Система державних органів регулюють фінансові відносини в Російській Федерації Правовий

Російський державний торговельно-економічний університет

Кафедра адміністративного та фінансового права

Контрольна робота

з фінансового права

Москва 2009

План

Система державних органів, що регулюють фінансові відносини в Російській Федерації

Правовий режим функціонування позабюджетних фондів держави

Пенсійний фонд Російської Федерації

Фонд соціального страхування (ФСС)

Фонд обов'язкового медичного страхування

Завдання

Список нормативних правових актів і літератури

Система державних органів, що регулюють фінансові відносини в Російській Федерації

Перспективним і маловивченим залишається питання про правовий статус держави як самостійного суб'єкта податкового права. Сама постановка проблеми досить нова і, як правило, в літературі обходиться мовчанням.

Російська Федерація, суб'єкти РФ, муніципальні освіти беруть участь у податкових правовідносинах не безпосередньо, але в особі уповноважених органів, які наділяються державою відповідною компетенцією. Останні діють від імені та в інтересах представленого особи - держави, а не на власний розсуд. Якого-небудь власного інтересу вони не мають. "У відносинах зі сплати податку, - зауважує В. Є. Кириліна, - суб'єктом права є Російська Федерація, а суб'єктом правовідносин - податковий орган, який виступає від імені держави" ^1. Таким чином, основним представником держави в податкових правовідносинах виступають податкові органи.

Податкові органи складають єдину централізовану систему контролю за дотриманням податкового законодавства, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до бюджету податків і зборів, а у випадках, передбачених законодавством, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету інших обов'язкових платежів (п. 1 ст.30 НК РФ ^2).

Податковими органами в даний час є Федеральна податкова служба (далі - ФНС РФ) та її територіальні підрозділи на місцях. Створення будь-яких інших податкових органів, що не входять в єдину централізовану систему ФНС РФ, не допускається, що випливає з принципу єдності податкової системи Росії. Правовий статус податкових органів крім НК РФ регулюється Федеральним законом від 21.03.91 N 943-1 "Про податкові органи" (ред. від 18.07.2005) ^3, Положенням про ФНС РФ, затвердженим Постановою Уряду РФ від 30.09.2004 N 506 (ред . від 23.11 2005) ^4, і цілим рядом відомчих нормативних актів. Згідно п.15 Указу Президента РФ від 09.03.2004 N 314 ⁵ ФНС РФ перебуває у віданні Міністерства фінансів РФ. Вищестоящі податкові органи вправі скасовувати рішення нижчестоящих податкових органів у разі їх невідповідності податковому законодавству.

Серед функцій податкових органів у сфері оподаткування виділяють ^6: а) облік платників податків; б) податковий контроль; в) застосування податкових санкцій; г) вироблення податкової політики держави; д) роз'яснювальну та інформаційну роботу щодо застосування податкового законодавства. Основна мета діяльності податкових органів - забезпечення повного і своєчасного надходження до бюджетів (позабюджетні фонди) податків і зборів. Для реалізації покладених державою завдань податкові органи нароблять спеціальною компетенцією - сукупністю державно-владних повноважень з певних предметів відання.

Статті 31 і 32 НК РФ закріплюють загальні права та обов'язки податкових органів. Співвідношення нормативних категорій "права", "повноваження" і "обов'язки" податкових органів викликає обгрунтовану дискусію загальнотеоретичного характеру. Існують наступні думки з цієї проблеми:

1) повноваження - це права податкових органів;

2) повноваження - це обов'язки;

3) права, обов'язки і повноваження - поняття, тотожні між собою;

4) повноваження - це збірна категорія, що включає сукупність прав та обов'язків податкових органів.

Розмежування "прав" та "обов'язків" стосовно до податкових органів є досить умовним в силу того, що реалізація наданих прав для них є функціонально-цільовим призначенням. Податкові органи не мають права на свій розсуд відмовитися від реалізації своїх прав. Те, що вони робити має право (наприклад, проводити податкові перевірки або стягувати недоїмки), - вони робити зобов'язані, і навпаки. Права і обов'язки тут зливаються воєдино, утворюють певний "сплав" правообязанностей. Не випадково ст.33 НК РФ встановлює, що посадові особи податкових органів зобов'язані реалізовувати в межах своєї компетенції права і обов'язки податкових органів.

Однак різниця в правовій природі прав і обов'язків податкових органів все-таки існує. Згідно ст.22 НК РФ права платників податків забезпечуються відповідними обов'язки посадових осіб податкових органів. Таким чином, обов'язки податкових органів завжди так чи інакше пов'язані із забезпеченням прав платників податків, чи йде мова про здійснення податкового контролю, повернення надміру сплачених сум податків, дотримання податкової таємниці чи інших діях. Обов'язки податкових органів як би протистоять прав платників податків. Права податкових органів мають у цьому контексті самостійне значення, їм відповідають вже обов'язки (а не права) платників податків. У наявності класична конструкція правовідносини, де суб'єктивному праву одного учасника відповідає юридичний обов'язок іншого.

До загальних прав податкових органів ст.31 НК РФ відносить наступні:

1) вимагати від платника податків або податкового агента документи, службовці підставами для обчислення і сплати (утримання та перерахування) податків, а також пояснення і документи, що підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати (утримання та перерахування) податків. Податкові органи при проведенні податкових перевірок має право витребувати додаткові відомості, отримувати пояснення і документи, що підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати податків (п.4 ст.88, ст.93 НКРФ);

2) проводити податкові перевірки;

3) проводити виїмку документів, що свідчать про вчинення податкових правопорушень, коли є достатні підстави вважати, що ці документи будуть знищені, приховані, змінені або замінені;

4) викликати на підставі письмового повідомлення в податкові органи платників податків або податкових агентів для дачі пояснень;

5) зупиняти операції по рахунках платників податків і податкових агентів в банках і накладати арешт на їх майно;

6) оглядати (обстежити) будь-які використовуються платником податку для отримання доходу або пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування незалежно від місця їх знаходження виробничі, складські, торговельні та інші приміщення і території, проводити інвентаризацію належного платнику податків майна;

7) визначати суми податків розрахунковим шляхом на підставі наявної інформації про платника податків, а також даних про інших аналогічних платників податків;

8) вимагати від платників податків, податкових агентів, їх представників усунення виявлених порушень податкового законодавства;

9) стягувати недоїмки, пені та штрафи;

10) контролювати відповідність великих витрат фізичних осіб їх доходам;

11) вимагати від банків документи, що підтверджують виконання платіжних доручень платників податків і податкових агентів і інкасових доручень (розпоряджень) податкових органів про списання з рахунків платників податків і податкових агентів сум податків, пені та штрафів;

12) залучати для проведення податкового контролю фахівців, експертів і перекладачів;

13) викликати в якості свідків осіб, яким можуть бути відомі будь-які обставини, що мають значення для проведення податкового контролю;

14) заявляти клопотання про анулювання або про призупинення дії виданих юридичним і фізичним особам ліцензій на право здійснення певних видів діяльності;

15) створювати податкові пости.

Для захисту фіскальних інтересів держави податковим органам надано право брати участь в позовному провадженні і пред'являти у суди позови: а) про стягнення податкових санкцій; б) про визнання недійсною державної реєстрації юридичної особи або індивідуального підприємця; в) про ліквідацію організації; г) про дострокове розірвання договору про податковий кредит та договору про інвестиційний податковий кредит; д) про стягнення недоїмки, яка значиться більше трьох місяців або за організаціями, які є залежними (дочірніми), з основних (переважаючих, які беруть участь) організацій, коли на рахунки останніх в банках надходить виручка за реалізовані товари (роботи, послуги) залежних (дочірніх) організацій, або навпаки - за організаціями, які є основними, з залежних (дочірніх) організацій, коли на їхні рахунки в банках надходить виручка за реалізовані товари (роботи, послуги) основних організацій.

Згідно зі ст.32 НК РФ податкові органи зобов'язані:

1) дотримуватися податкове законодавство;

2) здійснювати податковий контроль;

3) вести облік організацій і фізичних осіб;

4) безкоштовно інформувати (в тому числі в письмовій формі) платників податків про діючі податки і збори, податковому законодавстві та прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актах, порядок обчислення і сплати податків і зборів, права та обов'язки платників податків, повноваження податкових органів та їх посадових осіб, а також надавати форми податкової звітності та роз'яснювати порядок їх заповнення;

5) здійснювати повернення або залік надмірно сплачених або надмірно стягнених сум податків, пені та штрафів;

6) дотримуватися податкову таємницю;

7) направляти платнику податків або податковому агенту копії акту податкової перевірки і рішення податкового органу, а також у випадках, передбачених НК РФ, податкове повідомлення та вимога про сплату податку та збору.

Посадові особи податкових органів зобов'язані:

1) діяти в суворій відповідності з НК РФ й іншими федеральними законами;

2) реалізовувати в межах своєї компетенції права і обов'язки податкових органів;

3) коректно і уважно ставитися до платників податків, їх представникам та іншим учасникам податкових правовідносин, не принижувати їхню честь і гідність (ст. 33 НК РФ).

На податкові органи в повному обсязі поширюється принцип законності. Відповідно до п.3 ст.30 НК РФ вони діють у межах своєї компетенції та відповідно до чинного законодавства. Податкові органи несуть відповідальність за збитки, завдані платникам податків внаслідок своїх неправомірних дій (рішень) або бездіяльності, а одно неправомірних дій (рішень) або бездіяльності посадових осіб та інших працівників при виконанні ними службових обов'язків. Завдані платникам податків збитки відшкодовуються за рахунок федерального бюджету в порядку, передбаченому НК РФ й іншими федеральними законами (п.1 ст.35 НК РФ).

Крім податкових органів усіх рівнів у систему державних органів, що регулюють фінансові відносини в Російській Федерації, входять органи внутрішніх справ, митні органи, фінансові органи.

Правоохоронні органи, у тому числі органи Міністерства внутрішніх справ РФ, зобов'язані надавати практичну допомогу працівникам державних податкових інспекцій при виконанні ними службових обов'язків, забезпечуючи прийняття передбачених законом заходів щодо притягнення до відповідальності осіб, насильницьким чином перешкоджають виконанню працівниками податкових інспекцій своїх посадових функцій.

Митні органи. Федеральна митна служба.

Загальне керівництво митною справою в Російській Федерації здійснюють вищі федеральні органи виконавчої влади. Центральним органом федеральної виконавчої влади Російської Федерації, що здійснює безпосереднє керівництво митною справою в нашій країні, є Федеральна митна служба.

Митна справа безпосередньо здійснюють митні органи Російської Федерації, що складають єдину систему, в яку входять: Федеральна митна служба; регіональні митні управління Російської Федерації; митниці Російської Федерації; митні пости Російської Федерації.

Митні органи Російської Федерації виконують такі основні функції: забезпечують дотримання законодавства, контроль за виконанням якого покладено на митні органи Російської Федерації; вживають заходів щодо захисту прав та інтересів громадян, підприємств, установ та організацій при здійсненні митної справи; забезпечують у межах своєї компетенції економічну безпеку Російської Федерації, що є економічною основою суверенітету Російської Федерації; застосовують засоби митного регулювання торгово-економічних відносин; стягують митні збори, податки й інші митні платежі; ведуть боротьбу з контрабандою, порушеннями митних правил і податкового законодавства, що відноситься до товарів, що переміщуються через митний кордон Російської Федерації; ведуть митну статистику зовнішньої торгівлі і спеціальну митну статистику Російської Федерації; ведуть Товарну номенклатуру зовнішньоекономічної діяльності і т.д.

Органи внутрішніх справ. З метою підвищення ефективності боротьби з податковими правопорушеннями у березні 1992 р. при Державній податковій службі РФ було створено Головне управління податкових розслідувань. Законом РФ від 24 червня 1993 р. "Про федеральних органах податкової поліції" ⁷ (із змінами і доповненнями, внесеними Федеральним законом від 17 грудня 1995 р) організовані федеральні органи податкової поліції. У 2003 р. названі органи були розформовані, а їх повноваження у сфері боротьби з податковими правопорушеннями були передані МВС Росії. У структурі Міністерства в даний час створена Федеральна служба з економічних і податкових злочинів, в яку входять Головне управління по боротьбі з економічними злочинами і Головне управління по боротьбі з податковими злочинами.

Фінансові органи. Учасниками відносин, регульованих законодавством про податки і збори, під час вирішення, зокрема, питань про відстрочення і про розстрочення сплати податків і зборів є фінансові органи.

Поняття "фінансові органи" включає в себе Міністерство фінансів Російської Федерації, міністерства фінансів республік, фінансові управління (департаменти, відділи) адміністрацій країв, областей, міст Москви і Санкт-Петербурга, автономної області, автономних округів, районів і міст, інші уповноважені органи.

Повноваження фінансових органів в області податків і зборів полягають у наступному.

Міністерство фінансів Російської Федерації дає письмові роз'яснення з питань застосування законодавства Російської Федерації про податки і збори, затверджує форми розрахунків по податках і форми податкових декларацій, обов'язкові для платників податків, а також порядок їх заповнення.

Органи виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації і органи місцевого самоврядування, уповноважені в галузі фінансів, дають письмові роз'яснення з питань застосування відповідно до законодавства суб'єктів Російської Федерації про податки і збори і нормативних правових актів органів місцевого самоврядування про місцеві податки і збори.

Отже, законодавством передбачається обов'язкова участь держави у податкових правовідносинах в особі податкових органів, до яких відносяться Федеральна податкова служба та її територіальні підрозділи. У випадках, передбачених НК РФ, повноваженнями податкових органів мають митні органи та фінансові органи. Податкові органи діють в межах своєї компетенції та відповідно до законодавства Російської Федерації. Здійснюючи свої функції, податкові, митні органи та фінансові органи взаємодіють у межах, встановлених законодавством про податки і збори.

Правовий режим функціонування позабюджетних фондів держави

Позабюджетні фонди - один з методів перерозподілу національного доходу держави на користь певних соціальних груп населення. Держава мобілізує до фондів частину доходів населення для фінансування своїх заходів. Кошти, усуспільнені позабюджетними фондами, використовуються для процесу відтворення. Позабюджетні фонди вирішують дві важливі задачі: забезпечення додатковими засобами пріоритетних сфер економіки та розширення соціальних послуг населенню.

Протягом 90-х років минулого століття з бюджету виділилися позабюджетні фонди, серед яких основне місце зайняли соціальні фонди. Створення позабюджетних фондів необхідно державі для більш ефективного використання своїх фінансових ресурсів. Специфіка позабюджетних соціальних фондів - чітке закріплення за ними дохідних джерел і, як правило, строго цільове використання їхніх коштів.

Стаття 144 Бюджетного Кодексу РФ ⁸ У Склад державних позабюджетних фондів Російської Федерації включає:

Пенсійний фонд Російської Федерації;

Фонд соціального страхування Російської Федерації;

Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування.

Матеріальним джерелом позабюджетних фондів є національний дохід. Переважна частина фондів створюється в процесі перерозподілу національного доходу. Основні методи мобілізації національного доходу в процесі його перерозподілу при формуванні фондів - спеціальні податки і збори, кошти з бюджету і позики.

Спеціальні податки і збори встановлюються законодавчою владою. Значна кількість фондів формується за рахунок коштів центрального, регіональних і місцевих бюджетів. Кошти бюджетів надходять у формі безоплатних субсидій або певних відрахувань від податкових доходів. Доходами позабюджетних фондів можуть виступати і позикові кошти. Наявні у позабюджетних фондів позитивне сальдо може бути використано для придбання цінних паперів і отримання прибутку у формі дивідендів або відсотків.

Федеральні позабюджетні фонди формуються за рахунок таких джерел:

спеціальні цільові податки і збори, встановлені для відповідного фонду;

відрахування від прибутку підприємств, установ і організацій;

кошти бюджету;

прибуток від комерційної діяльності, здійснюваної фондом як юридичною особою;

позики, отримані фондом у Центрального банку РФ або у комерційних банків.

Пенсійний фонд Російської Федерації

Положення про Пенсійний фонд Російської Федерації (Росії) (затв. постановою ЗС РФ від 27 грудня 1991 р) (із змінами від 24 грудня 1993 р., 5 травня 1997 року) ⁹ вказує:

ПФР є самостійним фінансово-кредитною установою, що здійснює свою діяльність відповідно до законодавства Російської Федерації та цим Положенням.

ПФР виконує окремі банківські операції в порядку, встановленому чинним на території Російської Федерації законодавства про банки і банківську діяльність.

ПФР та його грошові кошти знаходяться у державній власності Російської Федерації. Грошові кошти ПФР не входять до складу бюджетів, інших фондів і вилученню не підлягають.

ПФР забезпечує:

цільовий збір і акумуляцію страхових внесків, а також фінансування витрат, передбачених цілями ПФР;

організацію роботи по стягненню з роботодавців і громадян, винних у заподіянні шкоди здоров'ю працівників і інших громадян, сум державних пенсій по інвалідності внаслідок трудового каліцтва, професійного захворювання або з нагоди втрати годувальника;

капіталізацію коштів ПФР, а також залучення в нього добровільних внесків (у тому числі валютних цінностей) фізичних і юридичних осіб;

контроль за участю податкових органів за своєчасним і повним надходженням до ПФР страхових внесків, а також контроль за правильним і раціональним витрачанням його коштів.

Згідно з Федеральним законом "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації" від 15 грудня 2001 р. N 167-ФЗ ¹⁰ контроль за сплатою страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування здійснюється податковими органами

Згідно з Федеральним законом від 5 серпня 2000 р. N 118-ФЗ "Про введення в дію частини другої Податкового кодексу Російської Федерації та внесення змін до деяких законодавчих актів Російської Федерації про податки" ¹¹ податковий контроль щодо платників внесків до державних соціальних позабюджетних фондів, що сплачуються у складі єдиного соціального податку, здійснюється податковими органами РФ.

Засоби ПФР формуються за рахунок:

страхових внесків роботодавців;

страхових внесків громадян, які займаються індивідуальною трудовою діяльністю, в тому числі фермерів і адвокатів;

страхових внесків інших категорій працюючих громадян;

асигнувань з республіканського бюджету Російської Федерації на виплату державних пенсій і допомог військовослужбовцям та прирівняним до них щодо пенсійного забезпечення громадянам, їхнім сім'ям соціальних пенсій, допомог на дітей у віці старше півтора років, на індексацію зазначених пенсій та допомог, а також на надання пільг в частині пенсій, допомог і компенсацій громадянам, постраждалим від чорнобильської катастрофи, на витрати з доставки і пересилання пенсій та допомог;

коштів, що стягуються з роботодавців і громадян у результаті пред'явлення регресивних вимог;

добровільних внесків (у тому числі валютних цінностей) фізичних і юридичних осіб, а також доходів від капіталізації коштів ПФР та інших надходжень.

Засоби ПФР спрямовуються на:

виплату відповідно до чинного на території Російської Федерації законодавством, міждержавними і міжнародними договорами державних пенсій, в тому числі громадянам, які виїжджають за межі Російської Федерації;

надання органами соціального захисту населення матеріальної допомоги престарілим і непрацездатним громадянам;

фінансове та матеріально-технічне забезпечення поточної діяльності ПФР та її органів;

інші заходи, пов'язані з діяльністю ПФР.

Пенсійний фонд РФ і його регіональні відділення на місцях наділені дуже широкими повноваженнями у здійсненні контрольних функцій. Процедура контролю за правильним витрачанням коштів включає в себе перевірку правильності призначення (перерахунку), нарахування пенсій, їх виплату і доставку, перевірку банківських операцій з витрачання пенсійних коштів, перевірку стану обліково-звітної документації по пенсійних платежів. Крім того, постійне збільшення витрат Пенсійного фонду на виплату пенсій вимагає посилення контролю за їх належним розподілом.

Фонд соціального страхування (ФСС)

ФСС створений з метою забезпечення державних гарантій в системі соціального страхування та підвищення контролю за правильним і ефективним витрачанням коштів соціального страхування і є самостійним державним фінансово-кредитною установою. Згідно з Положенням "Про Фонд соціального страхування Російської Федерації" ¹² основними завданнями Фонду є:

забезпечення гарантованих державою допомоги по тимчасовій непрацездатності, вагітності та пологах, жінкам, які стали на облік у ранні терміни вагітності, при народженні дитини, по догляду за дитиною до досягнення нею віку півтора років, а також соціальної допомоги на поховання чи відшкодування вартості гарантованого переліку ритуальних послуг , санаторно-курортне обслуговування працівників та їхніх дітей;

участь у розробці та реалізації державних програм охорони здоров'я працівників, заходів щодо вдосконалення соціального страхування;

здійснення заходів, які забезпечують фінансову стабільність Фонду;

розробка спільно з Міністерством праці та соціального розвитку Російської Федерації і Міністерством фінансів Російської Федерації пропозицій про розміри тарифу страхових внесків на державне соціальне страхування;

організація роботи з підготовки та підвищення кваліфікації фахівців для системи державного соціального страхування, роз'яснювальної роботи серед страхувальників та населення з питань соціального страхування;

співробітництво з аналогічними фондами (службами) інших держав і міжнародними організаціями з питань соціального страхування.

Кошти Фонду утворюються за рахунок:

страхових внесків роботодавців (адміністрації підприємств, організацій, установ та інших господарюючих суб'єктів незалежно від форм власності);

страхових внесків громадян, які займаються індивідуальною трудовою діяльністю і зобов'язаних сплачувати внески на соціальне страхування відповідно до законодавства;

страхових внесків громадян, які здійснюють трудову діяльність на інших умовах і мають право на забезпечення по державному соціальному страхуванню, встановленому для працівників, за умови сплати ними страхових внесків до Фонду;

доходів від інвестування частини тимчасово вільних коштів Фонду у ліквідні державні цінні папери та банківські вклади. Приміщення цих коштів Фонду в банківські вклади проводиться в межах коштів, передбачених у бюджеті Фонду на відповідний період;

добровільних внесків громадян і юридичних осіб; надходження інших фінансових коштів, не заборонених законодавством;

асигнувань з федерального бюджету на покриття витрат, пов'язаних з наданням пільг (допомог і компенсацій) особам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи чи радіаційних аварій на інших атомних об'єктах цивільного або військового призначення та їх наслідків, а також в інших встановлених законом випадках;

інших надходжень (відшкодовуються страхувальником витрат, не прийнятих до заліку в рахунок страхових внесків, і не прийнятих витрат на виплату допомоги з тимчасової непрацездатності внаслідок трудового каліцтва або професійного захворювання; недоїмок по обов'язкових платежах, сум штрафів та інших санкцій, передбачених законодавством; сплачених у встановленому порядку сум за путівки, придбані страхувальником за рахунок коштів Фонду; коштів, що відшкодовуються Фонду внаслідок виконання регресних вимог до страхувальників, та інших).

Фонд обов'язкового медичного страхування

Для реалізації державної політики у сфері обов'язкового медичного страхування створені Федеральний і територіальний фонди обов'язкового медичного страхування як самостійні некомерційні фінансово-кредитні установи.

Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування реалізує державну політику у сфері обов'язкового медичного страхування громадян як складової частини державного соціального страхування. Основними завданнями Федерального фонду є:

фінансове забезпечення встановлених законодавством України прав громадян на медичну допомогу за рахунок коштів обов'язкового медичного страхування в цілях, передбачених Законом Російської Федерації "Про медичне страхування громадян у Російській Федерації" ^13;

забезпечення фінансової стійкості системи обов'язкового медичного страхування і створення умов для вирівнювання обсягу та якості медичної допомоги, що надається громадянам на всій території Російської Федерації в рамках базової програми обов'язкового медичного страхування;

акумулювання фінансових коштів Федерального фонду для забезпечення фінансової стабільності системи обов'язкового медичного страхування.

З метою виконання основних завдань Федеральний фонд:

1) здійснює вирівнювання фінансових умов діяльності територіальних фондів обов'язкового медичного страхування в рамках базової програми обов'язкового медичного страхування;

2) розробляє і в установленому порядку вносить пропозиції про розмір внесків на обов'язкове медичне страхування;

3) здійснює відповідно до встановленого порядку акумулювання фінансових коштів Федерального фонду;

4) виділяє в установленому порядку кошти територіальним фондам обов'язкового медичного страхування, в тому числі на безповоротній і поворотній основі, для виконання територіальних програм обов'язкового медичного страхування;

5) здійснює разом з територіальними фондами обов'язкового медичного страхування та органами Державної податкової служби Російської Федерації контроль за своєчасним і повним перерахуванням страхових внесків (відрахувань) до фондів обов'язкового медичного страхування;

6) здійснює разом з територіальними фондами обов'язкового медичного страхування контроль за раціональним використанням фінансових коштів у системі обов'язкового медичного страхування, у тому числі шляхом проведення відповідних ревізій та цільових перевірок;

7) здійснює в межах своєї компетенції організаційно-методичну діяльність щодо забезпечення функціонування системи обов'язкового медичного страхування;

8) вносить у встановленому порядку пропозиції щодо вдосконалення законодавчих та інших нормативних правових актів з питань обов'язкового медичного страхування;

9) бере участь у розробці базової програми обов'язкового медичного страхування громадян;

10) здійснює збір та аналіз інформації, в тому числі про фінансові засоби системи обов'язкового медичного страхування, і подає відповідні матеріали в Уряд Російської Федерації;

11) організовує в порядку, встановленому Урядом Російської Федерації, підготовку фахівців для системи обов'язкового медичного страхування;

12) вивчає та узагальнює практику застосування нормативних правових актів з питань обов'язкового медичного страхування;

13) забезпечує в порядку, встановленому Урядом Російської Федерації, організацію науково-дослідних робіт у сфері обов'язкового медичного страхування;

14) бере участь у порядку, встановленому Урядом Російської Федерації, у міжнародному співробітництві з питань обов'язкового медичного страхування;

15) щорічно в установленому порядку представляє в Уряд Російської Федерації проекти федеральних законів про затвердження бюджету Федерального фонду на відповідний рік та про його виконання.

Територіальні фонди обов'язкового медичного страхування в галузі фінансово-кредитної діяльності та контролю над раціональним використанням фінансових коштів у системі обов'язкового медичного страхування здійснюють такі основні функції:

акумулюють фінансові кошти територіальних фондів;

здійснюють фінансування обов'язкового медичного обслуговування, проведеного страховими медичними установами;

проводять фінансово-кредитна діяльність із забезпечення системи обов'язкового медичного страхування;

вирівнюють фінансові ресурси міст і районів, що направляються на проведення обов'язкового медичного страхування;

спільно з органами державної податкової служби РФ здійснюють контроль за своєчасним і повним надходження до територіального фонд страхових внесків, а також за раціональним використанням надійшли фінансових коштів;

погоджують спільно з органами виконавчої влади, професійними медичними асоціаціями тарифікацію вартості медичної допомоги, територіальну програму обов'язкового медичного страхування населення, вносять пропозиції про фінансові ресурси, необхідних для її здійснення, про тарифи на медичні та інші послуги з обов'язкового медичного страхування.

Фінансові кошти Федерального фонду є федеральною власністю, не входять до складу бюджетів, інших фондів і вилученню не підлягають.

Фінансові кошти Федерального фонду утворюються за рахунок:

1) частини страхових внесків (відрахувань) господарюючих суб'єктів та інших організацій на обов'язкове медичне страхування в розмірах, що встановлюються федеральним законом;

2) асигнувань з федерального бюджету на виконання федеральних цільових програм у рамках обов'язкового медичного страхування;

3) добровільних внесків юридичних і фізичних осіб;

4) доходів від використання тимчасово вільних фінансових коштів;

5) нормованого страхового запасу Федерального фонду;

6) надходжень з інших джерел, не заборонених законодавством Російської Федерації.

Страхові внески (відрахування) у Федеральний фонд перераховуються господарюючими суб'єктами та іншими організаціями відповідно до встановленого порядку.

Тимчасово вільні фінансові кошти Федерального фонду з метою захисту їх від інфляції розміщуються в банківських депозитах і можуть використовуватися для придбання високоліквідних державних цінних паперів.

Доходи від використання тимчасово вільних фінансових коштів і нормованого страхового запасу Федерального фонду можуть бути спрямовані на фінансування лише тих заходів, які здійснюються відповідно до завдань Федерального фонду, передбаченими в цьому статуті.

Отже, розширення діяльності держави призвело до створення значної кількості спеціальних фондів, багато з яких зберегли свою самостійність навіть після створення державного бюджету, заснованого на об'єднанні різних фондів. Серед них провідну роль зайняли соціальні фонди. У Російській Федерації вони представлені трьома фондами: Пенсійний фонд РФ, Фонд обов'язкового медичного страхування і Фонду соціального страхування. Ці фонди мають строго цільове значення і виконують певні функції, покладені на них державою.

Так, Пенсійний фонд РФ створено з метою державного управління фінансами пенсійного забезпечення; Фонд обов'язкового медичного страхування - для забезпечення стабільності державної системи ОМС; Фонд соціального страхування - для забезпечення державних гарантій в системі соціального страхування. Кожен з них формується в основному за рахунок перерозподілу Національного доходу, а саме за рахунок спеціальних податків та зборів, коштів з бюджету та позик.

З метою об'єднання і спрощення відрахувань у позабюджетні фонди з 1.01.2001г. був введений єдиний соціальний податок главою 24 частини другої Податкового кодексу РФ, в якому були консолідовані внески до ПФ РФ, ФОМС і ФСС.

Завдання

а) Визначте роль бюджетної класифікації в бюджетному процесі (виберіть правильний варіант)

Бюджетна класифікація забезпечує групування доходів і видатків бюджетів, а також угруповання джерел фінансування дефіцитів цих бюджетів. Використовується при складанні та виконанні бюджетів.

Забезпечує порівнянність показників бюджетів; (відповідно до статті 18 Бюджетного кодексу РФ)

Бюджетна класифікація спрямована на забезпечення бюджетної дисципліни кожного учасника бюджетного процесу. Визначає цільовий характер надання дотацій бюджетам інших рівнів;

Бюджетна класифікація служить підставою для перерахування грошових, коштів бюджетам інших рівнів та іншим суб'єктам бюджетного фінансування.

б) Визначте перелік витрат, що здійснюються бюджетними установами за рахунок бюджетних коштів (виділіть правильний варіант);

Бюджетні установи має право витрачати бюджетні кошти виключно на оплату праці персоналу, оплату страхових внесків у державні позабюджетні фонди, трансферти населенню, витрати на відрядження працівників, оплату товарів, робіт і послуг відповідно до кошторисів або укладаються контрактами; (згідно зі статтею 70 Бюджетного кодексу РФ).

Бюджетні установи має право витрачати бюджетні кошти лише на ті цілі, які визначені кошторисом витрат та інші цілі, погоджені з розпорядниками бюджетних коштів. У виняткових випадках бюджетні установи має право витрачати кошти на будь-які цілі, пов'язані із захистом державних інтересів;

Бюджетні установи має право використовувати бюджетні кошти на власний розсуд, за винятком випадків, заборонених бюджетним законодавством.

Список нормативних правових актів і літератури

1. Податковий кодекс Російської Федерації / / СЗ РФ 1998. № 31. Ст.3824.

2. Бюджетний кодекс Російської Федерації від 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. від 30.12.2008, із змінами. Від 09.02.2009) / / Збори законодавства РФ, 03.08.1998, N 31, ст.3823.

3. Федеральний Закон від 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. від 30.12.2008) "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації" / / Відомості Верховної РФ, 17.12.2001, N 51, ст.4832.

4. Федеральний закон від 05.08.2000 № 118-ФЗ (ред. від 26.11.2008) "Про введення в дію частини другої Податкового кодексу Російської Федерації та внесення змін до деяких законодавчих актів Російської Федерації про податки" / / Відомості Верховної РФ, 07.08.2000 , № 32, ст.3341.

5. Закон РФ від 21.03.1991 N 943-1 "Про податкових органах російської федерації" / / Бюлетень нормативних актів, N 1, 1992.

6. Закон РФ від 24 червня 1993 р. "Про федеральних органах податкової поліції" (із змінами і доповненнями, внесеними Федеральним законом від 17 грудня 1995 р) / / ВПС РФ. 1993. № 23; СЗ РФ. 2003. № 23. Ст.2174.

7. Закон РФ від 28.06.1991 № 1499-1 (ред. від 23.07.2008) "Про медичне страхування громадян у Російській Федерації" / / Відомості СНР і ЗС РРФСР, 04.07.1991, № 27, ст.920.

8. Постанова Уряду РФ від 30.09.2004 N 506 (ред. від 11.02.2005, із змінами. Від 14.03.2005) "про затвердження положення про федеральну податкову службу" / / Відомості Верховної РФ, 04.10 2004, N 40, ст.3961.

9. Постанова Уряду РФ від 12.02.1994 № 101 (ред. від 19.11.2008) "Про фонд соціального страхування Російської Федерації" / / Збори законодавства РФ ", 01.12.2008.

10. Постанова ВС РФ від 27.12.1991 № 2122-1 (ред. від 05.08.2000) "Питання пенсійного фонду Російської Федерації (Росії)" (разом з "Положенням про пенсійний фонд Російської Федерації (Росії)", "Порядком сплати страхових внесків роботодавцями і громадянами в пенсійний фонд Російської Федерації (Росії) ") / / Відомості СНР і ЗС РРФСР, 30.01.1992, № 5, ст.180.

11. Указ Президента РФ від 09.03.2004 N 314 (ред. від 20.05.2004, із змінами. Від 15.03.2005) "Про систему і структуру федеральних органів виконавчої влади" / / Збори законодавства РФ ", N 11, 15.03.2004, ст .945.

12. Дьомін А.В. Податкове право Росії. Навчальний посібник. - М.: Инфра-М, 2006. - 265с.

13. Кириліна В.Є. Суб'єкт податкового права як правова категорія / / Фінансове право. 2004. N 3. С.32.