Бухгалтерська звітність 2 Бухгалтерська звітність

ЗМІСТ

Ведення

1. Характеристика підприємства

2. Бухгалтерська звітність як джерело економічної інформації

3. Бухгалтерський баланс

4. Звіт про прибутки та збитки

5. Додатки до базових форм

6. Використання інформації основних форм звітності для аналізу економічного становища підприємства

Висновок

Бібліографія

Програми

ВСТУП

Бухгалтерський баланс займає центральне місце у фінансовій звітності організації, тому що він найбільш повно характеризує її фінансовий стан на дату складання балансу, зазвичай на перше число місяця.

Якщо у підприємства є філії, всі вони незалежно від реалізовано регіону їх функціонування, застосовують обрані головним підприємством способи введення обліку та звітності.

У будь-якій формі балансу принципи надання інформації про використання коштів, підприємства значно змінені.

В даний час дані балансу інформують власника (орган, уповноважений управляти державним майном; засновника або учасника) або будь-яка зацікавлена ​​юридична особа і акціонерів про платоспроможності, ліквідності та прибутковості підприємства, про зміну структури джерел коштів, про зміну або прирості оборотного капіталу т. д. А це дозволяє вчасно вжити необхідних заходів для поліпшення фінансового стану підприємства.

У сучасних умовах господарювання з переходом на єдиний міжнародний бухгалтерський облік, всім самостійним підприємствам і організаціям надається право здійснювати власну бухгалтерську політику.

За міжнародною системою оцінки критеріїв корисної інформації до бухгалтерського обліку надаються вимоги достовірності інформації (правдивість, можливість вибору конкретної інформації), доречність інформації (своєчасність, значимість, цінність для прогнозування), співставлення (можливість порівняння у часі), зрозумілість.

Бухгалтерський баланс підприємства і звіт про прибутки та збитки за 2003 рік на ВАТ «Корівка» складені відповідно до «Положення з бухгалтерського обліку та звітності». Записи в облікових регістрах ведуться згідно з Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово - господарської діяльності підприємств. На підприємстві ведеться журнально-ордерна форма бухгалтерського обліку.

Оцінка майна ВАТ «Корівка» проводиться за фактичними витратами на придбання.

Виробничі запаси приведені в балансі за фактичною вартістю придбання. Нарахування амортизації за основними засобами проводилися за «Єдиним нормам амортизаційних відрахувань на повне відновлення основних фондів народного господарства», затвердженим Постановою уряду РФ від 31. 12. 1997 № 1672.

Продукція, вироблена на підприємстві, вважається реалізованою в міру надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок або в касу підприємства за відвантажену продукцію.

Нарахування амортизації по нематеріальних активів проводиться за ставками, розрахованим відповідно до корисним терміном дії нематеріальних активів.

Сировина, матеріали і виробничі запаси списуються на виробництво продукції по середній собівартості.

За даними бухгалтерського балансу можна визначити зміни фінансового становища ВАТ «Корівка» у порівнянні з минулим періодом. Питання аналізу фінансового стану підприємства стають особливо актуальними нині, коли багато підприємств (організації) відчувають фінансові труднощі не тільки від низької прибутковості своєї діяльності, скільки від нестачі своєчасного аналізу фінансового стану підприємства і прийняття відповідних заходів за результатами цього аналізу. Аналіз фінансового стану є основою оцінки господарської діяльності підприємства, дієвим інструментом для прийняття управлінських рішень.

Аналіз фінансового стану підприємства - це комплексна оцінка його «здоров'я і життєздатності», яка характеризується рядом показників. Основними факторами, що визначають фінансовий стан, є, по-перше, виконання фінансового плану і поповнення в міру виникнення потреби власного оборотного капіталу за рахунок прибутку і, по-друге, швидкість оборотності оборотних коштів. Сигнальним показником, у якому виявляється фінансовий стан, виступає платоспроможність підприємства (організації), під яким розуміють його спроможність вчасно задовольняти платіжні вимоги постачальників техніки і матеріалів відповідно до господарськими договорами, повертати кредити, проводити оплату праці персоналу, вносити платежі в бюджет. Розглянувши значення бухгалтерського балансу, як найважливіше джерело про фінансовий стан можна сказати, що обрана тема курсової роботи дуже актуальна. Практичну основу становлять дані бухгалтерського балансу ВАТ «Корівка» за 2002-2003р.

З 2002 року підприємство перейшло на систему комп'ютерного обліку: програма «1С Бухгалтерія. Проф ». Організація електронного документообігу, автоматизована котирування первинних документів, розрахунки за оцінкою собівартості відпущених у виробництво матеріалів і реалізованих матеріалів, податкові розрахунки, автоматизоване складання стандартної бухгалтерської та статистичної звітності та інші ведуться на основі вбудованих в програму інструментальних засобів. Тут такі алгоритми, як розрахунок зносу основних засобів і нематеріальних активів або формування бухгалтерських записів з обліку курсових різниць вбудовані в програму і представлені у вигляді надбудов, записаних на спеціалізованому мовою програмування.

Звітні дані за синтетичними рахунками через мережеві канали діють на АРМ «Головна книга» і «Баланс підприємства». Таким чином, автоматично формуються бухгалтерські звітності підприємства.

Метою курсової роботи є вивчення і критична оцінка бухгалтерського обліку та порядку заповнення бухгалтерського балансу і звіту про прибутки та збитки.

У зв'язку з цим завданням курсової роботи є вивчення постановки бухгалтерського обліку, проведення аналізу виробництва та реалізації харчової продукції, що виробляється ВАТ «Корівка» м. Ростова-на-Дону.

При створенні курсової роботи були використані як нові так і старі нормативні документи, що регламентують методику та організацію обліку на підприємствах виробляють продукти харчування.

У курсовій роботі наводяться реальні цифри, дані щодо конкретного підприємства і можуть служити довідковим матеріалом.

У даній роботі виконано аналіз фінансового стану ВАТ «Корівка» за даними форми № 1 "Бухгалтерський баланс" і форми № 2 "Звіт про прибутки та збитки" за два останні роки, тобто за 2002, 2003, роки.

1. ХАРАКТЕРИСТИКА ПІДПРИЄМСТВА

Об'єктом економічного аналізу в даній курсовій роботі є підприємство ВАТ «Корівка».

Місцезнаходження та юридична адреса:

344007, Ростов-на-Дону, вул. Орбітальна, д. 86 / 1,

тел. (8632) 223896,

факс. (8632) 223896,

р / р 40702810852090102618,

в / з 40702810407240000283,

ІПН 6168000925.

Підприємство створено 3 січня 2000 року шляхом перетворення, засноване на спільній частковій формі власності з статутним капіталом 10 млн. рублів.

Виробнича база розміщена на вже наявних площах загальною площею 3000 кв. м., розташованих у м. Ростові-на-Дону з облаштованою системою комунікацій і під'їзними шляхами. Всі приміщення готові для налагодження виробництва і не потребують додаткових коштів для ремонту.

Устаткування для виробництва молочної промисловості поставляється австрійської фірми SMALLER з якою досягнуто відповідну угоду. Вартість обладнання становить 300000 рублів.

Амортизація нараховується лінійним способом, за формулою:

АТ = (С об. * Н) * 100%, де:

АТ-Амортизаційні відрахування;

З про .- Вартість обладнання;

Н-Норма амортизації.

Сума амортизаційних відрахувань становить 15000 рублів.

Промислове підприємство ВАТ "Корівка" є відкритим акціонерним товариством, скорочена назва ВАТ "Корівка".

У статуті підприємства відображені такі основні види діяльності:

- Виробництво та реалізація молочної продукції;

- Маркетинг товарів і послуг;

- Торгово-закупівельна діяльність;

- Оптова, дрібнооптова і роздрібна торгівля;

- Зовнішньоекономічна діяльність;

ВАТ «Корівка» зобов'язане:

1. нести відповідальність відповідно до законодавства РФ за порушення законодавства та інших правил господарювання;

2. забезпечити своїм працівникам безпечні умови праці;

3. здійснювати оперативний та бухгалтерський облік, вести статистичну звітність.

Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться за журнально-ордерною формою обліку. В обліковій політиці підприємства відображені такі основні методи і способи бухгалтерського обліку:

Нарахування амортизації здійснюється за Єдиним нормам, лінійним способом.

При визначенні фактичної вартості матеріалів, списаних у виробництво, використовується метод за середньою собівартістю

Застосовується метод визначення виручки від реалізації робіт, послуг - у міру виконання робіт і пред'явлення розрахункових документів.

Засновниками є громадяни Російської Федерації - фізичні особи: 3 людини:

Президент - Сафронов Н.А.

Генеральний директор - Моісеєва Н.К.

Комерційний директор - Фомін В.М.

Вони мають великий досвід роботи в продовольчій сфері, не тільки в сфері управління, а й безпосередньо на робочих місцях в торговельній та виробничій сферах, де придбали великий професійний досвід, просуваючись вперед по щаблях кар'єри.

Управління підприємством здійснює рада директорів, якому безпосередньо підпорядковуються завідуюча виробництвом, головний бухгалтер і завідувач складу. Виробничий відділ, підпорядкований завідуючої виробництвом займається питаннями виробництва та укладанням договорів на постачання сировини і матеріалів. Гол. бухгалтер несе відповідальність і користується правами, встановленими законодавством РФ для головних бухгалтерів підприємства, якому підпорядковується бухгалтерія, відповідає за здійснення бухгалтерського обліку на підприємстві. Перевірка узгодженості економічних показників показала, що річний звіт складається вірно, перевірений і може використовуватися для проведення аналізу фінансової діяльності підприємства.

Збільшення обсягів виробництва молочної продукції в господарстві по значній мірі сприяє достатня забезпеченість підприємства необхідними трудовими ресурсами, їх раціональне використання.

Вимоги до співробітників і працівникам досить високі. Кожен з них має відповідну освіту і досвід роботи в даному діловодстві. На підприємстві працюють 86 осіб.

На підприємстві ВАТ «Корівка» використовується система посадових окладів. Загальний ФОП складає - 4784300 крб.

Робочий день починається о 9.00 і закінчується о 19.00. Таким чином організований 10-ти годинного робочого дня з одного робочою зміною, з двома вихідними (22 робочих дні на місяць).

На підприємстві здійснено лінійно-функціональна структура управління, коли керівництво фірмою здійснюється не тільки з центру, але й безпосередньо на місцях: у кожному господарському підрозділі ВАТ «Корівка» діє ретельно підібраний управлінський персонал, що координує роботу конкретного суб'єкта управління відповідно до генеральної стратегією фірми. Керівників господарських об'єктів характеризує великий досвід роботи у своїй сфері діяльності і глибоке знання специфіки конкретного об'єкта.

Враховуючи, що ВАТ «Корівка» являє собою надзвичайно розгалужену виробничу структуру, останнє важливо для ефективного управління таким складним виробничим комплексом.

Вид діяльності ВАТ «Корівка» - виробництво молочної продукції та її реалізація.

Для здійснення виробничого процесу потрібно наступне сировина:

- Молоко коров'яче

- Молоко кобил

- Молоко верблюдиць.

Уся сировина закуповується на агрофермі напряму, без посередників.

Замовлення на придбання робиться заздалегідь, щоб виключити всі можливі причини недоставки сировини в строк. Його перевезення проводиться на транспорті нашого підприємства.

Після доставки потрібних продуктів на молкомбінат проводиться розподіл в залежності від терміну зберігання. Частина зберігається на складі, решта в холодильних камерах. Всі продукти з коротким терміном зберігання виробляються відразу ж, щоб виключити їх псування і забезпечити майбутньому товару високу якість.

Однак, крім обладнання для виробництва молочної, кисломолочної, ацидофільної продукції, які відносяться до харчових продуктів, необхідно отримання сертифікату якості та дозволу на виробничу діяльність. Для отримання такого дозволу був отриманий гігієнічний сертифікат на продукцію. Після придбання гігієнічного сертифіката, був отриманий сертифікат відповідності нашої продукції нормам, зазначеним у гігієнічному сертифікаті. Для цього були виготовлені зразки продукції, які віддаються на експертизу в одну з експериментальних лабораторій міста. Проте процедуру підтвердження сертифіката необхідно повторювати не рідше одного разу на квартал.

Особливе значення на підприємстві надається санітарним нормам, щоб виключити різні неприємності, пов'язані з умовами виробництва товару.

Будь-які шкідливі викиди в навколишнє середовище виключені.

Продукція, що випускається фірмою ВАТ «Корівка» займає заслужене місце серед молочних продуктів, що випускаються в Росії, завдяки використовуваним нами високоякісній сировині, новітньої апаратури і класичним рецептами приготування молочних, кисломолочних та ацидофільних продуктів.

Продукція, що випускається підприємством ВАТ «Корівка» володіє наступними перевагами:

• висока якість

• гнучка система цін

• всілякі знижки

• найширший асортимент

- Якістю і привабливістю упаковки

• випуск таких маловідомих і екзотичних видів як:

-Чал

-Кумис

-Курунга

випуск таких давно забутих видів як:

-Сніжок

-Аматорська сметана

-Ацидофільні продукти

Структура асортименту продукції наступна:

- Молоко

- Сметана:

- Аматорська

- Дієтичної сметани

- Кисломолочні продукти:

- Кисляк:

- Звичайна

- Мечніковских

- Південна

- Українська (ряжанка)

- Варенец

- Південний напій

- Йогурт

-Молочно-білкова паста «Здоров'я»

- Ацидофільні продукти:

- Ацидофільна кисляк

- Ацидофільне молоко

- Ацидофільна паста

- Ацидофільно-дріжджове молоко

- Кефір:

- Звичайна

- Кефір з вітаміном С

- Кумис

- Чал (шубат)

- Курунга

Ринком збуту продукції є підприємства оптової і роздрібної торгівлі, підприємства громадського харчування м. Ростова-на-Дону, Ростовської області.

Конкурентоспроможність фірми забезпечується низькими внутрішньовиробничими витратами внаслідок організації виробництва фірми по замкнутому технологічному ланцюгу - від виробництва молочних продуктів до їх реалізації через власну торговельну мережу.

Потенційні конкуренти - ВАТ «Тацінскій молочний завод», Агрофірма «Кагальницької», Молкомбінат «Ростовський», ВАТ «Молочний комбінат» (м. Тимашевськ).

2. БУХГАЛТЕРСЬКА ЗВІТНІСТЬ ЯК ДЖЕРЕЛО ЕКОНОМІЧНОЇ ІНФОРМАЦІЇ

Власники аналізують фінансові звіти для підвищення прибутковості капіталу, забезпечення стабільності становища фірми. Кредитори та інвестори аналізують фінансові звіти, щоб мінімізувати свої ризики за позиками та вкладами. Можна твердо говорити, що якість прийнятих рішень цілком залежить від якості аналітичного обгрунтування рішення.

Основним (а в ряді випадків і єдиним) джерелом інформації та фінансової діяльності ділового партнера є бухгалтерська звітність, яка стала публічною. Звітність підприємства в ринковій економіці базується на узагальненні даних фінансового обліку і є інформаційною ланкою, що зв'язує підприємство із суспільством і діловими партнерами - користувачами інформації про діяльність підприємства.

Бухгалтерська інформація широко використовується в оперативно-технічному статистичному обліку, для планування, прогнозування, вироблення тактики і стратегії діяльності. Користувачами інформації, відображеної у типовій бухгалтерської звітності організації, є різні споживачі-інвестори; кредитори; кредитні установи; різні юридичні та фізичні особи, які надали позики організації, державні органи; адміністрація організації та її працівники та інші користувачі. Потреби користувачів інформації різні ^1.

Інвестори повинні знати, як зберігаються і використовуються їх вкладення, отримають вони доходи (дивіденди) за ним чи ні, зберігати їм грошові кошти в цій організації або вкласти в іншу.

Кредитори, кредитні установи та інші позикодавці зацікавлені в інформації про платоспроможність організації, якій вони відпустили в кредит товарно-матеріальні цінності, виконали роботи і послуги, надали кредити і позики.

Державним органам необхідна інформація про фінансовий стан організації, захисту прав власників, прибутки і збитки, що підтверджує дані за розрахунками податків до бюджету, відрахувань до фондів соціального страхування та забезпечення.

Адміністрація організації використовує дані звітності для контролю за поточною діяльністю та прийняття певних управлінських рішень, а працівників організації цікавить стабільність в її діяльності, яка зберігає їм робочі місця й дозволяє отримувати задовільну оплату своєї праці.

Деякі із зазначених користувачів своєму розпорядженні повноважень давати вказівки організації за обсягом та складом бухгалтерської звітності, розширюючи коло показників, передбачених у типовій звітності Міністерством фінансів Російської Федерації, а також вказівки щодо змін термінів подання звітності.

Узагальнюючи сказане можна констатувати основну мету бухгалтерської звітності як надання користувачам своєчасною та корисною для них інформації.

На всіх етапах розвитку до бухгалтерської інформації пред'являлися такі вимоги, як об'єктивність, достовірність, своєчасність та оперативність. Інформація повинна бути високої якості і ефективною, задовольняти потребам власника. Це означає, що бухгалтерська інформація повинна містити мінімальну кількість показників, але задовольняти максимальне число її користувачів на різних рівнях управління. Інформація повинна бути необхідною і доцільною, що виключає зайві показники. Необхідно також, щоб бухгалтерська інформація формувалася з найменшими витратами праці і часу.

Найбільш інформаційно ємними ділянками бухгалтерського обліку є такі, як облік розрахунків з персоналом з оплати праці, облік виробничих запасів, облік витрат на виробництво, облік готової продукції, її відвантаження та реалізації. Завдяки інформації, для розрахунків, аналізу праці і заробітної плати, для управління трудовими ресурсами створюється достатня інформаційна база.

Існує взаємопов'язане відображення в обліку відображення фінансової та господарської діяльності, обумовлене взаємною залежністю відбуваються факторів. Так при надходженні матеріальних ресурсів на склади підприємства обов'язково повинно бути вказано, звідки вони надійшли: від постачальників або в результаті передачі із цеху в цех. Виплата працівникам заробітної плати з каси готівкою підтверджує зменшення заборгованості підприємства працюють, а так само зменшення грошових коштів у касі. Надходження виручки від реалізації продукції збільшує наявність грошових коштів в касі або банку, але підтверджує зменшення продукції як на складах підприємства, так і у відвантаженні споживачам.

Використання фінансового обліку як цілісної системи, дозволяє підприємствам найбільш ефективно управляти господарською діяльністю, задовольняти запити споживачів продукції, виконувати роботи та надавати послуги, оцінити становище підприємства на ринку.

У сучасних умовах, передбачає широке використання ЕОМ, важливим теоретичним і методологічним питанням є якість використання інформації для підготовки, обгрунтування і прийняття відповідних рішень на різних рівнях управління. Кінцевим результатом одержуваної інформації є цілеспрямовані єдині дії всіх працівників підприємства щодо поліпшення якості роботи, щодо підвищення продуктивності праці, досягнення високих фінансових результатів.

3. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС

Бухгалтерський баланс (див. додаток 1) є багатим джерелом інформації, на базі якого розкривається фінансово-господарська діяльність економічного суб'єкта.

Не дарма, тому серед форм бухгалтерської звітності бухгалтерський баланс, значиться на першому місці.

У залежності від стадії розвитку того чи іншого економічного суб'єкта та цільового призначення розрізняють різні види бухгалтерських балансів: вступний, поточний, заключний (річний), розділовий, передавальний, зведений (консолідований), ліквідаційний.

Балансуючим показником у вступному балансі виступає статутний капітал, оскільки на цьому етапі немає іншого джерела надходження з-за відсутності господарської діяльності.

При складанні заключного балансу таким показником виступає фінансовий результат (прибуток або збиток) організації.

Для всіх інших видів бухгалтерського балансу балансуючим показником можуть виступати як статутний капітал організації, так і фінансовий результат її діяльності.

Наведений перелік бухгалтерських балансів по суті своїй відповідає життєвому циклу юридичної особи. На цьому шляху трансформація в організаційній структурі даної особи відбувається головним чином під впливом його фінансового стану і місця на відповідному сегменті ринку товарів, робіт і послуг.

Слід особливо виділити поняття самостійного балансу. Його ведуть суб'єкти, наділені правами юридичної особи. За відсутності таких прав складається окремий баланс. Такий підхід поширюється на структурні підрозділи економічного суб'єкта (цехи, філії, дільниці та ін.)

Для розуміння інформації, що міститься у бухгалтерському балансі, важливо мати уявлення про структуру балансу.

Двостороння таблиця балансу в графічному зображенні показує на лівій стороні стан майна в послідовності, відповідної функціональної ролі його складових, виходячи зі ступеня ліквідності та характеру участі господарських засобів в процесі відтворення суспільного продукту. Це актив балансу. Актив розкриває склад майна, як воно діє, ніж представлені його складові частини. Джерела даного майна відображені в правій стороні балансу - пасиві. Пасив показує власний капітал, а також сукупність боргів і зобов'язань економічного суб'єкта. Економічно однорідний вид майна в активі або джерел його формування в пасиві прийнято називати статтею балансу.

В інтересах зближення вітчизняної практики з вимогами міжнародних бухгалтерських стандартів останнім часом бухгалтерський баланс стали складати не в первісної (історичної) оцінці (баланс-брутто), а в реальній оцінці на дату складання балансу, «очищеному» від регулюючих статей (баланс - нетто) . Такий підхід поширюється як на майно тривалого користування, так і склад оборотних засобів. Тому в балансі відсутні такі статті, як «Знос основних засобів», «Амортизація нематеріальних активів», «Знос малоцінних і швидкозношувані предмети», «Торгова націнка» і деякі інші.

Підсумок по активу балансу на початок року і кінець звітного періоду дорівнює відповідно підсумку його пасиву. Це рівність, як уже зазначалося, визначає сутність балансу: у ньому відбивається майно економічного суб'єкта у двох площинах, а саме в лівій стороні - активі балансу - за видами, складу та розміщення, а в правій - пасиві - за джерелами формування даного майна.

Далі. В активі майно наведено з урахуванням ступеня ліквідності. Найменш ліквідні статті («Нематеріальні активи», «Основні засоби») розміщені на початку, а легко реалізовані активи («Каса», «Розрахунковий рахунок») - наприкінці балансу.

У багатьох країнах з розвиненою ринковою економікою зміст бухгалтерського балансу будується в зворотній ступеня ліквідності, тобто на початку показуються легко реалізовані види майна, а в кінці балансу - найменш ліквідні активи.

У будь-якому випадку майно підприємства - актив (А) повинен відповідати його зобов'язанням (П) і власного капіталу (К): А = П + К.

Актив балансу включає два розділи, представлені з економічної однорідності з погляду ліквідності майна такими основними групами.

Перший розділ «Необоротні активи» містить інформацію про нематеріальні активи, рухоме і нерухоме майно, представленими у складі основних засобів, а також довгостроковими інвестиціями.

Другий розділ «Оборотні активи» представляє три блоки найбільш ліквідних активів. Це мобільні засоби організації, так як в короткий час можуть бути звернені в найбільш ліквідну їх частину - грошові кошти.

Права сторона балансу (пасив) розкриває зміст власного капіталу і зобов'язань як довгострокового, так і короткострокового характеру.

Власний капітал відображено у третьому розділі пасиву «Капітал і резерви».

Позиковий капітал, виходячи з термінів запозичення організацією, міститься в четвертому розділі бухгалтерського балансу «Довгострокові зобов'язання» та у п'ятому розділі «Короткострокові зобов'язання».

Така принципова схема і зміст бухгалтерського балансу. Перш ніж читати баланс, необхідно переконатися, що він готовий до читання. Для цього проводять попередню його перевірку: наявність підписів; дотримання термінів здачі за позначці податкового органу; дотримання необхідної розмірності одиниць виміру; правильність арифметичних розрахунків (валюти балансу, проміжних підсумків, прямих і непрямих контрольних співвідношень), а також дотримання Інструкції про порядок заповнення форм звітності .

За даними таблиці (див. додаток 2) можна зробити висновок, що в структурі балансу протягом року відбулися деякі зміни.

Як позитивну тенденцію слід розглядати збільшення грошових коштів на 18,851 тис. руб. Питома вага оборотних активів збільшився в порівнянні з початком року на 6,25%, а позаоборотних зменшився - 6,25%. Негативною тенденцією можна вважати збільшення дебіторської заборгованості на 297,159 тис. руб., Що складає 46,17% та збільшення кредиторської заборгованості на 458,347 тис. руб., Що становить 44,24%.

За аналізований період вартість майна організації зросла на 317,476 тис. руб., В основному за рахунок збільшення незавершеного будівництва, дебіторської заборгованості і грошових коштів, основних засобів на 73,81%, але відбулося зменшення запасів і витрат на - 53,52%.

Частка власних коштів організації скоротилася на 251,84% в основному за рахунок непокритого збитку минулих і звітного року, але загальна вартість джерел фінансування збільшився на 110,31% в порівнянні з початком досліджуваного періоду за рахунок збільшення кредиторської заборгованості.

4. ЗВІТ ПРО ПРИБУТКИ І ЗБИТКИ

Звіт про прибутки та збитки (див. пріложеніе3) складається з однієї таблиці, зміст рядків якої відображає загальну тенденцію розподіл функцій бухгалтерського обліку для складання бухгалтерської та податкової звітності. Наявність двох граф таблиці «За звітний період» та «За аналогічний період минулого року» дозволяє безпосередньо спостерігати показники цієї форми в динаміці.

Звіт про фінансові результати містить порівняння суми всіх доходів підприємства від продажу товарів і послуг або інших статей доходів і надходжень із сумою всіх витрат, понесених підприємством для підтримання його діяльності за період з початку року. Результатом даного порівняння є валова (балансова) прибуток або збитки за період.

Фінансовий результат діяльності підприємства складається з суми показників прибутку (збитку) від фінансово-господарської діяльності та інших позареалізаційних доходів за винятком інших позареалізаційних витрат.

Для інвесторів і аналітиків звіт про фінансові результати у багатьох відносинах документ більш важливий, ніж баланс підприємства, оскільки в ньому міститься не застигла, одномоментна, а динамічна інформація про те, яких успіхів досягло підприємство протягом року та за рахунок яких укрупнених факторів, які масштаби його діяльності.

Звіт про фінансові результати дає уявлення про тенденції розвитку підприємства, його фінансових та виробничих можливостях не тільки в минулому і сьогоденні, але й у майбутньому.

Дані звіту про прибутки та збитки дозволяють проводити аналіз фінансового результату діяльності підприємства як за загальним обсягом в динаміці, так і за структурою, а також факторний аналіз прибутку та рентабельності.

Пояснення до звіту про прибутки та збитки розкривають суть представленої звітної інформації, облікової політики підприємства і представляють користувачам бухгалтерської звітності додаткові дані, які недоцільно включати до звіту про прибутки та збитки, але які необхідні для реальної оцінки майнового, фінансового стану підприємства і фінансового результату її діяльності .

5. ДОДАТКИ ДО Базових Форм

Звіт про зміни капіталу (Ф. № 3)

Складається з двох розділів. У розділі "Власний капітал" відображаються дані про наявність та рух його складових: статутного (складеного) капіталу, додаткового капіталу, резервного капіталу, фондів накопичення і соціальної сфери, утворених відповідно до установчих документів та прийнятої облікової політикою, а також коштів цільових фінансування та надходжень і нерозподіленого прибутку минулих років.

Кожен показник містить по чотири графи (з третього по шостий): "Залишок на початок року" (кредитове сальдо за відповідним балансовим рахунком на початок року), "Надійшло у звітному році" (кредитовий оборот з початку року), "Витрачено (використано) у звітному році "(дебетовий оборот з початку року), Залишок на кінець року".

У другому розділі відображаються дані про наявність та рух фондів споживання, резервів майбутніх витрат і платежів, оціночних резервів.

Звіт про рух грошових коштів (Ф. № 4)

Видається у валюті Російської Федерації. У разі наявності (руху) грошових коштів в іноземній валюті спочатку складається розрахунок в іноземній валюті за кожним її виду. Після цього дані кожного розрахунку, складеного в іноземній валюті, перераховуються за курсом Центрального банку Російської Федерації на дату складання бухгалтерської звітності.

У розділах 2 «Надійшло коштів» і 3 «Направлено грошових коштів" відображаються суми грошових коштів, що фактично надійшли в касу або на рахунки обліку грошових коштів за період з початку року, і фактично виданих з каси або перерахованих з розрахункового та інших рахунків підприємства.

Рух грошових коштів складається в розрізі поточної діяльності, інвестиційної діяльності та фінансової діяльності підприємства.

При цьому для цілей складання звіту про рух грошових коштів розуміється:

за поточною діяльністю - діяльність підприємства, яка має на одержання прибутку як основної мети, або не має одержання прибутку як такої мети у відповідності з предметом і цілями діяльності, тобто виробництвом промислової продукції, виконанням будівельних робіт, сільським господарством, торгівлею, громадським харчуванням, заготівлею сільськогосподарської продукції, здачею майна в оренду та іншими аналогічними видами діяльності;

під інвестиційною діяльністю - діяльність підприємства, пов'язана з капітальними вкладеннями організації у зв'язку з придбанням земельних ділянок, будинків і іншої нерухомості, обладнання, нематеріальних активів та інших необоротних активів, а також їх продажем; із здійсненням довгострокових фінансових вкладень в інші організації, випуском облігацій і інших цінних паперів довгострокового характеру і т.п.;

під фінансовою діяльність - діяльність підприємства, пов'язана із здійсненням короткострокових фінансових вкладень, випуском облігацій та інших цінних паперів короткострокового характеру, вибуттям раніше придбаних на строк до 12 місяців акцій, облігацій і т.п.

Додаток до бухгалтерського балансу Ф № 5

У розділі «Рух позикових коштів» підприємство показує наявність і рух коштів, узятих у позику як у вигляді кредитів банків, так і в інших організацій. За рядками «у тому числі не погашені в строк" відображаються позикові кошти, прострочені і відстрочені до погашення.

У розділі «Дебіторська та кредиторська заборгованість" відображається стан і рух дебіторської і кредиторської заборгованості, яка обліковується на рахунках обліку розрахунків, включаючи зобов'язання, забезпечені векселями, і аванси. При цьому до короткострокової належить заборгованість з терміном погашення до одного року включно, а до довгострокової - більше одного року.

У розділі «амортизується майно» розшифровується склад нематеріальних активів, основних засобів та малоцінних і швидкозношуваних предметів, що належать підприємству. Дані наводяться за первісною вартістю.

У розділі «Рух засобів фінансування та довгострокових інвестицій та фінансових вкладень" показуються наявність власних і залучених коштів у підприємства та їх використання на цілі капітальних та інших довгострокових фінансових вкладень.

У розділі «Витрати, зроблені організацією" наводяться дані про витрати підприємства за їх елементам, враховані у відповідності до вимог.

У розділі «Розшифровка окремих прибутків і збитків» наводиться розшифрування окремих видів прибутків і збитків, отриманих підприємством протягом звітного року та попередньому звітному році і включених до відповідних статей звіту про фінансові результати.

У розділі «Соціальні показники" відображаються окремі соціальні показники: відрахування до фонду соціального страхування, в пенсійний фонд, у фонд зайнятості, на медичне страхування; середньооблікова чисельність працівників, витрати на оплату праці, грошові виплати та заохочення, доходи по акціях і вкладах в майно підприємства.

6. ВИКОРИСТАННЯ ІНФОРМАЦІЇ ОСНОВНИХ ФОРМ ЗВІТНОСТІ ДЛЯ АНАЛІЗУ ЕКОНОМІЧНОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА

Основним джерелом інформації для аналізу економічного стану підприємства є бухгалтерська звітність. В умовах ринкової економіки бухгалтерська звітність господарюючих суб'єктів стає основним засобом комунікації і найважливішим елементом інформаційного забезпечення фінансового аналізу.

Дані звітності використовується зовнішніми користувачами з метою оцінки ефективності діяльності організації, а також для економічного аналізу у самій організації. Разом з тим звітність необхідна для подальшого планування. Звітність повинна бути достовірною, своєчасною. У ньому повинна забезпечуватися порівнянність звітних показників з даними за минулі періоди.

Будь-яке підприємство в тій чи іншій мірі постійно потребує додаткових джерелах фінансування. Знайти їх можна на ринку капіталів, залучаючи потенційних інвесторів і кредиторів шляхом об'єктивного інформування їх про свою фінансово-господарської діяльності, тобто в основному за допомогою фінансової звітності. Наскільки привабливі опубліковані фінансові результати, що показують поточний і перспективний фінансовий стан підприємства, настільки висока, і можливість отримання додаткових джерел фінансування.

Основна вимога до інформації, представленої у звітності у тому, щоб вона була корисною для користувачів, тобто щоб цю інформацію можна було використовувати для прийняття обгрунтованих ділових рішень. ²

Користувачі інформації різні, мети їх конкурентні, а нерідко і протилежні. Також різних користувачів бухгалтерської звітності цікавлять тільки певні показники фінансових результатів. Наприклад, адміністрацію підприємства цікавлять маса отриманого прибутку і її структура, чинники, що впливають на її величину, податкові інспекції зацікавлені в отриманні достовірної інформації про всі доданків оподатковуваної бази прибутку. Потенційних інвесторів цікавлять питання якості прибутку, тобто Стійкості і надійності отримання прибутку в найближчій і доступній для огляду перспективі, щоб вибрати та обгрунтування стратегії інвестицій, спрямованої на мінімізацію втрат і фінансових ризиків від вкладень в активи даної організації.

Класифікація користувачів бухгалтерської звітності може бути виконана різними способами, однак, як правило, виділяють три укрупнені їх групи: користувачі, зовнішні по відношенню до конкретного підприємства; самі підприємства (їх управлінський персонал); власне бухгалтери.

Відповідно до статті 13 III глави Федерального закону РФ «Про бухгалтерський облік» від 21 листопада 1996р. № 129-ФЗ всі організації «... зобов'язані складати на основі даних синтетичного і аналітичного обліку бухгалтерську звітність. Бухгалтерська звітність організацій, за винятком звітності бюджетних організацій, складається з:

• бухгалтерського балансу;

• звіту про прибутки та збитки;

• додатків до них, передбачених нормативними актами;

• аудиторського висновку, що підтверджує достовірність бухгалтерської звітності, якщо вона у відповідності і Федеральним законом підлягає обов'язковому аудиту;

• пояснювальної записки ».

У тому ж Законі зазначено, що пояснювальна записка до річної бухгалтерської звітності повинна містити істотну інформацію про організацію, її фінансове становище, порівнянності даних за звітний період і попередній йому році і т.д.

Оцінка ліквідності та платоспроможності підприємства

В умовах ринкових відносин у економічних суб'єктів можуть виникати фінансові труднощі, пов'язані з погашенням в обумовлені терміни отриманих банківських кредитів, позик інших організацій, комерційних кредитів постачальників товарно-матеріальних цінностей та інших зобов'язань. Тому виникає необхідність в аналізі ліквідності балансу економічного суб'єкта з метою оцінки його кредитоспроможності та платоспроможності ^3.

Ліквідність балансу визначається як ступінь покриття зобов'язань організації її активами, термін перетворення яких у грошову форму вартості відповідає терміну погашення зобов'язань.

Ліквідність балансу - одне з важливих умов стійкого фінансового стану підприємства. Ліквідність балансу є одним з критеріїв оцінки фінансового стану підприємства акціонерами, банками, постачальниками та іншими партнерами.

Високоліквідними коштами підприємства є грошові кошти в касі і на розрахунковому рахунку в банку, так як вони в будь-який час можуть бути використані на оплату заборгованості.

Наступними за ступенем ліквідності активами є цінні папери і термінова дебіторська заборгованість за відвантаженими товарами та наданих послуг.

Менш ліквідною є прострочена заборгованість з відвантажених товарах, не сплачених у строк покупцями за розрахунковими документами, оскільки по такій заборгованості невідомий термін надходження оплати.

Ще мене ліквідними слід вважати вартість готової продукції, яку ще потрібно реалізувати, і вартість запасів матеріальних цінностей.

Ліквідні засоби використовуються підприємством на погашення першочергових зобов'язань по заробітній платі, банківських кредитів та відсотків по них, для розрахунків з постачальниками, фінансовими органами по податках та іншими платежами.

Ліквідність балансу оцінюють за допомогою спеціальних показників, що виражають співвідношень певних статей активу і пасиву балансу або структуру активу балансу. У більшій мірі в міжнародній практиці використовуються наступні показники ліквідності: коефіцієнт абсолютної ліквідності; проміжний коефіцієнт покриття і загальний коефіцієнт покриття. При обчисленні всіх цих показників використовують загальний знаменник - короткострокові зобов'язання, які обчислюються як сукупна величина короткострокових кредитів, короткострокових позик, кредиторської заборгованості.

Ліквідність балансу підприємства тісно пов'язана з його платоспроможністю, під якою розуміють здатність в належні терміни і в повній мірі відповідати за своїми зобов'язаннями.

В умовах ринкових відносин платоспроможність підприємства вважається найважливішою умовою його господарської діяльності. Цей показник характеризує його можливості здійснювати чергові платежі і виконувати грошові зобов'язання за рахунок готівкових грошей, легкомобілізуемих грошових коштів і активів. До платіжних засобів відносяться суми по таких статтях балансу, як грошові кошти, цінні папери, товари відвантажені, готова продукція, розрахунки з покупцями та інші легко реалізовані активи з третього розділу балансу. До складу платежів і зобов'язань входять заборгованість з оплати праці, короткострокові і прострочені кредити банку, постачальники та інші кредитори, першочергові платежі.

Рівень платоспроможності підприємства оцінюють за даними балансу про основні характеристики ліквідності оборотних коштів, тобто з урахуванням часу, необхідного для переведення їх у готівку. Найбільш мобільною частиною оборотних засобів є грошові кошти та цінні папери. Менш мобільні кошти в розрахунках, готової продукції, товарах відвантажених та ін Найбільшого часу ліквідності потребують виробничі запаси і витрати. Виходячи з цього, в економічній літературі визначають три рівні платоспроможності підприємства, які оцінюють відповідно за допомогою трьох коефіцієнтів: грошової, розрахункової та ліквідної платоспроможності. Найбільш узагальнюючим показником платоспроможності підприємства є коефіцієнт ліквідної платоспроможності, у чисельнику якого відображаються всі оборотні кошти, а в знаменнику - позикові та власні джерела їх формування. Значення коефіцієнта ліквідної платоспроможності менше 1 свідчить про те, що підприємство має заборгованість, що перевищує рівень його оборотних засобів. Інакше кажучи, воно є банкрутом і може бути ліквідовано, а його майно реалізовано.

Таким чином, всі три коефіцієнти платоспроможності свідчать про те, що платоспроможність підприємства помітно підвищилася і є реально забезпеченою. Підприємство відповідає параметрам, необхідним для здійснення з ним кредитних та інших фінансових взаємовідносин.

Розрізняють поточну і очікувану платоспроможність. Поточна платоспроможність визначається на дату складання балансу. Підприємство вважається платоспроможним, якщо у нього немає простроченої заборгованості постачальникам, за банківськими позичками та інших розрахунках. Очікувана платоспроможність визначається на певну майбутню дату зіставленням платіжних засобів та першочергових зобов'язань на цю дату.

При оцінці ліквідності балансу підприємства використовують такі показники:

- Величина власних оборотних засобів (функціонуючого капіталу)

- Маневреність функціонуючого капіталу

- Коефіцієнт поточної ліквідності

- Коефіцієнт швидкої ліквідності

- Коефіцієнт абсолютної ліквідності (платоспроможності)

- Частка власних оборотних коштів у покритті запасів

- Коефіцієнт покриття

- Коефіцієнт залежності від матеріальних запасів

- Коефіцієнт вільних матеріальних засобів

- Коефіцієнт працездатності з готівкою активами

Аналіз ліквідності і платоспроможності на прикладі ВАТ «Корівка»

При аналізі ліквідності балансу необхідно зіставити статті балансу по активу до статей балансу по пасиву.

З таблиці 1 випливає, що за звітний період збільшився платіжний недолік найбільш ліквідних активів, так як збільшення грошових коштів було незначним, і склав 583,276 тис. руб.

Таблиця 1

Аналіз ліквідності балансу організації тис. руб.

А 1 - найбільш ліквідні активи, до яких належать грошові кошти і короткострокові фінансові вкладення,

А 2 - швидко реалізовані активи, до яких відносяться дебіторська заборгованість та інші активи,

А 3 - повільно реалізовані активи, до яких відносяться запаси, за винятком витрат майбутніх періодів і довгострокові фінансові вкладення,

А 4 - важкореалізовані активи, до яких відносяться необоротні активи, за винятком довгострокових фінансових вкладень

П 1 - термінові зобов'язання, до яких відноситься кредиторська заборгованість

П 2 - поточні зобов'язання, до яких відносяться короткострокові кредити і позики та інші зобов'язання

П 3 - довгострокові пасиви, до яких відносяться довгострокові кредити і позики

П 4 - власний капітал - витрати майбутніх періодів.

Для визначення ліквідності балансу слід зіставити підсумки наведених груп по активу і пасиву. Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо мають місце такі співвідношення:

А-1> П-1, А-2> П-2, А-3> П-3, А-4 <П-4

Виходячи з розрахунків, наведених у таблиці, можна зробити висновки, що у господарюючого суб'єкта дуже низька поточна ліквідність, тобто низька платоспроможність. Даний висновок можна зробити, порівнюючи найбільш ліквідні кошти і швидко реалізованих активи з найбільш терміновими зобов'язаннями і короткостроковими пасивами. На початок року активи (найбільш ліквідні кошти) менше пасивів (найбільш термінові зобов'язання) на 143,78 тис. руб., На кінець року вже на 583,276 тис. руб.

На початок і кінець року активи перевищують пасиви, відповідно на 82,937 тис. руб. і 62,900 тис. руб. це свідчить про те, що з урахуванням майбутніх надходжень і платежів господарюючий суб'єкт зможе забезпечити свою платоспроможність і ліквідність.

Організація в звітному періоді не мала довгострокових зобов'язань, тому вся величина запасів і довгострокових фінансових вкладень - резерв її перспективної платоспроможності.

Якщо постане питання про банкрутство та ліквідацію організації, то за допомогою своїх необоротних активів організація зможе погасити борги, але це займе досить тривалий час.

Проведений за викладеною схемою аналіз ліквідності балансу є наближеним. Він не дає уявлення про можливості організації погашати найбільш термінові зобов'язання. Тому для оцінки платоспроможності організації використовують ряд коефіцієнтів ліквідності, представлених у таблиці 2

Таблиця 2

Динаміка показників ліквідності

Коефіцієнт абсолютної ліквідності на кінець періоду склав 0,068 при нормальному обмеження 0,2, тому організація не зможе погасити строкові зобов'язання перед кредиторами.

Коефіцієнт покриття (поточної ліквідності) більш ніж у два рази нижче нормального значення і склав на кінець періоду 0,607, тому організація не зможе погасити поточні зобов'язання навіть за рахунок реалізації оборотних активів.

Коефіцієнт швидкої ліквідності далекий від нормального значення і склав 0,517, але в порівнянні з початком періоду він підвищився на 0,33.

У динаміці ці коефіцієнти практично не змінилися, додатково до цього коефіцієнти абсолютної ліквідності та покриття знизилися відповідно на 0,043 і 0,099 пункту.

Це дає повну підставу зробити висновок про низьку платоспроможність і не ліквідності балансу ВАТ «Корівка» за аналізований період.

ВИСНОВОК

На основі проведених досліджень можна зробити наступні висновки. Сформоване економічна ситуація в нашій країні визначає наступні тенденції зміни результатів господарської діяльності організації: спостерігається тенденція до зменшення балансового прибутку за рахунок того, що темп зростання собівартості робіт випереджає темп зростання виручених грошових коштів від виконання робіт. Якщо дана тенденція буде розвиватися, то в недалекому майбутньому витрати зростуть так, що виручені грошові кошти не зможуть їх покрити, і підприємство стане збитковим. Торкаючись структури балансового прибутку і порівнюючи досліджувані періоди можна зробити наступні висновки: за 2003 рік Виручка від продажу зросла на 15,9% головним чином за рахунок прибутку від торгівлі молочною продукцією, що є основними видами діяльності ВАТ «Корівка» і організація не вишукувала додаткових видів доходів, а саме від списання основних засобів з балансу через морального зносу; від реалізації іншого майна підприємства.

Валовий прибуток, прийнята для оподаткування має тенденцію до зменшення.

Політика підприємства щодо розподілу прибутку за 2007 рік не має суттєвих змін за аналогічний період.

Річний обсяг випуску готової продукції - 2500000 л.,

загальною вартістю - 9815812 тис. крб.

Витрати на випуск продукції - 2744,976 млн. крб.

Прибуток (збиток) до оподаткування - - 75,745 млн. руб.

Податок на прибуток та інші обов'язкові платежі - 0.

Прибуток від продажів - -4,3 млн. руб.

Чистий прибуток (збиток) - - 75,745 млн. руб.

На закінчення можна сказати, що підприємство ВАТ «Корівка» веде економічно вигідну політику щодо організації виробничого процесу, закупівельної діяльності, контролю якості продукції і цінову політику.

Довгострокова програма розвитку виробництва, безумовно, дає перевагу перед конкурентами.

Мої пропозиції: завжди бути на крок попереду своїх конкурентів у технологічних перетвореннях та реконструкції виробничих ліній, збільшувати виробничі потужності; зробити виробництво безвідходним, проводити чіткий контроль за дотриманням умов договорів.

Думаючи про технологічні перетвореннях не можна також забувати і про кадри, поліпшуючи соціальні та побутові умови для працівників фірми.

Моя пропозиція з цього приводу: періодично набирати на фірму молодих фахівців, щоб вони набували досвіду та підвищували свою кваліфікацію.

Виконання зазначених вище рекомендацій дозволять домогтися фірмі не тільки стабільного доходу, але й ефективного його використання для досягнення максимального задоволення виробничих, матеріальних і соціальних потреб підприємства.

ВАТ «Корівка» - одне найбільше підприємств Ростовської області з виробництва молочної продукції. Сучасне промислове обладнання, налагоджена технологія, висока культура виробництва і кваліфікація фахівців забезпечують випуск продукції високої якості.

БІБЛІОГРАФІЯ

1. Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» від 21 листопада 1996 р. № 129-ФЗ (зі змінами та доповненнями від 23.0798 р. №-123-ФЗ).

2. Становище ведення бухгалтерського обліку бухгалтерської звітності до від 29.07.98. № -34 (в ред. Наказі Мінфіну РФ від 30.12.99 № 107.)

3. ПБО 1 / 98 «Облікова політика організації» від 9.12.98 № 60.

4. ПБО 4 / 99 «Бухгалтерська звітність організації» від 6.07.99 № 43.

5. ПБО 7 / 98 «Події після звітної дати» від 25.11.98 № 56.

6. ПБО 8 / 01 «Умовні факти господарської діяльності» від 28.11.01 № 96.

7. ПБО 9 / 99 «Доходи організації» від 6.05.99 № 32.

8. ПБО 10/99 «Витрати організації» від 6.05.99 № 33.

9. Бабаєв Ю.А. "Бухгалтерський облік" - ТОВ "Видавництво ЮНИТИ-ДАНА", 2007

10. Баканов М.І., Шеремет А.Д. Теорія економічного аналізу. Москва: Фінанси і статистика, 2007 рік.

11. Баришніков Н.П. Бухгалтерський облік, звітність і оподаткування / / У 2т .- М: Інформаційний видавничий дім «Філін», 20058.

12. Баришніков Н.П. Бухгалтерський облік, звітність і оподаткування; тому 1,2, М., 2007 рік;

13. Бурганова А.Г. Бухгалтерський облік на підприємствах різних організаційно-правових норм, Санкт-Петербург, 2007 рік.

14. Бухгалтерський облік, звітність, економічний аналіз в 2006 році: Методика, практичні рекомендації. Під редакції С.А. Ніколаєвої, В.Ф. Паній - М; АТ "ВПМ - центр", 2007

1. Вещунова Н.Л., Фаміна Л.Ф. Бухгалтерський облік на підприємствах різних форм власності - Москва 2007.

2. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Аналіз бухгалтерської звітності. - М.: ІКЦ "ДІС", 2006р.

3. Кир'янова З.В. Теорія бухгалтерського обліку. - М., 2006.

4. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік. - М., 2007.

5. Стоун Д. Хітчінг К. "Бухгалтерський облік і фінансовий аналіз", Санкт-Петербург "Літера Плюс" 2007 рік.

Вертикальний і горизонтальний аналіз балансу, тис.руб.