Аналіз фінансово-господарської діяльності на основі балансу підприємства ВАТ Новошип

Зміст

Введення

Глава 1. Теоретична частина

1.1 Характеристика підприємства ВАТ "Новошип"

1.2 Поняття фінансового аналізу

1.3 Завдання і джерела економічної інформації

Глава 2 Аналітична (Розрахункова) частину за даними бухгалтерського балансу (див. додаток 1)

2.1 Побудувати аналітичний баланс. Оформити у вигляді табл.2.

2.2 За даними аналітичного балансу визначити зміну в сумі і за питомою вагою наступних показників:

2.3 Зробити аналіз ліквідності балансу, сформулювати висновки. Аналіз ліквідності виконати у вигляді табл.3

2.4 Розрахувати коефіцієнти, що характеризують платоспроможність підприємства. Дати оцінку стійкості фінансового стану підприємства. Дані для розрахунку коефіцієнтів взяти з завдання

2.5 Виходячи з даних порівняльного балансу зробити аналіз фінансової стійкості підприємства. Сформулювати висновки.

2.6 Визначити тип фінансової ситуації. Зробити пропозиції щодо відновлення маневреності капіталу. Розрахунки представити у вигляді табл.6.

2.7 Зробити аналіз ділової активності підприємства. За результатами розрахунків сформулювати висновки. Розрахунки оформити у вигляді табл.7.

2.8 Зробити аналіз показників управління активами. За результатами розрахунків сформулювати висновки. Розрахунки оформити у вигляді табл.8.

Висновок

Література

_{Введення}

Основним джерелом інформації про стійкість фінансового стану є бухгалтерська звітність. У ринковій економіці звітність підприємства базується на узагальненні даних і є інформаційною ланкою, що зв'язує підприємства з про ною i їх партнерами, які є користувачами інформації про діяльність підприємства.

При вступі в ринок незмірно зростає кількість користувачів бухгалтерської інформації. Якщо раніше вона призначалася досить вузькому колу осіб (вищестоящої організації, фінансовому органу, банку і територіальному органу статистики), то в даний час її користувачами стають практично всі учасники ринкових відносин: особи, безпосередньо пов'язані з підприємництвом (бізнесом), тобто менеджери й всілякі працівники управління, включаючи, природно, бухгалтерів, особи, безпосередньо не працюють на підприємствах (фірмах), але мають прямий фінансовий інтерес - акціонери, інвестори, різні кредитори, покупці і продавці продукції (послуг) тощо; третю групу становлять особи, що мають непрямий фінансовий інтерес - різні фінансові інститути (біржі, асоціації тощо),, органи статистики, профспілки та ін

І всі користувачі бухгалтерської інформації перш за все ставлять собі завдання провести аналіз бухгалтерської звітності, щоб на його основі зробити висновки про напрямки діяльності.

Аналіз бухгалтерського звіту має свої джерела, свою мету і свою методику. Джерелами інформації є форми звіту, включаючи додатки до них, а також відомості, що залучаються з самого обліку, коли такий аналіз проводиться усередині підприємства.

Джерелами інформації для аналізу фінансового стану є офіційні форми бухгалтерської (фінансової) звітності -

форма № 1 "Баланс підприємства",

форма № 2 "Звіт про фінансові результати та їх використання",

форма № 4 "Звіт про рух грошових коштів".

Баланс підприємства знайомить власників, менеджерів та інших осіб, пов'язаних з управлінням, з майновим станом господарюючого суб'єкта. З балансу ясно, ніж власник володіє, тобто який у кількісному і якісному відношенні той запас матеріальних засобів, яким підприємство здатне розпоряджатися і хто брав участь у створенні цього запасу.

За балансом визначають, чи зуміє підприємство найближчим часом виконати свої зобов'язання перед третіми особами акціонерами, інвесторами, кредиторами, покупцями, продавцями та ін, або йому загрожують фінансові труднощі.

У зв'язку з тим, що аналіз фінансового стану підприємства на основі даних бухгалтерської фінансової звітності (і, зокрема, на основі бухгалтерського балансу) стає умовою цивілізованих відносин у бізнесі, основою надійності та всебічної обгрунтованості фінансових рішень на всіх рівнях і у всіх суб'єктах господарювання, актуальність теми даної курсової роботи "Аналіз фінансового стану за даними балансу підприємства на прикладі ВАТ" Новошип "" безсумнівна.

Мета даної курсової роботи - аналіз бухгалтерського балансу та оцінка фінансового стану, яка дасть можливість глибше заглянути у внутрішні і зовнішні відносини господарюючого суб'єкта, виявити його фінансове становище, його платоспроможність і прибутковість.

Для реалізації поставленої мети в даній курсовій роботі вирішуються наступні завдання:

за даними бухгалтерського балансу побудувати аналітичний баланс;

за даними аналітичного балансу визначити зміну в сумі і за питомою вагою:

загальної вартості майна;

вартості іммобілізованих (необоротних активів);

вартості мобільних (оборотних) активів;

вартості матеріальних оборотних коштів;

величини власного капіталу;

величини позикового капіталу;

величини власних коштів в обороті;

робочого капіталу. За результатами розрахунків сформулювати висновки;

зробити аналіз ліквідності балансу;

розрахувати коефіцієнти, що характеризують платоспроможність підприємства;

виходячи з даних порівняльного балансу зробити аналіз фінансової стійкості підприємства;

визначити тип фінансової ситуації;

зробити аналіз ділової активності підприємства;

зробити аналіз показників управління активами;

за результатами аналізу бухгалтерського балансу скласти аналітичну записку про фінансовий стан підприємства на прикладі ВАТ "Новошип".

_{Глава 1. Теоретична частина}

_{1.1 Характеристика підприємства ВАТ "Новошип"}

ВАТ "Новошип" є відкритим акціонерним товариством, статутний капітал якого розділений на визначене число акцій; учасники акціонерного товариства (акціонери) не відповідають за його зобов'язаннями і несуть ризик збитків, пов'язаних з діяльністю товариства, у межах вартості приналежних їм акцій.

Загальні збори акціонерів є вищим органом управління Товариства і проводиться щорічно.

На річних загальних зборах акціонерів (на підставі чинного Статуту ОДА "Новошип") вирішуються питання:

про обрання Ради директорів Товариства;

про обрання ревізійної комісії Товариства; про затвердження аудитора Товариства;

про затвердження акредитуючої Радою директорів Товариства річного звіту Товариства;

про затвердження бухгалтерської звітності Товариства. в тому числі звіту про прибутки та збитки Товариства;

про розподіл прибутку, в тому числі виплати (оголошенні) дивідендів і збитків Товариства за результатами фінансового року.

На міжнародному фрахтовому ринку ВАТ "Новошип" займає одну з провідних позицій. За статистикою "ІНТЕРТАНКО", лише 11% танкерних компаній - членів Асоціації володіють флотом від 20 танкерів і більше, ВАТ "Новошип" є однією з них.

Пароплавство спеціалізується у сфері перевезень нафти та нафтопродуктів, пропонуючи свої послуги в широкому діапазоні вантажних партій - від 15 до 115 тис. тонн.

По тоннажу tahkepob-продуктовози стійко входить в першу п'ятірку найбільших судноплавних компаній світу. З березня 2006 року ВАТ "Новошип" увійшло до трійки компаній, що володіють найбільшим флотом танкерів типу "Афрамакс".

Компанія діє в загальносвітовому масштабі, концентруючи свої зусилля на провідних світових фрахтових ринках, в першу чергу - на російському, європейському, американському, а також у басейнах Середземного, Чорного та Балтійського морів.

ВАТ "Новошип" конкурентоспроможно на світовому фрахтовому ринку, користується репутацією надійного, сумлінного, кваліфікованого перевізника. Танкери Компанії працюють в чартері у таких великих нафтових компаній, як "Total", "Chevron", "Яерsоl", "зіставле" та ін Танкери Товариства успішно проходять інспекції нафтових компаній і портової влади, отримують стабільну роботу у фрахтувальників.

ВАТ "Новошип", виконуючи "програму оновлення флоту" і слідуючи обраної стратегії, підвищує свою конкурентоспроможність на ринку морських перевезень. Розвиваючи бізнес на перспективних секторах ринку і при цьому, вже маючи накопичений досвід роботи в даних секторах, збільшуючи тоннаж і знижуючи вік флоту, Компанія купує довгострокову перспективу зростання. Вартість активів Товариства і капіталізація ростуть, що відображається як на процвітанні самого Товариства, так і на добробуті акціонерів.

Флот групи ТДВ "Новошип" складається з 53 суден сумарним дедвейтом 3,037 млн. тонн (на кінець 2004 р. - 3,395 млн. тонн) і середнім віком 11,6 років (на кінець 2007 р. - 13,5 років), при цьому 96% тоннажу флоту - танкери із середнім віком 10 років (на кінець 2008 р. частка танкерного флоту становила 87% із середнім віком 11,9 років). (Таблиця 1)

Таблиця 1

На ринку перевезень сирої нафти ТДВ "Новошип" міцно закріпилося в перспективній тоннажний групі "Дфрамакс" (80-120 тис. тонн дедвейту), де ефективно експлуатуються 6 танкерів типу "Москва", 4 танкера типу "Краснодар" і 5 нових судів. Загальний дедвейт флоту типу "Дфрамакс" становить 1,63 млн. тонн. У секторі танкерів класу "Панамакс" протягом звітного періоду ТДВ "Новошип" експлуатувало 5 танкерів сумарним дедвейтом 339,9 тис. тонн.

На ринку перевезень світлих нафтопродуктів основна ставка робиться на перспективну тоннажний групу "Хендімакс", де Компанія займає лідируючі позиції протягом кількох останніх років. Протягом 2008 року флот великотоннажних танкерів-продуктовози складався і3 12 танкерів типу "Трогір", двох продуктовози "Памір" і "Ельбрус" і нових "не Сільвер" І "НС Стелла" дедвейтом 676,1 тис. тонн. У класі "ХендісаЙз", тривала експлуатація ще 11 танкерів-продуктовози сумарним дедвейтом 268,4 тис. тонн.

Здійснення міжнародних морських перевезень нафти і нафтопродуктів було і залишається пріоритетним напрямом у діяльності Товариства. Для реалізації поставлених цілей у 2004 році Радою директорів були схвалені Стратегія розвитку ТДВ "Новошип" на 2004-2009 роки ("Стратеrія-2001,,) та Програма оновлення флоту ТДВ" Новошип "на 2004-2009 роки. Мета Програми полягала в тому, щоб Компанія зайняла лідируючу позицію у ніші "Дфрамаксов" і зміцнила взаємовигідне співробітництво з найбільшими російськими та міжнародними нафтовими компаніями. Протягом періоду, визначеного Програмою, відбувалося списання застарілого, неконкурентоспроможного тоннажу та придбання нового, що відповідає вимогам сучасного ринку.

Протягом 2008 року прoізoшлі cлeдyющіе зміни у складі флоту групи ТДВ "Новошип'':

списано 12 суден сумарним дедвейтом 981,5 тис. тонн, реалізація яких сталася строго відповідно до затвердженої Програми і рішеннями Ради директорів Товариства;

введено до складу флоту 7 нових судів, сумарним дедвейтом 624,0 тис. тонн.

Введені в експлуатацію танкери типу "Дфрамакс" були побудовані на судноверфі компанії "Хюндай Хеві Індастріз Офшор". Республіка Корея. Дана компанія є піонером в застосуванні нового технологічного методу у світовій суднобудівної індустрії. Суду "НС Сільвер" та "НС Стела" побудовані на судноверфі "Бродотрогір" в Хорватії. Всі прийняті ТДВ "Новошип" новобудови - двокорпусні сучасні судна, за своїми технічними характеристиками відповідають всім останнім міжнародним вимогам щодо безпеки та охорони навколишнього середовища. Нові танкери оснащені передовими технічними засобами, які дозволяють надійно і ефективно використовувати їх у районах інтенсивного судноплавства, а застосування системи ECDIS (електронні навігаційні карти) дозволить підвищити точність і безпеку судноводіння.

У 2005 році ода "Новошип" в повній відповідності з Міжнародним кодексом з управління безпекою (МКУБ) системно проводилася комплексна робота по забезпеченню виконання вимог найважливіших стандартів безпеки мореплавання, попередження забруднення навколишнього середовища та охорони людського життя на морі, що сприяло зміцненню репутації надійного морського перевізника та підвищенню конкурентоспроможності.

У звітному періоді "Система управління безпекою" (СУБ) і "Система менеджменту якості" (СМЯ) успішно пройшли чергові огляду, проведені класифікаційними товариствами Російський Морський Регістр Судноплавства (РМРС) і DNV, Норвегія. За результатами оглядів Компанія підтвердила дію виданих сертифікатів. Обидві системи СУБ / СМК працюють взаємопов'язано на єдиній документальній базі, яка постійно вдосконалюється.

Результати комерційної та експлуатаційної діяльності, досягнуті економічні показники підтверджують, що СУБ / СМК "Новошип" відповідають сучасним національним і міжнародним вимогам, знаходяться на рівні стандартів, прийнятих світовими судноплавними компаніями, і функціонують достатньо ефективно.

Протягом року в Компанії і на суднах удосконалювалася профілактична комплексна робота, спрямована на збереження позитивної тенденції в скороченні аварійності судів та інцидентів на морі. Як результат, у 2008 році вдалося підвищити рівень безпеки мореплавства і знизити статистичні показники аварійності. Катастроф, аварій і аварійних подій за стандартами класифікації не відбувалося. Всі інциденти на море з судами, що відносяться до класу експлуатаційних ушкоджень, розслідувані та враховані.

На 31.12.08 р. сумарний дедвейт флоту більше трьох млн. тонн при загальній чисельності судів 53 одиниці. З урахуванням портфеля замовлень, розміщених на суднобудівних верфях, на виконання "Програми оновлення флоту", затвердженої Радою директорів Компанії, до 2010 року у власності "Новошип" буде сучасний, конкурентоспроможний, молодий флот сумарним дедвейтом близько 4 млн. тонн, при цьому сумарна чисельність флоту "дфрамакс" складе 27 одиниць, сумарна чисельність флоту "Хзндімакс" складе 20 одиниць.

_{1.2 Поняття фінансового аналізу}

Фінансовий аналіз - це наука про сферу людської діяльності, спрямованої на вивчення, теоретичну систематизацію, пояснення і прогнозування процесів, які відбуваються з фінансовими ресурсами та їх потоками, через оцінку фінансового стану і виявлених можливостей вдосконалення функціонування та ефективного управління ними як на окремому підприємстві, так і в державі в цілому.

Аналіз вивчає фінансові ресурси та їх потоки на державному рівні, тобто макрорівні; будучи одним з основних інструментів управління фінансами окремого підприємства (фінансового менеджменту сучасного підприємства), наука "фінансовий аналіз" вивчає фінансові ресурси на кожному окремому підприємстві, тобто мікрорівні.

По суті "фінансовий аналіз" складається з двох взаємопов'язаних частин:

аналізу (від грец. analysis - розкладання, розчленування) досліджуваного об'єкта на складові частини, щоб таким чином зробити його пізнання ясним в повному обсязі. У нашому випадку - це розкладання фінансових ресурсів та їх потоків за показниками утворення та використання;

синтезу (від грец. synthesis - з'єднання раніше розкладених елементів досліджуваного об'єкта в єдине ціле). У нашому випадку - це з'єднання (узагальнення) окремих показників для виявлення найбільш істотних кількісних і якісних характеристик (узагальнюючих показників), що визначають фінансовий стан підприємства.

На основі аналізу фінансових ресурсів та їх потоків виробляються або окремі заходи, або фінансова стратегія, спрямована на досягнення цілей фінансової політики в наступний за аналізованих період функціонування підприємства. Тобто можна стверджувати, що фінансовий аналіз виконує аналітичну, синтетичну (узагальнюючу), економічну, прогнозну і контрольну функції.

Предметом фінансового аналізу є фінансові ресурси та їх потоки. Основна мета фінансового аналізу полягає в оцінці фінансового стану підприємства для виявлення можливостей підвищення ефективності його функціонування. Основне завдання полягає в ефективному управлінні фінансовими ресурсами підприємства.

Інформаційна база фінансового аналізу містить основну інформацію - річну, піврічну або квартальну бухгалтерську звітність підприємства (баланс підприємства - форма № 1, звіт про прибутки та збитки - форма № 2) та додаткову інформацію - інші форми бухгалтерської та статистичної звітності, дані управлінського обліку і т . д.

Під аналізом фінансової звітності підприємства розуміється виявлення взаємозв'язків і взаємозалежностей різних показників його фінансово-господарської діяльності, включених у звітність.

Аналіз фінансової звітності може виконуватися як управлінським персоналом даного підприємства, так і будь-яким зовнішнім аналітиком, оскільки в основному базується на загальнодоступній інформації.

За суб'єктам проведення розрізняють два види фінансового аналізу - зовнішній і внутрішній.

Зовнішній фінансовий аналіз проводиться аналітиками, можуть бути сторонніми особами для підприємства (як правило, аудиторськими фірмами), не мають доступ внутрішньої інформаційної базі, тому такий аналіз менш деталізований і більш формалізований.

Внутрішній аналіз проводиться працівниками підприємства. Інформаційна база такого аналізу набагато ширше і включає будь-яку інформацію, яка циркулює всередині підприємства і корисну для прийняття управлінських рішень. Відповідно розширюються й можливості аналізу, але внутрішній аналіз більш суб'єктивний і проводиться працівниками підприємства, найчастіше не підготовленими до цієї роботи.

Результати фінансового аналізу дозволяють зацікавленим особам та організаціям приймати управлінські рішення на основі оцінки поточного фінансового стану та діяльності підприємства за попередні роки. Деталізація процедурної сторони методики аналізу фінансового стану залежить від поставлених цілей, а також різних факторів інформаційного, тимчасового, методичного, кадрового та технічного забезпечення. Інформацію, отриману в ході фінансового аналізу, поза підприємства використовують:

акціонери - для оцінки поточного стану та перспектив розвитку підприємства, у тому числі з виплати дивідендів і можливого підвищення / пониження ціни акцій;

інвестори - для оцінки прибутковості;

кредитори - для оцінки можливостей своєчасної виплати відсотків і погашення основної суми боргу;

держава (податкові та статистичні органи) - для узагальнення інформації про фінансовий стан підприємств по галузям, регіонам і країні в цілому;

страхові компанії - для оцінки страхових ризиків та визначення величини страхових внесків;

банки - для оцінки надійності даного їх підприємства як клієнта і позичальника;

інвестиційні компанії - для оцінки надійності та прибутковості вкладення капіталу.

Інформацію, отриману в ході фінансового аналізу, на самому підприємстві використовують:

адміністрація підприємства - в управлінні підприємством і при виведенні його з кризового або нестійкого фінансового стану;

фінансово-економічні служби - для оперативного управління фінансовими ресурсами та вироблення фінансової стратегії підприємства;

служба маркетингу - для отримання об'єктивної картини фінансового стану підприємства, місці, займаному ним серед партнерів і конкурентів;

працівники підприємства - для оцінки можливостей підприємства з виплати заробітної плати та стабільності функціонування (забезпечення підприємством гарантій зайнятості).

_{1.3 Завдання і джерела економічної інформації}

На основі даних балансу визначають кінцевий фінансовий результат роботи підприємства у вигляді нарощення власного капіталу за звітний період і який відбивається у вигляді чистого прибутку в пасиві або збитку в активі балансу.

У вітчизняній практиці баланс зазвичай представляється у вигляді двосторонньої таблиці, ліва сторона якої називається активом, права - пасивом. Рівновага (рівність активу та пасиву) - найважливіший зовнішня ознака балансу.

Будь-який бухгалтерський баланс представляє стан майнової маси як угруповання різнорідних майнових коштів (матеріальних цінностей, що знаходяться в безпосередньому володінні господарства) і прав на ці цінності і одночасно як капітал, утворений волею певних господарюючих суб'єктів (підприємців, інвесторів, банків та ін.) Баланс відображає стан господарства в грошовій оцінці, в Росії - в рублях. Будова балансу представлено в додатку 1.

До активу балансу вітчизняних підприємств включаються статті, в яких показуються певні групи елементів господарського обороту, об'єднаних в залежності від стадій кругообігу коштів. Так, у розділі I "Основні засоби та інші необоротні активи" відображаються:

будівлі, споруди, машини, обладнання, земельні ділянки, що перебувають у власності, і т.д.;

довгострокова фінансова оренда, інвестиції в дочірні та інші підприємства;

довгострокові Помилка! Неприпустимий об'єкт гіперпосилання.;

нематеріальні активи.

Розділ II "Запаси і затрати" та розділ III "Грошові кошти, розрахунки та інші активи" активу балансу об'єднують статті, що містять оборотні кошти (поточні активи).

Статті балансу розташовуються за певною системою, в основі якої лежить ступінь ліквідності, тобто в прямій залежності від того, як швидко ця частина майна набуває в господарському обороті грошову форму. У вітчизняному балансі актив будується в порядку зростання ліквідності, тобто у розділі I балансу показується нерухоме майно, яке практично до кінця свого існування зберігає первісну форму (так звані термінові вкладення). Тут же показується оборотне майно підприємства -

запаси сировини;

матеріалів;

палива та енергії;

незавершене виробництво;

витрати майбутніх періодів;

готова продукція;

чужі зобов'язання;

грошові кошти (так звані поточні активи).

Пасив балансу показує, по-перше, яка величина коштів (капіталу) вкладена в господарську діяльність підприємства і, по-друге, хто і в якій формі брав участь у створенні майнової маси підприємства. Пасив балансу визначається як зобов'язання за отримані цінності (послуги) або вимоги (зобов'язання) за отримані підприємством ресурси (активи).

Важливою є угруповання зобов'язань, які розрізняються по суб'єктах: один з них - зобов'язання перед власниками господарства, інші - перед третіми особами (кредиторами, банками та ін.) Такий розподіл в балансі має велике значення при визначенні терміновості погашення зобов'язань. Зобов'язання перед власником становлять практично постійну частину балансу, що не підлягає погашенню під час діяльності господарюючого суб'єкта, позикові ж кошти мають ту чи іншу терміновість свого погашення, і періодично буває відома частину коштів, що мають своїм джерелом ці зобов'язання.

Зобов'язання перед власниками можуть бути двох видів. Одні виникають в момент початкового внеску власника при відкритті підприємства і наступних додаткові внески, але не пов'язаних з внутрішніми процесами господарства; такі джерела називають статутним капіталом. Інші зобов'язання перед власником - ті, що є накопиченням коштів у результаті залишення в господарстві частини отриманого прибутку. Ця частина зобов'язань відображається у таких статтях пасиву балансу, як

"Резервні фонди";

"Фонди накопичення";

"Нерозподілений прибуток".

Обидва види зобов'язань перед власником об'єднуються загальним поняттям

"Власний капітал".

Зовнішні зобов'язання (борги) поділяються на довгострокові і короткострокові, їх прийнято називати позиковим капіталом. З господарської точки зору зовнішні зобов'язання - це джерело майна (активу), з юридичної - господарюючого суб'єкта. Статті пасиву балансу групуються, як і в активі, по певній системі, а саме за ступенем терміновості повернення зобов'язань. У вітчизняній практиці статті пасиву розташовуються по зростаючій терміновості повернення. Перше місце займає статутний капітал, за ним йдуть інші статті.

Визначення вартості чистих активів. У зв'язку з введенням в Цивільному Кодексі РФ показника вартості чистих активів для оцінки ступеня ліквідності організацій окремих організаційно-правових форм встановлено порядок визначення вартості чистих активів.

Чисті активи - це величина, яка визначається вирахуванням із суми активів організації, що приймаються до розрахунку, суми її зобов'язань, прийнятих до розрахунку.

До активів, що діють у розрахунку, відносяться:

основні кошти та інші необоротні активи, що відображаються у розділі I активу балансу, крім заборгованості засновників за їхніми вкладами до статутного капіталу;

запаси і витрати, що відображаються в розділі II активу балансу;

грошові кошти, розрахунки та інші активи, що показуються в розділі III активу балансу.

До пасивів, які беруть участь у розрахунку, відносяться:

статті розділу I - пасиву балансу, що характеризують зобов'язання організації (цільові фінансування й надходження, орендні зобов'язання);

статті розділу II пасиву балансу - довгострокові і короткострокові зобов'язання банкам та іншим юридичним і фізичним особам; розрахунки та інші пасиви, крім статей "Резерви по сумнівним боргах" та "Доходи майбутніх періодів".

Останнім часом внесено суттєві зміни у зміст як балансу, так і Звіту про фінансові результати; вони великою мірою наближені до вимог міжнародних стандартів бухгалтерського обліку. Відповідно змінилася і методика аналізу фінансового стану в порівнянні з раніше діючою. Ринкова економіка висунула вимоги до аналізу цілої системи нових показників фінансового стану і прибутковості підприємств.

Важливою і початковою стадією проведення аналізу є визначення цілей. Мета аналізу в широкому сенсі - вивчити баланс з точки зору економічного змісту протікають господарських процесів, відображенням яких він і є. Для розуміння цих процесів в ході аналізу залучається додаткова інформація (додатки до балансу, облікова політика, інформація про стан економіки і галузі, до якої належить аналізоване підприємство).

При проведенні аналізу балансу переслідуються дві основні цілі:

отримання інформації про здатність підприємства заробляти прибуток;

отримання інформації про майновий та фінансовий стан підприємства, тобто про його забезпеченості джерелами для отримання прибутку.

До основних завдань аналізу балансу слід віднести:

оцінку майнового стану аналізованого підприємства;

аналіз ліквідності окремих груп активів;

вивчення складу і структури джерел формування активів;

характеристику забезпеченості зобов'язань активами;

аналіз взаємозв'язку окремих груп активів і пасивів;

аналіз спроможності генерувати грошові кошти;

оцінку можливості збереження і нарощування капіталу.

При проведенні аналізу балансу слід дотримуватися певних цільових установок.

При аналізі активів необхідно:

виділити основні аналітичні групи: оборотні та необоротні;

оцінити значимість окремих статей активу;

зіставити динаміку зміни окремих статей активів;

порівняти динаміку зміни оборотних активів і короткострокових зобов'язань.

При аналізі зобов'язань необхідно:

виділити аналітичні групи: короткострокові та довгострокові; строкові та прострочені; забезпечені і незабезпечені;

оцінити значимість короткострокових і довгострокових джерел позикового фінансування для формування активів.

При аналізі капіталу необхідно:

оцінити структуру капіталу, виділивши ту його частину, яка сформована за рахунок внесків (вкладів) власників, і ту частину, яка створена за рахунок ефективності діяльності (прибутку) організації;

проаналізувати причини зміни капіталу;

оцінити наявність резервного капіталу як запасу фінансової міцності організації.

При аналізі властивостей балансу, що визначаються структурою активів і пасивів, а також їх співвідношенням, необхідно:

оцінити ліквідність балансу шляхом угруповання активів за термінами їх оборотності (реалізованості), пасивів - по терміновості їх погашення і зіставлення відповідних груп активів та пасивів;

охарактеризувати співвідношення власного капіталу і зобов'язань

оцінити частку довгострокових джерел фінансування - власного капіталу і довгострокових зобов'язань - у загальній величині джерел фінансування;

зіставити умови утворення і погашення дебіторської та кредиторської заборгованості.

Бухгалтерський баланс повинен представляти дані у грошовому вираженні про наявність у організації активів (майна) і їх джерел на початок і кінець звітного періоду. Щоб інформація бухгалтерського балансу була достовірною і порівнянною, при його складанні крім загальних вимог до бухгалтерської звітності, таких як повнота, суттєвість, нейтральність, послідовність від одного звітного періоду до іншого.

Аналіз бухгалтерського балансу проводиться за допомогою сукупності методів і робочих прийомів (методологій), що дозволяють структурувати та ідентифікувати взаємозв'язки між основними показниками.

Читання балансу є початковим етапом аналізу, в ході якого користувач попередньо знайомиться з підприємством. Читання балансу зазвичай починають з дослідження зміни валюти балансу за аналізований період шляхом порівняння підсумків балансу на початок і кінець періоду. Одночасно аналіз абсолютних показників - це вивчення даних, представлених у звіті: склад майна, розмір фінансових вкладень, джерела формування власного капіталу, структура позикових коштів, розмір прибутку та ін

Горизонтальний (часовий) аналіз - порівняння кожної позиції звітності з попереднім періодом, що дозволяє виявити тенденції зміни статей балансу або їх груп та на підставі цього обчислити базисні темпи росту (приросту).

Вертикальний (структурний) аналіз - проводиться з метою визначення структури підсумкових фінансових показників, тобто виявлення питомої ваги окремих статей звітності в загальному підсумковому показнику (виявлення впливу кожної позиції на результат у цілому).

Горизонтальний і вертикальний аналізи балансу доповнюють один одного, на їх основі можна побудувати порівняльний аналітичний баланс шляхом агрегування деяких однорідних по складу елементів балансових статей. Аналітичний баланс корисний тим, що охоплює багато важливих показників, що характеризують статику і динаміку фінансового стану організації, і зводить воєдино і систематизує ті розрахунки, які зазвичай здійснює аналітик при ознайомленні з балансом.

Трендовий (динамічний) аналіз - заснований на порівнянні кожної позиції звітності за ряд років і визначенні тренду, тобто основної тенденції динаміки показника без урахування випадкових впливів і індивідуальних особливостей окремих періодів. За допомогою тренда проводиться перспективний, прогнозний аналіз.

Провідним методом аналізу є розрахунок фінансових (аналітичних) коефіцієнтів - розрахунок співвідношень між окремими позиціями звіту та визначення їх взаємозв'язків:

У загальному вигляді програма проведення аналізу бухгалтерського балансу виглядає наступним чином:

за даними бухгалтерського балансу побудувати аналітичний баланс і оформити його у вигляді таблиці;

за даними аналітичного балансу визначити зміну в сумі і за питомою вагою наступних показників:

загальної вартості майна;

вартості іммобілізованих (необоротних активів);

вартості мобільних (оборотних) активів;

вартості матеріальних оборотних коштів;

величини власного капіталу;

величини позикового капіталу;

величини власних коштів в обороті;

робочого капіталу;

зробити аналіз ліквідності балансу;

розрахувати коефіцієнти, що характеризують платоспроможність підприємства. Дати оцінку стійкості фінансового стану підприємства. За результатами зробити висновки:

1) яка частина короткострокової заборгованості може бути погашена найближчим часом за рахунок грошових коштів;

2) яка частина короткострокових зобов'язань може бути погашена за рахунок засобів на різних рахунках, у короткострокових цінних паперах, а також надходжень по розрахунках;

3) яка частина поточних зобов'язань за кредитами і розрахунками може бути погашена за рахунок мобілізації всіх оборотних коштів;

4) яка частина функціонального капіталу знерухомлена у виробничих запасах і довгострокової дебіторської заборгованості;

5) охарактеризувати наявність власних оборотних коштів, необхідних для фінансової стійкості.

виходячи з даних порівняльного балансу зробити аналіз фінансової стійкості підприємства. Сформулювати висновки. У висновках вказати:

1) скільки позикових коштів підприємство залучило на 1 рубль вкладених в активи власних коштів;

2) яка частина оборотних активів фінансується за рахунок власних джерел;

3) яка частина активів фінансується за рахунок стійких пасивів;

4) яка частина активу фінансується за рахунок позикових коштів;

визначити тип фінансової ситуації. Зробити пропозиції щодо відновлення маневреності капіталу;

зробити аналіз ділової активності підприємства. За результатами розрахунків сформулювати висновки. У висновках вказати:

1) наскільки ефективно використовується майно;

2) яка швидкість обороту всіх оборотних коштів підприємства (як матеріальних, так і грошових);

3) наскільки ефективно використовуються основні кошти підприємства;

4) скільки рублів виручки припадає на 1 карбованець вкладеного капіталу;

зробити аналіз показників управління активами. За результатами розрахунків сформулювати висновки. У висновках вказати:

1) зміна числа оборотів запасів і витрат;

2) зміна швидкості обороту грошових коштів;

3) зміна суми комерційного кредиту, що надається підприємством. Розрахувати середній термін погашення дебіторської заборгованості і середній термін повернення боргів підприємству за поточними зобов'язаннями;

за результатами аналізу бухгалтерського балансу скласти аналітичну записку про фінансовий стан підприємства.

_{Глава 2 Аналітична (Розрахункова) частину за даними бухгалтерського балансу (див. додаток 1)}

_{2.1 Побудувати аналітичний баланс. Оформити у вигляді табл.2.}

Актив на початок року, тис. руб.: Пасив на початок року, тис. руб.:

А ₁ = 1676548 П ₁ = 320207

А ₂ = 156381 П ₂ = 7293

А ₃ = 173 601 П ₃ = 0

А ₄ = 2423005 П ₄ = 4102035

Актив на кінець року, тис. руб.: Пасив на кінець року, тис. руб.:

А ₁ = 1525872 П ₁ = 136219

А ₂ = 315464 П ₂ = 9318

А ₃ = 94742 П ₃ = 0

А ₄ = 3464181 П ₄ = 5254722,

де

А ₁ - найбільш ліквідні активи, до них відносяться всі статті грошових коштів підприємства та короткострокові фінансові вкладення;

А ₂ - швидко реалізовані активи: дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються протягом 12 місяців;

А ₃ - повільно реалізовані активи, що включають запаси, ПДВ, дебіторську заборгованість, платежі по якій очікуються більш ніж через 12 міс. після звітної дати, та інші оборотні активи;

А _{4 -} важкореалізовані активи: необоротні активи.

П _{1 -} найбільш термінові зобов'язання: кредиторська заборгованість;

П ₂ - короткострокові пасиви - короткостроково позикові кошти, короткострокові пасиви, розрахунки по дивідендах;

П ₃ - довгострокові пасиви: довгострокові кредити і позики, а також доходи майбутніх періодів, фонди споживання і резерви майбутніх витрат і платежів;

П ₄ - постійні пасиви: стійкі статті (капітал, резерви). Якщо є збитки, то вони віднімаються.

Таблиця 2

Відносні величини:

УДА ₁ = А _{1 /} Б * 100

УДА _{1 (0)} = ₁ 676 548 / 4 429 535 * 100 = 37,48%

УДА _{1 (1)} = ₁ 525 872 / 5 400 259 * 100 = 28,25%

УДА ₂ = А _{2 /} Б * 100

УДА _{2 (0)} = 156 381 / 4429535 * 100 = 3,53%

УДА _{2 (1)} = 315 464 / 5400259 * 100 = 5,84%

УДА ₃ = А _{3 /} Б * 100

УДА _{3 (0)} = 173 601 / 4429535 * 100 = 3,91%

УДА _{3 (1)} = 94 742 / 5 400 259 * 100 = 1,75%

УДА ₄ = А _{4 /} Б * 100

УДА _{4 (0)} = 2 423 005 / ₄ 429 535 * 100 = 54,70%

УДА _{4 (1)} = 3 464 181 / 5 400 259 * 100 = 64,14%

УДП ₁ = П _{1 /} Б * 100

УДП _{1 (0)} = 320 207 / 4429535 * 100 = 7,22%

УДП _{1 (1)} = 136 219 / 5400259 * 100 = 2,52%

УДП ₂ = П _{2 /} Б * 100

УДП _{2 (0)} = 7 293 / 4429535 * 100 = 0,16%

УДП _{2 (1)} = 3 318 / 5 400 259 * 100 = 0,17%

УДП ₄ = П _{3 /} Б * 100

УДП _{4 (0)} = ₄ 102 035 / ₄ 429 535 * 100 = 92,60%

УДП _{4 (1)} = 5 254 722 / 5 400 259 * 100 = 97,30%

де Б - баланс (тис. крб)

Зміни в абсолютних величинах:

ê А ₁ = 1525872 - 1675548 = - 150 676 тис. руб.

ê А ₂ = 315 464 - 156 381 = + 159 083 тис. руб.

ê А ₃ = 94 742 - 173 601 = - 78 859 тис. руб.

ê А ₄ = 3464181 - 2 423 005 = + 1 041 176 тис. руб.

ê П ₁ = 136 219 - 320 207 = - 183 988 тис. руб.

ê П ₂ = 9 318 - 7293 = + 2025 тис. руб.

ê П ₄ = 5254722 - 4 102 035 = + 1 152 687 тис. руб.

Зміни у відносних величинах:

ê УДА ₁ = 28,25 - 37,48 = - 9,23%

ê УДА ₂ = 5,84 - 3,53 = + 2,31%

ê УДА ₃ = 1,75 - 3,91 = - 2,16%

ê УДА ₄ = 64,14 - 54,70 = + 9,44%

ê УДП ₁ = 2,52 - 7,22 = - 4,70%

ê УДП ₂ = 0,17 - 0,16 = 0,01%

ê УДП ₄ = 97,30 - 92,60 = + 4,70%

Зміни у% до величини на початок року:

А ₁ = - 150 676 / 1 675 548 * 100 = - 8,98%

А ₂ = + 159 083/156 381 * 100 = + 101,72%

А ₃ = - 78 859/173 601 * 100 = - 45,42%

А ₄ = + 1 041 176 / 2 423 005 * 100 = + 42,97%

П ₁ = - 183 988/320 207 * 100 = - 57,45%

П ₂ = + 2025 / 7 293 * 100 = + 27,76%

П ₄ = + 1 152 687 / ₄ 102 035 * 100 = + 28,10%

Зміни у% до величини на кінець року:

А ₁ = - 150 676 / 1 525 872 * 100 = - 9,87%

А ₂ = + 159 083/315 464 * 100 = + 50,42%

А ₃ = - 78 859/94 742 * 100 = - 83,23%

А ₄ = + 1 041 176 / 3 464 181 * 100 = + 30,05%

П ₁ = - 183 988/136 219 * 100 = - 1,35%

П ₂ = + 2025 / 9318 * 100 = + 21,73%

П ₄ = + 1 152 687 / 5 254 722 * 100 = + 21,93%

_{2.2 За даними аналітичного балансу визначити зміну в сумі і за питомою вагою наступних показників:}

загальної вартості майна;

вартості іммобілізованих (необоротних активів);

вартості мобільних (оборотних) активів;

вартості матеріальних оборотних коштів;

величини власного капіталу;

величини позикового капіталу;

величини власних коштів в обороті;

робочого капіталу.

За результатами розрахунків сформулювати висновки.

1) ê Б = ê Б _{(1) -} ê Б ₍₀₎

ê Б = 5400259 - 4 4429 535 = + 970 724 тис. руб.

2) ê А ₄ = ê А _{4 (1) -} ê А _{4 (0)}

ê А ₄ = 3464181 - 2 423 005 = + 1 041 176 тис. руб.

УДА _{4 (0)} = 2 423 005 / ₄ 429 535 * 100 = 54,70%

УДА _{4 (1)} = 3 464 181 / 5 400 259 * 100 = 64,14%

ê УДА ₄ = 64,14 - 54,70 = + 9,44%

3) ê Оборотні активи = (ê А _{2 (1)} + ê А _{3 (1))} - (ê А _{2 (0)} + ê А _{3 (0))}

ê Оборотні активи = (315 464 + 94 742) - (156 381 + 173 601) = - 70 452 тис. руб.

УД _{оборот. акт.0} = 2 006 530 / 4 429 535 * 100 = 45,29%

УД _{оборот. акт.1} = 1 936 078 / 5 400 259 * 100 = 35,85%

ê УД _{оборот.} = 35,85 - 45,29 = - 9,44%

4) ê А ₃ = ê А _{3 (1) -} ê А _{3 (0)}

ê А ₃ = 94 742 - 173 601 = - 78 859 тис. руб.

УДА _{3 (0)} = 173 601 / 4429535 * 100 = 3,91%

УДА _{3 (1)} = 94 742 / 5 400 259 * 100 = 1,75%

ê УДА ₃ = 1,75 - 3,91 = - 2,16%

5) ê П ₄ = ê П _{4 (1) -} ê П _{4 (0)}

ê П ₄ = 5254722 - 4 102 035 = + 1 152 687 тис. руб.

УДП _{4 (0)} = ₄ 102 035 / ₄ 429 535 * 100 = 92,60%

УДП _{4 (1)} = 5 254 722 / 5 400 259 * 100 = 97,30%

ê УДП ₄ = 97,30 - 92,60 = + 4,70%

6) ê Позиковий капітал = ê П _{2 (1) -} П _{2 (0)}

ê П ₂ = 9 318 - 7293 = + 2025 тис. руб.

УДП _{2 (0)} = 7 293 / 4429535 * 100 = 0,16%

УДП _{2 (1)} = 3 318 / 5 400 259 * 100 = 0,17%

ê УДП ₂ = 0,17 - 0,16 = 0,01%

8) ê Робочий капітал = ê Б _{(1) -} ê Б ₍₀₎

ê Б = 5400259 - 4 4429 535 = + 970 724 тис. руб.

Загальна вартість майна в порівнянні з попереднім роком збільшилася на 970 724 тис. руб. - Це відмінний показник, що характеризує злагодженість роботи, як управлінського апарату, кваліфікованих фахівців, так і робітників підприємства;

Вартість іммобілізованих (необоротних засобів) збільшилася на 1041176 тис. крб., Питома вага на 9,44%, зокрема через наявність довгострокових фінансових вкладень, що вказує на інвестиційну спрямованість вкладень підприємства. Скорочення витрат на такий елемент як незавершене будівництво, оскільки ця стаття не бере участь у виробничому обороті, то, отже, за певних умов зниження її частки може позитивно позначитися на результативності фінансово-господарської діяльності.

Вартість мобільних (оборотних) активів знизилася на 70 452 тис. руб., А питома вага на 9,44% швидше за все через відволікання частини поточних активів на кредитування споживачів послуг і робіт організації, дочірніх підприємств та інших дебіторів, що свідчить про фактичну іммобілізацію цієї частини оборотних засобів із виробничого процесу.

Вартість матеріальних оборотних коштів знизився на 78 859 тис. руб., А питома вага на 2,16%. Зменшення структури виробничих запасів може свідчити про збідніння виробничого потенціалу організації, що є негативним фактором у сукупності з скороченням частки грошових коштів і збільшення дебіторської заборгованості. Високі темпи зростання дебіторської заборгованості за розрахунками за роботи та послуги свідчать про те, що дане підприємство активно використовує стратегію товарних позик для споживачів своєї продукції. Кредитуючи їх, підприємство фактично ділиться з ними частиною свого прибутку.

Збільшення величини власного капіталу на 1152687 тис. крб. і його частки на 4,7% за рахунок будь-якого з джерел сприяє посиленню фінансової стійкості організації.

Зниження величини позикового капіталу на 183 988 тис. руб., А питомої ваги на 4,7 є позитивною тенденцією, що свідчить про фінансову самостійність та стабільності підприємства.

_{2.3 Зробити аналіз ліквідності балансу, сформулювати висновки. Аналіз ліквідності виконати у вигляді табл.3}

Таблиця 3

Аналіз ліквідності на початок року:

1) Л _{1 (0)} = А _{1 (0) -} П _{1 (0)}

Л _{1 (0)} = ₁ 675 548 - 320 207 = + 1 356 341 тис. руб.

2) Л _{2 (0)} = А _{2 (0)} - П _{2 (0)}

Л _{2 (0)} = 156 381 - 7293 = + 149 088 тис. руб.

3) Л _{3 (0)} = А _{3 (0)} - П _{3 (0)}

Л _{3 (0)} = 173 601 - 0 = + 173 601 тис. руб.

4) Л _{4 (0)} = А _{4 (0)} - П _{4 (0)}

Л _{4 (0)} = 2 423 005 - 4102035 = - 1679030 тис. крб.

Аналіз ліквідності на кінець року:

1) Л _{1 (1)} = А _{1 (1) -} П _{1 (1)}

Л _{1 (1)} = ₁ 525 872 - 136 219 = + 1 386 653 тис. руб.

2) Л _{2 (1)} = А _{2 (1)} - П _{2 (1)}

Л _{2 (1)} = 315 464 - 9318 = + 306 146 тис. руб.

3) Л _{3 (1)} = А _{3 (1)} - П _{3 (1)}

Л _{3 (1)} = 94 742 - 0 = + 94 742 тис. руб.

4) Л _{4 (1)} = А _{4 (1)} - П _{4 (1)}

Л _{4 (1)} = 3 464 181 - 5254722 = - 1 790 541 тис. руб.

Ліквідність балансу - ступінь покриття зобов'язань підприємства його активами, термін перетворення яких в гроші відповідає терміну погашення зобов'язань.

Ліквідність активів - час, необхідний для перетворення активів у гроші без втрат.

Спостерігається абсолютна ліквідність балансу, так як є платіжний надлишок по перших трьох пунктів. Четверте нерівність носить так званий балансуючий характер: його виконання свідчить про наявність у підприємства власних оборотних коштів, ми ж бачимо їх відсутність, внаслідок та негативний показник. .

Зіставлення А _{1 -} П ₁ і А ₂ - П ₂ дозволяє виявити поточну ліквідність підприємства, що свідчить про платоспроможність (позитивні показники) найближчим часом. Порівняння А ₃ - П ₃ відбиває перспективну ліквідність. На її основі прогнозується довгострокова платоспроможність.

_{2.4 Розрахувати коефіцієнти, що характеризують платоспроможність підприємства. Дати оцінку стійкості фінансового стану підприємства. Дані для розрахунку коефіцієнтів взяти з завдання}

За результатами 2.3 зробити висновки:

яка частина короткострокової заборгованості може бути погашена найближчим часом за рахунок грошових коштів;

яка частина короткострокових зобов'язань може бути погашена за рахунок засобів на різних рахунках, у короткострокових цінних паперах, а також надходжень по розрахунках;

яка частина поточних зобов'язань за кредитами і розрахунками може бути погашена за рахунок мобілізації всіх оборотних коштів;

яка частина функціонального капіталу знерухомлена у виробничих запасах і довгострокової дебіторської заборгованості;

охарактеризувати наявність власних оборотних коштів, необхідних для фінансової стійкості.

Розрахунки оформити у вигляді табл.4

Таблиця 4

1) До _n1 = (А ₁ + 0,5 * А ₂ + 0,3 * А ₃₎ / (П ₁ + 0,5 * П ₂ + 0,3 * П ₃₎

До _{n 1 (0)} = ₍₁ 676 548 + 0,5 * 156 381 + 0,3 * 173 ₆₀₁₎ / ₍₃₂₀ 207 + 0,5 * 7 293 + 0,3 * ₀₎ = = 5,57%

До _{n 1 (1)} = ₍₁ 525 872 + 0,5 * 315 464 + 0,3 * 94 ₇₄₂₎ / ₍₁₃₆ 219 + 0,5 * 9 318 + 0,3 * ₀₎ = 12,15%

ê До _{n 1} = 12,15 - 5,57 = + 6,58%

2) До _{n 2} = А _{1 /} (П ₁ + П ₂₎

До _{n 2 (0)} = 1 676 548 / ₍₃₂₀ 207 + 7 ₂₉₃₎ = 5,11%

До _{n 2 (1)} = ₁ 525 872 / ₍₁₃₆ 219 + 9 ₃₁₈₎ = 10,48%

ê До _{n 2} = 10,48 - 5,11 = + 5,37%

3) До _{n 3} = (А ₁ + А ₂₎ / (П ₁ + П ₂₎

До _{n 3 (0)} = ₍₁ 676 548 + 156 ₃₈₁₎ / ₍₃₂₀ 207 + 7 ₂₉₃₎ = 5,59%

До _{n 3 (1)} = ₍₁ 525 872 + 315 ₄₆₄₎ / ₍₁₃₆ 219 + 9 ₃₁₈₎ = 12,65%

ê До _{n 3} = 12,65 - 5,59 = + 7,06%

4) До _{n 4} = (А ₁ + А ₂ + А ₃₎ / (П ₁ + П ₂₎

До _{n 4 (0)} = ₍₁ 676 548 + 156 381 + 173 ₆₀₁₎ / ₍₃₂₀ 207 + 7 ₂₉₃₎ = 6,12%

До _{n 4 (1)} = ₍₁ 525 872 + 315 464 + 94 ₇₄₂₎ / ₍₁₃₆ 219 + 9 ₃₁₈₎ = 13,30%

ê До _{n 4} = 13,30 - 6,12 = + 7,18%

5) До _{n 5} = А _{3 /} (А ₁ + А ₂ + А ₃ + П ₁ + П ₂₎

До _{n 5 (0)} = 173 601 / ₍₁ ​​676 548 + 156 381 + 173 601 + 320 207 + 7 ₂₉₃₎ = 0,07%

До _{n 5 (1)} = 94 742 / ₍₁ ​​525 872 + 315 464 + 94 742 + 136 219 + 9 ₃₁₈₎ = 0,04%

ê До _{n 5} = 0,04 - 0,07 = - 0,03%

6) До _{n 6} = (А ₁ + А ₂ + А ₃₎ / Б

До _{n 6 (0)} = ₍₁ 676 548 + 156 381 + 173 ₆₀₁₎ / 4 429 535 = 0,45%

До _{n 6 (1)} = ₍₁ 525 872 + 315 464 + 94 ₇₄₂₎ / 5 400 259 = 0,35%

ê До _{n 6} = 0,35 - 0,45 = 0,10%

7) До _{n 7} = (П ₄ + А ₄₎ / (А ₁ + А ₂ + А ₃₎

До _{n 7 (0)} = ₍₄ 102 035 - 2 423 005) / (1 ​​676 548 + 156 381 + 173 601) = 0,83%

До _{n 7 (1)} = ₍₅ 254 722 - 3 464 181) / (1 ​​525 872 + 315 464 + 94 742) = 0,92%

ê До _{n 7} = 0,92 - 0,83 = + 0,09%

Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, яка частина короткострокової заборгованості може бути погашена найближчим часом за рахунок грошових коштів. Спостерігається збільшення в порівнянні з попереднім роком на 5,37%, і склала в звітному році 10,48%, що є сприятливим фактором діяльності підприємства. Коефіцієнт "критичної" оцінки дає зрозуміти, яка частина короткострокових зобов'язань може бути погашена за рахунок засобів на різних рахунках, у короткострокових цінних паперах, а також надходжень по розрахунках виріс з 5,59% до 12,65%, що також є позитивною тенденцією. Коефіцієнт маневреності функціонуючого капіталу показує, яка частина функціонального капіталу знерухомлена у виробничих запасах і довгострокової дебіторської заборгованості. Відбулося зменшення показника на 0,03%. У динаміці - це позитивний факт. Частка оборотних коштів в активах показує величину оборотних коштів, що залишаються вільними після погашення короткострокових зобов'язань, на кінець року дорівнює 0,35%, що на 0,10% менше ніж на початок року, слід звернути увагу на потребу у власному оборотному капіталі. Коефіцієнт забезпеченості власними коштами характеризує наявність власних оборотних коштів у підприємства, необхідних для її фінансової стійкості. Даний показник збільшився на 0,09% і склав звітному році 0,92%, що говорить про високу фінансової стійкості підприємства.

_{2.5 Виходячи з даних порівняльного балансу зробити аналіз фінансової стійкості підприємства. Сформулювати висновки.}

У висновках вказати:

скільки позикових коштів підприємство залучило на 1 рубль вкладених в активи власних коштів;

яка частина оборотних активів фінансується за рахунок власних джерел;

яка частина активів фінансується за рахунок стійких пасивів;

які джерела фінансування підприємство може використовувати тривалий час

Розрахунки оформити у вигляді табл.5.

Таблиця 5

1) Кф ₁ = (П ₁ + П ₂ + П ₃₎ / П ₄

Кф _{1 (0)} = ₍₃₂₀ 207 + 7 293 + ₀₎ / 4 102 035 = 0,07%

Кф _{1 (1)} = ₍₁₃₆ 219 + 9 318 + ₀₎ / 5 254 722 = 0,02%

ê Кф ₁ = 0,02 - 0,07 = - 0,05%

2) Кф ₂ = (П ₄ + А ₄₎ / (А ₁ + А ₂ + А ₃₎

Кф _{2 (0)} = ₍₄ 102 035 + ₂ 423 ₀₀₅₎ / ₍₁ ​​676 548 + 156 381 + 173 ₆₀₁₎ = 3,25%

Кф _{2 (1)} = ₍₅ 254 722 + 3 464 ₁₈₁₎ / ₍₁ ​​525 872 + 315 464 + 94 ₇₄₂₎ = 1,61%

ê Кф ₂ = 1,61 - 3,25 = - 1,64%

3) Кф ₃ = П _{4 /} Б

Кф _{3 (0)} = 4 102 035 / 4 429 535 = 0,92%

Кф _{3 (1)} = 5 254 722 / 5 400 259 = 0,97%

ê Кф ₃ = 0,97 - 0,92 = + 0,03%

4) Кф ₄ = П _{4 /} (П ₂ + П ₃₎

Кф _{4 (0)} = ₄ 102 035 / ₍₇ 293 + ₀₎ = 12,81%

Кф _{4 (1)} = 5 254 722 / ₍₉ 318 + ₀₎ = 38,57%

ê Кф ₄ = 38,57 - 12,81 = 38,57%

5) Кф ₅ = (П ₄ + П ₃₎ / Б

Кф _{5 (0)} = ₍₄ 102 035 + ₀₎ / 4 429 535 = 0,92%

Кф _{5 (1)} = ₍₅ 254 722 + ₀₎ / ₅ 400 259 = 0,97%

ê Кф ₅ = 0,97 - 0,92 = + 0,03%

Коефіцієнт капіталізації показує, скільки позикових коштів підприємство залучило на 1 рубль вкладених в активи власних коштів, і становить 0,02%. Зниження показника на 0,05% є чинником зростання фінансової стійкості, що ми і спостерігаємо.

Коефіцієнт забезпеченості власними джерелами фінансування характеризує ту частину оборотних активів, яка фінансується за рахунок власних джерел, спостерігається зниження даного показника з 3,25% до 1,61%, що говорить про те, що підприємству потрібні позикові джерела фінансування або перерозподіл власних коштів для формування оборотних активів.

Коефіцієнт фінансової незалежності відображає, яка частина активів фінансується за рахунок стійких пасивів, є досить вагомим і становить 0,97%. Спостерігається збільшення на 0,03%, що являє собою підвищення фінансової стійкості підприємства.

Коефіцієнт фінансової стійкості показує питому вагу тих джерел фінансування, які підприємство може використовувати тривалий час, має позитивну динаміку і показує, що 0,97% джерел фінансування ВАТ "Новошип" можуть бути використані тривалий час.

_{2.6 Визначити тип фінансової ситуації. Зробити пропозиції щодо відновлення маневреності капіталу. Розрахунки представити у вигляді табл.6.}

Таблиця 6

1) ЗЗ = А ₃

ЗЗ ₍₀₎ = 173 601 тис. руб.

ЗЗ ₍₁₎ = 94 742 тис. руб.

2) ВОК = П ₄ - А ₄

СОС ₍₀₎ = 4 102 035 - 2 423 005 = 1 679 030 тис. руб.

СОС ₍₁₎ = 5 254 722 - 3 464 181 = 1 790 541 тис. руб.

3) КФ = П ₄ + П ₃ - А ₄

КФ ₍₀₎ = 4 102 035 + ₀ - 2 423 005 = 1 679 030 тис. руб.

КФ ₍₁₎ = 5 254 722 + 0 - 3 464 181 = 1 790 541 тис. руб.

4) ВІ = П ₄ + П ₃ + П ₁ - А ₄

ВІ ₍₀₎ = 4 102 035 + ₀ + 327 500 - 2 423 005 = 2 006 530 тис. руб.

ВІ ₍₁₎ = 5 254 722 + 0 + 145 537 - 3 464 181 = 1 936 078 тис. руб.

5) Ф ^з = СОС - ЗЗ

Ф ^{з ₍₀₎} = 1 679 030 - 173 601 = 1505429 тис. крб.

Ф ^{з ₍₁₎} = ₁ 790 541 - 94 742 = 1695799 тис. крб.

6) Ф ^т = КФ - ЗЗ

Ф ^{т ₍₀₎} = 1 679 030 - 173 601 = 1505429 тис. крб.

Ф ^{т ₍₁₎} = ₁ 790 541 - 94 742 = 1695799 тис. крб.

7) Ф ⁰ = ВІ - ЗЗ

Ф ^{про ₍₀₎} = 2 006 530 - 173 601 = 1832929 тис. крб.

Ф ^{0 ₍₁₎} = ₁ 936 078 - 94 742 = 1841336 тис. крб.

8) S = [S (+ Ф ^с), S (+ Ф ^т), S (+ Ф ^0)]

S ^₍₀₎ = [S (+ 1505429), S (+ 1505429), S (+ 1832929)]

S ^₍₁₎ = [S (+ 1695799), S (+ 1695799), S (+1 841 336)]

Ф ^{з _(0)>} 0 Ф ^{т _(0)>} 0 Ф ^{про _(0)>} 0

Ф ^{з _(1)>} 0 Ф ^{т _(1)>} 0 Ф ^{про _(1)>} 0

Абсолютна незалежність.

Дані таблиці свідчать про те, що в організації спостерігається абсолютна незалежність, висока платоспроможність, підприємство автономно від кредиторів, як на початок, так і на кінець аналізованого року.

Запаси і витрати (ЗЗ) з лишком покриваються власними оборотними засобами (ВОК). Запаси і витрати повністю компенсуються власними оборотними засобами та довгостроковими позиковими джерелами формування запасів і витрат (КФ). Спостерігається зростання всіх показників, що сприятливо позначається на працездатності підприємства в цілому. У цій ситуації можна порадити дещо збільшити такі показники оборотних активів, як запаси і грошові кошти для того, щоб збільшити коефіцієнти їх оборотності. І тим самим ще більше збільшити чистий прибуток підприємства ВАТ "Новошип".

_{2.7 Зробити аналіз ділової активності підприємства. За результатами розрахунків сформулювати висновки. Розрахунки оформити у вигляді табл.7.}

У висновках вказати:

наскільки ефективно використовується майно;

яка швидкість обороту всіх оборотних коштів підприємства (як матеріальних, так і грошових);

наскільки ефективно використовуються основні кошти підприємства;

скільки рублів виручки припадає на 1 карбованець вкладеного капіталу.

Таблиця 7

1) До ₀₁ = ВР _{від продажів} / Б

До _{01 (0)} = 1 981 516 / 4 429 535 = 0,44%

До _{01 (1)} = ₁ 961 321 / 5 400 259 = 0,36%

ê К ₀₁ = 0,36 - 0,44 = - 0,08%

2) До ₀₂ = ВР _{від продажів} / (А ₁ + А ₂ + А ₃₎

До _{02 (0)} = 1 981 516 / ₍₁ ​​676 548 + 156 381 + 173 ₆₀₁₎ = 0,98%

До _{02 (1)} = ₁ 961 321 / ₍₁ ​​525 872 + 315 464 + 94 ₇₄₂₎ = 0,36%

ê До ₀₂ = 0,36 - 0,98 = - 0,62%

3) До ₀₃ = ВР _{від продажів} / А ₃

До _{03 (0)} = 1 981 516/173 601 = 11,41%

До _{03 (1)} = ₁ 961 321/94 742 = 20,70%

ê До ₀₃ = 20,70 - 11,41 = + 9,29%

4) До ₀₄ = ВР _{від продажів} / А ₁

До _{04 (0)} = 1 981 516 / 1 676 548 = 1,18%

До _{04 (1)} = ₁ 961 321 / ₁ 525 872 = 1,28%

ê До ₀₄ = 1,28 - 1,18 = + 0,10%

5) К ₀₅ = ВР _{від продажів} / П ₄

До _{05 (0)} = 1 981 516 / 4 102 035 = 0,48%

До _{05 (1)} = ₁ 961 321 / 5 254 722 = 0,37%

ê К ₀₅ = 0,37 - 0,48 = - 0,11%

Ресурсоотдачи говорить про те, скільки рублів виручки припадає на 1 карбованець вкладеного капіталу. Відбулося зменшення ресурсоотдачи на 0,08%. Тенденція в бік зниження зростання ресурсоотдачи свідчить про зменшення ефективності використання економічного потенціалу.

Коефіцієнт оборотності мобільних засобів, коефіцієнт оборотності матеріальних засобів і коефіцієнт оборотності грошових коштів характеризує інтенсивність використання всіх наявних ресурсів, показуючи швидкість обороту. Для мобільних засобів становить 0,36%, що менше в порівнянні з початком року на 0,62%. Коефіцієнт оборотності матеріальних засобів і коефіцієнт оборотності грошових коштів збільшився, що означає більш інтенсивне використання активів.

Коефіцієнт оборотності власного капіталу показує наскільки ефективно використовується майно, швидкість обороту власного капіталу. Спостерігається зменшення показника на 0,11%, що на кінець року склало 0,37%, що свідчить про зниження ділової активності через значне відставання збільшення виручки від продажу у порівнянні з зростанням власного капіталу.

_{2.8 Зробити аналіз показників управління активами. За результатами розрахунків сформулювати висновки. Розрахунки оформити у вигляді табл.8.}

У висновках вказати:

зміна числа оборотів запасів і витрат;

зміна швидкості обороту грошових коштів;

зміна суми комерційного кредиту, що надається підприємством. Розрахувати середній термін погашення дебіторської заборгованості і середній термін повернення боргів підприємству за поточними зобов'язаннями.

Таблиця 8

1) До _у1 = ВР _{від продажів} / А ₃

До _{у1 (0)} = 1 981 516/173 601 = 11,41%

До _{у1 (1)} = ₁ 961 321/94 742 = 20,70%

ê До _у1 = 20,70 - 11,41 = + 9,29%

2) До _у2 = ВР _{від продажів} / А ₁

До _{у2 (0)} = 1 981 516 / 1 676 548 = 1,18%

До _{у2 (1)} = ₁ 961 321 / ₁ 525 872 = 1,28%

ê До _у2 = 1,28 - 1,18 = + 0,10%

3) До _у3 = ВР _{від продажів} / Дебіторська заборгованість

До _{у3 (0)} = 1 981 516/214 809 = 9,22%

До _{у3 (1)} = ₁ 961 321/344 342 = 5,69%

ê До _у3 = 5,69 - 9,22 = - 3,53%

3) До _у4 = ВР _{від продажів} / Кредиторська заборгованість

До _{у4 (0)} = 1 981 516/320 207 = 6,18%

До _{у4 (1)} = ₁ 961 321/136 219 = 14,39%

ê До _у4 = 14,39 - 6,18 = + 8,21%

Коефіцієнт оборотності матеріальних засобів ^- це число оборотів запасів і витрат за аналізований період.

Даний показник до кінця року збільшився на 9,29% і склав 20,70%, через зменшення виробничих запасів і незавершеного будівництва.

Коефіцієнт оборотності коштів - це число оборотів грошових коштів і фінансових вкладень за аналізований період. Внаслідок скорочення самих грошових коштів, довгострокових і короткострокових фінансових вкладень показник на звітну дату дещо зменшився (на 0,10%) і становить 1,28%.

Коефіцієнт оборотності коштів в розрахунках показує розширення або зниження комерційного кредиту, що надається підприємством.

Показник значно зменшився (з 9,22% до 5,69%) у зв'язку зі збільшенням короткострокової дебіторської заборгованості.

Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості показує розширення або зниження комерційного кредиту, наданого підприємству.

Показник на багато збільшився в порівнянні з початком року (з 6,18% до 14,39%). Зростання даного коефіцієнта означає збільшення швидкості сплати заборгованості підприємства.

За результатами аналізу бухгалтерського балансу скласти аналітичну записку, використовуючи дані завдань 2.1; 2.2; 2.3; 2.4; 2.5; 2.6; 2.7; 2.8 про фінансовий стан підприємства.

Загальна вартість майна в порівнянні з попереднім роком збільшилася на 970 724 тис. руб. - Це відмінний показник, що характеризує злагодженість роботи, як управлінського апарату, кваліфікованих фахівців, так і робітників підприємства;

Вартість іммобілізованих (необоротних засобів) збільшилася на 1041176 тис. крб., Питома вага на 9,44%, зокрема через наявність довгострокових фінансових вкладень, що вказує на інвестиційну спрямованість вкладень підприємства. Скорочення витрат на такий елемент як незавершене будівництво, оскільки ця стаття не бере участь у виробничому обороті, то, отже, за певних умов зниження її частки може позитивно позначитися на результативності фінансово-господарської діяльності.

Вартість мобільних (оборотних) активів знизилася на 70 452 тис. руб., А питома вага на 9,44% швидше за все через відволікання частини поточних активів на кредитування споживачів послуг і робіт організації, дочірніх підприємств та інших дебіторів, що свідчить про фактичну іммобілізацію цієї частини оборотних засобів із виробничого процесу.

Вартість матеріальних оборотних коштів знизився на 78 859 тис. руб., А питома вага на 2,16%. Зменшення структури виробничих запасів може свідчити про збідніння виробничого потенціалу організації, що є негативним фактором у сукупності з скороченням частки грошових коштів і збільшення дебіторської заборгованості. Високі темпи зростання дебіторської заборгованості за розрахунками за роботи та послуги свідчать про те, що дане підприємство активно використовує стратегію товарних позик для споживачів своєї продукції. Кредитуючи їх, підприємство фактично ділиться з ними частиною свого прибутку.

Збільшення величини власного капіталу на 1152687 тис. крб. і його частки на 4,7% за рахунок будь-якого з джерел сприяє посиленню фінансової стійкості організації.

Зниження величини позикового капіталу на 183 988 тис. руб., А питомої ваги на 4,7 є позитивною тенденцією, що свідчить про фінансову самостійність та стабільності підприємства.

Ліквідність балансу - ступінь покриття зобов'язань підприємства його активами, термін перетворення яких в гроші відповідає терміну погашення зобов'язань.

Ліквідність активів - час, необхідний для перетворення активів у гроші без втрат.

Спостерігається абсолютна ліквідність балансу, так як є платіжний надлишок по перших трьох пунктів. Четверте нерівність носить так званий балансуючий характер: його виконання свідчить про наявність у підприємства власних оборотних коштів, ми ж бачимо їх відсутність, внаслідок та негативний показник. .

Зіставлення А _{1 -} П ₁ і А ₂ - П ₂ дозволяє виявити поточну ліквідність підприємства, що свідчить про платоспроможність (позитивні показники) найближчим часом. Порівняння А ₃ - П ₃ відбиває перспективну ліквідність. На її основі прогнозується довгострокова платоспроможність.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, яка частина короткострокової заборгованості може бути погашена найближчим часом за рахунок грошових коштів. Спостерігається збільшення в порівнянні з попереднім роком на 5,37%, і склала в звітному році 10,48%, що є сприятливим фактором діяльності підприємства.

Коефіцієнт "критичної" оцінки дає зрозуміти, яка частина короткострокових зобов'язань може бути погашена за рахунок засобів на різних рахунках, у короткострокових цінних паперах, а також надходжень по розрахунках виріс з 5,59% до 12,65%, що також є позитивною тенденцією.

Коефіцієнт маневреності функціонуючого капіталу показує, яка частина функціонального капіталу знерухомлена у виробничих запасах і довгострокової дебіторської заборгованості. Відбулося зменшення показника на 0,03%. У динаміці - це позитивний факт.

Частка оборотних коштів в активах показує величину оборотних коштів, що залишаються вільними після погашення короткострокових зобов'язань, на кінець року дорівнює 0,35%, що на 0,10% менше ніж на початок року, слід звернути увагу на потребу у власному оборотному капіталі.

Коефіцієнт забезпеченості власними коштами характеризує наявність власних оборотних коштів у підприємства, необхідних для її фінансової стійкості. Даний показник збільшився на 0,09% і склав звітному році 0,92%, що говорить про високу фінансової стійкості підприємства.

Коефіцієнт капіталізації показує, скільки позикових коштів підприємство залучило на 1 рубль вкладених в активи власних коштів, і становить 0,02%. Зниження показника на 0,05% є чинником зростання фінансової стійкості, що ми і спостерігаємо.

Коефіцієнт забезпеченості власними джерелами фінансування характеризує ту частину оборотних активів, яка фінансується за рахунок власних джерел, спостерігається зниження даного показника з 3,25% до 1,61%, що говорить про те, що підприємству потрібні позикові джерела фінансування або перерозподіл власних коштів для формування оборотних активів.

Коефіцієнт фінансової незалежності відображає, яка частина активів фінансується за рахунок стійких пасивів, є досить вагомим і становить 0,97%. Спостерігається збільшення на 0,03%, що являє собою підвищення фінансової стійкості підприємства.

Коефіцієнт фінансової стійкості показує питому вагу тих джерел фінансування, які підприємство може використовувати тривалий час, має позитивну динаміку і показує, що 0,97% джерел фінансування ВАТ "Новошип" можуть бути використані тривалий час.

Дані таблиці свідчать про те, що в організації спостерігається абсолютна незалежність, висока платоспроможність, підприємство автономно від кредиторів, як на початок, так і на кінець аналізованого року.

Запаси і витрати (ЗЗ) з лишком покриваються власними оборотними засобами (ВОК). Запаси і витрати повністю компенсуються власними оборотними засобами та довгостроковими позиковими джерелами формування запасів і витрат (КФ). Спостерігається зростання всіх показників, що сприятливо позначається на працездатності підприємства в цілому. У цій ситуації можна порадити дещо збільшити такі показники оборотних активів, як запаси і грошові кошти для того, щоб збільшити коефіцієнти їх оборотності. І тим самим ще більше збільшити чистий прибуток підприємства ВАТ "Новошип".

Ресурсоотдачи говорить про те, скільки рублів виручки припадає на 1 карбованець вкладеного капіталу. Відбулося зменшення ресурсоотдачи на 0,08%. Тенденція в бік зниження зростання ресурсоотдачи свідчить про зменшення ефективності використання економічного потенціалу.

Коефіцієнт оборотності мобільних засобів, коефіцієнт оборотності матеріальних засобів і коефіцієнт оборотності грошових коштів характеризує інтенсивність використання всіх наявних ресурсів, показуючи швидкість обороту. Для мобільних засобів становить 0,36%, що менше в порівнянні з початком року на 0,62%. Коефіцієнт оборотності матеріальних засобів і коефіцієнт оборотності грошових коштів збільшився, що означає більш інтенсивне використання активів.

Коефіцієнт оборотності власного капіталу показує наскільки ефективно використовується майно, швидкість обороту власного капіталу. Спостерігається зменшення показника на 0,11%, що на кінець року склало 0,37%, що свідчить про зниження ділової активності через значне відставання збільшення виручки від продажу у порівнянні з зростанням власного капіталу.

Коефіцієнт оборотності матеріальних засобів ^- це число оборотів запасів і витрат за аналізований період. Даний показник до кінця року збільшився на 9,29% і склав 20,70%, через зменшення виробничих запасів і незавершеного будівництва.

Коефіцієнт оборотності коштів - це число оборотів грошових коштів і фінансових вкладень за аналізований період. Внаслідок скорочення самих грошових коштів, довгострокових і короткострокових фінансових вкладень показник на звітну дату дещо зменшився (на 0,10%) і становить 1,28%.

Коефіцієнт оборотності коштів в розрахунках показує розширення або зниження комерційного кредиту, що надається підприємством. Показник значно зменшився (з 9,22% до 5,69%) у зв'язку зі збільшенням короткострокової дебіторської заборгованості.

Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості показує розширення або зниження комерційного кредиту, наданого підприємству. Показник на багато збільшився в порівнянні з початком року (з 6,18% до 14,39%). Зростання даного коефіцієнта означає збільшення швидкості сплати заборгованості підприємства.

_{Висновок}

Бухгалтерський баланс по суті являє собою відображення стану майна на певну дату. Оскільки пізнання майнового стану здійснюватися через зіставлення активу і пасиву, то це пізнання буде зрозуміло і правдиво, якщо всі елементи балансу будуть включати; з одного боку, всі складові частини активу і пасиву (повного охоплення) і з іншого боку, правильність оцінки (вартісне вимір ) окремих статей балансу.

У ході цієї роботи було проведено аналіз бухгалтерського балансу на прикладі ВАТ "Новошип", дана оцінка фінансового стану вказаного підприємства на основі даних його балансу. Інформаційною базою для проведення аналізу був Бухгалтерський баланс (форма № 1) ТОВ "Новошип" за 2008 рік, а також складений на його основі порівняльний аналітичний баланс.

У результаті дослідження, були виявлені наступні відмітні ознаки в складі і структурі статей балансу ТОВ "Новошип":

валюта балансу в кінці звітного періоду збільшилась в порівнянні з початком періоду на 970 724 тис. руб. або на 8,2%;

структура сукупних активів характеризується незначним перевищенням в їх складі частки необоротних засобів. Частка необоротних засобів складає на кінець року - 54,70%. Частка оборотних коштів становить 43,30% на кінець звітного періоду;

найбільшу питому вагу в складі оборотних коштів мають короткострокова дебіторська заборгованість, представлена ​​в значній мірі в надані послуги;

значним зниженням відрізнялася у звітному періоді стаття запаси, що негайно позначилося на оборотності матеріальних засобів;

пасивна частина балансу характеризується значним переважанням власних джерел коштів, причому їх частка в загальному обсязі збільшилася протягом року на 4,70% і становить 97,30% всіх джерел на кінець звітного періоду;

власний капітал організації (5254722 тис. крб.) перевищує позиковий (327 500 тис. руб.) і темпи його росту вище, ніж темпи росту позикового капіталу (власний капітал виріс на 4,70%, позиковий капітал, навпаки, зменшився на 4,70%);

у організації відсутні довгострокові зобов'язання у вигляді позик і кредитів, а короткострокові позики і кредити складають на кінець звітного періоду лише 0,17% всіх джерел, отже, фінансування оборотних коштів підприємства відбувається в основному за рахунок власних коштів і кредиторської заборгованості, що є сприятливим фактом і позначається на її фінансової стійкості;

Далі в ході дослідження проводилася оцінка ліквідності та платоспроможності ВАТ "Новошип" на основі балансу даного підприємства, Для цього було виконано наступне:

проведена угруповання і розрахунок показників активів за ступенем їх ліквідності і пасивів за термінами їх погашення;

виконано аналіз результатів порівняння цих значень і виявлено позитивну ліквідність балансу організації, особливо в частині короткострокових зобов'язань;

за результатами розрахунку поточної ліквідності зроблено висновок про благопр і ятном положенні ліквідності балансу даного підприємства;

розраховані фінансові коефіцієнти ліквідності і платоспроможності.

Результати розрахунків свідчать про те, що ВАТ "Новошип" має високий рівень ліквідності і платоспроможності. Був проведений розрахунок абсолютних показників фінансової стійкості підприємства висновок - в організації спостерігається абсолютно незалежне фінансовий стан і на початку, і в кінці періоду, що аналізується.

За аналізований період вся діяльність ВАТ "Новошип" фінансувалася за рахунок власних коштів.

Прийнявши до уваги виявлені в ході аналізу явища, можна дати деякі рекомендації з підтримки і поліпшення фінансового стану підприємства: необхідно звернути увагу на збільшення частки грошових коштів, це можливо за рахунок збільшення виручки від реалізації готової продукції. Для цього необхідно проаналізувати причину зростання короткострокової дебіторської заборгованості вдосконалення форм розрахунків з покупцями. Слід більш серйозно ставитися до можливостей підприємства збільшити надходження грошових коштів не тільки за поточною, а й з інвестиційної та фінансової діяльності. Це дозволить зміцнити економічне становище підприємства та знизити підприємницький ризик шляхом диверсифікації вкладень.

Також необхідним профілактичним дією є своєчасно проведення оцінки фінансового стану підприємства на основі бухгалтерської звітності (аналіз динаміки складу і структури балансу, аналіз платоспроможності та ліквідності, аналіз фінансової стійкості та потенційного банкрутства).

_{Література}

1. Артеменко В. Г, Беллендир М.В. Фінансовий аналіз. - М.: ДІС, 2003. -56с.

2. Астахов В.Л. - Аналіз фінансової стійкості фірми. - М.: ОСЬс.89, 2002. -476с.

3. Атляровская Л.Т. - Економічний аналіз. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2003. - 28с.

4. Баканов М.І., Шеремет А.Д. - Економічний аналіз. - М.: Фінанси і статистика, 2003. - 62С

5. Бикадиров В.Л., Алексєєва П.Д. - Фінансово-економічний стану підприємства. - М.: ПРІОР, 2002. - 265с.

6. Балабанов І.Т. - Фінансовий аналіз і планування господарюючого суб'єкта. - М.: Фінанси і статистика, 2003. - 275с.

7. Бердникова Т.Б. - Аналіз і діагностика фінансово-господарської діяльності підприємства. М ИНФРА - М, 2003. - 22с.

8. Богатко А.А. - Основи економічного ан а лізу господарюючого суб'єкта. - М.: Фінанси і статистика, 2002. - 18с.

9. Бочкарьова Т.А. - Аналіз економічного стану: Монографія. - Хабаровськ: РІЦ ХГАЕП, 2001. - 382с.

10. Бочкарьова Т.А. - Фінансовий аналіз: Навчальний посібник. - Хабаровськ: РІЦ ХГАЕП, 2001. - 73С.

11. Бочкарьова Т.А. - Економічний аналіз: Навчальний посібник. - Хабаровськ ДВІМБП, 2001. - 164с.

12. Бочкарьова Т.А., Міхмель Г.М., та ін - Економічний аналіз: Тексти лекцій для підготовки і здачі державного кваліфікаційного іспиту для студентів спеціальності 06.05.00 "Бухгалтерський облік, аналіз і аудит" заочної форми навчання. - Хабаровськ: РІЦ ХГАЕП, 2002. - 32с.

13. Валуєв Б.І. - Оперативний контроль економічної діяльності підприємства. - М: Фінанси статистик, 2003. - 176с.

14. Вахрін П.І. - Фінансовий аналіз в комерційних та некомерційних організаціях. - М.: Цент, 2002. - 606с.

15. Герасимова В.О., Чуєв І.М., Чечевіцина Л.М. - Аналіз фінансово-господарської діяльності в питаннях і відповідях. - М.: Видавничо-торгова корпорація "Дашков і К ^О", 2002. - 80с.

16. Донцова Л.Я. - Комплексний аналіз бухгалтерської звітності. М.: Изд-во "Дело и сервіс" 2003. - 279с.

17. Єрмолович Л.Л. - Аналіз господарської діяльності підприємства - Мінськ.: Екоперспектіва, 2003. - 470с.

18. Єфімова О.В. - Фінансовий аналіз. - Бухгалтерський облік, 2003. - 10с.

19. Ковальов В.В. - Фінансовий аналіз. - М.: Фінанси і статистика, 2003. - 300с.

20. Ковальов В.В., Волкова О.М. - Аналіз господарської діяльності підприємства. - М.: Проспект 2001. - 50с.

21. Крейнина М.М. - Фінансовий стан організації. - М.: ДІС, 2003. - 61с.

22. Карлін Т-Р. Аналіз фінансових звітів. - Бухгалтерський облік - М; М.: ІНФРА2003. - 243с.

23. Крутін А.Б., Хайкін М.М. - Основи фінансової діяльності підприємства. - СПб: Бізнес преса, 2001. - 30с.

24. Маркар'ян Е.А., Герасименко ГОЛ. - Фінансовий аналіз. - М.: ПРІОР, 2001. - 350С.

25. Мартинюк Г.К. - Економічний аналіз: Навчальний посібник. - Хабаровськ РІЦ ХГ АЕП, 2002. - 464с.

26. Маркар'ян В.І. - Фінансові результати: облік за новим Планом рахунків. - М. Прес, 2001. - 181с.

27. Прикін Б.Б. - Економічний аналіз підприємства. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2003. - 106с.

28. Панков Д.А. - Сучасні методи аналізу економічного становища. - Мінськ: ЮНИТИ - ДАНА 2001. - 533с.

29. Русак Н.А., Русак В.А. - Фінансовий аналіз суб'єктів господарювання. - Мінськ Вищ. Школа, 2001. - 58С.

30. Самсонов Н.Ф. та ін - Фінанси на мікрорівні. - М.: Вищ. Школа, 2001. -716с.

31. Савицька Г.В. - Аналіз господарської діяльності. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 86с.

32. Стоун Д, Хітчм і г К. - Бухгалтерський облік і фінансовий аналіз. Фінанси 1999. - 40с.

33. Стоянова Е.С. - Фінансовий менеджмент. - М.: - ПРІОР, 2001. - 71с.

34. Сівкова А.І. Фрадкіна Є.К. - Практикум з аналізу фінансово-господарської діяльності - Ростов-на - Дону "Фенікс" 2001.48с.

35. Тубурчак П. П.,. Мумін В.І., Саприкін М.С. - Аналіз і діагностика Фінансово-господарської діяльності підприємства - Ростов н / Д: Фенікс, 2002. - 58С.

36. Шеремет А.Д., Сайфулін Р.С. - Методика економічного аналізу. - М.: - ПРІОР, 2001. - 428с.