1. Фінансовий план як складова частина бізнес-плану
Бізнес-план підприємства являє собою план господарсько-фінансової діяльності підприємства на певний період. Усередині підприємства бізнес-план використовується як інструмент управління і стратегічного планування. Він також використовується при отриманні кредиту в банку як обгрунтування потреби в позикових коштах. Бізнес-план складається з наступних розділів:
Перший розділ - резюме - містить відомості про передбачувані заходи та джерел їх фінансування. Тут же наводиться очікуваний економічний ефект.
Другий розділ - досьє компанії - наводиться точну назву та юридичну адресу підприємства, перелік реєстраційних документів та ліцензії, які в неї є, дається інформація про склад акціонерів та розподіл акцій між ними, викладається коротка історія підприємства і характеризується його оргструктура.
Третій розділ - продукти та послуги - дається характеристика вироблених товарів і послуг, оцінюється їх конкурентоспроможність.
Четвертий розділ - виробнича діяльність - розраховується потреба у виробничих приміщеннях, обладнанні, сировині, матеріалах, вказуються постачальники і умови поставок.
П'ятий розділ - аналіз галузі - визначається розмір ринку, частка підприємства на ринку, вказуються конкуренти і їх частки ринку.
Шостий розділ - обсяг продажів - визначається обсяг і ціна продажів, а також форми збуту.
Сьомий розділ - маркетинг - розраховується потреба в даному товарі, визначаються методи просування товару, способи проведення реклами.
Восьмий розділ - фінансовий план - складається за даними всіх попередніх розділів.
2. Цілі і методи фінансового планування
Фінансове планування переслідує основні цілі:
1. розрахунок потреби в грошових коштах
2. визначення джерел фінансування
Джерела фінансування, багато в чому визначаються стадією життєвого циклу, на якій знаходиться підприємство. На стадії створення підприємство орієнтується на використання власного капіталу.
На стадіях росту і зрілості використовується такі джерела фінансування як випуск додаткових акцій, банківські кредити, а також залучення коштів шляхом випуску боргових цінних паперів, а саме облігацій і векселів. Якщо підприємство діє в сфері відноситься до державних пріоритетів, воно може отримати бюджетний кредит під відсоток нижче ставки рефінансування.
Найважливіше джерело фінансування поточної діяльності підприємства - кредиторська заборгованість постачальникам і підрядникам.
Якщо підприємство планує зростання обсягу виробництва, воно має збільшити розмір основних засобів за рахунок капітальних вкладень. Джерелами фінансування капітальних вкладень є власні кошти у вигляді накопиченої амортизації та фонду накопичення, створюваного з частини чистого прибутку. Однак найчастіше власні джерела бувають недостатніми і тому підприємства залучають довгострокові кредити банків і випускають довгострокові боргові зобов'язання. При складанні фінансового плану використовуються наступні методи:
1. нормативний - норматив витрат сировини й матеріалів на одиницю продукції норми амортизації, податкові ставки.
2. розрахунково-аналітичний метод - планові показники визначаються шляхом коригування досягнутих показників на передбачуваний темп зміни його в майбутньому.
3. Балансовий
4. метод оптимізації планових рішень. Як правило, складається декілька варіантів фінансового плану. Для отримання найгірших і усереднених умов. Ознака оптимальності плану - це можливість отримання максимального прибутку при мінімальних витратах.
3. зміст фінансового плану
Фінансовий план являє собою сукупність ряду таблиць:
1-таблиця - прогноз обсягу реалізації товарів і послуг. Зазвичай на три роки. Перший рік по місяцях, на другий рік по кварталах, третій рік - на рік.
2-таблиця - баланс грошових потоків, яка будується за схемою:
- Готівкові грошові кошти на початок періоду
- Джерела надходження коштів
- Видаток грошових коштів
- Наявність грошових коштів на кінець періоду
На підставі цього розрахунку визначається потреба підприємства в позикових коштах або надлишки грошових коштів, про дохідному розміщенні яких необхідно подбає.
3-таблиця - баланс доходів і витрат, в якому відображаються балансовий прибуток, амортизація, доходи від випуску цінних паперів, плановані суми сплати податків, створення фондів накопичення, споживання, резервного фонду. Розрахунок точки беззбитковості підприємства, тобто обсягу виробництва при якому підприємство не одержує ні прибутку ні збитку, а виручка від реалізації дорівнює собівартості продукції. Точці беззбитковості відповідає критичний обсяг виробництва, якщо підприємство буде виробляти продукції менше критичного обсягу, воно зазнає збитків.
4. Фінансова звітність підприємства
До складу сучасного комплекту звітності підприємства входять такі форми:
Форма № 1 - бухгалтерський баланс, також містяться відомості про за балансових операціях підприємства. Наприклад, забалансом показуються суми отриманих та наданих гарантій, поручительстві, а також виділяються суми товарів прийнятих на відповідальне зберігання, на готівково орендовані основні засоби.
Форма № 2 - звіт про прибутки і збитку. Наводяться відомості про доходи та витрати по звичайних видах діяльності, операційних позареалізаційних та надзвичайних доходи і витрати. Тут же показується прибуток або збиток.
Форма № 3 - звіт про власний капітал - відображається збільшення або зменшення окремих елементів капіталу підприємства, а саме статутного, додаткового, резервного фонду та ін спеціальних фондів, показуються причини змін.
Форма № 4 - звіт про рух грошових коштів. Побудова цієї форми аналогічно балансу грошових потоків.
Форма № 5 - додаток до бухгалтерського балансу. Тут міститься звіт про рух позикових коштів, показуються позики і кредити (окремо довгострокові, окремо короткострокові). Містяться відомості про дебіторську та кредиторську заборгованості за термінами. Наводяться відомості про амортизацію нематеріальних активів та основних засобів, а також показуються джерела фінансування капітальних вкладень, фінансові вкладення і структура собівартості продукції за елементами витрат.
Форма № 6 - звіт про цільове використання коштів призначена для некомерційних підприємств.
5. Фінансовий контроль на підприємстві
Внутрішній фінансовий контроль на підприємстві здійснюється бухгалтерією та фінансовим відділом головного бухгалтера відповідає за дотримання державної фінансової дисципліни і фінансового законодавства.
Оперативний фінансовий контроль повинен, здійснюватися на основі чіткої організації бухобліку та контролю за рух грошових коштів.
Стратегічний фінансовий контроль здійснюється на стадії фінансового планування для прийняття оптимальних рішень по вкладенню капіталу.
Надзвичайно важливий аудиторський контроль, який у РФ введений в кінці 80-х років. Аудиторська перевірка може бути ініціативною - за рішенням самого підприємства, або обов'язковою. Існує список організацій, які підлягають обов'язковій аудиторській перевірці - банки, страхові компанії, позабюджетні фонди, благодійні фонди, підприємства за участю іноземного капіталу, всі ВАТ.
Фінансовий контроль може проводитися за дорученням державних органів - прокурора, податкової служби, податкової поліції.