ЗМІСТ
Введення ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... .. 3
1. Податкова система Російської Федерації ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 4
2. Функції податків ... ... ... ... ... ... ... ... ........................................ ..................... 8
3. Основні види податків Російської Федерації ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 11
4. Сутність і принципи оподаткування ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 17
Висновок ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... 20
Список використаної літератури ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 22
ВСТУП
В умовах ринкової економіки, коли монопольна економічна влада мінімізована, і власність на знаряддя і засоби виробництва практично виведена з прямого контролю, держава може отримати необхідні фінансові кошти тільки шляхом примусового перерозподілу національного доходу. У цих умовах саме податки стають головним методом мобілізації частини національного продукту, формуючи державні грошові фонди.
1. ПОДАТКОВА СИСТЕМА РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
Податки - обов'язкові та безеквівалентних платежі, що сплачуються платниками податків до бюджету відповідного рівня і державні позабюджетні фонди на підставі федеральних законів про податки і актах законодавчих органів суб'єктів Російської Федерації, а також за рішенням органом місцевого самоврядування відповідно до їх компетентністю.
Податкова система - сукупність передбачених податків і обов'язкових платежів, що стягуються в державі, а також принципів, форм і методів встановлення, зміни, скасування, сплати, стягнення, контролю.
Податків властива одночасно стабільність і рухливість. Чим стабільніша система оподаткування, тим впевненіше почувається підприємець: він може заздалегідь та досить точно розрахувати, яким буде ефект здійснення того чи іншого господарського рішення, проведеної угоди, фінансової операції. Невизначеність - ворог підприємництва. Підприємницька діяльність завжди пов'язана з ризиком, але ступінь ризику, принаймні подвоюється, якщо до нестійкості ринкової кон'юнктури додається нестійкість податкової системи, нескінченні зміни ставок, умов оподаткування, а тим більше - самих принципів оподаткування. Не знаючи твердо, які будуть умови і ставки оподаткування в майбутньому періоді, неможливо розрахувати, яка ж частина очікуваного прибутку піде до бюджету, а яка дістанеться підприємцю.
Стабільність податкової системи значить, що склад податків, ставки, пільги, санкції можуть бути встановлені раз і назавжди. «Застиглі» систем оподаткування немає і бути не може. Будь-яка система оподаткування відображає характер суспільного ладу, стан економіки країни, стійкість соціально-політичної ситуації, ступінь довіри населення до уряду - і все це на момент її введення в дію. У міру зміни зазначених та інших умов податкова система не відповідає висунутим до неї вимогам, вступає в протиріччя з об'єктивними умовами розвитку народного господарства. У зв'язку з цим у податкову систему в цілому або окремі її елементи (ставки, пільги і т. П.) вносяться необхідні зміни.
Поєднання стабільності і динамічності, рухливості податкової системи досягається тим, що протягом року ніякі зміни (за винятком усунення очевидних помилок) не вносяться; складу податкової системи (переліку податків і платежів) повинен бути стабільний протягом декількох років. Систему оподаткування можна вважати стабільною і, відповідно, сприятливого для підприємницької діяльності, якщо залишаються незмінними основні принципи оподаткування, склад податкової системи, найбільш значущі пільги та санкції (якщо, звичайно, при цьому ставки податків не виходять за межі економічної доцільності). Приватні зміни можуть вноситися щорічно, але при цьому бажано, щоб вони були встановлені і були відомі підприємцям хоча б за місяць до початку нового господарського року. Наприклад, стан бюджету на черговий рік, наявність бюджетного дефіциту і його очікувані розміри можуть визначити доцільність зниження на 2-3 пункту або необхідність підвищення на 2-3 пункти ставок податку на прибуток або дохід. Такі приватні зміни не порушують стабільності системи господарювання, але разом з тим не перешкоджають ефективної підприємницької діяльності.
Стабільність податків означає відносну незмінність протягом ряду років основних принципів системи оподаткування, а також найбільш значимих податків і ставок, що визначають взаємини підприємців і підприємств з державним бюджетом. Якщо мати на увазі сьогоднішній день, то мова повинна йти про податок на додану вартість, акцизи, податок на прибуток і доходи. Багато ж інші податки і сам склад системи оподаткування можуть і повинні змінюватися разом зі зміною економічної ситуації в країні і в суспільному виробництві.
Існують два види податкової системи - шедулярная і глобальна. У шедулярной податкової системі весь дохід, отримуваний платником податків, ділиться на частини - шедyли. Кожна з цих частин оподатковується особливим чином. Для різних шедyл можуть бути встановлені різні ставки, пільги та інші елементи податку, перераховані вище. У глобальній податковій системі всі доходи фізичних і юридичних осіб обкладаються однаково. Така система полегшує розрахунок податків і спрощує планування фінансового результату для підприємців. Глобальна податкова система широко застосовується в Західних державах.
У законі Російської Федерації від 27 грудня 1991 р . N2118-1 «Про основи податкової системи в Російській Федерації» дається таке поняття податку: «Під податком, збором, митом і іншим платежем розуміється обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня або в позабюджетний фонд, здійснюваний платниками у порядку і на умовах, визначених законодавчими актами ». У цьому ж законі дається визначення та податкової системи: «Сукупність податків, зборів, мита та інших платежів, що стягуються в установленому порядку, утворюють податкову систему». Закон також визначає коло платників податків: «Платниками податків є юридичні особи, інші категорії платників і фізичні особи, на яких, відповідно до законодавчих актів, покладено обов'язок сплачувати податки».
На додаток до всього необхідно виділити об'єкти оподаткування, пільги по податках згідно із законом. «Об'єктами оподаткування є доходи (прибуток), вартість окремих товарів, окремі види діяльності платника податків, операції з цінними паперами, користування природними ресурсами, майна юридичних і фізичних осіб, передача майна, додана вартість продукції, робіт і послуг та інші об'єкти, встановлені законодавчими актами ».
За податками можуть встановлюватися в порядку і на умовах, законодавчими актами, такі пільги:
· Неоподатковуваний мінімум об'єкта податку;
· Вилучення з обкладення визначених елементів об'єкта податку;
· Звільнення від сплати податку окремих осіб або категорії платників;
· Зниження податкових ставок;
· Відрахування з податкового окладу (податкового платежу за розрахунковий період);
· Цільові податкові пільги, включаючи податкові кредити (відстрочення стягнення податків);
· Інші податкові пільги.
Податкова система Росії будується на основі єдиних принципів для всіх підприємців і підприємств незалежно від відомчої підпорядкованості, форм власності та організаційно-правової форми підприємства. Основними принципами є:
· Равнонапряженность податкового вилучення;
· Однократність оподаткування, недопущення подвійного оподаткування;
· Стабільність, гнучкість, простота, доступність, визначеність;
· Завчасність встановлення ставок і правил обчислення податку та його сплати.
Очолює податкову систему Державна податкова служба РФ, яка входить до системи центральних органів державного управління Росії, підпорядковується Президенту і Уряду РФ і очолюється керівником в ранзі міністра. Головним завданням Державної податкової служби РФ є контроль за дотриманням законодавства про податки, правильністю їх обчислення, повнотою і своєчасністю внесення у відповідні бюджети державних податків та інших платежів, встановлених законодавством.
2. ФУНКЦІЇ ПОДАТКІВ
На перше місце слід поставити функцію, без якої в економіці, що базується на товарно-грошових відносинах, не можна обійтися. Ця функція податків - регулююча.
Державне регулювання здійснюється в двох основних напрямках:
ü регулювання ринкових, товарно-грошових відносин. Воно складається головним чином у визначенні «правил гри», тобто розробка законів, нормативних актів, що визначають взаємини діючих на ринку осіб, насамперед підприємців, роботодавців і найманих робітників. До них відносяться закони, постанови, інструкції державних органів, регyлірyющіе взаємовідносини товаровиробників, продавців і покупців, діяльність банків, товарних і фондових бірж, а також бірж праці, торгових домів, що встановлюють порядок проведення аукціонів, ярмарків, правила обігу цінних паперів і т.п . Цей напрямок державного регулювання ринку безпосередньо з податками не пов'язано;
ü регулювання розвитку народного господарства, суспільного виробництва в умовах, коли основним об'єктивним економічним законом, що діє в суспільстві, є закон вартості. Тут мова йде головним чином про фінансово-економічні методи впливу держави на інтереси людей, підприємців з метою спрямування їх діяльності в потрібному, вигідному суспільству напрямку.
В умовах ринку витирає або, принаймні, зводяться до мінімуму методи адміністративного підпорядкування підприємців, поступово зникає саме поняття «вищестоящої організації», що має право керувати діяльністю підприємств за допомогою розпоряджень, команд і наказів. Але необхідність підпорядковувати діяльність підприємців цілям поєднання їх особистих з громадськими інтересами не відпадає. У той же час наказати, змусити не можна. А як же можна?
Маневруючи податковими ставками, пільгами і штрафами, змінюючи умови оподаткування, вводячи одні і скасовуючи інші податки, держава створює умови для прискореного розвитку певних галузей і виробництв, сприяє вирішенню актуальних для суспільства проблем.
Інша функція податків - стимулююча. За допомогою податків, пільг і санкцій, держава стимулює технічний прогрес, збільшення числа робочих місць, капітальні вкладення в розширення виробництва. Стимулювання технічного прогресу за допомогою податків проявляється, перш за все, в тому, що сума прибутку, спрямована на технічне переозброєння, розширення виробництва товарів народного споживання, устаткування для виробництва продуктів харчування і ряду інших, звільняється від оподаткування.
Наступна функція податків - розподільна, або, вірніше, перерозподільна. За допомогою податків у державному бюджеті концентруються кошти, що спрямовуються потім на рішення народногосподарських проблем, як виробничих, так і соціальних, фінансування крупних міжгалузевих, комплексних цільових програм - науково-технічних, економічних та інших.
Нарешті, остання функція податків - фіскальна: вилучення частини доходів підприємств і громадян для утримання державного апарату, оборони країни і тієї частини невиробничої сфери, яка не має власних джерел доходів, або вони недостатні для забезпечення належного рівня розвитку - фундаментальна наука, театри, музеї і багато навчальних закладів.
Зазначене розмежування функцій податкової системи носить умовний характер, оскільки всі вони переплітаються і здійснюються одночасно. Податків властива одночасно стабільність і рухливість. Чим стабільніша система оподаткування, тим впевненіше почувається підприємець: він може заздалегідь та досить точно розрахувати, яким буде ефект здійснення того чи іншого господарського рішення, проведеної угоди, фінансової операції, і т.п. Невизначеність - ворог підприємництва. Підприємницька діяльність завжди пов'язана з ризиком, але ступінь ризику, принаймні, подвоюється, якщо до нестійкості ринкової кон'юнктури додається нестійкість податкової системи, нескінченні зміни ставок, умов оподаткування, а в умовах нашої сумної пам'яті перебудови - і самих принципів оподаткування.
Податки органічно вписуються в формується в нашій країні систему економічних відносин, засновану на дії, перш за все, закону вартості. При розумних ставках податки є засобом поєднання інтересів підприємців, громадян та держави, суспільства в цілому.
3. ОСНОВНІ ВИДИ ПОДАТКІВ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
Індивідуальний прибутковий податок (податок на особисті доходи) є відрахуванням з доходів (зазвичай річних) платника податків - фізичної особи. Це один з основних видів прямих податків. Існуючий порядок оподаткування фізичних осіб визначається законом Російської Федерації від 7 грудня 1991 року «Про прибутковий податок з фізичних осіб». Платниками прибуткового податку є фізичні особи, як мають, так і не мають постійного місця проживання в Російській Федерації, включаючи іноземних громадян, так і осіб без громадянства. Об'єктом оподаткування фізичних осіб є сукупний дохід, отриманий у календарному році.
Законом передбачається досить великий перелік доходів, що не підлягають оподаткуванню. Наприклад, не підлягають оподаткуванню державні допомоги по соціальному страхуванню і по соціальному забезпеченню (крім допомоги по тимчасовій непрацездатності). Не підлягають оподаткуванню всі види пенсій, призначених в порядку, встановленому пенсійним законодавством Російської Федерації. Не включаються до сукупного доходу також доходи у грошовій і натуральній формі, отримані від фізичних осіб у порядку спадкування і дарування; вартість подарунків, отриманих від підприємств, установ та організацій протягом року у вигляді речей або послуг, що не перевищує суму двенадцатикратного встановленого законом розміру мінімальної місячної оплати праці.
Передбачається зменшення оподатковуваного доходу з урахуванням різного кратного мінімального рівня оплати праці на місяць для різних категорій осіб. Сукупний дохід, отриманий фізичними особами в оподатковуваний період, зменшується також на суми витрат на утримання дітей та утриманців у межах встановленого законом розміру мінімальної місячної оплати праці за кожний місяць з урахуванням віку.
Не обкладаються податком суми, отримані фізичними особами та перераховані ними на благодійні цілі.
Працюючі громадяни, крім прибуткового податку, платять ще 1% від зарплати в пенсійний фонд. Визначення сукупного річного доходу здійснюється на основі декларації, заповнюваної самостійно фізичною особою і подається податковому органу за місцем постійного проживання не пізніше 1 квітня року, наступного за звітним.
В останні два десятиліття помітна тенденція зниження ставок прибуткового податку. Багато економістів вважають, що для «справедливої» податкової системи потрібні яскраво виражені прогресивні ставки прибуткового податку, тобто багаті повинні платити більший податок, ніж бідні.
Основний вид податку юридичних осіб - податок на прибуток. Платниками податку на прибуток є підприємства та організації, в тому числі бюджетні, що представляють собою юридичні особи, незалежно від підпорядкованості, форми власності та організаційно-правової форми підприємства, їх філії, а також створені на території Росії підприємства з іноземними інвестиціями, міжнародні об'єднання, компанії , фірми, будь-які інші організації, утворені відповідно до законодавства іноземних держав і здійснюють підприємницьку діяльність.
Введення ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... .. 3
1. Податкова система Російської Федерації ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 4
2. Функції податків ... ... ... ... ... ... ... ... ........................................ ..................... 8
3. Основні види податків Російської Федерації ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 11
4. Сутність і принципи оподаткування ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 17
Висновок ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... 20
Список використаної літератури ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 22
ВСТУП
Створення та підтримка функціонування податкової системи є однією з найважливіших функцій держави, оскільки будь-яка економічна система, в тому числі і ринкова, вимагають втручання держави в тих сферах, де ринок є недієздатним. Держава зобов'язана забезпечити обороноздатність країни, громадський порядок і безпеку громадян, розробляти і реалізовувати програми, життєво необхідні для всього суспільства й особливо його соціально незахищених верств.
Виконання цих функцій вимагає діяльності відповідного державного апарату, адекватне зміст якого має також розглядатися як прямий обов'язок влади.В умовах ринкової економіки, коли монопольна економічна влада мінімізована, і власність на знаряддя і засоби виробництва практично виведена з прямого контролю, держава може отримати необхідні фінансові кошти тільки шляхом примусового перерозподілу національного доходу. У цих умовах саме податки стають головним методом мобілізації частини національного продукту, формуючи державні грошові фонди.
1. ПОДАТКОВА СИСТЕМА РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
Податки - обов'язкові та безеквівалентних платежі, що сплачуються платниками податків до бюджету відповідного рівня і державні позабюджетні фонди на підставі федеральних законів про податки і актах законодавчих органів суб'єктів Російської Федерації, а також за рішенням органом місцевого самоврядування відповідно до їх компетентністю.
Податкова система - сукупність передбачених податків і обов'язкових платежів, що стягуються в державі, а також принципів, форм і методів встановлення, зміни, скасування, сплати, стягнення, контролю.
Податків властива одночасно стабільність і рухливість. Чим стабільніша система оподаткування, тим впевненіше почувається підприємець: він може заздалегідь та досить точно розрахувати, яким буде ефект здійснення того чи іншого господарського рішення, проведеної угоди, фінансової операції. Невизначеність - ворог підприємництва. Підприємницька діяльність завжди пов'язана з ризиком, але ступінь ризику, принаймні подвоюється, якщо до нестійкості ринкової кон'юнктури додається нестійкість податкової системи, нескінченні зміни ставок, умов оподаткування, а тим більше - самих принципів оподаткування. Не знаючи твердо, які будуть умови і ставки оподаткування в майбутньому періоді, неможливо розрахувати, яка ж частина очікуваного прибутку піде до бюджету, а яка дістанеться підприємцю.
Стабільність податкової системи значить, що склад податків, ставки, пільги, санкції можуть бути встановлені раз і назавжди. «Застиглі» систем оподаткування немає і бути не може. Будь-яка система оподаткування відображає характер суспільного ладу, стан економіки країни, стійкість соціально-політичної ситуації, ступінь довіри населення до уряду - і все це на момент її введення в дію. У міру зміни зазначених та інших умов податкова система не відповідає висунутим до неї вимогам, вступає в протиріччя з об'єктивними умовами розвитку народного господарства. У зв'язку з цим у податкову систему в цілому або окремі її елементи (ставки, пільги і т. П.) вносяться необхідні зміни.
Поєднання стабільності і динамічності, рухливості податкової системи досягається тим, що протягом року ніякі зміни (за винятком усунення очевидних помилок) не вносяться; складу податкової системи (переліку податків і платежів) повинен бути стабільний протягом декількох років. Систему оподаткування можна вважати стабільною і, відповідно, сприятливого для підприємницької діяльності, якщо залишаються незмінними основні принципи оподаткування, склад податкової системи, найбільш значущі пільги та санкції (якщо, звичайно, при цьому ставки податків не виходять за межі економічної доцільності). Приватні зміни можуть вноситися щорічно, але при цьому бажано, щоб вони були встановлені і були відомі підприємцям хоча б за місяць до початку нового господарського року. Наприклад, стан бюджету на черговий рік, наявність бюджетного дефіциту і його очікувані розміри можуть визначити доцільність зниження на 2-3 пункту або необхідність підвищення на 2-3 пункти ставок податку на прибуток або дохід. Такі приватні зміни не порушують стабільності системи господарювання, але разом з тим не перешкоджають ефективної підприємницької діяльності.
Стабільність податків означає відносну незмінність протягом ряду років основних принципів системи оподаткування, а також найбільш значимих податків і ставок, що визначають взаємини підприємців і підприємств з державним бюджетом. Якщо мати на увазі сьогоднішній день, то мова повинна йти про податок на додану вартість, акцизи, податок на прибуток і доходи. Багато ж інші податки і сам склад системи оподаткування можуть і повинні змінюватися разом зі зміною економічної ситуації в країні і в суспільному виробництві.
Існують два види податкової системи - шедулярная і глобальна. У шедулярной податкової системі весь дохід, отримуваний платником податків, ділиться на частини - шедyли. Кожна з цих частин оподатковується особливим чином. Для різних шедyл можуть бути встановлені різні ставки, пільги та інші елементи податку, перераховані вище. У глобальній податковій системі всі доходи фізичних і юридичних осіб обкладаються однаково. Така система полегшує розрахунок податків і спрощує планування фінансового результату для підприємців. Глобальна податкова система широко застосовується в Західних державах.
У законі Російської Федерації від 27 грудня
На додаток до всього необхідно виділити об'єкти оподаткування, пільги по податках згідно із законом. «Об'єктами оподаткування є доходи (прибуток), вартість окремих товарів, окремі види діяльності платника податків, операції з цінними паперами, користування природними ресурсами, майна юридичних і фізичних осіб, передача майна, додана вартість продукції, робіт і послуг та інші об'єкти, встановлені законодавчими актами ».
За податками можуть встановлюватися в порядку і на умовах, законодавчими актами, такі пільги:
· Неоподатковуваний мінімум об'єкта податку;
· Вилучення з обкладення визначених елементів об'єкта податку;
· Звільнення від сплати податку окремих осіб або категорії платників;
· Зниження податкових ставок;
· Відрахування з податкового окладу (податкового платежу за розрахунковий період);
· Цільові податкові пільги, включаючи податкові кредити (відстрочення стягнення податків);
· Інші податкові пільги.
Податкова система Росії будується на основі єдиних принципів для всіх підприємців і підприємств незалежно від відомчої підпорядкованості, форм власності та організаційно-правової форми підприємства. Основними принципами є:
· Равнонапряженность податкового вилучення;
· Однократність оподаткування, недопущення подвійного оподаткування;
· Стабільність, гнучкість, простота, доступність, визначеність;
· Завчасність встановлення ставок і правил обчислення податку та його сплати.
Очолює податкову систему Державна податкова служба РФ, яка входить до системи центральних органів державного управління Росії, підпорядковується Президенту і Уряду РФ і очолюється керівником в ранзі міністра. Головним завданням Державної податкової служби РФ є контроль за дотриманням законодавства про податки, правильністю їх обчислення, повнотою і своєчасністю внесення у відповідні бюджети державних податків та інших платежів, встановлених законодавством.
2. ФУНКЦІЇ ПОДАТКІВ
На перше місце слід поставити функцію, без якої в економіці, що базується на товарно-грошових відносинах, не можна обійтися. Ця функція податків - регулююча.
Державне регулювання здійснюється в двох основних напрямках:
ü регулювання ринкових, товарно-грошових відносин. Воно складається головним чином у визначенні «правил гри», тобто розробка законів, нормативних актів, що визначають взаємини діючих на ринку осіб, насамперед підприємців, роботодавців і найманих робітників. До них відносяться закони, постанови, інструкції державних органів, регyлірyющіе взаємовідносини товаровиробників, продавців і покупців, діяльність банків, товарних і фондових бірж, а також бірж праці, торгових домів, що встановлюють порядок проведення аукціонів, ярмарків, правила обігу цінних паперів і т.п . Цей напрямок державного регулювання ринку безпосередньо з податками не пов'язано;
ü регулювання розвитку народного господарства, суспільного виробництва в умовах, коли основним об'єктивним економічним законом, що діє в суспільстві, є закон вартості. Тут мова йде головним чином про фінансово-економічні методи впливу держави на інтереси людей, підприємців з метою спрямування їх діяльності в потрібному, вигідному суспільству напрямку.
В умовах ринку витирає або, принаймні, зводяться до мінімуму методи адміністративного підпорядкування підприємців, поступово зникає саме поняття «вищестоящої організації», що має право керувати діяльністю підприємств за допомогою розпоряджень, команд і наказів. Але необхідність підпорядковувати діяльність підприємців цілям поєднання їх особистих з громадськими інтересами не відпадає. У той же час наказати, змусити не можна. А як же можна?
Маневруючи податковими ставками, пільгами і штрафами, змінюючи умови оподаткування, вводячи одні і скасовуючи інші податки, держава створює умови для прискореного розвитку певних галузей і виробництв, сприяє вирішенню актуальних для суспільства проблем.
Інша функція податків - стимулююча. За допомогою податків, пільг і санкцій, держава стимулює технічний прогрес, збільшення числа робочих місць, капітальні вкладення в розширення виробництва. Стимулювання технічного прогресу за допомогою податків проявляється, перш за все, в тому, що сума прибутку, спрямована на технічне переозброєння, розширення виробництва товарів народного споживання, устаткування для виробництва продуктів харчування і ряду інших, звільняється від оподаткування.
Наступна функція податків - розподільна, або, вірніше, перерозподільна. За допомогою податків у державному бюджеті концентруються кошти, що спрямовуються потім на рішення народногосподарських проблем, як виробничих, так і соціальних, фінансування крупних міжгалузевих, комплексних цільових програм - науково-технічних, економічних та інших.
Нарешті, остання функція податків - фіскальна: вилучення частини доходів підприємств і громадян для утримання державного апарату, оборони країни і тієї частини невиробничої сфери, яка не має власних джерел доходів, або вони недостатні для забезпечення належного рівня розвитку - фундаментальна наука, театри, музеї і багато навчальних закладів.
Зазначене розмежування функцій податкової системи носить умовний характер, оскільки всі вони переплітаються і здійснюються одночасно. Податків властива одночасно стабільність і рухливість. Чим стабільніша система оподаткування, тим впевненіше почувається підприємець: він може заздалегідь та досить точно розрахувати, яким буде ефект здійснення того чи іншого господарського рішення, проведеної угоди, фінансової операції, і т.п. Невизначеність - ворог підприємництва. Підприємницька діяльність завжди пов'язана з ризиком, але ступінь ризику, принаймні, подвоюється, якщо до нестійкості ринкової кон'юнктури додається нестійкість податкової системи, нескінченні зміни ставок, умов оподаткування, а в умовах нашої сумної пам'яті перебудови - і самих принципів оподаткування.
Податки органічно вписуються в формується в нашій країні систему економічних відносин, засновану на дії, перш за все, закону вартості. При розумних ставках податки є засобом поєднання інтересів підприємців, громадян та держави, суспільства в цілому.
3. ОСНОВНІ ВИДИ ПОДАТКІВ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
Індивідуальний прибутковий податок (податок на особисті доходи) є відрахуванням з доходів (зазвичай річних) платника податків - фізичної особи. Це один з основних видів прямих податків. Існуючий порядок оподаткування фізичних осіб визначається законом Російської Федерації від 7 грудня 1991 року «Про прибутковий податок з фізичних осіб». Платниками прибуткового податку є фізичні особи, як мають, так і не мають постійного місця проживання в Російській Федерації, включаючи іноземних громадян, так і осіб без громадянства. Об'єктом оподаткування фізичних осіб є сукупний дохід, отриманий у календарному році.
Законом передбачається досить великий перелік доходів, що не підлягають оподаткуванню. Наприклад, не підлягають оподаткуванню державні допомоги по соціальному страхуванню і по соціальному забезпеченню (крім допомоги по тимчасовій непрацездатності). Не підлягають оподаткуванню всі види пенсій, призначених в порядку, встановленому пенсійним законодавством Російської Федерації. Не включаються до сукупного доходу також доходи у грошовій і натуральній формі, отримані від фізичних осіб у порядку спадкування і дарування; вартість подарунків, отриманих від підприємств, установ та організацій протягом року у вигляді речей або послуг, що не перевищує суму двенадцатикратного встановленого законом розміру мінімальної місячної оплати праці.
Передбачається зменшення оподатковуваного доходу з урахуванням різного кратного мінімального рівня оплати праці на місяць для різних категорій осіб. Сукупний дохід, отриманий фізичними особами в оподатковуваний період, зменшується також на суми витрат на утримання дітей та утриманців у межах встановленого законом розміру мінімальної місячної оплати праці за кожний місяць з урахуванням віку.
Не обкладаються податком суми, отримані фізичними особами та перераховані ними на благодійні цілі.
Працюючі громадяни, крім прибуткового податку, платять ще 1% від зарплати в пенсійний фонд. Визначення сукупного річного доходу здійснюється на основі декларації, заповнюваної самостійно фізичною особою і подається податковому органу за місцем постійного проживання не пізніше 1 квітня року, наступного за звітним.
В останні два десятиліття помітна тенденція зниження ставок прибуткового податку. Багато економістів вважають, що для «справедливої» податкової системи потрібні яскраво виражені прогресивні ставки прибуткового податку, тобто багаті повинні платити більший податок, ніж бідні.
Основний вид податку юридичних осіб - податок на прибуток. Платниками податку на прибуток є підприємства та організації, в тому числі бюджетні, що представляють собою юридичні особи, незалежно від підпорядкованості, форми власності та організаційно-правової форми підприємства, їх філії, а також створені на території Росії підприємства з іноземними інвестиціями, міжнародні об'єднання, компанії , фірми, будь-які інші організації, утворені відповідно до законодавства іноземних держав і здійснюють підприємницьку діяльність.
Об'єктом оподаткування є балансовий прибуток (валовий прибуток мінус ПДВ, собівартість виробленої продукції, і всі збитки). У зв'язку з цим важливим моментом є правильне визначення витрат, що включаються до собівартості продукції (робіт, послуг). Оподатковуваний прибуток зменшується з урахуванням пільг, передбачених законодавством (якщо прибуток спрямовується на фінансування капітальних вкладень, на природоохоронні заходи, на утримання об'єктів соціального призначення, на благодійні цілі).
Особливі пільги, крім загальних, встановлені для малих підприємств: з податкової бази виключається прибуток, що спрямовується на будівництво, реконструкцію та оновлення основних виробничих фондів, на освоєння нової техніки і технології; звільнення на перші два роки роботи від сплати податку на прибуток підприємств з виробництва і переробці сільськогосподарської продукції, виробництва товарів народного споживання і т. Д.
Важливим моментом оподаткування є те, що для орендних підприємств, створених на основі оренди майна державних підприємств та їх структурних підрозділів, сума податку на прибуток зменшується на суму орендної плати, що підлягає в установленому порядку внеску до бюджету.
Законом передбачені особливості визначення прибутку іноземних юридичних осіб. Оподаткуванню підлягає тільки та частина прибутку іноземної юридичної особи, що отримана у зв'язку з діяльністю на території РФ.
Податки на товари і послуги, перш за все митні збори, акцизи, і податок на додану вартість (ПДВ).
Податок на додану вартість. Перехід до ринкових відносин обумовлює необхідність появи нових податків, безпосередньо пов'язаних з формуванням вартості. Таким податком є податок на додану вартість. Додана вартість включає в себе в основному оплату праці і прибуток і практично обчислюється як різниця між вартістю готової продукції, товарів і вартістю сировини, матеріалів, напівфабрикатів, використовуваних на їх виготовлення. Крім того, в додану вартість включається амортизація та деякі інші елементи. Таким чином, податок на додану вартість, що створюється на всіх стадіях виробництва, визначається як різниця між вартістю реалізованих товарів, робіт, послуг виробництва та обігу і вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати.
Платниками ПДВ є підприємства та організації незалежно від форм власності та відомчої належності, що мають статус юридичної особи. Платниками податку на додану вартість є також особи, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, за умови, що їхня річна виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) перевищує 500 тис. руб.
Вартість, додана в процесі роботи над наявними предметами праці, обкладається податком з доданої вартості. Але кожен платник податків включає цю суму в ціну свого товару, який набуває споживач. Таким чином, весь тягар цього податку несе кінцевий споживач.
Об'єктами оподаткування є також товари, що ввозяться на територію Росії відповідно до встановлених митними режимами, виключаючи гуманітарну допомогу.
Законом визначено перелік товарів (робіт, послуг), які звільняються від податку. Цей перелік є єдиним на всій території Російської Федерації. Звільняються від податку на додану вартість послуги у сфері народної освіти, пов'язані з навчально-виробничим процесом; послуги з догляду за хворими та людьми похилого віку; ритуальні послуги похоронних бюро, послуги установ культури і мистецтва, релігійних об'єднань; театрально-видовищні, спортивні та інші розважальні заходи . Звільняються від плати ПДВ науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи, що виконуються за рахунок державного бюджету, і госпдоговірні роботи, що виконуються установами народної освіти.
Акциз є непрямим податком, який включається в ціну товару, і оплачуваним покупцем. Акцизи, як податок на додану вартість, введені в дію з 1 січня 1992 року при одночасній скасування податку з обороту та податку з продажів.
Це порівняно нова для нас, але загальноприйнята у світовій практиці форма вилучення надприбутки, одержуваної від виробництва товарів зі значною різницею між ціною, яка визначається споживчою вартістю, і фактичною собівартістю. Ринкова економіка неминуче породжує необхідність в акцизах.
Платниками акцизів є все знаходяться на території РФ підприємства та організації, що реалізують вищеназвані товари, незалежно від форм власності та відомчої приналежності.
Об'єктом оподаткування є оборот (вартість) підакцизних товарів власного виробництва, реалізованих за відпускними цінами, що включає акциз. До числа таких товарів, що підлягають обкладанню акцизами, ставляться: вино-горілчані вироби, етиловий спирт з харчового сировини, пиво, тютюнові вироби, легкові автомобілі, вантажні автомобілі ємністю до 25 т., ювелірні вироби, діаманти, вироби з кришталю, килими та килимові вироби, хутряні вироби, а також одяг з натуральної шкіри. Сума акцизу враховується в базі оподаткування податком на додану вартість.
Окремі товари акцизами не обкладаються. Ставки акцизів затверджуються урядом Російської Федерації і є єдиними на всій території Росії.
Майнові податки, перш за все податки на майно, дарування і спадщину.
Податок на майно підприємств. Важливе місце в податковій системі займає податок на майно підприємств, що в перспективі має отримати подальший розвиток. Даний податок належить до числа республіканських і крайових податків РФ.
Платниками цього податку є підприємства, установи (включаючи банки та кредитні установи) та організації, в тому числі з іноземними інвестиціями, які є юридичними особами, їх філії, що мають окремий баланс і розрахунковий рахунок, а також міжнародні об'єднання та організації, які займаються підприємницькою діяльністю, постійні представництва та інші відокремлені підрозділи іноземних фірм, банків та організацій, розташованих на території РФ. Об'єктом оподаткування є майно підприємства у вартісному вираженні, яка перебуває на її балансі. Для цілей оподаткування визначається середньорічна вартість майна підприємств.
Податком на майно підприємств не обкладаються майно бюджетних установ та організацій, адвокатів; підприємств з виробництва і зберігання сільськогосподарської продукції; житлово-комунального та іншого міського господарства і т. Д.
Ставки податку на майно підприємств визначаються в залежності від видів їх діяльності. Проте граничний розмір податкової ставки на майно підприємства не може перевищувати 2% від бази оподаткування. Не дозволяється встановлювати ставку податку для окремих підприємств. Обрахована сума податку вноситься у вигляді обов'язкового платежу до бюджету (республіки, краю, області) у першочерговому порядку з віднесенням на фінансові результати діяльності підприємства.
Податок на майно фізичних осіб. Платниками цього податку є фізичні особи: громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства, які мають на території Російської Федерації у власності певне майно, що є об'єктом оподаткування
Податок з майна переходить у порядку спадкування або дарування. Відповідно до закону платниками є фізичні особи, які приймають майно, що переходить у їхню власність у порядку спадкування або дарування. Об'єктами оподаткування є житлові будинки, квартири, дачі, транспортні засоби, предмети антикваріату, ювелірні вироби. Розмір всіх цих податків визначається завданням перерозподілу багатства. У деяких країнах податки на майно, дарування і спадщину включаються до акцизні збори, що справляються при здійсненні операцій.
4. СУТНІСТЬ І ПРИНЦИПИ ОПОДАТКУВАННЯ
Перш за все, зупинимося на необхідності податків. Податки з'явилися з поділом суспільства на класи і виникненням держави, як "внески громадян, необхідні для утримання ... публічної влади ..." (К. Маркс, Ф. Енгельс, Соч., 2-е вид., Тому 21, стор .171). В історії розвитку суспільства ще жодна держава не змогла обійтися без податків, оскільки для виконання своїх функцій по задоволенню колективних потреб йому потрібна певна сума грошових коштів, які можуть бути зібрані тільки за допомогою податків. Виходячи з цього, мінімальний розмір податкового тягаря визначається сумою витрат держави на виконання мінімуму його функцій: управління, оборона, суд, охорона порядку, - чим більше функцій покладено на державу, тим більше воно має збирати податків.
Отже, оподаткування - це система розподілу доходів між юридичними або фізичними особами і державою, а податки являють собою обов'язкові платежі до бюджету, що стягуються державою на основі закону з юридичних і фізичних осіб для задоволення суспільних потреб. Податки виражають обов'язки юридичних і фізичних осіб, які отримують доходи, брати участь у формуванні фінансових ресурсів держави. Будучи інструментом перерозподілу, податки покликані гасити виникаючі збої в системі розподілу і стимулювати (або стримувати) людей у розвитку тієї чи іншої форми діяльності. Тому податки виступають найважливішим ланкою фінансової політики держави в сучасних умовах. Головні принципи оподаткування - це рівномірність і визначеність. Рівномірність - це єдиний підхід держави до платників податків з точки зору загальності, єдності правил, а так само рівній мірі збитку, який понесе платник податків. Сутність визначеності полягає в тому, що порядок оподаткування встановлюється заздалегідь законом, так що розмір і термін сплати податку відомий завчасно. Держава так само визначає заходи стягнення за невиконання цього закону.
Грошові кошти, що вносяться у вигляді податків, не мають цільового призначення. Вони надходять до бюджету і використовуються на потреби держави. Держава не надає платнику податків який або еквівалент за вносяться до бюджету кошти. Безплатність податкових платежів є однією з рис складових їх юридичну характеристику.
Для того щоб більш глибоко вникнути в суть податкових платежів, важливо визначити основні принципи оподаткування, які сформулював Адам Сміт у формі чотирьох положень, чотирьох основоположних, можна сказати, що стали класичними принципів, з якими, як правило, погоджувалися наступні автори. Вони зводяться до наступного:
1. Піддані держави повинні брати участь у покритті витрат уряду, кожний по можливості, тобто пропорційно доходу, яким він користується під охороною уряду. Дотримання цього положення або нехтування ним веде до так званого рівності або нерівності оподаткування.
2. Податок, який зобов'язаний сплачувати кожен, повинен бути точно визначений, а не зроблений. Розмір податку, час та спосіб його сплати повинні бути зрозумілі і відомі як самому платникові, так і всякому іншому ...
3. Кожен податок повинен стягуватися в такий час і таким способом, які найбільш зручні для платника ...
4. Кожен податок повинен бути влаштований так, щоб він витягав з кишені платника якомога менше понад те, що надходить до каси держави ".
Принципи Адама Сміта, завдяки їх простоті і ясності, не вимагають ніяких інших роз'яснень та ілюстрацій, крім тих, які містяться в них самих, вони стали "аксіомами" податкової політики.
Сьогодні ці принципи розширені і доповнені у відповідності з духом нового часу. Сучасні принципи оподаткування вийшли такі:
1. Рівень податкової ставки повинен установлюватися з урахуванням можливостей платника податків, тобто рівня доходів. Податок з доходу повинен бути прогресивним (тобто чим більший дохід, тим більший відсоток від нього сплачується у вигляді податку). Принцип цей дотримується далеко не завжди, деякі податки в багатьох країнах розраховуються пропорційно (ставка податку однакова для всіх оподатковуваних сум).
2. Необхідно докладати всіх зусиль, щоб оподаткування доходів носило одноразовий характер. Багаторазове оподаткування доходу чи капіталу неприпустиме. Прикладом здійснення цього принципу є заміна в розвинених країнах податку з обороту, де оподаткування обороту відбувалося за наростаючою кривою, на ПДВ, де новостворений чистий продукт обкладається податком усього один раз аж до його реалізації.
3. Обов'язковість сплати податків. Податкова система не повинна залишати сумнівів у платника податків у неминучості платежу.
4. Система і процедура виплати податків повинні бути простими, зрозумілими і зручними для платників податків і економічними для установ, що збирають податки.
5. Податкова система повинна бути гнучкою і легко адаптується до мінливих суспільно-політичних потреб.
6. Податкова система повинна забезпечувати перерозподіл створюваного ВВП і бути ефективним інструментом державної економічної політики.
Крім того, схема сплати податку повинна бути доступна для сприйняття платника податків, а об'єкт податку повинен мати захист від подвійного чи потрійного оподаткування.
ВИСНОВОК
Податкова система - один з головних елементів ринкової економіки. Вона виступає головним інструментом впливу держави на розвиток господарства, визначення пріоритетів соціального та економічного розвитку. Тому необхідно, щоб податкова система Росії була адаптована до нових суспільних відносин, відповідала світовому досвіду.
У новій податковій системі, виходячи з Федерального устрою Росії на відміну від попередніх років, більш чітко розмежовані права і відповідальність відповідних рівнів управління (Федерального і територіального) у питаннях оподаткування. Введення місцевих податків і зборів, як доповнення переліку діючих Федеральних податків, передбачене законодавством, дозволило більш повно врахувати різноманітні місцеві потреби і види доходів для місцевих бюджетів.
І все ж нове податкове законодавство не повною мірою підходить до нових умов. Його основні недоліки такі: зайва твердість, заплутаність, наявність великої кількості пільг для різних категорій платників, не стимулюють зростання ефективності виробництва, прискорення науково-технічного прогресу, впровадження перспективних технологій або збільшення випуску товарів народного споживання. Чинне законодавство фактично закрите по відношенню до світового, не стимулює залучення в народне господарство іноземних інвестицій. Світовий досвід свідчить, що податкове законодавство - не застигла схема, воно постійно змінюється, пристосовується до відтворювальним процесам, ринку.
Нестабільність наших податків, постійний перегляд ставок, кількості податків, пільг і т. д. безсумнівно, відіграє негативну роль, особливо в період переходу російської економіки до ринкових відносин, а також перешкоджає інвестиціям як вітчизняним, так і іноземних. Нестабільність податкової системи на сьогоднішній день - головна проблема реформи оподатковування.
Життя показало неспроможність зробленого упора на суто фіскальну функцію податкової системи: оббираючи платника податків, податки душать його, звужуючи тим самим оподатковувану базу і зменшуючи податкову масу. Висунуті реформаторські пропозиції стосуються в найкращому разі окремих елементів податкової системи. Пропозицій же про принципово інший податкової системі, відповідної нинішній фазі перехідного періоду, практично немає. І це не випадково, так як оптимальну податкову систему можна розгорнути тільки на серйозній теоретичній основі, якої в Росії ще немає ...
Безсумнівно, вся ця плутанина з податками призводить до нестабільного стану в нашій економіці і ще більше посилює економічну кризу. Безсумнівно, для виходу з кризового стану необхідно одним з перших кроків налагодити податкову систему країни.
Список використаної літератури
1. Галкін В.Ю. Нові методи господарювання: податкові платежі з прибутку підприємств та їх роль у формуванні доходів державного бюджету. М., Мінфін СРСР, 1991.
2. Кіперман Г. Я., Бєлялов А. З. Оподаткування підприємств і громадян в Російській Федерації. - М., 1992.
3. Кемпбелл Р. Макконнелл, Стенлі Л. Брю. Економікс: принципи, проблеми і політика. - Баку, 1992.
4. Податки: Навчальний посібник. / Под ред. Д.Г. Чорниця. - М.: Фінанси і статистика, 1998.
5. Столяров В. Ф., Хасан-Бек Ц. М. Оподаткування та ринкова економіка. - Київ, 1991.
6. Економіка підприємства: Підручник. / Под ред. А.Є. Карлика, М.Л. Шухгальтер. - М.: інфа-М, 2002.
Особливі пільги, крім загальних, встановлені для малих підприємств: з податкової бази виключається прибуток, що спрямовується на будівництво, реконструкцію та оновлення основних виробничих фондів, на освоєння нової техніки і технології; звільнення на перші два роки роботи від сплати податку на прибуток підприємств з виробництва і переробці сільськогосподарської продукції, виробництва товарів народного споживання і т. Д.
Важливим моментом оподаткування є те, що для орендних підприємств, створених на основі оренди майна державних підприємств та їх структурних підрозділів, сума податку на прибуток зменшується на суму орендної плати, що підлягає в установленому порядку внеску до бюджету.
Законом передбачені особливості визначення прибутку іноземних юридичних осіб. Оподаткуванню підлягає тільки та частина прибутку іноземної юридичної особи, що отримана у зв'язку з діяльністю на території РФ.
Податки на товари і послуги, перш за все митні збори, акцизи, і податок на додану вартість (ПДВ).
Податок на додану вартість. Перехід до ринкових відносин обумовлює необхідність появи нових податків, безпосередньо пов'язаних з формуванням вартості. Таким податком є податок на додану вартість. Додана вартість включає в себе в основному оплату праці і прибуток і практично обчислюється як різниця між вартістю готової продукції, товарів і вартістю сировини, матеріалів, напівфабрикатів, використовуваних на їх виготовлення. Крім того, в додану вартість включається амортизація та деякі інші елементи. Таким чином, податок на додану вартість, що створюється на всіх стадіях виробництва, визначається як різниця між вартістю реалізованих товарів, робіт, послуг виробництва та обігу і вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати.
Платниками ПДВ є підприємства та організації незалежно від форм власності та відомчої належності, що мають статус юридичної особи. Платниками податку на додану вартість є також особи, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, за умови, що їхня річна виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) перевищує 500 тис. руб.
Вартість, додана в процесі роботи над наявними предметами праці, обкладається податком з доданої вартості. Але кожен платник податків включає цю суму в ціну свого товару, який набуває споживач. Таким чином, весь тягар цього податку несе кінцевий споживач.
Об'єктами оподаткування є також товари, що ввозяться на територію Росії відповідно до встановлених митними режимами, виключаючи гуманітарну допомогу.
Законом визначено перелік товарів (робіт, послуг), які звільняються від податку. Цей перелік є єдиним на всій території Російської Федерації. Звільняються від податку на додану вартість послуги у сфері народної освіти, пов'язані з навчально-виробничим процесом; послуги з догляду за хворими та людьми похилого віку; ритуальні послуги похоронних бюро, послуги установ культури і мистецтва, релігійних об'єднань; театрально-видовищні, спортивні та інші розважальні заходи . Звільняються від плати ПДВ науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи, що виконуються за рахунок державного бюджету, і госпдоговірні роботи, що виконуються установами народної освіти.
Акциз є непрямим податком, який включається в ціну товару, і оплачуваним покупцем. Акцизи, як податок на додану вартість, введені в дію з 1 січня 1992 року при одночасній скасування податку з обороту та податку з продажів.
Це порівняно нова для нас, але загальноприйнята у світовій практиці форма вилучення надприбутки, одержуваної від виробництва товарів зі значною різницею між ціною, яка визначається споживчою вартістю, і фактичною собівартістю. Ринкова економіка неминуче породжує необхідність в акцизах.
Платниками акцизів є все знаходяться на території РФ підприємства та організації, що реалізують вищеназвані товари, незалежно від форм власності та відомчої приналежності.
Об'єктом оподаткування є оборот (вартість) підакцизних товарів власного виробництва, реалізованих за відпускними цінами, що включає акциз. До числа таких товарів, що підлягають обкладанню акцизами, ставляться: вино-горілчані вироби, етиловий спирт з харчового сировини, пиво, тютюнові вироби, легкові автомобілі, вантажні автомобілі ємністю до 25 т., ювелірні вироби, діаманти, вироби з кришталю, килими та килимові вироби, хутряні вироби, а також одяг з натуральної шкіри. Сума акцизу враховується в базі оподаткування податком на додану вартість.
Окремі товари акцизами не обкладаються. Ставки акцизів затверджуються урядом Російської Федерації і є єдиними на всій території Росії.
Майнові податки, перш за все податки на майно, дарування і спадщину.
Податок на майно підприємств. Важливе місце в податковій системі займає податок на майно підприємств, що в перспективі має отримати подальший розвиток. Даний податок належить до числа республіканських і крайових податків РФ.
Платниками цього податку є підприємства, установи (включаючи банки та кредитні установи) та організації, в тому числі з іноземними інвестиціями, які є юридичними особами, їх філії, що мають окремий баланс і розрахунковий рахунок, а також міжнародні об'єднання та організації, які займаються підприємницькою діяльністю, постійні представництва та інші відокремлені підрозділи іноземних фірм, банків та організацій, розташованих на території РФ. Об'єктом оподаткування є майно підприємства у вартісному вираженні, яка перебуває на її балансі. Для цілей оподаткування визначається середньорічна вартість майна підприємств.
Податком на майно підприємств не обкладаються майно бюджетних установ та організацій, адвокатів; підприємств з виробництва і зберігання сільськогосподарської продукції; житлово-комунального та іншого міського господарства і т. Д.
Ставки податку на майно підприємств визначаються в залежності від видів їх діяльності. Проте граничний розмір податкової ставки на майно підприємства не може перевищувати 2% від бази оподаткування. Не дозволяється встановлювати ставку податку для окремих підприємств. Обрахована сума податку вноситься у вигляді обов'язкового платежу до бюджету (республіки, краю, області) у першочерговому порядку з віднесенням на фінансові результати діяльності підприємства.
Податок на майно фізичних осіб. Платниками цього податку є фізичні особи: громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства, які мають на території Російської Федерації у власності певне майно, що є об'єктом оподаткування
Податок з майна переходить у порядку спадкування або дарування. Відповідно до закону платниками є фізичні особи, які приймають майно, що переходить у їхню власність у порядку спадкування або дарування. Об'єктами оподаткування є житлові будинки, квартири, дачі, транспортні засоби, предмети антикваріату, ювелірні вироби. Розмір всіх цих податків визначається завданням перерозподілу багатства. У деяких країнах податки на майно, дарування і спадщину включаються до акцизні збори, що справляються при здійсненні операцій.
4. СУТНІСТЬ І ПРИНЦИПИ ОПОДАТКУВАННЯ
Перш за все, зупинимося на необхідності податків. Податки з'явилися з поділом суспільства на класи і виникненням держави, як "внески громадян, необхідні для утримання ... публічної влади ..." (К. Маркс, Ф. Енгельс, Соч., 2-е вид., Тому 21, стор .171). В історії розвитку суспільства ще жодна держава не змогла обійтися без податків, оскільки для виконання своїх функцій по задоволенню колективних потреб йому потрібна певна сума грошових коштів, які можуть бути зібрані тільки за допомогою податків. Виходячи з цього, мінімальний розмір податкового тягаря визначається сумою витрат держави на виконання мінімуму його функцій: управління, оборона, суд, охорона порядку, - чим більше функцій покладено на державу, тим більше воно має збирати податків.
Отже, оподаткування - це система розподілу доходів між юридичними або фізичними особами і державою, а податки являють собою обов'язкові платежі до бюджету, що стягуються державою на основі закону з юридичних і фізичних осіб для задоволення суспільних потреб. Податки виражають обов'язки юридичних і фізичних осіб, які отримують доходи, брати участь у формуванні фінансових ресурсів держави. Будучи інструментом перерозподілу, податки покликані гасити виникаючі збої в системі розподілу і стимулювати (або стримувати) людей у розвитку тієї чи іншої форми діяльності. Тому податки виступають найважливішим ланкою фінансової політики держави в сучасних умовах. Головні принципи оподаткування - це рівномірність і визначеність. Рівномірність - це єдиний підхід держави до платників податків з точки зору загальності, єдності правил, а так само рівній мірі збитку, який понесе платник податків. Сутність визначеності полягає в тому, що порядок оподаткування встановлюється заздалегідь законом, так що розмір і термін сплати податку відомий завчасно. Держава так само визначає заходи стягнення за невиконання цього закону.
Грошові кошти, що вносяться у вигляді податків, не мають цільового призначення. Вони надходять до бюджету і використовуються на потреби держави. Держава не надає платнику податків який або еквівалент за вносяться до бюджету кошти. Безплатність податкових платежів є однією з рис складових їх юридичну характеристику.
Для того щоб більш глибоко вникнути в суть податкових платежів, важливо визначити основні принципи оподаткування, які сформулював Адам Сміт у формі чотирьох положень, чотирьох основоположних, можна сказати, що стали класичними принципів, з якими, як правило, погоджувалися наступні автори. Вони зводяться до наступного:
1. Піддані держави повинні брати участь у покритті витрат уряду, кожний по можливості, тобто пропорційно доходу, яким він користується під охороною уряду. Дотримання цього положення або нехтування ним веде до так званого рівності або нерівності оподаткування.
2. Податок, який зобов'язаний сплачувати кожен, повинен бути точно визначений, а не зроблений. Розмір податку, час та спосіб його сплати повинні бути зрозумілі і відомі як самому платникові, так і всякому іншому ...
3. Кожен податок повинен стягуватися в такий час і таким способом, які найбільш зручні для платника ...
4. Кожен податок повинен бути влаштований так, щоб він витягав з кишені платника якомога менше понад те, що надходить до каси держави ".
Принципи Адама Сміта, завдяки їх простоті і ясності, не вимагають ніяких інших роз'яснень та ілюстрацій, крім тих, які містяться в них самих, вони стали "аксіомами" податкової політики.
Сьогодні ці принципи розширені і доповнені у відповідності з духом нового часу. Сучасні принципи оподаткування вийшли такі:
1. Рівень податкової ставки повинен установлюватися з урахуванням можливостей платника податків, тобто рівня доходів. Податок з доходу повинен бути прогресивним (тобто чим більший дохід, тим більший відсоток від нього сплачується у вигляді податку). Принцип цей дотримується далеко не завжди, деякі податки в багатьох країнах розраховуються пропорційно (ставка податку однакова для всіх оподатковуваних сум).
2. Необхідно докладати всіх зусиль, щоб оподаткування доходів носило одноразовий характер. Багаторазове оподаткування доходу чи капіталу неприпустиме. Прикладом здійснення цього принципу є заміна в розвинених країнах податку з обороту, де оподаткування обороту відбувалося за наростаючою кривою, на ПДВ, де новостворений чистий продукт обкладається податком усього один раз аж до його реалізації.
3. Обов'язковість сплати податків. Податкова система не повинна залишати сумнівів у платника податків у неминучості платежу.
4. Система і процедура виплати податків повинні бути простими, зрозумілими і зручними для платників податків і економічними для установ, що збирають податки.
5. Податкова система повинна бути гнучкою і легко адаптується до мінливих суспільно-політичних потреб.
6. Податкова система повинна забезпечувати перерозподіл створюваного ВВП і бути ефективним інструментом державної економічної політики.
Крім того, схема сплати податку повинна бути доступна для сприйняття платника податків, а об'єкт податку повинен мати захист від подвійного чи потрійного оподаткування.
ВИСНОВОК
Податкова система - один з головних елементів ринкової економіки. Вона виступає головним інструментом впливу держави на розвиток господарства, визначення пріоритетів соціального та економічного розвитку. Тому необхідно, щоб податкова система Росії була адаптована до нових суспільних відносин, відповідала світовому досвіду.
У новій податковій системі, виходячи з Федерального устрою Росії на відміну від попередніх років, більш чітко розмежовані права і відповідальність відповідних рівнів управління (Федерального і територіального) у питаннях оподаткування. Введення місцевих податків і зборів, як доповнення переліку діючих Федеральних податків, передбачене законодавством, дозволило більш повно врахувати різноманітні місцеві потреби і види доходів для місцевих бюджетів.
І все ж нове податкове законодавство не повною мірою підходить до нових умов. Його основні недоліки такі: зайва твердість, заплутаність, наявність великої кількості пільг для різних категорій платників, не стимулюють зростання ефективності виробництва, прискорення науково-технічного прогресу, впровадження перспективних технологій або збільшення випуску товарів народного споживання. Чинне законодавство фактично закрите по відношенню до світового, не стимулює залучення в народне господарство іноземних інвестицій. Світовий досвід свідчить, що податкове законодавство - не застигла схема, воно постійно змінюється, пристосовується до відтворювальним процесам, ринку.
Нестабільність наших податків, постійний перегляд ставок, кількості податків, пільг і т. д. безсумнівно, відіграє негативну роль, особливо в період переходу російської економіки до ринкових відносин, а також перешкоджає інвестиціям як вітчизняним, так і іноземних. Нестабільність податкової системи на сьогоднішній день - головна проблема реформи оподатковування.
Життя показало неспроможність зробленого упора на суто фіскальну функцію податкової системи: оббираючи платника податків, податки душать його, звужуючи тим самим оподатковувану базу і зменшуючи податкову масу. Висунуті реформаторські пропозиції стосуються в найкращому разі окремих елементів податкової системи. Пропозицій же про принципово інший податкової системі, відповідної нинішній фазі перехідного періоду, практично немає. І це не випадково, так як оптимальну податкову систему можна розгорнути тільки на серйозній теоретичній основі, якої в Росії ще немає ...
Безсумнівно, вся ця плутанина з податками призводить до нестабільного стану в нашій економіці і ще більше посилює економічну кризу. Безсумнівно, для виходу з кризового стану необхідно одним з перших кроків налагодити податкову систему країни.
Список використаної літератури
1. Галкін В.Ю. Нові методи господарювання: податкові платежі з прибутку підприємств та їх роль у формуванні доходів державного бюджету. М., Мінфін СРСР, 1991.
2. Кіперман Г. Я., Бєлялов А. З. Оподаткування підприємств і громадян в Російській Федерації. - М., 1992.
3. Кемпбелл Р. Макконнелл, Стенлі Л. Брю. Економікс: принципи, проблеми і політика. - Баку, 1992.
4. Податки: Навчальний посібник. / Под ред. Д.Г. Чорниця. - М.: Фінанси і статистика, 1998.
5. Столяров В. Ф., Хасан-Бек Ц. М. Оподаткування та ринкова економіка. - Київ, 1991.
6. Економіка підприємства: Підручник. / Под ред. А.Є. Карлика, М.Л. Шухгальтер. - М.: інфа-М, 2002.