблиця 5 - Господарські операції з обліку витрат на основне виробництво

8. Облік готової продукції і товарів
Локально-кошторисний розрахунок (кошторис) (додаток Т) складається і розраховується планово-економічним відділом організації. Витрати формуються по розділам, видам робіт. При складанні локальних кошторисних розрахунків без розподілу на розділи нарахування кошторисного прибутку проводиться в кінці розрахунку (кошторису), а при формуванні по розділах - в кінці кожного розділу і в цілому з кошторисного розрахунку (кошторису)
Крім того, організація використовує самостійно розроблений документ, в якому відображає калькуляцію собівартості продукції (додаток У). Калькуляція складається і розраховується бухгалтерською службою організації.
Для обліку готової продукції фірма застосовує рахунок 40 «Випуск продукції (робіт, послуг)»
Таблиця 6 - Господарські операції з обліку продукції і товарів

9. Облік розрахунків з постачальниками і покупцями
Рахунок-фактура є документом, є підставою для прийняття покупцем пред'явлених продавцем товарів (робіт, послуг), майнових прав (включаючи комісіонера, агента, які здійснюють реалізацію товарів (робіт, послуг), майнових прав від свого імені) сум податку до відрахування.
У рахунку-фактурі, що виставляється при реалізації товарів (робіт, послуг), передачі майнових прав, повинні бути зазначені:
1) порядковий номер і дата виписки рахунку-фактури;
2) найменування, адресу та ідентифікаційні номери платника податків і покупця;
3) найменування та адреса відправника вантажу і вантажоодержувача;
4) номер платіжно-розрахункового документа у разі отримання авансових чи інших платежів в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг);
5) найменування товарів, що поставляються і одиниця виміру;
6) кількість поставляються по рахунку-фактурі товарів (робіт, послуг);
7) ціна (тариф) за одиницю виміру без податку;
8) вартість товарів (робіт, послуг), майнових прав без податку;
9) сума акцизу з підакцизних товарів;
10) податкова ставка;
11) сума податку;
12) вартість усієї кількості поставляються (відвантажених) за рахунком-фактурою товарів з урахуванням суми податку;
13) країна походження товару;
14) номер митної декларації.
Рахунок-фактура підписується керівником та головним бухгалтером організації або іншими особами, уповноваженими на те наказом (іншим розпорядчим документом) з організації або довіреністю від імені організації.
Таблиця 7 - Господарські операції з обліку розрахунків з постачальниками і покупцями

10. Облік фінансових результатів
Кошторисна прибуток у складі кошторисної вартості будівельної продукції - це кошти, призначені для покриття витрат підрядних організацій на розвиток виробництва і матеріальне стимулювання працівників.
Кошторисна прибуток є нормативною частиною вартості будівельної продукції і не відноситься на собівартість робіт.
У складі нормативу кошторисного прибутку враховані витрати на:
- Окремі федеральні, регіональні і місцеві податки і збори;
-Розширене відтворення підрядних організацій (модернізація обладнання, реконструкція об'єктів основних фондів);
- Матеріальне стимулювання працівників (матеріальна допомога, проведення заходів з охорони здоров'я і відпочинку,);
- Організацію допомоги та безкоштовних послуг навчальним закладам.
У якості бази для обчислення кошторисного прибутку приймається величина коштів на оплату праці робітників (будівельників і механізаторів) в поточних цінах у складі кошторисних прямих витрат.
Кошторисна прибуток визначається з використанням:
- Загальногалузевих нормативів, які встановлюються для всіх виконавців робіт;
- Нормативів за видами будівельних і монтажних робіт;
- Індивідуальної норми, що розробляється (в окремих випадках) для конкретної підрядної організації.
При визначенні кошторисної вартості оздоблювальних робіт загальногалузевий норматив кошторисного прибутку складає 55% до величини коштів на оплату праці робітників (будівельників і механізаторів).

Таблиця 8 - Господарські операції з обліку фінансових результатів

11. Облік розрахунків з бюджетом та позабюджетними фондами
Для нарахування ЕСН використовують податкову декларацію по єдиному соціальному податку для платників податків, які виробляють виплати фізичним особам. Форма податкової декларації заповнюється кульковою або пір'яний ручкою, чорним або синім кольором. Можлива її роздруківка на принтері.
Декларація подається на паперовому носії або в електронному вигляді відповідно до законодавства Російської Федерації.
Декларація на паперовому носії може бути представлена ​​платником податку до податкового органу особисто або через його представника, спрямована у вигляді поштового відправлення з описом вкладення або передана по телекомунікаційних каналах зв'язку.
При відправці Декларації поштою днем ​​її подання вважається дата відправлення поштового відправлення з описом вкладення. При передачі Декларації по телекомунікаційних каналах зв'язку вдень її подання вважається дата її відправлення.
При заповненні Декларації враховується наступне.
Всі значення вартісних показників Декларації вказуються в повних рублях. Значення показників менше 50 копійок відкидаються, а 50 копійок і більше округлюються до повного рубля.
У кожному рядку і відповідної їй графі Декларації зазначається лише один показник. У разі відсутності будь-яких окремих показників, передбачених Декларацією, у відповідному рядку ставиться прочерк.
Якщо на сторінках Декларації, які повинні бути представлені платником податку, будь-які таблиці їм не заповнюються, то в полях цих таблиць ставиться прочерк.
Для виправлення помилок слід перекреслити невірне значення показника, вписати правильне значення показника і поставити підпис платника податків або його представника під виправленням, із зазначенням дати виправлення. Всі виправлення завіряються печаткою організації.
Не допускається виправлення помилок за допомогою коригувального чи іншого аналогічного засобу.
Після заповнення Декларації проставляється наскрізна нумерація заповнених сторінок в полі "Стор.".
У верхній частині кожної заповнюваної сторінки Декларації зазначаються:
для російської та іноземній організацій:
ідентифікаційний номер платника податків (ІПН) і код причини постановки на облік (КПП), який присвоєно організації тим податковим органом, до якого платник податку подає Декларацію. При заповненні ІПН організації, який складається з десяти знаків, в зоні з дванадцяти осередків, відведеної для запису показника "ІПН", у перших двох осередках слiд проставити нулі (00);
для російської організації:
ІПН та КПП за місцем знаходження організації вказуються платником податку згідно Свідоцтва про постановку на облік в податковому органі юридичної особи, утвореної відповідно до законодавства Російської Федерації, за місцем знаходження на території Російської Федерації;
КПП за місцем знаходження відособленого підрозділу - Згідно з повідомленням про постановку на облік в податковому органі юридичної особи, утвореної відповідно до законодавства Російської Федерації, за місцем знаходження відокремленого підрозділу на території Російської Федерації.
для іноземної організації:
ІПН та КПП за місцем знаходження відділення іноземної організації, що здійснює діяльність на території Російської Федерації, - на підставі Свідоцтва про постановку на облік в податковому органі;
для фізичної особи:
ІПН відповідно до Свідоцтва про постановку на облік в податковому органі фізичної особи за місцем проживання на території Російської Федерації.
Титульний лист, Розділи 1, 2, 2.1 Декларації представляються всіма платниками податків. У Розділі 2.1 платниками податків заповнюється таблиця для відображення податкової бази за інтервалами до 280000 рублів і вище. Розділи 3, 3.1 Декларації заповнюються платниками податків, які застосовують податкові пільги.
Достовірність і повнота відомостей, зазначених у Декларації, підтверджуються платниками податків або їх представниками в нижній частині титульного листа, а також кожного заповнюваного Розділу Декларації.
Таблиця 9 - Господарські операції з обліку розрахунків з бюджетом та позабюджетними фондами

12. Облік розрахунків за кредитами і позиками
За договором позики одна сторона (позикодавець) передає у власність другій стороні (позичальникові) гроші або інші речі, визначені родовими ознаками, а позичальник зобов'язується повернути позикодавцеві таку ж суму грошей (суму позики) або рівну кількість інших отриманих їм речей того ж роду і якості .
Договір позики вважається укладеним з моменту передання грошей або інших речей.
Договір позики між громадянами повинен бути укладений у письмовій формі, якщо його сума не менш як у десять разів перевищує встановлений законом розмір оплати праці, а в разі, коли позикодавцем є юридична особа, - незалежно від суми.
На підтвердження договору позики та його умов може бути представлена ​​розписка позичальника або інший документ, який посвідчує передання йому позикодавцем певної грошової суми або визначеної кількості речей.
Якщо інше не передбачено законом або договором позики, позикодавець має право на отримання від позичальника процентів на суму позики у розмірах і в порядку, визначених договором. За відсутності у договорі умови про розмір відсотків їх розмір визначається яка у місці проживання позикодавця, а якщо позикодавцем є юридична особа, на місці його перебування ставкою банківського відсотка (ставкою рефінансування) на день сплати позичальником суми боргу або його відповідної частини.
При відсутності іншої домовленості сторін проценти виплачуються щомісяця до дня повернення суми позики.
Договір позики передбачається безпроцентним, якщо в ньому прямо не передбачено інше, у випадках, коли:
договір укладений між громадянами на суму, що не перевищує п'ятдесятикратного встановленого законом мінімального розміру оплати праці, і не пов'язаний із здійсненням підприємницької діяльності хоча б однієї із сторін;
за договором позичальникові передаються не гроші, а інші речі, визначені родовими ознаками.
Позичальник зобов'язаний повернути позикодавцеві одержану суму позики в строк і в порядку, які передбачені договором позики.
У випадках, коли термін повернення договором не встановлений або визначений моментом вимоги, сума позики повинна бути повернута позичальником протягом тридцяти днів з дня пред'явлення позикодавцем вимоги про це, якщо інше не передбачено договором.
Якщо інше не передбачено договором позики, сума безпроцентної позики може бути повернена позичальником достроково.
Сума позики, наданої під проценти, може бути повернена достроково за згодою позикодавця.
Якщо інше не передбачено договором позики, сума позики вважається повернутою в момент передачі її позикодавцеві або зарахування грошових коштів на його банківський рахунок.
За кредитним договором банк або інша кредитна організація (кредитор) зобов'язується надати грошові кошти (кредит) позичальникові у розмірі та на умовах, передбачених договором, а позичальник зобов'язується повернути отриману грошову суму і сплатити відсотки на неї.
У договорі повинні бути вказані відсоткові ставки по кредитах і внесках (депозитам), вартість банківських послуг та терміни їх виконання, в тому числі терміни обробки платіжних документів, майнова відповідальність сторін за порушення договору, включаючи відповідальність за порушення зобов'язань за строками здійснення платежів, а також порядок його розірвання та інші істотні умови договору.
До відносин за кредитним договором застосовуються правила, як у договорі позики.
Кредитний договір повинен бути укладений у письмовій формі.
Недотримання письмової форми тягне недійсність кредитного договору. Такий договір вважається нікчемним.
Отримано кредит розміром 51000 тис. руб. на придбання основного засобу. Щомісяця виплачуються 6% від вартості кредиту.
Таблиця 10
Господарські операції з обліку розрахунків по кредитах і позиках

13. Облік власного капіталу
Рахунок 80 "Статутний капітал" призначений для узагальнення інформації про стан та рух статутного капіталу (складеного капіталу, статутного фонду) організації.
Сальдо за рахунком 80 "Статутний капітал" повинно відповідати розміру статутного капіталу, зафіксованому в установчих документах організації. Записи по рахунку 80 "Статутний капітал" виробляються при формуванні статутного капіталу, а також у випадках збільшення та зменшення капіталу лише після внесення відповідних змін до установчих документів організації.
Після державної реєстрації організації її статутний капітал в сумі внесків засновників (учасників), передбачених установчими документами, відображається по кредиту рахунку 80 "Статутний капітал" в кореспонденції з рахунком 75 "Розрахунки з засновниками". Фактичне надходження внесків засновників проводиться за кредитом рахунка 75 "Розрахунки з засновниками" в кореспонденції з рахунками з обліку грошових коштів та інших цінностей.
Аналітичний облік за рахунком 80 "Статутний капітал" організується таким чином, щоб забезпечувати формування інформації по засновникам організації, стадіям формування капіталу і видам акцій.
У бухгалтерському балансі відображається величина статутного (складеного) капіталу, зареєстрована в установчих документах як сукупність внесків (часток, акцій, пайових внесків) засновників (учасників) організації.
Статутний (складеного) капітал та фактична заборгованість засновників (учасників) по вкладах (внесках) до статутного (складеного) капітал відображаються в бухгалтерському балансі окремо.
Державні і муніципальні унітарні підприємства замість статутного (складеного) капіталу враховують статутний фонд, сформований в установленому порядку.
Від засновників отримані внески до статутного капіталу:
Грошові кошти на суму 1000 крб.
Матеріали на суму 5000 крб.
Основні кошти на суму 2400 крб.
Таблиця 11 - Господарські операції з обліку власного капіталу