Облік і аналіз фінансового результату діяльності організації торгівлі

Закривається субрахунок «Виручка від реалізації»

90 / 1

90 / 9

127 152 205

Х

Закінчення таблиці 2.2

1

2

3

4

5

Закривається субрахунок «Собівартість від реалізації товарів»

90 / 9

90 / 2

119 127 055

Х

Закривається субрахунок «Податок на додану вартість»

90 / 9

90 / 3

3 683 921

Х

Закривається субрахунок «Інші податки і збори з виручки»

90 / 9

90 / 5

842 079

Х

Визначаємо фінансовий результат від реалізації товарів

90 / 9

99

3 499 150

Х

Зміст господарської операцій

Кореспонденція рахунків

№

додатка

дебет

кредит

1

2

3

4

Відвантажено матеріали за обліковою вартістю

91 / 2

10

Р

Нараховано прибуток від продажу матеріалів

62

91 / 1

Р

Нараховано ПДВ

91 / 3

68

Р

Відображено фінансовий результат (прибуток) від продажу матеріалу

91 / 9

99

Р

Закінчення таблиці 2.4

1

2

3

4

Відображення в обліку списання основних засобів при їх реалізації та інше вибуття:

первісної (відновної) вартості основних засобів

91 / 2

01

умовно

суми нарахованої амортизації основних засобів

02

91 / 1

умовно

Відображення в обліку списання реалізованих нематеріальних активів:

первісної їх вартості

91 / 2

Примітка. Джерело: власна розробка

Після закінчення звітного року всі субрахунки, відкриті до рахунку 91 «Операційні доходи і витрати» (крім субрахунка 91-9 «Сальдо операційних доходів і витрат» "), закриваються внутрішніми записами на субрахунок 91-9« Сальдо операційних доходів і витрат »(Таблиця 2.5.).

Таблиця 2.5. Закриття в кінці року субрахунків, відкритих до рахунку 91

«Операційні доходи і витрати» у ТОВ «СтемпАГІС»

Примітка. Джерело: власна розробка

Висновки та рекомендації. Визначення в обліку виручки від реалізації основних засобів здійснюється відповідно до прийнятого в обліковій політиці організації порядку. Для узагальнення інформації про доходи та витрати, пов'язані з продажем та інших вибуттям (ліквідацією, списанням, передачею безоплатно), що належать організації основних засобів, нематеріальних активів, іншого майна призначений рахунок 91 «Операційні доходи і витрати». За кредитом рахунку 91 «Операційні доходи» протягом звітного періоду знаходять відображення операційні доходи організації в кореспонденції з дебетом рахунків обліку грошових коштів, майна, розрахунків та інших. За дебетом рахунка 91 «Операційні доходи» протягом звітного періоду знаходять відображення залишкова вартість активів, за якими нараховувалася амортизація, і фактична собівартість інших активів, списаних організацією, - в кореспонденції з кредитом рахунків обліку відповідних активів; витрати, пов'язані з продажем, вибуттям та іншим списанням основних засобів і інших активів - в кореспонденції з кредитом рахунків обліку витрат, розрахунків, грошових коштів; податок на додану вартість, нарахований від оборотів з продажу основних засобів та інших активів - з кореспонденції з кредитом рахунка 68 «Розрахунки по податках і зборах» ; інші витрати - в кореспонденції з кредитом рахунків обліку майна, витрат, грошових коштів, резервів, розрахунків та інших.

2.4. Види позареалізаційних доходів, витрат, втрат і організація їх обліку

Позареалізаційними доходами є доходи від операцій, безпосередньо не пов'язаних з виробничо-торгівельною діяльністю організації.

Позареалізаційні витрати представляють собою збитки і втрати по операціях, не пов'язаних з виробничо-торгівельною діяльністю організації, і тим операціям, які не призводять до появи в майбутньому економічних вигод організації. Зазначені збитки і втрати визнаються позареалізаційними витратами в періоді їх здійснення відповідно до облікової політики організації.

До позареалізаційних доходів, що відображаються на рахунку 92 «Позареалізаційні доходи і витрати», відносяться:

доходи, отримані на території Республіки Білорусь і за її межами від пайової участі в діяльності інших організацій, дивіденди по акціях, доходи по облігаціях і інших цінних паперів, що належать організації;

доходи від здачі майна в оренду;

сплачені, присуджені або визнані боржником штрафи, пені, неустойки та інші види санкцій за порушення умов господарських договорів, а також доходи від відшкодування завданих збитків;

прибуток минулих років, виявлена ​​у звітному році;

позитивні курсові різниці за операціями в іноземних валютах;

позитивні різниці, що утворилися при зміні Національним банком РБ курсів іноземних валют, по валютних рахунках і операціям в іноземній валюті;

виручка від продажу валютних коштів;

надходження боргів, раніше списаних як безнадійні;

надлишки об'єктів основних засобів та інших активів, виявлені при інвентаризації;

кредиторська і депонентская заборгованість, по якій минули строки позовної давності;

інші доходи за операціями, безпосередньо не пов'язаних з виробництвом та реалізацією продукції, товарів, робіт і послуг.

Позареалізаційні доходи відображаються за кредитом рахунка 92 «Прибутки та збитки» з дебетованием рахунків обліку грошових коштів, розрахунків, товарно-матеріальних та інших цінностей.

До позареалізаційних витрат, втрат і збитків, відображаються на рахунку 92 «Позареалізаційні доходи і витрати», відносяться:

витрати, пов'язані зі здачею майна в оренду;

некомпенсируемое винуватцями втрати від простоїв за зовнішніми причинами;

втрати від уцінки товарно-матеріальних цінностей;

збитки по операціях з тарою;

судові витрати та арбітражні витрати;

сплачені, присуджені або визнані штрафи, пені, неустойки та інші види санкцій за порушення умов господарських договорів, а також витрати з відшкодування завданих збитків;

суми сумнівних боргів за розрахунками з іншими організаціями, а також з окремими особами, що підлягають резервуванню відповідно до законодавства;

збитки від списання дебіторської заборгованості, за якою строк позовної давності минув, та інших боргів, нереальних для стягнення;

збитки по операціях минулих років, виявлені чи затребувані в поточному році;

некомпенсируемое втрати від стихійних лих (знищення і псування товарів та інших товарно-матеріальних цінностей), включаючи витрати, пов'язані з запобіганням або ліквідацією наслідків стихійних лих;

некомпенсируемое збитки в результаті пожеж, аварій, інших надзвичайних ситуацій, викликаних екстремальними умовами;

негативні курсові різниці за операціями в іноземній валюті, а також витрати, пов'язані з продажем і купівлею іноземної валюти;

негативні різниці, що утворилися при зміні Національним банком РБ курсів іноземних валют по валютних рахунках і операціям в іноземній валюті;

витрати за анульованими виробничими замовленнями, а також витрати на виробництво, не дало продукції;

збитки від недостач (розкрадань), винуватці яких за рішенням суду не встановлено або судом відмовлено в позові;

податки і збори, що сплачуються згідно з чинним законодавством за рахунок фінансових результатів; інші витрати, не пов'язані з виробництвом і реалізацією продукції, товарів, робіт і послуг.

За досліджуваний період на ТОВ «СтемпАГІС» мали місце такі позареалізаційні доходи і витрати: неустойка за несвоєчасну відвантаження товарів; відсотки за зберігання в банку тимчасово вільних коштів.

Позареалізаційні витрати, втрати та збитки враховуються за дебетом рахунка 92 «Позареалізаційні доходи і витрати» у кореспонденції з кредитом рахунків обліку грошових коштів, розрахунків, товарно-матеріальних та інших цінностей. Якщо повністю або частково відмовлено судом у стягненні збитків від недостач (розкрадань) та причини неналежного обліку та зберігання товарно-матеріальних цінностей, пропущення строків позовної давності та з інших незалежних від позивача причин, то джерелом погашення цих збитків є прибуток, що залишається в розпорядженні організації, або інші джерела власних коштів. Зіставлення підсумкових сум позареалізаційних доходів з позареалізаційними витратами і втратами дозволяє визначити за рахунком 92 «Позареалізаційні доходи і витрати» кінцевий фінансовий результат (прибуток або збиток) від позареалізаційних операцій. Перевищення суми позареалізаційних доходів (оборотів по кредиту рахунку 92 «Позареалізаційні доходи і витрати») над загальною сумою позареалізаційних витрат і втрат (за дебетом зазначеного рахунку) показує про отриманий прибуток від позареалізаційних операцій. І навпаки.

Операції з обліку позареалізаційних доходів і витрат, втрат і збитків ТОВ «СтемпАГІС» за грудень 2005 р., подано в таблиці 2.6.

Таблиця 2.6. Операції з обліку позареалізаційних доходів, витрат, втрат і збитків ТОВ «СтемпАГІС» за грудень 2005 р.

Примітка. Джерело: власна розробка

Після закінчення звітного року всі субрахунки, відкриті до рахунку 92 «Позареалізаційні доходи і витрати» (крім субрахунка 92 / 9 «Сальдо позареалізаційних доходів і витрат»), закриваються внутрішніми записами на субрахунок 92 / 9 «Сальдо позареалізаційних доходів і витрат».

Таблиця 2.7. Закриття в кінці року субрахунків, відкритих до рахунку 92

«Позареалізаційні доходи і витрати» у ТОВ «СтемпАГІС»

Примітка. Джерело: власна розробка

Аналітичний облік ведеться по кожній статті (виду) позареалізаційних доходів, витрат, втрат і збитків.

Інструкцією про порядок обчислення і сплати до бюджету податків на доходи і прибуток, затвердженої постановою МНС РБ від 31.01.2005 № 19 (зі змінами та доповненнями) (далі - Інструкція № 19) встановлено, що регістр доходів від позареалізаційних операцій ведеться в розрізі сум кожного виду доходів, що відносяться до доходів від позареалізаційних операцій (п. 57). Наскільки докладним має бути поділ на види доходів - в Інструкції № 19 не вказується. Однак у регістрі необхідно вказати всі суми позареалізаційних доходів, отриманих організацією, як враховуються, так і не враховуються при обчисленні податку на прибуток. Доходи, які не враховуються при обчисленні податку, після проведення розрахункових коригувань зменшують загальну суму позареалізаційних доходів, що враховуються для оподаткування. Перелік врахованих при оподаткуванні позареалізаційних доходів наведено у п. 13 Інструкції № 19, а також у Типовому плані рахунків. Розглянемо регістр доходів від позареалізаційних операцій ТОВ «СтемпАГІС» за грудень 2005 р. (Додатку Т).

Регістр позареалізаційних витрат ведеться в розрізі кожної сум кожного виду витрат, зараховує до позареалізаційної операції (п. 59 Інструкції № 19). Регістр складається аналогічно до принципу складання регістра доходів від позареалізаційних операцій. У цей регістр треба включити витрати, пов'язані з сумами, що враховуються в бухгалтерському обліку у виручці від реалізації, по позареалізаційних і операційних витратах, а для цілей оподаткування є позареалізаційними. Розглянемо регістр витрат від позареалізаційних операцій ТОВ «СтемпАГІС» за грудень 2005 р. (Додаток У).

Висновки та рекомендації. За досліджуваний період на ТОВ «СтемпАГІС» мали місце такі позареалізаційні доходи і витрати: неустойка за несвоєчасну відвантаження товарів; відсотки за зберігання в банку тимчасово вільних коштів. У частині обліку фінансових результатів по позареалізаційних операціях в організації ТОВ «СтемпАГІС» варто було б провести наступні заходи. Проводити інвентаризації як можна частіше, щоб уникнути втрат від втрати і псування матеріальних цінностей. Посиливши контроль за їх зберіганням і збереженням можна уникнути значних втрат.

Щоб уникнути втрат від штрафів за договорами поставок внаслідок порушення термінів поставки треба в організації вести спеціальний журнал обліку договорів за термінами їх виконання.

Даний журнал можна вести з застосуванням програми, яка б автоматично попереджала про те, що за певними договорами закінчуються терміни виконання і організації загрожують штрафи (Додаток Ф).

2.5. Методика та організація обліку кінцевого фінансового результату діяльності організації торгівлі

Кінцевий фінансовий результат (чистий прибуток або чистий збиток) визначається як сума фінансового результат від видів діяльності, а також від операційних і позареалізаційних доходів за вирахуванням витрат.

Зокрема, кінцевий фінансовий результат протягом року формується з:

фінансового результату від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг;

фінансового результату від реалізації та іншого вибуття основних засобів, що належать організації, нематеріальних активів, виробничих запасів, валютних цінностей, цінних паперів та інших активів;

операційних і позареалізаційних доходів і витрат та інші.

Інформація про формування кінцевого фінансового результату діяльності організації в звітному році узагальнюється на активно-пасивному рахунку 99 «Прибутки та збитки». За дебетом цього рахунку відображаються збитки (втрати, витрати), а по кредиту - прибутки (доходи) організації. Записи на цьому рахунку відображаються наростаючим підсумком з початку року. Зіставлення дебетового і кредитового оборотів за звітний період показує кінцевий фінансовий результат звітного періоду. При цьому, якщо кредитовий оборот виявиться вище дебетового, то організація отримала прибуток, а якщо навпаки - збиток.

Аналітичний облік по рахунку 99 «Прибутки та збитки» ведеться по кожній статті прибутків і збитків. Побудова аналітичного обліку за рахунком 99 «Прибули і збитки» має забезпечувати формування даних, необхідних для складання звіту про прибутки та збитки.

Прибуток являє собою реалізовану частину чистого доходу, створеного додатковим працею.

За «Звіту про прибутки та збитки» прибуток від реалізації товарів визначається вирахуванням з виручки (нетто) від реалізації товарів (за мінусом з виручки податку на додану вартість, акцизів, інших аналогічних обов'язкових платежів) купівельної вартості реалізованих товарів і витрат обігу.

Найбільшу питому вагу в загальній сумі прибутку становить прибуток від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг.

В організації мали місце такі операції з відображення фінансового результату за грудень 2005 року (Таблиця 2.8.).

Таблиця 2.8. Операції з відображення фінансового результату від реалізації товарів у ТОВ «СтемпАГІС» за грудень 2005 р.

Примітка. Джерело: власна розробка

Згідно з п. 4.32 Постанови Ради Міністрів Республіки Білорусь від 31 жовтня 2001 р. «Питання Міністерства фінансів Республіки Білорусь» організації (організації) мають право щокварталу, раз на півроку або раз на рік приймати рішення про розподіл чистого прибутку між учасниками, а також створювати резервний і друга фондів у порядку і розмірах, встановлених установчими документами. У зв'язку з цим у бухгалтерському обліку звітного року можуть відображатися наступні операції:

за авансовим використанню прибутку до закриття рахунку 99 «Прибутки та збитки» у разі, якщо засновники приймають рішення про розподіл прибутку звітного року в кінці року;

щодо розподілу прибутку звітного кварталу, півріччя, року відповідно до установчих документів або рішенням засновників. У випадку, якщо дане рішення до дати подання в установленому порядку бухгалтерської звітності не буде затверджено на зборах учасників (акціонерів), воно буде відображатися в обліку як авансове використання прибутку.

Облік наявності та руху нерозподіленого прибутку або непокритого збитку ведеться на рахунку 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)». Сума чистого прибутку звітного року списується заключними оборотами грудня в кредит рахунку 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» в кореспонденції з дебетом рахунка 99 «Прибутки та збитки». Сума чистого збитку звітного року списується заключними записами грудня в дебет рахунку 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» в кореспонденції з кредитом рахунка 99 «Прибутки та збитки».

Показники, які характеризують фінансові результати роботи організації, містяться в ряді звітних форм. За бухгалтерським балансом (форма № 1) визначають кінцевий фінансовий результат роботи організації у вигляді нарощування власного капіталу за звітний період, за яким судять про здібності керівників зберегти і примножити ввірені їм матеріальні та грошові ресурси і який відбивається у вигляді чистого прибутку в пасиві балансу.

Форма № 2 бухгалтерської звітності «Звіт про фінансові результати» містить порівняння суми всіх доходів організації від продажу товарів і послуг або інших статей доходів і надходжень із сумою всіх витрат, понесених організацією для підтримки його діяльності за період з початку року. Результатом даного порівняння є загальна (балансова) прибуток або збитки за період. У білоруській обліковій практиці «Звіт про фінансові результати» характеризує фінансові результати діяльності організації торгівлі за звітний період у порівнянні з показниками минулого року.

Висновки та рекомендації. Найбільша питома вага в загальній сумі прибутку ТОВ «СтемпАГІС» становить прибуток від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг. Аналітичний облік на рахунку 99 «Прибутки та збитки» повинен будуватися таким чином, щоб забезпечити формування даних, необхідних для складання звіту про прибутки та збитки. Для цього до рахунку 99 «Прибутки та збитки» можна відкрити такі субрахунки:

99-1 «Прибуток і збитки від основної діяльності»;

99-2 «Прибутки та збитки від операційних операцій»;

99-3 «Прибуток і збитки від позареалізаційних операцій»;

99-4 «Штрафи, пені, неустойки, що сплачуються за рахунок прибутку»;

99-9 «Сальдо прибутку і збитків».

З допомогою аналітичного обліку за рахунком 99 99-1 «Прибуток і збитки» можна організувати системний контроль наявності та використання прибутку.

3. Аналіз фінансових результатів діяльності оптової ТОРГІВЛІ

3.1. Аналіз динаміки прибутку ТОВ «СтемпАгіс» щодо складу і структури

Прибуток займає одне з центральних місць у загальній системі вартісних показників та важелів управління економікою. Вона є мірилом оцінки діяльності організації, джерелом її розвитку, самофінансування, матеріального заохочення праці працівників. Прибуток є головним показником оцінки фінансових результатів господарської діяльності організацій.

Мета аналізу фінансових результатів-виявлення, вивчення та мобілізація резервів зростання доходів, прибутку, підвищення рентабельності при поліпшенні якості обслуговування покупців.

Балансова прибуток включає в себе прибуток від реалізації виробленої продукції (виручка від продажу продукції за мінусом ПДВ, акцизів, собівартості проданої продукції, комерційних витрат, управлінських витрат) і прибуток від операційних і позареалізаційних доходів і витрат, що відображаються у формі № 2 «Звіт про прибутки збитки ».

У процесі аналізу фінансового результату діяльності торговельного організації необхідно вивчити склад прибутку, її структуру і динаміку.

Аналіз балансового прибутку починається з вивчення динаміки за 2004-2005 роки маси прибутку та зміни її структури. Для цього на підставі форми № 2 «Звіт про прибутки збитки» складається таблиця 3.1.

Таблиця 3.1. Аналіз динаміки та складу прибутку ТОВ «СтемпАгіс» за 2004-2005 р., тис. руб.

Примітка. Джерело: власна розробка

У 2004-2005 рр.. кінцевий фінансовий результат організації ТОВ «СтемпАГІС» представляв собою прибуток: у 2004 році - у сумі 2769 тис. руб., у 2005 році - 3699 тис. руб. Доходи від операційних операцій зросли з 48 тис. руб. у 2004 році до 56 тис. руб. у 2005 році., від позареалізаційних операцій - з 102 тис. руб. у 2004 році до 144 тис. руб. у 2005 році. Загальна сума брутто-прибутку за 2005 р. збільшилася на 33,6 відсотка, або на 930 тис. рублів.

Розглянемо структуру та динаміку прибутку звітного періоду ТОВ «СтемпАГІС» (Додатку Ц).

Аналіз даних таблиці 3.1. показує, що найбільшу частку у складі загального прибутку займає прибуток від реалізації продукції: у 2004 році вона склала 94,58 відсотка, а в 2005 році її фактична частка склала 94,59 відсотка. Підвищення її питомої ваги на 0,11 процентних пункту з позитивної сторони характеризує діяльність організації. Вага інших складових частин прибутку склав по сальдо інших операційних доходів і витрат 1,51 (-0,22 процентних пункту), прибутку від позареалізаційних операцій - 3,89 (+0,21 процентних пункту). Збільшення позареалізаційних доходів на 42 тис.руб. (0,21 процентних пункту), а також збільшення результатів по іншим операційним доходам на 8 тис. руб. (-0,22 Процентних пункту) з'явилися сприятливими факторами, які вплинули на показники фінансово-господарської діяльності організації, у зв'язку з цим прибуток ТОВ «СтемпАГІС» у 2005 році збільшилася на 50 тис.руб. в порівнянні з 2004 роком.

Слід зазначити, що організація досягла позитивної динаміки показників зростання прибутку від реалізації продукції, операційних і позареалізаційних доходів. Структура прибутку від реалізації товарів не зазнала істотних змін за 2004-2005 рр..

3.2. Факторний аналіз прибутку

В умовах становлення і розвитку ринкової економіки прибуток є основним показником оцінки господарської діяльності організацій, так як в ній акумулюються всі доходи, витрати, втрати та збитки, узагальнюються результати їх функціонування.

Прибуток від реалізації товарів залежить від зміни обсягу оптового товарообігу, середнього рівня валового доходу, рівня податків, що стягуються за рахунок реалізованих оптових надбавок, і середнього рівня витрат обігу. Їх вплив на прибуток визначають прийомом абсолютних різниць. Для визначення впливу зміни товарообігу необхідно відхилення його обсягу від плану або в динаміці помножити на базисний рівень прибутку від реалізації товарів у відсотках до обороту (за планом або фактично за минулий рік) і розділити на 100. Вплив на прибуток зміни рівня валового доходу та рівня витрат обігу визначають множенням фактичного оптового товарообігу звітного періоду на відхилення від плану чи в динаміці за ним і діленням на 100. Аналогічно розраховують вплив на прибуток від реалізації товарів зміни рівня податків та інших обов'язкових платежів, що стягуються за рахунок валового доходу.

Великий вплив на суму прибутку від реалізації товарів надає зміна оптових цін. При підвищенні оптових цін збільшується товарообіг, а отже, і зростає прибуток. І навпаки, зниження оптових цін на товари зменшує суму прибутку. Вплив цінового фактора на прибуток від реалізації товарів визначають прийомом абсолютних різниць, тобто зменшення або збільшення обсягу товарообігу за рахунок зміни оптових цін множать на базисний рівень прибутку від реалізації товарів (за планом або фактично за минулий період) і ділять на 100.

Для вивчення впливу факторів на загальну прибуток складають таблицю 3.2.

Таблиця 3.2. Розрахунок впливу факторів на зміну динаміки прибутку ТОВ «СтемпАгіс» у 2005 році

Примітка. Джерело: власна розробка

Більшість факторів позитивно вплинуло на динаміку прибутку ТОВ «СтемпАГІС».

У вязи з підвищенням оптових цін товарообіг ТОВ «СтемпАГІС» зріс на 25755 тис.руб. і за рахунок цього прибуток від реалізації товарів збільшилася в динаміці на 559 тис.руб. (25755 * 2,17 / 100). Слід зазначити, що такий розрахунок впливу цінового чинника на прибуток неточний, оскільки допускається, що всі витрати обігу перебувають у прямій залежності від зміни продажних цін на товари. У дійсності тільки певна частина торговельних витрат залежить від зміни оптових цін.

Таким чином, вплив усіх факторів на величину прибутку становило 2742 тис. руб., В тому числі, за рахунок зміни:

зміна товарообігу в діючих: +146 тис. руб.,

підвищення цін на товари: +708 тис. руб.,

зміна рівня валового доходу: +70 тис. руб.,

зміна рівня податків та інших обов'язкових платежів, що стягуються за рахунок валового доходу: +191 тис. руб.,

зміна рівня витрат обігу: +1577 тис. руб.,

зміна фінансових результатів від реалізації інших активів: +8 тис. руб.,

зміна суми позареалізаційних доходів (витрат): +42 тис. руб.

Основна частка прибутку в 2005 році була отримана за рахунок збільшення кількості реалізованих систем очищення води, а також за рахунок підвищення ціни реалізації. Основним резервом зростання прибутку організації ТОВ «СтемпАГІС» у 2006 році є зниження витрат виробництва і збільшення обсягів реалізації (пошук нових ринків збуту) систем очищення води.

Оптова торговельна організація може знизити свої витрати шляхом оптимізації величини товарних запасів з відображенням суми залишків, частки сплачених товарів у загальній сумі запасів і т.д., зниження розміру споживання тепло-та енергоресурсів.

Обсяги реалізації можна збільшити, по-перше, за рахунок придбання нових ринків збуту, по-друге, за рахунок розширення асортименту систем очищення води.

3.3. Аналіз рентабельності

Абсолютна величина прибутку показує, наскільки беззбитково працює організація. Однак, по одному цьому показнику, взятому ізольовано, не можна зробити обгрунтовані висновки про ефективність фінансово-господарської діяльності організації.

Як соизмерителя виступають рівні рентабельності та коефіцієнти прибутковості. Показники рентабельності є найважливішими для оцінки ринкової активності фірми, ефективності використання економічного потенціалу і фінансових ресурсів організації.

Розрахуємо показники рентабельності діяльності організації ТОВ «СтемпАГІС» за 2004-2005 рр..

Рентабельність продажів (обороту) (Р _ПР) розраховується за формулою

, (1)

де ПР - прибуток від реалізації продукції;

ТО - оптовий товарооборот.

у 2004 році:

у 2005 році:

Значення цього коефіцієнта показує, який прибуток має організація з кожного рубля реалізованої продукції. Розрахунки показують, що в даний час показник рентабельності продажів знаходяться на досить високому рівні Тенденція до його збільшення дозволяє припустити збільшення попиту на продукцію організації. Збільшення коефіцієнта рентабельності реалізованої продукції може бути викликано змінами в структурі реалізації.

У нашому випадку цей коефіцієнт у 2004-2005 рр.. виріс на 0,58%. Зростання коефіцієнта рентабельності продажів є позитивною тенденцією.

Ще одним важливим показником рентабельності діяльності організації є рентабельність активів. Коефіцієнт рентабельності активів (Р _А) розраховується як відношення валового прибутку (П) до величини активів (А) за формулою:

(2)

Цей коефіцієнт показує, скільки копійок прибутку припадає на кожен рубль активів, тобто наскільки ефективно використовуються ресурси організації. Організація ТОВ «СтемпАГІС» з кожної гривні, вкладеної в активи, отримала прибутку:

у 2004 році: %;

у 2005 році: %.

Стабільне зростання коефіцієнта свідчить про збільшення попиту на продукцію організації та ефективному використанні майна.

Власників організації цікавить не тільки загальна ефективність використання ресурсів, а й ефективність ресурсів, що належать їм, тобто рентабельність власного капіталу. Коефіцієнт рентабельності власного капіталу розраховується за формулою

, (3)

де СК - величина власного капіталу організації;

П - валовий прибуток.

Даний коефіцієнт показує, скільки копійок прибутку припадає на кожен карбованець власного капіталу. Рентабельність власного капіталу тим вище, чим нижче його частка в загальному обсязі ресурсів, використовуваних організацією, іншими словами, чим більше частка позикових ресурсів.

У ТОВ «СтемпАГІС» він склав:

у 2004 році: %;

у 2005 році: %.

Щорічне збільшення коефіцієнта рентабельності власного капіталу представляє позитивну тенденцію. Зростання коефіцієнта можна пояснити стабільним зростанням прибутку в 2004-2005 рр.. (Темпи зростання прибутку обганяли темпи росту власного капіталу організації, за рахунок чого показник рентабельності капіталу у 2005 році перевищив торішній показник на 2%).

Основними резервами зростання рентабельності організації є зниження витрат обігу, збільшення обсягу реалізації продукції, реалізація її на більш вигідних ринках і т.д.

Таким чином, в результаті проведеного аналізу показників прибутковості і рентабельності діяльності організації ТОВ «СтемпАГІС» можна сказати про те, що управління виробничої та фінансової діяльністю організації здійснюється досить ефективно, однак організація може досягти ще більш високі результати.

Основну масу прибутку торговельного організації становить прибуток від реалізації систем очищення води (одержана за рахунок збільшення середньої ціни реалізації та зростання обсягів продажів).

Основним резервом зростання прибутку оптової організації у 2006 році є зниження витрат обігу та збільшення обсягів реалізації (пошук нових ринків збуту, розширення асортименту продукції, що продається).

Діяльність організації ТОВ «СтемпАГІС» з продажу систем очисти води і запасних частин до них є рентабельною.

В даний час показник рентабельності продажів організації знаходиться на високому рівні і має стійкий характер (протягом 2004-2005 рр.. Спостерігалося збільшення даного коефіцієнта на 0,58%).

Стабільне зростання коефіцієнтів рентабельності активів і власного капіталу говорить про підвищений попит на реалізовані ТОВ «СтемпАГІС» товари і ефективному використанні майна.

3.4. Узагальнення невикористаних можливостей і економічне обгрунтування прогнозних резервів зростання прибутку

Резерви зростання прибутку - це кількісно вимірні можливості її збільшення за рахунок зростання обсягу реалізації продукції, зменшення витрат на її реалізацію, недопущення позареалізаційних збитків, удосконалення структури продукції.

Виявлення резервів зростання прибутку є заключним етапом при аналізі прибутку організації.

Визначення резервів зростання прибутку базується на науково-обгрунтованої методики їх розрахунків.

Виділяють три етапи цієї роботи:

аналітичний;

організаційний;

функціональний.

На першому етапі виявляють і кількісно оцінюють резерви зростання прибутку, на другому розробляють комплекс економічних, соціальних та організаційних заходів, що забезпечують використання виявлених резервів; на третьому етапі практично регулюють заходи і ведуть контроль за їх виконанням.

У процесі аналізу необхідно виявити невикористані можливості зростання прибутку на ТОВ «СтемпАГІС», які мали місце в 2005 році і пов'язані з певними вадами у господарюванні. Для цього складемо таблицю 3.3.

Кращих результатів за рівнем рентабельності продажів в 2005 році досягло ТОВ «Ветразь». Якби ТОВ «СтемпАГІС» у звітному році вивчило досвід роботи ТОВ «Ветразь» і досягло її рівня рентабельності продажів, то прибуток від реалізації товарів зросла б на 442 тис.руб.

За аналізованим період ТОВ «СтемпАГІС» мало можливість отримати прибуток у сумі 2 160 тис. руб., Якщо б відмовилося від оренди непотрібного складського приміщення. Орендна плата на місяць складала 180 тис.рублей. За 2005 р. витрати по оренді складського приміщення склали 2 160 тис.руб. Таким чином, ТОВ «СтемпАГІС» недоотримало прибутку в сумі 2 160 тис. рублів.

Таблиця 3.3. Алгоритм розрахунку можливостей зростання прибутку від реалізації товарів за рахунок вивчення і використання досвіду роботи кращого торговельного організації

Примітка. Джерело: власна розробка

Виявлені можливості зростання валового доходу ТОВ «СтемпАГІС» представлені в таблиці 3.4.

У процесі аналізу на ТОВ «СтемпАГІС» необхідно виявити, вивчити та узагальнити реальні резерви зростання прибутку, які можуть бути використані в майбутній господарської діяльності.

У 2006 р. організація має можливість збільшити торговельну площу до 50 м2. Для цього розрахуємо резерв зростання прибутку за рахунок збільшення торговельної площі.

Таблиця 3.4. Узагальнення виявлених можливостей зростання прибутку ТОВ «СтемпАГІС» за 2005 рік

Примітка. Джерело: власна розробка

Резерв зростання прибутку за рахунок збільшення торговельної площі визначається за формулою

, (4)

де Р T _В - можливе збільшення торгової площі;

П - фактичний прибуток від реалізації товарів;

Р T - фактична торговельна площа.

У ТОВ «СтемпАГІС» резерв зростання за рахунок збільшення торговельної площі розраховується за формулою

(Тис. крб.) (5)

Якщо ТОВ «СтемпАГІС» у 2006 році знизить витрати на оплату праці за рахунок скорочення одного штатного працівника, то резерв зростання прибутку складе 1 675 тис.рублей. У звітному році заробітна плата одного продавця склала 1 200 тис.руб., Відрахування від заробітної плати 475 тис. руб.

Резерви зростання прибутку організації ТОВ «СтемпАГІС» представимо у таблиці 3.5.

Таблиця 3.5. Узагальнення резервів збільшення суми прибутку організації ТОВ «СтемпАГІС» на 2006 р.

Примітка. Джерело: власна розробка

У 2005р. ТОВ «СтемпАГІС» мало можливості зростання прибутку. Якщо б організація у звітному році вивчило досвід роботи ТОВ «Ветразь» і досягло її рівня рентабельності продажів, то прибуток від реалізації товарів зросла б на 442 тис.руб.

За аналізованим період ТОВ «СтемпАГІС» також мало можливість отримати прибуток у сумі 2 160 тис. руб., Якщо б відмовилося від оренди непотрібного складського приміщення. Таким чином, ТОВ «СтемпАГІС» за 2005 рік недоотримало прибутку в сумі 2 602 тис. рублів.

Але можна і потрібно розробити заходи щодо усунення та попередження недоліків у діяльності аналізованого організації, виявити і використовувати резерви максимізації прибутку і рентабельності.

У процесі аналізу на ТОВ «СтемпАГІС» були виявлені реальні резерви зростання прибутку, які можуть бути використані в майбутній господарської діяльності. Зростання прибутку за рахунок збільшення торговельної площі складе 1 590 тис.рублей., А за рахунок зниження витрат на оплату праці на суму 1 675 тис.рублей. Таким чином, прогнозні резерви зростання прибутку в організації складають 3 265 тис.рублей.

Для реалізації виявлених резервів збільшення прибутку необхідно розробити економічні, організаційні, соціальні заходи та вжити заходів щодо їх повного і якісного виконання.

3.5. Розробка рекомендацій з комп'ютеризації обліку та аналізу фінансового результату

Програми з автоматизації бухгалтерського обліку є лише однією зі складових величезного світу програмного забезпечення. Проте вже сьогодні вони мають значну питому вагу в групі прикладних програм і їх ринок продовжує дуже динамічно розвиватися.

Комп'ютерні методи обробки надійно увійшли в технологію бухгалтерського обліку. Основна ідея розвитку програмного забезпечення на сьогоднішній день - рішення не тільки безпосередньо бухгалтерських завдань, а й аналіз, планування діяльності організації, реалізація оперативного обліку. Це відбувається через орієнтації вживаних в даний час систем не тільки на працівників бухгалтерії, але також і на працівників складу, менеджерів і керівників. Причому перевага віддається програмних продуктів, які дозволяють автоматизувати цілий напрямок діяльності фірми.

Для бухгалтера, що оперує обліковими поняттями, важливо проаналізувати можливості і особливості різних програм з точки зору принципів організації самого бухгалтерського обліку.

Автоматизований бухгалтерський облік сьогодні - повсякденна реальність. На початку 90-х це були прості програми, схожі на складний калькулятор, за функціями не лише додавання і віднімання, але й виведення балансу. У середині 90-х масштаби діяльності багатьох організацій розширилися, з'явилася потреба у налагодженні управлінського і оперативного обліку, і сьогодні автоматизація обліку значно збільшує можливості бухгалтера. Завдяки засобам автоматизації бухгалтерський облік може використовуватися при прийнятті оперативних рішень у реальному режимі часу. Ефективна автоматизація бухгалтерського обліку - не тільки питання зручності в роботі бухгалтера, це тенденція часу.

Процес автоматизації бухгалтерського обліку на ТОВ «СтемпАГІС» бере свій початок в 2000 році, коли була придбана спеціалізована бухгалтерська програма. Після аналізу всіх особливостей універсальних і функціональних програм, а також можливостей і потреб ТОВ «СтемпАГІС» перевагу було віддано універсальним програмами. А найбільш прийнятною виявилася програма «1С: Бухгалтерія - Проф» версії 6.0. Ця програма була обрана в силу наступних обставин:

відносно невисока ціна програми та настройки, у разі якщо зміни налаштування будуть проводитися кваліфікованими фахівцями;

стандартний для Windows 95/98 інтерфейс, завдяки чому програма зручна в експлуатації і на її вивчення необхідний мінімум часу;

можливість зміни налаштування власними силами, оскільки в ній є графічний конструктор для створення різноманітних звітів та бланків, а вбудований макромова дуже близький до бухгалтерської термінології;

займає малий об'єм на диску, не вимоглива до ресурсів комп'ютера і користувача рівня;

повна настроюваність програми дозволяє користувачеві терміново вносити зміни в наявну настройку форм документів та податків, а також їх розрахунків, що актуально при частій зміні законодавства.

Таким чином, з 2000 року бухгалтерський облік на ТОВ «СтемпАГІС» став поступово автоматизуватися. Базова настройка «1С: Бухгалтерии», яка входила в комплект поставки, зазнала значних змін. Крім нових форм податків, прийнятих у 2001-2005 роках, були змінені або створені такі документи, як «Банк: платіжне доручення», «Калькуляція товару», «Податки: ПДВ до заліку», «Рахунок 44: Реклама: списання, Інформаційні послуги : списання »і такі довільні звіти, як« Аналіз рахунку 68 (ПДВ) »,« Прайс-лист »,« Довідка про суми прибуткового податку »та ін які не тільки відповідають вимогам законодавства, а й необхідні в щоденній діяльності організації, а також дозволяють отримувати оперативну інформацію з питань, що цікавлять не тільки бухгалтерію, але і керівництво організації.

У системі автоматизації бухгалтерського обліку на ТОВ «СтемпАГІС» провідну роль займає програма «1С: Бухгалтерія», за допомогою якої ведеться бухгалтерський облік в організації.

Microsoft Excel використовується як прикладна програма для виконання тих функцій, які неможливо виконати в «1С: Бухгалтерии».

Для того щоб створити таблицю необхідно в MS Excel зробити наступні дії: файл - створити. Оформляється таблиця вигляді звіту форми № 2 «Звіт про фінансові результати» (додаток Б), при цьому автоматично кожному осередку присвоюється ім'я (наприклад, С2, А7). Потім в аналітичну таблицю необхідно ввести необхідну інформацію, далі встановлюються необхідні формули. Формули можуть бути внесені як вручну, так і допомогою Меню (Вставка-Функція).

За допомогою формул можна розрахувати інформацію, не вводячи кожен раз все заново. Також можна встановити залежності, в цьому випадку знову вводиться інформація відразу ж рознесеться по таблицях, а підсумкові показники розраховуються автоматично (Додаток Ч).

Дистанційна система «Клієнт - банк» призначена для зв'язку з банком з метою відправлення платіжних доручень та отримання банківських виписок. Для забезпечення захисту від несанкціонованого доступу та підтвердження виставляються платіжних доручень в системі «Клінет - банк» використовуються паролі та електронний підпис.

В умовах госпрозрахунку метою кожного організації є отримання прибутку. Автоматизація бухгалтерського обліку дозволяє не тільки враховувати фактичні результати, а й проводити аналіз і планування фінансових результатів господарської діяльності організації, визначати резерви зниження витрат.

Фінансові результати в бухгалтерському обліку формуються на результативних рахунках 90 «Реалізація продукції, робіт послуг», 91 «Операційні доходи і витрати», а також на рахунку 99 «Прибутки та збитки». Відображення господарських операцій за даними рахунками на ТОВ «СтемпАГІС» здійснюється в програмі «1С: Бухгалтерія». Введення даних по цих операціях відбувається на основі заповнення екранних форм з реквізитами первинних документів (Товарна накладна, Основні засоби: вибуття, Фінансові результати: розрахунок прибутку і т.д.). За введеними даними формуються проводки. За сукупністю введених проводок формуються звіти.

В організації ТОВ «СтемпАГІС» рекомендується замінити версію програм «1С: Бухгалтерія 6.0» на «1С: Бухгалтерія 7.7». Версія «1С: Бухгалтерія 7.7» є більш складною, проте має низку переваг. Можна відзначити три основні зміни, які визначають відмінності нової концепції 1С: Бухгалтерии: істотно розвинені можливості організації структури ведення бухгалтерського обліку; розширено кількість можливостей налаштування програми; стандартна поставка програми стала являти собою цілісну методологію ведення бухгалтерського обліку з високим ступенем автоматизації.

ВИСНОВОК

У першому розділі дипломної роботи розкривається сутність прибутку і валового доходу як економічних категорій і визначається роль прибутку в умовах ринкових відносин.

Прибуток являє собою частину новоствореної вартості і виступає однією з форм чистого доходу суспільства, що утворюється в сфері матеріального виробництва. Організація отримує прибуток після того, як втілена у створеному продукті вартість, здійснивши стадію обігу, приймає грошову форму. Вона є частиною виручки від реалізації продукції (робіт, послуг), яка залишається після вирахування податків, що сплачуються з виручки, і витрат на виробництво. На відміну від прибутку, дохід організації являє собою реалізовану знову створену вартість (частина виручки, яка залишається після вирахування з неї матеріальних витрат на виробництво продукції).

Наявність прибутку дозволяє задовольняти економічні інтереси держави, організації, працівників і власників. Наявність прибутку для задоволення економічних інтересів держави забезпечується через сплату податків, які потім держава використовує для вирішення соціальних завдань. Економічні інтереси організації полягають у збільшенні частки прибутку, що залишається в його розпорядженні і спрямовується на його розвиток. Інтереси працівників у збільшенні прибутку пов'язані зі створенням додаткових можливостей для їх матеріального стимулювання. Власники також зацікавлені у зростанні прибутку, так як зростання прибутку означає збільшення ресурсів їх власності та збільшення одержуваних ними дивідендів.

У другому розділі дипломної роботи розглядається методика і організація обліку фінансових результатів в оптовій торгівлі.

Основною складовою частиною товарообігу оптової організації торгівлі є продаж товарів за безготівковий розрахунок, а обсяг реалізації визначається виручкою за продані товари. Причому платежі за товари отримують від покупців шляхом безготівкового перерахування коштів на розрахунковий рахунок. Для обліку валового доходу використовується синтетичний облік реалізації товарів, що ведеться на рахунку 90 «Реалізація товарів, робіт, послуг». Він використовується як для визначення товарообігу, так і для виявлення валового доходу від реалізації. За його кредитом відображається вартість реалізованих товарів за продажними цінами, а за дебетом - покупна їх вартість.

Для узагальнення інформації про доходи та витрати, пов'язані з продажем та інших вибуттям (ліквідацією, списанням, передачею безоплатно), що належать організації основних засобів, нематеріальних активів, іншого майна призначений рахунок 91 «Операційні доходи і витрати». За кредитом рахунку 91 «Операційні доходи» протягом звітного періоду знаходять відображення операційні доходи організації в кореспонденції з дебетом рахунків обліку грошових коштів, майна, розрахунків та інших. За дебетом рахунка 91 «Операційні доходи» протягом звітного періоду знаходять відображення залишкова вартість активів, за якими нараховувалася амортизація, і фактична собівартість інших активів, списаних організацією, - в кореспонденції з кредитом рахунків обліку відповідних активів; витрати, пов'язані з продажем, вибуттям та іншим списанням основних засобів і інших активів - в кореспонденції з кредитом рахунків обліку витрат, розрахунків, грошових коштів; податок на додану вартість, нарахований від оборотів з продажу основних засобів та інших активів - з кореспонденції з кредитом рахунка 68 «Розрахунки по податках і зборах» ; інші витрати - в кореспонденції з кредитом рахунків обліку майна, витрат, грошових коштів, резервів, розрахунків та інших.

Позареалізаційні доходи відображаються за кредитом рахунка 92 «Прибутки та збитки» з дебетованием рахунків обліку грошових коштів, розрахунків, товарно-матеріальних та інших цінностей. Позареалізаційні витрати, втрати та збитки враховуються за дебетом рахунка 92 «Позареалізаційні доходи і витрати» у кореспонденції з кредитом рахунків обліку грошових коштів, розрахунків, товарно-матеріальних та інших цінностей.

У третьому розділі дипломної роботи проводиться аналіз фінансового результату діяльності організації торгівлі ТОВ «СтемпАГІС».

Торгова організація ТОВ «СтемпАГІС» є прибутковим. Прибуток від реалізації продукції в 2005 році в порівнянні з 2004 роком збільшилася на 880 тис. руб. Рентабельність продукції в 2004 році склала 2,17%, у 2005 році - 2,75%. Організація має позитивну динаміку збільшення товарообігу і валового доходу.

Організація обліку валового доходу в ТОВ «СтемпАГІС» організована вірно, для обліку валового доходу використовується синтетичний облік реалізації товарів, що ведеться на рахунку 90 «Реалізація товарів, робіт, послуг». Він використовується як для визначення товарообігу, так і для виявлення валового доходу від реалізації. За його кредитом відображається вартість реалізованих товарів за продажними цінами, а за дебетом - покупна їх вартість.

У 2005р. ТОВ «СтемпАГІС» мало можливості зростання прибутку. Якщо б організація у звітному році вивчило досвід роботи ТОВ «Ветразь» і досягло її рівня рентабельності продажів, то прибуток від реалізації товарів зросла б на 442 тис.руб.

За аналізованим період ТОВ «СтемпАГІС» також мало можливість отримати прибуток у сумі 2 160 тис. руб., Якщо б відмовилося від оренди непотрібного складського приміщення. Таким чином, ТОВ «СтемпАГІС» за 2005 рік недоотримало прибутку в сумі 2 602 тис. рублів.

У процесі аналізу на ТОВ «СтемпАГІС» були виявлені реальні резерви зростання прибутку, які можуть бути використані в майбутній господарської діяльності. Зростання прибутку за рахунок збільшення торговельної площі складе 1 590 тис. рублів, а за рахунок зниження витрат на оплату праці на суму 1 675 тис. рублів. Таким чином, прогнозні резерви зростання прибутку в організації складають 3 265 тис. рублів.

Для реалізації виявлених резервів збільшення прибутку необхідно розробити економічні, організаційні, соціальні заходи та вжити заходів щодо їх повного і якісного виконання.

В умовах госпрозрахунку метою кожного організації є отримання прибутку. Автоматизація бухгалтерського обліку дозволяє не тільки враховувати фактичні результати, а й проводити аналіз і планування фінансових результатів господарської діяльності організації, визначати резерви зниження витрат.

В організації ТОВ «СтемпАГІС» рекомендується замінити версію програми «1С: Бухгалтерія 6.0» на «1С: Бухгалтерія 7.7». Версія «1С: Бухгалтерія 7.7» є більш складною, проте має низку переваг. Можна відзначити три основні зміни, які визначають відмінності нової концепції 1С: Бухгалтерии: істотно розвинені можливості організації структури ведення бухгалтерського обліку; розширено кількість можливостей налаштування програми; стандартна поставка програми стала являти собою цілісну методологію ведення бухгалтерського обліку з високим ступенем автоматизації.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Аналіз господарської діяльності в торгівлі: Учеб. / Л.І. Кравченко; За заг. ред. Л.І. Кравченко. М: ТОВ Нове видання, 2005. 512 с.

2. Андронова В. Н., Мизиковский Є. А. Облік і аналіз фінансових активів. - М.: Фінанси і статистика, 2004. 215 с.

3. Баканов М. І., Шеремет А. Д. Теорія економічного аналізу. - М: Фінанси і статистика, 2004. 332 з.

4. Бабо А. Прибуток. М.: АТ Видавнича група Прогрес, Універс, 1993. 3 серпня с.

5. Бухгалтерський облік і аналіз в США. М.: Фінанси і статистика, 1993. 33 с.

6. Бухгалтерський облік: Учеб. / І. Є. Тішков, А.І. Прищепа; За заг. ред. І. Є. Тишкова, А.І. Прищепи. Мн.: Виш.шк., 2004. 687 с.

7. Бухгалтерський облік в торгівлі і громадському харчуванні / За заг. ред. Л.І. Кравченко. - Мн., 2004. 45 с.

8. Бухгалтерський облік в торгівлі / За заг. ред. В.В. Ко-Жарський. - Мн., 2004. 84 с.

9. Бухгалтерський облік / За заг. ред. І.Є. Тишкова - 5-е рзданіе. - Мн., 2001. 165 с.

10. Бухгалтерський облік / За ред. Н.І. Ладутько. - 5-е видання. - Мн., 2005. Лютий 1936 c.

11. Валевич А.І., Давидова Г.А. Економіка торговельного організації: Учеб. посібник. Мн.: Виш.шк., 1996. 367 с.

12. Валюженіч Є.С., Ладут'ко Н.І. Бухгалтерський облік. (Довідковий посібник). - Мн., 1989. 523 с.

13. Закон Республіки Білорусь Про бухгалтерський облік та звітності від 17.05.2004г. № 278-3.

14. Закон Республіки Білорусь Про податки на доходи і прибуток від 22.12.1991 № 1330-XII.

15. Закон Республіки Білорусь від 23 грудня 1991р. Про податок на нерухомість з урахуванням змін і доповнень, внесених Законом від 28.12.2002г.

16. Інструкція з бухгалтерського обліку Доходи організації. Постанова Міністерства фінансів Республіки Білорусь від 26.12.2004. № 181.

17. Інструкція про порядок обчислення і сплати до бюджету податків на доходи і прибуток. Постановою ГНК РБ від 02.05,2000 р. № 37.

18. Інструкція про порядок обчислення і сплати податку на додану вартість. Затверджена постановою ГНК РБ від 29.06.2001 № 94 / / Головний бухгалтер. 2001. № 35. С. 8-50.

19. Інструкція з бухгалтерського обліку Витрати організації. Постанова Міністерства фінансів Республіки Білорусь від 26.12.2004 № 182.

20. Кодацький В.П. Проблеми формування прибутку. / / Економіст. 1993. № 3. 49-51с.

21. Кондраков Н. П. Бухгалтерський облік, аналіз господарської діяльності і аудит. - М.: Перспектива, 2005. 652 с.

22. Ладут'ко Н.І. Бухгалтерський облік у промисловості: Учеб. посібник. - Мн.: Книжковий Дім, 2005. 63 с.

23. Лебедєва С.М. Економіка торговельного організації: Учеб. посібник. М.: Нове видання, 2004.239 с.

24. Методичні рекомендації з розробки облікової політики організацій торгівлі та громадського харчування, затверджені наказом Мінторгу РБ від 27.01.98г. № 10.

25. Шеремет А. Д., Сайфулін Р. С. Методика фінансового аналізу. - М.: Инфра-М, 2006. - 320 с.

26. Національна економіка Білорусі: Учеб. посібник. М.: БГЕУ, 2005.843 с.

27. Податковий кодекс Республіки Білорусь. Прийнятий Палатою представників 15 листопада 2002

28. Про державну програму переходу на міжнародні стандарти бухгалтерського обліку в Республіці Білорусь.: Постанова Ради Міністрів Республіки Білорусь від 4.05.1998 р. № 694, з урахуванням доповнень від 9.07.2003 р. № 922.

29. Про річний бухгалтерської звітності організацій. Постанова Міністерства фінансів Республіки Білорусь від 17.02.2004 р. № 16, з наступними змінами та доповненнями.

30. Основні положення за статутом витрат, що включаються до собівартості продукції (робіт, послуг), затверджені Міністерством економіки Республіки Білорусь 26 січня 1998 № 19-12/397: Міністерством фінансів Республіки Білорусь 30 січня 1998 р. № 3; Міністерством статистики та аналізу Республіки Білорусь 30 січня 1998 р. № 01-21/8 та Мінпраці РБ 30.01,1998 № 03-02-07/300 (зі змінами та доповненнями) / / Головний бухгалтер. 2001. № 41. С. 38-50.

31. Положення з бухгалтерського обліку Облікова політика організації. Затверджено постановою Міністерства фінансів Республіки Білорусь від 17.04.2002 р. № 62.

32. Постанова Міністерства з податків і зборів Республіки Білорусь 31.01.2005 № 19 Про затвердження інструкції про порядок обчислення і сплати до бюджету податків на доходи і прибуток.

33. Постанова Ради Міністерства Республіки Білорусь № 694 від 04.05.1998г. Про державну програму переходу на міжнародні стандарти бухгалтерського обліку в Республіки Білорусь (Національний реєстр правових актів Республіки Білорусь, 2004р., (№ 179, 5 / 12 764).

34. Постанова Міністерства фінансів Республіки Білорусь 30 травня 2004 р. № 89 Про затвердження Типового плану рахунків бухгалтерського обліку та Інструкції щодо застосування Типового плану рахунків бухгалтерського обліку.

35. Постанова Міністерства фінансів Республіки Білорусь 17.02.2005 № 16 Про Порядок заповнення форм річної бухгалтерської звітності.

1. Снітко МА. Теорія бухгалтерського обліку. - Мн., 2005 .- 241 с.

2. Типовий план рахунків бухгалтерського обліку та інструкція по застосуванню Типового плану рахунків бухгалтерського обліку, затверджений постановою Міністерства фінансів Республіки Білорусь від 30.05.2003 р. № 89.

ДОДАТКИ

ДОДАТОК А

Контрольна сума

Дата затвердження

Дата відправлення (прийняття)

А К Т І В

Код рядка

На початок звітного року

На кінець звітного періоду

1

2

3

4

I. Необоротні активи

Основні засоби (01, 02)

110

2,6

1,5

Нематеріальні активи (04, 05)

120

0,8

0,5

Прибуткові вкладення в матеріальні цінності (02, 03)

130

-

-

Вкладення у необоротні активи (07, 08, 16, 60)

140

-

-

Інші необоротні активи

150

-

-

РАЗОМ по розділу I

190

3,4

2,0

II. ОБОРОТНІ АКТИВИ

Запаси і витрати

210

17,5

19,2

в тому числі:

сировину, матеріали та інші аналогічні цінності (10, 14, 15, 16)

211

17,5

19,2

тварини на вирощуванні та відгодівлі (11)

212

-

-

незавершене виробництво (витрати обігу) (20, 21, 23, 29, 44)

213

-

-

інші запаси і витрати

214

-

-

Податки з придбаним цінностям (18, 76)

220

0,1

0,1

Готова продукція і товари (40,41, 43)

230

4,3

5,8

Товари відвантажені, виконані роботи, надані послуги (45, 46)

240

-

2,4

Дебіторська заборгованість

250

0,8

1,1

в тому числі:

розрахунки з покупці і замовники (62, 63)

251

-

-

розрахунки з засновниками по внесках до статутного фонду (75)

252

-

-

розрахунки з різними дебіторами і кредиторами (76)

253

-

-

інша дебіторська заборгованість

254

0,8

1,1

Фінансові вкладення (58, 59)

260

-

-

Грошові кошти (50, 51, 52, 55, 57)

270

3,6

1,8

Інші оборотні активи

280

-

РАЗОМ по підрозділу II

290

26,3

30,4

БАЛАНС

390

29,7

32,4

П А С І В

Код рядка

На початок звітного року

На кінець звітного періоду

1

2

3

4

III. ДЖЕРЕЛА ВЛАСНИХ КОШТІВ

Статутний фонд (80)

510

3,9

3,9

Власні акції (частки), що викуплені в акціонерів (засновників) (81)

515

-

-

Резервний фонд (82)

520

0,5

0,8

Додатковий фонд (83)

530

6,2

6,4

Нерозподілений прибуток (84)

540

13,5

8,9

Нерозподілений збиток (84)

550

-

-

Цільове фінансування (86)

560

-

-

РАЗОМ по розділу III

590

24,1

20,0

IV. ДОХОДИ І ВИТРАТИ

Резерви майбутніх витрат (96)

610

-

-

Витрати майбутніх періодів (97)

620

-0,4

-0,5

Доходи майбутніх періодів (98)

630

-

-

Прибуток звітного року (99)

640

-

-

Збиток звітного року (99)

650

-

-

Інші доходи і витрати

660

-

-

РАЗОМ за розділом IV

690

-0,4

-0,5

V. РОЗРАХУНКИ

Короткострокові кредити і позики (66)

710

-

-

Довгострокові кредити і позики (67)

720

-

-

Кредиторська заборгованість:

730

6,0

12,9

в тому числі:

розрахунки з постачальниками та підрядниками (60)

731

3,0

9,2

розрахунки з оплати праці (70)

732

0,7

0,8

розрахунки за іншими операціями з персоналом

733

-

-

розрахунки по податках і зборах (68)

734

2,0

2,6

розрахунки із соціального страхування і забезпечення (69)

735

0,3

0,3

розрахунки з акціонерами (засновниками) по виплаті доходів (дивідендів) (75)

736

-

-

розрахунки з різними дебіторами і кредиторами (76)

737

-

-

Інші види зобов'язання

740

-

-

РАЗОМ по розділу V

790

6,0

12,9

БАЛАНС

890

29,7

32,4

ДОВІДКА про наявність цінностей, які обліковуються на позабалансових рахунках

На кінець звітного періоду

Орендовані основні засоби (001)

Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання (002)

Матеріали, прийняті в переробку (003)

Товари, прийняті на комісію (004)

Устаткування, прийняте для монтажу (005)

Бланки суворої звітності (006)

0,1

Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів (007)

Забезпечення зобов'язань і платежів отримані (008)

Забезпечення зобов'язань і платежів видані (009)

Амортизаційний фонд відтворення основних засобів (010)

3,6

Основні кошти, здані в оренду (011)

Нематеріальні активи, отримані в користування (012)

Амортизаційний фонд відтворення нематеріальних активів (013)

1,5

Втрата вартості основних засобів (014)

Керівник

Головний бухгалтер

(Бухгалтер)

Начальник ПЕО

ЗВІТ ПРО ПРИБУТКИ І ЗБИТКИ

з 1 січня 2005

по 31 грудня 2005

Коди

Форма № 2 по ОКУД

0502072

Дата (рік, місяць, число)

05

01

01

Організація

ТОВ «СтемпАГІС»

по ОКЮЛП

101562110

Обліковий номер платника

УНП

101562110

Вид діяльності

Оптова торгівля

по ОКЕД

45212

Організаційно-правова форма

Товариство з обмеженою відповідальністю

по ОКОПФ

1140

220

Орган управління

Юридичні особи без відомчої підпорядкованості

по СООУ

99000

Одиниця виміру

млн. руб.

по ОКЕІ

408

Адреса

Найменування показника

Код рядка

За звітний період

За аналогічний період минулого року

1

2

3

4

I. ДОХОДИ І ВИТРАТИ ЗА ВИДАМИ ДІЯЛЬНОСТІ

Виручка від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом ПДВ, акцизів та інших аналогічних обов'язкових платежів) (підпункт 48.1 Інструкції)

010

42,1

35,0

в тому числі бюджетні субсидії на покриття різниці в цінах і тарифах

011

-

-

Виручка від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом ПДВ, акцизів та інших аналогічних обов'язкових платежів) (підпункт 48.2 Інструкції)

012

42,1

35,0

в тому числі бюджетні субсидії на покриття різниці в цінах і тарифах

011

-

-

Собівартість реалізованих товарів, продукції, робіт, послуг (підпункт 48.1 Інструкції)

020

-

-

Собівартість реалізованих товарів, продукції, робіт, послуг (підпункт 48.2 Інструкції)

021

-

-

Управлінські витрати (підпункт 48.1 Інструкції)

030

-

-

Управлінські витрати (підпункт 48.2 Інструкції)

031

-

-

Витрати на реалізацію (підпункт 48.1 Інструкції)

040

12,7

11,5

Витрати на реалізацію (підпункт 48.2 Інструкції)

041

12,7

11,5

Прибуток (збиток) від реалізації (підпункт 48.1 Інструкції) (010-020-030-040)

050

29,4

23,5

Прибуток (збиток) від реалізації (підпункт 48.2 Інструкції) (012-021-031-041)

051

29,4

23,5

II. ОПЕРАЦІЙНІ ДОХОДИ І ВИТРАТИ

Доходи від операцій з майном (підпункт 48.1 Інструкції)

060

Доходи від операцій з майном (підпункт 48.2 Інструкції)

061

-

-

Витрати від операцій з майном (підпункт 48.1 Інструкції)

070

-

-

Витрати від операцій з майном (підпункт 48.2 Інструкції)

071

-

-

Доходи від фінансових операцій (підпункт 48.1 Інструкції)

080

-

-

Доходи від фінансових операцій (підпункт 48.2 Інструкції)

081

-

-

Витрати від фінансових операцій (підпункт 48.1 Інструкції)

090

-

-

Витрати від фінансових операцій (підпункт 48.2 Інструкції)

091

-

-

Інші операційні доходи (підпункт 48.1 Інструкції)

100

0,8

0,7

Інші операційні доходи (підпункт 48.2 Інструкції)

101

0,8

0,7

Інші операційні витрати (підпункт 48.1 Інструкції)

110

-

-

Інші операційні витрати (підпункт 48.2 Інструкції)

111

-

-

Прибуток (збиток) від операційних доходів і витрат
(Підпункт 48.1 Інструкції) (060-070 +080-090 +100-110)

120

0,8

0,7

Прибуток (збиток) від операційних доходів і витрат
(Підпункт 48.2. Інструкції) (061-071 +081-091 +101-111)

121

0,8

0,7

III. Позареалізаційні доходи і витрати

Позареалізаційні доходи (підпункт 48.1 Інструкції)

130

0,4

0,2

Позареалізаційні доходи (підпункт 48.2 Інструкції)

131

0,4

0,2

Джерела власних коштів, спрямовані на покриття збитків

132

-

-

Позареалізаційні витрати (підпункт 48.1 Інструкції)

140

-

-

Позареалізаційні витрати (підпункт 48.2 Інструкції)

141

-

-

Прибуток (збиток) від позареалізаційних доходів і витрат
(Підпункт 48.1 Інструкції) (130 +132-140)

150

0,2

0,2

Прибуток (збиток) від позареалізаційних доходів і витрат
(Підпункт 48.2 Інструкції) (131 +132-141)

151

0,2

0,2

Інші доходи, що враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку

152

-

-

РАЗОМ ПРИБУТОК (ЗБИТОК) ЗА ЗВІТНИЙ ПЕРІОД (підпункт 48.1 Інструкції) (050 +120 +150 +152)

160

30,4

24,4

РАЗОМ ПРИБУТОК (ЗБИТОК) ЗА ЗВІТНИЙ ПЕРІОД (підпункт 48.2. Інструкції) (051 +121 +151)

161

30,4

24,4

Податки і збори, платежі та витрати, вироблені з прибутку
(Підпункт 48.1 Інструкції)

170

9,1

6,8

Податки і збори, платежі та витрати, вироблені з прибутку
(Підпункт 48.2 Інструкції)

171

9,1

6,8

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (160-170)

180

21,3

17,6

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (161-171)

181

21,3

17,6

ДОВІДКОВО

Валовий дохід (прибуток) (012-021-031-041)

182

6,4

16,7

Торгова націнка (знижка)

183

-

2. РОЗШИФРОВКА ОКРЕМИХ ДОХОДІВ І ВИТРАТ

Найменування показника

Код рядка

За даними бухгалтерського обліку (підпункт 48.1 Інструкції)

За даними бухгалтерського обліку (підпункт 48.2 Інструкції)

1

2

3

4

Виручка від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг (з урахуванням податків і субсидій)

190

42,1

35,0

Витрати від видів діяльності

200

12,7

11,5

в тому числі:

матеріальні витрати

201

-

-

витрати на оплату праці робітників

202

7,5

7,1

відрахування на соціальні потреби

203

2,9

2,5

амортизація основних засобів і нематеріальних активів

204

-

-

інші витрати

205

2,3

1,9

Операційні доходи

210

-

-

Операційні витрати

220

-

-

Позареалізаційні доходи

230

-

-

Позареалізаційні витрати

240

-

-

Керівник

Головний бухгалтер

(Бухгалтер)

Таблиця В.1. Динаміка основних показників ТОВ "СтемпАГІС" за 2004-2005 р.р. у діючих цінах

Показник

Фактично за

Відхилення