[ Облік і аналіз фінансового результату діяльності організації торгівлі ] | ||||
Закривається субрахунок «Виручка від реалізації» | 90 / 1 | 90 / 9 | 127 152 205 | Х |
Закінчення таблиці 2.2 | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Закривається субрахунок «Собівартість від реалізації товарів» | 90 / 9 | 90 / 2 | 119 127 055 | Х |
Закривається субрахунок «Податок на додану вартість» | 90 / 9 | 90 / 3 | 3 683 921 | Х |
Закривається субрахунок «Інші податки і збори з виручки» | 90 / 9 | 90 / 5 | 842 079 | Х |
Визначаємо фінансовий результат від реалізації товарів | 90 / 9 | 99 | 3 499 150 | Х |
Примітка. Джерело: власна розробка
Висновки та рекомендації. Для обліку валового доходу в ТОВ «СтемпАГІС» використовується синтетичний облік реалізації товарів, що ведеться на рахунку 90 «Реалізація товарів, робіт, послуг». Він використовується як для визначення товарообігу, так і для виявлення валового доходу від реалізації. За його кредитом відображається вартість реалізованих товарів за продажними цінами, а за дебетом - покупна їх вартість.
Удосконалення обліку фінансових результатів повинне полягати в точній відображення результатів фінансово-господарської діяльності організації, контролі за збереженням коштів і матеріальних цінностей фірми, запобігання збитків і втрат. Необхідно обгрунтовано вибирати облікову політику в організації на майбутні періоди, так як на протязі року до облікової політики ТОВ «СтемпАГІС» вносяться значні коригування, що чинить негативний вплив на фінансовий стан організації. Тому головний бухгалтер повинен приділяти особливу увагу при складанні облікової політики на початку року у уникнення спотворення бухгалтерської звітності організації.
2.3. Методика і організація обліку операційних доходів і витрат
Фінансовий результат (прибуток або збиток) від реалізації та іншого вибуття основних засобів та інших активів визначається на січе 91 «Операційні доходи і витрати». За дебетом цього рахунку відображається
первісна (відновна) вартість реалізованих, переданих та ліквідованих основних засобів, а також понесені витрати щодо їх демонтажу (ліквідації) та нараховані податки на доходи від реалізації основних засобів. За кредитом рахунку 91 «Операційні доходи і витрати» враховуються виручка від реалізації основних засобів, знос вибулих об'єктів, вартість матеріальних цінностей, отриманих від ліквідації основних засобів (за ціною можливого використання або реалізації матеріалів), податок на додану вартість, інші податки і збори. До рахунку 91 «Операційні доходи і витрати» відкриваються наступні субрахунки: 91 / 1 «Операційні доходи», 91 / 2 «Операційні витрати», 91 / 3 «Податок на додану вартість», 91 / 4 «Інші податки і збори з операційних доходів », 91 / 9« Сальдо операційних доходів і витрат ».
За кредитом субрахунка 91 / 1 «Операційні доходи» враховуються надходження активів, визнаних операційними доходами, в кореспонденції з дебетом рахунків обліку грошових коштів, майна, розрахунків та інших.
За дебетом субрахунка 91 / 2 «Операційні витрати" обліковуються витрати організації, пов'язані з операційними доходами, інші операційні витрати в кореспонденції з кредитом рахунків обліку майна, витрат, грошових коштів, резервів, розрахунків та інших.
За дебетом субрахунка 91 / 3 «Податок на додану вартість» враховуються нараховані суми податку на додану вартість, що сплачуються із суми, що від продажу основних засобів, нематеріальних та інших актив відповідно до законодавства, в кореспонденції з кредитом рахунка 68 «Розрахунки по податках і зборам ».
За дебетом субрахунка 91 / 4 «Інші податки і збори з операційних доходів» враховуються суми інших податків і зборів, що сплачуються з операційних доходів відповідно до законодавства, в кореспонденції з кредитом рахунка 68 «Розрахунки з податків і зборів».
Субрахунок 91 / 9 «Сальдо операційних доходів і витрат» призначений для виявлення кінцевого сальдо операційних доходів і витрат (прибутку або збитків) за звітний місяць.
Записи за субрахунками 91 / 1 «Операційні доходи», 91 / 2 «Операційні витрати», 91 / 3 «Податок на додану вартість» та 91 / 4 «Інші податки і збори з операційних доходів» виробляються накопичувально протягом звітного року.
Фінансовий результат від реалізації та іншого вибуття основних засобів (доходи чи збиток) визначається як різниця між дебетовими і кредитовими оборотами субрахунків рахунку 91 «Операційні доходи і витрати». Організація сплачує в установленому розмірі податок на додану вартість та інші податки при наявності перевищення доходів на видатками. Щомісяця зіставленням дебетових оборотів за субрахунками 91 / 2 «Операційні витрати», 91 / 3 «Податок на додану вартість» та 91 / 4 «Інші податки і збори» з кредитовим оборотом по субрахунку 91 / 1 «Операційні доходи» визначається сальдо операційних доходів або витрат за звітний місяць. Це сальдо після закінчення місяця списується заключними оборотами з субрахунку 91 / 9 «Сальдо операційних доходів і витрат» на рахунок 99 «Прибутки та збитки». Отже, синтетичний рахунок 91 «Операційні доходи і витрати» сальдо на звітну дату не має.
Після закінчення звітного року всі субрахунки, відкриті до рахунку 91 «Операційні доходи і витрати» (крім субрахунка 91 / 9 «Сальдо операційних доходів і витрат»), закриваються внутрішніми записами на субрахунок 91 / 9 «Сальдо операційних доходів і витрат».
Аналітичний облік по рахунку 91 «Операційні доходи і витрати» ведеться по кожному їх виду. Побудова аналітичного обліку операційних доходів і витрат, що відносяться до однієї і тієї ж господарської операції, повинно забезпечувати можливість виявлення фінансового результату по кожній операції.
За досліджуваний період ТОВ «СтемпАГІС» не отримувало прибутку або збитків від реалізації основних засобів.
Методика відображення в обліку операцій з визначення фінансових результатів від реалізації та іншого вибуття основних засобів представлена в таблиці 2.4.
Таблиця 2.4. Операції з обліку операційних доходів і витрат
ТОВ «СтемпАГІС» за грудень 2005 р.
Зміст господарської операцій | Кореспонденція рахунків | № додатка | |
дебет | кредит | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
Відвантажено матеріали за обліковою вартістю | 91 / 2 | 10 | Р |
Нараховано прибуток від продажу матеріалів | 62 | 91 / 1 | Р |
Нараховано ПДВ | 91 / 3 | 68 | Р |
Відображено фінансовий результат (прибуток) від продажу матеріалу | 91 / 9 | 99 | Р |
Закінчення таблиці 2.4 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Відображення в обліку списання основних засобів при їх реалізації та інше вибуття: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
первісної (відновної) вартості основних засобів | 91 / 2 | 01 | умовно | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
суми нарахованої амортизації основних засобів | 02 | 91 / 1 | умовно | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Відображення в обліку списання реалізованих нематеріальних активів: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
первісної їх вартості | 91 / 2
Примітка. Джерело: власна розробка Після закінчення звітного року всі субрахунки, відкриті до рахунку 91 «Операційні доходи і витрати» (крім субрахунка 91-9 «Сальдо операційних доходів і витрат» "), закриваються внутрішніми записами на субрахунок 91-9« Сальдо операційних доходів і витрат »(Таблиця 2.5.).
Таблиця 2.5. Закриття в кінці року субрахунків, відкритих до рахунку 91 «Операційні доходи і витрати» у ТОВ «СтемпАГІС»
Примітка. Джерело: власна розробка Висновки та рекомендації. Визначення в обліку виручки від реалізації основних засобів здійснюється відповідно до прийнятого в обліковій політиці організації порядку. Для узагальнення інформації про доходи та витрати, пов'язані з продажем та інших вибуттям (ліквідацією, списанням, передачею безоплатно), що належать організації основних засобів, нематеріальних активів, іншого майна призначений рахунок 91 «Операційні доходи і витрати». За кредитом рахунку 91 «Операційні доходи» протягом звітного періоду знаходять відображення операційні доходи організації в кореспонденції з дебетом рахунків обліку грошових коштів, майна, розрахунків та інших. За дебетом рахунка 91 «Операційні доходи» протягом звітного періоду знаходять відображення залишкова вартість активів, за якими нараховувалася амортизація, і фактична собівартість інших активів, списаних організацією, - в кореспонденції з кредитом рахунків обліку відповідних активів; витрати, пов'язані з продажем, вибуттям та іншим списанням основних засобів і інших активів - в кореспонденції з кредитом рахунків обліку витрат, розрахунків, грошових коштів; податок на додану вартість, нарахований від оборотів з продажу основних засобів та інших активів - з кореспонденції з кредитом рахунка 68 «Розрахунки по податках і зборах» ; інші витрати - в кореспонденції з кредитом рахунків обліку майна, витрат, грошових коштів, резервів, розрахунків та інших. 2.4. Види позареалізаційних доходів, витрат, втрат і організація їх обліку Позареалізаційними доходами є доходи від операцій, безпосередньо не пов'язаних з виробничо-торгівельною діяльністю організації. Позареалізаційні витрати представляють собою збитки і втрати по операціях, не пов'язаних з виробничо-торгівельною діяльністю організації, і тим операціям, які не призводять до появи в майбутньому економічних вигод організації. Зазначені збитки і втрати визнаються позареалізаційними витратами в періоді їх здійснення відповідно до облікової політики організації. До позареалізаційних доходів, що відображаються на рахунку 92 «Позареалізаційні доходи і витрати», відносяться: доходи, отримані на території Республіки Білорусь і за її межами від пайової участі в діяльності інших організацій, дивіденди по акціях, доходи по облігаціях і інших цінних паперів, що належать організації; доходи від здачі майна в оренду; сплачені, присуджені або визнані боржником штрафи, пені, неустойки та інші види санкцій за порушення умов господарських договорів, а також доходи від відшкодування завданих збитків; прибуток минулих років, виявлена у звітному році; позитивні курсові різниці за операціями в іноземних валютах; позитивні різниці, що утворилися при зміні Національним банком РБ курсів іноземних валют, по валютних рахунках і операціям в іноземній валюті; виручка від продажу валютних коштів; надходження боргів, раніше списаних як безнадійні; надлишки об'єктів основних засобів та інших активів, виявлені при інвентаризації; кредиторська і депонентская заборгованість, по якій минули строки позовної давності; інші доходи за операціями, безпосередньо не пов'язаних з виробництвом та реалізацією продукції, товарів, робіт і послуг. Позареалізаційні доходи відображаються за кредитом рахунка 92 «Прибутки та збитки» з дебетованием рахунків обліку грошових коштів, розрахунків, товарно-матеріальних та інших цінностей. До позареалізаційних витрат, втрат і збитків, відображаються на рахунку 92 «Позареалізаційні доходи і витрати», відносяться: витрати, пов'язані зі здачею майна в оренду; некомпенсируемое винуватцями втрати від простоїв за зовнішніми причинами; втрати від уцінки товарно-матеріальних цінностей; збитки по операціях з тарою; судові витрати та арбітражні витрати; сплачені, присуджені або визнані штрафи, пені, неустойки та інші види санкцій за порушення умов господарських договорів, а також витрати з відшкодування завданих збитків; суми сумнівних боргів за розрахунками з іншими організаціями, а також з окремими особами, що підлягають резервуванню відповідно до законодавства; збитки від списання дебіторської заборгованості, за якою строк позовної давності минув, та інших боргів, нереальних для стягнення; збитки по операціях минулих років, виявлені чи затребувані в поточному році; некомпенсируемое втрати від стихійних лих (знищення і псування товарів та інших товарно-матеріальних цінностей), включаючи витрати, пов'язані з запобіганням або ліквідацією наслідків стихійних лих; некомпенсируемое збитки в результаті пожеж, аварій, інших надзвичайних ситуацій, викликаних екстремальними умовами; негативні курсові різниці за операціями в іноземній валюті, а також витрати, пов'язані з продажем і купівлею іноземної валюти; негативні різниці, що утворилися при зміні Національним банком РБ курсів іноземних валют по валютних рахунках і операціям в іноземній валюті; витрати за анульованими виробничими замовленнями, а також витрати на виробництво, не дало продукції; збитки від недостач (розкрадань), винуватці яких за рішенням суду не встановлено або судом відмовлено в позові; податки і збори, що сплачуються згідно з чинним законодавством за рахунок фінансових результатів; інші витрати, не пов'язані з виробництвом і реалізацією продукції, товарів, робіт і послуг. За досліджуваний період на ТОВ «СтемпАГІС» мали місце такі позареалізаційні доходи і витрати: неустойка за несвоєчасну відвантаження товарів; відсотки за зберігання в банку тимчасово вільних коштів. Позареалізаційні витрати, втрати та збитки враховуються за дебетом рахунка 92 «Позареалізаційні доходи і витрати» у кореспонденції з кредитом рахунків обліку грошових коштів, розрахунків, товарно-матеріальних та інших цінностей. Якщо повністю або частково відмовлено судом у стягненні збитків від недостач (розкрадань) та причини неналежного обліку та зберігання товарно-матеріальних цінностей, пропущення строків позовної давності та з інших незалежних від позивача причин, то джерелом погашення цих збитків є прибуток, що залишається в розпорядженні організації, або інші джерела власних коштів. Зіставлення підсумкових сум позареалізаційних доходів з позареалізаційними витратами і втратами дозволяє визначити за рахунком 92 «Позареалізаційні доходи і витрати» кінцевий фінансовий результат (прибуток або збиток) від позареалізаційних операцій. Перевищення суми позареалізаційних доходів (оборотів по кредиту рахунку 92 «Позареалізаційні доходи і витрати») над загальною сумою позареалізаційних витрат і втрат (за дебетом зазначеного рахунку) показує про отриманий прибуток від позареалізаційних операцій. І навпаки. Операції з обліку позареалізаційних доходів і витрат, втрат і збитків ТОВ «СтемпАГІС» за грудень 2005 р., подано в таблиці 2.6. Таблиця 2.6. Операції з обліку позареалізаційних доходів, витрат, втрат і збитків ТОВ «СтемпАГІС» за грудень 2005 р.
Примітка. Джерело: власна розробка Після закінчення звітного року всі субрахунки, відкриті до рахунку 92 «Позареалізаційні доходи і витрати» (крім субрахунка 92 / 9 «Сальдо позареалізаційних доходів і витрат»), закриваються внутрішніми записами на субрахунок 92 / 9 «Сальдо позареалізаційних доходів і витрат». Таблиця 2.7. Закриття в кінці року субрахунків, відкритих до рахунку 92 «Позареалізаційні доходи і витрати» у ТОВ «СтемпАГІС»
Примітка. Джерело: власна розробка Аналітичний облік ведеться по кожній статті (виду) позареалізаційних доходів, витрат, втрат і збитків. Інструкцією про порядок обчислення і сплати до бюджету податків на доходи і прибуток, затвердженої постановою МНС РБ від 31.01.2005 № 19 (зі змінами та доповненнями) (далі - Інструкція № 19) встановлено, що регістр доходів від позареалізаційних операцій ведеться в розрізі сум кожного виду доходів, що відносяться до доходів від позареалізаційних операцій (п. 57). Наскільки докладним має бути поділ на види доходів - в Інструкції № 19 не вказується. Однак у регістрі необхідно вказати всі суми позареалізаційних доходів, отриманих організацією, як враховуються, так і не враховуються при обчисленні податку на прибуток. Доходи, які не враховуються при обчисленні податку, після проведення розрахункових коригувань зменшують загальну суму позареалізаційних доходів, що враховуються для оподаткування. Перелік врахованих при оподаткуванні позареалізаційних доходів наведено у п. 13 Інструкції № 19, а також у Типовому плані рахунків. Розглянемо регістр доходів від позареалізаційних операцій ТОВ «СтемпАГІС» за грудень 2005 р. (Додатку Т). Регістр позареалізаційних витрат ведеться в розрізі кожної сум кожного виду витрат, зараховує до позареалізаційної операції (п. 59 Інструкції № 19). Регістр складається аналогічно до принципу складання регістра доходів від позареалізаційних операцій. У цей регістр треба включити витрати, пов'язані з сумами, що враховуються в бухгалтерському обліку у виручці від реалізації, по позареалізаційних і операційних витратах, а для цілей оподаткування є позареалізаційними. Розглянемо регістр витрат від позареалізаційних операцій ТОВ «СтемпАГІС» за грудень 2005 р. (Додаток У). Висновки та рекомендації. За досліджуваний період на ТОВ «СтемпАГІС» мали місце такі позареалізаційні доходи і витрати: неустойка за несвоєчасну відвантаження товарів; відсотки за зберігання в банку тимчасово вільних коштів. У частині обліку фінансових результатів по позареалізаційних операціях в організації ТОВ «СтемпАГІС» варто було б провести наступні заходи. Проводити інвентаризації як можна частіше, щоб уникнути втрат від втрати і псування матеріальних цінностей. Посиливши контроль за їх зберіганням і збереженням можна уникнути значних втрат. Щоб уникнути втрат від штрафів за договорами поставок внаслідок порушення термінів поставки треба в організації вести спеціальний журнал обліку договорів за термінами їх виконання. Даний журнал можна вести з застосуванням програми, яка б автоматично попереджала про те, що за певними договорами закінчуються терміни виконання і організації загрожують штрафи (Додаток Ф). 2.5. Методика та організація обліку кінцевого фінансового результату діяльності організації торгівлі Кінцевий фінансовий результат (чистий прибуток або чистий збиток) визначається як сума фінансового результат від видів діяльності, а також від операційних і позареалізаційних доходів за вирахуванням витрат. Зокрема, кінцевий фінансовий результат протягом року формується з: фінансового результату від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг; фінансового результату від реалізації та іншого вибуття основних засобів, що належать організації, нематеріальних активів, виробничих запасів, валютних цінностей, цінних паперів та інших активів; операційних і позареалізаційних доходів і витрат та інші. Інформація про формування кінцевого фінансового результату діяльності організації в звітному році узагальнюється на активно-пасивному рахунку 99 «Прибутки та збитки». За дебетом цього рахунку відображаються збитки (втрати, витрати), а по кредиту - прибутки (доходи) організації. Записи на цьому рахунку відображаються наростаючим підсумком з початку року. Зіставлення дебетового і кредитового оборотів за звітний період показує кінцевий фінансовий результат звітного періоду. При цьому, якщо кредитовий оборот виявиться вище дебетового, то організація отримала прибуток, а якщо навпаки - збиток. Аналітичний облік по рахунку 99 «Прибутки та збитки» ведеться по кожній статті прибутків і збитків. Побудова аналітичного обліку за рахунком 99 «Прибули і збитки» має забезпечувати формування даних, необхідних для складання звіту про прибутки та збитки. Прибуток являє собою реалізовану частину чистого доходу, створеного додатковим працею. За «Звіту про прибутки та збитки» прибуток від реалізації товарів визначається вирахуванням з виручки (нетто) від реалізації товарів (за мінусом з виручки податку на додану вартість, акцизів, інших аналогічних обов'язкових платежів) купівельної вартості реалізованих товарів і витрат обігу. Найбільшу питому вагу в загальній сумі прибутку становить прибуток від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг. В організації мали місце такі операції з відображення фінансового результату за грудень 2005 року (Таблиця 2.8.). Таблиця 2.8. Операції з відображення фінансового результату від реалізації товарів у ТОВ «СтемпАГІС» за грудень 2005 р.
Примітка. Джерело: власна розробка Згідно з п. 4.32 Постанови Ради Міністрів Республіки Білорусь від 31 жовтня 2001 р. «Питання Міністерства фінансів Республіки Білорусь» організації (організації) мають право щокварталу, раз на півроку або раз на рік приймати рішення про розподіл чистого прибутку між учасниками, а також створювати резервний і друга фондів у порядку і розмірах, встановлених установчими документами. У зв'язку з цим у бухгалтерському обліку звітного року можуть відображатися наступні операції: за авансовим використанню прибутку до закриття рахунку 99 «Прибутки та збитки» у разі, якщо засновники приймають рішення про розподіл прибутку звітного року в кінці року; щодо розподілу прибутку звітного кварталу, півріччя, року відповідно до установчих документів або рішенням засновників. У випадку, якщо дане рішення до дати подання в установленому порядку бухгалтерської звітності не буде затверджено на зборах учасників (акціонерів), воно буде відображатися в обліку як авансове використання прибутку. Облік наявності та руху нерозподіленого прибутку або непокритого збитку ведеться на рахунку 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)». Сума чистого прибутку звітного року списується заключними оборотами грудня в кредит рахунку 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» в кореспонденції з дебетом рахунка 99 «Прибутки та збитки». Сума чистого збитку звітного року списується заключними записами грудня в дебет рахунку 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» в кореспонденції з кредитом рахунка 99 «Прибутки та збитки». Показники, які характеризують фінансові результати роботи організації, містяться в ряді звітних форм. За бухгалтерським балансом (форма № 1) визначають кінцевий фінансовий результат роботи організації у вигляді нарощування власного капіталу за звітний період, за яким судять про здібності керівників зберегти і примножити ввірені їм матеріальні та грошові ресурси і який відбивається у вигляді чистого прибутку в пасиві балансу. Форма № 2 бухгалтерської звітності «Звіт про фінансові результати» містить порівняння суми всіх доходів організації від продажу товарів і послуг або інших статей доходів і надходжень із сумою всіх витрат, понесених організацією для підтримки його діяльності за період з початку року. Результатом даного порівняння є загальна (балансова) прибуток або збитки за період. У білоруській обліковій практиці «Звіт про фінансові результати» характеризує фінансові результати діяльності організації торгівлі за звітний період у порівнянні з показниками минулого року. Висновки та рекомендації. Найбільша питома вага в загальній сумі прибутку ТОВ «СтемпАГІС» становить прибуток від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг. Аналітичний облік на рахунку 99 «Прибутки та збитки» повинен будуватися таким чином, щоб забезпечити формування даних, необхідних для складання звіту про прибутки та збитки. Для цього до рахунку 99 «Прибутки та збитки» можна відкрити такі субрахунки: 99-1 «Прибуток і збитки від основної діяльності»; 99-2 «Прибутки та збитки від операційних операцій»; 99-3 «Прибуток і збитки від позареалізаційних операцій»; 99-4 «Штрафи, пені, неустойки, що сплачуються за рахунок прибутку»; 99-9 «Сальдо прибутку і збитків». З допомогою аналітичного обліку за рахунком 99 99-1 «Прибуток і збитки» можна організувати системний контроль наявності та використання прибутку. 3. Аналіз фінансових результатів діяльності оптової ТОРГІВЛІ 3.1. Аналіз динаміки прибутку ТОВ «СтемпАгіс» щодо складу і структури Прибуток займає одне з центральних місць у загальній системі вартісних показників та важелів управління економікою. Вона є мірилом оцінки діяльності організації, джерелом її розвитку, самофінансування, матеріального заохочення праці працівників. Прибуток є головним показником оцінки фінансових результатів господарської діяльності організацій. Мета аналізу фінансових результатів-виявлення, вивчення та мобілізація резервів зростання доходів, прибутку, підвищення рентабельності при поліпшенні якості обслуговування покупців. Балансова прибуток включає в себе прибуток від реалізації виробленої продукції (виручка від продажу продукції за мінусом ПДВ, акцизів, собівартості проданої продукції, комерційних витрат, управлінських витрат) і прибуток від операційних і позареалізаційних доходів і витрат, що відображаються у формі № 2 «Звіт про прибутки збитки ». У процесі аналізу фінансового результату діяльності торговельного організації необхідно вивчити склад прибутку, її структуру і динаміку. Аналіз балансового прибутку починається з вивчення динаміки за 2004-2005 роки маси прибутку та зміни її структури. Для цього на підставі форми № 2 «Звіт про прибутки збитки» складається таблиця 3.1. Таблиця 3.1. Аналіз динаміки та складу прибутку ТОВ «СтемпАгіс» за 2004-2005 р., тис. руб.
Примітка. Джерело: власна розробка У 2004-2005 рр.. кінцевий фінансовий результат організації ТОВ «СтемпАГІС» представляв собою прибуток: у 2004 році - у сумі 2769 тис. руб., у 2005 році - 3699 тис. руб. Доходи від операційних операцій зросли з 48 тис. руб. у 2004 році до 56 тис. руб. у 2005 році., від позареалізаційних операцій - з 102 тис. руб. у 2004 році до 144 тис. руб. у 2005 році. Загальна сума брутто-прибутку за 2005 р. збільшилася на 33,6 відсотка, або на 930 тис. рублів. Розглянемо структуру та динаміку прибутку звітного періоду ТОВ «СтемпАГІС» (Додатку Ц). Аналіз даних таблиці 3.1. показує, що найбільшу частку у складі загального прибутку займає прибуток від реалізації продукції: у 2004 році вона склала 94,58 відсотка, а в 2005 році її фактична частка склала 94,59 відсотка. Підвищення її питомої ваги на 0,11 процентних пункту з позитивної сторони характеризує діяльність організації. Вага інших складових частин прибутку склав по сальдо інших операційних доходів і витрат 1,51 (-0,22 процентних пункту), прибутку від позареалізаційних операцій - 3,89 (+0,21 процентних пункту). Збільшення позареалізаційних доходів на 42 тис.руб. (0,21 процентних пункту), а також збільшення результатів по іншим операційним доходам на 8 тис. руб. (-0,22 Процентних пункту) з'явилися сприятливими факторами, які вплинули на показники фінансово-господарської діяльності організації, у зв'язку з цим прибуток ТОВ «СтемпАГІС» у 2005 році збільшилася на 50 тис.руб. в порівнянні з 2004 роком. Слід зазначити, що організація досягла позитивної динаміки показників зростання прибутку від реалізації продукції, операційних і позареалізаційних доходів. Структура прибутку від реалізації товарів не зазнала істотних змін за 2004-2005 рр.. 3.2. Факторний аналіз прибутку В умовах становлення і розвитку ринкової економіки прибуток є основним показником оцінки господарської діяльності організацій, так як в ній акумулюються всі доходи, витрати, втрати та збитки, узагальнюються результати їх функціонування. Прибуток від реалізації товарів залежить від зміни обсягу оптового товарообігу, середнього рівня валового доходу, рівня податків, що стягуються за рахунок реалізованих оптових надбавок, і середнього рівня витрат обігу. Їх вплив на прибуток визначають прийомом абсолютних різниць. Для визначення впливу зміни товарообігу необхідно відхилення його обсягу від плану або в динаміці помножити на базисний рівень прибутку від реалізації товарів у відсотках до обороту (за планом або фактично за минулий рік) і розділити на 100. Вплив на прибуток зміни рівня валового доходу та рівня витрат обігу визначають множенням фактичного оптового товарообігу звітного періоду на відхилення від плану чи в динаміці за ним і діленням на 100. Аналогічно розраховують вплив на прибуток від реалізації товарів зміни рівня податків та інших обов'язкових платежів, що стягуються за рахунок валового доходу. Великий вплив на суму прибутку від реалізації товарів надає зміна оптових цін. При підвищенні оптових цін збільшується товарообіг, а отже, і зростає прибуток. І навпаки, зниження оптових цін на товари зменшує суму прибутку. Вплив цінового фактора на прибуток від реалізації товарів визначають прийомом абсолютних різниць, тобто зменшення або збільшення обсягу товарообігу за рахунок зміни оптових цін множать на базисний рівень прибутку від реалізації товарів (за планом або фактично за минулий період) і ділять на 100. Для вивчення впливу факторів на загальну прибуток складають таблицю 3.2. Таблиця 3.2. Розрахунок впливу факторів на зміну динаміки прибутку ТОВ «СтемпАгіс» у 2005 році
Примітка. Джерело: власна розробка Більшість факторів позитивно вплинуло на динаміку прибутку ТОВ «СтемпАГІС». У вязи з підвищенням оптових цін товарообіг ТОВ «СтемпАГІС» зріс на 25755 тис.руб. і за рахунок цього прибуток від реалізації товарів збільшилася в динаміці на 559 тис.руб. (25755 * 2,17 / 100). Слід зазначити, що такий розрахунок впливу цінового чинника на прибуток неточний, оскільки допускається, що всі витрати обігу перебувають у прямій залежності від зміни продажних цін на товари. У дійсності тільки певна частина торговельних витрат залежить від зміни оптових цін. Таким чином, вплив усіх факторів на величину прибутку становило 2742 тис. руб., В тому числі, за рахунок зміни: зміна товарообігу в діючих: +146 тис. руб., підвищення цін на товари: +708 тис. руб., зміна рівня валового доходу: +70 тис. руб., зміна рівня податків та інших обов'язкових платежів, що стягуються за рахунок валового доходу: +191 тис. руб., зміна рівня витрат обігу: +1577 тис. руб., зміна фінансових результатів від реалізації інших активів: +8 тис. руб., зміна суми позареалізаційних доходів (витрат): +42 тис. руб. Основна частка прибутку в 2005 році була отримана за рахунок збільшення кількості реалізованих систем очищення води, а також за рахунок підвищення ціни реалізації. Основним резервом зростання прибутку організації ТОВ «СтемпАГІС» у 2006 році є зниження витрат виробництва і збільшення обсягів реалізації (пошук нових ринків збуту) систем очищення води. Оптова торговельна організація може знизити свої витрати шляхом оптимізації величини товарних запасів з відображенням суми залишків, частки сплачених товарів у загальній сумі запасів і т.д., зниження розміру споживання тепло-та енергоресурсів. Обсяги реалізації можна збільшити, по-перше, за рахунок придбання нових ринків збуту, по-друге, за рахунок розширення асортименту систем очищення води. 3.3. Аналіз рентабельності Абсолютна величина прибутку показує, наскільки беззбитково працює організація. Однак, по одному цьому показнику, взятому ізольовано, не можна зробити обгрунтовані висновки про ефективність фінансово-господарської діяльності організації. Як соизмерителя виступають рівні рентабельності та коефіцієнти прибутковості. Показники рентабельності є найважливішими для оцінки ринкової активності фірми, ефективності використання економічного потенціалу і фінансових ресурсів організації. Розрахуємо показники рентабельності діяльності організації ТОВ «СтемпАГІС» за 2004-2005 рр.. Рентабельність продажів (обороту) (Р ПР) розраховується за формулою , (1) де ПР - прибуток від реалізації продукції; ТО - оптовий товарооборот. у 2004 році: у 2005 році: Значення цього коефіцієнта показує, який прибуток має організація з кожного рубля реалізованої продукції. Розрахунки показують, що в даний час показник рентабельності продажів знаходяться на досить високому рівні Тенденція до його збільшення дозволяє припустити збільшення попиту на продукцію організації. Збільшення коефіцієнта рентабельності реалізованої продукції може бути викликано змінами в структурі реалізації. У нашому випадку цей коефіцієнт у 2004-2005 рр.. виріс на 0,58%. Зростання коефіцієнта рентабельності продажів є позитивною тенденцією. Ще одним важливим показником рентабельності діяльності організації є рентабельність активів. Коефіцієнт рентабельності активів (Р А) розраховується як відношення валового прибутку (П) до величини активів (А) за формулою: (2) Цей коефіцієнт показує, скільки копійок прибутку припадає на кожен рубль активів, тобто наскільки ефективно використовуються ресурси організації. Організація ТОВ «СтемпАГІС» з кожної гривні, вкладеної в активи, отримала прибутку: у 2004 році: %; у 2005 році: %. Стабільне зростання коефіцієнта свідчить про збільшення попиту на продукцію організації та ефективному використанні майна. Власників організації цікавить не тільки загальна ефективність використання ресурсів, а й ефективність ресурсів, що належать їм, тобто рентабельність власного капіталу. Коефіцієнт рентабельності власного капіталу розраховується за формулою , (3) де СК - величина власного капіталу організації; П - валовий прибуток. Даний коефіцієнт показує, скільки копійок прибутку припадає на кожен карбованець власного капіталу. Рентабельність власного капіталу тим вище, чим нижче його частка в загальному обсязі ресурсів, використовуваних організацією, іншими словами, чим більше частка позикових ресурсів. У ТОВ «СтемпАГІС» він склав: у 2004 році: %; у 2005 році: %. Щорічне збільшення коефіцієнта рентабельності власного капіталу представляє позитивну тенденцію. Зростання коефіцієнта можна пояснити стабільним зростанням прибутку в 2004-2005 рр.. (Темпи зростання прибутку обганяли темпи росту власного капіталу організації, за рахунок чого показник рентабельності капіталу у 2005 році перевищив торішній показник на 2%). Основними резервами зростання рентабельності організації є зниження витрат обігу, збільшення обсягу реалізації продукції, реалізація її на більш вигідних ринках і т.д. Таким чином, в результаті проведеного аналізу показників прибутковості і рентабельності діяльності організації ТОВ «СтемпАГІС» можна сказати про те, що управління виробничої та фінансової діяльністю організації здійснюється досить ефективно, однак організація може досягти ще більш високі результати. Основну масу прибутку торговельного організації становить прибуток від реалізації систем очищення води (одержана за рахунок збільшення середньої ціни реалізації та зростання обсягів продажів). Основним резервом зростання прибутку оптової організації у 2006 році є зниження витрат обігу та збільшення обсягів реалізації (пошук нових ринків збуту, розширення асортименту продукції, що продається). Діяльність організації ТОВ «СтемпАГІС» з продажу систем очисти води і запасних частин до них є рентабельною. В даний час показник рентабельності продажів організації знаходиться на високому рівні і має стійкий характер (протягом 2004-2005 рр.. Спостерігалося збільшення даного коефіцієнта на 0,58%). Стабільне зростання коефіцієнтів рентабельності активів і власного капіталу говорить про підвищений попит на реалізовані ТОВ «СтемпАГІС» товари і ефективному використанні майна. 3.4. Узагальнення невикористаних можливостей і економічне обгрунтування прогнозних резервів зростання прибутку Резерви зростання прибутку - це кількісно вимірні можливості її збільшення за рахунок зростання обсягу реалізації продукції, зменшення витрат на її реалізацію, недопущення позареалізаційних збитків, удосконалення структури продукції. Виявлення резервів зростання прибутку є заключним етапом при аналізі прибутку організації. Визначення резервів зростання прибутку базується на науково-обгрунтованої методики їх розрахунків. Виділяють три етапи цієї роботи: аналітичний; організаційний; функціональний. На першому етапі виявляють і кількісно оцінюють резерви зростання прибутку, на другому розробляють комплекс економічних, соціальних та організаційних заходів, що забезпечують використання виявлених резервів; на третьому етапі практично регулюють заходи і ведуть контроль за їх виконанням. У процесі аналізу необхідно виявити невикористані можливості зростання прибутку на ТОВ «СтемпАГІС», які мали місце в 2005 році і пов'язані з певними вадами у господарюванні. Для цього складемо таблицю 3.3. Кращих результатів за рівнем рентабельності продажів в 2005 році досягло ТОВ «Ветразь». Якби ТОВ «СтемпАГІС» у звітному році вивчило досвід роботи ТОВ «Ветразь» і досягло її рівня рентабельності продажів, то прибуток від реалізації товарів зросла б на 442 тис.руб. За аналізованим період ТОВ «СтемпАГІС» мало можливість отримати прибуток у сумі 2 160 тис. руб., Якщо б відмовилося від оренди непотрібного складського приміщення. Орендна плата на місяць складала 180 тис.рублей. За 2005 р. витрати по оренді складського приміщення склали 2 160 тис.руб. Таким чином, ТОВ «СтемпАГІС» недоотримало прибутку в сумі 2 160 тис. рублів. Таблиця 3.3. Алгоритм розрахунку можливостей зростання прибутку від реалізації товарів за рахунок вивчення і використання досвіду роботи кращого торговельного організації
Примітка. Джерело: власна розробка Виявлені можливості зростання валового доходу ТОВ «СтемпАГІС» представлені в таблиці 3.4. У процесі аналізу на ТОВ «СтемпАГІС» необхідно виявити, вивчити та узагальнити реальні резерви зростання прибутку, які можуть бути використані в майбутній господарської діяльності. У 2006 р. організація має можливість збільшити торговельну площу до 50 м2. Для цього розрахуємо резерв зростання прибутку за рахунок збільшення торговельної площі. Таблиця 3.4. Узагальнення виявлених можливостей зростання прибутку ТОВ «СтемпАГІС» за 2005 рік
Примітка. Джерело: власна розробка Резерв зростання прибутку за рахунок збільшення торговельної площі визначається за формулою , (4) де Р T В - можливе збільшення торгової площі; П - фактичний прибуток від реалізації товарів; Р T - фактична торговельна площа. У ТОВ «СтемпАГІС» резерв зростання за рахунок збільшення торговельної площі розраховується за формулою (Тис. крб.) (5) Якщо ТОВ «СтемпАГІС» у 2006 році знизить витрати на оплату праці за рахунок скорочення одного штатного працівника, то резерв зростання прибутку складе 1 675 тис.рублей. У звітному році заробітна плата одного продавця склала 1 200 тис.руб., Відрахування від заробітної плати 475 тис. руб. Резерви зростання прибутку організації ТОВ «СтемпАГІС» представимо у таблиці 3.5. Таблиця 3.5. Узагальнення резервів збільшення суми прибутку організації ТОВ «СтемпАГІС» на 2006 р.
Примітка. Джерело: власна розробка У 2005р. ТОВ «СтемпАГІС» мало можливості зростання прибутку. Якщо б організація у звітному році вивчило досвід роботи ТОВ «Ветразь» і досягло її рівня рентабельності продажів, то прибуток від реалізації товарів зросла б на 442 тис.руб. За аналізованим період ТОВ «СтемпАГІС» також мало можливість отримати прибуток у сумі 2 160 тис. руб., Якщо б відмовилося від оренди непотрібного складського приміщення. Таким чином, ТОВ «СтемпАГІС» за 2005 рік недоотримало прибутку в сумі 2 602 тис. рублів. Але можна і потрібно розробити заходи щодо усунення та попередження недоліків у діяльності аналізованого організації, виявити і використовувати резерви максимізації прибутку і рентабельності. У процесі аналізу на ТОВ «СтемпАГІС» були виявлені реальні резерви зростання прибутку, які можуть бути використані в майбутній господарської діяльності. Зростання прибутку за рахунок збільшення торговельної площі складе 1 590 тис.рублей., А за рахунок зниження витрат на оплату праці на суму 1 675 тис.рублей. Таким чином, прогнозні резерви зростання прибутку в організації складають 3 265 тис.рублей. Для реалізації виявлених резервів збільшення прибутку необхідно розробити економічні, організаційні, соціальні заходи та вжити заходів щодо їх повного і якісного виконання. 3.5. Розробка рекомендацій з комп'ютеризації обліку та аналізу фінансового результату Програми з автоматизації бухгалтерського обліку є лише однією зі складових величезного світу програмного забезпечення. Проте вже сьогодні вони мають значну питому вагу в групі прикладних програм і їх ринок продовжує дуже динамічно розвиватися. Комп'ютерні методи обробки надійно увійшли в технологію бухгалтерського обліку. Основна ідея розвитку програмного забезпечення на сьогоднішній день - рішення не тільки безпосередньо бухгалтерських завдань, а й аналіз, планування діяльності організації, реалізація оперативного обліку. Це відбувається через орієнтації вживаних в даний час систем не тільки на працівників бухгалтерії, але також і на працівників складу, менеджерів і керівників. Причому перевага віддається програмних продуктів, які дозволяють автоматизувати цілий напрямок діяльності фірми. Для бухгалтера, що оперує обліковими поняттями, важливо проаналізувати можливості і особливості різних програм з точки зору принципів організації самого бухгалтерського обліку. Автоматизований бухгалтерський облік сьогодні - повсякденна реальність. На початку 90-х це були прості програми, схожі на складний калькулятор, за функціями не лише додавання і віднімання, але й виведення балансу. У середині 90-х масштаби діяльності багатьох організацій розширилися, з'явилася потреба у налагодженні управлінського і оперативного обліку, і сьогодні автоматизація обліку значно збільшує можливості бухгалтера. Завдяки засобам автоматизації бухгалтерський облік може використовуватися при прийнятті оперативних рішень у реальному режимі часу. Ефективна автоматизація бухгалтерського обліку - не тільки питання зручності в роботі бухгалтера, це тенденція часу. Процес автоматизації бухгалтерського обліку на ТОВ «СтемпАГІС» бере свій початок в 2000 році, коли була придбана спеціалізована бухгалтерська програма. Після аналізу всіх особливостей універсальних і функціональних програм, а також можливостей і потреб ТОВ «СтемпАГІС» перевагу було віддано універсальним програмами. А найбільш прийнятною виявилася програма «1С: Бухгалтерія - Проф» версії 6.0. Ця програма була обрана в силу наступних обставин: відносно невисока ціна програми та настройки, у разі якщо зміни налаштування будуть проводитися кваліфікованими фахівцями; стандартний для Windows 95/98 інтерфейс, завдяки чому програма зручна в експлуатації і на її вивчення необхідний мінімум часу; можливість зміни налаштування власними силами, оскільки в ній є графічний конструктор для створення різноманітних звітів та бланків, а вбудований макромова дуже близький до бухгалтерської термінології; займає малий об'єм на диску, не вимоглива до ресурсів комп'ютера і користувача рівня; повна настроюваність програми дозволяє користувачеві терміново вносити зміни в наявну настройку форм документів та податків, а також їх розрахунків, що актуально при частій зміні законодавства. Таким чином, з 2000 року бухгалтерський облік на ТОВ «СтемпАГІС» став поступово автоматизуватися. Базова настройка «1С: Бухгалтерии», яка входила в комплект поставки, зазнала значних змін. Крім нових форм податків, прийнятих у 2001-2005 роках, були змінені або створені такі документи, як «Банк: платіжне доручення», «Калькуляція товару», «Податки: ПДВ до заліку», «Рахунок 44: Реклама: списання, Інформаційні послуги : списання »і такі довільні звіти, як« Аналіз рахунку 68 (ПДВ) »,« Прайс-лист »,« Довідка про суми прибуткового податку »та ін які не тільки відповідають вимогам законодавства, а й необхідні в щоденній діяльності організації, а також дозволяють отримувати оперативну інформацію з питань, що цікавлять не тільки бухгалтерію, але і керівництво організації. У системі автоматизації бухгалтерського обліку на ТОВ «СтемпАГІС» провідну роль займає програма «1С: Бухгалтерія», за допомогою якої ведеться бухгалтерський облік в організації. Microsoft Excel використовується як прикладна програма для виконання тих функцій, які неможливо виконати в «1С: Бухгалтерии». Для того щоб створити таблицю необхідно в MS Excel зробити наступні дії: файл - створити. Оформляється таблиця вигляді звіту форми № 2 «Звіт про фінансові результати» (додаток Б), при цьому автоматично кожному осередку присвоюється ім'я (наприклад, С2, А7). Потім в аналітичну таблицю необхідно ввести необхідну інформацію, далі встановлюються необхідні формули. Формули можуть бути внесені як вручну, так і допомогою Меню (Вставка-Функція). За допомогою формул можна розрахувати інформацію, не вводячи кожен раз все заново. Також можна встановити залежності, в цьому випадку знову вводиться інформація відразу ж рознесеться по таблицях, а підсумкові показники розраховуються автоматично (Додаток Ч). Дистанційна система «Клієнт - банк» призначена для зв'язку з банком з метою відправлення платіжних доручень та отримання банківських виписок. Для забезпечення захисту від несанкціонованого доступу та підтвердження виставляються платіжних доручень в системі «Клінет - банк» використовуються паролі та електронний підпис. В умовах госпрозрахунку метою кожного організації є отримання прибутку. Автоматизація бухгалтерського обліку дозволяє не тільки враховувати фактичні результати, а й проводити аналіз і планування фінансових результатів господарської діяльності організації, визначати резерви зниження витрат. Фінансові результати в бухгалтерському обліку формуються на результативних рахунках 90 «Реалізація продукції, робіт послуг», 91 «Операційні доходи і витрати», а також на рахунку 99 «Прибутки та збитки». Відображення господарських операцій за даними рахунками на ТОВ «СтемпАГІС» здійснюється в програмі «1С: Бухгалтерія». Введення даних по цих операціях відбувається на основі заповнення екранних форм з реквізитами первинних документів (Товарна накладна, Основні засоби: вибуття, Фінансові результати: розрахунок прибутку і т.д.). За введеними даними формуються проводки. За сукупністю введених проводок формуються звіти. В організації ТОВ «СтемпАГІС» рекомендується замінити версію програм «1С: Бухгалтерія 6.0» на «1С: Бухгалтерія 7.7». Версія «1С: Бухгалтерія 7.7» є більш складною, проте має низку переваг. Можна відзначити три основні зміни, які визначають відмінності нової концепції 1С: Бухгалтерии: істотно розвинені можливості організації структури ведення бухгалтерського обліку; розширено кількість можливостей налаштування програми; стандартна поставка програми стала являти собою цілісну методологію ведення бухгалтерського обліку з високим ступенем автоматизації. ВИСНОВОК У першому розділі дипломної роботи розкривається сутність прибутку і валового доходу як економічних категорій і визначається роль прибутку в умовах ринкових відносин. Прибуток являє собою частину новоствореної вартості і виступає однією з форм чистого доходу суспільства, що утворюється в сфері матеріального виробництва. Організація отримує прибуток після того, як втілена у створеному продукті вартість, здійснивши стадію обігу, приймає грошову форму. Вона є частиною виручки від реалізації продукції (робіт, послуг), яка залишається після вирахування податків, що сплачуються з виручки, і витрат на виробництво. На відміну від прибутку, дохід організації являє собою реалізовану знову створену вартість (частина виручки, яка залишається після вирахування з неї матеріальних витрат на виробництво продукції). Наявність прибутку дозволяє задовольняти економічні інтереси держави, організації, працівників і власників. Наявність прибутку для задоволення економічних інтересів держави забезпечується через сплату податків, які потім держава використовує для вирішення соціальних завдань. Економічні інтереси організації полягають у збільшенні частки прибутку, що залишається в його розпорядженні і спрямовується на його розвиток. Інтереси працівників у збільшенні прибутку пов'язані зі створенням додаткових можливостей для їх матеріального стимулювання. Власники також зацікавлені у зростанні прибутку, так як зростання прибутку означає збільшення ресурсів їх власності та збільшення одержуваних ними дивідендів. У другому розділі дипломної роботи розглядається методика і організація обліку фінансових результатів в оптовій торгівлі. Основною складовою частиною товарообігу оптової організації торгівлі є продаж товарів за безготівковий розрахунок, а обсяг реалізації визначається виручкою за продані товари. Причому платежі за товари отримують від покупців шляхом безготівкового перерахування коштів на розрахунковий рахунок. Для обліку валового доходу використовується синтетичний облік реалізації товарів, що ведеться на рахунку 90 «Реалізація товарів, робіт, послуг». Він використовується як для визначення товарообігу, так і для виявлення валового доходу від реалізації. За його кредитом відображається вартість реалізованих товарів за продажними цінами, а за дебетом - покупна їх вартість. Для узагальнення інформації про доходи та витрати, пов'язані з продажем та інших вибуттям (ліквідацією, списанням, передачею безоплатно), що належать організації основних засобів, нематеріальних активів, іншого майна призначений рахунок 91 «Операційні доходи і витрати». За кредитом рахунку 91 «Операційні доходи» протягом звітного періоду знаходять відображення операційні доходи організації в кореспонденції з дебетом рахунків обліку грошових коштів, майна, розрахунків та інших. За дебетом рахунка 91 «Операційні доходи» протягом звітного періоду знаходять відображення залишкова вартість активів, за якими нараховувалася амортизація, і фактична собівартість інших активів, списаних організацією, - в кореспонденції з кредитом рахунків обліку відповідних активів; витрати, пов'язані з продажем, вибуттям та іншим списанням основних засобів і інших активів - в кореспонденції з кредитом рахунків обліку витрат, розрахунків, грошових коштів; податок на додану вартість, нарахований від оборотів з продажу основних засобів та інших активів - з кореспонденції з кредитом рахунка 68 «Розрахунки по податках і зборах» ; інші витрати - в кореспонденції з кредитом рахунків обліку майна, витрат, грошових коштів, резервів, розрахунків та інших. Позареалізаційні доходи відображаються за кредитом рахунка 92 «Прибутки та збитки» з дебетованием рахунків обліку грошових коштів, розрахунків, товарно-матеріальних та інших цінностей. Позареалізаційні витрати, втрати та збитки враховуються за дебетом рахунка 92 «Позареалізаційні доходи і витрати» у кореспонденції з кредитом рахунків обліку грошових коштів, розрахунків, товарно-матеріальних та інших цінностей. У третьому розділі дипломної роботи проводиться аналіз фінансового результату діяльності організації торгівлі ТОВ «СтемпАГІС». Торгова організація ТОВ «СтемпАГІС» є прибутковим. Прибуток від реалізації продукції в 2005 році в порівнянні з 2004 роком збільшилася на 880 тис. руб. Рентабельність продукції в 2004 році склала 2,17%, у 2005 році - 2,75%. Організація має позитивну динаміку збільшення товарообігу і валового доходу. Організація обліку валового доходу в ТОВ «СтемпАГІС» організована вірно, для обліку валового доходу використовується синтетичний облік реалізації товарів, що ведеться на рахунку 90 «Реалізація товарів, робіт, послуг». Він використовується як для визначення товарообігу, так і для виявлення валового доходу від реалізації. За його кредитом відображається вартість реалізованих товарів за продажними цінами, а за дебетом - покупна їх вартість. У 2005р. ТОВ «СтемпАГІС» мало можливості зростання прибутку. Якщо б організація у звітному році вивчило досвід роботи ТОВ «Ветразь» і досягло її рівня рентабельності продажів, то прибуток від реалізації товарів зросла б на 442 тис.руб. За аналізованим період ТОВ «СтемпАГІС» також мало можливість отримати прибуток у сумі 2 160 тис. руб., Якщо б відмовилося від оренди непотрібного складського приміщення. Таким чином, ТОВ «СтемпАГІС» за 2005 рік недоотримало прибутку в сумі 2 602 тис. рублів. У процесі аналізу на ТОВ «СтемпАГІС» були виявлені реальні резерви зростання прибутку, які можуть бути використані в майбутній господарської діяльності. Зростання прибутку за рахунок збільшення торговельної площі складе 1 590 тис. рублів, а за рахунок зниження витрат на оплату праці на суму 1 675 тис. рублів. Таким чином, прогнозні резерви зростання прибутку в організації складають 3 265 тис. рублів. Для реалізації виявлених резервів збільшення прибутку необхідно розробити економічні, організаційні, соціальні заходи та вжити заходів щодо їх повного і якісного виконання. В умовах госпрозрахунку метою кожного організації є отримання прибутку. Автоматизація бухгалтерського обліку дозволяє не тільки враховувати фактичні результати, а й проводити аналіз і планування фінансових результатів господарської діяльності організації, визначати резерви зниження витрат. В організації ТОВ «СтемпАГІС» рекомендується замінити версію програми «1С: Бухгалтерія 6.0» на «1С: Бухгалтерія 7.7». Версія «1С: Бухгалтерія 7.7» є більш складною, проте має низку переваг. Можна відзначити три основні зміни, які визначають відмінності нової концепції 1С: Бухгалтерии: істотно розвинені можливості організації структури ведення бухгалтерського обліку; розширено кількість можливостей налаштування програми; стандартна поставка програми стала являти собою цілісну методологію ведення бухгалтерського обліку з високим ступенем автоматизації. СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
ДОДАТКИ ДОДАТОК А
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Контрольна сума | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Дата затвердження | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Дата відправлення (прийняття) |
А К Т І В | Код рядка | На початок звітного року | На кінець звітного періоду | |
1 | 2 | 3 | 4 | |
I. Необоротні активи | ||||
Основні засоби (01, 02) | 110 | 2,6 | 1,5 | |
Нематеріальні активи (04, 05) | 120 | 0,8 | 0,5 | |
Прибуткові вкладення в матеріальні цінності (02, 03) | 130 | - | - | |
Вкладення у необоротні активи (07, 08, 16, 60) | 140 | - | - | |
Інші необоротні активи | 150 | - | - | |
РАЗОМ по розділу I | 190 | 3,4 | 2,0 | |
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ | ||||
Запаси і витрати | 210 | 17,5 | 19,2 | |
в тому числі: | ||||
сировину, матеріали та інші аналогічні цінності (10, 14, 15, 16) | 211 | 17,5 | 19,2 | |
тварини на вирощуванні та відгодівлі (11) | 212 | - | - | |
незавершене виробництво (витрати обігу) (20, 21, 23, 29, 44) | 213 | - | - | |
інші запаси і витрати | 214 | - | - | |
Податки з придбаним цінностям (18, 76) | 220 | 0,1 | 0,1 | |
Готова продукція і товари (40,41, 43) | 230 | 4,3 | 5,8 | |
Товари відвантажені, виконані роботи, надані послуги (45, 46) | 240 | - | 2,4 | |
Дебіторська заборгованість | 250 | 0,8 | 1,1 | |
в тому числі: | ||||
розрахунки з покупці і замовники (62, 63) | 251 | - | - | |
розрахунки з засновниками по внесках до статутного фонду (75) | 252 | - | - | |
розрахунки з різними дебіторами і кредиторами (76) | 253 | - | - | |
інша дебіторська заборгованість | 254 | 0,8 | 1,1 | |
Фінансові вкладення (58, 59) | 260 | - | - | |
Грошові кошти (50, 51, 52, 55, 57) | 270 | 3,6 | 1,8 | |
Інші оборотні активи | 280 | - | ||
РАЗОМ по підрозділу II | 290 | 26,3 | 30,4 | |
БАЛАНС | 390 | 29,7 | 32,4 | |
П А С І В | Код рядка | На початок звітного року | На кінець звітного періоду | |
1 | 2 | 3 | 4 | |
III. ДЖЕРЕЛА ВЛАСНИХ КОШТІВ | ||||
Статутний фонд (80) | 510 | 3,9 | 3,9 | |
Власні акції (частки), що викуплені в акціонерів (засновників) (81) | 515 | - | - | |
Резервний фонд (82) | 520 | 0,5 | 0,8 | |
Додатковий фонд (83) | 530 | 6,2 | 6,4 | |
Нерозподілений прибуток (84) | 540 | 13,5 | 8,9 | |
Нерозподілений збиток (84) | 550 | - | - | |
Цільове фінансування (86) | 560 | - | - | |
РАЗОМ по розділу III | 590 | 24,1 | 20,0 | |
IV. ДОХОДИ І ВИТРАТИ | ||||
Резерви майбутніх витрат (96) | 610 | - | - | |
Витрати майбутніх періодів (97) | 620 | -0,4 | -0,5 | |
Доходи майбутніх періодів (98) | 630 | - | - | |
Прибуток звітного року (99) | 640 | - | - | |
Збиток звітного року (99) | 650 | - | - | |
Інші доходи і витрати | 660 | - | - | |
РАЗОМ за розділом IV | 690 | -0,4 | -0,5 | |
V. РОЗРАХУНКИ | ||||
Короткострокові кредити і позики (66) | 710 | - | - | |
Довгострокові кредити і позики (67) | 720 | - | - | |
Кредиторська заборгованість: | 730 | 6,0 | 12,9 | |
в тому числі: | ||||
розрахунки з постачальниками та підрядниками (60) | 731 | 3,0 | 9,2 | |
розрахунки з оплати праці (70) | 732 | 0,7 | 0,8 | |
розрахунки за іншими операціями з персоналом | 733 | - | - | |
розрахунки по податках і зборах (68) | 734 | 2,0 | 2,6 | |
розрахунки із соціального страхування і забезпечення (69) | 735 | 0,3 | 0,3 | |
розрахунки з акціонерами (засновниками) по виплаті доходів (дивідендів) (75) | 736 | - | - | |
розрахунки з різними дебіторами і кредиторами (76) | 737 | - | - | |
Інші види зобов'язання | 740 | - | - | |
РАЗОМ по розділу V | 790 | 6,0 | 12,9 | |
БАЛАНС | 890 | 29,7 | 32,4 | |
ДОВІДКА про наявність цінностей, які обліковуються на позабалансових рахунках | На кінець звітного періоду | |||
Орендовані основні засоби (001) | ||||
Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання (002) | ||||
Матеріали, прийняті в переробку (003) | ||||
Товари, прийняті на комісію (004) | ||||
Устаткування, прийняте для монтажу (005) | ||||
Бланки суворої звітності (006) | 0,1 | |||
Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів (007) | ||||
Забезпечення зобов'язань і платежів отримані (008) | ||||
Забезпечення зобов'язань і платежів видані (009) | ||||
Амортизаційний фонд відтворення основних засобів (010) | 3,6 | |||
Основні кошти, здані в оренду (011) | ||||
Нематеріальні активи, отримані в користування (012) | ||||
Амортизаційний фонд відтворення нематеріальних активів (013) | 1,5 | |||
Втрата вартості основних засобів (014) | ||||
Керівник | ||||
Головний бухгалтер | ||||
(Бухгалтер) | ||||
Начальник ПЕО |
ДОДАТОК Б
ЗВІТ ПРО ПРИБУТКИ І ЗБИТКИ |
з 1 січня 2005 | по 31 грудня 2005 | ||||||||||||||||||||||||||||
Коди | |||||||||||||||||||||||||||||
Форма № 2 по ОКУД | 0502072 | ||||||||||||||||||||||||||||
Дата (рік, місяць, число) | 05 | 01 | 01 | ||||||||||||||||||||||||||
Організація | ТОВ «СтемпАГІС» | по ОКЮЛП | 101562110 | ||||||||||||||||||||||||||
Обліковий номер платника | УНП | 101562110 | |||||||||||||||||||||||||||
Вид діяльності | Оптова торгівля | по ОКЕД | 45212 | ||||||||||||||||||||||||||
Організаційно-правова форма | Товариство з обмеженою відповідальністю | по ОКОПФ | 1140 | 220 | |||||||||||||||||||||||||
Орган управління | Юридичні особи без відомчої підпорядкованості | по СООУ | 99000 | ||||||||||||||||||||||||||
Одиниця виміру | млн. руб. | по ОКЕІ | 408 | ||||||||||||||||||||||||||
Адреса | |||||||||||||||||||||||||||||
Найменування показника | Код рядка | За звітний період | За аналогічний період минулого року | ||||||||||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||||||||||||||
I. ДОХОДИ І ВИТРАТИ ЗА ВИДАМИ ДІЯЛЬНОСТІ | |||||||||||||||||||||||||||||
Виручка від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом ПДВ, акцизів та інших аналогічних обов'язкових платежів) (підпункт 48.1 Інструкції) | 010 | 42,1 | 35,0 | ||||||||||||||||||||||||||
в тому числі бюджетні субсидії на покриття різниці в цінах і тарифах | 011 | - | - | ||||||||||||||||||||||||||
Виручка від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом ПДВ, акцизів та інших аналогічних обов'язкових платежів) (підпункт 48.2 Інструкції) | 012 | 42,1 | 35,0 | ||||||||||||||||||||||||||
в тому числі бюджетні субсидії на покриття різниці в цінах і тарифах | 011 | - | - | ||||||||||||||||||||||||||
Собівартість реалізованих товарів, продукції, робіт, послуг (підпункт 48.1 Інструкції) | 020 | - | - | ||||||||||||||||||||||||||
Собівартість реалізованих товарів, продукції, робіт, послуг (підпункт 48.2 Інструкції) | 021 | - | - | ||||||||||||||||||||||||||
Управлінські витрати (підпункт 48.1 Інструкції) | 030 | - | - | ||||||||||||||||||||||||||
Управлінські витрати (підпункт 48.2 Інструкції) | 031 | - | - | ||||||||||||||||||||||||||
Витрати на реалізацію (підпункт 48.1 Інструкції) | 040 | 12,7 | 11,5 | ||||||||||||||||||||||||||
Витрати на реалізацію (підпункт 48.2 Інструкції) | 041 | 12,7 | 11,5 | ||||||||||||||||||||||||||
Прибуток (збиток) від реалізації (підпункт 48.1 Інструкції) (010-020-030-040) | 050 | 29,4 | 23,5 | ||||||||||||||||||||||||||
Прибуток (збиток) від реалізації (підпункт 48.2 Інструкції) (012-021-031-041) | 051 | 29,4 | 23,5 | ||||||||||||||||||||||||||
II. ОПЕРАЦІЙНІ ДОХОДИ І ВИТРАТИ | |||||||||||||||||||||||||||||
Доходи від операцій з майном (підпункт 48.1 Інструкції) | 060 | ||||||||||||||||||||||||||||
Доходи від операцій з майном (підпункт 48.2 Інструкції) | 061 | - | - | ||||||||||||||||||||||||||
Витрати від операцій з майном (підпункт 48.1 Інструкції) | 070 | - | - | ||||||||||||||||||||||||||
Витрати від операцій з майном (підпункт 48.2 Інструкції) | 071 | - | - | ||||||||||||||||||||||||||
Доходи від фінансових операцій (підпункт 48.1 Інструкції) | 080 | - | - | ||||||||||||||||||||||||||
Доходи від фінансових операцій (підпункт 48.2 Інструкції) | 081 | - | - | ||||||||||||||||||||||||||
Витрати від фінансових операцій (підпункт 48.1 Інструкції) | 090 | - | - | ||||||||||||||||||||||||||
Витрати від фінансових операцій (підпункт 48.2 Інструкції) | 091 | - | - | ||||||||||||||||||||||||||
Інші операційні доходи (підпункт 48.1 Інструкції) | 100 | 0,8 | 0,7 | ||||||||||||||||||||||||||
Інші операційні доходи (підпункт 48.2 Інструкції) | 101 | 0,8 | 0,7 | ||||||||||||||||||||||||||
Інші операційні витрати (підпункт 48.1 Інструкції) | 110 | - | - | ||||||||||||||||||||||||||
Інші операційні витрати (підпункт 48.2 Інструкції) | 111 | - | - | ||||||||||||||||||||||||||
Прибуток (збиток) від операційних доходів і витрат | 120 | 0,8 | 0,7 | ||||||||||||||||||||||||||
Прибуток (збиток) від операційних доходів і витрат | 121 | 0,8 | 0,7 | ||||||||||||||||||||||||||
III. Позареалізаційні доходи і витрати | |||||||||||||||||||||||||||||
Позареалізаційні доходи (підпункт 48.1 Інструкції) | 130 | 0,4 | 0,2 | ||||||||||||||||||||||||||
Позареалізаційні доходи (підпункт 48.2 Інструкції) | 131 | 0,4 | 0,2 | ||||||||||||||||||||||||||
Джерела власних коштів, спрямовані на покриття збитків | 132 | - | - | ||||||||||||||||||||||||||
Позареалізаційні витрати (підпункт 48.1 Інструкції) | 140 | - | - | ||||||||||||||||||||||||||
Позареалізаційні витрати (підпункт 48.2 Інструкції) | 141 | - | - | ||||||||||||||||||||||||||
Прибуток (збиток) від позареалізаційних доходів і витрат | 150 | 0,2 | 0,2 | ||||||||||||||||||||||||||
Прибуток (збиток) від позареалізаційних доходів і витрат | 151 | 0,2 | 0,2 | ||||||||||||||||||||||||||
Інші доходи, що враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку | 152 | - | - | ||||||||||||||||||||||||||
РАЗОМ ПРИБУТОК (ЗБИТОК) ЗА ЗВІТНИЙ ПЕРІОД (підпункт 48.1 Інструкції) (050 +120 +150 +152) | 160 | 30,4 | 24,4 | ||||||||||||||||||||||||||
РАЗОМ ПРИБУТОК (ЗБИТОК) ЗА ЗВІТНИЙ ПЕРІОД (підпункт 48.2. Інструкції) (051 +121 +151) | 161 | 30,4 | 24,4 | ||||||||||||||||||||||||||
Податки і збори, платежі та витрати, вироблені з прибутку | 170 | 9,1 | 6,8 | ||||||||||||||||||||||||||
Податки і збори, платежі та витрати, вироблені з прибутку | 171 | 9,1 | 6,8 | ||||||||||||||||||||||||||
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (160-170) | 180 | 21,3 | 17,6 | ||||||||||||||||||||||||||
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (161-171) | 181 | 21,3 | 17,6 | ||||||||||||||||||||||||||
ДОВІДКОВО | |||||||||||||||||||||||||||||
Валовий дохід (прибуток) (012-021-031-041) | 182 | 6,4 | 16,7 | ||||||||||||||||||||||||||
Торгова націнка (знижка) | 183 | - | |||||||||||||||||||||||||||
2. РОЗШИФРОВКА ОКРЕМИХ ДОХОДІВ І ВИТРАТ | |||||||||||||||||||||||||||||
Найменування показника | Код рядка | За даними бухгалтерського обліку (підпункт 48.1 Інструкції) | За даними бухгалтерського обліку (підпункт 48.2 Інструкції) | ||||||||||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||||||||||||||
Виручка від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг (з урахуванням податків і субсидій) | 190 | 42,1 | 35,0 | ||||||||||||||||||||||||||
Витрати від видів діяльності | 200 | 12,7 | 11,5 | ||||||||||||||||||||||||||
в тому числі: | |||||||||||||||||||||||||||||
матеріальні витрати | 201 | - | - | ||||||||||||||||||||||||||
витрати на оплату праці робітників | 202 | 7,5 | 7,1 | ||||||||||||||||||||||||||
відрахування на соціальні потреби | 203 | 2,9 | 2,5 | ||||||||||||||||||||||||||
амортизація основних засобів і нематеріальних активів | 204 | - | - | ||||||||||||||||||||||||||
інші витрати | 205 | 2,3 | 1,9 | ||||||||||||||||||||||||||
Операційні доходи | 210 | - | - | ||||||||||||||||||||||||||
Операційні витрати | 220 | - | - | ||||||||||||||||||||||||||
Позареалізаційні доходи | 230 | - | - | ||||||||||||||||||||||||||
Позареалізаційні витрати | 240 | - | - | ||||||||||||||||||||||||||
|
Керівник | ||||||||||||
Головний бухгалтер | ||||||||||||
(Бухгалтер) |
ДОДАТОК Д
Малюнок Д. .1. Динаміка основних показників господарської діяльності ТОВ «СтемпАГІС» за 2004-2005 рр..
Малюнок Д. .2. Структура витрат звернення ТОВ «СтемпАГІС» за 2004-2005 рр..
Примітка. Джерело: власна розробка
ДОДАТОК В
Таблиця В.1. Динаміка основних показників ТОВ "СтемпАГІС" за 2004-2005 р.р. у діючих цінах | ||||||||
Показник | Фактично за | Відхилення | Темп росту,% | |||||
2004 | 2005 | |||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||
Товарообіг, тис. грн. | 120 458 | 127 152 | 6 694 | 105,56 | ||||
Валовий дохід, тис. грн | 23 854 | 24 150 | 296 | 101,24 | ||||
Рівень валового доходу,% до товарообороту в діючих цінах | 19,80 | 18,99 | -0,81 | 95,91 | ||||
Сума податків та інших обов'язкових платежів, що стягуються за рахунок валового доходу, тис. грн. | 4 471 | 4 526 | 55 | 101,22 | ||||
Рівень податків та інших обов'язкових платежів, що стягуються за рахунок валового доходу, в% до товарообігу | 3,71 | 3,56 | -0,15 | 95,89 | ||||
Витрати обігу, тис.руб. | 16 764 | 16 125 | -639 | 96,19 | ||||
Рівень витрат обігу, у% до товарообігу | 13,92 | 12,68 | -1,24 | 91,12 | ||||
Прибуток (збиток) від реалізації товарів, тис. грн. | 2 619 | 3 499 | 880 | 133,61 | ||||
Прибуток (збиток) від реалізації товарів, у% до товарообігу (рентабельність продажів) | 2,17 | 2,75 | 0,58 | 126,58 | ||||
Прибуток (збиток) від операційних доходів (витрат), тис.руб. | 48 | 56 | 8 | 116,67 | ||||
Прибуток (збиток) від позареалізаційних операцій, тис. грн. | 102 | 144 | 42 | 141,18 | ||||
Прибуток (збиток) за звітний період, тис. руб. | 2 769 | 3 699 | 930 | 133,60 | ||||
Закінчення таблиці В.1 | ||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||
Середньорічна вартість основних засобів, що беруть участь у підприємницькій діяльності, тис.руб. | 21 546 | 23 698 | 2 152 | 109,99 | ||||
Фондовіддача, тис.р. | 5,59 | 5,37 | -0,23 | 95,97 | ||||
Середньорічна вартість товарних запасів, тис. грн. | 13 250 | 13 987 | 736 | 105,56 | ||||
Торгова площа, м2 | 110 | 110 | 0 | 100,00 | ||||
Товарообіг на 1м2 торгової площі, тис.руб. | 1 095 | 1 156 | 61 | 105,56 | ||||
Чисельність працівників, чол. | 10 | 8 | -2 | 80,00 | ||||
Примітка. Джерело: власна розробка | ||||||||
ДОДАТОК Г
Таблиця Г.1. Динаміка основних показників ТОВ "СтемпАГІС" за 2004-2005 рр.. в порівняних цінах | ||||||||
Показник | Фактично за | Відхилення | Темп росту,% | |||||
2004 | 2005 | |||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||
Товарообіг, тис. грн. | 120 458 | 101 397 | -19 061 | 84,18 | ||||
Валовий дохід, тис. грн | 23 854 | 19 258 | -4 596 | 80,73 | ||||
Рівень валового доходу,% до товарообороту в діючих цінах | 19,80 | 18,99 | -0,81 | 95,91 | ||||
Сума податків та інших обов'язкових платежів, що стягуються за рахунок валового доходу, тис. грн. | 4 470 | 3 609 | -861 | 80,73 | ||||
Рівень податків та інших обов'язкових платежів, що стягуються за рахунок валового доходу, в% до товарообігу | 3,71 | 3,56 | -0,15 | 95,91 | ||||
Витрати обігу, тис.руб. | 16 764 | 12 859 | -3 905 | 76,71 | ||||
Рівень витрат обігу, у% до товарообігу | 13,92 | 12,68 | -1,24 | 91,12 | ||||
Прибуток (збиток) від реалізації товарів, тис. грн. | 2 620 | 2 791 | 171 | 106,52 | ||||
Прибуток (збиток) від реалізації товарів, у% до товарообігу (рентабельність продажів) | 2,17 | 2,75 | 0,58 | 126,54 | ||||
Прибуток (збиток) від операційних доходів (витрат), тис.руб. | 48 | 45 | -3 | 93,04 | ||||
Прибуток (збиток) від позареалізаційних операцій, тис. грн. | 102 | 115 | 13 | 112,58 | ||||
Прибуток (збиток) за звітний період, тис. руб. | 2 770 | 2 950 | 180 | 106,51 | ||||
Закінчення таблиці Г.1 | ||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||
Середньорічна вартість основних засобів, що беруть участь у підприємницькій діяльності, тис.руб. | 21 546 | 18 898 | -2 648 | 87,71 | ||||
Фондовіддача, тис.р. | 5,59 | 5,37 | -0,23 | 95,97 | ||||
Середньорічна вартість товарних запасів, тис. грн. | 13 250 | 11 154 | -2 097 | 84,18 | ||||
Торгова площа, м2 | 110 | 110 | 0 | 100,00 | ||||
Товарообіг на 1м2 торгової площі, тис.руб. | 1 095 | 922 | -173 | 84,18 | ||||
Чисельність працівників, чол. | 10 | 8 | -2 | 80,00 | ||||
Примітка. Джерело: власна розробка | ||||||||
Таблиця И.1. Динаміка основних показників ТОВ "СтемпАГІС" для розрахунку кращого періоду за 2004-2005 рр.. в порівняних цінах | |||||||||
Показник | Фактично за | Фактично за півріччя | Ланцюгові темпи зростання | ||||||
2004 | 2005 | 1 п. 2004 | 2 п. 2004 | 1 п. 2005 | 2 п. 2005 | 2 п. 2004 до 1 п. 2004 | 1 п. 2005 до 2 п. 2004 | 2 п. 2005 до 1 п. 2005 | |
1 | 2 | 3 | |||||||
Товарообіг, тис. грн. | 120 458 | 101 397 | 48 183 | 72 275 | 35 489 | 65 908 | 150,00 | 49,10 | 185,71 |
Валовий дохід, тис. грн | 23 854 | 19 258 | 9 303 | 14 551 | 6 933 | 12 325 | 156,41 | 47,65 | 177,78 |
Витрати обігу, тис.руб. | 16 764 | 12 859 | 6 706 | 10 058 | 4 501 | 8 358 | 150,00 | 44,74 | 185,71 |
Прибуток (збиток) від реалізації товарів, тис. грн. | 2 619 | 2 791 | 1 048 | 1 571 | 977 | 1 814 | 150,00 | 62,15 | 185,71 |
Примітка. Джерело: власна розробка
ДОДАТОК До | ||||
ВИХІДНІ ДАНІ ДЛЯ ВИЯВЛЕННЯ КРАЩОГО ПЕРІОДУ (ланцюгові темпи росту) у діючих цінах | ||||
Торгова організація: | ТОВ "СтемпАГІС" | |||
Показники | 2 п. 2004 | 1 п. 2005 | 2 п. 2005 | |
Товарообіг | 150,0000 | 61,5700 | 185,7100 | |
Валовий дохід | 156,4100 | 59,7500 | 177,7800 | |
Витрати обігу | 66,6700 | 178,2200 | 53,8500 | |
Прибуток від реалізації товарів | 150,0000 | 77,9400 | 185,7100 | |
Виконавець | Ладошкіна Ірина Володимирівна | |||
Результати аналізу: | ||||
Місце | Період | |||
1 | 1 п. 2005 | |||
2 | 2 п. 2005 | |||
3 | 2 п. 2004 | |||
Загальні результати аналізу | 2 п. 2004 | 1 п. 2005 | 2 п. 2005 | |
3,014140484 | 7,535388329 | 3,56881622 | ||
Кафедра бухгалтерського обліку, аналізу та аудиту в торгівлі | ||||
ДОДАТОК Л
ВИХІДНІ ДАНІ ДЛЯ ВИЯВЛЕННЯ КРАЩОГО ПЕРІОДУ (ланцюгові темпи росту) у порівнянних цінах | |||||
Торгова організація: | ТОВ "СтемпАГІС" | ||||
Показники | 2 п. 2004 | 1 п. 2005 | 2 п. 2005 | ||
Товарообіг | 150,0000 | 49,1000 | 185,7100 | ||
Валовий дохід | 156,4100 | 47,6500 | 177,7800 | ||
Витрати обігу | 66,6700 | 223,4900 | 53,8500 | ||
Прибуток від реалізації товарів | 150,0000 | 62,1500 | 185,7100 | ||
Виконавець | Ладошкіна Ірина Володимирівна | ||||
Результати аналізу: | |||||
Місце | Період | ||||
1 | 1 п. 2005 | ||||
2 | 2 п. 2005 | ||||
3 | 2 п. 2004 | ||||
Загальні результати аналізу | 2 п. 2004 | 1 п. 2005 | 2 п. 2005 | ||
3,014140484 | 11,48486235 | 3,568816225 | |||
Кафедра бухгалтерського обліку, аналізу та аудиту в торгівлі | |||||
Таблиця Ж.1. Динаміка основних показників ТОВ "СтемпАГІС" для розрахунку кращого періоду за 2004-2005 рр.. у діючих цінах | |||||||||
Показник | Період | Фактично за півріччя | Ланцюгові темпи зростання | ||||||
2004 | 2005 | 1 п. 2004 | 2 п. 2004 | 1 п. 2005 | 2 п. 2005 | 2 п. 2004 до 1 п. 2004 | 1 п. 2005 до 2 п. 2004 | 2 п. 2005 до 1 п. 2005 | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
Товарообіг, тис. грн. | 120 458 | 127 152 | 48 183 | 72 275 | 44 503 | 82 649 | 150,00 | 61,57 | 185,71 |
Валовий дохід, тис. грн | 23 854 | 24 150 | 9 303 | 14 551 |
8 694 | 15 456 | 156,41 | 59,75 | 177,78 | |||||
Витрати обігу, тис.руб. | 16 764 | 16 125 | 6 706 | 10 058 | 5 644 | 10 481 | 150,00 | 56,11 | 185,71 |
Прибуток (збиток) від реалізації товарів, тис. грн. | 2 619 | 3 499 | 1 048 | 1 571 | 1 225 | 2 275 | 150,00 | 77,94 | 185,71 |
Примітка. Джерело: власна розробка |
ДОДАТОК М
Малюнок М.1. Структура ТОВ «СтемпАГІС»
Примітка. Джерело: власна розробка
ДОДАТОК Н
ТОВ «СтемпАГІС»
Наказ
03/01/02
Про затвердження облікової політики на 2006 рік
З метою організації ефективного управління організацією, підвищення його фінансової стійкості на основі вдосконалення діючої системи бухгалтерського обліку, керуючись чинним Законом РБ від 18.10.1994 № 3321 - XII «Про бухгалтерський облік та звітності" (в ред. Закону РБ від 25.06.2001 № 42 -3), іншими нормативними актами з бухгалтерського обліку та оподаткування.
НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Положення по обліковій політиці організації на 2006 рік і ввести його в дію з 1 січня 2006
2. Забезпечити дотримання протягом 2006 року прийняття облікової політики.
3. Контроль за виконанням цього наказу покласти на головного бухгалтера.
Директор __________________ Абрамова С. В.
Положення
по обліковій політиці на 2006 рік
Методичний аспект
Статутний фонд
Статутний фонд організації відбивається в бухгалтерському обліку в білоруських рублях в розмірі, зафіксованому в Статуті.
Зміна Статутного капіталу проводиться за результатами розгляду підсумків діяльності організації за звітний період і після внесення змін до Установчі документи організації.
Облік основних фондів
Облік основних фондів організації ведеться за балансовою вартістю об'єктів в розрізі груп і об'єктів.
По об'єктах основних засобів були в експлуатації до 01/01/2002 амортизаційні відрахування на повне відновлення основних фондів обчислюються щомісяця по кожному об'єкту, виходячи їх «Єдиних норм амортизаційних відрахувань на повне відновлення основних фондів народного господарства СРСР», затверджених Постановою РМ СРСР 22.10.90г . № 1072 введені в дію на території РБ Постановою РМ УРСР від 1.01.1991г. і підтверджені Госекономпланом РБ, МФРБ, Держбудом РБ і Держкомстатом РБ 19.02.93г. № 26/13-25; 15-6/15; 07-8/96; 18-22/11 із змінами від 13.05.94г. № 03/13-13-71 і від 3.02.1998г. № 2277/12 Знос за повністю замортизованих основних фондів не нараховується.
За знову надійшли основних засобів при нарахуванні амортизаційних відрахувань керуватися Інструкцією про порядок бухгалтерського обліку основних засобів Затвердженої Постановою Міністерства фінансів Республіки Білорусь 20.12.2001 N 127.
Індексація амортизаційних відрахувань основних засобів в організації не проводиться.
Переоцінка основних фондів організації проводиться щороку станом на 1 січня. Переоцінка основних засобів на 1 січня 2002 року проводилася відповідно до Постанови Міністерства статистики та аналізу Республіки Білорусь від 5 січня 2002 № 2.
Інвентаризація основних фондів проводиться раз на рік, не пізніше 01.11.2001г. відповідно до Методичних вказівок щодо проведення інвентаризації майна і фінансових зобов'язань, розроблених та затверджених Міністерством фінансів РБ від 05.12.1995г. № 54.
Матеріальні ресурси
Матеріальні ресурси відображаються в бухгалтерському обліку на рахунку за фактичною собівартістю з урахуванням витрат на їх придбання, зберігання, транспортування, націнок, надбавок, сплачених постачальницьким організаціям, імпортних мит та інших витрат.
Списання матеріальних ресурсів у виробництво здійснюється за методом ФІФО за собівартістю перших за часом закупівель.
Нематеріальні активи
Облік нематеріальних активів ведеться відповідно до Інструкції з бухгалтерського обліку нематеріальних активів затвердженої постановою міністерства фінансів Республіки Білорусь 20.12.2001 № 128
Облік витрат обігу
Облік витрат обігу здійснювати відповідно до Основних положень по складу витрат, включених у собівартість, затвердженими 19 лютого 1993 Госекономпланом, Мінфіном, Мінстатом Республіки Білорусь N 26/13-24; 15-6/14; 18-22/10, з внесеними до них змінами та доповненнями та Методичними рекомендаціями з планування, обліку і калькулювання витрат виробництва та обігу в організації торгівлі та громадського харчування Республіки Білорусь.
Списання товарних втрат на витрати обігу (виробництва) проводити відповідно до норм товарних втрат, затвердженими наказом Міністерства торгівлі Республіки Білорусь від 2 квітня 1997 р. N 42, та рішенням Правління Білкоопспілки від 2 квітня 1997 р. № 35.
Резервні фонди в організації не створюються.
Суми витрат обігу, що відносяться до залишку нереалізованих товарів (транспортні витрати та відсотки по позиках), розраховуються згідно наказу міністерства торгівлі Республіки Білорусь від 27 січня 1998 р. № 10 про затвердження методичних рекомендацій з розробки облікової політики організації торгівлі та громадського харчування
Відповідно до Закону «Про бухгалтерський облік та звітності» витрати, вироблені в звітному періоді, але які відносяться до майбутніх обліковими періодів, відображаються в бухгалтерському обліку на рахунку 97 № Витрати майбутніх періодів №. Порядок, строки та джерела їх списання визначаються затвердженим керівником наказом по організації. Термін їх не повинен перевищувати п'ять років.
Віднесення до витрат на виробництво на відрядження та представницьких витрат, витрат на рекламу, підготовку кадрів у середніх та вищих навчальних закладах проводити в межах норм, встановлених СМ РБ. Фактичні витрати понад установлені норми відносити за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні.
Облік товарів
Бухгалтерський облік на сч.41 «Товари» ведеться:
за продажними цінами з відображенням торговельної надбавки та ПДВ на балансовому рахунку 42 «Торгова націнка» (субрахунки націнка і ПДВ в товарі) з подальшим списанням вартості реалізованих товарів у дебет сч.90 «Реалізація» і сторнуванням суми надбавок і ПДВ у частині, що відноситься до реалізованих товарів, за кредитом рахунку 42 «Торгова націнка» і дебетом рахунку 90 «Реалізація».
Торгова надбавка організацій встановлюється відповідно до Положення про порядок формування та застосування цін і тарифів з подальшими доповненнями та змінами.
Облік реалізації продукції, робіт, послуг
Моментом реалізації послуг в організації є момент відвантаження.
Виявлений на рахунку 90 фінансовий результат у загальновстановленому порядку відноситься на рахунок прибутку і збитків.
Облік розрахунків з бюджетом
Облік розрахунків з бюджетом ведеться відповідно Методичними вказівками «Про порядок обчислення і сплати ПДВ» затвердженими наказом ГНК від 13.12.99 № 310 і т. д.
Облік грошових коштів
Облік грошових коштів у касі організації ведеться відповідно до «Правил ведення касових операцій в РБ» № 90 від 31.07.1996г. із змінами і доповненнями, Положенням «Про ведення касових операцій з іноземною валютою на території РБ» від 1.03.1993г. № 132.
Облік фінансових результатів
Основним узагальнюючим показником роботи організації є балансовий прибуток (збиток), що представляє собою суму фінансових результатів від реалізації продукції (робіт, послуг, товарів), основних засобів, матеріальних цінностей, нематеріальних та інших активів і прибутку (збитків) від позареалізаційних операцій.
Прибуток за вирахуванням податкових платежів представляє собою прибуток, що залишається у розпорядженні організації.
Використання прибутку, що залишається в розпорядженні і сформованих за рахунок прибутку фондів визначається засновником. Прибуток, що залишається в розпорядженні за рахунок пільгового оподаткування, спрямовується на виробниче і соціальний розвиток організації.
Облік фондів
Облік фондів в організації ведеться в розрізі кожного фонду. Для цього в організації формуються такі фонди:
- Статутний фонд;
- Резервний фонд;
- Фонди спеціального призначення, у тому числі:
1. фонд накопичення освічений
2. фонд накопичення використаний
3. фонд споживання
4. фонд переоцінки основних засобів.
5. фонд переоцінки статей балансу
6. фонд курсових різниць
7. фонд безоплатно отриманих, переданих ТМЦ
8. Амортизаційний фонд
Витрата фонду споживання і накопичення утвореного здійснюється на підставі рішення Засновника.
Протягом року витрати за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні організації, можуть здійснюватися також і до розподілу прибутку за спеціальним фондом. В кінці року зазначені витрати зменшують суму прибутку, яка підлягає розподілу по фондах.
Інше
Зберігання, облік, використання бланків суворої звітності здійснюється відповідно до інструкції від 22.03.1995г. № 13 МФ РБ і ІГНІ від 20.03.1995г. № 1.
Чисельність працюючих в організації визначається відповідно до Інструкції зі статистики чисельності працівників та заробітної плати від 19.12.94г. № 12, затвердженої Міністерством статистики.
Фонд оплати праці в організації визначається відповідно до Інструкції про склад фонду заробітної плати та інших виплат, затвердженої Міністерством статистики та аналізу РБ наказом № 293 від 11.12.98 р.
Протягом року облікова політика організації може уточнюватися у зв'язку з виконанням рішень законодавчих органів Республіки Білорусь та змінами в діяльності організації.
Бухгалтерський облік в організації ведеться автоматизованим способом.
Організація веде облік господарських операцій на рахунках відповідно до плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій в грошовій одиниці, імітованої Національним банком Республіки Білорусь в якості офіційного платіжного засобу.
Організаційно-технічні аспекти облікової політики
Організація і керівництво бухгалтерським обліком організації покладається на головного бухгалтера. У частині прав, обов'язків і відповідальності бухгалтера керуватися посадовою інструкцією бухгалтера та Законом РБ «Про бухгалтерський облік і звітності».
Бухгалтерський облік здійснюється на основі використання автоматизованої системи обліку.
Організація застосовує план рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та інструкцію з його застосування, затверджені постановою Міністерства фінансів Республіки Білорусь від 30.05.2004 р. № 89. На його основі, в організації розроблено типовий план рахунків з розбивкою по субрахунках і аналітичним рахунком, що відображає особливості діяльності організації.
ДОДАТОК П
Аналіз рахунка: 90
За грудень 2005р.
Рахунок | З Кредо. рахунків | У Дебет рахунків | З Кредо. рахунків | У Дебет рахунків |
У валюті | У валюті | |||
Сальдо на початок періоду | ||||
41 | 8 896 092 | |||
44 | 58 121 | |||
62 | 11 120 115 | |||
68 | 1 718 008 | |||
68.21 | 1 696 289 | |||
68.22 | 15 832 | |||
68.23 | 5 887 | |||
99 | 447 894 | |||
Обороти за період Сальдо на кінець періоду | 11 120 115 | 11 120 115 |
ДОДАТОК Р
Аналіз рахунка: 91
За грудень 2005р.
Рахунок | З Кредо. рахунків | У Дебет рахунків | З Кредо. рахунків | У Дебет рахунків |
У валюті
У валюті
Сальдо на початок періоду
10
135 240
62
201 110
68
30 678
99
35 192
Обороти за період
Сальдо на кінець періоду
201 110
201 110
ДОДАТОК З
Аналіз рахунка: 92
За грудень 2005р.
Рахунок | З Кредо. рахунків | У Дебет рахунків | З Кредо. рахунків | У Дебет рахунків |
У валюті | У валюті | |||
Сальдо на початок періоду | ||||
51 | 85600 | 229620 | ||
99 | 144020 | |||
Обороти за період Сальдо на кінець періоду | 229620 | 229620 |
ДОДАТОК Т
ТОВ «СтемпАГІС»
РЕГІСТР ДОХОДІВ ВІД ВНЕРЕАОІЗЦІОННИХ ОПЕРАЦІЙ
за грудень 2005 р.
№ стор | Найменування показника | Сума за даними бухгалтерського обліку за місяць | Сума розрахункової коригування («-» або «+») за місяць | № запису коригування в регістрі розрахункових коригувань | Сума після розрахункової коригування | |
за місяць | з початку року | |||||
1. | Штрафи, пені, неустойки за порушення умов договір, отримані, присуджені судом або визнані організацією-боржником, нараховані у момент їх визнання або отримання | 179600 | - | - | 179600 | 1862500 |
2. | Вартість безоплатно отриманих активів | - | - | - | - | - |
3. | Надлишки майна за результатами інвентаризації | - | - | - | - | - |
4. | Надходження до відшкодування збитків, заподіяних організації | - | - | - | - | 54320 |
5. | Прибуток минулих років, виявлена у звітному році | - | - | - | - | - |
6. | Суми кредиторської і депонентської заборгованості, по яких минув термін позовної давності | - | - | - | - | - |
7. | Позитивні курсові різниці, що виникають при переоцінці майна і зобов'язань | - | - | - | - | - |
8. | Позитивні сумові різниці з дебіторської заборгованості | - | - | - | - | - |
9. | Суми дооцінки активів | - | - | - | - | - |
10. | Доходи (відсотки), отримані за надання в користування коштів, а також відсотки за користування банком коштами, що знаходяться на банківському рахунку організації | 50020 | - | - | 50020 | 856200 |
11. | Доходи від здачі майна в оренду (лізинг) | - | - | - | - | - |
12. | Разом | 229620 | - | Х | 229620 | 273020 |
Головний бухгалтер ____________________
Виконавець _________________________
ДОДАТОК У
ТОВ «СтемпАГІС»
РЕГІСТР витрати від позареалізаційних операцій
за грудень 2005 р.
№ стор | Найменування показника | Сума за даними бухгалтерського обліку за місяць | Сума розрахункової коригування («-» або «+») за місяць | № запису коригування в регістрі розрахункових коригувань | Сума після розрахункової коригування | |
за місяць | з початку року | |||||
1. | Штрафи, пені, неустойки за порушення умов договір, сплачені або визнані організацією до сплати | 85600 | - | - | 85600 | 85600 |
2. | Перерахування до відшкодування збитків, заподіяних іншим організаціям | - | - | - | - | - |
3. | Збитки минулих років, виявлені у звітному році | - | - | - | - | - |
4. | Суми дебіторської заборгованості, за якими минув термін позовної давності | - | - | - | - | 1250600 |
5. | Суми нестач, втрат і псування актив, оформлених відповідно до законодавства | - | - | - | - | - |
6. | Негативні курсові різниці, що виникають при переоцінці майна і зобов'язань | - | - | - | - | 46147 |
7. | Негативні сумові різниці з дебіторської заборгованості | - | - | - | - | - |
8. | Витрати, пов'язані з розглядом справ у судах | - | - | - | - | - |
9. | Не компенсовані винуватцями за втрати від простоїв за зовнішніми причинами | - | - | - | - | - |
10. | Податки і збори, нараховані від позареалізаційних доходів | - | - | - | - | - |
11. | Сума оцінки активів | - | - | - | - | - |
12. | Втрати і витрати у зв'язку з надзвичайними обставинами (стихійне лихо, пожежа, аварія і т.п.) | - | - | - | - | - |
13. | Перерахування коштів (внесків, виплат і т.п.) і передача майна, виконання робіт, надання послуг, пов'язані з доброчинністю, у т.ч. роботи з благоустрою населених пунктів, витрати на здійснення спортивних, оздоровчих заходів, відпочинку, розваг, заходів культурно-освітнього характеру, надання шефської та соціальної допомоги, витрати на інші аналогічні заходи (виключно для податкового обліку) (п. 28 Інструкції № 19) | - | - | - | - | - |
14. | Витрати від здачі майна в оренду (лізинг) | - | - | - | - | - |
15. | Відрахування в резерви по сумнівних боргах за розрахунками з іншими організаціями, а також з окремими особами, що підлягають резервуванню відповідно до законодавства | - | - | - | - | - |
16. | Інші витрати, не пов'язані з реалізацією продукції | - | - | - | - | - |
17. | Разом | 85600 | - | Х | 85600 | 1382347 |
Головний бухгалтер ____________________
Виконавець _________________________
ДОДАТОК Ф
ТОВ «СтемпАГІС»
ЖУРНАЛ ОБЛІКУ ДОГОВОРІВ ПО терміни їх виконання
за грудень 2005 р.
№ і дата договору | Покупець, контактна особа, тел.
ДОДАТОК Х Аналіз рахунка: 99 За 2005р.
ДОДАТОК Ц Малюнок Ц.1. Динаміка прибутку ТОВ «СтемпАГІС» Малюнок Ц.2. Структура прибутку ТОВ «СтемпАГІС» в 2004-2005 рр.. Примітка. Джерело: власна розробка Довідка Про прийняття до впровадження результатів дипломної роботи студентки Вашемірской Наталії Петрівни на тему: «Облік і аналіз фінансового результату діяльності організації торгівлі». Дипломна робота студентки Вашемірской Наталії Петрівни на тему: «Облік і аналіз фінансового результату діяльності організації торгівлі» »виконана на замовлення ТОВ« СтемпАГІС »м.Мінськ. Вміщені в ній рекомендації з автоматизації обліку оптової торгівлі за допомогою програмного комплексу 1С: Бухгалтерія 7.7 і М S Excel заслуговують схвалення і будуть використані в перспективі в роботі ТОВ «СтемпАГІС». Виявлені резерви зростання товарообігу будуть враховані при подальшій роботі. Головний бухгалтер М. В. Мартінчік ТОВ «СтемпАГІС» УО «Білоруський державний економічний університет» Факультет ВШУБ Кафедра бухгалтерського обліку, аналізу і аудиту в торгівлі Спеціальність «Бухгалтерський облік, аналіз і аудит» «ЗАТВЕРДЖУЮ» Зав. кафедрою, к.е.н., доцент ____________ Н.А. Лєснєвська «____»___________ 200 __г. ЗАВДАННЯ на дипломну роботу студента
Кількість сторінок роботи - до 75 сторінок (55 сторінок на ПЕОМ) 7. Консультації по роботі: Згідно індивідуальним графіком чергування викладачів на кафедрі 8. Дата видачі завдання 26.01.2006 р. Керівник _______________ Л.І. Кравченко (Підпис) Завдання прийняв до виконання _______________ М.П. Вашемірская (Підпис) МОЯ МОВА Фінансові результати діяльності організації є одним з найважливіших об'єктів бухгалтерського обліку та економічного аналізу. При цьому кінцевими фінансовими результатами може бути прибуток або збитки. Прибуток за своїм економічним змістом являє собою частину вартості додаткового продукту, створеного сферою матеріального виробництва. Вона належить до групи об'єктів, що відображають джерела власних коштів організації, як основної бази виробничого і соціального розвитку трудового колективу організації. Однак у зростанні суми прибутку зацікавлене не тільки організація, але і держава, тому що податок на прибуток служить найважливішим джерелом формування державного бюджету. Об'єктом і предметом дослідження є облік фінансових результатів на ТзОВ «СтемпАГІС». Мета дипломної роботи - розглянути теоретичні і практичні питання сутності та значущості доходів і прибутку в оптовій торгівлі, дати оцінку обліку фінансових результатів на ТзОВ «СтемпАгіс», розробити рекомендації щодо вдосконалення обліково - контрольної роботи, провести комплексний і глибокий аналіз фінансових результатів у досліджуваній організації та виявити резерви їх росту. При виконанні роботи використані економіко-математичні методи. У процесі роботи проведено дослідження ведення обліку фінансових результатів на ТзОВ «СтемпАГІС» і запропоновані розробки з удосконалення програмного забезпечення 1С: Бухгалтерія 7.7. Елементами наукової новизни отриманих результатів є розробки в області комп'ютеризації ТОВ «СтемпАГІС». У ході виконання дипломної роботи пройшли апробацію такі пропозиції, як установка універсальної пошукової системи «Експерт», удосконалення електронного документа. Товариство з обмеженою відповідальністю «СтемпАГІС» засновано Договором між фізичними особами та зареєстровано Мінським міським виконавчим комітетом у 1999 році, є юридичною особою, перебуває на господарському розрахунку, має самостійний баланс, розрахунковий рахунок в банку. Основний вид діяльності ТОВ «СтемпАГІС» - оптова торгівля системами очищення води і запасними частинами до них. Головною метою ТОВ «СтемпАГІС» є господарська діяльність, спрямована на отримання прибутку для задоволення соціальних, культурних та економічних інтересів членів трудового колективу Товариства, інтересів Учасників Товариства. Для обліку валового доходу в ТОВ «СтемпАГІС» використовується синтетичний облік реалізації товарів, що ведеться на рахунку 90 «Реалізація товарів, робіт, послуг». Він використовується як для визначення товарообігу, так і для виявлення валового доходу від реалізації. За його кредитом відображається вартість реалізованих товарів за продажними цінами, а за дебетом - покупна їх вартість. Удосконалення обліку фінансових результатів повинне полягати в точній відображення результатів фінансово-господарської діяльності організації, контролі за збереженням коштів і матеріальних цінностей фірми, запобігання збитків і втрат. Необхідно обгрунтовано вибирати облікову політику в організації на майбутні періоди, так як на протязі року до облікової політики ТОВ «СтемпАГІС» вносяться значні коригування, що чинить негативний вплив на фінансовий стан організації. Тому головний бухгалтер повинен приділяти особливу увагу при складанні облікової політики на початку року у уникнення спотворення бухгалтерської звітності організації. Визначення в обліку виручки від реалізації основних засобів здійснюється відповідно до прийнятого в обліковій політиці організації порядку. Для узагальнення інформації про доходи та витрати, пов'язані з продажем та інших вибуттям (ліквідацією, списанням, передачею безоплатно), що належать організації основних засобів, нематеріальних активів, іншого майна призначений рахунок 91 «Операційні доходи і витрати». За кредитом рахунку 91 «Операційні доходи» протягом звітного періоду знаходять відображення операційні доходи організації в кореспонденції з дебетом рахунків обліку грошових коштів, майна, розрахунків та інших. За дебетом рахунка 91 «Операційні доходи» протягом звітного періоду знаходять відображення залишкова вартість активів, за якими нараховувалася амортизація, і фактична собівартість інших активів, списаних організацією, - в кореспонденції з кредитом рахунків обліку відповідних активів; витрати, пов'язані з продажем, вибуттям та іншим списанням основних засобів і інших активів - в кореспонденції з кредитом рахунків обліку витрат, розрахунків, грошових коштів; податок на додану вартість, нарахований від оборотів з продажу основних засобів та інших активів - з кореспонденції з кредитом рахунка 68 «Розрахунки по податках і зборах» ; інші витрати - в кореспонденції з кредитом рахунків обліку майна, витрат, грошових коштів, резервів, розрахунків та інших. За досліджуваний період на ТОВ «СтемпАГІС» мали місце такі позареалізаційні доходи і витрати: неустойка за несвоєчасну відвантаження товарів; відсотки за зберігання в банку тимчасово вільних коштів. У частині обліку фінансових результатів по позареалізаційних операціях в організації ТОВ «СтемпАГІС» варто було б провести наступні заходи. Проводити інвентаризації як можна частіше, щоб уникнути втрат від втрати і псування матеріальних цінностей. Посиливши контроль за їх зберіганням і збереженням можна уникнути значних втрат. Щоб уникнути втрат від штрафів за договорами поставок внаслідок порушення термінів поставки треба в організації вести спеціальний журнал обліку договорів за термінами їх виконання. Даний журнал можна вести з застосуванням програми, яка б автоматично попереджала про те, що за певними договорами закінчуються терміни виконання і організації загрожують штрафи. Найбільшу питому вагу в загальній сумі прибутку ТОВ «СтемпАГІС» становить прибуток від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг. Аналітичний облік на рахунку 99 «Прибутки та збитки» повинен будуватися таким чином, щоб забезпечити формування даних, необхідних для складання звіту про прибутки та збитки. Для цього до рахунку 99 «Прибутки та збитки» можна відкрити такі субрахунки: 99-1 «Прибуток і збитки від основної діяльності»; 99-2 «Прибутки та збитки від операційних операцій»; 99-3 «Прибуток і збитки від позареалізаційних операцій»; 99-4 «Штрафи, пені, неустойки, що сплачуються за рахунок прибутку»; 99-9 «Сальдо прибутку і збитків». З допомогою аналітичного обліку за рахунком 99 99-1 «Прибуток і збитки» можна організувати системний контроль наявності та використання прибутку. Найбільшу частку у складі загального прибутку займає прибуток від реалізації продукції: у 2004 році вона склала 94,58 відсотка, а в 2005 році її фактична частка склала 94,59 відсотка. Підвищення її питомої ваги на 0,11 процентних пункту з позитивної сторони характеризує діяльність організації. Вага інших складових частин прибутку склав по сальдо інших операційних доходів і витрат 1,51 (-0,22 процентних пункту), прибутку від позареалізаційних операцій - 3,89 (+0,21 процентних пункту). Збільшення позареалізаційних доходів на 42 тис.руб. (0,21 процентних пункту), а також збільшення результатів по іншим операційним доходам на 8 тис. руб. (-0,22 Процентних пункту) з'явилися сприятливими факторами, які вплинули на показники фінансово-господарської діяльності організації, у зв'язку з цим прибуток ТОВ «СтемпАГІС» у 2005 році збільшилася на 50 тис.руб. в порівнянні з 2004 роком. Слід зазначити, що організація досягла позитивної динаміки показників зростання прибутку від реалізації продукції, операційних і позареалізаційних доходів. Структура прибутку від реалізації товарів не зазнала істотних змін за 2004-2005 рр.. Основна частка прибутку в 2005 році була отримана за рахунок збільшення кількості реалізованих систем очищення води, а також за рахунок підвищення ціни реалізації. Основним резервом зростання прибутку організації ТОВ «СтемпАГІС» у 2006 році є зниження витрат виробництва і збільшення обсягів реалізації (пошук нових ринків збуту) систем очищення води. Оптова торговельна організація може знизити свої витрати шляхом оптимізації величини товарних запасів з відображенням суми залишків, частки сплачених товарів у загальній сумі запасів і т.д., зниження розміру споживання тепло-та енергоресурсів. Обсяги реалізації можна збільшити, по-перше, за рахунок придбання нових ринків збуту, по-друге, за рахунок розширення асортименту систем очищення води. Стабільне зростання коефіцієнтів рентабельності активів і власного капіталу говорить про підвищений попит на реалізовані ТОВ «СтемпАГІС» товари і ефективному використанні майна. Кращих результатів за рівнем рентабельності продажів в 2005 році досягло ТОВ «Ветразь». Якби ТОВ «СтемпАГІС» у звітному році вивчило досвід роботи ТОВ «Ветразь» і досягло її рівня рентабельності продажів, то прибуток від реалізації товарів зросла б на 442 тис.руб. У 2005р. ТОВ «СтемпАГІС» мало можливості зростання прибутку. Якщо б організація у звітному році вивчило досвід роботи ТОВ «Ветразь» і досягло її рівня рентабельності продажів, то прибуток від реалізації товарів зросла б на 442 тис.руб. За аналізованим період ТОВ «СтемпАГІС» також мало можливість отримати прибуток у сумі 2 160 тис. руб., Якщо б відмовилося від оренди непотрібного складського приміщення. Таким чином, ТОВ «СтемпАГІС» за 2005 рік недоотримало прибутку в сумі 2 602 тис. рублів. Але можна і потрібно розробити заходи щодо усунення та попередження недоліків у діяльності аналізованого організації, виявити і використовувати резерви максимізації прибутку і рентабельності. У процесі аналізу на ТОВ «СтемпАГІС» були виявлені реальні резерви зростання прибутку, які можуть бути використані в майбутній господарської діяльності. Зростання прибутку за рахунок збільшення торговельної площі складе 1 590 тис.рублей., А за рахунок зниження витрат на оплату праці на суму 1 675 тис.рублей. Таким чином, прогнозні резерви зростання прибутку в організації складають 3 265 тис.рублей. Для реалізації виявлених резервів збільшення прибутку необхідно розробити економічні, організаційні, соціальні заходи та вжити заходів щодо їх повного і якісного виконання. Таким чином, з 2000 року бухгалтерський облік на ТОВ «СтемпАГІС» став поступово автоматизуватися. Базова настройка «1С: Бухгалтерии», яка входила в комплект поставки, зазнала значних змін. Крім нових форм податків, прийнятих у 2001-2005 роках, були змінені або створені такі документи, як «Банк: платіжне доручення», «Калькуляція товару», «Податки: ПДВ до заліку», «Рахунок 44: Реклама: списання, Інформаційні послуги : списання »і такі довільні звіти, як« Аналіз рахунку 68 (ПДВ) »,« Прайс-лист »,« Довідка про суми прибуткового податку »та ін які не тільки відповідають вимогам законодавства, а й необхідні в щоденній діяльності організації, а також дозволяють отримувати оперативну інформацію з питань, що цікавлять не тільки бухгалтерію, але і керівництво організації. У системі автоматизації бухгалтерського обліку на ТОВ «СтемпАГІС» провідну роль займає програма «1С: Бухгалтерія», за допомогою якої ведеться бухгалтерський облік в організації. Microsoft Excel використовується як прикладна програма для виконання тих функцій, які неможливо виконати в «1С: Бухгалтерии». Для того щоб створити таблицю необхідно в MS Excel зробити наступні дії: файл - створити. Оформляється таблиця вигляді звіту форми № 2 «Звіт про фінансові результати» (додаток Б), при цьому автоматично кожному осередку присвоюється ім'я (наприклад, С2, А7). Потім в аналітичну таблицю необхідно ввести необхідну інформацію, далі встановлюються необхідні формули. Формули можуть бути внесені як вручну, так і допомогою Меню (Вставка-Функція). За допомогою формул можна розрахувати інформацію, не вводячи кожен раз все заново. Також можна встановити залежності, в цьому випадку знову вводиться інформація відразу ж рознесеться по таблицях, а підсумкові показники розраховуються автоматично (Додаток Ч). Дистанційна система «Клієнт - банк» призначена для зв'язку з банком з метою відправлення платіжних доручень та отримання банківських виписок. Для забезпечення захисту від несанкціонованого доступу та підтвердження виставляються платіжних доручень в системі «Клінет - банк» використовуються паролі та електронний підпис. В умовах госпрозрахунку метою кожного організації є отримання прибутку. Автоматизація бухгалтерського обліку дозволяє не тільки враховувати фактичні результати, а й проводити аналіз і планування фінансових результатів господарської діяльності організації, визначати резерви зниження витрат. Фінансові результати в бухгалтерському обліку формуються на результативних рахунках 90 «Реалізація продукції, робіт послуг», 91 «Операційні доходи і витрати», а також на рахунку 99 «Прибутки та збитки». Відображення господарських операцій за даними рахунками на ТОВ «СтемпАГІС» здійснюється в програмі «1С: Бухгалтерія». Введення даних по цих операціях відбувається на основі заповнення екранних форм з реквізитами первинних документів (Товарна накладна, Основні засоби: вибуття, Фінансові результати: розрахунок прибутку і т.д.). За введеними даними формуються проводки. За сукупністю введених проводок формуються звіти. В організації ТОВ «СтемпАГІС» рекомендується замінити версію програм «1С: Бухгалтерія 6.0» на «1С: Бухгалтерія 7.7». Версія «1С: Бухгалтерія 7.7» є більш складною, проте має низку переваг. Можна відзначити три основні зміни, які визначають відмінності нової концепції 1С: Бухгалтерии: істотно розвинені можливості організації структури ведення бухгалтерського обліку; розширено кількість можливостей налаштування програми; стандартна поставка програми стала являти собою цілісну методологію ведення бухгалтерського обліку з високим ступенем автоматизації. У першому розділі дипломної роботи розкривається сутність прибутку і валового доходу як економічних категорій і визначається роль прибутку в умовах ринкових відносин. Прибуток являє собою частину новоствореної вартості і виступає однією з форм чистого доходу суспільства, що утворюється в сфері матеріального виробництва. Організація отримує прибуток після того, як втілена у створеному продукті вартість, здійснивши стадію обігу, приймає грошову форму. Вона є частиною виручки від реалізації продукції (робіт, послуг), яка залишається після вирахування податків, що сплачуються з виручки, і витрат на виробництво. На відміну від прибутку, дохід організації являє собою реалізовану знову створену вартість (частина виручки, яка залишається після вирахування з неї матеріальних витрат на виробництво продукції). Наявність прибутку дозволяє задовольняти економічні інтереси держави, організації, працівників і власників. Наявність прибутку для задоволення економічних інтересів держави забезпечується через сплату податків, які потім держава використовує для вирішення соціальних завдань. Економічні інтереси організації полягають у збільшенні частки прибутку, що залишається в його розпорядженні і спрямовується на його розвиток. Інтереси працівників у збільшенні прибутку пов'язані зі створенням додаткових можливостей для їх матеріального стимулювання. Власники також зацікавлені у зростанні прибутку, так як зростання прибутку означає збільшення ресурсів їх власності та збільшення одержуваних ними дивідендів. У другому розділі дипломної роботи розглядається методика і організація обліку фінансових результатів в оптовій торгівлі. Основною складовою частиною товарообігу оптової організації торгівлі є продаж товарів за безготівковий розрахунок, а обсяг реалізації визначається виручкою за продані товари. Причому платежі за товари отримують від покупців шляхом безготівкового перерахування коштів на розрахунковий рахунок. Для обліку валового доходу використовується синтетичний облік реалізації товарів, що ведеться на рахунку 90 «Реалізація товарів, робіт, послуг». Він використовується як для визначення товарообігу, так і для виявлення валового доходу від реалізації. За його кредитом відображається вартість реалізованих товарів за продажними цінами, а за дебетом - покупна їх вартість. Для узагальнення інформації про доходи та витрати, пов'язані з продажем та інших вибуттям (ліквідацією, списанням, передачею безоплатно), що належать організації основних засобів, нематеріальних активів, іншого майна призначений рахунок 91 «Операційні доходи і витрати». За кредитом рахунку 91 «Операційні доходи» протягом звітного періоду знаходять відображення операційні доходи організації в кореспонденції з дебетом рахунків обліку грошових коштів, майна, розрахунків та інших. За дебетом рахунка 91 «Операційні доходи» протягом звітного періоду знаходять відображення залишкова вартість активів, за якими нараховувалася амортизація, і фактична собівартість інших активів, списаних організацією, - в кореспонденції з кредитом рахунків обліку відповідних активів; витрати, пов'язані з продажем, вибуттям та іншим списанням основних засобів і інших активів - в кореспонденції з кредитом рахунків обліку витрат, розрахунків, грошових коштів; податок на додану вартість, нарахований від оборотів з продажу основних засобів та інших активів - з кореспонденції з кредитом рахунка 68 «Розрахунки по податках і зборах» ; інші витрати - в кореспонденції з кредитом рахунків обліку майна, витрат, грошових коштів, резервів, розрахунків та інших. Позареалізаційні доходи відображаються за кредитом рахунка 92 «Прибутки та збитки» з дебетованием рахунків обліку грошових коштів, розрахунків, товарно-матеріальних та інших цінностей. Позареалізаційні витрати, втрати та збитки враховуються за дебетом рахунка 92 «Позареалізаційні доходи і витрати» у кореспонденції з кредитом рахунків обліку грошових коштів, розрахунків, товарно-матеріальних та інших цінностей. У третьому розділі дипломної роботи проводиться аналіз фінансового результату діяльності організації торгівлі ТОВ «СтемпАГІС». Торгова організація ТОВ «СтемпАГІС» є прибутковим. Прибуток від реалізації продукції в 2005 році в порівнянні з 2004 роком збільшилася на 880 тис. руб. Рентабельність продукції в 2004 році склала 2,17%, у 2005 році - 2,75%. Організація має позитивну динаміку збільшення товарообігу і валового доходу. Організація обліку валового доходу в ТОВ «СтемпАГІС» організована вірно, для обліку валового доходу використовується синтетичний облік реалізації товарів, що ведеться на рахунку 90 «Реалізація товарів, робіт, послуг». Він використовується як для визначення товарообігу, так і для виявлення валового доходу від реалізації. За його кредитом відображається вартість реалізованих товарів за продажними цінами, а за дебетом - покупна їх вартість. У 2005р. ТОВ «СтемпАГІС» мало можливості зростання прибутку. Якщо б організація у звітному році вивчило досвід роботи ТОВ «Ветразь» і досягло її рівня рентабельності продажів, то прибуток від реалізації товарів зросла б на 442 тис.руб. За аналізованим період ТОВ «СтемпАГІС» також мало можливість отримати прибуток у сумі 2 160 тис. руб., Якщо б відмовилося від оренди непотрібного складського приміщення. Таким чином, ТОВ «СтемпАГІС» за 2005 рік недоотримало прибутку в сумі 2 602 тис. рублів. У процесі аналізу на ТОВ «СтемпАГІС» були виявлені реальні резерви зростання прибутку, які можуть бути використані в майбутній господарської діяльності. Зростання прибутку за рахунок збільшення торговельної площі складе 1 590 тис. рублів, а за рахунок зниження витрат на оплату праці на суму 1 675 тис. рублів. Таким чином, прогнозні резерви зростання прибутку в організації складають 3 265 тис. рублів. Для реалізації виявлених резервів збільшення прибутку необхідно розробити економічні, організаційні, соціальні заходи та вжити заходів щодо їх повного і якісного виконання. В умовах госпрозрахунку метою кожного організації є отримання прибутку. Автоматизація бухгалтерського обліку дозволяє не тільки враховувати фактичні результати, а й проводити аналіз і планування фінансових результатів господарської діяльності організації, визначати резерви зниження витрат. В організації ТОВ «СтемпАГІС» рекомендується замінити версію програми «1С: Бухгалтерія 6.0» на «1С: Бухгалтерія 7.7». Версія «1С: Бухгалтерія 7.7» є більш складною, проте має низку переваг. Можна відзначити три основні зміни, які визначають відмінності нової концепції 1С: Бухгалтерии: істотно розвинені можливості організації структури ведення бухгалтерського обліку; розширено кількість можливостей налаштування програми; стандартна поставка програми стала являти собою цілісну методологію ведення бухгалтерського обліку з високим ступенем автоматизації. РЕФЕРАТ Дипломная работа: 62 с.,4 рис., 11 табл., 34 источника, 17 прил. ПРИБЫЛЬ, РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ, СОСТАВ, СТРУКТУРА, УЧЕТ, АНАЛИЗ, РЕЗЕРВЫ, АВТОМАТИЗАЦИЯ Объектом и предметом исследования является учет финансовых результатов на ООО «СтэмпАГИС». Цель дипломной работы - рассмотреть теоретические и практические вопросы сущности и значимости доходов и прибыли в оптовой торговле, дать оценку учета финансовых результатов на ООО «СтэмпАгис», разработать рекомендации по совершенствовании учетно – контрольной работы, провести комплексный и глубокий анализ финансовых результатов в изучаемой организации и выявить резервы их роста. При выполнении работы использованы экономико-математические методы. В процессе работы проведено исследование ведения учета финансовых результатов на ООО «СтэмпАГИС» и предложены разработки по усовершенствованию программного обеспечения 1С: Бухгалтерия 7.7. Элементами научной новизны полученных результатов являются разработки в области компьютеризации ООО «СтэмпАГИС». В ходе выполнения дипломной работы прошли апробацию такие предложения, как установка универсальной поисковой системы «Эксперт», усовершенствование электронного документа. Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитичиский материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературы и других источников теоретические и методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов. ___ Вашемирская Н . П .___ THE ABSTRACT Degree work: 62 р .,4 fig., 11 tab., 34 sources, 17 enc. PROFIT, PROFITABILITY, STRUCTURE, STRUCTURE, THE ACCOUNT, THE ANALYSIS, RESERVES, AUTOMATION Object and object of research is the account of financial results on Open Company " Stemp А GIS ". The purpose of work to consider a urgency of a theme; to define(determine) the purposes and problems(tasks) of work; to give the characteristic of activity of Open Company " Stemp А GIS "; to state a technique of the account of financial results from realization of the goods; a technique and the organization of the account of final financial result of activity of trading organization; to study the analysis of dynamics(changes) of the profit on structure and structure, the factorial analysis of the profit; to study the analysis of profitability. At performance of work economic-mathematical methods are used. During work research of conducting the account of financial results on Open Company " Stemp А GIS " is lead(carried out) and development on improvement of the software 1 С are offered: Accounts department 7.7. Elements of scientific novelty of the received results are development in the field of a computerization of Open Company " Stemp А GIS ". Area of possible(probable) practical application of the offered(suggested) development is Open Company " Stemp А GIS ". During performance of degree work have passed approbation such offers, as installation of universal search system " Expert ", improvement of the electronic document. Results of introduction were availability and efficiency of reception of the necessary accounting and legal information, and also significant economy working hours of employees. The technical and economic and social importance of the given work consists in introduction of the offered(suggested) development. The author of work confirms, that resulted in it settlement - а nalitik the material correctly and objectively reflects a condition of researched process, and all borrowed of the literature both other sources theoretical and methodological positions and concepts are accompanied by references to their authors. ___Вашемирская Н.П.___ МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНІВЕРСИТЕТ » Кафедра Бухгалтерского учета, анализа и аудита в торговле Допущена до захисту Завідуюча кафедрою ______Н. А. Лесневская ПРЕЗЕНТАЦИЯ ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ на тему: Учет и анализ финансового результата деятельности торговой организации Студент-дипломник ВШУБ, 5 курс, БУ-1 __________ Вашемирская Наталья Петровна Керівник Доцент, к.э.н. ___________ Кравченко Леонид Иванович МІНСЬК 2006 МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНІВЕРСИТЕТ » Кафедра Бухгалтерского учета, анализа и аудита в торговле
ПРЕЗЕНТАЦИЯ ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ на тему: Облік і аналіз фінансового результату діяльності організації торгівлі Студент-дипломник ВШУБ, 5 курс, БУ-1 __________ Н.П. Вашемірская Керівник Доцент, к.э.н. ___________Л.И. Кравченко МІНСЬК 2006 ЗМІСТ
РЕФЕРАТ Дипломная работа: 62 с.,4 рис., 11 табл., 34 источника, 17 прил. ПРИБЫЛЬ, РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ, СОСТАВ, СТРУКТУРА, УЧЕТ, АНАЛИЗ, РЕЗЕРВЫ, АВТОМАТИЗАЦИЯ Объектом и предметом исследования является учет финансовых результатов на ООО «СтэмпАГИС». Цель дипломной работы - рассмотреть теоретические и практические вопросы сущности и значимости доходов и прибыли в оптовой торговле, дать оценку учета финансовых результатов на ООО «СтэмпАгис», разработать рекомендации по совершенствовании учетно – контрольной работы, провести комплексный и глубокий анализ финансовых результатов в изучаемой организации и выявить резервы их роста. При выполнении работы использованы экономико-математические методы. В процессе работы проведено исследование ведения учета финансовых результатов на ООО «СтэмпАГИС» и предложены разработки по усовершенствованию программного обеспечения 1С: Бухгалтерия 7.7. Элементами научной новизны полученных результатов являются разработки в области компьютеризации ООО «СтэмпАГИС». В ходе выполнения дипломной работы прошли апробацию такие предложения, как установка универсальной поисковой системы «Эксперт», усовершенствование электронного документа. Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитичиский материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературы и других источников теоретические и методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов. ___________________ Рисунок Д.1. Динамика основных показателей хозяйственной деятельности ООО «СтэмпАГИС» за 2004-2005 гг. Малюнок Д. .2. Структура витрат звернення ТОВ «СтемпАГІС» за 2004-2005 рр.. Примітка. Джерело: власна розробка Рисунок Ц.1. Динамика прибыли ООО «СтэмпАГИС» Рисунок Ц.2. Структура прибыли ООО «СтэмпАГИС» в 2004-2005 гг. Примітка. Джерело: власна розробка Таблица 3.4. Обобщение выявленных возможностей роста прибыли ООО «СтэмпАГИС» за 2005 год
Примітка. Джерело: власна розробка ВИСНОВОК У першому розділі дипломної роботи розкривається сутність прибутку і валового доходу як економічних категорій і визначається роль прибутку в умовах ринкових відносин. Прибуток являє собою частину новоствореної вартості і виступає однією з форм чистого доходу суспільства, що утворюється в сфері матеріального виробництва. Організація отримує прибуток після того, як втілена у створеному продукті вартість, здійснивши стадію обігу, приймає грошову форму. Вона є частиною виручки від реалізації продукції (робіт, послуг), яка залишається після вирахування податків, що сплачуються з виручки, і витрат на виробництво. На відміну від прибутку, дохід організації являє собою реалізовану знову створену вартість (частина виручки, яка залишається після вирахування з неї матеріальних витрат на виробництво продукції). Наявність прибутку дозволяє задовольняти економічні інтереси держави, організації, працівників і власників. Наявність прибутку для задоволення економічних інтересів держави забезпечується через сплату податків, які потім держава використовує для вирішення соціальних завдань. Економічні інтереси організації полягають у збільшенні частки прибутку, що залишається в його розпорядженні і спрямовується на його розвиток. Інтереси працівників у збільшенні прибутку пов'язані зі створенням додаткових можливостей для їх матеріального стимулювання. Власники також зацікавлені у зростанні прибутку, так як зростання прибутку означає збільшення ресурсів їх власності та збільшення одержуваних ними дивідендів. У другому розділі дипломної роботи розглядається методика і організація обліку фінансових результатів в оптовій торгівлі. Основною складовою частиною товарообігу оптової організації торгівлі є продаж товарів за безготівковий розрахунок, а обсяг реалізації визначається виручкою за продані товари. Причому платежі за товари отримують від покупців шляхом безготівкового перерахування коштів на розрахунковий рахунок. Для обліку валового доходу використовується синтетичний облік реалізації товарів, що ведеться на рахунку 90 «Реалізація товарів, робіт, послуг». Він використовується як для визначення товарообігу, так і для виявлення валового доходу від реалізації. За його кредитом відображається вартість реалізованих товарів за продажними цінами, а за дебетом - покупна їх вартість. Для узагальнення інформації про доходи та витрати, пов'язані з продажем та інших вибуттям (ліквідацією, списанням, передачею безоплатно), що належать організації основних засобів, нематеріальних активів, іншого майна призначений рахунок 91 «Операційні доходи і витрати». За кредитом рахунку 91 «Операційні доходи» протягом звітного періоду знаходять відображення операційні доходи організації в кореспонденції з дебетом рахунків обліку грошових коштів, майна, розрахунків та інших. За дебетом рахунка 91 «Операційні доходи» протягом звітного періоду знаходять відображення залишкова вартість активів, за якими нараховувалася амортизація, і фактична собівартість інших активів, списаних організацією, - в кореспонденції з кредитом рахунків обліку відповідних активів; витрати, пов'язані з продажем, вибуттям та іншим списанням основних засобів і інших активів - в кореспонденції з кредитом рахунків обліку витрат, розрахунків, грошових коштів; податок на додану вартість, нарахований від оборотів з продажу основних засобів та інших активів - з кореспонденції з кредитом рахунка 68 «Розрахунки по податках і зборах» ; інші витрати - в кореспонденції з кредитом рахунків обліку майна, витрат, грошових коштів, резервів, розрахунків та інших. Позареалізаційні доходи відображаються за кредитом рахунка 92 «Прибутки та збитки» з дебетованием рахунків обліку грошових коштів, розрахунків, товарно-матеріальних та інших цінностей. Позареалізаційні витрати, втрати та збитки враховуються за дебетом рахунка 92 «Позареалізаційні доходи і витрати» у кореспонденції з кредитом рахунків обліку грошових коштів, розрахунків, товарно-матеріальних та інших цінностей. У третьому розділі дипломної роботи проводиться аналіз фінансового результату діяльності організації торгівлі ТОВ «СтемпАГІС». Торгова організація ТОВ «СтемпАГІС» є прибутковим. Прибуток від реалізації продукції в 2005 році в порівнянні з 2004 роком збільшилася на 880 тис. руб. Рентабельність продукції в 2004 році склала 2,17%, у 2005 році - 2,75%. Організація має позитивну динаміку збільшення товарообігу і валового доходу. Організація обліку валового доходу в ТОВ «СтемпАГІС» організована вірно, для обліку валового доходу використовується синтетичний облік реалізації товарів, що ведеться на рахунку 90 «Реалізація товарів, робіт, послуг». Він використовується як для визначення товарообігу, так і для виявлення валового доходу від реалізації. За його кредитом відображається вартість реалізованих товарів за продажними цінами, а за дебетом - покупна їх вартість. У 2005р. ТОВ «СтемпАГІС» мало можливості зростання прибутку. Якщо б організація у звітному році вивчило досвід роботи ТОВ «Ветразь» і досягло її рівня рентабельності продажів, то прибуток від реалізації товарів зросла б на 442 тис.руб. За аналізованим період ТОВ «СтемпАГІС» також мало можливість отримати прибуток у сумі 2 160 тис. руб., Якщо б відмовилося від оренди непотрібного складського приміщення. Таким чином, ТОВ «СтемпАГІС» за 2005 рік недоотримало прибутку в сумі 2 602 тис. рублів. У процесі аналізу на ТОВ «СтемпАГІС» були виявлені реальні резерви зростання прибутку, які можуть бути використані в майбутній господарської діяльності. Зростання прибутку за рахунок збільшення торговельної площі складе 1 590 тис. рублів, а за рахунок зниження витрат на оплату праці на суму 1 675 тис. рублів. Таким чином, прогнозні резерви зростання прибутку в організації складають 3 265 тис. рублів. Для реалізації виявлених резервів збільшення прибутку необхідно розробити економічні, організаційні, соціальні заходи та вжити заходів щодо їх повного і якісного виконання. В умовах госпрозрахунку метою кожного організації є отримання прибутку. Автоматизація бухгалтерського обліку дозволяє не тільки враховувати фактичні результати, а й проводити аналіз і планування фінансових результатів господарської діяльності організації, визначати резерви зниження витрат. В організації ТОВ «СтемпАГІС» рекомендується замінити версію програми «1С: Бухгалтерія 6.0» на «1С: Бухгалтерія 7.7». Версія «1С: Бухгалтерія 7.7» є більш складною, проте має низку переваг. Можна відзначити три основні зміни, які визначають відмінності нової концепції 1С: Бухгалтерии: істотно розвинені можливості організації структури ведення бухгалтерського обліку; розширено кількість можливостей налаштування програми; стандартна поставка програми стала являти собою цілісну методологію ведення бухгалтерського обліку з високим ступенем автоматизації. СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
|