План:

Введення.
1. Розвиток оподаткування в Росії.
2. Сутність і функції податків.
3. Податкова політика держави.
3.1 Сутність і значення податкової політики.
3.2 Стратегія і тактика податкової політики.
3.3 Взаємозв'язок податкової політики і податкового механізму.
4. Податкова система Росії.
Висновок.
Список література.

Введення.

Серед безлічі економічних важелів, за допомогою яких держава впливає на ринкову економіку, важливе місце займають податки. В умовах ринкових відносин, і особливо в перехідний до ринку період, податкова система є одним з найважливіших економічних регуляторів, основою фінансово-кредитного механізму державного регулювання економіки. Держава широко використовує податкову політику в якості визначеного регулятора впливу на негативні явища ринку. Від того, наскільки правильно побудована система оподаткування, залежить ефективне функціонування всього народного господарства.
З точки зору науки про управління держава як об'єкт управління нічим не відрізняється в цій якості від приватної корпорації. Якщо правильно обрані цілі, відомі наявні кошти і ресурси, то залишається лише навчитися ефективно застосовувати ці кошти і ресурси. Основним фінансовим ресурсом держави є податки, тому ефективне управління податками можна вважати основою державного управління взагалі.
Всі найважливіші напрямки розвитку держави неможливі без відповідного фінансування, отже, необхідна розвинута економіка для більш повного виконання державою своїх функцій. Розвинена економіка можлива при розвиненій системі органів державної влади, грамотної і продуманої податкової політики. У нашій країні період становлення податкової системи не закінчився, і про грамотної податкової політиці говорити поки що теж рано. Зважаючи на це актуальність даної роботи безперечна.

1. Розвиток оподаткування в Росії.

Не зупиняючись докладно на історії розвитку податків, що йде в глибину століть, відзначимо основні віхи становлення вітчизняних податків. Це пов'язано з тим, що питання історичного розвитку вітчизняного оподаткування розглянуті в літературі вкрай бідно, розрізнено, найчастіше у відриві від історичних реалій. Проте вітчизняна історія податків має тривалий період, вельми цікава, повчальна, багато історичних аспектів оподаткування є актуальними і для нинішнього етапу формування російської податкової системи.
У найдавніший період основні форми оподаткування виступали у вигляді особистих повинностей і натуральних зборів. Вказані збори головним чином спрямовувалися на утримання князя, його оточення, проведення різного роду військових заходів. Згодом розвинулася досить розгалужена система особистих повинностей навколишнього населення на користь князя та його двору.
Особливий вплив на становлення російської податкової системи зробило монголо-татарська навала. У результаті на російські князівства була накладена данина, що представляє собою прямий грошовий податок. Для визначення розміру данини періодично проводилися переписи населення.
Поступово в податковій системі починають виділятися прямі і непрямі податки. Серед непрямих основне місце спочатку займали внутрішні митні платежі. Характерною особливістю було їх надзвичайне різноманіття - платежі охоплювали практично всі етапи просування товару від виробника до кінцевого споживача. У міру розвитку зовнішньої торгівлі зростають зовнішні митні збори.
Вельми цікавий і драматичний період в історії російський податків пов'язаний з епохою Петра Великого. Загальновідомо, що саме в цей період надзвичайно високих розмірів досягають військові витрати, пов'язані з веденням воєн, переоснащенням армії і створенням російського флоту. Зростання витрат супроводжувався безпрецедентним збільшенням податкових зборів. Слід підкреслити, що на відміну від багатьох нинішніх російських нововведень у податковій сфері, Петровська податкова реформа була ретельно продумана і попередньо проведена велика підготовча робота.
У період царювання Катерини 2 проводяться заходи щодо розширення бази оподаткування.
Найбільші і прогресивні зміни в податковій сфері відбулися в період царювання Олександра 3.
Новий етап становлення російської податкової системи почався в 1990-і роки, він пов'язаний з переходом від адміністративної системи управління до ринкової, характеризується поступовим побудовою податкової системи, що має спільні з розвиненими економічними країнами риси.

2. Сутність і функції податків.

Протягом багатьох століть на розвиток податків не надавали будь-яке істотне вплив теоретичні міркування. Податки, як правило, формувалися з чисто практичних підходів, перш за все з потреб поповнення доходів скарбниці. Проте на початку 19 століття починається формування серйозних теоретичних поглядів на природу і сутність податків, їх місце в житті суспільства. У міру становлення податків змінювалося уявлення про їх місце і роль в суспільстві, поглиблювалась і конкретизувалося і визначення податків.
Сутність податків проявляється в їх функціях. При обгрунтуванні функцій податків чітко виявляються дві тенденції - завужена трактовий функцій і розширювальна. Згідно з першою вважається, що єдиною функцією податків є фіскальна. Дійсно, сама поява податків перш за все було обумовлено необхідністю забезпечення доходами бюджету держави.
Разом з тим було б помилково зводити всі функції податків до однієї, хоча і дуже важливою. Очевидно, що встановлений податок, його ставки, вибір платників податків, пільги, механізм вилучення роблять серйозний вплив на економічні інтереси розподіл і перерозподіл фінансових потоків. Отже, поряд з фіскальною необхідно виділити як мінімум ще одну функцію - розподільну. В економічній літературі є спроби виділити і інші функції - стимулюючу, контрольну, економічну та ін
Головною, визначальною функцією є фіскальна. Оцінюючи ефективність податкової системи, необхідно передусім аналізувати, наскільки успішно податки наповнюють доходами скарбницю чи бюджет. Однак, розглядаючи фіскальну функцію податків, і даючи їй перевагу, слід мати на увазі, що податкове оподаткування не повинно створювати труднощів і перешкод для економічного зростання, гармонійного розвитку товаровиробників та сфери обігу. В іншому випадку буде значно звужена база оподаткування, замість очікуваних доходів бюджет отримає лише їх частину з усіма негативними наслідками.
Для того щоб податки виконували свої функції в повному обсязі, необхідна вироблення податкової політики, адекватної об'єктивним економічним і соціальним умовам.

3. ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА ДЕРЖАВИ

3.1. Сутність і значення податкової політики.

Податкова політика - комплекс правових дій органів влади і управління, що визначає цілеспрямоване застосування податкових законів. Це також правові засади здійснення податкової техніки при регулюванні, плануванні та контролі державних доходів. Податкова політика є частиною фінансової політики. Зміст і цілі податкової політики обумовлені соціально-економічним устроєм суспільства і соціальними групами, що стоять при владі. Економічна обгрунтована податкова політика має на меті оптимізувати централізацію коштів через податкову систему.
В умовах високорозвинутих ринкових відносин податкова політика використовується державою для перерозподілу національного доходу з метою зміни структури виробництва, територіального економічного розвитку, рівня прибутковості населення.
Завдання податкової політики зводяться до:
Ø забезпечення держави фінансовими ресурсами;
Ø створення умов для регулювання господарства країни в цілому;
Ø згладжування виникає в процесі ринкових відносин нерівності в рівнях доходів населення.
Можна виділити три типи податкової політики.
Перший тип - політика максимальних податків, що характеризується принципом "взяти все, що можна". При цьому державі уготоване "податкова пастка", коли підвищення податків не супроводжується приростом державних доходів. Гранична межа ставок визначена і залежить від безлічі факторів у кожному конкретному випадку. Зарубіжні вчені називають граничну ставку в 50%.
Другий тип - політика розумних податків. Вона сприяє розвитку підприємництва, забезпечуючи йому сприятливий податковий клімат. Підприємець максимально виводиться з-під оподаткування, але це веде до обмеження соціальних програм, оскільки державні надходження скорочуються.
Третій тип - податкова політика, що передбачає достатньо високий рівень оподаткування, але при значній соціального захисту. Податкові доходи спрямовуються на збільшення різних соціальних фондів. Така політика введе до розкручування інфляційної спіралі.
При сильній економіці всі зазначені типи податкової політики успішно поєднуються. Для Росії характерний перший тип податкової політики в поєднанні з третім.

3.2. Стратегія і тактика податкової політики

Податкова політика як сукупність науково обгрунтованих і економічно доцільних тактичних і стратегічних правових дій органів влади і управління здатна забезпечити потреби відтворення і зростання суспільного багатства. Вихідною установкою при проведенні податкової політики служить не тільки забезпечення правового порядку стягнення з платників податків податкових платежів, а й проведення всебічної оцінки господарсько-економічних відносин, що складаються під впливом оподаткування. Отже, податкова політика - це не автоматичне виконання приписів податкових законів, а їх вдосконалення.
Податкова політика, що проводиться з розрахунком на перспективу, - це податкова стратегія, а на поточний момент - податкова тактика. Тактика і стратегія незамінні, якщо держава прагне до узгодження суспільних, корпоративних та особистих економічних інтересів. Нерідко тактичні кроки, які вживає керівництво держави з координації оподаткування на поточний момент, економічно не обгрунтовані. Це не тільки перешкоджає реалізації податкової стратегії, але і деформує весь економічний курс держави. Виходячи з цього, з урахуванням прогнозів учених, що стосуються тенденцій економічного розвитку, об'єктивної дійсності, стану соціального становища в суспільстві, що розробляється державою податкова стратегія переслідує наступні завдання:
Ø економічні - забезпечення економічного зростання, ослаблення циклічності виробництва, ліквідація диспропорцій у розвитку, подолання інфляційних процесів;
Ø соціальні - перерозподіл національного доходу на користь певних соціальних груп шляхом стимулювання зростання прибутків та недопущення падіння доходів населення;
Ø фіскальні - підвищення доходів держави;
Ø міжнародні - зміцнення економічних зв'язків з іншими країнами, подолання несприятливих умов для платіжного балансу.
Суперечності між тактичними діями управлінських структур і загальною стратегією оподаткування, затвердженої конституціональними правовими актами держави, призводять до розбалансованості бюджету, збоїв у господарському механізмі, гальмування відтворювальних процесів і в кінцевому тозі - до економічної кризи.
Обгрунтованість тактичних дій при проведенні податкової політики відіграє величезну роль у формуванні доходів бюджету. Бюджетні завдання на черговий фінансовий рік повинні узгоджуватися із загальною стратегією оподаткування. Цього вимагають положення Конституції РФ про розмежування повноважень федерального центру і регіонів. Конституційні права суб'єктів РФ визначають характер їх відносин з федеральною владою при встановленні правових норм розмежування податків по ланках бюджетної системи.

3.3. Взаємозв'язок податкової політики та податкового механізму

Податкова політика здійснюється через податковий механізм, який являє собою сукупність організаційно-правових норм і методів управління оподаткуванням, включаючи широкий арсенал різного роду надбудовних інструментів (податкові ставки, податкових пільг, спосіб оподаткування та ін.) Держава надає своєму податковому механізму юридичну форму за допомогою податкового законодавства і регулює його. Саме це створює видимість ізольованості податків від виробничих відносин.
Податковий механізм, що розглядається через призму реальної практики, різний у конкретному просторі і часі. Так, неоднозначні податкові дії на різних рівнях управління і влади, а також істотні відмінності і в тимчасовому відношенні. Податковий механізм як зведення практичних податкових дій є сукупність умов та правил реалізації на практиці положень податкових законів. Будь-яке податкове дію, не базується на об'єктивній основі, виступає як суб'єктивістське втручання у відтворювальні процеси, що неминуче веде до їх деформації. Податковий механізм дозволяє впорядкувати податкові відносини, спираючись на податкове право, основи управління оподаткуванням.
Податковий механізм - це область податкової теорії, що трактує це поняття як організаційно-економічної категорії, а, отже, як об'єктивно необхідний процес управління перерозподільними відносинами, що складаються при усуспільненні частини створеного у виробництві національного доходу. Всю сферу відносин, що складаються в цьому процесі, можна розмежувати на три підсистеми: податкове планування, податкове регулювання та податковий контроль.
Податковий механізм, так само як і господарський, з'єднує два протилежні початки:
Ø планування, тобто вольове регулювання економіки центральною владою з урахуванням об'єктивно діючих економічних законів шляхом збалансування розвитку всіх галузей і регіонів народного господарства, координації економічних процесів у відповідності з цільовою спрямованістю розвитку суспільного виробництва;
Ø стихійно-ринкова конкуренція, де вільно на основі прямих і зворотних зв'язків взаємодіють виробники і споживачі. Внаслідок відособленості виробників і суперечливості їх інтересів неминуче виникають руйнівні явища. Таким чином, ринкові відносини призводять, з одного боку, до розвитку виробництва окремих суб'єктів в умовах жорсткої конкуренції, а з іншого, - до розриву господарських зв'язків між відокремлених підприємствами в результаті незбігу виробничої маси товару з його збутом. Звідси випливає необхідність державного регулювання ринкових відносин для запобігання збоїв у виробництві та кризових тенденцій ринку. Таким регулятором в даний час став податковий механізм, який визнаний в усіх країнах.
Ефективність використання податкового механізму залежить від того, наскільки держава враховує внутрішню сутність податків та їх суперечливість.
У податковій політиці проявляється відносна самостійність держави. Змінюючи податкову політику, маніпулюючи податковим механізмом, держава отримує можливість стимулювати економічний розвиток або стримувати його. Податкове регулювання охоплює господарське життя країни, оскільки податкові заходи є найбільш універсальним інструментом впливу надбудови на базисні відносини. Мета такого регулювання - створення загального податкового клімату для внутрішньої і зовнішньої діяльності компаній, особливо інвестиційної, та забезпечення преференційних податкових умов для стимулювання пріоритетних галузевих і регіональних напрямів руху капіталу.
Податкова політика і податковий механізм визначають роль податків у суспільстві. Ця роль постійно змінюється в залежності від зміни діяльності держави. На відміну від функцій роль податків більш рухлива і багатогранна, вона відображає в концентрованому види інтереси і цілі певних соціальних груп і партій, що стоять при владі.
В основі податкової політики та податкового механізму зазвичай закладена парадигма. Правильність концепції перевіряється практикою. Якщо податкова теорія не користується популярністю і приносить негативні результати при її реалізації, то її замінюють новою.

4. Податкова система Росії.

Податкова система - це сукупність передбачених законодавством видів і ставок податку, принципів, форм і методів їх постанови.
Податковий кодекс РФ встановив сувору ієрархію нормативних актів з податків і зборів, що включає такі рівні:
· Законодавство РФ;
· Законодавство суб'єктів РФ;
· Нормативні правові акти представницьких органів місцевого самоврядування;
· Нормативні правові акти органів виконавчої влади, виконавчих органів місцевого самоврядування та органів державних позабюджетних фондів.
Отже, перелічимо види податків і зборів, виділені Податковим кодексом РФ.
До федеральних податків і зборів належать:
1) Податок на додану вартість;
2) Акцизи на окремі види товарів (послуг) та окремі види мінеральної сировини;
3) Податок на прибуток (дохід) організацій;
4) Податок на доходи від капіталу;
5) Податок на доходи фізичних осіб;
6) Єдиний соціальний податок;
7) Державне мито;
8) Мито та митні збори;
9) Податок на користування надрами;
10) Податок на відтворення мінерально-сировинної бази;
11) Податок на додатковий прибуток від видобутку вуглеводнів;
12) Збір за право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами;
13) Лісовий податок;
14) Водний податок;
15) Екологічний податок;
16) Федеральні ліцензійні збори.
До регіональних податків і зборів належать:
1) Податок на майно організацій;
2) Податок на нерухомість;
3) Огрядний податок;
4) Транспортний податок;
5) Податок з продажів;
6) Податок на імпортний бізнес;
7) Регіональні ліцензійні збори.
До місцевих податків і зборів належать:
1) Земельний податок;
2) Податок на майно фізичних осіб;
3) Податок на рекламу;
4) Податок на спадкування або дарування;
5) Місцеві ліцензійні збори.

роки	Всього пос- тупіло податків і зборів	У тому числі:
		Податок на прибуток	Податок на Добавоч. вартість	акцизи	Платежі за користування Природними ресурсами	Податок на доходи Фізичних осіб	Інші податки і збори
1998	100,0	25,1	25,6	11,4	5,4	13,2	19,1
2000	100,0	27,9	24,6	10,9	5,7	12,1	18,8
2001	100,0	26,3	24,4	11,7	7,6	13,1	16,9
2002	100,0	19,9	22,9	11,1	14,4	11,8	19,9

З даних табл. 1 видно, що головним джерелом консолідованого бюджету є податок на додану вартість. Його частки в структурі доходів у 2002 році склала 22,9%, в порівнянні з попереднім роком частка податку на додану вартість дещо знизилася.

роки	Всього пос- тупіло податків і зборів	У тому числі:
		Податок на прибуток	Податок на Добавоч. вартість	акцизи	Платежі за користування Природними ресурсами	Податок на доходи Фізичних осіб	Інші податки і збори
1998	100,0	22,9	44,6	21,0	2,9	5,5	3,1
2000	100,0	28,1	42,2	19,0	2,9	4,3	3,5
2001	100,0	21,7	48,4	19,2	5,0	0,3	5,4
2002	100,0	15,0	46,3	18,3	18,6	-	1,8

Дані табл. 2 свідчать про те, що головними доходообразующімі податками для федерального бюджету є податок на додану вартість (46,3%), платежі за користування природними ресурсами 918,6%) і акцизи (18,3).

роки	Всього пос- тупіло податків і зборів	У тому числі:
		Податок на прибуток	Податок на Добавоч. вартість	акцизи	Платежі за користування Природними ресурсами	Податок на доходи Фізичних осіб	Інші податки і збори
1998	100,0	26,5	12,4	4,8	7,1	18,5	30,7
2000	100,0	27,8	10,5	4,4	8,0	18,4	30,9
2001	100,0	30,9	-	4,1	10,3	26,1	28,6
2002	100,0	24,6	-	4,2	10,2	30,3	30,7

Структура податкових надходжень до бюджетів територій (таб. 3) істотно відрізняється від доходів федерального бюджету. Головну роль грає податок на доходи фізичних осіб, частка якого в структурі доходів має тенденцію до зростання і склав у 2002 році 30,3%.

ВИСНОВОК

Податкова система - один з головних елементів ринкової економіки. Вона виступає головним інструментом впливу держави на розвиток господарства, визначення пріоритетів соціального та економічного розвитку. Тому необхідно, щоб податкова система Росії була адаптована до нових суспільних відносин, відповідала світовому досвіду.
У новій податковій системі, виходячи з Федерального устрою Росії на відміну від попередніх років, більш чітко розмежовані права і відповідальність відповідних рівнів управління (Федерального і територіального) у питаннях оподаткування. Введення місцевих податків і зборів, як доповнення переліку діючих Федеральних податків, передбачене законодавством, дозволило більш повно врахувати різноманітні місцеві потреби і види доходів для місцевих бюджетів.
І все ж нове податкове законодавство не повною мірою підходить до нових умов. Його основні недоліки такі: зайва твердість, заплутаність, наявність великої кількості пільг для різних категорій платників, не стимулюють зростання ефективності виробництва, прискорення науково-технічного прогресу, впровадження перспективних технологій або збільшення випуску товарів народного споживання. Чинне законодавство фактично закрите по відношенню до світового, не стимулює залучення в народне господарство іноземних інвестицій. Світовий досвід свідчить, що податкове законодавство - не застигла схема, воно постійно змінюється, пристосовується до відтворювальним процесам, ринку.
Нестабільність наших податків, постійний перегляд ставок, кількості податків, пільг і т.д. безсумнівно, відіграє негативну роль, особливо в період переходу російської економіки до ринкових відносин, а також перешкоджає інвестиціям як вітчизняним, так і іноземних. Нестабільність податкової системи на сьогоднішній день - головна проблема реформи оподатковування.
Життя показало неспроможність зробленого упора на суто фіскальну функцію податкової системи: оббираючи платника податків, податки душать його, звужуючи тим самим оподатковувану базу і зменшуючи податкову масу. Висунуті реформаторські пропозиції стосуються в найкращому разі окремих елементів податкової системи. Пропозицій же про принципово інший податкової системі, відповідної нинішній фазі перехідного періоду, практично немає. І це не випадково, так як оптимальну податкову систему можна розгорнути тільки на серйозній теоретичній основі, якої в Росії ще немає ...
Безсумнівно, вся ця плутанина з податками призводить до нестабільного стану в нашій економіці і ще більше посилює економічну кризу. Безсумнівно, для виходу з кризового стану необхідно одним з перших кроків налагодити податкову систему країни.

Список використаної літератури
1. Податковий кодекс. Правова інформаційна система «Гарант»
2. Федеральний Закон від 29 грудня 1998 року № 192-ФЗ «Про першочергові заходи у сфері бюджетної та податкової політики»
3. Кашин В., Мерзляков І. Податкова політика та оздоровлення економіки - Аудитор - № 9, 1998 - С.3-7
4. Пансков В.Г. Податки і оподаткування в Російській Федерації. Підручник для вузів. 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Книжковий світ, 2000. - 457с.
5. Фінанси. Навчальний посібник / За ред. Проф. А.М. Ковальової .- 4-е вид., Перераб. і доп. - М.: Фінанси і статистика, 2000. - 384с.
6. Фінанси, грошовий обіг і кредит. Підручник. / За ред. В.К. Сенчагова, А.І. Архипова. - М.: «Проспект», 1999. - 496с.
7. Фінанси: Підручник для вузів. Під ред. Проф. М.В. Романовського, проф. О.В. Врублевської, проф. Б.М. Сабантуй. - М.: Изд. «Перспектива»; Вид. «Юрайт», 2000. - 520с.
8. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основи податкової системи: Навчальний посібник для вузів / Під ред. Д.Г. Чорниця. - М.: Фінанси, ЮНИТИ, 1998. - 422с.
Юткіна Т.Ф. Податки й оподатковування: Підручник. - М.: ИНФРА-М, 1999. -429с