Міністерство освіти Російської Федерації
Автономна некомерційна організація
ВОЛОДИМИРСЬКИЙ ІНСТИТУТ БІЗНЕСУ
РЕФЕРАТ
За курсом «Бухгалтерський облік»Тема: «Облік грошових коштів»
Виконав:
Студент заочного відділення
Факультет «Економіка і фінанси»
Спеціальність «Антикризове управління»
Четвертого курсу
Група ЗАУ-411Жуков Андрій Володимирович
Викладач: Балабушко Антоніна МихайлівнаВолодимир 2002
Зміст.
"1-3" 1. Документальне оформлення касових операцій .............................................. ....................... 3
2. Синтетичний облік касових операцій .............................................. .................................... 11
3. Облік грошових документів ............................................... .................................................. ....... 20
Бібліографічний список ................................................ .................................................. .......... 21
1. Документальне оформлення касових операцій
Для прийому, зберігання і витрачання готівки організація має касу. Порядок ведення касових операцій затверджений радою директорів ЦБ РФ 04.10.93 № 40. Порядок обігу готівкових грошових коштів, їх здачі в банк, зберігання визначається Банком Росії. Організація готівкового грошового обігу на території Росії регламентується також Банком Росії, який наказом від 05.01.98 № 14-п затвердив "Положення про правила організації готівкового грошового обігу на території Російської Федерації".Відповідно до зазначеного Положення розмір сум готівки в касі організації обмежений лімітом, щорічно встановлюються обслуговуючим банком за погодженням з організацією. Більше встановлених норм готівкові гроші можуть зберігатися в касі тільки в дні виплати заробітної плати, пенсій, допомог, стипендій протягом трьох робочих днів, включаючи день отримання грошей в кредитній установі.
Для встановлення ліміту залишку готівки в касі організація подає до установи банку, що здійснює її розрахунково-касове обслуговування, розрахунок за формою № 0408020 "Розрахунок на встановлення підприємству ліміту залишку каси й врегулювання витрачання готівки з виручки, що надходить його касу".
По організації, до складу якої входять підрозділи, що не мають самостійного балансу і рахунків в установах банків, встановлюється єдиний ліміт залишку каси з урахуванням структурних підрозділів.
Ліміт каси структурним підрозділам доводиться наказом керівника організації. При наявності в організації декількох рахунків у різних установах банків вона за своїм розсудом, звертається в одне з них з розрахунком на встановлення ліміту залишку готівки в касі. Про суму наданого ліміту організація повідомляє інші банки, де відкриті їй відповідні рахунки. Для організації, не представила розрахунок на встановлення ліміту каси в жодне з обслуговуючих установ банку, ліміт залишку каси вважається нульовим, а не здана в банк готівка - понадлімітною.
Ліміт залишку каси визначається виходячи з обсягу готівкового грошового обігу організації з урахуванням особливостей режиму її діяльності, порядку і термінів здачі готівкових коштів у банк, забезпечення схоронності і скорочення перевезень цінностей. Причому при здачі виручки щодня ліміт залишку дорівнює сумі, необхідної організації для забезпечення нормальної роботи зранку наступного дня:
при здачі виручки наступного дня - в межах середньоденної виручки готівкою;
не щодня - залежно від встановлених термінів здачі і суми грошової виручки;
для організацій, які мають грошової виручки, - в межах середньоденного витрати готівки (крім витрат на заробітну плату, виплати соціального характеру і стипендії).
Встановлені банком зазначені ліміти письмово повідомляються організаціям, можливо, як другий примірник довідки № 0408020. Зазвичай ліміт каси встановлюється на рік, але на прохання організації може переглядатися протягом року (зміна обсягів касових оборотів і ін), а також за умовами договору банківського рахунку.
Рішення про витрачання організаціями грошової виручки з каси приймаються установами банків щорічно на підставі письмової заяви організації та довідки за формою № 0408020 з урахуванням дотримання ними порядку роботи з готівкою, стану розрахунків з бюджетом усіх рівнів, державними позабюджетними фондами, постачальниками сировини, матеріалів, послуг , а також з банком по позиках.
Нагадаємо, що згідно п.9 Указу Президента РФ від 23.05.94 № 1006 "Про здійснення комплексних заходів щодо своєчасного та повного внесення до бюджету податків та інших обов'язкових платежів" за недотримання чинного порядку зберігання вільних грошових коштів, а також накопичення в касах готівки понад установлений ліміт вводиться штраф у трикратному розмірі виявленої понадлімітної касової готівки. На керівника організації, яка допустила зазначені порушення, накладається адміністративний штраф у розмірі 50-кратного встановленого законодавством розміру мінімальної місячної оплати праці.
Касові операції оформляються типовими міжвідомчими формами первинної облікової документації для підприємств і організацій, які затверджуються Держкомстатом РФ за погодженням з Банком Росії і Мінфіном РФ.
Каса приймає готівкові гроші за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або уповноваженими на це особами. При цьому видається квитанція, підписана головним бухгалтером і касиром. Відзначимо, що при отриманні грошей за чеком з розрахункового рахунку виписується прибутковий касовий ордер, який реєструється в журналі реєстрації, і на зворотному боці корінця чека записуються номер і дата прибуткового касового ордера. Чек дійсний протягом 10 днів з моменту його виписки.
Видача готівки проводиться за видатковими касовими ордерами або іншим належним чином оформленими документами (платіжним даними, заявам на видачу грошей, рахунками та ін), на яких ставиться спеціальний штамп, який замінює реквізити видаткового касового ордера.
Документи на видачу грошей підписує керівник і головний бухгалтер або особи, ними уповноважені. Якщо на доданих до видаткових касових ордерів документах є роздільна підпис керівника організації, підпис його на видаткових касових ордерах не обов'язкова. Виписуються прибуткові та видаткові касові ордери бухгалтером загального або фінансового відділу або головним бухгалтером.
Гроші окремій особі, не працює на даному підприємстві, видаються при пред'явленні ним паспорта або іншого документа, що посвідчує особу, за видатковим касовим ордером, де проставляються підпис в отриманні та дані пред'явленого документа.
Заробітна плата, допомоги, премії виплачуються касиром за платіжними відомостями без складання видаткового касового ордера на кожного одержувача. Після закінчення трьох робочих днів, встановлених для виплати заробітної плати, бухгалтер виписує видатковий касовий ордер на загальну виплачену за платіжною відомістю суму. Жодних підчисток, помарок або виправлень до касових документах не допускається.
Гроші за касовими ордерами приймаються і видаються тільки в день складання цих документів. Прибуткові та видаткові касові ордери або замінюючі їх документи не видаються на руки особам, вносять або одержують гроші. Вони передаються в касу особою, що виписав документ. При видачі коштів за дорученням вона додається до видаткового касового ордера або відомості на видачу коштів.
При завершенні операції касир зобов'язаний підписати видатковий чи прибутковий касові ордери разом з доданими до них документами, погасити їх штампом або написом: прибуткові документи - "Отримано", видаткові - "Оплачено" із зазначенням числа, місяця, року. Всі прибуткові та видаткові касові
ордера, а також замінять їх документи до передачі в касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів, і документу присвоюється порядковий номер.
Журнал реєстрації (ф. № КО-3) побудований таким чином, що за його даними контролюється цільове призначення отриманих та витрачених готівкових грошових коштів організацією, присвоюються номери касових документів, перевіряється повнота проведених касиром операцій.
| Корінець чека № 021300 «3» березня 2001 Чек виданий Коропової З.П. | Лінія відрізу Центральний Банк РФ | Чек дійсний протягом 10 днів, не рахуючи дня видачі | Фірма «Лада» | № 021300 У касу контрольна марка | |
| (Чекодавець) 40720 Номер рахунку чекодавця | |||||
| Чек № 021300 на 64800 руб. - Коп. | Місце для наклеювання контрольної марки | ||||
| (Кому) Підписи: Морозов | (Цифрами) м. Москва | ||||
| (Місце видачі) 3 березня 2001 | |||||
| (Число, місяць прописом) Бізнес-банк | |||||
| (Перша) Миколаїв | |||||
| найменування установи) | |||||
| (Друга) Чек отримав «3» березня 2001 Карпова | |||||
| Заплатіть Коропової Зої Павлівні | |||||
| (Кому) шістьдесят чотири тисячі вісімсот руб. | |||||
| (Сума прописом) | |||||
Зворотний бік чека
| Символ | Цілі витрати | Сума, руб. |
| 40 | Заробітна плата | 64000 |
| 50 | Пенсії, допомоги та страхових відшкодувань | 800 |
| 43 | Відрядні без ліміту | - |
| 53 | Господарсько-операційні витрати | - |
| Підписи: Морозов Миколаїв | ||
| Зазначену в цьому чеку суму одержав Карпова Відмітки, що засвідчують особу одержувача Пред'явлено № | |
| (Найменування документа) Виданий | 2001 |
| (Найменування установи) Місце видачі | |
| Бухгалтер Титова Контролер | |
Оголошення на внесок готівкою
| Бізнес-банк м. Москва Оголошення № 253 «06» березня 2001 | Д. № 20202 К. № 40720 370-00 руб. сума цифрами | Рід операції 3 Талон до оголошення № 253 «06» березня 2001 | Бізнес-банк м. Москва Квитанція № 253 «06» березня 2001 | |
| (На внесок готівкою) фірма «Лада» | (У прийомі готівкою) Прийнято від фірми «Лада» | |||
| Прийняти від фірми «Лада» | ||||
| (Від кого) | ||||
| (Від кого) через касира Карпову З.П. для зарахування на рахунок Фірми «Лада» | ||||
| Д. рах. № 20202 № 40720 К. рах. одержувача Символ Сума касового цифрами плану 370 руб. 62 | ||||
| для зарахування на рахунок № 40720 Фірма «Лада» | ||||
| (Найменування одержувача) За що - залишок невиданий зарплати | ||||
| (Найменування одержувача) За що - залишок невиданий зарплати | ||||
| Сума Сума прописом цифрами Триста сімдесят 370-00 руб. руб. 00коп. Ст. бухгалтер (бухгалтер) Титова Вказану в квитанції суму прийняв касир Іванова Квитанція дійсна при наявності підписів ст. бухгалтера (бухгалтера) та касира і відбитка печатки каси або одного підпису касира з відбитком штампа контрольного апарату на звороті квитанції | ||||
| Сума Триста сімдесят прописом руб. 00коп. Підпис вносителя Карпова Гроші взяв касир Іванова Оголошення, талони і квитанція заповнюються чорнилом або пастою кулькових ручок | ||||
| Загальна сума цифрами Бухгалтер Титова Касир Іванова Квитанцією служити не може |
Касова книга (витяг) каса за 03 - 6 березня 2001
| № документа | Від кого отримано і кому видано | Кореспондуючі рахунки * | Прихід | Витрата |
| 03.03 | Залишок на початок дня | 120 | ||
| 129 | По чеку № 021200 | 64800 | ||
| Разом за день Залишок на кінець дня в тому числі на заробітну плату | 64800 64920 64800 | |||
| 05.03 | Залишок на початок дня | 64920 | ||
| 70 71 72 | Дмитрієву О.К. - У підзвіт Антонову А.Т. - Перевитрата за авансовим звітом № 101 Заробітна плата, видана персоналу за лютий | - | 100 25 63630 | |
| Разом за день Залишок на кінець дня в тому числі на заробітну плату | 1 165 370 | 63755 | ||
| 06.03 | Залишок на початок дня | 1 165 | ||
| 73 | Здано на розрахунковий рахунок залишок (невиданий) депонованої заробітної плати | 370 | ||
| Разом за день Залишок на кінець дня в тому числі на заробітну плату | 795 | 370 | ||
| Касир Карпова перевірив і документи у кількості одного прибуткового та трьох видаткових прийняв Бухгалтер Скворцова | ||||
Касова книга (ф. № КО-4) ведеться касиром. Кожна організація може мати тільки одну касову книгу. Листи в книзі нумерують, пронумеровані і опечатують сургучною (зазвичай круглої) печаткою організації. На останній сторінці книги робиться напис: "У цій книзі всього пронумеровано сторінок. .." і проставляються підписи керівника і головного бухгалтера організації.
Записи в касовій книзі ведуться в двох примірниках через копіювальний папір. Другі примірники повинні бути відривними, вони служать звітом касира. Підчистки та необумовлені виправлення в касовій книзі забороняються, виправлення, зроблені коректурним способом, завіряються підписами касира і головного бухгалтера. Дозволяється ведення касової книги з використанням обчислювальної техніки.
Записи в касову книгу проізводятся_5разу після отримання йди видачі грошей, касир зобов'язаний підрахувати підсумки операцій за день, вивести залишок грошей в касі і передати до бухгалтерії звіт з прибутковими та видатковими касовими документами під розписку в касовій книзі (на першому примірнику). Касова книга ведеться щодня з розрахунком залишку на кінець кожного дня. Бухгалтери та інші лічильні працівники, які мають право підпису касових документів, не можуть виконувати обов'язки касирів.
2. Синтетичний облік касових операцій
Для обліку наявності і руху грошових коштів організації використовується активний рахунок 50 "Каса". Сальдо рахунку свідчить про наявність суми вільних грошей організації на початок місяця, оборот за дебетом - надійшли готівкою в касу, а по кредиту - суми, видані готівкою. У розвиток рахунку 50 "Каса" можуть бути відкриті організацією такі субрахунки:1 "Каса організації";
2 "0пераціонная каса";
3 "Грошові документи";
4 "Каса в іноземній валюті" та ін
За своїм характером операції схожі, тому що пов'язані з рухом готівки, але відповідальні особи і місце вчинення операцій різні. Так, найбільший обсяг операцій зазвичай виконує каса організації (субрахунок 1 "Каса організації"). До них відносяться: отримання готівкових грошових коштів з розрахункових рахунків, здача надлишку каси на розрахункові рахунки, підготовка та здача готівкових інкасаторським службам, видача заробітної плати, допомоги, грошових коштів під звіт, отримання готівкою за реалізовану продукцію, роботи, послуги, видача готівкових операційним кас та отримання від них виручки тощо
Субрахунок 2 "Операційна каса" використовується організацією за наявності в її складі для виконання статутної діяльності квиткових і багажних кас портів, вокзалів, річкових пароплавств, відділень зв'язку та ін Останні отримують і здають готівку касі організації, якщо інше не передбачено в обліковій політиці організації (Ощадбанк, інкасатор). Субрахунок 3 "Грошові документи" призначений для обліку сплачених путівок в санаторії, будинки відпочинку, марок держмита, авіаквитків та ін
На кожному із субрахунків може відбиватися готівка, виражена в національній валюті (рублях) і за видами іноземної валюти (доларах США, німецької марки і т.п.). Для їх обліку відкривається субрахунок 4 "Каса в іноземній валюті".
Нагадаємо, що при відповідних умовах організація повинна вести книгу прийнятих і виданих грошових коштів (ф. № КО-5). Використовується вона для обліку готівкових коштів, виданих касиром організації, іншим касирам або роздавальника (довіреною особою) і повернення документів, що підтверджують їх виплату або залишилася грошову готівку.
При журнально-ордерній формі обліку касові операції, записані по кредиту рахунку 50, відображаються у журналі-ордері № 1 (див. с. 98). Обороти по дебету цього рахунку записуються у різних журналах-ордерах і, крім того, контролюються декларації № 1 (див. с. 99).
Підставою для заповнення журналу-ордера № 1 і відомості № 1 служать звіти касира. Кожному звіту в регістрі відводиться один рядок незалежно від періоду, за який складено касовий звіт. Кількість зайнятих рядків у журналі-ордері і відомості має відповідати кількості зданих касиром звітів.
У касі організації можуть зберігатися не тольк9 готівкові грошові кошти, а й цінні папери, грошові документи, які є бланками суворої звітності.
Фірма «Лада»
Журнал-ордер № 1
по кредиту рахунку 50 «Каса» в дебет рахунків (витяг)
за березень 2001
Субрахунок 1 «Каса організації»
Субрахунок 3 «Грошові документи»
На кожному із субрахунків може відбиватися готівка, виражена в національній валюті (рублях) і за видами іноземної валюти (доларах США, німецької марки і т.п.). Для їх обліку відкривається субрахунок 4 "Каса в іноземній валюті".
Нагадаємо, що при відповідних умовах організація повинна вести книгу прийнятих і виданих грошових коштів (ф. № КО-5). Використовується вона для обліку готівкових коштів, виданих касиром організації, іншим касирам або роздавальника (довіреною особою) і повернення документів, що підтверджують їх виплату або залишилася грошову готівку.
При журнально-ордерній формі обліку касові операції, записані по кредиту рахунку 50, відображаються у журналі-ордері № 1 (див. с. 98). Обороти по дебету цього рахунку записуються у різних журналах-ордерах і, крім того, контролюються декларації № 1 (див. с. 99).
Підставою для заповнення журналу-ордера № 1 і відомості № 1 служать звіти касира. Кожному звіту в регістрі відводиться один рядок незалежно від періоду, за який складено касовий звіт. Кількість зайнятих рядків у журналі-ордері і відомості має відповідати кількості зданих касиром звітів.
У касі організації можуть зберігатися не тольк9 готівкові грошові кошти, а й цінні папери, грошові документи, які є бланками суворої звітності.
Фірма «Лада»
Журнал-ордер № 1
по кредиту рахунку 50 «Каса» в дебет рахунків (витяг)
за березень 2001
Субрахунок 1 «Каса організації»
| 51 | 76 | 57 | 70 | 71 | 91 | ||||
| № п / п | Дата (або за яке число) | «Розрахунок-ні рахунки» | «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» | «Переві-ди в дорозі» | «Розрахунки з персоналом з оплати праці» | «Розрахунки з підзвітними особами» | «Інші доходи і витрати» | Разом | |
| 1 03-06 370 - - 63630 125 64 125 | |||||||||
| 2 07-31 - 1170 17400 68910 850 88330 | |||||||||
| Разом 370 1170 1740 0 132540 975 152455 | |||||||||
| 51 | 76 | 57 | 70 | 71 | 91 | ||||
| № | Дата | «Розрахункові рахунки» | «Розрахунки з різними | «Переклади в дорозі» | «Розрахунки | «Розрахунки | «Інші | Разом | |
| п / п | (Або за яке число) | дебіторами кредиторами » | з персона лом з оплати праці » | з підзвіт ними особами » | доходи і витрати » | ||||
| 1 | 03-06 | - | |||||||
| 2 | 07-31 | - | - | - | - | - | 600 | 600 | |
| Разом | - | - | - | 600 | 600 | ||||
| Усього за кредитом 370 1170 1740 0 132540 975 600 1530 55 Рахунки 50 «Каса» | |||||||||
Фірма «Лада» Відомість № 1
за дебетом рахунка 50 «Каса» у кредит рахунків (витяг)
за березень 2001р.
Субрахунок 1 «Каса організації» Сальдо на початок місяця - 120 руб.
До грошових документів належать путівки в будинки відпочинку і санаторії, поштові марки, марки держмита, єдині і проїзні квитки (трамвайні, тролейбусні, автобусні).
Бланки суворої звітності (трудові книжки та вкладні листи до них, квитанції подорожніх листів автотранспорту тощо) обліковуються на позабалансовому рахунку 006 "Бланки суворої звітності".
Ревізія каси. Касир несе повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей і за всякий заподіяну у зв'язку з неправильним їх зберіганням шкоду організації. Керівник організації зобов'язаний після видання наказу про призначення касира ознайомити його з порядком ведення касових операцій, після чого касир заповнює письмове зобов'язання (договір) про матеріальну відповідальність.
Інвентаризація (ревізія) наявності грошових коштів в касі здійснюється в терміни, встановлені наказом керівника відповідно до Положення про порядок ведення касових операцій. Ревізія каси проводиться раптово комісією, призначеною наказом керівника організації, у присутності касира. При цьому поаркушно перевіряються готівкові гроші, грошові документи, цінні папери, бланки суворої звітності.
Розписки на видані суми готівкою, не оформлені видатковими касовими ордерами, в залишок по касі не включаються. Зберігання в касі грошових коштів, які не належать організації, забороняється, і при їх виявленні вони вважаються надлишками. Результати інвентаризації оформлюються актом інвентаризації наявних грошових коштів (ф. № інв. 15).
На зворотному боці акта матеріально відповідальна особа пише пояснення про причини надлишків або нестач, встановлених інвентаризацією, а керівник організації за результатами інвентаризації приймає рішення про їх списання. Виявлені надлишки готівкових грошей оприбутковуються з подальшим перерахуванням їх у дохід організації бухгалтерської записом:
Д-т рах. 50 "Каса"
К-т рах. 91, субрахунок 1 "Прибутки і збитки".
У разі виявлення нестач їх суми підлягають стягненню з матеріально відповідальної особи (касира) і оформляються записом:
1. Д-т рах. 94 "Нестачі і втрати від псування цінностей" К-т рах. 50 "Каса".
2. Д-т рах. 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями" К-т рах. 94 "Нестачі і втрати від псування цінностей".
При здійсненні зовнішньоекономічної діяльності та веденні переговорів з іноземними партнерами в організації може виникнути необхідність у використанні готівкової іноземної валюти. Окремого рахунку для обліку її руху не передбачено, тому в складі рахунку 50 "Каса" слід відкрити окремий субрахунок, наприклад субрахунок 4 "Каса в іноземній валюті". Для проведення операцій в іноземній валюті зазвичай відкривають окрему касову книгу або в наявній касовій книзі виділяють декілька сторінок в залежності від передбачуваного обсягу операцій. Облік операцій організовується за видами валют. В даний час банк видає підприємству готівкову інвалюту тільки на відрядні витрати.
При отриманні валюти в банку оформляються бухгалтерські записи:
Д-т рах. 50, субрахунок 4 "Каса в іноземній валюті" К-т рах. 52, субрахунок 2 "Поточний валютний рахунок", субрахунок 4 "Спеціальний транзитний валютний рахунок";
при її видачі під звіт -
Д-т рах. 71, субрахунок 2 "Витрати з підзвітними особами по закордонних відрядженнях"
К-т рах. 50, субрахунок 4 "Каса в іноземній валюті". У будь-якому випадку, як і по рахунку 52 "Валютні рахунки", облік руху готівкової валюти ведуть у двох оцінках у валюті й у рублях. Для цього можуть бути використані такі облікові регістри, як журнал-ордер № 1 / 1 і відомість № 1 / 1.
Відображення на рахунках касових операцій Рахунок 50 "Каса"
Залишки касової готівки у валюті піддаються переоцінці при зміні курсу рубля по відношенню до наявної в організації іноземній валюті.
Результат переоцінки відображається в кореспонденції рахунку 50, субрахунок 4 "Каса в іноземній валюті", з рахунком 91 "Інші доходи і витрати".
ЦБ РФ поклав на комерційні банки зобов'язання щодо контролю за дотриманням організаціями робіт з готівкою. У додатку № 7 до Положення про правила організації готівкового грошового обігу на території Росії наведені "Рекомендації щодо здійснення кредитними організаціями перевірок дотримання організаціями порядку робіт з готівкою".
Періодичність та коло організацій, які підлягають перевірці, визначаються керівником банку самостійно залежно від наявної в банку інформації про дотримання організаціями встановленого порядку і умов роботи з готівкою. Період, за який розглядається стан касової дисципліни на місці, повинен бути не менше трьох місяців.
При перевірці представник банку з'ясовує правильність ведення касової книги, щоденного звіту касира по проведеним касовим операціям відповідно до прибутково-видатковими документами, розрахунково-платіжними відомостями, їх оформлення; повноту оприбуткування готівки, одержаної в банку, відповідність записів у касовій книзі даним банку ( за сумами, отриманими з банку і здані в банк). У разі розходження між даними банку і записами в касовій книзі з'ясовуються причини цих розходжень. Перевіряються також цільове використання готівкових грошей, отриманих в банку (на цілі, зазначені в чеку), і витрачання готівки з виручки.
Одним з важливих елементів перевірки є перевірка дотримання граничного рівня розрахунків готівкою між юридичними особами (до 10 тис. руб.) Та встановленого банком ліміту каси. Крім того, при необхідності в ході Перевірки можуть розглядатися інші питання, пов'язані з порядком ведення касових операцій.
Результати перевірки оформляються довідкою про касові операції (ф. № 0408026), який складається у трьох примірниках. Довідка підписується керівником, головним (старшим) бухгалтером організації і представником банку. Якщо при перевірці порушень не встановлено, перевіряючий обмежується заповненням довідки із зазначенням, що перевірка проведена відповідно до вимог порядку ведення касових операцій і зауважень не встановлено.
У випадках встановлення порушень результати перевірки у триденний строк розглядаються керівником банку або його заступником. Після цього банк направляє перший примірник довідки до податкових органів за місцем обліку платників податків, подання з додатком копій довідок за вказаними перевірок для прийняття заходів фінансової та адміністративної відповідальності. Третій примірник передається підприємству, другий залишається у банку.
Облік надходження грошових документів та їх списання оформляється випискою прибуткових і витратних касових ордерів. Бухгалтерія відкриває книгу руху грошових документів, але звіт за що надійшли і вибули документами один-два рази на місяць складається касиром у касовій книзі, в якій для цього відводиться певна зона. Книга-регістр аналітичного обліку ведеться касиром. При журнально-ордерній формі синтетичний облік організовується бухгалтером в журналі-ордері № 1. Після закінчення звітного періоду виробляється взаємозвірки залишків по журналу-ордеру і книзі руху грошових документів.
Рахунок 50,
субрахунок 3 «Грошові документи»
2. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галаніна Є.М. Бухгалтерський облік в організаціях. Видавництво Фінанси і статистика, Москва, 2002.
3. Коментар до Податкового кодексу РФ. Навчальний посібник (упорядник і автор коментарів С. Д. Шаталов) МЦФЕР, 2001.
за дебетом рахунка 50 «Каса» у кредит рахунків (витяг)
за березень 2001р.
Субрахунок 1 «Каса організації» Сальдо на початок місяця - 120 руб.
| № п / п | Дата (або за яке число) | 51 «Розрахункові рахунки» | 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями» (наданими позиками) | 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» | Разом | |
| 1 2 | 03-06 07-31 | 64800 86480 | 2000 | 64800 88480 | ||
| Разом | 151 280 | 2000 | - | 153 280 | ||
| Субрахунок 3 «Грошові документи» |
| Сальдо на кінець місяця Сальдо на початок місяця - |
| 945 руб. |
| № п / п | Дата (або за яке число) | 51 «Розрахункові рахунки» | 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями» (наданими позиками) | 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» | Разом | |
| 1 2 | 03-06 07-31 | - | - | 1200 | 1200 | |
| Разом | - | - | 1200 | 1200 | ||
| Усього за дебетом рахунку 50 «Каса» 151280 2000 Бухгалтер | Сальдо на кінець місяця - 600 руб. | |||||
| Сальдо на початок місяця - 120 руб. | ||||||
| 1 200 154 480 | ||||||
| Сальдо на кінець місяця - 1 545 руб. | ||||||
Бланки суворої звітності (трудові книжки та вкладні листи до них, квитанції подорожніх листів автотранспорту тощо) обліковуються на позабалансовому рахунку 006 "Бланки суворої звітності".
Ревізія каси. Касир несе повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей і за всякий заподіяну у зв'язку з неправильним їх зберіганням шкоду організації. Керівник організації зобов'язаний після видання наказу про призначення касира ознайомити його з порядком ведення касових операцій, після чого касир заповнює письмове зобов'язання (договір) про матеріальну відповідальність.
Інвентаризація (ревізія) наявності грошових коштів в касі здійснюється в терміни, встановлені наказом керівника відповідно до Положення про порядок ведення касових операцій. Ревізія каси проводиться раптово комісією, призначеною наказом керівника організації, у присутності касира. При цьому поаркушно перевіряються готівкові гроші, грошові документи, цінні папери, бланки суворої звітності.
Розписки на видані суми готівкою, не оформлені видатковими касовими ордерами, в залишок по касі не включаються. Зберігання в касі грошових коштів, які не належать організації, забороняється, і при їх виявленні вони вважаються надлишками. Результати інвентаризації оформлюються актом інвентаризації наявних грошових коштів (ф. № інв. 15).
На зворотному боці акта матеріально відповідальна особа пише пояснення про причини надлишків або нестач, встановлених інвентаризацією, а керівник організації за результатами інвентаризації приймає рішення про їх списання. Виявлені надлишки готівкових грошей оприбутковуються з подальшим перерахуванням їх у дохід організації бухгалтерської записом:
Д-т рах. 50 "Каса"
К-т рах. 91, субрахунок 1 "Прибутки і збитки".
У разі виявлення нестач їх суми підлягають стягненню з матеріально відповідальної особи (касира) і оформляються записом:
1. Д-т рах. 94 "Нестачі і втрати від псування цінностей" К-т рах. 50 "Каса".
2. Д-т рах. 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями" К-т рах. 94 "Нестачі і втрати від псування цінностей".
При здійсненні зовнішньоекономічної діяльності та веденні переговорів з іноземними партнерами в організації може виникнути необхідність у використанні готівкової іноземної валюти. Окремого рахунку для обліку її руху не передбачено, тому в складі рахунку 50 "Каса" слід відкрити окремий субрахунок, наприклад субрахунок 4 "Каса в іноземній валюті". Для проведення операцій в іноземній валюті зазвичай відкривають окрему касову книгу або в наявній касовій книзі виділяють декілька сторінок в залежності від передбачуваного обсягу операцій. Облік операцій організовується за видами валют. В даний час банк видає підприємству готівкову інвалюту тільки на відрядні витрати.
При отриманні валюти в банку оформляються бухгалтерські записи:
Д-т рах. 50, субрахунок 4 "Каса в іноземній валюті" К-т рах. 52, субрахунок 2 "Поточний валютний рахунок", субрахунок 4 "Спеціальний транзитний валютний рахунок";
при її видачі під звіт -
Д-т рах. 71, субрахунок 2 "Витрати з підзвітними особами по закордонних відрядженнях"
К-т рах. 50, субрахунок 4 "Каса в іноземній валюті". У будь-якому випадку, як і по рахунку 52 "Валютні рахунки", облік руху готівкової валюти ведуть у двох оцінках у валюті й у рублях. Для цього можуть бути використані такі облікові регістри, як журнал-ордер № 1 / 1 і відомість № 1 / 1.
Відображення на рахунках касових операцій Рахунок 50 "Каса"
| З кредиту рахунків | Дебет Кредит | У дебет рахунків | |
| З - залишок готівкової | Видана готівкою зара | ||
| валюти на початок місяця | бітної плати, премії | -70 | |
| Погашено позики | |||
| Надійшли готівку з розрахункового | готівкою | - 66,67 | |
| 51 - | рахунку організації | Видана готівкою депо | |
| 66, 67 - | Отримано позику готівкою Зданий залишок авансу | ваних заробітна плата | -76 |
| невикористаних | Видано готівкою по | ||
| грошових коштів | виконавчими листами | -76 | |
| 71 - | підзвітними особами | ||
| Погашено готівкою | |||
| заборгованість по | |||
| недостач, розтрат, | |||
| 73 - | розкраданням | ||
| Оплачено готівкою | Видано під звіт | ||
| за реалізовану | на господарські | ||
| продукцію, надані | потреби і команди | ||
| 62-1, 2, послуги, матеріальні | ровочной витрати - 71 | ||
| 90-1, цінності, основні | Видано готівкою | ||
| 91-1 - кошти | Дивіденди - 75-2 | ||
| Погашено дебіторська | Видано дотації | ||
| 76 - заборгованість. | і одноразові | ||
| Виникла кредиторська | допомоги у зв'язку | ||
| заборгованість за | народження дитини і т.п. - 69 | ||
| видачу готівкових | Здано понадлімітний | ||
| 76 - авансом | залишок вільних | ||
| Оприбутковано сума | грошових коштів каси - 51 | ||
| надлишків, виявлених | Списані суми недостач, | ||
| з інвентаризації | виявлені при Інвента | ||
| 91-1 - (ревізії) каси | ризації каси - 94 | ||
| Внесено готівкою | Здано виручку інкасо | ||
| в погашення заборгованості по виплаті заробітної | торам - 57 | ||
| боргованості співробітників | |||
| За реалізовану | |||
| їм продукцію, в пога- | |||
| 73 - шеніе позик і т.п. | |||
| Внесено засновниками | |||
| в погашення заборгова | |||
| ності за вкладами | |||
| 75-1 - до статутного капіталу | |||
| Оприбутковано безвоз | |||
| мездние надходження | |||
| 98-2 (пожертвування) | |||
Результат переоцінки відображається в кореспонденції рахунку 50, субрахунок 4 "Каса в іноземній валюті", з рахунком 91 "Інші доходи і витрати".
ЦБ РФ поклав на комерційні банки зобов'язання щодо контролю за дотриманням організаціями робіт з готівкою. У додатку № 7 до Положення про правила організації готівкового грошового обігу на території Росії наведені "Рекомендації щодо здійснення кредитними організаціями перевірок дотримання організаціями порядку робіт з готівкою".
Періодичність та коло організацій, які підлягають перевірці, визначаються керівником банку самостійно залежно від наявної в банку інформації про дотримання організаціями встановленого порядку і умов роботи з готівкою. Період, за який розглядається стан касової дисципліни на місці, повинен бути не менше трьох місяців.
При перевірці представник банку з'ясовує правильність ведення касової книги, щоденного звіту касира по проведеним касовим операціям відповідно до прибутково-видатковими документами, розрахунково-платіжними відомостями, їх оформлення; повноту оприбуткування готівки, одержаної в банку, відповідність записів у касовій книзі даним банку ( за сумами, отриманими з банку і здані в банк). У разі розходження між даними банку і записами в касовій книзі з'ясовуються причини цих розходжень. Перевіряються також цільове використання готівкових грошей, отриманих в банку (на цілі, зазначені в чеку), і витрачання готівки з виручки.
Одним з важливих елементів перевірки є перевірка дотримання граничного рівня розрахунків готівкою між юридичними особами (до 10 тис. руб.) Та встановленого банком ліміту каси. Крім того, при необхідності в ході Перевірки можуть розглядатися інші питання, пов'язані з порядком ведення касових операцій.
Результати перевірки оформляються довідкою про касові операції (ф. № 0408026), який складається у трьох примірниках. Довідка підписується керівником, головним (старшим) бухгалтером організації і представником банку. Якщо при перевірці порушень не встановлено, перевіряючий обмежується заповненням довідки із зазначенням, що перевірка проведена відповідно до вимог порядку ведення касових операцій і зауважень не встановлено.
У випадках встановлення порушень результати перевірки у триденний строк розглядаються керівником банку або його заступником. Після цього банк направляє перший примірник довідки до податкових органів за місцем обліку платників податків, подання з додатком копій довідок за вказаними перевірок для прийняття заходів фінансової та адміністративної відповідальності. Третій примірник передається підприємству, другий залишається у банку.
3. Облік грошових документів
Облік наявності грошових документів пояснюється необхідністю придбання організацією путівок в будинки відпочинку і санаторії, проїзних документів, поштових марок, марок державного мита тощо Всі вони мають ціну придбання.Облік надходження грошових документів та їх списання оформляється випискою прибуткових і витратних касових ордерів. Бухгалтерія відкриває книгу руху грошових документів, але звіт за що надійшли і вибули документами один-два рази на місяць складається касиром у касовій книзі, в якій для цього відводиться певна зона. Книга-регістр аналітичного обліку ведеться касиром. При журнально-ордерній формі синтетичний облік організовується бухгалтером в журналі-ордері № 1. Після закінчення звітного періоду виробляється взаємозвірки залишків по журналу-ордеру і книзі руху грошових документів.
Рахунок 50,
субрахунок 3 «Грошові документи»
| З кредиту Д К В дебет рахунків рахунків | |
| С - вартість не використаних на початок звітного періоду грошових документів | Видано путівки - 91-2 Списано використані марки держмита, поштові марки, конверти, трудові книжки - 26,44 |
| Придбано за готівку поштові марки, 50-1, 2, конверти, марки держмита, путівки 71 - Оприбутковано грошові документи, 60, 51, 52, придбані за безготівковий розрахунок | |
Бібліографічний список.
1. Кожинов В.Я. Перехід до нового плану рахунків фінансово-господарської діяльності підприємств. Видавництво Іспит, Москва, 2001.2. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галаніна Є.М. Бухгалтерський облік в організаціях. Видавництво Фінанси і статистика, Москва, 2002.
3. Коментар до Податкового кодексу РФ. Навчальний посібник (упорядник і автор коментарів С. Д. Шаталов) МЦФЕР, 2001.