Міністерство освіти РФ
Всеросійський заочний фінансово-економічний інститут
Курсова робота
на тему:
«Облік грошових коштів і грошових документів»
Барнаул 2008
Зміст
Введення
1. Методика бухгалтерського (фінансового) обліку грошових коштів і грошових документів
1.1 Принципи організації обліку грошових коштів
1.2 Облік і порядок ведення касових операцій і грошових документів організаціями та підприємствами
1.3 Облік операцій по рахунках в банках
2. Практика ведення бухгалтерського обліку грошових коштів на прикладі підприємства ТОВ «Регіональна Сировинна Компанія»
Висновок
Список літератури
Введення
Для здійснення виробничої діяльності кожна організація повинна мати в необхідних розмірах оборотні кошти. У складі оборотних засобів важливе місце займають грошові кошти. Грошові кошти необхідні для придбання різних матеріалів, для оплати праці, всіляких господарських витрат, для платежів банку, податковим органам та іншим установам. Вони є абсолютно ліквідним активом, здатним легко і швидко перетворюватися в будь-які види матеріальних цінностей. Актуальність цієї теми (облік грошових коштів та грошових документів) в даний час дуже велика. Важлива роль грошових коштів обумовлює необхідність їх збереження та цільового використання, суворого дотримання встановлених правил касових та банківських операцій, правильного оформлення руху грошових коштів у документах і регістрах бухгалтерського обліку.
Предметом дослідження курсової роботи є бухгалтерський (фінансовий) облік грошових коштів та грошових документів на підприємствах і організаціях.
Мета курсової роботи - з допомогою теоретичних знань бухгалтерського фінансового обліку оцінити практичне ведення обліку грошових коштів та грошових документів на підприємстві.
Завдання курсової роботи:
· Підбір теоретичної літератури, статистичних, фактичних матеріалів по темі: облік грошових коштів та грошових документів;
· Дослідження та аналіз підприємства ТОВ «Регіональна Сировинна Компанія» у сфері бухгалтерського фінансового обліку грошових коштів і грошових документів, з використанням первинних документів;
· Рішення наскрізної задачі з обліку фактів господарської діяльності організації.
Структура курсової роботи - складається з двох розділів:
- Перший розділ - теоретична, в ній висвітлена методика ведення бухгалтерського обліку грошових коштів і грошових документів, з використанням статей з журналів, нормативних документів, кодексу, підручників і т.д., а також таблиць і схем.
- Другий розділ - практична, в ній висвітлена практика ведення бухгалтерського обліку грошових коштів та грошових документів на підприємстві ТОВ «Регіональна Сировинна Компанія», з використанням первинних документів за один день.
А також курсова робота складається з вступу, висновків, додатків, списку використаної літератури.
1. Методика бухгалтерського (фінансового) обліку грошових коштів і грошових документів
1.1 Принципи організації обліку грошових коштів
Грошові кошти є складовою частиною оборотних активів. Вони необхідні підприємству для проведення платежів до бюджету, розрахунків з кредитними установами, видачі працівникам зарплати, премій і для здійснення інших видів виплат.
Грошові кошти надходять на підприємство від покупців і замовників за продані товари та надані послуги, від банків у вигляді позик, від установ і організацій у порядку тимчасової допомоги та ін
Базою грошових коштів підприємства є господарські взаємовідносини підприємства з різними організаціями і установами та пов'язані з реалізацією робіт, послуг і здійсненням інших господарських операцій.
Грошові кошти підприємства знаходяться в касі у вигляді готівкових грошей, грошових документів, на рахунках у банках, у виставлених акредитивах, відкритих особливих рахунках та ін При збільшенні грошових коштів їх правильне використання і контроль збереження є однією з найважливіших завдань бухгалтерії підприємства та бухгалтерського обліку. Від успішного вирішення цього завдання залежить платоспроможність підприємства, своєчасність розрахунків з постачальниками і підрядниками, платежів до бюджету та інших
Бухгалтерський облік грошових коштів має велике значення для правильної організації грошового обігу, організацію розрахунків і кредитування у народному господарстві. Облік грошових коштів має значення у зміцненні платіжної дисципліни і в ефективному використанні фінансових ресурсів підприємства. Тому дуже важливим є контроль дотримання касової дисципліни, правильності та ефективності використання грошових коштів, забезпечення збереження грошових документів, що знаходяться в касі підприємства.
В умовах ринкової економіки слід керуватися принципом: вміле використання грошових коштів може приносити підприємству додатковий дохід, і, отже, підприємство повинно постійно думати про раціональному вкладанні тимчасово вільних грошових коштів для отримання прибутку (депозити банків, цінні папери та ін.)
Основні завдання бухгалтерського обліку грошових коштів:
· Перевірка правильності оформлення, законності документів;
· Своєчасне і повне відображення операцій в обліку;
· Забезпечення своєчасності, повноти та правильності розрахунків за всіма видами платежів;
· Своєчасне проведення інвентаризації грошових коштів та відображення її результатів в обліку;
· Забезпечення збереження грошових коштів, грошових документів у касі підприємства та інших місцях зберігання;
· Пошук можливостей найбільш раціонального вкладення вільних грошових коштів як джерела фінансових інвестицій, приносять дохід.
1.2 Облік і порядок ведення касових операцій і грошових документів організаціями та підприємствами
Наявність необхідної величини коштів (власних і позикових) є обов'язковою умовою здійснення підприємницької діяльності як юридичних, так і фізичних осіб. Без солідної суми на рахунках у банках, готовності на першу вимогу контрагента розрахуватися готівкою, виписати забезпечений комерційний вексель, тобто без позитивної кредитної історії і високої репутації зайняти авторитетне місце серед бізнесменів не представляється можливим.
Високий професіоналізм фінансового апарату передбачає глибоке знання спеціальних питань, представлених у Цивільному кодексі України, НК РФ, федеральних законах, нормативних актах Банку Росії, Мінфіну України, Державного митного комітету РФ (ГТК Росії), Федеральної комісії з ринку цінних паперів (ФКЦБ Росії).
Основні законодавчі документи:
- Федеральний закон від 10 грудня 2003 р. № 173-ФЗ «Про валютне регулювання та валютний контроль»;
- Федеральний закон від 18 липня 2005 р. № 90-ФЗ «Про внесення змін до деяких законодавчих актів Російської Федерації»;
- ПБО 3 / 2000 «Облік активів і зобов'язань, вартості яких виражена в іноземній валюті»;
- ПБО 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток»;
- Наказ МНС Росії, ГТК Росії і Мінфіну Росії від 3 березня 2003 р. № БГ-3-10/98/197/22н спільно з Банком Росії від 3 березня 2003 р. № 1256-У;
- Положення про безготівкові розрахунки в Російській Федерації, затверджене наказом Банку Росії від 3 жовтня 2002 р. № 2п;
- Порядок ведення касових операцій в Російській Федерації, затверджений рішення ради директорів Банку Росії від 22 вересня 1993 р. № 40;
- Вказівка про відображення в бухгалтерському обліку операцій, пов'язаних із здійсненням договору довірчого управління майном, та Вказівки від відображення в бухгалтерському обліку операцій, пов'язаних із здійсненням договору простого товариства, затверджені наказом Мінфіну Росії від 24 грудня 1998 р. № 68н;
- Постанова ФКЦБ Росії від 12 серпня 1998 р. № 32 «Про затвердження Положення про порядок розкриття інформації про суттєві факти (події і дії), які зачіпають фінансово-господарську діяльність емітента емісійних цінних паперів».
Підприємства, об'єднання, організації, установ незалежно від організаційно-правових форм і сфери діяльності зобов'язані зберігати вільні грошові кошти в установах банків.
Підприємства, проводять розрахунки за своїми зобов'язаннями з іншими підприємствами, як правило, в безготівковому порядку через банки або застосовують інші форми безготівкових розрахунків, що встановлюються Банком Росії у відповідність до законодавства Російської Федерації. Для здійснення розрахунків готівкою кожне підприємство повинно мати касу і вести касову книгу за встановленою формою.
Основними нормативними документами Банку Росії, що регулюють вчинення та облік операцій з грошовими коштами в касі, є: Порядок ведення касових операцій у РФ (інструкція № 18 від 4 жовтня 1993 р.); Закон РФ від 01 липня 1993 р. № 5215-1 « Про застосування контрольно-касових машин при здійсненні розрахунків з населенням »; Кодекс Російської Федерації про адміністративні правопорушення; Вказівка ЦБ РФ від 14 листопада 2001 р. № 1050-У« Про встановлення граничного розміру розрахунків готівкою до між юридичними особами по одній угоді » (60 000 руб.); Лист ЦБ РФ від 02 липня 2002 р. № 82-Т «З питань здійснення розрахунків між юридичними особами готівкою за одним договором». (Бабаєв БФУ 2003)
У своїй касі організація може мати готівку в межах ліміту їх залишку, встановленого банком. Для встановлення ліміту залишку грошових коштів в касі організація представляє в обслуговуючий її банк спеціальний розрахунок за формою, затвердженою Банком Росії 5 січня 1998 р. № 14-П. Готівкові гроші, отримані організацією в банку, витрачаються на цілі, які зазначені в чеку (на видачу заробітної плати, на операційні або господарські потреби, на відрядження). Організації мають право зберігати в касі готівку понад встановлений ліміт тільки для оплати праці, виплати допомоги по соціальному страхуванню і стипендій не більше 3-х робочих днів, включаючи день отримання грошей в банку. Організації, що мають постійну грошову виручку, за погодженням з банком можуть витрачати її на оплату праці та виплату соціально-трудових пільг, на закупівлю с / г продукції, скупку тари і речей у населення, на відрядні витрати, купівлю канцелярського приладдя та господарського інвентарю, оплату термінових ремонтних робіт і паливно-мастильних матеріалів. При цьому організації не мають право накопичувати в своїх касах готівку понад встановлений ліміт для здійснення майбутніх витрат, у тому числі витрати на оплату праці. Всю готівку понад ліміт організації зобов'язані здавати в банк.
При перевищенні залишку в касі на кінець дня суми встановленого ліміту, а так само недотримання лімітів розрахунків готівкою (по одній угоді) організація піддається штрафу в розмірі від 400 до 500 базових сум, на посадових осіб організації накладається штраф у розмірі від 40 до 50 базових сум (МРОТ). Організація, що веде готівкові грошові розрахунки без застосування ККМ, піддається штрафу в розмірі від 300 до 400 базових сум, на посадових осіб організації накладається штраф у розмірі від 30 до 40 базових сум.
Касові операції оформляються типовими міжвідомчими формами первинної облікової документації для підприємств і організацій.
Прийом готівкових грошових коштів у касу організації проводиться за прибутковими касовими ордерами (форма № КО-1). Прибутковий касовий ордер повинен бути підписаний головним бухгалтером або уповноваженим на це письмовим розпорядженням керівника організації особою. Особі, яка здала грошові кошти в касу, видається квитанція до прибуткового касового ордеру за підписами головного бухгалтера або особи, на це уповноваженого, і касира, завіреного печаткою (штампом) касира або відбитком касового апарата.
Видача готівкових грошових коштів з каси організації проводиться за видатковими касовими ордерами (форма № КО-2) або за належно оформленими іншими документами (платіжним даними (розрахунково-платіжними), заявами на видачу грошей, рахунками та ін.) При цьому на платіжним відомостях (розрахунково-платіжних), заявах на видачу грошей, рахунках та ін повинен бути поставлений штамп з реквізитами видаткового касового ордера. Документи на видачу коштів повинні бути підписані керівником, головним бухгалтером організації чи особами, на це уповноваженими.
Прибуткові касові ордери і квитанції до них, а також видаткові касові ордери та замінюючі їх документи повинні бути заповнені бухгалтерією чітко й ясно чорнилом, кульковою ручкою або виписані на машині (друкарській, обчислювальної). Підчистки, помарки або виправлення в цих документах не допускаються.
У прибуткових і видаткових касових ордерах зазначається підстава для їх складання і перелічуються додані до них документи.
Прийом та видача грошових коштів за касовими ордерами можуть проводитися тільки в день їх складання.
Прибуткові та видаткові касові ордери або замінюючі їх документи до передачі в касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (форма № КО-3). Видаткові касові ордери, оформлені на платіжних (розрахунково-платіжних) відомостях на оплату праці та інших прирівняних до неї платежів, реєструються після їх видачі.
Реєстрація прибуткових і видаткових касових документів може здійснюватися із застосуванням засобів обчислювальної техніки.
Усі надходження і видачі готівкових грошових коштів враховують у касовій книзі (форма № КО-4). В організації ведеться тільки одна касова книга. Вона повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана сургучною або мастичної печаткою. Кількість аркушів у касовій книзі завіряється підписами керівника та головного бухгалтера організації.
Щодня в кінці робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошових коштів у касі на наступне число і передає до бухгалтерії звіт касира під розписку в касовій книзі. До звіту повинні бути прикладені прибуткові та видаткові касові документи.
Касова книга може вестись автоматизованим способом, при якому її аркуші формуються у вигляді машинограми «Вкладний лист касової книги». Одночасно з нею формується машинограмме «Звіт касира».
Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера організації.
Якщо готівкові грошові кошти повинні бути видані одночасно декільком касирам для витратних операцій, то необхідно зробити відповідні записи в книзі обліку прийнятих та виданих касиром грошей (форма № КО-5).
Касири в кінці робочого дня зобов'язані відзвітувати перед головним (старшим) касиром в отриманому авансі і грошових коштах, прийнятих за прибутковими документами, і здати залишок готівки та касові документи по проведених операціях (головному) старшому касиру під розписку в книзі обліку прийнятих та виданих касиром грошових коштів.
Для того щоб організація могла знімати готівку з розрахункового рахунку того банку, в якому вона обслуговується, їй слід придбати в банку книжку з грошовими чеками (чекову книжку). У чекової книжці зазвичай є 50 грошових чеків, які складаються з двох частин: відривного листка і корінця чека. На відривному аркуші вказуються мета отримання грошових коштів, суму, яка знімається з розрахункового рахунку, а також паспортні дані особи, що одержує гроші.
Відривний лист грошового чека передається співробітнику банку, який видає готівку. Корінець залишається у чековій книжці та повинен зберігатися в організації п'ять років. Чек дійсний протягом 10 днів з дати його складання. Готівкові гроші, отримані по чеку, повинні бути оприбутковані в касі організації за прибутковим касовим ордером. Всеросійський заочний фінансово-економічний інститут
Курсова робота
на тему:
«Облік грошових коштів і грошових документів»
Барнаул 2008
Зміст
Введення
1. Методика бухгалтерського (фінансового) обліку грошових коштів і грошових документів
1.1 Принципи організації обліку грошових коштів
1.2 Облік і порядок ведення касових операцій і грошових документів організаціями та підприємствами
1.3 Облік операцій по рахунках в банках
2. Практика ведення бухгалтерського обліку грошових коштів на прикладі підприємства ТОВ «Регіональна Сировинна Компанія»
Висновок
Список літератури
Введення
Для здійснення виробничої діяльності кожна організація повинна мати в необхідних розмірах оборотні кошти. У складі оборотних засобів важливе місце займають грошові кошти. Грошові кошти необхідні для придбання різних матеріалів, для оплати праці, всіляких господарських витрат, для платежів банку, податковим органам та іншим установам. Вони є абсолютно ліквідним активом, здатним легко і швидко перетворюватися в будь-які види матеріальних цінностей. Актуальність цієї теми (облік грошових коштів та грошових документів) в даний час дуже велика. Важлива роль грошових коштів обумовлює необхідність їх збереження та цільового використання, суворого дотримання встановлених правил касових та банківських операцій, правильного оформлення руху грошових коштів у документах і регістрах бухгалтерського обліку.
Предметом дослідження курсової роботи є бухгалтерський (фінансовий) облік грошових коштів та грошових документів на підприємствах і організаціях.
Мета курсової роботи - з допомогою теоретичних знань бухгалтерського фінансового обліку оцінити практичне ведення обліку грошових коштів та грошових документів на підприємстві.
Завдання курсової роботи:
· Підбір теоретичної літератури, статистичних, фактичних матеріалів по темі: облік грошових коштів та грошових документів;
· Дослідження та аналіз підприємства ТОВ «Регіональна Сировинна Компанія» у сфері бухгалтерського фінансового обліку грошових коштів і грошових документів, з використанням первинних документів;
· Рішення наскрізної задачі з обліку фактів господарської діяльності організації.
Структура курсової роботи - складається з двох розділів:
- Перший розділ - теоретична, в ній висвітлена методика ведення бухгалтерського обліку грошових коштів і грошових документів, з використанням статей з журналів, нормативних документів, кодексу, підручників і т.д., а також таблиць і схем.
- Другий розділ - практична, в ній висвітлена практика ведення бухгалтерського обліку грошових коштів та грошових документів на підприємстві ТОВ «Регіональна Сировинна Компанія», з використанням первинних документів за один день.
А також курсова робота складається з вступу, висновків, додатків, списку використаної літератури.
1. Методика бухгалтерського (фінансового) обліку грошових коштів і грошових документів
1.1 Принципи організації обліку грошових коштів
Грошові кошти є складовою частиною оборотних активів. Вони необхідні підприємству для проведення платежів до бюджету, розрахунків з кредитними установами, видачі працівникам зарплати, премій і для здійснення інших видів виплат.
Грошові кошти надходять на підприємство від покупців і замовників за продані товари та надані послуги, від банків у вигляді позик, від установ і організацій у порядку тимчасової допомоги та ін
Базою грошових коштів підприємства є господарські взаємовідносини підприємства з різними організаціями і установами та пов'язані з реалізацією робіт, послуг і здійсненням інших господарських операцій.
Грошові кошти підприємства знаходяться в касі у вигляді готівкових грошей, грошових документів, на рахунках у банках, у виставлених акредитивах, відкритих особливих рахунках та ін При збільшенні грошових коштів їх правильне використання і контроль збереження є однією з найважливіших завдань бухгалтерії підприємства та бухгалтерського обліку. Від успішного вирішення цього завдання залежить платоспроможність підприємства, своєчасність розрахунків з постачальниками і підрядниками, платежів до бюджету та інших
Бухгалтерський облік грошових коштів має велике значення для правильної організації грошового обігу, організацію розрахунків і кредитування у народному господарстві. Облік грошових коштів має значення у зміцненні платіжної дисципліни і в ефективному використанні фінансових ресурсів підприємства. Тому дуже важливим є контроль дотримання касової дисципліни, правильності та ефективності використання грошових коштів, забезпечення збереження грошових документів, що знаходяться в касі підприємства.
В умовах ринкової економіки слід керуватися принципом: вміле використання грошових коштів може приносити підприємству додатковий дохід, і, отже, підприємство повинно постійно думати про раціональному вкладанні тимчасово вільних грошових коштів для отримання прибутку (депозити банків, цінні папери та ін.)
Основні завдання бухгалтерського обліку грошових коштів:
· Перевірка правильності оформлення, законності документів;
· Своєчасне і повне відображення операцій в обліку;
· Забезпечення своєчасності, повноти та правильності розрахунків за всіма видами платежів;
· Своєчасне проведення інвентаризації грошових коштів та відображення її результатів в обліку;
· Забезпечення збереження грошових коштів, грошових документів у касі підприємства та інших місцях зберігання;
· Пошук можливостей найбільш раціонального вкладення вільних грошових коштів як джерела фінансових інвестицій, приносять дохід.
1.2 Облік і порядок ведення касових операцій і грошових документів організаціями та підприємствами
Наявність необхідної величини коштів (власних і позикових) є обов'язковою умовою здійснення підприємницької діяльності як юридичних, так і фізичних осіб. Без солідної суми на рахунках у банках, готовності на першу вимогу контрагента розрахуватися готівкою, виписати забезпечений комерційний вексель, тобто без позитивної кредитної історії і високої репутації зайняти авторитетне місце серед бізнесменів не представляється можливим.
Високий професіоналізм фінансового апарату передбачає глибоке знання спеціальних питань, представлених у Цивільному кодексі України, НК РФ, федеральних законах, нормативних актах Банку Росії, Мінфіну України, Державного митного комітету РФ (ГТК Росії), Федеральної комісії з ринку цінних паперів (ФКЦБ Росії).
Основні законодавчі документи:
- Федеральний закон від 10 грудня 2003 р. № 173-ФЗ «Про валютне регулювання та валютний контроль»;
- Федеральний закон від 18 липня 2005 р. № 90-ФЗ «Про внесення змін до деяких законодавчих актів Російської Федерації»;
- ПБО 3 / 2000 «Облік активів і зобов'язань, вартості яких виражена в іноземній валюті»;
- ПБО 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток»;
- Наказ МНС Росії, ГТК Росії і Мінфіну Росії від 3 березня 2003 р. № БГ-3-10/98/197/22н спільно з Банком Росії від 3 березня 2003 р. № 1256-У;
- Положення про безготівкові розрахунки в Російській Федерації, затверджене наказом Банку Росії від 3 жовтня 2002 р. № 2п;
- Порядок ведення касових операцій в Російській Федерації, затверджений рішення ради директорів Банку Росії від 22 вересня 1993 р. № 40;
- Вказівка про відображення в бухгалтерському обліку операцій, пов'язаних із здійсненням договору довірчого управління майном, та Вказівки від відображення в бухгалтерському обліку операцій, пов'язаних із здійсненням договору простого товариства, затверджені наказом Мінфіну Росії від 24 грудня 1998 р. № 68н;
- Постанова ФКЦБ Росії від 12 серпня 1998 р. № 32 «Про затвердження Положення про порядок розкриття інформації про суттєві факти (події і дії), які зачіпають фінансово-господарську діяльність емітента емісійних цінних паперів».
Підприємства, об'єднання, організації, установ незалежно від організаційно-правових форм і сфери діяльності зобов'язані зберігати вільні грошові кошти в установах банків.
Підприємства, проводять розрахунки за своїми зобов'язаннями з іншими підприємствами, як правило, в безготівковому порядку через банки або застосовують інші форми безготівкових розрахунків, що встановлюються Банком Росії у відповідність до законодавства Російської Федерації. Для здійснення розрахунків готівкою кожне підприємство повинно мати касу і вести касову книгу за встановленою формою.
Основними нормативними документами Банку Росії, що регулюють вчинення та облік операцій з грошовими коштами в касі, є: Порядок ведення касових операцій у РФ (інструкція № 18 від 4 жовтня 1993 р.); Закон РФ від 01 липня 1993 р. № 5215-1 « Про застосування контрольно-касових машин при здійсненні розрахунків з населенням »; Кодекс Російської Федерації про адміністративні правопорушення; Вказівка ЦБ РФ від 14 листопада 2001 р. № 1050-У« Про встановлення граничного розміру розрахунків готівкою до між юридичними особами по одній угоді » (60 000 руб.); Лист ЦБ РФ від 02 липня 2002 р. № 82-Т «З питань здійснення розрахунків між юридичними особами готівкою за одним договором». (Бабаєв БФУ 2003)
У своїй касі організація може мати готівку в межах ліміту їх залишку, встановленого банком. Для встановлення ліміту залишку грошових коштів в касі організація представляє в обслуговуючий її банк спеціальний розрахунок за формою, затвердженою Банком Росії 5 січня 1998 р. № 14-П. Готівкові гроші, отримані організацією в банку, витрачаються на цілі, які зазначені в чеку (на видачу заробітної плати, на операційні або господарські потреби, на відрядження). Організації мають право зберігати в касі готівку понад встановлений ліміт тільки для оплати праці, виплати допомоги по соціальному страхуванню і стипендій не більше 3-х робочих днів, включаючи день отримання грошей в банку. Організації, що мають постійну грошову виручку, за погодженням з банком можуть витрачати її на оплату праці та виплату соціально-трудових пільг, на закупівлю с / г продукції, скупку тари і речей у населення, на відрядні витрати, купівлю канцелярського приладдя та господарського інвентарю, оплату термінових ремонтних робіт і паливно-мастильних матеріалів. При цьому організації не мають право накопичувати в своїх касах готівку понад встановлений ліміт для здійснення майбутніх витрат, у тому числі витрати на оплату праці. Всю готівку понад ліміт організації зобов'язані здавати в банк.
При перевищенні залишку в касі на кінець дня суми встановленого ліміту, а так само недотримання лімітів розрахунків готівкою (по одній угоді) організація піддається штрафу в розмірі від 400 до 500 базових сум, на посадових осіб організації накладається штраф у розмірі від 40 до 50 базових сум (МРОТ). Організація, що веде готівкові грошові розрахунки без застосування ККМ, піддається штрафу в розмірі від 300 до 400 базових сум, на посадових осіб організації накладається штраф у розмірі від 30 до 40 базових сум.
Касові операції оформляються типовими міжвідомчими формами первинної облікової документації для підприємств і організацій.
Прийом готівкових грошових коштів у касу організації проводиться за прибутковими касовими ордерами (форма № КО-1). Прибутковий касовий ордер повинен бути підписаний головним бухгалтером або уповноваженим на це письмовим розпорядженням керівника організації особою. Особі, яка здала грошові кошти в касу, видається квитанція до прибуткового касового ордеру за підписами головного бухгалтера або особи, на це уповноваженого, і касира, завіреного печаткою (штампом) касира або відбитком касового апарата.
Видача готівкових грошових коштів з каси організації проводиться за видатковими касовими ордерами (форма № КО-2) або за належно оформленими іншими документами (платіжним даними (розрахунково-платіжними), заявами на видачу грошей, рахунками та ін.) При цьому на платіжним відомостях (розрахунково-платіжних), заявах на видачу грошей, рахунках та ін повинен бути поставлений штамп з реквізитами видаткового касового ордера. Документи на видачу коштів повинні бути підписані керівником, головним бухгалтером організації чи особами, на це уповноваженими.
Прибуткові касові ордери і квитанції до них, а також видаткові касові ордери та замінюючі їх документи повинні бути заповнені бухгалтерією чітко й ясно чорнилом, кульковою ручкою або виписані на машині (друкарській, обчислювальної). Підчистки, помарки або виправлення в цих документах не допускаються.
У прибуткових і видаткових касових ордерах зазначається підстава для їх складання і перелічуються додані до них документи.
Прийом та видача грошових коштів за касовими ордерами можуть проводитися тільки в день їх складання.
Прибуткові та видаткові касові ордери або замінюючі їх документи до передачі в касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (форма № КО-3). Видаткові касові ордери, оформлені на платіжних (розрахунково-платіжних) відомостях на оплату праці та інших прирівняних до неї платежів, реєструються після їх видачі.
Реєстрація прибуткових і видаткових касових документів може здійснюватися із застосуванням засобів обчислювальної техніки.
Усі надходження і видачі готівкових грошових коштів враховують у касовій книзі (форма № КО-4). В організації ведеться тільки одна касова книга. Вона повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана сургучною або мастичної печаткою. Кількість аркушів у касовій книзі завіряється підписами керівника та головного бухгалтера організації.
Щодня в кінці робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошових коштів у касі на наступне число і передає до бухгалтерії звіт касира під розписку в касовій книзі. До звіту повинні бути прикладені прибуткові та видаткові касові документи.
Касова книга може вестись автоматизованим способом, при якому її аркуші формуються у вигляді машинограми «Вкладний лист касової книги». Одночасно з нею формується машинограмме «Звіт касира».
Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера організації.
Якщо готівкові грошові кошти повинні бути видані одночасно декільком касирам для витратних операцій, то необхідно зробити відповідні записи в книзі обліку прийнятих та виданих касиром грошей (форма № КО-5).
Касири в кінці робочого дня зобов'язані відзвітувати перед головним (старшим) касиром в отриманому авансі і грошових коштах, прийнятих за прибутковими документами, і здати залишок готівки та касові документи по проведених операціях (головному) старшому касиру під розписку в книзі обліку прийнятих та виданих касиром грошових коштів.
Для того щоб організація могла знімати готівку з розрахункового рахунку того банку, в якому вона обслуговується, їй слід придбати в банку книжку з грошовими чеками (чекову книжку). У чекової книжці зазвичай є 50 грошових чеків, які складаються з двох частин: відривного листка і корінця чека. На відривному аркуші вказуються мета отримання грошових коштів, суму, яка знімається з розрахункового рахунку, а також паспортні дані особи, що одержує гроші.
І навпаки, для здачі понадлімітної готівки на свій розрахунковий рахунок організація повинна заповнити документ спеціальної форми - Оголошення на внесок готівкою, який виписується в одному екземплярі і складається з трьох частин: оголошення, ордери і квитанції.
Після зарахування грошей на розрахунковий рахунок на підставі отриманої квитанції (частини оголошення на внесок готівкою) в бухгалтерії організації повинен бути оформлений видатковий касовий ордер, по якому відображається списання грошей з каси. Заповнений ордер зі своїми відмітками банк передає організації разом з банківською випискою.
Грошові кошти надходять до каси:
· З рахунків в банку;
· Від покупців і замовників за відвантажену їм готову продукцію, виконані роботи, надані послуги;
· Від підзвітних осіб у погашення заподіяних матеріальних збитків, отриманих раніше позик та ін
Грошові кошти видаються з каси:
· На виплату заробітної плати, премій, різних винагород;
· На виплату допомоги по соціальному страхуванню, стипендій;
· Під звіт на господарські витрати, на витрати на відрядження;
· За договором позики;
· За рішенням керівника у відшкодування витрат, понесених працівником організації;
· На оплату закуповуваних товарів (робіт, послуг) та ін
Розрахунки готівкою між організаціями обмежені. В даний час відповідно до Вказівкою Банку Росії від 14.11.01 р. № 1050-У граничний розмір розрахунків по одній угоді становить 60000 руб. При цьому розрахунки готівкою з фізичними особами, в тому числі з індивідуальними підприємцями, обмежень не має.
За порушення граничного розміру розрахунків готівкою в КоАП РФ передбачені штрафні санкції. Так, згідно зі ст. 15.1 (від 22.06.07 р. № 116-ФЗ) на посадових осіб накладається штраф у розмірі від 4 до 5 тис. руб., А юридичних осіб - від 40 до 50 тис. руб.
Для обліку грошових коштів у Плані бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації, затвердженим наказом МФ РФ від 31.10.2000 № 94 (від 07.05.03 № 38н), передбачені наступні головні (синтетичні) рахунку:
50 «Каса»;
51 «Розрахункові рахунки»;
52 «Валютні рахунки»;
55 «Спеціальні рахунки в банках»;
57 «Переклади їсти дорогою».
Всі ці рахунки по відношенню до балансу є активними, розміщені в II розділі активу балансу на відповідних статтях.
При меморіально-ордерній формі синтетичного обліку здійснюється у Головній книзі в узагальненому вигляді, тобто без підрозділи за субрахунками, а аналітичний облік - у контокоррентном книзі, записи в якій ведуться протягом року.
При журнально-ордерній формі синтетичний і аналітичний облік суміщені у відповідних журналах-ордерах і відомостях, записи в яких здійснюються на протязі місяця. Після закінчення місяця дебетові та кредитові обороти переносяться в Головну книгу.
При механізованої обробки економічної інформації застосовують таблично - автоматизовану форму обліку або автоматизують облік на базі персональних ЕОМ з використанням АРМ (автоматизоване робоче місце) бухгалтера. При цій формі обліку первинні документи перед здачею на машинну обробку комплектують у пачки, вказуючи на супровідному ярлику необхідні відомості. Від машинолічильних станції або від ПЕОМ отримують як регістр бухгалтерського обліку машинограму «Відомість обліку грошових коштів і розрахунків».
При автоматизації обліку на базі ПЕОМ з використанням АРМ бухгалтера дані з первинних документів безпосередньо вводяться в ЕОМ з формуванням робочої інформаційної бази по кожному рахунку.
Схема автоматизації обліку касових операцій представлена на малюнку 2.
Масиви довідкової інформації |
Введення даних у поля екранних форм первинних касових документів |
Збереження документів і формування записів про вчинені господарських операцій в базі даних |
Друк прибуткових та видаткових касових ордерів та інших документів |
Формування касової книги |
Друк звітів касира і вкладних аркушів касової книги |
Формування та друк облікових регістрів за регламентом і запитам користувачів |
Формування статей бухгалтерської звітності |
Рис. 2. Схема автоматизації обліку касових операцій
Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у касах організації призначений рахунок 50 «Каса». До рахунку 50 можуть бути відкриті субрахунки:
50-1 «Каса організації»: враховуються грошові кошти в касі організації. Зберігання готівкових коштів ведеться в межах лімітів, встановлених обслуговуючими банком після узгодження з керівництвом організації. Банк контролює також цільове використання коштів (на корінці чека зазначається призначення одержуваних з банку сум). Перевищення ліміту в касі на повинно бути більше трьох днів для виплати заробітної плати, допомоги по соціальному страхуванню і стипендій. Організації, що мають щоденну грошову виручку, за погодженням з банком можуть використовувати її на власні потреби, наприклад на видачу заробітної плати, господарські витрати та відрядження;
50-2 «Операційна каса»: враховуються кошти, одержувані організацією при розрахунках з населенням. Якщо організація крім розрахунків з власним персоналом проводить розрахунки з населенням, вона зобов'язана використовувати і реєструвати в податкових органах контрольно-касові машини (ККМ). На кожну касову машину заводиться «Книга касира - операціоніста».
Уряд Росії затверджений перелік окремих категорій організацій, які в силу специфіки своєї діяльності або місцезнаходження можуть не використовувати контрольно-касові машини. Прихід грошових коштів оформляється одним прибутковим касовим ордером в кінці дня з додатком до корінця квитанцій. Суми прибуткових документів повинні відповідати вивішувані цінників, прейскурантами на товари й послуги, що надаються;
50-3 «Грошові документи»: враховуються перебувають у касі організації грошові документи, цінні папери (бланки трудових книжок, оплачені курортні путівки, оплачені авіаквитки, поштові марки, акції, облігації, векселі), що випускаються самою організацією або придбані на стороні. Для їх обліку відкривається окрема касова книга, а на кожен вид документів - окремі сторінки. Облік надходження грошових документів здійснюється за накладною. Виписує її касир у двох примірниках при прийомі грошових документів.
Видача грошових документів з каси здійснюється на підставі вимоги, яке виписується бухгалтером. Облік грошових документів ведеться за номінальною вартістю. При русі грошових документів складається окремий касовий звіт і передається бухгалтеру.
За дебетом рахунка 50 відображається надходження грошових коштів та грошових документів до каси організації. За кредитом рахунка 50 фіксується виплата грошових документів з каси організації. Основні кореспондентські зв'язку рахунки 50 представлений в таблиці 1.
Таблиця 1. Основні кореспондуючі зв'язку рахунки 50
| № п / п | Зміст операцій | Кореспондуючі рахунки | |
| за дебетом | за кредитом | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Оприбуткування виручки за готівку | 50 | 90-1 "Дохід" |
| 2 | Отримання з розрахункового рахунку за чеком грошових коштів | 50 | 51 «Розрахункові рахунки» |
| 3 | Повернення залишків невикористаного авансу підзвітними особами: готівкою, чековою книжкою | 50 | 71 «Розрахунки з підзвітними особами», 55-2 «Чекові книжки» |
| 4 | Оприбуткування виручки оптових організацій за готівковий розрахунок у межах ліміту | 50 | 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» |
| 5 | Відшкодування готівкою матеріального збитку | 50 | 73-2 «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку» |
| 6 | Погашення позики | 50 | 73-1 «Розрахунки за наданими позиками» |
| 7 | Погашення платежів за товари, продані в кредит | 50 | 73-3 «Розрахунки за товари, продані в кредит» |
| 8 | Надходження готівки від акціонерів в рахунок їхнього внеску до статутного капіталу | 50 | 75-1 «Розрахунки за внесками до статутного (складеного) капітал» |
| 9 | Надходження платежів від інших дебіторів | 50 | 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» |
| 10 | Погашення раніше виданих постачальникам і підрядчикам авансів | 50 | 76 |
| 11 | Погашення постачальниками раніше пред'явлених їм претензій | 50 | 76-2 «Розрахунки за претензіями» |
| 12 | Надходження авансів від покупців замовників | 50 | 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» |
| 13 | Надходження, зумовлені продажем та інших списанням основних засобів і інших активів | 50 | 91 «Інші доходи і витрати» |
| 14 | Відшкодування постачальниками сум нестач матеріалів, товарів | 50 | 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» |
| 15 | Надходження грошових коштів філій | 50 | 79-2 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" |
| 16 | Надходження валютних коштів за чеком | 50 | 52 «Валютні рахунки» |
| 17 | Надходження коштів цільового призначення | 50 | 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" |
| 18 | Отримання коштів цільового призначення | 50 | 86 «Цільове фінансування» |
| 19 | Відображення позитивних курсових різниць по іноземній валюті та надлишків грошових коштів у касі | 50 | 91 |
| 20 | Встановлення надлишок в інкасаторській сумці під час підрахунку в банку і недостача на цю ж суму в касі | 50 | 57 «Переклади їсти дорогою» |
| 21 | Передача грошових коштів у касу організації операційними касами | 50-1 | 50-2 «Операційна каса» |
| 22 | Відображення внесення грошей у просте товариство в рахунок внеску в це товариство | 50 | 58-4 «Внески за договором простого товариства» |
| 23 | Надходження орендної плати готівкою в рахунок майбутніх платежів | 50 | 98-1 «Доходи, отримані в рахунок майбутніх періодів» |
Витрачання грошових коштів та грошових документів з каси оформляються такими бухгалтерськими записами: при складанні на розрахункові та інші рахунки виручки від продажу продукції і товарів; внесок своєчасно не отриманої заробітної плати, а також понадлімітної готівки - дебет рахунків 51, 52, 55, 57; кредит субрахунків 50-1 і 50-2.
При здійсненні розрахункових операцій, наслідком яких є припинення зобов'язань підприємства, дебетують рахунки: 60, 66, 68, 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення», 70, 76, 79 "Внутрішньогосподарські розрахунки».
1.3 Облік операцій по рахунках в банках
Більшу частину розрахунків з юридичними і фізичними особами організації здійснюються безготівковим шляхом. Для цього в обслуговуючому банку відкривається розрахунковий рахунок. Розрахунковий рахунок являє собою безстроковий внесок організації (тобто залишок грошових коштів на кінець року переходить на наступний рік). Він відкривається організаціями, які мають самостійний баланс і власні оборотні кошти. При цьому організація має право мати необмежену кількість розрахункових, поточних та інших рахунків. Порядок відкриття (закриття) розрахункового рахунку регулюється Інструкцією Банку Росії від 14.09.06 р. № 28-І «Про відкриття і закриття банківських рахунків, рахунків за вкладами (депозитами)».
Для відкриття розрахункового рахунку організація повинна подати до установи обраного нею банку наступні документи:
· Заяву на відкриття рахунку встановленого зразка;
· Нотаріально завірені копії статуту організації, установчого договору та реєстраційного свідоцтва;
· Довідку податкового органу про реєстрацію організації як платника податків;
· Копії документів про реєстрацію як платників до Пенсійного фонду Російської Федерації і Фонд обов'язкового медичного страхування;
· Картку із зразками підписів керівника, заступника керівника та головного бухгалтера, завірену нотаріально.
З розрахункового рахунку банк оплачує зобов'язання, витрати і доручення організації, що проводилися в порядку безготівкових розрахунків, а також видає кошти на оплату праці та поточні господарські потреби. Операції по зарахуванню сум на розрахунковий рахунок або списанню з нього банк проводить на підставі письмових розпоряджень власників розрахункового рахунку (грошових чеків, оголошень на внесок грошей готівкою, платіжних вимог) або за їх згодою (оплата платіжних вимог постачальників і підрядників). Винятки становлять платежі, що стягуються у безспірному порядку за рішенням Державного арбітражу, суду або фінансових органів.
У безспірному порядку з рахунків організації списують платежі, не внесені в строк до державного бюджету, позабюджетні фонди, фонди соціального призначення, за митні процедури, платежі за виконавчими і прирівняним до них документам.
Порядок здійснення і оформлення операцій по розрахункових рахунках регулюється чинним законодавством, а також правилами, інструкціями та положеннями Центрального банку РФ.
До основних документів, що використовуються в безготівкових розрахунках, відносяться:
· Договір (поставки, купівлі-продажу та ін);
· Заяву на відкриття рахунку (форма № 041025);
· Картка із зразками підписів і відбитка печатки (форма № 0401026);
· Платіжне доручення (форма № 0401060);
· Зведене платіжне доручення;
· Платіжна вимога-доручення (форма 0401061);
· Платіжна вимога (форма № 0401063);
· Заяву на видачу чекової книжки;
· Чекова книжка;
· Реєстр чеків (форма № 0401007);
· Виписка їх розрахункового рахунку.
Документи за безготівковими розрахунками платника, одержувача і обслуговуючих їх банків повинні бути ретельно заповнені із зазначенням обов'язкових реквізитів:
· Ідентифікаційні номери організацій;
· Назву та місцезнаходження;
· Коди розрахункових та кореспондентських рахунків.
Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств та Інструкцією щодо його застосування для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів на розрахунковому рахунку організації використовується балансовий рахунок 51 «Розрахункові рахунки». Сальдо рахунку 51 вказує на наявність вільних грошей на розрахункових рахунках організації на початок і кінець місяця, оборот за дебетом характеризує суми, що надійшли на розрахункові рахунки, а по кредиту - суми, перераховані з рахунків. Облік руху грошових коштів на рахунку 51 може бути організований з використанням субрахунків.
Операції, що записуються за кредитом рахунку 51, відображаються у журналі-ордері № 2. Обороти за дебетом записуються у різних журналах-ордерах та у відомості № 2. Підставою для заповнення журналу-ордера № 2 і відомості № 2 служать банківські виписки, в яких зазначаються: залишок коштів на рахунку на дату, що передує виписці; суми, зараховані на рахунок; суми, списані з рахунку, залишок на дату виписки (у виписці залишки і надходження грошових коштів вказуються за правилами обліку банку за кредитом розрахункового рахунку, а вибуття їх - за дебетом).
Після отримання виписки бухгалтер повинен зробити наступне:
1) Скласти залишок коштів на розрахунковому рахунку на кінець дня останньої виписки із залишком коштів на початок дня наступної виписки;
2) Перевірити прикладені до виписки виправдувальні документи, повноту відображення інформації у виписці і арифметичні помилки. Суми, помилково віднесені в дебет чи кредит розрахункового рахунку організації і виявлені при перевірці виписок з банку, відображаються на рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», субрахунок «Розрахунки за претензіями». Про всі виявлені помилки робиться письмове повідомлення банку. Додані до виписки документи обов'язково погашаються спеціальним штампом банку.
3) Проставити суми в банківській виписці - позначка на полях виписки номера відповідного кореспондуючого рахунку.
Порядок подальшої обробки банківської виписки залежить від частоти операцій по розрахунковому рахунку на протязі місяця. При малій кількості операцій суми записуються безпосередньо в обліковий регістр. Якщо виписки надходять щодня, то за рахунком 51 відкривається оборотно-сальдова відомість. По закінченні місяця в ній підводяться підсумки і переносяться в обліковий регістр рахунку 51 і одночасно в регістри кореспондуючих рахунків.
Нижче наведені приклади кореспонденцій рахунків по руху грошових коштів на розрахункових рахунках.
Надходження грошових коштів в оплату проданої продукції, виконаних робіт, наданих послуг:
Дебет рах. 51 «Розрахункові рахунки»; Кредит рах. 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками».
Перерахування грошових коштів в оплату проданої продукції, виконаних робіт, наданих послуг:
Дебет рах. 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», 76 «Інші дебітори і кредитори»; Кредит рах. 51 «Розрахункові рахунки».
Надходження грошових коштів від підрозділів організації:
Дебет рах. 51 «Розрахункові рахунки»; Кредит рах. 79 «Внутрішньогосподарські розрахунки».
На малюнку 3 наведена загальна схема організації обліку грошових коштів на розрахункових рахунках організації, в якій названо основні господарські операції, первинні документи і регістри бухгалтерського обліку.
Інформація про наявність та рух грошових коштів у валюті Російської Федерації та іноземних валютах, що знаходяться на території Росії і за її межами в акредитивах, чекових книжках, інших платіжних документів (крім векселів), на поточних, особливих та інших спеціальних рахунках, а також про рух коштів цільового фінансування у тій їхній частині, яка підлягає відокремленому зберіганню, відображається з використанням рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках». До рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках» можуть бути відкриті субрахунки:
55-1 «Акредитиви»;
55-2 «Чекові книжки»;
55-3 «Депозитні рахунки» та ін
Порядок здійснення розрахунків при акредитивній формі розрахунків регулюється ЦБ РФ.
Зарахування грошових коштів в акредитиви відображається за дебетом рахунка 55, субрахунок 1, і кредиту рахунків 51 «Розрахункові рахунки», 52 «Валютні рахунки», 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" та інших рахунків.
У міру використання акредитивів їх списують з кредиту рахунку 55, субрахунок 1, в дебет рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками" або інших подібних рахунків.
Невикористані кошти в акредитивах повертають в організацію на відновлення того рахунку, з якого вони були раніше перераховані, і списують з кредиту рахунку 55 в дебет рахунків 51, 52, 66 або інших рахунків.
Аналітичний облік за субрахунку 1 рахунку 55 ведуть по кожному виставленому акредитиву.
На субрахунку 2 «Чекові книжки» враховують рух коштів, що у чекових книжках. Порядок здійснення розрахунків чеками регулюється банком.
Видані чекові книжки відображають за дебетом рахунка 55, субрахунок 2, і кредитом рахунків 51, 52, 66 та інших подібних рахунків. При використанні чекових книжок відповідні суми списують з рахунку 55 у дебет рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" або інших подібних рахунків (згідно випискам банку). Суми за чеками виданими, але не сплаченим банком (не пред'явленими до оплати), залишаються на рахунку 55-2.
Суми залишилися невикористаних чеків і повернутих у банк списують з кредиту рахунку 55, субрахунок 2, в дебет рахунків 51, 52, 66 або інших рахунків.
Аналітичний облік за субрахунком 2 ведуть по кожній отриманої чековою книжкою.
На субрахунок 2 «Депозитні рахунки» до 01.01.2003 р. враховували рух коштів, вкладених організацією в банківські та інші вклади.
Перерахування грошових коштів у внески відображали по дебету рахунка 55 і кредиту рахунків 51 «Розрахункові рахунки» або 52 «Валютні рахунки». При поверненні кредитною організацією сум вкладів виробляли зворотні бухгалтерські записи.
Аналітичний облік за субрахунком 3 вели за кожним вкладом.
З 01.01.2003 р. депозитні вклади відповідно до ПБО 19/02 «Облік фінансових вкладень» повинні враховуватися в якості фінансових вкладень.
На окремих субрахунках рахунку 55 враховують рух відокремлено які у банку коштів цільового фінансування (надходжень): коштів, що надійшли на утримання спеціальних установ від батьків та інших джерел; коштів на фінансування капітальних вкладень (акумульованих і витрачених організацією з окремого рахунку); субсидії урядових органів і т.д.
Філії, представництва та інші структурні одиниці, що входять до складу організації і виділені на самостійний баланс, яким відкриті поточні рахунки у місцевих установах банків для здійснення поточних витрат, відображають на окремому субрахунку до рахунку 55 рух зазначених коштів.
Наявність і рух коштів в іноземних валютах обліковується окремо на рахунку 55 відокремлено.
Аналітичний облік по даному рахунку повинен забезпечити отримання даних про наявність та рух грошових коштів в акредитивах, чекових книжках і т.п. на території країни і за кордоном.
Деякі організації не можуть здавати готівку в перебігу робочого дня в обслуговуючий їхній банк. У цьому випадку організації відповідно до укладених договорів вносять підготовлену готівку в каси кредитних організацій, ощадні каси або каси поштових відділень, як правило, через інкасаторів банку та відділення зв'язку.
У період з моменту передачі грошових коштів інкасаторам або безпосередньо кредитним організаціям, ощадних кас або поштовим відділенням здані грошові кошти враховуються на активному синтетичному рахунку 57 «Переклади їсти дорогою». Підставою для прийняття грошових коштів на облік за рахунком 57 є квитанції кредитної організації, ощадної каси або поштового відділення, копії супровідних відомостей на здачу виручки інкасаторам або інші подібні документи.
Рух грошових коштів (переказів) в іноземній валюті враховують на рахунку 57 відокремлено.
Суми готівкових грошових коштів, зданих кредитним організаціям, ощадним банкам або поштовим відділенням, списують в дебет рахунку 57 з кредиту рахунку 50 «Каса».
З кредиту рахунку 57 грошові кошти списують в дебет рахунку 51 «Розрахункові рахунки» (згідно з випискою банку) або інших рахунків залежно від їх використання (50, 52, 62, 73).
Специфіка обліку активів і зобов'язань в іноземній валюті полягає в перерахунку іноземної валюти в рублі, встановлення періодичності перерахунку і численні і обліку курсових різниць.
Порядок оцінки активів і зобов'язань організацій в іноземній валюті встановлено Положенням з бухгалтерського обліку «Облік активів і зобов'язань організацій, вартість яких виражена в іноземній валюті», в якому узагальнено діяли до цього правила і норми оцінки та обліку по даному об'єкту обліку.
Відповідно до зазначеного Положення вартість активів і зобов'язань організацій, виражена в іноземній валюті, для відображення в бухгалтерському обліку та звітності підлягає перерахунку на рублі за курсом ЦБ РФ, що діє на дату здійснення операції в іноземній валюті або дату складання звітності.
Курсова різниця - це різниця між рубльової оцінкою відповідного активу або зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті, обчисленої за курсом ЦБ РФ на дату виконання зобов'язань з оплати або звітну дату складання бухгалтерської звітності за звітний період, і рублевої оцінкою цих активів і зобов'язань, обчисленої за курсом ЦБ РФ на дату прийняття їх до бухгалтерського обліку в звітному періоді або дату складання бухгалтерської звітності за попередній звітний період.
Курсові різниці підлягають зарахуванню на фінансові результати організації (крім операції з формування статутного капіталу) як позареалізаційні витрати і доходи.
Курсові різниці мають обліковуватися на рахунку 91 «Інші доходи і витрати». За дебетом цього рахунка відображають негативні курсові різниці в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів, фінансових вкладень, розрахунків та ін, а по кредиту - позитивні курсові різниці.
Курсові різниці, пов'язані з формуванням статутного капіталу організації, підлягають віднесенню на її додатковий капітал. Позитивні курсові різниці відносять на збільшення рахунків з обліку розрахунків із засновниками з кредиту рахунку 83 «Додатковий капітал», а негативні відображаються за дебетом рахунка 83 і кредитом рахунків обліку розрахунків.
Курсові різниці відображаються в бухгалтерському обліку і звітності в тому звітному періоді, до якого належить дата розрахунку або за який складена бухгалтерська звітність.
Автоматичний облік операцій руху коштів на розрахункових та інших рахунках у банках дозволяє формувати і змінювати сукупності синтетичних і аналітичних рахунків бухгалтерського обліку; створювати і роздруковувати платіжні документи для здійснення безготівкових розрахунків; здійснювати записи на рахунках і в регістрах бухгалтерського обліку на підставі отриманих виписок з банку; складати облікові регістри за регламентом і запитам користувачів; здійснювати контроль за майбутніми надходженнями коштів від дебіторів і платежами кредиторам. Схема автоматизації обліку операцій руху грошових коштів на розрахункових та інших рахунках у банках представлена на малюнку 4.
Рис. 4. Схема автоматизації обліку операцій руху грошових коштів на рахунках у банках
2. Практика ведення бухгалтерського обліку грошових коштів на прикладі підприємства ТОВ «Регіональна Сировинна Компанія»
Товариство з обмеженою відповідальністю «Регіональна Сировинна Компанія» створено у відповідність з Федеральним законом від 08.02.1998 р. № 14-ФЗ «Про товариства з обмеженою відповідальністю». Скорочене найменування Товариства російською мовою: ТОВ «РСК». Основною метою створення Товариства є задоволення суспільних потреб, і отримання максимального прибутку на вкладений капітал шляхом здійснення комерційної діяльності, що не суперечить чинному законодавству Російської Федерації. Предметом діяльності Товариства є: виробництво та реалізація будівельних матеріалів.
Готівковий і безготівковий облік грошових коштів на підприємстві ведеться автоматизовано за допомогою бухгалтерської програми «1С-Бухгалтерія». Розглянемо один день (29.08.2008 р.) обліку грошових коштів цього підприємства:
· Прийнято від Позика засновника 49 000 рублів - відображено в бухгалтерському обліку проводкою: Дебет рах. 50 Кредит рах. 66-3; для оформлення надходження готівки до каси організації застосований Прибутковий касовий ордер (форма № КО-1), який представлений у Додатку 1. За формою прибутковий касовий ордер складається з двох частин: самого прибуткового ордера і квитанції, яка підписується головним бухгалтером. Квитанція віддається засновнику (касовий чек не відбитий).
· Прийнято від ТОВ «Торговий дім Естрал-Ресурс» 15568 рублів 50 копійок - відображено в бухгалтерському обліку проводкою: Дебет рах. 50 Кредит рах. 62-1; оформлений Прибутковий касовий ордер (форма № КО-1), а також відбитий чек на касовому апараті на цю суму, які представлені в Додатку 1. Квитанція і касовий чек віддається покупцю.
· Видана заробітна плата працівнику на суму 57500 рублів 00 копійок - відображено в бухгалтерському обліку проводкою: Дебет рах. 70 Кредит рах. 70; оформлений Видатковий касовий ордер (форма № КО-2) - документ виписаний в одному примірнику бухгалтером, підписаний керівником організації та головним бухгалтером, а також працівником отримав гроші. Видатковий касовий ордер представлений у Додатку 1.
· Видано під звіт працівнику сума 7068 рублів 50 копійок - відображено в бухгалтерському обліку проводкою: Дебет рах. 71.1 Кредит рах. 70; також оформлений Видатковий касовий ордер (форма № КО-2), який представлений у Додатку 1.
Рахунок 50 - Каса на 29.08.2008 р.
Видаткові та прибуткові касові ордери реєструються в Журналі реєстрацій (форма № КО-3). Звіт касира і вкладний лист (роздруковані з програми «1-С Бухгалтерія») за 29.08.2008 представлені в Додатку 1. Z-звіт реєструється в Журналі касира-операціоніста (форма № КМ-4), який також представлений у Додатку 1.
Безготівкові розрахунки проводяться за допомогою програми Інтернет. Документи роздруковуються на вимогу клієнта, наприклад, платіжне доручення або платіжна вимога, де вказані реквізити нашого підприємства (номер рахунку, банк, ІПН, сума) і платника (постачальника). Документи представлені в Додатку 1.
Отже, на підприємстві ТОВ «Регіональна Сировинна Компанія» в основному ведеться безготівковий розрахунок з постачальниками (покупцями) через Інтернет. Готівковий облік ведеться за допомогою прибуткових (видаткових) касових ордерів, касових чеків і т.д. Загальний облік грошових коштів ведеться автоматизовано за допомогою програми «1-С Бухгалтерія».
Висновок
Отже, у курсовій роботі представлені основи бухгалтерського фінансового обліку грошових коштів та грошових документів на підприємствах і організаціях. Наявність необхідної величини коштів (власних або позикових) є обов'язковою умовою здійснення підприємницької діяльності як юридичних, так і фізичних осіб. Без солідної суми на рахунках у банках, готовності на першу вимогу контрагента розрахуватися готівкою, виписати забезпечений комерційний вексель, тобто без позитивної кредитної історії і високої ділової репутації зайняти авторитетне місце серед бізнесменів не представляється можливим.
За допомогою теоретичних знань бухгалтерського фінансового обліку показано практичне ведення обліку грошових коштів на підприємстві ТОВ «Регіональна Сировинна Компанія»: ведення бухгалтерського обліку грошових коштів на цьому підприємстві вибрано правильно, автоматизовано і спрощено за допомогою комп'ютерних програм («1-С Бухгалтерія»). Первинні документи представлені в Додатку 1.
Також вирішено наскрізна задача з обліку фактів господарської діяльності організації, яка представлена в Додатку 2.
Курсова роботи виконана за допомогою підручників, статей з журналів, нормативних документів, кодексу, програми «Консультант +» і т.д., а також таблиць і схем.
Список літератури
1. Бухгалтерський фінансовий облік / За ред. Ю.А. Бабаєва - М.: Вузівський підручник ХТРЕІУ, 2003.
2. Бухгалтерський облік грошових коштів / Под ред. Ю.А. Бабаєва - М.: ТК Велбі, Вид-во Проспект, 2004.
3. Грошові кошти: облік, аналіз, аудит / Під ред. В.А. Пипко - М.: Фінанси і статистика, 2007.
4. Камишанов П.І. Бухгалтерський фінансовий облік. - М: Омега-Л, 2007.
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік. - М: ИНФРА-М, 2007.
6. Широбоков В.Г. Бухгалтерський фінансовий облік. - М: КНОРУС, 2007.
7. Додаток до «Фінансової газеті» / Облік грошових коштів / Под ред. О.В. Агабекян, 2007.
8. Журнал «Вісник ХТРЕІУ № 7» / Деякі питання обліку грошових коштів / Під. ред. М.І. Бойко, 2004.
9. План рахунків та інструкція щодо його застосування. - М.: Економіка Прес, 2004.
10. Податковий Кодекс - М.: Омега-Л, 2004.
11. Довідкова система «Консультант +».
Документи за безготівковими розрахунками платника, одержувача і обслуговуючих їх банків повинні бути ретельно заповнені із зазначенням обов'язкових реквізитів:
· Ідентифікаційні номери організацій;
· Назву та місцезнаходження;
· Коди розрахункових та кореспондентських рахунків.
Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств та Інструкцією щодо його застосування для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів на розрахунковому рахунку організації використовується балансовий рахунок 51 «Розрахункові рахунки». Сальдо рахунку 51 вказує на наявність вільних грошей на розрахункових рахунках організації на початок і кінець місяця, оборот за дебетом характеризує суми, що надійшли на розрахункові рахунки, а по кредиту - суми, перераховані з рахунків. Облік руху грошових коштів на рахунку 51 може бути організований з використанням субрахунків.
Операції, що записуються за кредитом рахунку 51, відображаються у журналі-ордері № 2. Обороти за дебетом записуються у різних журналах-ордерах та у відомості № 2. Підставою для заповнення журналу-ордера № 2 і відомості № 2 служать банківські виписки, в яких зазначаються: залишок коштів на рахунку на дату, що передує виписці; суми, зараховані на рахунок; суми, списані з рахунку, залишок на дату виписки (у виписці залишки і надходження грошових коштів вказуються за правилами обліку банку за кредитом розрахункового рахунку, а вибуття їх - за дебетом).
Після отримання виписки бухгалтер повинен зробити наступне:
1) Скласти залишок коштів на розрахунковому рахунку на кінець дня останньої виписки із залишком коштів на початок дня наступної виписки;
2) Перевірити прикладені до виписки виправдувальні документи, повноту відображення інформації у виписці і арифметичні помилки. Суми, помилково віднесені в дебет чи кредит розрахункового рахунку організації і виявлені при перевірці виписок з банку, відображаються на рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», субрахунок «Розрахунки за претензіями». Про всі виявлені помилки робиться письмове повідомлення банку. Додані до виписки документи обов'язково погашаються спеціальним штампом банку.
3) Проставити суми в банківській виписці - позначка на полях виписки номера відповідного кореспондуючого рахунку.
Порядок подальшої обробки банківської виписки залежить від частоти операцій по розрахунковому рахунку на протязі місяця. При малій кількості операцій суми записуються безпосередньо в обліковий регістр. Якщо виписки надходять щодня, то за рахунком 51 відкривається оборотно-сальдова відомість. По закінченні місяця в ній підводяться підсумки і переносяться в обліковий регістр рахунку 51 і одночасно в регістри кореспондуючих рахунків.
Нижче наведені приклади кореспонденцій рахунків по руху грошових коштів на розрахункових рахунках.
Надходження грошових коштів в оплату проданої продукції, виконаних робіт, наданих послуг:
Дебет рах. 51 «Розрахункові рахунки»; Кредит рах. 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками».
Перерахування грошових коштів в оплату проданої продукції, виконаних робіт, наданих послуг:
Дебет рах. 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», 76 «Інші дебітори і кредитори»; Кредит рах. 51 «Розрахункові рахунки».
Надходження грошових коштів від підрозділів організації:
Дебет рах. 51 «Розрахункові рахунки»; Кредит рах. 79 «Внутрішньогосподарські розрахунки».
На малюнку 3 наведена загальна схема організації обліку грошових коштів на розрахункових рахунках організації, в якій названо основні господарські операції, первинні документи і регістри бухгалтерського обліку.
Інформація про наявність та рух грошових коштів у валюті Російської Федерації та іноземних валютах, що знаходяться на території Росії і за її межами в акредитивах, чекових книжках, інших платіжних документів (крім векселів), на поточних, особливих та інших спеціальних рахунках, а також про рух коштів цільового фінансування у тій їхній частині, яка підлягає відокремленому зберіганню, відображається з використанням рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках». До рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках» можуть бути відкриті субрахунки:
55-1 «Акредитиви»;
55-2 «Чекові книжки»;
55-3 «Депозитні рахунки» та ін
Порядок здійснення розрахунків при акредитивній формі розрахунків регулюється ЦБ РФ.
Зарахування грошових коштів в акредитиви відображається за дебетом рахунка 55, субрахунок 1, і кредиту рахунків 51 «Розрахункові рахунки», 52 «Валютні рахунки», 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" та інших рахунків.
У міру використання акредитивів їх списують з кредиту рахунку 55, субрахунок 1, в дебет рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками" або інших подібних рахунків.
Невикористані кошти в акредитивах повертають в організацію на відновлення того рахунку, з якого вони були раніше перераховані, і списують з кредиту рахунку 55 в дебет рахунків 51, 52, 66 або інших рахунків.
Аналітичний облік за субрахунку 1 рахунку 55 ведуть по кожному виставленому акредитиву.
На субрахунку 2 «Чекові книжки» враховують рух коштів, що у чекових книжках. Порядок здійснення розрахунків чеками регулюється банком.
Видані чекові книжки відображають за дебетом рахунка 55, субрахунок 2, і кредитом рахунків 51, 52, 66 та інших подібних рахунків. При використанні чекових книжок відповідні суми списують з рахунку 55 у дебет рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" або інших подібних рахунків (згідно випискам банку). Суми за чеками виданими, але не сплаченим банком (не пред'явленими до оплати), залишаються на рахунку 55-2.
Суми залишилися невикористаних чеків і повернутих у банк списують з кредиту рахунку 55, субрахунок 2, в дебет рахунків 51, 52, 66 або інших рахунків.
Аналітичний облік за субрахунком 2 ведуть по кожній отриманої чековою книжкою.
На субрахунок 2 «Депозитні рахунки» до 01.01.2003 р. враховували рух коштів, вкладених організацією в банківські та інші вклади.
Перерахування грошових коштів у внески відображали по дебету рахунка 55 і кредиту рахунків 51 «Розрахункові рахунки» або 52 «Валютні рахунки». При поверненні кредитною організацією сум вкладів виробляли зворотні бухгалтерські записи.
Аналітичний облік за субрахунком 3 вели за кожним вкладом.
З 01.01.2003 р. депозитні вклади відповідно до ПБО 19/02 «Облік фінансових вкладень» повинні враховуватися в якості фінансових вкладень.
На окремих субрахунках рахунку 55 враховують рух відокремлено які у банку коштів цільового фінансування (надходжень): коштів, що надійшли на утримання спеціальних установ від батьків та інших джерел; коштів на фінансування капітальних вкладень (акумульованих і витрачених організацією з окремого рахунку); субсидії урядових органів і т.д.
Філії, представництва та інші структурні одиниці, що входять до складу організації і виділені на самостійний баланс, яким відкриті поточні рахунки у місцевих установах банків для здійснення поточних витрат, відображають на окремому субрахунку до рахунку 55 рух зазначених коштів.
Наявність і рух коштів в іноземних валютах обліковується окремо на рахунку 55 відокремлено.
Аналітичний облік по даному рахунку повинен забезпечити отримання даних про наявність та рух грошових коштів в акредитивах, чекових книжках і т.п. на території країни і за кордоном.
Деякі організації не можуть здавати готівку в перебігу робочого дня в обслуговуючий їхній банк. У цьому випадку організації відповідно до укладених договорів вносять підготовлену готівку в каси кредитних організацій, ощадні каси або каси поштових відділень, як правило, через інкасаторів банку та відділення зв'язку.
У період з моменту передачі грошових коштів інкасаторам або безпосередньо кредитним організаціям, ощадних кас або поштовим відділенням здані грошові кошти враховуються на активному синтетичному рахунку 57 «Переклади їсти дорогою». Підставою для прийняття грошових коштів на облік за рахунком 57 є квитанції кредитної організації, ощадної каси або поштового відділення, копії супровідних відомостей на здачу виручки інкасаторам або інші подібні документи.
Рух грошових коштів (переказів) в іноземній валюті враховують на рахунку 57 відокремлено.
Суми готівкових грошових коштів, зданих кредитним організаціям, ощадним банкам або поштовим відділенням, списують в дебет рахунку 57 з кредиту рахунку 50 «Каса».
З кредиту рахунку 57 грошові кошти списують в дебет рахунку 51 «Розрахункові рахунки» (згідно з випискою банку) або інших рахунків залежно від їх використання (50, 52, 62, 73).
Специфіка обліку активів і зобов'язань в іноземній валюті полягає в перерахунку іноземної валюти в рублі, встановлення періодичності перерахунку і численні і обліку курсових різниць.
Порядок оцінки активів і зобов'язань організацій в іноземній валюті встановлено Положенням з бухгалтерського обліку «Облік активів і зобов'язань організацій, вартість яких виражена в іноземній валюті», в якому узагальнено діяли до цього правила і норми оцінки та обліку по даному об'єкту обліку.
Відповідно до зазначеного Положення вартість активів і зобов'язань організацій, виражена в іноземній валюті, для відображення в бухгалтерському обліку та звітності підлягає перерахунку на рублі за курсом ЦБ РФ, що діє на дату здійснення операції в іноземній валюті або дату складання звітності.
Курсова різниця - це різниця між рубльової оцінкою відповідного активу або зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті, обчисленої за курсом ЦБ РФ на дату виконання зобов'язань з оплати або звітну дату складання бухгалтерської звітності за звітний період, і рублевої оцінкою цих активів і зобов'язань, обчисленої за курсом ЦБ РФ на дату прийняття їх до бухгалтерського обліку в звітному періоді або дату складання бухгалтерської звітності за попередній звітний період.
Курсові різниці підлягають зарахуванню на фінансові результати організації (крім операції з формування статутного капіталу) як позареалізаційні витрати і доходи.
Курсові різниці мають обліковуватися на рахунку 91 «Інші доходи і витрати». За дебетом цього рахунка відображають негативні курсові різниці в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів, фінансових вкладень, розрахунків та ін, а по кредиту - позитивні курсові різниці.
Курсові різниці, пов'язані з формуванням статутного капіталу організації, підлягають віднесенню на її додатковий капітал. Позитивні курсові різниці відносять на збільшення рахунків з обліку розрахунків із засновниками з кредиту рахунку 83 «Додатковий капітал», а негативні відображаються за дебетом рахунка 83 і кредитом рахунків обліку розрахунків.
Курсові різниці відображаються в бухгалтерському обліку і звітності в тому звітному періоді, до якого належить дата розрахунку або за який складена бухгалтерська звітність.
Автоматичний облік операцій руху коштів на розрахункових та інших рахунках у банках дозволяє формувати і змінювати сукупності синтетичних і аналітичних рахунків бухгалтерського обліку; створювати і роздруковувати платіжні документи для здійснення безготівкових розрахунків; здійснювати записи на рахунках і в регістрах бухгалтерського обліку на підставі отриманих виписок з банку; складати облікові регістри за регламентом і запитам користувачів; здійснювати контроль за майбутніми надходженнями коштів від дебіторів і платежами кредиторам. Схема автоматизації обліку операцій руху грошових коштів на розрахункових та інших рахунках у банках представлена на малюнку 4.
Масиви довідкової інформації |
Введення даних у поля екранних форм платіжних документів |
Збереження платіжних документів у базі даних |
Друк платіжних документів |
Формування записів про здійснені господарські операції на підставі виписок банку |
Формування та друк облікових регістрів за регламентом і запитам користувачів |
Формування статей бухгалтерської звітності |
Рис. 4. Схема автоматизації обліку операцій руху грошових коштів на рахунках у банках
2. Практика ведення бухгалтерського обліку грошових коштів на прикладі підприємства ТОВ «Регіональна Сировинна Компанія»
Товариство з обмеженою відповідальністю «Регіональна Сировинна Компанія» створено у відповідність з Федеральним законом від 08.02.1998 р. № 14-ФЗ «Про товариства з обмеженою відповідальністю». Скорочене найменування Товариства російською мовою: ТОВ «РСК». Основною метою створення Товариства є задоволення суспільних потреб, і отримання максимального прибутку на вкладений капітал шляхом здійснення комерційної діяльності, що не суперечить чинному законодавству Російської Федерації. Предметом діяльності Товариства є: виробництво та реалізація будівельних матеріалів.
Готівковий і безготівковий облік грошових коштів на підприємстві ведеться автоматизовано за допомогою бухгалтерської програми «1С-Бухгалтерія». Розглянемо один день (29.08.2008 р.) обліку грошових коштів цього підприємства:
· Прийнято від Позика засновника 49 000 рублів - відображено в бухгалтерському обліку проводкою: Дебет рах. 50 Кредит рах. 66-3; для оформлення надходження готівки до каси організації застосований Прибутковий касовий ордер (форма № КО-1), який представлений у Додатку 1. За формою прибутковий касовий ордер складається з двох частин: самого прибуткового ордера і квитанції, яка підписується головним бухгалтером. Квитанція віддається засновнику (касовий чек не відбитий).
· Прийнято від ТОВ «Торговий дім Естрал-Ресурс» 15568 рублів 50 копійок - відображено в бухгалтерському обліку проводкою: Дебет рах. 50 Кредит рах. 62-1; оформлений Прибутковий касовий ордер (форма № КО-1), а також відбитий чек на касовому апараті на цю суму, які представлені в Додатку 1. Квитанція і касовий чек віддається покупцю.
· Видана заробітна плата працівнику на суму 57500 рублів 00 копійок - відображено в бухгалтерському обліку проводкою: Дебет рах. 70 Кредит рах. 70; оформлений Видатковий касовий ордер (форма № КО-2) - документ виписаний в одному примірнику бухгалтером, підписаний керівником організації та головним бухгалтером, а також працівником отримав гроші. Видатковий касовий ордер представлений у Додатку 1.
· Видано під звіт працівнику сума 7068 рублів 50 копійок - відображено в бухгалтерському обліку проводкою: Дебет рах. 71.1 Кредит рах. 70; також оформлений Видатковий касовий ордер (форма № КО-2), який представлений у Додатку 1.
Рахунок 50 - Каса на 29.08.2008 р.
| Дебет | Кредит | ||
| № операції | сума | № операції | сума |
| Сальдо на початок 29.08.2008 р. | - | Сальдо на початок 29.08.2008 р. | - |
| 22 | 49000 | 34 | 57500 |
| 23 | 15568,5 | 35 | 7068,5 |
| Оборот | 64568,5 | Оборот | 64568,5 |
| Сальдо на кінець 29.08.2008 р. | - | Сальдо на кінець 29.08.2008 р. | - |
Безготівкові розрахунки проводяться за допомогою програми Інтернет. Документи роздруковуються на вимогу клієнта, наприклад, платіжне доручення або платіжна вимога, де вказані реквізити нашого підприємства (номер рахунку, банк, ІПН, сума) і платника (постачальника). Документи представлені в Додатку 1.
Отже, на підприємстві ТОВ «Регіональна Сировинна Компанія» в основному ведеться безготівковий розрахунок з постачальниками (покупцями) через Інтернет. Готівковий облік ведеться за допомогою прибуткових (видаткових) касових ордерів, касових чеків і т.д. Загальний облік грошових коштів ведеться автоматизовано за допомогою програми «1-С Бухгалтерія».
Висновок
Отже, у курсовій роботі представлені основи бухгалтерського фінансового обліку грошових коштів та грошових документів на підприємствах і організаціях. Наявність необхідної величини коштів (власних або позикових) є обов'язковою умовою здійснення підприємницької діяльності як юридичних, так і фізичних осіб. Без солідної суми на рахунках у банках, готовності на першу вимогу контрагента розрахуватися готівкою, виписати забезпечений комерційний вексель, тобто без позитивної кредитної історії і високої ділової репутації зайняти авторитетне місце серед бізнесменів не представляється можливим.
За допомогою теоретичних знань бухгалтерського фінансового обліку показано практичне ведення обліку грошових коштів на підприємстві ТОВ «Регіональна Сировинна Компанія»: ведення бухгалтерського обліку грошових коштів на цьому підприємстві вибрано правильно, автоматизовано і спрощено за допомогою комп'ютерних програм («1-С Бухгалтерія»). Первинні документи представлені в Додатку 1.
Також вирішено наскрізна задача з обліку фактів господарської діяльності організації, яка представлена в Додатку 2.
Курсова роботи виконана за допомогою підручників, статей з журналів, нормативних документів, кодексу, програми «Консультант +» і т.д., а також таблиць і схем.
Список літератури
1. Бухгалтерський фінансовий облік / За ред. Ю.А. Бабаєва - М.: Вузівський підручник ХТРЕІУ, 2003.
2. Бухгалтерський облік грошових коштів / Под ред. Ю.А. Бабаєва - М.: ТК Велбі, Вид-во Проспект, 2004.
3. Грошові кошти: облік, аналіз, аудит / Під ред. В.А. Пипко - М.: Фінанси і статистика, 2007.
4. Камишанов П.І. Бухгалтерський фінансовий облік. - М: Омега-Л, 2007.
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік. - М: ИНФРА-М, 2007.
6. Широбоков В.Г. Бухгалтерський фінансовий облік. - М: КНОРУС, 2007.
7. Додаток до «Фінансової газеті» / Облік грошових коштів / Под ред. О.В. Агабекян, 2007.
8. Журнал «Вісник ХТРЕІУ № 7» / Деякі питання обліку грошових коштів / Під. ред. М.І. Бойко, 2004.
9. План рахунків та інструкція щодо його застосування. - М.: Економіка Прес, 2004.
10. Податковий Кодекс - М.: Омега-Л, 2004.
11. Довідкова система «Консультант +».