Планування фінансових показників підприємства [ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати. скачати Зміст 1. План доходів і витрат 2. План руху грошових коштів 3. Прогнозний баланс Список літератури Додаток 1 Додаток 2 1. План доходів і витрат Розрахунок плану доходів і витрат підприємства представлений в табл.1. Мета даного розділу фінансового плану розрахувати чистий прибуток в планованому періоді і запропонувати варіанти її розподілу. ТОВ «Світ» є виробничим підприємством, що випускає будматеріали. Таблиця 1 - План доходів і витрат ТОВ «Світ», тис. руб. № Показник Звітний період Планований період Зміна Абсолютна, тис. руб. (Гр.2-гр.1) Відносне,% (Гр.3/гр.1) * 100 А Б 1 2 3 4 1. Виручка від реалізації продукції, робіт, послуг без ПДВ 54190 60693 6503 +12,0 2. Змінні витрати 28990 32468 3478 +12,0 3. Валовий прибуток (стр.1-стор.2) 25200 28225 3025 +12,0 4. Постійні витрати 10790 10790 0 0 5. Прибуток від реалізації (продажу) (стор.3-стор.4) 14410 17435 3025 +20,99 6. Інші доходи 7. Інші витрати (виплата відсотків за короткостроковим кредитом 10%) 300 300 - 8. Оподатковуваний прибуток 14410 17135 2725 +18,91 9. Податок на прибуток (24%) (стор.8 * 0,24) 3458 4112 654 +18,92 10. Чистий прибуток (стор.8-стор.9) 10952 13023 2298 +20,98 11. Нерозподілений прибуток 10952 13023 2071 +18,91 Дані за звітний період заповнюються на підставі даних бухгалтерської звітності, яка подана у додатках 1 і 2. Плановані показники: Виручка від реалізації продукції (рядок 1) заповнюється на підставі прогнозу зростання продажів. Планується збільшення продажів на 12%. Виручка планова = 54190 * (1 +0,12) = 60693 тис. руб. Змінні витрати, отже, також збільшуються на 12%. Змінні витрати, крім витрат, пов'язаних з виробництвом, включають також комерційні витрати (витрати на рекламу, транспортування, зберігання і т.д.) Змінні витрати планові = 28990 * (1 +0,12) = 32469 тис. руб. Постійні витрати залишаються відносно незмінними на рівні звітного року при зростанні випуску продукції. Дані по рядках 5,6 залишаються незмінними щодо звітного року, якщо не планується реалізації основних засобів. Валовий прибуток розраховується за формулою 1: П вал = V пр - З пер (1) де П вал - прибуток валовий; V пр - виручка від реалізації продукції, робіт, послуг; З пер - витрати змінні. Валовий прибуток планова = 60693-32468 = 28225 тис. руб. Визначається сума прибутку від реалізації продукції за проектом. П пр р = П вал - З посаду (2) З пост - витрати постійні Прибуток від продажів за планом = 28225-10790 = 17435 тис. руб. Розраховується оподатковуваний прибуток: П але = П пр р + Д пр - Р пр (3) П пр р - Проектована прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг); Д пр - інші доходи (якщо вони є або передбачаються); Р пр - інші витрати. Оскільки плануються виплати% за кредитом, прибуток до оподаткування планова = 17435 - 300 = 17135 тис. руб. Визначається сума податку на прибуток (4) а - ставка податку на прибуток (24%). Сума податку на прибуток за планом = 17135 * 0,24 = 4112 тис. руб. Чистий прибуток планового періоду = прибуток до оподаткування планова - податок на прибуток = 17135 - 4112 = 13023 тис. руб. Приклад розподілу чистого прибутку: Фонд нагромадження - 55% чистого прибутку (кошти, спрямовані на виробничий розвиток підприємства, технічне переозброєння, реконструкцію, розширення, освоєння виробництва нової продукції, на будівництво та оновлення основних виробничих фондів, освоєння нової техніки і технологій в організації) та інші аналогічні цілі, передбачені установчими документами підприємства (на створення нового майна підприємства). Відрахування до фонду накопичення за планом = 13023 * 0,55 = 7163 тис. руб. Фонд споживання - 40% чистого прибутку (кошти фонду спрямовуються на здійснення заходів з соціального розвитку (крім капітальних вкладень), матеріального заохочення колективу підприємства (одноразова преміювання, грошове заохочення і т.д.), придбання проїзних квитків, путівок до санаторіїв та інших аналогічних заходів і робіт, що не приводять до утворення нового майна підприємства. Відрахування до фонду споживання = 13023 * 0,4 = 5209 тис. руб. Фонд споживання складається з наступних частин: 1) Виплати засновникам - 50% від фонду споживання. Виплати засновникам за планом = 5209 * 0,5 = 2605 тис. руб. 2) Фонд оплати праці - 20% від фонду споживання (є джерелом оплати по праці, будь-яких видів винагороди та стимулювання працівників підприємства. Відрахування до фонду оплати праці = 5209 * 0,2 = тисяча сорок дві тис. руб. 3) Фонд соціального розвитку - 30% від фонду споживання. (Виплати з фонду витрачаються на проведення оздоровчих заходів, індивідуальне житлове будівництво, безпроцентні позики молодим сім'ям та інші цілі, передбачені заходами з соціального розвитку трудових колективів). Планові відрахування до фонду соціального розвитку = 5209 * 0,3 = 1563 тис. руб. Резервний фонд - 5% чистого прибутку. (Фонд призначений для забезпечення фінансової стійкості в період тимчасового погіршення виробничо - фінансових показників. Він також служить для компенсації низки грошових витрат, що виникають у процесі виробництва і споживання продукції. Відрахування в резервний фонд = 13 023 * 0,05 = 651 тис. руб. Розподіл чистого прибутку дозволяє розширювати діяльність організації за рахунок власних, більш дешевих джерел фінансування. Прогнозовані показники таблиці 1 розбиті по місяцях року і представлені в таблиці 2. Склад собівартості продукції планованого періоду: 1) Матеріальні витрати = 20836 тис. руб. (Змінні витрати) 2) Оплата праці = 7920 тис. руб. (Змінні витрати) 3) Нарахування на зарплату (ЄСП = 26%) = 4520 * 0,26 = 2059 тис. руб. (Перем.) 4) Амортизація (постійні витрати) = 2064 тис. руб. Розрахунок амортизаційних відрахувань: Первісна вартість основних засобів (ОС) = 30960 тис. руб., Амортизація нараховується лінійним способом, термін служби ОС = 15 років, щорічні амортизаційні відрахування = 30960: 15 = 2056 тис. Щомісячні амортизаційні відрахування = 2064: 12 = 172 тис. руб. 5) Інші витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією = 10379 тис. руб., Включаючи: - Управлінські витрати (постійні) = 3765 тис. руб. (Дані взяті з додатка 2) - Комерційні витрати (змінні) = 1475 * (1 +0,12) = 1653 тис. руб. - Інші витрати (постійні) = 4961 тис. руб. Всього = Змінні витрати + постійні витрати = 32468 +10790 тис. руб. = 43258 тис. руб. Таблиця 2 - План доходів і витрат ТОВ «Світ» по місяцях проектованого року № Показники Ян-варь Лютий-раль Березень Ап-рель Травень Червень Липень Ав-густий Сен-тября Ок-тября Но-ябрь Де-кабріо Разом рік 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 1. Виручка від реалізації (з стр.1табл.1) 4800 4866 4900 5800 8550 7500 6500 4900 3773 3500 2802 2802 60693 2. Собівартість (змінні + постійні витрати) (стор.2 + стор.4 табл.1) 3421 3468 3492 4134 6094 5346 4633 3492 2689 2495 1997 1997 43258 У тому числі 2.1. Матеріальні витрати 1619 1649 1664 2076 3334 2853 2396 1664 1149 1023 705 705 20836 2.2. Оплата праці 615 627 632 789 1267 1085 911 633 437 389 268 268 7920 2.3.	Нарахування на зарплату	160	163	164	205	329	282	237	164	114	101	70	70	2059
2.4.	Амортизація	172	172	172	172	172	172	172	172	172	172	172	172	2064
2.5.	Інші змінні витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією	128	131	132	165	264	226	190	132	91	82	56	56	1653
2.6.	Інші постійні витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією	727	727	727	727	728	728	727	727	727	727	727	727	8726
3.	Прибуток від реалізації	1379	1398	1408	1666	2456	2154	1867	1408	1084	1005	805	805	17435
4.	Інші доходи і витрати (10% у краткоср. Кредитом)	30	30	30	30	30	30	30	30	30	30			300
5.	Податок на прибуток	324	328	331	393	582	510	441	331	253	234	193	193	4112
6.	Чистий прибуток	1025	1040	1047	1243	1844	1615	1396	1047	801	742	612	612	13023

Плановане надходження виручки:

I-й квартал (24% усієї виручки) = 60693 * 0,24 = 14566 тис. руб.

II - й квартал (36%) = 60693 * 0,36 = 21850 тис. руб.

III-й квартал (25%) = 15173 тис. руб.

IV-й квартал (15%) = 60693 * 0,15 = 9104 тис. руб.

Надходження виручки по кожному кварталу розбито на 3 відповідних місяці. Наприклад, у січні = 4800 тис. руб., В лютому = 4866 тис. руб., В березні 4900 тис. руб. Разом за 1-й квартал = 4800 +4866 +4900 = 14566 тис. руб. і т.д. до кінця року.

Для розрахунку щомісячних витрат, необхідно розрахувати їх частку у виручці і собівартості.

1) Частка собівартості у виручці планового періоду = 43258: 60693 = 0,71274

2) У загальній сумі змінних витрат:

- Частка матеріальних витрат = 20836: 32468 = 0,64174

- Частка оплати праці = 7920: 32468 = 0,24393

- Частка інших змінних витрат (комерційних витрат) = 1 653: 32468 = 0,05091

Щомісячні інші постійні витрати = (3765 +4961): 12 = 727 тис. руб.

Щомісячна амортизація = 172 тис. руб.

ЕСН = 26% від щомісячної заробітної плати.

Етапи розрахунку:

1) Розраховуємо собівартість у виручці кожного місяця, наприклад, в січні виручка = 4800 тис. руб., Собівартість = 4800 * 0,71274 = 3421 тис. руб., В лютому виручка = 4866, собівартість = 4866 * 0,71274 = 3468 тис. руб. і так до кінця року.

2) Знаходимо щомісячні перемінні витрати. Для цього з собівартості кожного місяця віднімаємо постійні витрати.

Щомісячні постійні витрати = амортизація + інші постійні витрати. У січні собівартість склала 3421 тис. руб., Постійні витрати = 172 +727 = 899 тис. руб. Змінні витрати = 3421-899 = 2522 тис. руб., В лютому 3468 - 899 = 2569 тис. руб. і т.д. до кінця року.

Склад змінних і постійних витрат відобразимо в допоміжній таблиці:

Місяць	Змінні витрати	Постійні витрати	Собівартість (змінні + постійні витрати)
Січень	2522	899	3421
Лютий	2569	899	3468
Березень	2593	899	3492
Квітень	3235	899	4134
Травень	5194	900	6094
Червень	4446	900	5346
Липень	3734	899	4633
Серпень	2593	899	3492
Вересень	1790	899	2689
Жовтень	1596	899	2495
Листопад	1098	899	1997
Грудень	1098	899	1997
Разом за рік	32468	10790	43258

3) Розраховуємо щомісячні перемінні витрати, маючи частку кожної складової від загальної суми змінних витрат:

Склад змінних витрат	Частка в змінних витратах
М.З	0,64174
Проч.з.	0,05091
Оплата праці	0,24393
Нарахування на з / плату (26%)	0,06342
Разом	1,00000

Для знаходження всіх складових змінних витрат необхідно помножити змінні витрати кожного місяця на частку цієї складової, наприклад, в січні змінні витрати склали 2522 тис. руб., Частка матеріальних витрат = 0,64174, тоді матеріальні витрати в січні повинні скласти 2522 * 0,64174 = 1619 тис. руб. Оплата праці в січні складе 2522 * 0,64174 = 615 тис. руб. Нарахування на з / плату (ЄСП) складають 26% від оплати праці. ЄСП у січні = 615 * 0,26 = 160 тис. руб. Аналогічно для інших змінних витрат, такі розрахунки проводяться для кожного місяця року.

4) Знаходимо прибуток від реалізації кожного місяця - від щомісячної виручки віднімаємо собівартість цього місяця.

5) Поточний податок на прибуток = 24% від щомісячного прибутку від реалізації.

6) Чистий прибуток = щомісячний прибуток - поточний податок на прибуток

2. План руху грошових коштів

Вихідними даними для розрахунку плану руху грошових коштів є проектовані форми розрахунків підприємства з постачальниками і підрядниками і дані, представлені в таблиці 3.

Таблиця 3 - Форми розрахунків з покупцями і постачальниками,% від загальної кількості

Надходження грошових коштів від покупців визначається на підставі даних табл. 2 і 4.

Результати розрахунків представлені в таблиці 5.

Грошові кошти на початок періоду взяті з балансу на кінець періоду (див. додаток 1).

Надходження грошових коштів від покупців:

1. Надходження грошових коштів від покупців у січні = дебіторська заборгованість на кінець року (див. додаток 1) + оплата за фактом (60%) + передоплата (15%) = 1808 + 4800 * 0,6 +4800 * 0,15 = 5408 тис . руб. Решта 4800 * 0,25 = 1200 тис. руб. надійдуть у лютому.

2. Надходження коштів у лютому = 1200 + 4866 * (0,6 +0,15) = 4850 тис. руб. Залишок на березень = 0,25 * 4866 = 1216 тис. руб.

Таблиця 4 - План руху грошових коштів ТОВ «Світ», тис. руб.

3. Надходження коштів у березні = 1216 + (0,6 +0,15) * 4900 = 4891 тис. руб. Залишок на квітень = 4900 * 0,25 = 1225 тис. руб.

4. Надходження грошових коштів у квітні = 1225 + (0,6 +0,15) * 5800 = 5575 тис. руб. Залишок на травень = 5800 * 0,25 = 1450 тис. руб.

5. Надходження грошових коштів у травні = 1450 + (0,6 +0,15) * 8550 = 7862 тис. руб. Залишок на червень = 2138 тис. руб.

6. Надходження грошових коштів у червні = 2138 + (0,6 +0,15) * 7500 = 7763 тис. руб. Залишок на липень = 1875 тис. руб.

7. Надходження грошових коштів у липні = 1875 + (0,6 +0,15) * 6500 = 6750 тис. руб. Залишок на серпень = одна тисяча шістсот двадцять п'ять тис. руб.

8. Надходження коштів у серпні = 1625 + (0,6 +0,15) * 4900 = 5300 тис. руб. Залишок на вересень = 4900 * 0,25 = +1225 тис. руб.

9. Надходження д / с в вересні = 1225 + (0,6 +0,15) * 3773 = 4055 тис. руб. Залишок на жовтень = 0,25 * 3773 = 943 тис. руб.

10. Надходження д / с в жовтні = 943 + (0,6 +0,15) * 3500 = 3568 тис.руб. Залишок на листопад = 3500 * 0,25 = 875 тис. руб.

11. Надходження д / с в листопаді = 875 + (0,6 +0,15) * 2802 = 2976 тис. руб. Залишок на грудень = 2802 * 0,25 = 701 тис. руб.

12. Надходження д / с в грудні = 701 + (0,6 +0,15) * 2802 = 2802 тис.руб. Залишок на січень = 2802 * 0,25 = 701 тис. руб.

Виплати коштів постачальникам. Підприємство закуповує ресурси щоквартально, виходячи з потреб у матеріалах на цей період. При цьому оплата за фактом становить 50% вартості, в наступні місяці оплата по 25% від вартості матеріалів.

1. Загальна вартість матеріалів, необхідних для виробництва продукції = 20836 тис. руб. Оскільки вартість матеріалів та незавершеного виробництва на початок планованого року (на кінець звітного періоду за балансом) складає 4250 +1235 = 5485 тис. руб., то для виробництва необхідно закупити ще матеріалів на суму 20836-5485 = 15351 тис. руб., тобто . планована кредиторська заборгованість = 15351 тис. руб. У 1-му кварталі потреба в матеріальних витратах складе 1619 + 1649 + 1664 = 4932 тис. руб., Тобто в 1-му кварталі немає необхідності закуповувати матеріальні ресурси, підприємство буде працювати за рахунок наявних коштів, У січні кредиторська заборгованість = 2500 тис. руб. (З балансу на кінець звітного періоду). У лютому та березні заборгованості постачальникам немає.

2. Залишок власних ресурсів на квітень = 5485 - 4932 = 553 тис. руб. Потреба в закупівлі матеріалів у 2-му кварталі становить 2076 +3334 +2853 = 8263 -553 = 7710 тис. руб. Оплата матеріалів у квітні = 7710 * 0,5 = 3855 тис. руб., В травні = 7710 * 0,25 = 1928 тис. руб., В червні = 7710 * 0,25 = +1927 тис. руб.

3. Потреба в матеріалах у 3-му кварталі = 2396 +1664 +1149 = 5209 тис. руб. Оплата у липні = 5209 * 0,5 = 2605 тис. руб., В серпні = 5209 * 0,25 = 1302, у вересні = 5209 * 0,25 = 1302 тис. руб.

4. Потреба в матеріалах у 4-му кварталі = тисячу двадцять три +705 +705 = 2433 тис. руб. Оплата в жовтні = 2433 * 0,5 = 1217 тис. руб., В листопаді = 2433 * 0,25 = 607 тис. крб., В грудні = 608 тис. руб. У грудні також планується придбати запаси сировини і матеріалів для роботи у наступному за планованому звітному році на суму 3200 тис. руб. Оплата за фактом складе 3200 * 0,5 = 1600 тис. руб. Загальна сума виплат постачальникам у грудні складе 608 +1600 = 2208 тис. руб. Заборгованість на кінець планованого року складе 1600 тис. руб.

Дані про виплату грошових коштів працівникам взяті з таблиці 2. Оскільки в балансі підприємства на кінець року є заборгованість по зарплаті працівникам, з / плата в січні складе 615 +90 = 705 тис. руб.

Податок на прибуток у січні = 123 (заборгованість) + 324 = 447 тис. руб.

Виплати до позабюджетних фондів у січні = 67 (заборгованість) +160 = 227 тис. руб.

Рядок 6 таблиці 5 включає суммк інших змінні і постійні витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією (з табл.2).

На початок планованого періоду на балансі підприємство значиться короткостроковий кредит у сумі 3000 тис. руб. Його погашення протягом року можливе протягом 10 місяців по 300 тис. руб. Виплата відсотків за даним кредитом (10%) можлива протягом 10 місяців рівними сумами по 30 тис. крб.

У січні планованого року можливе придбання короткострокових цінних паперів на суму 2000 тис. руб.

Залишок грошових коштів на кінець кожного місяця переносяться на початок наступного місяця.

Надлишок грошових коштів дозволяє придбати у квітні та жовтні планованого року додаткові кошти на загальну суму 4000 +6000 = 10000 тис. Руб.

Разом приплив грошових коштів - підсумовуються всі надходження.

Разом відтік грошових коштів - підсумовуються всі виплати.

Дс _к = Дс _н + П - Про (6)

Дс _до - грошові кошти на кінець періоду;

Дс _н - грошові кошти на початок періоду;

П - приплив грошових коштів;

О - відтік грошових коштів.

Дс _к = 5638 +61800-59501 = 7937 тис. руб.

Залишок грошових коштів розраховується на кінець кожного місяця.

3. Прогнозний баланс

Прогнозні активи підприємства представлені в таблиці 5.

Дані на початок періоду відображені у звітному балансі підприємства (кінець звітного періоду).

Розрахунок активів підприємства:

1. Необоротні активи (ВА) на кінець періоду:

ВА _к = ВА _н + ВА _ст + ВА _виб (7)

ВА _н - величина позаоборотних активів на початок періоду;

ВА _ст - сума придбаних необоротних активів;

ВА _виб - сума вибулих необоротних активів (сума нарахованої амортизації)

ВА _к = 16560 +10000 - 2064 = 24496 тис. руб.

Таблиця 5 - Прогнозування активів, тис. руб.