Зміст
Введення
1 Загальні принципи моделювання
2 Модель актуарного оцінювання системи обов'язкового пенсійного страхування Росії
2.1 Завдання і структура актуарної моделі ПФР
2.2 Методи актуарного моделювання демографічних показників розвитку пенсійної системи
2.3 Прогнозування макроекономічної ситуації
2.4 Методика оцінки доходів бюджету ПФР
2.5 Методика оцінки видаткової частини бюджету ПФР
3 Проблеми та перспективи актуарної оцінки ПФР
Список літератури
Введення
Пенсійне страхування, зазвичай пропоноване страховими компаніями, складається з страхування на дожиття і договорів відкладених ануїтетів з терміном початку виплат, прив'язаним до певного віку виходу на пенсію. Воно може розглядатися як окремий вид страхування життя, хоча з іншими правилами оподаткування та обмеженнями на відмову від страхування.
У багатьох країнах, у тому числі в Росії, пенсійне забезпечення здійснюється за допомогою істотно іншого механізму, а саме пенсійних схем, що засновуються у вигляді пенсійних фондів. Одні з них створюються для певної конкретної групи осіб, які зазвичай для працівників одного роботодавця або групи роботодавців. Інші фонди створюються для людей певного виду діяльності або професії, наприклад, фонди, створювані профспілками в США. У Фінляндії ж, наприклад, національна пенсійна схема функціонує децентралізовано, через приватні агентства.
Інституційні форми пенсійних схем можуть бути різні. Відповідальною організацією може бути юридично незалежний фонд, хоча б і заснований роботодавцем або групою роботодавців, або ж роботодавець може виплачувати пенсії безпосередньо з власних ресурсів компанії. Деякі частини організації, - управління інвестиціями або виплата допомог, - можуть бути передоручено страхової компанії. Для цілей актуарного оцінювання, описаних нижче, інституційна структура не має значення. Тому буде говоритися просто про пенсійну схему, яка несе відповідальність за забезпечення певної допомоги групі членів і отримує внески. Реальна природа цих внесків також не грає ролі, вони можуть вноситися державою в державних схемах, роботодавцем (спонсором) в корпоративних схемах, самими членами і т.д. Однак буде припущено, що схема має персоніфікований облік історій внесків своїх членів, і в цьому зв'язку можна говорити про внески членів схеми.
1 Загальні принципи моделювання
Для забезпечення адекватної поточної оцінки і довгострокового прогнозування фінансового стану системи пенсійного страхування актуарна модель повинна відповідати таким основним вимогам.
1. Відповідність головним принципам пенсійного страхування, таким, як:
-Солідарність матеріальних зобов'язань у пенсійній системі;
-Зворотність пенсійних платежів;
-Індивідуальний облік (персоніфікація) сплачених внесків;
-Цільове використання страхових внесків на виплату пенсій та допомог;
-Еквівалентність страхових платежів і пенсійних виплат;
-Залежність розміру пенсії від трудового (страхового) вкладу застрахованих осіб;
-Підтримання рівня життя пенсіонерів (адекватність величини пенсії сучасним умовам
-Збереження її купівельної спроможності протягом всього періоду отримання).
2. Відповідність основним нормам пенсійного законодавства держави, для якого вона розроблена.
3. Можливість швидкої адаптації основних блоків і параметрів моделі до змін у законодавстві.
4. Облік змін макроекономічної ситуації.
Структура моделі, як правило, не є жорстко визначеною і може включати в себе довільну кількість блоків. Однак загальний вигляд актуарної моделі може бути представлений наступною схемою:
У залежності від завдань, що стоять перед актуарної моделлю: задається точності прогнозу, отримання якісних та (або) кількісних результатів моделювання, необхідності (чи ні) проведення короткострокового оцінювання пенсійної системи, стійкості законодавчих норм і пов'язаної з ними необхідності зміни вхідних, внутрішніх та вихідних параметрів моделі,-можуть бути встановлені додаткові вимоги, як до структури моделі, так і до окремих її параметрів, наприклад:
- З розробки демографічного і макроекономічного прогнозів всередині або поза рамками моделі;
-По ступеню диференціації категорій платників внесків (або застрахованих осіб, за яких сплачуються страхові внески);
- За вимогами до ставок внесків та базі їх нарахування і т.п.
У розробці актуарних пенсійних моделей враховуються кілька чинників, що роблять найбільший вплив на стан пенсійної системи: макроекономічні, демографічні, соціально-економічні та власне пенсійні (рис.1).
Рис. 1. Фактори стабільності пенсійної системи
До найважливіших демографічних факторів належать показники народжуваності, смертності і міграції населення країни, співвідношення чисельності населення працездатного віку до чисельності населення старше працездатного віку.
Серед економічних факторів найбільший вплив на функціонування пенсійної системи надають темпи зростання валового внутрішнього продукту, фонду оплати праці працюючих за наймом, доходів інших категорій населення, середньої заробітної плати, темпи інфляції, фактична прибутковість інвестицій, рівень безробіття і ряд інших показників.
До власне пенсійним (інакше їх можна визначити як правові) чинників відносяться особливості національного законодавства в галузі соціального страхування і пенсійного забезпечення, включаючи ступінь охоплення населення пенсійною системою, джерела фінансування пенсійних виплат, ставки відрахувань до пенсійної системи, пенсійну формулу, види та умови призначення пенсій , а також розміри наданих пенсійних пільг.
Актуарні моделі для різних типів пенсійних систем істотно відрізняються за принципом розрахунку балансу. В даний час існують традиційні, апробовані багаторічною практикою і добре зарекомендували себе в умовах країн з різними соціально-економічними системами методи проведення актуарного оцінювання пенсійних систем, побудованих на основі як розподільних, так і накопичувальних принципів (які, як правило, функціонують в рамках недержавних пенсійних фондів).
Найбільш широке застосування актуарні методи отримали для оцінки і регулювання перспективної діяльності пенсійних систем, заснованих на накопичувальних або частково накопичувальних принципах, що об'єктивно зумовлено існуванням обмеженого числа різновидів назбирай-них пенсійних схем, які суттєво спрощують розробку методів їх формалізації.
Значно складніше йде справа з розробкою комплексу методів для управління та оцінки пенсійних систем, заснованих на солідарно-розподільних принципах, що використовуються за традицією в загальнодержавному масштабі.
Основна проблема визначення більш-менш типової схеми актуарного оцінювання розподільних пенсійних систем викликана відсутністю одноманітності (точніше, виключним різноманіттям) використовуваних схем обов'язкового пенсійного страхування не тільки в національному масштабі, а й у рамках однієї солідарної пенсійної програми. Кожна національна пенсійна система (і в першу чергу, сама пенсійна формула) спирається на історично сформовані накопичені державні пенсійні зобов'язання, що формуються виходячи з кількості та видів наданих такими системами численних пенсійних пільг. Це тягне за собою формування специфічних механізмів і масштабів перерозподілу фінансових ресурсів усередині системи, що відбивається на кількісних і якісних характеристиках розмірів призначуваних пенсій і обсяги витрат на їх виплату.
Зазначені особливості безпосередньо визначають структуру економіко-математичних моделей, розроблених для актуарного оцінювання розподільних пенсійних систем, яка заснована на досить складних взаємозв'язках накопичених пенсійних прав застрахованих осіб і довгострокових пенсійних зобов'язань держави, а також порівняннях обсягів страхових надходжень і поточних пенсійних виплат.
У практиці діяльності різних національних пенсійних систем застосовуються досить складні актуарні моделі. Проте всі вони повністю орієнтовані на власні специфічні особливості пенсійного забезпечення і не можуть використовуватися в російських умовах.
Найбільш відомі зарубіжні актуарні моделі (модель PROST Світового банку і модель Міжнародної Організації Праці) є деякою мірою універсальними і дозволяють здійснювати актуарне оцінювання як чисто розподільних, так і змішаних, і повністю накопичувальних систем незалежно від особливостей пенсійного законодавства конкретної держави.
Однак при прагненні до універсальності модель позбавляється головного необхідного для її практичного застосування гідності: достовірності оцінок. Розробники моделі PROST в коментарях щодо умов її застосування відзначають, що модель виробляє якісну оцінку тенденцій та перспектив розвитку ситуації у пенсійній системі, але не дозволяє отримати достовірні кількісні характеристики (особливо в перші роки прогнозу).
Незважаючи на це, вищезгадані моделі використовуються низкою російських і зарубіжних експертів (у тому числі в Казахстані, Грузії, країнах Центральної та Східної Європи). Але як свідчить досвід фахівців ПФР, також застосовували їх у практичній діяльності на початковому етапі розвитку актуарного оцінювання в системі ПФР, похибка розрахунків на перше десятиліття прогнозу неприйнятно велика. Вона обумовлена наступними особливостями російської пенсійної системи.
Як правило, розрахунки доходів пенсійної системи в подібних моделях здійснюються виходячи з середнього розміру заробітної плати. Диференціація застрахованих осіб за рівнем одержуваної зарплати зазвичай не проводиться, у зв'язку з чим виникають складності в оцінці зміни навантаження на фонд оплати праці в довгостроковій перспективі, при різних способах індексації шкали регресії. Крім того, вищезгадані методи моделі використовують обмежену кількість категорій платників (або, стосовно до російського законодавства, застрахованих осіб, за яких проводиться сплата внесків) і тим більше не здійснюють розбивку всередині однієї категорії застрахованих осіб (наприклад, наймані працівники в російському пенсійному законодавстві поділяються на найманих працівників, зайнятих у виробництві сільськогосподарської продукції, і інших найманих працівників). Це не дозволяє оцінити обсяги надходжень кожної категорії застрахованих та їхні майбутні пенсійні права.
Некоректний підхід до обчислення доходів пенсійної системи при розрахунку надходжень від різних категорій застрахованих осіб на порядок збільшує похибку розрахунків.
Наступним недоліком використання типових актуарних моделей для оцінювання російської пенсійної системи є методика формування витратного блоку.
Розмір пенсії в типових зарубіжних моделях розраховується досить укрупнено: визначається середній розмір пенсії і далі він, як правило, індексується по заданому темпу зростання (інфляції, середньої заробітної плати або комбінованому). Для актуарного оцінювання фінансового стану пенсійної системи Росії і в дореформений період такий підхід був неприйнятний, оскільки трудова пенсія включала в себе масу додаткових виплат, не залежали від трудового внеску застрахованої особи (різні надбавки, підвищення, компенсаційні виплати тощо), індексація яких здійснювалася темпами, відмінними від темпів зростання основного розміру пенсії.
З введенням умовно-накопичувальної схеми і поділом пенсії на базову, страхову й накопичувальну частини розрахунок ще більше ускладнився і вимагає, крім відокремленого обчислення кожної складової пенсії, визначення пенсійних прав застрахованих осіб, зароблених протягом усього періоду трудової діяльності. Таким чином, виникає потреба в перехресних розрахунках (коли відстежуються внески кожної групи застрахованих осіб протягом всього страхового стажу і виходячи з них визначається розмір розрахункового пенсійного капіталу та пенсійних накопичень).
У нових умовах знадобилося здійснити розбиття сукупності пенсіонерів на дві групи: що вийшли на пенсію до старту реформи і вийшли на пенсію після старту реформи, і постійно відслідковувати чисельність доживають до наступного року представників кожної групи. Подібне ускладнення розрахунків викликане різними способами оцінки прав застрахованих осіб, які вийшли на пенсію в різні моменти часу. У пенсіонерів, пенсія яким призначена до початку реформи, відсутня накопичувальна частина, а також розрахунковий пенсійний капітал, зароблений у новій системі.
Як наслідок, в російській практиці актуарних розрахунків виникла також потреба в розрахунку чисельності так званих «доживають пенсіонерів» усередині групи осіб, які вийшли на пенсію після початку реформи.
Це зумовлено як особливостями формули обчислення розрахункового пенсійного капіталу в розподільній частині пенсійної системи в перехідний період, так і необхідністю оцінки обсягу видатків на виплату накопичувальної частини трудової пенсії (законом встановлені власні тарифи відрахувань для різних вікових груп).
Нарешті, жодна з відомих моделей не передбачає поступового переведення частини осіб, які мають право виходу на пенсію до досягнення загальновстановленого пенсійного віку, у професійні пенсійні системи, що фінансуються на основі накопичувальних принципів за рахунок внесків по додатковому тарифом.
Вищеназвані причини зажадали від ПФР розробки власної актуарної моделі.
2 Модель актуарного оцінювання системи обов'язкового пенсійного страхування Росії
2.1 Завдання і структура актуарної моделі ПФР
Особливості вітчизняної пенсійної системи і нові завдання пенсійної реформи в Росії, визначені в прийнятих законодавчих та нормативно-правових актах, внесли істотну специфіку в традиційні методи проведення актуарних розрахунків і в саму структуру актуарної моделі.
У першу чергу це відноситься до формування фінансового блоку актуарної моделі. Модель оцінки фінансового стану пенсійної системи Росії орієнтована:
-На характеристику обсягів надходжень в кожен з компонентів пенсійної системи по кожній категорії платників відповідно до встановлених тарифів внесків (ставками єдиного соціального податку) та диференціацією шкали оподатковуваного доходу;
-На оцінку зобов'язань пенсійної системи в розрізі кожної категорії застрахованих осіб в одному році прогнозного періоду;
-На обчислення розміру пенсії у страховому та накопичувальному блоках пенсійної моделі виходячи з розміру пенсійного капіталу застрахованих осіб, адекватного обсягу сплачених внесків;
-На вироблення заходів щодо забезпечення стабільного функціонування пенсійної системи;
-На вироблення рекомендацій щодо коригування дохідної частини бюджету в разі виникнення дефіциту;
-На вироблення рекомендацій щодо використання бюджетного профіциту в рамках чинного законодавства, включаючи можливість формування страхового резерву фінансових засобів і (або) додаткової індексації пенсій, і (або) зниження ставок відрахувань до пенсійної системи.
Модель оцінки фінансового стану системи обов'язкового пенсійного страхування в РФ реалізована у вигляді програми, створеної засобами Visual Basic for Application, що має блочну структуру, і являє собою набір таблиць формату Excel 97.
Програма включає три модулі (рис. 2):
1) модуль підготовки вихідних даних (розробка демографічного і макроекономічного прогнозів);
2) розрахунковий модуль, що складається з:
2.1) блоку доходів,
2.2) блоку витрат розподільчої частині пенсійної системи,
2.3) блоку витрат накопичувальної частини,
3) модуль вихідної інформації (результуючий модуль), що включає:
3.1) блок формування (відомості) балансу системи обов'язкового пенсійного страхування (результуючий блок),
3.2) блок графічної інтерпретації вихідних параметрів,
3.3) блок-систему архівації та зберігання даних.
Рис. 2. Структура актуарної моделі системи обов'язкового пенсійного страхування
2.2 Методи актуарного моделювання демографічних показників розвитку пенсійної системи
Вхідними даними для актуарної моделі системи обов'язкового пенсійного страхування Російської Федерації є довгострокові демографічний і макроекономічний прогнози, які, зважаючи на можливість їх подання в різних формах, потребують попередньої підготовки для подальшого використання в розрахунках.
Довгостроковий демографічний прогноз розробляється з використанням спеціальної демографічної моделі і включає в себе прогнози трьох видів, кожен з яких містить відповідні категорії населення в Введення
1 Загальні принципи моделювання
2 Модель актуарного оцінювання системи обов'язкового пенсійного страхування Росії
2.1 Завдання і структура актуарної моделі ПФР
2.2 Методи актуарного моделювання демографічних показників розвитку пенсійної системи
2.3 Прогнозування макроекономічної ситуації
2.4 Методика оцінки доходів бюджету ПФР
2.5 Методика оцінки видаткової частини бюджету ПФР
3 Проблеми та перспективи актуарної оцінки ПФР
Список літератури
Введення
Пенсійне страхування, зазвичай пропоноване страховими компаніями, складається з страхування на дожиття і договорів відкладених ануїтетів з терміном початку виплат, прив'язаним до певного віку виходу на пенсію. Воно може розглядатися як окремий вид страхування життя, хоча з іншими правилами оподаткування та обмеженнями на відмову від страхування.
У багатьох країнах, у тому числі в Росії, пенсійне забезпечення здійснюється за допомогою істотно іншого механізму, а саме пенсійних схем, що засновуються у вигляді пенсійних фондів. Одні з них створюються для певної конкретної групи осіб, які зазвичай для працівників одного роботодавця або групи роботодавців. Інші фонди створюються для людей певного виду діяльності або професії, наприклад, фонди, створювані профспілками в США. У Фінляндії ж, наприклад, національна пенсійна схема функціонує децентралізовано, через приватні агентства.
Інституційні форми пенсійних схем можуть бути різні. Відповідальною організацією може бути юридично незалежний фонд, хоча б і заснований роботодавцем або групою роботодавців, або ж роботодавець може виплачувати пенсії безпосередньо з власних ресурсів компанії. Деякі частини організації, - управління інвестиціями або виплата допомог, - можуть бути передоручено страхової компанії. Для цілей актуарного оцінювання, описаних нижче, інституційна структура не має значення. Тому буде говоритися просто про пенсійну схему, яка несе відповідальність за забезпечення певної допомоги групі членів і отримує внески. Реальна природа цих внесків також не грає ролі, вони можуть вноситися державою в державних схемах, роботодавцем (спонсором) в корпоративних схемах, самими членами і т.д. Однак буде припущено, що схема має персоніфікований облік історій внесків своїх членів, і в цьому зв'язку можна говорити про внески членів схеми.
1 Загальні принципи моделювання
Для забезпечення адекватної поточної оцінки і довгострокового прогнозування фінансового стану системи пенсійного страхування актуарна модель повинна відповідати таким основним вимогам.
1. Відповідність головним принципам пенсійного страхування, таким, як:
-Солідарність матеріальних зобов'язань у пенсійній системі;
-Зворотність пенсійних платежів;
-Індивідуальний облік (персоніфікація) сплачених внесків;
-Цільове використання страхових внесків на виплату пенсій та допомог;
-Еквівалентність страхових платежів і пенсійних виплат;
-Залежність розміру пенсії від трудового (страхового) вкладу застрахованих осіб;
-Підтримання рівня життя пенсіонерів (адекватність величини пенсії сучасним умовам
-Збереження її купівельної спроможності протягом всього періоду отримання).
2. Відповідність основним нормам пенсійного законодавства держави, для якого вона розроблена.
3. Можливість швидкої адаптації основних блоків і параметрів моделі до змін у законодавстві.
4. Облік змін макроекономічної ситуації.
Структура моделі, як правило, не є жорстко визначеною і може включати в себе довільну кількість блоків. Однак загальний вигляд актуарної моделі може бути представлений наступною схемою:
У залежності від завдань, що стоять перед актуарної моделлю: задається точності прогнозу, отримання якісних та (або) кількісних результатів моделювання, необхідності (чи ні) проведення короткострокового оцінювання пенсійної системи, стійкості законодавчих норм і пов'язаної з ними необхідності зміни вхідних, внутрішніх та вихідних параметрів моделі,-можуть бути встановлені додаткові вимоги, як до структури моделі, так і до окремих її параметрів, наприклад:
- З розробки демографічного і макроекономічного прогнозів всередині або поза рамками моделі;
-По ступеню диференціації категорій платників внесків (або застрахованих осіб, за яких сплачуються страхові внески);
- За вимогами до ставок внесків та базі їх нарахування і т.п.
У розробці актуарних пенсійних моделей враховуються кілька чинників, що роблять найбільший вплив на стан пенсійної системи: макроекономічні, демографічні, соціально-економічні та власне пенсійні (рис.1).
Рис. 1. Фактори стабільності пенсійної системи
До найважливіших демографічних факторів належать показники народжуваності, смертності і міграції населення країни, співвідношення чисельності населення працездатного віку до чисельності населення старше працездатного віку.
Серед економічних факторів найбільший вплив на функціонування пенсійної системи надають темпи зростання валового внутрішнього продукту, фонду оплати праці працюючих за наймом, доходів інших категорій населення, середньої заробітної плати, темпи інфляції, фактична прибутковість інвестицій, рівень безробіття і ряд інших показників.
До власне пенсійним (інакше їх можна визначити як правові) чинників відносяться особливості національного законодавства в галузі соціального страхування і пенсійного забезпечення, включаючи ступінь охоплення населення пенсійною системою, джерела фінансування пенсійних виплат, ставки відрахувань до пенсійної системи, пенсійну формулу, види та умови призначення пенсій , а також розміри наданих пенсійних пільг.
Актуарні моделі для різних типів пенсійних систем істотно відрізняються за принципом розрахунку балансу. В даний час існують традиційні, апробовані багаторічною практикою і добре зарекомендували себе в умовах країн з різними соціально-економічними системами методи проведення актуарного оцінювання пенсійних систем, побудованих на основі як розподільних, так і накопичувальних принципів (які, як правило, функціонують в рамках недержавних пенсійних фондів).
Найбільш широке застосування актуарні методи отримали для оцінки і регулювання перспективної діяльності пенсійних систем, заснованих на накопичувальних або частково накопичувальних принципах, що об'єктивно зумовлено існуванням обмеженого числа різновидів назбирай-них пенсійних схем, які суттєво спрощують розробку методів їх формалізації.
Значно складніше йде справа з розробкою комплексу методів для управління та оцінки пенсійних систем, заснованих на солідарно-розподільних принципах, що використовуються за традицією в загальнодержавному масштабі.
Основна проблема визначення більш-менш типової схеми актуарного оцінювання розподільних пенсійних систем викликана відсутністю одноманітності (точніше, виключним різноманіттям) використовуваних схем обов'язкового пенсійного страхування не тільки в національному масштабі, а й у рамках однієї солідарної пенсійної програми. Кожна національна пенсійна система (і в першу чергу, сама пенсійна формула) спирається на історично сформовані накопичені державні пенсійні зобов'язання, що формуються виходячи з кількості та видів наданих такими системами численних пенсійних пільг. Це тягне за собою формування специфічних механізмів і масштабів перерозподілу фінансових ресурсів усередині системи, що відбивається на кількісних і якісних характеристиках розмірів призначуваних пенсій і обсяги витрат на їх виплату.
Зазначені особливості безпосередньо визначають структуру економіко-математичних моделей, розроблених для актуарного оцінювання розподільних пенсійних систем, яка заснована на досить складних взаємозв'язках накопичених пенсійних прав застрахованих осіб і довгострокових пенсійних зобов'язань держави, а також порівняннях обсягів страхових надходжень і поточних пенсійних виплат.
У практиці діяльності різних національних пенсійних систем застосовуються досить складні актуарні моделі. Проте всі вони повністю орієнтовані на власні специфічні особливості пенсійного забезпечення і не можуть використовуватися в російських умовах.
Найбільш відомі зарубіжні актуарні моделі (модель PROST Світового банку і модель Міжнародної Організації Праці) є деякою мірою універсальними і дозволяють здійснювати актуарне оцінювання як чисто розподільних, так і змішаних, і повністю накопичувальних систем незалежно від особливостей пенсійного законодавства конкретної держави.
Однак при прагненні до універсальності модель позбавляється головного необхідного для її практичного застосування гідності: достовірності оцінок. Розробники моделі PROST в коментарях щодо умов її застосування відзначають, що модель виробляє якісну оцінку тенденцій та перспектив розвитку ситуації у пенсійній системі, але не дозволяє отримати достовірні кількісні характеристики (особливо в перші роки прогнозу).
Незважаючи на це, вищезгадані моделі використовуються низкою російських і зарубіжних експертів (у тому числі в Казахстані, Грузії, країнах Центральної та Східної Європи). Але як свідчить досвід фахівців ПФР, також застосовували їх у практичній діяльності на початковому етапі розвитку актуарного оцінювання в системі ПФР, похибка розрахунків на перше десятиліття прогнозу неприйнятно велика. Вона обумовлена наступними особливостями російської пенсійної системи.
Як правило, розрахунки доходів пенсійної системи в подібних моделях здійснюються виходячи з середнього розміру заробітної плати. Диференціація застрахованих осіб за рівнем одержуваної зарплати зазвичай не проводиться, у зв'язку з чим виникають складності в оцінці зміни навантаження на фонд оплати праці в довгостроковій перспективі, при різних способах індексації шкали регресії. Крім того, вищезгадані методи моделі використовують обмежену кількість категорій платників (або, стосовно до російського законодавства, застрахованих осіб, за яких проводиться сплата внесків) і тим більше не здійснюють розбивку всередині однієї категорії застрахованих осіб (наприклад, наймані працівники в російському пенсійному законодавстві поділяються на найманих працівників, зайнятих у виробництві сільськогосподарської продукції, і інших найманих працівників). Це не дозволяє оцінити обсяги надходжень кожної категорії застрахованих та їхні майбутні пенсійні права.
Некоректний підхід до обчислення доходів пенсійної системи при розрахунку надходжень від різних категорій застрахованих осіб на порядок збільшує похибку розрахунків.
Наступним недоліком використання типових актуарних моделей для оцінювання російської пенсійної системи є методика формування витратного блоку.
Розмір пенсії в типових зарубіжних моделях розраховується досить укрупнено: визначається середній розмір пенсії і далі він, як правило, індексується по заданому темпу зростання (інфляції, середньої заробітної плати або комбінованому). Для актуарного оцінювання фінансового стану пенсійної системи Росії і в дореформений період такий підхід був неприйнятний, оскільки трудова пенсія включала в себе масу додаткових виплат, не залежали від трудового внеску застрахованої особи (різні надбавки, підвищення, компенсаційні виплати тощо), індексація яких здійснювалася темпами, відмінними від темпів зростання основного розміру пенсії.
З введенням умовно-накопичувальної схеми і поділом пенсії на базову, страхову й накопичувальну частини розрахунок ще більше ускладнився і вимагає, крім відокремленого обчислення кожної складової пенсії, визначення пенсійних прав застрахованих осіб, зароблених протягом усього періоду трудової діяльності. Таким чином, виникає потреба в перехресних розрахунках (коли відстежуються внески кожної групи застрахованих осіб протягом всього страхового стажу і виходячи з них визначається розмір розрахункового пенсійного капіталу та пенсійних накопичень).
У нових умовах знадобилося здійснити розбиття сукупності пенсіонерів на дві групи: що вийшли на пенсію до старту реформи і вийшли на пенсію після старту реформи, і постійно відслідковувати чисельність доживають до наступного року представників кожної групи. Подібне ускладнення розрахунків викликане різними способами оцінки прав застрахованих осіб, які вийшли на пенсію в різні моменти часу. У пенсіонерів, пенсія яким призначена до початку реформи, відсутня накопичувальна частина, а також розрахунковий пенсійний капітал, зароблений у новій системі.
Як наслідок, в російській практиці актуарних розрахунків виникла також потреба в розрахунку чисельності так званих «доживають пенсіонерів» усередині групи осіб, які вийшли на пенсію після початку реформи.
Це зумовлено як особливостями формули обчислення розрахункового пенсійного капіталу в розподільній частині пенсійної системи в перехідний період, так і необхідністю оцінки обсягу видатків на виплату накопичувальної частини трудової пенсії (законом встановлені власні тарифи відрахувань для різних вікових груп).
Нарешті, жодна з відомих моделей не передбачає поступового переведення частини осіб, які мають право виходу на пенсію до досягнення загальновстановленого пенсійного віку, у професійні пенсійні системи, що фінансуються на основі накопичувальних принципів за рахунок внесків по додатковому тарифом.
Вищеназвані причини зажадали від ПФР розробки власної актуарної моделі.
2 Модель актуарного оцінювання системи обов'язкового пенсійного страхування Росії
2.1 Завдання і структура актуарної моделі ПФР
Особливості вітчизняної пенсійної системи і нові завдання пенсійної реформи в Росії, визначені в прийнятих законодавчих та нормативно-правових актах, внесли істотну специфіку в традиційні методи проведення актуарних розрахунків і в саму структуру актуарної моделі.
У першу чергу це відноситься до формування фінансового блоку актуарної моделі. Модель оцінки фінансового стану пенсійної системи Росії орієнтована:
-На характеристику обсягів надходжень в кожен з компонентів пенсійної системи по кожній категорії платників відповідно до встановлених тарифів внесків (ставками єдиного соціального податку) та диференціацією шкали оподатковуваного доходу;
-На оцінку зобов'язань пенсійної системи в розрізі кожної категорії застрахованих осіб в одному році прогнозного періоду;
-На обчислення розміру пенсії у страховому та накопичувальному блоках пенсійної моделі виходячи з розміру пенсійного капіталу застрахованих осіб, адекватного обсягу сплачених внесків;
-На вироблення заходів щодо забезпечення стабільного функціонування пенсійної системи;
-На вироблення рекомендацій щодо коригування дохідної частини бюджету в разі виникнення дефіциту;
-На вироблення рекомендацій щодо використання бюджетного профіциту в рамках чинного законодавства, включаючи можливість формування страхового резерву фінансових засобів і (або) додаткової індексації пенсій, і (або) зниження ставок відрахувань до пенсійної системи.
Модель оцінки фінансового стану системи обов'язкового пенсійного страхування в РФ реалізована у вигляді програми, створеної засобами Visual Basic for Application, що має блочну структуру, і являє собою набір таблиць формату Excel 97.
Програма включає три модулі (рис. 2):
1) модуль підготовки вихідних даних (розробка демографічного і макроекономічного прогнозів);
2) розрахунковий модуль, що складається з:
2.1) блоку доходів,
2.2) блоку витрат розподільчої частині пенсійної системи,
2.3) блоку витрат накопичувальної частини,
3) модуль вихідної інформації (результуючий модуль), що включає:
3.1) блок формування (відомості) балансу системи обов'язкового пенсійного страхування (результуючий блок),
3.2) блок графічної інтерпретації вихідних параметрів,
3.3) блок-систему архівації та зберігання даних.
Рис. 2. Структура актуарної моделі системи обов'язкового пенсійного страхування
2.2 Методи актуарного моделювання демографічних показників розвитку пенсійної системи
Вхідними даними для актуарної моделі системи обов'язкового пенсійного страхування Російської Федерації є довгострокові демографічний і макроекономічний прогнози, які, зважаючи на можливість їх подання в різних формах, потребують попередньої підготовки для подальшого використання в розрахунках.
розрізі однорічних вікових груп окремо по чоловікам і жінкам:
-Прогноз чисельності населення;
-Прогноз ринку праці;
-Прогноз чисельності пенсіонерів.
Вихідними даними для розрахунку є дані, представлені Держкомстатом Російської Федерації та Мінпраці Російської Федерації за формою «94-соцзабез»:
-Демографічне розподіл населення Російської Федерації за статтю та віком у базовому році;
-Коефіцієнти смертності населення за статтю та віком у базовому році;
-Коефіцієнти народжуваності по віку (від 15 до 49 років) у базовому році;
-Кількість емігрантів і іммігрантів в зарубіжні країни за статтю та віком у базовому році;
-Кількість пенсіонерів базового року за основними видами пенсій;
-Кількість нових призначень пенсіонерів базового року: всього і за основними видами пенсій.
Прогнозування демографічної ситуації здійснюється на основі припущень про зміну параметрів народжуваності, смертності і міграції населення. Основним показником відтворення населення є коефіцієнт народжуваності, який визначає кількість народжень дітей у жінок репродуктивного віку (від 15 до 49 років включно) у даному році.
Кількість дітей, народжених у даному році, дорівнюватиме сумі добутків числа жінок одного віку в попередньому році на коефіцієнт народжуваності для жінок даного віку в попередньому році, тобто:
де child (year) - кількість дітей, народжених у даному році;
d_fem (age, year-1) - кількість жінок репродуктивного віку в році, що передує народженню дітей;
d_fert (age, year-2) - коефіцієнт народжуваності для жінок певного віку в році, що передує народженню дітей;
F - коефіцієнт зміни народжуваності [<1>] у порівнянні з попереднім роком.
Якщо коефіцієнт народжуваності заданий як кількість народжень на n жінок, кількість дітей, народжених у даному році, прийме вигляд:
Для визначення кількості народжень хлопчиків та дівчаток використовується припущення про те, що співвідношення народжень хлопчиків і дівчаток складає відповідно 0,51 і (1-0,51) від усіх народжених дітей року, так як згідно зі статистичними спостереженнями хлопчиків народжується трохи більше, ніж дівчаток. Для хлопчиків значення коефіцієнта boy = 0,51, для дівчаток girl = 1-boy.
Тоді кількість народжень хлопчиків та дівчаток прийме відповідно вигляд:
d _men (age0, year) = boy * child (year),
d _ fem (age0, year) = girl * child (year).
Підставивши в цей вираз формулу розрахунку кількості дітей, народжених у даному році, отримаємо відповідно для хлопчиків і дівчаток:
Таким чином, визначається чисельність і склад населення у віці до 1 року в даному році.
При визначенні чисельності населення (за статтю та віком), що доживає до наступного року, використовуються коефіцієнти смертності для відповідних категорій (стать / вік). Функція дожиття населення даного віку і статі приймає вигляд: для чоловіків - 1 - mort_men (age -1, year - 1), а для жінок - 1-mort_fem (age - 1, year - 1), де mort_xxx (age - 1, year -1) - коефіцієнт смертності на одну особу населення (коефіцієнт смертності / 1000).
Кількість чоловіків / жінок, які доживають до наступного року визначається як:
d _men (age, year) = d _ men (age -1, year -1) * (1-M * mort _men (age -1, year -2)),
d _ fem (age, year) = d _ fem (age -1, year 1) * (1-M * mort _ fem (age -1, year -2)),
де d_men (age -1, year -1)-кількість чоловіків віком age -1 в попередньому році; d_fem (age -1, year -1)-кількість жінок віку age -1 в попередньому році; M-коефіцієнт зміни смертності [0 <1>] у порівнянні з попереднім роком.
Таким чином, використовуючи формули народжуваності і дожиття населення, можна отримати розподіл за статтю та віком у наступному році після базового. Застосовуючи ці методи n раз, можна отримати розподіл чисельності населення за статтю та віком в будь-якому році прогнозного періоду.
Міграція населення - важливий фактор зміни чисельності населення, який виражається як різниця між прибулим (імміграція) і вибулим (еміграція) населенням. Негативна міграція відображає відтік населення з країни, позитивна - приплив населення в країну.
Виходячи з даних про чисельність і віково-статевої структурі емігрантів і іммігрантів у базовому році, можна зробити припущення про характер зміни міграційних потоків в прогнозному періоді.
Процес міграції можна описати таким чином:
де imigr_men (age, year) - імміграція чоловіків за віком та році;
imigr_fem (age, year) - імміграція жінок за віком та році; emigr_men (age, year) - еміграція чоловіків за віком та році; emigr_fem (age, year) - еміграція жінок за віком та році; migr_men (age, year) - міграція чоловіків за віком та році;
migr_fem (age, year) - міграція жінок за віком та році;
migr_all (age, year) - міграція чоловіків і жінок по роках; K - коефіцієнт міграції щодо попереднього року.
При обліку міграції року year -1 в складі населення року year чисельність населення, у віці від 1 року до 100 років, у році year складе:
З урахуванням дітей, народжених у даному році, чисельність населення в році year буде виражатися:
d _ all (0 -100, year) = d _ all (1-100, year) + d _ men (age0, year) + d _ fem (age0, year).
Ситуація на ринку праці характеризується довгостроковим прогнозом чисельності економічно активного населення, що складається з прогнозів чисельності зайнятого населення і безробітних. Чисельність зайнятого населення являє собою сукупність прогнозів чисельності найманих працівників (з розбивкою на зайнятих в сільськогосподарському виробництві та зайнятих в інших галузях економіки), чисельності індивідуальних підприємців (що включає прогнози чисельності осіб, зайнятих індивідуальною підприємницькою діяльністю і адвокатів), чисельність інших категорій самозайнятого населення.
Довгостроковий прогноз чисельності пенсіонерів розробляється відповідно до положень Федерального закону Російської Федерації «Про трудові пенсії в Російській Федерації» і включає в себе: загальну чисельність одержувачів трудової пенсії, чисельність одержувачів трудової пенсії по старості, чисельність одержувачів трудової пенсії по інвалідності, чисельність одержувачів трудової пенсії з нагоди втрати годувальника.
Кожна з категорій пенсіонерів містить відомості про чисельність пенсіонерів всього даного року, чисельності дожили до даного року, чисельності нових призначень даного року, чисельності дожили з числа нових призначень кожного з попередніх років з моменту старту реформи та чисельності осіб, що дожили до даного року з числа осіб , що вийшли на пенсію до 2002 р., до цього року. Модель дозволяє здійснити більш детальну розбивку чисельності одержувачів пенсій по старості, виділивши серед них одержувачів пенсій за Списками № 1 і № 2 і в зв'язку з роботою на Крайній Півночі (рис. 3).
Для кожного з видів пенсій визначається вірогідність наявності пенсіонерів в залежності від статі і віку.
Припустимо, що ця залежність має вигляд:
P (вид пенсії, стать, вік) = a * age3 + a * age2 + a * age + a,
де a1, a2, a3, a4 - коефіцієнти, які залежать від виду пенсії і розраховуються як регресні коефіцієнти; age - вік людини.
Тоді чисельність пенсіонерів даного виду (крім одержувачів трудової пенсії по старості на загальних підставах) обчислюється за формулою:
Для пенсіонерів по старості на загальних підставах:
де d_men (age, year) - кількість чоловіків даного віку в даний рік по демографічному розподілу (або жінок); P (вид пенсії, men, age) - вірогідність наявності пенсіонерів даної категорії, даної статі, даного віку).
Рис. 3. Схема побудови демографічного прогнозу
2.3 Прогнозування макроекономічної ситуації
Макроекономічний прогноз, виконаний з урахуванням впливу всіх факторів, є одним з найскладніших компонентів моделі, оскільки при його розробці необхідно не тільки врахувати темпи зміни основних показників соціально-економічного розвитку країни, але і відобразити зворотний зв'язок макроекономіки з пенсійною системою, наприклад: залежність коливань на ринку праці від зміни міграційних потоків або від збільшення пенсійного віку і пр.
Тому розробка повноцінного самостійного макроекономічного блоку вимагає тривалого періоду часу. B даний час в актуарної моделі ПФР макроекономічний прогноз представлений у блоці вихідних даних у вигляді одновимірних часових рядів основних макроекономічних показників. При цьому в якості основи для розрахунків використовується офіційний макроекономічний прогноз, що розробляється Міністерством економічного розвитку і торгівлі Російської Федерації. Зазначений прогноз в обов'язковому порядку включає в себе дані:
-Про валовий внутрішній продукт і індексу-дефлятора ВВП;
-Про індекс споживчих цін;
-Про фонд оплати праці або середньої заробітної плати в економіці.
У залежності від представленого набору показників соціально-економічного розвитку Росії користувачеві пропонується вибрати шаблони для розрахунку похідних показників. Розрахунок проводиться автоматично по кожній з трьох груп показників: ВВП, ФОП, середня заробітна плата. З похідних (розрахункових) показників формується підсумкова таблиця, яка використовується в якості вихідних даних у блоці розрахунку балансу системи обов'язкового пенсійного страхування.
2.4 Методика оцінки доходів бюджету ПФР
Оцінка фінансового стану системи обов'язкового пенсійного страхування на довгострокову перспективу здійснюється в блоці розрахунків поетапно (рис. 4).
Розрахунок доходів пенсійної системи здійснюється на основі таких вихідних параметрів:
1) прогнозні дані про стан ринку праці, що є результатом
розрахунків в демографічному модулі;
2) дані про розподіл чисельності найманих працівників за рівнем заробітної плати, використовувані для визначення обсягів надходжень до пенсійної системи з фонду оплати праці найманих працівників. У розрахунках передбачено диференційоване розподіл за рівнем заробітної плати окремо для найманих працівників, зайнятих в сільськогосподарському виробництві і для інших найманих працівників. У моделі використовується припущення про те, що найманий працівник протягом всієї трудової діяльності може переходити з однієї доходної групи в іншу;
3) дані про розподіл чисельності індивідуальних підприємців за рівнем доходу, використовувані для розрахунку надходження ЄСП у федеральний бюджет для фінансування базової частини трудової пенсії;
4) дані про розподіл чисельності адвокатів за рівнем доходу, використовувані для розрахунку надходження ЄСП у федеральний бюджет для фінансування базової частини трудової пенсії;
5) оцінка очікуваного коефіцієнта збору єдиного соціального податку і страхових внесків;
6) оцінка очікуваного коефіцієнта пільговість (або облагаемості), використовувана при розрахунку надходжень страхових внесків і ЕСН.
Рис. 4. Структура блоку доходів моделі системи обов'язкового пенсійного страхування
Розрахунок доходної частини балансу проводиться відповідно до положень федеральних законів № 117-ФЗ від 05 серпня 2000 р. «Податкової кодекс Російської Федерації. Частина друга », № 167-ФЗ від 15 грудня 2001 р.« Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації », № 198-ФЗ від 31 грудня 2001 р.« Про внесення доповнень і змін до Податкового кодексу Російської Федерації і в деякі законодавчі акти Російської Федерації про податки і збори », № 57-ФЗ від 29 травня 2002 р.« Про внесення змін і доповнень у частину другу Податкового кодексу Російської Федерації і в окремі законодавчі акти Російської Федерації ».
Доходи Пенсійного фонду Росії формуються за рахунок надходжень від найманих працівників та самозайнятого населення.
де I - доходи, IN - доходи накопичувальної складової пенсійної системи; IDS - доходи розподільчої складової пенсійної системи; IB - доходи на формування базової частини пенсії; IS - доходи на формування страхової частини пенсії; FPSL - сумарні надходження фіксованого платежу від адвокатів на формування страхової частини трудової пенсії; FPSIE - сумарні надходження фіксованого платежу від індивідуальних підприємців на формування страхової частини трудової пенсії; FPNL - сумарні надходження фіксованого платежу від адвокатів на формування накопичувальної частини трудової пенсії; FPNIE - сумарні надходження фіксованого платежу від індивідуальних підприємців на формування накопичувальної частини трудової пенсії ; HW - скорочене позначення терміну «наймані працівники за вирахуванням працюють в організаціях, зайнятих виробництвом сільськогосподарської продукції»; A0 - скорочене позначення терміна «працюючих в організаціях, зайнятих виробництвом сільськогосподарської продукції»; L - скорочене позначення терміну «адвокати»; IE - скорочене позначення терміна «індивідуальні підприємці».
Моделлю передбачається здійснення за найманих працівників (включаючи працюючих в організаціях, зайнятих виробництвом сільськогосподарської продукції) наступних видів відрахувань:
-Єдиного соціального податку на фінансування базової частини трудової
пенсії;
-Страхових внесків на формування страхової частини трудової пенсії;
-Страхових внесків на формування накопичувальної частини трудової пенсії.
Надходження від найманих працівників розраховуються з застосуванням диференційованих ставок внесків для різних вікових груп. Відповідно до Федерального закону «Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації» розрахунки здійснюються за трьома віковими групами:
-Чоловіки, жінки молодше 1967 р.н.;
-Чоловіки 1953-1966 р.н., жінки 1957-1966 р.н.;
-Чоловіки 1952 р.н. і старше, жінки 1956 р.н. і старше.
Для зазначених категорій застрахованих осіб встановлено різні ставки відрахувань на страхову й накопичувальну частини пенсії (на базову частину вони ідентичні). У процесі розрахунків пропорції між ставками відрахувань можуть бути за бажанням користувача збережені або змінені в довільному порядку.
де IPB - єдиний соціальний податок на фінансування базової частини пенсії; IPS - страхові внески на фінансування страхової частини пенсії; IPN - страхові внески на фінансування накопичувальної частини пенсії; IG - доходи групи, TR - ставка єдиного соціального податку; TIP - ставка страхових внесків; TIPSJ - ставка страхових внесків на страхову частину пенсії в залежності від статі та року народження застрахованої особи; A - відрахування на накопичення, G - збирання страхових внесків; T - відсоток оподатковуваного фонду оплати праці.
У моделі передбачена можливість індексації шкали регресії ЕСН і страхових внесків в будь-якому році прогнозного періоду за наступними варіантами:
-Індексація шкали регресії з підтриманням ефективного тарифу на рівні заданого року;
-Індексація шкали регресії з поступовим збільшенням кордонів на задану величину;
-Індексація шкали регресії із зміною меж шкали в довільному порядку;
-Скасування шкали регресії і введення її в довільно вибраному році.
Відповідно до Федерального закону «Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації» індивідуальні підприємці та адвокати сплачують до пенсійної системи страхові внески у вигляді фіксованого платежу на формування страхової та накопичувальної частин пенсії. Модель передбачає можливість здійснення розрахунків з урахуванням сплати фіксованого платежу трьох видів: у мінімальному, середньому і максимальному розмірах. Індексація величини фіксованого платежу може здійснюватися за темпами росту середньої заробітної плати, інфляції або будь-якого іншого довільно обраного показника (як з урахуванням індексації шкали регресії ЕСН і страхових внесків, так і без обліку), причому кожен елемент фіксованого платежу може індексуватися власними темпами.
(8) FP = FPmin + FPaverage + Fpmax,
де FP - сумарні надходження фіксованого платежу; FPmin - надходження від індивідуальних підприємців, які сплачують фіксований платіж у мінімальному розмірі; FPaverage - надходження від індивідуальних підприємців, які сплачують фіксований платіж у середньому розмірі; FPmax - надходження від індивідуальних підприємців, які сплачують фіксований платіж у максимальному розмірі.
Відрахування категорій самозайнятого населення у вигляді фіксованого платежу спрямовуються на формування страхової та накопичувальної частин трудової пенсії в пропорції, встановленої для мінімального фіксованого платежу в базовому році. Проте модель передбачає можливість зміни часток, що спрямовуються на фінансування різних складових пенсії, а також облік при цьому віку застрахованої особи.
Результативними показниками дохідного блоку є:
-Доходи з фонду оплати праці найманих працівників (за вирахуванням сільгоспробітників) на фінансування кожної зі складових частин трудової пенсії;
-Доходи з фонду оплати праці найманих працівників, зайнятих у виробництві сільгосппродукції, на фінансування кожної зі складових частин трудової пенсії;
-Ефективний тариф з оплати праці найманих працівників;
-Надходження від індивідуальних підприємців та адвокатів на фінансування кожної зі складових частин трудової пенсії.
Ефективний тариф визначається відповідно до приводяться формулами.
де ETFB - ефективний тариф базової частини пенсійної системи; ETFS - ефективний тариф страхової частини пенсійної системи; ETFN - ефективний тариф накопичувальної частини пенсійної системи; SETF - сумарний ефективний тариф; WBf - фонд оплати праці у фактичних цінах.
На основі цих даних формується узагальнююча таблиця доходів, яка згодом використовується при розрахунку балансу пенсійної системи.
2.5 Методика оцінки видаткової частини бюджету ПФР
У видатковому блоці моделі обчислення здійснюються окремо для кожної складової пенсійної системи (базової, страхової та накопичувальної) і кожній з трьох основних категорій одержувачів трудових пенсій:
1) за віком;
2) по інвалідності;
3) по втраті годувальника (рис. 5).
Актуарна модель ПФР повністю враховує норми діючого законодавства в частині визначення розмірів відповідних елементів кожного виду пенсії і дозволяє проаналізувати весь процес їх формування і виплати.
В даний час кожна категорія пенсіонерів розділена на дві групи: що вийшли на пенсію до початку пенсійної реформи і вийшли на пенсію після початку пенсійної реформи.
Обчислення пенсійних прав та розмірів виплачуваних пенсій здійснюється диференційовано залежно від групи заробітної плати, до якої входило застрахована особа в період трудової діяльності. При цьому передбачається, що застрахована особа протягом усього періоду трудової діяльності може залишатися в одній і тій же групі заробітної плати або переходити в іншу.
Оцінка витрат розподільчої частині пенсійної системи відбувається за наступним алгоритмом.
Відповідно до положень Федерального закону Російської Федерації від 17 грудня 2001 р. № 173-ФЗ «Про трудові пенсії в Російській Федерації» здійснюється оцінка пенсійних прав застрахованих осіб станом на 1 січня 2002 р. шляхом їх конвертації в розрахунковий пенсійний капітал за формулою:
де PK - розрахунковий пенсійний капітал; PP - розрахунковий розмір трудової пенсії; B - базова __________часть пенсії; T-кількість місяців очікуваного періоду виплати трудової пенсії; Rs - стажевий коефіцієнт; AWz - середньомісячна заробітна плата застрахованої за 2000 - 2001 роки, або за будь-які 60 місяців підряд; AWs-середньомісячна заробітна плата в Російській Федерації за той же період; AWu - середньомісячна заробітна плата в Російській Федерації за період з 1 липня по 30 вересня 2001 р. для обчислення і збільшення розмірів державних пенсій, затверджена Урядом Російської Федерації.
Рис. 5. Структура блоку витрат моделі системи обов'язкового пенсійного страхування
Розрахунковий розмір трудової пенсії PP визначається для чоловіків, що мають загальний трудовий стаж не менше 25 років, і для жінок, які мають загальний трудовий стаж не менше 20 років.
Стажевий коефіцієнт Rs залежить від тривалості стажу застрахованої особи до 2002 р.. При виробленні чоловіками і жінками відповідно 25 і 20 років він становить 0,55 і підвищується на 0,01 за кожний повний рік загального трудового стажу понад зазначеної тривалості, але не більше ніж на 0,20.
Величина розрахункового пенсійного капіталу PK при неповному загальному трудовому стажі визначається виходячи з величини розрахункового пенсійного капіталу при повному загальному трудовому стажі (25 років у чоловіків і 20 років у жінок), яка ділиться на число місяців повного загального трудового стажу і множиться на число місяців фактично наявного загального трудового стажу.
Розмір базової частини трудової пенсії B диференційований залежно від категорій одержувачів і обговорений положеннями Федерального закону від 17 грудня 2001 р. № 173-ФЗ «Про трудові пенсії в Російській Федерації».
У розрахунках на перспективу при визначенні середнього розміру базової частини пенсії враховується питома вага кожної категорії отримувачів усіх елементів базової частини пенсії у загальній чисельності одержувачів трудової пенсії.
Для кожної категорії пенсіонерів розрахунок страхової частини пенсії провадиться на підставі величини розрахункового пенсійного капіталу. Розмір страхової частини пенсії обчислюється за формулами:
де P-сума однієї встановленої пенсії з урахуванням підвищень і компенсаційної виплати у зв'язку із зростанням вартості життя в Російській Федерації з застосуванням відповідного районного коефіцієнта, за винятком надбавок на догляд і на непрацездатних утриманців; PK-розрахунковий пенсійний капітал з прав за роботу в старій системі ; PKn-пенсійний капітал застрахованої особи, зароблений після 01 січня 2002 р.; T-кількість місяців очікуваного періоду виплати трудової пенсії.
Для оцінки пенсійних прав застрахованих осіб і при визначенні розміру страхової частини трудової пенсії починаючи з 1 січня 2002 р. очікуваний період виплати трудової пенсії по старості, встановлений рівним 12 років (144 місяці) і щорічно збільшується на 6 місяців (з 1 січня відповідного року) до досягнення 16 років (192 місяців), а потім щорічно збільшується на один рік (з 1 січня відповідного року) до досягнення 19 років (228 місяців).
При визначенні страхової частини трудової пенсії по інвалідності та у разі втрати годувальника у формулу вводяться додаткові дільники.
Страхова частина трудової пенсії по інвалідності розраховувалася за формулою:
де К-відношення нормативної тривалості страхового стажу (у місяцях) за станом на зазначену дату до 180 місяців.
Нормативна тривалість страхового стажу до досягнення інвалідом віку 19 років становить 12 місяців і збільшується на 4 місяці за кожен повний рік віку починаючи з 19 років, але не більше ніж до 180 місяців.
У моделі системи пенсійного страхування при обчисленні витрат на виплату пенсій по інвалідності К = 0,78, оскільки середній розмір стажу, прийнятий для обчислення пенсії по інвалідності становить 31,6 років і йому відповідає нормативна тривалість страхового стажу, що дорівнює 140 місяців.
Страхова частина трудової пенсії з нагоди втрати годувальника:
в цьому випадку К-відношення нормативної тривалості страхового стажу годувальника (у місяцях) станом на день його смерті до 180 місяців. Нормативна тривалість страхового стажу до досягнення померлим годувальником віку 19 років становить 12 місяців і збільшується на 4 місяці за кожен повний рік віку починаючи з 19 років, але не більше ніж до 180 місяців. У моделі при обчисленні витрат на виплату пенсій з нагоди втрати годувальника До = 0,58, оскільки середній розмір стажу, прийнятий для обчислення пенсії у разі втрати годувальника, становить 23 роки і йому відповідає нормативна тривалість страхового стажу, що дорівнює 104 місяців; КН-кількість непрацездатних членів сім'ї померлого годувальника, які є одержувачами зазначених пенсій, встановлених у зв'язку зі смертю цього годувальника станом на день, з якого призначається трудова пенсія у зв'язку з втратою годувальника відповідного непрацездатному члену сім'ї. У проведених розрахунках вищезгаданий коефіцієнт дорівнює 1.
Розмір базової частини трудової пенсії індексується відповідно до темпів зростання індексу споживчих цін.
Індексація страхової частини трудової пенсії і розрахункового пенсійного капіталу здійснюється в моделі у повній відповідності до норм Федерального закону № 173-ФЗ «Про трудові пенсії в Російській Федерації».
У залежності від темпів інфляції передбачена щоквартальна, піврічна, річна індексація, а також доіндексація пенсії з 1 квітня наступного року з урахуванням зростання заробітної плати і доходів Фонду, що припадають на одного пенсіонера, що спрямовуються на фінансування виплати страхової частини трудової пенсії.
Розрахунок витрат на виплату базової і страхової частин кожного з видів трудової пенсії здійснюється за однаковою схемою (розглянемо для прикладу схему розрахунку витрат на виплату трудової пенсії за віком).
Витрати на виплату базової частини пенсії по старості (млрд.руб.):
(19) EoB = B * CHo * 12/1000,
де CHo - чисельність одержувачів трудової пенсії по старості.
Витрати на виплату страхової частини пенсії по старості (млрд.руб.)
(20) EoS = (Sn * CHo n + So * CHo o) * 12/1000,
де EoS-витрати на виплату страхової частини пенсії по старості; Sn - розмір страхової частини пенсії по старості для пенсіонерів, які вийшли на пенсію після 2002 р.; So - розмір страхової частини пенсії по старості для пенсіонерів, які вийшли на пенсію до 2002 р.; CHo n - чисельність пенсіонерів, які вийшли на пенсію після 2002 р.; CHo o-чисельність пенсіонерів, які вийшли на пенсію до 2002 р.
У разі визначення витрат на виплату базової частини трудової пенсії розрахунок можна проводити за її середній величині і розмежування чисельності її одержувачів на що вийшли на пенсію до (після) 2002 року не потрібно. При оцінці витрат на виплату страхової частини трудової пенсії необхідно чітко розділяти чисельність одержувачів і середні розміри страхової частини пенсії для вищеназваних груп.
Сумарні витрати на виплату базової частини пенсії включають в себе:
(21) EB = EoB + EdB + EvB + EsB,
де EoB - витрати на виплату базової частини трудової пенсії по старості; EdB - витрати на виплату базової частини трудової пенсії по інвалідності; EvB-витрати на виплату базової частини трудової пенсії за вислугу років; EsB - витрати на виплату базової частини трудової пенсії з нагоди втрати годувальника.
Сумарні витрати на виплату страхової частини пенсії складаються з:
(22) ES = EoS + EdS + EvS + EsS,
де EoS - витрати на виплату страхової частини трудової пенсії по старості;
EdS - витрати на виплату страхової частини трудової пенсії по інвалідності; EvS - витрати на виплату страхової частини трудової пенсії за вислугу років; EsS - витрати на виплату страхової частини трудової пенсії з нагоди втрати годувальника.
Незважаючи на те, що Федеральним законом Російської Федерації «Про трудові пенсії в Російській Федерації» пенсія за вислугу років виключена з видів трудової пенсії, у розрахунку видаткової частини системи пенсійного страхування ця категорія одержувачів присутній, оскільки відповідно до ст. 27 і 28 вищезгаданого Закону для більшості осіб, що претендували раніше на призначення пенсії за вислугою років, зберігаються права на дострокове призначення трудової пенсії.
Середній розмір базової частини трудової пенсії обчислюється виходячи з обсягу відповідних витрат:
Середній розмір страхової частини трудової пенсії обчислюється за аналогічною формулою виходячи з обсягу витрат на виплату страхової частини пенсії:
Наступним етапом є розрахунок витрат на базову складову пенсійної системи:
(25) ЕBå = EB + ED,
де ED - витрати на доставку базової частини пенсії.
Обсяги видатків на доставку і пересилку пенсій задаються як відсоток від обсягу видатків на виплату базової частини трудової пенсії.
Витрати на страхову складову пенсійної системи включають в себе, крім витрат на виплату страхової частини пенсії і витрат за її доставки та пересилання (що визначаються за тим же принципом, що витрати на доставку базової частини пенсії), витрати на поховання померлих пенсіонерів, які не працювали на день смерті. Розмір допомоги на поховання встановлено на 2003 р. відповідно до бюджету ПФР, а в наступні роки прогнозного періоду індексується з урахуванням темпів інфляції. Коефіцієнт індексації розміру зазначеної допомоги може бути змінений у будь-який момент часу на розсуд експерта, виробляє розрахунок.
(26) ЕSå = ES + ED + Ep,
де ES - витрати на страхову частину пенсійної системи; ED - витрати на доставку; EP - витрати на поховання.
Сумарні витрати розподільчої складової системи пенсійного страхування складаються з витрат на базову і страхову складові пенсійної системи, адміністративних витрат розподільчої системи і з нормативу оборотних коштів на кінець року:
(27) Е = ЕSå + ЕBå + Ea + Norma,
де Ea - адміністративні витрати пенсійної системи, Norma - норматив оборотних коштів на кінець року.
Величина адміністративних витрат та норматив оборотних коштів - задаються параметри, які можуть бути змінені за бажанням користувача виходячи з прийнятих актуарних припущень.
Починаючи з 2002 р. застраховані особи у віці молодше 46 років (жінки) і 51 роки (чоловіки) сплачують внески до накопичувальної складову пенсійної системи відповідно до тарифів, встановлених Федеральним законом № 167-ФЗ «Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації». Застраховані особи залежно від року народження розділені на три групи, кожна з яких у свою чергу поділяється на відповідно до рівня одержуваної заробітної плати. Загальна структура розрахунків представлена на рис. 6.
В даний час в розрахунках використовуються 3 вікові групи і групи заробітної плати для кожної вікової групи. Таким чином, розрахунок щорічно сплачуються в накопичувальну складову пенсійної системи страхових внесків здійснюється по 69 групам. У наступні роки прогнозу відбувається поступове зміщення чисельності застрахованих осіб в одну вікову групу за рахунок виходу на пенсію представників старшого покоління і вступу в трудову діяльність молоді, і з середини 1930-х рр.. розрахунок проводиться для однієї вікової групи з 23 групами заробітної плати.
Середня тривалість страхового стажу для внесення внесків для фінансування накопичувальної частини пенсії прийнята рівною середньому склався в даний час стажу при обчисленні трудової пенсії по старості і становить 36,4 року (з урахуванням нестрахових періодів).
У даній моделі не передбачаються конкретні напрями інвестування коштів, сплачених в накопичувальну складову пенсійної системи. Передбачається лише можливість задати будь-який довільний рівень інвестиційного доходу.
Формула інвестиційного відсотка складається з двох складових: реального інвестиційного доходу та рівня інфляції (індексу споживчих цін).
Задаючи величину реального інвестиційного доходу рівної співвідношенню темпів зростання заробітної плати та темпів інфляції, ми отримуємо можливість підтримання стабільного коефіцієнта заміщення для накопичувальної частини пенсії. Відповідно, завдання реального інвестиційного доходу нижче вищеназваного рівня за інших рівних умов призведе до зменшення коефіцієнта заміщення, вище - до його зростання.
Рис.6. Структура блоку накопичення моделі системи обов'язкового пенсійного страхування
Проте можливості моделі дозволяють здійснювати розрахунок виходячи з припущення про те, що сплачуються внески будуть щоквартально або щомісячно вкладатися в якісь фінансові інструменти для захисту їх від інфляції протягом року, і лише потім вся річна сума надходжень буде направлятися на інвестування.
До моменту виходу застрахованої особи на пенсію його накопичений капітал складе:
де b - рік початку сплати внесків до накопичувальної системи, t - рік виходу на пенсію, l - група заробітної плати, HK lt-накопичений капітал для нових призначень t-го року l-ої групи заробітної плати, I k-номінальний інвестиційний відсоток у k році, Pkl-внески на накопичення в k році для обличчя з l-ої групи заробітної плати.
Модель не передбачає виплату накопичувальної частини пенсії до досягнення застрахованою особою загальновстановленого пенсійного віку, оскільки частка одержувачів, що мають відповідно до Федеральним законом № 173-ФЗ «Про трудові пенсії в Російській Федерації» право на призначення її в більш ранньому віці, незначна.
Також недоцільно виділяти окремим рядком одноразову виплату накопичених коштів одержувачам пенсії у зв'язку з втратою годувальника.
Таким чином, виплата накопичувальної частини пенсії почнеться з 2012 р. для осіб, сплачували в накопичувальну складову внески за тарифом 2%. Починаючи з 2026 почнуть отримувати пенсію особи, сплачували в накопичувальну систему послідовно 3, 4, 5 і 6% заробітку.
У рік призначення накопичувальна частина пенсії розраховується шляхом ділення величини накопиченого пенсійного капіталу на момент виходу на пенсію у розрахунку на кожного застрахованого на число місяців очікуваного періоду виплати пенсії по старості.
Що залишився після виплати капітал у наступному році інвестується під відсоток, аналогічний використовуваному при інвестуванні сплачених у поточному році пенсійних внесків, і виходячи з цієї суми розраховується накопичувальна пенсія наступного року і т.д.
Такий розрахунок проводиться для кожного року нових призначень у кожній групі заробітної плати. Для отримання річних витрат на виплату накопичувальної частини трудової пенсії за новим призначенням необхідно отриманий середній розмір пенсії кожної групи нових призначень по заробітній платі помножити на чисельність відповідної групи та отримані результати підсумувати.
Обсяг видатків на виплату накопичувальної частини пенсії за всім одержувачам розраховується як сума витрат на виплату зазначеної пенсії за новим призначенням і по одержувачам, що дожили до початку поточного року з попередніх років.
У моделі вищеописані розрахунки проводилися за такими формулами:
де k ≥ t, N - число років очікуваного періоду виплати пенсії; П kl, t-накопичувальна частина пенсії в k-му році для нових призначень t-го року l-ої групи заробітної плати; ОК kl, t-що залишився капітал у k -му році для нових призначень t-го року l-ої групи заробітної плати; Qkl, t-кількість дожили до k-ого року з числа вийшли на пенсію в t-му році; Расхkl, t-витрати на виплату пенсії в k- му році для нових призначень t-го року l-ої групи заробітної плати.
В даний час в актуарних розрахунках не передбачені витрати на оплату послуг спеціалізованого депозитарію і керуючих компаній, однак архітектура актуарної моделі дозволяє їх врахувати.
Загальна схема розрахунків у видатковому блоці моделі представлена на рис. 7.
Актуарна модель ПФР створювалася для забезпечення прогнозних розрахунків в умовах реформування пенсійної системи при переході до умовно накопичувальної схемою. Проте вона також може бути використана при збереженні розподільної пенсійної системи. При цьому у видатковій частині обнуляються розрахунки, пов'язані з базовою та накопичувальної частинами пенсії.
Модель системи пенсійного страхування дозволяє оперативно враховувати зміни у законодавстві, доповнюючи існуючі блоки розрахунків.
Рис. 7. Структура витрат на виплату трудової пенсії
3 Проблеми та перспективи актуарної оцінки ПФР
Розробка моделі оцінювання фінансового стану пенсійної системи є лише початковим етапом роботи в напрямку впровадження актуарних методів у практику обов'язкового пенсійного страхування в Росії.
Наступним етапом роботи стане вирішення комплексу проблем, пов'язаних з розробкою методології актуарного оцінювання та формуванням необхідного інформаційного поля для актуарних розрахунків.
Виділимо кілька основних проблем розвитку актуарних методів оцінювання фінансового стану пенсійної системи в Російській Федерації:
-Теоретична (пов'язана із запровадженням накопичувальної складової пенсійної системи);
-Проблема розробки методики оцінки фінансового стану ПФР з урахуванням впровадження професійних пенсійних систем;
-Інформаційна, викликана недоліками наявної статистичної звітності.
Коротко пояснимо кожну зі згаданих проблем.
В умовах набирає темп пенсійної реформи стає актуальним питання професійного управління коштами накопичувальної складової. І незважаючи на те, що сам ПФР не буде приймати безпосередньої участі в інвестуванні коштів, для адекватного оцінювання фінансового стану пенсійної системи буде потрібно розробка спеціальної моделі оптимізації інвестиційного портфеля накопичувальної складової системи обов'язкового пенсійного страхування в Російській Федерації, що передбачає необхідність:
-Створення бази даних дозволених об'єктів інвестування;
-Оцінки інвестиційної якості цінних паперів;
-Визначення оптимальної часткової пропорції між дозволеними класами активів у структурі інвестиційного портфеля;
-Визначення складу паперів по кожному класу активів;
-Вироблення стратегії і тактики переформування портфеля з урахуванням мінливої ситуації на ринку, нових надходжень, виплат і т.д.
У сучасних російських умовах неможливо повною мірою застосувати актуарні методи для формування та оптимізації інвестиційного портфеля через малу тривалість, істотною неоднорідності і неструктурованості російського ринку цінних паперів. У силу малого терміну існування російського ринку цінних паперів індекси більшості дозволених класів активів ще потрібно створювати, причому грунтуючись на мінімальній статистичної інформації. З цієї ж причини для російських умов стають неприйнятними існуючі методики оптимізації інвестиційних портфелів. Таким чином, необхідна розробка не має аналогів методики стосовно російських умов.
Наступна проблема - виділення обов'язкових пенсійних систем професійних як самостійний елемент взаємодії із застрахованими особами. У зв'язку з цим буде потрібно з високим ступенем достовірності оцінити чисельність осіб, пенсія до досягнення загальновстановленого пенсійного віку яким буде виплачуватися з коштів ПФР, і тих, хто перейде в ППС.
Нарешті, третя, найболючіша на сьогоднішній день проблема, - недостатність наявної статистичної інформації, викликана як відсутністю необхідних статистичних даних, так і роз'єднаністю наявною інформацією, яка збирається різними міністерствами, структурована для вирішення інших завдань і не може застосовуватися для актуарного оцінювання.
Список літератури
1. Податковий кодекс Російської Федерації. М., 2002.
2. Бюджетний кодекс Російської Федерації. М., 2001.
3. Про основи обов'язкового соціального страхування в Російській Федерації. Федеральний закон РФ № 165-ФЗ від 16 липня 1999.
4. Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації.
Федеральний закон Російської Федерації № 167-ФЗ від 15 грудня 2001 року.
5. Про трудові пенсії в Російській Федерації. Федеральний закон Російської Федерації № 173-ФЗ від 17 грудня 2001 року.
6. Про державне пенсійне забезпечення в Російській Федерації. Федеральний закон РФ № 166-ФЗ від 15 грудня 2001 року.
7. Концепція демографічного розвитку Російської Федерації на період до 2015 року. Розпорядження Уряду Російської Федерації від 24 вересня 2001. № 1270-р.
8. Пенсійна реформа в Російській Федерації. Додаток до журналу «Вісник ПФР». М., 2010.
9. Соловйов А.К. Економіка пенсійного страхування. М., 2006.
10. Соловйов А.К. Основи державного пенсійного страхування. М., 2007.
-Доходи з фонду оплати праці найманих працівників (за вирахуванням сільгоспробітників) на фінансування кожної зі складових частин трудової пенсії;
-Доходи з фонду оплати праці найманих працівників, зайнятих у виробництві сільгосппродукції, на фінансування кожної зі складових частин трудової пенсії;
-Ефективний тариф з оплати праці найманих працівників;
-Надходження від індивідуальних підприємців та адвокатів на фінансування кожної зі складових частин трудової пенсії.
Ефективний тариф визначається відповідно до приводяться формулами.
де ETFB - ефективний тариф базової частини пенсійної системи; ETFS - ефективний тариф страхової частини пенсійної системи; ETFN - ефективний тариф накопичувальної частини пенсійної системи; SETF - сумарний ефективний тариф; WBf - фонд оплати праці у фактичних цінах.
На основі цих даних формується узагальнююча таблиця доходів, яка згодом використовується при розрахунку балансу пенсійної системи.
2.5 Методика оцінки видаткової частини бюджету ПФР
У видатковому блоці моделі обчислення здійснюються окремо для кожної складової пенсійної системи (базової, страхової та накопичувальної) і кожній з трьох основних категорій одержувачів трудових пенсій:
1) за віком;
2) по інвалідності;
3) по втраті годувальника (рис. 5).
Актуарна модель ПФР повністю враховує норми діючого законодавства в частині визначення розмірів відповідних елементів кожного виду пенсії і дозволяє проаналізувати весь процес їх формування і виплати.
В даний час кожна категорія пенсіонерів розділена на дві групи: що вийшли на пенсію до початку пенсійної реформи і вийшли на пенсію після початку пенсійної реформи.
Обчислення пенсійних прав та розмірів виплачуваних пенсій здійснюється диференційовано залежно від групи заробітної плати, до якої входило застрахована особа в період трудової діяльності. При цьому передбачається, що застрахована особа протягом усього періоду трудової діяльності може залишатися в одній і тій же групі заробітної плати або переходити в іншу.
Оцінка витрат розподільчої частині пенсійної системи відбувається за наступним алгоритмом.
Відповідно до положень Федерального закону Російської Федерації від 17 грудня 2001 р. № 173-ФЗ «Про трудові пенсії в Російській Федерації» здійснюється оцінка пенсійних прав застрахованих осіб станом на 1 січня 2002 р. шляхом їх конвертації в розрахунковий пенсійний капітал за формулою:
де PK - розрахунковий пенсійний капітал; PP - розрахунковий розмір трудової пенсії; B - базова __________часть пенсії; T-кількість місяців очікуваного періоду виплати трудової пенсії; Rs - стажевий коефіцієнт; AWz - середньомісячна заробітна плата застрахованої за 2000 - 2001 роки, або за будь-які 60 місяців підряд; AWs-середньомісячна заробітна плата в Російській Федерації за той же період; AWu - середньомісячна заробітна плата в Російській Федерації за період з 1 липня по 30 вересня 2001 р. для обчислення і збільшення розмірів державних пенсій, затверджена Урядом Російської Федерації.
Рис. 5. Структура блоку витрат моделі системи обов'язкового пенсійного страхування
Розрахунковий розмір трудової пенсії PP визначається для чоловіків, що мають загальний трудовий стаж не менше 25 років, і для жінок, які мають загальний трудовий стаж не менше 20 років.
Стажевий коефіцієнт Rs залежить від тривалості стажу застрахованої особи до 2002 р.. При виробленні чоловіками і жінками відповідно 25 і 20 років він становить 0,55 і підвищується на 0,01 за кожний повний рік загального трудового стажу понад зазначеної тривалості, але не більше ніж на 0,20.
Величина розрахункового пенсійного капіталу PK при неповному загальному трудовому стажі визначається виходячи з величини розрахункового пенсійного капіталу при повному загальному трудовому стажі (25 років у чоловіків і 20 років у жінок), яка ділиться на число місяців повного загального трудового стажу і множиться на число місяців фактично наявного загального трудового стажу.
Розмір базової частини трудової пенсії B диференційований залежно від категорій одержувачів і обговорений положеннями Федерального закону від 17 грудня 2001 р. № 173-ФЗ «Про трудові пенсії в Російській Федерації».
У розрахунках на перспективу при визначенні середнього розміру базової частини пенсії враховується питома вага кожної категорії отримувачів усіх елементів базової частини пенсії у загальній чисельності одержувачів трудової пенсії.
Для кожної категорії пенсіонерів розрахунок страхової частини пенсії провадиться на підставі величини розрахункового пенсійного капіталу. Розмір страхової частини пенсії обчислюється за формулами:
де P-сума однієї встановленої пенсії з урахуванням підвищень і компенсаційної виплати у зв'язку із зростанням вартості життя в Російській Федерації з застосуванням відповідного районного коефіцієнта, за винятком надбавок на догляд і на непрацездатних утриманців; PK-розрахунковий пенсійний капітал з прав за роботу в старій системі ; PKn-пенсійний капітал застрахованої особи, зароблений після 01 січня 2002 р.; T-кількість місяців очікуваного періоду виплати трудової пенсії.
Для оцінки пенсійних прав застрахованих осіб і при визначенні розміру страхової частини трудової пенсії починаючи з 1 січня 2002 р. очікуваний період виплати трудової пенсії по старості, встановлений рівним 12 років (144 місяці) і щорічно збільшується на 6 місяців (з 1 січня відповідного року) до досягнення 16 років (192 місяців), а потім щорічно збільшується на один рік (з 1 січня відповідного року) до досягнення 19 років (228 місяців).
При визначенні страхової частини трудової пенсії по інвалідності та у разі втрати годувальника у формулу вводяться додаткові дільники.
Страхова частина трудової пенсії по інвалідності розраховувалася за формулою:
де К-відношення нормативної тривалості страхового стажу (у місяцях) за станом на зазначену дату до 180 місяців.
Нормативна тривалість страхового стажу до досягнення інвалідом віку 19 років становить 12 місяців і збільшується на 4 місяці за кожен повний рік віку починаючи з 19 років, але не більше ніж до 180 місяців.
У моделі системи пенсійного страхування при обчисленні витрат на виплату пенсій по інвалідності К = 0,78, оскільки середній розмір стажу, прийнятий для обчислення пенсії по інвалідності становить 31,6 років і йому відповідає нормативна тривалість страхового стажу, що дорівнює 140 місяців.
Страхова частина трудової пенсії з нагоди втрати годувальника:
в цьому випадку К-відношення нормативної тривалості страхового стажу годувальника (у місяцях) станом на день його смерті до 180 місяців. Нормативна тривалість страхового стажу до досягнення померлим годувальником віку 19 років становить 12 місяців і збільшується на 4 місяці за кожен повний рік віку починаючи з 19 років, але не більше ніж до 180 місяців. У моделі при обчисленні витрат на виплату пенсій з нагоди втрати годувальника До = 0,58, оскільки середній розмір стажу, прийнятий для обчислення пенсії у разі втрати годувальника, становить 23 роки і йому відповідає нормативна тривалість страхового стажу, що дорівнює 104 місяців; КН-кількість непрацездатних членів сім'ї померлого годувальника, які є одержувачами зазначених пенсій, встановлених у зв'язку зі смертю цього годувальника станом на день, з якого призначається трудова пенсія у зв'язку з втратою годувальника відповідного непрацездатному члену сім'ї. У проведених розрахунках вищезгаданий коефіцієнт дорівнює 1.
Розмір базової частини трудової пенсії індексується відповідно до темпів зростання індексу споживчих цін.
Індексація страхової частини трудової пенсії і розрахункового пенсійного капіталу здійснюється в моделі у повній відповідності до норм Федерального закону № 173-ФЗ «Про трудові пенсії в Російській Федерації».
У залежності від темпів інфляції передбачена щоквартальна, піврічна, річна індексація, а також доіндексація пенсії з 1 квітня наступного року з урахуванням зростання заробітної плати і доходів Фонду, що припадають на одного пенсіонера, що спрямовуються на фінансування виплати страхової частини трудової пенсії.
Розрахунок витрат на виплату базової і страхової частин кожного з видів трудової пенсії здійснюється за однаковою схемою (розглянемо для прикладу схему розрахунку витрат на виплату трудової пенсії за віком).
Витрати на виплату базової частини пенсії по старості (млрд.руб.):
(19) EoB = B * CHo * 12/1000,
де CHo - чисельність одержувачів трудової пенсії по старості.
Витрати на виплату страхової частини пенсії по старості (млрд.руб.)
(20) EoS = (Sn * CHo n + So * CHo o) * 12/1000,
де EoS-витрати на виплату страхової частини пенсії по старості; Sn - розмір страхової частини пенсії по старості для пенсіонерів, які вийшли на пенсію після 2002 р.; So - розмір страхової частини пенсії по старості для пенсіонерів, які вийшли на пенсію до 2002 р.; CHo n - чисельність пенсіонерів, які вийшли на пенсію після 2002 р.; CHo o-чисельність пенсіонерів, які вийшли на пенсію до 2002 р.
У разі визначення витрат на виплату базової частини трудової пенсії розрахунок можна проводити за її середній величині і розмежування чисельності її одержувачів на що вийшли на пенсію до (після) 2002 року не потрібно. При оцінці витрат на виплату страхової частини трудової пенсії необхідно чітко розділяти чисельність одержувачів і середні розміри страхової частини пенсії для вищеназваних груп.
Сумарні витрати на виплату базової частини пенсії включають в себе:
(21) EB = EoB + EdB + EvB + EsB,
де EoB - витрати на виплату базової частини трудової пенсії по старості; EdB - витрати на виплату базової частини трудової пенсії по інвалідності; EvB-витрати на виплату базової частини трудової пенсії за вислугу років; EsB - витрати на виплату базової частини трудової пенсії з нагоди втрати годувальника.
Сумарні витрати на виплату страхової частини пенсії складаються з:
(22) ES = EoS + EdS + EvS + EsS,
де EoS - витрати на виплату страхової частини трудової пенсії по старості;
EdS - витрати на виплату страхової частини трудової пенсії по інвалідності; EvS - витрати на виплату страхової частини трудової пенсії за вислугу років; EsS - витрати на виплату страхової частини трудової пенсії з нагоди втрати годувальника.
Незважаючи на те, що Федеральним законом Російської Федерації «Про трудові пенсії в Російській Федерації» пенсія за вислугу років виключена з видів трудової пенсії, у розрахунку видаткової частини системи пенсійного страхування ця категорія одержувачів присутній, оскільки відповідно до ст. 27 і 28 вищезгаданого Закону для більшості осіб, що претендували раніше на призначення пенсії за вислугою років, зберігаються права на дострокове призначення трудової пенсії.
Середній розмір базової частини трудової пенсії обчислюється виходячи з обсягу відповідних витрат:
Середній розмір страхової частини трудової пенсії обчислюється за аналогічною формулою виходячи з обсягу витрат на виплату страхової частини пенсії:
Наступним етапом є розрахунок витрат на базову складову пенсійної системи:
(25) ЕBå = EB + ED,
де ED - витрати на доставку базової частини пенсії.
Обсяги видатків на доставку і пересилку пенсій задаються як відсоток від обсягу видатків на виплату базової частини трудової пенсії.
Витрати на страхову складову пенсійної системи включають в себе, крім витрат на виплату страхової частини пенсії і витрат за її доставки та пересилання (що визначаються за тим же принципом, що витрати на доставку базової частини пенсії), витрати на поховання померлих пенсіонерів, які не працювали на день смерті. Розмір допомоги на поховання встановлено на 2003 р. відповідно до бюджету ПФР, а в наступні роки прогнозного періоду індексується з урахуванням темпів інфляції. Коефіцієнт індексації розміру зазначеної допомоги може бути змінений у будь-який момент часу на розсуд експерта, виробляє розрахунок.
(26) ЕSå = ES + ED + Ep,
де ES - витрати на страхову частину пенсійної системи; ED - витрати на доставку; EP - витрати на поховання.
Сумарні витрати розподільчої складової системи пенсійного страхування складаються з витрат на базову і страхову складові пенсійної системи, адміністративних витрат розподільчої системи і з нормативу оборотних коштів на кінець року:
(27) Е = ЕSå + ЕBå + Ea + Norma,
де Ea - адміністративні витрати пенсійної системи, Norma - норматив оборотних коштів на кінець року.
Величина адміністративних витрат та норматив оборотних коштів - задаються параметри, які можуть бути змінені за бажанням користувача виходячи з прийнятих актуарних припущень.
Починаючи з 2002 р. застраховані особи у віці молодше 46 років (жінки) і 51 роки (чоловіки) сплачують внески до накопичувальної складову пенсійної системи відповідно до тарифів, встановлених Федеральним законом № 167-ФЗ «Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації». Застраховані особи залежно від року народження розділені на три групи, кожна з яких у свою чергу поділяється на відповідно до рівня одержуваної заробітної плати. Загальна структура розрахунків представлена на рис. 6.
В даний час в розрахунках використовуються 3 вікові групи і групи заробітної плати для кожної вікової групи. Таким чином, розрахунок щорічно сплачуються в накопичувальну складову пенсійної системи страхових внесків здійснюється по 69 групам. У наступні роки прогнозу відбувається поступове зміщення чисельності застрахованих осіб в одну вікову групу за рахунок виходу на пенсію представників старшого покоління і вступу в трудову діяльність молоді, і з середини 1930-х рр.. розрахунок проводиться для однієї вікової групи з 23 групами заробітної плати.
Середня тривалість страхового стажу для внесення внесків для фінансування накопичувальної частини пенсії прийнята рівною середньому склався в даний час стажу при обчисленні трудової пенсії по старості і становить 36,4 року (з урахуванням нестрахових періодів).
У даній моделі не передбачаються конкретні напрями інвестування коштів, сплачених в накопичувальну складову пенсійної системи. Передбачається лише можливість задати будь-який довільний рівень інвестиційного доходу.
Формула інвестиційного відсотка складається з двох складових: реального інвестиційного доходу та рівня інфляції (індексу споживчих цін).
Задаючи величину реального інвестиційного доходу рівної співвідношенню темпів зростання заробітної плати та темпів інфляції, ми отримуємо можливість підтримання стабільного коефіцієнта заміщення для накопичувальної частини пенсії. Відповідно, завдання реального інвестиційного доходу нижче вищеназваного рівня за інших рівних умов призведе до зменшення коефіцієнта заміщення, вище - до його зростання.
Рис.6. Структура блоку накопичення моделі системи обов'язкового пенсійного страхування
Проте можливості моделі дозволяють здійснювати розрахунок виходячи з припущення про те, що сплачуються внески будуть щоквартально або щомісячно вкладатися в якісь фінансові інструменти для захисту їх від інфляції протягом року, і лише потім вся річна сума надходжень буде направлятися на інвестування.
До моменту виходу застрахованої особи на пенсію його накопичений капітал складе:
де b - рік початку сплати внесків до накопичувальної системи, t - рік виходу на пенсію, l - група заробітної плати, HK lt-накопичений капітал для нових призначень t-го року l-ої групи заробітної плати, I k-номінальний інвестиційний відсоток у k році, Pkl-внески на накопичення в k році для обличчя з l-ої групи заробітної плати.
Модель не передбачає виплату накопичувальної частини пенсії до досягнення застрахованою особою загальновстановленого пенсійного віку, оскільки частка одержувачів, що мають відповідно до Федеральним законом № 173-ФЗ «Про трудові пенсії в Російській Федерації» право на призначення її в більш ранньому віці, незначна.
Також недоцільно виділяти окремим рядком одноразову виплату накопичених коштів одержувачам пенсії у зв'язку з втратою годувальника.
Таким чином, виплата накопичувальної частини пенсії почнеться з 2012 р. для осіб, сплачували в накопичувальну складову внески за тарифом 2%. Починаючи з 2026 почнуть отримувати пенсію особи, сплачували в накопичувальну систему послідовно 3, 4, 5 і 6% заробітку.
У рік призначення накопичувальна частина пенсії розраховується шляхом ділення величини накопиченого пенсійного капіталу на момент виходу на пенсію у розрахунку на кожного застрахованого на число місяців очікуваного періоду виплати пенсії по старості.
Що залишився після виплати капітал у наступному році інвестується під відсоток, аналогічний використовуваному при інвестуванні сплачених у поточному році пенсійних внесків, і виходячи з цієї суми розраховується накопичувальна пенсія наступного року і т.д.
Такий розрахунок проводиться для кожного року нових призначень у кожній групі заробітної плати. Для отримання річних витрат на виплату накопичувальної частини трудової пенсії за новим призначенням необхідно отриманий середній розмір пенсії кожної групи нових призначень по заробітній платі помножити на чисельність відповідної групи та отримані результати підсумувати.
Обсяг видатків на виплату накопичувальної частини пенсії за всім одержувачам розраховується як сума витрат на виплату зазначеної пенсії за новим призначенням і по одержувачам, що дожили до початку поточного року з попередніх років.
У моделі вищеописані розрахунки проводилися за такими формулами:
де k ≥ t, N - число років очікуваного періоду виплати пенсії; П kl, t-накопичувальна частина пенсії в k-му році для нових призначень t-го року l-ої групи заробітної плати; ОК kl, t-що залишився капітал у k -му році для нових призначень t-го року l-ої групи заробітної плати; Qkl, t-кількість дожили до k-ого року з числа вийшли на пенсію в t-му році; Расхkl, t-витрати на виплату пенсії в k- му році для нових призначень t-го року l-ої групи заробітної плати.
В даний час в актуарних розрахунках не передбачені витрати на оплату послуг спеціалізованого депозитарію і керуючих компаній, однак архітектура актуарної моделі дозволяє їх врахувати.
Загальна схема розрахунків у видатковому блоці моделі представлена на рис. 7.
Актуарна модель ПФР створювалася для забезпечення прогнозних розрахунків в умовах реформування пенсійної системи при переході до умовно накопичувальної схемою. Проте вона також може бути використана при збереженні розподільної пенсійної системи. При цьому у видатковій частині обнуляються розрахунки, пов'язані з базовою та накопичувальної частинами пенсії.
Модель системи пенсійного страхування дозволяє оперативно враховувати зміни у законодавстві, доповнюючи існуючі блоки розрахунків.
3 Проблеми та перспективи актуарної оцінки ПФР
Розробка моделі оцінювання фінансового стану пенсійної системи є лише початковим етапом роботи в напрямку впровадження актуарних методів у практику обов'язкового пенсійного страхування в Росії.
Наступним етапом роботи стане вирішення комплексу проблем, пов'язаних з розробкою методології актуарного оцінювання та формуванням необхідного інформаційного поля для актуарних розрахунків.
Виділимо кілька основних проблем розвитку актуарних методів оцінювання фінансового стану пенсійної системи в Російській Федерації:
-Теоретична (пов'язана із запровадженням накопичувальної складової пенсійної системи);
-Проблема розробки методики оцінки фінансового стану ПФР з урахуванням впровадження професійних пенсійних систем;
-Інформаційна, викликана недоліками наявної статистичної звітності.
Коротко пояснимо кожну зі згаданих проблем.
В умовах набирає темп пенсійної реформи стає актуальним питання професійного управління коштами накопичувальної складової. І незважаючи на те, що сам ПФР не буде приймати безпосередньої участі в інвестуванні коштів, для адекватного оцінювання фінансового стану пенсійної системи буде потрібно розробка спеціальної моделі оптимізації інвестиційного портфеля накопичувальної складової системи обов'язкового пенсійного страхування в Російській Федерації, що передбачає необхідність:
-Створення бази даних дозволених об'єктів інвестування;
-Оцінки інвестиційної якості цінних паперів;
-Визначення оптимальної часткової пропорції між дозволеними класами активів у структурі інвестиційного портфеля;
-Визначення складу паперів по кожному класу активів;
-Вироблення стратегії і тактики переформування портфеля з урахуванням мінливої ситуації на ринку, нових надходжень, виплат і т.д.
У сучасних російських умовах неможливо повною мірою застосувати актуарні методи для формування та оптимізації інвестиційного портфеля через малу тривалість, істотною неоднорідності і неструктурованості російського ринку цінних паперів. У силу малого терміну існування російського ринку цінних паперів індекси більшості дозволених класів активів ще потрібно створювати, причому грунтуючись на мінімальній статистичної інформації. З цієї ж причини для російських умов стають неприйнятними існуючі методики оптимізації інвестиційних портфелів. Таким чином, необхідна розробка не має аналогів методики стосовно російських умов.
Наступна проблема - виділення обов'язкових пенсійних систем професійних як самостійний елемент взаємодії із застрахованими особами. У зв'язку з цим буде потрібно з високим ступенем достовірності оцінити чисельність осіб, пенсія до досягнення загальновстановленого пенсійного віку яким буде виплачуватися з коштів ПФР, і тих, хто перейде в ППС.
Нарешті, третя, найболючіша на сьогоднішній день проблема, - недостатність наявної статистичної інформації, викликана як відсутністю необхідних статистичних даних, так і роз'єднаністю наявною інформацією, яка збирається різними міністерствами, структурована для вирішення інших завдань і не може застосовуватися для актуарного оцінювання.
Список літератури
1. Податковий кодекс Російської Федерації. М., 2002.
2. Бюджетний кодекс Російської Федерації. М., 2001.
3. Про основи обов'язкового соціального страхування в Російській Федерації. Федеральний закон РФ № 165-ФЗ від 16 липня 1999.
4. Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації.
Федеральний закон Російської Федерації № 167-ФЗ від 15 грудня 2001 року.
5. Про трудові пенсії в Російській Федерації. Федеральний закон Російської Федерації № 173-ФЗ від 17 грудня 2001 року.
6. Про державне пенсійне забезпечення в Російській Федерації. Федеральний закон РФ № 166-ФЗ від 15 грудня 2001 року.
7. Концепція демографічного розвитку Російської Федерації на період до 2015 року. Розпорядження Уряду Російської Федерації від 24 вересня 2001. № 1270-р.
8. Пенсійна реформа в Російській Федерації. Додаток до журналу «Вісник ПФР». М., 2010.
9. Соловйов А.К. Економіка пенсійного страхування. М., 2006.
10. Соловйов А.К. Основи державного пенсійного страхування. М., 2007.