Федеральне агентство з освіти
Державна освітня установа
Середньої професійної освіти
Санкт-Петербурзький промислово-економічний коледж
Група: 57202-Ш
Спеціальність: «Економіка і бухгалтерський облік»
Варіант № 7
Курсова робота з дисципліни:
«Економіка підприємства»
на тему: «Розробка плану підприємства
на III квартал 2007 року
Виконала: Концово В. В.
Перевірила: Немитченко А. П.
Оценка_______________
№ ___ від «___»____________ 2007р.
Сургут, 2007
Зміст
Введення ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3
1. Основні показники діяльності підприємства та їх оцінка ... 15
2. Планування збуту продукції (робіт, послуг) ... ... ... ... ... ... ... .18
3. Планування виробництва продукції (робіт, послуг) ... ... ... ... 30
4. Планування праці і заробітної плати ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 35
5. Планування собівартості продукції, прибутку і рентабельності ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 58
6. Основні фінансові результати ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .76
Список літератури ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .81
Введення.
Бізнес-план є традиційним для ринкової економіки документом, без якого в сфері бізнесу не вживаються ніякі скільки-небудь серйозні дії. У певному сенсі він представляє собою формалізацію системного підходу до процесу планування, форму обгрунтування економічної доцільності вибраних фірмою напрямків діяльності та використання тих чи інших джерел фінансування цієї діяльності, оцінки очікуваних фінансових результатів (продажу, прибутку, віддачі від вкладеного капіталу).
Бізнес-план потрібний для організації діяльності підприємства, а не тільки для отримання інвестицій, кредиту, позики і т. п.
Перш ніж приступити до планування майбутньої діяльності, необхідно чітко визначити напрями розвитку своєї справи, розробити стратегічні цілі, сформулювати концепцію бізнесу, намітити стратегію поведінки на ринку. Необхідно також вирішити, на кого буде розрахована підприємницька діяльність (масовий споживач або окремі групи споживачів), спеціалізованим чи якимось типовим видом буде займатися фірма. Лише після цього доцільно приступати до складання плану.
Нормативно-розрахункову базу планування на підприємстві становить збут і виробництво, праця та заробітна плата, собівартість продукції та прибуток від виробничої діяльності, а також фінанси і капітальне будівництво. Державна освітня установа
Середньої професійної освіти
Санкт-Петербурзький промислово-економічний коледж
Група: 57202-Ш
Спеціальність: «Економіка і бухгалтерський облік»
Варіант № 7
Курсова робота з дисципліни:
«Економіка підприємства»
на тему: «Розробка плану підприємства
на III квартал 2007 року
Виконала: Концово В. В.
Перевірила: Немитченко А. П.
Оценка_______________
№ ___ від «___»____________ 2007р.
Сургут, 2007
Зміст
Введення ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3
1. Основні показники діяльності підприємства та їх оцінка ... 15
2. Планування збуту продукції (робіт, послуг) ... ... ... ... ... ... ... .18
3. Планування виробництва продукції (робіт, послуг) ... ... ... ... 30
4. Планування праці і заробітної плати ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 35
5. Планування собівартості продукції, прибутку і рентабельності ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 58
6. Основні фінансові результати ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .76
Список літератури ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .81
Введення.
У плануванні потребує будь-яке підприємство, будь-яке виробництво, економіка в цілому. Спланувати бізнес - значить, оцінити можливості, необхідність і обсяги випуску конкурентоспроможної продукції, визначити місткість ринку і його конкретного сегменту, оцінити попит на продукцію, що випускається фірмою, результативність її роботи на ринку.
У складній системі суспільного виробництва важливо чесне, злагоджене функціонування всієї системи в цілому, а не тільки бездоганна робота окремих її ланок. Саме таке завдання цілеспрямованого впливу на всі елементи виробництва в умовах переходу економіки на ринкові відносини і досягнення високої економічної ефективності вирішує наука про планування.
Розробка та обгрунтування теоретичних положень у сфері планування грунтується на вивченні, аналізі, систематизації та узагальнення досвіду передових вітчизняних та зарубіжних підприємств. Питання планування виробництва розглядаються у безпосередньому взаємозв'язку з технічними в аспекті НТП і організації виробництва.
Постійно мінливі умови господарювання викликають зміни в організації виробництва. Нормальне функціонування будь-якого промислового підприємства повинно забезпечуватися наявністю та раціональним використанням основних засобів, матеріальних запасів, трудових ресурсів та фінансових коштів.
Бізнес-план - це документ, що відображає в концентрованій формі ключові показники, що обгрунтовують доцільність нікого проекту, чітко і наочно розкриває суть передбачуваного нового напрямку діяльності фірми. Відсутність такого документа призводить до неефективного розподілу обмежених фінансових і матеріальних ресурсів; не дозволяє сконцентрувати зусилля всього персоналу на вирішенні найбільш перспективних завдань; створює складності для проведення ефективного контролю, що дозволяє оцінити ступінь відхилення фактично досягнутих результатів від запланованих. Бізнес-план є традиційним для ринкової економіки документом, без якого в сфері бізнесу не вживаються ніякі скільки-небудь серйозні дії. У певному сенсі він представляє собою формалізацію системного підходу до процесу планування, форму обгрунтування економічної доцільності вибраних фірмою напрямків діяльності та використання тих чи інших джерел фінансування цієї діяльності, оцінки очікуваних фінансових результатів (продажу, прибутку, віддачі від вкладеного капіталу).
Бізнес-план потрібний для організації діяльності підприємства, а не тільки для отримання інвестицій, кредиту, позики і т. п.
Роблячи перші кроки в бізнесі, або реалізуючи новий проект, фірма стикається, по-перше, з нестачею фінансових коштів, по-друге, з безліччю непередбачених обставин, які можуть відвести підприємство в бік від обраного курсу. Щоб уникнути цього, необхідно попередньо визначити свої ідеї, оцінки і прогнози, тобто скласти бізнес-план. Існують дві найважливіші причини підготовки бізнес-плану:
- Переконати сторонніх інвесторів у доцільності вкладання
коштів у ваш бізнес або надання кредиту;
- Допомогти зберігати обраний курс і не дозволити випадковим
обставинам відхилити фірму від обраної мети.
Основна мета бізнес-плану - досягнення розумного і здійсненного
компромісу між тим, що фірма хоче, і що може досягти. Бізнес-план
повинен показати, як ефективно перейти з цього стану в бажаний,
відобразити як поточні завдання, так і завдання на середньо-і довгостроковий період.
Бізнес-план.
Перший розділ являє собою короткий виклад плану з підкресленням його привабливості для потенційних інвесторів. Тут зазначаються фактори, які забезпечать успіх фірми на конкурентному ринку. У даному розділі розглядаються такі аспекти:
· Опис ринку (місцевий / національний / міжнародний; промисловий / споживчий), його характеристики і передбачувані розміри;
· Потенційні можливості бізнесу за період від одного до п'яти років.
Стратегія їх реалізації;
- Конкурентні переваги фірми. Що робить ваш бізнес несхожим на
бізнес конкурентів;
- Прогноз продажів і прибутку.
Другий розділ: Компанія і галузь, в якій вона зайнята
Мета розділу - показати тенденції розвитку галузі (розвивається, стабільна або стагнуюча) і місце компанії в ній. Робота над цим розділом є першим кроком у спробі довести до читача суть бізнесу.
У даному розділі вказується:
- Основні напрямки і цілі діяльності фірми. Потреби ринку, які передбачається задовольнити;
- Розташування компанії, в яких географічних межах планується розвиток бізнесу (регіон, країна, світовий ринок);
- Історія, минулі успіхи компанії. Важливо зазначити, на якій стадії розвитку перебуває фірма;
- Характеристика галузі, до якої належить описуваний бізнес. Динаміка продажу товару за останні роки по Росії, світова. Прогнози розвитку;
- Частка у продукції галузі;
- Відміну фірми від інших підприємств галузі, конкурентні переваги (персонал, географічне положення, ефективна система збуту, облік потреб покупців);
- Закони, податки та інші фактори зовнішнього середовища, що впливають на дану галузь в цілому і конкретно в зокрема.
Третій розділ: Продукція / послуги.
Наводиться опис продукції з точки зору споживачів, уникаючи специфічних технічних подробиць. Робиться акцент на унікальних якостях продукції, її здатності задовольняти конкурентні потреби ринку.
У цьому розділі слід визначити і оцінити ринкові можливості бізнесу. Оцінити існуючі та потенційні потреби продукцію або послуги. Дається точна і реалістична оцінка стану конкуренції, сильних і слабких сторін фірми у порівнянні з іншими підприємствами. Характер використовуваного матеріалу і методи його подачі істотно залежать від специфіки ринку, продукції та підприємства.
П'ятий розділ: Стратегія маркетингу
У цьому розділі описуються основні складові маркетингу: ціноутворення, збут, система просування товару на ринку. Мета - описати стратегію маркетингу, яка дозволить вийти на рівень продажів і прибутку, які зазначаються у фінансовому плані.
Шостий розділ: Виробнича діяльність
У цьому розділі слід вказати потребу у приміщенні, обладнанні і трудових ресурсах, необхідних для досягнення цілей, описати систему постачання. Демонструється високий рівень продуманості технологічного процесу та механізм контролю якості продукції.
Відображається наступне:
- Розташування приміщень, потреба в ремонті;
- Схема виробничого процесу;
- Склад необхідного обладнання, його постачальники, умови поставок, вартість;
- Наявність альтернативних джерел постачання сировиною і матеріалами;
- Екологічність і технічна безпека виробництва. Контроль якості;
- Вимоги щодо трудових ресурсів;
- Можливості зниження прямих і накладних витрат;
- Система обслуговування та сервісу.
Сьомий розділ: Управління і право власності
Даний розділ представляє особливий інтерес, тому що кошти зазвичай вкладаються в людей, а не в ідеї. Слід показати, що менеджери і персонал підприємства відрізняються компетентністю і можуть успішно займатися бізнесом.
У цьому розділі вказується:
ü організаційно-правова форма бізнесу. За товариствам вказуються умови створення та партнерства, по акціонерних товариствах - основні пайовики і належні їм частки, кількість привілейованих і звичайних акцій. Вказується частка державної власності в статутному фонді;
ü для акціонерних товариств: склад ради директорів, короткі біографічні довідки, телефони, ступінь залученості в діяльність підприємства;
ü для відкритих акціонерних товариств: скільки акцій вже випущено, можливість додаткової емісії;
ü організаційна структура управління підприємством, команда керуючих, розподіл обов'язків між ними, форми та умови оплати праці;
ü передбачувані зміни в структурі управління відповідно до вимог проекту, в тому числі плановане поповнення команди менеджерів;
ü зацікавленість місцевої адміністрації в проекті;
ü консультанти, аудитора фірми.
Восьмий розділ: Стратегія фінансування
Даний розділ містить фінансові показники, що підкріплюють всю інформацію, що міститься в інших розділах, тобто по суті, наводиться обгрунтування всього бізнес-плану. Цей розділ є ключовим з точки зору ефективності проекту і строків повернення позикових коштів. Чітко показуються перспективи для інвестора і «шляхи виходу», тобто заходи, що дозволяють інвесторам повернути свої гроші.
Даються відповіді на такі питання:
· Потреба у фінансових коштах. Метод розрахунку потреби. Можливі джерела отримання коштів;
· Використання фінансових коштів (капітальні вкладення, поповнення оборотних коштів, виплата боргу, придбання інших фірм);
· Довгострокові фінансові стратегії (можливості зміни організаційних форм бізнесу, зміна позицій засновників, схеми погашення кредиту);
· Фінансові дані на перспективу;
· Фінансові дані за минулі періоди (при необхідності документи можуть бути представлені в додатку);
· Дані про аудиторську фірму, з якою співпрацює підприємство.
Дев'ятий розділ: Ризики та їх облік
У бізнес-плані потрібно обов'язково зазначити їх наявність (ризики), проблеми і складнощі, але не акцентувати на них всю увагу. Демонструється впевненість в успіху бізнесу, але разом з тим згадуються і складності.
У цьому розділі описуються:
- Умови, які загрожують діяльності підприємства. Необхідно показати
інвесторам, що ризики оцінені всебічно і об'єктивно;
- Шляхи подолання ризиків.
План - це програма дій в галузі виробництва, закупівель сировини, реалізації виробленої продукції, в якій повинно бути забезпечено узгодження окремих заходів. Кількість випущеної продукції залежить від очікуваного збуту, величина відпускної ціни - від того, яких витрат вимагає програма виробництва і збуту, і які планові показники по прибутку визначені розробниками з урахуванням кон'юнктури ринку. Перш ніж приступити до планування майбутньої діяльності, необхідно чітко визначити напрями розвитку своєї справи, розробити стратегічні цілі, сформулювати концепцію бізнесу, намітити стратегію поведінки на ринку. Необхідно також вирішити, на кого буде розрахована підприємницька діяльність (масовий споживач або окремі групи споживачів), спеціалізованим чи якимось типовим видом буде займатися фірма. Лише після цього доцільно приступати до складання плану.
Планування - це розробка і коректування плану, що включає передбачення, обгрунтування, конкретизацію й опис діяльності господарського об'єкта на найближчу та віддалену перспективу. Плануванням на підприємстві поетапно охоплюється робота людей і рух ресурсів (матеріальних і фінансових), націлених на отримання заданого кінцевого результату. Затверджений керівником план має силу наказу для зазначених в ньому осіб і структурних одиниць. У ньому дуже чітко і докладно зазначаються:
1. мета діяльності підприємства і його структури на плановий період, кількісно виражена системою встановлених показників;
2. засоби досягнення мети (фінансові, матеріальні та трудові);
3. правила і терміни ув'язки цілей і засобів по етапах на весь період дії плану;
4. етапи та терміни виконання робіт;
5. виконавці плану по термінах і видах робіт
6. методи, етапи і засоби контролю виконання плану.
Практично вся система господарського управління і регулювання діяльності фірми будується на методах планування. Завершення одного етапу роботи служить початком наступного етапу. Зв'язати всі етапи виробничого процесу іншим методом без допомоги планування неможливо. Планування займає центральне місце у механізмі господарського управління як спосіб досягнення мети на основі збалансованості і послідовності виконання усіх виробничих операцій.
Технологія планування включає:
· Визначення та обгрунтування основної мети та похідних від неї завдань підприємства;
· Оформлення поставленого завдання, встановлення конкретних показників і завдань для виконавців;
· Деталізацію завдання за видами і обсягами робіт, конкретних робочих місць і термінів виконання;
· Детальні розрахунки витрат і одержуваних результатів на весь період планування.
Для розробки плану фахівцям з планування потрібна відповідна інформація. Крім прогнозних і маркетингових даних, тобто в основному зовнішньої інформації, до органів планування надходить великий обсяг внутрішньої інформації. Збір та узагальнення інформації, що надходить, її аналіз належить до передплановому роботі фахівців. Предплановая робота настільки ж необхідна, як і розробка самого плану.
Складання плану діяльності підприємства починається з підготовки проекту окремих його частин:
Ø плану виробництва і реалізації продукції;
Ø плану матеріально-технічного забезпечення;
Ø плану з кадрів і заробітної плати;
Ø перспективного плану з нової техніки і капітальним вкладенням;
Ø фінансового плану.
План виробництва і реалізації продукції є основою, на якій розробляються всі інші частини загального плану підприємства і його підрозділів.
Після розробки частин плану підприємства та їх взаємна коригування до повної ув'язки і збалансованості як з матеріально-фінансових ресурсів, так і за часом виконання. Кожна частина загального плану підприємства виявляється при цьому безпосередньо пов'язаної та зумовленої іншими його частинами.
Таким чином, досягається збалансованість плану діяльності підприємства. Створюється динамічна система взаємозв'язку виробничих, технічних, економічних, організаційно адміністративних, технічних, економічних і соціальних заходів, спрямованих на досягнення кінцевої мети. Визначаються джерела і розміри фінансування, а також гранично допустимі витрати по кожному заходу, етапам та видами робіт. У плані обов'язково вказуються точна характеристика і масштаби кінцевих результатів роботи підприємства в цілому по датах, а також результати роботи цехів та інших підрозділів по кожному заходу окремо.
З початку виконання плану починається витрачання ресурсів. Тому будь-які помилки в плануванні неминуче обертаються втратою коштів і часу на виправлення виявилися прорахунків. Втрати, пов'язані з прорахунками у плануванні, сягають іноді таких розмірів, що у підприємства не виявляється достатніх коштів для погашення, і настає банкрутство підприємства. Планування - це процес встановлення цілей та шляхів їх досягнення. Планування є обов'язковим і необхідною умовою і основою грамотного управління господарською діяльністю підприємства.
Цілі, пов'язані з основної мети виробництва (отримання прибутку):
· Збільшення випуску продукції (робіт, послуг);
· Раціональне використання всіх ресурсів, зниження собівартості і забезпечення високоефективного виробництва;
· Гнучка цінова політика;
· Кардинальне підвищення якості продукції, робіт, послуг;
· Повне використання відходів виробництва;
· Забезпечення оптимальних умов праці та соціального
розвитку учасників виробництва.
Всі цілі підприємства, що виступає як певна система, можуть бути згруповані за двома категоріями в залежності від стану даної системи - це цілі стабілізації та розвитку.
Стабілізаційні мети припускають збереження досягнутого рівня виробництва, споживання, використання ресурсів або збереження певного стану виробничої системи.
Цілі розвитку спрямовані на досягнення нових, більш досконалих станів системи або на створення додаткових ресурсів, якими ця система не володіє і які ведуть до досягнення бажаного стану системи.
Різні варіанти виробничої діяльності відрізняються один від одного тим, що вони по-різному забезпечені матеріально-сировинними ресурсами. Отже, при розробці варіантів досягнення цілей підприємства необхідно цей аспект проаналізувати і скласти задачі, що приводять до благополучного розв'язання даної проблеми. У будь-якому випадку рішення вибору варіанта багато в чому визначається його результативністю. Результативність безпосередньо залежить від прогресивності використовуваної технології, що, звичайно ж, пов'язане з новими підвищеними витратами на його реалізації. Тому необхідно оцінити переваги використання нових технологій у зіставленні з витратами різних видів ресурсів, які будуть потрібні для їх впровадження.
Розробка цілей (з урахуванням впливу на них зазначених факторів), шляхів вирішення зазначених цілей (з конкретизацією завдань) дозволяє сформувати конкретну модель розвитку підприємства. Дієвість обраної моделі розвитку визначається її результативністю. Як кінцевих результатів використовуються категорії прибутку, доходу, виконання господарських договорів, асортименту. Однак, оскільки кінцевий результат - це ступінь досягнення мети, то узагальнююча оцінка господарської діяльності зводиться до досягнення цієї мети мінімальними витратами.
Розділ I.
Основні показники діяльності підприємства та їх оцінка.
Таблиця 1.
Основні показники діяльності підприємства.
На III квартал 2007 року заплановані наступні показники збуту та виробництва продукції: кількість продажів у натуральному вираженні по виробах (у шт.)
- Машина 01-13 - 1025;
- Машина 01-14 - 1342;
- Машина 01-15 - 645;
- Машина 01-16 - 1525.
№ п / п | Найменування показників | Одиниця виміру | План на III квартал 2007 |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 2 3 4 5 | ЗБУТ І ВИРОБНИЦТВО Кількість продажів у натуральному вираженні - Машина 01-13 - Машина 01-14 - Машина 01-15 - Машина 01-16 Обсяг збуту (реалізації) - всього в оптових цінах підприємства в т.ч. - Машина 01-13 - Машина 01-14 - Машина 01-15 - Машина 01-16 Податок на додану вартість Обсяг збуту (реалізації) - всього у вільних відпускних цінах Обсяг виробництва - всього в оптових цінах підприємства (товарна продукція) | шт. шт. шт. шт. тис. руб. тис. руб. тис. руб. тис. руб. тис. руб. тис. руб. тис. руб. тис. руб. | 1025 1342 645 1525 178741 41715 62616 29117 45293 32173 210914 174393 |
6 7 8 9 | ПРАЦЯ І ЗАРОБІТНА ПЛАТА Продуктивність праці (виробіток продукції на одного працюючого в оптових цінах підприємства) Чисельність працюючих - всього в т.ч. промислово-виробничого персоналу з них робітників Фонд оплати праці в т.ч. промислово-виробничого персоналу Середня заробітна плата промислово-виробничого персоналу | тис. грн. / чол. чол. чол. чол. тис. руб. тис. руб. руб. | 74 2411 2361 2247 86884 85229 12033 |
10 11 | СОБІВАРТІСТЬ ПРОДУКЦІЇ І ПРИБИЛЬ ВІД ВИРОБНИЧОЇ ДІЯЛЬНОСТІ Собівартість товарної продукції Прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг) | тис. руб. тис. руб. | 134630 39763 |
12 13 14 15 16 17 | ФІНАНСИ І КАПІТАЛЬНЕ БУДІВНИЦТВО Загальна сума прибутку Платежі до бюджету (податок на прибуток) Прибуток, що залишається підприємству (чистий прибуток) в т.ч. а) на матеріальну винагороду ППП та оплату праці НПГ б) на розвиток виробництва в) на соціальний розвиток г) у резервний фонд д) на інші витрати Рентабельність товарної продукції Середня виробнича потужність Використання виробничих потужностей | тис. руб. тис. руб. тис. руб. тис. руб. тис. руб. тис. руб. тис. руб. тис. руб. % тис. руб. % | 44218 11496 32720 9162 9816 6544 4908 2290 32,8 4595 96,2 |
Ст. 1 = дані за завданням
Ст. 2 = таб. 2 гр. 4 (разом)
Ст. 2.1 - ст. 2.4 = таб. 2 гр. 4
Ст. 3 = таб. 2 гр. 6 (разом)
Ст. 4 = таб. 2 гр. 7 (разом)
Ст. 5 = таб. 3 гр. 7 (разом)
Ст. 6 = таб. 13 ст. 10
Ст. 7 = таб. 7 (всього)
Ст. 8 = таб. 13 ст. 2
Ст. 9 = таб. 13 ст. 11
Ст. 10 = таб. 19 ст. 11
Ст. 11 = таб. 19 ст. 13
Ст. 12 = таб. 22 ст. 1
Ст. 13 = таб. 22 ст. 2
Ст. 14 = таб. 22 ст. 3
Ст. 15 = таб. 21 ст. 9
Ст. 16 = таб. 4 гр. 7 (разом)
Ст. 17 = таб.4 гр.3 (разом) / таб.4 гр.7 (разом) * 100 = 96,2%
Висновок: з представлених підприємством виробів найбільш високим попитом володіє машина 01-16, так як вона в порівнянні з іншими має більшу кількість продажів, але найбільш вигідним для випуску виробом для підприємства буде машина 01-14, так як вона принесе більше прибутку і вплине на фінансові результати підприємства.
Розділ II.
II .1 Планування збуту продукції (робіт, послуг).
План виробництва і реалізації (збуту) продукції - основний розділ плану підприємства; він визначає головні завдання, що стоять перед підприємством у планованому періоді. Особливе значення цього плану пояснюється його впливом на інші показники плану і на вирішення головного економічної проблеми держави - створення в ньому високої матеріально-технічної бази та забезпечення достатку матеріальних засобів. При цьому зростання випуску і реалізації продукції потрібної номенклатури і асортименту при виконанні раціональних вимог до її якості і мінімальному рівні витрат виробництва є першорядною справою. При плануванні та обліку виробничої діяльності застосовують наступну уніфіковану класифікацію предметів праці на підприємствах:
· Сировина і матеріали - предмети праці, ще не надійшли в обробку, але призначені та підготовлені до виробничого споживання;
· Напівфабрикати - предмети праці, повністю оброблені в одному підрозділі (цеху) і призначені для виробничого споживання в інших підрозділах (цехах) цього підприємства;
· Незавершене виробництво (НЗВ) - предмети праці, що знаходяться в обробці в одному з підрозділі (цехів) підприємства;
· Готова продукція (ГП) - предмети праці, які пройшли всі етапи обробки, передбачені на підприємстві, прийняті відділом технічного контролю, здані на склад готової продукції і призначені для відпустки на сторону.
II .2 Послідовність планування збуту продукції (робіт, послуг). 1. визначення кількості продажів по кожному виробу за передбачуваний період;
2. визначення оптової ціни підприємства відповідно до даних калькуляції собівартості і цін, узгоджених із замовниками та оформлених протоколом узгодження (без суми ПДВ);
3. обсяг продажів шляхом перемноження кількості на оптову ціну;
4. обсяг продажів у відпускних оптових цінах (у цінах продажу), у т. ч. ПДВ;
II .3 Шляхи формування номенклатури продукції.
Виробляти потрібно лише ті товари, які можуть принести прибуток і користуються попитом, а ті товари, виробництво яких тягне за собою збитки і які не користуються попитом, проводитися не повинні.
Отримання прибутку або його відсутність визначають:
- Загальний дохід;
- Загальні витрати виробництва.
Загальний дохід - це дохід, який фірма отримує від продажу виробленого продукту або послуги. Він обчислюється множенням ціни продукту на кількість проданого продукту.
Загальні витрати - витрати (витрати фірми), пов'язані з придбанням ресурсів для створення продукту або послуги. Вони обчислюються множенням ціни кожного ресурсу на кількість ресурсу, використаного у виробництві, а потім підсумовуванням витрат на кожен ресурс.
Сума перевищення загального доходу над загальними витратами називається чистим, або економічним прибутком. Економічна прибуток служить свідченням того, що галузь процвітає. Звідси виникає тенденція до появи розширюється галузі. І навпаки, збитки ведуть до появи, що скорочується.
У вирішенні проблеми «що робити» важливу роль грає споживчий попит. Збільшення попиту, тобто збільшення числа «споживчих голосів», поданих за продукт, забезпечує прибуток для галузі, що виробляє цей продукт. Голоси споживачів грають важливу роль у вирішенні питання про те, які продукти необхідно виробляти, щоб галузь була прибутковою.
У ринковій економіці виробляти - це означає застосовувати нову техніку і технологію виробництва.
Застосування нової техніки і технології забезпечує зростання економічної ефективності в результаті зниження витрат виробництва. Економічна ефективність залежить не тільки від техніки і технології, але також від ринкових цін на ресурси. Економічна ефективність означає максимум продукції при мінімумі витрат.
II .4 Умови встановлення та порядок формування господарських зв'язків.
План повинен також включати вибір посередників і торгових представників, час початку їх діяльності, пов'язаної з реалізацією продукції фірми, регіони їх роботи. Доцільно також визначити динаміку обсягу продажів, що припадає на кожного з посередників. При використанні власної торговельної мережі наводяться її структура, розрахунок обсягу продажів, що припадає на одного продавця на рік, розмір комісійних або зарплати в зіставленні з цими самими цифрами в середньому по галузі. Крім того до плану додається кошторис витрат на реалізацію продукції і графік роботи збутового підрозділу фірми.
Вироблений продукт розподіляється між членами суспільства для особистого споживання і виробничого накопичення.
Ціни на продукти грають ключову роль у формуванні структури особистого споживання, а ціни на ресурси, у свою чергу, грають ключову роль у формуванні виробничого накопичення.
Кінцевий продукт за своєму натуральному змістом складається з двох груп товарів: матеріальних ресурсів (засобів виробництва) і предметів споживання. Маркетингові канали - це система обміну або збуту кінцевого продукту.
Канали збуту ведуть від виробника до споживачів продукції. У найбільш широкому сенсі канал збуту охоплює також взаємодії виробника з постачальниками сировини, матеріалів, комплектуючих. Таке розширене розуміння каналу збуту особливо актуально для нерозвинених ринків, де слабкі товарно-грошові відносини і поширений бартер: в цьому випадку постачальник матеріалів одночасно є і покупцем кінцевої продукції.
Ринок ресурсів задовольняє суспільну потребу в цінностях, необхідних для здійснення не просто виробництва, а розширеного відтворення, або збільшення виробництва. Від цього залежить рівень соціально-економічного розвитку країни.
Споживчий ринок індивідуалізований, він повинен довести товар до окремої людини, задовольнити його особисті потреби і сприяти відтворенню робочої сили.
Потенційних покупців необхідно інформувати про наявні товари, причому таким чином, щоб у них виникло бажання ці товари купувати. Таку функцію взяла на себе реклама - вона інформує і переконує. Деякі види реклами абсолютно необхідні. Без неї споживачі взагалі не мали б інформації про пропоновані ним різноманітних товарах, і їх вибір, таким чином, був би обмежений.
Необхідно інформувати споживачів про випуск і властивості нових продуктів, коли вони вже можуть бути запропоновані до продажу. Основна мета реклами полягає в тому, щоб відчутно збільшити споживання певного товару або послуги.
Порядок формування господарських зв'язків:
· Маркетингові дослідження:
· Стимулювання збуту (подання та рекламування товару);
· Встановлення контакту з покупцями, спілкування з ними;
· Пристосування товару;
· Ціноутворення;
· Організація фізичного товароруху (складування, навантаження і розвантаження, транспортування);
· Прийняття ризику і відповідальності за функціонування каналу.
II .5 План збуту продукції (робіт, послуг).
Важливою складовою частиною планування збуту є система планів, що включає стратегічний (довгостроковий) і середньостроковий плани підприємства, а також річної та короткострокові плани збуту підприємства.
Стратегічний план підприємства повинен визначати на перспективу найважливіші ринки збуту, розробку перспективних технологій, випуск найважливіших видів продукції, основні принципи взаємодії із зовнішнім середовищем діяльності на ринках. Відповідальність за розробку стратегічного плану несе керівництво підприємства. Середньостроковий план конкретизує стратегічний план підприємства. Річний план збуту продукції доцільно розробляти в трьох варіантах: песимістичний, оптимістичний і найбільш імовірний.
Песимістичний варіант передбачає найгірші зовнішні та внутрішні умови діяльності і по суті може забезпечити виживання підприємства при несприятливому розвитку кон'юнктури ринку.
Оптимістичний варіант плану націлений на сприятливу кон'юнктуру. Цей план повинен бути метою відділу збуту підприємства.
План, розроблений для найбільш ймовірного розвитку ринку, є по суті плановим завданням для відділу збуту. Цей план має бути обговорено у відділах, що мають відношення до його розробки і виконання: відділі маркетингу, виробничому відділі, відділі збуту. При цьому здійснюється координація річного плану збуту з виробничою потужністю підприємства, виробничий відділ повинен підтвердити можливість виконання плану збуту з урахуванням виробничої потужності. Після обговорення плану збуту, узгодження його з можливостями підприємства план підлягає затвердженню керівництвом підприємства і передачі відділу збуту для виконання. Квартальні плани базуються на річному плані збуту та аналізі фактичних даних по збуту продукції за попередній період, даних прогнозу обсягів збуту, обмеження ресурсів. Виконання плану збуту повинно постійно контролюватися, квартальні плани необхідно коригувати у відповідності з результатами, досягнутими в попередніх періодах.
Випускаючи товар на ринок, підприємство завжди вирішує, скільки потрібно посередників для того, щоб забезпечити максимальний рівень охоплення ринку і побудувати ефективну збутову мережу. У маркетингу розроблено три підходи до вирішення даної проблеми:
1. інтенсивний розподіл - виробник прагне забезпечити наявність своїх товарів у максимально великій кількості в торгових точках, щоб забезпечити максимальне охоплення ринку;
2. ексклюзивний розподіл - вибір обмеженого числа посередників, які безпосередньо працюють з товарами виробників. Ця стратегія використовується тоді, коли виробнику необхідно встановити контроль над діяльністю продавців і рівнем сервісу, який вони надають;
3. селективне (вибіркове розподіл) являє собою щось середнє між інтенсивним та ексклюзивним розподілом. Тут також використовується обмежена кількість посередників, але більше ніж в ексклюзивному. Даний розподіл дозволяє виробнику домагатися необхідного охоплення ринку при більш жорсткому контролі і з меншими витратами.
Крім перерахованих планів доцільна також розробка тижневих планів - графіків відвантаження продукції покупцям. За допомогою цих планів-графіків координуються плани збуту з планами виробництва.
Для багатьох підприємств істотною проблемою є розподіл обсягів збуту по регіонах, тобто розгортання в регіонах торгової мережі.
Розподіл обсягів збуту в регіональному розрізі: відкриття власних фірмових магазинів, баз, складів готової продукції повинно бути обгрунтованим і приносити певний дохід. При обгрунтуванні розподілу обсягів збуту по регіонах потрібно оцінити привабливість кожного регіону для продавця, рівень прибутковості регіонів для фірми порівнянням можливої виручки від продажів і витрат.
Велике значення при плануванні збуту має встановлення граничного цінового показника, нижче якого ціна не повинна опускатися. Визначається він витратами виробництва і тієї мінімальною ціною, неотримання якої робить продаж продукції безглуздою. У рідкісних випадках може виникнути ситуація, коли продавець йде на встановлення безприбуткової ціни (на рівні витрат виробництва), якщо він бажає обійти конкурента за допомогою більш низької ціни. Найбільш складним є встановлення об'єктивної ціни продажу певного виробу. Об'єктивна ціна базується на сталій середній ціні даного чи аналогічного вироби з якісними середніми характеристиками. Часто підприємство недоотримує дохід саме через те, що не має відомостей про середню ціну нового товару (або аналогічного йому), яка служила б йому орієнтиром. Щоб визначити об'єктивну ціну продажу товару, доцільно скласти конкурентний лист. Конкурентний лист являє собою аналіз наявних на ринку аналогічних виробів, порівняння з цими виробами товару свого підприємства і визначення на цій основі цього порівняння можливої ціни, яку можна запрошувати за свій товар.
Ринкове прогнозування обсягу збуту продукції можливо за допомогою некількісних і кількісних методів.
Некількісних методи прогнозування засновані на експертних оцінках керівників вищої ланки, думках торгових агентів і покупців (справжніх і майбутніх). Ці методи прогнозування мають свої переваги і недоліки. Прогнозування збуту продукції на основі експертних оцінок керівників вищої ланки підприємства має такі переваги: можливість оцінки різних точок зору, що порівняно недорого, а також оперативність отримання результатів. Недоліком цього методу є розпорошення відповідальності між керівниками. Перевага прогнозу збуту на основі думок торгових агентів полягає в тому, що такий прогноз може бути диференційованим: в розрізі товарів, територій і покупців. Недоліком вказаного методу прогнозу може бути ймовірність неправильної оцінки збуту через неповноти знання торговими агентами економічних факторів і планів компанії. Прогнозування збуту продукції на основі думок покупців має недолік - суб'єктивний підхід. Наприклад, покупець товару не може відповісти з достатнім ступенем точністю, яка кількість цього товару він збирається придбати в доступному для огляду майбутньому.
Серед некількісних методів прогнозування збуту особливе місце займає метод експертних оцінок Дельфі. Він одержав широке поширення в розвинених країнах. Цей метод полягає в тому, що збір думок експертів щодо можливих обсягів збуту певного товару здійснюється шляхом письмового анкетного опитування в кілька турів. При цьому кожен експерт свій прогноз дає незалежно від інших. У процесі обробки результатів компетентність кожного фахівця можна оцінити за допомогою спеціального коефіцієнта.
Кількісним методом прогнозування збуту продукції є: методи екстраполяції, кореляційного і регресійного аналізу, аналізу часових рядів, метод Бокса-Дженкінса та ін Метод екстраполяції грунтується на вивченні склалися в минулому і сьогоденні закономірностей розвитку досліджуваного економічного явища і поширення цих закономірностей, на майбутнє виходячи з того, що вони можуть бути стійкі протягом деякого періоду часу. За допомогою кореляційного аналізу можна відібрати фактори, що впливають на збут продукції, виміряти ступінь зв'язку між обраними факторами та обсягом збуту і скласти прогноз збуту певного товару в майбутньому періоді. Регресійний аналіз дозволяє висловити фактори, що впливають на обсяг збуту, у вигляді регресійної моделі та скористатися отриманою моделлю для прогнозування збуту продукції.
Аналіз тимчасових рядів відноситься до статистичних методів прогнозування, сутність яких полягає в тому, щоб на основі математичних моделей сформувати прогнози обсягів збуту продукції. Метод Бокса-Дженкінса отримав широке поширення в розвинених країнах для прогнозування обсягів збуту. Він полягає у розробці та відборі на базі комп'ютерної техніки тієї математичної моделі, яка найкраще відображає результат колишніх обсягів збуту. Вибір конкретного методу прогнозування залежить від тих конкретних завдань, які ставить підприємство.
У практиці прогнозування збуту для отримання достовірних результатів доцільно використовувати поєднання різних методів. Тільки в цьому випадку можна досягти ефективного прогнозу.
Прогноз обсягу збуту є складовою частиною плану збуту.
Протокол узгодження цін - це документ, складений за певною формою, що містить реквізити (№ документа, сторони, які погодять ціну, дата погодження, підписи та печатки з обох сторін), найменування продукції (послуг), кількість на замовлення, одиниці виміру і встановлену сторонами вільну оптову ціну одиниці виробу з сумою ПДВ
План збуту на Ш квартал 2007 р.
Таблиця 2.
Найменування виробів | Кількість продажів, шт. | Оптова ціна пр-ия, руб. / шт. | Обсяг продажів, тис.руб. | ПДВ % | Сума ПДВ, тис.руб. | Обсяг продажів у відпускних цінах (у цінах продажу), тис.руб. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Машина 01-13 | 1025 | 40698 | 41715 | 18 | 7508 | 49223 |
Машина 01-14 | 1342 | 46659 | 62616 | 18 | 11271 | 73887 |
Машина 01-15 | 645 | 45143 | 29117 | 18 | 5241 | 34358 |
Машина 01-16 | 1525 | 29700 | 45293 | 18 | 8153 | 53446 |
РАЗОМ: | X | X | 178741 | 18 | 32173 | 210914 |
Графа 1 і 2 заповнюються у відповідності із завданням
Графа 3 заповнюється за даними калькуляції собівартості і цін, узгоджених із замовниками та оформлених протоколом узгодження.
Графа 4 = графа 2 * графу 3 / 1000
Графа 5 - згідно з чинним законодавством, тобто 18%
Графа 6 = графа 4 * графу 5 / 100
Графа 7 = графа 4 + графа 6.
Руководітель________________ Ген .. Діректор_________________
___________________________ ____________________________ Подпісь_____________________ Підпис ____________________
(Прізвище) (прізвище)
«15» грудня 2007 р. «15» грудня 2007 р.
М.П. М.П.
ПРОТОКОЛ № _21_
узгодження вільної оптової ціни (тарифу)
на продукцію (послуги) виробничо-технічного призначення
_______________________________
_________________________________________________
№ п / п | Найменування продукції (послуг), марка, тип і т.п. | № замовлення | Кількість на замовлення | Од. ізм | Вільна оптова ціна од. вироби в руб. з ПДВ 18% |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Машина 01-13 | 1 | 1025 | шт. | 48022 |
2 | Машина 01-14 | 2 | 1342 | шт. | 55057 |
3 | Машина 01-15 | 3 | 645 | шт. | 53268 |
4 | Машина 01-16 | 4 | 1525 | шт. | 35047 |
У тому числі сума ПДВ 32173 тис. руб.
На термін дії договору завод залишає за собою право зміни цін.
Начальник планово-економічного Підпис_______________________
Розділ III.
Планування виробництва продукції (робіт, послуг).
Планування виробництва продукції має цільову спрямованість і послідовність. Для їх визначення існує кілька форм планування. Форми планування в залежності від тривалості планів діляться на п'ять видів:
~ Оперативно - календарний;
~ Поточний;
~ Середньостроковий;
~ Довгостроковий;
~ Стратегічний.
Угруповання планів на довгостроковий, поточний та оперативно-календарний до певної міри носить умовний характер. Різниця між ними полягає в термінах отримання кінцевого результату. Що стосується об'єкта планування, то, як правило, він не змінюється. Одне і те ж виріб може включатися в усі види планів.
Наприклад, підготовка виробництва і продажу виробу включається в довгостроковий план. Проектування вироби, закупівля обладнання і матеріалів для його виробництва включається в поточні плани. Розподіл персоналу за обсягами, пов'язаним з виробництвом нового виробу, і оплата поточних витрат включаються в оперативні плани.
Поряд з цим кожен вид планування має характерні відмінності. Вони полягають головним чином в:
· Точності встановлюваного інтервалу планування;
· Ступеня інтеграції і диференціації, а також кількості показників планування;
· Ступеня точності розрахунків витрат і результатів виробництва;
· Порядок розподілу обов'язків між виконавцями плану.
Рамки стратегічного плану майже завжди рухливі, так само, як і терміни отримання кінцевого результату і суми витрат. Як правило, встановлюється лише основний відповідальний виконавець, так як при першому етапі ще не зрозумілі ні зміст робіт, ні їх обсяги. Точне адресний розподіл завдань за термінами їх виконання, обсягами витрат і кінцевими результатами визначається в поточних і особливо в оперативно-календарних планах.
У цілому довгострокове, поточне і оперативно-календарне планування взаємозалежні і являють собою єдину систему планування. За допомогою планування зв'язується в єдиний цілісний комплекс весь механізм управління підприємством.
Стратегічне планування полягає в основному у визначенні головних цілей діяльності підприємства і орієнтовано на визначення намічуваних кінцевих результатів з урахуванням засобів і способів досягнення поставлених цілей і забезпечення необхідними ресурсами. При цьому розробляються нові можливості фірми, наприклад, розширення виробничих потужностей шляхом будівництва нових підприємств або придбання устаткування, зміни профілю підприємства або радикальна зміна технології. Стратегічне планування охоплює період в 10-15 років, має окремі наслідки, впливає на функціонування всієї системи управління і грунтується на величезних ресурсах.
Тактичне планування полягає у визначенні проміжних цілей на шляху досягнення стратегічних цілей і завдань. При цьому детально розробляються засоби і способи вирішення завдань, використання ресурсів, впровадження нової технології.
Представляє інтерес наступне тлумачення термінів, пов'язаних з плануванням:
планомірність - це основа управління;
плановість - це принцип управління;
планування - найважливіша функція управління;
планові завдання - метод управління;
розробка та реалізація плану - це основний зміст процесу
управління.
Середньостроковий план зазвичай містить кількісні показники, у тому числі і щодо розподілу ресурсів. У ньому наводяться детальні відомості про розбивки по продуктах, дані про капіталовкладення і джерела фінансування. Він розробляється у виробничих відділеннях.
Поточне планування здійснюється шляхом детальної розробки оперативних планів для компанії в цілому і її окремих підрозділах у міжнародному масштабі, зокрема, програм маркетингу, планів з наукових досліджень, планів з виробництва матеріально-технічного постачання. Основною ланкою поточного плану виробництва є календарні плани, які представляють собою детальну конкретизацію цілей і завдань, поставлених стратегічних і середньострокових планів. Календарні плани виробництва складаються на основі про наявність замовлень, забезпеченості їх матеріальними ресурсами: ступеня завантаження виробничих потужностей їх використанні з урахуванням обумовлених термінів виконання кожного замовлення. У календарних планах виробництва передбачається на реконструкцію наявних потужностей, заміну обладнання, спорудження нових підприємств, навчання робочої сили. У плани по збуту продукції та надання послуг включаються показники з експорту продукції, зарубіжному ліцензуванню, наданню технічних послуг та обслуговування
Оперативно-календарне планування є розгорнутим продовженням поточного планування виробництва. Воно включає:
v деталізацію поточного плану і доведення його завдань до кожного цеху, відділу або дільниці;
v організацію доставки на робочі місця матеріалів, палива, вивезення готової продукції, організацію контролю якості;
v забезпечення суцільного контролю за ходом виробничого процесу і оперативне усунення несправностей і збоїв у роботі.
Реалізація оперативних планів здійснюється через системи бюджетів або фінансових планів, які складаються звичайно на рік або на коротший термін по кожному окремому підрозділу - центру прибутку, а потім консолідуються в єдиний бюджет або фінансовий план підприємства. Бюджет формується на основі прогнозу збуту, що необхідно для досягнення намічених планів фінансових показників. При його складанні, перш за все, враховується показники, розроблені у стратегічних або оперативних планах. Через бюджет здійснюється взаємозв'язок між стратегічним, поточним та іншими видами планування.
Послідовність планування виробництва продукції (робіт, послуг): 1. визначення залишків нереалізованих виробів на початок кварталу і на кінець кварталу;
2. визначення кількісного план виробництва;
3. встановлення оптової ціни підприємства
4. визначення обсягу виробництва в оптових цінах підприємства.
План виробництва продукції (робіт, послуг) розробляється з метою визначення обсягу продукції в оптових цінах підприємства, з урахуванням кількісного плану виробництва та оптової ціни підприємства в рублях.
Застосовувані ціни при складанні вартісного плану виробництва продукції (робіт, послуг) - вільна оптова ціна (за протоколом узгодження) і відпускні ціни.
Складемо кількісний і вартісний план виробництва продукції (робіт, послуг):
Таблиця 3.
План виробництва продукції (робіт, послуг) на III квартал 2007р.
Найменування вироби | Кількість продажів шт. | Залишки нереалізованих виробів, шт. | Кількостей-ий план виробництва, шт. | Оптова ціна пр-ия, руб. | Обсяг пр-ва в оптових цінах пр-ия, тис.руб. | |
На початок кварталу | На кінець кварталу | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Машина 01-13 | 1025 | 60 | 33 | 998 | 40698 | 40617 |
Машина 01-14 | 1342 | 78 | 45 | 1309 | 46659 | 61077 |
Машина 01-15 | 645 | 58 | 53 | 640 | 45143 | 28892 |
Машина 01-16 | 1525 | 125 | 75 | 1475 | 29700 | 43807 |
РАЗОМ: | X | X | X | X | X | 174393 |
Графа 1 і 2 згідно з планом збуту
Графа 3 і 4 згідно з даними методичними вказівками "
Залишки нереалізованої продукції
Час | машина 01-13 | машина 01-14 | машина 01-15 | машина 01-16 |
на початок квар | 60 | 78 | 58 | 125 |
на кінець кварт | 33 | 45 | 53 | 75 |
Графа 6 згідно табл.14, гр.21
Графа 7 = графа 5 * графу 6 / 1000
З метою обгрунтування виробництва продукції (робіт, послуг) складається баланс виробничих потужностей.
Необхідні дані наведені нижче:
Найменування вироби | Од. ізм. | Вхідна потужність на початок кварталу | Середня за квартал вводиться потужність | Середня за квартал виведена потужність |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Машина 01-13 | шт. | 980 | 90 | 40 |
Машина 01-14 | шт. | 1320 | 110 | 65 |
Машина 01-15 | шт. | 650 | 80 | 50 |
Машина 01-16 | шт. | 1470 | 120 | 70 |
Баланс виробничих потужностей та їх використання за планом на III квартал 2007р.
Найменування вироби | д. ізм | Випуск за планом виробництва | Вхідна потужність-ть на початок кварталу | Среднеквартальной вводиться потужність | Среднеквартальной виведена потужність | Среднекв. вироб-ва потуж-ть | % Використання произв-й потуж-ти |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Машина 01-13 | УРАХУВАННЯМ | 998 | 980 | 90 | 40 | 1030 | 96,9 |
Машина 01-14 | УРАХУВАННЯМ | 1309 | 1320 | 110 | 65 | 1365 | 95,9 |
Машина 01-15 | УРАХУВАННЯМ | 640 | 650 | 80 | 50 | 680 | 94,1 |
Машина 01-16 | УРАХУВАННЯМ | 1475 | 1470 | 120 | 70 | 1520 | 97,0 |
РАЗОМ: | УРАХУВАННЯМ | 4422 | 4420 | 400 | 225 | 4595 | 96,2 |
Графа 3 = таб. 3 гр. 5
Графа 4 = за даними, наведеними вище гр.3
Графа 5 = за даними, наведеними вище, гр. 4
Графа 6 = за даними, наведеними вище, гр. 5
Среднеквартальной Вхідна Ср.квартальная Ср.квартальная
произв. потужність = потужність + вводиться потуж-ть - виведена потужність-ть
гр. 7 = гр.4 + гр.5 - гр.6
% Використання Випуск за планом виробництва
потужності = Ср.квартальная произв. мощ-ть * 100
гр. 3
гр. 8 = гр. 7 * 100
За даними балансу виробничих потужностей побудуємо графік використання потужностей
Розділ IV.
Планування праці і заробітної плати.
IV. 1 Зміст плану з праці і зарплати.
Заробітна плата виробничих робітників визначається на основі годинних тарифних ставок, що залежать від умов роботи, кваліфікаційного розряду і форм оплати праці. Точний розподіл робітників за розрядами і умов праці залежить від умов конкретного виробництва
До основної відноситься заробітна плата, нарахована пропорційно відпрацьованому часу (виконану роботу) за тарифними ставками, окладів або відрядними розцінками, а так само різні види премій, надбавок і доплат стимулюючого характеру.
До додаткової заробітної плати належить оплата чергових відпусток, винагороди за вислугу років, вихідні допомоги і ін
Загальний фонд заробітної плати робітників (ФЗП) складається із заробітної плати основних і допоміжних робітників.
Підприємство від нарахованої заробітної плати виробляє обов'язкові відрахування на користь державних позабюджетних фондів.
Службовці - це категорія працівників, у діяльності яких переважають ті чи інші види розумової праці. Відповідно до діючої Єдиної номенклатурою посад службовців до цієї категорії відносяться керівники, фахівці і технічні виконавці. Чисельний склад службовців визначається за штатним розкладом, розробленим на основі раціональних систем управління, які залежать від особливостей галузі та виробничої структури конкретного підприємства
Оплата праці на підприємстві є важливим елементом витрат у собівартості продукції. Можна виділити наступні особливості розрахункових операцій з персоналом підприємства по всіх видах нарахувань і утримань: v Стислі і суворо визначені строки на розрахунки з оплати праці підготовку всієї необхідної документації;
v При нарахуванні та виплаті суми заробітної плати необхідно керуватися значним числом нормативних актів;
v Важливе значення має точність оформлення первинних документів, які є підставою для розрахунків з працівниками.
Для організації обліку праці, виробітку і заробітної плати, складання звітності та контролем за фондом заробітної плати і виплатами соціального характеру весь персонал, наприклад, промислового підприємства розподіляється на три групи: промисло-виробничий, непромисловий і працівники неспісочного складу (виконують роботи за договорами підряду та іншими договорами цивільно-правового характеру).
Крім того, у звітності з праці з групи промислового виробничого персоналу виділяються дві категорії - робітники і службовці (керівники, фахівці та інші службовці). Показники чисельності та складу персоналу за вказаними групами категоріям регламентуються відповідно до Інструкції зі статистики чисельності і заробітної плати робітників і службовців. Первинними документами з обліку чисельності персоналу і його руху є накази про прийом, звільнення або при переведенні на іншу роботу і про надання відпусток.
Підприємства самостійно, але відповідно до законодавства встановлюють штатний розклад, форми і системи оплати праці, преміювання. Розрізняють дві основні форми оплати праці: відрядну (коли в основу розрахунку береться обсяг роботи і розцінка за виконання його одиниці) і погодинну (за основу - тарифна ставка за годину роботи чи оклад і відпрацьований час). Крім того, можливе застосування різновидів цих форм (проста погодинна, погодинно преміальна, пряма відрядна, відрядно преміальна і т.д.).
На підставі обраної системи оплати праці на підприємстві облік її регламентується наступними документами:
- Виписка з протоколу зборів про ставки почасових;
- Табель обліку робочого часу;
- Картка обліку виробітку;
- Наряди, договори, контракти, трудові угоди з візою керівника про виплату, накази та ін
Заробітна плата виплачується щотижня, раз на місяць, щомісяця - згідно з порядком, встановленим на підприємстві. При цьому в день виплати заробітної плати в банк надаються платіжні доручення на перерахування прибуткового податку, транспортного податку, податку на потреби освітніх установ, а також платежі у фонди (пенсійний, медичного страхування, соціального страхування, зайнятості).
Виробничих робітників прийнято підрозділяти на основних (зайнятих безпосереднім виготовленням продукції) і допоміжних. Заробітна плата основних робітників входить до складу прямих витрат на виробництво та її величина використовується при укрупненому способі визначення собівартості продукції.
Баланс робочого часу включає в себе три фонди часу:
ü календарний - кількість календарних днів в планованому періоді;
ü номінальний - максимальне число робочих днів (визначається як різниця між календарним фондом і кількістю вихідних та святкових днів за відповідний період);
ü ефективний - час фактичного перебування робітника на підприємстві (яке виходить вирахуванням з номінального фонду невикористаного робочого часу в результаті відпусток всіх видів, хвороби та інших причин).
Визначаючи заробітну плату, необхідно мати на увазі два поняття: номінальна заробітна плата і реальна заробітна плата. Номінальна заробітна плата - це сума грошей, отримана працівником за годину, день, тиждень, рік.
Реальна заробітна плата - це кількість товарів і послуг, які можна придбати на номінальну заробітну плату, тобто це купівельна спроможність номінальної заробітної плати. Реальна заробітна плата залежить від номінальної заробітної плати і цін на товари і послуги.
Вихідні дані:
(З розрахунку на рік для складання балансу робочого часу на III квартал 2007 року.)
1. Тривалість відпусток - 30 календарних днів, з них 24 дні - робітників.
2. Інші плановані неявки - 8 днів.
3. Внутрішньозмінні втрати - 2% від тривалості робочого дня.
4. Тривалість робочого дня - 8 годин.
Таблиця 5.
Баланс робочого часу на III квартал 2007р.
№ п / п | Категорія робочого часу | Одиниця виміру | Результат |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Календарний фонд | дн. | 92 |
2 | Вихідні і святкові дні | дн. | 27 |
3 | Передсвяткові дні | дн. | --- |
4 | Номінальний фонд | дн. | 65 |
5 | Плановані неявки - всього | дн. | 8 |
в т. ч. | |||
5.1 | чергові відпустки | дн. | 6 |
5.2 | інші неявки | дн. | 2 |
6 | Явочний фонд | дн. | 57 |
7 | Внутрішньозмінні втрати | год. | 0,16 |
8 | Середня тривалість робочого дня | год. | 7,84 |
9 | Корисний фонд робочого часу на одного середньооблікового робітника | год. | 447 |
Ст. 1 = дані за календарем за III квартал 2007р.
Ст. 2 = дані за календарем за III квартал 2007р.
Ст. 4 = ст.1 - ст.2
Ст. 5 = ст.5.1 + ст. 5.2
Ст.5.1 = 24 робочих дні / 4 кварталу = 6 днів на 1 квартал
Ст. 5.2 = 8 днів інших планованих неявок / 4 кварталу = 2 дні
Ст. 6 = ст. 4 - ст. 5
Ст. 7 = тривалість робочого дня * 2% = 8 годин * 2 / 100 = 0,16 год.
Ст. 8 = тривалість робочого дня - ст. 7 = 8 годин - 0,16 = 7,84 год.
Ст. 9 = ст. 8 * ст.6 = 7,84 * 57 = 447 год.
План за чисельністю працюючих на III квартал 2007р.
Таблиця 6.
Розрахунок трудомісткості продукції та чисельності основних виробничих робітників (відрядників).
Види продук-ції | Ви-пуск, шт. | Трудові витрати на ед.ізд. н.ч. | Трудоем-кість про-дукції на весь випуск н.ч. | Коеф-т вико-нання норм | Потрібне кількість осіб / год. на випуск продукції | Корисний фонд робочого часу, год. | Чисельність робітників відрядників, чол |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Заготівельний цех | |||||||
Машина 01-13 | 998 | 95 | 94810 | 1,3 | 72931 | 447 | 163 |
Машина 01-14 | 1309 | 100 | 130900 | 1,3 | 100692 | 447 | 225 |
Машина 01-15 | 640 | 170 | 108800 | 1,3 | 83692 | 447 | 187 |
Машина 01-16 | 1475 | 45 | 66375 | 1,3 | 51058 | 447 | 114 |
РАЗОМ: | X | X | 400885 | 1,3 | 308373 | X | 689 |
Механічний цех | |||||||
Машина 01-13 | 998 | 60 | 59880 | 1,3 | 46061 | 447 | 103 |
Машина 01-14 | 1309 | 129 | 168861 | 1,3 | 129893 | 447 | 290 |
Машина 01-15 | 640 | 65 | 41600 | 1,3 | 32000 | 447 | 72 |
Машина 01-16 | 1475 | 48 | 70800 | 1,3 | 54461 | 447 | 122 |
РАЗОМ: | X | X | 341141 | 1,3 | 262416 | X | 587 |
Складальний цех | |||||||
Машина 01-13 | 998 | 97 | 96806 | 1,3 | 74466 | 447 | 166 |
Машина 01-14 | 1309 | 60 | 78540 | 1,3 | 60415 | 447 | 135 |
Машина 01-15 | 640 | 79 | 50560 | 1,3 | 38892 | 447 | 87 |
Машина 01-16 | 1475 | 85 | 125375 | 1,3 | 96442 | 447 | 216 |
РАЗОМ: | X | X | 351281 | 1,3 | 270216 | X | 604 |
ВСЬОГО: | X | X | 1093307 | 1,3 | 841005 | X | 1880 |
Гр. 2 = таб. 4 гр.3
Гр. 4 = гр. 2 * гр. 3
Гр. 6 = гр. 4 / гр. 5
Гр. 7 = таб.5 ст.9
Гр. 8 = гр. 6 / гр. 7
Чисельність допоміжних робітників
Приймаємо відповідно загальномашинобудівного нормами обслуговування:
· Інструментальний цех - 130 чол.
· Ремонтно-механічний - 135 чол.
Чисельність комірників:
· Заготівельний цех - 3 чол.
· Механічний цех - 3 чол.
· Складальний цех - 3 чол.
· Інструментальний цех - 3 чол.
· Ремонтно-механічний цех - 3 чол.
Чисельність комплектувальників:
· Механічний цех - 7 чол.
· Складальний цех - 12 чол.
· Ремонтно-механічний - 3 чол.
Чисельність розподільників робіт:
· Заготівельний цех - 16 чол.
· Механічний цех - 11 чол.
Прибиральники, учні, працівники охорони - 38 чол.
Чисельність службовців:
(Керівників, фахівців, інших) за нормативами за такими функціями:
1. Техніко-економічне планування - 10 чол.
2. Бух. облік і фінансова діяльність - 15 чол.
3. Комплектування і підготовка кадрів - 4 чол.
4. Матеріально-технічне постачання та збут - 11 чол.
5. Організація праці і зарплати - 5 чол.
6. Технологічна підготовка виробництва - 14 чол.
7. Конструкторська підготовка виробництва - 12 чол.
8. Оперативно-виробниче планування - 6 чол.
9. Охорона праці і техніка безпеки - 2 чол.
10. Інші функції - 5 чол.
11. Керівники - 20 чол.
12. Інші службовці - 10 чол.
Чисельність працюючих непромислової групи - 50 чол.
В основних цехах:
Премії - 30%, доплати - 10%, додаткова зарплата - 12%.
Середній розряд допоміжних робітників:
· В заготівельному цеху - 3,4
· В механічному цеху - 3,3
· У складальному цеху - 3,2
· В інструментальному - 3,8
· У ремонтно-механічному - 4,2
Для розрахунку фонду зарплати допоміжних робочих приймемо:
Премії - 25%, доплати - 10%, додаткова зарплата - 12%
У заготівельному цеху роботи з важкими умовами праці.
Вартові ставки підвищені на 14%.
Фонд з / п інших допоміжних робітників (прибиральники, учні) становить 300000 крб. Фонд з / п службовців (керівників, спеціалістів та інших) визначаємо за місячними посадовими окладами з урахуванням надбавок.
Таблиця 7.
Зведена відомість працюють за планом на III квартал 2007р.
План з оплати праці на III квартал 2007р.
У цьому підрозділі необхідно визначити фонд зарплати за категоріями працюючих і фонд оплати праці з урахуванням відрахувань від прибутку.
Фонд зарплати кожної категорії працюючих визначаємо відповідно до прийнятої системи оплати праці:
а) основних виробничих робітників - за відрядними розцінками з урахуванням премій і доплат;
б) допоміжних робітників - за тарифними ставками з урахуванням премій і доплат;
в) службовців (керівників, спеціалістів та інших) - по місячних посадових окладів з урахуванням встановлених надбавок.
IV .2 Розрахунок фонду заробітної плати.
Годинні тарифні ставки робітників 1 розряду, прийняті на підприємстві, руб.:
- Для відрядників - 28 руб.
- Для почасовиків - 27 руб.
Тарифні коефіцієнти наведені в таблиці 8.
Розрахуємо тарифні ставки у почасовиків і відрядників (розрахунок таблиці № 8):
· Повременщики
I 1,0 * 27 = 27,0 руб.
II 1,1 * 27 = 29,7 руб.
III 1,22 * 27 = 32,94 руб.
IV 1,36 * 27 = 36,72 руб.
V 1,56 * 27 = 42,12 руб.
VI 1,82 * 27 = 49,14 руб.
· Відрядники
I 1,0 * 28 = 28 руб.
II 1,1 * 28 = 30,8 руб.
III 1,22 * 28 = 34,16 руб.
IV 1,36 * 28 = 38,08 руб.
V 1,56 * 28 = 43,68 руб.
VI 1,82 * 28 = 50,96 руб.
Таблиця 8.
Тарифні ставки.
Середній розряд робіт (для виробничих робітників):
· По машинах 01-13 - 4,2
· По машинах 01-14 - 4,4
· По машинах 01-15 - 3,9
· По машинах 01-16 - 3,8
Годинна ставка середнього розряду визначається:
Сч СР = Сч м + (Сч б - Сч м) (Рср - Рм), де
Сч м - годинна ставка меншого розряду
Сч б - годинна ставка більшого розряду
Рср - значення середнього розряду.
Розрахуємо по кожній машині середні тарифні ставки:
· Машина 01-13
Сч СР = 38,08 + (43,68 - 38,08) (4,2 - 4) = 38,08 + 5,6 * 0,2 = 39,20 руб.
· Машина 01-14
Сч СР = 38,08 + (43,68 - 38,08) (4,4 - 4) = 38,08 + 5,6 * 0,4 = 40,32 руб.
· Машина 01-15
Сч СР = 34,16 + (38,08 - 34,16) (3,9 - 3) = 34,16 + 3,92 * 0,9 = 37,68 руб.
· Машина 01-16
Сч СР = 34,16 + (38,08 - 34,16) (3,8 - 3) = 34,16 + 3,92 * 0,8 = 37,29 руб.
Середній розряд допоміжних робітників:
· В заготівельному цеху - 3,4
· В механічному цеху - 3,3
· У складальному цеху - 3,2
· В інструментальному - 3,8
· У ремонтно-механічному - 4,2
Годинна ставка середнього розряду визначається також як і для виробничих робітників: Сч СР = Сч м + (Сч б - Сч м) (Рср - Рм).
Розрахуємо середню годинну тарифну ставку по цехах (для допоміжних робітників):
· Заготівельний цех
Сч СР = 32,94 + (36,72 - 32,94) (3,4 - 3) = 32,94 + 3,78 * 0,4 * 1,14 = 34,45 руб.
· Механічний цех
Сч СР = 32,94 + (36,72 - 32,94) (3,3 - 3) = 32,94 + 3,78 * 0,3 * 1,14 = 34,07 руб.
· Складальний цех
Сч СР = 32,94 + (36,72 - 32,94) (3,2 - 3) = 32,94 + 3,78 * 0,2 * 1,14 = 33,70 руб.
· Інструментальний цех
Сч СР = 32,94 + (36,72 - 32,94) (3,8 - 3) = 32,94 + 3,78 * 0,8 * 1,14 = 35,96 руб.
· Ремонтно-механічний цех
Сч СР = 36,72 + (42,12 - 36,72) (4,2 - 4) = 36,72 + 5,4 * 0,2 * 1,14 = 37,80 руб.
Розрахувавши середні тарифні ставки, можна визначити фонд заробітної плати основних і допоміжних робітників:
Чисельність комірників:
· Заготівельний цех - 3 чол.
· Механічний цех - 3 чол.
· Складальний цех - 3 чол.
· Інструментальний цех - 3 чол.
· Ремонтно-механічний цех - 3 чол.
Чисельність комплектувальників:
· Механічний цех - 7 чол.
· Складальний цех - 12 чол.
· Ремонтно-механічний - 3 чол.
Чисельність розподільників робіт:
· Заготівельний цех - 16 чол.
· Механічний цех - 11 чол.
Прибиральники, учні, працівники охорони - 38 чол.
Чисельність службовців:
(Керівників, фахівців, інших) за нормативами за такими функціями:
1. Техніко-економічне планування - 10 чол.
2. Бух. облік і фінансова діяльність - 15 чол.
3. Комплектування і підготовка кадрів - 4 чол.
4. Матеріально-технічне постачання та збут - 11 чол.
5. Організація праці і зарплати - 5 чол.
6. Технологічна підготовка виробництва - 14 чол.
7. Конструкторська підготовка виробництва - 12 чол.
8. Оперативно-виробниче планування - 6 чол.
9. Охорона праці і техніка безпеки - 2 чол.
10. Інші функції - 5 чол.
11. Керівники - 20 чол.
12. Інші службовці - 10 чол.
Чисельність працюючих непромислової групи - 50 чол.
В основних цехах:
Премії - 30%, доплати - 10%, додаткова зарплата - 12%.
Середній розряд допоміжних робітників:
· В заготівельному цеху - 3,4
· В механічному цеху - 3,3
· У складальному цеху - 3,2
· В інструментальному - 3,8
· У ремонтно-механічному - 4,2
Для розрахунку фонду зарплати допоміжних робочих приймемо:
Премії - 25%, доплати - 10%, додаткова зарплата - 12%
У заготівельному цеху роботи з важкими умовами праці.
Вартові ставки підвищені на 14%.
Фонд з / п інших допоміжних робітників (прибиральники, учні) становить 300000 крб. Фонд з / п службовців (керівників, спеціалістів та інших) визначаємо за місячними посадовими окладами з урахуванням надбавок.
Таблиця 7.
Зведена відомість працюють за планом на III квартал 2007р.
№ п / п | Групи і категорії працюючих | Чисельність, чол. |
1 | 2 | 3 |
I 1 1.1 1.2 2. 2.1 2.2 2.3 II | Промислово-виробничий персонал в тому числі: робочі з них - основні - Допоміжні службовці з них - керівники - Фахівці - Інші службовці Непромислова група | 2361 2247 1880 367 114 20 84 10 50 |
ВСЬОГО: | 2411 |
У цьому підрозділі необхідно визначити фонд зарплати за категоріями працюючих і фонд оплати праці з урахуванням відрахувань від прибутку.
Фонд зарплати кожної категорії працюючих визначаємо відповідно до прийнятої системи оплати праці:
а) основних виробничих робітників - за відрядними розцінками з урахуванням премій і доплат;
б) допоміжних робітників - за тарифними ставками з урахуванням премій і доплат;
в) службовців (керівників, спеціалістів та інших) - по місячних посадових окладів з урахуванням встановлених надбавок.
IV .2 Розрахунок фонду заробітної плати.
Годинні тарифні ставки робітників 1 розряду, прийняті на підприємстві, руб.:
- Для відрядників - 28 руб.
- Для почасовиків - 27 руб.
Тарифні коефіцієнти наведені в таблиці 8.
Розрахуємо тарифні ставки у почасовиків і відрядників (розрахунок таблиці № 8):
· Повременщики
I 1,0 * 27 = 27,0 руб.
II 1,1 * 27 = 29,7 руб.
III 1,22 * 27 = 32,94 руб.
IV 1,36 * 27 = 36,72 руб.
V 1,56 * 27 = 42,12 руб.
VI 1,82 * 27 = 49,14 руб.
· Відрядники
I 1,0 * 28 = 28 руб.
II 1,1 * 28 = 30,8 руб.
III 1,22 * 28 = 34,16 руб.
IV 1,36 * 28 = 38,08 руб.
V 1,56 * 28 = 43,68 руб.
VI 1,82 * 28 = 50,96 руб.
Таблиця 8.
Тарифні ставки.
Розряд | I | II | III | IV | V | VI |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Тарифний коефіцієнт | 1,0 | 1,1 | 1,22 | 1,36 | 1,56 | 1,82 |
Повременщики | 27 | 29,7 | 32,94 | 36,72 | 42,12 | 49,14 |
Відрядники | 28 | 30,8 | 34,16 | 38,08 | 43,68 | 50,96 |
· По машинах 01-13 - 4,2
· По машинах 01-14 - 4,4
· По машинах 01-15 - 3,9
· По машинах 01-16 - 3,8
Годинна ставка середнього розряду визначається:
Сч СР = Сч м + (Сч б - Сч м) (Рср - Рм), де
Сч м - годинна ставка меншого розряду
Сч б - годинна ставка більшого розряду
Рср - значення середнього розряду.
Розрахуємо по кожній машині середні тарифні ставки:
· Машина 01-13
Сч СР = 38,08 + (43,68 - 38,08) (4,2 - 4) = 38,08 + 5,6 * 0,2 = 39,20 руб.
· Машина 01-14
Сч СР = 38,08 + (43,68 - 38,08) (4,4 - 4) = 38,08 + 5,6 * 0,4 = 40,32 руб.
· Машина 01-15
Сч СР = 34,16 + (38,08 - 34,16) (3,9 - 3) = 34,16 + 3,92 * 0,9 = 37,68 руб.
· Машина 01-16
Сч СР = 34,16 + (38,08 - 34,16) (3,8 - 3) = 34,16 + 3,92 * 0,8 = 37,29 руб.
Середній розряд допоміжних робітників:
· В заготівельному цеху - 3,4
· В механічному цеху - 3,3
· У складальному цеху - 3,2
· В інструментальному - 3,8
· У ремонтно-механічному - 4,2
Годинна ставка середнього розряду визначається також як і для виробничих робітників: Сч СР = Сч м + (Сч б - Сч м) (Рср - Рм).
Розрахуємо середню годинну тарифну ставку по цехах (для допоміжних робітників):
· Заготівельний цех
Сч СР = 32,94 + (36,72 - 32,94) (3,4 - 3) = 32,94 + 3,78 * 0,4 * 1,14 = 34,45 руб.
· Механічний цех
Сч СР = 32,94 + (36,72 - 32,94) (3,3 - 3) = 32,94 + 3,78 * 0,3 * 1,14 = 34,07 руб.
· Складальний цех
Сч СР = 32,94 + (36,72 - 32,94) (3,2 - 3) = 32,94 + 3,78 * 0,2 * 1,14 = 33,70 руб.
· Інструментальний цех
Сч СР = 32,94 + (36,72 - 32,94) (3,8 - 3) = 32,94 + 3,78 * 0,8 * 1,14 = 35,96 руб.
· Ремонтно-механічний цех
Сч СР = 36,72 + (42,12 - 36,72) (4,2 - 4) = 36,72 + 5,4 * 0,2 * 1,14 = 37,80 руб.
Розрахувавши середні тарифні ставки, можна визначити фонд заробітної плати основних і допоміжних робітників:
Таблиця 9.
Фонд заробітної плати основних виробничих робітників за планом на III квартал 2007р.
Розрахунок таблиці № 9
Гр. 2 = таб. 6 гр.4 (по кожній машині)
Гр. 3 = за даними розрахунку тарифних ставок
Гр. 4 = гр. 2 * гр. 3 / 1000
Гр. 6 = гр. 4 * гр. 5 / 100
Гр. 8 = гр. 4 * гр. 7 / 100
Гр. 9 = гр. 4 + гр. 6 + гр. 8
Гр. 11 = гр. 9 * гр. 10 / 100
Гр. 12 = гр. 9 + гр. 11
Фонд заробітної плати основних виробничих робітників за планом на III квартал 2007р.
Найменування виробів | Трудомісткість продукц нормо-год. | Середньо-годинна тариф-а ставка | Фонд відрядної з / п, т.руб | Премія | Доплати до осн. з / п | Фонд основної з / п, т.руб | Фонд додатк. з / п | Всього ФЗП, т.руб | |||
% | . руб | % | т. руб | % | т. руб | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
машина 01-13 | 251496 | 39,20 | 9859 | 30 | 958 | 10 | 986 | 13803 | 12 | 1656 | 15459 |
машина 01-14 | 378301 | 40,32 | 15253 | 30 | 576 | 10 | 1525 | 21354 | 12 | 2562 | 23916 |
машина 01-15 | 200960 | 37,69 | 7574 | 30 | 72 | 10 | 758 | 10604 | 12 | 1273 | 11877 |
машина 01-16 | 262550 | 37,30 | 9793 | 30 | 938 | 10 | 979 | 13710 | 12 | 1645 | 15355 |
РАЗОМ: | 1093307 | X | 42479 | X | 2744 | X | 4248 | 59471 | X | 7136 | 6660 7 |
Гр. 2 = таб. 6 гр.4 (по кожній машині)
Гр. 3 = за даними розрахунку тарифних ставок
Гр. 4 = гр. 2 * гр. 3 / 1000
Гр. 6 = гр. 4 * гр. 5 / 100
Гр. 8 = гр. 4 * гр. 7 / 100
Гр. 9 = гр. 4 + гр. 6 + гр. 8
Гр. 11 = гр. 9 * гр. 10 / 100
Гр. 12 = гр. 9 + гр. 11
Таблиця 10.
Фонд заробітної плати допоміжних робітників
за планом на III квартал 2007р.
Фонд заробітної плати допоміжних робітників
за планом на III квартал 2007р.
Найменування цехів | Чисельність, чол. | Ср.часовая тарифна ставка, крб. | Корисний фонд робочого часу, год | Фонд тариф. з / п, т. руб | Премія | Доплати до осн. з / п, т.руб | Фонд осн. з / п, т.руб | Фрнд додатк. з / п | Всього ФЗП, т.руб | |||
% | т. руб | % | т. руб | % | т. ру | |||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
Заготівельний | 19 | 34,45 | 447 | 293 | 25 | 73 | 10 | 29 | 395 | 12 | 47 | 442 |
Механічний | 21 | 34,07 | 447 | 320 | 25 | 80 | 10 | 32 | 432 | 12 | 52 | 484 |
Складальний | 15 | 33,70 | 447 | 226 | 25 | 56 | 10 | 23 | 305 | 12 | 37 | 342 |
Інструментальний | 133 | 35,96 | 447 | 2138 | 25 | 535 | 10 | 214 | 2887 | 12 | 346 | 3233 |
Ремонтномеханіческій | 141 | 37,80 | 447 | 2382 | 25 | 596 | 10 | 238 | 3216 | 12 | 386 | 3602 |
РАЗОМ: | 329 | X | X | 5 359 | X | 13 4 0 | X | Травень 1936 | 72 35 | X | Серпень 1968 | 81 03 |
Учні, прибиральники | 38 | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | 300 |
РАЗОМ: | 367 | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | 8403 |
Розрахунок таблиці № 10
Гр. 5 = гр. 2 * гр. 3 * гр. 4 / 1000
Гр. 7 = гр. 6 * гр. 5 / 100
Гр. 9 = гр. 8 * гр. 5 / 100
Гр. 10 = гр.5 + гр. 7 + гр. 9
Гр. 12 = гр. 11 * гр. 10 / 100
Гр. 13 = гр. 10 + гр. 12
Гр. 5 = гр. 2 * гр. 3 * гр. 4 / 1000
Гр. 7 = гр. 6 * гр. 5 / 100
Гр. 9 = гр. 8 * гр. 5 / 100
Гр. 10 = гр.5 + гр. 7 + гр. 9
Гр. 12 = гр. 11 * гр. 10 / 100
Гр. 13 = гр. 10 + гр. 12
Середньомісячні посадові оклади за функціями, руб.:
- Техніко-економічне планування - 7700
- Бух. облік і фінансова діяльність - 7600
- Комплектування та підготовка кадрів - 6300
- Матеріально-технічне постачання та збут - 7700
- Організація праці і зарплати - 7600
- Технологічна підготовка виробництва - 7500
- Конструкторська підготовка виробництва - 7800
- Оперативно-виробниче планування - 6700
- Охорона праці і техніка безпеки - 6000
- Інші функції - 6200
- Керівники - 9400
- Інші службовці - 6400
Середній відсоток надбавок - 20%
Таблиця 11.
Фонд заробітної плати службовців за планом на III квартал 2007р.
Розрахунок таблиці № 11
Гр. 5 = гр. 3 * гр. 4 / 100
Гр. 7 = (гр.3 + гр.5) * гр. 6 * 3 / 1000
Таблиця 12.
Фонд заробітної плати за планом на III квартал 2007р.
Розрахунок таблиці № 12
Ст. 1 = а + б + в
Ст. 2 = ст. 1 / таб. 7 ст. I * таб. 7 ст. II
Всього = ст. 1 + ст. 2
Фонд зарплати непромислового персоналу визначимо наступним чином:
ФЗП ппп
ФЗП НПП = Ч ппп * Ч НПП, де
ФЗП НПП - фонд зарплати непромислового персоналу
Ч НПП - чисельність непромислового персоналу.
ФЗП НПП = 78152 / 2361 * 50 = 1 655 тис. руб.
Визначимо відрахування на соц. страхування НПГ:
+1655 * 26% = 430 тис. руб.
Фонд оплати праці з урахуванням відрахувань від прибутку
ФОП = ФЗП + відрахування на оплату праці
З прибутку, спрямованої на оплату праці непромислової групи і матеріальне стимулювання ППП можна визначити скільки було витрачено на НПГ і прибуток ППП:
9162 (прибуток)
НПГ прибуток ППП
з / п - 1655 тис. руб. 9162 - 2085 = 7077 тис. руб.
соц. отч. - + 430 тис. руб.
2085 тис. руб.
Таблиця 13.
Зведений план по праці і зарплаті на III квартал 2007р.
Розрахунок таблиці № 13
Ст. 1 = таб. 7 (всього) = 2411 чол.
Ст. 2 = ст.8 + ст. 13 = 85229 + 1655 = 86884 тис. руб.
Ст. 3 = таб. 22 ст.4а - соц. відрахування НПГ = 9162 - 430 = 8732 тис. руб.
Ст. 4 = таб. 2 гр. 4 (разом)
Ст. 5 = таб. 3 гр. 7 (разом)
Ст. 6 = таб. 7 ст. I
Ст. 7 = таб. 7 ст. 1
Ст. 8 = таб. 12 ст. 1 + таб. 13 ст. 9 = 78152 + 7077 = 85229 тис. руб.
Ст. 9 = таб. 22 ст. 4а - витрати на НПГ = 9162 - 2085 = 7077 тис. руб.
Ст. 10 = ст.5 / ст.6
Ст. 11 = ст. 8 / ст. 6 / 3 * 1000 = 85229 / 2361 / 3 * 1000 = 12033 тис. руб.
Ст. 12 = таб. 7 ст. II
Ст. 13 = таб. 12 ст. 2
Ст. 14 = ст. 13 / ст. 12 / 3 * 1000 = 1655 / 50 / 3 * 1000 = 11033 тис. руб.
Розділ V.
Планування собівартості продукції, прибутку та рентабельності.
· За цільовим призначенням і місцем виникнення;
· За роллю у виробничому процесі;
· За способом віднесення на собівартість окремих видів продукції, що випускається;
· За характером зв'язку зі зміною обсягу виробництва.
При класифікації витрат за економічним змістом основною ознакою групування витрат є однорідність їх економічного змісту. Відповідно до цього всі витрати, що становлять собівартість, групуються за економічно однорідним елементам. При цій класифікації не має значення, де і з якою метою витрачаються ті чи інші види ресурсів, необхідно тільки, щоб витрати, включені в одну групу, мали однакову економічну природу.
V.1 Прибуток і рентабельність.
Прибуток - найважливіша категорія ринкової економіки. Вона є головною рушійною економіки ринкового типу, основним спонукальним мотивом підприємницької діяльності. У той же час вона відображає все різноманіття виробничо-господарської діяльності підприємства. В узагальненому вигляді поняття прибутку може бути сформульовано таким чином: «Прибуток являє собою виражений у грошовій формі чистий дохід підприємця на вкладений капітал; вона характеризує винагороду підприємця за ризик здійснення підприємницької діяльності і являє собою різницю між сукупним доходом і сукупними витратами в процесі здійснення цієї діяльності ».
У сучасних умовах роль прибутку в діяльності підприємств значно зросла; показник прибутку стало одним з найважливіших при плануванні та оцінці їх виробничо-господарської діяльності
Прибуток - це результативний найважливіший і узагальнюючий показник, що характеризує в грошовому вираженні кількісну та якісну сторони діяльності підприємства: зростання обсягу виробництва, зниження собівартості продукції і підвищення її якості, поліпшення використання основних фондів і оборотних коштів і т. п. Прибуток більш повно, ніж собівартість , відображає результати всієї діяльності підприємств, оскільки вона безпосередньо пов'язана з реалізацією продукції.
Зростання прибутку підприємств в умовах ринкової економіки характеризується наступним:
1. Прибуток є головною метою підприємницької діяльності. Зростання прибутку підприємства служить спонукальним мотивом діяльності не тільки власника майна, але і найманих менеджерів і іншого персоналу підприємства.
2. Прибуток, що отримується підприємствами, створює базу економічного розвитку держави в цілому. Механізм перерозподілу прибутку через податкову систему дозволяє в значній мірі формувати дохідну частину федерального і місцевих бюджетів, що дає можливість здійснити намічені програми розвитку економіки та реалізувати загальнодержавні та місцеві соціальні програми.
3. Прибуток підприємства є найважливішим критерієм ефективності конкретної виробничої діяльності та основним регулятором «переливу» капіталу в виробництва, де його використання найбільш ефективно.
4. Прибуток є основним внутрішнім джерелом формування фінансових ресурсів підприємства, що забезпечують його розвиток. Чим більше прибутку спрямовується на розвиток підприємства й забезпечення його господарської самостійності, тим вище рівень його самофінансування і менше потреба в залученні коштів із зовнішніх джерел. Це підвищує конкурентні позиції підприємства на ринку.
5. Прибуток є основним захисним механізмом, що охороняє підприємство від загрози банкрутства, яке може виникнути і в умовах прибуткової виробничо-господарської діяльності, зокрема - при використанні необгрунтовано високої частки позикових коштів, особливо короткострокових кредитів. У цих умовах прибуткове підприємство за рахунок утворених з прибутку резервних фондів може швидко збільшити частку власних коштів і тим самим підвищити свою фінансову стійкість і платоспроможність.
Для цілей аналізу та оцінки діяльності підприємств широко використовуються показники рентабельності, що характеризують відносну величину прибутку.
Для цих цілей використовуються такі показники, як рентабельність продукції та рентабельність виробничих фондів (звана іноді рентабельністю капіталу).
Показник рентабельності продукції відображає залежність між прибутком від реалізації продукції та її собівартістю; він показує відносний (у%) розмір прибутку на кожен карбованець поточних витрат.
Показник рентабельності, обчислюваний по відношенню до собівартості, не відображає ефективність використання наявних у розпорядженні підприємства виробничих фондів. Він не показує, при якому розмірі виробничих фондів отримана дана величина прибутку.
Недолік показника рентабельності фондів полягає в тому, що з його допомогою практично неможливо оцінити ефективність виробництва окремих видів продукції. Тому при аналізі роботи підприємства найбільш широко використовують показник рентабельності продукції, що дозволяє щодо характеризувати ефективність (прибутковість) виробництва того або іншого виду продукції.
Поряд з розглянутими вище для цілей аналізу використовуються такі показники, як рентабельність виручки (характеризує частку прибутку у виручці від реалізації продукції (робіт, послуг)), рентабельність власних оборотних коштів (характеризує використання власних оборотних коштів) і деякі інші показники рентабельності.
Підвищення рівня рентабельності є найважливішою характеристикою поліпшення роботи підприємства і підвищення ефективності. Основними шляхами підвищення рівня рентабельності є, з одного боку, збільшення абсолютного розміру прибутку, з іншого - поліпшення використання матеріальних і трудових ресурсів підприємства, основних фондів і оборотних коштів.
- Техніко-економічне планування - 7700
- Бух. облік і фінансова діяльність - 7600
- Комплектування та підготовка кадрів - 6300
- Матеріально-технічне постачання та збут - 7700
- Організація праці і зарплати - 7600
- Технологічна підготовка виробництва - 7500
- Конструкторська підготовка виробництва - 7800
- Оперативно-виробниче планування - 6700
- Охорона праці і техніка безпеки - 6000
- Інші функції - 6200
- Керівники - 9400
- Інші службовці - 6400
Середній відсоток надбавок - 20%
Таблиця 11.
Фонд заробітної плати службовців за планом на III квартал 2007р.
№ п / п | Виробничо-управлінські функції | СМО, руб. | Надбавка | Чисельність, чол. | ФЗП, т.руб. | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
1 | Техніко-економічне планування | 7700 | 20 | 1540 | 10 | 277 |
2 | Бух. облік та фінансова діяльність | 7600 | 20 | 1520 | 15 | 410 |
3 | Комплектування і підготовка кадрів | 6300 | 20 | 1260 | 4 | 91 |
4 | Матеріально-технічне постачання та збут | 7700 | 20 | 1540 | 11 | 305 |
5 | Організація праці і зарплати | 7600 | 20 | 1520 | 5 | 137 |
6 | Технологічна підготовка виробництва | 7500 | 20 | 1500 | 14 | 378 |
7 | Конструкторська підготовка виробництва | 7800 | 20 | 1560 | 12 | 337 |
8 | Оперативно-виробниче планування | 6700 | 20 | 1340 | 6 | 145 |
9 | Охорона праці і техніка безпеки | 6000 | 20 | 1200 | 2 | 43 |
10 | Інші функції | 6200 | 20 | 1240 | 5 | 112 |
11 | Керівники | 9400 | 20 | 1880 | 20 | 677 |
12 | Інші службовці | 6400 | 20 | 1280 | 10 | 230 |
13 | РАЗОМ: | X | X | X | 114 | 3142 |
Гр. 5 = гр. 3 * гр. 4 / 100
Гр. 7 = (гр.3 + гр.5) * гр. 6 * 3 / 1000
Таблиця 12.
Фонд заробітної плати за планом на III квартал 2007р.
№ п / п | Фонд заробітної плати | Сума, тис. руб. |
1 | Всього в тому числі: Промислово-виробничий персонал з нього: а) основних виробничих робітників б) допоміжних робітників в) службовців | 79807 78152 66607 8403 3142 |
2 | Непромислова група | 1655 |
Ст. 1 = а + б + в
Ст. 2 = ст. 1 / таб. 7 ст. I * таб. 7 ст. II
Всього = ст. 1 + ст. 2
Фонд зарплати непромислового персоналу визначимо наступним чином:
ФЗП ппп
ФЗП НПП = Ч ппп * Ч НПП, де
ФЗП НПП - фонд зарплати непромислового персоналу
Ч НПП - чисельність непромислового персоналу.
ФЗП НПП = 78152 / 2361 * 50 = 1 655 тис. руб.
Визначимо відрахування на соц. страхування НПГ:
+1655 * 26% = 430 тис. руб.
Фонд оплати праці з урахуванням відрахувань від прибутку
ФОП = ФЗП + відрахування на оплату праці
З прибутку, спрямованої на оплату праці непромислової групи і матеріальне стимулювання ППП можна визначити скільки було витрачено на НПГ і прибуток ППП:
9162 (прибуток)
НПГ прибуток ППП
з / п - 1655 тис. руб. 9162 - 2085 = 7077 тис. руб.
соц. отч. - + 430 тис. руб.
2085 тис. руб.
Таблиця 13.
Зведений план по праці і зарплаті на III квартал 2007р.
Показники | Од. вимірювання | Результат |
1 | 2 | 3 |
ВСЬОГО ПО ПІДПРИЄМСТВУ 1. Чисельність працюючих 2. Фонд оплати праці 3. в т. ч. відрахування від прибутку на оплату праці | чол. тис. руб. тис. руб. | 2411 86884 8732 |
ПРОМИСЛОВО-ВИРОБНИЧОЇ ДІЯЛЬНОСТІ 4. Обсяг збуту в оптових цінах підприємства (без ПДВ) 5. Обсяг виробництва продукції в оптових цінах підприємства (без ПДВ) 6. Чисельність ППП 7. з нього робочих 8. Фонд оплати праці ППП 9. в тому числі кошти, не включаються до собівартості продукції 10.Проізводітельность праці (вироблення товарної продукції на одного працюючого ППП) 11.Средняя зарплата працюючого ППП (місячна) | тис. руб. тис. руб. чол. чол. тис. руб. тис. руб. тис. грн. / чол. руб. | 178741 174393 2361 2247 85229 7077 74 12033 |
ПО непромислової діяльності 12.Чісленность працюючих непромислової групи 13.Фонд оплати праці 14.Средняя зарплата працюючого НПГ (місячна) | чол. тис. руб. руб. | 50 1655 11033 |
Ст. 1 = таб. 7 (всього) = 2411 чол.
Ст. 2 = ст.8 + ст. 13 = 85229 + 1655 = 86884 тис. руб.
Ст. 3 = таб. 22 ст.4а - соц. відрахування НПГ = 9162 - 430 = 8732 тис. руб.
Ст. 4 = таб. 2 гр. 4 (разом)
Ст. 5 = таб. 3 гр. 7 (разом)
Ст. 6 = таб. 7 ст. I
Ст. 7 = таб. 7 ст. 1
Ст. 8 = таб. 12 ст. 1 + таб. 13 ст. 9 = 78152 + 7077 = 85229 тис. руб.
Ст. 9 = таб. 22 ст. 4а - витрати на НПГ = 9162 - 2085 = 7077 тис. руб.
Ст. 10 = ст.5 / ст.6
Ст. 11 = ст. 8 / ст. 6 / 3 * 1000 = 85229 / 2361 / 3 * 1000 = 12033 тис. руб.
Ст. 12 = таб. 7 ст. II
Ст. 13 = таб. 12 ст. 2
Ст. 14 = ст. 13 / ст. 12 / 3 * 1000 = 1655 / 50 / 3 * 1000 = 11033 тис. руб.
Розділ V.
Планування собівартості продукції, прибутку та рентабельності.
Точна оцінка собівартості продукції є одним з найбільш важливих і складних питань економіки підприємства і здійснюється у відповідності до «Положення про склад витрат по виробництву і реалізації продукції (робіт, послуг), що включаються до собівартості продукції, та про порядок формування фінансових результатів, що враховуються при оподаткуванні прибутку »(Затверджено Постановою Уряду РФ від 01.07.95 р. № 661 зі змінами та доповненнями від 21.03.96 р.). При цьому розрахунок собівартості ведеться за елементами витрат і статтям витрат.
Для ряду завдань планування діяльності підприємств використовуються спрощені способи наближеної оцінки собівартості продукції, що передбачають поділ витрат на прямі і непрямі.
Прямі витрати (вартість матеріалів і покупних виробів, оплата праці виробничих робітників та ін) безпосередньо пов'язані з виробництвом окремих видів продукції і прямо включаються до їх собівартість. Непрямі витрати (цехові, загальнозаводські, позавиробничі витрати) зазвичай пов'язані з виробництвом кількох видів продукції і розподіляються між ними пропорційно якій-небудь бази (наприклад, основної заробітної плати виробничих робітників).
Рівень рентабельності, що закладається в ціни, повинен забезпечувати потреби у розвитку та технічному переозброєнні виробництва, задоволенні соціальних потреб, поповненні обігових коштів, платежі в позабюджетні фонди та інше
Сукупність усіх поточних витрат підприємства на виробництво і реалізацію продукції, виражених у грошовій формі, утворює собівартість цієї продукції.
Собівартість продукції є найважливішим показником, в якому відображаються всі успіхи та недоліки виробничо-господарської діяльності підприємства. Вона відображає раціональність використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів підприємства, основних і оборотних фондів, рівень організації виробництва і тру
У процесі виробництва продукції підприємства витрачають безліч видів предметів праці, використовують різноманітні засоби праці, витрачають різний по кваліфікації праця працівників, здійснюють різні витрати грошових коштів. При плануванні, обліку і аналізі собівартості складові її види витрат об'єднуються за якоюсь ознакою в обмежену кількість груп, тобто проводиться класифікація витрат, що становлять собівартість продукції. Класифікація витрат дозволяє вирішувати питання управління витратами на підприємстві шляхом вивчення процесів формування витрат і взаємин між їх окремими групами.
У залежності від цілей та методів розрізняють кілька способів класифікації витрат. На практиці найбільш часто використовуються наступні способи їх класифікації:
· За економічним змістом; · За цільовим призначенням і місцем виникнення;
· За роллю у виробничому процесі;
· За способом віднесення на собівартість окремих видів продукції, що випускається;
· За характером зв'язку зі зміною обсягу виробництва.
При класифікації витрат за економічним змістом основною ознакою групування витрат є однорідність їх економічного змісту. Відповідно до цього всі витрати, що становлять собівартість, групуються за економічно однорідним елементам. При цій класифікації не має значення, де і з якою метою витрачаються ті чи інші види ресурсів, необхідно тільки, щоб витрати, включені в одну групу, мали однакову економічну природу.
V.1 Прибуток і рентабельність.
Прибуток - найважливіша категорія ринкової економіки. Вона є головною рушійною економіки ринкового типу, основним спонукальним мотивом підприємницької діяльності. У той же час вона відображає все різноманіття виробничо-господарської діяльності підприємства. В узагальненому вигляді поняття прибутку може бути сформульовано таким чином: «Прибуток являє собою виражений у грошовій формі чистий дохід підприємця на вкладений капітал; вона характеризує винагороду підприємця за ризик здійснення підприємницької діяльності і являє собою різницю між сукупним доходом і сукупними витратами в процесі здійснення цієї діяльності ».
У сучасних умовах роль прибутку в діяльності підприємств значно зросла; показник прибутку стало одним з найважливіших при плануванні та оцінці їх виробничо-господарської діяльності
Прибуток - це результативний найважливіший і узагальнюючий показник, що характеризує в грошовому вираженні кількісну та якісну сторони діяльності підприємства: зростання обсягу виробництва, зниження собівартості продукції і підвищення її якості, поліпшення використання основних фондів і оборотних коштів і т. п. Прибуток більш повно, ніж собівартість , відображає результати всієї діяльності підприємств, оскільки вона безпосередньо пов'язана з реалізацією продукції.
Зростання прибутку підприємств в умовах ринкової економіки характеризується наступним:
1. Прибуток є головною метою підприємницької діяльності. Зростання прибутку підприємства служить спонукальним мотивом діяльності не тільки власника майна, але і найманих менеджерів і іншого персоналу підприємства.
2. Прибуток, що отримується підприємствами, створює базу економічного розвитку держави в цілому. Механізм перерозподілу прибутку через податкову систему дозволяє в значній мірі формувати дохідну частину федерального і місцевих бюджетів, що дає можливість здійснити намічені програми розвитку економіки та реалізувати загальнодержавні та місцеві соціальні програми.
3. Прибуток підприємства є найважливішим критерієм ефективності конкретної виробничої діяльності та основним регулятором «переливу» капіталу в виробництва, де його використання найбільш ефективно.
4. Прибуток є основним внутрішнім джерелом формування фінансових ресурсів підприємства, що забезпечують його розвиток. Чим більше прибутку спрямовується на розвиток підприємства й забезпечення його господарської самостійності, тим вище рівень його самофінансування і менше потреба в залученні коштів із зовнішніх джерел. Це підвищує конкурентні позиції підприємства на ринку.
5. Прибуток є основним захисним механізмом, що охороняє підприємство від загрози банкрутства, яке може виникнути і в умовах прибуткової виробничо-господарської діяльності, зокрема - при використанні необгрунтовано високої частки позикових коштів, особливо короткострокових кредитів. У цих умовах прибуткове підприємство за рахунок утворених з прибутку резервних фондів може швидко збільшити частку власних коштів і тим самим підвищити свою фінансову стійкість і платоспроможність.
Для цілей аналізу та оцінки діяльності підприємств широко використовуються показники рентабельності, що характеризують відносну величину прибутку.
Для цих цілей використовуються такі показники, як рентабельність продукції та рентабельність виробничих фондів (звана іноді рентабельністю капіталу).
Показник рентабельності продукції відображає залежність між прибутком від реалізації продукції та її собівартістю; він показує відносний (у%) розмір прибутку на кожен карбованець поточних витрат.
Показник рентабельності, обчислюваний по відношенню до собівартості, не відображає ефективність використання наявних у розпорядженні підприємства виробничих фондів. Він не показує, при якому розмірі виробничих фондів отримана дана величина прибутку.
Недолік показника рентабельності фондів полягає в тому, що з його допомогою практично неможливо оцінити ефективність виробництва окремих видів продукції. Тому при аналізі роботи підприємства найбільш широко використовують показник рентабельності продукції, що дозволяє щодо характеризувати ефективність (прибутковість) виробництва того або іншого виду продукції.
Поряд з розглянутими вище для цілей аналізу використовуються такі показники, як рентабельність виручки (характеризує частку прибутку у виручці від реалізації продукції (робіт, послуг)), рентабельність власних оборотних коштів (характеризує використання власних оборотних коштів) і деякі інші показники рентабельності.
Підвищення рівня рентабельності є найважливішою характеристикою поліпшення роботи підприємства і підвищення ефективності. Основними шляхами підвищення рівня рентабельності є, з одного боку, збільшення абсолютного розміру прибутку, з іншого - поліпшення використання матеріальних і трудових ресурсів підприємства, основних фондів і оборотних коштів.
V.2 Калькулювання собівартості продукції.
Для визначення собівартості окремих видів і всього товарного випуску продукції складається калькуляція.
Витрати, що визначають собівартість продукції (робіт, послуг), групуються таким чином:
1. Матеріальні витрати.
2. Витрати на оплату праці.
3. Відрахування на соціальні потреби.
4. Амортизація основних фондів.
5. Інші витрати.
Перелік статей калькуляції підприємства встановлюють самостійно у відповідності з галузевими методичними рекомендаціями з планування, обліку і калькулювання собівартості продукції (робіт, послуг).
На нашому підприємстві статті калькуляції (статті витрат) приймемо такі:
1. Матеріальні витрати.
2. Витрати на оплату праці.
3. Відрахування на соціальні потреби.
4. Амортизація основних фондів.
5. Інші витрати.
6. Комерційні витрати.
Матеріальні витрати (за вирахуванням зворотних відходів) включають вартість сировини, матеріалів, комплектуючих виробів, напівфабрикатів, палива, енергії та ін матеріальних елементів виробництва (без амортизації основних засобів).
Вихідна інформація для складання калькуляції за статтями витрат:
1. Матеріальні витрати:
1.1. Вартість основних матеріалів на одиницю виробу:
· Машина 01-13 - 7926 руб.
· Машина 01-14 - 7200 руб.
· Машина 01-15 - 7240 руб.
· Машина 01-16 - 6800 руб.
1.2. Витрати з утримання та експлуатації машин і устаткування (без зарплати з відрахуваннями і амортизації):
· Запчастини і матеріали на поточний ремонт - 114150 крб.
· Мастильні, обтиральні та інші допоміжні матеріали - 96070 руб.
· Енергія на технологічні, ремонтні та побутові потреби - 312700 крб.
· Паливо - 112600 крб.
· Інші витрати - 120106 крб.
Разом: 755626 руб.
1.3. Загальновиробничі і загальногосподарські витрати в частині витрат на:
· Допоміжні матеріали - 93750 руб.
· Паливо покупне - 115300 крб.
· Енергія покупна - 112500 крб.
· Інші витрати (без зарплати з відрахуваннями і амортизації) - 123404 крб.
Разом: 444954 руб.
2. Відрахування на соціальні потреби - 26% (Єдиний соціальний податок) і 2,1% - страховий тариф на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань для 14 класу професійного ризику, до якого належить підприємство.
3. Амортизація нараховується лінійним методом. Середньорічна норма амортизації - 12,5%, середньорічна вартість основних засобів - 80000 тис. руб.
4. Непрямі витрати розподіляються пропорційно основній заробітній платі виробничих робітників.
5. Комерційні витрати - 460 тис. руб. розподіляються пропорційно виробничої собівартості.
Калькуляція складається в табличній формі.
Для визначення собівартості окремих видів і всього товарного випуску продукції складається калькуляція.
Витрати, що визначають собівартість продукції (робіт, послуг), групуються таким чином:
1. Матеріальні витрати.
2. Витрати на оплату праці.
3. Відрахування на соціальні потреби.
4. Амортизація основних фондів.
5. Інші витрати.
Перелік статей калькуляції підприємства встановлюють самостійно у відповідності з галузевими методичними рекомендаціями з планування, обліку і калькулювання собівартості продукції (робіт, послуг).
На нашому підприємстві статті калькуляції (статті витрат) приймемо такі:
1. Матеріальні витрати.
2. Витрати на оплату праці.
3. Відрахування на соціальні потреби.
4. Амортизація основних фондів.
5. Інші витрати.
6. Комерційні витрати.
Матеріальні витрати (за вирахуванням зворотних відходів) включають вартість сировини, матеріалів, комплектуючих виробів, напівфабрикатів, палива, енергії та ін матеріальних елементів виробництва (без амортизації основних засобів).
Вихідна інформація для складання калькуляції за статтями витрат:
1. Матеріальні витрати:
1.1. Вартість основних матеріалів на одиницю виробу:
· Машина 01-13 - 7926 руб.
· Машина 01-14 - 7200 руб.
· Машина 01-15 - 7240 руб.
· Машина 01-16 - 6800 руб.
1.2. Витрати з утримання та експлуатації машин і устаткування (без зарплати з відрахуваннями і амортизації):
· Запчастини і матеріали на поточний ремонт - 114150 крб.
· Мастильні, обтиральні та інші допоміжні матеріали - 96070 руб.
· Енергія на технологічні, ремонтні та побутові потреби - 312700 крб.
· Паливо - 112600 крб.
· Інші витрати - 120106 крб.
Разом: 755626 руб.
1.3. Загальновиробничі і загальногосподарські витрати в частині витрат на:
· Допоміжні матеріали - 93750 руб.
· Паливо покупне - 115300 крб.
· Енергія покупна - 112500 крб.
· Інші витрати (без зарплати з відрахуваннями і амортизації) - 123404 крб.
Разом: 444954 руб.
2. Відрахування на соціальні потреби - 26% (Єдиний соціальний податок) і 2,1% - страховий тариф на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань для 14 класу професійного ризику, до якого належить підприємство.
3. Амортизація нараховується лінійним методом. Середньорічна норма амортизації - 12,5%, середньорічна вартість основних засобів - 80000 тис. руб.
4. Непрямі витрати розподіляються пропорційно основній заробітній платі виробничих робітників.
5. Комерційні витрати - 460 тис. руб. розподіляються пропорційно виробничої собівартості.
Калькуляція складається в табличній формі.
Таблиця 14.
Зведена калькуляція собівартості продукції за планом на 2007р.
Гр. 3 = гр. 4 / гр.2 * 1000 Гр. 12 = гр. 4 таб. 18 Примітка: а) на одиницю - в крб.
Гр. 4 = гр. 6 таб. 15 Гр. 13 = гр. 3 + гр. 5 + гр. 7 + гр. 9 + гр. 11 б) на випуск - в тис. крб.
Гр. 5 = гр. 6 / гр. 2 * 1000 Гр. 14 = гр. 4 + гр. 6 + гр. 8 + гр. 10 + гр. 12 в)% планових накопичень
Гр. 6 = гр. 4 таб. 16 Гр. 15 = гр. 16 / гр. 2 * 1000 (прибутку) по виробах:
Гр. 7 = гр. 8 / гр. 2 * 1000 Гр. 16 = гр. 4 таб. 18.1 - машина 01-13 - 28%
Гр. 8 = гр. 6 * 0,26 Гр. 17 = гр. 13 + гр. 15 - машина 01-14 - 32%
Гр. 9 = гр. 10 / гр. 2 * 1000 Гр. 18 = гр. 14 + гр. 16 - машина 01-15 - 26%
Гр. 10 = гр.4 таб. 17 Гр. 20 = гр. 17 * гр. 19 / 100 - машина 01-16 - 30%
Гр. 11 = гр. 12 / гр. 2 * 1000 Гр. 21 = гр. 17 + гр. 20
Зведена калькуляція собівартості продукції за планом на 2007р.
Найменування продук-ції | ол-во по пла-ну, шт. | Матеріальних-ні витрати | Витрати на оплату праці | Відрахування на соц. потреби | Амортизація ОФ | Інші витрати | Вироб собівартість-ть | Комерційні витрати | Повна собівартість-ть | Прибуток | Ціна підприємства (без ПДВ), грн. | |||||||||
на од. руб. | на випуск, т. руб. | на од. руб. | на випуск, т. руб. | на од. руб. | на випуск, т. руб. | на од. руб. | на випуск, т. руб. | на од. руб. | на випуск, т. руб. | на од. руб. | на випуск, т. руб. | на од. руб. | на випуск, т. руб. | на од. руб. | на випуск, т. руб. | % | руб. | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 |
Машина 01-13 | 998 | 8148 | 8132 | 18175 | 18139 | 4725 | 4716 | 581 | 580 | 57 | 57 | 31686 | 31624 | 109 | 108 | 1795 | 31732 | 28 | 8903 | 40698 |
Машина 01-14 | 1309 | 7463 | 9769 | 21438 | 28062 | 5574 | 7296 | 686 | 898 | 66 | 87 | 35227 | 46112 | 121 | 158 | 35348 | 46270 | 32 | 11311 | 46659 |
Машина 01-15 | 640 | 7508 | 4805 | 21773 | 13935 | 5661 | 3623 | 697 | 446 | 67 | 43 | 35706 | 22852 | 122 | 78 | 35828 | 22930 | 26 | 9315 | 45143 |
Машина 01-16 | 1475 | 6949 | 10250 | 12214 | 18016 | 3175 | 4684 | 391 | 576 | 38 | 56 | 22768 | 33582 | 78 | 116 | 22846 | 33698 | 30 | 6854 | 29700 |
РАЗОМ | X | X | 32956 | X | 78152 | X | 20319 | 2500 | X | 243 | X | 134170 | X | 460 | X | 134630 | X | X | X |
Гр. 4 = гр. 6 таб. 15 Гр. 13 = гр. 3 + гр. 5 + гр. 7 + гр. 9 + гр. 11 б) на випуск - в тис. крб.
Гр. 5 = гр. 6 / гр. 2 * 1000 Гр. 14 = гр. 4 + гр. 6 + гр. 8 + гр. 10 + гр. 12 в)% планових накопичень
Гр. 6 = гр. 4 таб. 16 Гр. 15 = гр. 16 / гр. 2 * 1000 (прибутку) по виробах:
Гр. 7 = гр. 8 / гр. 2 * 1000 Гр. 16 = гр. 4 таб. 18.1 - машина 01-13 - 28%
Гр. 8 = гр. 6 * 0,26 Гр. 17 = гр. 13 + гр. 15 - машина 01-14 - 32%
Гр. 9 = гр. 10 / гр. 2 * 1000 Гр. 18 = гр. 14 + гр. 16 - машина 01-15 - 26%
Гр. 10 = гр.4 таб. 17 Гр. 20 = гр. 17 * гр. 19 / 100 - машина 01-16 - 30%
Гр. 11 = гр. 12 / гр. 2 * 1000 Гр. 21 = гр. 17 + гр. 20
Матеріальні витрати на окремі види продукції можна визначити наступним чином:
S м = S о.м. + S проч.м.
де Sо.м - витрати на основні матеріали
Sпроч.м. - Витрати на інші матеріали
S о.м. = S о.м.ед * N
де Sо.м.ед - витрати основних матеріалів на одиницю виробу
N - кількість виробів даного найменування за планом, шт.
S проч.м. = S О.З. * До проч.м.
де Sо.з. - Витрати основної з / п виробничих робочих.
Кпроч.м. = Σ S проч.м. / Ф осн. з / п
де Σ Sпроч.м. - Сума інших матеріальних витрат (приймаємо з кошторисів накладних витрат: на утримання та експлуатацію машин і устаткування, загальногосподарських і загальновиробничих).
Ф осн.з / п - фонд основної з / п виробничих робітників (таблиця 9, гр. 9 разом).
Таблиця 15.
Розрахунок матеріальних витрат за видами продукції.
Розрахунок таблиці № 15
Гр. 2 = таб. 9 гр. 9
Гр. 3 = До проч.м. = 957070 / 59471 / 1000 = 0,016093
Гр. 4 = гр. 2 * гр. 3
Гр. 5 = таб.3 * ст-ть основних матеріалів на од. вироби / 1000
Машина 01-13 = 7926 * 998 / 1000 = 7910 т. руб.
Машина 01-14 = 7200 * 1309 / 1000 = 9425 т. руб.
Машина 01-15 = 7240 * 640 / 1000 = 4634 т. руб.
Машина 01-16 = 6800 * 1475 / 1000 = 10030 т. крб.
Гр. 6 = гр. 4 + гр. 5
Витрати на оплату праці за окремими видами продукції можна визначити таким чином:
S О.Т. = S О.З. * Ко.т.
де Ко.т - коефіцієнт витрат на оплату праці працюючих ППП.
ФЗП ППП
Ко.т = Фосн.ЗП
де ФЗП ППП - загальний фонд з / п працюючих.
Таблиця 16.
Розрахунок витрат на оплату праці за видами продукції
Розрахунок таблиці № 16
Гр.2 = таб.9 гр.9
Гр. 3 = таб. 12 ст.1 / таб. 9 ст.9 (разом) = 78152 / 59471 = 1,314119
Гр. 4 = гр.2 * гр. 3
Відрахування на соціальні потреби визначаємо за нормативом у% до витрат на оплату праці (26%):
Машина 01-13 = 18139 * 0,26 = 4716 т. руб.
Машина 01-14 = 28062 * 0,26 = 7296 т. руб.
Машина 01-15 = 13935 * 0,26 = 3623 т. руб.
Машина 01-16 = 18016 * 0,26 = 4684 т. руб.
Амортизаційні відрахування на собівартість окремих видів продукції відносимо пропорційно основній з / п виробничих робітників, тобто:
Aoi = S О.З. * Као
де Као - коефіцієнт амортизаційних відрахувань щодо основної з / п виробничих робочих.
Као = Σ Ао / Фосн.ЗП
де ΣАо - загальна сума амортизаційних відрахувань у планованому періоді, т. руб.
ΣАо = ОФ * Наср. / 100 * 4
де ΣАо - сума амортизаційних відрахувань у планованому періоді, т. руб.
ОФ - середньорічна вартість основних фондів у планованому періоді, руб.
Наср. - Середньорічна норма амортизаційних відрахувань, у% (12,5%)
Середньорічна вартість основних фондів в планованому періоді 80000 тис. руб.
ΣАо = 80000 * 12,5% / 4 = 2500 тис. руб.
Таблиця 17.
Розрахунок амортизаційних відрахувань за видами продукції.
S м = S о.м. + S проч.м.
де Sо.м - витрати на основні матеріали
Sпроч.м. - Витрати на інші матеріали
S о.м. = S о.м.ед * N
де Sо.м.ед - витрати основних матеріалів на одиницю виробу
N - кількість виробів даного найменування за планом, шт.
S проч.м. = S О.З. * До проч.м.
де Sо.з. - Витрати основної з / п виробничих робочих.
Кпроч.м. = Σ S проч.м. / Ф осн. з / п
де Σ Sпроч.м. - Сума інших матеріальних витрат (приймаємо з кошторисів накладних витрат: на утримання та експлуатацію машин і устаткування, загальногосподарських і загальновиробничих).
Ф осн.з / п - фонд основної з / п виробничих робітників (таблиця 9, гр. 9 разом).
Таблиця 15.
Розрахунок матеріальних витрат за видами продукції.
Вироби | Осн. з / п виробництв робочих т. руб. | До проч.м. | Інші матер. витрати, т. руб. | Основні матер-ті витрати. руб. | Всього матеріальних витрат, т. руб |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
машина 01-13 | 13803 | 0,016093 | 222 | 7910 | 8132 |
машина 01-14 | 21354 | 0,016093 | 344 | 9425 | 9769 |
машина 01-15 | 10604 | 0,016093 | 171 | 4634 | 4805 |
машина 01-16 | 13710 | 0,016093 | 220 | 10030 | 10250 |
РАЗОМ: | 59471 | 0,016093 | 957 | 31999 | 32956 |
Гр. 2 = таб. 9 гр. 9
Гр. 3 = До проч.м. = 957070 / 59471 / 1000 = 0,016093
Гр. 4 = гр. 2 * гр. 3
Гр. 5 = таб.3 * ст-ть основних матеріалів на од. вироби / 1000
Машина 01-13 = 7926 * 998 / 1000 = 7910 т. руб.
Машина 01-14 = 7200 * 1309 / 1000 = 9425 т. руб.
Машина 01-15 = 7240 * 640 / 1000 = 4634 т. руб.
Машина 01-16 = 6800 * 1475 / 1000 = 10030 т. крб.
Гр. 6 = гр. 4 + гр. 5
Витрати на оплату праці за окремими видами продукції можна визначити таким чином:
S О.Т. = S О.З. * Ко.т.
де Ко.т - коефіцієнт витрат на оплату праці працюючих ППП.
ФЗП ППП
Ко.т = Фосн.ЗП
де ФЗП ППП - загальний фонд з / п працюючих.
Таблиця 16.
Розрахунок витрат на оплату праці за видами продукції
Вироби | Основна з / п виробничих робітників, т. руб. | Ко.т. | Витрати на оплату праці, т. руб. |
1 | 2 | 3 | 4 |
машина 01-13 | 13803 | 1,314119 | 18139 |
машина 01-14 | 21354 | 1,314119 | 28062 |
машина 01-15 | 10604 | 1,314119 | 13935 |
машина 01-16 | 13710 | 1,314119 | 18016 |
РАЗОМ: | 59471 | 1,314119 | 78152 |
Гр.2 = таб.9 гр.9
Гр. 3 = таб. 12 ст.1 / таб. 9 ст.9 (разом) = 78152 / 59471 = 1,314119
Гр. 4 = гр.2 * гр. 3
Відрахування на соціальні потреби визначаємо за нормативом у% до витрат на оплату праці (26%):
Машина 01-13 = 18139 * 0,26 = 4716 т. руб.
Машина 01-14 = 28062 * 0,26 = 7296 т. руб.
Машина 01-15 = 13935 * 0,26 = 3623 т. руб.
Машина 01-16 = 18016 * 0,26 = 4684 т. руб.
Амортизаційні відрахування на собівартість окремих видів продукції відносимо пропорційно основній з / п виробничих робітників, тобто:
Aoi = S О.З. * Као
де Као - коефіцієнт амортизаційних відрахувань щодо основної з / п виробничих робочих.
Као = Σ Ао / Фосн.ЗП
де ΣАо - загальна сума амортизаційних відрахувань у планованому періоді, т. руб.
ΣАо = ОФ * Наср. / 100 * 4
де ΣАо - сума амортизаційних відрахувань у планованому періоді, т. руб.
ОФ - середньорічна вартість основних фондів у планованому періоді, руб.
Наср. - Середньорічна норма амортизаційних відрахувань, у% (12,5%)
Середньорічна вартість основних фондів в планованому періоді 80000 тис. руб.
ΣАо = 80000 * 12,5% / 4 = 2500 тис. руб.
Таблиця 17.
Розрахунок амортизаційних відрахувань за видами продукції.
Вироби | Основна з / п виробничих робітників, т. руб. | Ка.о. | Амортизація основних фондів, т. руб. |
1 | 2 | 3 | 4 |
машина 01-13 | 13803 | 0,042037 | 580 |
машина 01-14 | 21354 | 0,042037 | 898 |
машина 01-15 | 10604 | 0,042037 | 446 |
машина 01-16 | 13710 | 0,042037 | 576 |
РАЗОМ: | 59471 | 0,042037 | 2500 |
Розрахунок таблиці № 17
Гр. 2 = таб. 9 гр. 9
Гр. 3 = 2500 / 59471 = 0,042037
Гр. 4 = гр. 2 * гр. 3
Інші витрати по окремих видах продукції розподіляємо також пропорційно основній з / п виробничих робітників:
Кпр.з = Інші витрати / Ф осн. з / п
Таблиця 18.
Розрахунок інших витрат.
Розрахунок таблиці № 18
Гр. 2 = таб. 9 гр. 9
Гр. 3 = 243510 / 59470 / 1000 = 0,004095
Гр. 4 = гр.2 * гр. 3
Комерційні витрати списуємо на собівартість окремих видів продукції (робіт, послуг) пропорційно виробничої собівартості.
Кк.р. = ΣКр / Пр.себ
де Кк.р. - Коефіцієнт комерційних витрат
ΣКр - сума комерційних витрат
Пр. себ - виробнича собівартість
Таблиця 18.1
Розрахунок комерційних витрат.
Розрахунок таблиці № 18.1
Гр. 2 = таб. 14 гр.14
Гр. 3 = 460 / 134170 = 0,003428
Гр. 4 = гр. 2 * гр. 3
Розрахуємо% планових накопичень (прибутку) по виробах:
- Машина 01-13 - 28%
- Машина 01-14 - 32%
- Машина 01-15 - 26%
- Машина 01-16 - 30%
Прибуток по виробах складе:
Машина 01-13 = 31795 * 28 / 100 = 8903 т. руб.
Машина 01-14 = 35348 * 32 / 100 = 11311 т. крб.
Машина 01-15 = 35 828 * 26 / 100 = 9315 т. руб.
Машина 01-16 = 22846 * 30 / 100 = 6854 т. руб.
Таблиця 19.
Кошторис витрат на виробництво.
Розрахунок таблиці № 19
Ст. 1 = таб. 15 гр. 6
Ст. 2 = таб. 12 ст. всього
Ст. 3 = таб. 14 гр. 8 + соц. отч. НПГ (430 тис. крб.).
Ст. 4 = таб. 14 гр. 10
Ст. 5 = таб. 14 гр. 12
Ст. 6 = ст.1 + ст. 2 + ст. 3 + ст. 4 + ст. 5
Ст. 7 = таб. 12 ст. 2 + соц. отч. НПГ = 1655 + 430 = 2085 тис. руб.
Ст. 9 = ст. 6 - ст. 7
Ст. 10 = таб. 14 гр. 16 (разом)
Ст. 11 = ст. 9 + ст. 10
Ст. 12 = таб. 3 гр. 7 (разом)
Ст. 13 = ст. 12 - ст. 11
По рядку 2 таблиці 19 враховуються витрати на оплату праці всіх працюючих підприємства без виплат, не включаються до собівартості продукції (робіт, послуг).
До витрат на роботи та послуги, що не включаються до валової продукції, слід віднести витрати на оплату праці працюючих непромислової групи з відрахуваннями на соціальні потреби, тобто
ФЗП НПП * (1 + 26/100)
Собівартість товарної продукції, обчислення в калькуляції і в кошторисі на виробництво повинна бути однаковою.
Таблиця 20.
Собівартість реалізованої продукції за планом на III квартал 2007р.
Таблиця 21.
Прибуток підприємства та рентабельність продукції за планом на III квартал 2007р.
Операційні доходи - 98130 руб.
Операційні витрати - 22000 руб.
Позареалізаційні доходи - 147980 крб.
Позареалізаційні витрати - 117230 крб.
Розрахунок таблиці № 21
Ст. 1 = таб. 2 гр. 4
Ст. 2 = таб. 20 гр. 4
Ст. 3 = ст. 1 - ст. 2
Ст. 4 = з умовою = 98130 / 1000 = 98 тис. руб.
Ст. 5 = з умовою = 22000 / 1000 = 22 тис. руб.
Ст. 6 = з умовою = 147980 / 1000 = 148 тис. руб.
Ст. 7 = з умовою = 117230 / 1000 = 117 тис. руб.
Ст. 8 = ст. 3 + ст. 4 - ст. 5 + ст. 6 - ст. 7
Ст. 9 = ст. 8 / ст. 2 * 100
Розділ VI.
Основні фінансові результати.
Розподіл загальної суми прибутку.
Прибуток, спрямована на:
а) на оплату праці непромислової групи і матеріальне стимулювання ППП - 28%
б) розвиток виробництва - 30%
в) соціальний розвиток - 20%
г) у резервний фонд - 15%
д) на інші витрати - 7%
Розрахунок таблиці № 22
Ст. 1 = таб. 21 ст.8 = 44218 тис. руб.
Ст. 2 = ст.1 * 26% = 44 218 * 26 / 100 = 11496 тис. руб.
Ст. 3 = ст. 1 - ст. 2 = 44218 - 11496 = 32720 тис. руб.
Ст. 4 = ст.3 * на даний%
а) 32720 * 28 / 100 = 9162 тис. руб.
б) 32720 * 30 / 100 = 9816 тис. руб.
в) 32720 * 20 / 100 = 6544 тис. руб.
г) 32720 * 15 / 100 = 4908 тис. руб.
д) 32720 * 7 / 100 = 2290 тис. руб.
Загальна сума прибутку склала 44218 тис. руб.
Розподіл загального прибутку відповідно до даних процентними співвідношеннями вказані в таблиці № 22.
Список літератури.
1. П. П. Табурчак, В. М. Тумин, «Економіка підприємства»: Підручник для вузів, Ростов-на-Дону, Фенікс, 2002р.
2. Белокрилова О. С., Економіка. Короткий словник. Ростов-на-Дону, Фенікс 2001р.
3. І. М. Ковальов «Економіка для студентів вузів», Ростов-на-Дону, Фенікс 1999р.
4. Є. Б. Яковлєва «Мікроекономіка», Москва - Санкт-Петербург, Пошук 1999р.
5. Едвін Дж. Долан «Мікроекономіка», Санкт-Петербург, Санкт-Петербург оркестр 1994р.
6. С. С. Носова «Економіка організації», Підручник для вузів, Москва 2003р.
7. Цивільний кодекс РФ, частини I і II.
8. К. В. Пивоваров «Бізнес-планування», Москва 2002г.
9. І. К. Салімжанов «Ціни і ціноутворення», Підручник для студентів ВНЗ, Москва 1999р.
10. А. П. Панкрухин «Маркетинг», Москва 1999р.
11. Лекційні запису з предметів: «Економіка організації», «Маркетинг», «Бухгалтерський облік».
Гр. 2 = таб. 9 гр. 9
Гр. 3 = 2500 / 59471 = 0,042037
Гр. 4 = гр. 2 * гр. 3
Інші витрати по окремих видах продукції розподіляємо також пропорційно основній з / п виробничих робітників:
Кпр.з = Інші витрати / Ф осн. з / п
Таблиця 18.
Розрахунок інших витрат.
Вироби | Основна з / п виробничих робітників, т. руб | Кпр.з. | Інші витрати, т. руб. |
1 | 2 | 3 | 4 |
машина 01-13 | 13803 | 0,0040946 | 57 |
машина 01-14 | 21354 | 0,0040946 | 87 |
машина 01-15 | 10604 | 0,0040946 | 43 |
машина 01-16 | 13710 | 0,0040946 | 56 |
РАЗОМ: | 59471 | 0,0040946 | 243 |
Гр. 2 = таб. 9 гр. 9
Гр. 3 = 243510 / 59470 / 1000 = 0,004095
Гр. 4 = гр.2 * гр. 3
Комерційні витрати списуємо на собівартість окремих видів продукції (робіт, послуг) пропорційно виробничої собівартості.
Кк.р. = ΣКр / Пр.себ
де Кк.р. - Коефіцієнт комерційних витрат
ΣКр - сума комерційних витрат
Пр. себ - виробнича собівартість
Таблиця 18.1
Розрахунок комерційних витрат.
Вироби | Виробнича собівартість | Кк.р. | Комерційні витрати в т. руб. |
1 | 2 | 3 | 4 |
машина 01-13 | 31624 | 0,003428 | 108 |
машина 01-14 | 46112 | 0,003428 | 158 |
машина 01-15 | 22852 | 0,003428 | 78 |
машина 01-16 | 33582 | 0,003428 | 116 |
РАЗОМ: | 134170 | 0,003428 | 460 |
Гр. 2 = таб. 14 гр.14
Гр. 3 = 460 / 134170 = 0,003428
Гр. 4 = гр. 2 * гр. 3
Розрахуємо% планових накопичень (прибутку) по виробах:
- Машина 01-13 - 28%
- Машина 01-14 - 32%
- Машина 01-15 - 26%
- Машина 01-16 - 30%
Прибуток по виробах складе:
Машина 01-13 = 31795 * 28 / 100 = 8903 т. руб.
Машина 01-14 = 35348 * 32 / 100 = 11311 т. крб.
Машина 01-15 = 35 828 * 26 / 100 = 9315 т. руб.
Машина 01-16 = 22846 * 30 / 100 = 6854 т. руб.
Таблиця 19.
Кошторис витрат на виробництво.
№ п / п | Найменування витрат | Сума, тис. руб. |
1 2 3 4 5 | Матеріальні витрати Витрати на оплату праці Відрахування на соціальні потреби Амортизація основних засобів Інші витрати | 32956 79807 20749 2500 243 |
6 7 8 | Разом витрат на виробництво Витрати на роботи та послуги, що не включаються до валової продукції (-) Собівартість зміни залишків незавершеного виробництва | 136255 2085 ----- |
9 10 | Разом виробнича собівартість товарної продукції Комерційні витрати | 134170 460 |
11 12 | Повна собівартість товарної продукції Товарна продукція в оптових цінах підприємства (без ПДВ) | 134630 174393 |
13 | Прибуток від виробництва товарної продукції | 39763 |
Ст. 1 = таб. 15 гр. 6
Ст. 2 = таб. 12 ст. всього
Ст. 3 = таб. 14 гр. 8 + соц. отч. НПГ (430 тис. крб.).
Ст. 4 = таб. 14 гр. 10
Ст. 5 = таб. 14 гр. 12
Ст. 6 = ст.1 + ст. 2 + ст. 3 + ст. 4 + ст. 5
Ст. 7 = таб. 12 ст. 2 + соц. отч. НПГ = 1655 + 430 = 2085 тис. руб.
Ст. 9 = ст. 6 - ст. 7
Ст. 10 = таб. 14 гр. 16 (разом)
Ст. 11 = ст. 9 + ст. 10
Ст. 12 = таб. 3 гр. 7 (разом)
Ст. 13 = ст. 12 - ст. 11
По рядку 2 таблиці 19 враховуються витрати на оплату праці всіх працюючих підприємства без виплат, не включаються до собівартості продукції (робіт, послуг).
До витрат на роботи та послуги, що не включаються до валової продукції, слід віднести витрати на оплату праці працюючих непромислової групи з відрахуваннями на соціальні потреби, тобто
ФЗП НПП * (1 + 26/100)
Собівартість товарної продукції, обчислення в калькуляції і в кошторисі на виробництво повинна бути однаковою.
Таблиця 20.
Собівартість реалізованої продукції за планом на III квартал 2007р.
Найменування вироби | Кількість продажів за планом, шт. | Повна собівартість на одиницю, крб. | Обсяг продажів за повною собівартістю, тис. руб. |
1 | 2 | 3 | 4 |
машина 01-13 | 998 | 31795 | 31732 |
машина 01-14 | 1309 | 35348 | 46270 |
машина 01-15 | 640 | 35828 | 22930 |
машина 01-16 | 1475 | 22846 | 33698 |
РАЗОМ: | X | X | 134630 |
Прибуток підприємства та рентабельність продукції за планом на III квартал 2007р.
№ п / п | Показники | Од. вимірювання | Результат |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Обсяг реалізації (продажу) в оптових цінах підприємства (без ПДВ) | тис. руб. | 178741 |
2 | Повна собівартість реалізованої продукції (обсяг продажів по повній собівартості) | тис. руб. | 134630 |
3 | Прибуток від продажів | тис. руб. | 44111 |
4 | Операційні доходи | тис. руб. | 98 |
5 | Операційні витрати | тис. руб. | 22 |
6 | Позареалізаційні доходи | тис. руб. | 148 |
7 | Позареалізаційні витрати | тис. руб. | 117 |
8 | Загальна сума прибутку | тис. руб. | 44218 |
9 | Рентабельність продукції | % | 32,8 |
Операційні витрати - 22000 руб.
Позареалізаційні доходи - 147980 крб.
Позареалізаційні витрати - 117230 крб.
Розрахунок таблиці № 21
Ст. 1 = таб. 2 гр. 4
Ст. 2 = таб. 20 гр. 4
Ст. 3 = ст. 1 - ст. 2
Ст. 4 = з умовою = 98130 / 1000 = 98 тис. руб.
Ст. 5 = з умовою = 22000 / 1000 = 22 тис. руб.
Ст. 6 = з умовою = 147980 / 1000 = 148 тис. руб.
Ст. 7 = з умовою = 117230 / 1000 = 117 тис. руб.
Ст. 8 = ст. 3 + ст. 4 - ст. 5 + ст. 6 - ст. 7
Ст. 9 = ст. 8 / ст. 2 * 100
Розділ VI.
Основні фінансові результати.
Під прибутком розуміється різниця між оборотами і витратами. Рентабельність підприємства дозволяє судити про те, якого розміру відсотки приносить вкладений у нього капітал.
Фінансовий результат відображає зміну власного капіталу за певний період в результаті виробничо-фінансової діяльності організації. Кінцевий фінансовий результат діяльності організації в бухгалтерському обліку виражається у показнику прибуток або збиток. Він складається під впливом:
1. фінансового результату від продажу продукції (робіт, послуг);
2. фінансового результату від продажу основних засобів, нематеріальних активів, матеріалів та іншого майна;
3. операційних і позареалізаційних доходів і витрат;
4. надзвичайних доходів і витрат.
Основну частину прибутку організації отримують від реалізації готової продукції (товарів, робіт, послуг). Таку прибуток обчислюють як різницю між виручкою від реалізації без податків і акцизів і витратами на виробництво і реалізацію також без податків і акцизів.
У зв'язку з тим, що витрати на виробництво і реалізацію роблять безпосередній вплив на собівартість, їх перелік суворо регламентований.
VI.1 Розподіл загального прибутку.
Основоположним документом, який регламентує порядок обліку використання прибутку, як і обліку витрат, є вже Положення про склад витрат та про порядок формування фінансових результатів від 05.08.92г. з урахуванням змін і доповнень, внесених до нього постановами Уряду РФ від 01.07.95г. № 661 і від 20.11.95г. № 1133.
Використання прибутку в обліку фіксують у двох основних напрямках: використання частини прибутку на податкові платежі до бюджету; використання прибутку на власні потреби організації. Платежі до бюджету фіксують і відображають нарахування протягом звітного року авансових платежів до бюджету з податків на прибуток і перерахунки за ним.
Іншу частину прибутку, тобто залишається після розрахунків з бюджетом, використовують на капітальні вкладення, що збільшують вартість майна, що входить в основний капітал, або витрачається на приріст вартості майна, що входить в оборотний капітал. Прибуток, використаний на створення та придбання майна, не витрачається, а накопичується у вигляді нового багатства, відбиваного як приріст активів організації.
Ще один напрямок використання прибутку - виплата дивідендів акціонерам та засновникам або вилучення прибутку власниками в тих організаціях, які не виплачують своїм власникам дивіденди. Це частина прибутку безповоротно вилучається з обігу організації, зменшуючи вартість його майна.
Прибуток також йде на відшкодування збитків попередніх звітних періодів: компенсуються раніше втрачені активи організації. Прибуток, що залишається у розпорядженні організації називають чистою. Вона є фінансовим джерелом не тільки здійснення зазначених вище заходів, але і відшкодування втрат і витрат, перелік яких обмежено постановами і податковим законодавством.
До таких втрат і витрат відносять, зокрема:
· Витрати по сплаті штрафних санкцій на користь бюджету і позабюджетних фондів, з відшкодування шкоди при порушенні вимог охорони навколишнього середовища, використання природних ресурсів понад встановлених лімітів, недотриманні санітарних норм і правил;
· Витрати по сплаті штрафних санкцій за приховування і заниження прибутку та інших об'єктів оподаткування, отримання необгрунтованого прибутку внаслідок завищення цін;
· Витрати з відшкодування збитків житлово-комунального господарства, що до майно даної організації;
· Виплати податків, які за чинним законодавством повинні відноситися на прибуток, що залишається у розпорядженні організації;
· Витрати, пов'язані з випуском і поширенням акцій, облігацій, векселів, інших цінних паперів і ін
Чистий прибуток, крім зазначених вище економічних санкцій і платежів, використовується на цілі, що визначаються організацією самостійно: відрахування в резервний капітал, у фонди накопичення і споживання, в інші фонди, необхідні для здійснення виробничої діяльності та соціального розвитку колективу.
Таблиця 22. Розподіл загальної суми прибутку.
№ п / п | Показники | Сума, тис. руб. |
1 | Загальна сума прибутку | 44218 |
2 | Податок на прибуток | 11496 |
3 | Прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства (чистий прибуток) | 32720 |
4 | Прибуток, спрямована на: а) на оплату праці непромислової групи і матеріальне стимулювання ППП б) розвиток виробництва в) соціальний розвиток г) у резервний фонд д) на інші витрати | 9162 9816 6544 4908 2290 |
а) на оплату праці непромислової групи і матеріальне стимулювання ППП - 28%
б) розвиток виробництва - 30%
в) соціальний розвиток - 20%
г) у резервний фонд - 15%
д) на інші витрати - 7%
Розрахунок таблиці № 22
Ст. 1 = таб. 21 ст.8 = 44218 тис. руб.
Ст. 2 = ст.1 * 26% = 44 218 * 26 / 100 = 11496 тис. руб.
Ст. 3 = ст. 1 - ст. 2 = 44218 - 11496 = 32720 тис. руб.
Ст. 4 = ст.3 * на даний%
а) 32720 * 28 / 100 = 9162 тис. руб.
б) 32720 * 30 / 100 = 9816 тис. руб.
в) 32720 * 20 / 100 = 6544 тис. руб.
г) 32720 * 15 / 100 = 4908 тис. руб.
д) 32720 * 7 / 100 = 2290 тис. руб.
Загальна сума прибутку склала 44218 тис. руб.
Розподіл загального прибутку відповідно до даних процентними співвідношеннями вказані в таблиці № 22.
Список літератури.
1. П. П. Табурчак, В. М. Тумин, «Економіка підприємства»: Підручник для вузів, Ростов-на-Дону, Фенікс, 2002р.
2. Белокрилова О. С., Економіка. Короткий словник. Ростов-на-Дону, Фенікс 2001р.
3. І. М. Ковальов «Економіка для студентів вузів», Ростов-на-Дону, Фенікс 1999р.
4. Є. Б. Яковлєва «Мікроекономіка», Москва - Санкт-Петербург, Пошук 1999р.
5. Едвін Дж. Долан «Мікроекономіка», Санкт-Петербург, Санкт-Петербург оркестр 1994р.
6. С. С. Носова «Економіка організації», Підручник для вузів, Москва 2003р.
7. Цивільний кодекс РФ, частини I і II.
8. К. В. Пивоваров «Бізнес-планування», Москва 2002г.
9. І. К. Салімжанов «Ціни і ціноутворення», Підручник для студентів ВНЗ, Москва 1999р.
10. А. П. Панкрухин «Маркетинг», Москва 1999р.
11. Лекційні запису з предметів: «Економіка організації», «Маркетинг», «Бухгалтерський облік».