АНОО «ФІНАНСОВО - ЮРИДИЧНИЙ КОЛЕДЖ юридичний факультет
Контрольна робота
ТРУДОВЕ ПРАВО
варіант 2
Іжевськ 2003
ПИТАННЯ № 1
Найважливіше завдання виконання бюджету - забезпечення повного і своєчасного надходження податків та інших платежів і доходів у цілому і по кожному джерелу, а також фінансування заходів у межах затверджених по бюджету сум і протягом того фінансового року, на який затверджено бюджет. Держава зацікавлена в збільшенні ресурсів за рахунок підвищення ефективності та інтенсифікації народного господарства, у дотриманні режиму економії у витрачанні коштів, а також в більш повному залученні податкових доходів.
Сума перевищення доходів над витратами при виконанні бюджету, що утворюється в результаті додаткових доходів або економії у витратах, зараховується до відповідного бюджету і вилученню не підлягає. Вона використовується на розсуд відповідного органу влади. Втрати в доходах і зайві витрати не компенсуються з вищестоящого бюджету за винятком випадків, коли втрати викликані зміною чинного законодавства.
Безпосередня робота з виконання федерального бюджету РФ проводиться Мінфіном РФ, його підрозділами та органами, а також Міністерством РФ з податків і зборів, Державним митним комітетом РФ та його органами на місцях.
При виконанні бюджету важливе значення має правильне і економічно обгрунтований розподіл всіх видів платежів і асигнувань затвердженого федерального бюджету, що здійснюється за зведеної бюджетного розпису - основному оперативним планом розподілу доходів - витрат за підрозділами бюджетної класифікації (розділів, параграфів, головам, статтями), в якому проставляються терміни надходження податків та інших платежів і витрачання бюджетних коштів протягом року. Бюджетний розпис федерального бюджету РФ затверджується Мінфіном РФ. Відповідно до бюджетного розпису споживачі бюджетних коштів - галузеві міністерства і відомства (головні розпорядники бюджетних коштів) отримують бюджетні ресурси, тобто кошти, що виділяються з бюджету на цілі, передбачені їх кошторисами.
Організація виконання бюджетів та позабюджетних фондів покладена на нову структуру Мінфіну РФ - Федеральне казначейство РФ.
Органи Казначейства взаємодіють з органами державного управління суб'єктів Федерації в процесі зарахування доходів і взаєморозрахунків між бюджетами. Казначейство інформує вищі законодавчі та виконавчі органи державної влади та управління РФ щомісячно, а міністра фінансів РФ - щоденно про результати виконання федерального бюджету РФ, інших фінансових операціях Уряду РФ, а також про стан позабюджетних фондів.
На Федеральне казначейство РФ відповідно до ст. Бюджетного кодексу РФ покладається:
• реєстрація надходжень;
• регулювання обсягів і термінів прийняття бюджетних зобов'язань;
• здійснення дозвільного напису на право здійснення витрат у рамках виділених лімітів бюджетних зобов'язань;
• здійснення платежів від імені одержувачів коштів федерального бюджету.
Наявність казначейської системи дозволяє на основі визначених обсягів реальних потреб найбільш раціонально проводити оптимізацію бюджетних потоків, зробити процес виконання бюджету більш плавним. Казначейська система, таким чином, забезпечує облік і контроль кожного етапу виконання федерального бюджету, а не тільки обсягу бюджетних призначень і сум платежів.
Виконанням бюджету, його дохідної частини займаються Міністерство РФ з податків і зборів та податкові інспекції, а також Державний митний комітет РФ і його органи, які здійснюють збір податків та інших платежів до бюджету і, крім того, представляють необхідну інформацію у Федеральне казначейство РФ.
Уряд РФ представляє в Державну Думу щомісячно інформацію про хід виконання федерального бюджету РФ і щоквартальний звіт про хід виконання поточного федерального бюджету, консолідованого бюджету РФ і бюджетів державних позабюджетних фондів.
Виконання бюджетів будь-якого рівня знаходиться під постійним контролем органів влади. Порядок і організаційні форми здійснення контролю за виконанням бюджету визначаються відповідними органами представницької влади в положенні про бюджетний процес на території конкретного освіти. Органи виконавчої влади здійснюють контроль за використанням підприємствами, установами та іншими організаціями виділених їм бюджетних асигнувань.
Контрольні повноваження органів виконавчої влади нерозривно пов'язані з їх функцією по виконанню бюджету, тобто вони контролюють бюджет, виконуючи його. Інший зміст має контроль за виконанням бюджету з боку органів представницької влади. Ці органи не здійснюють виконання бюджету, вони лише контролюють його виконання. Тому функція контролю за виконанням бюджету законодавчо закріплена саме за органами представницької влади. Повноваження органів представницької влади по контролю за виконанням бюджету можна підрозділити на д в е групи:
1) повноваження з організації контролю;
2) власне контрольні повноваження.
До першої групи належать повноваження:
- За визначенням організаційних форм контролю;
- Встановлення порядку і строків подання відповідними органами виконавчої влади інформації щодо виконання бюджету;
- Організації аудиторської перевірки виконання бюджету.
До другої групи відноситься безпосередній контроль ходу виконання бюджету самими органами представницької влади. З цією метою представницький орган влади та його постійні комісії і комітети у процесі виконання бюджету має право вимагати від відповідного органу виконавчої влади, його фінансових та інших органів управління будь-яку інформацію, пов'язану з виконанням бюджету. (Вимога органів представницької влади про надання їм необхідних відомостей по виконанню бюджету для органів виконавчої влади та інших органів є обов'язковим для виконання).
Стаття 101 Конституції РФ передбачає утворення Радою Федерації та Державною Думою Рахункової палати РФ, призначеної для здійснення контролю за виконанням Федерального бюджету. Діяльність Рахункової палати РФ регламентується спеціальним Законом-РФ «Про Рахункову палату Російської Федерації» від 11 січня 1995 р . Рахункова палата РФ щоквартально за встановленою формою являє Федеральним Зборам РФ оперативний звіт про хід виконання федерального бюджету, в якому відображаються фактичні дані про формування доходів і проведені витрати за минулий період.
Наприкінці фінансового року після укладення бюджету починається робота зі складання звіту про виконання бюджету. Складання, розгляд і затвердження звіту про виконання бюджету здійснюється відповідно до встановленого порядку, який регламентується бюджетним законодавством РФ, а також законодавством суб'єктів РФ і рішеннями органів місцевого самоврядування. Безпосередньо складанням звітів про виконання бюджетів займаються фінансові органи. Законодавством передбачено, що звіти про. виконання бюджетів повинні складатися за всіма основними показниками доходів і витрат відповідних бюджетів з необхідним аналізом їх виконання, у тому числі щодо забезпечення рівня закріплених доходів.
Складений фінансовими органами проект звіту про виконання бюджету передається відповідним органам виконавчої влади для розгляду та подання до органів представницької влади. В органах представницької влади проект звіту про виконання бюджету спочатку розглядається в їх постійних комісіях і комітетах, які складають за проектом звіту свій висновок. Потім проект звіту розглядається безпосередньо на засіданнях представницьких органів влади.
Звітна доповідь та звіт про виконання федерального бюджету за минулий фінансовий рік Уряд РФ має щорічно представляти Державній Думі для розгляду та прийняття в травні року, наступного за звітним.
Затвердження проекту звіту про виконання бюджету оформляється постановами (на федеральному рівні і рівні суб'єктів РФ) або рішеннями органів місцевого самоврядування. Постанова Федеральних Зборів РФ підписується головами обох палат і підлягає обов'язковому опублікуванню у пресі. Після прийняття рішення про затвердження бюджету на наступний фінансовий рік і звіту про виконання бюджету за попередній рік представницькі органи державної влади розглядають інформацію про виконання консолідованого бюджету відповідної території за попередній фінансовий рік. Розгляд виконання консолідованого бюджету проходить з урахуванням затверджених звітів про виконання бюджетів, що входять до складу відповідного консолідованого бюджету, які представляються органами представницької влади нижчого рівня органам представницької влади вищого рівня.
ЗАПИТАННЯ № 2
Федеральне казначейство: завдання, функції, повноваження.
Для посилення контролю за надходженням, цільовим і економним використанням державних коштів Указом Президента РФ «Про Федеральному казначействі» від 8 грудня 1992 р . № 1556 створено єдина централізована система органів Федерального казначейства, що підкоряється Міністерству фінансів РФ.
Федеральне казначейство включає:
а) Головне управління Федерального казначейства Міністерства фінансів РФ:
б) територіальні органи Федерального казначейства по суб'єктам РФ. містах (крім міст районного підпорядкування), районах і районах у містах.
Федеральне казначейство відповідно до ст. 267 Бюджетного кодексу РФ здійснює попередній та поточний контроль за веденням операцій з бюджетними коштами головних розпорядників, розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, кредитних організацій, інших учасників бюджетного процесу з виконуваним бюджетам та бюджетам державних позабюджетних фондів, взаємодіє з іншими федеральними органами виконавчої влади у процесі здійснення зазначеного контролю і координує їх роботу.
Органи Казначейства здійснюють такі головні завдання:
а) організація і здійснення контролю за виконанням бюджету РФ, управління доходами та витратами бюджету на рахунках Казначейства виходячи з принципу єдності каси;
б) регулювання фінансових відносин між бюджетом РФ і державними позабюджетними фондами, фінансове виконання цих фондів, контроль за надходженням і використанням позабюджетних коштів;
в) короткострокове прогнозування обсягів державних фінансових ресурсів, а також оперативне управління ними;
г) збір, обробка та аналіз інформації про стан державних фінансів, представлення законодавчим та виконавчим органам звітності про фінансові операції Уряду РФ по бюджету Російської Федерації, про державних позабюджетних фондах, про стан бюджетної системи РФ;
д) управління та обслуговування спільно з Центральним банком РФ та іншими уповноваженими банками державного внутрішнього і зовнішнього боргу РФ;
е) розробка методологічних та інструктивних матеріалів, порядку ведення облікових операцій з питань, що належать до компетенції Казначейства, підготовка проекту бюджетної класифікації, ведення операцій з обліку Державної скарбниці РФ.
З метою зміцнення бюджетної дисципліни Казначейство при здійсненні фінансового контролю наділене такими правами:
- Провадити у міністерствах, відомствах, на підприємствах, в установах і організаціях, у банках та інших фінансово-кредитних установах, заснованих на будь-яких формах власності, включаючи спільні підприємства, перевірки грошових документів, регістрів бухгалтерського обліку, звітів, планів, кошторисів та інших документів , сипав із зарахуванням, перерахуванням і використанням коштів бюджету Російської Федерації, а також отримувати необхідні пояснення, довідки • і відомості з питань, що виникають при перевірках;
- Отримувати від банків, інших фінансово-кредитних установ довідки про стан рахунків підприємств, установ і організацій, що використовують кошти бюджету Російської Федерації, державних позабюджетних фондів, а також позабюджетні кошти;
- Вимагати від керівників та інших посадових осіб перевіряються органів державного управління, підприємств, установ та організацій усунення виявлених порушень порядку виконання бюджету Російської Федерації, контролювати їх усунення;
- Відкривати рахунки для зарахування та видачі коштів у Центральному банку РФ, його установах на місцях, інших кредитних організаціях;
- Зупиняти операції по рахунках підприємств, включаючи банки, які використовують засоби федерального бюджету, державних федеральних позабюджетних фондів і федеральні позабюджетні кошти, у випадках неподання або відмови пред'явити органам Казначейства та їх посадовим особам бухгалтерських і фінансових документів, пов'язаних з використанням цих коштів;
- Вилучати у підприємств, установ та організацій документи, що свідчать про порушення порядку виконання бюджету Російської Федерації, державних позабюджетних фондів і здійснення операцій з позабюджетними коштами;
- Видавати обов'язкові для виконання приписи про стягнення з підприємств у безспірному порядку коштів, виділених з федерального бюджету, коштів цього бюджету, спрямованих у державні федеральні позабюджетні фонди або федеральних позабюджетних коштів, які використовуються не за цільовим призначенням, з накладенням на підприємство штрафу у розмірі ставки рефінансування Центрального банку РФ;
- Накладати на кредитні організації штраф при несвоєчасному виконанні ними платіжних документів на перерахування та зарахування коштів у дохід федерального бюджету, в державні федеральні позабюджетні фонди або коштів з федерального бюджету і цих фондів на рахунки одержувачів у відповідні кредитні організації в розмірі чинної в банк, що допустив порушення , процентної ставки при короткостроковому кредитуванні, збільшеної на 10 пунктів; вносити в ЦБ РФ подання про позбавлення кредитних організацій ліцензій на здійснення банківських операцій.
Суми санкцій зараховуються в дохід бюджету Російської Федерації або в державні позабюджетні фонди. Стягнення сум санкцій виробляється податковими органами в 3-денний термін.
Порядок і терміни проведення ревізій казначейства визначаються Урядом РФ.
Крім того. відповідно до Положення «Про Федеральному казначействі Російської Федерації», затвердженим Постановою Ради Міністрів Уряду РФ від 27 серпня 1993 р . № 864, органам Федерального казначейства надано право застосовувати штрафні санкції до юридичних осіб, що допустили нецільове використання коштів федерального бюджету,
Штрафні санкції застосовуються до госпрозрахунковим підприємствам і організаціям, а також установам, що фінансуються з федерального бюджету, що допустили нецільове використання бюджетних коштів. Суми штрафних санкцій за нецільове використання коштів федерального бюджету підлягають зарахуванню в доход федерального бюджету.
При не цільове використання бюджетними установами коштів орган Федерального казначейства зараховує ці кошти в рахунок подальшого фінансування з повідомленням про це відповідного департаменту Міністерства фінансів РФ і галузевих міністерств, відомств Російської Федерації.
При не цільове використання коштів федерального бюджету госпрозрахунковими підприємствами та організаціями ці кошти слід відновити у федеральний бюджет або зарахувати в рахунок подальшого фінансування з повідомленням відповідного департаменту Міністерства фінансів РФ і відповідних галузевих міністерств і відомств Російської Федерації про зміну фінансування.
Керівники підприємств, організацій та установ, які допустили нецільове використання коштів федерального бюджету, можуть бути притягнуті до матеріальної відповідальності в цивільно-правовому та адміністративному порядку.
Головне управління Федерального казначейства Міністерства фінансів РФ виконує наступні функції:
- Організовує бюджетне і фінансове виконання федерального бюджету та фінансове виконання державних федеральних позабюджетних фондів виходячи з принципу єдності каси;
- Керує роботою територіальних органів Федерального казначейства;
- Доводить до територіальних органів Федерального казначейства розміри асигнувань з федерального бюджету по обслуговується ними територій;
- Веде зведений реєстр розпорядників коштів федерального бюджету, державних федеральних позабюджетних фондів і федеральних позабюджетних коштів;
- Організовує розподіл доходів між федеральним бюджетом і бюджетами суб'єктів РФ, передає в місцеві бюджети відрахування від надходження за державними податками і доходами;
- Управляє доходами та витратами федерального бюджету та іншими централізованими фінансовими ресурсами, що перебувають у віданні Уряду РФ, розпоряджається коштами на відповідних рахунках у банках (крім коштів державних федеральних позабюджетних фондів і федеральних позабюджетних коштів), здійснює операції з цими коштами;
- Організовує здійснення взаємних розрахунків між федеральним бюджетом і бюджетами суб'єктів РФ;
- Регулює фінансові відносини між федеральним бюджетом і державними фондами федеральними, організовує контроль за надходженням і використанням федеральних позабюджетних коштів;
- Організовує та здійснює:
а) короткострокове прогнозування та касове планування напрямів і використання коштів федерального бюджету, інших централізованих фінансових ресурсів;
б) облік операцій по руху коштів федерального бюджету, державних федеральних позабюджетних фондів і федеральних позабюджетних коштів на рахунках Казначейства;
в) збір, обробку та аналіз інформації про стан федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ, державних федеральних позабюджетних фондів і федеральних позабюджетних коштів;
- За дорученнями Уряду РФ і Міністерства фінансів РФ здійснює інші операції з коштами федерального бюджету, іншими засобами, що перебувають у віданні Уряду РФ;
- Організовує роботу територіальних органів Казначейства з контролю за виконанням федерального бюджету, державних федеральних позабюджетних фондів, за надходженням і використанням федеральних позабюджетних коштів;
- Управляє державним внутрішнім і зовнішнім боргом спільно з ЦБ РФ та іншими уповноваженими банками, а також обслуговує його, організовує та здійснює розміщення на поворотній і платній основі централізованих фінансових ресурсів, що знаходяться у віданні Уряду РФ;
- Організовує і веде операції з обліку державної скарбниці. По містах (крім міст районного підпорядкування), районах і районах у містах органи Казначейства виконують такі функції:
- Здійснюють бюджетне і фінансове виконання федерального бюджету, фінансове виконання державних федеральних позабюджетних фондів, контроль за надходженням і використанням федеральних позабюджетних коштів;
- Забезпечують цільове фінансування підприємств за рахунок коштів федерального бюджету, державних федеральних позабюджетних фондів і цільове використання федеральних позабюджетних коштів;
- Забезпечують повний облік розпорядників коштів федерального бюджету, державних федеральних позабюджетних фондів і федеральних позабюджетних коштів;
- Здійснюють розподіл доходів між федеральним бюджетом і бюджетами суб'єктів РФ, проводять відрахування від надходжень за державними податками і доходів у місцеві бюджети;
- Здійснюють операції з коштами федерального бюджету, державних федеральних позабюджетних фондів і федеральними позабюджетними коштами;
- Здійснюють касове планування коштів федерального бюджету, державних федеральних позабюджетних фондів і федеральних позабюджетних коштів та напрямів їх використання;
- Контролюють своєчасність здійснення операцій і цільове спрямування використання коштів федерального бюджету, державних федеральних позабюджетних фондів і федеральних позабюджетних коштів;
- Здійснюють за поданням Міністерства РФ з податків і зборів повернення до федерального бюджету зайво вишуканих і сплачених податків та інших платежів;
- Здійснюють облік операцій з руху коштів федерального бюджету, державних федеральних позабюджетних фондів і федеральних позабюджетних коштів на рахунках органів Федерального казначейства, які обслуговують відповідну територію;
- Здійснюють збір, обробку та передачу вищестоящим органам Казначейства інформації та звітів про виконання доходів і витрат федерального бюджету, про фінансовий виконанні державних федеральних позабюджетних фондів, надходження та використання федеральних позабюджетних коштів;
- Здійснюють окремі операції за дорученням вищестоящих органів Казначейства.
Федеральне казначейство має такими бюджетними повноваженнями у разі укладення відповідних бюджетних угод:
- Щодо організації виконання федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів;
- За виконання федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів;
- У здійсненні попереднього і поточного контролю за виконанням федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів;
- По складанню звіту про виконання федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів;
- У здійсненні операцій з коштами федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів;
- По складанню звіту про виконання федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів.
Крім того, Федеральне казначейство здійснює і наступні бюджетні повноваження:
- Складає звіт про виконання консолідованого бюджету РФ;
- Представляє звіт про виконання федерального бюджету в Уряд РФ;
- Встановлює порядок ведення обліку та складання звітності про виконання бюджетів усіх рівнів бюджетної системи РФ, кошторисів витрат бюджетних установ, встановлює форми обліку і звітності з виконання бюджетів усіх рівнів бюджетної системи РФ;
- Відкриває і закриває в ЦБ РФ і його установах, а також в уповноважених кредитних організаціях рахунки для зарахування та видачі бюджетних коштів;
- Відкриває і закриває особові рахунки головних розпорядників, розпорядників бюджетних коштів, бюджетних установ, а також бюджетні рахунки інших одержувачів бюджетних коштів;
- Володіє правом вимагати від головних розпорядників, розпорядників та одержувачів бюджетних коштів надання звітів про використання коштів федерального бюджету та інших відомостей, пов'язаних з отриманням, перерахуванням, зарахуванням та використанням коштів федерального бюджету;
- Отримує від кредитних організацій відомості про операції з бюджетними коштами та коштами державних позабюджетних фондів;
- Направляє подання головним розпорядникам, розпорядникам та одержувачам коштів федерального бюджету, ЦБ РФ і його установам, кредитним організаціям з вимогою усунути виявлені порушення бюджетного законодавства і здійснює контроль за їх усуненням;
- Призупиняє операції по особових рахунках головних розпорядників, розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету;
- Стягує у безспірному порядку з особових рахунків головних розпорядників, розпорядників бюджетних коштів та одержувачів коштів федерального бюджету бюджетні кошти, які використовуються не за цільовим призначенням;
- Стягує з усіх рахунків бюджетні кошти, видані у формі бюджетних позик, бюджетних кредитів, за якими минув строк повернення, а також відсотки, що підлягають сплаті за користування бюджетними позичками, бюджетними кредитами;
- Накладає на головних розпорядників, розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету, кредитні організації штрафи в межах своєї компетенції;
- Зведений реєстр веде головних розпорядників, розпорядників та отримувачів коштів федерального та бюджету здійснює реєстрацію бюджетних установ, діяльність яких фінансується з засобів бюджету;
- Здійснює інші повноваження відповідно до бюджетного законодавства.
При здійсненні своїх функцій федеральне казначейство несе відповідальність за:
- Правильність виконання федерального бюджету, ведення рахунків і управління бюджетними коштами;
- Фінансування витрат, пов'язаних з наданням
бюджетних позичок, бюджетних інвестицій, державних гарантій;
- Повноту і своєчасність перерахування і зарахування бюджетних коштів на рахунки їх отримувачів;
- Своєчасність подання звітів та інших відомостей, пов'язаних з виконанням бюджету;
- Своєчасність доведення повідомлень про бюджетні асигнування і ліміти зобов'язань бюджету до одержувачів бюджетних коштів; фінансування витрат, не включених до бюджетного розпису; фінансування витрат понад затверджених лімітів зобов'язань бюджету;
здійснення контролю за дотриманням бюджетного законодавства головними розпорядниками, розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів, кредитними організаціями;
виконання приписів Рахункової палати РФ і рішень актів судових органів про компенсацію збитку, нанесеного фінансовими органами одержувачам бюджетних коштів.
Військовослужбовець Широбоков В.Ю.
Нараховано грошове забезпечення за січень 2003 року в сумі 3400 рублів
компенсація продовольчого пайка в сумі 620 рублів
матеріальна допомога в розмірі 1955 рублів
Івановим В.Ю. написаний рапорт про застосування податкових відрахувань (стаття
218 пункт 3, який говорить: йому самому покладено податкове вирахування в сумі 400 рублів і на кожну дитину у розмірі 300 рублів кожний місяць податкового періоду. При перевищенні сукупного доходу в 20000 рублів всі пільги скасовуються у тому місяці, коли дохід перевищив цю суму.)
На утриманні у Іванова В.Ю. нікого немає. Значить і вирахування буде тільки 400 рублів.
Згідно з частиною 2 НК РФ статті 217 пунктів 3 і 28 компенсація замість продовольчого пайка та матеріальна допомога до
2000 рублів податком на доходи фізичних осіб не оподатковуються.
Виходячи з усього цього сума податку буде обчислюється так:
3400 - 400 0,13 = 390 рублів
де 3400 руб. - Грошове забезпечення
400 руб. - Податкове вирахування
0,13 - ставка прибуткового податку в РФ
390 руб - сума прибуткового податку
3400 - 390 = 3910 + 620 + 1955 = 5585 рублів - це сума яку Широбоков В.Ю. отримає на руки після вирахування прибуткового податку.
Контрольна робота
ТРУДОВЕ ПРАВО
варіант 2
Іжевськ 2003
ПИТАННЯ № 1
Виконання бюджету.
Виконання бюджету починається після затвердження бюджету законодавчими органами і підписання федерального бюджету Президента РФ. Кабінет Міністрів РФ за погодженням з нижчими виконавчими органами організовує порядок виконання бюджету. Ця стадія бюджетного процесу включає виконання доходної та видаткової частин бюджетів. У процесі виконання бюджету органи виконавчої влади можуть вносити зміни у межах затверджених асигнувань за статтями функціональної бюджетної класифікації.Найважливіше завдання виконання бюджету - забезпечення повного і своєчасного надходження податків та інших платежів і доходів у цілому і по кожному джерелу, а також фінансування заходів у межах затверджених по бюджету сум і протягом того фінансового року, на який затверджено бюджет. Держава зацікавлена в збільшенні ресурсів за рахунок підвищення ефективності та інтенсифікації народного господарства, у дотриманні режиму економії у витрачанні коштів, а також в більш повному залученні податкових доходів.
Сума перевищення доходів над витратами при виконанні бюджету, що утворюється в результаті додаткових доходів або економії у витратах, зараховується до відповідного бюджету і вилученню не підлягає. Вона використовується на розсуд відповідного органу влади. Втрати в доходах і зайві витрати не компенсуються з вищестоящого бюджету за винятком випадків, коли втрати викликані зміною чинного законодавства.
Безпосередня робота з виконання федерального бюджету РФ проводиться Мінфіном РФ, його підрозділами та органами, а також Міністерством РФ з податків і зборів, Державним митним комітетом РФ та його органами на місцях.
При виконанні бюджету важливе значення має правильне і економічно обгрунтований розподіл всіх видів платежів і асигнувань затвердженого федерального бюджету, що здійснюється за зведеної бюджетного розпису - основному оперативним планом розподілу доходів - витрат за підрозділами бюджетної класифікації (розділів, параграфів, головам, статтями), в якому проставляються терміни надходження податків та інших платежів і витрачання бюджетних коштів протягом року. Бюджетний розпис федерального бюджету РФ затверджується Мінфіном РФ. Відповідно до бюджетного розпису споживачі бюджетних коштів - галузеві міністерства і відомства (головні розпорядники бюджетних коштів) отримують бюджетні ресурси, тобто кошти, що виділяються з бюджету на цілі, передбачені їх кошторисами.
Організація виконання бюджетів та позабюджетних фондів покладена на нову структуру Мінфіну РФ - Федеральне казначейство РФ.
Органи Казначейства взаємодіють з органами державного управління суб'єктів Федерації в процесі зарахування доходів і взаєморозрахунків між бюджетами. Казначейство інформує вищі законодавчі та виконавчі органи державної влади та управління РФ щомісячно, а міністра фінансів РФ - щоденно про результати виконання федерального бюджету РФ, інших фінансових операціях Уряду РФ, а також про стан позабюджетних фондів.
На Федеральне казначейство РФ відповідно до ст. Бюджетного кодексу РФ покладається:
• реєстрація надходжень;
• регулювання обсягів і термінів прийняття бюджетних зобов'язань;
• здійснення дозвільного напису на право здійснення витрат у рамках виділених лімітів бюджетних зобов'язань;
• здійснення платежів від імені одержувачів коштів федерального бюджету.
Наявність казначейської системи дозволяє на основі визначених обсягів реальних потреб найбільш раціонально проводити оптимізацію бюджетних потоків, зробити процес виконання бюджету більш плавним. Казначейська система, таким чином, забезпечує облік і контроль кожного етапу виконання федерального бюджету, а не тільки обсягу бюджетних призначень і сум платежів.
Виконанням бюджету, його дохідної частини займаються Міністерство РФ з податків і зборів та податкові інспекції, а також Державний митний комітет РФ і його органи, які здійснюють збір податків та інших платежів до бюджету і, крім того, представляють необхідну інформацію у Федеральне казначейство РФ.
Уряд РФ представляє в Державну Думу щомісячно інформацію про хід виконання федерального бюджету РФ і щоквартальний звіт про хід виконання поточного федерального бюджету, консолідованого бюджету РФ і бюджетів державних позабюджетних фондів.
Виконання бюджетів будь-якого рівня знаходиться під постійним контролем органів влади. Порядок і організаційні форми здійснення контролю за виконанням бюджету визначаються відповідними органами представницької влади в положенні про бюджетний процес на території конкретного освіти. Органи виконавчої влади здійснюють контроль за використанням підприємствами, установами та іншими організаціями виділених їм бюджетних асигнувань.
Контрольні повноваження органів виконавчої влади нерозривно пов'язані з їх функцією по виконанню бюджету, тобто вони контролюють бюджет, виконуючи його. Інший зміст має контроль за виконанням бюджету з боку органів представницької влади. Ці органи не здійснюють виконання бюджету, вони лише контролюють його виконання. Тому функція контролю за виконанням бюджету законодавчо закріплена саме за органами представницької влади. Повноваження органів представницької влади по контролю за виконанням бюджету можна підрозділити на д в е групи:
1) повноваження з організації контролю;
2) власне контрольні повноваження.
До першої групи належать повноваження:
- За визначенням організаційних форм контролю;
- Встановлення порядку і строків подання відповідними органами виконавчої влади інформації щодо виконання бюджету;
- Організації аудиторської перевірки виконання бюджету.
До другої групи відноситься безпосередній контроль ходу виконання бюджету самими органами представницької влади. З цією метою представницький орган влади та його постійні комісії і комітети у процесі виконання бюджету має право вимагати від відповідного органу виконавчої влади, його фінансових та інших органів управління будь-яку інформацію, пов'язану з виконанням бюджету. (Вимога органів представницької влади про надання їм необхідних відомостей по виконанню бюджету для органів виконавчої влади та інших органів є обов'язковим для виконання).
Стаття 101 Конституції РФ передбачає утворення Радою Федерації та Державною Думою Рахункової палати РФ, призначеної для здійснення контролю за виконанням Федерального бюджету. Діяльність Рахункової палати РФ регламентується спеціальним Законом-РФ «Про Рахункову палату Російської Федерації» від 11 січня
Наприкінці фінансового року після укладення бюджету починається робота зі складання звіту про виконання бюджету. Складання, розгляд і затвердження звіту про виконання бюджету здійснюється відповідно до встановленого порядку, який регламентується бюджетним законодавством РФ, а також законодавством суб'єктів РФ і рішеннями органів місцевого самоврядування. Безпосередньо складанням звітів про виконання бюджетів займаються фінансові органи. Законодавством передбачено, що звіти про. виконання бюджетів повинні складатися за всіма основними показниками доходів і витрат відповідних бюджетів з необхідним аналізом їх виконання, у тому числі щодо забезпечення рівня закріплених доходів.
Складений фінансовими органами проект звіту про виконання бюджету передається відповідним органам виконавчої влади для розгляду та подання до органів представницької влади. В органах представницької влади проект звіту про виконання бюджету спочатку розглядається в їх постійних комісіях і комітетах, які складають за проектом звіту свій висновок. Потім проект звіту розглядається безпосередньо на засіданнях представницьких органів влади.
Звітна доповідь та звіт про виконання федерального бюджету за минулий фінансовий рік Уряд РФ має щорічно представляти Державній Думі для розгляду та прийняття в травні року, наступного за звітним.
Затвердження проекту звіту про виконання бюджету оформляється постановами (на федеральному рівні і рівні суб'єктів РФ) або рішеннями органів місцевого самоврядування. Постанова Федеральних Зборів РФ підписується головами обох палат і підлягає обов'язковому опублікуванню у пресі. Після прийняття рішення про затвердження бюджету на наступний фінансовий рік і звіту про виконання бюджету за попередній рік представницькі органи державної влади розглядають інформацію про виконання консолідованого бюджету відповідної території за попередній фінансовий рік. Розгляд виконання консолідованого бюджету проходить з урахуванням затверджених звітів про виконання бюджетів, що входять до складу відповідного консолідованого бюджету, які представляються органами представницької влади нижчого рівня органам представницької влади вищого рівня.
ЗАПИТАННЯ № 2
Федеральне казначейство: завдання, функції, повноваження.
Для посилення контролю за надходженням, цільовим і економним використанням державних коштів Указом Президента РФ «Про Федеральному казначействі» від 8 грудня
Федеральне казначейство включає:
а) Головне управління Федерального казначейства Міністерства фінансів РФ:
б) територіальні органи Федерального казначейства по суб'єктам РФ. містах (крім міст районного підпорядкування), районах і районах у містах.
Федеральне казначейство відповідно до ст. 267 Бюджетного кодексу РФ здійснює попередній та поточний контроль за веденням операцій з бюджетними коштами головних розпорядників, розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, кредитних організацій, інших учасників бюджетного процесу з виконуваним бюджетам та бюджетам державних позабюджетних фондів, взаємодіє з іншими федеральними органами виконавчої влади у процесі здійснення зазначеного контролю і координує їх роботу.
Органи Казначейства здійснюють такі головні завдання:
а) організація і здійснення контролю за виконанням бюджету РФ, управління доходами та витратами бюджету на рахунках Казначейства виходячи з принципу єдності каси;
б) регулювання фінансових відносин між бюджетом РФ і державними позабюджетними фондами, фінансове виконання цих фондів, контроль за надходженням і використанням позабюджетних коштів;
в) короткострокове прогнозування обсягів державних фінансових ресурсів, а також оперативне управління ними;
г) збір, обробка та аналіз інформації про стан державних фінансів, представлення законодавчим та виконавчим органам звітності про фінансові операції Уряду РФ по бюджету Російської Федерації, про державних позабюджетних фондах, про стан бюджетної системи РФ;
д) управління та обслуговування спільно з Центральним банком РФ та іншими уповноваженими банками державного внутрішнього і зовнішнього боргу РФ;
е) розробка методологічних та інструктивних матеріалів, порядку ведення облікових операцій з питань, що належать до компетенції Казначейства, підготовка проекту бюджетної класифікації, ведення операцій з обліку Державної скарбниці РФ.
З метою зміцнення бюджетної дисципліни Казначейство при здійсненні фінансового контролю наділене такими правами:
- Провадити у міністерствах, відомствах, на підприємствах, в установах і організаціях, у банках та інших фінансово-кредитних установах, заснованих на будь-яких формах власності, включаючи спільні підприємства, перевірки грошових документів, регістрів бухгалтерського обліку, звітів, планів, кошторисів та інших документів , сипав із зарахуванням, перерахуванням і використанням коштів бюджету Російської Федерації, а також отримувати необхідні пояснення, довідки • і відомості з питань, що виникають при перевірках;
- Отримувати від банків, інших фінансово-кредитних установ довідки про стан рахунків підприємств, установ і організацій, що використовують кошти бюджету Російської Федерації, державних позабюджетних фондів, а також позабюджетні кошти;
- Вимагати від керівників та інших посадових осіб перевіряються органів державного управління, підприємств, установ та організацій усунення виявлених порушень порядку виконання бюджету Російської Федерації, контролювати їх усунення;
- Відкривати рахунки для зарахування та видачі коштів у Центральному банку РФ, його установах на місцях, інших кредитних організаціях;
- Зупиняти операції по рахунках підприємств, включаючи банки, які використовують засоби федерального бюджету, державних федеральних позабюджетних фондів і федеральні позабюджетні кошти, у випадках неподання або відмови пред'явити органам Казначейства та їх посадовим особам бухгалтерських і фінансових документів, пов'язаних з використанням цих коштів;
- Вилучати у підприємств, установ та організацій документи, що свідчать про порушення порядку виконання бюджету Російської Федерації, державних позабюджетних фондів і здійснення операцій з позабюджетними коштами;
- Видавати обов'язкові для виконання приписи про стягнення з підприємств у безспірному порядку коштів, виділених з федерального бюджету, коштів цього бюджету, спрямованих у державні федеральні позабюджетні фонди або федеральних позабюджетних коштів, які використовуються не за цільовим призначенням, з накладенням на підприємство штрафу у розмірі ставки рефінансування Центрального банку РФ;
- Накладати на кредитні організації штраф при несвоєчасному виконанні ними платіжних документів на перерахування та зарахування коштів у дохід федерального бюджету, в державні федеральні позабюджетні фонди або коштів з федерального бюджету і цих фондів на рахунки одержувачів у відповідні кредитні організації в розмірі чинної в банк, що допустив порушення , процентної ставки при короткостроковому кредитуванні, збільшеної на 10 пунктів; вносити в ЦБ РФ подання про позбавлення кредитних організацій ліцензій на здійснення банківських операцій.
Суми санкцій зараховуються в дохід бюджету Російської Федерації або в державні позабюджетні фонди. Стягнення сум санкцій виробляється податковими органами в 3-денний термін.
Порядок і терміни проведення ревізій казначейства визначаються Урядом РФ.
Крім того. відповідно до Положення «Про Федеральному казначействі Російської Федерації», затвердженим Постановою Ради Міністрів Уряду РФ від 27 серпня
Штрафні санкції застосовуються до госпрозрахунковим підприємствам і організаціям, а також установам, що фінансуються з федерального бюджету, що допустили нецільове використання бюджетних коштів. Суми штрафних санкцій за нецільове використання коштів федерального бюджету підлягають зарахуванню в доход федерального бюджету.
При не цільове використання бюджетними установами коштів орган Федерального казначейства зараховує ці кошти в рахунок подальшого фінансування з повідомленням про це відповідного департаменту Міністерства фінансів РФ і галузевих міністерств, відомств Російської Федерації.
При не цільове використання коштів федерального бюджету госпрозрахунковими підприємствами та організаціями ці кошти слід відновити у федеральний бюджет або зарахувати в рахунок подальшого фінансування з повідомленням відповідного департаменту Міністерства фінансів РФ і відповідних галузевих міністерств і відомств Російської Федерації про зміну фінансування.
Керівники підприємств, організацій та установ, які допустили нецільове використання коштів федерального бюджету, можуть бути притягнуті до матеріальної відповідальності в цивільно-правовому та адміністративному порядку.
Головне управління Федерального казначейства Міністерства фінансів РФ виконує наступні функції:
- Організовує бюджетне і фінансове виконання федерального бюджету та фінансове виконання державних федеральних позабюджетних фондів виходячи з принципу єдності каси;
- Керує роботою територіальних органів Федерального казначейства;
- Доводить до територіальних органів Федерального казначейства розміри асигнувань з федерального бюджету по обслуговується ними територій;
- Веде зведений реєстр розпорядників коштів федерального бюджету, державних федеральних позабюджетних фондів і федеральних позабюджетних коштів;
- Організовує розподіл доходів між федеральним бюджетом і бюджетами суб'єктів РФ, передає в місцеві бюджети відрахування від надходження за державними податками і доходами;
- Управляє доходами та витратами федерального бюджету та іншими централізованими фінансовими ресурсами, що перебувають у віданні Уряду РФ, розпоряджається коштами на відповідних рахунках у банках (крім коштів державних федеральних позабюджетних фондів і федеральних позабюджетних коштів), здійснює операції з цими коштами;
- Організовує здійснення взаємних розрахунків між федеральним бюджетом і бюджетами суб'єктів РФ;
- Регулює фінансові відносини між федеральним бюджетом і державними фондами федеральними, організовує контроль за надходженням і використанням федеральних позабюджетних коштів;
- Організовує та здійснює:
а) короткострокове прогнозування та касове планування напрямів і використання коштів федерального бюджету, інших централізованих фінансових ресурсів;
б) облік операцій по руху коштів федерального бюджету, державних федеральних позабюджетних фондів і федеральних позабюджетних коштів на рахунках Казначейства;
в) збір, обробку та аналіз інформації про стан федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ, державних федеральних позабюджетних фондів і федеральних позабюджетних коштів;
- За дорученнями Уряду РФ і Міністерства фінансів РФ здійснює інші операції з коштами федерального бюджету, іншими засобами, що перебувають у віданні Уряду РФ;
- Організовує роботу територіальних органів Казначейства з контролю за виконанням федерального бюджету, державних федеральних позабюджетних фондів, за надходженням і використанням федеральних позабюджетних коштів;
- Управляє державним внутрішнім і зовнішнім боргом спільно з ЦБ РФ та іншими уповноваженими банками, а також обслуговує його, організовує та здійснює розміщення на поворотній і платній основі централізованих фінансових ресурсів, що знаходяться у віданні Уряду РФ;
- Організовує і веде операції з обліку державної скарбниці. По містах (крім міст районного підпорядкування), районах і районах у містах органи Казначейства виконують такі функції:
- Здійснюють бюджетне і фінансове виконання федерального бюджету, фінансове виконання державних федеральних позабюджетних фондів, контроль за надходженням і використанням федеральних позабюджетних коштів;
- Забезпечують цільове фінансування підприємств за рахунок коштів федерального бюджету, державних федеральних позабюджетних фондів і цільове використання федеральних позабюджетних коштів;
- Забезпечують повний облік розпорядників коштів федерального бюджету, державних федеральних позабюджетних фондів і федеральних позабюджетних коштів;
- Здійснюють розподіл доходів між федеральним бюджетом і бюджетами суб'єктів РФ, проводять відрахування від надходжень за державними податками і доходів у місцеві бюджети;
- Здійснюють операції з коштами федерального бюджету, державних федеральних позабюджетних фондів і федеральними позабюджетними коштами;
- Здійснюють касове планування коштів федерального бюджету, державних федеральних позабюджетних фондів і федеральних позабюджетних коштів та напрямів їх використання;
- Контролюють своєчасність здійснення операцій і цільове спрямування використання коштів федерального бюджету, державних федеральних позабюджетних фондів і федеральних позабюджетних коштів;
- Здійснюють за поданням Міністерства РФ з податків і зборів повернення до федерального бюджету зайво вишуканих і сплачених податків та інших платежів;
- Здійснюють облік операцій з руху коштів федерального бюджету, державних федеральних позабюджетних фондів і федеральних позабюджетних коштів на рахунках органів Федерального казначейства, які обслуговують відповідну територію;
- Здійснюють збір, обробку та передачу вищестоящим органам Казначейства інформації та звітів про виконання доходів і витрат федерального бюджету, про фінансовий виконанні державних федеральних позабюджетних фондів, надходження та використання федеральних позабюджетних коштів;
- Здійснюють окремі операції за дорученням вищестоящих органів Казначейства.
Федеральне казначейство має такими бюджетними повноваженнями у разі укладення відповідних бюджетних угод:
- Щодо організації виконання федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів;
- За виконання федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів;
- У здійсненні попереднього і поточного контролю за виконанням федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів;
- По складанню звіту про виконання федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів;
- У здійсненні операцій з коштами федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів;
- По складанню звіту про виконання федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів.
Крім того, Федеральне казначейство здійснює і наступні бюджетні повноваження:
- Складає звіт про виконання консолідованого бюджету РФ;
- Представляє звіт про виконання федерального бюджету в Уряд РФ;
- Встановлює порядок ведення обліку та складання звітності про виконання бюджетів усіх рівнів бюджетної системи РФ, кошторисів витрат бюджетних установ, встановлює форми обліку і звітності з виконання бюджетів усіх рівнів бюджетної системи РФ;
- Відкриває і закриває в ЦБ РФ і його установах, а також в уповноважених кредитних організаціях рахунки для зарахування та видачі бюджетних коштів;
- Відкриває і закриває особові рахунки головних розпорядників, розпорядників бюджетних коштів, бюджетних установ, а також бюджетні рахунки інших одержувачів бюджетних коштів;
- Володіє правом вимагати від головних розпорядників, розпорядників та одержувачів бюджетних коштів надання звітів про використання коштів федерального бюджету та інших відомостей, пов'язаних з отриманням, перерахуванням, зарахуванням та використанням коштів федерального бюджету;
- Отримує від кредитних організацій відомості про операції з бюджетними коштами та коштами державних позабюджетних фондів;
- Направляє подання головним розпорядникам, розпорядникам та одержувачам коштів федерального бюджету, ЦБ РФ і його установам, кредитним організаціям з вимогою усунути виявлені порушення бюджетного законодавства і здійснює контроль за їх усуненням;
- Призупиняє операції по особових рахунках головних розпорядників, розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету;
- Стягує у безспірному порядку з особових рахунків головних розпорядників, розпорядників бюджетних коштів та одержувачів коштів федерального бюджету бюджетні кошти, які використовуються не за цільовим призначенням;
- Стягує з усіх рахунків бюджетні кошти, видані у формі бюджетних позик, бюджетних кредитів, за якими минув строк повернення, а також відсотки, що підлягають сплаті за користування бюджетними позичками, бюджетними кредитами;
- Накладає на головних розпорядників, розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету, кредитні організації штрафи в межах своєї компетенції;
- Зведений реєстр веде головних розпорядників, розпорядників та отримувачів коштів федерального та бюджету здійснює реєстрацію бюджетних установ, діяльність яких фінансується з засобів бюджету;
- Здійснює інші повноваження відповідно до бюджетного законодавства.
При здійсненні своїх функцій федеральне казначейство несе відповідальність за:
- Правильність виконання федерального бюджету, ведення рахунків і управління бюджетними коштами;
- Фінансування витрат, пов'язаних з наданням
бюджетних позичок, бюджетних інвестицій, державних гарантій;
- Повноту і своєчасність перерахування і зарахування бюджетних коштів на рахунки їх отримувачів;
- Своєчасність подання звітів та інших відомостей, пов'язаних з виконанням бюджету;
- Своєчасність доведення повідомлень про бюджетні асигнування і ліміти зобов'язань бюджету до одержувачів бюджетних коштів; фінансування витрат, не включених до бюджетного розпису; фінансування витрат понад затверджених лімітів зобов'язань бюджету;
здійснення контролю за дотриманням бюджетного законодавства головними розпорядниками, розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів, кредитними організаціями;
виконання приписів Рахункової палати РФ і рішень актів судових органів про компенсацію збитку, нанесеного фінансовими органами одержувачам бюджетних коштів.
ЗАПИТАННЯ № 3
Розрахунок податку з фізичних осіб з використанням вихідних даних.Військовослужбовець Широбоков В.Ю.
Нараховано грошове забезпечення за січень 2003 року в сумі 3400 рублів
компенсація продовольчого пайка в сумі 620 рублів
матеріальна допомога в розмірі 1955 рублів
Івановим В.Ю. написаний рапорт про застосування податкових відрахувань (стаття
218 пункт 3, який говорить: йому самому покладено податкове вирахування в сумі 400 рублів і на кожну дитину у розмірі 300 рублів кожний місяць податкового періоду. При перевищенні сукупного доходу в 20000 рублів всі пільги скасовуються у тому місяці, коли дохід перевищив цю суму.)
На утриманні у Іванова В.Ю. нікого немає. Значить і вирахування буде тільки 400 рублів.
Згідно з частиною 2 НК РФ статті 217 пунктів 3 і 28 компенсація замість продовольчого пайка та матеріальна допомога до
2000 рублів податком на доходи фізичних осіб не оподатковуються.
Виходячи з усього цього сума податку буде обчислюється так:
3400 - 400 0,13 = 390 рублів
де 3400 руб. - Грошове забезпечення
400 руб. - Податкове вирахування
0,13 - ставка прибуткового податку в РФ
390 руб - сума прибуткового податку
3400 - 390 = 3910 + 620 + 1955 = 5585 рублів - це сума яку Широбоков В.Ю. отримає на руки після вирахування прибуткового податку.