Фінансова політика держави та механізм її реалізації

Фінансова політика держави та механізм її реалізації

Зміст

Введення

I. Фінансова політика як інструмент регулювання економіки

1. Мета і сутність фінансової політики

2. Види фінансової політики та механізм її реалізації

II. Проведення фінансової політики в Росії

1. Сучасний стан бюджетної системи і політики Російської Федерації, проблеми її реформування

2. Російська фінансова політика: тенденції та перспективи Висновок Список використаної літератури

Введення

Росія переживає сьогодні великі труднощі не тільки в галузі державного устрою, а й у сфері економіки та фінансів. Успішне здійснення економічної реформи багато в чому пов'язане з досягненням фінансової стабілізації.

Минулий рік показав всю складність розвитку економічних подій, ходу бюджетного процесу в Російській Федерації. Так, нереальність бюджету на 1994 р., прийнятого під тиском ряду галузевих міністерств, деяких департаментів Мінфіну, а також під впливом окремих комітетів і фракцій Державної Думи та Федеральних Зборів, багато в чому керувалися політичними міркуваннями, негативно позначилася на його виконанні. Здійснюючи стриману фінансову політику, Міністерство фінансів і фінансові органи на місцях покривали витрати лише в межах надходження коштів, а також кредитів Центрального банку. Незважаючи на докладені зусилля, одержувачам бюджетних коштів доводилося працювати в умовах сильного дефіциту бюджетних ресурсів.

У 1995 році не повинні повторитися старі помилки. У зв'язку з цим уряду необхідно розробити чітку фінансову стратегію, тобто довготривалий курс фінансової політики, розрахований на перспективу і передбачає рішення великомасштабних завдань, визначених економічною і соціальною стратегією держави. Важливо виділити основні тенденції розвитку фінансів, сформувати основні концепції їх використання, намітити принципи організації фінансових відносин. Вибір довготривалих концепцій і цільових програм необхідний для концентрації фінансових ресурсів на головних напрямках економічного і соціального розвитку, а не розпорошення їх по другорядних цілей. Велику увагу слід приділити гнучкої фінансової тактики, спрямованої на вирішення конкретних розвитку суспільства шляхом своєчасної зміни способів організації завдань фінансових зв'язків, перегрупування фінансових ресурсів.

Проте для правильного здійснення поставлених перед фінансовою політикою завдань потрібен чіткий і глибокий підхід до розуміння сутності, цілей та механізму реалізації фінансової політики, а також елементів, її складових. Певний інтерес представляє досвід здійснення фінансових заходів за кордоном. Для становлення російської бюджетної системи, безсумнівно, буде корисно використання широкого досвіду інших держав, вже створили у себе досить успішно функціонують бюджетні органи.

Безсумнівно, тільки науковий підхід, знання та вивчення всіх факторів, що визначають політику, служать гарантією того, що її відносна самостійність не переросте в незалежність від об'єктивних економічних відносин. Досвід показує, що відрив фінансової політики від економіки обертається серйозними економічними труднощами, неминуче стримує реалізацію можливостей. закладених в останній. Науковий підхід до вироблення фінансової політики припускає її відповідності закономірностям суспільного розвитку, постійний облік висновків фінансової теорії. Порушення цього найважливішого вимоги призводить до великих втрат у народному господарстві.

I. Фінансова політика як інструмент регулювання економіки

1. Сутність і цілі фінансової політики

В останні роки питань проведення державної фінансової політики і проблем фінансового регулювання економіки перехідного періоду присвячується значна кількість публікацій. Однак єдності думок з теоретичним аспектам цього питання не досягнуто.

Так, великі західні економісти не дають чіткого визначення фінансової політики. Наприклад, Стенлі Фішер, Рудигер Дорнбуш і Річард Шмалензі не виділяють фінансову політику як самостійне поняття. У той же час вони підходять до дослідження даної теми, розширюючи визначення фіскальної політики. Вони пишуть, що фіскальна політика являє собою рішення, що приймаються державою щодо своїх витрат і доходів. Аналогічно розглядають зазначену проблему і деякі інші представники зарубіжних економічних шкіл. Зокрема Кемпбелл Р. Макконнелл і Стенлі Л. Брю поєднують поняття фінансово-бюджетної і фіскальної політики, визначаючи їх як зміни, внесені урядом у порядок державних витрат і оподаткування, спрямовані на забезпечення повної зайнятості і неінфляційного національного продукту. Безсумнівно, таке трактування викликає ряд невизначеностей в усвідомленні сутності фінансової політики.

Більш структурованим виглядає визначення даного питання у марксистів, які бачать під фінансовою політики в першу чергу сукупність державних заходів зі стабілізації фінансових ресурсів, їх розподілу та використання для здійснення державою її функцій, вказуючи, що соціальна спрямованість та ефективність впливу фінансової політики на розвиток продуктивних сил і виробничих відносин визначаються об'єктивними закономірностями економічного розвитку, суспільно-політичним ладом країни. Проте стрункість міркувань, на мою думку, порушується, коли в марксистській школі фіскальна політика трактується як сукупність фінансових заходів буржуазної держави з регулювання урядових витрат і доходів для досягнення певних соціально-економічних цілей. При цьому підкреслюється, що в ній знаходить вираз фінансовий аспект економічних функцій буржуазного держави.

Таким чином, у марксистському трактуванні фінансової політики також немає повної чіткості, так як сфера дії фіскальної політики практично збігається з областю фінансової політики, в обох випадках представляючи собою, сукупність державних заходів по регулюванню і розподілу фінансових ресурсів. Збіг понять пояснюється тим, що розподіл увазі управління по доходах і видатках, тобто для того, щоб розподілити що-небудь потрібно спочатку це отримати (дохід), а далі передати (витрата).

Великий внесок у розуміння сутності фінансової політики зробили роботи вітчизняних економістів.

Професор В. В. Лавров, розкриваючи суть фінансової політики, відзначав її зв'язок з обліком і контролем за виробництвом, кількістю праці і розподілом продуктів. Ці питання були базовими для визначення чергових завдань фінансової політики в галузі національних банків, монополізації зовнішньої торгівлі, державного контролю за грошовим обігом, введення податків. Фінансова політика розглядалася тоді як одна з основних у галузі державного регулювання економіки і зв'язувалася з забезпеченням фінансової централізації, концентрації сил і засобів для економічних перетворень.

Інший економіст І. В. Левчук, підкреслюючи велику роль фінансової політики в підвищенні виробництва, відзначає що ця політика покликана створити правильне поєднання централізованого та демократичного в управлінні розподілом і використанням фінансових ресурсів.

Цікаве трактування фінансової політики, дана В. С. Павловим. Він виходить з нерозривності фінансів і кредиту в справі державного управління і пов'язує фінансово-кредитну політику з умовами реального фінансово-економічного становища країни, напрямами і методами перебудови фінансово-кредитної системи, новими підходами до вирішення проблем реформування економіки.

Вельми повне дослідження цього питання дає М. К. Шереметьєв у своїй роботі "Фінанси СРСР". Автор дає два визначення її змісту: як основні напрями діяльності держави в галузі використання фінансів і як концентроване вираження фінансів, тобто в другому випадку фінансової політики є як би результуючої фінансових процесів, що відбуваються всередині економіки країни.

Отже, радянські економісти визначали фінансову політику насамперед як політику використання фінансів в системі вартісної, грошової форми реалізації економічних законів товарного виробництва, концентрованого вираження через фінанси системи грошових відносин в економіці. Фінансова політика трактувалася як мистецтво перерозподілу через формування і використання фондів фінансових ресурсів на користь створення умов для збільшення натуральної і грошової бази народного господарства.

Дійсно, такі визначення фінансової політики підтверджуються її основними цілями, до яких можна віднести наступні: 1) Підвищення обсягу та ефективності використання фінансових ресурсів. Останнє дуже важливо для перевірки впливу фінансової політики на економіку. Відмова від обліку підвищення ефективності використання фінансових ресурсів при розробці та проведенні фінансової політики може призвести до розпорошення коштів, скорочення джерел задоволення постійно зростаючих економічних і соціальних потреб суспільства.

2) Оздоровлення і структурна перебудова економіки: підвищення в загальному обсязі виробництва частки галузей другої групи, зниження витрат на ВПК, впорядкування грошового обігу, і в перспективі відновлення конвертованості рубля.

3) Досягнення більш високого рівня життя населення на основі розвитку галузей промисловості і сільського господарства. Соціальна спрямованість фінансової стратегії виявляється не тільки у вишукуванні можливостей збільшення фінансових ресурсів, що спрямовуються на підвищення добробуту народу, а й у новому підході до головної мети економічної політики. Рівень життя виступає тепер величиною, що визначає розвиток виробництва, напрямок і структуру використання фінансових ресурсів.

Деякі економісти виділяють також і інші цілі проведення фінансової політики, такі як: зниження темпів інфляції (чому особливо багато уваги приділяється в даний час, так як остання зараз є одним з тих зол, що найбільш загрожують добробуту громадян), згладжування економічних циклів (при цьому в першу чергу розуміється використання фінансової політики як інструмент для боротьби зі спадами). Проте легко помітити, що зазначені цілі є за своєю суттю похідними від завдання фінансової політики забезпечити високий добробут всього населення Отже, виходячи з вищесказаного, мені представляється можливим визначити фінансову політику як державне регулювання фінансових ресурсів з метою підвищення рівня життя громадян.

2. Види фінансової політики та механізм її реалізації

Потреба у розробці і систематичному проведенні фінансової політики виникла з розвитком капіталізму. Безпосередній поштовх до складання та здійснення програм фінансової політики дав економічна криза 1929 - 1933, який поставив під сумнів здатність ринкової системи до саморегулювання без активного втручання держави в економічне життя. Своє теоретичне обгрунтування принципи фінансової політики отримали в роботах Джона Мейнарда Кейнса та його послідовників. У 30 - 40-ті роки завдання фінансової політики переважно зводились до послаблення впливу криз перевиробництва на економіку, підтримання високої господарчої активності та розширення платіжного попиту. До 60-их років акцент змістився, і основною її завданням стає досягнення високої зайнятості та стимулювання збільшення темпів економічного зростання. З 70-х же років, включаючи також сучасну фінансової політику, пріоритетним напрямком стала боротьба з інфляцією в сукупності з колишніми завданнями: забезпеченням високої зайнятості, стимулюванням економічного зростання, вирівнюванням платіжного балансу та іншими.

Отже, виходячи із завдань, поставлених перед фінансовою політики провідні економісти поділяють останню на три види: політика економічного зростання, політика стабілізації і політика обмеження ділової активності.

Під першою, тобто політикою економічного зростання розуміють систему фінансових заходів, спрямованих на збільшення фактичних обсягів валового національного продукту і підвищення рівня зайнятості. Дана стимулююча фінансова політика включає: - зростання державних витрат; - зниження податкового тягаря.

Іншими словами, якщо в даний час є збалансований бюджет, фінансова політика повинна рухатися у напрямку бюджетного дефіциту в період спаду або депресії.

Якщо ж уряд використовує міри фіскальної політики та політики державних витрат, намагаючись утримати обсяги випуску продукції на його типовому для даної країни рівні і підтримати стабільність цін, то вважається, що державою проводиться політика стабілізації. При цьому було б неправильно вважати, що політика стабілізації підмінює стимулюючу і стримуючу фінансову політику в їх прагненні до вирівнювання економічної ситуації в державі, оскільки між даними поняттями існують серйозні розходження. Наприклад, політика економічного зростання може проводитись державою і в період, коли властивий країні обсяг виробництва вже перевищено і виробництво прагне до його потенційного рівня, у той час як стабілізаційна політика таких цілей переслідувати не має права.

У свою чергу політика обмеження ділової активності, навпаки спрямована на зменшення реального обсягу ВВП у порівнянні з його потенційним рівнем і застосовується урядом в період підйому або буму з метою уникнення кризи перевиробництва, та інфляції виникає разом з надлишковим попитом.

Стримуюча політика передбачає:

- Зменшення урядових витрат;

- Збільшення податків.

Інакше кажучи, фінансова політика повинна орієнтуватися на позитивне сальдо урядового бюджету, якщо перед економікою стоїть завдання контролю над інфляцією.

Тепер, розглянувши які види фінансової політики застосовує уряд в тій чи іншій ситуації, що склалася в національній економіці, варто докладніше зупинитися на самому механізмі впливу фінансової політики на господарство країни.

Отже, реалізація фінансової політики проводиться в три етапи:

1. Вироблення науково обгрунтованих концепцій розвитку фінансів, яка формується на основі вивчення вимог економічних законів, всебічного аналізу перспектив вдосконалення виробництва і стану потреб населення.

2. Визначення основних напрямків використання фінансів на перспективу і поточний період, тобто вироблення стратегії і тактики фінансової політики. Тут, виходячи з поставлених цілей враховують можливості росту і падіння фінансових ресурсів, а також зовнішні і внутрішні політико-економічні чинники.

3. Власне здійснення практичних дій, спрямованих на досягнення поставлених цілей.

Природно, що прямий вплив фінансової політики на економіку починається лише на третьому етапі, але визначається воно вмістом двох попередніх ступенів. Однак такий механізм вірний тільки частково, тому що не враховує всі можливості фінансового регулювання.

Відомо, що існують два типи фінансової політики: а) дискреційна політика або політика, що проводиться безпосередньо урядом; б) недіскріціонная фінансова політика, тобто вбудовані стабілізатори.

Описаний вище спосіб реалізації фінансової політики, безперечно, відноситься до першого її типу. Для другого ж він буде абсолютно невірний, що пояснюється особливостями останнього.

Під недіскріціонной фінансовою політикою розуміють ряд здібностей податкової системи до самостійної стабілізації, тобто деякі її особливості, що дозволяють регулювати економічну діяльність в країні без безпосереднього втручання яких-небудь керуючих органів.

Розглянемо наступну ситуацію. Для ослаблення виробничого бума необхідний бюджетний надлишок, тобто перевищення прибуткової частини державного бюджету над видатковою. З іншого боку, щоб подолати спад, бажаний дефіцитний бюджет. Існують два шляхи для досягнення поставлених цілей, один з яких досягається за допомогою регулювання податкових надходжень. Так, у першому випадку вихід у збільшенні податків, у другому ж, навпаки, в їх зниженні.

Отже, припустимо, що в країні спостерігається незначний спад виробництва, а уряд не встигло ще прийняти відповідні заходи. Тоді скорочення доходів громадян, а також господарюючих суб'єктів незмінно призведе до зниження податкових надходжень, проте це і потрібно для стабілізації економіки. Таким чином, правильно функціонуюча податкова система в стані автоматично регулювати економіку. Дійсно, адже при підйомі зі збільшенням доходів громадян також зростуть і податки.

Крім податкового існує ще ряд важливих вбудованих стабілізаторів, які у своїй сукупності врівноважують економічну систему країни. Серед них можна виділити наступні чотири, а саме:

1. Соціальні виплати, включаючи допомоги по безробіттю. Дійсно, податки, за рахунок яких фінансуються допомоги по безробіттю різко зростають, коли зайнятість висока. Тому резервний фонд зростає в період буму і чинить тиск на занадто великі витрати, стримуючи інфляцію. Навпаки, в період слабкої зайнятості резервний фонд використовується для виплати доходів, чим збільшує платоспроможний попит, підтримуючи споживання, що веде до зниження темпів падіння виробництва, тим самим пом'якшуючи спад.

Інші типи посібників - такі, як благодійні виплати поза рамками системи соціального страхування, - за характером свого автоматичного антициклічного регулювання також відносяться до стабілізуючій типу.

2. Актуальні для розвинутих капіталістичних країн програми допомоги фермерам: коли платоспроможний попит скорочується і ціни на сільськогосподарські продукти падають, федеральний уряд субсидує фермерів, поглинаючи надлишки продукції, коли ж насувається інфляція і ціни зростають, держава викидає на ринок закуплену раніше продукцію, поглинаючи зайві грошові кошти, що послаблює будь-яку тенденцію в економіці. На жаль такий стабілізатор не характерний для вітчизняної економіки, оскільки російське сільське господарство не страждає кризами надвиробництва.

3. Ефект надійності компаній. Практика показує, що з метою створення ілюзії стабільного доходу корпорації, акціонерні товариства інші подібні юридичні особи зберігають колишній рівень виплачуваних дивідендів, навіть якщо їхні доходи змінюються протягом короткого відрізка часу. Це веде до ослаблення попиту на товари та послуги, який інакше був би пред'явлений вкладниками, які отримали, наприклад підвищені прибутку з їхніх цінних паперів. В іншому випадку спостерігався б зворотний ефект, який також привів би до стабілізації ситуації.

4. Інертність схильності до споживання. Так, індивід, прагнучи підтримати звичний життєвий рівень, повільно пристосовується до підвищення свого доходу.

Незважаючи на безумовно корисні спроможності податкової системи до стабілізації, без цілеспрямованого впливу уряду на економічну ситуацію все-таки не можна обійтися. Цьому є дві причини:

1) Саморегулювання недостатньо при сильній зміні економічної ситуації, так як, продовжуючи вилучати частина кожного додаткового доходу, податки, однак, не зможуть подолати вплив грошей, що залишилися, при цьому не враховується ефект мультиплікації, який суттєво послаблює дію стабілізатора.

2) Політичні та інші позаекономічні міркування, що перешкоджають пасивним діям уряду.

Таким чином, регулювання економіки не можна здійснювати винятково за допомогою вбудованих стабілізаторів, тому проведення дискреційної політики, незважаючи на заперечення економістів проповідують невтручання в економіку, представляється необхідним.

Під дискреційною політикою розуміється свідоме маніпулювання податками і урядовими витратами з метою зміни реального обсягу національного виробництва та зайнятості, контролю над інфляцією і прискорення економічного зростання.

Основними знаряддями дискреційної фінансової політики є:

- Громадські роботи та інші програми, пов'язані з витратами;

- Соціальні програми;

- Урядові закупівлі;

- Державні інвестиції;

- Зміна витрат трансфертного або перерозподільного типу;

- Управління податковим гнітом.

Таким чином, можна знайти два головні елементи, що становлять фінансову політику: 1) Політика в області державних витрат.

2) Фіскальна політика.

Проаналізуємо перший елемент. До нього можна віднести всі програми, пов'язані з державними витратами.

По-перше, це громадські роботи, які на зорі фінансової політики широко застосовувалися, якщо економіці загрожувала депресія і як її наслідок - безробіття. Такі програми мали на меті збільшити зайнятість і найчастіше були досить поспішними і марнотратними. Правда, є і позитивні приклади: в післявоєнній Німеччині великі кошти виділялися на будівництво нових доріг і автомобільних магістралей, що не тільки знизило рівень безробіття, а й позитивно вплинуло на розвиток виробництва, а також звільнило державу від обтяжливих витрат у майбутньому, забезпечивши країну на той момент однією з кращих в світі дорожньої системою.

Однак тепер відбувся відхід від політики громадських робіт, що пояснюється фактором часу. Так, уряд зазвичай дізнається, що економіка вступила в стадію спаду тільки після того, як останній вже вразив господарство країни. Наприклад, коли країни ОПЕК підняли ціни на нафту тільки деякі економісти передбачали всю повноту наслідків, які дане підвищення спричинить за собою. Стабілізаційна політика стала проводиться лише через кілька місяців після початку спаду, коли зниження ділової активності було помітно вже неозброєним оком.

Отримавши достовірну інформацію про вразив країну кризі, державні органи починають виробляти суспільні програми, але до того часу, коли вони будуть представлені і почнуть реалізовуватися потреба в них вже зникне, бо час депресії стане підходити до кінця.

У загальній складності слід зазначити, що громадські роботи є неефективним інструментом дискреційної політики.

Другим інструментом дискреційною фінансової політики є державні програми витрат на соціальні потреби. Так, уряд може утриматися від вироблення додаткових соціальних допомог у періоди інфляції, ніж досягне зниження рівня споживчого попиту. Під час же депресії воно підвищує асигнування на соціальні потреби.

Однак недоліком матеріальної допомоги для короткострокових цілей стабілізації є факт політичного порядку, що такі надзвичайні програми складно скоротити, коли положення знову покращиться.

Третій з основних важелів, за допомогою яких здійснюється управління фінансами, - урядові закупівлі та інвестиції. Збільшення державних інвестицій, як і зростання приватних витрат, стимулює розвиток промисловості, яка отримує нові замовлення. Дане положення підтверджується наступним макроекономічним законом: S + M = C + I _n + X _n + G, тобто заощадження та імпорт дорівнюють сумі споживання, інвестицій, чистого експорту і державних закупівель. Інакше кажучи, зростання G або I _n призведе до зсуву кривої C + I _n + X _n + G вгору щодо графіку заощаджень і імпорту, що виразиться в збільшенні ЧНП.

Нарешті перейдемо до фіскальної політики як другого елементу політики фінансової. Суть її полягає в майстерному зміну податкового тягаря протягом всього економічного циклу.

Під податком, збором, митом і іншими платежами розуміється обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня або в позабюджетний фонд, здійснюваний платниками порядку і на умовах, що визначаються законодавчими актами. Сукупність стягнутих у державі податків та інших платежів, а також форм і методів їх побудови утворює податкову систему фіскальної політики. При цьому об'єкти оподаткування дуже різні: серед них і доходи, і вартість певних товарів, окремі види діяльності платників податків, операції з цінними паперами, користування природними ресурсами, майном юридичних і фізичних осіб, передача майна, додана вартість продукції, робіт і послуг та інші об'єкти , встановлені законодавчими актами.

Податки як інструмент фіскальної політики бувають двох видів. Перший вид - податки на доходи і майно: прибутковий податок з громадян і податок на прибуток фірм; на соціальне страхування, на фонд заробітної плати і на робочу силу (соціальні внески); майнові податки, у тому числі податки на власність, включаючи землю й іншу нерухомість, податок на переклад прибутку і капіталів за кордон. Вони стягуються з конкретної фізичної або юридичної особи, їх називають прямими податками.

До другого виду відносяться податки на товари та послуги; податок з обороту або податок на додану вартість; акцизи (прямо включаються до ціни товарів і послуг); на спадщину; на угоди з нерухомістю і цінними паперами та інші. Це непрямі податки, оскільки вони частково або повністю переносяться на ціну товарів або послуг.

Отже, основними податками в Російській Федерації є:

1. Індивідуальний прибутковий податок, що представляє собою відрахування із річних доходів платника податку.

2. Податок на прибуток фірм і підприємств. Стягується з чистого прибутку юридичних осіб (валова виручка за вирахуванням всіх витрат і збитків).

3. Соціальні внески, тобто виплати, здійснювані частково самими робітниками і частково їх роботодавцями, що направляються в різні позабюджетні фонди: з безробіття, пенсійний і так далі.

4. Майнові податки, тобто податки на майно, дарування і спадщину.

5. Податки на товари і послуги, перш за все митні збори та акцизи, а також ПДВ.

Виходячи з описаної системи оподаткування є можливим виділити такі головні принципи фіскальної політики: а) Рівень податкової ставки повинен встановлюватися з урахуванням можливостей платника податків, тобто його рівня доходів. Оскільки можливості різних фізичних і юридичних осіб неоднакові, для них повинні бути встановлені диференційовані податкові ставки, тому податок з доходу повинен бути прогресивним.

б) Оподаткування повинно носити одноразовий характер, інакше ціна товару, що доходить до споживача буде невиправдано завищена, що зробить його неконкурентоспроможним, з іншого боку постійна податковий гніт позбавить підприємця стимулів до прояву ділової активності. Тут примітна заміна податку з обороту прибутковим податком, в результаті чого виробник платить податок тільки на додану вартість їм, а не з усієї виручки від продажу. Проте дані проблеми ще не повністю усунені з російського законодавства, що часом призводить до облаганію товару податком кілька разів поспіль на кожному етапі його виробництва.

в) Обов'язкова сплата податків. Податкова система не повинна залишати сумнівів у платника податків у неминучості платежу. Система штрафів і санкцій повинна бути такою, щоб несплата або несвоєчасна сплата податків були менш вигідними, ніж своєчасне і чесне виконання зобов'язань перед податковими органами.

г) Процедура виплати податків повинна бути простою, зрозумілою і зручною для платників податків та економічною для установ, що збирають податки.

д) Податкова система повинна бути гнучкою і легко адаптується до мінливих суспільно-політичним потребам.

е) Податкова система повинна забезпечувати ефективний перерозподіл створюваного ВНП.

Таким чином, фіскальна політика, що проводиться урядом, зобов'язана відповідати основним принципам побудови податкової системи російської держави і регулювати економічні взаємини всередині федерації. Крім того, реалізація фіскальної політики повинна враховувати три найважливіші функції державного управління оподаткуванням:

1. Забезпечення фінансування державних витрат, тобто пряма функція податків;

2. Підтримка соціальної рівноваги шляхом зміни співвідношення між доходами окремих груп з метою згладжування нерівності між ними, недопущення різкого розшарування суспільства (соціальна функція);

3. Державне антициклічне і протиінфляційним, секторальне, галузеве і регіональне регулювання економіки (власне регулююча функція).

Розкриваючи зміст соціальної функції, хотілося б відзначити, що більшість громадян вважають, що вони платять дуже високі податки, тоді як інші соціальні групи платять занадто низькі, і що держава витрачає недостатньо коштів для забезпечення їх матеріального добробуту і занадто багато віддає іншим.

У зв'язку з цим цікавий принцип стягнення податків в залежності від здатності платника податків, що породив систему прогресивного оподаткування: чим вищий дохід (податкова база), тим непропорційно велика частина його вилучається у вигляді податку. Принцип же пропорційного оподаткування передбачає однакову частку податку в доходах, незалежно від їх величини. Регресивні ставки податку означають її зменшення в міру зростання податкової бази (доходу).

Аналізуючи податки як засіб державного управління діловою активністю, важливо зупинитися на регулюють їх функції:

- Встановлення і зміна системи оподаткування;

- Визначення податкових ставок, їх диференціація;

- Надання податкових пільг;

- Звільнення від податків частини прибутків і капіталу з умовами їх цільового використання відповідно до завдань загальної економічної політики уряду.

Важливу регулюючу роль відіграють глобальні зміни ставок податків. Так, глобальне зниження податків веде до збільшення чистих прибутків, посиленню стимулу господарської діяльності, росту капіталовкладень, попиту, зайнятості, і пожвавлення господарської кон'юнктури. Збільшення податків - звичайний спосіб боротьби з підвищеною діловою активністю.

Змінюючи податки на прибуток (прямі податки), держава може створити або зменшити додаткові стимули для капіталовкладень, а маневруючи рівнем непрямих податків - впливати на фонд споживання в цілому, на ціни товарів і послуг.

Обравши ліберальну або протекціоністську зовнішньоторговельну політику, держава змінює митні збори, отримуючи від торгових партнерів або зустрічні поступки, або жорсткість умов національного експорту. Митні збори - вид непрямих податків, підвищення яких веде до подорожчання імпорту, а слідом за цим і вітчизняних товарів, до зниження зовнішньоторговельного обороту. Зниження або скасування мит тягнуть за собою загострення конкуренції на внутрішньому ринку, уповільнення зростання цін, активізацію зовнішньої торгівлі.

Однак дискреційна фіскальна політика, як і політика, заснована на використанні вбудованих стабілізаторів, також має ряд своїх недоліків. Крім очевидних політичних труднощів, пов'язаних з тривалим обговоренням в Державній Думі щодо прийняття закону про зміну ставок податків, існує ще один недолік: заперечення проти тимчасового зниження податків для боротьби зі спадом виникає з того політичного факту, що в демократичному суспільстві може бути важко знову підвищити податки після подолання спаду.

Підводячи підсумок, хотілося б особливо відзначити, що в будь-якому випадку держава, маючи можливість застосовувати всі елементи фінансової політики, володіє найпотужнішим інструментом, що дозволяє досить ефективно боротися з будь-якими труднощами, які б не спіткали перехідну російську економіку. Важливо лише зі знанням справи використовувати наявні засоби, послідовно і правильно просуватися по шляху зміцнення економіки і відродження Росії.

II. Проведення фінансової політики в Росії

1. Сучасний стан бюджетної системи і політики Російської Федерації, проблеми її реформування

Основна частина державних доходів і витрат проходить через державний бюджет, що включає в себе бюджети центрального уряду і місцевої влади. Залежно від адміністративно-територіального устрою тієї чи іншої країни (двоступінчастого - центральний уряд і місцеві органи влади або трехступенчатого, як у Російській Федерації, - центральний уряд; уряду республік, країв, областей; місцеві органи влади) бюджети відповідно бувають центральними, республіканськими, крайовими, обласними і так далі.

До бюджету тісно примикають позабюджетні фонди - грошові кошти держави, мають цільове призначення і невключення до федерального бюджету. Позабюджетні кошти знаходяться в розпорядженні центральних або місцевих органів влади і концентруються в спеціальних фондах, кожен з яких призначений для певних потреб. Прикладом може бути пенсійний фонд РФ. Позабюджетні фонди створюються за рахунок спеціальних (цільових) податків, позик, субсидій з бюджету.

Державний бюджет - це річний план державних витрат і джерел їх фінансового покриття. Проект бюджету щорічно обговорюється і приймається парламентом Російської Федерації. По завершенні фінансового року повноважні представники виконавчої влади звітують про свою діяльність по мобілізації доходів і здійснення видатків відповідно до прийнятому в попередньому році законом про бюджет.

Зараз структура російського бюджету відповідно до федерального закону "Про склад і структуру бюджетної класифікації Російської Федерації", введеному в дію з 1 січня 1995 року, виглядає таким чином:

I Доходи бюджету

II Витрати бюджету

II. 1Функціональная структура витрат

II. 2 відомчі структура витрат

II. 3Економіческая структура витрат

III Фінансування бюджету

IV Державний борг

Планується, що доходи і витрати бюджету в порівнянні з минулим роком в 1995 складуть відповідно (у трлн. Рублів):

При цьому прибуткові статті бюджету включають:

З них:

З них:

Важливо відзначити, що деякі цифри, вказані в законопроекті і наведені в моїй роботі в якості наочного матеріалу, що пояснює структуру державного бюджету РФ, могли бути змінені протягом наступних трьох читань, однак загальні закономірності, безсумнівно, були збережені. Тепер мені б хотілося також схематично окреслити, видаткову частину, а потім проаналізувати проблеми, що стоять перед бюджетною системою Російської Федерації, виділити її основні особливості і недоліки.

Отже, в російський бюджет на 1995 рік закладена наступна структура витрат (в млн. рублів):

Розглянемо російську бюджетну (фінансову) політику. Вивчаючи податкові надходження, легко помітити, що очікувані податкові доходи суттєво відрізняються від планованих, а саме: плановані надходження в 1994 році дорівнювали 97225.0 млрд. рублів, у той час як очікувані лише 56441.1 млрд., тобто було недоотримано доходів в розмірі 40783.9 млрд. Враховуючи ще менші реальні збори і представляючи малоймовірним зміну даних тенденцій в 1995 році, можна вивести, що до бюджету надходить лише 1 / 3, запланованих доходів, що не може не позначитися на його виконуваність.

Дійсно, тільки недоїмки на 1 лютого 1995 року вже склали (в млн. крб.):

У тому числі:

Та ситуація, яка характерна для виконання бюджету 1994 р., перш за все - недонадходження доходів у федеральний бюджет, позначилася на формуванні бюджету 1995. Одна з найсерйозніших проблем, що накладають відбиток на прийнятий бюджет, - проблема заборгованості за 1994, тобто недофінансування з федерального бюджету склало понад 40 трлн. рублів. Ця сума з усією своєю вагою ляже на бюджет 1995.

Серйозна проблема існує з оборонним замовленням, адже заборгованість по ньому складає практично 3 трлн. рублів. Тому треба піддати аналізу оборонне замовлення з точки зору застосовуваних цін, ефективності та необхідності витрат.

Порівнюючи далі бюджети 94 і 95 років, можна помітити, що більша частина державних витрат йде на фінансування промисловості. Ця правильна тенденція існує і в бюджетах інших стан. Однак хотілося б виділити напрями, на мою думку, що забезпечують найбільш ефективне інвестування фінансових ресурсів: 1) пільгове фінансування технічного переозброєння підприємств, завдяки якому створюються принципово нові машини та устаткування, отримує розвиток комп'ютерне оснащення виробництв; 2) фінансування витрат, пов'язаних з професійною підготовкою кадрів , підвищенням їх кваліфікації, переорієнтації працюючих на нові види виробництв, 3) послідовна реалізація програм, спрямованих на забезпечення зрушень у галузевій і територіальній структурах суспільного виробництва, вдосконалення народохозяйственних пропорцій відповідно до сучасних потреб.

Другий, найбільшою за абсолютною величиною цифрою є витрати з обслуговування державного боргу. Зовнішній борг є предметом особливої ​​уваги. Якщо платежі по ньому складають значну частину надходжень від зовнішньоекономічної діяльності країни (20-30%), то залучати нові позики з-за кордону стає важко. Ми вже підходимо до цієї цифри.

Зазвичай уряди країн-боржників вживають всіх можливих заходів, щоб не потрапити в положення безнадійних боржників, так як це обмежує доступ до закордонних фінансових ресурсів. Для того можливо кілька шляхів.

а) Традиційний шлях - сплата податків за рахунок золотовалютних резервів, однак він мало привабливий, тим більше, що резерви часто дуже обмежені.

б) Консолідація зовнішнього боргу, тобто перетворення короткострокової і середньострокової заборгованості в довгострокову. Вона можлива лише за згодою кредиторів.

в) У деяких країнах практикується скорочення розмірів зовнішнього боргу шляхом конверсії - перетворення його в довгострокові іноземні інвестиції. В рахунок боргу іноземним кредиторам пропонують придбати в країні-боржнику нерухомість, права участі в капіталі. Я вважаю, що таке рішення проблеми державної заборгованості найбільш підійшло б нашій країні, оскільки ми одночасно вбили б двох зайців: збільшили приплив іноземних інвестицій в економіку країни і позбулися б тягаря зовнішнього боргу.

г) Звичайним є обіг країни-боржника до міжнародних банків - регіональним, Всесвітнього банку. Вони надають пільгові кредити для подолання кризової ситуації, але висувають жорсткі вимоги до економічної політики, зокрема емісійної, кредитної і фінансової, заохочення конкуренції, відома до мінімуму дефіциту державного бюджету. Такі кредити зараз бере наша країна.

Повернути їх можна, тільки з допомогою жорсткої фінансової політики та позитивного сальдо державного бюджету. На жаль, у цьому році бюджетний дефіцит складе 8% від ВВП, а для його покриття знову передбачені в основному два джерела: внутрішнє (ДКО) і зовнішнє запозичення.

Серед інших проблем, доводиться констатувати, що місцеві бюджети не володіють достатніми фінансовими ресурсами, що викликає тенденції сепаратизму, порушення податкового законодавства і недоплати у федеральний бюджет. Це зумовлено низкою обставин, серед яких: - висока ступінь концентрації фінансових ресурсів у федеральному бюджеті країни, що знижує значення регіональних і місцевих бюджетів; - діюча практика формування територіальних бюджетів, при якій збережений в своїй основі механізм централізовано встановлюваних нормативів відрахувань до місцевих бюджетів; - тенденція переведення витрат вниз без відповідного підкріплення доходами, що призводить до дотації раніше збалансованих місцевих бюджетів; - прийняття федеральними органами влади таких рішень, які адресуються нижчестоящим управлінським структурам, але не супроводжуються достатніми фінансовими ресурсами; - домінуюча роль регулюючих доходів у структурі надходжень коштів до регіональних і місцеві бюджети і низькою часткою закріплених за територіями податкових платежів.

Таким чином, сучасний стан російської бюджетної системи характеризується:

стяганням значної частки фінансових ресурсів до центрального бюджету;

розподілом всіх дохідних джерел на закріплені, що передаються у відання середнього та низового рівнів державної влади, і регулюючі, обсягом яких розпоряджається вищий орган;

широкі масштаби перерозподілу фінансових ресурсів між ланками бюджетної системи, що визначили поступове зростання частки доходів федерального бюджету - в середньому до 70-85%;

суб'єктивізм при вирішенні питання про обсяг коштів, що передаються конкретному нижчестоящому бюджету;

орієнтована на видатки методологія формування територіальних бюджетів;

щорічний перегляд відсотків відрахувань від регулюючих доходів, що надає можливість тримати в залежності нижчий орган влади.

Підводячи підсумок, хотілося б відзначити необхідність проведення бюджетної реформи в країні, за необхідність, здійснення якої вже довгий час виступають провідні російські економісти. Ними виділяються такі її аспекти, як:

1. Теоретична розробка та обгрунтування принципів побудови бюджетної системи Російської Федерації.
2. Створення реального бюджетного механізму, що дозволяє втілити розроблені принципи на практиці.
3. Розробка та прийняття нормативних актів щодо розмежування повноважень і функцій між органами влади різного рівня, розподіл витрат між ланками бюджетної системи та видами бюджетів відповідно до повноважень та функціями органів влади різного рівня.
4. Створення нової системи міжбюджетного перерозподілу фінансових ресурсів на основі використання різних форм надання фінансової допомоги суб'єктам Федерації та органам місцевого самоврядування.
5. Розробка нових принципів складання, розгляду, затвердження та виконання бюджету на кожному рівні управління.

Тому майбутня бюджетна реформа за своїм змістом - це дуже ємний комплексний процес, що включає глибинні зміни і корінні перетворення існуючих нині бюджетних відносин. Для успішного здійснення такої радикальної реформи необхідно розробити детальну програму її проведення з викладенням послідовності етапів реформи і часових рамок її реалізації.

2. Російська фінансова політика: тенденції і перспективи

В даний час особливо гостро проявилися недоліки фінансової політики, що стримують економічний і соціальний розвиток Російської Федерації. До них відносяться:

догматичний (нетворчий) характер фінансової політики, її нездатність швидко реагувати на мінливі умови розвитку нашої держави;

відсутність стратегічних розробок;

проведення часткових, малообоснованних тактичних заходів, орієнтованих на миттєву вигоду;

відрив фінансової політики від фактичного стану справ в економіці;

порушення збалансованості державного бюджету Російської Федерації;

залишковий підхід при визначенні фінансової бази задоволення соціальних потреб громадян.

Все це прямо позначається на нерозвиненості бюджетної системи і фінансової політики країни. Так, звітні дані Держкомстату Росії свідчать про те, що намічені в 1994 році мети не реалізовані, а найважливіші економічні показники, покладені в основу формування бюджетної системи не досягнуті.

У результаті бюджет недоотримав 94 значну кількість доходів. Зниження оптових цін промисловості стало однією з головних причин скорочення надходження доходів у федеральний бюджет. За оцінкою фахівців, в результаті уповільнення, порівняно з прогнозованим урядом, зростання рівня цін в промисловості, прибуток зменшився на 23,3 трлн. руб., а податків недопоступіло до доходів федерального бюджету більше 6 трлн. руб. Зі зменшенням обсягу виробництва дохідна частина бюджету також зменшилася на суму понад 11 трлн. рублів.

Таким чином, аналіз показує, що в 1994 році тривала склалася останнім часом негативна тенденція низького рівня прогнозування найважливіших показників, що формують бюджетну систему. Більш того, рівень точності прогнозу ряду з них у минулому році виявився нижчим попередніх. В результаті процес виконання федерального бюджету проходив у складних умовах і, значною мірою, відрізнявся від показників встановлених законом про федеральний бюджет на 1994 рік.

В особливу проблему виділяється недонадходження податкових платежів, головними причинами якого стали:

- Погіршення макроекономічних і фінансових показників у порівнянні з прийнятими в бюджеті;

- Зростання неплатежів у народному господарстві;

- Пряме ухилення від сплати податків, приховування багатьма платниками податків своїх доходів (неможливість контролювання всіх малих і середніх підприємств, відхід від податкової поліції по засобом розрахунків за готівку).

Це говорить про необхідність пересмотрение фіскальної політики:

посилення податкової дисципліни (за різними джерелами, доходи тіньової економіки склали близько 1 / 4 федеральних бюджетних доходів);

спрощення податкової системи (наприклад, скорочення кількості другорядних податків, так як останніх налічується вже 85);

впровадження принципів податкового федералізму (в 1994 р. частка доходів територій скоротилася і склала всього 56.8%);

податкове стимулювання торгівлі і виробництва конкурентоспроможних вітчизняних товарів (необхідно для природної стабілізації нашої валюти та розширення бази оподаткування не за рахунок кількості, а збільшення збирання податків).

Незважаючи на проводяться зараз заходи щодо стабілізації ситуації, рівень виконуваність бюджету 1995 оцінюється всього в 60-65%. Наприклад, дефіцит бюджету, очевидно, буде вище, ніж це зафіксовано у проекті з тієї причини, що розрахунок отримати понад 40 трлн. рублів за рахунок випуску цінних паперів представляються нереалістичним.

Те ж можна сказати і про рішення уряду збільшити надходження до бюджету від продажу державного майна. У зв'язку зі збільшенням ціни землі до 200-кратної ставки земельного податку та дозволом збільшити її до 400-кратної більше 90% заявок на викуп земельних ділянок підлогу приватизованими підприємствами були відкликані заявниками, отже подальше підвищення ціни землі може привести тільки до зменшення попиту і разом з ним загальних надходжень від продажу земельних ділянок.

Що стосується зовнішнього запозичення, то сьогодні немає схеми виплати за зовнішнім боргом на 5-7 років, тому не ясно як зовнішні позики будуть повертатися.

Таким чином, справжня ситуація з бюджетною (фінансової) політикою характеризується великою складністю. Приміром, нинішній механізм перерозподілу коштів між бюджетами різних рівнів, що включає 6 різних форм (відрахування від регулюючих доходів, субвенції, дотації, взаєморозрахунки між бюджетами, позики з вищих бюджетів і трансферти), вкрай неефективний. Йому притаманні два корінних недоліки: по-перше, нині діючий механізм надання фінансової допомоги сформувався в умовах жорсткого централізму єдиної бюджетної системи колишнього Радянського Союзу; в основу його покладено мета жорсткого регулювання з центру, по-друге, заснований на прагненні забезпечити баланс між доходами і витратами по кожному бюджету, він придушував ініціативу нижчестоящих органів влади до вишукування додаткових фінансових ресурсів.

Проте становище не безнадійне. При послідовному здійсненні реформ в обох елементах фінансової політики, положення може бути виправлене. Урядом вже розроблено такі позитивні проекти, як перехід виконання федерального бюджету на казначейську систему. Що скоротить чисельність органів з контролю за використанням бюджетних коштів, через їх об'єднання і реорганізації, а також має підвищити ефективність їх роботи. Це новація розроблена з використанням зарубіжного досвіду і повинна внести свій вклад у посилення вплив політики в області витрат на економіку.

Реалізація проекту вже йде. Федеральні казначейства створені в 71 регіоні Російської Федерації в кількості більше 2000 чол. У 56 регіонах вони працюють в області видаткової частини федерального бюджету, в 12 - по виконанню дохідної частини. Через органи федерального казначейства фінансуються витрати 62 міністерств і відомств Російської Федерації.

Сьогодні кошти бюджету не потрапляють на рахунки міністерств і відомств, а доводяться на підставі їх розпоряджень до конкретних одержувачів на місцях. При цьому обсяг розпорядчих прав відомств не обмежений, а підконтрольність бюджетних ресурсів багаторазово зросла. Передача бюджетних коштів безпосередньо споживачам через казначейства в регіонах практично страхує валютний ринок країни від різких викидів рублевої маси.

Території ж з початком реальної роботи органів казначейства отримають більш упорядковану і зрозумілу схему фінансування об'єктів, заходів, програм за рахунок федерального бюджету. Це позитивно позначається на фінансово-економічному і соціальному кліматі регіонів.

На закінчення треба сказати, що, незважаючи на деякі негативні тенденції в російській фінансовій політиці, що проводяться реформи відкривають широкі перспективи розвитку, як державного, так і приватного сектора економіки.

Висновок

Зараз Росія йде по складному шляху реформ. Безсумнівно, політика, що проводиться урядом у галузі фінансів, неоднозначна. Вона містить як позитивні сторони, так і багато негативних моментів. Велике, найчастіше негативний вплив, на неї чинять політичні аспекти економічних рішень, серед яких, наприклад, прийняття бюджету 1995 року з підвищеною до 34 тисяч рублів мінімальної заробітної плати і першим розрядом Єдиної тарифної сітки в розмірі 39 тисяч, незважаючи на всю економічну недоцільність такої дії , що звільняє інфляцію і збільшує і без того великий бюджетний дефіцит.

Заважають адекватній оцінці економічної ситуації також вимоги сільськогосподарського, промислового та військового лоббі. У свою чергу прагнення різних партій виконати накази своїх виборців за всяку ціну, незважаючи на всю складність економічної ситуації, підвищення витрат на державний апарат, безперспективні рішення уряду, який, ідучи на поводу у потужних лобістських угруповань і відчули свою силу суб'єктів федерації, намагається догодити кожному з них, пропорційно розподіляючи мізерні бюджетні надходження і тим самим остаточно нейтралізуючи скромну користь, що вони могли б принести, будь вони сконцентровані на якомусь одному пріоритетному проекті, - все це, безумовно негативно позначається на об'єктивності фінансово-бюджетної політики, загальної ситуації в країні , а в кінцевому рахунку - рівні життя населення.

Курйозні випадки, коли ще не отримані кредити Міжнародного банку реконструкції і розвитку вже закладається в бюджет, теж не додає впевненості в завтрашньому дні. Однак, незважаючи на труднощі, завжди супроводжують перехідну економіку, я хотів би висловити надію, що намічені реформи в бюджетній сфері, про які неодноразово говорив міністр фінансів Російської Федерації, зроблять свій позитивний вплив на загальний економічний стан в країні і укупі з іншими з іншими державними регулюючими заходами, нарешті, поставлять на ноги вітчизняну економіку. Мені також бачиться, що вагомий внесок у зміцнення економічної бази російського народного господарства надасть розвивається приватний сектор економіки, якому фінансова політика повинна надати максимальні можливості для зростання. Крім цього, я вважаю, що посильну допомогу в реформуванні механізмів економічного регулювання економіки зможе внести нове покоління економістів, не обтяжене минулими стереотипами адміністративно-командного управління державою.

Список використаної літератури

1) Проект федерального бюджету Російської Федерації на 1995 рік. Москва. 26 жовтня 1994. № 2121п-П13.

2) Проект федерального закону "Про склад і структуру бюджетної класифікації Російської Федерації". 11 жовтня 1994 № 1962п-П13.

3) Висновок Контрольно-бюджетного комітету при Державній Думі Федеральних Зборів Російської Федерації на підсумки виконання федерального бюджету за дев'ять місяців 1994 року. 24 жовтня 1994

4) Висновок Контрольно-бюджетного комітету при Державній Думі Федеральних Зборів Російської Федерації на попередні підсумки виконання федерального бюджету в 1994 році. 22 лютого 1995

5) Платіжний баланс Росії за перше півріччя 1994 року. 19 жовтня 1994

6) Постанова Державної Думи Федеральних Зборів Російської Федерації про проект федерального закону "Про федеральний бюджет на 1995 рік".

7) Постанова Державної Думи Федеральних Зборів Російської Федерації про розгляд проекту федерального закону "Про федеральний бюджет на 1995 рік". 19 грудня 1994

8) Звід поправок до проекту федерального закону "Про федеральний бюджет на 1995 рік" щодо скорочення і збільшення витрат, прийнятих Комітетом з питань бюджету, податків, банків та фінансів до третього читання.

9) Відомості державної податкової служби Росії про надходження державних податків та інших обов'язкових платежів до бюджету, у позабюджетні державні фонди про недоїмки по платежах до бюджету за січень 1995.13 лютого 1995

10) Стенограма парламентських слухань, проведених Комітетом у справах Федерації та регіональної політики Державної Думи Федеральних Зборів Російської Федерації. 21 листопада 1994 10 годин.

* * *

1) Бєляєв Ю. А. Бюджетний Федералізм: зарубіжний досвід / / Фінанси. 1994. N 10.

2) Большаков C. В. Фінансова політика і фінансове регулювання економіки перехідного періоду / / Фінанси. 1994. № 11.

3) Булатова А. С. Економіка: підручник. М.: Бек. 1994. Гол. 16. С. 260 - 277.

4) Ігнатьєв Д. Податкової політиці потрібні чіткі пріоритети / / Фінансові новини. № 13.1995.

5) Князєв В. Г., Попов Б. В. Податки в Австрії / / Фінанси. 1994. № 8.

6) Корольов Ю. А. Інфляційні процеси та макроекономічні показники / / Фінанси. 1994. № 11.

7) Макконнелл К. Р., Брю С. Л. Економіка. Баку. 1992. Т. 1. Гол. 6,8,14,20. Т. 2. С. 206 - 209.

8) Пансков В. Г. Головне - фінансова стабілізація / / Фінанси. 1994. № 12.

9) Родіонова В. М. Бюджетна реформа: зміст і проблеми / / Фінанси. 1994. № 8.

10) Родіонова В. М. Фінанси. М.: Фінанси і статистика. 1993. Гол. 3.

11) Самуельсон П. Економіка. М. 1992. Т. 1. Г л. 9,10,19.

12) Фішер С. Дорнбуш Р. Шмальгезі Р. Економіка. М. 1993. Гол. 28,29.

13) Фінансово-бюджетна політика в 1995 р. / / Фінанси. 1994. № 12.

14) Черник Д. Г. Місцеві податки / / Фінанси. 1994. № 10.