Підвищення рентабельності фінансово-господарської діяльності підприємства на прикладі ГО УІ енергоремонтного

Аналіз фінансової стійкості за відносними показниками підприємства ТОВ «УІ ЕРП» за 2007 рік.
Коефіцієнти, що визначають забезпеченість підприємства власними засобами.
Коефіцієнт забезпеченості власними коштами на початок року (К ⁰ _ОСС), розрахований за формулою (17) дорівнює 0,01%, на кінець року (К ¹ _ОСС) 0,3%. Зміна (DК _ОСС) дорівнює 0,29%.
Коефіцієнт забезпеченості власними ресурсами на початок року (К ⁰ _ОМЗ) за формулою (18) дорівнює мінус 0,04%, а на кінець року (К ¹ _ОМЗ) 1,2%. Зміна (DК _ОМЗ) становить 1,16%.
Коефіцієнт маневреності власного капіталу на початок року (К ⁰ _мск), розрахований за формулою (19) дорівнює 0,01%, на кінець року (К ¹ _мск) дорівнює, 0,2%. Зміна (DК _мск) склало 0,19%.
Коефіцієнти, що характеризують стан власного капіталу. Індекс постійного активу на початок року (І ⁰ _па) за формулою (20) становить 1%, а на кінець року (І ¹ _па) 0,7%. Зміна (dи _па) складе -0,3%.
Коефіцієнт реальної вартості активу на початок року (К ⁰ _РСІ), розрахований за формулою (21) дорівнює 0,55%, а на кінець року (К ¹ _РСІ) 0,52%. Зміна (DК _РСІ) складе -0,03%.
Коефіцієнт довгостроково залучених коштів на початок року (К ⁰ _ДПС) за формулою (22) дорівнює 0,01%, і на кінець року (К ¹ _ДПС) 0,01%. Зміна (DК _ДПС) складе 0%.
Коефіцієнти, що визначають фінансову незалежність підприємства. Коефіцієнт незалежності на початок року (К ⁰ _н) за формулою (23) становить 0,43%, а на кінець року (К ¹ _н) - 0,5%. Зміна (DК _н) складе 0,07%.
Коефіцієнт співвідношення позикового і власного капіталу на початок року (К ⁰ _з1) за формулою (24) дорівнює -1,32%. На кінець року (К ¹ _с1) -0,8%. Зміна (DК _с1) становить 0,52%.
Коефіцієнт співвідношення власного і позикового капіталу на початок року (К ⁰ _с2), розрахований за формулою (25) дорівнює -0,8%, а на кінець року дорівнює -1,2%. Зміна (DК _с2) становить -0,4%. Коефіцієнт сталого фінансування на початок року (К ⁰ _уф), розрахований за формулою (26) дорівнює 0,43%, а на кінець року (К ¹ _уф) - 0,5%. Зміна (DК _уф) складе 0,07%.
Зведемо показники фінансової стійкості за відносними показниками в таблицю 24.
Таблиця 24 - Аналіз коефіцієнтів фінансової стійкості за відносними показниками у 2007 році

Коефіцієнт	На початок року	На кінець року	Відхилення	Темп зміни	Нормальний рівень	Відхилення від норми
						на початок року	на кінець року
Коефіцієнти,	-	-	-	-	-	-	-
визначають
забезпеченість
підприємства
власними
засобами:
До ОСС	0,01	0,3	0,29	2900	 0,1	-0,09	0,2
До ОМЗ	0,04	1,2	1,16	2900	0,6 - 0,8	-0,56	0,4
До мск	0,01	0,2	0,19	1900	> 0,5	-0,49	-0,3
Коефіцієнти,					-
характеризують
стан
власного
капіталу:
І па	1	0,7	-0,3	-30	 0,1	0,9	0,6
До РСІ	0,55	0,52	-0,03	-5,45	0,6 - 0,8	-0,05	-0,28
До ДПС	0,01	0,01	0	0	 0,6	-0,59	-0,59
Коефіцієнти,					-
визначають
фінансову
незалежність
підприємства:
До н	0,43	0,5	0,07	16,3	> 0,5	0,07	0
До с1	-1,32	-0,8	0,52	-39,4	-	-	-
До с2	-0,8	-1,2	-0,4	50	-	-	-
До уф	0,43	0,5	0,07	16,3	0,7	-0,27	-0,2

Провівши аналіз фінансової стійкості за відносними показниками підприємства ТОВ «УІ ЕРП» можна зробити наступні висновки.
Аналізуючи коефіцієнти, які визначають забезпеченість підприємства власними засобами видно, що на початок року підприємство існує позикових коштів, тільки на кінець року підприємство забезпечене матеріальними засобами, також ТОВ «УІ ЕРП» на початок року не забезпечено і матеріальними запасами - їх частка нижче нормального рівня на - 0,56%, на кінець року їх частка вище норми на 0,4%. Коефіцієнт маневреності власного капіталу показує, на скільки мобільні власні кошти, тобто наскільки підприємство фінансово стійке. У даному випадку коефіцієнт маневреності власного капіталу показує, що власні кошти відсутні в обороті підприємства.
Стан власного капіталу характеризується за допомогою таких коефіцієнтів:
- Постійні активи на початок року перевищують нормальний рівень на 0,9%, на кінець року на 0,6%;
- Реальна вартість майна на початок року нижче рівня на -0,05%, а до кінця року ситуація погіршується, тобто реальна вартість майна стає нижче норми на -0,28%;
- Довгостроково залучені кошти у 2007 році на підприємстві на початок і кінець року нижче норми -0,59%.
Так як коефіцієнт незалежності підприємства вище норми на початок року на 0,07%, а на кінець року дорівнює нормі, то підприємство не залежить від засобів, займаних в інших підприємств.
Коефіцієнт фінансової стійкості на початок року нижче нормального рівня на -0,27%, а до кінця року ситуація майже не покращується і коефіцієнт дорівнює -0,2%, отже підприємство ТОВ «УІ ЕРП» у 2007 році при спостерігається позитивної динаміки - по- раніше фінансово нестійке.
2.5 Аналіз складу і динаміки балансового прибутку
Для аналізу і оцінки рівня і динаміки показнику прибутку складається таблиця, в якій використовуються дані бухгалтерської звітності господарюючого суб'єкта з форми № 2, дозволяє проаналізувати фінансові результати, отримані від усіх видів діяльності господарюючого суб'єкта. Дана динаміка показана в таблиці 25.
Таблиця 25 - Динаміка і виконання плану по прибутку підприємством ТОВ «УІ ЕРП» за 2005, 2006 роки

Найменування	За попередній рік (2005)	За звітний рік (2006)	Відхилення
показників			сума, в крб.	у відсотках
Прибуток (збиток) від реалізації продукції (робіт, послуг), грн.	5225	7154	1929	37
Відсотки до отримання	-	-	-	-
Відсотки до сплати	-	-	-	-
Доходи від участі в інших організаціях	-	-	-	-
Операційні доходи (витрати)	-11	-633	-622	5645
Позареалізаційні доходи (витрати)	-3451	-2994	457	-13,2
Прибуток (збиток) від	1259	3527	2268	180
фінансово-господарської діяльності, руб.
Прибуток (збиток)	-268	1674	1942	-725
звітного періоду, руб.

Аналіз абсолютних показників, наведених у таблиці, свідчить про те, що підприємство ТОВ «УІ ЕРП» у 2006 році домоглося високих фінансових результатів у господарській діяльності порівняно з фактичними даними попереднього року. У порівнянні з минулим роком приріст склав 1942 тис. руб., Або 725%. У 2006 році обсяг виручки виріс на 1929 тис. крб., Або 37% в порівнянні з 2005 роком.
Аналіз структури прибутку звітного року (вертикальний аналіз) свідчить про те, що частина становить прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг) у 2006 році 4,3% і -19,5% у минулому році. У результаті великого збільшення частки прибутку від основної діяльності. Велику частину становить прибуток від фінансово-господарської діяльності 2268 тис. руб., Або 180%, у звітному періоді 211% і -470% у минулому.
По реалізації основних фондів та іншого майна підприємством отримано незадовільний результат: перевищення операційних витрат над доходами на, що зменшує прибуток звітного року порівняно з попереднім роком на 622 тис. руб.
Фінансовий результат, отриманий від позареалізаційної діяльності збільшує прибуток, в результаті зменшення позареалізаційних витрат звітного періоду над позареалізаційними витратами попереднього періоду на 457 тис. руб.
Аналіз структурної динаміки свідчить про те, що із загальної суми приросту прибутку в порівнянні з 2005 роком на 1942 тис. руб. або 1929 тис. руб., у 2006 році було отримано за рахунок приросту прибутку від фінансово-господарської діяльності.
Таблиця 26 - Динаміка і виконання плану по прибутку підприємством ТОВ «УІ ЕРП» у 2007 році

Найменування	За попередній рік (2006)	За звітний рік (2007)	Відхилення
показників			сума, в крб.	у відсотках
Прибуток (збиток) від реалізації продукції (робіт, послуг), грн.	7154	5197	-1957	-27,4
Відсотки до отримання	-	-	-	-
Відсотки до сплати	-	-	-	-
Доходи від участі в інших організаціях	-	-	-	-
операційні доходи (витрати)	-633	-184	449	-71
позареалізаційні доходи (витрати)	-2994	-1434	1560	-52
Прибуток (збиток) від	3527	3580	53	1,5
фінансово-господарської діяльності, руб.
Прибуток (збиток)	1674	2110	436	26
звітного періоду, руб.

З даного аналізу видно, що у підприємство в 2007 році спостерігається зниження виручки від реалізації продукції в порівнянні з 2006 роком. Причиною падіння виручки є зміна організаційної структури підприємства. З 7 лютого 2007 року виділено в окреме провадження електроремонтний цех (Ерц).
Прибуток від реалізації продукції у звітному періоді дорівнює 246% і 427% у минулому. У результаті зниження частки прибутку від основної діяльності на 181%, абсолютне зниження склало 1957 тис. руб., Або 27,4%
Підприємство в 2007 році добився підвищення фінансових результатів з прибутку, у порівнянні з даними попереднього року приріст склав 436 тис. руб., Або 26%. Аналіз структури прибутку звітного року свідчить про те, що частина становить прибуток від зниження частки внереалізаціоонних витрат, в 2006 році вона становить -179%, у звітному -68%, абсолютний приріст до прибутку склав 1560 тис. руб., Або 52%.
По реалізації основних фондів та іншого майна підприємством отримано задовільний результат: зменшення інших операційних витрат збільшує прибуток звітного року порівняно з попереднім роком на 449 тис. руб.
Аналіз структурної динаміки свідчить про те, що із загальної суми приросту прибутку в порівнянні з 2006 роком на 436 тис. руб. або 26%, було отримано за рахунок зменшення інших позареалізаційних витрат.


3 Шляхи підвищення ефективності фінансового
стану підприємства
3.1 Аналіз макрооточення
Значний вплив на підприємство роблять фактори зовнішнього середовища (макросередовища), під впливом яких змін можуть піддатися ефективність функціонування підприємства і стійкість його фінансово-господарської діяльності. З метою запобігання будь-яких негативних наслідків для конкретного підприємства, необхідно виявити і визначити зовнішні фактори, які мають свою класифікацію.
Таблиця 27 - Фактори макрооточення
Сукупність зовнішніх факторів, що склалися в даний час, роблять значний вплив на можливі напрями розвитку підприємства в поточних умовах. Найбільш важливими чинниками можна вважати такі, як різке падіння життєвого рівня населення, криза неплатежів, значна роль держави в політиці ціноутворення.
3.2 Факторний аналіз рентабельності
Рентабельність продукції показує, скільки прибутку припадає на одиницю реалізованої продукції. Зростання даного показника є наслідком росту цін при постійних витратах на виробництво реалізованої продукції (робіт, послуг) або зниження витрат на виробництво при постійних цінах, тобто про зниження попиту на продукцію підприємства, а також більш швидким зростанням цін ніж витрат.
Показник рентабельності продукції включає в себе наступні показники:
- Рентабельність всієї реалізованої продукції, що представляє собою відношення прибутку від реалізації продукції на виручку від її реалізації (без ПДВ);
- Загальна рентабельність, рівна відношенню балансового прибутку до виручки від реалізації продукції (без ПДВ);
- Рентабельність продажів по чистому пробули, обумовлена ​​як відношення чистого прибутку до виручки від реалізації (без ПДВ);
- Рентабельність окремих видів продукції. Відношення прибутку від реалізації даного виду продукту до продажної ціни.
Для аналізу використовуємо таблицю 28
Таблиця 28 - «Аналіз динаміки обсягу реалізації, собівартості і прибутку на підприємстві ТОВ« УІ ЕРП »

Показник	Факт 2005	План 2006 року	Факт 2006	План 2007 року	Факт 2007
Виручка від продажу товарів, продукції, послуг (за мінусом ПДВ)	202028	216046	222608	226037	217180
Повна собівартість реалізованої продукції	196847	209599	215455	219583	211983
Прибуток (збиток) від продажу	5225	6447	7154	6454	5197
Прибуток (збиток) до оподаткування	1256	3056	3527	3323	3580
Чистий прибуток (збиток) від парного періоду	-268	1508	1674	1580	2144

На підставі даних таблиці можна розрахувати рентабельність:
Рентабельність продажів в 2005 році за фактом (R _{продажів)} дорівнює -0,13%
Рентабельність продажів за планом у 2006 році (R _{продажів)} дорівнює 0,69%
Рентабельність продажів по факту в 2006 році (R _{продажів)} дорівнює 0,75%
Рентабельність продажів за планом у 2007 році (R _{продажів)} дорівнює 0,7%
Рентабельність продажів по факту в 2007 році (R _{продажів)} дорівнює 1%
У 2005 році підприємство ТОВ «УІ ЕРП» має прибутку з рубля продажів мінус 0,13%, у 2006 році 0,75%, в 2007 році 1%.
Рентабельність продажів в 2007 році зріс порівняно з 2006 роком виріс на 0,25%, в порівнянні з 2005 роком на 113%.
На підставі даних таблиці можна розрахувати рентабельність реалізації (обороту). За 2005 рік вона склала 2,58%, за планом на 2006 рік 2,98%, за фактом 2006 3,2%.
Звідси випливає, що в порівнянні з 2005 роком рівень рентабельності реалізації в 2006 році підвищився на 0,62%, а в порівнянні з планом на 0,22% збільшення рентабельності означає підвищення попиту на продукцію, (послуги).
Рентабельність реалізації за планом за 2007 рік склала 2,9%, за фактом за 2007 рік 2,4%. Рівень рентабельності реалізації знизився в порівнянні з 2006 роком на 0,8%, в порівнянні з фактом нижче на 0,5%.
Загальна рентабельність показує яку частину виручки від реалізації становить прибуток до оподаткування. У 2005 році загальна рентабельність становить 0,62%, за планом на 2006 рік 1,4%, за фактом на 2006 рік 1,58%. Відхилення звітного року від минулого складає 0,96%, відхилення від факту одно 0,18%.
У 2007 році загальна рентабельність становить 1,64%, за планом на 2007 рік вона дорівнює 1,47%. Відхилення факту 2007 року від факту 2006 одно 0,06%. Відхилення від плану 2007 року становить 0,17%.
Аналіз показав, що план по рентабельності реалізації на 2007 рік не виконано, більше того, в порівнянні з 2006 роком спостерігається негативна динаміка по факту.
Рентабельність з продажу до 2007 року в порівнянні з попередніми періодами значно зросла. Спостерігається позитивний результат по планованим продажу та фактичним.
Загальна рентабельність виробництва має позитивну динаміку, як за планом, так і за фактичними даними.
На зміну рівня рентабельності реалізованих видів продукції (робіт, послуг) вплинули наступні фактори.
Потім необхідно зробити факторний аналіз рентабельності за кожним видом продукції.
Розрахунок впливу факторів на зміну рівня рентабельності здійснюється способом ланцюгових підстановок по кожному виду продукції.

Таблиця 29 - Факторний аналіз рентабельності продукції у 2005 році
Таблиця 30 - Факторний аналіз рентабельності продукції в 2006 році
Таблиця 31 - Факторний аналіз рентабельності продукції в 2007 році

Провівши факторний аналіз рентабельності ми будемо в основному порівнювати 2006 і 2007 року, так як в 2005 році деякі види продукції не вироблялися і ми не можемо повною мірою переглянути динаміку рентабельності цього року в порівнянні з іншими періодами. Рентабельність продукції в 2007 і в 2006 роках приблизно однакова. «Передача електроенергії» в 2006 році вище 2007 року на 0,5%; «Виробництво води» у 2006 році вище 2007 року на 0,9% і вище 2005 року на 3,1%; «Виробництво стисненого повітря і кисню» так само в 2006 році вище 2007 року на 8,4% і вище 2005 року на 5,9%; «Послуги з передачі теплової енергії за тепловим мережам» в 2006 і в 2007 роках знаходяться в негативних показниках, але в 2007 році становище трохи гірше на 1,1%. Рентабельність продукції «Послуги цехів» у 2007 році вище 2006 року на 17,4% і вище 2005 року на 2,2%. У загальній динаміці рентабельності продукції, рентабельність за 2007 рік не на багато вище рентабельності 2006 року.
3.3 Пропозиції щодо поліпшення фінансових результатів
Резерви зростання прибутку - це кількісно вимірні можливості, основними їх джерелами є збільшення обсягу реалізації, зниження її собівартості, підвищення якості товарної продукції, реалізація її на більш вигідних ринках збуту і т.д. (Рисунок 11).

Резерви збільшення суми прибутку

Збільшення обсягу реалізації продукції

Підвищення цін

Зниження собівартості продукції

Підвищення якості товарної продукції

Пошук більш вигідних ринків збуту

Реалізація в більше оптимальні терміни

Малюнок 11 - Блок-схема джерел резервів збільшення прибутку від реалізації продукції
Резерви зростання прибутку - це кількісно вимірні можливості її збільшення за рахунок зростання обсягу реалізації продукції, зменшення витрат на її виробництво і реалізацію, недопущення позареалізаційних збитків, удосконалення структури виробленої продукції. Резерви виявляються на стадії планування і в процесі виконання планів. Визначення резервів зростання прибутку базується на науково обгрунтованій методиці їх розрахунку, мобілізації і реалізації. Виділяють три етапи цієї роботи: аналітичний, організаційний і функціональний.
На першому етапі виділяють і кількісно оцінюють резерви; на другому розробляють комплекс інженерно-технічних, організаційних, економічних і соціальних заходів, що забезпечують використання виявлених резервів; на третьому етапі практично реалізують заходи і ведуть контроль за їх виконанням.
При підрахунку резервів зростання прибутку за рахунок можливого зростання обсягу реалізації використовуються результати аналізу випуску і реалізації продукції.
Сума резерву зростання прибутку за рахунок збільшення обсягу продукції розраховується за формулою:
, (30)
де: - Резерв зростання прибутку за рахунок збільшення обсягу продукції, тис. крб.;
П _i - планова сума прибутку на одиницю i-й продукції, тис. крб.;
РП _ki -             кількість додатково реалізованої продукції в натуральних одиницях виміру, шт.
Якщо прибуток розрахована на карбованець товарної продукції, сума резерву її зростання за рахунок збільшення обсягу реалізації визначається за формулою:
, (31)
де PV - можливе збільшення обсягу реалізованої продукції, тис. крб.;
П - фактичний прибуток від реалізації продукції, тис. крб.;
V - фактичний обсяг реалізованої продукції, тис. руб.
Зіставлення можливого об'єму продажів, встановленого за результатами маркетингових досліджень, з виробничими можливостями підприємства дозволяє спрогнозувати збільшення обсягу виробництва і реалізації продукції ТОВ «УІ ЕРП» на 10% у наступному році.
Розрахуємо резерв збільшення прибутку за рахунок збільшення обсягу випуску і реалізації продукції ТОВ «УІ ЕРП» за формулою (31).
тис. руб.
Таким чином, збільшивши обсяг випуску продукції на 10% розглянуте нами підприємство збільшить свій прибуток на 519,7 тис. руб.
Важливий напрямок пошуку резервів зростання прибутку - зниження витрат на виробництво і реалізацію продукції, наприклад, сировини, матеріалів, палива, енергії, амортизації основних фондів та інших витрат.
Для виявлення і підрахунку резервів зростання прибутку за рахунок зниження собівартості може бути використаний метод порівняння. У цьому випадку для кількісної оцінки резервів дуже важливо правильно вибрати базу порівняння. В якості такої бази можуть виступати рівні використання окремих видів виробничих ресурсів: плановий і нормативний: досягнутий на передових підприємствах: базовий фактично досягнутий середній рівень в цілому по галузі: фактично досягнутий на передових підприємствах зарубіжних країн.
Методичною базою економічної оцінки резервів зниження витрат упредметненої праці є система прогресивних техніко-економічних норм і нормативів за видами витрат сировини, матеріалів, паливно-енергетичних ресурсів, нормативів використання виробничих потужностей, питомих капітальних вкладень, норм і нормативів в устаткуванні й ін
При порівняльному методі кількісного вимірювання резервів їх величина визначається шляхом порівняння досягнутого рівня витрат з їх потенційної величиною:
, (32)
де - Резерв зниження собівартості продукції за рахунок i-го виду ресурсів, тис. руб.;
- Фактичний рівень використання i-го виду виробничих ресурсів, тис. руб.;
- Потенційний рівень використання i-го виду виробничих ресурсів, тис. руб.
Узагальнююча кількісна оцінка загальної суми резерву зниження собівартості продукції проводиться шляхом підсумовування їх величини по окремих видах ресурсів:
, (33)
де - Загальна величина резерву зниження собівартості продукції, тис. крб.;
- Резерв зниження собівартості по i-му виду виробничих ресурсів, тис. руб.
Якщо аналізу прибутку передує аналіз собівартості продукції та визначена загальна сума резерву її зниження, то розрахунок резерву зростання прибутку здійснюється за формулою:
, (34)
де - Резерв збільшення прибутку за рахунок зниження собівартості продукції, тис. крб.;
- Можливе зниження витрат на карбованець продукції, грн.;
V - фактичний обсяг реалізованої продукції за досліджуваний період, тис. руб.;
PV - можливе збільшення обсягу реалізації продукції, тис. руб.
Витрати на виробництво та реалізацію виробленої продукції в цілому і по статтях за звітний рік (фактично і за планом), а також за попередній рік представлено в таблиці 32.
Таблиця 32 - Витрати на виробництво та реалізацію продукції

Статті витрат	2006 р .	2007 р .
		план	факт
Сировина і матеріали, тис. руб.	88581	89084	86649
Транспортно-заготівельні витрати, тис. руб.	11208	9558	11397
Заробітна плата виробничих робітників (основна і додаткова), тис. руб.	63886	64803	63127
Амортизація основних фондів, тис. руб.	1818	1997	2093
Інші виробничі витрати, тис. руб.	61217	63699	60040
Виробнича собівартість продукції, тис. руб.	203063	204708	197038
Управлінські витрати, тис. руб.	12391	14879	14944
Комерційні витрати, тис. руб.	0	0	0
Повна собівартість продукції, тис. руб.	215454	219583	211983

Для наочного відображення витрат на виробництво і реалізацію продукції побудуємо діаграму.

Рисунок 12 - Витрати на виробництво і реалізацію продукції 2007рік, тис. руб.
Для того, щоб витрати на виробництво і реалізацію продукції за статтями привести у порівняні значення, перерахуємо їх на 1 карбованець виробленої та реалізованої продукції, використовуючи наступне співвідношення:

, (35)
де ОСЗ - загальна сума витрат, тис. крб.;
ОТПЦР - обсяг товарної продукції в цінах реалізації, тис. крб.
Таблиця 33 - Витрати на 1 карбованець товарної продукції

Статті витрат	2006 р .	2007 р .
		план	факт
Сировина і матеріали, тис. руб.	0,398	0,394	0,399
Транспортно-заготівельні витрати, тис. руб.	0,050	0,042	0,052
Заробітна плата виробничих робітників (основна і додаткова), тис. руб.	0,287	0,287	0,291
Амортизація основних фондів, тис. руб.	0,008	0,009	0,011
Інші виробничі витрати, тис. руб.	0,275	0,282	0,276
Виробнича собівартість продукції, тис. руб.	0,912	0,906	0,907
Управлінські витрати, тис. руб.	0,056	0,066	0,069
Комерційні витрати, тис. руб.	0	0	0
Повна собівартість продукції, тис. руб.	0,968	0,971	0,976

Як показують дана таблиця, існують резерви зниження собівартості продукції за рахунок зменшення управлінських і комерційних витрат.
Можливе зниження витрат на карбованець товарної продукції дорівнює:
руб.
Витрати на рубль товарної продукції в 2007 році склали 0,976 руб. зниження цієї суми на 0,003 руб. дозволить збільшити суму прибутку. Розрахуємо резерв збільшення суми прибутку за рахунок зниження собівартості:
тис. руб.
А це в свою чергу підвищить рентабельність продажів.
Фактична рентабельність продажів у 2007 р . склала:
%.
Можлива рентабельність продажів при зниженні на 0,003 руб. витрат на карбованець реалізованої продукції складе:
%.
Істотним резервом зростання прибутку є поліпшення якості товарної продукції.
У 2007 році підприємство виробляло воду, яка у свою чергу підрозділяється на: воду промислову фільтровану (умовно продукція першого сорту), воду промислову технічну (є продукцією другого сорту). Дотримання технологічної дисципліни контроль за роботою обладнання і своєчасна його налагодження є найважливішими чинниками підвищення якості товарної продукції.
Резерв збільшення прибутку за рахунок підвищення якості звичайно визначається наступним чином: зміна питомої ваги кожного сорту множиться на відпускну ціну відповідного сорту, результати підсумовуються, і отримана зміна середньої ціни множиться на можливий обсяг реалізації продукції:
, (36)
де: - Резерв збільшення прибутку за рахунок повішення якості продукції, тис. крб.;
УД _i       - Питома вага i-го виду продукції в загальному обсязі реалізації,%;
Ц _i    - Відпускна ціна i-го виду продукції, тис. крб.;
V     - Фактичний обсяг реалізації продукції в аналізованому періоді, тис. руб.;
PV - можливе збільшення обсягу реалізації продукції, ум. од. кол.
У 2007 році продукція I-го сорту в загальному обсязі реалізації продукції ТОВ «УІ ЕРП» становила 65%, II-го сорту - 35%.
Відпускна ціна продукції II-сорти на 20% нижче ціни продукції I-сорти (тобто = 100%; = 80%).
Підприємство має можливість змінити структуру продукції таким чином: на 5% збільшити питому вагу продукції I-го сорту і на стільки ж знизити питома вага продукції II-го сорту.
Розрахуємо резерв збільшення прибутку за рахунок такої зміни структури.
Таблиця 34 - Розрахунок резерву зростання прибутку за рахунок поліпшення якості продукції

Сорт продукції	Відпускна ціна за умовну одиницю, ум. ден. од.	Питома вага,%			Зміни середньої ціни реалізації, умов. ден. од.
		фактичний	можливий	відхилення
I	100	65	70	5	5
II	80	35	30	-5	-4
Разом:	-	100	100	-	1

Середня ціна реалізації умовної одиниці зросла на 1 умовну грошову одиницю.
Розрахуємо, чому ж дорівнює 1 умовна грошова одиниця.
Весь обсяг продукції приймемо за 100 умовних одиниць кількості, тоді фактичний обсяг продукції I-го сорту буде дорівнює 65 умовних одиниць кількості, - II-го сорту - 35 умовних одиниць кількості.
Суму виручки від реалізації можна виразити в умовних одиницях і представити у вигляді суми:
ум. ден. од.
У той же час виручка від реалізації продукції з урахуванням можливого збільшення обсягу виробництва і реалізації продукції становить 238898 тис. руб.
Тоді 9300 ум. ден од. = 238898 тис. руб.
Звідси 1 ум. ден од. = 25,7 тис. руб.
Отже, у зв'язку зі збільшенням питомої ваги продукції I-го сорту на 5% і скороченням питомої ваги II-го сорту середня ціна зростає на 25,7 тис. руб. за умовну одиницю кількості, а сума прибутку за можливий обсяг реалізації збільшується на 2570 тис. руб.
тис. руб.
Узагальнимо всі виявлені резерви зростання прибутку (таблиця 35).
Таблиця 35 - Узагальнені резерви збільшення суми прибутку втис.руб.

Джерело резервів	Резерви збільшення прибутку
Збільшення обсягу продажів	519,7
Зниження собівартості продукції	716,7
Підвищення якості продукції	2570
Разом:	3806,4

Основними джерелами резервів підвищення рівня рентабельності продукції є збільшення суми прибутку від реалізації продукції, зниження собівартості товарної продукції. Для підрахунку резервів збільшення рентабельності продажів може бути використана наступна формула:
, (37)
де - Резерв зростання рентабельності,%;
- Рентабельність можлива,%;
- Рентабельність фактична,%;
- Фактична сума прибутку, тис. руб.;
- Резерв зростання прибутку від реалізації продукції, тис. крб.;
- Можлива собівартість продукції з урахуванням виявлених резервів, тис. руб.;
- Фактична сума витрат з реалізованої продукції, тис. руб.
Можлива сума витрат на карбованець товарної продукції:
0,976 - 0,003 = 0,973 руб.
Помножимо цю суму витрат на можливий обсяг товарної продукції виражений в цінах реалізації (238898 тис. крб.), Отримаємо значення суми можливої ​​собівартості:
тис. руб.
Підставивши всі відомі дані у формулу (37) обчислимо резерв збільшення рентабельності виробничої діяльності фірми ТОВ «УІ ЕРП» за рахунок названих вище чинників:

Таким чином, при збільшенні обсягу виробництва і реалізації продукції на 10%, зниженні на 0,003 руб. витрат на карбованець товарної продукції, збільшення на 5% питомої ваги продукції I-го сорту в загальному обсязі реалізованої продукції фірма ТОВ «УІ ЕРП» отримає додатковий прибуток у сумі 3806,4 тис. руб. і збільшить рентабельність виробництва (окупність витрат) на 1,42%.
На основі аналізу резерву збільшення прибутку і рентабельності підприємства, можна зробити висновок про те, що на даному підприємстві існують наступні резерви збільшення прибутку:
- Збільшення обсягу виробництва і реалізації продукції, що випускається;
- Зниження собівартості продукції, що випускається;
- Підвищення якості продукції, що випускається.
Одним із найважливіших резервів отримання прибутку є зниження невиробничих витрат і втрат. Невиробничі витрати і втрати ведуть до зниження ефективності суспільного виробництва.
У вирішенні проблеми зниження і ліквідації невиробничих витрат і втрат поряд зі створенням безвідходних технологій і нової ресурсозберігаючої техніки, економічних способів обробки, сучасних методів утилізації вторинних матеріалів важливу роль відіграють економічні фактори, які безпосередньо впливають на результат використання всіх видів ресурсів, і серед них - облік , контроль і аналіз як функції управління ресурсами, покликані забезпечити повною і достовірною інформацією центри відповідальності про допущені втрати на всіх рівнях господарювання.
Ринкова економіка передбачає різке скорочення невиробничих витрат і втрат, підвищення відповідальності посадових осіб за результати господарювання. Але багато підприємств і тепер продовжують необгрунтовано відносити ряд невиробничих витрат на собівартість продукції. Для усунення таких негативних явищ обліковий і аналітичний апарат повинні поставити міцний заслін припискам, розкраданням і незаконних витрат. Необхідне вдосконалення методології обліку та аналізу, наявність висококваліфікованих кадрів, які були б здатні самостійно економічно мислити.
Враховуючи все вищевикладене необхідно зробити ряд пропозицій щодо поліпшення фінансових результатів ТОВ «УІ ЕРП», які можливо застосувати як в короткостроковому і середньостроковому, так і в довгостроковому періоді:
1) розглянути і усунути причини виникнення перевитрати фінансових ресурсів на управлінські і комерційні витрати;
2) удосконалити управління підприємством (виділити у складі структурних підрозділів та структурних одиниць підприємства центри витрат і центри відповідальності, впровадження на підприємстві системи управлінського обліку витрат у розрізі центрів відповідальності, центрів витрат і окремих груп товарної продукції);
3) здійснювати ефективну цінову політику, диференційовану по відношенню до окремих категорій покупців;
5) удосконалювати рекламну діяльність, підвищувати ефективність окремих рекламних заходів;
6) здійснювати систематичний контроль за роботою обладнання і виробляти своєчасну його наладку з метою недопущення зниження якості і випуску бракованої продукції;
7) при введенні в експлуатацію нового обладнання приділяти достатньо уваги навчанню і підготовці кадрів, підвищенню їхньої кваліфікації, для ефективного використання обладнання та недопущення його поломки із-за низької кваліфікації;
8) підвищення кваліфікації працівників, що супроводжується зростанням продуктивності праці;
9) розробити та запровадити ефективну систему матеріального стимулювання персоналу, тісно пов'язану з основними результатами господарської діяльності підприємства і економією ресурсів;
10) використовувати системи депреміювання працівників при порушенні або трудової чи технологічної дисципліни;
11) розробити та здійснити заходи, спрямовані на поліпшення матеріального клімату в колективі, що в кінцевому підсумку відбитися на підвищенні продуктивності праці;

4 техпереоснащення і екологія
Характеристика району підприємства та опис умов розсіювання забруднюючих речовин.
Місто Усть-Ілімськ розташований на середньо-сибірському плоскогір'я, на лівому березі в середній течії річки Ангари, прорізавши західну остроги Ангарського кряжа, поблизу гирла невеликої річки Невонкі - лівої притоки річки Ангари.
Сучасний рельєф являє собою плато, місцями, броньоване трапами, з плоскими широкими межиріччя, розчленоване глибоко врізаними долинами річок. Пагорби досить великого розміру з пласкими, рідше округлими вершинами, з пологими або помірно крутими схилами.
За рослинним покривом місцевість належить до зони тайги. Основні породи, що складають ліси: модрина, сосна, кедр, ялина, ялиця, з листяних - береза, черемха. В якості підліску широко поширений даурский рододендрон, шипшина, вільха, брусниця.
Річкова мережа представлена ​​річкою Ангарой та її лівою притокою річкою Невонкой. Вище міста в даний час створено Усть-Ілімськоє водосховище.
Умови розсіювання забруднюючих речовин.
Територія міста знаходиться в зоні з дуже високим потенціалом забруднення атмосфери. У зимовий час у цьому районі утворюється потужний антициклон, який зумовлює стійку стратифікацію атмосфери при висоті шару перемішування 0,5 - 0,6 км , Що в поєднанні з низькими зимовими температурами сприяє утворенню приземних інверсій, повторюваність яких досягає 60-80%. Найчастіше такі умови складаються вночі і в передранкові години. Також в цьому районі взимку часті слабкі вітри (50-30%). У зоні впливу водосховища вірогідність слабких вітрів зазвичай зменшується. Тому повторюваність штилів не буде перевищувати 30%.
Повторюваність небезпечних для міста напрямків (північний і північно-західне) становить 15%, і в дні з цими вітрами збільшення швидкості сприяє переносу забруднюючих речовин на територію міста.
Навесні і влітку в цьому районі повторюваність приземних інверсій зазвичай зменшується до 25-30%, і збільшується висота шару перемішування приблизно до 1,6 - 1,9 км . У весняний період зростають швидкості вітру.
Під впливом водосховища ймовірність нічних літніх інверсій збільшується і в місті може досягати 50%. Це пояснюється бризової ефектом, коли потік теплового повітря з водної поверхні надходить на більш холодну сушу.
Але, незважаючи на збільшення нічних літніх інверсій, цей період залишається найсприятливішим для розсіювання. Самоочищення атмосфери сприяє в цей період велика кількість опадів, що випадають влітку.
В осінній час в зоні впливу водосховища збільшується вологість і кількість днів з туманами (особливо в ранкові години).
Зростає кількість днів з сильним вітром, і середньомісячні швидкості досягають максимуму. Поєднання високої вологості в осінній період помітно істотне негативний вплив водосховища на стан забруднення повітряного басейну.
На вершинах і поветренних частинах схилів швидкість вітру збільшується в 1,2-1,8 рази, і створюються сприятливі умови розсіювання забруднюючих речовин.
У нижніх частинах схилів, у долинах орієнтованих перпендикулярно основними напрямками вітру, швидкості зменшуються в 0,6-0,7 рази і, таким чином, утворюються застійні зони, де накопичуються шкідливі речовини. Такі території несприятливі з точки зору розсіювання забруднюючих речовин.

Таблиця 36 - Значення фонових концентрацій атмосферного повітря
міста Усть-Ілімськ

Шкідливий речовина	Значення концентрацій, мг / м 3					Середнє
	при швидкості вітру 0-2 м / сек	північ	схід	південь	захід
Пил	0,8	0,8	0,9	1,1	1,0	1,0
Двоокис сірки	0,025	0,027	0,030	0,030	0,027	0,033
Оксид вуглецю	6	6	7	6	6	6
Двоокис азоту	0,11	0,10	0,10	0,11	0,07	0,09
Сірководень	0,010	0,010	0,013	0,007	0,008	0,009
Хлор	0,05	0,09	0,05	0,06	0,07	0,07
Метилмеркаптан	-	-	-	-	-	0,000143
Бензапирен	-	-	-	-	-	0,0000030

Джерела забруднень. Поверхневі води міста забруднюють неочищені та недостатньо очищені промислові та комунально-побутові стоки, поверхневий стік. Інтенсивними джерелами забруднення є також аеротехногенного викиди, місця складування відходів, з території яких відбувається вимивання забруднюючих речовин, річковий та маломірний флот.
Основну роль у забрудненні Усть-Ілімського водосховища грають джерела, розташовані за межами території міста.
В Усть-Ілімськоє водосховище скидається 400 млн. м ^З / рік стічних вод від токсичних джерел, з яких через очисні споруди проходить 84% стічних вод і 16% скидається у водойму без очищення. Основними забруднювачами водосховища є стічні води Братського ЛПК (приблизно 270 млн. м ^З / рік), стічні води селищ Енергетик і Гідробудівельник та інші, а також саме ложе водосховища, де накопичилися величезні розкладаються масиви не вирубаного лісу.
У 2005 році від міста в Усть-Ілімськоє водосховище і в річку Ангару було скинуто близько 170 тис. т. забруднюючих речовин, з них основна маса (99,5%) припадає на частку ЛПК. У складі забруднюючих речовин переважають сухий залишок (68%), сульфати (9,1%), завислі речовини (2,0%), ВПК (близько 1,5%) та ін
Якщо обсяги забруднюючих речовин від організованих (точкових) джерел в якійсь мірі можна оцінити, то обсяги забруднюючих речовин від розсіяних по водозбору джерел (лісорозробки, сільськогосподарські джерела, аеротехногенного викиди на водозбір, вторинні джерела забруднення та ін) державною звітністю не враховуються і їх вплив можна оцінити лише непрямим шляхом за даними гідрохімічних спостережень. Вітчизняний і зарубіжний досвід визначає ступінь впливу від неорганізованих (майданних) джерел забруднення 60-70%, що у водойми.
Обсяг води, необхідний для розведення забруднюючих речовин до ГДК, від міста дорівнює 2520 млн. м ^З / рік або 8% від стоку річки Ангари в рік 95% забезпеченості.
У результаті виробництва продукції і споживання природних ресурсів, на підприємстві ТОВ «УІ ЕРП» утворюються відходи, які підлягають утилізації: ртутьсодержащие лампи (відпрацьовані і шлюб), відпрацьовані мастила, сміття від побутових приміщень і кошторисів з території, лом і відходи кольорових і чорних металів .
На транспортному ділянці існують наступні види відходів: металобрухт, агрегатний стан тверде; відпрацьовані акумулятори - агрегатний стан тверде; відпрацьовані фільтра - агрегатний стан тверде; відпрацьовані масла в рідкому агрегатному стані. Річний обсяг цих відходів м ³ / рік становить: металобрухт - 0,4 т, відпрацьовані фільтра - 0,01 т, відпрацьовані мастила - 41,2 л . Спосіб захоронення всіх цих відходів - тимчасовий. Період вивезення даних відходів - один раз на три роки.
Також в результаті технологічного процесу існують загальнозаводські відходи, це: промаслена ганчір'я, агрегатний стан - тверде, ТПВ (папір 50%) у твердому агрегатному стані, відпрацьовані лампи, що містять ртуть - тверде агрегатний стан. Річний обсяг цих відходів становить: промаслена ганчір'я - 0,027 г ., ТПВ (папір 50%) - 10,0 м ³ .
На протязі всього розглянутого періоду в ТОВ «УІ ЕРП» проводилися наступні природоохоронні заходи:
- Моніторинг стану навколишнього природного середовища (поверхневих і стічних вод) з метою оцінки стану навколишнього середовища
- Утилізація утворюються в процесі виробництва відходів
Для утилізації відходів ТОВ «УІ ЕРП» уклало такі договори з ПП Мітюгін, з ВАТ ПО УІ ЛПК (кар'єр № 83), з УІ філією ЕКСІМ, з ТОВ «детант», ТОВ «Ілімскайлайн».
За 2005 рік витрати з охорони навколишнього середовища склали - 728 тис. руб., В тому числі:
- Оплата роботи екологічної лабораторії - 709 тис. руб.;
- Оплата за забруднення навколишнього природного середовища - 13 тис. руб.;
- Оплата за поховання відходів у кар'єрі № 83 - 3 тис. руб.;
- Оплата за утилізацію відпрацьованого масла - 4 тис. руб.
За 2006 рік витрати з охорони навколишнього середовища склали - 749,2 тис. руб. У тому числі:
- Оплата роботи санітарно-промислової лабораторії ВАТ ПО УІ ЛПК - 701 тис. руб.;
- Оплата за забруднення навколишнього природного середовища - 32,4 тис. руб.;
- Оплата за поховання відходів у кар'єрі № 83 - 2,7 тис. руб.;
- Оплата за утилізацію відпрацьованого масла - 0,8 тис. руб.;
- Оплата за утилізацію ртутьвмісних ламп - 12,2 тис.руб.
У 2006 році підприємством ТОВ «УІ ЕРП» укладено договори з ВАТ «СібНІІ ЦПП" на 2007 - 2008 р . Г на:

- Проведення інвентаризації викидів забруднюючих речовин в атмосферу та розробка проекту нормативів гранично допустимих викидів (ПДВ), забруднюючих речовин в атмосферу;
- Розробка проекту нормативів утворення відходів і лімітів на їх розміщення для ТОВ УІ ЕРП.
ВАТ «СібНІІ ЦПП» проведена певна робота з інвентаризації джерел викидів забруднюючих речовин на суму 59 тис. руб.
За 2007 рік витрати з охорони навколишнього середовища склали - 835,02 тис. руб. У тому числі:
- Оплата роботи санітарно-промислової лабораторії ВАТ ПО УІ ЛПК - 733,32 тис. руб.;
- Оплата за забруднення навколишнього природного середовища - 30,52 тис. руб.;
- Оплата за поховання відходів у кар'єрі № 83 - 3,5 тис. руб.;
- Оплата за утилізацію відпрацьованого масла - 1,08 тис. руб.;
- Оплата за утилізацію ртутьвмісних ламп - 7,6 тис. руб.
- Оплата за проведення інвентаризації джерел викидів забруднюючих речовин 59 тис. руб.
Природоохоронні заходи ТОВ «УІ ЕРП» на 2008 рік:
- Подальше виконання програми утилізації виробничих відходів цехів ТОВ «УІ ЕРП» (ЦЕС, ЕТЛ, Ерц, ТВСіК, ККЦ, ППА іОПС) - здача відпрацьованих ртутьсодержащіхламп, вивезення комунального і технологічного сміття, утилізація відпрацьованого масла, брухту і відходів чорних і кольорових металів.
- Моніторинг стану поверхневих вод та питної води з метою оцінки їх якості;
- Розробка проекту нормативів гранично допустимих викидів (ПДВ), забруднюючих речовин в атмосферу ТОВ «УІ ЕРП»;
- Розробка проекту нормативів утворення відходів і лімітів на їх розміщення для ТОВ «УІ ЕРП».
У ТОВ «УІ ЕРП» у 2007 році проводилися наступні заходи з технічного переозброєння:
- Придбано новий екскаватор - зворотна лопата ЕО 2425а з ємністю ковша 1,0 м ³ вартістю 2507 тис. крб.;
- Придбано та встановлено власними силами два маслоохладителя в центральну систему змащення компресора, вартістю 478 тис. руб.;
- Виконана заміна пожежного водопроводу (ВК № 209-144-145) Д = 200мм, L = 260 п.м. Вартість робіт склала 703 тис. руб.;
- Проведена реконструкція хлораторної на водоочисній станції промислового водопостачання, напірні хлоратори ЛОНІІ-100 з трубопроводами замінені на вакуумні системи АДВАНС, імпортного виробництва. Цим заходом забезпечується безпечні умови праці обслуговуючого персоналу водоочисної станції.
На підставі договору № П-2205/У-1500-221/1590 від 12.11.2005 р. ВАТ «НВО ПРИРОДА» планується «Організація зон санітарної охорони об'єктів господарсько-питного водопостачання (промводозабора, пром. ВОС і трубопроводів річкової води)» для потреб холодного і гарячого водопостачання населення міста, промисловості та їх теплофікації.
Мета проекту: Створення санітарної зони (ЗСО) чинного водозабору, що здійснює подачу води з Усть-Ілімського водосховища для підживлення систем гарячого водопостачання м. Усть-Ілмска, а також використання очищеної і підготовленої води на хозяіственно-питні потреби ЛПК.
При узгодженні проекту з адміністрацією міста та виконання робіт з реконструкції Промислової водоочисної станції, хоз.пітьевая вода для підприємств проммайданчика буде виробляється підприємством ТОВ «УІ ЕРП».

Висновок
На закінчення роботи можна виділити наступні аспекти, які узагальнено характеризували б основні моменти. У даному дипломному проекті проведено фінансовий аналіз діяльності підприємства ТОВ «УІ ЕРП» за 2005 - 2007 роки.
Перша глава присвячена теоретичним аспектам фінансового аналізу, методів і прийомів, що використовується при проведенні фінансового аналізу, ролі фінансового аналізу в управлінні виробництвом і підвищенні його ефективності. По першій частині роботи можна робити наступний висновок:
- Аналіз фінансової звітності - це процес, за допомогою якого ми оцінюємо минуле і поточне фінансове становище і результати діяльності організації. Однак при цьому головною метою є оцінка фінансово-господарської діяльності нашої організації щодо майбутніх умов існування, тому що аналіз фінансової звітності виступає як інструмент для виявлення проблем управління фінансово-господарською діяльністю, для вибору напрямків інвестування капіталу і прогнозування окремих показників;
- Фінансова (бухгалтерська) звітність є інформаційною базою фінансового аналізу, тому що в класичному розумінні фінансовий аналіз - це аналіз даних фінансової звітності.
У другій частині роботи були розглянуті і випробувані теоретичні розробки, необхідні для проведення практичного загального аналізу фінансового стану на конкретному прикладі підприємства ТОВ «УІ ЕРП» на основі методики фінансових коефіцієнтів. Всі розрахунки в роботі оформлені у відповідні таблиці, які дозволили провести аналіз підприємства, і привели до наступних висновків.
На підставі результатів проведеного аналізу фінансової діяльності підприємства, його рентабельності, можна зробити наступні висновки.
Аналіз структури активу балансу ТОВ «УІ ЕРП», показав, що вартість майна підприємства в 2006 році, в порівнянні з 2005 роком збільшилася на 3062 тис.руб., Або 10,6%. Це відбулося за рахунок збільшення вартості необоротних активів на 1474 тис. крб., Або 12,3%, оборотних активів - на 1584 тис. крб., Або 13,3%.
У 2007 році вартість майна підприємства, в порівнянні з 2006 роком збільшилася на 764 тис. руб., Або 2,4%, за рахунок збільшення вартості оборотних активів на 2034 тис.руб., Або 11%.
Аналіз структури пасиву балансу підприємства показав, що в порівнянні з 2005 роком, у 2006 році підприємство збільшило свій власний капітал на 1674 тис. крб., Або 14%, в результаті підвищення частки непокритого збитку на 1674 тис. крб., Або на 47, 8 У 2007 році ТОВ «УІ ЕРП» збільшує свої джерела коштів на 764 тис. руб., або 4,2%. Це відбувається в результаті збільшення капіталу підприємства на 4303 тис. крб., Або 31,5%, за рахунок підвищення частки нерозподіленого прибутку на 4220 тис. крб., Або 230,7%. Довгострокові зобов'язання зменшилися на 49 тис. руб., Або 25,3%. Короткострокові зобов'язання підприємства також зменшуються на 3491 тис. крб., Або 19,3%. руб., в результаті зменшення заборгованості перед державними позабюджетними фондами на 542 тис. руб., або 42%, та зменшення заборгованості по податках і зборам на 3483 тис. крб., або 40,9%. Аналіз платоспроможності показав, що підприємство в 2005 році має дефіцит грошових коштів (значення коефіцієнта абсолютної ліквідності нижче нормативного). Коефіцієнт швидкої ліквідності на початок 2005 року дорівнює нормального рівня, а до кінця року нижче норми на 10%. Коефіцієнт загальної ліквідності на початок і кінець року нижче норми
У 2006 році коефіцієнт абсолютної ліквідності нижче нормативного. Отже, підприємство не є абсолютно ліквідним і не володіє достатньою платоспроможністю, тобто неразмеренно використовує свої грошові кошти. Коефіцієнт проміжної ліквідності на початок року вище нормативного значення на 10%, в кінці року цей показник нижче норми. Коефіцієнт загальної ліквідності також на початку року дорівнює нормі нижче нормативного значення до кінця року. Для підвищення рівня коефіцієнта поточної ліквідності підприємству необхідно збільшувати реальний власний капітал і обгрунтовано стримувати зростання необоротних активів і довгострокової кредиторської заборгованості.
У 2007 році ситуація дещо поліпшується. Коефіцієнт абсолютної ліквідності як і раніше нижче нормального рівня. Коефіцієнт швидкої ліквідності протягом всього року вище норми. Коефіцієнт загальної ліквідності трохи підвищився, на початку року він вже вище норми, в кінці нижче верхньої межі норми. Оборотні активи зросли, але не вийшли за межі норми. У 2007 році підприємство є швидко ліквідним. Підприємство здатне негайно погасити свої короткострокові зобов'язання за рахунок грошових коштів, але поки що немає можливості погасити частину поточних зобов'язань, навіть мобілізувавши всі оборотні кошти.
Провівши аналіз фінансової стійкості за абсолютними показниками, видно, що в 2005 і в 2006 році підприємство - знаходиться у кризовому стані, запаси більше всіх залучених коштів. На початок 2007 року підприємство так само знаходиться в кризовому фінансовому стані, тобто на межі банкрутства. На кінець 2007 року становище поліпшується - підприємство абсолютно фінансово стійко.
Аналіз фінансової стійкості за відносними показниками підприємства ТОВ «УІ ЕРП», показує, що в 2005 і 2006 роках підприємство не забезпечене в належній мірі, ні матеріальними, ні власними засобами. Протягом цього періоду підприємстві ТОВ «УІ ЕРП» залежить від засобів, займаних в інших організацій і є фінансово нестійким. У 2007 на початок року підприємство існує позикових коштів, тільки на кінець року підприємство забезпечене матеріальними запасами та власними коштами, коефіцієнт маневреності власного капіталу показує, що при позитивній динаміці спостерігається підприємство по колишньому фінансово не стійке.
Аналіз стану і динаміки балансового прибутку показує, що підприємство ТОВ «УІ ЕРП» у 2006 році домоглося кращих фінансових результатів у господарській діяльності порівняно з фактичними даними попереднього року. У порівнянні з минулим роком приріст склав 1942 тис. руб., Або 725%. У 2006 році обсяг виручки виріс на 1929 тис. крб., Або 37% в порівнянні з 2005 роком.
Аналіз структурної динаміки свідчить про те, що із загальної суми приросту прибутку, було отримано за рахунок прибутку від фінансово-господарської діяльності підприємства 2268 тис. руб., Або 180%.
У 2007 році підприємство ТОВ «УІ ЕРП» домоглося підвищення фінансових результатів у порівнянні з даними попереднього року приріст склав 436 тис. руб., Або 26%. Аналіз структури прибутку звітного року свідчить про те, що прибуток від основної діяльності зменшилася, в порівнянні з попереднім роком на 1957 тис. крб., Або 27,4%, у зв'язку з виходом зі складу підприємства електроремонтного цеху. Основну частину становить прибуток від значного зниження інших позареалізаційних витрат на 1560 тис. крб., Або 52%.
З факторного аналізу прибутку від реалізації продукції (робіт, послуг) видно, що в 2006 році зміна структури випуску продукції збільшило величину виручки на 20580 тис. руб. Вплив зміни структури збільшило прибуток на 1929 руб., Таким чином, вплив зробили цінові чинники і структурні зрушення у виробництві. У 2005 році зменшення прибутку від реалізації походить від структурних змін у виробництві, в слідстві чого спостерігається зниження обсягу випуску продукції на 5428 тис. руб.
У третьому розділі дипломної роботи розглядаються шляхи підвищення рентабельності виробництва ТОВ «УІ ЕРП».
Результати дослідження показали, що, зниження собівартості, за рахунок зниження витрат на управління, збільшивши обсяг виробництва і реалізації продукції на 10%, збільшивши на 5% питому вагу виробництва води промислової фільтрованої в загальному обсязі продукції, що випускається ТОВ «УІ ЕРП» отримає додатковий прибуток у сумі 3806,4 тис. руб., при цьому рентабельність виробництва збільшиться на 1,42%. Крім того, для підвищення ефективності діяльності підприємства можна запровадити наступні заходи, спрямовані на поліпшення показників прибутку і рентабельності:
а) скорочення витрат на виробництво, підвищення ефективності використання матеріальних ресурсів за рахунок організації обліку та контролю за їх використанням, вивчення і впровадження передового досвіду щодо здійснення режиму економії, впровадження системи матеріального і морального стимулювання працівників за економію ресурсів;
б) контроль за співвідношенням дебіторської і кредиторської заборгованості, так як значне перевищення дебіторської заборгованості створює загрозу фінансовій стійкості підприємства;
в) поліпшення використання основних засобів підприємства, придбання високоякісних основних засобів, підвищення рівня кваліфікації обслуговуючого персоналу, впровадження нових технологій;
г) раціональне використання трудових ресурсів, впровадження організаційно-технічних заходів спрямованих на зниження витрат з оплати праці за рахунок підвищення ефективності використання фонду оплати праці, скорочення чисельності управлінського персоналу, зростання продуктивності праці за рахунок підвищення кваліфікації працівників, соціальної захищеності членів трудового колективу, поліпшення умов праці, створення сприятливого соціально-психологічного клімату в колективі.
У четвертому розділі дипломної роботи описано вплив підприємства ТОВ «УІ ЕРП» на навколишнє середовище. Опис речовин і відходів даного виробництва, їх утилізація і захоронення. Так же перераховані витрати підприємства від використання природних ресурсів і відповідні грошові відрахування до бюджету за забруднюючі фактори від виробництва.
Список використаних джерел
1 Наказ Мінфіну РФ від 22 липня 2003 р . № 67н "Про форми бухгалтерської звітності організацій" / / УПС «Гарант».
2 Наказ Мінекономіки РФ від 1 жовтня 1997 р . № 118 "Про затвердження Методичних рекомендацій щодо реформи підприємств (організацій)" / / УПС «Гарант».
3 Лист Мінфіну РФ від 29 вересня 2003 р . № 16-00-17/31 "Про порядок подання бухгалтерської звітності" / / УПС «Гарант».
4 Наказ Мінфіну РФ від 21 грудня 1998 р . № 64н "Про Типових рекомендаціях з організації бухгалтерського обліку для суб'єктів малого підприємництва" / / УПС «Гарант».
5 Баканов М.І., Шеремет А.Д. Теорія аналізу господарської діяльності: Підручник. М.: Ф. і Ст., 2000.
6 Борисов Л.П. Оцінка результатів фінансово-господарської діяльності підприємства / Консультант, № 8, 2000.
7 Бочаров В. В. Фінансовий аналіз. Підручник. - СПб: Питер, 2004.
8 Гіляровський Л. Т., Вехорева А. А. Аналіз та оцінка фінансової стійкості комерційного підприємства. - СПб.: Пітер, 2004. - 256 с.: Іл. - (Серія «Бухгалтеру і аудитору»);
9 Григор'єв Ю.А. Рентабельність підприємства та проблеми вдосконалення звітності / / Консультант, № 21, 1999.
10 Грузинів В. П., Грибов В. Д. Економіка підприємства: Учеб. посібник. - 2-е вид. - М.: Фінанси і статистика, 1999. - 208 с.: Іл.;
11 Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Аналіз фінансової звітності: Навчальний посібник. - М.: Дело и Сервис, 2003.
12 Ковальов В.В., Волкова О.М. Аналіз господарської діяльності підприємства. Підручник .- М.: ТОВ «ТК Велбі», 2002р.
13 Кожинов В.Я. Основи бухгалтерського обліку. - СПС "Гарант", 2003 р .
14 Крейнина М.М. Фінансовий менеджмент. - М.: Дис, 1998
15 Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьяконова В.Г. Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємства. - М.: ЮНИТИ, 1999 р .
16 Прикіна Л.В. Економічний аналіз підприємства: Підручник для вузів. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
17 Савицька Г. В. Аналіз господарської діяльності підприємств: Навч. посібник / Г. В. Савицька. - 6-е вид., Перераб. і доп. - М.: Нове знання, 2001. - 704 с. - (Економічна освіта).
18 Чуєв І. М., Чечевіцина Л. М. Аналіз фінансово-господарської діяльності: Підручник. - Вид. 4-е, перероб. і доп. - М.: Видавництво - торгова корпорація «Дашков і Ко», 2005. - 352 с.
19 Шеремет А.Д., Сайфулін Р.С. Методика фінансового аналізу. - М.: АНФРА-М, 2003 р .

ДОДАТОК Г
(Інформаційне)
Фінансові коефіцієнти платоспроможності

Найменування показника	Спосіб розрахунку	Нормальне обмеження	Пояснення
1. Загальний показник платоспроможності		L 1 ≥ 1	-
2.Коеффіціент абсолютної ліквідності		L2> 0,1 ÷ 0,7 Залежить від галузевої приналежності організації)	Показує, яку частину поточної короткострокової заборгованості організація може погасити найближчим часом за рахунок грошових коштів і прирівняних до них фінансових вкладень
З. Коефіцієнт «критичної оцінки»		Допустиме 0,7 ÷ 0,8; бажано L 3 ≈ 1	Показує, яка частина короткострокових зобов'язань організації може бути негайно погашена за рахунок грошових коштів, коштів у короткострокових цінних паперах, а також надходжень по розрахунках
4. Коефіцієнт поточної ліквідності		Необхідне значення 1,5; оптимальне L 4 = 2,0 ÷ 3,5	Показує, яку частину поточних зобов'язань за кредитами і розрахунками можна погасити, мобілізувавши всі оборотні кошти
5. Коефіцієнт маневреності функціонуючого капіталу		Зменшення показника в динаміці - позитивний факт	Показує, яка частина всього капіталу знерухомлена у виробничих запасах і довгострокової дебіторської заборгованості
6. Частка оборотних коштів в активах		L 6 ≥ 0,5	Залежить від галузевої приналежності організації
7. Коефіцієнт забезпеченості власними коштами		L 7 ≥ 0,1 (чим більше, тим краще)	Характеризує наявність власних оборотних коштів у організації, необхідних для її поточної діяльності

Результат від іншої реалізації включає реалізацію основних засобів, нематеріальних активів, іншого майна.
До складу доходів (витрат) від позареалізаційних операцій включаються:
- Доходи, отримані (витрати, понесені) від пайової участі у спільних підприємствах;
- Від здачі (отримання) майна в оренду;
- Доходи (витрати) по акціях, облігаціях та інших цінних паперів;
- Суми, отримані і сплачені у вигляді економічних санкцій і на відшкодування збитків;
- Інші доходи та витрати від операцій, безпосередньо не пов'язаних з виробництвом та реалізацією продукції. При цьому платежі, внесені до бюджету у вигляді санкцій, провадяться за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємств, і не включаються до складу витрат від позареалізаційних операцій.
Підприємство, виходячи зі своєї фінансової стратегії, може збільшувати або зменшувати величину балансового прибутку за рахунок вибору того або іншого способу:
- Оцінки майна;
- Порядку його списання;
- Встановлення термінів використання.
Все це повинно бути відображено в обліковій політиці. Таким чином, бухгалтер повинен вміти вибрати і запропонувати керівникові той варіант облікової політики, який забезпечить реалізацію фінансової стратегії підприємства.
Основними завданнями аналізу є:
- Оцінка динаміки показників балансового прибутку;
- Виявлення та вимірювання дії різних видів доходів на величину прибутку;
- Оцінка можливих резервів подальшого зростання балансового прибутку.
Аналіз балансового прибутку починається із загальної оцінки за аналізований період. Потім необхідно проаналізувати балансовий прибуток у динаміці (за ряд років). Після цього проаналізувати зміна кожного показника за поточний аналізований період. На закінчення необхідно проаналізувати зміну питомої ваги кожного виду доходу у величині балансового прибутку. Для цього необхідно визначити питому вагу (частку) кожного виду доходу в балансового прибутку на початок і кінець періоду. Визначити зміни.
Величина балансового прибутку залежить від методів регулювання прибутку:
- Зміна вартісних меж віднесення майна до основних засобів, що тягне за собою зміну суми поточних витрат і прибутку у зв'язку з різними способами нарахування зносу за основними засобами;
- Використання методу прискореної амортизації активної частини основних засобів також призводить до збільшення собівартості продукції і зменшення суми прибутку, а, отже, і податків на прибуток;
- Застосування різних методів оцінки нематеріальних активів та способів нарахування амортизації по них;
- Вибір методу оцінки спожитих виробничих запасів;
- Зміна порядку списання витрат по ремонту основних засобів на собівартість продукції (за фактичними витратами або рівномірними частинами за рахунок створеного ремонтного фонду);
- Зміна термінів погашення витрат майбутніх періодів, скорочення яких веде до зростання собівартості продукції звітного року;
- Зміна методу визначення прибутку від реалізації продукції.
Перераховані вище методи регулювання прибутку можуть кардинально змінити величину прибутку від реалізації, балансовий прибуток і в цілому фінансовий стан господарюючого суб'єкта.
Аналіз балансового прибутку показує, що найбільшу питому вагу в складі балансового прибутку займає прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг).
Розмір прибутку від реалізації продукції залежить:
- Від методів списання безнадійних боргів;
- Від прийнятої оцінки товарно-матеріальних цінностей;
- Від методів нарахування амортизації основних фондів і нематеріальних активів;
- Від зміни строків погашення витрат майбутніх періодів, скорочення яких веде до зростання собівартості продукції звітного періоду.
Основними завданнями аналізу є:
- Оцінка динаміки показників прибутку, обгрунтованості освіти і розподілу їх фактичної величини;
- Виявлення та вимірювання дії різних факторів на прибуток;
- Оцінка можливих резервів подальшого росту прибутку на основі оптимізації обсягу виробництва і витрат.
На прибуток від реалізації впливає зміна наступних факторів:
- Зміна продажних цін на товари і тарифів на послуги та роботи;
- Зміна повної собівартості об'єктів реалізації;
- Зміна обсягу реалізації;
- Зміна структури та асортименту реалізованої продукції.
Зміна продажних цін на товари і тарифів на послуги та роботи прямо пропорційно впливає на зміну прибутку, тобто зі збільшенням рівня цін сума прибутку зростає, і навпаки. Собівартість продукції знаходиться у зворотній залежності: збільшення собівартості знижує прибуток, і навпаки.
Обсяг реалізації продукції (робіт, послуг) може надавати різну дію на суму прибутку.
При збільшенні обсягу реалізації збиткової продукції сума прибутку знижується, а рентабельність збільшується.
Зміна структури та асортименту продукції також надає різний вплив на величину прибутку. Зі збільшенням частки рентабельних виробів у загальному обсязі її реалізації сума прибутку зростає, і навпаки.
Чистий прибуток дорівнює різниці між оподатковуваного податком балансовим прибутком звітного року і величиною податку з урахуванням пільг. Чистий прибуток є основою розвитку економіки господарюючого суб'єкта. Напрямки використання прибутку, і принципи розподілу визначаються господарюючим суб'єктом самостійно і відображаються в обліковій політиці. Господарюючий суб'єкт при визначенні принципів розподілу та напрямків використання виходить з масштабів прибутку, конкретних напрямків діяльності та перспектив розвитку економіки. Виходячи з цього, окремі напрями використання прибутку можуть змінюватися в залежності від конкретної ситуації.
Необхідна інформація для аналізу відображається у формі № 2 і № 3 (у розрахунку відрахувань до фондів). Відповідно до законодавства та установчих документів господарюючий суб'єкт розподіляє чистий прибуток за наступними напрямами використання:
- Відрахування в резервний фонд;
- Відрахування до фонду соціальної сфери;
- На благодійні та інші цілі;
- В акціонерних товариствах - виплата дивідендів.
Протягом року господарюючий суб'єкт спрямовує на поточні потреби прибуток відповідно до їх призначення, тобто витрачає прибуток минулих років.
Частина прибутку може бути нерозподіленого - це додатковий фінансовий резерв, який може бути використаний для поповнення фондів та збільшення статутного капіталу.
При аналізі чистого прибутку необхідно скласти аналітичну таблицю, у якій відбиваються напрямки використання чистого прибутку (фактичний розподіл прибутку).
На підставі даних, відображених у таблиці, необхідно знайти абсолютне відхилення, виявити причини відхилень, визначити відсоток до прибутку за планом, за фактом, знайти відносне відхилення. За результатами проведених розрахунків зробити висновки. Особливу увагу слід звернути на формування і використання фонду нагромадження і величину нерозподіленого прибутку, тобто реінвестований прибуток.
В акціонерних товариствах розподіл прибутку - це питання дивідендної політики господарюючого суб'єкта.
Дана проблема вирішується по-різному господарюючими суб'єктами.
Капіталізація чистого прибутку дозволяє розширити виробництво за рахунок власних коштів. Це знижує величину витрат на обслуговування зовнішніх джерел фінансування (кредитів, позик). Розміри капіталізації чистого прибутку дозволяють оцінити не тільки темпи зростання капіталу господарюючого суб'єкта, але і запас фінансової міцності (рентабельності продажів, оборотності всіх активів). Темп збільшення власного капіталу є важливим обмежувачем темпів зростання підприємства. Темпи зростання виробництва залежать не тільки від попиту ринків збуту, потужностей підприємства, але й від структури капіталу.
Темпи росту власного капіталу характеризують потенційні можливості господарюючого суб'єкта з розширення виробництва. Темпи сталого зростання на перспективу залежать від поточної діяльності, яка визначає величину прибутку. Величина поточних активів рухається і від масштабів бізнесу:
- Галузевої належності;
- Темпів реалізації продукції;
- Структури оборотних коштів;
- Інфляції;
- Облікової політики;
- Системи розрахунків.
Індикатором фінансового благополуччя є стабільність дивідендних виплат. Стабільність дивідендних виплат знижує рівень ризику для інвесторів, а, отже, веде до збільшення попиту на акції даного господарюючого суб'єкта та зростання цін на акції.
Поняття якості прибутку застосовується при оцінці достовірності прибутку. Об'єктивна оцінка якості показників прибутку, представлених у бухгалтерській звітності, необхідна не тільки у фіскальних цілях, але більш за все з метою визначення ступеня надійності фінансового стану підприємства.
Скорочення дистанції між зафіксованою величиною прибутку і її реальною величиною, підкріпленої реальним припливом грошових коштів на підприємстві, є однією з найважливіших задач фінансового аналізу.
У балансі прибуток присутній в явному вигляді як «нерозподілений прибуток звітного року» і «нерозподілений прибуток минулих років», а також завуальовано - у вигляді створених за рахунок прибутку фондів і резервів.
Прибуток - це не просто облікова величина, а й економічна категорія, яка є мірою ефективності бізнесу. Реальна величина прибутку має розглядатися як міра життєздатності підприємства.
В умовах ринкової економіки величина прибутку залежить від наступних факторів:
- Основний - співвідношення доходів і витрат.
- Регулювання прибутку за рахунок вибору таких прийомів обліку, які дозволяють доцільно обчислювати фінансові результати і на законних підставах знизити податки до бюджету.
Передумовами регулювання показників звітності є:
- Прагнення знизити оподаткування податками;
- Залучення в обіг додаткових коштів за рахунок внутрішніх джерел;
- Спроба знизити комерційні ризики;
- Бажання показати кращі фінансові результати перед інвесторами, кредиторами і т. д.
Впливати на фінансові результати в рамках облікової політики можна різними шляхами:
- Варіювання кордоном нормативу віднесення активу до основних засобів;
- Переоцінка основних засобів і використання понижуючих коефіцієнтів до амортизаційних відрахувань;
- Використання механізму прискореної амортизації;
- Різний порядок віднесення окремих видів витрат на собівартість реалізованої продукції (наприклад, фінансування ремонту);
- Вибір оцінки спожитих виробничих запасів (сировини, палива і т. п.);
- Вибір методу визначення виручки від реалізації;
- Інші.
Для того щоб визначити якість прибутку даного підприємства, необхідно порівнювати загальні принципи обліку господарських операцій в компанії із загальноприйнятими в галузі стандартів. Якщо загальні вимоги до обліку в даній компанії нижче стандартних, то якість прибутку теж виявиться нижче. Так само порівнюють звітну прибуток, обчислену відповідно до вимог до обліку галузі, з даними, отриманими підприємством. Якщо прибуток, обчислена на підставі вимог обліку в галузі, буде менше, ніж за даними обліку підприємства, то якість доходу виявиться низьким.
Не підтверджені документами зміни в практиці ведення бухгалтерського обліку зменшують якість прибутку.
Часто ці зміни можуть неправильно відображати очікуване зростання прибутку. Якщо підприємство здійснює велику кількість змін у практиці ведення бухгалтерського обліку, не можна використовувати показники прибутку за даний період часу як достовірну основу для визначення прибутку у майбутньому.
Взаємозв'язки між прибутком і вартісною оцінкою витрат активів або фондів, понесених для отримання даного прибутку, характеризується за допомогою показника званого леверидж.
В економіці леверидж трактується як фактор, невелика зміна якого можна привести до зміни ряду результативних показників. З позиції фінансового управління діяльністю комерційної організації чистий прибуток залежить:
- Від того, наскільки раціонально використані надані підприємству фінансові ресурси, тобто у що вони вкладені;
- Від структури джерел коштів.
Перша залежність характеризується виробничим левериджем, рівень, якого визначає, крім того, величину виробничого ризику.
Друга залежність знаходить відображення в співвідношенні власних і позикових коштів і характеризується фінансовою левериджем, рівень якого визначає фінансовий ризик підприємства.
Величина чистого прибутку безпосередньо залежить від інфляції. Необхідно враховувати, в якій мірі доходи підвищилися через зростання рівня цін, і витрат по заміщенню капіталу, і в якій мірі - в результаті виробничої діяльності.
Для цього необхідно порівнювати:
- Чистий прибуток, скориговану на підставі індексу цін на придбання товарів, з чистим прибутком;
- Чистий прибуток, отриманий за рахунок заміщення вибуває основного капіталу, з чистим прибутком;
- Грошово-кредитні активи з грошово-кредитними зобов'язаннями.
Якщо чистий прибуток повідомляється в розмірі, значно більше, ніж вона повинна бути з урахуванням темпів інфляції, слід вважати її якість низьким. Високий показник співвідношення грошових активів та грошових зобов'язань не є сприятливим, так як в результаті відбувається падіння чистого купівельної вартості.
Використання попередньої оцінки результатів господарської діяльності підприємство також впливає на якість прибутку, а саме, чим більш суб'єктивні оцінки використовуються для визначення доходів, тим більше виникає невпевненість у результатах, що буде свідчити про низьку якість прибутку.
Ринок висуває певні вимоги до суб'єктів господарювання у плані організації та реалізації того чи іншого виду бізнесу.
Динамічність ринкових відносин обумовлює прийняття неординарних рішень, пов'язаних з фінансовими результатами діяльності. Для оцінки рівня ефективності роботи одержуваний результат - прибуток - зіставляється з витратами або використовуваними ресурсами.
Рентабельність є відносний показник, який має властивість порівнянності, може бути використаний при порівнянні діяльності різних господарюючих суб'єктів. Рентабельність характеризує ступінь дохідності, вигідності, прибутковості.
Показники рентабельності дозволяють оцінити, який прибуток має суб'єкт господарювання з кожного рубля коштів, вкладених в активи.
Вся підприємницька діяльність в умовах ринкових відносин ділиться на три види:
- Операційну (основну);
- Інвестиційну (вкладення коштів в акції, інші цінні папери, капітальні вкладення);
- Фінансову (отримання і сплата дивідендів, відсотків і т.п.).
Відповідно до цього в аналізі фінансових показників використовуються наступні групи показників відносної прибутковості:
- Рентабельність продукції, робіт, послуг;
- Рентабельність виробничих фондів;
- Рентабельність всього майна (всіх активів);
- Рентабельність вкладень (інвестицій) і цінних паперів.
Прибутковість продукції (робіт, послуг) характеризується показниками:
- Рентабельність реалізації (обороту, продажів);
- Рентабельність випущеної продукції;
- Рентабельність окремих виробів.
Зміни у рівні рентабельності реалізації (обороту) відбуваються під впливом змін у структурі реалізованої продукції та зміни рентабельності окремих видів виробів.
Рентабельність окремих видів виробів залежить від:
- Рівня продажних цін;
- Рівня собівартості продукції.
Аналіз здійснюється в такій послідовності. Визначають рівень рентабельності реалізації за планом, фактично за звітний рік, за попередній рік. Потім визначають об'єкт аналізу: з фактичного рівня рентабельності за звітний рік відняти плановий рівень рентабельності за звітний рік.
Аналіз рівня і динаміки рентабельності господарюючого суб'єкта. Резерви збільшення фінансових результатів.
Ефективність використання спожитих засобів (витрат) характеризує показник рентабельності виробничих фондів. Даний показник разом з показником рентабельності продажів (обороту) є оціночним при дослідженні попиту на продукцію.
Рентабельність виробничих фондів можна визначити як за балансовою, так і по чистому прибутку (що залишається в розпорядженні господарюючого суб'єкта).
Рентабельність виробничих фондів характеризує відношення прибутку звітного року (чистого прибутку) до середньої вартості основних виробничих фондів і матеріальних оборотних коштів.
На зміну рівня рентабельності виробничих фондів впливають такі фактори:
- Зміна рівня фондовіддачі;
- Зміна рівня оборотності;
- Зміна рентабельності (прибутковості) обсягу реалізованої продукції.
Основними завданнями аналізу рентабельності виробничих фондів є:
- Оцінка показника рентабельності в динаміці;
- Виявлення та вимірювання дії різних факторів на рівень рентабельності;
- Визначення заходів, можливих резервів подальшого зростання рентабельності.
Аналіз рентабельності виробничих фондів здійснюється за даними форми бухгалтерської звітності № 1 і 2 та форми № 11 статистичної звітності.
Аналіз починається з визначення змін в рівні рентабельності (фактична рентабельність - планова). Дається загальна оцінка зміни рівня рентабельності.
Потім визначають кількісний вплив факторів на зміну рівня рентабельності (використовуючи метод ланцюгових підстановок).
За результатами проведених розрахунків дається оцінка по кожному фактору та в цілому по використанню всієї сукупності факторів.
Показники рентабельності характеризують прибутковість з різних позицій і групуються відповідно до інтересів учасників економічного процесу. При аналізі виробництва показники рентабельності використовуються як інструмент інвестиційної політики і ціноутворення. Одна з груп показників рентабельності - це показники рентабельності капіталу (активів). На основі даних показників визначають прибутковість та ефективність використання майна.
Дана група показників визначається відношенням прибутку до різних показників авансованих коштів: всіх активів; інвестиційного капіталу (власні кошти плюс довгострокові зобов'язання); акціонерний (власний) капітал.
На зменшення рівня рентабельності вкладень впливають:
- Зміна рентабельності реалізованої продукції;
- Зміна оборотності активів.
На рівень рентабельності власних вкладень впливають:
- Зміна рівня рентабельності продукції;
- Зміна швидкості обороту сукупного капіталу;
- Зміна співвідношення власного і позикового капіталу.
Важливим етапом аналітичної роботи є виявлення резервів збільшення прибутку і рентабельності. Основними джерелами збільшення прибутку і рентабельності є:
- Збільшення обсягу реалізованої продукції;
- Підвищення цін;
- Зниження собівартості;
- Підвищення якості.
Для визначення резервів зростання прибутку за рахунок зростання обсягу реалізації необхідно виявити резерв зростання обсягу виробництва продукції, помножити його на фактичний прибуток у розрахунку на одиницю продукції відповідного виду.
Для визначення резервів збільшення прибутку за рахунок зниження собівартості продукції, робіт і послуг необхідно резерв зниження собівартості кожного виду продукції помножити на можливий обсяг реалізації продукції (з урахуванням резервів його росту).
Для визначення резервів зростання прибутку за рахунок підвищення якості необхідна зміна питомої ваги кожного сорту (категорії) помножити на відпускну ціну відповідного сорту. Результати підсумовувати. Отримане зміну середньої ціни множиться на можливий обсяг реалізації продукції. Виявлені резерви зростання прибутку необхідно узагальнити.
На закінчення аналізу фінансових результатів необхідно визначити конкретні заходи щодо освоєння виявлених резервів.
1.2 Склад, структура власності та управління
ТОВ «УІ енергоремонтного виробництва»
Товариство з обмеженою відповідальністю «Усть-Ілімськоє енергоремонтне виробництво», скорочене найменування ТОВ «УІ ЕРП», свідоцтво від 07.05.2003 року ОГРН 1033802009977 видано міжрайонної інспекцією МНС Росії № 9 по Іркутській області здійснює наступні види діяльності:
- Надання послуг з монтажу, ремонту, технічного обслуговування і перемотуванні електродвигунів, генераторів і трансформаторів;
- Надання послуг з монтажу, ремонту, технічного обслуговування електричної та розподільної апаратури;
- Надання послуг з монтажу, ремонту, технічного обслуговування іншого електроустаткування;
- Надання послуг з монтажу, ремонту, технічного обслуговування приладів та інструментів для вимірювання, контролю, випробування, навігації, локації, і інших цілей;
- Передача електроенергії;
- Розподіл електроенергії;
- Діяльність по забезпеченню працездатності електричних мереж;
- Передача пари та гарячої води (теплової енергії);
- Розподілення пари та гарячої води (теплової енергії);
- Діяльність щодо забезпечення працездатності котелень;
- Діяльність по забезпеченню працездатності теплових мереж;
- Розподіл води;
- Видалення стічних вод, відходів та аналогічна діяльність;
- Вироблення стисненого повітря, кисню, азоту;
- Діяльність по забезпеченню працездатності протипожежної автоматики та охоронно-пожежної сигналізації;
- Своєчасне і якісне проведення технічного обслуговування пристроїв релейного захисту та автоматики, електроустановок По-35кВ;
- Проведення приймально-здавальних і експлуатаційних випробувань і вимірювань електроустаткування;
- Капітальне будівництво промислових об'єктів;
- Транспортні послуги;
- Проектні роботи;
- Зовнішньоекономічна діяльність;
- Інвестиційна діяльність;
- Забезпечення сировиною матеріально-технічними ресурсами;
- Виробництво та збут товарів народного споживання;
- Здача в найм (в оренду) устаткування і машин виробничо-технічного призначення;
- Проведення єдиної політики в галузі охорони праці, розробка та виконання комплексних заходів щодо забезпечення здорових і безпечних умов праці, попередження травматизму та профзахворювань;
- Соціально-побутове забезпечення працівників Товариства та членів їх сімей;
- Інші види діяльності, що не суперечать чинному законодавству Російської Федерації.
Афілійовані особи Товариства:
1) П.І.Б. Фірсов Борис Васильович
Місце проживання: Росія, Усть-Ілімськ
Підстава: Особа здійснює повноваження одноосібного виконавчого органу Товариства
Дата настання підстави: 30.06.2003
Частка особи в статутному капіталі Товариства: немає
2) Найменування: ВАТ «Виробниче об'єднання« Усть-Ілімськ лісопромисловий комплекс »
Місцезнаходження: 666684, РФ, Іркутська обл., М. Усть-Ілімськ, Промислова майданчик ЛПК.
Поштова адреса: 666684, РФ, Іркутська обл., М. Усть-Ілімськ-14, а / я 353
Підстава: Особа має право розпоряджатися більш, ніж 20 відсотками загальної кількості голосів, що припадають на акції (вклади, частки), що складають статутний (складовий) капітал Товариства.
Дата настання підстави: 7.05.2003 - 10.07.07г
Частка особи в статутному капіталі Товариства: 100%

Малюнок 1 - Організаційна структура управління ТОВ «УІ ЕРП»

1.3 Цілі, завдання та перспективи розвитку ТОВ УІ ЕРП
- Забезпечення ефективного функціонування єдиного господарсько-технологічного комплексу, надання послуг з технічного обслуговування енергомереж;

- Здійснення комерційної діяльності для отримання прибутку;

- Задоволення потреб фізичних та юридичних осіб у товарах і послугах

У 2007 році змінено організаційну структуру підприємства, виділений в незалежне суспільство електроремонтний цех, таким чином у складі ТОВ УІ ЕРП залишилося п'ять цехів:
- Цех водопостачання та каналізації,
- Киснево-компресорний цех,
- Цех електромереж,
- Електротехнічна лабораторія,
- Цех протипожежної автоматики і охоронної сигналізації.
Цех тепловодопостачання і Каналізації, скорочено ТВСіК, виробляє:
- Вода промислова фільтрована;
- Вода промислова технічна;
- Обслуговування мереж хозпітьевого водопостачання;
- Обслуговування каналізаційних мереж;
- Обслуговування мереж зливової каналізації;
- Обслуговування та ремонт мереж протівопожарнрго водопостачання;
- Обслуговування інженерних мереж;
- Передача теплової енергії;
- Надання спецтехніки.
Киснево-компресорний цех, скорочено ККЦ, виробляє:
- Повітря осушене;
- Повітря неосушений;
- Кисень по трубопроводу;
- Кисень у балонах.
Електро-технічна лабораторія, скорочено (ЕТЛ), займається перевіркою електровимірювальних приладів.
Цех електромереж, скорочено (ЦЕС), займається виробництвом і продажем електроенергії.
Цех протипожежної автоматики і охоронної сигналізації, скорочено (ППАіОПС), займається обслуговуванням і ремонтом протипожежної автоматики і сигналізацій.
Підприємство працює в енергетичній галузі, динаміка відбуваються в галузі змін залишиться в планованому періоді на колишньому рівні.
За даними аналітиків в планованому періоді в енергетичній галузі передбачається підвищення цін на всі види енергоресурсів виробляються ВАТ «Іркутськенерго». Станом світового нафтового ринку в планованому періоді буде продовжаться зростання цін на нафтопродукти, що істотним чином відіб'ється на енергетичну галузь.
Основний ринок збуту - целюлозний завод, розміри ринку стабільні, динаміка попиту та пропозиції на ринку стабільна, підприємство на ринку є монополістом
На планований період зміна попиту і пропозиції на ринку не передбачається, за умови збереження потужностей целюлозного заводу на колишньому рівні.
Є перспектива збільшення ринків збуту газоподібного кисню у балонах споживачам міста та району за рахунок зниження вартості кисню, за умови виконання програми заходів щодо зниження витрат. За іншої продукції підприємства споживання істотно не зміниться.
Основним чинником, що диктує вибір продукції споживачами, є монополія ТОВ УІ ЕРП.
Основні споживачі продукції підприємства є:
- ВАТ ПЗ УІ ЛПК
- ВАТ УІ ЛДЗ
- ВАТ УІ ДЗ
- ТОВ «ІлімСібЛес»
- ТОВ «ІлімЛесТранс»
Обсяги споживання продукції та послуг основними споживачами в розрахунковому періоді не зміняться.
Конкурентами ТОВ УІ ЕРП є:
- Електротехнічні лабораторії МУП УІСГ, ВАТ УІ ЛДЗ, РЕЗ-4 ЗАТ БЕС у сфері надання послуг з випробувань та вимірювань електрообладнання.
- Усть-Ілімськ представники ЗАТ «Оксі» (г.Братск) (наповнення балонів киснем).
У планованому періоді 2005-2007 рр.. конкуренти будуть завойовувати ринок збуту низькими цінами, при низькій якості.
Поточний стан підприємства і технічної бази - задовільний. Фінансове становище підприємства - нестабільне, викликане нестачею власних оборотних коштів.
Технічна база ТОВ УІ ЕРП знаходиться в задовільному стані. Устаткування в основному відпрацювало 25 і більше років, потрібне постійне його оновлення.
Сировиною для виробництва продукції підприємства є:
- Вода з Усть-Ілімського водосховища;
- Атмосферне повітря для виробництва стисненого повітря, кисню та азоту.
Трудові ресурси забезпечуються населенням м. Усть-Ілімськ
Енергоресурсами підприємство забезпечується від ВАТ «Іркутськенерго»
Розвиток підприємства в 2005-2007 рр.. можливо тільки в разі збільшення споживання продукції та послуг його основним споживачем - целюлозний завод. Планується збільшення замовлень на послуги Ерц для сторонніх підприємств міста та району.
Рішенням щодо виведення підприємства з нестабільного фінансового положення буде передача в статутний фонд ТОВ УІ ЕРП матеріалів і запчастин, що знаходилися на складах ТОВ УІ ЕРП на момент утворення підприємства, що дозволить погасити кредиторську заборгованість і призведе до ліквідності підприємства.
Капітальний ремонт вибухозахищених електродвигунів Братського ЛПК, Усть-Ілімськ ТЕЦ та ін споживачів міста і району.
Перспективними інвестиційними програмами, планованими до виконання за рахунок коштів засновника підприємства будуть:
- Телемеханізація (телекерування, телесигналізації, телевимірювання) цехів ТВСіК і ЦЕС з вивільненням робочих місць і збільшенням оперативності роботи технологічного змінного персоналу;
- Перенесення киснево-наповнювальної станції, розташованої на лівому березі Усть-Ілімськ на територію промплощадки ЛПК (зниження транспортних витрат, зниження витрат на енергоресурси).
У планованому періоді зміна організаційної структури підприємства не планується, а основним заходом кадрової політики в 2005-2007 роках буде оптимізація чисельності за рахунок:
- Телемеханізації виробництва;
- Підвищення продуктивності праці;
- Заміни працівників пенсійного віку на молодих і перспективних фахівців;
- Оволодіння суміжними професіями.
Таблиця 1 - динаміка чисельності персоналу ТОВ «УІ ЕРП»

Категорія працюючих	Факт 2004	Факт 2005	Факт 2006року	Факт 2007року	План 2008р
Апарат управління	16	17	18	20	21
РСЗ	52	50	50	46	46
Робітники	337	332	321	283	276
Всього	405	399	389	349	343

                                                                                                                                       
З 2004 року простежується зниження чисельності працюючих за програмою оптимізації. Так, у 2007 році, за рахунок зміни структури підприємства і високої плинності кадрів зниження чисельності робітників склало 38чел, РСЗ - 4 чол.
Інвестиції в соціальну сферу, передбачені колективним договором, йдуть з прибутку підприємства.
У сфері поточної діяльності основним джерелом надходження грошових коштів є виручка від реалізації. Основним напрямком витрачання коштів у рамках поточної діяльності є оплата праці, розрахунки з бюджетом і оплата придбаних товарів, робіт, послуг. У цілому, можна сказати, що ТОВ УІ ЕРП має нестійке фінансове становище за рахунок нестачі власних джерел формування запасів.
Основними заходами щодо підвищення якості робіт та послуг на 2005-2007 рр.. будуть:
- Використання сучасних видів матеріалів і запасних частин застосовуваних при ремонтах обладнання;
- Застосування орг.оснасткі та обладнання застосовуваних при ремонтах і технічному обслуговуванні;
- Придбання сучасних контрольно-вимірювальних приладів і апаратури застосовуються при вимірах показників якості продукції, що випускається, при проведенні випробувань і вимірювань обладнання;
- Придбання залишився обладнання для випробувальної станції киснево-наповнювальної станції ККЦ.
Програма підвищення якості робіт та послуг на 2005-2007 рр.. знаходиться в стані розробки.

2 Аналіз фінансової діяльності на прикладі ТОВ «УІ ЕРП»
2.1 Аналіз структури активу балансу за 2005, 2006 і 2007 року
Фінансовий стан є не що інше, як фінансове здоров'я фірми. Фінансовий стан господарюючого суб'єкта - це характеристика його фінансової конкурентноздатності (характеризується системою показників: платоспроможності, кредитоспроможності, ліквідності, фінансової стійкості), використання фінансових ресурсів і капіталу, виконання зобов'язань перед державою та іншими господарюючими суб'єктами.
Для проведення аналізу фінансового стану була використана річна бухгалтерська звітність ТОВ «УІ ЕРП» за 2005-2007 роки. Дослідити структуру і динаміку фінансового стану підприємства зручно за допомогою порівняльного аналітичного балансу.
Як відомо, баланс підприємства складається з пасиву і активу. Пасив показує, звідки залучалися кошти (власний і позиковий капітали, довгострокові і короткострокові позикові кошти). Актив характеризує напрямки та обсяги розміщення капіталу (вкладення у майно, матеріальні цінності, витрати підприємства на виробництво і реалізацію продукції, наявність залишків вільної грошової готівки).
Взаємозв'язок структури пасиву і активу ілюструє малюнок (2)

Рисунок 2 - Взаємозв'язок структури балансу підприємства
Основні показники, що відображають фінансовий стан підприємства, відображені в балансі. Баланс характеризує фінансове становище підприємства на певну дату і відображає ресурси підприємства в єдиній грошовій оцінці за їх складом і напрямами з одного боку актив, і за джерелами їх фінансування з іншого боку пасив.
Порівняльний аналітичний баланс можна одержати з вихідного балансу ТОВ «УІ ЕРП» 2005-2007 роки, а саме: бухгалтерський баланс форма № 1 шляхом складання однорідних за своїм складом і економічним змістом статей балансу і доповнення його показниками структури, динаміки та структурної динаміки.
Безпосередньо з аналітичного балансу можна отримати ряд найважливіших характеристик фінансового стану організації. До них відносяться:
- Загальна вартість майна організації, що дорівнює підсумку балансу (рядок 300 або 700);
- Вартість іммобілізованих (необоротних) коштів (активів) або нерухомого майна, що дорівнює підсумку розділу 1 активу балансу (рядок 190);
- Вартість мобільних (оборотних) коштів, що дорівнює підсумку розділу 2 активу балансу (рядок 290);
- Вартість матеріальних оборотних коштів (рядок 210);
- Величина власних коштів організації, дорівнює підсумку розділу 3 пасиву балансу (рядок 490);
- Величина позикових коштів дорівнює сумі підсумків розділів 4 та 5 пасиву балансу (рядок 590 +690);
- Величина власних коштів в обороті, що дорівнює різниці підсумків розділу 3 балансу (рядок 490-190).

Таблиця 2 - Аналіз структури активу балансу ТОВ «УІ ЕРП» за 2005 рік

Стаття активу балансу	Код	На початок звітного року		На кінець звітного року		Зміна
		сума, руб.	в %	сума, руб.	в %	відхилення		темп зміни	зміна питомої ваги
1.Внеоборотние активи	110	-	-	-	-	-		-	-
Основні кошти	120	13095	49,3	11909	41,2	-1186		-9,06	-8,1
Відкладені податкові активи	145	0	0	0	0	0		0	0
Незавершене будівництво	130	1142	4,3	110	0,38	-1032,386 Ершенне строітельсіви		-90,4	-3,92
Разом по розділу 1	190	14237	53,6	12019	41,6	-2218		-15,6	-12,02
2.Оборотние активи	210	-	-	-	-	-		-	-
Запаси, у тому числі:	210	3300	12,4	4804	16,6	1504		45,6	4,2
сировину, матеріали та інші аналогічні цінності	211	2582	9,7	4108	14,2	1526		59,1	4,49
Витрати в незавершеному виробництві	213	34	0,1	34	0,1	0	0			0
Готова продукція і товари для перепродажу	214	3	0	0	0	-3	-100			0
витрати майбутніх періодів	216	681	2,56	662	2,29	-19	-2,8			-0,27
Податок на додану вартість по придбаних цінностей	220	995	3,75	603	2,09	-392	-39,4			-1,66
Дебіторська заборгованість (платежі по якої очікуються в протягом 12 місяців після звітної дати), в тому числі:	240	8012	30,16	11074	38,31	3062	38,2			8,15
покупці і замовники	241	6812	25,64	10132	35,05	3320	48,7			9,41
Грошові кошти	260	21	0,08	409	1,41	388	1847,6			1,34
Разом по розділу 2	290	12328	46,4	16890	58,4	4562	37			12,0
Баланс	300	26565	100	28909	100	2344	8,8			0

У складі активу балансу в 2005 році відбулися наступні зміни.
Майно підприємства збільшилося на 2344 тис. руб., Руб., Або 8,8%.
Необоротні активи зменшилися на -22,18 руб., Або 15,6%. У їх складі зменшилась незавершене будівництво на -1032 тис. крб., Або на -90,4%.
У складі необоротних активів знизилися основні кошти на -1186 тис. крб., Або на -9,06%.
Оборотні активи збільшилися на 4562 тис. крб., Або 37%.
У складі оборотних активів відбулися наступні зміни. Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати) підвищилася на 3062 тис. руб. Грошові кошти збільшилися на 388 тис. руб., Або 1847,6%.
Запаси збільшилися на 1904 тис. крб., Або 45,6%, у тому числі в складі запасів збільшилися: сировина, матеріали та інші аналогічні цінності на 1526 тис. крб., Або 59,1%; зменшилися: витрати майбутніх періодів на - 19 тис. руб., або -2,8%; готова продукція і товари для перепродажу на -3 тис. руб., або -100%. Витрати в незавершеному виробництві залишилися без змін і рівні 34 тис. руб.
Таблиця 3 - Аналіз структури активу балансу ТОВ «УІ ЕРП» за 2006 рік

Стаття активу балансу	Код	На початок звітного року		На кінець звітного року		Зміна
		сума, руб.	в %	сума, руб.	в %	відхилення	темп зміни	зміна питомої ваги
1.Внеоборотние активи	110	-	-	-	-	-	-	-
Основні кошти	120	11909	412	13493	4,2	1584	13,3	1,0
Відкладені податкові активи	145	0	0	0	0	0	0	0
Незавершене будівництво	130	110	0,38	0	0	-110	-100	-0,38
Разом по розділу 1	190	12019	41,6	13493	42,2	1474	12,3	0,62
2.Оборотние активи	210	-	-	-	-	-	-	-
Запаси, у тому числі:	210	4804	16,6	4009	12,5	-795	-16,5	-4,08
сировину, матеріали та інші аналогічні цінності	211	4108	14,2	3662	11,5	-446	-10,9	-2,76
Витрати в Незавершеному виробництві	213	34	0,1	74	0,2	40	117,6	0,11
Готова продукція і товари для перепродажу	214	0	0	0	0	0	0	0
витрати майбутніх періодів	216	662	2,29	273	0,85	-389	-58,8	-1,44
Податок на додану вартість по придбаних цінностям	220	603	2,09	0	0	-603	-100	-2,09
Дебіторська заборгованість (Платежі за якої очікуються в протягом 12 місяців після звітної дати), в тому числі:	240	11074	38,31	12988	40,62	1914	17,3	2,32
покупці і замовники	241	10132	35,05	7490	23,43	-2642	-26,1	-11,62
Грошові кошти	260	409	1,41	1481	4,63	1072	262,1	3,22
Разом по розділу 2	290	16890	58,4	18478	57,8	1588	9,4	-0,6
Баланс	300	28909	100	31971	100	3062	10,6	0

На підставі проведеного аналізу активу балансу ТОВ «УІ ЕРП» за 2006 рік можна зробити наступні висновки.
Так майно підприємства до кінця року збільшилася на 3062 тис. крб., Або на 10,6%.
Частка необоротних активів на кінець року збільшилася на 1474 тис. крб., Або на 12,3%. Оборотні активи збільшилися на 1588 тис. крб., Або 9,4%.
У складі необоротних активів основні засоби збільшилися на 1584 тис. крб., Або 13,3%. Незавершене будівництво на коні року зменшилася на -110 тис. руб., Або на -100%.
У складі оборотних коштів запаси зменшилися на -795 тис. руб., Якщо у відсотках, то на -16,5%, податок на додану вартість на -603 тис. руб., Або -100%, дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати) збільшилися на 1914 тис. крб., або 17,3%, грошові кошти збільшилися на 1072 тис. крб., або 262,1%., в тому числі в складі запасів зменшилася частка сировини, матеріалів та інших цінностей на -446 тис. руб., або 10,9%, зменшилися витрати майбутніх періодів на 389 тис. руб.; витрати в незавершеному виробництві збільшилися на 40 тис. руб., або 117,6%.
Таблиця 4 - Аналіз структури активу балансу ТОВ «УІ ЕРП» за 2007 рік

Стаття активу балансу	Код	На початок звітного року		На кінець звітного року		Зміна
		сума, руб.	в %	сума, руб.	в %	відхилення	темп зміни	зміна питомої ваги
1.Внеоборотние активи	110	-	-	-	-	-	-	-
Основні кошти	120	13493	4,2	12082	36,91	-1411	-0,5	-5,3
Відкладені податкові активи	145	0	0	0	0	0	0	0
Незавершене будівництво	130	0	0	141	0,43	141	0	0,43
Разом по розділу 1	190	13493	42,2	12223	37,34	-1270	-9,4	-4,86
2.Оборотние активи	210	-	-	-	-	-	-	-
Запаси, у тому числі:	210	4009	12,5	4860	14,8	851	21,2	2,31
сировину, матеріали та інші аналогічні цінності	211	3662	11,5	4342	13,3	680	18,57	1,81
Витрати в Незавершеному виробництві	213	74	0,2	0	0	-74	-100	-0,23
Готова продукція і товари для перепродажу	214	0	0	0	0	0	0	0
витрати майбутніх періодів	216	273	0,85	517	1,58	244	89,4	0,73
Податок на додану вартість по придбаних цінностям	220	0	0	0	0	0	0	0
Дебіторська заборгованість (Платежі за якої очікуються в протягом 12 місяців після звітної дати), в тому числі:	240	12988	40,62	13545	41,38	557	4,3	0,75
покупці і замовники	241	7490	23,43	11932	36,45	4442	59,3	13,02
Грошові кошти	260	1481	4,63	2102	6,42	621	41,9	1,79
Інші оборотні активи	270	0	0	51	0,16	51	0	0,16
Разом по розділу 2	290	18478	57,8	20512	62,7	2034	11	4,9
Баланс	300	31971	100	32735	100	764	2,4	0

На підставі проведеного аналізу активу балансу ТОВ «УІ ЕРП» за 2007 рік можна зробити наступні висновки.
Так майно підприємства до кінця року збільшилося на 764 тис. руб., Або на 2,4%.
Частка необоротних активів на кінець року зменшилася на -1270 тис. крб., Або на -9,4%. Оборотні активи збільшилися на 2034 тис. крб., Або 11%.
У складі необоротних активів основні засоби зменшилися на -1411 тис. крб., Або -10,5%. Незавершене будівництво на коні року збільшилося на 141 тис. руб.
У складі оборотних коштів збільшилися запаси на 851 тис. руб., Якщо у відсотках, то на 21,2%, дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати) на 557 тис. руб., Або 4,3 %, заборгованість покупців і замовників зросла на 4442 тис. крб., або на 89,4%. Грошові кошти збільшилися на 621 тис. руб., або 41,9%., в тому числі в складі запасів збільшилася частка сировини, матеріалів і інших цінностей на 860 тис. руб., або 18,57%. Витрати в незавершеному виробництві зменшилися на 74 тис. руб., Равсходи майбутніх періодів зросли на 244 тис. руб., Або 89,4%.
Отже, на підставі отриманих результатів можна зробити загальний висновок по активу балансу за 2005, 2006 і 2007 року. Горизонтальний аналіз даних таблиць 2 - 4 показує, що в 2005 році майно підприємства збільшилося на 2344 тис. крб., Або 8,8%, за рахунок підвищення оборотних активів на 4562 тис.руб., Або 37%. У 2006 році майно підприємства ще збільшилося на 3062 тис. крб., Або 10,6%, за рахунок збільшення частки необоротних активів 1474 тис. руб., Або 12,3% і збільшення оборотних активів на 1588 тис. крб., Або 9 , 4%. У 2007 році майно підприємства збільшилося на 764 тис. руб., Або на 2,4%, за рахунок збільшення частки оборотних активів на 2034 тис. крб., Або 11%.
У пасиві балансу відображаються джерела формування майна. Розглянемо таблиці 5 - 7.

Рисунок 3 - Зміна необоротних активів на початок і кінець
2005 - 2007 років (сума в тис. крб.)


Рисунок 4 - Зміна оборотних активів на початок і
кінець 2005 - 2007 років. (Сума в тис. крб.)

Таблиця 5 - Аналіз структури пасиву балансу ТОВ «УІ ЕРП» за 2005 рік

Стаття пасиву балансу	Код	На початок звітного року		На кінець звітного року		Зміна
		сума, в тиc. руб.	в %	сума, в тис. руб.	в %	відхилення	темп зміни	зміна питомої ваги
3.Капітал і резерви (Власний капітал)	-	-	-	-	-	-	-	-
Статутний капітал	410	15499	58,3	15499	53,6	0	0	-4,73
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) звітного року	475	-3235	-12,2	-3503	-12,1	-268	8,3	0,1
Разом по розділу 3	490	12264	46,2	11996	41,5	-268	8,3	-4,7
4.Долгосрочние зобов'язання	510	-	-	-	-	-	-	-
Відкладені податкові активи	515	110	0,41	65	0,22	-45	-40,9	-0,19
Разом по розділу 4	590	110	0,41	65	0,22	-45	-40,9	-0,19
5.Краткосрочние зобов'язання Позики і кредити	610	-	-	-	-	-	-	-
Кредиторська заборгованість, у тому числі:	620	14191	53,4	16848	58,3	2657	18,7	4,9
постачальники і підрядники	621	5892	22,2	4224	14,6	-1668	-28,3	-7,6
заборгованість перед персоналом організації	622	2611	9,8	2352	8,1	-259	-9,9	-1,7
заборгованість перед державними позабюджетними фондами	623	1586	6	1085	4	-501	-32	-2
Заборгованість з податків і зборів	624	3133	11,8	8221	28,4	5088	162,4	16,6
інші кредитори	625	183	0,7	348	1,2	165	90,2	0,5
Аванси отримані	626	786	3	618	2	-168	-21,4	-0,8
Разом:	690	14191	53,4	16848	58,3	2657	18,7	4,9
Баланс	700	26565	100	28909	100	2344	8,8	0

У звітному періоді в складі джерел фінансування відбулися наступні зміни. Так джерела фінансування збільшилися на 2344 тис. крб., Або 8,8%. У складі власного капіталу відбулися наступні зміни, він зменшився на -268 руб., Або 8,3%. Довгострокові зобов'язання зменшилися на -45 тис. руб., Або -40,9%, у тому числі у складі власного капіталу спостерігаються наступні зміни: статутний капітал залишився без зміни, нерозподілений прибуток зменшився на -268 тис. руб., Або 8,3 %.
У складі короткострокових зобов'язань також відбулися наступні зміни: кредиторська заборгованість збільшилася на 2657 тис. крб., Або 18,7%, у тому числі збільшилися заборгованість перед постачальниками і підрядчиками на -1668 тис. крб., Персоналом організації на 259 тис. руб. , або 9,9%, заборгованість перед державними позабюджетними фондами на -50 тис. руб., або -32%. Заборгованість з податків і зборів збільшилася на 5088 тис. крб., Або 162,4%. Борг іншим кредиторам збільшився на 165 тис. руб., Або 90,2%
Таблиця 6 - Аналіз структури пасиву балансу ТОВ «УІ ЕРП» за 2006 рік

Стаття пасиву балансу	Код	На початок звітного року		На кінець звітного року		Зміна
		сума, в тиc. руб.	в %	сума, в тис. руб.	в %	відхилення	темп зміни	зміна питомої ваги
3.Капітал і резерви (Власний капітал)	-	-	-	-	-	-	-	-
Статутний капітал	410	15499	53,6	15499	48,5	0	0	-5,13
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) звітного року	470	-3503	-12,1	-1829	-5,7	1674	-47,8	6,4
Разом по розділу 3	490	11996	41,5	13670	42,8	1674	14,0	1,3
4.Долгосрочние зобов'язання	510	-	-	-	-	-	-	-
Відкладені податкові активи	515	65	0,22	194	0,61	129	198,5	0,38
Разом по розділу 4	590	65	0,22	194	0,61	129	198,5	0,38
5.Краткосрочние зобов'язання Позики і кредити	610	-	-	-	-	-	-	-
Кредиторська заборгованість, у тому числі:	620	16848	58,3	18107	56,6	1259	7,5	-1,6
постачальники і підрядники	621	4224	14,6	3399	10,6	-825	-19,5	4,0
заборгованість перед персоналом організації	622	2352	8,1	2664	8,3	312	13,3	0,2
заборгованість перед державними позабюджетними фондами	623	1085	4	1282	4	197	18	0
Заборгованість з податків і зборів	624	8221	28,4	8522	26,7	301	3,7	-1,8
інші кредитори	625	348	1,2	527	1,6	179	51,4	0,4
Аванси отримані	626	618	2	1713	5	1095	177,2	3,2
Разом:	690	16848	58,3	18107	56,6	1259	7,5	-1,6
Баланс	700	28909	100	31971	100	3062	10,6	0

У звітному періоді в складі джерел фінансування відбулися наступні зміни. Так джерела фінансування підприємства збільшилися на 3062 тис. крб., Або 10,6%. У складі власного капіталу відбулися наступні зміни, він збільшився на 1674 тис. крб., Або 14%. Довгострокові зобов'язання збільшилися на 129 тис. руб., Або 198,5%, в тому числі у складі власного капіталу спостерігаються наступні зміни: статутний капітал залишився без зміни, нерозподілений прибуток збільшився на 1674 тис. крб., Або -47,8%.
У складі короткострокових зобов'язань також відбулися наступні зміни, він збільшився на 1259 тис. крб., В тому числі змінилися: кредиторська заборгованість збільшилася на 1259 тис. крб., Або 7,5%, у тому числі зменшилася частка заборгованості постачальникам і підрядникам на - 825 тис. руб., або -19,5%, заборгованість перед державними позабюджетними фондами на 197 тис. руб., або 18%, збільшилася частка заборгованості перед персоналом організації на 312 тис. руб., або 13,3%, заборгованість за податків і зборів на 301 тис. руб., або 3,7%, іншим кредиторам на 179 тис. руб., або 51,4%.
Таблиця 7 - Аналіз структури пасиву балансу ТОВ «УІ ЕРП» за 2007 рік

Стаття пасиву балансу	Код	На початок звітного року		На кінець звітного року		Зміна
		сума, в тиc. руб.	в %	сума, в тис. руб.	в %	відхилення	темп зміни	зміна питомої ваги
3.Капітал і резерви (Власний капітал)	-	-	-	-	-	-	-	-
Статутний капітал	410	15499	48,5	15499	47,3	0	0	-1,13
Резервний капітал	430	0	0	84	0,3	84	0	0,3
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) звітного року	470	-1829	-5,7	2391	7,3	4220	-230,7	13,0
Разом по розділу 3	490	13670	42,8	17973	54,9	4303	31,5	12,1
4.Долгосрочние зобов'язання	510	-	-	-	-	-	-	-
Відкладені податкові активи	515	194	0,61	145	0,44	-49	-25,3	-0,16
Разом по розділу 4	590	194	0,61	145	0,44	-49	-25,3	-0,16
5.Краткосрочние зобов'язання Позики і кредити	610	-	-	-	-	-	-	-
Кредиторська заборгованість, у тому числі:	620	18107	56,6	14616	44,6	-3491	-19,3	-12,0
постачальники і підрядники	621	3399	10,6	5085	155	1686	49,6	4,9
заборгованість перед персоналом організації	622	2664	8,3	2976	9,1	312	11,7	0,8
заборгованість перед державними позабюджетними фондами	623	1282	4	740	2	-542	-42	-2
Заборгованість з податків і зборів	624	8522	26,7	5039	15,4	-3483	-40,9	-11,3
інші кредитори	625	527	1,6	680	2,1	153	29	0,4
Аванси отримані	626	1713	5	96	0	-1617	-2583	-5,1
Разом:	690	18107	56,6	14616	44,6	-3491	-19,3	-12
Баланс	700	31971	100	32735	100	764	2,4	0

У звітному періоді в складі джерел фінансування відбулися наступні зміни. Так джерела фінансування підприємства збільшилися на 764 тис. руб., Або 2,4%. У складі власного капіталу відбулися наступні зміни, він збільшився на 4303 тис. крб., Або 31,5%. Довгострокові зобов'язання зменшилися на 49 тис. руб., Або -25,3%, у тому числі у складі власного капіталу спостерігаються наступні зміни: статутний капітал залишився без зміни, резервний капітал виріс на 84 тис. руб., Або 100%, нерозподілений прибуток збільшилася на 4220 тис. крб., або -230,7%.
У складі короткострокових зобов'язань також відбулися наступні зміни, він зменшився на -49 тис. руб., Або -25,3% у тому числі змінилися: кредиторська заборгованість зменшилася на -3491 тис. крб., Або -19,3%, у тому числі збільшилася частка заборгованості постачальникам і підрядникам на 1686 тис. крб., або 49,6%, заборгованість перед державними позабюджетними фондами зменшилася на -542 тис. руб., або -42%, збільшилася частка заборгованості перед персоналом організації на 312 тис. руб ., або 11,7%, заборгованість з податків і зборів зменшилася на -3483 тис. крб., або -40,9%, іншим кредиторам зросла на 153 тис. руб., або 29%. Аванси отримані зменшилися на 1617 тис. крб., Або на -258,3%
Далі можна зробити загальний висновок по пасиву балансу за 2005, 2006 і 2007 року. Даний горизонтальний аналіз показує, що в 2005 році частка джерел фінансування збільшилася на 2344 тис. крб., Або 8,8%, в результаті збільшення короткострокових зобов'язань на 2657 тис. крб., Або 18,7%. У 2006 році джерела фінансування збільшилися на 3062 тис. крб., Або 10,6%, в результаті збільшення короткострокових зобов'язань на 1259 тис. крб., Або на 7,5% і довгострокових зобов'язань на 129 тис. руб., Або 198, 5%, збільшення Власного капіталу 1674 тис. руб., або 14%. У 2007 році джерела фінансування збільшилися на 764 тис. руб., Або 2,4%, за рахунок збільшення власного капіталу на 4303 тис. крб., Або 31,5%.


Рисунок 5 - Зміна власного капіталу на підприємстві
ТОВ «УІ ЕРП» на початок і кінець 2005 - 2007 років (сума в тис. крб.)


Малюнок 6 - Зміна короткострокових зобов'язань на підприємстві ТОВ «УІ ЕРП» на початок і кінець 2005 - 2007 років. (Сума в тис. крб.)
2.2 Аналіз платоспроможності та ліквідності підприємства
Важливими критеріями в оцінці фінансового стану підприємства служать платоспроможність і ліквідність.
Платоспроможність підприємства визначається його можливістю і здатністю своєчасно погашати свої зовнішні зобов'язання. Отже,