Фінанси комерційної організації

Міністерство сільського господарства

Російської Федерації

ФГТУ ВПО Воронезький державний

аграрний університет ім. К.Д. Глінки

Кафедра фінансів і кредиту

ЗВІТ ПРО ПРОХОДЖЕННЯ ВИРОБНИЧОЇ

ПРАКТИКИ З ФІНАНСІВ

Виконав студент

Керівник практики з боку ВДАУ:

Керівник практики з боку організації

Воронеж 2009

Зміст

1.Загальна характеристика фінансів комерційної організації

2.Денежние кошти і організація розрахунків

3.Доходи комерційної організації

4.Фінансовое забезпечення поточної діяльності

5.Фінансовое забезпечення довгострокових інвестицій

6.Взаімоотношенія комерційних організацій з фінансовими організаціями

Програми

1.Загальна характеристика фінансів комерційної організації

Виробничу практику я проходила в СХА «Сокіл» розташований в селі Стара Крейдова Петропавлівського району Воронезької області з 15 червня по 11 липня 2009

Фінансовий стан підприємства - це ступінь забезпеченості підприємства необхідними грошовими коштами для здійснення нормальної комерційної діяльності. Підприємство з хорошим, задовільним фінансовим станом називається фінансово-стійким підприємством.

У сільськогосподарському виробництві існує ряд особливостей, які впливають на кругообіг коштів у господарстві. Серед них можна виділити такі особливості:

• сповільненість кругообігу коштів;

• поступове наростання витрат і одноразове вивільнення капіталу;

• наявність внутрішньогосподарського споживання ресурсів;

• розбіжність періоду виробництва кругообігу коштів з календарним періодом.

Вищевказані особливості призводять не лише до уповільнення отримання грошових коштів, але і до їх недостатності.

Особливості кругообігу коштів впливають і на організацію фінансів господарства:

• розбіжність створеного і реалізованого доходу;

• використання короткострокового періоду кредитування;

• необхідність самострахування;

• можливість точного виведення фінансових результатів тільки по закінченні року.

СХА «Сокіл» у зв'язку з виробничо-господарською діяльністю вступає в різноманітні фінансові відносини. Перш за все, це відносини з бюджетом, з банками, постачальниками, підрядниками, покупцями. Фінансові відносини виникають і всередині підприємства - з працівниками і власниками. Всі ці відносини будуються на основі російського законодавства, регулюються Податковим, Цивільним кодексами та іншими нормативно-правовими актами. Таким чином, в досліджуваному господарстві можна виділити наступні види фінансових відносин:

1) Відносини з фінансово-кредитною системою:

а) відносини з державним бюджетом по сплаті податків. Регулюються дані відносини Податковим Кодексом РФ, Цивільним Кодексом РФ, а також іншими нормативно-правовими актами;

б) відносини з позабюджетними фондами. Ці відносини регулюються законом «Про соціальне страхування» та ін;

в) відносини з органами страхування. Регулюються законом «Про страхування майна підприємств»;

г) відносини з кредитною системою: касові, розрахунково-кредитного обслуговування. Дані відносини регулюються Цивільним Кодексом України, законом «Про банки і банківську діяльність».

2) Відносини господарства з постачальниками, підрядниками та покупцями Привід цих відносин - погашення зобов'язань перед постачальниками і підрядниками, а також вимога боргів з покупців. Регулюються дані відносини договорами цивільно-правового характеру (договір оренди, лізингу та ін.)

3) Відносини господарства з працівниками з приводу погашення зобов'язань по заробітній платі або з приводу утримання штрафів за нанесений матеріальний збиток, надання матеріальної допомоги. Регулюються ці відносини трудовими договорами та угодами, наказами адміністрації.

4) Відносини між підприємством та його підрозділами з приводу розподілу прибутку або оборотних коштів, з приводу забезпечення окремих витрат. Регулюються Статутом підприємства.

5) Відносини між підприємством і його власниками з приводу формування статутного капіталу та виплати дивідендів. Регулюються статутом підприємства.

Перераховані вище фінансові відносини, що виникають у СХА «Сокіл», супроводжуються рухом грошових коштів

Рух грошових коштів підприємства пов'язане з різними господарськими операціями. Виділяють 3 види господарських операцій і відповідно пов'язаних з ними грошових потоків: поточна, інвестиційна та фінансова.

Грошовий потік поточної діяльності характеризується надходженням грошових коштів від покупців (замовників) та їх використанням, пов'язаних із забезпеченням процесу виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг, реалізацією покупних товарів і т.п.

Отже, визначимо позитивні і негативні грошові потоки СХА «Сокіл». Інформацію з цього питання систематизована у вигляді таблиці 1. Дані для цієї таблиці були взяті з форми № 4 бухгалтерського балансу. (Додаток 8)

Таблиця 1. Рух грошових коштів у СХА «Сокіл» за 2008 р. тис.руб.

Фінансова робота в СХА «Сокіл» ведеться в бухгалтерії. У бухгалтерії працюють головний бухгалтер, бухгалтер за розрахунками, касир. Розподіл обов'язків між працівниками бухгалтерської служби підприємства здійснюється на основі посадових інструкцій та штатного розкладу. Вся робота з обробки первинної документації, її зведенні і угрупуванню, записи в облікові регістри синтетичного і аналітичного обліку ведеться в апараті бухгалтерії.

Головний бухгалтер складає річний звіт, баланс та додатки до нього, робить записи в Головну книгу, веде матеріальні рахунки, всі грошові розрахунки, здає розрахунки з нарахування податків до податкових органів, виписки.

2.Денежние кошти і організація розрахунків

Господарюючі суб'єкти, що здійснюють комерційну діяльність, безперервно здійснюють процеси реалізації та закупівлі товарів, послуг, сировини і матеріалів, які характеризуються рухом грошових коштів підприємства.

Необхідні для поточної господарської діяльності суми готівкових грошей можуть бути в касі.

Схема припливу й відтоку готівкових коштів у касу СХА «Сокіл» така, що основним джерелом надходження грошових коштів виступає розрахунки з покупцями за реалізацію сільськогосподарської продукції. Відтік грошових коштів обумовлений виплатою заробітної плати, оплатою рахунків постачальникам, різного роду господарськими потребами.

Всіма операціями з прийому і видачі грошей з каси займається спеціально виділений матеріально відповідальна особа - касир. Він несе матеріальну відповідальність за збереження прийнятих цінностей. Рух готівкових грошових коштів відбувається строго через касу підприємства. Цей рух обумовлено напрямками припливу і відтоку грошових коштів.

Організації можуть мати в своїх касах готівку лише в межах лімітів, щорічно встановлюються установами банків за погодженням з керівником організації.

Ліміт залишку готівки встановлюється незалежно від організаційно-правової форми підприємств, їх сфери діяльності, якщо вони мають касу і здійснюють готівкові грошові розрахунки. Ліміт залишку визначається виходячи з обсягів готівкового грошового обігу організації з урахуванням режимів її діяльності, а також порядку і термінів здачі готівки в банк.

Ліміти залишку готівки в касах письмово повідомляються відділеннями банку кожному підприємству і встановлюються щорічно. При необхідності вони можуть бути переглянуті протягом року.

Перевищення ліміту допускається тільки в дні видачі заробітної плати від трьох до п'яти днів в залежності від виду підприємства і віддаленості його від банку. Не використані протягом цих днів суми підлягають здачі в банк на розрахунковий рахунок.

Установам банку надано право перевіряти на підприємствах дотримання касової дисципліни. Порушеннями касової дисципліни вважаються витрачання отриманих у банку готівкових грошей не за призначенням, невиконання вимог до розрахунків готівкою, нездача в банк готівки у встановлені терміни та використання виручки не за призначенням, видача готівкових грошей з каси у позику іншим підприємствам, установам та організаціям.

Відповідальність за дотримання касової дисципліни покладається на керівника господарства, головного бухгалтера і касира. Особи, винні в систематичному порушенні касової дисципліни, притягуються до відповідальності.

Найважливішим фінансовим документом з управління грошовими коштами підприємства є план руху коштів на рахунках у банках та в касі (касовий план). Він дозволяє забезпечувати оперативне фінансування, виконання платіжних зобов'язань і т. д. На основі касового плану контролюється витрачання грошових коштів на невідкладні потреби. Даний контроль набуває особливого значення у разі виникнення тимчасових фінансових труднощів. Видача коштів на невідкладні потреби проводиться за письмовою заявою підприємства. Періодичність залишення коштів на невідкладні потреби на розрахунковому рахунку і цільове їх витрачання встановлюється за письмовою вказівкою клієнта (керівника підприємства) що називається касової заявкою

Всіма операціями з прийому і видачі грошей з каси в досліджуваному господарстві займається спеціально виділений матеріально відповідальна особа - бухгалтер-касир. При оформленні на роботу касир дає письмове зобов'язання, по якому бере на себе матеріальну відповідальність за грошові суми та інші цінності в касі.

Грошові розрахунки при здійсненні торгових операцій чи наданні послуг на території РФ, виробляються всіма підприємствами з обов'язковим застосуванням контрольно-касових машин.

Надходження коштів у касу здійснюється: з розрахункового рахунку в банку (заробітна плата, допомоги, господарські витрати і т.д.); з платежів готівкою за реалізовані товарно-матеріальні цінності; повернення раніше виданих сум.

Грошові кошти витрачаються: на заробітну плату і виплати соціального характеру, закупівлю сільськогосподарської продукції у населення, витрати на відрядження, оплату товарно-матеріальних цінностей, оплату термінових ремонтних робіт, виплати відшкодувань збитків за договорами страхування фізичних осіб, вносяться на рахунки в банки.

Згідно з чинним законодавством в касі дозволяється мати мінімальні суми грошових коштів на задоволення невідкладних господарських потреб. Для цього установами банків щорічно по всіх підприємствах, що мають каси і здійснюють готівково-грошові розрахунки, встановлюється ліміт залишку готівки в касі.

Прийом готівки у касу оформляють прибутковим касовим ордером, в якому вказують: від кого надходять гроші, на які цілі або за що їх вносять, суму, дату. Прибутковий касовий ордер заповнюється в бухгалтерії і надходить у касу при оформленні прийому грошей. Після прийому грошей у касу платнику видають квитанцію за підписом головного бухгалтера і касира. Квитанція засвідчує, що гроші дійсно внесено в касу. Прийом грошей за прибутковим касовим ордером проводиться тільки в день його складання.

Видачу готівки з каси оформляють видатковим касовим ордером (Додаток 9). У ньому вказується: сума виданих грошей, прізвище, ім'я, по батькові особи, яка отримала грошові кошти, на які цілі або за що видані гроші, дата видачі грошових коштів. Видача грошей здійснюється тільки в день складання видаткового касового ордера.

Видатковий касовий ордер виписується в бухгалтерії, як правило, на підставі заяви одержувача, яке заповнюється на звороті ордера. Заява візує керівник підприємства. Коли касир видає гроші, він фіксує факт видачі своїм підписом. Видача грошей за видатковим касовим ордером проводиться тільки після пред'явлення одержувачем документа, що засвідчує його особу. Не дозволяється видача видаткового касового ордера для отримання грошей з каси на руки безпосередньо одержувачу. Номер цього документа, дату видачі в обов'язковому порядку фіксують у видатковому касовому ордері.

Виправлення (навіть обумовлені) в касових документах не допускаються. Прибуткові та видаткові касові ордери нумерують окремо в порядкової послідовності від початку до кінця року.

Видача заробітної плати з каси відбувається по платіжних відомостях і вона нараховується на пластикові карти.

Рух грошей у касі касир враховує у касовій книзі типової форми. У ній щодня реєструються всі операції по надходженню і витрачанню грошей. Після закінчення робочого дня касир підраховує в касовій книзі підсумки оборотів по приходу і витраті і виводить залишок грошей по касі на початок наступного дня. Записи робляться через копіювальний папір на двох аркушах, один з яких передають в бухгалтерію як звіт про касові операції за день.

Відповідно до чинного законодавства всі юридичні особи відкривають в банку розрахункові рахунки. СХА «Сокіл» має розрахункові рахунок.

Для відкриття розрахункового рахунку необхідні: заяву на відкриття розрахункового рахунку, копія статуту, картки із зразками підписів головного бухгалтера і керівника, свідоцтво про постановку на облік в податковій інспекції, до Пенсійного фонду та інші документи.

Здача готівки в банк оформляється оголошенням на внесок готівкою. Оголошення на внесок готівкою виписується при внесенні готівки на розрахунковий рахунок. У ньому проставляються номер розрахункового рахунку, сума внеску і дата. На підтвердження про отримання грошей банк видає платнику квитанцію, яка служить виправдувальним документом.

Весь рух грошових коштів підприємства на розрахунковому рахунку в банку відображається на особових рахунках. Другим екземпляром особового рахунку є виписки банку, які банк надає підприємству.

Розрахунки з постачальниками і підрядчиками проводяться на основі укладених договорів. Головним документом є рахунки фактури На основі отриманих рахунків-фактур виписується платіжне доручення (Додаток 9). Часто платежі не проводяться вчасно. Розрахунки з покупцями оформляються договорами купівлі-продажу та рахунками-фактурами. При розрахунках використовується платіжну вимогу.

СХА «Сокіл» має як дебіторську, так і кредиторську заборгованість. Організація - кредитор, перед якою є заборгованість, є основний постачальник ПММ - «Воронежнефтепродукт». Кредиторами є: «Павловсагроснаб», постачальник насіння фірма «Август» і «Міндобрива». Також існує заборгованість перед персоналом з оплати праці, яка на кінець 2008 року склала 933 тис. руб. На 1 квітня 2008 року кредиторська заборгованість склала 2084 тис. руб.

Постійних дебіторів у СХА «Сокіл» не є. На 1 квітня 2009 року дебіторська заборгованість склала 1074 тис.руб.

3.Доходи комерційної організації

В умовах ринкових відносин підприємства, відчуваючи жорстку конкуренцію, цілком залежать від результатів реалізації продукції. Виручка від реалізації являє собою суму грошових коштів, що надійшли на рахунок підприємства за реалізовану продукцію і надані послуги. Вона служить основним джерелом грошових доходів підприємства. Виручка від реалізації є найважливішою фінансової категорією, що виражає грошові відносини між постачальником і покупцем. Будучи фінансової категорією, виручка виступає одним із джерел надходження фінансових ресурсів підприємства і грошових коштів.

Існують різні канали реалізації продукції: продаж організаціям і підприємцям, переробної промисловості (недержавної), на громадське харчування, реалізація працівникам, видача продукції в рахунок оплати праці і т.д.

Відносини з покупцями регулюються, в основному, Цивільним кодексом РФ і оформляються договорами купівлі-продажу товару. У ньому вказується предмет договору, ціна і якість товару, права та обов'язки сторін, порядок розрахунків, відповідальність сторін, форс-мажорні обставини, вирішення спорів, строк дії договору, реквізити сторін та додаються первинні документи.

Господарство в результаті своєї діяльності отримує прибуток. Визначення прибутку в СХА «Сокіл» здійснюється у відповідності ПБО № 9 / 99 і 10/99. Доходи організації в залежності від їх характеру, умови отримання і напрямів діяльності організації поділяються на:

а) доходи від звичайних видів діяльності;

б) операційні доходи;

в) інші доходи.

Доходами від звичайних видів діяльності є виручка від продажу продукції і товарів, надходження, пов'язані з виконанням робіт, наданням послуг.

До операційних доходів відносяться:

• надходження, пов'язані з наданням за плату в тимчасове користування (тимчасове володіння і користування) активів організації;

• надходження, пов'язані з участю в статутних капіталах інших організацій (включаючи відсотки та інші доходи за цінними паперами);

• надходження від продажу основних засобів та інших активів, відмінних від грошових коштів, продукції, товарів;

• відсотки, отримані за надання в користування коштів організації, а також відсотки за використання банком грошових коштів, що знаходяться на рахунку організації в цьому банку.

Іншими доходами є:

• штрафи, пені та неустойки, отримані від контрагентів за порушення умов договорів;

• активи, отримані безоплатно, у тому числі за договором дарування;

• надходження до відшкодування заподіяних організації збитків;

• прибуток минулих років, виявлена ​​у звітному році;

• сума дооцінки активів;

Також іншими доходами вважаються надходження, що виникають як наслідки надзвичайних обставин господарської діяльності (стихійного лиха, пожежі, аварії, націоналізації і т.п.): страхове відшкодування за загиблі або постраждалі від стихійного лиха або інших страхових випадків активи, вартість матеріальних цінностей, що залишаються від списання непридатних до відновлення і подальшого використання активів, і т.п.

СХА «Сокіл» у 2008 році отримала доходів за звичайними видами діяльності 3621 тис.руб.

Таблиця 5. Структура виручки за реалізовану продукцію в СХА «Сокіл»

4.Фінансовое забезпечення поточної діяльності

Виробничо-комерційна діяльність підприємства є основною. Вона пов'язана з виробництвом продукції, робіт і послуг та забезпечує основну суму прибутку в діяльності підприємства. На практиці ця діяльність виглядає як безперервний рух оборотного капіталу. Оборотні активи - це кошти, необхідні для поточної діяльності підприємства. Структура оборотних активів залежить від спеціалізації господарства, рівня товарності, економічних зв'язків з постачальниками і покупцями, фактора сезонності.

Для аналізу структури оборотних активів необхідно розглянути таблицю 2. У таблиці 2 представлена ​​структура оборотних активів СХА «Сокіл» за 2 роки. Структура складена на основі даних бухгалтерських балансів аналізованого підприємства (додаток 1).

Таблиця 2. Структура оборотних активів СХА «Сокіл» Петропавлівського району Воронезької області