(Шпаргалка)
1.Учет операцій по розрахунковому рахунку (51)
Всі підпр-я, що мають статус юр. особи, відкривають в банку р / с. На р / р надходить виручка, отримані позики, кредити, ср-ва з бюджету, депонир-а зарплата і ін
Дебет:
Сальдо поч .- залишок ден. ср-в
09 - поступл-а за долгосроч. оренді
46,47,48,62,76 - виручка від реалізації
50 - виручка, депонується. з / п, повернення Невикор. сум
55 - повернення Невикор. акредитива, чеків
63 - надходження за претензіями
64 - аванси
73 - внесок готівкою в погаш-е позики, отримані. у банку для співробітників
75 - внесок засновників у статут. капітал
76 - надходження від дебітор. заборгова-ти
80 - получ. штрафи, пені,%, неустойки, дивіденди і т. д.
90,92 - кредити банків (краткосроч., довгострокові.)
93 - кредити банків для працівників підприємства
94,95 - поступл-я позик (краткосроч., довгострокові.)
96 - цільові финансир-е і поступ-я
06,58 - краткосроч. і довгострокові. фінанс. влож-я
50 - ср-ва, надіс. в касу
55 - відкриття акредитива, чекової книжки
60 - оплата за-ти постачальнику
61 - видача авансів
63 - удовлетв-е претензій
67 - виплати у внебюджет. фонди
68 - сплата податків (виплати до бюджету)
69 - виплати до фондів
76 - виплата кредитор. Заборго-ти
78 - виплатити дочці. підпр-у
80 - виплачу. штрафи, неустойки, пені
90,92 - погашення кредитор. Заборго-ти (краткосроч., довгострокові.)
93 - погашення кредитор. Заборго-ти перед банком за видачу кредиту для співробітників
94,95 - погашення позик
97 - погаш-е платежів за довгострокові. оренді
2. Облік касових операцій (50)
Каса підприємства призначена для прийому, зберігання та видачі ден. готівкових ср-в. Всі операції по касі регламентовані.
Дебет:
Сальдо поч .- залишок налич-ти в межах ліміту
46,48 - реалізація за готівку
51 - надходження ден. ср-в з р / р
71 - повернення Невикор-х сум підзвітними особами
73 - повернення грошей працівниками за кредитами банків
52 - надходження валюти
51 - повернення готівки з каси на р / р (депонір. з / п)
57 - передача сум інкасатору
70 - видача з / п
71 - видача сум підзвіт. особам
73 - видача сум співробітникам
3. Облік розрахунків з підзвітними особами (71)
Дебет:
Сальдо поч .- заборгованість підзвіт-х осіб підпр-у
50-а) видано під звіт підзвіт-м особам; б) відшкодування перевитрати підзвіт. осіб
Сальдо поч .- Заборго-ть підпр-я підзвіт. особам
50 - повернення Невикор. підзвіт. сум
10,12,41 - витрата підзвіт. сум на придбавши-е товар.-матер. цінностей
20,26,44 - командіровоч. витрати в межах норм (списання на собівартість-ть)
81,88 - на відрядження понад установл. норм
4. Облік основних ср-в (01)
Дебет:
Сальбо поч .- первонач. ст-ть осн. ср-в (собственн.), нах-ся в експлуатації
03 - включ. до складу власної. осн. ср-в викуплених орендованих раніше
08 - придбавши-е осн. ср-в, включ. всі витрати з підготовки та експлуатації осн. ср-в.
75 - внесення засновниками вкладу до статуту. фонду у вигляді осн. ср-в
87 - одержання осн. ср-в безоплатно
Кредит:
47 - всі вибуття осн. коштів
5. Знос основних ср-в (02)
Дебет:
47 - списання зносу у зв'язку з вибуттям осн. ср-в
Кредит:
Сальдо поч .- нарахований знос
20,23,25,26,44 - нарахування зносу
02 (2) ® 02 (1) - присоед-е нарахованого зносу за викупленим раніше орендою. осн. ср-вам
6. Облік готової продукції (40)
Дебет:
Сальдо поч .- залишок готовий. прод-ції по фактич. собівартість-ти
20 - поступл-е готовий. прод-ції з произв-ва по фактич собівартість-ти
Кредит:
45 - фактич. собівартість-ть відвантажені. прод-ції
46 - фактич. собівартість-ть реаліззов. прод-ції
7.Учет матеріалів (іспольз. рахунку 10,15,16; в данн. Випадку-рахунок 10)
Дебет:
Сальдо поч .- фактич. собівартість-ть залишків матеріалів і сировини
60 - фактич. собівартість-ть матер-лів, поступівш. від постачальника
71 - фактич. собівартість-ть матер-лів, постуівш. від підзвіт. осіб
50 - фактич собівартість-ть матер-лів, придбаний. за готівку
20,23 - повернення Невикор-х матеріалів, які можуть бути використ. в ін якості (для вторич. использ-я)
14 - дооцінка матер-ів
80 - надлишок матеріалів, виявлення. при інвент-і
Кредит:
20,23,25,26 - відпуск матеріалів у вироб-во
48 - реализ-я непереработ. матер-лов
14 - уцінка матеріалів
84 - недостача матер-лов
8. Облік ПДВ (іспольз. рахунку 19,46,47,48,69; на 19 - облік ПДВ, относ. До придбання. Цінностям; в данн. Випадку-19)
Дебет:
Сальдо поч .- ПДВ за Невикор. матер-лам
60,76 - ПДВ з придбання. товар.-матер. цінностям
Сальдо кон .- ПДВ на оставш. матеріали
Кредит:
68,31 - списання ПДВ за використ. товар.-матер. цінностям
При реаліз-і ПДВ за виробленої підприємством продукції належить в Д рахунків реалізації і в До 68 рахунку.
9. Облік розрахунків з персоналом з оплати праці (70)
Дебет:
68 - утримання прибутк. податку
69 - спини-е податку (виплати) до Пенсійного фонду. фонду (1%)
76 - депонування з / п; спини-е аліментів, переказ грошей працівника на особовий рахунок його банку
73 - суми, віднімаючи. з з / п для погашення позики банку для працівника; спини-е сум для покриття збитків
71 - повернення Невикор. підзвіт. сум
50 - видача з / п
Кредит:
Сальдо поч .- нарахування., Але не виплачених. з / п
20,23,25,26,44 - нарахування з / п
69 - допомоги по тимчасовій. непрацездатності
89 - начисл-е відпускних
88 - начисл-е премій
Сума з / п, нарахування. працівникам підпр-я, явл. дуже важливим показником, тому що ця сума є базою для обчислення багатьох податків. При цьому нарахування. сума податку не віднімаючи. з з / п і до рахунку 70 не має ніякого відношення. Ці податки Показув. за Д рахунків виробництва (вкл. в собівартість-ть) і за К рахунків 68,69. Як% від з / п исчисл.: Страх. внески-5,4%; внески до Пенсійного фонду. фонд-28%; медицин. страх-е-3,6%; фонд зайнятості-1,5% і т. д.
10. Облік витрат на вироб-во (20)
Підсумкова опер-я, зв. з определ-ем фактич. виробництв. витрат (або собівартість-ти), від правильного определ-я яких залежить сума получ. прибутку.
Дебет:
Сальдо поч .- залишок незавершеного. вироб-ва
10,12 - витратять. на вироб-во товар.-матер. цінності
70 - начисл-е з / п і низки премій
69 - відмінності. виплати по соц. страх-ю і забезпеченню
02,05,13 - включення зносу в собівартість-ть
23,25,26 - включ-е в собівартість-ть витрат допоміжних. произв-ва, общепроізводств. і общехоз. витрат
Кредит:
40 - випуск готовий. прод-ції
11. Облік реалізації (іспольз. рахунку 46,47,48; в данн. Випадку-рахунок 46)
Дебет:
40 - фактич. собівартість-ть реаліз. прод-ції
43 - комерц. витрати
68 - ПДВ
Кредит:
62, (76) - виручка за реаліз. прод-цію
За дебетом рахунків реалізації Показув., У що нам обійшлася реализ-я, по кредиту-виручка (скільки отримано), потім Д порівнявши. з К і різниця буде явл. прибутком або збитком.
12. Облік прибутків і збитків (80)
Дебет:
62,63,76, (51) - нереалізація. витрати
10,12,41 - втрати товар.-матер. цінностей в рез-ті стихій. лих
73 - збитки підпр-та з-за неплатоспроможний-ти дебітора
68 - сплата податків (на образ-е, имущ-во і т. д.)
46,47,48 - збитки від реаліз-і
82 - образів-е резерву з зімніть. боргами
Кредит:
62,63,76 - внереалізац. прибуток, штрафи, пені, неустойки отримані., дивіденди
83 - доходи, получ. раніше, але относ. до настоящ. періоду
10,12,41 - надлишки товар.-матер. цінностей
При реформації балансу справ. проводка Д80К81 на суму Невикор. прибутку; після данн. опер-й: порівнюється оборот по Д і К на рахунку 80; якщо оборот по К більше обороту по Д, тобто залишається прибуток (для нового року вона буде явл. прибутком минулих років), то в цьому випадку справ. проводка Д80К88 на суму оставш. нераспределен. прибутку: перенесення прибутку на рахунок 88 (тобто прибуток минулих років) для закриття рахунку 80. Якщо оборот по Д більше обороту за К на рахунку 80, то в цьому випадку справ. проводка Д88К80 на суму непокрит. збитку.
13. Використання прибутку (81)
Дебет:
Сума використ. прибутку з початку року (в кінці року Спис. на рахунок 80)
68 - податок на прибуток
73 - виплати працівникам за рахунок прибутку
76 - відсоток за кредит понад ставки ЦБ
71 - оплата витрат на відрядження понад норми
68,76 - различ. штрафи, пені
41,50 - надання допомоги, добро-ти
50,51,76 - представницькі витрати понад норми
75 - виплата доходів засновникам
86 - прибуток, направл. у резерв. капітал
88 - відрахування до фондів
96 - прибуток, направл. на цільове финансир-е
Кредит:
80 - при наявності прибутку-списання використ. за рік прибутку
[У разі, якщо на 80 рахунку прибутку недостатньо, справ. складність. проводка:
80 - прибуток, нах. на рахунку 80
88 - відсутня сума прибутку]
Якщо на 80 рахунку взагалі немає прибутку, то 81 рахунок покривши. тільки за рахунок 88-го.
Список літератури
Для підготовки даної роботи були використані матеріали з сайту http://www.shpori4all.ru/