- Документ з облікової політики підприємства;
- Затверджені керівником форми первинних облікових документів;
- Графіки документообігу;
- Затверджений керівником План рахунків бухгалтерського обліку;
- Затверджені керівником форми внутрішньої звітності.
Таким чином, як випливає з аналізу нормативної документації, обіг готівкових та безготівкових грошей у Російської Федерації та бухгалтерський облік руху грошових коштів достатньо жорстко регламентовані. Чітке виконання правил роботи з грошовими засобами дає можливість підприємству організувати свою роботу відповідно до законодавства та уникнути претензій з боку контролюючих органів.
1.2 Особливості організації роботи з готівковими коштами
Грошові кошти є складовою частиною оборотних активів. Вони необхідні підприємству для здійснення розрахунків між постачальниками та підрядниками, для здійснення платежів до бюджету, розрахунків з кредитними установами, для видачі працівникам зарплати, премій і для здійснення інших видів виплат [15, c.47].
Грошові кошти надходять на підприємство від покупців і замовників за продані товари та надані послуги, від банків у вигляді позик, від установ і організацій у порядку тимчасової допомоги та ін
Базою грошових коштів підприємства є господарські взаємовідносини підприємства з різними організаціями і установами та господарські взаємовідносини, пов'язані з реалізацією робіт, послуг і здійсненням інших господарських операцій.
Грошові кошти підприємства знаходяться в касі у вигляді готівкових грошей, грошових документів, на рахунках у банках, у виставлених акредитивах, відкритих особливих рахунках та ін
Бухгалтерський облік грошових коштів має важливе значення для правильної організації грошового обігу, організацію розрахунків і кредитування на виробництві. Облік грошових коштів має значення у зміцненні платіжної дисципліни і в ефективному використанні фінансових ресурсів підприємства. Тому дуже важливим є контроль за дотриманням касової дисципліни, правильністю та ефективністю використання грошових коштів, забезпеченням збереження грошових документів, що знаходяться в касі підприємства.
Основними завданнями бухгалтерського обліку грошових коштів є:
- Перевірка правильності оформлення, законності документів;
-Своєчасне і повне відображення операцій в обліку;
-Забезпечення своєчасності, повноти та правильності розрахунків за всіма видами платежів;
-Своєчасне проведення інвентаризації грошових коштів та відображення її результатів в обліку;
-Забезпечення збереження грошових коштів, грошових документів у касі підприємства та інших місцях зберігання;
-Пошук можливостей найбільш раціонального вкладення вільних грошових коштів як джерела фінансових інвестицій, приносять дохід.
-Створення умов для повсякденного контролю за наявністю і рухом грошових коштів [21, c.26].
Порядок зберігання і витрачання грошових коштів в касі встановлений рішенням Ради директорів ЦБ Росії № 40 від 22.09.1993 року (зі змінами на 26.02.1996 року).
Відповідно до цього документа організації незалежно від організаційно-правових форм і сфери діяльності зобов'язані зберігати вільні грошові кошти в установах банків.
Організації проводять розрахунки за своїми зобов'язаннями з іншими організаціями, як правило, в безготівковому порядку через банки або застосовують інші форми безготівкових розрахунків, що встановлюються Банком Росії у відповідність до законодавства Російської Федерації.
Для здійснення розрахунків готівкою кожна організація повинна мати касу і вести касову книгу за встановленою формою.
Прийом готівкових грошей організаціями при здійсненні розрахунків з населенням проводиться з обов'язковим застосуванням контрольно-касових машин, згідно з Федеральним законом від 22 травня 2003 року № 54-ФЗ «Про застосування контрольно - касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків і (або) розрахунків з використанням платіжних карт ».
Готівкові гроші, отримані організаціями в банках, витрачаються на цілі, зазначені в чеку. Ведення касових операцій покладено на касира, який несе повну матеріальну відповідальність за збереження прийнятих цінностей. У касі можна зберігати невеликі грошові суми в межах встановленого банком ліміту для оплати дрібних господарських витрат, видачі авансів на відрядження та інших невеликих платежів. Перевищення встановлених лімітів в касі допускається лише протягом трьох робочих днів (включаючи день отримання грошей в банку) в період виплати заробітної плати працівникам організації, допомоги по тимчасовій непрацездатності, стипендій, пенсій і премій.
Для обліку касових операцій застосовуються типові міжвідомчі форми первинних документів та облікових регістрів: прибутковий касовий ордер (форма № КО-1), видатковий касовий ордер (форма КО-2), Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів (форма КО-3), Касова книга (форма КО-4), Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошових коштів (форуму КО-5). Ці форми затверджені наказом Мінстату України від 18 серпня 1998 року № 88 за погодженням з Мінфіном Росії і введені в дію з 01 січня 1999 року.
Надходження грошей до каси і видачу з каси оформляють прибутковими та видатковими касовими ордерами. Для обліку грошей, виданих з каси довіреним особам (роздавальник) з виплати заробітної плати, і повернення залишку готівки та сплачених документів ведеться Книгу обліку прийнятих та виданих касиром грошей. [18, с.6]
Прибуткові та видаткові касові ордери або замінюючі їх документи до передачі в касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів.
Всі операції з надходження і витрачання грошових коштів касир записує в касову книгу, яка повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана сургучною або мастичної печаткою.
Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера організації.
Керівники організації зобов'язані обладнати касу і забезпечити зберігання грошей у приміщенні каси, а також при доставці їх з установи банку і здачі в банк. У тих випадках, коли з вини керівників організації не були створені необхідні умови, що забезпечують збереження грошових коштів при їх зберіганні і транспортуванні, вони несуть відповідальність у встановленому законодавством порядку.
Приміщення каси має бути ізольовано, а двері до каси під час здійснення операції - замкнені з внутрішнього боку. Доступ до приміщення каси особам, які мають відношення до її діяльності, забороняється.
Каси організацій можуть бути застраховані згідно з чинним законодавством.
Ключі від металевих шаф і печатки зберігаються у касирів, яким забороняється залишати їх в умовлених місцях, передавати стороннім особам або виготовляти невраховані дублікати. Враховані дублікати ключів в опечатаних касирами пакетах, скриньках та ін зберігаються у керівників організацій. Не рідше одного разу на квартал проводиться їх перевірка комісією, яка призначається керівником організації, результати її фіксуються в акті.
При виявленні втрати ключа керівник організації повідомляє про подію в органи внутрішніх справ і вживає заходів до негайної заміни замка металевої шафи.
Зберігання в касі готівки та інших цінностей, які не належать даної організації, забороняється.
В організаціях, які мають одного касира, у разі потреби тимчасової його заміни виконання обов'язків касира покладається на іншого працівника за письмовим наказом керівника організації (рішенням, постановою). З цим працівником укладається договір про повну матеріальну відповідальність.
У разі раптового залишення касиром роботи (хвороба тощо) знаходяться у нього під звітом цінності негайно перераховуються іншим касиром, якому вони передаються, у присутності керівника і головного бухгалтера організації або в присутності комісії з осіб, призначених керівником організації. Про результати перерахування і передачі цінностей складають акт за підписами зазначених осіб.
В організаціях, що мають велику кількість підрозділів або обслуговуються центральними бухгалтеріями, оплата праці, виплати допомоги по соціальному страхуванню, стипендій можуть проводитися за письмовим наказом керівника організації (рішенням, постановою) іншими, крім касирів, особами, з якими укладається договір про матеріальну відповідальність і на яких поширюються всі права та обов'язки, встановлені Порядком для касирів.
У малих організаціях, які мають в штаті касира, обов'язки останнього може виконувати головний бухгалтер або інший працівник за письмовим розпорядженням керівника організації за умови укладання з ним договору про матеріальну відповідальність.
У терміни, встановлені керівником організації, а також при зміні касирів проводиться раптова ревізія грошових коштів та інших цінностей, що знаходяться в касі. Залишок готівки в касі звіряють з даними обліку по касовій книзі. Для здійснення ревізії каси наказом керівника організації призначається комісія, яка складає акт. При виявленні ревізією недостачі або надлишку цінностей у касі в акті вказують їх суму і обставини виникнення.
В умовах автоматизованого ведення касової книги повинна проводитися перевірка правильності роботи програмних засобів оброблення касових документів.
Відповідальність за дотримання Порядку ведення касових операцій покладається на керівників організацій, головних бухгалтерів та касирів. Особи, винні в неодноразовому порушенні касової дисципліни, притягуються до відповідальності відповідно до законодавства Російської Федерації. Порядок ведення касових операцій систематично перевіряють банки (не рідше одного разу на два роки).
На керівників організацій, які допустили зазначені порушення, покладається адміністративний штраф на суму від 4000 до 5000 рублів (п.15.1 КоАП РФ). На підприємство накладається штраф у розмірі від 40000 до 50000 рублів.
В даний час відповідно до Вказівкою Центрального банку Російської Федерації від 14.11.01 р. № 1050-У встановлений граничний розміри розрахунків готівкою між юридичними особами на рівні 60000 рублів по одній угоді. При цьому слід враховувати, що під угодою в даному випадку розуміється один окремий договір. Це уточнення діє з 1 липня 2002 року.
Для розрахунків з фізичними особами граничний розмір розрахунків готівкою не встановлений.
Готівкові грошові кошти, що надходять до каси підприємства, підлягають здачі в банк для наступного зарахування на рахунок.
При операціях з готівковими коштами використовуються:
- Оголошення на внесок готівкою;
- Чек грошовий.
Прядок і терміни здачі готівки встановлюються обслуговуючими установами банків кожному підприємству за погодженням з їх керівниками з необхідності прискорення оборотності грошей і своєчасного надходження їх до кас у дні роботи установ банків, при цьому можуть встановлюватися такі терміни здачі підприємствами готівкових грошових коштів:
- Для підприємств, розташованих у населеному пункті, де є установи банків або підприємства Держкомзв'язку Росії, - щоденно в день надходження готівки до каси підприємств;
- Для підприємств, які в силу специфіки своєї діяльності режиму роботи, а також при відсутності вечірньої інкасації або вечірньої каси установи банку не можуть щодня наприкінці робочого дня здавати готівкові грошові кошти в установи банків або підприємства Держкомзв'язку Росії, - на наступний день;
- Для підприємств, розташованих у населеному пункті, де немає установ банків або підприємств Держкомзв'язку Росії, а також знаходяться від них на віддаленій відстані, - 1 раз на кілька днів.
Причому організації можуть вносити готівкові гроші тільки на свій розрахунковий (поточний) рахунок.
Оголошення на внесок готівкою являє собою комплект документів, який складається з оголошення, ордери і квитанції.
В оголошенні на внесок готівкою повинна бути вказана дата їх фактичного подання в банк. Вони повинні бути обов'язково заповнені одночасно вручну або на ЕОМ зі збереженням усіх реквізитів бланка. Найменування власника, номер рахунку та найменування кредитної організації в оголошеннях можуть позначатися штампами.
При прийомі готівкових коштів від юридичних осіб операційний працівник банку перевіряє правильність заповнення оголошення на внесок готівкою, оформляє його і передає оголошення на внесок готівкою в касу. Касовий працівник, отримавши оголошення на внесок готівкою, перевіряє заповнення оголошення, звіряє відповідність сум цифрами і прописом, викликає вносителя грошей і приймає від нього гроші. Після прийому грошей касовий працівник звіряє суму дану в оголошенні на внесок готівкою, з сумою, фактично опинилася при перерахунку. За відповідності сум касовий працівник підписує оголошення, квитанцію та ордер, ставить печатку на квитанції і видає її вносителю грошей. Квитанція, потім прикладається до видаткового ордеру та є виправдувальним грошовим документом.
У тих випадках, коли касовим працівником встановлено розбіжність між здаються клієнтом грошей і сумою, вказаною в оголошенні на внесок готівкою, оголошення на внесок готівкою переоформляється клієнтом на фактичну суму грошей.
Крім того, прийом до каси кредитної організації та зарахування грошової готівки на рахунок клієнта - юридичної особи може проводитися також по препроводительной відомості, яка додається до сумки з рублевою готівкою.
Від організацій може прийматися готівка, упакована в інкасаторскіе сумки, спеціальні мішки, кейси, інші засоби для пакування грошей, що забезпечують їх збереження при доставці і не дозволяють здійснити їх відкриття без видимих ​​слідів порушення цілості.
У кредитній організації ведеться список організацій, що здають готівку в сумках, із зазначенням у ньому найменування організацій, кількості та номерах закріплених за кожною організацією сумок. При цьому організації, які здають готівку в сумках, представляють до касового підрозділ кредитної організації зразки відбитків пломбірів, якими будуть опломбувати сумки. Відбиток пломби повинен містити номер та скорочене найменування організації її фірмовий знак.
Касир організації формує які підлягають здачі сумки з готівкою. При цьому перший примірник препро-тивною відомості вкладається в сумку, другий і третій екземпляри - відповідно накладна до сумки та копія препро-тивною відомості - видаються в кредитну організацію разом з сумкою.
Для отримання в банку грошей, необхідних на виплату: заробітної плати, депонованої заробітної плати, відрядження, господарських та інших витрат підприємство повинно мати чекову книжку. Чекова книжка містить 25 або 50 чеків і видається організації за заявою встановленого зразка.
Чек є розпорядженням підприємства про видачу з розрахункового рахунку суми готівкових грошей, зазначеної в ньому. Чек може виписуватися на суму, що не перевищує залишку грошових коштів на розрахунковому рахунку.
Чеки заповнюються від руки чорнилом або кульковими ручками у відповідності правилами, викладеними на обкладинках чекових книжок. Усі реквізити чека повинні бути заповнені. Чек підписується керівником та головним бухгалтером, ставиться печатка. Сума вказується цифрами, а потім прописом. Вільні місця попереду і після суми карбованців повинні бути обов'язково прокреслені двома лініями. Сума прописом повинна починатися обов'язково в самому початку рядка
Найменування власника рахунку, номер книжки, найменування кредитної організації в чеках можуть позначатися штампами.
Прізвище, ім'я та по батькові особи, на ім'я якого видається чек, пишеться від руки.
Ніякі поправки в тексті чека не допускаються, тому що роблять його не дійсним.
При наявності у поданій банку власником чека картці із зразками підписів відмітки про те, що організації друк не присвоєна, чек приймається банком без скріплення їх відбитком печатки.
Одночасно з складанням чека повинні бути заповнені всі реквізити корінця чека.
Корінці сплачених і зіпсованих чеків, а також зіпсовані чеки чекодавець зобов'язаний зберігати не менше трьох років. Власник рахунку зобов'язаний при закритті рахунки повернути установі банку чекові книжки з рештою невикористаними корінцями та чеками при заяві, із зазначенням номерів чеків.
Чеки приймаються банком протягом 10 днів з дня їх виписки, не враховуючи дня заповнення.
Клієнт банку зобов'язаний вказувати на звороті грошових чеків призначення сум платежу. Відомості про призначення платежу на звороті грошових чеків завіряються підписами чекодавця. Підприємства, організації та установи, які в певних випадках за умовами своєї діяльності не розшифровують свої витрати, направляти в кредитні організації грошові чеки без вказівки призначення платежу.
При вирішенні питання про видачу готівки на цілі, зазначені в чеку, банки можуть запросити від обслуговуваних підприємств необхідні документи.
Підставою для визначення обгрунтованості витрачання підприємствами грошових коштів на зазначені цілі та їх підтвердженням можуть служити кошторис витрат (статут, положення, рішення про створення підприємства або договір засновників, ліцензії на здійснення окремих видів діяльності та інші документи, договори (контракти), звіти підзвітних осіб про витрачання, отриманих для закупівлі продукції готівкових грошей.
Підтвердженням витрачання готівкових грошей є: копія товарного чека, рахунок, накладна, звіти підзвітних осіб про витрачання отриманих готівкових грошей з додатком первинних документів.
У банку касир (або інша особа, який має право отримувати готівкові гроші), передає чек касовому працівникові. Після перевірки касовий працівник залишає чек у себе, а одержувачу видає контрольну марку (розташовану у верхньому правому куті чека). Після того, як сума, що підлягає видачі, буде підготовлена, касовий працівник викликає одержувача грошей за номером чека і питає у нього суму одержуваних грошей. Одержувач передає контрольну марку в видаткову касу кредитної організації і отримує готівку.
Одержувач грошей, не відходячи від каси, у присутності касового працівника, який видав гроші, перевіряє повні і неповні пачки банкнот за кількістю пачок і корінців у них, повні корінці, не упаковані у пачки, і окремі банкноти - полістний перерахунком, монету - за кількістю мішків і написам на ярликах до мішків, пакети, тюбики та окремі монети - перерахунком по гуртках.
Відповідно до банківських правил, клієнт має право за своїм бажанням перерахувати в кредитній організації отримані гроші поаркушно. Доставка грошей в приміщення для перерахунку клієнтами і перерахунок здійснюються в присутності одного з працівників касового підрозділи кредитної організації. На виявлені в результаті перерахунку нестачу чи надлишок грошей складається акт за встановленою формою.
Договором на розрахунково-касове обслуговування може бути передбачена можливість отримання організацією готівкових грошових коштів з попередньої передачею чека. У цьому випадку чек передається в кредитну організацію напередодні дня видачі. Контрольна марка від чека залишається у клієнта.
Крім того, може практикуватися і така схема отримання готівкових грошей, при якому кредитна організація сама доставляє суми грошових коштів отримувачу. У цьому випадку напередодні доставки готівки організація пред'являє операційному працівникові кредитної організації грошовий чек. Контрольна марка від чека залишається у клієнта. Підготовлена ​​готівка вкладається в інкасаторську сумку, яка забезпечується ярликом і пломбується завідувачем касою чи касовим працівником, упакувавши сумку. На ярлику проставляються: найменування організації, дата упаковки, сума вкладених грошей, підпис та іменний штамп завідувача касою або касового працівника. Доставка грошей здійснюється бригадою інкасаторів.
В організації прийом доставлених грошей проводиться касиром або комісією уповноважених осіб, що призначається письмовим розпорядженням керівника організації. До складу комісії включається касир організації.
Інкасатори пред'являють касиру організації (комісії уповноважених осіб) службові посвідчення і явочну картку. Представники організації інкасаторам - розпорядження керівника організації про включення їх до складу комісії, документи, що засвідчують їх особи, і контрольну марку для звірки її номера з номером грошового чека.
Касир організації (комісія уповноважених осіб) перевіряє цілість упаковки сумки з готівкою, звіряє відповідність відбитка пломбіру на пломбі до сумки наявному зразку і приймає Повні і неповні пачки банкнот за кількістю корінців у них, окремі корінці та банкноти - полістний перерахунком, мішки з монетою - по написах на ярликах. Після цього звіряє суму прийнятих грошей з сумою, вказаною в грошовому чеку, розписується на грошовому Чеке і заповнює явочну картку. У явочній картці проставляється номер сумки, час прийому і сума прийнятої готівки.
При пред'явленні інкасаторами сумки в порушеній упаковці складається акт у трьох примірниках і підписується всіма особами, при-сутствовала при прийомі грошей. Перший примірник акта передається банку, другий - підрозділу інкасації, третій примірник залишається в організації.
Оформлений грошовий чек інкасатори передають операційного працівникові банку для запису в касовому журналі. Грошовий чек і видатковий касовий ордер передають завідувачу касою для приміщення в касові документи.
На кожну отриману в банку суму бухгалтер виписує прибутковий касовий ордер на ім'я одержувача з зазначенням номера чека, при цьому квитанція прикладається до виписки банку.
У Додатку 1 до Порядку ведення касових операцій у Російської Федерації 1993 року викладені ознаки і правила визначення платіжності банківських білетів (банкнот) та монет Банку Росії (ознаки платіжності, допустимі пошкодження платіжних банкнот, порядок обміну банкнот і монет, порядок експертизи грошових знаків), якими повинні керуватися касири при здійсненні касових операцій з банківськими квитками і монетами Банку Росії.
Використання контрольно-касових машин для обліку розрахунків з населенням обов'язково для всіх організацій.
Якщо організації в силу специфіки своєї діяльності або особливостей місцезнаходження не мають можливості застосовувати контрольно-касові машини, то як документів суворої звітності при розрахунках з населенням можна використовувати форми бланків документів, затверджені Мінфіном Росії.
За порушення вимог Закону Російської Федерації «Про застосування контрольно - касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків і (або) розрахунків з використанням платіжних карт» застосовуються штрафні санкції до організацій в залежності від характеру порушення.
1.3 Особливості безготівкових форм розрахунків
Безготівкові розрахунки регулюються Положенням Центрального банку «Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації» від 12 квітня 2001 року № 2-П. Дане положення виходить з принципу свободи вибору підприємствами форм розрахунків і закріплення їх у договорах, а також невтручання банку у договірні відносини підприємств.
Форми безготівкових розрахунків обираються організаціями самостійно і передбачаються в договорах, що укладаються організаціями з банками. У рамках безготівкових розрахунків в якості учасників розрахунків розглядаються платники та одержувачі коштів, а також обслуговують банки та банки-кореспонденти.
Всі операції по банківських рахунках здійснюються на підставі розрахункових документів. Розрахунковий документ є оформлене у вигляді документа на паперовому носії або у встановлених випадках електронного платіжного документа:
-Розпорядження платника (клієнта чи банку) про списання грошових коштів зі свого рахунку і їх перерахування на рахунок отримувача коштів;
-Розпорядження отримувача коштів (стягувача) на списання грошових коштів з рахунку платника і перерахування на рахунок, вказаний одержувачем коштів.
Розрахункові документи на паперовому носії заповнюються із застосуванням пишуть чи електронно-обчислювальних машин шрифтом чорного кольору, за винятком чеків, які заповнюються ручками з пастою, чорнилом чорного або синього кольору (допускається заповнення чеків на друкарській машинці шрифтом чорного кольору). Підписи на розрахункових документах проставляються ручкою з пастою або чорнилом чорного або синього кольору. Відбиток печатки та відбиток штампа банку, що проставляються на розрахункових документах, повинні бути чорного, синього або фіолетового кольорів.
При заповненні розрахункових документів не допускається вихід текстових і цифрових значень реквізитів за межі полів, відведених для їх проставлення. Значення реквізитів повинні читатися без труднощі.
Підпису, печатки і штампи повинні проставлятися у призначених для них полях бланків розрахункових документів.
Розрахункові документи дійсні до пред'явлення в обслуговуючий банк протягом десяти календарних днів, не рахуючи дня їх виписки.
Розрахункові документи пред'являються в банк у кількості примірників, необхідній для всіх учасників розрахунків. Всі примірники розрахункового документа повинні бути заповнені ідентично. Другий і наступні екземпляри розрахункових документів можуть бути виготовлені з використанням копіювального паперу, розмножувальної техніки або електронно - обчислювальних машин.
Розрахункові документи приймаються банками до виконання за наявності на першому примірнику (крім чеків) двох підписів (першої та другої) осіб, які мають право підписувати розрахункові документи, або одного підпису (за відсутності в штаті організації особи, яким може бути надано право другого підпису) і відбитка печатки (крім чеків), заявлених у картці із зразками підписів і відбитка печатки. За операціями, які здійснюються філіями, представництвами, відділеннями від імені юридичної особи, розрахункові документи підписуються особами, уповноваженими цією юридичною особою.
Розрахункові документи приймаються банками до виконання незалежно від їх суми. Розрахункові документи, оформлені з порушенням встановлених вимог, прийому не підлягають.
Форми безготівкових розрахунків визначені ст. 862 Цивільного кодексу РФ.
Платіжне доручення є розпорядження власника рахунку (платника) перевести певну грошову суму на рахунок одержувача коштів.
Схема розрахунків платіжними дорученнями представлена ​​на малюнку 1.
1. Між постачальником і покупцем укладається договір-контракт.
2. Постачальник відвантажує продукцію покупцеві (виконує роботи, надає послуги).

SHAPE \ * MERGEFORMAT

Матеріальні цінності, роботи, послуги

Платіжне доручення

Виписка з розрахункового рахунка про зарахування грошових коштів

Платіжне доручення

Виписка з розрахункового рахунку про списання коштів 6661111

Постачальник (Одержувач грошей)

Покупець (Платник)

Банк постачальника

Банк покупця

Рис 1. Схема розрахунків платіжними дорученнями
3. Покупець передає платіжне доручення про перерахування суми коштів зі свого розрахункового рахунку на рахунок одержувача.
4. Банк передає покупцеві виписку з розрахункового рахунка про списання грошових коштів.
5.Банк платника передає платіжне доручення банку постачальника і перераховує грошові кошти на його розрахунковий рахунок.
6. Банк постачальника передає виписку з розрахункового рахунка про зарахування суми платежу.
Платіжними дорученнями можуть здійснюватись:
- Перерахування грошових коштів за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги;
- Перерахування грошових коштів до бюджетів всіх рівнів і в позабюджетні фонди;
- Перерахування грошових коштів з метою повернення - розміщення кредитів (позик) депозитів та сплати відсотків за ним;
- Перерахування грошових коштів в інших цілях, передбачених законодавством або договором.
Відповідно до умов основного договору платіжні доручення можуть використовуватися для попередньої оплати товарів, робіт, послуг або для здійснення періодичних платежів.
Платіжні доручення приймаються банком незалежно від наявності грошових коштів на рахунку платника.
При відсутності або недостатності коштів на рахунку платника, а також якщо договором банківського рахунку не визначені умови оплати розрахункових документів понад наявні на рахунку грошових коштів, платіжні доручення вкладаються у картотеку по позабалансовому рахунку № 90902 «Розрахункові документи, не сплачені в строк» ​​і оплачуються у міру надходження коштів до черговості, встановленої законодавством.
У разі невиконання або неналежного виконання доручення клієнта банк несе відповідальність на підставах і в розмірах, які передбачені главою 25 частини I Цивільного кодексу РФ.
Доручення оплачується з додержанням установленої законодавством черговості платежів.
Форма розрахунків платіжними дорученнями є вигідною для платника, коли оплата проводиться за вже поставлені матеріальні цінності, виконані роботи, надані йому послуги. Для постачальника з точки зору надійності і швидкості отримання грошей вигідна 100%-ва передоплата платіжним дорученням, для платника передоплата означає заморожування грошових коштів, тому погоджуватися на неї потрібно тільки в разі крайньої необхідності.
Акредитив являє собою доручення банку покупця банку постачальника сплатити розрахункові документи, пред'явлені постачальником, на певних умовах, зазначених в акредитиві.
Розрахунки за акредитивом представляють собою умовне грошове зобов'язання, прийняте банком (банк-емітент) за дорученням платника, зробити платежі на користь одержувача коштів за пред'явленням останнім документів, відповідних умовам акредитива, або надати повноваження іншому банку здійснити такі платежі.
Банк покупця відкриває акредитив і називається банком-емітентом, а банк постачальника виконує акредитив і називається виконуючим банком.
Послідовність документообігу при акредитивній формі розрахунків представлена ​​на малюнку 2.
1. Укладення між продавцем і покупцем договору купівлі-продажу товару, що передбачає платіж з документарного акредитиву.
2. Покупець направляє своєму банку (банку-емітенту) інструкцію про відкриття документарного акредитиву на користь продавця (бенефіціара).
3. Банк-емітент, в свою чергу, відкриває документарний акредитив і інформує виконуючий банк про відкриття документарного акредитиву.
SHAPE \ * MERGEFORMAT

Матеріальні цінності, роботи, послуги

Повідомлення про відкриття акредитива

Доручення на відкриття акредитива

Підтверджуючі документи

Документи, що підтверджують відвантаження

Заява на акредитив

\

Постачальник (Одержувач грошей)

Покупець (Платник)

Банк покупця

Банк постачальника