Річна бухгалтерська звітність

МОСКОВСЬКА ФІНАНСОВО-ЮРИДИЧНА АКАДЕМІЯ

Бізнесу і права

Факультет __________________________________

Кафедра Бухгалтерський облік, аналіз і аудит

Курсова робота

З дисципліни: Бухгалтерська фінансова звітність

Студента: Громовий Ірини Ігорівни

На тему: Річна бухгалтерська звітність організації на прикладі ТОВ «Північ»

Автор роботи:

Громова І.І. ___________________

(ПІБ) (підпис)

Науковий керівник:

Наумова А.Ю. ___________________

(Вчений ступінь, звання, ПІБ) (підпис)

Дата здачі: «29« листопада 2008

Дата захисту: «13« грудня 2008

Оцінка: __________________

Зміст

Введення

1. Склад бухгалтерської (фінансової) звітності та основні правила її подання

1.1 Загальна характеристика звітності та її користувачі

1.2 Основні форми бухгалтерської звітності

1.3 Техніка складання бухгалтерського балансу

1.4 Звіт про прибутки та збитки

1.5 Звіт про зміни капіталу

1.6 Звіт про рух грошових коштів

1.7 Додаток до бухгалтерського балансу

1.8 Пояснювальна записка

2. Особливості організації бухгалтерського обліку на підприємстві

2.1 Організаційно-економічна характеристика ТОВ «Північ»

2.2 Особливості ведення бухгалтерського обліку на ТОВ «Північ»

2.3 Облік первинної документації

2.3 Купівлі

2.4 Продажі

2.5 Заробітна плата

2.6 Облік основних засобів та способи нарахування амортизації

2.7 Облік витрат на ремонт основних засобів

2.8 Готова продукція і товари

2.9 Прибутки та збитки

3. Аудиторський висновок

3.1 Приклад аудиторського висновку по бухгалтерській (фінансової) звітності ТОВ «Північ»

3.2 Вступна частина

3.3 Висновок

Список літератури

Введення

Підприємницька діяльність на сучасному етапі багато в чому залежить від економічної інформації. На підставі отриманої економічної інформації приймаються управлінські рішення - стратегічний розвиток підприємства, визначення кола клієнтів, можливих партнерів, постачальників продукції, джерел сировини і багато іншого. По суті вся динаміка поточної діяльності і розвитку сучасних підприємств, організацій та фірм залежить від одержуваної економічної та фінансової інформації. При цьому велике значення має повнота, достовірність і прозорість інформації. Самим основним і значним джерелом такої інформації є бухгалтерська (фінансова) звітність.

Необхідність складання бухгалтерської звітності зумовлена ​​принципом безперервності діяльності організації, закріпленим у п.6 ПБО 1 / 98 «Облікова політика організації». Згідно з цим принципом організація повинна функціонувати в доступному для огляду майбутньому. Тому для цілей аналізу, контролю та оподаткування, а так само прийняття управлінських рішень необхідний постійний моніторинг майнового стану організації і фінансових результатів її діяльності.

Достовірність бухгалтерської звітності означає реальне відображення економічних показників організації. При цьому в обов'язковому порядку забезпечується можливість перевірки пропонованої інформації у звітних документах.

Вищевказані теоретичні положення знайшли своє відображення у відповідних нормативних актах. Регулювання бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської фінансової звітності визначається п.6 ПБО 4 / 99 «Бухгалтерська звітність організації», затвердженого наказом Міністерства фінансів РФ 6 липня 1999р. № 43н. Основним законодавчим актом що регулює діяльність господарюючих суб'єктів Російської Федерації є Цивільний кодекс РФ, а так само Федеральний закон від 21 листопада 1996р. № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік».

У цій роботі буде розглянута бухгалтерська річна звітність, як загальна картина майнового і фінансового стану підприємства, а також відображення його господарської діяльності за звітний період.

Мета курсової роботи полягає в тому, щоб визначити склад та основні вимоги до складання річної бухгалтерської звітності, визначити зміст основних бухгалтерських звітів і порядок складання консолідованої (зведеної) бухгалтерської звітності.

1. Склад бухгалтерської (фінансової) звітності та основні правила її подання

1.1 Загальна характеристика звітності та її користувачі

Відповідно до чинного законодавства під звітним періодом розуміють період часу, за який організація повинна скласти бухгалтерську звітність. Організація повинна складати звітність за місяць, квартал, 9месяцев і рік наростаючим підсумком з початку звітного року. У свою чергу, звітним роком вважається період з 1 січня по 31 грудня включно.

Бухгалтерська звітність організації входить така документація:

1. Бухгалтерський баланс (ф. № 1);

2. Звіт про прибутки і збитки (ф. № 2);

3. Звіт про зміни капіталу (ф. № 3);

4. Звіт про рух грошових коштів (ф. № 4);

5. Додаток до бухгалтерського балансу (ф. № 5);

6. Пояснювальна записка;

7. Підсумкова частина - аудиторський висновок.

Користувачі бухгалтерської звітності

Користувачем бухгалтерської звітності визнається будь-яка юридична або фізична особа, зацікавлена ​​в інформації про організацію.

У системі бухгалтерського обліку організації формується інформація для зовнішніх і внутрішніх користувачів.

Щодо інформації для зовнішніх користувачів мета бухгалтерського обліку полягає у формуванні інформації про фінансовий стан, фінансові результати діяльності та зміни у фінансовому становищі організації (надалі - інформація), корисною широкому колу зацікавлених користувачів при прийнятті рішень.

Інформація, сформована виходячи з цієї мети, відповідає загальним потребам більшості зацікавлених користувачів. Це, однак, не означає, що в бухгалтерському обліку формується вся інформація, яка може бути необхідною і достатньою для зацікавлених користувачів при прийнятті рішень.

Зацікавленими користувачами інформації, що формується в бухгалтерському обліку, вважаються особи, які мають будь-які потреби в інформації про організацію і володіють достатніми знаннями та навичками для того, щоб зрозуміти, оцінити і використовувати цю інформацію, а також мають бажання вивчати цю інформацію. Зацікавленими користувачами можуть бути реальні та потенційні інвестори, працівники, позикодавці, постачальники та підрядники, покупці і замовники, органи влади і громадськість в цілому.

Оскільки інтереси зацікавлених користувачів значно різняться, бухгалтерський облік не може задовольнити всі інформаційні потреби цих користувачів у повному обсязі. Інформація, що формується в бухгалтерському обліку, задовольняє потреби, які є загальними для всіх користувачів. Зокрема, рішення, прийняті усіма зацікавленими користувачами, вимагають оцінки здатності організації відтворювати грошові кошти та аналогічні їм активи, час і визначеність їх надходження. У результаті проведення такої оцінки може бути встановлена ​​можливість організації забезпечити належні і майбутні виплати інвесторам, працівникам, постачальникам і підрядникам, державі.

Щодо інформації для внутрішніх користувачів мета бухгалтерського обліку полягає у формуванні інформації, корисної керівництву організації для прийняття управлінських рішень. При цьому мається на увазі, що інформація для зовнішніх користувачів формується, в тому числі, на основі інформації для внутрішніх користувачів, що відноситься до фінансового стану організації, фінансовим результатам її діяльності, змін у її фінансовому становищі.

Крім того, відповідно до Податкового кодексу Російської Федерації бухгалтерська звітність подається на вимогу в податкові органи. Організація представляє річну бухгалтерську звітність не пізніше 1 квітня наступного року за звітним, а квартальний - не пізніше 30 днів після закінчення звітного періоду.

Бухгалтерська звітність може бути здана відповідному адресату, або надіслана поштою. При цьому згідно з діючими правилами бухгалтерська звітність повинна додаватися до супровідного листа, яке оформляється з обов'язковим зазначенням адресата - одержувача бухгалтерської документації. Датою подання бухгалтерської звітності для одногороднего підприємства вважається день фактичної передачі її за належністю, а для іногороднього - дата її відправлення, позначена в штемпелі поштового підприємства.

Відповідно до вимог Федерального закону від 21 листопада 1996. № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік» за організацію бухгалтерського обліку та подання бухгалтерської звітності зовнішнім користувачам несе відповідальність керівник організації. Для ведення бухгалтерського обліку та складання звітності він може:

- Створити структурний підрозділ, який очолює головний бухгалтер;

- Самостійно вести бухгалтерський облік;

- Укласти договір з організацією, яка здійснює діяльність з надання послуг у сфері бухгалтерського обліку.

Бухгалтерська звітність складається за формами, затвердженими наказом Міністерства Фінансів Російської Федерації від 22 липня 2003 р. № 67н. Згідно з даним наказом підприємства можуть складати звітність за формами, відмінним від форм, затвердженим вищезазначеним документом. На формах звітності повинен бути обов'язково зазначений формат представлення числових даних (тис. крб. Або млн. руб) При цьому записи повинні бути зроблені у всіх графах звітності. Виправлення у звітності не допускаються, а за статтями звітності, значення яких дорівнюють нулю, повинен бути проставлений прочерк.

Бухгалтерська звітність складається в рублях і російською мовою. При цьому бухгалтерську (фінансову) звітність підписує головний бухгалтер та керівник підприємства. Якщо бухгалтерський облік ведеться іншою спеціалізованою організацією, то звітність підписує керівник цієї організації або фахівець, провідний бухгалтерський облік.

1.2 Основні форми бухгалтерської звітності

Методологічні аспекти формування інформації в бухгалтерському балансі

Бухгалтерський баланс - документ бухгалтерського обліку, який в узагальненому грошовому вираженні дає уявлення про фінансовий стан справ фірми на певну дату. В основу будь-якого бухгалтерського балансу покладено основне управління обліку, що показує взаємозв'язок між активами, зобов'язаннями організації (пасивами) і власним капіталом. У Російській Федерації застосовується горизонтальна структура балансу, при якій актив (майно) розташовується ліворуч, а пасив (капітал і зобов'язання) - праворуч.

Актив балансу показує грошову оцінку всіх активів організації на певну дату, тобто актив балансу розкриває предметний склад майнової маси організації. До активу включаються статті, що згруповано за ступенем їх ліквідності (можливості звернення в готівкові кошти).

Так само, в актив балансу включаються статті, що представляють собою певні елементи господарського обороту, що згруповано за ступенем їх ліквідності. Ліквідність активу визначається можливим терміном зміни форми активу на грошову форму. Чим вища ліквідність, тим менше часу потрібно для зміни активу. Саме ця обставина покладено в угруповання статей у розділи активу балансу «Необоротні активи».

При цьому слід зазначити, що угруповання активів за ступенем їх ліквідності носить досить умовних характер, тому що ліквідність активу визначається ситуацією, що склалася на ринку. Так, наприклад, під час фінансової кризи 1998 року в Російській Федерації грошові кошти багатьох організацій, що знаходилися на рахунках в банках, були тимчасово заблоковані, в той час як матеріальні ресурси були об'єктом підвищеного попиту.

Пасив балансу має інше значення. Він показує величину вкладень у господарську діяльність власного капіталу і форму участі у створенні майнової маси підприємства. Відповідно до цього пасиви поділяються на власний капітал та зобов'язання. Під зобов'язаннями розуміють ймовірні майбутні втрати економічних вигод, які випливають із існуючих у конкретній організації на даний момент зобов'язань по передачі активів або надання послуг.

1.3 Техніка складання бухгалтерського балансу

Під технікою складання балансу розуміють сукупність всіх необхідних робіт і заходів, що проводяться при складанні бухгалтерського балансу. Ці роботи включають в себе інвентаризацію, розмежування окремих статей (доходів і витрат) між окремими звітними періодами, відображення списання вартості майна, закриття рахунків та підведення підсумків відповідних облікових регістрах.

Основою для складання бухгалтерського балансу є облікові записи в регістрах, які підтверджені виправдувальними документами (рахунок, рахунок-фактура, товарна накладна). Обороти і залишки по всіх рахунках, звіряються з даними аналітичного обліку. Бухгалтерський баланс складається на підставі оборотно-сальдової відомості і складається з п'яти розділів, два з яких в активі і три в пасиві. (См Додаток № 1 і № 2).

1.4 Звіт про прибутки та збитки

Найбільш значущою звітною формою про фінансові результати є звіт про прибутки та збитки. Звіт включає в себе інформацію про формування фінансових результатів за всіма видами діяльності. Крім того, дана форма звітності є сполучною ланкою між минулим і нинішнім звітним періодами і показує, за рахунок чого відбулися зміни в бухгалтерському балансі звітного періоду в порівнянні з минулим. Інакше кажучи між бухгалтерським балансом та звітом про прибутки і збитки існує тісний взаємозв'язок, який виражається через найважливіший показник звітності - фінансовий результат господарської діяльності організації.

Приріст активів балансу утворюється за рахунок перевищення доходів над витратами, різниця між якими кваліфікується як прибуток. Отриманий прибуток відображається в пасиві балансу як збільшення власного капіталу, а в звіті про прибутки та збитки - як сальдо перевищення доходів над витратами. Таким чином, звіт про прибутки та збитки показує, як змінюється власний капітал організації під дією доходів і витрат, здійснених у поточному періоді.

Представлення показників розрізняється за структурою звіту. Формування інформації у звіті про прибутки та збитки може здійснюватися різними способами. У першу чергу уявлення показників розрізняється за структурою звіту. Вона може бути двосторонньою або послідовною. В останні роки використовується послідовна структура, що передбачає послідовне відображення доходів, витрат і різниці між ними. Використання даної структури звіту передбачає два способи угрупування його статей.

Перший - пов'язаний з об'єднанням всі доходів в одну групу, а витрат в іншу. Різниця являє собою кінцевий фінансовий результат діяльності організації. Форма звіту про прибутки та збитки, використовувана в Російській Федерації складається в послідовній структурі, багатокрокових способом, який породжує проміжні підсумки. Необхідність формування проміжних підсумків викликається прагненням надати оціночні показники користувачам бухгалтерської звітності за видами діяльності організації.

Другий - поетапний, передбачає групування доходів і витрат на основі обраного кваліфікованого ознаки. У цьому випадку виникають проміжні підсумки, які характеризують певний вид діяльності. Подання інформації про фінансові результати, незалежно від структури і способів угруповання показників звіту, здійснюється визначенням доходів за моментом, за яким об'єкт вважається проданим. Встановлюючи цей момент, власники визначають, що підлягає включенню до звіту про фінансові результати, а що має капіталізуватися і резервуватися в балансі.

Розкриття і зміст звіту про прибутки і збитки та розгляд технічних аспектів формування проведемо на основі порівняльного аналізу двох систем показників, рекомендованих наказами Міністерства Фінансів Російської Федерації від 13 січня 2000р. № 4н та від 22 липня 2003р. № 67н «Про форми бухгалтерської звітності організації». Цей закон закріпив порядок формування доходів і витрат підприємства в обліку.

У першому розділі «Доходи і витрати по звичайних видах діяльності» представляються важливі оціночні показники. До доходів за звичайними видами діяльності відноситься виручка від продажу продукції і товарів, визнана організацією. При цьому підприємствам надано право самостійного визначення доходів, які можуть бути визнані доходами за звичайними видами діяльності. Відповідно до ПБО 9 / 99 «Доходи організації» та ПБО 10/99 «Витрати організації» виділяються чотири предмети діяльності, які можуть бути визнані організацією як звичайні.

До таких предметів діяльності належать:

- Виробництво та продаж продукції і товарів;

-Надання за плату в тимчасове користування своїх активів за договором оренди;

- Надання за плату прав, що виникають з патентів на винаходи;

- Участь у статутних капіталах інших організацій.

Принципи заповнення звіту про прибутки та збитки на основі наказу наведено у Додатку № 3.

1.5 Звіт про зміни капіталу

Основною метою представлення в бухгалтерській звітності показників капіталу організації є забезпечення всіх користувачів інформацією про його склад, яка виражає ефективність управління організацією. Крім того, показник капіталу служить сполучною ланкою між балансами попереднього і поточного звітних періодів.

У Російській Федерації формування інформації у звіті про зміни капіталу здійснюється на основі класифікаційної ознаки за джерелами утворення капіталу за звітний період. За своєю суттю у звіті проводиться розшифровка змін сум показників, що мають відношення до формування власного капіталу та представлених у бухгалтерському балансі у вигляді залишків на звітну дату.

Положення з бухгалтерського обліку 4 / 99 «Бухгалтерська звітність організації» встановлює принципи формування інформації, яка повинна бути представлена ​​і розкрита у звіті про рух капіталу організації. Проте детальна структура капіталу і фактори його зміни цим нормативним документом не встановлюються.

У складі капіталу організації враховують:

-Статутний (складовий) капітал;

-Акції;

-Додатковий капітал;

-Нерозподілений прибуток;

-Цільове фінансування.

Крім того, перелік видів капіталу, що підлягають відображенню в бухгалтерській звітності, визначається тими наказами Міністерства фінансів Російської Федерації, якими встановлюються типові (рекомендовані) форми бухгалтерської звітності.

Виходячи з аналізу нормативної бази та економічного змісту обліку, капітал у бухгалтерській звітності повинен відображатися за складовими перерахованим вище елементів. Величина статутного капіталу підлягає відображенню в звіті в оцінці, зареєстрованої в установчих документах підприємства. Всі зміни, що вносяться до установчих документів, пов'язані зі зміною величини статутного капіталу, як у бік підвищення, так і в бік зниження, повинні відображатися на рахунках бухгалтерського обліку і, отже, у звітності.

Розкриття способів представлення показників, що характеризують капітал організації, проведемо на базі порівняльного аналізу звіту про зміни капіталу, який формується на основі наказу Міністерства фінансів Російської Федерації від 13 січня 2000р. № 4н, і такого ж звіту, який формується на основі наказу Міністерства фінансів Російської Федерації від 22 липня 2003р. № 67н. Це дозволить встановити тенденції розвитку бухгалтерської звітності про рух капіталу. Систему показників звітів типової форми. (Див. в додатку № 4)

1.6 Звіт про рух грошових коштів

Діяльність будь-якої організації передбачає наявність необхідного мінімуму фінансових ресурсів для здійснення і розвитку своєї діяльності. В іншому випадку платоспроможність і фінансова стійкість організації ставляться зовнішніми користувачами звітності під сумнів. Тому перед управлінським складом організації завжди стоїть завдання правильного вибору кредитної політики та визначення ефективних напрямків руху грошових потоків. Виконання зазначених функцій можливе тільки за наявності узагальненої інформації про рух грошових коштів.

З початку застосування в Російській Федерації звіту про рух грошових коштів, прийнято виділяти в якості самостійних об'єктів облікового спостереження поточну фінансову діяльність. При цьому такі напрямки діяльності виділяються тільки з метою складання звітності про рух грошових коштів.

Поточна діяльність - це одержання прибутку шляхом виробництва і продажу продукції, продажу товарів, виконання будівельних робіт і. т.д.

Інвестиційна діяльність - це придбання і продаж земельних ділянок, нерухомості, обладнання. Надходження грошових коштів від інвестиційної діяльності формується в результаті продажу об'єктів основних засобів, нематеріальних активів, цінних паперів.

Фінансова діяльність - це отримання позик, випуск акцій, розміщення облігацій, тобто діяльність, в результаті якої змінюються розмір та склад власного капіталу і позикових коштів.

Таким чином, формування інформації про рух грошових коштів, у розрізі розглянутих напрямків діяльності дозволяє визначити, яка з них є основним генератором грошових коштів і по яких напрямках і в якій мірі здійснюється їх споживання. Саме така інформація дозволяє керівництву організації приймати рішення з управління потоками грошових коштів, спрямованих на забезпечення стабільної платоспроможності підприємства.

Перелік показників, який повинен бути представлений і розкрито у звіті про рух грошових коштів організації, встановлений ПБУ 4 / 99. Базовим ознакою застосовуваної в Російській Федерації системи є подання по вертикалі переліку показників динаміки грошових коштів в розрізі факторів, що відображають структуру надходжень та витрачання. При цьому вимога виділення напрямів діяльності організації може здійснюватися, як по горизонталі звіту, так і за його вертикалі. У тому випадку якщо формування інформації про рух грошових коштів за напрямками діяльності здійснюється по горизонталі звіту, то схематично він може бути представлений у вигляді показаному в Додаток № 5.

1.7 Додаток до бухгалтерського балансу

Додаток до бухгалтерського балансу покликане забезпечити користувачів бухгалтерської звітності додатковими даними, які представляють собою розшифровку основних частин балансу. Таким чином, сама назва цієї звітної форми визначає її жорстку взаємозв'язок з розкривають статті бухгалтерського балансу на основі їхньої порівнянності. Одержувані в такий спосіб дані необхідні користувачам для реальної оцінки майнового і фінансового стану організації.

ПБО 4 / 99 встановлено перелік показників, який повинен бути представлений і розкрито у поясненнях до балансу і звіту про прибутки та збитки. Визначення показників, що підлягають розкриттю у додатку до балансу, слід здійснювати на основі переліків показників, наведених у рекомендованих формах, встановлених відповідними наказами Міністерства фінансів Російської Федерації. В даний час вказані форми встановлені наказом Міністерства фінансів Російської Федерації «Про форми бухгалтерської звітності організації» від 22 липня 2003 р. № 67 н.

У першому розділі «Нематеріальні активи» по вертикалі наводяться дані про рух і залишки нематеріальних активів на початок і кінець періоду за первісною вартістю. Горизонтальна структура показників першого розділу представлена ​​в додатку до бухгалтерського балансу в розрізі окремих видів нематеріальних активів, перелік яких визначено у ПБО 14/2000 «Облік нематеріальних активів», затвердженого наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 16 жовтня 2000р. № 91н.

У другому розділі «Основні засоби» наводяться дані про рух (надходження та вибуття за всіма джерелами) і залишки основних засобів на початок і кінець періоду за первісною вартістю. Так само як і в першому розділі, інформація про амортизацію основних коштів виділена в самостійну таблицю.

У третьому розділі «Прибуткові вкладення в матеріальні цінності» характеризується майно для передачі в лізинг та надання за договором прокату. Оскільки дані про рух такого майна наводяться за первісною вартістю, інформація про амортизацію дохідних вкладень у матеріальні цінності вказується в цьому розділі окремим рядком.

Четвертий розділ «Витрати на науково-дослідні, дослідно-конструкторські та технологічні роботи» формує інформацію про нову категорії для російської облікової практики. Така інформація розкривається відповідно до вимог ПБО 17/02 «Облік витрат на науково-дослідні роботи».

П'ятий розділ «Витрати на освоєння природних ресурсів», показує поточний облік зазначених витрат у даний час, але в той же час чітко не регламентований. (Див. додаток № 6).

1.8 Пояснювальна записка

Пояснювальна записка до бухгалтерської звітності складається з метою забезпечення користувачів бухгалтерської звітності додатковими даними, які не доцільно включати в основні форми звітності, але які їм необхідні для реальної оцінки фінансового стану організації, фінансових результатів її діяльності та її змін у фінансовому становищі.

У пояснювальній записці до бухгалтерської звітності повинна бути наведена інформація про дані, вимога про розкриття яких визначено п.27 ПБО 4 / 99 «Бухгалтерська звітність організації». Нормативним регулюванням обліку не передбачена чітка структура інформації у пояснювальній записці. Прийнято вважати, що дані в неї подаються в довільній формі Так само в пояснювальній записці прийнято розкривати основні положення облікової політики. В обов'язковому порядку вказуються прийняті при формуванні облікової політики способи бухгалтерського обліку, які суттєво впливають на оцінку і прийняття рішень зацікавлених користувачів бухгалтерської звітності. Таким чином, значна частина пояснювальної записки формує інформацію, яка не досить істотна для її окремого подання в основних формах звітності, але є досить важливою як для власників, так і для окремих осіб з метою прийняття рішення про взаємодію з організацією.

2. Особливості організації бухгалтерського обліку на підприємстві

2.1 Організаційно-економічна характеристика ТОВ «Північ»

Об'єктом моєї курсової роботи буде представлена ​​організація ведення бухгалтерського (фінансового) обліку на підприємстві виробничого характеру ТОВ «Північ».

Товариство з обмеженою відповідальністю «Північ» зареєстровано у січні 2006р. відповідно до Федерального закону РФ «Про Суспільствах з обмеженою відповідальністю» і Цивільним кодексом Російської Федерації.

ТОВ «Північ» є юридичною особою і має відокремлене майно, відбите в його балансі, і яке може від свого імені здійснювати комерційні угоди, набувати і продавати особисті та майнові права, нести обов'язки. Основною діяльністю ТОВ «Північ» є виробництво.

Форма власності - часткова.

До складу засновників увійшло 3 акціонера на рівних правах. Один із засновників є - генеральним директором.

Статутний капітал складає 125,0 тис. рублів (50% грошовими коштами (62,5 тис. руб) і 50% - основні засоби (62,5 тис. руб)).

Отримано основні засоби від засновників в якості внеску до статутного капіталу: Д-т 01 К-т 75.1.

Штат бухгалтерії, включаючи головного бухгалтера, складається з трьох чоловік. Для працівників бухгалтерії розроблені посадові інструкції, відповідно до яких головний бухгалтер відповідає за облік матеріалів, основних засобів та малоцінних і швидкозношуваних предметів. Крім того Головний бухгалтер нараховує амортизацію і становить розрахунок податку на майно. Один з бухгалтерів зайнятий питаннями обліку готової продукції і калькуляцією собівартості, другий проводить розрахунок зарплати, складає звітність у позабюджетні фонди, контролює повернення підзвітних сум. Формування фінансового результату діяльності, складання решті статистичної та бухгалтерської звітності здійснює головний бухгалтер. Крім того, він відповідає за формування облікової політики, своєчасне представлення повної і достовірної бухгалтерської звітності, контролює діяльність інших бухгалтерів, забезпечує відповідність господарських операцій чинному законодавству.

У ході своєї роботи бухгалтерія дотримується загальних правил ведення та організації бухгалтерського обліку, складання бухгалтерської звітності на підприємстві, а саме:

- Бухгалтерський облік майна та зобов'язань, інших господарських операцій здійснюється способом подвійного запису відповідно до розробленого робочим Планом рахунків бухгалтерського обліку.

Підставою для запису в первинних облікових регістрах є первинні облікові документи, які складаються в момент здійснення господарських операцій або безпосередньо після їх закінчення, і містять обов'язкові реквізити;

- Майно, зобов'язання і господарські операції для відображення в обліку та звітності приймаються в грошовій оцінці;

- Регулярно проводяться інвентаризації (2 рази на рік), результати яких відображаються в обліку;

- Розмежований облік поточних витрат на виробництво (витрати обігу) та капітальних вкладень;

- Сформована облікова політика;

- На звітні дати здійснюється звірка показників синтетичного й аналітичного обліку;

- На балансі підприємства не значиться майно, йому не належить.

Облікова політика ТОВ «Північ» прийнята в 2006 році, затверджена наказом № 120 від 26.01.06 р. на 2006 рік і наступні роки. На основі затвердженого Мінфіном Росії Плану рахунків бухгалтерського обліку підприємство розробило свій власний робочий план рахунків.

2.2 Особливості ведення бухгалтерського обліку на ТОВ «Північ»

Бухгалтерський облік на даному підприємстві ведеться відповідно до Закону «Про бухгалтерський облік» від 21.11.96г. № 129-ФЗ, Положенням ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затвердженим наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 29.07.98 р. № 34н. Перед початком діяльності організація ТОВ «Північ» затвердила облікову політику.

При оцінці статей бухгалтерської звітності організація забезпечує дотримання припущень і вимог, передбачених Положенням по бухгалтерському обліку «Облікова політика підприємства», затвердженим наказом Мінфіну РФ від 9 грудня 1998 року № 60н.

Ведення бухгалтерського обліку здійснюється відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку та інструкцією по його застосуванню, затвердженими наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 31.10 2000р. № 94н.

Бухгалтерський облік ведеться з використанням спеціалізованої бухгалтерської комп'ютерної програми.

ТОВ «Північ» здійснює свою виробничо-господарську та фінансову діяльність на принципах повної господарської самостійності, самоврядування і самофінансування, визначає напрямки своєї діяльності, обсяг і структуру виробництва, самостійно планує свою діяльність, виходячи з кон'юктури і попиту на ринку. Організація реалізує свою продукцію, роботи і послуги за цінами і тарифами, встановленими самостійно, а у випадках, встановлених законодавством, за державними розцінками.

Метою створення Товариства з обмеженою відповідальністю є отримання прибутку від ведення основного виду діяльності.

2.3 Облік первинної документації

Бухгалтерський облік у ТОВ «Північ» починається з первинної документації (Банк, Каса, Купівлі, Продажі, Заробітна плата).

Далі з первинної документації всі операції заносяться в Журнал господарських операцій, і розраховується оборотно-сальдова відомість. І нарешті, складається бухгалтерська звітність - Баланс.

Весь облік на даному підприємстві здійснюється бухгалтерією. Для оформлення господарських операцій застосовуються форми первинних облікових документів, які затверджені постановами Держкомстату Росії.

Всі безготівкові платежі проводяться через розрахунковий рахунок, відкритий у банку. При попередній оплаті товару, робіт і послуг виставляється рахунок на оплату. За платіжним дорученням проводиться оплата послуг, податків, і т.д. Всі виписки, отримані в банку або роздруковані через систему клієнт-банк після оплати, пронумеровуються та підшиваються разом з платіжними дорученнями та рахунками в папку «Банк».

На початку року, організація погодила з банком ліміт залишку в касі, який склав сто тисяч рублів (100 тис. руб), раз на рік, на вимогу банку ТОВ «Північ» представляє звіт про ліміт залишку в касі. При надходженні грошових коштів у касу виписується Прибуткові касові ордери, а при витраті - видаткові ордери. При виплаті заробітної плати оформляється платіжна відомість. Розрахунки з підзвітними особами оформляються за допомогою авансових звітів, які так само зберігаються в папці «Каса». За дебетом рахунка 50 "Каса" відображається надходження грошових коштів у касу підприємства. За кредитом рахунку 50 "Каса" відображається виплата грошових коштів з каси підприємства.

2.3 Купівлі

При покупці товарів, матеріалів в бухгалтерію надходять накладні на товари або матеріали, акти на послуги, рахунки-фактури.

Усі що надійшли за місяць рахунки-фактури заносяться. У журнал обліку рахунків-фактур покупок. Потім підводиться підсумок за місяць.

На другому етапі формується книга покупок. У неї заносяться всі оприбутковані в поточному місяці рахунки-фактури.

2.4 Продажі

При продажу товарів бухгалтерія ТОВ «Північ» оформляє наступні документи:

- Накладні, акти;

-Рахунки-фактури;

-Договору.

Виробничо-господарські зв'язки та фінансові взаємовідносини ТОВ «Північ» з державними, кооперативними та іншими підприємствами, організаціями, постачальниками матеріально-технічних ресурсів та громадянами здійснюються тільки на основі договорів.

За прийнятою облікову політику в організації момент визнання доходу для бухгалтерського і податкового обліку прийнятий момент з відвантаження товарів. У даному випадку ми виписуємо накладну, акт і рахунок-фактуру. А потім отримуємо грошові кошти за відвантажену продукцію.

Книга продажів формується, не залежно від облікової політики організації. До книги продажів заносяться всі виписані рахунки - фактури за місяць. Книга продаж і книга покупок повинні бути прошнуровані та пронумеровані, підписані керівником і головним бухгалтером, а так само закріплені печаткою.

2.5 Заробітна плата

Заробітна плата нараховується в останній день місяця.

Податки по заробітній платі за один день до видачі заробітної плати. Розрахунок заробітної плати здійснюється у Розрахунково-платіжної відомості. (Див. додаток № 7).

Порядок розрахунку ПДВ на ТОВ «Північ»:

ПДВ - це єдиний податок, який ми оплачуємо по взаємозаліку.

Податок на додану вартість - один з основних видів податків на споживання, тобто податок, який залежить від діяльності. Він забезпечує вилучення до бюджету частини приросту вартості, яка створюється на всіх стадіях виробництва. На кожній стадії виробництва ПДВ дорівнює різниці між податком, нарахованих до бюджету при продажі продукції і податком оприбуткування сировини.

Принцип розрахунку ПДВ:

а) при складанні калькуляції, кошториси (Ціна + ПДВ),

б) при розрахунку з бюджетом (виручка-ПДВ)

б) Послуги 4000 руб.

в тому числі ПДВ (18%) 720 руб.

Виручка (118%) 4720 руб.

ПДВ = 4720х18 = 720 руб.

118

В кінці кожного місяця проводять такі розрахунки по ПДВ:

1) Зараховано виручка 59000

2) ПДВ з виручки 9000

3) ПДВ пред'явлений до бюджету 3753

4) ПДВ до доплати 5247

ПДВ до доплати визначається, як різниця між ПДВ з виручки і ПДВ, пред'явлений до бюджету. У даному випадку:

ПДВ до доплати = 9000-3753 = 5247.

2.6 Облік основних засобів та способи нарахування амортизації

До основних засобів належить майно строком корисного використання більше року. Враховуються всі основні засоби на 01 рахунку «Основні засоби». Строк корисного використання визначається наказом генерального директора при прийнятті об'єкта до бухгалтерського обліку.

ТОВ «Північ» один раз на рік має право переоцінювати повністю або частково об'єкти основних засобів.

Амортизація основних засобів нараховується щомісячно в розмірі 1 / 12 обчисленої річної суми. Амортизація нараховується лінійним способом.

Річна сума нарахування амортизації відрахувань визначається виходячи з первісної вартості основних засобів і норми амортизації, обчисленої виходячи з терміну корисного використання цього об'єкта.

Вартість ОС = 100 тис. руб.

Строк корисного використання - 5 років

Річна норма амортизації - 20%

Річна сума амортизаційних відрахувань - 20 тис. руб.

100000 / 5 = 20000 руб. на рік.

При вибутті (продажу, списання, передачі безоплатно) об'єктів основних засобів сума нарахованої по них амортизації списується з рахунку 02 «Амортизація основних засобів».

2.7 Облік витрат на ремонт основних засобів

Витрати з утримання основних засобів та підтримання їх в робочому стані включаються до складу витрат по звичайних видах діяльності в тому звітному періоді, в якому вони мали місце, згідно з ПБО 10/99.

Порядок відображення операцій з вибуття об'єктів основних засобів.

Якщо списання об'єкта основних засобів проводиться в результаті його продажу, то виручка від продажу приймається до бухгалтерського обліку в сумі, погодженої сторонами в договорі.

Доходи і витрати від списання з бухгалтерського обліку об'єктів основних засобів відображаються в бухгалтерському обліку в звітному періоді, до якого вони відносяться. Доходи і витрати від списання об'єктів основних засобів з бухгалтерського обліку підлягають зарахуванню на рахунок прибутків і збитків як операційних доходів і витрат (згідно з ПБО 6 / 01).

а) Списується первісна вартість ОЗ Д-т 01. в К-т 01

б) Списується амортизація Д-т 02 К-т 01в.

в) списується залишкова вартість ОЗ Д-т 91.2 К-т 0.1в.

Сировина і матеріали у виробництві

На підприємстві виробничого характеру, важливу роль грають матеріали.

Матеріали враховуються на рахунку 10 «Матеріали» за фактичною їх собівартістю. До рахунку 10 «Матеріали» відкриті субрахунки:

10-1 «Сировина і матеріали»

10-2 «Покупні напівфабрикати і комплектуючі вироби, конструкції і деталі»

10-3 «Паливо»

10-4 «Запасні частини»

10-5 «Інші матеріали»

10-6 «Інвентар і господарські речі».

На субрахунку 10-1 «Сировина і матеріали» враховується наявність і рух коштів.

Надійшли матеріали від постачальників Д 10-1 До 60-1

Надійшли запасні частини від постачальників Д 10-4 До 60-1

Списаний інвентар у виробництво Д 20.1 До 10-6

2.8 Готова продукція і товари

За дебетом рахунка 40 "Випуск продукції (робіт, послуг)" відображається фактична виробнича собівартість випущеної з виробництва продукції, зданих робіт і наданих послуг (в кореспонденції з рахунками 20 "Основне виробництво", 23 "Допоміжні виробництва", 29 "Обслуговуючі виробництва та господарства "). По кредиту рахунка 40" Випуск продукції (робіт, послуг) "відображається нормативна (планова) собівартість виробленої продукції, зданих робіт і наданих послуг (в кореспонденції з рахунками 43" Готова продукція ", 90" Продажі "та ін.)

Зіставленням дебетового і кредитового оборотів по рахунку 40 "Випуск продукції (робіт, послуг)» на останнє число місяця визначається відхилення фактичної виробничої собівартості виробленої продукції, зданих робіт і наданих послуг від нормативної (планової) собівартості. Економія, тобто перевищення нормативної ( планової) собівартості над фактичною, сторнується за кредитом рахунка 40 "Випуск продукції (робіт, послуг)" і дебетом рахунку 90 "Продажі". Перевитрата, тобто перевищення фактичної собівартості над нормативною (плановою), списується з рахунку 40 "Випуск продукції (робіт, послуг)» у дебет рахунку 90 "Продажі" додаткової записом.

Рахунок 40 "Випуск продукції (робіт, послуг)» закривається щомісяця і сальдо на звітну дату не має.

Рахунок 40 "Випуск продукції (робіт, послуг)» кореспондує з рахунками:

за дебетом з кредитом

20 Основне виробництво 10 Матеріали

23 Допоміжні 20 Основне виробництво

виробництва 21 Напівфабрикати

29 Обслуговуючі власного виробництва

виробництва і господарства 23 Допоміжні

79 Внутрішньогосподарські виробництва

розрахунки 28 Брак у виробництві

43 Готова продукція

79 Внутрішньогосподарські

розрахунки

90 Продажі

2.9 Прибутки та збитки

Величина виручки визначається величиною надходження грошових коштів та іншого майна або величиною дебіторської заборгованості.

До витрат відносять собівартість продажів, а так само комерційні та управлінські витрати.

У собівартість продажів включаються всі прямі витрати, які визнаються при продажу товарів і послуг, за якими визначена виручка, і безпосередньо спрямовані на отримання доходу від виробництва і продажів.

Продукція відвантажена (виручка) Д-т 62.2 К-т 90.1

ПДВ з виручки Д-т 90.4 К-т 68.2

Списується собівартість продукції ... ... ... ... .... Д-т 90.2 К-т 43

Списуються комерційні витрати Д-т 90.2 К-т 44

Виявлено фінансовий результат Д-т 90.9 К-т 99.1

... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... Д-т 99.1 К-т 90.9

Закриття рахунків продажів наприкінці року Д-т 90.1 К-т 90.2

Д-т 90.1 К-т 90.4

Д-т 90.1 К-т 90.9

3. Аудиторський висновок

У ст.7 Федерального закону від 7 серпня 2001 року № 119 ФЗ «Про аудиторську діяльність» сформульовані визначення та критерії обов'язкового аудиту. Обов'язковою аудитом є щорічна аудиторська перевірка ведення бухгалтерського обліку та фінансової звітності.

3.1 Приклад аудиторського висновку по бухгалтерській (фінансової) звітності ТОВ «Північ»

Аудитор: Товариство з обмеженою відповідальністю "Колегія Податкових Консультантів";

місце знаходження: 143965, Росія, Московська область, м. Реутов, вул. Південна, влад.3-В;

Поштова адреса: 107031, м. Москва, вул. Петрівка, д. 19, стор.6;

Державна реєстрація: Свідоцтво про державну реєстрацію № 50: 48: 01060, видано 5 березня 2002 ОГРН 1025005242140

Ліцензія на здійснення аудиторської діяльності: Ліцензія № Е 001120 видана рішенням Міністерства фінансів Російської Федерації строком на п'ять років (Наказ Мінфіну Росії від 24 липня 2005 р. № 150)

Аудіруемое особа: Товариство з обмеженою відповідальністю «Північ»

Місце знаходження: 109559, м. Москва, вул. Ставропольська, стор.10

Державна реєстрація: січень 2006р. Відповідно до Федерального закону РФ «Про Суспільствах з обмеженою відповідальністю» частиною першої Цивільного кодексу РФ.

3.2 Вступна частина

Ми провели аудит фінансової (бухгалтерської) звітності Товариства з обмеженою відповідальністю ТОВ «Північ», за період з 01.01. 2006р. по 31.12. 2006р. включно.

Фінансова (бухгалтерська) звітність організації складається з:

Річного бухгалтерського балансу на 1 січня 2007

Звіту про прибутки та збитки за 2006 рік з урахуванням подій після звітної дати.

Зведеної відомості оборотів по відображенню подій після звітної дати.

Пояснювальної записки.

Публікованих форм звітності, в тому числі бухгалтерського балансу на 1 січня 2007 р., звіту про прибутки та збитки за 2006 р., звіту про рівень достатності капіталу, розміром резервів на покриття сумнівних позик та інших активів на 1 січня 2007

Відповідальність за підготовку та подання фінансової (бухгалтерської) звітності несе Товариство з обмеженою відповідальністю «Північ». Зобов'язання аудиторської компанії полягає в тому, щоб висловити думку про достовірність у всіх істотних відносинах даної звітності і відповідності порядку ведення бухгалтерського обліку законодавству Російської Федерації на основі проведеного аудиту.

3.3 Висновок

Ми провели аудит у відповідності з:

- Федеральним законом «Про аудиторську діяльність» від 07.08. 2001р. № 119-ФЗ;

- Федеральними правилами (стандартами) аудиторської діяльності, затвердженими Постановою Уряду Російської Федерації від 23.09. 2002р. № 696;

- Стандартами аудиторської діяльності, схваленими Комісією з аудиторської діяльності при Президенті Російської Федерації;

- Нормативними актами;

- Внутріфірмовими стандартів аудиту.

Аудит планувався і проводився таким чином, щоб отримати розумну впевненість в тому, що фінансова (бухгалтерська) звітність не містить суттєвих викривлень.

Аудит проводився на вибірковій основі і включав в себе:

- Вивчення на основі тестування доказів, які підтверджують значення і розкриття у фінансовій (бухгалтерської) звітності інформації про фінансово-господарської діяльності;

- Оцінку принципів і методів бухгалтерського обліку, правил підготовки фінансової (бухгалтерської) звітності;

- Визначення головних оціночних значень, отриманих керівництвом ТОВ "Північ»;

- Оцінку загального уявлення про фінансову (бухгалтерської) звітності.

Ми вважаємо, що проведений аудит надає достатні підстави для вираження нашої думки про достовірність у всіх істотних відносинах фінансової (бухгалтерської) звітності та відповідності порядку ведення бухгалтерського обліку законодавству Російської Федерації.

Стан бухгалтерського обліку в організації в усіх суттєвих аспектах відповідає вимогам Федерального Закону від 21.11.96г. № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік». Застосовувані методи ведення обліку, в межах зробленої вибірки, відповідають законодавству Російської Федерації, нормативним актам Росії. Принципи та методи ведення бухгалтерського обліку закріплені в Облікової політики.

Бухгалтерський облік в даній організації дає необхідну інформацію про стан і рух майна, грошових коштів, кредитів, фондів, про витрати і доходи, а також про фінансові результати діяльності.

При підготовці додається до цього аудиторського висновку бухгалтерської (фінансової) звітності керівництво ТОВ «Північ» походило з припущення про те, що організація буде продовжувати свою діяльність у найближчому майбутньому, і в неї відсутні намір і необхідність ліквідації або суттєвого скорочення діяльності, і отже, зобов'язання будуть погашатися у встановленому порядку.

На нашу думку, фінансова (бухгалтерська) звітність організації ТОВ «Північ» відображає достовірно у всіх істотних відносинах фінансове становище на 31 грудня 2006 р. та результати фінансово-господарської діяльності за період з 1 січня по 31 грудня 2006р. включно відповідно до вимог законодавства Російської Федерації в частині підготовки фінансової (бухгалтерської) звітності та нормативних документів, що визначають вимоги, які пред'являються до порядку підготовки фінансової (бухгалтерської) звітності.

Товариство з обмеженою відповідальністю

«Колегія Податкових Консультантів»

Керівник аудиторської перевірки

Заступник директора:

В.С. Курочкін

атестат № К 020109 від 15.11. 2004р.,

Виданий Міністерством фінансів РФ

Дата видачі Аудиторського висновку 19 березня 2007р.

З Аудиторським висновком ознайомлені:

Генеральний директор ТОВ «Північ» Семенов Г.М.

Головний бухгалтер ТОВ «Північ» Громова І.І.

Список літератури

1. Миколаєва С.А. Міжнародні та російські стандарти бухгалтерського обліку: Порівняльний аналіз, принципи трансформації, напрями та реформування.

2. Міжнародні стандарти фінансової звітності.

3. Андросов А.М., Вікулова Є.В. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник.

4. Рішар Ж. Бухгалтерський облік: теорія і практика

5. Федеральний закон «Про Бухгалтерський облік» від 21.11. 1996 № 129-ФЗ (ред. від 03.11 2006) прийнято ДД ФС РФ 23.02. 1996.

6. Вакуленко Т.Г., Фоміна Л.Ф. Аналіз бухгалтерської (фінансової) звітності для прийняття управлінських рішень.

7. Методичні рекомендації про порядок формування показників бухгалтерської звітності організації. Затверджено наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 28 червня 2000р. № 60н.

8. Положення з бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організації» ПБУ 4 / 99. Затверджено наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 6 липня 1999 р. № 43н.

9. Інструкція про порядок заповнення форм річної звітності. Затверджено наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 21 листопада 1997р. № 81н.