Механізм обчислення державного мита

Зміст

Введення

1. Теоретичні основи формування державного мита

1.1 Поняття державного мита, види державного мита, її призначення

1.2 Місце державного мита у податковій системі РФ

1.3 Державне мито в податковій системі країн СНД

2. Економічні основи сплати державного мита

2.1 Платники державного мита, об'єкти оподаткування, система ставок, порядок і строки сплати, пільги для деяких категорій осіб

2.2 Особливості сплати і розміри державного мита

2.3 Порядок повернення державного мита з бюджету

3.Особенности надання державного мита та шляхи вдосконалення платежів по державному миту

3.1 Характеристика ВО "Щигровському"

3.2 Порядок сплати державного мита на прикладі ВО "Щигровському"

3.3 Планування частки державного мита у загальному обсязі податкових доходів бюджетної системи РФ в перспективі до 2023г. та шляхи вдосконалення

Висновок

Список використаних джерел

Введення

Темою даної курсової роботи є державне мито, її призначення, механізм обчислення і сплати, шляхи вдосконалення.

Податковий кодекс РФ доповнений главою 25.3 "Державне мито", відповідно до якої більша частина ліцензійних зборів переведена в державне мито, що є федеральним збором. Таким чином, за ліцензування всіх видів діяльності, за якими згідно з Федеральним законом "Про ліцензування окремих видів діяльності" від 8 серпня 2001 р. ліцензії видають як федеральні, так і регіональні органи виконавчої влади, стягується тепер державне мито.

Податки і збори в нашому житті визначають багато чого, від того, скільки їх буде зібрано, залежить благополуччя країни, регіону, конкретного міста. В історії розвитку суспільства ще жодна держава не змогла обійтися без податків і зборів, оскільки для виконання своїх функцій по задоволенню колективних потреб йому потрібна певна сума грошових коштів, які можуть бути зібрані тільки за допомогою оподаткування. Для нашої країни оподаткування відіграє велику роль у зміцненні економічної потенціалу Росії. Податків і зборів відводиться важливе місце серед економічних важелів, за допомогою яких держава впливає на ринкову економіку. За допомогою податків і зборів регулюється зовнішньоекономічна діяльність, включаючи залучення іноземних інвестицій, формується госпрозрахунковий дохід і прибуток підприємства.

Об'єктом вивчення є державне мито. Предмет вивчення - призначення держмита, механізм її обчислення і сплати, шляхи вдосконалення на прикладі підприємства.

Розгляд новацій законодавства про державне мито є досить актуальною темою сьогодні, бо літератури узагальнюючої історію становлення та сучасний стан державного мита практично немає. Тому розгляд питань, що стосуються як теорії так і практики застосування державного мита на сьогоднішній день необхідно.

Основною метою курсової роботи є розкриття поняття державного мита та її ролі, як в теоретичному аспекті, так і в практичному на прикладі ВО "Щигровському".

Завданнями курсової роботи є:

1) визначення місця державного мита в податковій системі РФ;

2) розгляд об'єктів оподаткування державним митом;

3) визначення кола платників державного мита;

4) розгляд категорій пільг по сплаті державного мита;

5) подання видів ставок державного мита;

6) розгляд порядку розрахунку та сплати державного мита;

7) розкрити питання, пов'язане з поверненням зайво сплаченого державного мита;

8) проаналізувати особливості сплати державного мита на прикладі ВО "Щигровському";

9) дати оцінку вдосконалення заходів по стягненню державного мита та надходжень платежів до федерального бюджету в перспективі до 2023

Виконання даної курсової роботи грунтувалося на думках таких авторів підручників і навчальних посібників як І.М. Александров, Л. М. Ликова, Н.А. Майбуров, а так само наукових статей і думок з даного питання різних аналітиків, опублікованих в періодичній пресі ("Фінансова газета", "Податковий вісник", "Податки", "Податковий облік").

1. Теоретичні основи формування державного мита

1.1 Поняття державного мита, види державного мита, її призначення

У сучасній податковій системі РФ державне мито найбільш "древній" елемент. До податкової реформи 1930-х років існували різні мита, які в ході реформи були перетворені в єдину державну мито. У 1942 р. вона була замінена просто державним митом.

Законодавство розглядає державне мито як збір, що стягується уповноваженими на те органами або посадовими особами за вчинення юридично значимих дій, у тому числі видачу документів, їх копій та дублікатів.

При цьому в НК РФ передбачено, що державне мито стягується при зверненні платника збору виключно в державні органи, органи місцевого самоврядування, інші органи та до посадових осіб, які уповноважені державних або місцевих законами, або ж нормативними правовими актами органів місцевого самоврядування. [1]

Можна виділити наступні основні риси державного мита, які розкривають її призначення:

1.обязательний і БЕЗОПЛАТНО характер, так як вона виступає в якості обов'язкової компенсації за надання юридичним та фізичним особам конкретних державних послуг;

2.Визначення регулятивний характер, так як вона виступає в якості особливого інструмента для управління попитом і пропозицією на державні послуги;

3.фіскальний характер, так як вона забезпечує бюджетам певний дохід від встановлення монополії держави на окремі види послуг;

4.Чи враховуються у складі податкових доходів бюджетів різних рівнів. [6, c.116]

Оскільки державне мито є збором, включеним в російську податкову систему, то на порядок її обчислення і сплати до бюджету поширюються всі положення, встановлені в НК РФ. При це необхідно підкреслити, що держмито була включена в податкову систему з перших років її формування, не дивлячись на те, що з системи податків за нетривалу історію були виключені або переведені в категорію неподаткових платежів численні податки і збори.

Між рівнями бюджетної системи держмито розподіляється в залежності від того, за що саме стягується конкретний платіж. Так, держмито у справах, що розглядаються в Конституційному суді, Арбітражних судах, а так само за реєстрацію юридичних осіб зараховується в дохід федерального бюджету. В інших випадках держмито зараховується до місцевих бюджетів за місцем знаходження банку, що прийняв платіж. [14, c .531]

Всі сплачуються державні мита можна розділити по різних видах. По-перше, їх можна розділити по об'єкту оподаткування на дві групи:

1.плата за отримання різних документів;

2.плата за виконання послуг нотаріального, судового характеру.

По-друге, за способом стягнення державне мито може бути простою, пропорційної і смешенной.

По-третє, можна розділити державне мито за термінами сплати:

1.До здійснення юридично значимих дій, передбачених законодавством;

2.Після здійснення юридично значущої дії, передбаченого законодавством.

По-четверте, державне мито можна розділити за видами оплати. Тут виділяють оплату в готівковій та безготівковій формі.

По-п'яте, державне мито необхідно розділити за видами платників:

1.плательщікі, які сплачують державне мито в повному обсязі в порядку, встановленому НК РФ;

2.плательщікі, які мають право відповідно до законодавства РФ одержати відстрочку або розстрочку платежу;

3.плательщікі, що мають право на зменшення розміру державного мита;

4.плательщікі, повністю звільняються від сплати державного мита;

5. платники, які мають право на часткове звільнення від сплати державного мита. [12, c.25]

Таким чином, державне мито має індивідуально оплатній природу, її сплата є підставою для здійснення зазначеними вище органами та посадовими особами відповідних юридично значимих дій, у яких потребують платники мита.

1.2 Місце державного мита у податковій системі РФ

Державне мито є збором, який справляється на федеральному рівні. Надходження до бюджету у складі податкових доходів від держмита складають найменше значення. Але, незважаючи на це, він так само важливий для формування доходної частини бюджету як основні бюджетоутворюючі податки такі як ПДВ, податок на прибуток організацій.

Держмито є одним з найстаріших зборів в податковій системі Росії. Ще в "Повісті временних літ" згадується так званий "податок" - мито, що стягується під час перевезення товарів через застави у міст і великих селищ. Так само вона стягувалася в формі торгових і судових мит. [11, c .422]. Проаналізуємо надходження від сплати державного мита у федеральний бюджет РФ за період з 2005 р. по 2008 р. [3]

Таблиця 1 - Доходи федерального бюджету 2005 - 2008 рр..

Рисунок 1 - Динаміка надходжень державного мита у федеральний бюджет

Таблиця 2 - Податкові доходи бюджетної системи (% у ВВП)

Таким чином, за наявними даними можна зробити висновок про те, що надходження від державного мита, зараховуються в повному обсязі до федерального бюджету РФ, протягом всього аналізованого періоду мають найменше значення. Але, не дивлячись на це, з кожним роком спостерігається динаміка збільшення надходжень від цього збору. Так, якщо зіставляти 2005 і 2008 рр.., То відрахування збільшилися на 16699162 тис. крб. Особливий скачок спостерігався в 2006 р. з 18555900 тис. крб. до 23058500 тис. крб.

1.3 Державне мито в податковій системі країн СНД

Державне мито - це збір, який сплачують багато держав, зокрема держави СНД. Наведемо приклади того, який порядок справляння та сплати держмита в Азербайджані, Україні, Казахстані. Платниками державного мита за виконання робіт, надання послуг і придбання прав є громадяни цих держав, іноземці, особи без громадянства та юридичні особи.

Законодавство Азербайджану визначає державне мито як обов'язковий платіж, який справляється у встановлених цим Законом випадках і порядку до державного бюджету за послуги, надані державними органами установам, організаціям та фізичним особам, юридичним особам. [6, c .267]

Державне мито стягується у таких випадках:

1. при подачі позовних заяв і скарг до суду, заяв про встановлення фактів, що мають юридичне значення, і оскарження судових рішень, повторної видачі судом копій документів;

2. при вчиненні нотаріальних дій нотаріальними конторами та державними органами;

3. при реєстрації актів громадянського стану;

4. при видачі громадянам Азербайджанської Республіки і постійно проживають в Азербайджанській Республіці особам без громадянства посвідчення особи, а також іноземцям, які проживають в Азербайджанській Республіці понад 30 днів, реєстраційного посвідчення, набуття громадянства або вихід з громадянства Азербайджанської Республіки;

5. при здійсненні консульських дій в Азербайджанській Республіці або в дипломатичних представництвах Азербайджанської Республіки в зарубіжних країнах;

6. при реєстрації об'єктів промислової власності, видачу відповідних охоронних документів і пов'язаних з ними інших юридичних діях, а також видачі деяких видів дозволів;

7. при видачі спеціального дозволу (ліцензії) на види підприємницької діяльності, потребують одержання спеціального дозволу (ліцензії);

8. при державній реєстрації та перереєстрації юридичних осіб;

9. при реєстрації та внесення до державного реєстру цінних паперів (за винятком випадків реєстрації в порядку приватизації);

10. при видачі дозволу, що регулює міжнародні автомобільні перевезення на території Азербайджанської Республіки;

11. при видачі документів, пов'язаних з правом власності на майно, в тому числі правом власності на землю, оренди землі та землекористування, та державної реєстрації застави. [6, c .269]

Державне мито у всіх випадках сплачується у повному обсязі до державного бюджету. 15 відсотків державного мита, що справляється за вчинення нотаріальних дій, видачу дозволу, що регулює міжнародні автомобільні перевезення, а також реєстрацію об'єктів промислової власності, видачу відповідних охоронних документів та пов'язані з ними інші юридичні дії, перераховуються на спеціальний рахунок органу, справляють державне мито, а 85 відсотків - до державного бюджету. Державні мита перераховуються до державного бюджету у національній валюті готівкою або шляхом перерахування. Платнику видається оригінал банківської квитанції встановленої форми про сплату державного мита до державного бюджету готівкою, а при перерахуванні з рахунку платника - банківський документ, що підтверджує виконання платежу. [13, c .360]

Законодавство України виділяє ті ж випадки, коли стягується державне мито. З позовних заяв, що подаються до арбітражних судів України, держмито стягується тільки в наступних випадках: з позовної заяви майнового характеру, із позовних заяв у спорах, що виникають при укладенні, зміні або розірванні господарських договорів, із заяв про перевірку рішень, ухвал, постанов у порядку нагляду, а також про їх відкрився обставинам.

Фіксовані процентні ставки державного мита обчислюються виходячи з розміру місячного розрахункового показника, встановленої законодавчим актом Республіки Казахстан на день сплати державного мита, якщо інше не встановлено Податковим кодексом. [19]

Держмито стягується в Казахстані в наступних випадках:

-З подаються до суду позовних заяв, із заяв (скарг) у справах окремого провадження, апеляційних скарг, заяв про винесення судового наказу, про приєднання до апеляційної скарги, а також за видачу судом копій (дублікатів) документів;

-У випадках поділу майна при розірванні шлюбу;

-З позовних заяв про зміну або розірвання договору найму житлових приміщень, про продовження строку прийняття спадщини, про звільнення майна від арешту та з інших позовних заяв немайнового характеру або не підлягають оцінці;

-З апеляційних скарг на рішення суду.

-За вчинення нотаріальних дій, а також за видачу нотаріально засвідчених копій документів;

-За реєстрацію актів цивільного стану, за видачу громадянам повторних свідоцтв про реєстрацію актів громадянського стану, а також свідоцтв у зв'язку зі зміною, доповненням, виправленням і відновленням запису актів про народження, шлюб, розірвання шлюбу, смерті;

-За вчинення юридично значущих дій уповноваженим органом у сфері інтелектуальної власності.

Таким чином, можна говорити про те, що порядок справляння держмита в даних країнах схожий як між собою так і з порядком справляння та сплати держмита в Росії. [10, c .268]

2. Економічні основи сплати державного мита

2.1 Платники державного мита, об'єкт оподаткування, система ставок, порядок і строки сплати, пільги для деяких категорій осіб

Як і будь-який інший податок чи збір, який сплачується до російської Федерації, державне мито має своїх платників. Платниками державного мита визнаються організації та фізичні особи у разі, якщо вони: звертаються за здійсненням юридично значущих дій; виступають відповідачами в судах загальної юрисдикції, арбітражних судах або по справах, що розглядаються світовими суддями, якщо при цьому рішення суду прийняте не на їх користь, а позивач звільнений від сплати державного мита у відповідності і НК РФ. [1]

Об'єктом оподаткування держмитом є понад 100 видів юридично значимих дій, які розділені на 7 основних груп:

1.В разі звернення з позовною заявою як майнового, так і немайнового характеру до судів загальної юрисдикції, арбітражні суди або до світових суддям;

2.При зверненні із запитом, клопотанням чи скаргою до Конституційного Суду РФ;

3.За вчинення нотаріальних дій нотаріусами державних контор або уповноваженими на те посадовими особами органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування та консульських установ

4.При зверненні за видачею документів або їх копій та дублікатів;

5.При скоєнні дій, пов'язаних з реєстрацією актів цивільного стану;

6.При отриманні документів у справах, пов'язаних зі зміною громадянства і виїздом або в'їздом до Російської Федерації;

7.При державної реєстрації випуску цінних паперів. [9, c .16]

По кожному виду здійснюваних дій передбачені свої терміни сплати державного мита. Так, при зверненні Конституційний Суд РФ, до судів загальної юрисдикції, арбітражні суди або до світових суддям, сплата здійснюється до подання запиту, скарги, клопотання, заяви, позовної заяви, а так само апеляційної, наглядової або касаційної скарги.

Якщо платники виступають відповідачами в судах загальної юрисдикції, арбітражних судах або по справах, що розглядаються світовими суддями, якщо при цьому рішення суду прийняте не на їх користь, а позивач звільнений від сплати державного мита у відповідності і НК РФ, то сплата державного мита відбувається в десятиденний термін з дня законного вступу в силу рішення суду.

Сплата при зверненні за вчинення нотаріальних дій здійснюється до вчинення цієї дії. При зверненні за видачею документів, їх дублікатів або копій сплата так само відбувається до видачі необхідних документів. [17, c .25]

При зверненні за щорічним підтвердженням реєстрації судна в Російському міжнародний реєстр суден сплата платниками державного мита проводиться не пізніше 31 березня року, наступного за роком реєстрації судна в зазначеному реєстрі або за останнім роком, в якому було здійснено таке підтвердження.

При зверненні здійснення інших юридично значущих дій платнику необхідно зробити сплату державного мита до подачі заяви або інших документів на здійснення таких дій або до подачі відповідних документів.

У разі, якщо за здійсненням юридично значущої дії одночасно звернулися кілька платників, які не мають права на пільги, державне мито сплачується платниками в рівних частках.

Якщо серед осіб, які звернулися за вчиненням юридично значущої дії, одна особа (кілька осіб) звільнено (звільнені) від сплати державного мита, то в такому випадку розмір державного мита зменшується пропорційно кількості осіб, звільнених від його сплати. При цьому решта суми державного мита сплачується особою (особами), не звільненим (не визволеними) від сплати державного мита. [17, c .27]

Державне мито сплачується за місцем здійснення юридично значущої дії в готівковій або безготівковій формі. Якщо сплата державного мита платником здійснювалася в безготівковій формі, то це підтверджується платіжним дорученням з відміткою банку про його виконання. Факт сплати державного мита платником у готівковій формі підтверджується або квитанцією встановленої форми, що видається платнику банком, або квитанцією, яка видається платнику посадовою особою або касою органу, в який проводилася оплата, за формою, встановленою Міністерством фінансів Російської Федерації.

Розмір державного мита за вчинення дій по юридичному оформленню цивільно-правових зобов'язань і видачі документів регулюється НК РФ і є єдиним на всій території РФ. Ставки державного мита залежать від характеру скоєних органами влади дій і встановлюються або у твердій сумі, вираженої в рублях. Або в процентному відношенні до відповідної суми (позову, який посвідчує договір і т. д.). Державне мито - єдиний платіж податкового характеру в російській податковій системі, по якій встановлені одночасно пропорційні і процентні ставки. [18, c .321]

НК РФ передбачено перелік пільг зі сплати державного мита для певних категорій громадян і організацій. Пільги надаються в наступних формах: [16, c.3]

-Повного звільнення від сплати державного мита деяких категорій платників (наприклад, Герої Радянського Союзу, Герої РФ, повні кавалери ордена Слави звільняються від мита у справах, що розглядаються в судах загальної юрисдикції, світовими суддями, у Конституційному суді РФ);

-Звільнення від обкладення державного мита певних операцій (наприклад, позовів про стягнення аліментів, справ про захист прав і законних інтересів дитини, позовів немайнового характеру);

-У вигляді встановлення неоподатковуваної суми (наприклад, громадські організації інвалідів звільняються від сплати державного мита у справах, розглянутих у судах загальної юрисдикції, у разі, якщо ціна позову не перевищує 1 млн руб.);

-Зниження ставок державного мита (інваліди I і II групи сплачують 50% від встановлених ставок державного мита за всіма видами нотаріальних дій).

Крім того, за клопотанням зацікавленої особи надаються відстрочки або розстрочки сплати державного мита на строк до 6 місяців без нарахування відсотків на суму заборгованості.

2.2 Особливості сплати і розміри державного мита

Державне мито сплачується в семи випадках, зазначених вище. Розглянемо найбільш частіше зустрічаються.

У справах, що розглядаються в судах загальної юрисдикції, світовими суддями, державне мито сплачується з урахуванням таких особливостей: [17, c .27]

1.При подачі позовних заяв, що містять вимоги як майнового, так і немайнового характеру, одночасно сплачуються державне мито, встановлена ​​для позовних заяв майнового характеру, і державне мито, встановлена ​​для позовних заяв немайнового характеру;

2.Ціна позову, за якою обчислюється державне мито, визначається позивачем, а у випадках, встановлених законодавством, суддею за правилами, встановленими цивільним процесуальним законодавством РФ.

При подачі позовних заяв про поділ майна, що перебуває у спільній власності, а також при подачі позовних заяв про виділ частки із зазначеного майна, про визнання права на частку в майні обчислення розміру держмита різна (додаток 1).

Таким чином, сума, що сплачується держмита, збільшується прямопропорційно вартості майна. Варто так само відзначити що, якщо раніше суд виніс рішення про визнання права власності позивача (позивачів) на вказане майно, то держмито, яку має сплатити фізична особа становить 100 рублів, для організацій - 2 000 рублів. [11, c .429]

У разі виділення суддею одного позовної вимоги або кількох із з'єднаних позовних вимог в окреме провадження державне мито, сплачена при пред'явленні позову, не перераховується і не повертається. У справах, виділеним в окреме провадження, державне мито повторно не сплачується. Так само чимало важливий момент, якщо позивач звільнений від сплати держмита відповідно до НК РФ, державне мито сплачується відповідачем (якщо він не звільнений від сплати держмита) пропорційно розміру задоволених судом позовних вимог.

У справах, що розглядаються в арбітражних судах, державне мито сплачується з урахуванням своїх особливостей. Серед основних з них можна виділити такі як: [11, c.431]

1.При подачі позовних заяв, що містять одночасно вимоги як майнового, так і немайнового характеру, одночасно сплачуються державне мито, встановлена ​​для позовних заяв майнового характеру, і державне мито, встановлена ​​для позовних заяв немайнового характеру;

2.Ціна позову визначається позивачем, а в разі неправильного зазначення ціни позову - арбітражним судом. У ціну позову включаються вказані в позовній заяві суми неустойки (штрафів, пені) і відсотки;

3.При збільшенні позивачем розміру позовних вимог відсутня сума держмита доплачується відповідно до збільшеної ціни позову. При зменшенні позивачем розміру позовних вимог сума надміру сплаченого держмита повертається. В аналогічному порядку визначається розмір держмита, якщо суд залежно від обставин справи вийде за межі заявлених позивачем вимог. Ціна позову, що складається з кількох самостійних вимог, визначається виходячи із суми всіх вимог;

4.У випадку, якщо позивач звільнений від сплати держмита, то держмито сплачується так само як і при зверненні до судів загальної юрисдикції і до світових суддям;

5.При подачі заяв про повернення (відшкодування) з бюджету грошових коштів державне мито сплачується виходячи з оспорюваної грошової суми.

Арбітражні суди, виходячи з майнового стану платника, має право зменшити розмір держмита, або відстрочити (розстрочити) її сплату.

У справах, що розглядаються Конституційним Судом РФ і конституційними (статутними) судами суб'єктів РФ, суми держмита, які необхідно сплатити, істотно відрізняються від тих, що сплачують при зверненні до судів загальної юрисдикції і до світових суддям (додаток 1) [1]

Конституційний Суд і конституційні (статутні) суди суб'єктів, виходячи з майнового стану платника, має право зменшити розмір держмита, або відстрочити (розстрочити) її сплату. [19]

При зверненні за вчинення нотаріально значущих дій держмито має ряд встановлених НК РФ величин, що підлягають сплаті, по кожному певної дії (додаток 2)

За нотаріальні дії, що здійснюються поза приміщеннями держ. нотаріальної контори, органів виконавчої влади та органів місцевого самоврядування, державне мито сплачується в розмірі, збільшеному в півтора рази. За наявності декількох спадкоємців (зокрема, спадкоємців за законом, за заповітом або спадкоємців, що мають право на обов'язкову частку у спадщині) державне мито сплачується кожним спадкоємцем. [14, c .538]

Нотаріуси та посадові особи, які вчиняють нотаріальні дії, не вправі визначати вид вартості майна (спосіб оцінки) з метою обчислення держмита і вимагати від платника подання документа, що підтверджує даний вид вартості майна (спосіб оцінки). У разі подання кількох документів, виданих організаціями (органами) або фахівцями-оцінювачами (експертами), із зазначенням різної вартості майна при обчисленні розміру держмита приймається найменша із зазначених вартостей майна.

Оцінка вартості спадкового майна провадиться виходячи з вартості успадкованого майна (курсу ЦБ РФ - щодо іноземної валюти та цінних паперів в іноземній валюті) на день відкриття спадщини. Вартість транспортних засобів може визначатися організаціями, які отримали в установленому порядку ліцензію на здійснення оцінки транспортних засобів та судово-експертними установами органу юстиції. [1]

Оцінка спадкового майна, що знаходиться за межами території РФ, або переходять на нього у спадок майнових прав визначається виходячи із суми, зазначеної в оціночному документі, складеному за кордоном посадовими особами компетентних органів і застосовується на території РФ відповідно до законодавства РФ.

За даними видами дій сплата здійснюється до подання запиту, скарги, клопотання, заяви, позовної заяви, а так само апеляційної, наглядової або касаційної скарги або до виконання нотаріально значущої дії.

При держ. реєстрації актів громадянського стану державне мито сплачується з урахуванням своїх особливостей (додаток 3)

За видачу свідоцтва про держ. реєстрації акта цивільного стану державне мито не сплачується, якщо відповідний запис акта цивільного стану відновлена ​​на підставі рішення суду.

Існує велика кількість дій, пов'язаних з державною реєстрацією та інших юридично значущих дій, що підлягають сплаті держмита. По кожному виду встановлені свої тверді фіксовані суми, що підлягають сплаті (додаток 4). [1]

2.3 Порядок повернення державного мита з бюджету

При надмірно сплачених (стягнутих) сум державного мита її повернення, згідно з Листом Федерального Казначейства від 30 січня 2006 р. N 42-7.1-15/5.2-35, здійснюється у визначеному порядку.

Заява про повернення надміру сплаченого (стягнутої) суми державного мита подається платником державного мита до органу (посадовій особі), уповноважений здійснювати юридично значимі дії, за які сплачено (стягнута) державне мито.

До заяви про повернення надміру сплаченого (стягнутої) суми державного мита додаються справжні платіжні документи у разі, якщо державне мито підлягає поверненню в повному розмірі, а в разі, якщо вона підлягає поверненню частково, - копії зазначених платіжних документів. [4]

Рішення про повернення платнику зайво сплаченої (стягнутої) суми державного мита приймає орган (посадова особа), який здійснює дії, за які сплачено (стягнута) державне мито.

Повернення зайво сплаченої (стягнутої) суми державного мита здійснюється органом Федерального казначейства.

Заява про повернення надміру сплаченого (стягнутої) суми державного мита у справах, що розглядаються в судах, а також світовими суддями, подається платником державного мита до податкового органу за місцем знаходження суду, в якому розглядалася справа.

До заяви про повернення надміру сплаченого (стягнутої) суми державного мита у справах, що розглядаються в судах загальної юрисдикції, арбітражних судах, Конституційним Судом Російської Федерації і конституційними (статутними) судами суб'єктів Російської Федерації, світовими суддями, додаються рішення, визначення та довідки судів про обставини , що є підставою для повного або часткового повернення надміру сплаченого (стягнутої) суми державного мита, а також справжні платіжні документи у разі, якщо державне мито підлягає поверненню в повному розмірі, а в разі, якщо вона підлягає поверненню частково, - копії зазначених платіжних документів. [15, c .31]

Заява про повернення надміру сплаченого (стягнутої) суми державного мита може бути подано протягом трьох років з дня сплати зазначеної суми.

Повернення зайво сплаченої (стягнутої) суми державного мита провадиться за рахунок коштів бюджету, в який зроблена переплата, протягом одного місяця з дня подачі такої заяви про повернення.

Заява про повернення держмита для фізичних та юридичних осіб подається на ім'я начальника ИФНС або МИФНС (в залежності, де знаходиться платник податків).

До заяви про повернення держмита обов'язково додається:

1.Для фізичної особи -

-Рішення суду або іншого уповноваженого органу про повернення зайво сплаченого державного мита;

-Довідка про повернення державного мита;

-Квитанція;

-Ксерокопія паспорта (2, 3 та сторінка з реєстрацією за місцем проживання);

-Ксерокопія ощадної книжки (перший лист), або договору з банком, де відкрито особовий рахунок.

2.Для юридичної особи:

-Рішення суду або іншого уповноваженого органу про повернення зайво сплаченого державного мита;

-Довідка про повернення державного мита;

-Платіжне доручення з відміткою банку про списання грошових коштів з рахунку до бюджету;

-Копія виписки особового рахунку, де банком підтверджена оплата держмита. [4]

3. Особливості надання державного мита та шляхи вдосконалення платежів по державному миту

3.1 Характеристика ВО "Щигровському"

Щигровському споживче товариство - добровільне об'єднання громадян та (або) юридичних осіб на основі членства шляхом об'єднання його членами (пайовиками) майнових пайових внесків для торговельної, заготівельної, виробничої, побутової, соціальної та іншої діяльності з метою задоволення матеріальних і інших потреб його членів.

ВО "Щигровському" - юридична особа, яка є некомерційною організацією, що має самостійний баланс, розрахункові та інші рахунки в банках, печатку та інші реквізити. У своїй діяльності товариство керується Цивільним кодексом РФ, Законом РФ "Про споживчу кооперацію (споживчих товариства, їх спілки) у Російській Федерації", ФЗ РФ "Про некомерційні організації" та іншими. ВО "Щигровському" діє на основі статуту.

Громадяни та юридичні особи, які внесли вступний і пайовий внесок і прийняті в товариство, є пайовиками.

Юридична адреса товариства: 306530 Курська область, м. Щигри, вул. Леніна, 11

Споживче товариство створене на необмежений термін. Керівником товариства є Гекова Т. А.

Метою товариства є задоволення матеріальних, побутових, соціальних та інших потреб пайовиків, а також пропаганда кооперативних ідей, заснованих на міжнародних принципах кооперації, доведення їх до кожного пайовика споживчого товариства, в тому числі через засоби масової інформації.

Для виконання статутних завдань споживче товариство здійснює:

- Оптову, роздрібну торгівлю, у тому числі шляхом створення торгових баз, магазинів, ларьків, кіосків, крамниць вдома, організації торгівлі на замовлення, в кредит;

-Побутову та соціальну місію на селі і в райцентрах;

-Виробництво продукції сільгосп. призначення, роботу на сепараторних пунктах, млинах;

-Виробництво та реалізацію продукції наукового, промислового, культурно-оздоровчого призначення, продовольчих, промислових товарів;

-Заготівельну діяльність;

-Організовує надання місць для торгівлі, надає послуги населенню на території ринку;

-Збереження і реалізацію нафти та продуктів її переробки;

-Пасажирські і вантажні перевезення автомобільним транспортом;

-Транспортні та транспортно-експедиційні послуги?

-Лізингову діяльність;

-Будівельну діяльність;

-Залучення позикових коштів у населення;

-Юридичні послуги;

-Виробництво окремих видів будівельних матеріалів;

-Готельний бізнес;

-Скупку у населення ювелірних та інших побутових виробів з дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння;

-Діяльність по страхуванню майна;

-Виробництво і реалізацію продукції громадського харчування;

-Організацію біржової торгівлі на товарних біржах;

-Медичну діяльність;

-Діяльність ломбардів;

-Проведення місцевих лотерей;

-Діяльність з надання побутових послуг;

-Ведення секретного діловодства, попередження ліквідації надзвичайних ситуацій.

Членство пайовиків у суспільстві є добровільним. Пайовиками можуть бути громадяни, які досягли віку шістнадцяти років, та (або) юридичні особи. Відповідно до Статуту ВО "Щигровському", громадяни або юридичні особи, які бажають стати пайовиками, після ознайомлення з Статутом товариства подають до ради товариства заяву в письмовій формі про прийом в суспільство. Ця заява має бути розглянута протягом 30 днів радою товариства. ВО "Щигровському" було зареєстровано 8 квітня 1998 Адміністрацією міста Щигри. У результаті чого є свідоцтво про внесення запису до Єдиного державного реєстру юридичних осіб про юридичну особу, зареєстрованому до 1 липня 2002 року. Статутний капітал товариства за станом на 1 січня 2009 року становить 484 тис. руб., Основними коштами на загальну суму 6331 тис. руб., Оборотними активами 10775 тис. руб., Короткострокові зобов'язання 17131 тис. руб.

3.2 Порядок сплати державного мита на прикладі ВО "Щигровському"

Сплата держмита здійснюється за допомогою платіжного доручення. У платіжному дорученні обов'язково повинні бути відображені такі реквізити:

-ІНН і КПП організації (підприємства), що виступає в якості платника;

-ІНН і КПП одержувача;

-Найменування платника і одержувача;

-Суму держмита;

-Банк платника;

-Вид оплати, дату оплати;

-Номер рахунку платника і одержувача;

- Відмітку банку, підпис касира-операціоніста.

У 2009 році Щигровському споживче товариство придбало право власності на нерухоме майно, а точніше на нежитлове будова Лідер Г., розташоване за адресою: Курська область, м. Щигри, вул. Макарова, 3. У суспільства є відповідні документи на право власності. У результаті набуття права власності ВО "Щигровському" виробило сплату державного мита на загальну суму 7500 крб. дія була зроблена 18.08.2009 р. Вид платежу був електронний. За останні 3 роки (до 2009 р.) споживче товариство не сплачувало держмито. Це свідчить про те, що воно не здійснювало дій, які передбачають стягнення цього збору.

Так само можна відзначити виходячи з цього, що суспільство, з точки зору економічного розвитку і оснащеності основними засобами та нематеріальними активами, функціонує не на досить високому рівні. Товариство сплачує відповідно і інші податки і збори, що надходять в різні рівні бюджетної системи. Проаналізуємо податки, сплачені товариством в 2008 р. Для прикладу розглянемо два податки - транспортний і земельну за перший квартал 2008 р. Ці податки, так само як і державне мито, сплачуються за допомогою платіжного доручення, які мають реквізити, аналогічні платіжним дорученням по державному миту.

Таблиця 3 - Сплачені податки за 1 квартал 2008 року

Земельний податок є місцевим податком. Ставки по ньому, згідно з НК РФ, встановлюють органи місцевої влади. У 2008 році в м. Щигри вона становила 0.1%. Транспортний податок належить до групи регіональних податків. Він стягується у твердій ставки за 1 кінську силу двигуна. У 2008 р. ставки цього податку з Курської області були наступними:

до 100 кінських сил - 15 руб.

від 100 до 150 кінських сил - 22 крб.

від 150 до 200 кінських сил - 40 руб.

від 200 до 250 кінських сил - 70 руб.

більше 250 кінських сил - 150 руб.

ВО "Щигровському" має ряд пільг по сплаті транспортного податку, тому його сума не настільки велика. Якщо порівнювати земельний податок і державне мито, то суспільство сплачує не значну суму цього збору порівняно з земельним податком. Таким чином, це підтверджує те, що надходження від держмита в загальному обсязі податкових доходів бюджетної системи РФ мають найменшу частку.

3.3 Планування частки державного мита у загальному обсязі податкових доходів бюджетної системи РФ в перспективі до 2023г. та шляхи вдосконалення

У другому півріччі 2008 р. Міністерством фінансів було розроблено Проект бюджетної стратегії РФ.

Цим документом Мінфін має намір описати можливий хід розвитку макроекономічної ситуації в країні на період до 2023 року і підрахувати, скільки будуть "коштувати" поки не обрані пріоритети її розвитку. [5]

Бюджетна і податкова політика в 2010-2012 роках відповідно до Бюджетного посланням Президента Російської Федерації буде спрямована на адаптацію бюджетної системи до нових умов і створення передумов для сталого соціально-економічного розвитку країни в посткризовий період, забезпечуючи виконання соціальних зобов'язань держави, формування надійної та збалансованої пенсійної системи, підтримку реального сектора економіки і фінансової системи, створення стимулів для впровадження і розвитку сучасних технологій, підвищення ефективності економіки та продуктивності праці. [3]

Основними напрямами вдосконалення державного мита в 2010 - 2012 рр.. буде оптимізація переліку юридично значущих дій, скоєних державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими органами і (або) посадовими особами, уповноваженими відповідно до законодавчих актів Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації і нормативними правовими актами органів місцевого самоврядування, а також індексація ставок мита.

Безпосередньо в 2010 р. планується підвищення діючих розмірів державного мита за вчинення юридично значимих дій і оптимізація розмірів державного мита за нововведені юридично значимих дії. [3]

Прогнози податкових доходів бюджетної системи РФ не постійні протягом усього періоду прогнозу до 2023 р. (табл. 3). На ряду з цим буде пропорційно збільшуватися питома вага в загальному обсязі доходів надходжень від державного мита. Вони як і раніше будуть самими малочисельними, але, як і зараз приносити стабільний дохід. (Рис. 2) [5]

Таблиця 3 - Прогноз доходів бюджетної системи РФ до 2023 р. (% до ВВП)

Виходячи з наявних даних, можна говорити, що відбудеться зниження, як доходів федерального бюджету, так і бюджетної системи в цілому. Різке скорочення запланованих доходів бюджету в найближчі роки багато в чому пояснюється падінням світових цін на енергоносії. У 2010-2011 роки світові ціни на нафту і газ будуть на 33-36% (або на 29-32 доларів США) нижче, ніж прогнозувалося.

Рисунок 2 - Динаміка надходження державного мита у федеральний бюджет до 2023 р. (% до ВВП)

Отже, паніруемое реформування в області державного мита призведе до того, відбудеться збільшення платежів від цього збору, що у федеральний бюджет. Це, у свою чергу, сприятливо позначиться на бюджетній системі держави в цілому.

Висновок

Державне мито є самим "стародавнім" збором, який справляється на території нашої держави. Державне мито відноситься до федеральних податків і зборів та повністю надходить у федеральний бюджет Російської Федерації.

Нормативно-правовою базою, яка регламентує державне мито, є глава 25.3 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації.

Законодавство розглядає державне мито як збір, що стягується уповноваженими на те органами або посадовими особами за вчинення юридично значимих дій, у тому числі видачу документів, їх копій та дублікатів.

При цьому в НК РФ передбачено, що державне мито стягується при зверненні платника збору виключно в державні органи, органи місцевого самоврядування, інші органи та до посадових осіб, які уповноважені державних або місцевих законами, або ж нормативними правовими актами органів місцевого самоврядування. Платниками визнаються організації та фізичні особи.

Перелік дій, за які проводиться сплата держмита доволі різноманітний. Серед них можна виділити найбільш поширені такі як справи, що розглядаються в судах загальної юрисдикції, світовими суддями, Конституційним судом РФ, в арбітражних судах, при зверненні за вчинення нотаріально значущих дій, при державній реєстрації актів громадянського стану і т. д.

Держмито не є бюджетоутворюючим збором, тому що розміри держмита, що підлягають сплати за встановлені законодавством дії не великі. Але, не дивлячись на це, у податкових доходах федерального бюджету надходження від цього збору завжди стабільні і з кожним роком збільшуються, адже кожне підприємство (організація) або громадянин не одноразово стикається з ситуацією, коли за вчинення певної дії йому необхідно сплатити держмито. Сплата держмита здійснюється за допомогою платіжного доручення, в якому в обов'язковому порядку зазначаються дані про платника, суму платежу, дія, за яку необхідно сплатити ці сторони, що приймає платіж, дати і підписи сторін.

По сплаті держмита законодавством передбачені пільги для окремих категорій осіб, відстрочення та розстрочення платежів.

У перспективі розвитку РФ до 2023 р., згідно Проекту бюджетної стратегії РФ на період до 2023 року від 25.08.2008, частка податкових платежів, що надходять до федерального бюджету, продовжить збільшуватися. На ряду з цим буде пропорційно збільшуватися питома вага в загальному обсязі податкових доходів надходжень від державного мита. Вони як і раніше будуть самими малочисельними, але як і зараз приносити стабільний дохід. Планується проведення низки реформ у податковій системі, наприклад, зниження ставки ПДВ з 18% до 12% і ця ставка буде єдиною для всіх груп товарів, що підлягають оподаткуванню. Основними напрямами вдосконалення державного мита буде оптимізація переліку юридично значущих дій, скоєних державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими органами і (або) посадовими особами, уповноваженими відповідно до законодавчих актів Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації і нормативними правовими актами органів місцевого самоврядування, а також індексація ставок мита.

Список використаних джерел

1. Податковий кодекс Російської Федерації (частина перша і друга за станом на 05.09.2009 р.)

2. Федеральний закон від 24 липня 2007 р. N 198-ФЗ "Про федеральному бюджеті на 2008 рік і на плановий період 2009 та 2010 років"

3. Федеральний закон "Про федеральний бюджет на 2010 рік і на плановий період 2011 та 2012 років"

4. Лист УФК від 30 січня 2007 р. № 42-7.1-15/5.2-35 "Про повернення зайво сплачених (стягнутих) сум державного мита"

5. Проект бюджетної стратегії РФ на період до 2023 року від 25.08.2008

6. Александров І. М. Податки й оподатковування: Підручник.-6-е вид., Перераб. і доп .- М.: Дашков і К, 2006. - 318 с.

7. Васильєва Л. А. Доходи федерального бюджету 2008-2010 роках / / фінанси.-2007 .- № 9 .- c .8 - 14

8. Горський І.В. Податкова політика Росії початку XXI століття / І.В. Горський / / Податковий вісник. - 2007. - № 7. - С. 3-6.

9. Грибанова М. А. Порядок та умови сплати державного мита / / Фінансова газета. - 2008. - № 2. - С. 15-19.

10. Ликова Л. М. Податки й оподатковування: підручник. - М.: Справа, 2006. - 400 с.

11. Податки й оподатковування: навч. посібник / під ред. І. А. Майбурова. - М.: Юніті - Дана, 2008. - 511 с.

12.Новікова А. І. Про держмито / / Податковий вісник. - 2007. - № 3. - С. 25-30

13. Панков В. Т. Податки і податкова система Російської Федерації; підручник. - М.: Фінанси і статистика, 2006. - 464 с.

14. Перов А. В. Податки та оподаткування: навчальний посібник. - М.: Юрайт-издат, 2006. - 684 с.

15. Сафарова Е. Ю. Як повернути держмито / / Податковий облік. - 2007. - № 6. - С. 31 - 39

16. Семеніхін В. В. Держмито: кому надається пільга і як її отримувати / / Податки (газета). - 2007 .- № 12. - С. 3-4

17. Ткачова Л. А. Порядок сплати держмита / / Фінансова газета. - 2008. - № 11. - С. 22-27

18. Черник Д.Г. Податки й оподатковування: підручник. - М.: МЦФЕР, 2006. - 528 с.

19. http://www. nalog.ru

20. www.minfin. ru