Реферати, курсові, дисертації, дипломи

[ Аудиторська перевірка операцій на розрахунковому рахунку та інших рахунків в банку на прикладі ТОВ ДЛ-Холдинг ]!

<div style="font-size:16px;text-align:justify;">
		<div style="font-size:16px;text-align:justify;">
	 Федеральне агентство з освіти Державна освітня установа вищої професійної освіти «Уфімський державний нафтовий технічний університет» Кафедра бухгалтерського обліку та аудиту Курсова робота з дисципліни: «Аудит» на тему «Аудиторська перевірка операцій на розрахунковому рахунку та інших рахунків в банку на прикладі ТОВ« ДЛ-Холдинг » Виконав: <a href="Студент" title="Студент">студент</a> гр. ЕАЗс-06-02 В.А. Пегова Перевірив: Доцент Р.Р. Сафіна Уфа 2009 ЗМІСТ Введення 1 Цілі, завдання аудиту розрахункового рахунку та інших рахунків в банку 1.1 Цілі <a href="Аудиторство" title="Аудиторство">аудиторських</a> перевірок розрахункового рахунку та інших рахунків в банку 1.2 Завдання <a href="Аудиторство" title="Аудиторство">аудиторської</a> перевірки розрахункового рахунку та інших рахунків в банку 1.3 Законодавчі та нормативні документи 2 Джерела інформації 3 <a href="Аудиторська_перевірка" title="Аудиторська перевірка">Аудиторська перевірка</a> розрахункового рахунку та інших рахунків в банку на прикладі ТОВ «ДЛ-Холдинг» 3.1 Характеристика підприємства 3.2 <a href="Планування_аудиту" title="Планування аудиту">Планування аудиту</a> розрахункового рахунку та інших рахунків в банку 3.3 <a href="Аудиторська_перевірка" title="Аудиторська перевірка">Аудиторська перевірка</a> розрахункового рахунку та інших рахунків в банку 4 Помилки, виявлені в <a href="Процес" title="Процес">процесі</a> аудиту. Завершення удіторской перевірки 4.1 Типові помилки, виявлені в <a href="Процес" title="Процес">процесі</a> аудиту 4.2 Завершення <a href="Аудиторство" title="Аудиторство">аудиторської</a> перевірки ТОВ «ДЛ-Холдинг» Висновок Список використаних джерел Додаток А. Лист-пропозиція Додаток Б. Лист-зобов'язання Додаток В. Договір на проведення аудиторських послуг Додаток Г. План <a href="Аудиторство" title="Аудиторство">аудиторської</a> перевірки Додаток Д. Програма аудиторської перевірки. Додаток Е. Запит банку про підтвердження залишків за рахунками Додаток Ж. Зведена відомість Додаток З. Лист аудитора від економічного суб'єкта Додаток І. Лист-інформація аудитора керівництву ТОВ «ДЛ-Холдинг» за результатами аудиту Додаток К. <a href="Аудиторство" title="Аудиторство">Аудиторський</a> висновок Додаток Л. Акт про надання послуг за договором ВСТУП Всі підприємства, здійснюючи виробничу і <a href="Господар" title="Господар">господарську</a> діяльність, вступають у взаємини з іншими <a href="Підприємство." title="Підприємство.">підприємствами</a>, <a href="Організація" title="Організація">організаціями</a>, установами, працівниками підприємства й окремими особами. Ці взаємовідносини засновані на різних грошових <a href="Розрахунки" title="Розрахунки">розрахунках</a> в процесі заготовлення, виробництва і реалізації продукції, робіт або послуг. Всі <a href="Розрахунки" title="Розрахунки">розрахунки</a> по виконанню зобов'язань і пред'явленню вимог здійснюються через установи банків. Розрахунки готівкою між підприємствами носять обмежений <a href="Характер" title="Характер">характер</a> і суворо регламентований. В умовах ринкової економіки слід виходити з принципу, що вміле використання грошових коштів може приносити підприємству додатковий дохід, і, отже, необхідно постійно думати про раціональному вкладанні тимчасово вільних грошових коштів для отримання додаткового прибутку. Постійно совершающийся <a href="Кругообіг" title="Кругообіг">кругообіг</a> господарських засобів викликає безперервне відновлення різноманітних <a href="Розрахунки" title="Розрахунки">розрахунків</a>. Правильна <a href="Організація" title="Організація">організація</a> <a href="Розрахунки" title="Розрахунки">розрахункових</a> операцій забезпечує <a href="Стійкість" title="Стійкість">стійкість</a> оборотності засобів організації, зміцнення в ній договірної і <a href="Розрахунки" title="Розрахунки">розрахункової</a> дисципліни і поліпшення її фінансового <a href="Стану" title="Стану">стану</a>. Грошові кошти - це <a href="Фінансові_ресурси_організації" title="Фінансові ресурси організації">фінансові <a href="Ресурси" title="Ресурси">ресурси</a> організації</a>, самі високо ліквідні активи, можливі забезпечити виконання зобов'язань будь-якого рівня та виду. Від їх наявності залежить своєчасність погашення кредиторської заборгованості підприємства. У цій роботі розглянуті питання аудиту грошових коштів на розрахункових та інших рахунках у банку. При уявній простоті обліку грошових розрахунків, тим не менш, багато практичні працівники допускають грубі порушення чинних правил обліку і розрахунків готівкою. Інколи це обертається для підприємства значними фінансовими втратами у вигляді штрафних санкцій. При проведенні розрахункових операцій <a href="Банки" title="Банки">банки</a> контролюють дотримання підприємствами платіжної та договірної дисципліни, а також сприяють застосуванню найбільш доцільних форм розрахунків. Метою даної <a href="Роботи" title="Роботи">роботи</a> є <a href="Складання_програми" title="Складання програми">складання програми</a> проведення аудиторської перевірки операцій на розрахунковому рахунку та операцій за рахунками в банках, визначення процедур проведення перевірки операцій з грошовими коштами і послідовність їх складання. При вивченні зазначеної теми були поставлені наступні завдання: <UL><LI> Вивчити джерела інформації, цілі, завдання; <LI> Визначити законодавчі та нормативні акти, за допомогою яких проводиться <a href="Аудит" title="Аудит">аудит</a> операцій на розрахунковому рахунку та інших рахунків в банку; <LI> Описати порядок формування звіту про рух грошових коштів; <LI> Дати коротку характеристику звіту за результатами проведеної перевірки. </UL> У першому розділі позначаються мети і завдання аудиторської перевірки розрахункового рахунку та інших рахунків в банку, а також показано основні законодавчі та нормативні акти перевірки. У другому розділі визначено джерела інфоомаціі. У третьому розділі описана процедура і <a href="Методика_аудиторської_перевірки" title="Методика аудиторської перевірки">методика аудиторської перевірки</a> грошових коштів на розрахункових, та інших рахунках в банках на прикладі ТОВ «ДЛ-Холдинг». У четвертому розділі перераховуються типові помилки, виявлені в процесі аудиту ТОВ «ДЛ-Холдинг», а також наводиться <a href="Аудиторський_висновок" title="Аудиторський висновок">аудиторський висновок</a> і завершення аудиторської перевірки ТОВ «ДЛ-Холдинг». 1 МЕТА, ЗАВДАННЯ АУДИТУ РОЗРАХУНКОВОГО РАХУНКУ ТА ІНШИХ РАХУНКІВ В БАНКУ 1.1 Цілі аудиторських перевірок розрахункового рахунку та інших рахунків в банку Метою аудиторської перевірки операцій по розрахунковому рахунку є встановлення дотримання економічними суб'єктами правил ведення, а також повноти і точності відображення в обліку банківських операцій по розрахунковому рахунку. Цілі проведення аудиту за <a href="Операція" title="Операція">операціями</a> на розрахунковому рахунку: <UL><LI> Правильність оформлення розрахункових документів у банку. <LI> Доцільність здійснених операцій. <LI> Відповідність перерахованих сум кредиторської заборгованості або форм оплати згідно <a href="Договор" title="Договор">договору</a>. <LI> Відповідність залишку грошей на розрахунковому рахунку з балансом підприємства. <LI> Правильність узагальнення всіх господарських операцій на синтетичних і аналітичних рахунках та їх формування в журналі-ордері № 2 і в Головній книзі. </UL> Мета аудиту розрахунків та інших операцій в банках: <UL><LI> Перевірити своєчасність відображення в обліку операцій на інших рахунках. <LI> Вивчити, які відкриті у підприємства інші рахунки. <LI> Перевірити правильність складання бухгалтерських записів та їх відповідність випискам банку і журналу-ордеру № 3. <LI> Перевірити відповідність журналу-ордера № 3 записам у Головній книзі і в балансі підприємства. <LI> При відкритті акредитивних рахунків вивчити договір з підприємством по акредитивній формі. </UL> 1.2 Завдання аудиторської перевірки розрахункового рахунку та інших рахунків в банку При перевірці операцій на розрахунковому рахунку, перш за все аудитор <a href="Встанови" title="Встанови">встановлює</a>, скільки на підприємстві є розрахункових рахунків, і при наявності декількох таких рахунків необхідно перевірити, як ведеться аналітичний і синтетичний облік по кожному з них. Основна <a href="Інформація" title="Інформація">інформація</a> по розрахунковому рахунку міститься в банківських виписках та доданих до них первинних документах. Аудитор повинен перевірити, підтверджена чи кожна <a href="Операція" title="Операція">операція</a>, відображена у виписці, <a href="Відповідь" title="Відповідь">відповідними</a> первинними документами. При аудиті операцій по розрахунковому рахунку необхідно звернути увагу на наступне: <UL><LI> відповідність сум у виписках банку сумам, зазначеним у доданих до них первинних документах; </LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></UL><UL><LI> правильність і повноту зарахування грошей, зданих в <a href="Банк" title="Банк">банк</a> готівкою; <LI> правильність відображення конвертації рубля; <LI> наявність штампа банку на первинних документах, прикладеним до виписок (у разі виявлення документів без штампа банку, проводиться <a href="Зустріч" title="Зустріч">зустрічна</a> перевірка в банку); <LI> обгрунтованість перерахування грошових коштів акцептованими платіжними дорученнями через поштові відділення зв'язку, а також достовірність поштових адрес одержувачів (депонованої зарплати, аліментів тощо); <LI> правильність складання бухгалтерських проводок за операціями в банку; <LI> повноту і достовірність банківських виписок і документів до них (залишок коштів на кінець періоду в попередній виписці банку за рахунком має дорівнювати залишку коштів на початок періоду в наступній виписці). </UL> Якщо у виписці буде виявлено підчистки і не обумовлені в письмовому вигляді виправлення, потрібно провести <a href="Зустріч" title="Зустріч">зустрічну</a> перевірку в установі банку. У підсумку, завданнями перевірки операцій за розрахунковими рахунками є необхідність посвідчення в: <UL><LI> повноті виписок банку, первинних грошово-розрахункових і платіжних документів; <LI> здійсненні грошово-розрахункових операцій за платіжними документами, оформленими належним чином <a href="Відповідь" title="Відповідь">відповідно</a> до вимог законодавчих і нормативних актів; <LI> відповідно грошово-розрахункових документів (платіжних доручень) платіжними документами (рахунками, рахунками-фактурами); <LI> наявності дозвільних підписів керівництва на оплату платіжних документів; <LI> правильності відображення в обліку і бухгалтерської звітності операцій по розрахункових рахунках; <LI> наявності письмового повідомлення податкового органу про <a href="Відкриття_та_закриття_банківських_рахунків" title="Відкриття та закриття банківських рахунків">відкриття та закриття банківських рахунків</a> у 10-денний термін; <LI> виявленні «ключових по ризику» грошово-розрахункових <a href="Операція" title="Операція">операцій </a>(операцій, які становлять облікові області з підвищеним внутрішнім ризиком). </UL> Останнє завдання є найбільш важливою при перевірці операцій по розрахункових рахунках, оскільки її виконання дозволяє досить швидко (внаслідок наочності економічної суті операцій, відображених грошово-розрахунковими документами) виявити облікові області з підвищеним внутрішнім ризиком і зосередити на них увагу, наприклад шляхом застосування процедури простежування документів. Бухгалтерський облік операцій, пов'язаних з <a href="Розрахунки" title="Розрахунки">розрахунками</a> за акредитивом, за чеками, іншим платіжними документами, ведеться на рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках». До нього можуть бути відкриті такі субрахунки: 55-1 «Акредитиви», 55-2 «Чекові книжки», 55-3 «Депозитні рахунки» та ін <UL><LI> Якщо на підприємстві ведуться подібні <a href="Розрахунки" title="Розрахунки">розрахунки</a>, то аудитору необхідно перевірити: <LI> правильність і <a href="Законність" title="Законність">законність</a> застосування акредитивної форми розрахунків; <LI> правильність документального оформлення операцій, оплачених чеками з лімітованих і не лімітованих чекових книжок; <LI> наявність депозитних сертифікатів, придбаних у банку (якщо такі операції були); <LI> повноту і правильність документального оформлення операцій по руху коштів цільового фінансування, що надійшли від батьків і з інших джерел на утримання соціальних установ (дитячого саду, ясел і т.д.); <LI> надані чи баланси та інші необхідні документи від структурних підрозділів, виділених на самостійний баланс; <LI> правильність складання бухгалтерських проводок; <LI> відповідність записів у виписках банку по <a href="Операція" title="Операція">операціях</a> рахунку 55 (звіряється з головною книгою та журналом-ордером N 3). </UL> 1.3 Законодавчі та нормативні документи При перевірці операцій на розрахунковому рахунку та інших рахунках в банку аудитор повинен керуватися наступними нормативними та законодавчими актами: <UL><OL><LI> Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» № 129-ФЗ від 21.11.1996 р.; <LI> Федеральний закон «Про аудиторську діяльність» № 307-ФЗ від 30.12.2008.; <LI> Становище <a href="Ведення_бухгалтерського_обліку" title="Ведення бухгалтерського обліку">ведення бухгалтерського обліку</a> та бухгалтерської звітності в РФ (<a href="Наказ" title="Наказ">Наказ</a> Мінфіну РФ № 34н від 29.07.1998 р.); <LI> План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та Інструкція по його застосуванню (<a href="Наказ" title="Наказ">Наказ</a> Мінфіну РФ № 94н від 31.10.2000г.); <LI> Методичні вказівки по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань (Наказ Мінфіну РФ № 49 від 13.06.1995 р.); <LI> Положення ЦБ РФ «Про <a href="Безготівкові_розрахунки" title="Безготівкові розрахунки">безготівкові розрахунки</a> в Російській Федерації» № 2-П від 03.10. 2002р. (В ред. Вказівок ЦБ РФ від 22.01.2008 N 1964-У); <LI> Вказівка Центрального банку Російської Федерації від 3 березня 2003 р. № 1256-У "Про внесення змін і доповнень до Положення Банку Росії від 03.10.2002 р. № 2-П« Про <a href="Безготівкові_розрахунки" title="Безготівкові розрахунки">безготівкові розрахунки</a> в Російській Федерації »; <LI> ФЗ РФ «Про <a href="Валютне_регулювання" title="Валютне регулювання">валютне регулювання</a> та валютний контроль» № 173-ФЗ від 10.12.2003. (В ред. Федеральних законів від 22.07.2008 N 150-ФЗ); <LI> Податковий кодекс РФ (ч. I), затв. Федеральним законом № 146-ФЗ від 31.07.98 (прийнятий ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. від 30.12.2006) (з ізм. І доп., Що вступають в силу з 01.03.2007); <LI> Указ Президента Російської Федерації № 1005 від 23.05.94 «Про додаткові заходи щодо нормалізації розрахунків й зміцненню платіжної дисципліни в народному господарстві» (в ред. Указів Президента РФ від 17.05.2007 N 637); <LI> Вказівка ЦБ РФ № 1451-У від 15. 06. 2004 р. «Про впорядкування окремих актів банку Росії» (в ред. Вказівки ЦБ РФ від 04.05.2005 N 1576-У); <LI> Положення Банку Росії «Про порядок купівлі та видачі іноземної валюти для оплати витрат на відрядження» № 62 від 25.06.97.; <LI> Кодекс РФ про <a href="Адміністративні_правопорушення" title="Адміністративні правопорушення">адміністративні правопорушення</a>; <LI> Цивільний кодекс РФ. </OL></UL> 2 ДЖЕРЕЛА ІНФОРМАЦІЇ Всі джерела інформації <a href="з_аудиту" title="з аудиту">з аудиту</a> операцій розрахункового рахунку можна розділити на групи: первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, <a href="Бухгалтерська_звітність" title="Бухгалтерська звітність">бухгалтерська звітність</a>. До первинних документів, які є <a href="Джерела." title="Джерела.">джерелами</a> інформації з аудиту розрахункового рахунку в банку, відносяться: <UL><LI> банківські виписки з розрахункового рахунку; <LI> первинні грошово-розрахункові документи (доручення, вимоги-доручення, інкасові вимоги, оголошення на внесок готівкою тощо); <LI> первинні платіжні документи (рахунки, рахунки-фактури); <LI> договори банківських рахунків; <LI> машинограми за рахунками (51,55,57); <LI> наказ про облікову політику організації; <LI> відомості про рублевих, валютних та інших рахунках у банках та інших кредитних установах, що діють на території Російської Федерації; </UL> До регістрів бухгалтерського обліку, які є джерелами інформації з аудиту розрахункового рахунку в банку відносяться: <UL><UL><LI> журнал-ордер № 2 і відомість № 2 (при журнально-ордерній формі обліку); <LI> картка і аналіз рахунка 51 (при автоматизованому обліку); <LI> картка і аналіз рахунка 55 (при автоматизованому обліку); <LI> головна <a href="Книга" title="Книга">книга</a> (рахунок 51 - <a href="Розрахунки" title="Розрахунки">розрахунковий</a> рахунок: Дт - суми надійшли на <a href="Розрахунки" title="Розрахунки">розрахунковий</a> рахунок, Дт51-Кт62 - розрахунки з замовниками, Дт60-Кт51 - оплата постачальникам); <LI> журнал-ордер № 1 (при журнально-ордерній формі обліку); </UL><LI> регістри синтетичного обліку операцій на рахунках в банку. </UL> До бухгалтерської звітності, в якій міститься інформація для проведення аудиту операцій на розрахунковому рахунку в банку відносяться: <UL><UL><LI> форма № 1 «Бухгалтерський баланс»; <LI> форма № 2 «Звіт про фінансові результати»; <LI> форма № 4 «Звіт про рух грошових коштів»; <LI> форма № 5 «Додаток до бухгалтерського балансу» </UL></UL> Також до джерел інформації для аудиторської перевірки розрахункового рахунку та інших рахунків банку відноситься податкова <a href="Звітність" title="Звітність">звітність</a> (відомості про рублевих рахунках і рахунках в іноземній валюті). За наказом про облікову політику аудитор знайомиться: <UL><LI> з робочим планом рахунків, що використовуються для відображення операцій по рахунках в банку; <LI> документообігом (графіком <a href="Документообіг" title="Документообіг">документообігу</a>) первинних документів, пов'язаних з обліком грошових коштів на рахунках в банку; <LI> переліком осіб, яким надано <a href="Право" title="Право">право</a> підпису грошових і розрахункових документів за операціями на рахунках у банку. </UL> Джерела інформації при перевірці операцій на спеціальних рахунках в банку також діляться на первинні документи і регістри бухгалтерського обліку. До первинних документів, які є джерелами інформації для аудиторської перевірки спеціальних рахунків в банку, відносяться: </LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI><UL><LI> при акредитивній формі розрахунків:<a href="Договор" title="Договор"> договори</a>, заяву на відкриття акредитивного рахунку, відповідність виплачених сум товарно-транспортних накладних при відвантаженні; <LI> при розрахунку чековими книжками - перевіряється корінці чекових книжок, при встановленні ліміту - правильність використання ліміту, перевірка достовірності виникла оплати за чеком; <LI> депозитні рахунки - наявність документів, що підтверджують перерахування грошових коштів на депозитні рахунки; </UL> До регістрам бухгалтерського обліку належать: <UL><LI> журнал-ордер № 3; <LI> Головна книга. </UL> Крім внутрішніх документів, джерелами інформації можуть бути зовнішні джерела: <UL><LI> офіційні публікації в юридичних виданнях, професійних, галузевих і регіональних журналах і монографіях; <LI> статистичні дані, офіційні звіти економічних суб'єктів, банківські звіти; <LI> нормативні та законодавчі акти, що регламентують діяльність суб'єкта; <LI> в результаті відвідування спеціальних <a href="Семінар6" title="Семінар6">семінарів</a>, конференцій, інших аналогічних заходів; <LI> запити третім особам; <LI> консультації з аудитором, який проводив <a href="Аудит" title="Аудит">аудит</a> в попередні періоди; <LI> установчі документи, <a href="Протокол" title="Протокол">протоколи</a> зборів ради директорів і акціонерів, контракти і <a href="Договор" title="Договор">договори</a>, плани і бюджети; <LI> опитування персоналу, безпосередньо не пов'язаного зі сферою обліку операцій на розрахунковому рахунку та інших рахунках в банку; <LI> в результаті роботи із залученими фахівцями-експертами; <LI> матеріали податкових перевірок і судових процесів. </UL> 3 АУДИТОРСЬКА ПЕРЕВІРКА РОЗРАХУНКОВОГО РАХУНКУ ТА ІНШИХ РАХУНКІВ В БАНКУ НА ПРИКЛАДІ ТОВ «ДЛ-ХОЛДІНГ» 3.1 Характеристика підприємства Товариство з обмеженою відповідальністю «ДЛ-Холдинг» є юридичною особою. Номер ІПН 027811925612. Форма власності - приватна. Видами діяльності товариства є оптова та <a href="Роздрібна_торгівля" title="Роздрібна торгівля">роздрібна торгівля</a> в асортименті: <UL><LI> промислове обладнання; <LI> арматура. </UL> Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку несе <a href="Керівник" title="Керівник">керівник</a>. Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку в структурних підрозділах покладається на <a href="Керівник" title="Керівник">керівників</a> підрозділів. Керівник зобов'язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма структурними підрозділами, службами та працівниками Товариства, що мають відношення до обліку, вимог головного бухгалтера з питань оформлення та подання для обліку документів і відомостей. Бухгалтерський облік, <a href="Контроль" title="Контроль">контроль</a>, методологічне керівництво, <a href="Складання_бухгалтерської_звітності" title="Складання бухгалтерської звітності">складання бухгалтерської звітності</a>, подання її в установлені строки та адреси здійснюється <a href="Управління" title="Управління">управлінням</a> бухгалтерського обліку, звітності та контролю, створеним у структурі Товариства, очолюваним на головного бухгалтера ТОВ «ДЛ-Холдинг». При звільненні головного бухгалтера здачу справ виробляє новопризначеному бухгалтеру, в процесі якої проводити перевірку стану бухгалтерського обліку і достовірності звітних даних зі складанням акту прийому-здачі справ. Первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, <a href="Бухгалтерия" title="Бухгалтерия">бухгалтерська</a> звітність підлягають обов'язковому зберіганню <a href="Відповідь" title="Відповідь">відповідно</a> до встановленого порядку і строків. Відповідальність за організацію зберігання несе керівник. Відповідальність за забезпечення схоронності в період роботи з ними і своєчасну здачу їх до архіву несе головний бухгалтер. У ТОВ «ДЛ-Холдинг» існує тільки один відділ, який виконує <a href="Функції" title="Функції">функції</a> 3-х відділів: фінансового, економічного, бухгалтерського. Тут ведуться всі <a href="Касові_операції" title="Касові операції">касові операції</a>, заповнюються звітні документи, ведеться <a href="Облік_доходів_І_витрат" title="Облік доходів І витрат">облік доходів і витрат</a>. Так само ведеться <a href="Облік_праці_та_заробітної_плати" title="Облік праці та заробітної плати">облік праці та заробітної плати</a>, визначаються види <a href="Податки" title="Податки">податків</a>, їх ставки і оподатковувану базу відраховуються фірмою, виконує обчислення податків та інших платежів. Розрахунки здійснюються переважно у безготівковій формі. Безготівкові розрахунки проводяться шляхом перерахування (переказу) грошових коштів з розрахункового рахунку платника на рахунок одержувача за допомогою кредитних або розрахункових банківських операцій. При цьому <a href="Відповідь" title="Відповідь">відповідні</a> установи банків виступають <a href="Посередники" title="Посередники">посередниками</a> в розрахунках між організаціями. Підприємство ТОВ «ДЛ-Холдинг» відкрило розрахунковий рахунок у банку. Банк присвоїв номер розрахункового рахунку: № 40702810008990001437. Розрахунковий <a href="Банківський_рахунок" title="Банківський рахунок">банківський рахунок</a> використовується підприємством для <a href="Прийому" title="Прийому">прийому</a> і передачі готівкових грошових коштів, <a href="Здійснення" title="Здійснення">здійснення</a> всіх видів безготівкових розрахунків: надходження грошових коштів за реалізацію готової продукції, виконані роботи і послуги, позики, <a href="Кредити" title="Кредити">кредити</a>, оплата постачальникам, погашення заборгованості до <a href="Бюджет" title="Бюджет">бюджету</a> та інших На розрахунковому рахунку акумулюються вільні грошові кошти підприємства. Прийом і видача грошей або безготівкові перерахування проводяться банком на підставі документів спеціальної форми. Найбільш поширеними з них є: оголошення на внесок готівкою, чек, платіжне доручення. Підприємство щодня, отримує від банку виписку зі свого розрахункового рахунку, яка містить перелік операцій, проведених за певний період часу з зазначенням зарахованих і списаних сум. До виписки банку додаються документи, отримані від самого підприємства, а також від інших підприємств і організацій, на підставі яких зроблено операції. Для обліку наявності і руху грошових коштів на банківських розрахункових рахунках використовується активний рахунок 51 «Розрахунковий рахунок». Дебетове сальдо рахунку показує поточний залишок вільних грошових коштів підприємства. Суми зарахованих на розрахунковий рахунок грошових коштів, надходження готівки з каси відображаються за дебетовою стороні рахунка 51. Списання сум з розрахункового рахунку, а також суми, отримані підприємством готівкою в касу, відображаються за кредитової боці рахунки. Підставою для бухгалтерських записів є виписка з розрахункового рахунку. Підприємство ТОВ «ДЛ-Холдинг» звернулося до аудиторської організації ТОВ «Аудитор» з метою проведення обов'язкової аудиторської перевірки. У даній роботі буде розглянуто розділ аудиторської перевірки розрахункового рахунку. 3.2 <a href="Планування" title="Планування">Планування</a> аудиту розрахункового рахунку та інших рахунків в банку Для проведення даної перевірки розрахункового рахунку будуть використовуватися такі <a href="Стандарт" title="Стандарт">стандарти</a>: <UL><LI> Стандарт № 3 «Планування аудиту»; <LI> Стандарт № 4 «Суттєвість в аудиті»; <LI> Стандарт № 5 «Аудиторські докази»; <LI> Стандарт № 6 «Аудиторський висновок щодо фінансової (бухгалтерської) звітності; <LI> Стандарт № 7 «Внутрішній <a href="Контроль_якості" title="Контроль якості">контроль якості</a> аудиту»; <LI> Стандарт № 8 «Оцінка аудиторських ризиків і <a href="Внутрішній_контроль" title="Внутрішній контроль">внутрішній контроль</a> здійснюваний аудіруемим обличчям»; <LI> Стандарт № 11 «Придатність припущення безперервності діяльності аудируемого особи»; <LI> Стандарт № 12 «Узгодження умов проведення аудиту»; <LI> Стандарт № 14 «Врахування вимог нормативних правових актів Російської Федерації в ході аудиту»; <LI> Стандарт № 16 «Аудиторська вибірка»; <LI> Стандарт № 19 «Особливості першої перевірки аудируемого особи»; <LI> Стандарт № 20 «Аналітичні процедури»; <LI> Стандарт № 22 «Повідомлення інформації, отриманої за результатами аудиту, керівництву аудируемого особи та представникам його власника»; <LI> Стандарт № 23 «Заяви і роз'яснення керівництва аудируемого особи»; <LI> Стандарт № 26 «Порівнянні дані у фінансовій (бухгалтерської) звітності. </UL> Перед початком проведення аудиторської перевірки економічний суб'єкт відправляє аудиторської організації лист-пропозицію на проведення аудиту. ТОВ «ДЛ-Холдинг» направило ТОВ «Аудитор» лист - <a href="Пропозиція" title="Пропозиція">пропозиція</a> на проведення аудиту. Зразок листа-пропозиції представлений у Додатку А. На етапі попереднього <a href="Планування" title="Планування">планування</a> аудитор повинен зустрітися з клієнтом і з'ясувати, з якою метою він має намір проводити аудиторську перевірку і які результати очікує отримати після завершення аудиту. У процесі <a href="Переговори" title="Переговори">переговорів</a> аудитор отримує згоду клієнта на надання інформації, необхідної для <a href="Розуміння" title="Розуміння">розуміння</a> його економічної діяльності, що надає значний вплив на складання фінансової звітності. Аудитору необхідно розробити документ, який повинен лягти в основу визначення обсягів аудиторських робіт, трудовитрат та їх вартісної оцінки, що містить максимум інформації про <a href="Економіка" title="Економіка">економічну</a> діяльність клієнта. Таким документом може стати анкета з набором питань і тестів, що заповнюється клієнтом або аудитором при проведенні попередньої експертизи стану справ і документів передбачуваного клієнта, в залежності від встановленого в <a href="Аудиторство" title="Аудиторство">аудиторській</a> організації порядку. Вивчення економічної діяльності клієнта на етапі попереднього планування дозволяє аудитору визначити сумлінність і платоспроможність клієнта і тим самим знижує <a href="Підприємницький_ризик" title="Підприємницький ризик">підприємницький ризик</a> аудитора. На підставі отриманої інформації аудитор повинен вирішити питання про необхідність залучення фахівців і експертів (юристів, технологів, інженерів, фахівців з <a href="Оподаткування" title="Оподаткування">оподаткування</a>) для консультацій з окремих складних позиціях, які можуть виникнути в процесі перевірки. За результатами попереднього <a href="Планування_аудиту" title="Планування аудиту">планування аудиту</a> здійснюється розрахунок нормативів трудовитрат і орієнтовна <a href="Оцінка" title="Оцінка">оцінка</a> обсягу та вартості аудиторських послуг, визначення істотних умов <a href="Договор" title="Договор">договору</a> на проведення аудиту. При оцінці вартості аудиторської перевірки аудитори можуть використовувати різного роду коефіцієнти, що враховують специфіку діяльності клієнта: його <a href="Організація" title="Організація">організаційну</a> структуру, рівень засобів внутрішнього контролю, ефективність облікової політики, використовуваних комп'ютерних програм, ступінь типізації господарських операцій і т. д. </LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI> Після прийняття рішення про доцільність роботи з клієнтом аудитор направляє на його адресу лист про проведення перевірки, де висловлює свою згоду на проведення аудиту. Після прийняття рішення про доцільність роботи з клієнтом аудитор направляє на його адресу лист про проведення перевірки, де висловлює свою згоду на проведення аудиту. ТОВ «Аудитор» направляє на адресу ТОВ «ДЛ-Холдинг». Зразок листа про проведення перевірки надано у Додатку Б. Потім оформляється договір на проведення аудиторської перевірки, в якому узгоджуються умови її проведення, а також можливість зміни цих умов і вартості перевірки при виникненні обставин, що передбачають більш низький рівень впевненості у достовірності фінансової звітності. Укладати договір доцільно <a href="Саме" title="Саме">саме</a> на етапі попереднього планування. Оформлення відносин з клієнтом на більш пізньому етапі планування, після складання загального плану і програми перевірки, збільшує <a href="Підприємництво" title="Підприємництво">підприємницький</a> ризик аудитора (так само, як і укладання договору до попереднього вивчення його діяльності). Після об'ємної роботи з планування аудиту відмова від укладання договору з боку клієнта або аудитора може спричинити за собою значні <a href="Збитки" title="Збитки">збитки</a> з боку аудиторської організації. У <a href="Договор" title="Договор">договорі</a> на проведення аудиторської перевірки узгоджуються умови її проведення, а також можливість зміни цих умов і вартості перевірки при виникненні обставин, що передбачають більш низький рівень впевненості у достовірності фінансової звітності. Для <a href="Того" title="Того">того</a> щоб аудиторської організації погодитися на проведення аудиту, необхідно оцінити вартість аудиторської перевірки. Формула для визначення договірної ціни аудиторських послуг виглядає наступним чином: Ц = ((С * Т * К) * (1 + Д) * (1 + П)) * (1 + Н), де Ц - договірна ціна послуг, включаючи ПДВ; С - вартість однієї години роботи аудитора; Т - оцінну кількість годин, витрачений на перевірку; К - кількість залучених аудиторів; Д - планований <a href="Прибуток" title="Прибуток">прибуток</a> аудиторської <a href="Фірми" title="Фірми">фірми</a> у відсотках від фактичної вартості робіт з урахуванням додаткових витрат; П - ставка податку на користувачів автодоріг у відсотках; Н - ставка ПДВ у відсотках. При цьому П = 1,0%; Н = 20%. ТОВ «ДЛ-Холдинг» потрібно провести обов'язковий аудит. Для підприємства ТОВ «ДЛ-Холдинг» вартість аудиторських послуг становитиме: Ц = (500 * 35 * 3) * (1 +0,80) * 1,001 * 1,2 = 113 513 руб. У тому числі ПДВ 18 919 руб. Форма оплати аванс + розрахунок. Ціна обчислена виходячи з трудомісткості аудиторських процедур. Зразок договору про проведення аудиторських послуг представлений у Додатку В. Уклавши договір з клієнтом, аудитор приступає до наступних етапів планування. Перед складанням загального плану і програми перевірки аудитор повинен оцінити надійність систем внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку аудируемого особи, а також <a href="Аудиторський_ризик" title="Аудиторський ризик">аудиторський ризик</a> - ймовірність формування невірного думки і відповідно складання неправильного висновку за результатами перевірки. Аудитор розраховує рівень суттєвості - граничне значення допустимої помилки показників фінансової звітності - і визначає взаємозв'язку між рівнем суттєвості і <a href="Аудиторство" title="Аудиторство">аудиторським</a> ризиком. Чим вище рівень суттєвості, тим нижче рівень аудиторського ризику, і навпаки. Зворотна залежність між аудиторським ризиком та суттєвістю враховується аудитором при визначенні <a href="Характер" title="Характер">характеру</a> обсягу процедур перевірки, <a href="Терміни" title="Терміни">термінів</a> проведення аудиту. Розрахуємо рівень суттєвості і розмір аудиторського ризику на прикладі підприємства ТОВ «ДЛ-Холдинг». Рівень суттєвості визначається виходячи з певних часток від базових показників: балансу або показників бухгалтерської звітності. Для знаходження суттєвості використовуємо таблицю 1. Таблиця 1 - Визначення рівня суттєвості <CENTER><TABLE WIDTH=585 BORDER=1 BORDERCOLOR=#000000 CELLPADDING=7 CELLSPACING=0><COL WIDTH=117><COL WIDTH=178><COL WIDTH=54><COL WIDTH=178><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=117 HEIGHT=55> Найменування базового показника </TD><TD WIDTH=178> Значення базового показника бухгалтерської звітності </TD><TD WIDTH=54> Частка,% </TD><TD WIDTH=178> Значення, що застосовується для знаходження рівня суттєвості </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=117 HEIGHT=33> Прибуток до оподаткування </TD><TD WIDTH=178> 3460818 </TD><TD WIDTH=54> 5 </TD><TD WIDTH=178> 173041 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=117 HEIGHT=9> Обсяг продажів </TD><TD WIDTH=178> 8618457 </TD><TD WIDTH=54> 2 </TD><TD WIDTH=178> 172369 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=117 HEIGHT=8> Валюта балансу </TD><TD WIDTH=178> 7578516 </TD><TD WIDTH=54> 2 </TD><TD WIDTH=178> 151570 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=117 HEIGHT=9> Власний каптал </TD><TD WIDTH=178> 1654543 </TD><TD WIDTH=54> 10 </TD><TD WIDTH=178> 165454 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=117 HEIGHT=32> Загальні <a href="Витрати" title="Витрати">витрати</a> організації </TD><TD WIDTH=178> 6781061 </TD><TD WIDTH=54> 2 </TD><TD WIDTH=178> 135621 </TD></TR></TABLE></CENTER> У колонці 2 записуємо показники, взяті з бухгалтерської звітності ТОВ «ДЛ-Холдинг». Показники в стовпці 3 визначено внутрішньою інструкцією аудиторської фірми ТОВ «Аудитор» і застосовуються на постійній основі. Стовпець 4 одержуємо множенням даних з колонки 2 на показник з шпальти 3, розділений на <a href="100_базових_філософських_понять" title="100 базових філософських понять">100%</a>. Середнє арифметичне показників у стовпці 4 становить: (173041 +172369 +151570 +165454 +135621) / 5 = 159611 тис. руб. Найменше значення відрізняється від середнього на: (159 611 - 135 621) / 159 611 * 100% = 15%, Найбільше значення відрізняється від середнього на: (173 041 - 159 611) / 159 611 * 100% = 8% Обидва значення відрізняються від середнього ненабагато, тому обидва значення залишаємо. Отриману середню величину округляємо і отримуємо 159700 тис. руб. Даний показник використовуємо в якості значення рівня суттєвості. Аудиторський ризик складається з основних компонентів: <UL><LI> внутрішньогосподарський ризик; <LI> ризик засобів контролю; <LI> ризик невиявлення. </UL> Аудиторський ризик розраховується за формулою: Ра = Рв * Рк * Рн, де Ра - <a href="Аудиторський_ризик" title="Аудиторський ризик">аудиторський ризик</a>; Рв - внутрішньогосподарський ризик; Рк - ризик засобів контролю; Рн - ризик невиявлення. Виділяють кілька методів оцінки внутрішньогосподарського ризику. Перший і найбільш поширений - аудитор дає оцінку приблизно, без конкретних цифрових розрахунків, покладаючись більше на інтуїцію. За другим методом <a href="Оцінка" title="Оцінка">оцінка</a> дається на підставі тест-анкети, в якій зіставляється інформація про стан справ як на підприємстві, так і в галузі в цілому. Кожному фактору присвоюється певна кількість балів (від 0 до 5). Після проведення <a href="Тестування" title="Тестування">тестування</a> отримані результати підсумовуються і на підставі формули: 100% - (сума балів / 5) визначається величина ризику. Третій метод також заснований на даних тест-анкети. Мова йде про присвоєння кожного питання <a href="Відповідь" title="Відповідь">відповідної</a> категорії - 1, 2 або 3-й. Величина ризику визначається в залежності від суми набраних балів з усіх позитивних <a href="Відповідь" title="Відповідь">відповідей</a>. Необхідно додати, що сума балів для визначення інтервалу розраховується шляхом ділення максимально можливої кількості відповідей на кількість розподілу рівнів ризику, тобто на три - низький, середній, високий. Ми будемо розраховувати внутрішньогосподарський ризик за другим варіантом, на підставі тест-анкет. Для цього заповнимо таблицю 2 і 3. </LI></LI></LI></COL></COL></COL></COL> Таблиця 2 - Оцінка ведення обліку <CENTER><TABLE WIDTH=625 BORDER=1 BORDERCOLOR=#000000 CELLPADDING=7 CELLSPACING=0><COL WIDTH=515><COL WIDTH=80><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=515> Показник </TD><TD WIDTH=80> Оцінка (0-10) </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=515> Попередня оцінка освіти, досвіду і кваліфікації персоналу бухгалтерії </TD><TD WIDTH=80> 3 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=515> Підвищення кваліфікації, своєчасність реагування на зміни в законодавстві </TD><TD WIDTH=80> 3 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=515> Відсутність надмірної завантаженості персоналу бухгалтерії </TD><TD WIDTH=80> 3 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=515> Відсутність плинності персоналу бухгалтерії </TD><TD WIDTH=80> 4 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=515> Виявлення та аналіз причин відхилень від планових показників </TD><TD WIDTH=80> 5 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=515> Прийняття заходів щодо збереження облікових документів </TD><TD WIDTH=80> 4 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=515> Оцінка надійності програмного забезпечення </TD><TD WIDTH=80> 5 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=515> Разом </TD><TD WIDTH=80> 27 </TD></TR></TABLE></CENTER> Для того щоб заповнити рядок 7 «Оцінка надійності програмного забезпечення» необхідно заповнити таблицю 3. Таблиця 3 заповнюється наступним чином: при позитивній відповіді показником присвоюється значення 1, при негативному - 0. Потім отримані оцінки підсумовуються і підсумкова сума заноситься в рядок 7 <a href="Таблиці" title="Таблиці">таблиці</a> 2. Таблиця 3 - <a href="Оцінка_надійності" title="Оцінка надійності">Оцінка надійності</a> програмного забезпечення <CENTER><TABLE WIDTH=570 BORDER=1 BORDERCOLOR=#000000 CELLPADDING=7 CELLSPACING=0><COL WIDTH=495><COL WIDTH=45><THEAD><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=495 HEIGHT=32> Показник </TD><TD WIDTH=45> Оцінка (0-1) </TD></TR></THEAD><TBODY><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=495 HEIGHT=9> Наявність прав на програмне забезпечення </TD><TD WIDTH=45> 1 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=495 HEIGHT=9> Комплексність програмного забезпечення (єдине для всіх ділянок обліку) </TD><TD WIDTH=45> 1 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=495 HEIGHT=9> Автоматичне складання звітності </TD><TD WIDTH=45> 1 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=495 HEIGHT=9> Рівень комп'ютерної грамотності користувачів </TD><TD WIDTH=45> 1 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=495 HEIGHT=9> Наявність програміста (системного адміністратора) </TD><TD WIDTH=45> 0 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=495 HEIGHT=8> Наявність контролю доступу до облікової інформації </TD><TD WIDTH=45> 0 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=495 HEIGHT=9> Наявність паролів, захисту доступу до інформації </TD><TD WIDTH=45> 0 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=495 HEIGHT=9> Своєчасність перевірок на наявність вірусів </TD><TD WIDTH=45> 0 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=495 HEIGHT=8> Своєчасність відновлення антивірусних програм </TD><TD WIDTH=45> 0 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=495 HEIGHT=9> Своєчасність збереження інформації </TD><TD WIDTH=45> 1 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=495 HEIGHT=9> Разом </TD><TD WIDTH=45> 5 </TD></TR></TBODY></TABLE></CENTER> Імовірність внутрішньогосподарського ризику розраховується за формулою: Рв = 1 - Ов / Ов max, де Рв - внутрішньогосподарський ризик; Ов - фактична кількість балів за результатами тесту облікової системи; Ов max - максимальна кількість балів облікової системи. Рв = 1 - 27 / 70 = 0,6143. Для оцінки ризику коштів контролю заповнимо таблицю 4. Таблиця 4 - Оцінка засобів внутрішнього контролю <CENTER><TABLE WIDTH=583 BORDER=1 BORDERCOLOR=#000000 CELLPADDING=7 CELLSPACING=0><COL WIDTH=495><COL WIDTH=58><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=495 HEIGHT=30> Показник </TD><TD WIDTH=58> Оцінка (0-10) </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=495 HEIGHT=9> Наявність служби внутрішнього контролю </TD><TD WIDTH=58> 0 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=495 HEIGHT=9> Наявність повноважень і можливостей для виконання <a href="Контроль" title="Контроль">контрольних</a> обов'язків </TD><TD WIDTH=58> 3 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=495 HEIGHT=9> Незалежність посадових осіб, відповідальних за проведення внутрішнього контролю </TD><TD WIDTH=58> 5 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=495 HEIGHT=32> Достатність кількості посадових осіб, відповідальних за проведення внутрішнього контролю, попередня оцінка їх професійного рівня </TD><TD WIDTH=58> 5 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=495 HEIGHT=9> Здійснення постійного контролю за відображенням в обліку нетипових операцій </TD><TD WIDTH=58> 4 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=495 HEIGHT=9> Наявність документального оформлення планування та виконання контрольних процедур </TD><TD WIDTH=58> 6 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=495 HEIGHT=8> Регулярність і детальність складання звітів за виявленими порушеннями </TD><TD WIDTH=58> 5 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=495 HEIGHT=9> Оцінка дій керівництва щодо виправлення виявлених недоліків </TD><TD WIDTH=58> 7 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=495 HEIGHT=9> Оцінка взаємодії із зовнішніми аудиторами </TD><TD WIDTH=58> 3 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=495 HEIGHT=8> Разом </TD><TD WIDTH=58> 38 </TD></TR></TABLE></CENTER> Імовірність ризику коштів контролю визначаємо за формулою: Рк = 1 - Ок / Ок max, де Рк - ризик засобів контролю; Ок - фактична кількість балів за результатами тесту системи внутрішнього контролю; Ок max - максимальна кількість балів тесту системи внутрішнього контролю. Рк = 1 - 38 / 90 = 0,5778. Для <a href="Визначення_ймовірності" title="Визначення ймовірності">визначення ймовірності</a> ризику присутності помилки у відсотках отриманий результат слід помножити на 100. На підставі ризику присутності помилки розраховується ризик невиявлення за формулою: Рн = Ра * Ро, де Рн - ризик невиявлення; </COL></COL></COL></COL></COL></COL> Ра - <a href="Аудиторство" title="Аудиторство">аудиторський</a> ризик; Ро - ризик присутності помилки. Величина аудиторського ризику визначається до початку перевірки. Ми використовуємо аудиторський ризик дорівнює 5% (0,05). Для розрахунку ризику присутності помилки заповнимо таблицю 5. Таблиця 5 - <a href="Оцінка_ризику" title="Оцінка ризику">Оцінка ризику</a> присутності помилки <CENTER><TABLE WIDTH=577 BORDER=1 BORDERCOLOR=#000000 CELLPADDING=7 CELLSPACING=0><COL WIDTH=484><COL WIDTH=63><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=484> Показник </TD><TD WIDTH=63> Оцінка </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=484> Підсумкова кількість балів оцінки ведення обліку </TD><TD WIDTH=63> 27 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=484> Максимальна кількість балів оцінки ведення обліку </TD><TD WIDTH=63> 70 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=484> Оцінка внутрішньогосподарського ризик </TD><TD WIDTH=63> 0,6143 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=484> Підсумкова кількість балів оцінки засобів внутрішнього контролю </TD><TD WIDTH=63> 38 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=484> Максимальна кількість балів оцінки засобів внутрішнього контролю </TD><TD WIDTH=63> 90 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=484> Оцінка ризику внутрішнього контролю </TD><TD WIDTH=63> 0,5778 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=484> Оцінка ризику присутності помилки (Рв * Рк) </TD><TD WIDTH=63> 0,3549 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=484> Оцінка загального аудиторського ризику згідно з правилами, встановленими в аудиторській організації </TD><TD WIDTH=63> 0,05 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=484> Оцінка ризику невиявлення (Ра / Ро) </TD><TD WIDTH=63> 0,1409 </TD></TR></TABLE></CENTER> Розрахований ризик невиявлення (14,09%) <a href="Характер" title="Характер">характеризує</a> максимальний відсоток помилок, які аудитор може пропустити, не допускаючи перевищення значення загального аудиторського ризику. Ризик присутності помилки більше 33%, однак менше 67%, а ризик невиявлення менше 15,15%, але більше 7,46%, що означає, що ризик невиявлення є середнім. Якби рівень суттєвості був нижче 159700 тис. крб., Тоді аудиторський ризик був вищий за свого значення, і навпаки. Відповідно, щоб зменшити аудиторський ризик, можна збільшить рівень суттєвості. Після того, як оцінено рівень суттєвості, розрахований аудиторський ризик,<a href="Аудиторство" title="Аудиторство"> аудиторська</a> організація готує план і програму аудиторської перевірки. Розробка програми і загального плану аудиторської перевірки також проводиться з урахуванням показників аудиторського ризику та допустимої помилки (рівня суттєвості). Загальний план аудиту необхідно документально оформити. Він повинен містити <a href="Опис" title="Опис">опис</a> передбачуваного обсягу, етапів аудиторської перевірки та порядку їх проведення. У залежності від масштабів і специфіки діяльності аудируемого особи, складності перевірки і застосовуваних аудитором конкретних методик форма і зміст загального плану можуть змінюватися. Аудиторська організація ТОВ «Аудитор» складає план аудиторської перевірки розрахункового рахунку. План аудиторської перевірки представлений в Додатку Г. Для підвищення ефективності аудиту і координації аудиторських процедур з роботою персоналу аудируемого особи окремі розділи загального плану аудиту, як і весь план у цілому, можуть узгоджуватися й обговорюватися з керівництвом і персоналом аудируемого особи. Один з основних етапів планування аудиту - розробка програми проведення перевірки, що є основою для складання і одночасно розвитком загального плану аудиту. У програмі аудиту визначається об'єм, прийоми, аналітичні процедури перевірки по суті і <a href="Терміни" title="Терміни">терміни</a> їх реалізації. По суті, проведення аудиту зводиться до виконання його програми по перевірці достовірності показників кожного розділу бухгалтерської звітності. Починаючи розробку програми, аудитор повинен виявити значимі для аудиту області, а також фінансово-господарські операції, які відсутні у клієнта або представляються малозначимими (несуттєвими). При розробці програми аудиту та встановлення методів перевірки необхідно враховувати, що аудиторські процедури покликані виявити наявність суттєвих викривлень оборотів і сальдо бухгалтерських рахунків. Для значущих розділів бухгалтерського обліку та фінансової звітності визначаються більш детальні прийоми і методи перевірки. Аудитор виявляє, в яких випадках передбачається проводити аудиторські процедури перевірки по суті (детальні тести, аналітичні або пересічні процедури), коли достатньо провести тести засобів контролю та скористатися результатами внутрішнього контролю, де необхідна суцільна перевірка або можна обмежитися аудиторської вибіркою. До значущим для аудиту в першу чергу відносяться розділи та операції, по яких величина залишків (сальдо) і оборотів за рахунками бухгалтерського обліку найбільш значна в порівнянні з обраним рівнем суттєвості. А до малозначущими (несуттєвим) - відсутні у клієнта, що мають незначний обсяг або ті розділи та операції, де величина залишків (сальдо) і оборотів за рахунками бухгалтерського обліку найменш значна порівняно з обраним рівнем суттєвості. Приклад програми аудиторської перевірки надано у Додатку Д. В останньому розділі загального плану аудиту планується завершальний етап шляхом визначення дій і процедур перевірки, спрямованих на узагальнення її результатів у вигляді письмової інформації керівництву аудируемого особи, а також підготовку і підписання аудиторського висновку. Складовою частиною загального плану на завершальному етапі аудиту є положення, що передбачають <a href="Здійснення" title="Здійснення">здійснення</a> внутрішнього контролю якості за проведенням аудиторської перевірки. Планування контрольних процедур має бути спрямоване на отримання достатньої впевненості в тому, що <a href="робота" title="робота">робота</a> аудиторів виконана з високим ступенем професійної компетенції, необхідної при даних обставинах. Загальний план і програма проведення аудиту підписуються <a href="Керівник" title="Керівник">керівником</a> аудиторської перевірки і підлягають затвердженню керівником аудиторської організації. Аудитор планує свою роботу безперервно протягом усього часу виконання аудиторської перевірки. Загальний план аудиту і його програма в міру необхідності можуть уточнюватися і переглядатися у зв'язку з мінливими обставинами або несподіваними результатами, отриманими в ході аудиторських процедур. Причини внесення значних змін у загальний план і програму аудиту повинні бути документально зафіксовані і можуть бути <a href="Підстави" title="Підстави">підставою</a> для зміни умов договору на проведення аудиторської перевірки. 3.3 Аудиторська перевірка розрахункового рахунку та інших рахунків в банку Метою аудиторської перевірки операцій на розрахунковому рахунку в банку є формування думки про достовірність бухгалтерської звітності за розділом «Грошові кошти» та відповідно застосовуваної методики обліку грошових коштів на рахунках в банку чинним в Російській Федерації нормативним документам. Виконуючи процедуру перевірки операцій по розрахункових рахунках, аудитору необхідно <a href="Відповідь" title="Відповідь">відповісти</a> на наступні питання: <UL><LI> Форми безготівкових розрахунків та умови їх застосування в організації <a href="Відповідь" title="Відповідь">відповідають</a> положенням нормативних актів? <LI> Оформлення та порядок розрахунків платіжними дорученнями <a href="Відповідь" title="Відповідь">відповідає</a> положенням нормативних актів? <LI> Оформлення та порядок розрахунків платіжними вимогами відповідає положенням нормативних актів? <LI> Оформлення і порядок здійснення розрахунків по інкасо відповідає положенням нормативних актів? <LI> Оформлення та <a href="Порядок_розрахунків_чеками" title="Порядок розрахунків чеками">порядок розрахунків чеками</a> відповідає положенням нормативних актів? <LI> Оформлення та порядок розрахунків акредитивами відповідає положенням нормативних актів? <LI> Облік операцій по розрахунковому рахунку відповідає вимогам Інструкції по застосуванню Плану рахунків? <LI> Кореспонденція рахунків з надходження та видачі грошових коштів відповідає вимогам законодавства? <LI> Дані аналітичного та синтетичного обліку за рахунком 51 «Розрахунковий рахунок» відповідають даним головної <a href="Книги" title="Книги">книги</a> і балансу? </UL> Аудиторська перевірка операцій по рахунках в банку починається з того, що аудитор знайомиться з відомостями про рублевих рахунках і рахунках в іноземній валюті в банках, доданими до податкової звітності. При цьому він встановлює кількість і номери рахунків, відкритих у банках; найменування банків. Ці дані потрібні для перевірки наявності банківських виписок за всіма рахунками і регістрів синтетичного обліку по кожному рахунку. Потім аудитор визначає юридичні основи взаємовідносин організації і банку, перевіряє відповідність договору банківського рахунку (договору на банківське обслуговування) нормам Цивільного кодексу Російської Федерації. Операції по зарахуванню і списанню коштів з рахунків в банку оформляють первинними документами, форми і порядок заповнення яких встановлені інструктивними вказівками Центрального банку Російської Федерації. Аудитор перевіряє правильність <a href="Оформлення_документів" title="Оформлення документів">оформлення документів</a>, проводить арифметичну перевірку документів і перевірку на законність здійснюваних за банківськими рахунками господарських операцій. Особливу увагу аудитор повинен приділити операціями з безспірному (безакцептному) списанню банком грошових коштів. Це можливо лише на підставі рішення суду, прямої вказівки закону,<a href="Договор" title="Договор"> договору</a> клієнта з банком. Для підтвердження достовірності бухгалтерської звітності потрібно перевірити відповідність її показників даним синтетичного та аналітичного обліку і виписках банку. При виявленні розбіжностей необхідно показати суму відхилень і виявити їх причини. Таким чином, в ході аудиту операцій по рахунках в банку здійснюються такі процедури: <UL><LI> перевірка відповідності проведених операцій нормативним документам та законодавчим актам, чинним на території Російської Федерації; </LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></UL></COL></COL><UL><LI> перевірка правильності оформлення виписок з рахунків у банку та документів, доданих до виписок, що підтверджують операції; <LI> арифметична перевірка правильності виведення залишків на кінець дня і підрахунку оборотів по приходу і витраті коштів у виписках банку і регістрах по обліку грошових коштів у банку; <LI> перевірка відповідності записів у виписках банку і регістрах бухгалтерського обліку, регістрах бухгалтерського обліку та Головній книзі, а також сальдо по Головній книзі і статей балансу. </UL> Така перевірка проводиться по кожному рахунку, відкритому в банку. Особливу увагу слід звернути на кореспонденцію рахунків по записах, не типовим для організації. Якщо за <a href="Договор" title="Договор">договором</a> банківського рахунку передбачена виплата банком відсотків за користування грошовими коштами, аудитор повинен перевірити, нараховує чи організація доходи щомісячно чи відображає їх за фактом зарахування відсотків на розрахунковий рахунок. Неправильне відображення належних відсотків може призвести не тільки до спотворення фінансового результату за звітний період, а й до податкових санкцій. При аудиті операцій по розрахунковому рахунку аудитор також перевіряє: <UL><LI> порядок ведення облікових регістрів; <LI> чи ведуться регістри синтетичного обліку в кожному розрахунковому рахунку, відкритому в банку, складається чи зведений регістр; <LI> своєчасність відображення в регістрах синтетичного обліку операцій з руху грошових коштів на розрахунковому рахунку; <LI> виробляються чи запису в облікові регістри по кожній виписці банку; <LI> тотожність записів у облікових регістрах та у виписці банку. </UL> Перевіряючи повноту зарахування грошових коштів, перерахованих покупцями і замовниками в оплату поставлених матеріально-виробничих запасів, виконаних робіт і наданих послуг, необхідно звірити записи за дебетом рахунка 51 «Розрахунковий рахунок» з кредитовими записами облікових регістрів по рахунках 90 «Продажі» або 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками », 76« <a href="Розрахунки_з_різними_дебіторами_і_кредиторами" title="Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами">Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами</a> ». Надходження грошових коштів від фінансово-кредитних організацій у вигляді <a href="Кредит" title="Кредит">кредитів</a>, зарахування коштів з інших розрахункових рахунків перевіряють шляхом <a href="Зустріч" title="Зустріч">зустрічної</a> звірки записів по регістрах бухгалтерського обліку за рахунками обліку кредитів. Особливу увагу аудитор повинен приділити перевірці повноти оприбуткування готівкових грошових коштів, що здаються в касу банку (кредитної організації). Для цього проводять зустрічну перевірку записів з даними облікового регістра за <a href="Кредит" title="Кредит">кредитом</a> рахунку 50 «Каса». Перерахування грошових коштів з розрахункового рахунку в погашення заборгованості постачальникам слід аналізувати в розділі аудиту розрахункових операцій за рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», щоб <a href="Встанови" title="Встанови">встановити</a>, наскільки реально й обгрунтовано вони використані. Детальній перевірці повинні бути піддані операції по рахунку 51 «Розрахунковий рахунок» у зіставленні з рахунками обліку витрат (20 «Основне виробництво», 26 «Загальногосподарські витрати», 25 «Загальновиробничі витрати», 44 «Витрати обігу»), так як в даному випадку може бути приховано перерахування коштів за невиконані роботи, ненадані послуги. Детальна перевірка та аналіз первинних документів, що підтверджують списання грошових коштів, в кореспонденції з рахунками обліку витрат дозволяють також виявити помилки по списанню витрат на науково-дослідні роботи, на оплату соціально-побутових послуг тощо, на <a href="Собівартість_продукції" title="Собівартість продукції">собівартість продукції</a> (робіт, послуг), що веде до спотворення фінансових результатів і може <a href="Мати" title="Мати">мати</a> істотні податкові наслідки. Пересічної процедурою аудиторської перевірки операцій по розрахунковому рахунку є перевірка списання грошових коштів з рахунку і повноти оприбуткування готівки в касу. Аудитор повинен перевірити: <UL><LI> прикладена чи до виписки банку за операції зняття готівки квитанція до прибуткового касового ордеру; <LI> тотожність записів у регістрах синтетичного обліку за кредитом рахунку 51 «Розрахунковий рахунок» і дебетом рахунка 50 «Каса». </UL> Крім розрахункових рахунків організації можуть мати й інші рахунки в банках, на яких обліковуються грошові кошти, що підлягають відокремленому зберіганню. Відкриття спеціальних рахунків в банку викликано також специфікою ведення окремих форм розрахунків між організаціями. Аудиторська перевірка проводиться по кожному спеціальному рахунку в банку. Виконуючи процедуру перевірки операцій за спеціальними рахунками, аудитору необхідно відповісти на наступні питання: <UL><LI> Порядок обліку операцій при акредитивній формі розрахунків відповідає положенням нормативних актів? <LI> Порядок здійснення та обліку операцій при чекової формі розрахунків відповідає положенням нормативних актів? <LI> Порядок здійснення та облік розрахунків з використанням банківських карт відповідає положенням нормативних актів? <LI> Кореспонденція рахунків по надходженню і виплаті грошових коштів відповідає вимогам законодавства? <LI> Дані аналітичного та синтетичного обліку за рахунком 55 «Спеціальні рахунки в банках» відповідають даним головної книги і балансу? </UL> Для обліку операцій на інших рахунках в банку призначений рахунок 55 «Спеціальні рахунки в банках», на якому відображається рух грошових коштів як в російській, так і в іноземній валюті. У залежності від цільового призначення коштів до рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках» можуть бути відкриті субрахунки: <UL><LI> для обліку грошових коштів цільового фінансування; <LI> для аккумуулірованія коштів на <a href="Фінансування_капітальних_вкладень" title="Фінансування капітальних вкладень">фінансування капітальних вкладень</a>; <LI> спеціальний картковий рахунок у банку, призначений для зберігання грошових коштів при здійсненні розрахунків з використанням банківських карт. </UL> Аудитор повинен перевірити, чи забезпечує побудова аналітичного обліку на рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках» можливість отримання даних про наявність та рух грошових коштів за видами цільового призначення. При перевірці операцій по субрахунку 55-1 «Акредитиви» необхідно перевірити дотримання правил застосування акредитивної форми розрахунків: <UL><LI> передбачена дана форма розрахунків <a href="Договор" title="Договор">договором</a>; <LI> дотримання термінів дії акредитивів; <LI> не виплачувалися чи готівку грошові кошти з акредитива; <LI> правильність документального оформлення закриття акредитива; <LI> правильність ведення бухгалтерського обліку при акредитивній формі розрахунків. </UL> Аналітичний облік за субрахунком 55-1 «Акредитиви» повинен вестися по кожному виставленому <a href="Організація" title="Організація">організацією</a> акредитиву. При перевірці операцій по субрахунку 55-2 «Чекові книжки» необхідно перевірити правильність організації бухгалтерського обліку операцій по депонуванню коштів та здійснення розрахунків з використанням чекових книжок. Депонування коштів при видачі чекових книжок відображається за дебетом рахунка 55 і <a href="Кредит" title="Кредит">кредиту</a> рахунків 51, 52, 66 та інших аналогічних рахунків. Суми за отриманими в кредитній організації чекових книжках списуються в міру оплати виданих організацією чеків, тобто в сумах погашення кредитної організацією пред'явлених їй чеків (згідно випискам кредитної організації), з кредиту рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках» у дебет рахунків обліку <a href="Розрахунки" title="Розрахунки">розрахунків </a>(76 та ін.) Суми за чеками, виданими, але не сплаченим кредитною організацією (не пред'явленими до оплати), залишаються на рахунку 55; сальдо по субрахунку 55-2 «Чекові книжки» повинна <a href="Відповідь" title="Відповідь">відповідати</a> сальдо по виписці кредитної організації. Суми за повернутих в <a href="Кредит" title="Кредит">кредитну</a> організацію чеками (залишилися невикористаними) відображаються за кредитом рахунка 55 «Спеціальні рахунки в банках» у кореспонденції з рахунком 51 «Розрахункові рахунки» або 52 «Валютні рахунки». Аналітичний облік за субрахунком 55-2 «Чекові книжки» повинен вестися за кожною отриманою чековою книжкою. При перевірці операцій по субрахунку 55-3 «Депозитні рахунки» необхідно перевірити правильність організації бухгалтерського обліку операцій по перерахуванню коштів у внески та <a href="Повернення" title="Повернення">повернення</a> сум внесків. Перерахування грошових коштів у внески відбивається організацією за дебетом рахунка 55 в кореспонденції з рахунком 51 або 52. При поверненні кредитною організацією сум вкладів в обліку організації виробляються зворотні записи. Аналітичний облік за субрахунком 55-3 «Депозитні рахунки» повинен вестися за кожним вкладом. При перевірці операцій по субрахунку «Спеціальний картковий рахунок» треба звернути увагу на: <UL><LI> наявність договору на відкриття спеціального карткового рахунку, перелік осіб-власників корпоративної карти організації, тип виданої банківської картки; <LI> дотримання чинного валютного законодавства при здійсненні транскордонних платежів (розрахунки в іноземній валюті за межами Російської Федерації); <LI> наявність дозволу Центрального банку Російської Федерації на здійснення безготівкових розрахунків; <LI> наявність звітів власників корпоративної картки; <LI> не використовувалися чи корпоративні карти для виплати заробітної плати та інших виплат соціального характеру; <LI> правильність розрахунку і повноту відображення <a href="Курсова" title="Курсова">курсових</a> різниць. </UL> Філії, представництва та інші структурні підрозділи організації, виділені на окремий баланс, яким відкриті поточні рахунки в кредитних <a href="Організація" title="Організація">організаціях</a> для здійснення поточних витрат, відображають на окремому субрахунку до рахунку 55 рух зазначених коштів. Наявність та рух грошових коштів в іноземних валютах мають обліковуватися на рахунку 55 відокремлено. Побудова аналітичного обліку за цим рахунком має забезпечити можливість отримання даних про наявність та рух грошових коштів в акредитивах, чекових книжках, депозитах і т.п. на території Російської Федерації і за її межами. Для початку аудиторської перевірки ТОВ «ДЛ-Холдинг» необхідно розрахувати аудиторську вибірку. </LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI> Аудиторська вибірка визначається виходячи з аудиторського ризику. Розмір аудиторського ризику дорівнює 5%. Тепер необхідно визначити рівень надійності, щоб надалі дізнатися коефіцієнт надійності. Рівень надійності визначається за формулою: УН = 1 - Рн, де УН - рівень надійності; Рн - ризик невиявлення. Аудиторський ризик в нашому випадку дорівнює 5%. УН = 1 - 0,05 = 0,95 = 95%. Далі знаходимо за <a href="Таблиці" title="Таблиці">таблицею</a> 6 коефіцієнт надійності. Таблиця 6 - Коефіцієнт надійності <CENTER><TABLE WIDTH=617 BORDER=1 BORDERCOLOR=#000000 CELLPADDING=7 CELLSPACING=0><COL WIDTH=268><COL WIDTH=24><COL WIDTH=24><COL WIDTH=24><COL WIDTH=27><COL WIDTH=29><COL WIDTH=24><COL WIDTH=34><COL WIDTH=35><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=268> Рівень надійності,% </TD><TD WIDTH=24> 99 </TD><TD WIDTH=24> 98 </TD><TD WIDTH=24> 95 </TD><TD WIDTH=27> 90 </TD><TD WIDTH=29> 88 </TD><TD WIDTH=24> 85 </TD><TD WIDTH=34> 80 </TD><TD WIDTH=35> 75 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=268> Коефіцієнт надійності </TD><TD WIDTH=24> 4,6 </TD><TD WIDTH=24> 3,9 </TD><TD WIDTH=24> 3,0 </TD><TD WIDTH=27> 2,3 </TD><TD WIDTH=29> 2,1 </TD><TD WIDTH=24> 1,9 </TD><TD WIDTH=34> 1,6 </TD><TD WIDTH=35> 1,4 </TD></TR></TABLE></CENTER> По даній таблиці коефіцієнт надійності дорівнює 3,0. Для визначення аудиторської вибірки використовуємо таку формулу: ВВ = Кн * Кс, де ОВ - обсяг аудиторської вибірки; Кн - коефіцієнт надійності; Кс - коефіцієнт сукупності. Кс = (ОСД - НБ - КЛ) / СТ, де ОСД - грошове вираження загального обсягу сукупності; НБ - сумарне грошове вираження елементів найбільшої вартості (відносяться елементи, вартість яких більше ступеня точності); КЛ - сумарне грошове значення ключових елементів (які з більшою ймовірністю містять відхилення); СТ - ступінь точності. Ступінь точності становить 75% від рівня суттєвості. СТ = 159700 * 75% = 119775. Кс = (2262011-551858-396385) / 119775 = 11; ВВ = 3,0 * 11 = 33. Після того, як обсяг вибірки встановлено, необхідно оцінити спосіб відбору елементів. Найбільш простими методами визначення є наступні методи: <UL><LI> метод випадкових чисел; <LI> вибірка за номером елемента (метод кількісної вибірки по інтервалах); <LI> монетарна вибірка (метод з вартісної оцінки елементів). </UL> Ми будемо використовувати метод кількісної вибірки по інтервалах. Для використання цього методу необхідно визначити значення інтервалу і початкову точку вибірки за такими формулами. Зінту = (КЗ - НЗ) / ОВ, де Зінту - значення інтервалу; КЗ - кінцеве значення діапазону; НЗ - початкове значення діапазону; ОВ - обсяг вибірки. Зінту = (2350 - 1) / 240 = 10 (приблизно) НТ = Зінту * СЛЧІС + НЗ, де НТ - початкова точка; СЛЧІС - випадкове число. Відповідно до таблиці випадкових чисел випало число 0,199951. НТ = 10 * 0,199951 + 1 = 3 (приблизно) Таким чином, ми перевіряємо кожен 10 елемент, починаючи з 3. При аудиторської перевірки операцій на розрахунковому рахунку були проведені аудиторські процедури згідно з програмою аудиту. Проведена перевірка правильності організації та проведення обліку операцій на розрахунковому рахунку. Значних спотворень і помилок не було виявлено. Операції з надходження на розрахунковий рахунок відображені на Д 51 в кореспонденції з рахунками 60, 62, 50. Операції по витрачанню коштів з розрахункового рахунку відображені на К 51 «Розрахунковий рахунок» у кореспонденції з рахунками 60, 50. Проведена перевірка повноти і точності розкриття інформації щодо грошових коштів у звітності. У підсумку, у звітності інформація була повною і точною. Проведена перевірка правильності інформації про <a href="Розрахункові_рахунки" title="Розрахункові рахунки">розрахункові рахунки</a>, перевірка відомостей про наявність зупинення операцій по рахунках в банку. У підприємства присутні документи про відкриття рахунку, <a href="Договір_банківського_рахунку" title="Договір банківського рахунку">договір банківського рахунку</a> в рублях, повідомлення про припинення операцій по рахунках в банку. Залишок коштів на кінець періоду в попередній виписці банку за рахунком збігається із залишком коштів на початок періоду в наступній виписці. Однак, на документах, прикладеним до виписки банку відсутній штамп банку про прийняття документів для обробки. У результаті виявленої помилки, аудитору необхідно зробити вивірку інформації в установі банку. Аудиторська організація написала запит банку, обслуговуючому ТОВ «ДЛ-Холдинг» про підтвердження залишків за рахунками на кінець фінансового року. Запит банку, що обслуговує ТОВ «ДЛ-Холдинг» представлений у Додатку Е. Проведена перевірка господарських операцій з надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок. Все, вибрані операції виходячи із значення обсягу аудиторської вибірки, перевірені і виявлено некоректна кореспонденція бухгалтерських рахунків. Проведена перевірка на предмет відповідності умовам договору сплачується банку винагороди і перевірка тотожності даних бухгалтерського обліку даними виписок банку на кінець дня. Помилок за умовами договору не виявлено. 4. ПОМИЛКИ, ВИЯВЛЕНІ У ПРОЦЕСІ АУДИТУ. ЗАВЕРШЕННЯ АУДИТОРСЬКОЇ ПЕРЕВІРКИ 4.1 Типові помилки, виявлені в процесі аудиту Типовими помилками є такі: <OL><LI> Відсутність виписок банку, підчистки і виправлення у виписках банку. <LI> Виправдувальні документи до виписок банку представлені не повністю. <LI> На документах відсутній штамп банку про прийняття документів для обробки. <LI> Витрати, вироблені в безготівковому порядку, списуються безпосередньо на рахунки витрат, минаючи рахунки розрахунків. <LI> Порушення порядку акредитивної форми розрахунків. </OL><OL><LI> Відсутність виписок банку, підчистки і виправлення у виписках банку. Повнота банківських виписок встановлюється за їх посторінковою нумерації і перенесення залишку коштів на рахунку. Залишок коштів на кінець періоду в попередній виписці банку за рахунком має збігатися із залишком коштів на початок періоду в наступній виписці. При виявленні у виписці необумовлених виправлень, підчисток, плям, «жирних» підкреслень і подібних забруднень аудитор повинен зробити вивірку інформації в установі банку. <LI> Виправдувальні документи до виписок банку представлені не повністю. Кожна сума, зазначена у виписці банку, повинна бути підтверджена виправдувальним документом. Це можуть бути платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, меморіальні ордери, квитанції до оголошення на внесок готівкою і інші документи. Суми за виписками банку повинні повністю відповідати сумам, зазначеним у доданих до них первинних документах. Якщо який-небудь виправдувальний документ відсутній, аудитору слід в письмовому вигляді довести це до відома <a href="Керівник" title="Керівник">керівника</a> підприємства, що перевіряється або уповноваженої ним особи. При відсутності виправдувальних первинних документів аудитору також слід зробити вивірку інформації в установі банку. </OL> Дуже часто відсутність виправдувальних документів свідчить про <a href="Шахрайство" title="Шахрайство">шахрайство</a> з готівковими коштами при отриманні. Тому слід перевірити правильність і повноту зарахування грошових коштів, зданих в <a href="Банк" title="Банк">банк</a> готівкою. Перевірка здійснюється шляхом зіставлення квитанції до оголошення на внесок готівкою, касової книги, звіту касира і виписки банку на <a href="Відповідь" title="Відповідь">відповідну</a> дату. </LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></COL></COL></COL></COL></COL></COL></COL></COL></COL><OL START=3><LI> На документах відсутній штамп банку про прийняття документів для обробки. 	 На первинних виправдувальних документах, доданих до виписок банку, повинні бути присутніми штамп банку і підпис операціоніста банку. У разі виявлення первинних документів без штампа банку аудитору слід зробити вивірку інформації в установі банку. <LI> Витрати, вироблені в безготівковому порядку, списуються безпосередньо на рахунки витрат, минаючи рахунки розрахунків. У ході аудиторської перевірки при виконанні аудиторських процедур перевірки оборотів і сальдо по рахунках аудитори встановлюють відповідність записів, зазначених у виписках банку, записам у журналі-ордері і відомості № 2 за рах. 51, 52, 55 (при веденні журнально-ордерної форми рахівництва). Особливу увагу звертають на операції по рахунках в банку, які відображаються безпосередньо на рахунках витрат виробництва і обігу (20 ... 44), минаючи рахунки розрахунків. </OL> Відповідно до ПБО 1 / 98 організації повинні дотримуватися принципу тимчасової визначеності фактів господарської діяльності. Це означає, що факти господарської діяльності організації повинні ставитися до того звітного періоду, в якому вони мали місце, незалежно від фактичного часу надходження чи виплати грошових коштів, пов'язаних з цими фактами. Таким чином, <a href="Витрати_організації" title="Витрати організації">витрати організації</a> повинні бути нараховані в кореспонденції між рахунками обліку майна або витрат виробництва та обігу і рахунками розрахунків з постачальниками (іншими дебіторами і кредиторами). Крім того, нарахування заборгованості перед постачальниками є одним з основних методів внутрішнього контролю. <OL START=5><LI> Порушення порядку акредитивної форми розрахунків. 	 Відповідно до ст. 867 ГК РФ при розрахунках за акредитивом банк, що діє за дорученням платника про відкриття акредитива, і відповідно до його вказівки банк-емітент зобов'язуються зробити платежі одержувачеві коштів або оплатити, акцептувати або врахувати переказний <a href="Вексель" title="Вексель">вексель</a> або дати повноваження іншому банку (виконуючому банку) здійснити платежі одержувачу коштів або оплатити, акцептувати або врахувати переказний вексель. </OL> Відповідно до ст. 868 і 869 ГК РФ акредитиви можуть бути відкличним або безвідкличними. У тексті акредитиву повинно бути визначено зазначено, є він відзивним або безвідзивним. Якщо такої вказівки немає, то він визнається відзивним. Розрахунки за акредитивом відрізняються від найбільш поширеної форми розрахунків - платіжними дорученнями тим, що обов'язок здійснити платіж, покладений на банк, не є безумовною, а повинна бути здійснена лише за певних умов, зазначених в акредитиві. Відповідно до п. 5.7 Положення про безготівкові розрахунки термін дії і порядок розрахунків по акредитиву встановлюються у договорі, який укладається між платником і постачальником. У договорі повинні бути вказані <a href="Назва" title="Назва">назва</a> банку-емітента, вид акредитива і спосіб його виконання, спосіб сповіщення постачальника про відкриття акредитива, повний перелік і точна характеристика документів, що подаються постачальником для отримання коштів по акредитиву;<a href="Терміни" title="Терміни"> терміни</a> подання документів після відвантаження товарів, вимоги до їх оформлення та ін Аналітичний облік повинен бути організований по кожному виставленому підприємством акредитиву. У процесі аудиторської перевірки ТОВ «ДЛ-Холдинг» виявлено такі спотворення, згруповані в таблиці 7. Таблиця 7 - Спотворення, виявлені під час аудиторської перевірки ТОВ «ДЛ-Холдинг» <CENTER><TABLE WIDTH=579 BORDER=1 BORDERCOLOR=#000000 CELLPADDING=7 CELLSPACING=0><COL WIDTH=25><COL WIDTH=132><COL WIDTH=286><COL WIDTH=78><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=25 HEIGHT=31> № п / п </TD><TD WIDTH=132> Робочий документ </TD><TD WIDTH=286> Сутність помилки </TD><TD WIDTH=78> Сума спотворення </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=25 HEIGHT=55> 1 </TD><TD WIDTH=132> Виписка банку від 23.01.09., 05.04.09., 06.04.09., </TD><TD WIDTH=286> Відсутня штамп банку про прийняття документів для обробки </TD><TD WIDTH=78> 36800 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=25 HEIGHT=31> 2 </TD><TD WIDTH=132> Зведені регістри синтетичного обліку </TD><TD WIDTH=286> Некоректна кореспонденція бухгалтерських рахунків </TD><TD WIDTH=78> </TD></TR></TABLE></CENTER> Істотними дані спотворення не є, тому що вони знаходяться в межах рівня суттєвості (36800). Складемо зведену відомість виправлення порушень виявлених у процесі аудиту. Зведена відомість виправлень порушень наведена в додатку Ж. 4.2 Завершення аудиторської перевірки ТОВ «ДЛ-Холдинг» При завершенні аудиторської перевірки економічний суб'єкт направляє на адресу аудиторської організації лист-роз'яснення. Роз'яснення керівництва економічного суб'єкта можуть бути надані аудитору в усній і в письмовій формі. Письмові роз'яснення керівництва економічного суб'єкта можуть бути надані аудитору у формі: <OL><LI> офіційного листа цього керівництва з роз'ясненнями; <LI> листи, підготовленого аудитором, що містить точку зору аудитора з певних питань, що містить запис керівництва економічного суб'єкта про згоду з даною трактуванням; <LI> офіційно завірених копій бухгалтерської звітності економічного суб'єкта, <a href="Протокол" title="Протокол">протоколів</a> зборів рад директорів, загальних зборів акціонерів і т.п. заходів економічного суб'єкта, що містять відомості про позицію керівництва економічного суб'єкта з певних питань. </OL> Директор ТОВ «ДЛ-Холдинг» В.І. Павлова направляє лист аудиторської організації ТОВ «Аудитор». Лист аудитору представлено в Додатку З. За результатами проведення аудиторської перевірки аудитор направляє директору економічного суб'єкта письмову інформацію за результатами проведеного аудиту. Письмова інформація аудитора повинна бути адресована директорові економічного суб'єкта. Вона повинна бути підписана <a href="Аудитория" title="Аудитория">аудиторами</a> та іншими <a href="Спеціаліст" title="Спеціаліст">спеціалістами</a>, безпосередньо проводили аудит. Письмова інформація готується в ході аудиторської перевірки і надається <a href="Керівник" title="Керівник">керівнику</a> економічного суб'єкта, що підлягає аудиту, на завершальній стадії. Вона складається не менш ніж у двох примірниках. Письмова інформація аудитора керівництву ТОВ «ДЛ-Холдинг" представлена в Додатку І. За результатами аудиторської перевірки аудиторська організація ТОВ «Аудитор» складає <a href="Аудиторський_висновок" title="Аудиторський висновок">аудиторський висновок</a>, а потім акт про виконання умов договору. Аудиторський висновок ТОВ «Аудитор» після закінчення перевірки ТОВ «ДЛ-Холдинг" представлено в Додатку К. Акт про виконання умов договору на надання аудиторських послуг представлений в Додатку Л. ВИСНОВОК У <a href="Курсова" title="Курсова">курсовій</a> роботі була розглянута методика проведення аудиторської перевірки операцій на розрахунковому рахунку та інших рахунків в банку на прикладі ТОВ «ДЛ-Холдинг». У розділах даної <a href="Курсова" title="Курсова">курсової</a> були розглянуті завдання перевірки операцій на розрахунковому рахунку та інших рахунків в банку, а також джерела інформації при перевірці операцій. Був наведений порядок аудиторської перевірки, а також типові помилки, виявлені в процесі аудиту розрахункового рахунку ТОВ «ДЛ-Холдинг». За результатами проведених досліджень можна підвести підсумки. Оперативне та ефективне проведення аудиторської перевірки вимагає попередньої роботи,<a href="Планування" title="Планування"> планування</a> та складання програми аудиту. Свою роботу аудитори повинні починати з ознайомлення з перевіряється економічним суб'єктом, для чого вивчають установчі документи, види діяльності, облікову політику організації і т.д. Необхідно ознайомитися також зі звітністю, її основними показниками, з тим, щоб виявити масштаби діяльності організації і результати її роботи за досліджуваний період. Результатом аудиторської перевірки операцій є встановлення відповідності застосовуваної в організації методики обліку операцій грошовими коштами чинним у періоді нормативним документам РФ для формування думки про достовірність бухгалтерської звітності. На стадії попереднього <a href="Обстеження" title="Обстеження">обстеження</a> необхідно позначити найбільш важливі питання, що дають <a href="Відповідь" title="Відповідь">відповідь</a> на питання про обсяг операцій за рахунками обліку грошових коштів і дозволяють скласти план і програму аудиту операцій з грошовими коштами. Аудиторська перевірка операцій на розрахунковому рахунку та інших рахунків в банку включає в себе наступні питання: <UL><LI> перевірка повноти і точності розкриття інформації щодо грошових коштів у звітності; </UL><UL><LI> наявність письмового повідомлення податкового органу про відкриття та закриття банківських рахунків у 10-денний термін; <LI> інформація про <a href="Розрахункові_рахунки" title="Розрахункові рахунки">розрахункові рахунки</a>; <LI> відомості про наявність зупинення операцій по рахунках в банку; </UL> перевірка господарських операцій по перерахуванню грошових коштів з розрахункового рахунку; перевірка господарських операцій з надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок; перевірка на предмет відповідності умовам договору сплачується банку винагороди; <UL><LI> наявність дозвільних підписів на перерахування грошових коштів; <LI> перевірка тотожності даних бухгалтерського обліку даними виписок банку на кінець дня; <LI> перевірка відповідності порядку обліку операцій при акредитивній формі розрахунків положенням нормативних актів; <LI> перевірка відповідності порядку здійснення та обліку операцій при чекової формі розрахунків положенням нормативних актів; </LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></UL></LI></LI></LI></COL></COL></COL></COL></LI></LI></LI><UL><LI> перевірка відповідності порядку здійснення та обліку розрахунків з використанням банківських карт положенням нормативних актів; <LI> перевірка відповідності даних аналітичного і синтетичного обліку за рахунком 55 «Спеціальні рахунки в банках» з даними головної книги і балансу. </UL> Обов'язковою умовою здійснення аудиторської перевірки є <a href="Документування" title="Документування">документування</a> здійснених процедур. СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ <OL><LI> Податковий кодекс Російської Федерації. Частина перша та частина друга; <LI> Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» від 21.11.96 р. № 129-ФЗ; <LI> Федеральний закон «Про аудиторську діяльність» від 30.12.08г. № 307-ФЗ; <LI> Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ; <LI> Положення з бухгалтерського обліку 1 / 98 «Облікова <a href="Політика" title="Політика">політика</a> організації»; <LI> Положення з бухгалтерського обліку 3 / 2006 «Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті»; <LI> Положення з бухгалтерського обліку 4 / 99 «Бухгалтерська звітність організації»; <LI> План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та Інструкція по його застосуванню (Наказ Мінфіну РФ № 94н від 31.10.2000г.); <LI> Стандарт № 3 «Планування аудиту»; <LI> Стандарт № 4 «Суттєвість в аудиті»; <LI> Стандарт № 5 «Аудиторські докази»; <LI> Стандарт № 6 «Аудиторський висновок щодо фінансової (бухгалтерської) звітності; <LI> Стандарт № 7 «Внутрішній <a href="Контроль" title="Контроль">контроль</a> якості аудиту»; <LI> Стандарт № 8 «Оцінка аудиторських ризиків і <a href="Внутрішній_контроль" title="Внутрішній контроль">внутрішній контроль</a> здійснюваний аудіруемим обличчям»; <LI> Стандарт № 11 «Придатність припущення безперервності діяльності аудируемого особи»; <LI> Стандарт № 12 «Узгодження умов проведення аудиту»; <LI> Стандарт № 14 «Врахування вимог нормативних правових актів Російської Федерації в ході аудиту»; <LI> Стандарт № 16 «Аудиторська вибірка»; <LI> Стандарт № 19 «Особливості першої перевірки аудируемого особи»; <LI> Стандарт № 20 «Аналітичні процедури»; <LI> Стандарт № 22 «Повідомлення інформації, отриманої за результатами аудиту, керівництву аудируемого особи та представникам його власника»; <LI> Стандарт № 23 «Заяви і роз'яснення керівництва аудируемого особи»; <LI> Стандарт № 26 «Порівнянні дані у фінансовій (бухгалтерської) звітності»; <LI> Коваль І.Г. Аудит. - М.: МФЮА, 2005. - 110с.; <LI> Нальотова І.А., Слободчикова Т.Є. Аудит. - М.: Форум: ИНФРА-М, 2005. - 176 с.; <LI> Соколова Є.С. Аудит. - М.: ММІЕІФП, 2003. - 97 с.; <LI> Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 448с.; <LI> Суглобов А.Є, Жарилгасова Б.Т. Бухгалтерський облік і аудит. - М.: КНОРУС, 2005. - 496с. </OL> ДОДАТОК А Лист - пропозиція від ТОВ «Аудитор» м.Уфа вих. № 19 23 грудня 2009 Товариство з обмеженою відповідальністю «ДЛ-Холдинг» в особі директора Павлової Валентини Іванівни, що діє на підставі Статуту пропонує Вашій аудиторської організації провести обов'язкову аудиторську перевірку у 2009 р. Коротка характеристика ТОВ «ДЛ-Холдинг». <OL><LI> ТОВ «ДЛ-Холдинг» веде один вид діяльності: роздрібну та оптову торгівлю в асортименті: промисловим обладнанням і арматурою. <LI> Бухгалтерський облік централізований і ведеться із застосуванням системи «1С». <LI> Виручка від реалізації за рік становить 510 000 МРОТ. </OL> Просимо Вас розглянути нашу пропозицію і дати офіційну згоду на ім'я директора ТОВ «ДЛ-Холдинг». Наш юридична адреса: 450077, м.<a href="Уфа" title="Уфа"> Уфа</a>, вул. Запотоцкого, 44. Телефон / факс 22-35-47 З найкращими побажаннями, директор В.І. Павлова ДОДАТОК Б Раді директорів або <a href="Відповідь" title="Відповідь">відповідному</a> представнику вищого керівництва організації Ви звернулися до нас з проханням про проведення обов'язкового аудиту бухгалтерської звітності у складі бухгалтерського балансу, звіту про фінансові результати, додатках до балансу, регістри бухгалтерського обліку та окремі первинні документи за 2009 р. Цим листом ми підтверджуємо нашу згоду і наше розуміння цього завдання. Аудит буде проведено нами з метою висловлення думки про достовірність бухгалтерської звітності і відповідності порядку ведення бухгалтерського обліку законодавству Російської Федерації. Ми будемо проводити аудит відповідно до федеральними правилами (<a href="Стандарт" title="Стандарт">стандартами</a>) аудиторської діяльності. Ці стандарти вимагають, щоб ми планували і проводили аудит з метою забезпечення достатньої впевненості в тому, що <a href="Бухгалтерська_звітність" title="Бухгалтерська звітність">бухгалтерська звітність</a> не містить суттєвих викривлень. Аудит проводиться на вибірковій основі і включає в себе вивчення на основі тестування доказів, які підтверджують суми в бухгалтерській звітності та розкриття в ній інформації про фінансово-господарської діяльності. Аудит також включає оцінку застосованих принципів і методів бухгалтерського обліку, правил підготовки бухгалтерської звітності, визначення основних оціночних значень, сформованих керівництвом аудируемого особи, а також оцінку загальної форми подання бухгалтерської звітності. У зв'язку з тим, що в ході аудиту застосовуються вибіркові методи і тестування, і в зв'язку з іншими притаманними аудиту обмеженнями, поряд з обмеженнями, властивими будь-якій системі бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю, існує неминучий ризик того, що деякі, навіть суттєві, викривлення можуть залишитися невиявленими. На додаток до аудиторського висновку, який містить наша <a href="Думка" title="Думка">думка</a> про достовірність бухгалтерської звітності, ми плануємо надати Вам окремий лист, що стосується будь-які помічені нами істотних недоліків у веденні бухгалтерського обліку і в системі внутрішнього контролю. Нагадуємо, що відповідно до законодавства Російської Федерації <a href="Відповідальність" title="Відповідальність">відповідальність</a> за підготовку бухгалтерської звітності, в тому числі за розкриття в ній необхідної інформації, несе керівництво Вашої організації. Це включає ведення бухгалтерського обліку відповідно до вимог законодавства Російської Федерації, наявність і належну роботу засобів внутрішнього контролю, <a href="Вибір" title="Вибір">вибір</a> і застосування облікової політики, а також заходи по збереженню та належному використанню активів організації. Нам потрібні від керівництва організації офіційні письмові підтвердження, що стосуються найбільш важливих роз'яснень та заяв, зроблених у зв'язку з аудитом. Сподіваємося на співпрацю з Вашими співробітниками і на те, що нам будуть надані будь-які записи, документація та інша інформація, запитувана у зв'язку з аудитом. Кошти за проведення аудиту, що виплачуються на основі рахунків, які виставлятимуться в міру надання послуги, розраховуються виходячи з часу, витраченого фахівцями на виконання завдання, і включають покриття витрат на відрядження. Погодинна оплата варіюється в залежності від рівня відповідальності використовуваних фахівців, їхнього досвіду та кваліфікації. Даний лист вважається дійсним в майбутньому до тих пір, поки воно не буде змінено або замінено іншим або його дія не буде припинена. Просимо Вас підписати та повернути додається примірник цього листа на підтвердження того, що воно відповідає Вашого розуміння домовленості про проведення нами аудиту бухгалтерської звітності Вашої організації. <MULTICOL ID=Section1 DIR=LTR COLS=2 GUTTER=47> Від імені аудитора Ген. директор ТОВ «Аудитор» І.П. Степанов. ________________ 28.12.2009 Від імені господарюючого суб'єкта Директор В.І. Павлова ________________28.12.2009 </MULTICOL><DIV ID=Section2 DIR=LTR> ДОДАТОК В ДОГОВІР на надання аудиторських послуг № 5А м.Уфа 8 січня 2010 </DIV></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI> Аудиторська <a href="Фірма" title="Фірма">фірма</a> <a href="Товариство" title="Товариство">Товариство</a> з обмеженою відповідальністю «Аудитор», іменована надалі Виконавець, в особі Генерального директора Івана Петровича Степанова, діє на підставі Статуту, з одного боку, і ТОВ «ДЛ-Холдинг», іменований надалі Замовник, в особі Директора Павлової Валентини Іванівни, що діє на підставі Статуту, з іншого боку, уклали цей договір про наступне: 1. Предмет договору 1.1. Замовник доручає, а Виконавець бере на себе виконання наступних робіт: а) проведення аудиторської перевірки бухгалтерської звітності Замовника за період з 01.01.2009 по 31.12.2009 р. та складання аудиторського висновку про достовірність цієї звітності, а також письмової <a href="Інформація" title="Інформація">інформації </a>(звіту) аудитора керівництву економічного суб'єкта за результатами проведення аудиту; б) надання супутніх аудиту послуг (послуги зі складання балансу, послуги з перевірки рахунків, консультативні послуги в області оподаткування, консультативні послуги в галузі бухгалтерського обліку, консультативні послуги у сфері банківського, фінансового та іншого господарського законодавства, послуги зі здійснення оглядових перевірок, послуги з здійснення узгоджених перевірок) і документальне оформлення їх результатів. 1.2. Метою аудиту є висловлення думки про достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності Замовника і відповідності порядку ведення бухгалтерського обліку законодавству Російської Федерації. 1.3. Аудит проводиться відповідно до федеральними правилами (стандартами) аудиторської діяльності. 1.4. Аудит проводиться на вибірковій основі і включає в себе вивчення на основі тестування доказів, які підтверджують суми в бухгалтерській звітності та розкриття в ній інформації про фінансово-господарської діяльності. 1.5. Аудит включає оцінку застосованих принципів і методів бухгалтерського обліку, правил підготовки бухгалтерської звітності, визначення основних оціночних значень, сформованих Замовником, а також оцінку загальної форми подання бухгалтерської звітності. 1.6. Обсяг аудиту включає в себе наступні аудиторські процедури: перевірка правильності організації обліку операцій на розрахунковому рахунку; перевірка правильності проведення та обліку операцій на розрахунковому рахунку, перевірка повноти і точності розкриття інформації щодо грошових коштів у звітності; перевірка наявності письмового повідомлення податкового органу про відкриття та закриття банківських рахунків протягом 10-денний термін; перевірка відомостей про наявність зупинення операцій по рахунках в банку; перевірка господарських операцій по перерахуванню і надходження коштів на розрахункового рахунку; перевірка тотожних даних бухгалтерського обліку даними виписок банку на кінець дня. 1.7. За результатами аудиту буде складено <a href="Аудиторський_висновок" title="Аудиторський висновок">аудиторський висновок</a> про достовірність бухгалтерської (фінансової) звітності Замовника, а також письмова інформація (<a href="звіт" title="звіт">звіт</a>) аудитора керівництву аудируемого особи за результатами проведення аудиту. 1.8. Терміни виконання роботи 5 робочих днів. 2. Права і обов'язки Виконавця 2.1. Проводить аудит бухгалтерської звітності Замовника, керуючись Федеральним Законом № 307-ФЗ "Про аудиторську діяльність в Російській Федерації" від 30.12.08г. 2.2. Самостійно визначає форми і методи аудиторської перевірки, виходячи з вимог нормативних актів Російської Федерації, а також конкретних умов договору з Замовником. 2.3. Має право перевіряти в повному обсязі документацію про фінансово-господарської діяльності, наявності грошових сум, цінних паперів, <a href="Матеріали" title="Матеріали">матеріальних</a> цінностей, одержувати від керівництва роз'яснення по виниклих питаннях під час аудиту, а також офіційні письмові заяви, зроблені у зв'язку з аудитом. 2.4. Має право отримувати за письмовим запитом необхідну для здійснення аудиторської перевірки інформацію від третіх осіб, в тому числі за сприяння державних органів, які доручили перевірку. 2.5. Має право залучати до участі з виконання робіт, передбачених у договорі, додаткових аудиторів (фахівців), сторонніх консультантів чи експертів. 2.6. Має право залучення до спільної роботи внутрішніх аудиторів, а також інших співробітників Замовника. 2.7. Має право відмовитися від проведення аудиторської перевірки або від вираження своєї думки про достовірність бухгалтерської звітності в аудиторському висновку в разі неподання Замовником необхідної документації. 2.8. Зобов'язаний неухильно дотримуватися при здійсненні аудиторської діяльності вимоги законодавчих актів Російської Федерації та інших нормативних документів. 2.9. Зобов'язаний кваліфіковано проводити аудиторську перевірку, а також надавати інші аудиторські послуги, пов'язані з умовами договору. 2.10. Зобов'язаний забезпечити збереження документів, що отримуються і складаються в ході аудиторської перевірки, і не розголошувати їх змісту без згоди власника (керівника) Замовника, за винятком випадків, передбачених законодавчими актами Російської Федерації, незалежно від продовження або припинення відносини з Замовником і без обмеження строком давності. 2.11. Складає аудиторський висновок та письмову інформацію (<a href="звіт" title="звіт">звіт</a>) аудитора керівництву економічного суб'єкта за результатами проведення аудиту російською мовою, всі вартісні показники виражаються у валюті Російської Федерації. 2.12. Передає керівнику чи уповноваженій особі Замовника один примірник аудиторського висновку у складі вступної, аналітичної (звіту) і підсумкової частин і один примірник висновку в складі вступної та підсумкової частин, а також один примірник письмової інформації (звіту) аудитора керівництву економічного суб'єкта за результатами проведення аудиту . 2.13. Передає Замовнику підсумкову частину висновку тільки після офіційного отримання в повному обсязі складеної і підписаної бухгалтерської звітності Замовника. 3. Права і обов'язки Замовника 3.1. Має право отримувати від Виконавця інформацію про вимоги законодавства, що стосується проведення аудиту, в тому числі про <a href="Підстави" title="Підстави">підстави</a> для зауважень і висновків, зроблених аудитором. 3.2. Має право звернутися з <a href="Відповідь" title="Відповідь">відповідною</a> заявою до органу, що видав Виконавцю ліцензію на здійснення аудиторської діяльності, для перевірки якості аудиторського висновку. 3.3. Зобов'язаний створювати Виконавцю умови для своєчасного і повного проведення аудиторської перевірки, забезпечити вільний доступ до всієї бухгалтерської документації та іншої інформації, запитуваної в ході проведення аудиту, давати на запит Виконавця роз'яснення і пояснення в усній та письмовій формі, а також виконувати необхідні копіювально-розмножувальні роботи . 3.4. Зобов'язаний сприяти у напрямку запитів кредитним <a href="Організація" title="Організація">організаціям</a> і контрагентам з метою отримання інформації, необхідної для проведення аудиту. 3.5. Зобов'язаний, у разі необхідності, забезпечити присутність співробітників аудитора при проведенні інвентаризації майна. 3.6. Зобов'язаний оперативно усувати виявлені <a href="Аудиторство" title="Аудиторство">аудиторською</a> перевіркою порушення порядку ведення бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської звітності. 3.7. Не може робити будь-яких дій з метою обмеження кола питань, що підлягають з'ясуванню при проведенні аудиторської перевірки або наданні супутніх аудиту послуг. 3.8. Не може чинити тиску на Виконавця в будь-якій формі з метою зміни його думки про достовірність бухгалтерської звітності Замовника. 3.9. Несе <a href="Відповідальність" title="Відповідальність">відповідальність</a> за підготовку та подання фінансової (бухгалтерської) звітності. 4. Вартість аудиторських послуг і порядок розрахунків 4.1. Вартість аудиторських послуг визначається за ціною, що встановлюється угодою сторін відповідно до статті 424 Цивільного кодексу Російської Федерації. 4.2. Вартість аудиторських послуг за цим договором складає 113513 крб. 00 коп., В тому числі ПДВ 18919 руб. 00 коп. 4.3. Оплату аудиторських послуг Замовник здійснює на підставі рахунку, що виписуються Виконавцем. 4.4. Оплата робіт здійснюється в наступному порядку: 25% від вартості робіт Замовник перераховує на розрахунковий рахунок Виконавця протягом трьох днів з дати початку робіт, 75% від вартості робіт Замовник перераховує на розрахунковий рахунок Виконавця протягом трьох днів після підписання приймально-здавального акту. За кожен день прострочення Замовник виплачує Виконавцю пеню у розмірі 3% від суми платежу. 5. Відповідальність сторін, порядок вирішення спорів 5.1. Кожна зі сторін повинна виконувати свої обов'язки належним чином відповідно до вимог цього договору, а також надавати іншій стороні всіляке сприяння у виконанні її обов'язків. 5.2. У разі виникнення спорів сторони вживуть усіх заходів для їх вирішення шляхом переговорів. 5.3. У випадку, якщо згоди не буде досягнуто шляхом переговорів, всі суперечки, розбіжності і <a href="Конфлікт" title="Конфлікт">конфлікти</a>, що виникають у зв'язку з виконанням цього договору, а також у разі його порушення або розірвання, будуть вирішуватися Арбітражним судом Республіки Башкортостан. 5.4. За невиконання зобов'язань за цим договором Замовник та Виконавець несуть майнову відповідальність згідно з чинним законодавством та умовами цього договору. 5.5. Сторони звільняються від відповідальності за часткове або повне невиконання зобов'язань за цим договором, якщо таке є наслідком обставин непереборної сили, що визначаються відповідно до чинного законодавства. 5.6. У всьому, що не передбачено цим договором, сторони керуються чинним законодавством, в тому числі положеннями глави 39 Цивільного кодексу Російської Федерації. 6. Конфіденційність 6.1. Обсяг не підлягає розголошенню інформації визначається Замовником і узгоджується з Виконавцем окремим додатком до договору. 6.2. Сторони зобов'язуються зберігати сувору конфіденційність інформації, отриманої в ході виконання цього договору, та вжити всіх можливих заходів, щоб оберегти отриману інформацію від розголошення. 6.3. Передача конфіденційної інформації третім особам, опублікування або інше розголошення такої інформації можуть здійснюватися тільки з письмової згоди іншої сторони незалежно від причини припинення дії цього договору. 6.4. Обмеження щодо розголошення інформації не відносяться до загальнодоступної інформації або інформації, що стала такою не з вини сторін, а також до інформації, що стала відомою стороні з інших джерел до або після її отримання від іншої сторони. 6.5. Виконавець не несе відповідальності у разі передачі інформації державним органам, що мають право її вимагати у відповідності до законодавства Російської Федерації. 7. Особливі умови 7.1. У зв'язку з тим, що в ході аудиту застосовуються вибіркові методи і тестування, і в зв'язку з іншими притаманними аудиту обмеженнями, поряд з обмеженнями, властивими будь-якій системі бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю, існує неминучий ризик того, що деякі, навіть суттєві, викривлення можуть залишитися невиявленими. 8. Прикінцеві положення 8.1. Всі доповнення і зміни до цього договору дійсні лише в тому випадку, якщо вони вчинені у письмовій формі та підписані уповноваженими на те особами. 8.2. Цей договір набирає чинності з дня його підписання. Цей договір підписано у двох примірниках, по одному для кожної із сторін. Обидва примірники мають однакову юридичну силу. 9. Термін дії договору та юридичні адреси сторін 9.1. Термін дії договору з моменту його вступу в силу і до виконання сторонами всіх зобов'язань за договором. 9.2.Настоящій Договір може бути змінений за угодою сторін. Дійсними вважаються ті зміни, які складені у письмовій формі і підписані уповноваженими представниками сторін. Письмова форма вважається також дотриманою при обміні листами, <a href="Телеграма" title="Телеграма">телеграмами</a> або факсимільними повідомленнями. 9.3. У разі розірвання Договору Замовником в односторонньому порядку за відсутності вини Виконавця, Замовник сплачує Виконавцю штраф у розмірі 50% від суми, яку Виконавець недоотримає за цим Договором. 9.4. Договір може бути розірваний за <a href="Бажання" title="Бажання">бажанням</a> однієї із сторін з письмовим повідомленням іншої сторони за 15 днів до дати розірвання. 10. Адреси та <a href="Розрахунки" title="Розрахунки">розрахункові</a> рахунки сторін Виконавець <CENTER><TABLE WIDTH=572 BORDER=0 CELLPADDING=2 CELLSPACING=0><COL WIDTH=273><COL WIDTH=291><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=273 HEIGHT=20> Юридична адреса: </TD><TD WIDTH=291> 450000, м. Уфа, вул. 50 років <a href="СРСР" title="СРСР">СРСР</a>, буд.9, корп.1 </TD></TR><TR><TD COLSPAN=2 WIDTH=568 HEIGHT=20 VALIGN=TOP> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=273 HEIGHT=44> Банківські реквізити: </TD><TD WIDTH=291> ВАТ КБ «Уралсиб» р / р 4070281072100004583 к / рах 30101810500000000297 БИК 044585297 </TD></TR><TR><TD COLSPAN=2 WIDTH=568 HEIGHT=20 VALIGN=TOP> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=273 HEIGHT=20> ІПН: </TD><TD WIDTH=291> 7716525379 </TD></TR><TR><TD COLSPAN=2 WIDTH=568 HEIGHT=20 VALIGN=TOP> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=273 HEIGHT=20> Ліцензія: </TD><TD WIDTH=291> N Е007842 </TD></TR><TR><TD COLSPAN=2 WIDTH=568 HEIGHT=20 VALIGN=TOP> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=273 HEIGHT=20> Ідентифікаційний код ОКФС: </TD><TD WIDTH=291> 16 </TD></TR><TR><TD COLSPAN=2 WIDTH=568 HEIGHT=20 VALIGN=TOP> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=273 HEIGHT=20> Організаційно-правова форма за ОКОПФ: </TD><TD WIDTH=291> 65 </TD></TR></TABLE></CENTER> Замовник <CENTER><TABLE WIDTH=608 BORDER=0 CELLPADDING=2 CELLSPACING=0><COL WIDTH=291><COL WIDTH=309><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=291> Юридична адреса: </TD><TD WIDTH=309> 450077, м. Уфа, вул. Запотоцкого, 44. </TD></TR><TR><TD COLSPAN=2 WIDTH=604 VALIGN=TOP> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=291> Банківські реквізити: </TD><TD WIDTH=309> ВАТ КБ «Соцінвестбанк» р / р 40702810008990001437 к / с 30101810000000000984 БИК 044525984 </TD></TR><TR><TD COLSPAN=2 WIDTH=604 VALIGN=TOP> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=291> ІПН: </TD><TD WIDTH=309> 0278099909 </TD></TR><TR><TD COLSPAN=2 WIDTH=604 VALIGN=TOP> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=291> Ідентифікаційний код ОКФС: </TD><TD WIDTH=309> 42 </TD></TR><TR><TD COLSPAN=2 WIDTH=604 VALIGN=TOP> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=291> Організаційно-правова форма за ОКОПФ: </TD><TD WIDTH=309> 47 </TD></TR></TABLE></CENTER> <CENTER><TABLE WIDTH=619 BORDER=1 CELLPADDING=7 CELLSPACING=0 FRAME=VOID RULES=NONE><COL WIDTH=136><COL WIDTH=137><COL WIDTH=145><COL WIDTH=145><TR VALIGN=TOP><TD COLSPAN=2 WIDTH=287> ВИКОНАВЕЦЬ </TD><TD COLSPAN=2 WIDTH=304> ЗАМОВНИК </TD></TR><TR><TD COLSPAN=4 WIDTH=605 VALIGN=TOP> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD COLSPAN=2 WIDTH=287> Генеральний директор </TD><TD COLSPAN=2 WIDTH=304> Директор </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD COLSPAN=2 WIDTH=287> ТОВ «Аудитор» </TD><TD COLSPAN=2 WIDTH=304> ТОВ «ДЛ-Холдинг» </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=136> </TD><TD WIDTH=137> І.П. Степанов </TD><TD WIDTH=145> </TD><TD WIDTH=145> В.І. Павлова </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=136> «08» січня 2010р. </TD><TD WIDTH=137> </TD><TD WIDTH=145> «08» січня 2010 </TD><TD WIDTH=145> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=136> М.П. </TD><TD WIDTH=137> </TD><TD WIDTH=145> М.П. </TD><TD WIDTH=145> </TD></TR></TABLE></CENTER> ДОДАТОК Г ЗАГАЛЬНИЙ ПЛАН АУДИТУ <TABLE WIDTH=584 BORDER=0 CELLPADDING=7 CELLSPACING=0><COL WIDTH=299><COL WIDTH=256><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=299> Проверяемая організація </TD><TD WIDTH=256> ТОВ «ДЛ-Холдинг» </COL></COL></COL></COL></COL></COL></COL></COL></TD></TR></COL></COL></TABLE></TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=299> Період аудиту </TD><TD WIDTH=256> з 18.01.2010 по 22.01.2010 р. </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=299> Кількість людино-годин </TD><TD WIDTH=256> 105 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=299> Керівник аудиторської групи </TD><TD WIDTH=256> Степанов І.П., аудитор, атестат № 4646 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=299> Склад аудиторської групи </TD><TD WIDTH=256> Степанов І.П., Воробйов Є.К., Зайцев В.М. </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=299> Планований ризик суттєвого викривлення фінансової звітності </TD><TD WIDTH=256> 5% </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=299> Запланований рівень суттєвості </TD><TD WIDTH=256> 159700 тис. руб </TD></TR></TABLE> <CENTER><TABLE WIDTH=631 BORDER=1 BORDERCOLOR=#000000 CELLPADDING=7 CELLSPACING=0><COL WIDTH=16><COL WIDTH=298><COL WIDTH=109><COL WIDTH=91><COL WIDTH=45><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=16> № п / п </TD><TD WIDTH=298> Плановані види робіт </TD><TD WIDTH=109> Період проведення </TD><TD WIDTH=91> Виконавець </TD><TD WIDTH=45> Прим </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=16> 1 </TD><TD WIDTH=298> Формування аудиторської групи </TD><TD WIDTH=109> 18.01.10-19.01.10 </TD><TD WIDTH=91> Степанов І.П. </TD><TD WIDTH=45> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=16> 2 </TD><TD WIDTH=298> Розподіл аудиторів відповідно до їх професійними якостями та посадовими рівнями по конкретних ділянках аудиту </TD><TD WIDTH=109> 18.01.10-19.01.10 </TD><TD WIDTH=91> Степанов І.П </TD><TD WIDTH=45> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=16> 3 </TD><TD WIDTH=298> Інструктування всіх членів команди про їхні обов'язки, ознайомлення їх з фінансово-господарською діяльністю економічного суб'єкта, а також з положеннями загального плану аудиту </TD><TD WIDTH=109> 18.01.10-19.01.10 </TD><TD WIDTH=91> Степанов І.П </TD><TD WIDTH=45> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=16> 4 </TD><TD WIDTH=298> Проведення аудиту згідно з програмою </TD><TD WIDTH=109> 19.01.10-21.01.10 </TD><TD WIDTH=91> Степанов І.П., Воробйов Є.К., Зайцев В.М. </TD><TD WIDTH=45> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=16> 5 </TD><TD WIDTH=298> Контроль за виконанням плану і якістю роботи аудиторів, за веденням ними робочої документації і належним оформленням результатів аудиту </TD><TD WIDTH=109> 19.01.10-21.01.10 </TD><TD WIDTH=91> Степанов І.П </TD><TD WIDTH=45> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=16> 6 </TD><TD WIDTH=298> Роз'яснення керівником аудиторської групи <a href="Методичка" title="Методичка">методичних</a> питань, пов'язаних з практичною реалізацією аудиторських процедур </TD><TD WIDTH=109> 19.01.10-21.01.10 </TD><TD WIDTH=91> Степанов І.П </TD><TD WIDTH=45> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=16> 7 </TD><TD WIDTH=298> Проведення нарад з керівництвом економічного суб'єкта господарювання та / або <a href="Відповідь" title="Відповідь">відповідних</a> служб за результатами окремих етапів аудиту </TD><TD WIDTH=109> 19.01.10-21.01.10 </TD><TD WIDTH=91> Степанов І.П </TD><TD WIDTH=45> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=16> 8 </TD><TD WIDTH=298> Підготовка письмової інформації (звіту) керівництву економічного суб'єкта (звіту) за результатами аудиту </TD><TD WIDTH=109> 21.01.10-22.01.10 </TD><TD WIDTH=91> Степанов І.П., Воробйов Є.К., Зайцев В.М. </TD><TD WIDTH=45> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=16> 9 </TD><TD WIDTH=298> Підготовка аудиторського висновку за результатами аудиту </TD><TD WIDTH=109> 21.01.10-22.01.10 </TD><TD WIDTH=91> Воробйов О.К., Зайцев В.М. </TD><TD WIDTH=45> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=16> 10 </TD><TD WIDTH=298> Проведення наради з керівництвом економічного суб'єкта за результатами аудиту </TD><TD WIDTH=109> 21.01.10-22.01.10 </TD><TD WIDTH=91> Степанов І.П. </TD><TD WIDTH=45> </TD></TR></TABLE></CENTER> Директор <a href="80386_процессор" title="80386 процессор">_______________</a> В.І. Павлова Керівник аудиторської перевірки _______________ І.П. Степанов 11.01.2010г. ДОДАТОК Д ПРОГРАМА АУДИТУ <TABLE WIDTH=627 BORDER=0 CELLPADDING=7 CELLSPACING=0><COL WIDTH=299><COL WIDTH=299><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=299> Проверяемая організація </TD><TD WIDTH=299> ТОВ «ДЛ-Холдинг» </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=299> Період аудиту </TD><TD WIDTH=299> з 18.01.2010 по 22.01.2010 р. </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=299> Кількість людино-годин </TD><TD WIDTH=299> 105 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=299> Керівник аудиторської групи </TD><TD WIDTH=299> Степанов І.П., аудитор, атестат № 4646 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=299> Склад аудиторської групи </TD><TD WIDTH=299> Степанов І.П., Воробйов Є.К., Зайцев В.М. </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=299> Планований ризик суттєвого викривлення фінансової звітності </TD><TD WIDTH=299> 5% </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=299> Запланований рівень суттєвості </TD><TD WIDTH=299> 159700 тис. руб </TD></TR></TABLE> <CENTER><TABLE WIDTH=631 BORDER=1 BORDERCOLOR=#000000 CELLPADDING=7 CELLSPACING=0><COL WIDTH=28><COL WIDTH=178><COL WIDTH=110><COL WIDTH=102><COL WIDTH=82><COL WIDTH=45><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=28> № п / п </TD><TD WIDTH=178> Перелік аудиторських процедур за елементами типових об'єктів аудиту </TD><TD WIDTH=110> Період проведення </TD><TD WIDTH=102> Виконавець </TD><TD WIDTH=82> Робочі документи </TD><TD WIDTH=45> Прим. </TD></TR><TR><TD COLSPAN=6 WIDTH=615 VALIGN=TOP> 1. Аудиторський ризик </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=28> 1.1 </TD><TD WIDTH=178> Розрахункові модулі </TD><TD WIDTH=110> 19.01.10-20.01.10 </TD><TD WIDTH=102> Зайцев В.М. </TD><TD WIDTH=82> Аналітичний огляд </TD><TD WIDTH=45> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=28> 1.1.1 </TD><TD WIDTH=178> Аудиторський ризик </TD><TD WIDTH=110> 19.01.10-20 .. 01.10 </TD><TD WIDTH=102> Зайцев В.М. </TD><TD WIDTH=82> Аналітичний огляд </COL></COL></COL></COL></COL></COL></COL></COL></COL></COL></COL></COL></COL></CENTER><CENTER><TABLE><TR><TD></TD><TD WIDTH=45> </TD></TR><TR><TD COLSPAN=6 WIDTH=615 VALIGN=TOP> 2. Рівень суттєвості </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=28> 2.1 </TD><TD WIDTH=178> Розрахункові модулі </TD><TD WIDTH=110> 19.01.10-20.01.10 </TD><TD WIDTH=102> Зайцев В.М. </TD><TD WIDTH=82> Аналітичний огляд </TD><TD WIDTH=45> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=28> 2.1.1. </TD><TD WIDTH=178> Рівень суттєвості </TD><TD WIDTH=110> 19.01.10-20.01.10 </TD><TD WIDTH=102> Зайцев В.М. </TD><TD WIDTH=82> Аналітичний огляд </TD><TD WIDTH=45> </TD></TR><TR><TD COLSPAN=6 WIDTH=615 VALIGN=TOP> 3. Аудит операцій на розрахунковому рахунку </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=28> 3.1 </TD><TD WIDTH=178> Аудит операцій на розрахунковому рахунку </TD><TD WIDTH=110> 20.01.10-21.01.10 </TD><TD WIDTH=102> Степанов І.П., Воробйов Є.К., Зайцев В.М. </TD><TD WIDTH=82> Аналітичні таблиці </TD><TD WIDTH=45> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=28> 3.1.1 </TD><TD WIDTH=178> Перевірка правильності організації обліку операцій на розрахунковому рахунку </TD><TD WIDTH=110> 20.01.10-21.01.10 </TD><TD WIDTH=102> Степанов І.П., Воробйов Є.К., </TD><TD WIDTH=82> Аналітичні таблиці </TD><TD WIDTH=45> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=28> 3.1.2 </TD><TD WIDTH=178> Перевірка правильності проведення та обліку операцій на розрахунковому рахунку </TD><TD WIDTH=110> 20.01.10-21.01.10 </TD><TD WIDTH=102> Воробйов О.К., Зайцев В.М. </TD><TD WIDTH=82> Аналітичні таблиці </TD><TD WIDTH=45> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=28> 3.1.3 </TD><TD WIDTH=178> Перевірка повноти і точності розкриття інформації щодо грошових коштів у звітності </TD><TD WIDTH=110> 20.01.10-21.01.10 </TD><TD WIDTH=102> Зайцев В.М. </TD><TD WIDTH=82> Аналітичні таблиці </TD><TD WIDTH=45> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=28> 3.1.4 </TD><TD WIDTH=178> Перевірка наявності письмового повідомлення податкового органу про відкриття / закриття банківських рахунків у 10-денний термін </TD><TD WIDTH=110> 20.01.10-21.01.10 </TD><TD WIDTH=102> Воробйов О.К., </TD><TD WIDTH=82> Аналітичні таблиці </TD><TD WIDTH=45> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=28> 3.1.5 </TD><TD WIDTH=178> Перевірка правильності інформації про <a href="Розрахунки" title="Розрахунки">розрахункові</a> рахунки </TD><TD WIDTH=110> 20.01.10-21.01.10 </TD><TD WIDTH=102> Воробйов О.К., Зайцев В.М. </TD><TD WIDTH=82> Аналітичні таблиці </TD><TD WIDTH=45> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=28> 3.1.6 </TD><TD WIDTH=178> Перевірка відомостей про наявність зупинення операцій по рахунках в банку </TD><TD WIDTH=110> 20.01.10-21.01.10 </TD><TD WIDTH=102> Степанов І.П.. </TD><TD WIDTH=82> Аналітичні таблиці </TD><TD WIDTH=45> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=28> 3.1.7 </TD><TD WIDTH=178> Перевірка господарських операцій по перерахуванню грошових коштів з розрахункового рахунку </TD><TD WIDTH=110> 20.01.10-21.01.10 </TD><TD WIDTH=102> Зайцев В.М. </TD><TD WIDTH=82> Аналітичні таблиці </TD><TD WIDTH=45> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=28> 3.1.8 </TD><TD WIDTH=178> Перевірка господарських операцій з надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок </TD><TD WIDTH=110> 20.01.10-21.01.10 </TD><TD WIDTH=102> Воробйов Є.К. </TD><TD WIDTH=82> Аналітичні таблиці </TD><TD WIDTH=45> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=28> 3.1.9 </TD><TD WIDTH=178> Перевірка на предмет відповідності умовам договору сплачується банку винагороди </TD><TD WIDTH=110> 20.01.10-21.01.10 </TD><TD WIDTH=102> Степанов І.П., Воробйов Є.К., Зайцев В.М. </TD><TD WIDTH=82> Аналітичні таблиці </TD><TD WIDTH=45> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=28> 3.1.10 </TD><TD WIDTH=178> Перевірка тотожності даних бухгалтерського обліку даними виписок банку на кінець дня </TD><TD WIDTH=110> 20.01.10-21.01.10 </TD><TD WIDTH=102> Степанов І.П., Воробйов Є.К., Зайцев В.М. </TD><TD WIDTH=82> Аналітичні таблиці </TD><TD WIDTH=45> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=28> 3.1.11 </TD><TD WIDTH=178> Узагальнення результатів перерахунків за період, що перевірявся </TD><TD WIDTH=110> 21.01.10-22.01.10 </TD><TD WIDTH=102> Воробйов О.К., Зайцев В.М. </TD><TD WIDTH=82> Аналітичні таблиці </TD><TD WIDTH=45> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=28> 3.1.12 </TD><TD WIDTH=178> Архівування робочих документів, підготовка та друк звіту </TD><TD WIDTH=110> 21.01.10-22.01.10 </TD><TD WIDTH=102> Степанов І.П. </TD><TD WIDTH=82> Звіт </TD><TD WIDTH=45> </TD></TR></TABLE></CENTER> Директор _______________ В.І. Павлова Керівник аудиторської перевірки _______________ І.П. Степанов 11.01.2010г. ДОДАТОК Е ЗАПИТ <a href="Банки" title="Банки">Банки</a>, що обслуговують ТОВ «ДЛ-ХОЛДІНГ» Про Підтвердження залишків по рахунку на кінець ФІНАНСОВОГО РОКУ ВАТ «Соцінвестбанк» Батиршіну І.Я. Вих. № 231 19.01.2010 Вельмишановний Іван Якововіч! у зв'язку з обов'язковою щорічної аудиторською перевіркою, яку проводить в нашій організації аудиторська організація ТОВ «Аудитор», і відповідно до п.22 правила (<a href="Стандарт" title="Стандарт">стандарту</a>) аудиторської діяльності «Аудиторські докази» просимо Вас негайно надати в розпорядження наших аудиторів інформацію, що стосується сальдо за всіма рахунками, відкритими нами в Вашому банку, станом на 31.12.2009р. Дану інформацію просимо Вас підготувати за формою, яка додається до цього листа, і передати не пізніше 20.01.2010г. у ТОВ «Аудитор» на ім'я Степанова Івана Петровича у формі факсимільного зв'язку за наступними реквізитами 257-38-24. У разі затримки або невиконання нашого прохання у нашої організації можуть виникнути проблеми у взаєминах з нашими аудиторами. Заздалегідь дякуємо Вам за оперативну відповідь. Директор <a href="_Клещи_Сталина" title=" Клещи Сталина">______________</a> В.І. Павлова ДОДАТОК Ж <TABLE WIDTH=627 BORDER=0 CELLPADDING=7 CELLSPACING=0><COL WIDTH=299><COL WIDTH=299><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=299> Вих. № 35 21.01.2010г. м.Уфа </TD><TD WIDTH=299> ТОВ «Аудитор» І.П. Степанов </TD></TR></TABLE> ЗВЕДЕНА ВІДОМІСТЬ виправлення порушень, виявлених в результаті аудиту ТОВ «ДЛ-Холдинг» Період аудиту з 01.01.2009 по 31.12.2009 р. <CENTER><TABLE WIDTH=625 BORDER=1 BORDERCOLOR=#000000 CELLPADDING=7 CELLSPACING=0><COL WIDTH=40><COL WIDTH=130><COL WIDTH=111><COL WIDTH=107><COL WIDTH=165><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=40> № п / п </TD><TD WIDTH=130> Вид порушення </TD><TD WIDTH=111> Причина порушення </TD><TD WIDTH=107> Виправна запис </TD><TD WIDTH=165> Рекомендація щодо недопущення порушень надалі </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=40> 1 </TD><TD WIDTH=130> Відсутня штамп банку про прийняття документів для обробки </TD><TD WIDTH=111> Документи враховані у банку, відсутність штампу </TD><TD WIDTH=107> </TD><TD WIDTH=165> Перевірка всіх доданих до виписки виправдувальних документів, присутність на всіх виписках позначки банку </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=40> 2 </TD><TD WIDTH=130> Некоректна кореспонденція бухгалтерських рахунків </TD><TD WIDTH=111> Розбіжність думки про правильність ведення обліку розрахункового рахунку </TD><TD WIDTH=107> Внесено виправні коригувальні проводки </TD><TD WIDTH=165> </TD></TR></TABLE></CENTER> Керівник аудиторської групи ________І.П. Степанов ДОДАТОК З ЛИСТ аудитора від ЕКОНОМІЧНОГО СУБ'ЄКТА <TABLE WIDTH=627 BORDER=0 CELLPADDING=7 CELLSPACING=0><COL WIDTH=299><COL WIDTH=299><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=299> Вих. № 35 21.01.2010г. </TD><TD WIDTH=299> ТОВ «Аудитор» І.П. Степанов </TD></TR></TABLE> Вельмишановний Іване Петровичу! Ця <a href="Інформація" title="Інформація">інформаційний</a> лист складено у зв'язку із проведеною Вами аудиторською перевіркою бухгалтерської звітності ТОВ «ДЛ-Холдинг» за період з 01.01.2009 р. по 31.12.2009 р. з метою встановлення достовірності бухгалтерської звітності ТОВ «ДЛ-Холдинг» і відповідності здійснених ним фінансових і господарських операцій нормативним актам, чинним в Російській Федерації. Ми заявляємо, що ми знайомі з вимогами підготовки бухгалтерської звітності виходячи з ФЗ «Про бухгалтерський облік» № 129-ФЗ від 21.11.1996 р. Ми підтверджуємо, грунтуючись на наших <a href="Знання" title="Знання">знаннях</a> і уявленнях з даного приводу, що: порушень порядку підготовки <a href="Бухгалтерия" title="Бухгалтерия">бухгалтерсокй</a> звітності не було виявлено. Ми надали Вам всі регістри бухгалтерського обліку та супроводжуючі документи, а також стенограми зборів акціонерів та засідань Ради директорів. Ми підтверджуємо повноту наданої інформації, що стосується пов'язаних з ТОВ «ДЛ-Холдинг» контрагентів. Бухгалтерська звітність не містить суттєвих викривлень, а також пропусків, тобто, на нашу думку, дані представлені повністю. Директор <a href="10_рухливих_ігор" title="10 рухливих ігор">________________</a> В.І. Павлова ДОДАТОК І <TABLE WIDTH=627 BORDER=0 CELLPADDING=7 CELLSPACING=0><COL WIDTH=299><COL WIDTH=299><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=299> Вих. № 38 21.01.2010 р. </TD><TD WIDTH=299> ТОВ «ДЛ-Холдинг» Директору Павлової В.І. </TD></TR></TABLE> Письмова інформація аудитора керівництву економічного суб'єкта за результатами проведення аудиту Вельмишановна Валентина Іванівна! Відповідно до договору № 5А від 08.01.2010 р. нами з 18.01.10 по 22.01.10 р. було проведено аудит Вашої організації за період з 01.01.09 по 31.12.09 р. Особа, що здійснює аудит:<a href="Товариство" title="Товариство"> Товариство</a> з обмеженою відповідальністю «Аудитор», юр. адреса 450000, м. Уфа, вул. 50 років СРСР, буд.9, корп.1, реєстраційне свідоцтво № 1037739256180 від 28.01.2003 р., ліцензія № Е007842 від 05.01.2006 р.. У проведенні аудиту безпосередньо брали участь наступні фахівці: <CENTER><TABLE WIDTH=619 BORDER=1 BORDERCOLOR=#000000 CELLPADDING=7 CELLSPACING=0><COL WIDTH=25><COL WIDTH=143><COL WIDTH=118><COL WIDTH=276><THEAD><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=25> № п / п </TD><TD WIDTH=143> Прізвище, І.О. фахівця </TD><TD WIDTH=118> Дані кваліфікаційного атестата аудитора </TD><TD WIDTH=276> Обов'язки в ході проведення даного аудиту </TD></TR></THEAD><TBODY><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=25> 1 </TD><TD WIDTH=143> Степанов І.П </TD><TD WIDTH=118> № К 024024 </TD><TD WIDTH=276> Перевірка правильності організації обліку операцій на розрахунковому рахунку, перевірка відомостей про наявність зупинення операцій по рахунках в банку, архівування робочих документів, підготовка та друк звіту. </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=25> 2 </TD><TD WIDTH=143> Воробйов Є.К. </TD><TD WIDTH=118> № К 037890 </TD><TD WIDTH=276> Перевірка правильності проведення та обліку операцій на розрахунковому рахунку, перевірка наявності письмового повідомлення податкового органу про відкриття / закриття банківських рахунків у 10-денний термін, перевірка господарських операцій з надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок, узагальнення результатів перерахунків за період, що перевірявся. </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=25> 3 </TD><TD WIDTH=143> Зайцев В.М. </TD><TD WIDTH=118> № К 053890 </TD><TD WIDTH=276> Розрахунок аудиторського ризику, рівня суттєвості, перевірка повноти і точності розкриття інформації щодо грошових коштів у звітності, перевірка господарських операцій по перерахуванню грошових коштів з розрахункового рахунку, узагальнення результатів перерахунків за період, що перевірявся. </TD></TR></TBODY></TABLE></CENTER> Перевіряється економічний суб'єкт: Товариство з обмеженою відповідальністю «ДЛ-Холдинг», юр. адреса: 450077, м. Уфа, вул. Запотоцкого, 44., Реєстраційне свідоцтво № 1040204591382 від 26.09.2007г., Перелік посадових осіб: гол. бухгалтер Е.Р. Валішіна. Керівник організації: директор Павлова В.І. Особа, відповідальна за підготовку бухгалтерської звітності: Е.Р. Валішіна. Загальна інформація Аудиторська перевірка мала наступні особливості: </COL></COL></COL></COL></COL></COL></COL></COL></COL></COL></COL></COL></COL></COL></COL><UL><LI> термін виконання роботи 5 робочих днів, <LI> вартість аудиторських послуг становить 113513 крб. 00 коп., В тому числі ПДВ 18919 руб. 00 коп., <LI> оплата робіт проводиться в наступному порядку: 25% від вартості робіт економічний суб'єкт перераховує протягом трьох днів з дати початку робіт, 75% від вартості робіт протягом трьох днів після підписання приймально-здавального акту. За кожен день прострочення нараховуються пені в розмірі 3% від суми платежу </UL> Бухгалтерський облік аудиту: виконує головний бухгалтер Валішіна Е.Р. При перевірці були розглянуті <a href="Організація_Обліку" title="Організація Обліку">організація обліку</a> розрахункового рахунку на підприємстві; відомості про наявність письмового повідомлення податкового органу про відкриття / закриття банківських рахунків у 10-денний термін, <a href="Господарські_операції" title="Господарські операції">господарські операції</a> з надходження і витрачання грошових коштів з розрахункового рахунку, виписки банку, тотожність даних виписок банку даними бухгалтерського обліку. Методика аудиторської перевірки. Відповідно до правила (стандарту) «Аудиторська вибірка» був розрахований обсяг вибірки та інтервалу. Дотримуючись отриманому результату вибірки були перевірені наявність виписки банку і прикладених до нього виправдувальних документів, а також присутність штампа, також вибірковим методом перевірені кореспонденція рахунків. Тотожність даних виписок банку даними бухгалтерського обліку була перевірена вибірковим методом. Розкриття інформації про рух грошових коштів у звітності перевірена суцільним методом. Відомості про відкритих і закритих рахунках підприємства були перевірені суцільним методом. Результати аудиторської перевірки У ході аудиторської перевірки були виявлені наступні порушення: <UL><LI> Відсутність штампа банку про прийняття документів для обробки на виписках банку від 23.01.09., 05.04.09., 06.04.09., На суму 36800 руб. Дана помилка є істотною, тому що даний документ не був оброблений банком, що означає можливе приховування прибутку підприємства, а відповідно і зменшення податку на <a href="Прибуток" title="Прибуток">прибуток</a>. Однак, при зустрічної перевірки, виявилося, що дані документи були враховані у банку і до яких наслідків це не призвело. <LI> Некоректна кореспонденція бухгалтерських рахунків. Дане спотворення не є суттєвим. </UL> Висновки і пропозиції При подальшому обліку необхідно вірне вказувати кореспонденцію рахунків, суми виписок банку відносити на той момент, коли вони мали місце бути. Стежити за наявністю виписок банку, а також всіх прикладених до них виправдувальних документів, присутністю штампів на кожній виписці. Дані помилки могли призвести до спотворення достовірності бухгалтерської звітності на 36800 руб., Що не перевищує рівень суттєвості, однак, може привести до серйозних наслідків. Після укладення аудиторської перевірки ТОВ «ДЛ-Холдинг» буде видано модифіковане аудиторський висновок в частині привертає увагу. Щоб економічний суб'єкт звернув увагу на ведення обліку розрахункового рахунку. Керівник групи аудиторів ______________ Степанов І.П. Аудитор ______________ Воробйов Є.К. Аудитор <a href="Історія_цивілізацій" title="Історія цивілізацій">______________Зайцев</a> В.М. Аудиторський звіт отримав: Директор ТОВ «ДЛ-Холдинг» ______________ В.І. Павлова 21.01.2010г. ДОДАТОК До <DL><DD><TABLE WIDTH=595 BORDER=1 CELLPADDING=7 CELLSPACING=0 FRAME=VOID RULES=NONE><COL WIDTH=98><COL WIDTH=21><COL WIDTH=92><COL WIDTH=40><COL WIDTH=274><TR VALIGN=TOP><TD COLSPAN=3 WIDTH=239> </TD><TD WIDTH=40> </TD><TD WIDTH=274> Раді директорів ТОВ «ДЛ-Холдинг» </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=98> 22.01.2010 </TD><TD WIDTH=21> № </TD><TD WIDTH=92> 23 </TD><TD WIDTH=40> </TD><TD WIDTH=274> </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD COLSPAN=3 WIDTH=239> м.Уфа </TD><TD WIDTH=40> </TD><TD WIDTH=274> </TD></TR></TABLE></DL> АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК по бухгалтерській звітності Аудитор Найменування: Товариство з обмеженою відповідальністю «Аудитор». Місце знаходження: 450000, м. Уфа, вул. 50 років СРСР, буд.9, корп.1 Державна реєстрація: № 1037739256180 від 28.01.2003г. Ліцензія: № Е007842 від 05.01.2006г.видана ТОВ «Аудитор» на підставі Наказу Міністерства <a href="Фінанси" title="Фінанси">Фінансів</a> Російської Федерації № 98 від 05.05.05г. видана на термін п'ять років до 05.01.11 р. є членом Аудиторської палати Росії (АПР). Аудіруемое особа Найменування: Товариство з обмеженою відповідальністю «ДЛ-Холдинг» Місце знаходження: 450077, м. Уфа, вул. Запотоцкого, 44. Державна реєстрація: № 1040204591382 від 26.09.2007г. Ми провели аудит бухгалтерської звітності організації ТОВ «ДЛ_Холдінг» за період з 1 січня по 31 грудня 2009р. включно. Бухгалтерська звітність організації ТОВ «ДЛ-Холдинг» складається з: <UL><LI> бухгалтерського балансу; <LI> звіту про прибутки та збитки; <LI> додатків до бухгалтерського балансу і звіту про прибутки та збитки; <LI> пояснювальної записки. </UL> Відповідальність за підготовку та подання цієї бухгалтерської звітності несе виконавчий <a href="Орган" title="Орган">орган</a> організації ТОВ «ДЛ-Холдинг». Наш обов'язок полягає в тому, щоб висловити думку про достовірність у всіх істотних відносинах даної звітності і відповідності порядку ведення бухгалтерського обліку законодавству Російської Федерації на основі проведеного аудиту. Ми провели аудит у відповідності з: <UL><LI> Федеральним законом "Про аудиторську діяльність"; <LI> федеральними правилами (стандартами) аудиторської діяльності; <LI> внутрішніми правилами (стандартами) аудиторської діяльності ТОВ «Аудитор»; <LI> правилами (стандартами) аудиторської діяльності аудитора; <LI> нормативними актами органу, який здійснює регулювання діяльності аудируемого особи. </UL> Аудит планувався і проводився таким чином, щоб отримати розумну впевненість в тому, що <a href="Бухгалтерия" title="Бухгалтерия">бухгалтерська</a> звітність не містить суттєвих викривлень. Аудит проводився на вибірковій основі і включав в себе вивчення на основі тестування доказів, які підтверджують суми показники в бухгалтерській звітності та розкриття в ній інформації про фінансово-господарської діяльності, оцінку дотримання принципів і правил бухгалтерського обліку, що застосовуються при підготовці бухгалтерської звітності, розгляд основних оціночних показників , отриманих керівництвом аудируемого особи, а також оцінку подання бухгалтерської звітності. Ми вважаємо, що проведений аудит являє достатні підстави для вираження нашої думки про достовірність бухгалтерської звітності і відповідності порядку ведення бухгалтерського обліку законодавству Російської Федерації. На нашу думку,<a href="Бухгалтерия" title="Бухгалтерия"> бухгалтерська</a> звітність організації ТОВ «ДЛ-Холдинг» відображає достовірно у всіх істотних відносинах фінансове становище на 31 грудня 2009 р. і результати її фінансово-господарської діяльності за період з 1 січня по 31 грудня 2009 р. включно відповідно до вимог законодавства Російської Федерації в частині підготовки бухгалтерської звітності. Не змінюючи думки про достовірність бухгалтерської звітності, ми звертаємо увагу на інформацію, викладену в поясненнях до бухгалтерської звітності, а саме на те, що необхідно коректно відображати <a href="Господар" title="Господар">господарські</a> операції в бухгалтерському обліку. 22.01.2010 р. Директор ТОВ «Аудтор» ___________І.П. Степанов Керівник аудиторської перевірки: ___________І.П. Степанов </LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></COL></COL></COL></COL></COL></DD></LI></LI></LI></LI></LI><DIV> Кваліфікаційний атестат аудитора на право здійснення загального аудиту № К 024024, виданий ЦАЛАК Мінфіну РФ 27.02.07. ДОДАТОК Л АКТ ПРО НАДАННЯ ПОСЛУГ м. Уфа 22.01.2010. ТОВ «ДЛ-Холдинг», іменований надалі «Замовник», в особі Павлової Валентини Іванівни, що діє на підставі Статуту, з одного боку, і ТОВ «Аудитор», іменований надалі «Виконавець», в особі Степанова Івана Петровича, що діє на підставі Статуту, з іншого боку, склали цей акт про те, що Виконавець надав Замовнику наступні послуги за Договором про надання аудиторських послуг № 5А від 08.01.2010г. <CENTER><TABLE WIDTH=588 BORDER=1 BORDERCOLOR=#000000 CELLPADDING=7 CELLSPACING=0><COL WIDTH=28><COL WIDTH=418><COL WIDTH=98><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=28> № п / п </TD><TD WIDTH=418> Зміст послуг </TD><TD WIDTH=98> Витрачений час </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=28> 1 </TD><TD WIDTH=418> Проведення аудиторської перевірки </TD><TD WIDTH=98> 21ч. </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=28> 2 </TD><TD WIDTH=418> Надання супутніх аудиту послуг (консультативні послуги в галузі бухгалтерського обліку, консультативні послуги у сфері банківського, фінансового та іншого господарського законодавства, послуги зі здійснення оглядових перевірок, послуги зі здійснення узгоджених перевірок) </TD><TD WIDTH=98> 7ч. </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=28> 3 </TD><TD WIDTH=418> Документальне оформлення результатів </TD><TD WIDTH=98> 7ч. </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD COLSPAN=2 WIDTH=460> Разом витрачено годин </TD><TD WIDTH=98> 35ч. </TD></TR></TABLE></CENTER> 1. Виконавець надав послуги своєчасно і в повному обсязі. Замовник за обсягом та якістю наданих Виконавцем послуг претензій не має. 2. На підставі п. 4.2. зазначеного Договору Замовник повністю виконає свої зобов'язання з оплати послуг Виконавця в розмірі 113 513 (Сто тринадцять тисяч п'ятсот тринадцять рублів) 00 коп. 3. Відповідно до п. 4.4 зазначеного Договору після підписання цього акту Замовник перераховує Виконавцю суму в розмірі 85 134 (Вісімдесят п'ять тисяч сто тридцять чотири) рубля 75 коп., В тому числі ПДВ 20% - 14 189 (Чотирнадцять тисяч сто вісімдесят дев'ять) рублів 13 коп . 4. Відповідно до п.п. 1.7. Договору на надання аудиторських послуг Замовник повинен підписати Акт, представлений Виконавцем, протягом 3 робочих днів з моменту отримання. У разі якщо протягом зазначеного строку не буде підписаний Замовником та Замовник не надасть у письмовій формі заперечень по Акту, односторонньо підписаний Виконавцем Акт вважається підтвердженням належного надання аудиторських послуг за Договором. 5. Підписання Акту обома Сторонами підтверджує належне виконання умов Договору про надання аудиторських послуг. 6. Цей Акт складено у двох примірниках по одному для кожної із сторін. <TABLE WIDTH=619 BORDER=0 CELLPADDING=7 CELLSPACING=0><COL WIDTH=305><COL WIDTH=286><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=305 HEIGHT=54> Замовник Директор _________ В.І. Павлова </TD><TD WIDTH=286> Виконавець Директор ________І.П. Степанов </TD></TR></TABLE> </DIV></COL></COL></COL></COL></COL>
	</div>
	
	</div>

Будь ласка, не зберігайте тестовий текст.
Ваш ip: 3.133.141.6 буде збережений.

категорії
за типом
за алфавітом
завантажені