[ Управління збутом ] | 6078,7 | 8043,1 | 2443,9 | |
Випуск продукції. Тис.руб. | 83851,8 | 117116,9 | 163332,6 | 79480,8 |
Продуктивність праці на1-го працівника. Тис.руб. | 243,7 | 323,5 | 447,5 | 203,8 |
Аналізуючи таблицю 12, можна зробити висновок, що чисельність працівників заводу протягом 3-х років постійно збільшується. Так в порівнянні з 2003р. вона зросла на 21 людину Збільшується час, відпрацьований за рік працівниками всього на 22,2 тис.чел.час., а в порівнянні з 2003 р., а в порівнянні з 2004 роком цей показник знизився на 14,2 тис.чол / години , це сталося через зміну форми оплати праці: була почасова, зараз відрядна з 2005р Заробітна плата в 2003 році найменша-1356руб., в 2004році - 1399,3 руб., а в 2005 р. вона збільшилася на 480,3 руб. порівняно з 2003р. Так як випуск продукції помітно росте: в2004 він виріс в 1,3 рази в порівнянні з 2003, а в 2005 р - в 2 рази в порівнянні з 2003 р., фонд оплати праці у 2005 році зріс на 2443,9 руб. Незважаючи на те, що заробітна плата на заводі не дуже велика, люди все таки тримаються за свої робочі місця, що доводить якість і зростання випуску продукції.
Забезпеченість трудовими ресурсами показана в таблиці 13.
Забезпеченість трудовими ресурсами ВАТ «Уфамолзавод»
Найменування | 2003 | 2004 | 2005 | Відхилення |
Потрібно за планом, чол. | 310 | 380 | 380 | 70 |
Фактично є. Чол. | 344 | 362 | 365 | 21 |
Забезпеченість,% | 111 | 95 | 96,1 |
Роблячи висновок по таблиці 13, можна сказати, що ВАТ «Уфамолзавод» у 2003 році був забезпечений трудовими ресурсами на 111%, в 2004 році дане забезпечення знизилося на 95%, а в 2005 році забезпеченість трудовими ресурсами склала всього 96,1%. Це говорить про те, що підприємству слід переглянути кадрову політику.
Аналіз фінансових результатів діяльності
Вартість чистих активів показує робочий капітал підприємства. Він повинен бути не меншою від статутного фонду підприємства. Так як статутний капітал ВАТ «Уфамолзавод» на початок 2004 року склав - 376 180 руб., А вартість чистих активів - 12146292 руб., На кінець 2004 року статутний капітал -376180 руб., А вартість чистих активів на кінець 2004 року - 9878797 крб. , це говорить про те, що підприємство прибутково і має стійке фінансове становище.
Розрахунок вартості чистих активів
Найменування | 2003 | 2004 | 2005 |
Позикові кошти | 19758400 | 16469600 | 10140562 |
Кредиторська заборгованість | 8210662 | 5755492 | 5505271 |
Резерви майбутніх витрат | - | - | - |
Інші пасиви | - | - | - |
Разом пасиви сума | 27969062 | 22225692 | 15645833 |
Вартість чистих активів | 12146292 | 9878883 | 9747539 |
Далі проведемо аналіз ліквідності балансу ВАТ «Уфамолзавод», який необхідний для оцінки кредитоспроможності підприємства (здатності розраховуватися за своїми зобов'язаннями). Ліквідність визначається покриттям зобов'язань підприємства його активами, термін перетворення яких в гроші відповідає терміну погашення зобов'язань.
Аналіз ліквідності балансу ВАТ «Уфамолзавод»
Коефіцієнти | На початок року | На кінець року | Норматив | Відхилення |
Абсолютної ліквідності | 1,6 | 0,78 | > 0,2 | 1,4 |
Проміжної ліквідності | 1,9 | 0,9 | 0,7-0,8 | 1,1 |
Загальної ліквідності | 2,5 | 1,5 | > 1 | 1,53 |
За даним аналізу можна зробити висновок про те що, дане підприємство має досить стійке фінансове становище і в змозі оплатити свої кредити, тобто є надійним клієнтом для банку.
Характеристику фінансових результатів діяльності підприємства розглянемо в таблиці 16.
Фінансовий результат діяльності ВАТ «Уфамолзавод»
Показники | 2003 | 2004 | 2005 | Приріст | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Прибуток від продажу продукції, тис. грн. | 82232 | 285681,6 | 478342,8 | 5,82 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Позареалізаційні | 3844,9 | 3770,3 | 9023,9 | 2,3 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
-Доходи, тис. грн. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
-Витрати, тис. грн. | 3920,2 | 1318,7 | 4798,1 | 1,2 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Балансовий прибуток, тис. грн. | 82307 | 283230
Вивчивши дану таблицю, ми бачимо, що прибуток від продажу продукції в 2005 році зросла в 5,8 рази в порівнянні з 2003 роком. Позареалізаційні доходи зменшилися на 24%, витрати ж навпаки збільшилися в 1,2 рази. Підприємство отримало прибуток, який склав 474117 тис. грн., Вона перевищує прибуток за 2003 рік у 5,8 разів. У 2005 р. рівень рентабельності підвищився в 2,3 рази, він склав 11,6%. Рівень рентабельності виробництва молочної продукції
Аналізуючи таблицю 17, можна зробити висновок про те, що прибуток за останні три роки збільшувалася. Так само з даної таблиці видно, що рівень рентабельності в 2003 році був найвищим по сметані, так само як і в наступні два роки, відповідно, 9,8%, 10%, і 9,5%. Рівень рентабельності по сиру залишався без зміни з року в рік. Незбираномолочна продукція пішла на спад, так в 2003 році її рентабельність становила 6,6%, а в 2005 році вже впала до 5,4%. Морозиво має найменший показник рівня рентабельності 3,8%. Виробництво і реалізація продукції - основа всієї виробничо-господарської діяльності підприємств, так як від обсягу, асортименту та якості виробленої продукції, від ритмічності її виробництва залежать такі показники, як прибуток, рентабельність, собівартість, оборотність оборотних коштів підприємства, його платоспроможність і т.д . Основні завдання аналізу динаміки виробництва та реалізації продукції на молокозаводі наступні: визначення ступеня виконання плану і динаміки за обсягом, асортиментом, якістю продукції, виявлення резервів додаткового збільшення випуску продукції та її реалізації, поліпшення якості товарів, розмаїття асортименту. Аналізуючи динаміку асортименту ВАТ «Уфамолзавод», можна сказати, що за досліджуваний період часу асортимент молочної продукції, яка виробляється на заводі, поповнився 2 видами молока, 1 видом кефіру. Однак, це не найкраща продукція, будь-коли випускається підприємством, так як ці нововведення значно поступаються за якістю колишньої продукції. З 2 додаткових видів молока - 1 має жирність 1,5%, один - 1%, як, втім, і 1%-й кефір, також доповнив асортимент продукції. Однак, слід врахувати, що в осінньо-зимовий період в останні кілька років сировину надходило в кількості 3-4 тонн на день, при повсякденної потреби в 15-20 тонн. У зв'язку з цим технологи підприємства змушені були знижувати жирність продукції з метою збільшення обсягу виробництва. Тим не менш, у такий складний для підприємства період, коли реалізація продукції утруднена сильною конкуренцією з боку дрібних торгових підприємств, що реалізують привізну продукцію (Туймазінское, Кармаскалінское молоко), коли строки погашення дебіторської заборгованості з боку роздрібної торгівлі збільшуються з кожним днем, все ж на заводі знаходять сили і засоби для подальшого розширення асортименту та збільшення виробництва.
Важливим моментом у діяльності підприємства є виявлення резервів по зниженню поточних збутових витрат, якому сприяє економічний аналіз. Для зниження високого рівня витрат необхідно вжити заходів щодо посилення контролю за більш ефективним використанням ресурсів підприємства. Резерви скорочення собівартості криються в скороченні матеріальних, трудових та інших витрат на виробництво продукції. Так, при більш ефективному використанні матеріальних ресурсів з'явилася б можливість зниження матеріаломісткості продукції, що дозволило б скоротити розмір витрачених матеріальних ресурсів. При цьому і собівартість могла бути знижена. Більш ефективному використанню матеріальних ресурсів сприятиме впровадження елементів нормативного обліку з виявленням відхилень фактичних витрат від їх нормативних значень. При такій організації обліку з'являється можливість визначити причини відхилень, якими можуть бути: заміна одних матеріалів іншими, технічна несправність обладнання. Порушення в технології виготовлення, низький рівень кваліфікації робітників та інші, а також застосовувати заходи щодо усунення відхилень у бік збільшення витрат матеріалів. Скороченню собівартості сприяють і більш ефективне використання трудових ресурсів, так як воно знаходить своє відображення в собівартості через витрати на оплату праці. Прийнятним вважається положення, при якому темп зростання продуктивності праці випереджає темп зростання середньої заробітної плати робітника. Підвищення продуктивності праці може бути досягнуто за допомогою контролю за відповідністю кваліфікації робітників рівню кваліфікації виконаних ними робіт, (це також сприяє скороченню невиробничих виплат); створення гнучкої системи заохочень, що стимулювало б працю працюючих, викликаючи зацікавленість в результатах своєї діяльності. Велика питома вага в собівартості, а також найбільший відсоток підвищення мають накладні витрати, які в своїй більшості не залежать від обсягу виробництва. Причини підвищення накладних витрат на ВАТ «Уфамолзавод»: - Підвищення витрат на амортизацію ОПФ за рахунок збільшення їх первісної вартості та норм амортизації; - Збільшення витрат на електроенергію за рахунок зміни норм витрат і тарифів; - Збільшення витрат по витраті інвентарю за рахунок зміни норм погашення, термінів експлуатації інструментів, собівартості відновлювальних робіт тощо Недоліки в організації управління та виробництва, перебої в матеріальному забезпеченні викликають непродуктивні витрати, до яких належать втрати від простоїв та ін скорочення непродуктивних витрат є резервом зниження собівартості продукції. Причиною збільшення накладних витрат також може бути зміна чисельності керівників і спеціалістів та їх середньої заробітної плати. Зниження числа відділів або окремих посад дозволило б скоротити витрати на оплату праці і пов'язані з ними відрахування на соціальні потреби. Також доцільно підвищити кваліфікацію і компетентність решти управлінського персоналу, з метою підвищення ефективності їх роботи. Одним із шляхів підвищення ефективності основного виробництва можна запропонувати введення нового виду продукції на молокозаводі. Можливим варіантом розвитку буде придбання обладнання - лінії по виробництву стерильного молока. Дане обладнання для розливу молока в літрові пакети (Поліпак) пропонує молокозаводам в оренду Шведська компанія «Tetra Pak». Стерилізоване молоко в тетрапакетах володіє деякими перевагами перед продукцією, розфасованої у звичайні поліетиленові пакети. Термін реалізації такого молока збільшується на 12 годин, що вкрай важливо в літній період часу. За оцінками опитування покупців, проведеного журналом «Геллон», 96% людей не в змозі відрізнити за смаком свіже молоко від стерильного, а 32% опитаних наполягають на перевагах останнього. Тим часом представники компанії «Тетра Пак» підкреслюють, що молоко з терміном тривалого зберігання, тобто стерильне, може вирішити масу проблем молочної промисловості в ринкових умовах. Зокрема, виробництво такого молока могло б стати початком використання надлишків, що виникали в ті періоди, коли молочні ферми поступово згортають звичайне виробництво, щоб виготовити масло і зняте порошкове молоко. При цьому особливо наголошується, що термін зберігання такого молока на полиці становить 30 днів, а при додаванні консервуючих речовин збільшується до 6 місяців, що скорочує для магазинів потреба в дорогому холодильному обладнанні. Переваги в доставці і розподілі молока з терміном тривалого зберігання вже стали фактором, що зумовив підвищення попиту на нього в Європі, включаючи Францію, де споживання його за останні 20 років зросла на 60%. Крім стерилізованого молока, можна було б освоїти випуск молочних делікатесів, наприклад, збитих вершків, порційних вершків для кави і густих йогуртів, імпортні аналоги яких користуються великим попитом у покупців. Для цього необхідно розглянути пропонований виробниками сучасне обладнання для молокозаводів, відвідати міжнародні та всеукраїнські виставки та ярмарки виробників устаткування. Управління збутом шляхом розширення і поглиблення асортименту продукції є найбільш перспективним на даному етапі.
На підставі проведеного аналізу динаміки реалізації та залишків готової продукції на складі, а також на підставі аналізу оборотності запасів у ВАТ «Уфамолзавод» можна зробити висновок про неритмічність поставок продукції, створення зайвих запасів готової продукції, що веде до уповільнення оборотності сировини та сировини, заморожування коштів та зниження ефективності діяльності підприємства. Проведемо розрахунок рекомендованої величини готової продукції на складі, необхідної для планованої реалізації. Розрахуємо розмір поточного запасу готової продукції за формулою: Зт = РМсут х І, де Рмсут - середньодобова витрата товарної продукції, І - інтервал поставки, час між двома поставками. З метою економії транспортних витрат доцільно завантажувати одну або декілька вантажних машин цілком. Розташування покупців в м. Уфа дає можливість здійснення частих рейсів з мінімальною кількістю автомобілів за 1 рейс. Потім обчислимо страховий запас продукції за формулою: Зс = РМсут х (Вотгр + Втр + Впр + Впод), де Рмсут - середньодобова витрата товарної продукції, Вотгр - час на відвантаження товару, Впод - час на підготовку продукції до відвантаження. Втр - час транспортування, Впр - час на приймання товару покупцем, Так як відвантаження, транспортування та приймання покупцями продукції здійснюється в один день, то Вотгр + Втр + Впр + Впод = 1 день. ВАТ «Уфамолзавод» має можливість оперативно регулювати поставку готової продукції круглий рік, а мета даного дослідження - розрахувати обгрунтовану величину запасів на складі і уникнути затоварення готової продукції. Розрахуємо рекомендований запас готової продукції на складі в 2005-2006 році (таблиці 18-22). Розрахунок рекомендованого запасу готової продукції на складі для 2005
| 16625 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Жовтень | 16530 | 551 | 150606 | 7714 | 1102 | 551 | 9367 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Листопад | 29673 | 989 | 122577 | 13847 | 1978 | 989 | 16815 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Грудень | 41871 | 1396 | 81424 | 19540 | 2791 | 1396 | 23727 |
Обчислимо обсяг наднормативних запасів товарної продукції, які є замороженими засобами. (Таблиця 19).
Розрахунок наднормативних запасів у 2005 році
Місяць | Залишок на кінець місяця | Рекомендовано величина запасу | Понаднормовий запас |
Січень | 112782 | 6806 | 105976 |
Лютий | 103782 | 8374 | 95407 |
Березень | 83025 | 15550 | 67475 |
Квітень | 74364 | 11917 | 62447 |
Травень | 71884 | 21194 | 50690 |
Червень | 97559 | 23275 | 74284 |
Липень | 213533 | 21136 | 192397 |
Серпень | 179043 | 23303 | 155741 |
Вересень | 166351 | 16625 | 149726 |
Жовтень | 150606 | 9367 | 141239 |
Листопад | 122577 | 16815 | 105762 |
Грудень | 81424 | 23727 | 57697 |
Прямим збитками від заморожування коштів є підвищені складські витрати і зайво нарахований податок на майно. Непрямим збитком є недоотриманий прибуток. На даному етапі не представляється можливим виділити складські витрати із загальної собівартості. Розрахуємо втрати від зайво нарахованого податку на майно. Для цього обчислимо среднехронологіческую величину наднормативного запасу по датам складання звітів з податку.
½ 105 976 + 67 475 + 74 284 + 149 726 + ½ 57697
Зсв.норм.ср =
4
Зсв.норм.ср = 93 330 руб.
Законом республіки Башкортостан від 27.11.2003 № 43-З «Про податок на майно організацій» податкова ставка встановлена в розмірі 2,2%.
Зайве нарахований податок на майно 93330 х 2,2% = 2053 руб.
Недоотриманий прибуток при ставці за банківськими депозитами юридичних осіб (депозитними сертифікатами) 8% річних дорівнює за рік:
93330 х 8% = 7466 руб.
Аналогічним чином розрахуємо рекомендований запас в 2006 р.
Розрахунок рекомендованого запасу готової продукції на складі для 2006 року
Місяць | Витрата | Середньо-добовий витрата | Залишок кінець місяця | Поточний запас | Страховий запас | Транспортні запас | Рекоменду-емая величина запасу | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Січень | 44154 | 1472 | 38381 | 20605 | 2944 | 1472 | 25021 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Лютий | 50716 | 1691 | 13437 | 23668 | 3381 | 1691 | 28739 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Березень | 37269 | 1242 | 21409 | 17392 | 2485 | 1242 | 21119 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Квітень | 56243
У таблиці 20 можна бачити, що у всіх місцях, за винятком періоду лютий-квітень 2006 року, фактичні запаси набагато перевищують рекомендовані. Як і для 2005 року, обчислимо обсяг наднормативних запасів. Розрахунок наднормативних запасів у 2006 році
Обчислимо среднехронологіческую величину наднормативного запасу по датам складання звітів з податку. ½ 13 360 + 290 + 38 095 + 107 199 + ½ 81357 Зсв.норм.ср = 4 Зсв.норм.ср = 48236 руб. Середній наднормативний запас в 2006 році зменшився в 1,93 рази. Зайве нарахований податок на майно = 48236 х 2,2% = 1062 руб. Недоотриманий прибуток при ставці за банківськими депозитами юридичних осіб 8% дорівнює: 48236 х 8% = 3858 руб. Таким чином, зменшення середнього наднормативного запасу спричинило зменшення прямих і непрямих втрат підприємства. Проте, ефективне управління господарюючим суб'єктом у сучасних умовах має базуватися на зіставленні фактичних даних з обгрунтованими нормативами. Ринкової ситуації властиві мінливість і невизначеність, і просте зіставлення даних звітного періоду з даними попереднього періоду не може вважатися достатнім обгрунтуванням управлінського рішення. Це справедливо і щодо рішень про управління матеріально-виробничими запасами. Тому рекомендується розраховувати не тільки нормативні запаси, а брати до уваги обгрунтовану потребу в готовій продукції. Відправною точкою розрахунку обгрунтованої потреби у товарній продукції є наступне припущення: мінімально необхідний запас на початок певного періоду має дорівнювати різниці між витратою даного найменування в цьому періоді і приходом. Це припущення виражається формулою: З = Р - П (16) де З - величина запасу даного найменування на початок періоду, Р - витрата даного найменування готової продукції за період; П - прихід даного найменування за період. Інакше формулу можна представити через коефіцієнт поповнення: З = Р - КПР (17) або З = Р (1 - Кп) (18) де Кп - коефіцієнт поповнення, виражений формулою: (19) Таким чином, для розрахунку обгрунтованої потреби у готовій продукції необхідно визначити прогнозний витрата готової продукції даного найменування. При визначенні витрати необхідно, щоб, по-перше, враховувалася динаміка витрати, що мала місце в минулий період, так як по більшості найменувань істотну роль відіграють сезонні коливання. По-друге, необхідно враховувати загальну тенденцію поведінки витрати запасів, що склалася в найближчому минулому, і ситуацію, що має місце на початок прогнозного періоду. По-третє, необхідно врахувати вплив зміни обсягів реалізації. По-четверте - зміна технології. Після цього можна буде безпосередньо приступити до розрахунку обгрунтованої потреби в запасах. Розрахуємо величину обгрунтованої потреби ВАТ «Уфамолзавод» в запасах товарної продукції на 2007 рік. Динаміка витрати даного найменування готової продукції в предпрогнозная період у 2006 році показана на графіку на рис.2. Форма графіка дозволяє судити про те, що витрата товарної продукції досить нерівномірний і лінійний тренд не дасть апроксимації, так само як і будь-яка з середніх величин. Адекватним чином апроксимувати даний процес можна, побудувавши ламану лінію з одинадцяти відрізків. Але для того, щоб побудувати кожен такий відрізок, необхідно знати його рівняння: P (t) = kt + b (20) де Р - витрата товарної продукції даного найменування в t-му місяці прогнозного періоду; n - число точок, що приймають участь у розрахунку; t - порядковий номер місяця в періоді. Рис. 2. Динаміка витрат готової продукції в предпрогнозная період, т.руб. Таким чином, завдання зводиться до того, щоб обчислити параметри k та b для кожного відрізка. Для цього пропонується застосувати наступний алгоритм. Формуємо послідовність точок, які братимуть участь у розрахунку витрати запасів даного найменування готової продукції в кожний конкретний місяць. Для першого місяця прогнозного періоду приймемо значення витрати, рівним значенню в першому місяці предпрогнозная періоду. Далі в загальному вигляді розрахунок проводитиметься таким чином: 1) у послідовність включаються всі значення витрати за всі місяці предпрогнозная періоду до t включно; 2) виключаємо з послідовності всі точки, у яких абцісс менше, ніж t -3; 3) по всіх точках послідовності в допомогою методу найменших квадратів визначаємо параметри лінії, що проходить з найменшим відхиленням від цих точок, тобто кращим чином апроксимуючої процес витрати готової продукції даного найменування в місяці t за наступними формулами: (23) (24) де Р - прогнозний витрата товарної продукції даного найменування в t-му місяці прогнозного періоду; n - число точок, що приймають участь у розрахунку; t - порядковий номер місяця в періоді. У тому випадку, коли k виходить рівним нулю, його значення слід прийняти рівним 0,0174550649282176, що відповідає тангенсу кута нахилу в один градус. Для прийнятної точності обчислень допускається округлення цієї величини до 0,0175. У тому випадку, якщо величина витрати виходить негативна, вона приймається рівною нулю. Розрахунок рекомендується здійснювати в табличній формі з використанням пакета MS Excel. 4) розрахувавши прогнозне значення для t-го місяця, включаємо це значення в послідовність; 5) якщо кінець прогнозного періоду не досягнуто, переходимо до п.1. Щоб врахувати вплив зміни обсягу реалізації, необхідно залучити дані служби збуту про плановане темпі зростання (зменшення) обсягу продажів, а також виміряти ступінь його впливу на витрату готової продукції даного найменування. В якості міри чутливості може бути використаний коефіцієнт еластичності, який вираховується за такою формулою: де - Коефіцієнт еластичності витрат МПЗ за фактором ф; ΔР - зміна витрати МПЗ за період; Δф - зміна факторів; Р 0 - витрата МПЗ в базисному періоді; ф 0 - значення фактора в базисному періоді. Цей показник характеризує те, на скільки відсотків зміниться значення витрати готової продукції при зміні фактора на 1%. У даній ситуації фактором буде обсяг реалізації. Для розрахунку коефіцієнта еластичності використовуються значення вказаних величин за два роки, 2005-2006 рр.. Рис.3. Попередній розрахунок витрати товарної продукції, т.руб. Витрата готової продукції, скоригований на величину впливу зміни обсягу продажів, розраховується за формулою: Рс = Р + (Т N - 1) Е Рф Р де Рс - скоригована величина витрат товарної продукції даного найменування; Т N - планований темп зростання (зменшення) обсягу реалізації. Якщо величина витрати виходить негативна, прогнозний витрата в цьому місяці приймаємо рівним нулю. Аналогічні міркування застосовні і щодо зміни технології. Щоб врахувати цей фактор, необхідно залучити дані служби механіка або технолога, а також інших служб, які планують технологічні зміни, що впливають на споживання і витрата матеріальних ресурсів. Скоригований на вплив зміни матеріаломісткості витрата готової продукції буде розраховуватися за формулою: Рс = Р + (Т N - 1) Е Рф Р де Рс - скоригована величина витрат готової продукції даного найменування; Т N - планований темп зростання (зниження) матеріаломісткості; Е Рф - коефіцієнт еластичності витрат МПЗ по матеріаломісткості. У тому випадку, якщо величина витрати виходить негативна, прогнозний витрата в цьому місяці приймаємо рівним нулю. Значення коефіцієнта еластичності розраховані в таблиці 22. Розрахунок коефіцієнтів еластичності
Здійснивши розрахунки відповідно до формулами, отримаємо прогнозний витрата готової продукції з урахуванням коректувань. Зміна обсягу продажів очікується на рівні 96%, а за даними технолога зміна матеріаломісткості складе 95%. Тепер, коли маємо скоригований прогноз витрат готової продукції, можна перейти до розрахунку обгрунтованої потреби покупців в товарах по кожному місяцю. Для цього скористаємося формулою, в яку підставимо в якості вихідних даних значення скоригованого витрати товарної продукції і плановий коефіцієнт поповнення за даними служби постачання (0,72). У таблиці 23 наведено розраховані таким чином суми обгрунтованих залишків на 1 число кожного місяця прогнозного періоду. Розрахунок обгрунтованої потреби у готовій продукції, руб.
Однак, на початок прогнозного періоду фактичний запас товарної продукції відомий, оскільки він дорівнює готової продукції на кінець предпрогнозная періоду. Його фактичне значення дорівнює 330899,9 руб. Це значна сума, і необхідно з її урахуванням скоригувати величини обгрунтованих залишків готової продукції на складі. Здійснити таке коригування пропонується відповідно до алгоритмом, представленим у таблиці 23. Алгоритм обліку фактичного залишку готової продукції на початок прогнозного періоду представлений в таблиці 22. Алгоритм обліку фактичного залишку готової продукції (ГП)
Результат даної коригування на величину обгрунтованої потреби представлений в таблиці 25. Скоригований розрахунок обгрунтованої потреби у готовій продукції
Для зручності користувачів результати прогнозного аналізу пропонується згрупувати двома способами: максимально деталізованим і узагальненим. При варіанті максимальної деталізації в одному файлі MS Excel буде міститися інформація про величини обгрунтованої потреби у готовій продукції кожного найменування на 1 число кожного місяця прогнозного періоду. Всі дані про обгрунтованих потребах готової продукції по кожному найменуванню на початок кожного місяця прогнозного періоду узагальнюються. Серед користувачів результатів перспективного аналізу за даною методикою можна виділити дві групи: вище керівництво компанії та керівники окремих центрів відповідальності. Вище керівництво буде головним одержувачем узагальненого регістру, який показує укрупнені угруповання готової продукції. Заповнення звітного регістру по кварталах має сенс ще й тому, що вищому керівництву буде зручно порівнювати обгрунтовану сукупну потребу готової продукції з даними квартальної звітності. У разі істотного перевищення фактичних залишків над сумами, зазначеними в узагальненому регістрі, керівництво може зробити висновок про зниження ефективності роботи з товарною продукцією, або запросити детальнішу інформацію з цього питання. Дані узагальненого регістра можуть бути також використані при складанні фінансових бюджетів та оцінки ефективності управління активами, так як надають можливість судити про суми капіталу, авансованого в готову продукцію на складі. Начальнику відділу постачання буде необхідний звітний регістр, який містить деталізовану інформацію про обгрунтованої потреби у готовій продукції по кожному найменуванню. Його дані необхідно враховувати при складанні планів закупівель на місяці і квартали, а також при контролі фактичного виконання. Завданням керівника даного центру відповідальності буде в першу чергу не допустити перевищення фактичного рівня готової продукції в порівнянні з обгрунтованою потребою у зв'язку зі зниженням коефіцієнта поповнення. Головний технолог також буде зацікавлений в розрахунку, що подається у такому ж регістрі. Йому необхідно буде враховувати дані про залишки кожного найменування на початок періоду при складанні оперативних планів виробництва. Його завданням буде виконання виробничої програми на базі обгрунтованих запасів за рахунок досягнення запланованого рівня матеріаломісткості. Для промислової організації надзвичайно важливі знання про обгрунтованої потреби у випуску готової продукції, причому обгрунтування має базуватися на об'єктивних показниках і точних розрахунках. Відмінність запропонованої методики обгрунтування потреби у готовій продукції на основі перспективного аналізу від інших сучасних методик полягає в тому, що вона легко адаптується до змін технології і кон'юнктури ринку, а також враховує динаміку споживання всередині періоду і рівень ефективності постачання. Методика розрахована на застосування найбільш поширеного і простого в освоєнні програмного забезпечення. Використовуваний табличний матеріал дозволяє істотно знизити трудомісткість перспективного аналізу готової продукції. Дані про обгрунтованої потреби у готовій продукції важливі для прийняття рішень як вищим керівництвом, так і керівниками окремих центрів відповідальності. Застосування даної методики дозволить ВАТ «Уфамолзавод» ефективніше використовувати свої оборотні активи і краще орієнтуватися в умовах мінливої ринкової середовища.
За результатами проведеного аналізу виявлено наявність власних оборотних коштів на 01.01.07 р. в сумі 597 617 руб. і був зроблений висновок про наявність у ВАТ «Уфамолзавод» можливості проводити компромісну стратегію фінансування оборотних коштів. У разі прийняття рішення застосовувати ідеальну модель оборотних коштів (необоротні активи дорівнюють сумі капіталу і довгострокових зобов'язань, а оборотні засоби дорівнюють короткостроковим зобов'язанням) підприємство зможе швидко придбати основні засоби (нове промислове обладнання) на суму 597 617 руб., Наростивши короткострокову заборгованість і, фактично , ліквідувавши власні оборотні кошти, наприклад, шляхом залучення кредиту. Визначимо економічний ефект такого варіанту розвитку подій. Для цього насамперед розрахуємо фактичну фондовіддачу (Таблиця 26). Спостерігається динамічне зростання віддачі основних засобів підприємства. Крім цього, зростання був постійний (без спадів) протягом усіх трьох років. Тому, ми з впевненістю може взяти для розрахунків значення фондовіддачі останнього року - 8 руб. 05 коп реалізованої продукції на 1 руб. основних засобів. Розрахунок фондовіддачі ВАТ «Уфамолзавод» в 2003-2005 рр..
Тут необхідно підкреслити одне припущення. Розрахунок фондовіддачі проводиться, виходячи з обсягу виробленої продукції в натуральних або вартісних вимірниках. У даному розрахунку бере участь обсяг реалізованої продукції, який зазвичай відрізняється від обсягу виробленої продукції. Але частка реалізованої продукції, зміни залишків на складі є характеристикою служби маркетингу підприємства, ефективність якої в даному дослідженні передбачається постійною. Тому заміна виробленої продукції на реалізовану на кінцевий результат не вплинула. Далі, визначимо зростання виручки від покупки обладнання на додаткові 597 617 руб.: 597617 х 8,05 = 4810817 руб. . Наступним кроком розрахуємо рентабельність реалізованої продукції, виходячи з балансового прибутку (Таблиця 27). Розрахунок рентабельності реалізованої продукції
Рівень рентабельності також постійно зростає. Тому для розрахунку приймемо значення рентабельності 2006 року - 11,59%. Тут ми також беремо допущення про сталість рівня інших доходів і витрат. Таким чином, придбання основних засобів і збільшення випуску продукції збільшило б балансовий прибуток на: 4810817 крб. х 11,59% = 557 574 руб. , а чистий прибуток на 557 574 - (557 574 х 24%) = 423 756 руб. Однак, це не остаточне значення приросту прибутку, як могло б здаватися на перший погляд. Справа в тому, що залучені ресурси - платні. Ставка по кредитах строком на 1 рік в 2006 р. дорівнювала приблизно близько 20% річних. Виплата відсотків зменшить економічний ефект від покупки і експлуатації додаткових основних засобів. Розрахуємо співвідношення оборотних та основних засобів підприємства. Динаміка основних і оборотних активів підприємства
Крім цього, важливо врахувати необхідність збільшення оборотних коштів для завантаження додаткового обладнання. Тут також можна бачити тенденцію зростання співвідношення оборотних і необоротних активів. В даний момент не представляється можливим сказати, чи обгрунтовано це зростання, не веде воно до створення зайвих запасів, уповільнення оборотності оборотних коштів. Для дотримання правила «рівності інших умов», як і в попередніх розрахунках, приймемо відношення оборотних до необоротних активів на середньому рівні останнього року: (120% + 175%) / 2 = 147,5% Отже, вартість оборотних коштів, необхідних для завантаження придбаного обладнання, дорівнює: 597617 х 147,5% = 881 485 руб. Отже, загальна сума залученого кредиту повинна дорівнювати 597 617 + 881 485 = 1 479 102 руб. Процентні витрати рівні: на рік - 1479102 х 20% = 295 820 руб., на місяць - 295 820 / 12 = 24 651,7 руб. Додаткова балансовий прибуток, скоригована на процентні витрати дорівнює: на рік - 557 574 - 295 820 = 261 754 руб., на місяць - 261 754 / 12 = 21 813 руб .. Додаткова чистий прибуток: на рік - 261 754 - (261 754 х 24%) = 198 933 руб. на місяць - 198 933 / 12 = 16 578 руб .. Термін повернення кредиту в місяцях (Сума кредиту / чистий прибуток в місяць): 1 479 102 / 16 578 = 89 місяців = 7,4 року. Таким чином, щороку додатково придбане обладнання буде давати розраховані вище 423 756 руб. чистого прибутку. Розрахунок економічного ефекту від переходу з компромісною стратегії фінансування оборотних коштів на ідеальну стратегію можна вважати завершеним. Даний розрахунок є яскравим прикладом того, як високі ставки по кредиту, «з'їдають» 53% балансового прибутку (295 820 руб. / 557 574 руб. Х 100%) і подовжують термін повернення кредиту, перешкоджають розвитку виробництва. Зміна стратегії дає 155% приріст чистого прибутку (в порівнянні з 2006 роком), проте, тривалий термін повернення кредиту сильно збільшує всі види ризиків. Висновок За результатами проведеного дослідження можна зробити наступні висновки. Управління збутом є одним з найбільш важливих бізнес-процесів підприємства. У процесі комерційної діяльності кожен підприємець стикається з проблемою реалізації продукції. Забезпечення успіху при цьому безпосередньо пов'язане з глибоким і всебічним вивченням ринку та ринкових можливостей продукту. Реалізація продукції - це її збут з метою перетворення товарів у гроші й задоволення запитів споживачів. Комерційні підприємства мають альтернативи в організації розподілу свого продукту. При цьому в її основі лежать принципова орієнтація задоволення різноманітних запитів кінцевого споживача (або на побудова такої системи розподілу, яка була б ефективна, як для самої фірми, так і для посередників) і спосіб її існування, що розглядається як сукупність дій по максимальному наближенню товару до цільовій групі споживачів (або навпаки, залучення споживачів до товару фірми). Вибір орієнтації і способу задоволення запитів споживачів і складає суть політики фірми в області збуту. Збутову політику фірми-виробника продукції варто розглядати, як цілеспрямовану діяльність, принципи і методи, якої покликані організувати рух потоку товарів до кінцевого споживача. Основним завданням є створення умов для перетворення потреб потенційного покупця в реальний попит на конкретний товар. Багато підприємств для свого бізнесу вибирають продукцію, виробництво якої вимагає мінімальної кооперації та поставок з боку, або де досяжна широка заменяемость вихідної сировини і матеріалів. Але ця стратегія не може розглядатися як універсальна. Більш глибокий підхід - забезпечення стійкої конкурентоспроможності продукції, що випускається. Існує два типи конкурентних переваг: нижчі витрати і спеціалізація. Під нижчими витратами розуміється не просто менша сума витрат на виробництво, ніж у конкурентів, а здатність фірми розробляти, виробляти і збувати товар більш ефективно, ніж конкуренти. Спеціалізація - це здатність задовольняти особливі потреби покупців і отримувати за це преміальну ціну, тобто ціну в середньому вищу, ніж у конкурентів. Беручи все це до уваги, слід визнати найнадійнішими стратегіями забезпечення конкурентоспроможності: унікальність і лідерство якості і вибіркова спеціалізація. Але, для початку, придатні і орієнтація на витрати, і упор на витрати. У випускний кваліфікаційної роботі проведено аналіз управління збутом у ВАТ «Уфамолзавод». Підприємство займається наступними видами діяльності: заготівля, переробка, виробництво та реалізація молочної продукції. Молочний завод займається переробкою молока, як натурального, основними постачальниками якого є сільгосппідприємства республіки Башкортостан, так і сухого, закуповуваного в інших районах Росії. Вироблену молочну продукцію завод реалізує населенню м. Уфи через роздрібну торгівлю і по республіці Башкортостан через оптову торгівлю. Аналіз асортименту і структури товарної продукції підтверджує спеціалізацію заводу. Найбільшу питому вагу в структурі товарної продукції займає незбиране молоко, кисломолочна продукція, масло тваринне. Аналізуючи собівартість, можна зробити висновок, що з усіх витрат на виробництво продукції основну роль відіграє стаття - сировина та матеріали - вони складають 92% з 100%, тоді як інші витрати складають всього 4% - самий найменший показник. Витрати на утримання основних засобів становлять 4,8% з усіх витрат, а оплата праці з нарахуваннями - всього 2,8%. Так як підприємство харчове, то багато коштів витрачається на закупівлю сировини, де особливу роль відіграє прийом натурального молока від сільськогосподарських виробників, а також сухе молоко завозяться з різних регіонів країни. Собівартість продукції за останні 3 роки збільшувалася. На дане збільшення вплинуло безліч різних чинників. Наприклад: дорожче стало сировина, упаковка стала різноманітною, барвистою, піднялися тарифи на електроенергію, воду. Прибуток від продажу продукції в 2005 році зросла в 5,8 рази в порівнянні з 2003 роком. Позареалізаційні доходи зменшилися на 24%, витрати ж навпаки збільшилися в 1,2 рази. Підприємство отримало прибуток, який склав 474117 тис. грн., Вона перевищує прибуток за 2003 рік у 5,8 разів. У 2005 р. рівень рентабельності підвищився в 2,3 рази, він склав 11,6%. Важливим моментом у діяльності підприємства є виявлення резервів по зниженню поточних збутових витрат, якому сприяє економічний аналіз. Одним із шляхів підвищення ефективності основного виробництва можна запропонувати введення нового виду продукції на молокозаводі. Можливим варіантом розвитку буде придбання обладнання - лінії по виробництву стерильного молока. Крім стерилізованого молока, можна було б освоїти випуск молочних делікатесів, наприклад, збитих вершків, порційних вершків для кави і густих йогуртів, імпортні аналоги яких користуються великим попитом у покупців. Для цього необхідно розглянути пропонований виробниками сучасне обладнання для молокозаводів, відвідати міжнародні та всеукраїнські виставки та ярмарки виробників устаткування. Управління збутом шляхом розширення і поглиблення асортименту продукції є найбільш перспективним на даному етапі. На підставі проведеного аналізу динаміки реалізації та залишків готової продукції на складі, а також на підставі аналізу оборотності запасів у ВАТ «Уфамолзавод» можна зробити висновок про неритмічність поставок продукції, створення зайвих запасів готової продукції, що веде до уповільнення оборотності сировини та сировини, заморожування коштів та зниження ефективності діяльності підприємства. ВАТ «Уфамолзавод» має можливість оперативно регулювати поставку готової продукції круглий рік, в дипломній роботі проведені розрахунки обгрунтованої величини запасів на складі, щоб уникнути затоварення готової продукції. Обчислений обсяг наднормативних запасів товарної продукції, які є замороженими засобами. Прямим збитками від заморожування коштів є підвищені складські витрати і зайво нарахований податок на майно. Непрямим збитком є недоотриманий прибуток. Тому рекомендується розраховувати не тільки нормативні запаси, а брати до уваги обгрунтовану потребу в готовій продукції. За результатами проведеного аналізу виявлено наявність власних оборотних коштів на 01.01.07 р. в сумі 597 617 руб. і був зроблений висновок про наявність у ВАТ «Уфамолзавод» можливості проводити компромісну стратегію фінансування оборотних коштів. У разі прийняття рішення застосовувати ідеальну модель оборотних коштів (необоротні активи дорівнюють сумі капіталу і довгострокових зобов'язань, а оборотні засоби дорівнюють короткостроковим зобов'язанням) підприємство може придбати основні засоби (нове промислове обладнання) на суму близько 600 тис. руб. За результатами проведених розрахунків щороку додатково придбане обладнання може давати 423 756 руб. чистого прибутку, що і є оцінкою економічної ефективності запропонованого проекту. Список використаних джерел
|