Порядок обчислення і сплати податків

Ангарський політехнічний коледж - філія

Федерального державного бюджетного освітнього установа вищої професійної освіти «національний дослідницький ядерний університет« МІФІ »

Курсова робота по темі: Порядок обчислення і сплати податків

Студентки 5 курсу групи 5ПР

заочного відділення

Охлопкова Юлії Олексіївни

Керівник:

Бесєдіна Ельвіра Миколаївна

Ангарськ - 2010

Зміст

Введення

Глава 1. Теоретичні аспекти податку

§ 1.1 Поняття, історія і елементи податку

§ 1.2 Класифікація податків.

Глава.2. Порядок обчислення і сплати податків.

§ 2.1 Порядок обчислення.

§ 2.2 Порядок сплати

§ 2.3 Оподаткування доходів, одержуваних фізичними особами за виконання ними трудових та інших прирівняних до них обов'язків за місцем основної роботи служби, навчання

§ 2.4 Оподаткування доходів, одержуваних не за місцем основної роботи (служби, навчання)

§ 2.5 Оподаткування доходів від підприємницької діяльності та інших доходів

Висновок

Список літератури

Введення

Збалансованість і обгрунтованість системи податків і зборів має велике значення в будь-якій державі, оскільки жодна держава не може існувати без економічної основи, регульованою законодавством, значну частину якої становить податкова система і, отже, система податків і зборів. Особливість податкової системи Російської Федерації полягає в тому, що законодавство, яке регулює цю сферу життя суспільства, ще не знайшло необхідної стабільності, оскільки не досягло збалансованості, чіткості та обгрунтованості, здатної задовольнити всі потреби сучасного російського суспільства.

Порядок обчислення і сплати податку має не менш важливу роль у системі податків і зборів, так як саме цей порядок визначає, хто і коли повинен сплатить певний податок, а значить і поповнити скарбницю держави, тобто забезпечити держава фінансовими ресурсами, необхідними для вирішення найважливіших економічних і соціальних завдань.

Вводячи податки, держава вилучає у підприємств частину їхніх доходів на свою користь. Реалізація фіскальної функції податків, пов'язаної з формуванням дохідної частини всіх ланок бюджетної системи, забезпечує перерозподіл національного доходу і створює умови для ефективного державного управління.

Виходячи з вище сказаного, не важко зрозуміти, чому тема «податки» так актуальна. З таким важливим значенням для держави і податкової системи, хочеться більш чіткіше зрозуміти і розібратися, що вони собою являють, як взаємодіють між собою в умовах постійного розвитку і вдосконалення податкового законодавства Російської Федерації.

Також, актуальність обраної теми характеризується тим, що одним з найважливіших умов стабілізації фінансової системи будь-якої держави є забезпечення сталого збору податків, належної дисципліни платників податків.

Метою роботи є аналіз і вивчення податків, їх види. Оскільки податків дуже багато, необхідно розібратися з порядком їх обчислення і термінами сплати, а так само торкнутися деякі інші аспекти, які будуть розглянуті в ході роботи.

Глава 1. Теоретичні аспекти податку

1.1 Поняття, історія і елементи податку

Податок - це обов'язковий платіж, що надходить до бюджетних фондів у встановленому законодавством розмірі та у встановлені терміни. Сукупність різних видів податків, у побудові та методах, обчислення яких реалізуються певні принципи, утворюють податкову систему країни. Всі податки є основними джерелами доходів державного бюджету. Складність розуміння природи податку зумовлена ​​тим, що податок - це одночасно економічне, господарське та правове явище реального життя.

Визначення податкового платежу міститься в постанові Конституційного Суду РФ від 11 листопада 1997 р. № 16-П, де податковий платіж - це заснована на законі грошова форма відчуження власності з метою забезпечення видатків публічної влади, здійснюваного, в тому числі, на засадах обов'язковості, безповоротність , індивідуальної безоплатності ». ¹

У податковому кодексі поняття податку звучить так - обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження приналежних їм направо власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень. ²

Отже, податок, як фінансово-правову категорію, можна визначити як обов'язковий і за юридичною формою індивідуально безвідплатний платіж організацій і фізичних осіб, встановлений у межах своєї компетенції представницькими органами державної влади або місцевого самоврядування для зарахування до бюджетної системи (або в зазначених законодавством випадках - позабюджетні державні та муніципальні цільові фонди) з визначенням його розміру та термінів сплати. ¹

Для з'ясування поняття податку більше значення має встановлення системи елементів податку.

Слід зазначити, що в законодавстві та теорії податкового права немає єдиного підходу до визначення структури моделі податку. Згідно зі ст. 17 НК РФ податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначено:

платники податків;

об'єкт оподаткування,

податкова база,

податковий період,

податкова ставка,

порядок обчислення податку,

порядок і терміни сплати податку,

а в необхідних випадках можуть передбачатися податкові пільги, та інші елементи (звітний період, відповідальність платника податків.)

Історія свідчить, що податки - пізніша форма державних доходів. Спочатку податки називалися «auxilia» (допомога) і мали тимчасовий характер. Ще в першій половині 17 століття англійський парламент не визнавав постійних податків на загальнодержавні потреби, і король не міг ввести податки без його згоди. Однак постійні війни і створення величезних армій, не розпускає і в мирний час, вимагали великих коштів, і податки перетворилися з тимчасового в постійне джерело державних доходів. Податок стає настільки звичним джерелом державних коштів, що відомий політичний діяч Північної Америки Б. Франклін міг сказати, що «платити податки і померти повинен кожен».

Коли ж населення змирилися із податками, і вони перетворилися на основне джерело державних доходів, стали створюватися теорії, названі індивідуалістичними. Найбільш відомими є теорія вигоди, обміну еквівалентів, послуги-відплати.

В основі визначень податку лежить уявлення про договірному походження держави. Особливе місце в індивідуалістичних теоріях займає класична школа в особі А. Сміта, Д. Рікардо та їх послідовників, заслуга яких полягає в розробці питання економічної природи податку. А. Сміт вважав, що державні витрати мають непродуктивний характер, але з іншого боку, можна зробити висновок, що теорія непродуктивності державних послуг не заважає визнавати податок справедливою ціною за оплату послуг державі.

Вчення про правову державу призводить фінансову науку до ідеї примусового характеру податку і до появи нових теорій: теорії жертви і теорії суспільних потреб. Ці теорії трактували податок як необхідна участь у покритті державних витрат, як обов'язок.

Для російської науки актуальність і складність проблем податків та оподаткування полягала в тому, що радянське суспільство, законодавчо проголосив побудову першого в світі держави без податків. Це означає, що в радянський період не було ніяких наукових розробок в галузі податків. Здійснення економічної реформи в Росії означало необхідність проведення податкової реформи, пов'язаних з нею теоретичних досліджень і прийняття податкового законодавства. Однією з перших проблем, яку треба було вирішити, це уточнити зміст категорії «податок».

З правових, юридичних позицій податки це встановлені законодавчими актами норми, що регулюють розміри, форми, методи, терміни вилучення державою частини доходів підприємств, організацій, населення.

З економічних позицій податки представляють головний інструмент перерозподілу доходів і фінансових ресурсів, здійснюваного фінансовими органами з метою забезпечення засобами тих осіб, підприємств програм, секторів і сфер економіки, які відчувають потребу в ресурсах, але не в змозі забезпечити її з власних ресурсів.

Маневруючи податковими ставками, пільгами і штрафами, змінюючи умови оподаткування, вводячи одні і скасовуючи інші податки, держава створює умови для прискореного розвитку певних галузей і виробництв, сприяє вирішенню актуальних для суспільства проблем.

Зазначене розмежування функцій податкової системи носить умовний характер, оскільки всі вони переплітаються і здійснюються одночасно.

1.2 Класифікація податків

Сучасна податкова система включає різні види податків. Спроби уніфікувати податки, зменшити кількість їх видів поки не мали успіху. Можливо, це відбувається тому, що урядам зручніше замість одного податку стягувати безліч не таких великих, в цьому випадку податкові побори стають менш помітними і менш чутливими для населення. При такому великому розмаїтті податків важливе управлінське значення набуває приведення їх у певну систему. Мова йде про систематизацію, або класифікації податків, яка являє собою підрозділ податків на групи за певними критеріями, ознаками і особливим властивостям.

Законом «Про основи податкової системи в Російській Федерації», а також у Податковому кодексі (глава 2 стаття 12) встановлюються наступні види податків і зборів: федеральні, регіональні і місцеві

Федеральними податками та зборами визнаються податки і збори, які встановлені НК Кодексом та обов'язкові до сплати на всій території Російської Федерації.

До федеральних податків і зборів відкосити (статті 13 НК РФ):

1) податок на додану вартість;

2) акцизи;

3) податок на доходи фізичних осіб;

4) єдиний соціальний податок;

5) податок на прибуток організацій;

6) податок на видобуток корисних копалин;

7) втратив чинність. - Федеральний закон від 01,07.2005 № 78-ФЗ;

8) водний податок;

9) збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами рідних біологічних ресурсів;

10) державне мито. ¹

Регіональними податками - податки республік у складі РФ і податки країв, областей, автономної області, автономних округів або регіональні податки. Регіональні податки встановлюються представницькими органами суб'єктів Федерації, виходячи із загальноросійського законодавства. Частина регіональних податків відноситься до загальнообов'язкових на території РФ. У цьому випадку регіональні влади регулюють тільки їх ставки в певних межах, податкові пільги і порядок справляння. Найбільші доходи регіональним бюджетам приносить податок на майно юридичних осіб.

До регіональних податків відносяться (стаття 14 НК РФ):

1) податок на майно організацій;

2) податок на гральний бізнес;

3) транспортний податок.

Місцеві податки, тобто податки міст, районів, селищ і т.д. У поняття «район» з позицій оподаткування не входить район всередині міста. Представницькі органи (міські Думи) міст Москви і Санкт-Петербурга мають повноваження на встановлення як регіональних, так і місцевих податків.

До місцевих податків відносяться (стаття 15 НК РФ):

1) земельний податок;

2) податок на майно фізичних осіб.

Спеціальні податкові режими можуть передбачати звільнення від обов'язку щодо сплати окремих федеральних, регіональних і місцевих податків і зборів, зазначених у статтях 13-15 НК РФ.

За механізмом формування податки поділяються два види - на прямі і непрямі.

Прямі податки - це податки на доходи і майно. До них відносяться: прибутковий податок і податок на прибуток, майнові податки, у тому числі податки на власність, включаючи землю й іншу нерухомість; податок на переклад прибутку і капіталів за кордон та інші. Вони стягуються з конкретної фізичної або юридичної особи.

Непрямі податки - податки на товари та послуги. Це податок на додану вартість; акцизи (податки, прямо що включаються у ціну товару або послуги); на спадщину; на угоди з нерухомістю і цінними паперами та інші. Вони частково або цілком переносяться на ціну товару або послуги.

Прямі податки важко перенести на споживача. З них легше всього справа обстоїть з податками на землю і на іншу нерухомість: вони включаються в орендну і квартирну плату, ціну сільськогосподарської продукції.

Непрямі податки переносяться на кінцевого споживача в залежності від ступеня еластичності попиту на товари і послуги, оподатковувані цими податками. Чим менш еластичний попит, тим більша частина податку перекладається на споживача. Чим менш еластична пропозиція, тим менша частина податку перекладається на споживача, а велика сплачується за рахунок прибутку.

Відмінності в податках залежать також від характеру оподатковуваних доходів і витрат. Природа цих доходів і витрат, отже, теж може стати ознакою класифікації податків. Особливе значення має диференціація (класифікація) податків за джерелом оподаткування: витрати виробництва (собівартість), прибуток, валовий прибуток, сукупний дохід, чистий дохід, капітал і т.д.

Залежно від характеру використання грошових коштів розрізняють податки загального призначення та цільові.

Податки загального призначення - це грошові кошти, що надходять до бюджету відповідного рівня і необхідні без їх прив'язки до конкретних цілей. Вони записуються у федеральний бюджет чи до бюджетів суб'єктів Федерації і місцевих органів влади загальною масою.

Цільові податки утворюють позабюджетні спеціальні фонди, що витрачаються на строго визначені цілі.

У залежності від того, закріплений податок на тривалий період за якимось конкретним бюджетом (бюджетами) або щорічно перерозподіляється між бюджетами з метою покрити дефіцит, податки поділяються на закріплені і регулюючі відповідно. ¹

Податки можна так само класифікувати в залежності від методу оподаткування. За цією ознакою з можна класифікувати на рівний, пропорційний, прогресивний, регресивний.

Метод рівного оподаткування - полягає в тому, що всі платники податків сплачують однакову суму податку незалежно від наявних в їх власності доходу або майна. У сучасних умовах рівне оподаткування використовується рідко.

Пропорційним називається такий податок, в якому сплачується однакова сума з кожної одиниці оподаткування. Суть методу полягає в тому, що величина ставки однакова для всіх платників. Однак сплачується підсумковий оклад буде різним. Його величина залежить від розміру об'єкта оподаткування. Чим більше величина об'єкта (доходу або майна), тим за що дорівнює ставці більша сума податкового зобов'язання.

Прогресивним називається податок, в якому зі збільшенням одиниці оподаткування зростає і ставка податку. При прогресивному оподаткуванні платники можуть платити податки за різними ставками. Розмір ставки залежить від розміру доходу або майна. Чим більший дохід (майно), тим вище ставка податку і більше сума податкового окладу.

Регресивний спосіб оподаткування означає, що для більш високих доходів встановлюються знижені ставки податку.

Маневруючи податковими ставками, пільгами і штрафами, змінюючи умови оподаткування, вводячи одні і скасовуючи інші податки, держава створює умови для прискореного розвитку певних галузей і виробництв, сприяє вирішенню актуальних для суспільства проблем.

Таким чином, можна зробити висновок, що з економічних позицій податки представляють головний інструмент перерозподілу доходів і фінансових ресурсів, здійснюваного фінансовими органами.

Глава 2. Порядок обчислення і сплати податків

2.1 Порядок обчислення

Платник податків самостійно обчислює суму податку, що підлягає сплаті за податковий період, виходячи з податкової бази, податкової ставки і податкових пільг.

У випадках, передбачених законодавством Російської Федерації про податки і збори, обов'язок з обчислення суми податку може бути покладена на податковий орган або податкового агента. У разі якщо обов'язок з обчислення суми податку покладається на податковий орган, не пізніше 30 днів до настання терміну платежу податковий орган надсилає платнику податків податкове повідомлення. У податковому повідомленні має бути зазначено розмір податку, що підлягає сплаті, розрахунок податкової бази, а також термін сплати податку. Форма податкового повідомлення встановлюється федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів. Податкове повідомлення може бути передано керівнику організації (її законному або уповноваженому представнику) чи фізичній особі (його законному чи уповноваженому представнику) особисто під розписку або іншим способом, що підтверджує факт і дату його отримання. У випадку, якщо зазначеними способами податкове повідомлення вручити неможливо, це повідомлення надсилається поштою рекомендованим листом. Податкове повідомлення вважається отриманим через шість днів з дати надсилання рекомендованого листа. ¹

Сума обчисленого податку на майно фізичних осіб визначається в повних рублях. Особи, які мають право на пільги, зазначені в Законі, самостійно подають необхідні документи до податкових органів.

Податок на будівлі, приміщення та споруди обчислюється на підставі даних про їх інвентаризаційної вартості за станом на 1 січня кожного року, що подаються органами комунального господарства, а в разі, якщо така не визначалася, за вартістю, яка визначається для розрахунку суми з державного обов'язкового страхування цих будов , приміщень і споруд.

За будівлі, приміщення та споруди, що знаходяться у спільній частковій

власності кількох власників, податок сплачується кожним із власників пропорційно їх частці у цих будівлях, приміщеннях і спорудах.

Податок на транспортні засоби обчислюється за станом на 1 січня того року, за який нараховуються платежі, на підставі відомостей, щорічно подаються до податкових органів державними інспекціями по маломірних суднах та іншими організаціями, які здійснюють реєстрацію транспортних засобів.

Органи комунального господарства, що здійснюють оцінку будівель, приміщень і споруд, а також державні інспекції по маломірних суднах та інші організації, що здійснюють реєстрацію транспортних засобів, зобов'язані на вимогу податкових органів подавати відомості, необхідні для обчислення податків на майно фізичних осіб у строки, встановлені податковими органами . За неподання даних, необхідних для обчислення податкових платежів, на посадових осіб цих організацій накладається штраф у розмірі п'ятикратної встановленої законом мінімальної місячної оплати праці.

Дані, необхідні для обчислення податкових платежів, представляються податковим органам безоплатно.

За новими будов, приміщень і споруд, а також по придбаних транспортним засобам податок сплачується з початку року, наступного за їх зведенням або придбанням.

За транспортний засіб, що перебуває у власності декількох фізичних осіб, податок стягується з тієї особи, на ім'я якого зареєстровано цей транспортний засіб.

За будова, приміщення і споруди, що перейшло у спадок, податок стягується з спадкоємців з моменту відкриття спадщини.

У разі знищення, повного руйнування будівлі, приміщення, споруди або транспортного засобу стягування податку припиняється починаючи з місяця, в якому вони були знищені або повністю зруйновані.

При переході права власності на будівлю, приміщення, споруда чи транспортний засіб від одного власника до іншого протягом календарного року податок сплачується первісним власником з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому він втратив право власності на зазначене майно, а новим власником починаючи з місяця, в якому у останнього виникло право власності.

При виникненні права на пільгу протягом календарного року перерахунок податку здійснюється з місяця, в якому виникло це право.

Платіжні повідомлення про сплату податку вручаються платникам податковими органами щорічно не пізніше 1 серпня. Сплата податку здійснюється власниками рівними частками в два терміни не пізніше 15 вересня і 15 листопада.

Особи, своєчасно не залучені до сплати податку, сплачують його не більш ніж за три попередні роки.

Перегляд неправильно зробленого оподаткування допускається не більше ніж за три попередні роки.

2.2 Порядок сплати

Даний порядок прописаний у статті 58 НК РФ:

1. Сплата податку здійснюється разової сплатою всієї суми податку або в іншому порядку, передбаченому НК та іншими актами законодавства про податки і збори.

2. Належна до сплати сума податку сплачується (перераховується) платником податків або податковим агентом у встановлені терміни.

3. Відповідно до НК може передбачатися сплата протягом податкового періоду попередніх платежів з податку - авансових платежів. Обов'язок зі сплати авансових платежів визнається виконаною в порядку, аналогічному для сплати податку.

У разі сплати авансових платежів в більш пізні в порівнянні з встановленими законодавством про податки і збори терміни на суму несвоєчасно сплачених авансових платежів нараховуються пені в порядку, передбаченому статтею 75 НК.

Порушення порядку обчислення і (або) сплати авансових платежів не може розглядатися в якості підстави для притягнення особи до відповідальності за порушення законодавства про податки і збори.

4. Сплата податку здійснюється в готівковій або безготівковій формі.

При відсутності банку платники податків (податкові агенти), які є фізичними особами, можуть сплачувати податки через касу місцевої адміністрації або через організацію федеральної поштового зв'язку.

У цьому випадку місцева адміністрація і організація федеральної поштового зв'язку зобов'язані:

приймати грошові кошти в рахунок сплати податків, правильно і своєчасно перераховувати їх до бюджетної системи Російської Федерації на відповідний рахунок Федерального казначейства по кожному платнику податків (податковому агенту). При цьому плата за прийом грошових коштів не стягується;

вести облік прийнятих в рахунок сплати податків і перерахованих грошових коштів у бюджетну систему Російської Федерації по кожному платнику податків (податкового агента);

видавати при прийомі грошових коштів платникам податків (податковим агентам) квитанції, що підтверджують прийом цих грошових коштів. Форма квитанції, що видається місцевою адміністрацією, затверджується центральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів;

представляти в податкові органи (посадових осіб податкових органів) за їх запитами документи, що підтверджують прийом від платників податків (податкових агентів) грошових коштів у рахунок сплати податків та їх перерахування до бюджетної системи Російської Федерації.

Грошові кошти, прийняті місцевою адміністрацією від платника податків (податкового агента) у готівковій формі, протягом п'яти днів з дня їх прийому підлягають внесенню до банку або організацію федеральної поштового зв'язку для їх перерахування до бюджетної системи Російської Федерації на відповідний рахунок Федерального казначейства.

У разі якщо у зв'язку зі стихійним лихом або іншою обставиною непереборної сили грошові кошти, прийняті від платника податків (податкового агента), не можуть бути внесені у встановлений термін у банк або організацію федеральної поштового зв'язку для їх перерахування до бюджетної системи Російської Федерації, зазначений строк продовжується до усунення таких обставин.

За невиконання або неналежне виконання передбачених цим пунктом обов'язків місцева адміністрація і організація федеральної поштового зв'язку несуть відповідальність відповідно до законодавства Російської Федерації.

Застосування заходів відповідальності не звільняє місцеву адміністрацію і організацію федеральної поштового зв'язку від обов'язку перерахувати в бюджетну систему Російської Федерації грошові кошти, прийняті від платників податків (податкових агентів) у рахунок сплати та перерахування сум податків.

5. Конкретний порядок сплати податку встановлюється відповідно до цієї статті стосовно кожного податку.

Порядок сплати федеральних податків встановлюється цим Кодексом.

Порядок сплати регіональних і місцевих податків встановлюється відповідно законами суб'єктів Російської Федерації і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень відповідно до цього Кодексу.

6. Платник податків зобов'язаний сплатити податок протягом одного місяця з дня отримання податкового повідомлення, якщо більш тривалий період часу для сплати податку не зазначений у цьому податковому повідомленні.

7. Правила, передбачені цією статтею, застосовуються також щодо порядку сплати зборів (пені і штрафів).

8. Правила, передбачені пунктами 2 - 6 цієї статті, застосовуються також щодо порядку сплати авансових платежів.

2.3 Оподаткування доходів, одержуваних фізичними особами за виконання ними трудових та інших прирівняних до них обов'язків за місцем основної роботи служби, навчання

Об'єкти оподаткування

Оподаткуванню підлягають будь-які доходи, які одержують протягом календарного року фізичними особами, які перебувають у трудових і прирівняних до них відносинах на одному підприємстві, в установі та організації, що розглядаються в якості основного місця роботи (служби, навчання). При цьому до сукупного доходу включаються одержувані від цього підприємства, установи та організації доходи від виконання цими особами трудових обов'язків, у тому числі за сумісництвом, а також від виконання робіт за цивільно-правовими договорами.

Порядок обчислення податку

Обчислення податку здійснюється з початку календарного року після закінчення кожного місяця з суми сукупного доходу, зменшеного на встановлений законом розмір мінімальної місячної оплати праці і суму витрат на утримання дітей та утриманців, з заліком раніше утриманої суми податку.

Після закінчення року виробляється перерахунок податку виходячи із сум, що становлять сукупний дохід (у повних рублях) фізичної особи та нарахованих йому протягом календарного року.

При зміні протягом року місця роботи (служби, навчання) обчислення податку за новим місцем роботи (служби, навчання) проводиться виходячи з сукупного річного доходу, одержаного за раніше і новим місцем роботи.

Доходи, отримані за попереднім місцем роботи, підтверджуються довідкою, яка видається в обов'язковому порядку фізичній особі за попереднім місцем роботи (служби, навчання).

Утримання податку з сум доходу, отриманих фізичною особою за попереднім місцем роботи після звільнення, здійснюється за сукупності з раніше отриманими доходами протягом календарного року. При цьому виключаються з доходу суми в межах встановленого законом розміру мінімальної місячної оплати праці та витрат на утримання дітей та утриманців обчислюються відповідно до фактично пропрацював числом місяців на колишньому місці роботи. Про виплачений дохід і стягнути податок джерелом доходу повідомляється в місячний термін податковому органу за місцем свого знаходження.

Якщо такі виплати здійснюються у році, наступному за звільненням фізичної особи, то податок обчислюється із загальної суми доходів, отриманих ним за місцем колишньої роботи. Про виплачений дохід і стягнути податок джерелом доходу повідомляється в місячний термін податковому органу за місцем свого знаходження. У цих випадках про отримані протягом календарного року доходи за новим та попереднім місцем роботи фізичні особи зобов'язані повідомити в декларації, що подається у встановлений термін до податкового органу за місцем їх постійного проживання.

Порядок перерахування податку до бюджету

Підприємства, установи та організації зобов'язані перераховувати до бюджету суми обчисленого й утриманого з фізичних осіб податку пізніше дня фактичного отримання у банку готівкових грошових коштів на оплату праці або не пізніше дня перерахування з рахунків зазначених організацій банку по дорученнями працівників належних їм сум.

Зайве утримані джерелом доходу суми податку зараховуються їм на сплату майбутніх платежів чи повертаються фізичній особі за її заявою.

2.4 Оподаткування доходів, одержуваних не за місцем основної роботи (служби, навчання)

Об'єкти оподаткування

Оподаткуванню підлягають будь-які доходи, в тому числі від підприємницької діяльності, одержувані фізичними особами одночасно з доходами за основним місцем роботи (служби, навчання) від інших підприємств, установ та організацій чи фізичних осіб, зареєстрованих як підприємці.

Порядок обчислення і сплати податку

З доходів, зазначених у статті 10 цього Закону, податок обчислюється і утримується в порядку, встановленому для платежів за основним місцем роботи, з урахуванням особливостей, передбачених цією статтею, а з доходів від підприємницької діяльності в порядку, передбаченому для оподаткування таких доходів.

При цьому виключення з доходів у фізичних осіб сум встановленого законом розміру мінімальної місячної оплати праці та витрат на утримання дітей і утриманців не проводиться.

Фізичні особи можуть протягом року самостійно здійснювати розрахунок податку з сукупного оподатковуваного річного доходу та сплачувати до бюджету не рідше одного разу на квартал різницю між сумою податку, обчисленої з загального оподатковуваного доходу, і сумою податку, утриманої джерелом виплати доходу. Після закінчення календарного року відомості про ці доходи повинні бути включені в декларацію, яка подається у встановленому порядку до податкового органу за місцем їх постійного проживання.

Підприємства, установи, організації та фізичні особи, зареєстровані як підприємці, які робили виплати доходів, зобов'язані не рідше одного разу на квартал подавати податковим органам за місцем свого перебування інформацію про суми виплачених фізичним особам за минулий рік доходів і про утримані з них сум податку з зазначенням адрес постійного місця проживання цих осіб. Зазначені відомості пересилаються в податкові органи за місцем постійного проживання одержувачів доходів. Податкові органи враховують ці відомості при перевірці подаються фізичними особами декларацій про отримані ними за рік доходи.

При виплаті фізичній особі підприємствами, установами і організаціями авторських винагород і винагород за видання, виконання або інше використання творів науки, літератури і мистецтва, винагород авторам відкриттів, винаходів і промислових зразків, а також при обчисленні податку за сукупним річним доходом враховуються документально підтверджені витрати. Якщо ці витрати не можуть бути підтверджені документально, то вони враховуються в порядку, затвердженому Кабінетом Міністрів України.

2.5 Оподаткування доходів від підприємницької діяльності та інших доходів

Об'єкти оподаткування

Оподаткуванню підлягають: доходи фізичних осіб, які одержують протягом календарного року від підприємств, установ, організацій та фізичних осіб, зареєстрованих як підприємці, у зв'язку із здійсненням ними будь-яких видів підприємницької діяльності, та інші доходи, отримані іншими способами, не передбаченими у попередніх розділах .

При цьому склад витрат збільшується на суму понесених витрат стосовно до складу витрат, що включаються до собівартості продукції (робіт, послуг), які визначаються Урядом Російської Федерації. До складу витрат включаються документально підтверджені витрати.

При обчисленні податку з доходів фізичних осіб, отриманих від продажу майна, що належить їм на праві власності, можуть бути враховані документально підтверджені витрати, пов'язані зі створенням, придбанням і реалізацією зазначеного майна.

При оподаткуванні доходів фізичних осіб, які мають у звітному році місця основної роботи (служби, навчання), сума отриманого ними доходу зменшується на суму відрахувань і пільг, передбачених цим Законом.

Якщо доходи отримані від кількох підприємств, установ, організацій та фізичних осіб, зареєстрованих як підприємці, то відрахування провадяться лише в одному з місць отримання доходу за вибором фізичної особи. При наявності у фізичної особи місця основної роботи такі вирахування з доходу не виробляються. Збитки, понесені у звітному році, не враховуються при оподаткуванні в наступному році.

Порядок обчислення і сплати податку

1. З зазначених доходів податок обчислюється:

а) підприємствами, установами, організаціями та фізичними особами, зареєстрованими як підприємці, а також нотаріусами, які займаються приватною практикою, при виплаті ними сум фізичним особам протягом року;

б) податковими органами на основі наявних даних про передбачуване доході фізичної особи в поточному році;

в) податковими органами на основі фактично отриманих у звітному календарному році фізичною особою доходів, зазначених у декларації, та інших наявних відомостей.

Оподаткування проводиться за місцем постійного проживання фізичної особи, а в разі, якщо його діяльність здійснюється в іншому місці, за місцем здійснення цієї діяльності, але з обов'язковим повідомленням податковому органу за місцем постійного проживання фізичної особи про розміри прибутку і податку.

Оподаткування доходів фізичних осіб податковими органами здійснюється на підставі:

декларації фізичних осіб про фактично одержані ними протягом року доходи;

матеріалів перевірок діяльності фізичних осіб, вироблених податковими органами;

отриманих від підприємств, установ, організацій та фізичних осіб відомостей про виплачені платникам доходи.

Податок, обчислений податковими органами, сплачується в такому порядку: протягом поточного року платники вносять по одній третині річної суми податку, обчисленої за доходами за минулий рік, а платники, вперше залучаються до сплати податку, по одній третині з передбачуваного доходу на поточний рік. Терміни сплати авансових платежів податку до 15 липня, до 15 серпня і до 15 листопада.

У разі значного збільшення або зменшення протягом року доходу платника за його заявою податковий орган проводить перерахунок суми податку за не настали термінів сплати. Після закінчення року податок обчислюється за сукупним річним доходом, отриманим від усіх джерел, включаючи доходи за будь-яку виконану роботу на підприємствах, в установах, організаціях та у фізичних осіб, зареєстрованих як підприємці. Різниця між сумою податку, обчисленої за звітний рік, та сумою податку з сукупного річного доходу підлягає стягненню з платників або поверненню їм податковими органами не пізніше 15 липня року, наступного за звітним.

2. Підприємства, установи, організації та фізичні особи, зареєстровані як підприємці, утримують податки в міру виплати сум доходу.

Якщо протягом року одному і тому ж фізичній особі виробляється кілька виплат, то обчислення податку здійснюється з загальної суми, виплаченої з початку року.

Перерахування утриманих сум податку до бюджету здійснюється в порядку, передбаченому статтею 9 цього Закону.

Про такі доходи та суми утриманого податку підприємства, установи, організації та фізичні особи, зареєстровані як підприємці, не рідше одного разу на квартал зобов'язані повідомляти податкові органи за місцем свого знаходження. Податкові органи пересилають ці відомості податковим органам за місцем постійного проживання фізичної особи.

Висновок

Розглянувши дану тему, стало зрозуміло, що податок є невід'ємною частиною системи оподаткування.

З історії податку видно, що в ті часи, податок займав не останнє місце в системі управління держави, а в даний час він має більше значення. За допомогою податків, пільг та фінансових санкцій, держава впливає на економічну поведінку підприємств, прагнучи створити при цьому рівні умови всім учасникам суспільного відтворення. Податкові методи регулювання фінансово-економічних відносин у поєднанні з іншими економічними важелями створюють необхідні передумови для формування і функціонування єдиного цілісного ринку, сприяє створенню ринкових відносин. Розмежування функцій податкової системи носить умовний характер, оскільки всі вони переплітаються і здійснюються одночасно.

Таким чином, можна зробити висновок, що з економічних позицій податки представляють головний інструмент перерозподілу доходів і фінансових ресурсів, здійснюваного фінансовими органами.

Так як класифікація податків дуже велика, і не зрозуміла багатьом платникам податків, законодавство передбачає загальні правила і загальний порядок обчислення і сплати податків; і обов'язково прописує їх у НК РФ, щоб всі могли звернутися до потрібних статтями і розібратися в їх розумінні.

Розглядаючи дану тему, я звернула увагу, що більше уваги приділяється оподаткуванню фізичних осіб. І, незважаючи на те, що існує НК, платники податків дуже часто стикаються з обманом, і хочеться сказати:

- «Так краще знати і платити менше і правильно, а для цього потрібно просто знати закони країни, в якій живеш, якими б дивними і несправедливими вони часом не здавалися».

Кокой би наступний податок не був встановлений законодавцем, у нього буде свій порядок обчислення, порядок і строки сплати, про які сповіщають платник податків - це спрощує процедуру сплати, допомагаючи зробити це вчасно і правильно, для виключення неприємних наслідків.

Список використаної літератури

Нормативно-правові акти

1. Конституція Російської Федерації / прийнята на всенародному референдумі 12 грудня 1993 року. М., БЕК, 1993. 61с.

2. Податковий кодекс Російської Федерації (частини перша і друга): Станом на 1 жовтня 2009 року. - К.: Сиб. Унів. Вид-во, 2009. (Федеральний закон від 5 серпня 2000р. № 118-ФЗ)

Основна література

3. Бобоєв М. Найважливіші питання податкової реформи в Росії. / / Фінанси. 2002. № 7. с. 28-33.

4 Гнєденко В.А. Фізичні особи можуть бути учасниками бюджетного процесу. / / Відомості Верховної Ради. 2002. № 12. с. 29.

5 Еваленко М. Регіональне переломлення загальних проблем розвитку малого підприємництва в Росії. / / РЕЖ. 2003. № 2. с. 66.

6 Колчин С.П. Податки в Російській Федерації: Учеб. посібник для екон. вузів. М., Економіка, 2002 р.

7 Левадна Т.Ю. Оподаткування фізичних осіб і індивідуальних підприємців. / / Податковий вісник. 2002. № 4. с. 59.

8 Муравйов Б.В., Дохід як об'єкт оподаткування фізичної особи / / Законодавство. 2001.

9 Фінансове право: підручник / Відп. ред. Химичева Н.І. - 2-е вид., Перераб і доп. - М.: МАУП. - 2004 р.

10. Податкове право: Підручник / За ред. С.Г. Пепеляева. - М.: МАУП, 2003.

11 Податкове право: Підручник для вузів / Під ред. Ю.А. Крохіна. - М.: Норма, 2003

12 Фінансової право Російської Федерації: підручник / Відп. ред. М.В. Карасьова. - М.: МАУП. - 2005.