Зміст
Вступ
РОЗДІЛ 1 ФОРМУВАННЯ БЮДЖЕТІВ ДЛЯ ВИЗНАЧЕННЯ СОБІВАРТОСТІ ТА ЦІНИ ПРОДУКЦІЇ
1.1 Загальна характеристика підприємства
1.2 Бюджет прямих витрат на виробництво продукції
1.3 Бюджет непрямих витрат на виробництво продукції
1.4 Калькуляція собівартості та визначення ціни одиниці продукції
1.5 Аналіз беззбитковості виробництва
РОЗДІЛ 2 ФІНАНСОВИЙ РОЗДІЛ БІЗНЕС-ПЛАНУ ПІДПРИЄМСТВА
2.1 Прогнозування потоків коштів
2.2 Прогнозування звіту про фінансові результати та балансу прямим методом
2.3 Формування звіту про рух грошових коштів непрямим методом
РОЗДІЛ 3 АНАЛІЗ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА
Висновки
Література
Вступ
Найважливішим кроком при започаткуванні нового підприємства або розширенні діючого є побудова бізнес_плану.
Такий план має відображати завдання вашого підприємства, як коротко_ так і довгострокові, містити опис продуктів або послуг, що плануєте пропонувати, опис вірогідної кон'юнктури ринку цих продуктів, і, зрештою, інформацію про ресурси та засоби, які будуть залучатися для виконання ваших завдань з огляду на ймовірну конкуренцію. Підготовка всебічного бізнес_плану за цією схемою потребує багато часу та зусиль. Однак зробити це необхідно, якщо ви хочете викристалізувати свої ідеї, сфокусувати думки і випробувати на життєздатність своє рішення розпочати чи розширити ваш бізнес. Коли ви завершите свій бізнес_план, він слугуватиме вам за схему, дотримання якої, подібно до всякої карти, підвищує шанси досягти пункту призначення. Однією з поширених форм планування для підприємницьких структур є бізнес_планування. Бізнес_планування є процесом розробки плану (бізнес_плану) з вкладення капіталу в підприємницьку діяльність (в бізнес) та його розширеного відтворення в господарських процесах шляхом реалізації підприємницьких ідей.
Бізнес_план – це письмовий документ, в якому викладена сутність підприємницької ідеї, способи і засоби її реалізації, а також окупності та приросту майбутнього вкладення капіталу (цінностей), обумовлено ринкові, товарні, виробничі, організаційні, фінансові, управлінські та інші аспекти, можливі ризики, результати, наслідки та перспективи. Необхідно зазначити – ефективне використання ресурсів визначає життєспроможність, здатність розвивати будь_який бізнес. Чим визначається ефективність використання ресурсів? Появою корисних продуктів, іншими словами – товарів та послуг, тобто продукції, на яку є платоспроможний попит. Якщо продукт залишається на складі без вимоги, тобто за нього не дають грошей або іншого корисного продукту – це означає: ви неправильно визначили свого споживача, ви орієнтувались на тих, у кого немає грошей, хто неплатоспроможний, з ким обмін не є еквівалентним. Тобто, в першу чергу, визначте коло ваших споживачів, опишіть їх, охарактеризуйте як вашого клієнта тих, 3 хто в змозі купити ваш товар. Знаючи свого споживача, можна визначити, що саме йому потрібно – який товар або послугу він хоче отримати і чи спроможний за неї заплатити. Цей товар або послугу і слід виробляти.
Таким чином, ви визначаєте можливий попит. (Хоча може мати місце ситуація або стратегія, яка передбачає створення свого споживача). Але тих, хто бажає задовольнити вашого споживача і відібрати потенційно ваші гроші дуже багато. Якщо ви зумієте правильно запропонувати свій товар чи послугу, – отримаєте компенсацію за ваш бізнес. У розвинутому ринку пропозиція визначає попит. В даному випадку під розвинутим ринком розуміється будь_який ринок, де вільно установлюються ціни шляхом торгу між продавцем і споживачем. На вітчизняному ринку багато виключень (які вже стали правилами), тому слід кожному підприємцю виробити власне бачення ринку, власне ставлення до ринку і, перевіряючи початкові свої гіпотези, виробити власний підхід до ведення бізнесу, свою стратегію. Будь_яка формула ринку може стати успішною при правильному наборі інструментів управління бізнесом.
Мета цієї курсової роботи – проаналізувати бізнес-ідею створення виробництва столів та шаф на основі аналізу фінансових показників.
РОЗДІЛ 1 ФОРМУВАННЯ БЮДЖЕТІВ ДЛЯ ВИЗНАЧЕННЯ СОБІВАРТОСТІ ТА ЦІНИ ПРОДУКЦІЇ
Загальна характеристика підприємства
Комерційне підприємство «СоФа» м. Харків займається виробництвом меблів: м’яких меблів (кухонних гарнітурів, диванів, ліжок), столів, стільців, шаф. Для реалізації даного напряму була відкрита окрема майстерня, куди було придбано нове обладнання, найнятий виробничий, адміністративний та допоміжній персонал. Майстерня розташована в межах міста, але досить віддалено від центра. Біля майстерні є зупинки трамваю та тролейбусу, в 5 хвилинах ходьби розташовано станцію метрополітену.
Підприємство не має власної роздрібної мережі продажу, використовує систему посередників та працює вроздріб у власній майстерні, виконує виробництво меблів під заказ.
Продукція позиціонується в середньому та низькому ціноом діапазоні.
Для виробництва були придбані столярні верстати Woodman H-3 (4 штуки) ціною 8 000 грн. кожний та столярний інвентар (рубанки, пили, лобзики інше) на загальну суму 2 тис. грн., а також два столярних верстати МН-17 В за ціною 14 000 грн. кожний.
Запланований обсяг виробництва на перший місяць складає 40 столів та 20 шаф.
З огляду на достатньо високу насиченість ринку меблів нашої країни на перший погляд здавалося б, що аналізуємому підприємству н вижити, однак якщо розглянути ринок меблів більш детально то можна встановити наступне. По-перше ринок меблів має досить велику та розгалужену сегментацію, що можна побачити зі структури виробництва окремих фірм. Крім того серед виробників меблів існує достатньо вузька спеціалізація. Дуже мало фірм виробляє весь асортимент меблів, переважно виробники концентруються на виробництві окремих мебельних гарнітурів, наприклад, меблів для зал, для спалень, кухонь, офісних меблів та інше. По-друге цінова політики усіх фірм також відрізняється, що дає змогу розшарувати ринок на великі цінові сегменти.
Таким чином, підприємство «СоФа» знаходиться у середовищі достатньо невисокої або середньої конкуренції, оскільки позиціонує свою продукцію в економ- класі, а більшість виробництв орієнтована на преміям клас.
1.2 Бюджет прямих витрат на виробництво продукції
Розрахуємо бюджет прямих витрат на виробництво двох видів нової продукції. Для цього використовуємо дані по матеріалам та сировині, що буде використовуватися, норми витрат на одиницю продукції, ціни на сировину та матеріали. Знаючи плановий випуск продукції (40 столів та 20 шаф), розрахуємо загальну кількість необхідної сировини та матеріалів, а також їх загальну вартість. Дані занесемо в таблицю.
Таблиця 1. Витрати на матеріли та покупні вироби на місяць для виробництва столів
Сировина та матеріали |
Од. вим. | Норма витрат на од. прод. | Ціна (грн./од) | Загальна кількість даної сировини на V виробництва (шт.) | Сума (грн.) | |
ДСП | м2 | 2 | 17 | 80 | 1360 |
Ролети | шт | 4 | 10 | 160 | 1600 |
Мебельна фурнітура | шт | 8 | 15 | 320 | 4800 |
Кінцеві значення – 1360 грн. знадобиться в місяць для закупки ДСП, 1600 грн – для закупки ролетів, 4800 – для закупівлі мебельної фурнітури.
Аналогічно проводимо розрахунки для матеріальних витрат з виробництва шаф. Дані вносимо в таблицю.
Таблиця 2. Витрати на матеріли та покупні вироби на місяць для виробництва шаф
Сировина та матеріали | Од. вим. | Норма витрат на од. прод. | Ціна (грн./од) | Загальна кількість даної сировини на V виробництва (шт.) | Сума (грн.) |
ДСП | м2 | 5 | 17 | 100 | 1700 |
Ролети | шт | 4 | 10 | 80 | 800 |
Мебельна фурнітура | шт | 12 | 15 | 240 | 3600 |
Кінцеві значення – 1700 грн. знадобиться в місяць для закупки ДСП, 800 грн – для закупки ролетів, 3600 – для закупівлі мебельної фурнітури.
Розрахуємо наступну статтю витрат – витрати на заробітну платню робітників виробництва. Відомо, що в нову майстерню наймають одного дизайнера на розробку стилю та дизайну меблів. Також на кожному купленому верстаті буде працювати столяр, тобто 4 людини. Крім того відомо, що по два столяри будуть обслуговувати виробництво столів та шафів. Заробітна платня дизайнера дорівнює 2000 грн., столяра –3000 грн. Занесемо дані в таблицю.
Таблиця 3. Витрати на заробітну платню робочого персоналу
Посада | Кількість, чол. | Оклад, грн. | Сума, грн. |
Столи | |||
Столяр | 2 | 3000 | 6000 |
Додаткова зарплатня (10%) |
|
| 600 |
Всього витрати на зарплатню |
|
| 6600 |
Шафи | |||
Столяр | 2 | 3000 | 6000 |
Додаткова зарплатня (10%) |
|
| 600 |
Всього витрати на зарплатню |
|
| 6600 |
Дизайнер | 1 | 2000 | 2000 |
Додаткова зарплатня (10%) |
|
| 200 |
Всього витрати на зарплатню |
|
| 2200 |
ВСЬОГО |
|
| 15400 |
Кінцеве значення – 15 тыс.400 грн. – ця сума необхідна буде для оплати праці виробничих працівників.
Тепер розрахуємо сумарні прямі витрати по кожному виду продукції. До прямих витрат відносяться витрати на матеріали та сировину і на оплату праці виробничих працівників. Дані вносимо в таблицю.
Таблиця 4. Прямі витрати на виробництво продукції (грн.)
Вид продукції | Матеріальні витрати | Витрати на оплату праці | Всього |
Столи | 7760 | 6600 | 14360 |
Шафи | 6100 | 8800* | 14900 |
* оскільки дизайнер однаково обслуговує виробництво як столів так і шаф, тож умовно віднесемо витрати на його зарплатню до витрат на шафи.
Як видно з таблиці 4, сумарні прямі витрати на виробництво столів складають 14360грн. на місць, а сумарні прямі витрати на виробництво шаф – 14900грн. на місяць.
1.3 Бюджет непрямих витрат на виробництво продукції
Непрямі витрати, на відміну від прямих не відносяться безпосередньо до виробництва продукції. До непрямих витрат на підприємстві, яке ми аналізуємо, відносяться витрати на амортизацію основних засобів, оплату праці адміністративних робітників, сервісного та допоміжного персоналу, що безпосередньо не приймає участі у виробництві продукції, а також загальновиробничі та господарські витрати. Розрахуємо всі їх окремо. Дані подамо у вигляді таблиць.
Таблиця 5 Амортизація основних засобів
№ з/п | Вид обладнання | Кількість (шт) | Вартість (грн) | Строк експлуатації (рік) | Аморт. Відрахування на місяць (грн) |
1 | Столярний верстат Woodman H-3 | 4 | 8000 | 5 | 133,3 |
| Столярний верстат МН-17 | 2 | 14000 | 5 | 233,4 |
ВСЬОГО | 366,7 |
Таблиця 6. Витрати на заробітну платню адміністративного персоналу
Посада | Кількість, чол. | Оклад, грн. | Сума, грн. |
Начальник майстерні | 1 | 3500 | 3500 |
Всьго основна зарплатня |
|
| 3500 |
Додаткова зарплатня (10%) |
|
| 350 |
Всього витрати на зарплатню |
|
| 3850 |
Таблиця 7. Витрати на заробітну платню сервісного та допоміжного персоналу
Посада | Кількість, чол. | Оклад, грн. | Сума, грн. |
Прибиральниця | 1 | 1500 | 1500 |
Майстер з ремонту і обслуговування машин | 1 | 2500 | 2500 |
Всього основна зарплатня |
|
| 4000 |
Додаткова зарплатня (10%) |
|
| 400 |
Всього витрати на зарплатню |
|
| 4400 |
Таблиця 8. Витрати на загально виробничі та господарські потреби
Статті витрат | Загальна сума витрат, грн |
Мастила та пальне для пилок | 400 |
Миючі засоби | 80 |
Канцтовари та папір | 500 |
Електроенергія та комунальні платежі | 5000 |
Всього | 5980 |
1.4 Калькуляція собівартості та визначення ціни одиниці продукції
Знаючи плановий випуск продукції, всі статті витрат та суми необхідних фінансових ресурсів, можна розрахувати собівартість кожного виду продукції.
Таблиця 9. Калькуляція собівартості одиниці продукції
Вид витрат | Столи | Шафи | ||
| Сума, грн. | Питома вага (%) | Сума, грн. | Питома вага (%) |
Прямі витрати | 14360 | 66% | 14900,00 | 66,68% |
Непрямі витрати | 7152,38 | 24% | 7444,30 | 33,32% |
Всього на місяць | 21512,4 |
| 22344,30 |
|
Всього на од.прод. | 537,81 |
| 1117,22 |
|
Непрямі витрати склали 14596,7 грн., розподілили їх між видами продукції пропорційно до прямих витрат. Прямі витрати склали 29260, то витрати на столи склали 49% від загальної кількості а на шафи -51%. Тоді непрямі витрати розподіляємо так само у співвідношенні 49% до 51%.
Враховуючи величину планової рентабельності в 30%, розраховуємо ціну кожного виду продукції.
Ціна = Собівартість продукції + собівартість продукції * 30% (планова рентабельність)
Ціна столу = 537,81 + 537,81*30% = 699,15
Ціна шафи = 1117,22+ 1117,22*30% = 1452,37
1.5 Аналіз беззбитковості виробництва
Аналіз беззбитковості почнемо з розподілу витрат підприємства на змінні та постійні.
Таблиця 10. Розподіл витрат на змінні и постійні
Вид витрат | Столи | Шафи |
Змінні витрати: | ||
Витрати на матеріали та сировину | 359 | 745 |
Всього змінних витрат, грн./од. | 359 | 745 |
Постійні прямі витрати: | ||
Витрати на оплату праці виробничого персоналу, грн./весь обсяг | 6600 | 8800 |
ВУЕО, грн/весь обсяг | 71 | 89,74 |
Всьго постійних прямих витрат, грн./весь обсяг | 6671 | 8889,74 |
Всього постійних непрямих витрат, грн./весь обсяг | 6252,38 | 4944,30 |
Таблиця 11. Розподіл витрат з використанням директ-костингу
Показник | Столи | Шафи | Разом |
Обсяг реалізації, шт. | 40 | 20 | 60 |
Ціна за 1 шт., грн. | 699,15 | 1452,4 | 2151,5 |
Виручка від реалізації, грн. | 27966 | 29047 | 57013 |
Змінні витрати на 1 шт., грн. | 359 | 745 | 1104 |
Змінні витрати на весь обсяг реалізації, грн. | 14360 | 14900 | 29260 |
Валова маржа 1, грн. | 13606 | 14147 | 27753 |
Постійні прямі витрати на весь обсяг реалізації, грн. | 6671 | 8889,7 | 15561 |
Валова маржа 2, грн. | 6935 | 5257,7 | 12193 |
Постійні непрямі витрати на весь обсяг реализации, грн. | 6252,4 | 4944,3 | 11197 |
Прибуток, грн. | 682,62 | 313,36 | 995,98 |
Таблиця 12. Розрахунок показників беззбитковості
Показник | Столи | Шафи |
Коефіцієнт валової маржі | 0,88 | 0,22 |
Поріг беззбитковості (N беззб): | ||
грн. | 13284 | 3052,4 |
шт. | 19 | 2 |
Поріг рентабельності (N рент): | ||
грн. | 27305 | 6267,2 |
шт. | 39 | 4 |
Запас фінансової міцності: | ||
грн. | 661,2 | 22780 |
% | 2,36% | 78,42% |
СДОВ | 1,07 | 1,23 |
Рисунок 1. Поріг рентабельності виробництва столів
Розрахований показник порогу беззбитковості показує, що підприємство зможе покрити свої змінні та прямі постійні витрати при виробництві 19 столів та 2 шаф. Покриття всіх постійних витрат можливе при виробництві 39 столів та 4 шаф.
Показник запасу фінансової міцності показує наскільки обсяг виручки, що отримується від реалізації, більше порогу рентабельності, тобто наскільки далеко підприємство відійшло від стану, коли воно не отримує прибутку. Значення цього показника при виробництві 40 столів складає 2,36%, при виробництві 20 шаф – 78,42%. Це означає, що підприємство може знизити обсяги виробництва столів на 2%, а шаф на 78% і при цьому не нести збитків.
Рисунок 2. Поріг рентабельності виробництва шаф
Сила дії операційного важеля показує, що кожний процент збільшення виручки приводить до збільшення прибутку по столам в 1,02 рази, а по шафам – в 1,239 рази.
Проведений аналіз свідчить, що відкриття нової майстерні на підприємстві буде достатньо прибутковим при заданих показниках планових обсягів випуску.
РОЗДІЛ 2 ФІНАНСОВИЙ РОЗДІЛ БІЗНЕС-ПЛАНУ ПІДПРИЄМСТВА
2.1 Прогнозування потоків коштів
Спочатку слід розпланувати виробництво відповідно до робочих днів у кожному місяці. Результати розрахунку представлені в таблиці. Плановий обсяг продажу може й не відрізнятися від обсягу виробництва, оскільки меблі не є сезонним товаром і мають користуються постійним попитом.
Таблиця 13. Плановий обсяг випуску продукції
Вид продукції | Ціна за шт., грн. |