Облік фінансово-господарських операцій при застосуванні загальної системи оподаткування в ТОВ Стаєр

ЗМІСТ

Введення

1. Організаційно-економічна характеристика ТОВ «Стайер»

2. Облік фінансово-господарських операцій при застосуванні загальної системи оподаткування

2.1 Організація бухгалтерського обліку ТМЦ

2.2 Організація бухгалтерського обліку фінансово-розрахункових операцій

2.3 Облік фінансових результатів

2.4 Складання бухгалтерської звітності

3. Облік фінансово-господарських операцій при застосуванні ЕНВД

Висновок

Список літератури

Програми

ВСТУП

Метою проходження даної практики є: розширення, систематизація та закріплення теоретичних знань на основі вивчення операцій фінансово-господарської діяльності підприємства, що надає послуги з установки систем кондиціонування і вентиляції, а також реалізує дану продукцію у м. Тольятті і за його межами - ТОВ «Стайер» .

Практичні навички відіграють визначальну роль у професійній діяльності будь-якого фахівця. Чим більший досвід накопичений людиною з практичного використання своїх теоретичних знань, тим ефективніша робота такого співробітника.

Збір матеріалів є однією з головних складових написання даної роботи. На цьому етапі ставиться завдання скласти базу майбутньої дипломної роботи, що складається з нормативно-правових актів, власних спостережень, матеріалів і інформації, що використовуються в роботі фірми.

Завданнями бухгалтерського обліку є забезпечення інформацією про діяльність і майновий стан господарюючих суб'єктів, їх засновників і працівників, а також інвесторів, кредиторів, податкової служби, органів статистики та інших для контролю за дотриманням законодавства, виявлення внутрішніх резервів і забезпечення фінансової стійкості.

Практика проходила в бухгалтерії ТОВ «Стайер» і була присвячена знайомству з діяльністю підприємства, роботою бухгалтерії та існуючої документацією.

За час практики були вивчені такі документи:

• Статут

• Установчий договір

• Штатний розклад

• Накази по кадрах

• Табель обліку робочого часу

• Правила охорони праці і техніки безпеки

• Аналітичні записки з внутрішніх питань

  • Баланс (ф. № 1), звіт про прибутки і збитки (ф. № 2) (додатки 1-2)

• Внутрішня документація аналітичного характеру

• Первинні документи по касі, за розрахунками з персоналом підприємства

• Інші внутрішні документи підприємства.

Звіт охоплює аналіз діяльності підприємства за 2009 р.

1. ОРГАНІЗАЦІЙНО-ЕКОНОМІЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА ТОВ «Стайер»

ТОВ «Стайер» (надалі «Товариство») являє собою товариство з обмеженою відповідальністю, є юридичною особою і діє на основі Статуту, має власне майно, самостійний баланс і розрахунковий рахунок.

Розмір статутного капіталу складає 10 000 рублів, який належить засновникам - фізичним особам. У статутному капіталі цього підприємства іноземного капіталу немає.

Вищим органом управління Товариства є збори учасників. Воно складається з учасників або їх представників. Представники учасників призначаються учасниками на певний термін.

Кількість голосів на зборах учасників розподіляється пропорційно до внесків учасників у Статутний капітал.

ТОВ «Стайер» розташовується в м. Тольятті і зареєстроване за адресою: 445007, РФ Самарська обл., М. Тольятті, вул. Офіцерська, 15 «А».

Основні види діяльності Товариства:

- Установка систем кондиціонування і вентиляції;

- Оптова та роздрібна торгівля даною продукцією.

Здійснюючи оптову торгівлю, підприємство застосовує загальну систему оподаткування. Роздрібна торгівля, а також надання вищезазначених послуг здійснюється із застосуванням ЕНВД.

На розрахунковий ТОВ «Стайер» надходять такі кошти: оплата за надані послуги, грошові перекази від інших підприємств.

У свою чергу, з нього знімаються грошові кошти на оплату рахунків, за розрахунково-касове обслуговування банком, відрахування до бюджету, до фондів соціального забезпечення.

C реднеспісочная чисельність на підприємстві складає 30 осіб.

У цілому кадрова політика на підприємстві характеризується досить стабільним рухом персоналу.

Таким чином, у бухгалтерії, де проходила практика, на даний момент працюють 4 співробітника: головний бухгалтер, 2 бухгалтера, касир.

Облікової політикою закріплена сукупність способів бухгалтерського обліку, використовуваних суспільством, - первинного спостереження, вартісного виміру, поточної угруповання і підсумкового узагальнення фактів господарського життя Товариства.

До способів ведення бухгалтерського обліку належать способи:

1. Угруповання та оцінки фактів господарської діяльності Товариства;

2. Погашення вартості його активів;

3. Організації документообігу;

4. Інвентаризації;

5. Застосування рахунків бухгалтерського обліку;

6. Застосування системи регістрів бухгалтерського обліку;

7. Обробки інформації та ін

Підставою для запису в регістрах бухгалтерського обліку є первинні документи, що фіксують факт здійснення господарської операції, а також розрахунки бухгалтерії та бухгалтерські довідки, підготовлені, оформлені і засвідчені у порядку, встановленому нормативними актами РФ, обліковою політикою, наказами Директора Товариства, розпорядження уповноважених ним осіб.

Підставою для формування даних податкового обліку є:

1. Первинні облікові документи (включаючи бухгалтерські довідки);

2. Аналітичні документи бухгалтерського обліку;

3. Спеціальні розрахунки податкової бази.

Бухгалтерський і податковий облік в Товаристві ведеться бухгалтерією, очолюваної Головним бухгалтером. Бухгалтерія є структурним підрозділом Товариства. Бухгалтерія веде бухгалтерський облік господарських операцій організації, складання бухгалтерської, податкової, статистичної та управлінської звітності. Бухгалтерський облік майна, зобов'язань і господарських операцій ведеться в рублях і копійках. Бухгалтерська звітність подається в податкові та статистичні органи відповідно до вимог.

Система документообігу для цілей бухгалтерського обліку, прийнята в Товаристві, що встановлює

1. Найменування документа;

2. Код форми документа;

3. Місце складання документа;

4. П.І.Б. посадової особи, відповідальної за виконання документа;

5. П. І. Б. посадової особи, що підписує документ;

6. Терміни складання документа і його надання до бухгалтерії Товариства;

7. Порядок обробки документів, що включає П. І. Б. посадової особи, відповідальної за обробку документа і періодичність такої обробки, затверджується наказом Директора.

У Товаристві використовується традиційна система ведення бухгалтерського обліку і звітності відповідно до нормативних актів РФ. Оподаткування діяльності Товариства здійснюється як на загальному режимі оподаткування, так і на спеціальному податковому режимі (Єдиний податок на поставлений дохід). Для оформлення фінансово-господарських операцій, по яких не передбачені типові форми первинних облікових документів, Товариство розробляє необхідні форми документів на основі відповідних положень, з бухгалтерського обліку, а також діючих форм первинної облікової документації з урахуванням потреб Товариства.

Облікова політика ТОВ «Стайер» складається з шести розділів:

1. Загальні положення;

2. Організаційно-технічні аспекти облікової політики;

3. Методологічні аспекти облікової політики;

4. Порядок проведення інвентаризації майна і зобов'язань;

5. Відображення подій після звітної дати і умовних фактів господарської діяльності;

6. Облікова політика для цілей оподаткування.

Кожен розділ облікової політики складається з підрозділів.

У першому розділі облікової політики дані загальні положення щодо ведення бухгалтерського обліку.

У другому розділі розглядається організаційна структура бухгалтерського обліку, система документообігу, система, форма і технологія бухгалтерського обліку, форми порядок складання і затвердження бухгалтерської звітності.

Третя глава включає в себе методичні аспекти бухгалтерського обліку: облік необоротних активів, МПЗ, ПДВ, витрат на виробництво, готової продукції, товарів, операцій, фінансових вкладень, грошових коштів, розрахунків, капіталу, фінансових результатів.

У четвертий розділ входять цілі, порядок і строки проведення інвентаризації, склад комісії, документальне оформлення та облік інвентаризаційних різниць.

У п'ятому розділі розглядається облік відображення подій після звітної дати і умовних фактів господарської діяльності.

Оподаткування знаходить своє відображення в шостому розділі. У ній розглядаються такі питання, як податковий період, ставки, порядок і терміни сплати і т.д.

2. ОБЛІК ФІНАНСОВО-ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ ПРИ застосування загальної системи оподаткування

2.1 Організація бухгалтерського обліку ТМЦ

Порядок і терміни прийому товарів за кількістю, якістю та комплектності регулюються діючими технічними умовами, умовами поставки, договорами купівлі-продажу та інструкціями про порядок приймання товарів народного споживання за кількістю, якістю та комплектністю.

Порядок приймання товарів і її документальне оформлення залежать:

1. Від місця приймання;

2. Від характеру приймання;

3. Від ступеня відповідності договору поставки супровідним документам і т.д.

Приймання товарів за кількістю передбачає перевірку відповідності фактичної наявності товарів даним, що містяться у супровідних документах, а при прийманні їх за якістю і комплектності - вимогам до якості товарів, передбачених у договорі.

Якщо товар надійшов на підприємство без супровідних документів, то він приймається комісією і оформляється актом про приймання товару, що надійшов без рахунку постачальника (форма № ТОРГ-4). Акт складається у двох примірниках членами комісії за участю матеріально-відповідальної особи.

У випадках, коли при прийманні ТМЦ встановлені розбіжності за кількістю і якістю з даними супровідних документів, оформляється «акт про встановлення розбіжностей у кількості та якості при прийманні товарно-матеріальних цінностей» (форма № ТОРГ-8). Акт складається за результатами приймання членами комісії окремо по кожній партії товарів, що надійшла по одному транспортному документу.

Оприбуткування товарів, що надійшли оформляється шляхом накладення штампу на супровідному документі.

Вступники товари оприбутковуються в день закінчення їх приймання за фактичною кількістю в сумі. Оформлені документи на приймання товарів є підставою для розрахунків з постачальниками.

Облік товарів матеріально-відповідальними особами організовується сортовим способом. На кожне найменування і сорт товарів відкривається окрема картка. Картка ведеться окремо на кожне найменування товару.

Первинні прибуткові та видаткові документи є підставою для складання товарного звіту.

Звіти матеріально-відповідальних осіб з прикладеними до них документами служать підставою для відображення в бухгалтерському обліку операцій з надходження та вибуття товарів.

Рахунок 41 «Товари» використовується в ТОВ «Стайер» для узагальнення інформації про наявність та рух ТМЦ (рис. 1):

Рис. 1 Операції за рахунком 41

Записи в регістрах бухгалтерського обліку за рахунком 41 ведуть в цілому звіту матеріально-відповідальної особи. Кожен обліковий реєстр підписується бухгалтером і вказується дата заповнення.

2.2 Організація бухгалтерського обліку фінансово-розрахункових операцій

Готівкові грошові кошти, що надходять до каси ТОВ «Стайер», підлягають здачі в банк для наступного зарахування на рахунки підприємства. У штаті підприємства є посада касира, який несе матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей.

Підставою для відображення в бухгалтерському обліку руху готівкових грошових коштів є первинні документи: «Прибутковий касовий ордер» (форма № КО-1) (додаток 3), «Видатковий касовий ордер» (форма № КО-2), «Журнал реєстрації прибуткових і витратних касових документів »(форма № КО-3),« Касова книга »(форма № КО-4),« Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошових коштів »(форма № КО-5).

Після прийому грошей касир заповнює прибутковий касовий ордер.

Готівкові гроші, не підтверджені ПКО, вважаються надлишком і зараховуються в дохід підприємства.

Видача готівки з каси підприємства проводиться за видатковими касовими ордерами або належно оформленими документами (платіжним даними та ін.) Гроші за касовими ордерами видаються тільки в день складання цих документів.

У кінці робочого дня касир відвозить готівкові гроші в банк, де заповнює оголошення на внесок готівкою 0402001. В оголошенні на внесок готівкою вказується сума готівки цифрами і прописом, дата їх подання до банку, підпису бухгалтера і касира банку, а також касира підприємства. Касиру видається на руки квитанція, яка є виправдувальним документом.

Грошові кошти, що зберігаються в касі, на підприємстві враховуються на рахунку 50 «Каса». У дебет його записують надходження грошових коштів у касу, а в кредит - вибуття грошових коштів з каси.

На рахунках бухгалтерського обліку операції з обліку касових операцій відображаються таким чином: для обліку касових операцій у бухгалтерії ведуться спеціальні регістри: журнал-ордер № 1 і відомість № 1 по рахунку 50 «Каса». Підставою для заповнення цих регістрів служать звіти касира.

Бланки суворої звітності (трудові книжки, бланки товарно-супровідних документів, подорожніх листів автотранспорту тощо) обліковуються на позабалансовому рахунку 006 «Бланки суворої звітності».

Синтетичний облік операцій по розрахунковому рахунку бухгалтерія підприємства веде на рахунку 51 «Розрахунковий рахунок».

Для обліку операцій, що відображаються на рахунку 51 «Розрахунковий рахунок» в бухгалтерії ТОВ «Стайер» ведуть спеціальні регістри: журнал-ордер № 2 і відомість № 2. Всі записи в цих регістрах ведуть на підставі виписок банку з розрахункового рахунку та доданих до них документів, отриманих від інших підприємств, на підставі яких списані або зараховані кошти, а також документи, виписані підприємством.

Господарські зв'язки є необхідною умовою діяльності будь-якого підприємства незалежно від виду його діяльності. На підприємстві облік розрахунків з контрагентами ведеться на рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками».

До постачальників відносяться підприємства, що поставляють товари, матеріали, а також надають різні послуги (електроенергія, вода тощо). Всі постачання та послуги здійснюються на основі договорів.

Підприємство саме вибирає форму розрахунків. Розрахунки з постачальниками здійснюються в зручній обом сторонам формі. Це, в основному, безготівкові розрахунки.

Всі товари, що надходять у ТОВ «Стайер», мають супровідні документи.

Водієві видається «Подорожній лист легкового автомобіля».

Товари постачальників супроводжуються товарною накладною за ф. № ТОРГ-12 (додаток 4), або накладної за ф. 282. На поставлені товари постачальники виставляють підприємству рахунок-фактуру.

Облік розрахунків ведеться в спеціальному регістрі: журналі-ордері № 6. це комбінований регістр, аналітичний облік в якому організований у розрізі кожного платіжного документа, приймального акту.

На підприємстві рахунок 60 призначений для узагальнення інформації про розрахунки з постачальниками і підрядниками за:

1. отримані ТМЦ, прийняті виконані роботи та спожиті послуги, розрахункові документи на які акцептовані і підлягають оплаті;

2. ТМЦ, роботи і послуги, на які розрахункові документи не надійшли;

3. Надлишки ТМЦ, виявлені при їх приймання і ін

Всі операції, пов'язані з розрахунками за придбані ТМЦ, прийняті роботи або спожиті послуги, відображаються на рахунку 60 незалежно від часу оплати (таблиця 1).

Таблиця 1

Операції по рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками»

Аналітичний облік по рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» у ТОВ «Стайер» ведеться за кожним пред'явленим рахунком, а розрахунків у порядку планових платежів - по кожному постачальнику.

Облік праці та заробітної плати у ТОВ «Стайер» займає одне з центральних місць у системі бухгалтерського обліку. У сучасних умовах удосконалювання економічних методів управління вимагає посилення контролю над оплатою праці.

Для узагальнення інформації про розрахунки з персоналом з оплати праці на підприємстві використовується рахунок 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» (таблиця 2).

Таблиця 2

Операції з обліку оплати праці

Для обліку заробітної плати застосовуються такі форми первинних документів. Табель обліку використання робочого часу та розрахунку заробітної плати і табель обліку використання робочого часу (ф. Т-13) застосовують для здійснення табельного обліку і контролю трудової дисципліни. На підставі особистої картки працівника (ф. № Т-2), в якій вказується розмір тарифної ставки або окладу, а також на підставі ф. № Т-13 проводиться нарахування заробітної плати в платіжній відомості (ф. № Т-53).

Також використовуються форми: форма № Т-1 «Наказ (розпорядження) про прийом працівника на роботу», форма № Т-5 «Наказ (розпорядження) про переведення працівника на іншу роботу», форма № Т-6 «Наказ (розпорядження) про надання відпустки працівнику », форма № Т-61« Записка-розрахунок при припиненні дії трудового договору (контракту) з працівником ».

Аналітичний облік по рахунку 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці" ведеться по кожному працівнику організації.

До основних засобів у ТОВ «Стайер» відносяться будівлі, торгові, складські, допоміжні та інші приміщення, споруди, торговельне обладнання, вимірювальні прилади та пристрої, обчислювальна техніка, транспортні засоби, торговельний і господарський інвентар та інші основні засоби. Основні засоби приймаються до бухгалтерського обліку при виконанні наступних умов:

1. Використання у виробництві продукції, при виконанні робіт чи наданні послуг або для управлінських потреб організації;

2. Використання протягом тривалого періоду часу, тобто строку корисного використання, тривалістю понад 12 місяців;

3. Організацією не передбачається перепродаж цих активів;

4. Здатність приносити організації економічні вигоди в майбутньому.

Одиницею обліку основних засобів є інвентарний об'єкт. Інвентарний об'єкт являє собою об'єкт з усіма пристосуваннями і приладдям або окремий конструктивний відокремлений предмет, призначений для виконання певної роботи. У разі наявності у одного об'єкта декількох частин, що мають різний термін корисного використання, кожна частина враховується як самостійний інвентарний об'єкт.

Для організації обліку і забезпечення контролю за збереженням основних засобів кожному об'єкту основних засобів незалежно від того, чи перебуває він в експлуатації, в запасі або на консервації, повинен присвоюватися при прийнятті його до бухгалтерського обліку відповідний інвентарний номер.

Присвоєний інвентарному об'єкту номер позначається на ньому шляхом прикріплення металевого жетону, або завдано фарбою, або іншим способом.

Інвентарний номер, присвоєний об'єкту основних засобів, зберігається за ним на весь період його перебування в даній організації.

Всі господарські операції оформляються виправдувальними документами. Вони є первинними обліковими документами, на підставі яких ведеться бухгалтерський облік. Первинні документи приймаються до обліку, якщо вони складені за формою, що міститься в альбомах уніфікованих форм первинної облікової документації.

Основні засоби в організації надходять різними способами в результаті:

- Придбання за плату в інших організацій;

- Будівництва господарським або підрядним способом;

- Внесення засновниками в рахунок їх вкладів у статутний капітал;

- Отримання у господарське відання або оперативне управління;

- Взяття в оренду з подальшим викупом;

- Передачі в обмін на інше майно;

- Іншими способами.

Акти про прийом-передачу об'єкта (груп об'єктів) основних засобів за формами № ОЗ-1, № ОЗ-1а, № ОЗ-1б застосовуються для оформлення та обліку операцій прийому, прийому-передачі об'єктів основних засобів в організації або між організаціями для:

1. включення об'єктів до складу основних засобів та обліку їх введення в експлуатацію, що надійшли:

- За договорами купівлі-продажу, міни майна, дарування, фінансової оренди та ін;

- Шляхом придбання за плату грошовими коштами, виготовлення для власних потреб і введення в експлуатацію закінчених будівництвом будівель в установленому порядку;

2. вибуття зі складу основних засобів при передачі іншій організації.

Ці документи складаються у кількості не менше двох примірників і затверджуються керівниками організації-одержувача і організації-здавальника.

У бухгалтерії ТОВ «Стайер» дані прийому і виключення об'єкта зі складу основних засобів вносяться в інвентарну картку (книгу) обліку об'єктів основних засобів - форми № ОЗ-6, № ОЗ-6а, № ОЗ-6 б.

Заповнення інвентарної картки проводиться на підставі:

- Актів про прийняття-передачі об'єктів основних засобів;

- Технічних паспортів заводів-виготовлювачів;

- Інших документів на придбання, переміщення і списання об'єктів основних засобів.

Об'єкти основних засобів організації вибувають в результаті:

1. Продажу об'єкта іншій юридичній або фізичній особі;

2. Передачі об'єктів основних засобів як внеску до статутного капіталу інших організацій;

3. Передачі за договорами міни, дарування об'єктів основних засобів;

4. Списання в разі морального або фізичного зносу;

5. З інших причин.

Для оформлення господарських операцій з вибуття основних засобів використовуються форми № ОЗ-4, № ОС-4а, № ОЗ-4б.

Для визначення доцільності чи непридатності об'єктів основних засобів до подальшого використання, а також для оформлення необхідної документації на списання вказаних об'єктів в організації наказом керівника створюється комісія. Результати прийнятого комісією рішення оформляються актом на списання які прийшли в непридатність основних засобів. Акти складаються у двох примірниках, підписуються членами комісії, затверджуються керівником.

Вартість об'єктів основних засобів погашається за допомогою нарахування амортизації, яка накопичується за час використання об'єктів основних засобів. Для цілей бухгалтерського обліку підприємство застосовує лінійний спосіб нарахування амортизації. Протягом звітного року амортизаційні відрахування по об'єктах основних засобів нараховуються щомісячно в розмірі ¹ / ₁₂ річної суми.

Синтетичний облік основних засобів ведеться у ТОВ «Стайер» на наступних рахунках:

01 - «Основні засоби».

02 - «Амортизація основних засобів».

Аналітичний облік за рахунками 01 і 02 ведеться по окремих інвентарних об'єктах основних засобів.

Для обліку розрахунків з бюджетом по податках і зборах планом рахунків передбачено рахунок 68. Рахунок активно-пасивний, за дебетом рахунка відображається заборгованість підприємства перед бюджетом, за кредитом - бюджету перед підприємством.

Прибутковий податок з фізичних осіб відбивається на рахунках у загальновстановленому порядку:

Дебет 70 Кредит 68 - запис за аналітичними рахунками розрахунків з оплати праці осіб, у яких утримується податок.

Дебет 68 Кредит 51 - перерахована сума податку.

Облік розрахунків по соціальному страхуванню виробляється на рахунку 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення».

Усі операції з розрахунків з органами соціального страхування враховують на субрахунку 1 «Розрахунки по соціальному страхуванню». На кредит цього субрахунка записують суми, нараховані органам соціального страхування. За дебетом враховують перерахування заборгованості органам соціального страхування, а також нараховані суми виплат за листками непрацездатності та інші платежі, передбачені законодавством за рахунок коштів соціального страхування.

Розрахунки по соціальному страхуванню відображаються в розглянутій організації на рахунках наступним чином:

Дебет 26 Кредит 69 - Нарахування внеску на заробітну плату

Дебет 69 Кредит 51 - Перерахування заборгованості із соціального страхування

Дебет 69 Кредит 70 - Нараховано посібники і виплати за рахунок коштів соціального страхування.

Оборот організації громадського харчування являє собою виручку від реалізації всіх видів послуг, що надаються.

В організації облік реалізованих послуг відображається по кредиту рахунку 90 «Продажі» в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів і розрахунків. За дебетом цього ж рахунку відображається облікова вартість придбаних товарів та податки (в кореспонденції з рахунком 41 «Товари»)

На підставі звіту касира на суму виручки від реалізації послуг складається запис: Дебет 50 Кредит 90 / 1.

На субрахунку 90 / 1 враховується сума коштів, отримана підприємством від реалізації товарів, на субрахунку 90 / 2 - собівартість продажів, по яких на субрахунку 90 / 1 визнана виручка, на 90 / 9 - фінансовий результат від продажів за звітний місяць.

2.3 Облік фінансових результатів

Фінансовий результат являє собою різницю від порівняння сум доходів і витрат організації.

Рахунок 90 «Продажі»

Особливість визначення фінансового результату від продажів в організації полягає в попередньому обчисленні валового доходу, який представляє собою суму реалізованої торговельної націнки, яка визначається у вигляді різниці між купівельною і відпускною ціною проданого товару (послуги).

До рахунку 90 «Продажі» відкриваються субрахунки:

1. 90 / 1 "Дохід"

2. 90 / 2 «Собівартість продажів»

3. 90 / 9 «Прибуток / збиток від продажу».

Рахунок 90 «Продажі» є складовим. Він призначений для узагальнення інформації про доходи та витрати, пов'язані зі звичайною діяльністю організації, а також для формування накопичувальних даних до звіту про прибутки та збитки. На рахунку 90 формується фінансовий результат від економічної діяльності, що становить основну мету створення організації. Щомісяця зіставленням сукупного дебетового обороту по субрахунку 90 / 2 і кредитового обороту по субрахунку 90 / 1 визначається фінансовий результат від продажів за звітний місяць.

Аналітичний облік по рахунку 90 «Продажі» ведеться по кожній із послуг.

Таким чином, після закінчення кожного місяця рахунок 90 «Продажі» сальдо на звітну дату не має.

Рахунок 91 «Інші доходи і витрати»

До рахунку 91 «Інші доходи і витрати» відкриваються субрахунки:

91 / 1 «Інші доходи» - для обліку надходження активів, визнаних іншими доходами;

91 / 2 «Інші витрати» - для обліку інших витрат;

91 / 9 «Сальдо інших доходів і витрат» - для виявлення сальдо інших доходів і витрат за звітний місяць.

Записи за субрахунками 91 / 1 та 91 / 2 виробляються накопичувально протягом звітного року. Щомісяця зіставленням дебетового обороту по субрахунку 91 / 2 і кредитового обороту по субрахунку 91 / 1 визначається сальдо інших доходів і витрат за звітний місяць. Сальдований результат рахунку 91 у вигляді прибутку або збитку щомісячно списується, як і сальдо рахунку 90, на підсумковий накопичувальний рахунок фінансових результатів 99 «Прибутки та збитки».

Таким чином, синтетичний рахунок 91 «Інші доходи і витрати» сальдо на звітну дату не має. Після закінчення звітного року всі субрахунки, відкриті до рахунку 91, закриваються внутрішніми записами на субрахунок 91 / 9 «Сальдо інших доходів і витрат».

Аналітичний облік по рахунку 91 ведеться по кожному виду інших доходів і витрат.

Рахунок 99 «Прибутки та збитки»

Рахунок 99 «Прибутки та збитки» - синтетичний сопоставляющий рахунок, призначений для узагальнення інформації про формування кінцевого фінансового результату діяльності організації в звітному році. Основним значенням рахунку 99 є визначення чистого прибутку організації за звітний період. Записи на ньому ведуть накопичувально протягом року. На перше число нового звітного року залишку за цим рахунком бути не повинно.

Формування чистого прибутку організації:

Зіставлення дебетового і кредитового оборотів за звітний період показує кінцевий фінансовий результат звітного періоду. Після закінчення звітного року при складанні річної бухгалтерської звітності рахунок 99 закривається. При цьому заключним записом грудня сума чистого прибутку звітного року списується з рахунку 99 у кредит рахунку 84 «Нерозподілений прибуток».

Рахунок 84 «Нерозподілений прибуток»

Рахунок 84 «Нерозподілений прибуток» призначений для узагальнення інформації про наявність та рух сум нерозподіленого прибутку організації.

Сума чистого прибутку звітного року списується заключними оборотами грудня в кредит рахунку 84 в кореспонденції з рахунком 99.

Використання нерозподіленого прибутку відображається таким чином:

Нерозподілений прибуток являє собою складову частину власного капіталу підприємства. Зі збільшенням капіталу підприємства пов'язані також використання прибутку на відрахування в резервний капітал і накопичення майна у вигляді основних і оборотних коштів. А поточні витрати підприємства, що відшкодовуються з його чистою нерозподіленого прибутку, і нарахування засновницького доходу безповоротно зменшують власні фінансові ресурси підприємства.

Аналітичний облік за рахунком 84 організується таким чином, щоб забезпечити формування інформації за напрямами використання коштів.

2.4 Складання бухгалтерської звітності

У ТОВ «Стайер» бухгалтерська звітність складається з:

1. Бухгалтерського балансу (форма № 1) (додаток 1);

2. Звіту про прибутки та збитки (форма № 2) (додаток 2);

3. Звіту про зміни капіталу (форма № 3);

4. Звіту про рух грошових коштів (форма № 4);

5. Додатки до бухгалтерського балансу (форма № 5);

6. Пояснювальної записки.

На підприємстві бухгалтерська звітність складається:

На 1 січня - річна (з 1.01. По 31.12);

На 1 квітня - квартальна (з 1.01. По 31.03);

На 1 липня - піврічна (з 1.01. По 30.06);

На 1 жовтня - квартальна (з 1.01. По 30.09).

Бухгалтерська звітність (як річна, так і квартальна) складається повністю з використанням усіх форм.

Датою подання бухгалтерської звітності для організації вважається день фактичної передачі її належності або дата її відправлення, позначена на штемпелі поштового організації.

Річна бухгалтерська звітність організації є відкритою для зацікавлених користувачів: банків, інвесторів, кредиторів, покупців, постачальників та інші, які можуть знайомитися з річною бухгалтерською звітністю та одержувати його копії.

3. ОБЛІК ФІНАНСОВО-ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ ПРИ ЗАСТОСУВАННІ ЕНВД

ТОВ «Стайер» має розрахунковий рахунок у філії ЗАТ «ПОТЕНЦІАЛБАНК» м. Жигульовска і касовий апарат. Розрахунки з покупцями ведуться як безготівковим способом, так і за готівку.

В основу розрахунків покладено дані з Книг обліку доходів і витрат суб'єктів малого підприємництва. Так як в якості прикладу було взято 2 квартал 2009 року, то в основу розрахунків покладено дані з Книг обліку доходів і витрат за даного періоду. Доходи ТОВ «Стайер» склали: у другому кварталі 2009 року: готівкові - 977 515,00 рублів; безготівкові - 370 587,00 рублів.

Щомісячна виручка від роздрібного продажу кондиціонерів та надання послуг з їх установки через безготівковий розрахунок наведена в таблиці 3.

Таблиця 3

Помісячна виручка (безготівковий розрахунок)

Щомісячна виручка від роздрібного продажу кондиціонерів та надання послуг з їх установки через готівковий розрахунок (через касу) наведена в таблиці 4.

Таблиця 4

Помісячна виручка (готівковий розрахунок)

У квітні 2009 року ТОВ «Стайер» працювало тільки шляхом безготівкових розрахунків.

Витрати ТОВ «Стайер» в аналізованому періоді в середньому залишаються незмінними і складаються з:

- Заробітної плати працівників, задіяних у цих видах діяльності, - 70 500,00 рублів;

- Внесків на обов'язкове пенсійне страхування - 9 870,00 рублів (70 500,00 р. * 14% = 9 870,00 грн.)

- Оплата за орендовані торговельні площі 46 000,00 рублів на місяць;

- Оплата комунальних послуг - 4 600,00 рублів на місяць;

- Оплата за рекламу - 5 600, 00 рублів на місяць;

- Витрати на господарські потреби - 3 400,00 рублів за квартал;

- Оплата за товар за другий квартал 2009 рік складає 117 249,00 рублів;

- Витрати за обслуговування банківського рахунку - 4 682,44 рублів за квартал.

Разом квартальних витрат - 352 828,44 рублів, дані наведені в таблиці 5.

Таблиця 5

Квартальні витрати

Податковою базою для обчислення суми єдиного податку визнається величина поставлений дохід, що розраховується як добуток базової прибутковості і величини фізичного показника за певним видом підприємницької діяльності.

Розрахунок податкової бази для обчислення суми єдиного податку:

ВД = БД * П * К (1)

де ВД - поставлений дохід;

БД - базова прибутковість на одиницю фізичного показника;

П - кількість одиниць фізичного показника;

К - коригуючі коефіцієнти

- Базова прибутковість - 1 800 руб.

- Величина фізичного показника - 61 м.кв.

- Коригуючий коефіцієнт К1 - 1,096

- Коригуючий коефіцієнт К2 - 0,300

Оскільки ТОВ «Стайер» у квітні місяці не надавало послуги, а касовий апарат був куплений і поставлений на облік 5 травня 2009р., Тому коефіцієнт К2 можна відкоригувати за формулою:

До ₂ = К _фп * К _2, (2)

де

До _фп = ((N _{рд 1} / N _{кд 1)} + (N _{рд 2} / N _{кд 2)} + (N _{рд 3} / N _{кд 3))} / 3, (3)

де

N _рд - кількість реально відпрацьованих днів кожного місяця

N _кд - кількість календарних днів кожного місяця.

Квітень - 30 календарних днів, з них робітників - 0,

Травень - 31 календарний день, з них робітників - 28,

Червень - 30 календарних днів, з них робітників - 30.

Звідси

КФП = ((0: 30) + (28: 31) + (30: 30)): 3 = 0,634

К ₂ = 0,634 * 0,3 = 0,19

Поставлений дохід = 1800 * (61 * 3 місяці) * 1,096 * 0,19

Поставлений дохід = 68 594,00 руб.

Сума обчисленого податку = поставлений дохід * 15%

Сума обчисленого податку = 10 289,00 руб.

ВИСНОВОК

Метою практики було вивчення фінансово-господарської діяльності однієї з організацій м. Тольятті - ТОВ «Стайер», а також оволодіння практичними навичками ведення деяких бухгалтерських рахунків.

Початковий період практики був присвячений знайомству з статутними та внутрішніми документами організації. Потім практикантом було проведено аналіз обліку операцій фінансово-господарської діяльності ТОВ «Стайер», застосовує різні режими оподаткування.

У період проходження практики на даному підприємстві практикантом був зроблений наступний висновок: сформована облікова політика на підприємстві дозволила чітко організовувати бухгалтерський облік, досить точно відображати господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Організований бухгалтерський облік дозволив практиканту уникнути появи помилок у відображенні господарських операцій.

Таким чином, під час практики було виявлено багато цікавого, корисного, були отримані практичні навички по роботі з бухгалтерською документацією. Також необхідно відзначити закріплення знань, отриманих в ході навчання в інституті, знайомство зі специфікою роботи в даній галузі, з труднощами, з якими зіткнеться практикант під час подальшої роботи. З'ясувавши коло завдань і проблем, які практикант повинен добре знати.

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ

1. Баришніков Н.П. На допомогу бухгалтеру та аудитору. - М: Інформаційно-видавничий дім «Фінанси», 2008. - 385 с.

2. Бухгалтерська справа: Учеб. посібник для вузів / Під ред. Л.Т. Гіляровський. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 520 с.

3. Канке А. А., Кошова І. П. Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства: Навчальний посібник. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 270 с.

4. Козлова Е.П., Парашутін Н.В. та ін Бухгалтерський облік. - М.: Фінанси і статистика, 2005. - 315 с.

5. Нікітін В.М., Нікітіна Д.А. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Видавництво «Справа і Сервіс», 2006. - 348 с.