Зміст
Введення
1. Сутність і функції планування
2. Види фінансового плану
3. Структура фінансового плану
4. Взаємозв'язок доходів і витрат
Висновки
Введення
У сучасних умовах фінансовий план підприємства визначає напрям використання прибутку, що залишається в його розпорядженні після сплати податків.
Мета розробки фінансового плану - визначення можливих обсягів фінансових ресурсів, капіталу та резервів на основі прогнозування фінансових показників підприємства. Важливим моментом фінансового плану є його стратегія, тобто визначення центрів доходів (прибутку) і центрів витрат господарюючого суб'єкта. Центр доходу господарюючого суб'єкта - це його підрозділ, який приносить йому максимальний прибуток. Центр витрат - підрозділ господарюючого суб'єкта, що є малорентабельним або взагалі некомерційним, але відіграє важливу роль у загальному виробничо-торговому процесі. Наприклад, у західних країнах багато фірм дотримуються правила "двадцять на вісімдесят", тобто 20% витрат капіталу повинні давати 80% прибутку. Отже, інші 80% вкладень капіталу приносять лише 20% прибутку.
1. Сутність і функції планування
У світі відомі різні типи систем, які розрізняються способом виробництва і результатами діяльності. Найбільшого поширення отримала ринкова система.
Предметом вивчення планування є соціально економічна система в сукупності з її елементами: держ. структури, кім. організації. Головною відмітною рисою сучасної економіки є вплив держави на е розвиток. Об'єктивна необхідність планування в умовах ринкової економіки зумовлена наступними чинниками:
- Суспільним характером виробництва;
- Ускладнення м міжгалузевих зв'язків;
- Необхідністю підтримки раціональних народногосподарських пропорцій;
- Нездатність державної ринкової економіки до повного саморегулювання, особливо в кризових стадіях відтворювальних циклів;
Державний вплив на економіку небезпечні 2 крайності:
1. відсутність будь-якого регулювання;
2. зайве регулювання.
Сутність планування полягає у вивченні відносин з приводу засобів праці, предметів праці, процесу виробництва та реалізації товарів з метою отримання прибутку.
2. Види фінансового плану
Фінансовий план підприємства зазвичай розробляється на 5 років, рік або квартал. Відповідно до цього існує перспективний (стратегічні, в тому числі п'ятирічні), поточний і оперативний фінансовий план.
Перспективний фінансовий план визначає найважливіші показники, пропорції та темпи розширеного відтворення. П'ятирічний фінансовий план - це головна форма реалізації мети і завдань розвитку підприємств, стратегії інвестицій і передбачуваних накопичень. Перспективний фінансовий план зазвичай є комерційною таємницею підприємства. Поточний фінансовий план включає в себе річний баланс доходів і витрат, кошторису освіти і витрачання фондів грошових коштів: фонду оплати праці, фонду коштів, що направляються на розвиток і вдосконалення виробництва (фонду накопичення); фонду коштів, спрямованих на соціальні потреби; резервних та інших фондів . Поточний фінансовий план розробляються на основі перспективних планів шляхом їх конкретизації і деталізації. Проводиться конкретна ув'язка кожного виду вкладень або фонду та джерела їх фінансування.
Оперативний фінансовий план полягає у складанні та використанні платіжного календаря - докладного фінансового документа, що відображає оперативний грошовий оборот підприємства. Оскільки весь оборот проходить через розрахунковий, поточний, валютний та позичкові рахунки, то в ньому представлено рух грошових коштів за їх надходження та використання. Платіжний календар оперативного фінансового плану забезпечує оперативне фінансування, виконання розрахункових та платіжних зобов'язань, фіксує зміни, що відбуваються у платоспроможності підприємства, дозволяє відстежувати стан власних коштів, а також залучати в необхідних випадках банківський або комерційний кредит. Складання і використання платіжного календаря фінансового плану є реалізацією розподільчої і контрольної функції фінансів підприємства.
Для розробки фінансових планів використовуються такі вихідні дані:
· Договори (контракти), укладені із споживачами продукції (робіт, послуг) і постачальниками товарно-матеріальних цінностей;
· Прогнозні розрахунки щодо реалізації продукції споживачем і прибутку;
· Економічні нормативи, встановлювані державою (ставки оподаткування, тарифи відрахувань у позабюджетні фонди, норма амортизаційних відрахувань по основних фондах, облікова ставка банківського відсотка, що встановлюється Центробанком Росії та ін.)
розроблений на основі цих даних фінансовий план служить для ув'язки загального обсягу фінансових ресурсів з їх джерелами та напрямками витрачання.
При розробці фінансового плану слід виходити з основних завдань фінансової системи і підприємства (рис. 1).
Малюнок 1. Фінансова система підприємства.
Принципи фінансового плану
При розробці фінансових планів використовується ряд основних принципів:
· Принцип фінансового співвідношення термінів («золоте банківське правило») - використання і отримання коштів повинно відбуватися у встановлені терміни, тобто капіталовкладення з тривалими термінами окупності доцільно фінансувати за рахунок позикових коштів.
· Принцип платоспроможності - планування грошових ресурсів у фінансовому плані має забезпечувати платоспроможність підприємства в будь-який час року.
· Принцип рентабельності капіталовкладень - для капітальних вкладень доцільно вибирати найдешевші способи фінансування. Позиковий капітал вигідніше залучати в тому випадку, якщо він підвищує рентабельність власних коштів.
· Принцип збалансованості ризиків - особливо ризиковані інвестиції правомірно фінансувати за рахунок власних коштів.
· Принцип пристосувань до потреб ринку - у фінансовому плані підприємству важливо враховувати кон'юнктуру ринку і свою залежність від отримання кредитів.
· Принцип граничної рентабельності - доцільно вибирати ті капіталовкладення, які забезпечують максимальну граничну рентабельність на інвестований капітал.
Фінансовий план: розділи і склад
Зазвичай фінансовий план складається з наступних основних розділів:
· Розрахунок потреби у власних оборотних коштах, визначення джерел її покриття;
· Плановий розрахунок прибутку та його розподіл;
· Баланс доходів і витрат.
При переході підприємства на прийняту в міжнародній практиці систему обліку і статистики фінансовий план включає, як правило, прогноз надходжень, таблиць доходів і витрат, вільний баланс активів і пасивів підприємства і графік досягнення беззбитковості.
Прогноз обсягів реалізації продукції покликаний дати уявлення про ту частку ринку, яку пропонується завоювати своєю продукцією. Причому, як правило, прийнято складати такий прогноз на три роки вперед. Для першого року дані в плані наводяться помісячно, для другого - поквартально, для третього наводиться загальна сума продажів за дванадцять місяців. Для даного випадку передбачається, що для початкового періоду виробництва вже точно відомі майбутні покупці, є попередня домовленість з ними про майбутніх продажах. Починаючи з другого року потрібно буде займатися прогнозними оцінками. Важливо, щоб оцінки у фінансовому плані були реалістичними, тому що в кінцевому підсумку саме виходячи з цих цифр реалізації буде купуватися обладнання, будуть витрачатися грошові ресурси, найматися нові працівники і т.д.
Баланс грошових витрат і надходжень - це частина фінансового плану, що дозволяє оцінити, яку кількість фінансових ресурсів слід вкласти в проект, причому з розбивкою у часі, тобто до початку реалізації, а потім по ходу виконання поставленого завдання. Слід зазначити, що західні підприємці ставляться до планування грошових потоків більш серйозно, ніж російські, сприймають безготівковий оборот коштів більш індиферентно.
Головне завдання балансу грошових витрат - перевірити синхронність надходження і витрачання грошових коштів, а значить, перевірити майбутню ліквідність підприємства для визначення загальної вартості всього проекту. Дійсно, якщо збут продукції буде пов'язаний з тривалим «змертвінням» коштів в розрахунках з покупцями, тобто дебіторською заборгованістю, то для підтримки ліквідності доведеться перший час робити регулярні «впорскування» грошових коштів, сума яких збільшить потребу в інвестиціях. Слід зазначити, що проблеми з ліквідністю - серйозна причина комерційних невдач підприємств в ринковій економіці.
Умови ринкових відносин змушують банкірів і підприємців ставитися до планування фінансових потоків більш серйозно і ретельно опрацьовувати баланс грошових доходів і надходжень, що відображає щомісяця (для першого року), поквартально (для другого) і в цілому за рік (для третього року) статті і суми вкладення та надходження коштів від реалізації продукції.
Таблиця доходів і витрат фінансового плану є документом з досить простою структурою і складається з наступних показників:
· Доходи від продажу товарів;
· Витрати виробництва товарів;
· Сумарний прибуток від продажів;
· Загальновиробничі витрати;
· Чистий прибуток.
Основне завдання цього документа - показати, як буде формуватися і змінюватися прибуток (для першого року - щомісячно, для другого - поквартально, для третього - у розрахунку на рік).
Зведений баланс активів і пасивів у фінансовому плані підприємства рекомендується складати на початок і кінець першого року реалізації проекту. Вважається, що цей документ не менш важливий, ніж баланс грошових витрат і надходжень. Його зазвичай дуже ретельно вивчають спеціалісти комерційних банків, щоб оцінити, які суми планують вкласти в активи різних типів і за рахунок яких пасивів підприємець збирається фінансувати створення чи придбання цих активів.
Для більш зрозумілого (наочного) відображення відбуваються фінансових процесів формується графік досягнення беззбитковості. У фінансовому плані він представляється у вигляді схеми, яка б показала вплив на прибуток обсягів виробництва, продажної ціни і собівартості продукції (з розбивкою на умовно-постійні та умовно-змінні витрати). За допомогою такого графіка знаходиться так звана точка беззбитковості, тобто той обсяг виробництва, при якому крива, що показує зміну виручки від реалізації (при заданому рівні цін), перетнеться з кривою, що показує зміну собівартості продукції.
Фінансовий план розробляється на основі інших розділів плану економічного і соціального розвитку підприємства. У свою чергу розробка фінансового плану має суттєвий вплив на формування плану собівартості, використання матеріальних та інших ресурсів. При складанні фінансового плану неодмінно повинні враховуватися наявні резерви виробництва, тому що в ньому встановлюються завдання щодо поліпшення використання ресурсів, підвищенню рентабельності виробництва. Тому перед розробкою фінансового плану необхідно всебічно проаналізувати наявні звітні та інші матеріали щодо виконання виробничого плану.
3. Структура фінансового плану
Фінансовий план складається у вигляді балансу доходів і витрат, який виражає в грошовій формі результати господарсько-фінансової діяльності, взаємовідносини з бюджетом, банками, вищестоящими організаціями. Фінансовий план (баланс доходів і витрат) підприємства складається з чотирьох розділів: доходи та надходження коштів, видатки і відрахування, кредитні взаємовідносини, взаємовідносини з бюджетом. Розмір планових доходів і витрат визначається на основі обгрунтованих розрахунків, які складаються по кожній статті балансу.
У розділі «Доходи і надходження коштів" відображається дохід у вигляді прибутку, амортизаційних відрахувань, інших внутрішніх доходів підприємства, а також різного роду надходжень із зовнішніх джерел. У складі прибутку основну частину займає прибуток від реалізації товарної продукції. У загальну балансовий прибуток підприємства входить прибуток від реалізації іншої продукції і послуг непромислового характеру. Планування амортизаційних відрахувань здійснюється по кожному виду або групи основних фондів, що значаться на балансі підприємства. Сума амортизаційних відрахувань визначається множенням середньорічної вартості цих фондів на відповідні норми амортизаційних відрахувань.
У розділі «Витрати і відрахування коштів» передбачаються централізовані капітальні вкладення, витрати на капітальний ремонт, витрати на приріст нормативу власних оборотних коштів, збитки від експлуатації житлово-комунального господарства, витрати на утримання будинків і споруд, відрахування на утворення фондів економічного стимулювання витрати на НДДКР , підготовку кадрів та преміювання працівників за створення і впровадження нової техніки, для надання фінансової допомоги, інші витрати і відрахування.
Приблизний зміст розділів фінансового плану можна представити наступними основними статтями доходів і витрат.
I. Доходи і надходження коштів
1. Прибуток від реалізації продукції, робіт, послуг.
2. Прибуток від іншої реалізації (основних засобів, інших активів).
3. Плановані позареалізаційних доходи, в тому числі:
доходи від пайової участі в статутному капіталі інших підприємств;
доходи, отримані від цінних паперів;
доходи від зберігання грошових коштів на депозитних рахунках у банках та інших фінансово-кредитних установах;
доходи від здачі майна в оренду.
4. Амортизаційні відрахування на повне відновлення основних фондів і нематеріальних активів.
5. Надходження коштів від інших підприємств.
II. Витрати і відрахування коштів
1. Податки, сплачені з прибутку (за видами податків).
2. Розподіл чистого прибутку, в тому числі:
на накопичення (за напрямками використання);
на споживання (за напрямками використання).
3. Довгострокове інвестування (за формами інвестицій), в тому числі:
за рахунок амортизаційних відрахувань;
за рахунок інших джерел фінансування (за видами джерел).
4. Інші витрати.
Планова потреба у фінансуванні капітальних вкладень в першу чергу повинна забезпечуватися за рахунок мобілізації внутрішніх ресурсів у капітальному будівництві, що здійснюється господарським способом, амортизації, що відраховується на відновлення фондів та частини прибутку основної діяльності.
Основним джерелом фінансування капітальних вкладень підприємства є фонд розвитку виробництва, які направляються на технічне переоснащення діючих виробництв, і фонд соціально-культурних заходів і житлового будівництва в частині, що витрачається на будівництво житлового фонду.
Як джерело покриття інших витрат і відрахувань використовується прибуток підприємства.
Значна увага в сучасних умовах приділяється визначенню економічно обгрунтованих нормативів оборотних коштів.
Власними (закріпленими) оборотними коштами підприємства є кошти, які створюються за рахунок статутного фонду, прибутку. Прирівняними до власних оборотних коштів підприємства є кошти, що знаходяться в його розпорядженні за умовами (розрахунками) взаємовідносин підприємства з робітниками і службовцями, замовниками і т.д. Такі кошти називаються стійкими пасивами. До них відносяться переходить мінімальна заборгованість по заробітній платі робітникам і службовцям та відрахувань на соціальне страхування, заборгованість резерву майбутніх платежів, за авансовими платежами замовників і ін
Позиковими є кошти, одержувані підприємством від банків у вигляді позики, а також кредиторська заборгованість.
Необхідність розподілу оборотних коштів на, нормовані і ненормовані випливає з вимог, що обумовлюють планомірний розвиток виробництва і неодмінна досягнення найбільших результатів з найменшими витратами на одиницю продукції.
Встановленням планових нормативів за окремими статтями оборотних коштів забезпечується безперервна і ритмічна робота виробництва (докладніше див гол. 6).
Дуже важливим питанням розробки фінансового плану підприємства є визначення розмірів фонду матеріального заохочення, фонду соціально-культурних заходів і житлового будівництва, а також фонду розвитку виробництва.
При плануванні розділу «Кредитні взаємини» розраховується розмір залучених довгострокових кредитів по кожному їх виду, необхідних для забезпечення ефективної виробничо-господарської діяльності підприємства і вхідних і нього підрозділів.
Отриманий від комерційних банків кредит погашається після завершення робіт у першу чергу за рахунок коштів фонду розвитку виробництва та інших фондів, а при недостатності - за рахунок прибутку, одержуваної від проведення прокредитованих заходів.
В умовах ринкової економіки комерційні банки широко представляють як короткострокові, так і довгострокові кредити на капітальне будівництво. Використання банківських позик замість безоплатного (як було раніше) фінансування капітальних вкладень значно підвищує відповідальність підприємств, вимагає більш ретельного обгрунтування економічної доцільності витрат, більш реалістичного підходу до визначення дійсної потреби в коштах, створює зацікавленість у прискоренні окупності капітальних вкладень.
При визначенні взаємовідносин підприємства з бюджетом розраховується розмір платежів (плата за виробничі фонди, фіксовані платежі, вільний залишок прибутку, податки) і асигнувань з бюджету в цілому і за окремими напрямками.
В даний час діє загальний порядок розподілу прибутку підприємств, що визначає його характер взаємовідносин з бюджетом.
Загальний порядок передбачає, що плановий прибуток підприємства після визначення розмірів внесків до бюджету у вигляді плати за виробничі фонди, фіксованих платежів, а також сум, призначених для сплати за банківський кредит, спрямовується на формування фондів підприємства.
Для забезпечення повного взаємозв'язку статей фінансового плану та визначення остаточних взаємовідносин з державним бюджетом при завершенні розрахунку балансу доходів і витрат (у вигляді додатка до нього) складається перевірочна (шахова) таблиця, в якій по горизонталі наводяться джерела фінансування (відображені в підрозділі «Доходи і надходження »), а по вертикалі - статті витрат (з підрозділу« Витрати і відрахування »), рівнозначні в загальній сумі за підсумком.
Таким чином, у балансі доходів і витрат (фінансовому плані) підприємств практично знаходить відображення широкий комплекс фінансових відносин підприємства з фінансово-кредитною системою, з іншими підприємствами і організаціями. Від того, наскільки економічно обгрунтований фінансовий план і як він виконується, багато в чому залежить стан підприємства, його фінансова стійкість, своєчасність виконання зобов'язань по платежах до бюджету, розрахунків з постачальниками та інших передбачених планом витрат.
Співвідношення власних і позикових коштів у структурі капіталу підприємства може бути різним в залежності від політики керівництва підприємства, галузевих особливостей, цілей залучення коштів.
2. Прибуток підприємства характеризує ефективність його діяльності. Вона є основним джерелом фінансових ресурсів підприємства, які забезпечують його функціонування і розвиток. Прибуток характеризується системою показників; балансовий прибуток, оподатковуваний і не оподатковувана податком прибуток, чистий прибуток, прибуток, отриманий від реалізації продукції, робіт, послуг, доходи по позареалізаційних операцій, прибуток від реалізації майна.
3. Підприємство планує свої доходи та витрати на короткостроковий і довгостроковий періоди. Від цього залежить його фінансова стійкість, ритмічність всієї господарської діяльності, своєчасність платежів і різні державні фонди, податкові органи, місцеві бюджети, а також розрахунки з постачальниками.
4. Основною формою фінансового планування є баланс доводів і витрат, що складається з розділів: доходи та надходження коштів, Витрати та відрахування коштів, кредитні взаємовідносини, взаємовідносини з бюджетом. Фінансовий план відображає результати господарсько-фінансової діяльності підприємства, його взаємини з бюджетом, банками та іншими організаціями.
Введення
1. Сутність і функції планування
2. Види фінансового плану
3. Структура фінансового плану
4. Взаємозв'язок доходів і витрат
Висновки
Введення
У сучасних умовах фінансовий план підприємства визначає напрям використання прибутку, що залишається в його розпорядженні після сплати податків.
Мета розробки фінансового плану - визначення можливих обсягів фінансових ресурсів, капіталу та резервів на основі прогнозування фінансових показників підприємства. Важливим моментом фінансового плану є його стратегія, тобто визначення центрів доходів (прибутку) і центрів витрат господарюючого суб'єкта. Центр доходу господарюючого суб'єкта - це його підрозділ, який приносить йому максимальний прибуток. Центр витрат - підрозділ господарюючого суб'єкта, що є малорентабельним або взагалі некомерційним, але відіграє важливу роль у загальному виробничо-торговому процесі. Наприклад, у західних країнах багато фірм дотримуються правила "двадцять на вісімдесят", тобто 20% витрат капіталу повинні давати 80% прибутку. Отже, інші 80% вкладень капіталу приносять лише 20% прибутку.
1. Сутність і функції планування
У світі відомі різні типи систем, які розрізняються способом виробництва і результатами діяльності. Найбільшого поширення отримала ринкова система.
Предметом вивчення планування є соціально економічна система в сукупності з її елементами: держ. структури, кім. організації. Головною відмітною рисою сучасної економіки є вплив держави на е розвиток. Об'єктивна необхідність планування в умовах ринкової економіки зумовлена наступними чинниками:
- Суспільним характером виробництва;
- Ускладнення м міжгалузевих зв'язків;
- Необхідністю підтримки раціональних народногосподарських пропорцій;
- Нездатність державної ринкової економіки до повного саморегулювання, особливо в кризових стадіях відтворювальних циклів;
Державний вплив на економіку небезпечні 2 крайності:
1. відсутність будь-якого регулювання;
2. зайве регулювання.
Сутність планування полягає у вивченні відносин з приводу засобів праці, предметів праці, процесу виробництва та реалізації товарів з метою отримання прибутку.
2. Види фінансового плану
Фінансовий план підприємства зазвичай розробляється на 5 років, рік або квартал. Відповідно до цього існує перспективний (стратегічні, в тому числі п'ятирічні), поточний і оперативний фінансовий план.
Перспективний фінансовий план визначає найважливіші показники, пропорції та темпи розширеного відтворення. П'ятирічний фінансовий план - це головна форма реалізації мети і завдань розвитку підприємств, стратегії інвестицій і передбачуваних накопичень. Перспективний фінансовий план зазвичай є комерційною таємницею підприємства. Поточний фінансовий план включає в себе річний баланс доходів і витрат, кошторису освіти і витрачання фондів грошових коштів: фонду оплати праці, фонду коштів, що направляються на розвиток і вдосконалення виробництва (фонду накопичення); фонду коштів, спрямованих на соціальні потреби; резервних та інших фондів . Поточний фінансовий план розробляються на основі перспективних планів шляхом їх конкретизації і деталізації. Проводиться конкретна ув'язка кожного виду вкладень або фонду та джерела їх фінансування.
Оперативний фінансовий план полягає у складанні та використанні платіжного календаря - докладного фінансового документа, що відображає оперативний грошовий оборот підприємства. Оскільки весь оборот проходить через розрахунковий, поточний, валютний та позичкові рахунки, то в ньому представлено рух грошових коштів за їх надходження та використання. Платіжний календар оперативного фінансового плану забезпечує оперативне фінансування, виконання розрахункових та платіжних зобов'язань, фіксує зміни, що відбуваються у платоспроможності підприємства, дозволяє відстежувати стан власних коштів, а також залучати в необхідних випадках банківський або комерційний кредит. Складання і використання платіжного календаря фінансового плану є реалізацією розподільчої і контрольної функції фінансів підприємства.
Для розробки фінансових планів використовуються такі вихідні дані:
· Договори (контракти), укладені із споживачами продукції (робіт, послуг) і постачальниками товарно-матеріальних цінностей;
· Прогнозні розрахунки щодо реалізації продукції споживачем і прибутку;
· Економічні нормативи, встановлювані державою (ставки оподаткування, тарифи відрахувань у позабюджетні фонди, норма амортизаційних відрахувань по основних фондах, облікова ставка банківського відсотка, що встановлюється Центробанком Росії та ін.)
розроблений на основі цих даних фінансовий план служить для ув'язки загального обсягу фінансових ресурсів з їх джерелами та напрямками витрачання.
При розробці фінансового плану слід виходити з основних завдань фінансової системи і підприємства (рис. 1).
Малюнок 1. Фінансова система підприємства.
Принципи фінансового плану
При розробці фінансових планів використовується ряд основних принципів:
· Принцип фінансового співвідношення термінів («золоте банківське правило») - використання і отримання коштів повинно відбуватися у встановлені терміни, тобто капіталовкладення з тривалими термінами окупності доцільно фінансувати за рахунок позикових коштів.
· Принцип платоспроможності - планування грошових ресурсів у фінансовому плані має забезпечувати платоспроможність підприємства в будь-який час року.
· Принцип рентабельності капіталовкладень - для капітальних вкладень доцільно вибирати найдешевші способи фінансування. Позиковий капітал вигідніше залучати в тому випадку, якщо він підвищує рентабельність власних коштів.
· Принцип збалансованості ризиків - особливо ризиковані інвестиції правомірно фінансувати за рахунок власних коштів.
· Принцип пристосувань до потреб ринку - у фінансовому плані підприємству важливо враховувати кон'юнктуру ринку і свою залежність від отримання кредитів.
· Принцип граничної рентабельності - доцільно вибирати ті капіталовкладення, які забезпечують максимальну граничну рентабельність на інвестований капітал.
Фінансовий план: розділи і склад
Зазвичай фінансовий план складається з наступних основних розділів:
· Розрахунок потреби у власних оборотних коштах, визначення джерел її покриття;
· Плановий розрахунок прибутку та його розподіл;
· Баланс доходів і витрат.
При переході підприємства на прийняту в міжнародній практиці систему обліку і статистики фінансовий план включає, як правило, прогноз надходжень, таблиць доходів і витрат, вільний баланс активів і пасивів підприємства і графік досягнення беззбитковості.
Прогноз обсягів реалізації продукції покликаний дати уявлення про ту частку ринку, яку пропонується завоювати своєю продукцією. Причому, як правило, прийнято складати такий прогноз на три роки вперед. Для першого року дані в плані наводяться помісячно, для другого - поквартально, для третього наводиться загальна сума продажів за дванадцять місяців. Для даного випадку передбачається, що для початкового періоду виробництва вже точно відомі майбутні покупці, є попередня домовленість з ними про майбутніх продажах. Починаючи з другого року потрібно буде займатися прогнозними оцінками. Важливо, щоб оцінки у фінансовому плані були реалістичними, тому що в кінцевому підсумку саме виходячи з цих цифр реалізації буде купуватися обладнання, будуть витрачатися грошові ресурси, найматися нові працівники і т.д.
Баланс грошових витрат і надходжень - це частина фінансового плану, що дозволяє оцінити, яку кількість фінансових ресурсів слід вкласти в проект, причому з розбивкою у часі, тобто до початку реалізації, а потім по ходу виконання поставленого завдання. Слід зазначити, що західні підприємці ставляться до планування грошових потоків більш серйозно, ніж російські, сприймають безготівковий оборот коштів більш індиферентно.
Головне завдання балансу грошових витрат - перевірити синхронність надходження і витрачання грошових коштів, а значить, перевірити майбутню ліквідність підприємства для визначення загальної вартості всього проекту. Дійсно, якщо збут продукції буде пов'язаний з тривалим «змертвінням» коштів в розрахунках з покупцями, тобто дебіторською заборгованістю, то для підтримки ліквідності доведеться перший час робити регулярні «впорскування» грошових коштів, сума яких збільшить потребу в інвестиціях. Слід зазначити, що проблеми з ліквідністю - серйозна причина комерційних невдач підприємств в ринковій економіці.
Умови ринкових відносин змушують банкірів і підприємців ставитися до планування фінансових потоків більш серйозно і ретельно опрацьовувати баланс грошових доходів і надходжень, що відображає щомісяця (для першого року), поквартально (для другого) і в цілому за рік (для третього року) статті і суми вкладення та надходження коштів від реалізації продукції.
Таблиця доходів і витрат фінансового плану є документом з досить простою структурою і складається з наступних показників:
· Доходи від продажу товарів;
· Витрати виробництва товарів;
· Сумарний прибуток від продажів;
· Загальновиробничі витрати;
· Чистий прибуток.
Основне завдання цього документа - показати, як буде формуватися і змінюватися прибуток (для першого року - щомісячно, для другого - поквартально, для третього - у розрахунку на рік).
Зведений баланс активів і пасивів у фінансовому плані підприємства рекомендується складати на початок і кінець першого року реалізації проекту. Вважається, що цей документ не менш важливий, ніж баланс грошових витрат і надходжень. Його зазвичай дуже ретельно вивчають спеціалісти комерційних банків, щоб оцінити, які суми планують вкласти в активи різних типів і за рахунок яких пасивів підприємець збирається фінансувати створення чи придбання цих активів.
Для більш зрозумілого (наочного) відображення відбуваються фінансових процесів формується графік досягнення беззбитковості. У фінансовому плані він представляється у вигляді схеми, яка б показала вплив на прибуток обсягів виробництва, продажної ціни і собівартості продукції (з розбивкою на умовно-постійні та умовно-змінні витрати). За допомогою такого графіка знаходиться так звана точка беззбитковості, тобто той обсяг виробництва, при якому крива, що показує зміну виручки від реалізації (при заданому рівні цін), перетнеться з кривою, що показує зміну собівартості продукції.
Фінансовий план розробляється на основі інших розділів плану економічного і соціального розвитку підприємства. У свою чергу розробка фінансового плану має суттєвий вплив на формування плану собівартості, використання матеріальних та інших ресурсів. При складанні фінансового плану неодмінно повинні враховуватися наявні резерви виробництва, тому що в ньому встановлюються завдання щодо поліпшення використання ресурсів, підвищенню рентабельності виробництва. Тому перед розробкою фінансового плану необхідно всебічно проаналізувати наявні звітні та інші матеріали щодо виконання виробничого плану.
3. Структура фінансового плану
Фінансовий план складається у вигляді балансу доходів і витрат, який виражає в грошовій формі результати господарсько-фінансової діяльності, взаємовідносини з бюджетом, банками, вищестоящими організаціями. Фінансовий план (баланс доходів і витрат) підприємства складається з чотирьох розділів: доходи та надходження коштів, видатки і відрахування, кредитні взаємовідносини, взаємовідносини з бюджетом. Розмір планових доходів і витрат визначається на основі обгрунтованих розрахунків, які складаються по кожній статті балансу.
У розділі «Доходи і надходження коштів" відображається дохід у вигляді прибутку, амортизаційних відрахувань, інших внутрішніх доходів підприємства, а також різного роду надходжень із зовнішніх джерел. У складі прибутку основну частину займає прибуток від реалізації товарної продукції. У загальну балансовий прибуток підприємства входить прибуток від реалізації іншої продукції і послуг непромислового характеру. Планування амортизаційних відрахувань здійснюється по кожному виду або групи основних фондів, що значаться на балансі підприємства. Сума амортизаційних відрахувань визначається множенням середньорічної вартості цих фондів на відповідні норми амортизаційних відрахувань.
У розділі «Витрати і відрахування коштів» передбачаються централізовані капітальні вкладення, витрати на капітальний ремонт, витрати на приріст нормативу власних оборотних коштів, збитки від експлуатації житлово-комунального господарства, витрати на утримання будинків і споруд, відрахування на утворення фондів економічного стимулювання витрати на НДДКР , підготовку кадрів та преміювання працівників за створення і впровадження нової техніки, для надання фінансової допомоги, інші витрати і відрахування.
Приблизний зміст розділів фінансового плану можна представити наступними основними статтями доходів і витрат.
I. Доходи і надходження коштів
1. Прибуток від реалізації продукції, робіт, послуг.
2. Прибуток від іншої реалізації (основних засобів, інших активів).
3. Плановані позареалізаційних доходи, в тому числі:
доходи від пайової участі в статутному капіталі інших підприємств;
доходи, отримані від цінних паперів;
доходи від зберігання грошових коштів на депозитних рахунках у банках та інших фінансово-кредитних установах;
доходи від здачі майна в оренду.
4. Амортизаційні відрахування на повне відновлення основних фондів і нематеріальних активів.
5. Надходження коштів від інших підприємств.
II. Витрати і відрахування коштів
1. Податки, сплачені з прибутку (за видами податків).
2. Розподіл чистого прибутку, в тому числі:
на накопичення (за напрямками використання);
на споживання (за напрямками використання).
3. Довгострокове інвестування (за формами інвестицій), в тому числі:
за рахунок амортизаційних відрахувань;
за рахунок інших джерел фінансування (за видами джерел).
4. Інші витрати.
4. Взаємозв'язок доходів і витрат
При складанні плану особливу увагу приділяється правильному розрахунку джерел фінансування капітальних вкладень, які за характером освіти можна підрозділити на чотири групи: внутрішні ресурси будівництва, засоби основної (промислової) діяльності, асигнування з бюджету та довгостроковий кредит банку.Планова потреба у фінансуванні капітальних вкладень в першу чергу повинна забезпечуватися за рахунок мобілізації внутрішніх ресурсів у капітальному будівництві, що здійснюється господарським способом, амортизації, що відраховується на відновлення фондів та частини прибутку основної діяльності.
Основним джерелом фінансування капітальних вкладень підприємства є фонд розвитку виробництва, які направляються на технічне переоснащення діючих виробництв, і фонд соціально-культурних заходів і житлового будівництва в частині, що витрачається на будівництво житлового фонду.
Як джерело покриття інших витрат і відрахувань використовується прибуток підприємства.
Значна увага в сучасних умовах приділяється визначенню економічно обгрунтованих нормативів оборотних коштів.
Власними (закріпленими) оборотними коштами підприємства є кошти, які створюються за рахунок статутного фонду, прибутку. Прирівняними до власних оборотних коштів підприємства є кошти, що знаходяться в його розпорядженні за умовами (розрахунками) взаємовідносин підприємства з робітниками і службовцями, замовниками і т.д. Такі кошти називаються стійкими пасивами. До них відносяться переходить мінімальна заборгованість по заробітній платі робітникам і службовцям та відрахувань на соціальне страхування, заборгованість резерву майбутніх платежів, за авансовими платежами замовників і ін
Позиковими є кошти, одержувані підприємством від банків у вигляді позики, а також кредиторська заборгованість.
Необхідність розподілу оборотних коштів на, нормовані і ненормовані випливає з вимог, що обумовлюють планомірний розвиток виробництва і неодмінна досягнення найбільших результатів з найменшими витратами на одиницю продукції.
Встановленням планових нормативів за окремими статтями оборотних коштів забезпечується безперервна і ритмічна робота виробництва (докладніше див гол. 6).
Дуже важливим питанням розробки фінансового плану підприємства є визначення розмірів фонду матеріального заохочення, фонду соціально-культурних заходів і житлового будівництва, а також фонду розвитку виробництва.
При плануванні розділу «Кредитні взаємини» розраховується розмір залучених довгострокових кредитів по кожному їх виду, необхідних для забезпечення ефективної виробничо-господарської діяльності підприємства і вхідних і нього підрозділів.
Отриманий від комерційних банків кредит погашається після завершення робіт у першу чергу за рахунок коштів фонду розвитку виробництва та інших фондів, а при недостатності - за рахунок прибутку, одержуваної від проведення прокредитованих заходів.
В умовах ринкової економіки комерційні банки широко представляють як короткострокові, так і довгострокові кредити на капітальне будівництво. Використання банківських позик замість безоплатного (як було раніше) фінансування капітальних вкладень значно підвищує відповідальність підприємств, вимагає більш ретельного обгрунтування економічної доцільності витрат, більш реалістичного підходу до визначення дійсної потреби в коштах, створює зацікавленість у прискоренні окупності капітальних вкладень.
При визначенні взаємовідносин підприємства з бюджетом розраховується розмір платежів (плата за виробничі фонди, фіксовані платежі, вільний залишок прибутку, податки) і асигнувань з бюджету в цілому і за окремими напрямками.
В даний час діє загальний порядок розподілу прибутку підприємств, що визначає його характер взаємовідносин з бюджетом.
Загальний порядок передбачає, що плановий прибуток підприємства після визначення розмірів внесків до бюджету у вигляді плати за виробничі фонди, фіксованих платежів, а також сум, призначених для сплати за банківський кредит, спрямовується на формування фондів підприємства.
Для забезпечення повного взаємозв'язку статей фінансового плану та визначення остаточних взаємовідносин з державним бюджетом при завершенні розрахунку балансу доходів і витрат (у вигляді додатка до нього) складається перевірочна (шахова) таблиця, в якій по горизонталі наводяться джерела фінансування (відображені в підрозділі «Доходи і надходження »), а по вертикалі - статті витрат (з підрозділу« Витрати і відрахування »), рівнозначні в загальній сумі за підсумком.
Таким чином, у балансі доходів і витрат (фінансовому плані) підприємств практично знаходить відображення широкий комплекс фінансових відносин підприємства з фінансово-кредитною системою, з іншими підприємствами і організаціями. Від того, наскільки економічно обгрунтований фінансовий план і як він виконується, багато в чому залежить стан підприємства, його фінансова стійкість, своєчасність виконання зобов'язань по платежах до бюджету, розрахунків з постачальниками та інших передбачених планом витрат.
Висновки
1. Фінансові ресурси підприємства - це грошові ресурси, що знаходяться в його розпорядженні. Вони можуть бути власними і позиковими. Власні фінансові ресурси формуються за рахунок статутного капіталу, засновницьких внесків, амортизаційних відрахувань, прибутку, шляхом випуску додаткових акцій підприємства, зобов'язань та ін Вони використовуються на виробничий і науково-технічний розвиток, формують активи підприємства. Позикові кошти - це фінансові ресурси сторонніх організацій і фізичних осіб (кредити, позики, фінансова допомога інших підприємств, кошти, що привертаються в результаті випуску облігацій, благодійні внески тощо).Співвідношення власних і позикових коштів у структурі капіталу підприємства може бути різним в залежності від політики керівництва підприємства, галузевих особливостей, цілей залучення коштів.
2. Прибуток підприємства характеризує ефективність його діяльності. Вона є основним джерелом фінансових ресурсів підприємства, які забезпечують його функціонування і розвиток. Прибуток характеризується системою показників; балансовий прибуток, оподатковуваний і не оподатковувана податком прибуток, чистий прибуток, прибуток, отриманий від реалізації продукції, робіт, послуг, доходи по позареалізаційних операцій, прибуток від реалізації майна.
3. Підприємство планує свої доходи та витрати на короткостроковий і довгостроковий періоди. Від цього залежить його фінансова стійкість, ритмічність всієї господарської діяльності, своєчасність платежів і різні державні фонди, податкові органи, місцеві бюджети, а також розрахунки з постачальниками.
4. Основною формою фінансового планування є баланс доводів і витрат, що складається з розділів: доходи та надходження коштів, Витрати та відрахування коштів, кредитні взаємовідносини, взаємовідносини з бюджетом. Фінансовий план відображає результати господарсько-фінансової діяльності підприємства, його взаємини з бюджетом, банками та іншими організаціями.