ЗМІСТ
Введення1. Загальна характеристика основних техніко-економічних показників діяльності УОЛ
1.1.Краткая характеристика Навчально - досвідченого лісгоспу
1.2. Характеристика лісогосподарської діяльності лісгоспу
1.3. Аналіз результатів виробничо-фінансової діяльності УОЛ
2. Аналіз обсягу виробленої продукції та шляхи його збільшення
2.1. Теоретичні основи аналізу обсягу виробленої продукції та шляхи його збільшення
2.2.Аналіз обсягу виробленої продукції Навчально-дослідного лісгоспу та шляхи його збільшення
висновки і пропозиції
бібліографічний список
Введення
На розвиток і ефективність виробництва підприємств істотно впливає випуск і реалізація продукції і одержувані при цьому фінансові результати. Тому в сучасних умовах значно посилюється значення аналізу обсягу виробленої продукції підприємств. Збільшення обсягу виробництва і підвищення якості продукції, що реалізовується є найважливішим завданням у забезпеченні конкурентоспроможності підприємства.Найважливіший розділ плану розвитку підприємства - виробнича програма, чи план виробництва продукції. Основою для визначення в плані обсягу продукції у вартісному вираженні служить план виробництва промислової продукції в натуральному вираженні.
Завдання по виробництву продукції в натуральному вираженні встановлюються в одиницях виміру, що враховують особливості споживання окремих видів виробів. Такими одиницями можуть бути тонни, метри, кіловат-години, штуки, комплекти і т.д. У всіх випадках одиниця виміру повинна відбивати специфіку виробництва і споживання різних видів продукції, стимулювати виробництво найбільш ефективних і високоякісних виробів і сприяти використанню матеріальних, трудових і фінансових ресурсів.
Аналіз інформації про виробленої продукції необхідний для оцінки діяльності підприємства. Він дозволить більш обгрунтовано оцінити виконання виробничої програми, договірних зобов'язань за обсягом, асортиментом і строками реалізації продукції, виконання фінансового плану та отримання прибутку (збитку). Такий аналіз допоможе правильніше оцінити стан розрахунків підприємства з бюджетом, постачальниками, кредиторами, покупцями, підрядчиками.
Об'єктом дослідження в роботі є показники випуску продук-ції Навчально-дослідного лісгоспу (УОЛ).
Метою роботи є проведення аналізу виробництва продукції підприємства, і на основі цього аналізу виявлення резервів розширення випуску і збільшення обсягів реалізації, розробка пропозицій щодо їх раціонального використання.
У зв'язку з цим при написанні роботи необхідно вирішити наступні основні завдання:
1) Характеристика Навчально-дослідного лісгоспу, аналіз динаміки основних техніко-економічних показників підприємства;
2) розгляд теоретичних аспектів аналізу обсягу виробленої продукції;
3) аналіз динаміки випуску продукції Навчально-дослідного лісгоспу;
4) оцінка роботи підприємства по використанню можливостей збільшення обсягу виробництва продукції.
Досягнення цих завдань здійснюється за допомогою методів економічного аналізу. У даній роботі використовувалися як класичні методи аналізу господарської діяльності та фінансового аналізу, так і традиційні методи економічної статистики.
При написанні роботи використовувалася спеціальна економічна література (Любушин Н.П., Савицька Г.В. та ін), наукові та періодичні джерела, особисті спостереження, дані квартальних і річних бухгалтерських і статистичних звітів Навчально-дослідного лісгоспу за 2003-2005 рр.. .
1. Загальна характеристика основних техніко-економічних показників діяльності УОЛ
1.1. Коротка характеристика Навчально - досвідченого лісгоспу
Філія Марійського державного технічного університету «Навчально-дослідний лісгосп» в медведєвському районі Республіки Марій Ел створений наказом Міністерства загальної та професійної освіти Російської Федерації № 793 від 25.03.98 і діє на підставі законодавства Російської Федерації та Республіки Марій Ел, Статуту МарГТУ та Положення лісгоспу.Юридична адреса - РМЕ, Медведівський район, сел. Нолькена, д.43.
Навчально-дослідний лісгосп (УОЛ) є структурним підрозділом університету, не є самостійною юридичною особою, працює за дорученням університету, має самостійний баланс, розрахункові та поточні рахунки в банку, а також печатку.
УОЛ є навчально-виробничою базою для організації та проведення навчально-виробничих практик зі студентами, дослідно-виробничих і науково-дослідних робіт за спеціальностями університету в галузі екології, природокористування та природооблаштування, економіки, здійснює в закріплених лісах державного значення комплекс лісогосподарських та лісозаготівельних робіт, переробку деревини, випуск товарів народного споживання.
Види діяльності УОЛ:
- Освітня діяльність в сфері додаткової професійної освіти;
- Забезпечення навчальною і виробничої практики студентів університету;
- Ведення лісового господарства у відповідності з лісовим кодексом РФ, Інструкціями, іншими підзаконними актами, що регулюють раціональне використання, відтворення, охорону і захист лісу;
- Комплексна переробка деревини, заготовленої під час освоєння розрахункової лісосіки і проведення рубок проміжного користування в навчально-дослідних майстерень УОЛ;
- Ведення мисливського господарства в комплексі з лісовим господарством;
- Підприємницька та інші види діяльності.
Організаційна структура має лінійно-функціональну форму (додаток 1). Основним структурним підрозділом лісгоспу є лісництво, очолюване лісничим. Лісничі створюються, реорганізуються і ліквідуються органом управління лісовим господарством в суб'єкт Російської Федерації, до складу якого входить лісгосп.
Основним структурним підрозділом лісгоспу є лісництва, які діляться на лісогосподарські ділянки та обходи.
УОЛ у своєму складі має три лісництва: Нолькінское, Чернушкінское, Кортінское та навчально-дослідні майстерні. Лісничі розділені на лісогосподарські ділянки та обходи.
Навчально-виробнича діяльність включає заготівлю деревини і її комплексну переробку і забезпечена: транспортним цехом, ремонтними майстернями.
Керівництво лісгоспом здійснює керівник (директор), що є за посадою одночасно старшим інспектором з контролю за станом, використанням, відтворенням, охороною і захистом лісів в зоні діяльності лісгоспу. Директор лісгоспу підпорядковується ректору МарГТУ.
Директор лісгоспу несе відповідальність за стан, раціональне використання лісового фонду, відтворення, охорону і захист лісів, а також результати господарської діяльності лісгоспу.
Першим заступником директора лісгоспу є головний лісничий.
Керівну технічну роботу в лісгоспі ведуть провідні фахівці: з загальних питань лісівництва, по лісових культурах, по лісозаготівлях, а так само механік, економіст, бухгалтера. Канцелярську, облікову та іншу роботу ведуть службовці.
Діяльністю лісництв керують лісничі, які є за посадою одночасно державними інспекторами з контролю за станом, використанням, воспрізводством, охороною і захистом лісів в зоні діяльності лісництв. Заступником лісничого є його помічник.
Під керівництвом лісничих та їх помічників працюють лісники і техніки, складові низова ланка управління лісовим господарством. На техніків і лісників покладаються найрізноманітніші обов'язки з охорони і захисту лісів, з підготовки лісосічного фонду, проведення лісокультурних заходів і т. д.
Сформована структура управління УОЛ є оптимальною для умов лісгоспу і не вимагає зміни. Штат лісгоспу та його структурних підрозділів укомплектований. Існуюча система управління лісгоспу дозволяє організувати складену роботу усієї лісової охорони.
Навчально-Досвідчений лісгосп (УОЛ) Марійського Державного технічного університету розташований на території Республіки Марій Ел на південь від республіканського центру міста Йошкар-Оли.
Контора лісгоспу знаходиться в с Нолькена, що в 4 км від республіканського центру і в 5 км від найближчої залізничної станції. Загальна площа лісгоспу складає 23571 га, в тому числі міські ліси-278 га. Район розташування підприємства характеризується розвиненою мережею доріг загального користування. По території підприємства проходять тракти Йошкар-Ола - Новочебоксарськ, Йошкар-Ола - Казань, а також окружна дорога.
У зв'язку зі сформованою обстановкою в країні різко зростає значення аналізу виробничо-господарської діяльності підприємства. Результати аналізу представляють інтерес для різних категорій аналітиків: управлінського персоналу, представників фінансових органів, податкових інспекторів, кредиторів і т.д.
Проаналізуємо основні показники діяльності лісгоспу за останні три роки. Зміни в діяльності підприємства за 2003-2005 рр.. можна охарактеризувати наступними показниками (табл. 1).
Таблиця 1
Основні показники діяльності УОЛ
| Показники | Року | Темп росту,% | ||||
| 2003 | 2004 | 2005 | 2004/2003 | 2005/2004 | 2005/2003 | |
| Випуск товарної продукції, тис. руб. | 7437,3 | 7517,6 | 7725,3 | 101,1 | 102,8 | 103,9 |
| Обсяг реалізації продукції, тис. руб. | 4928,1 | 5529,8 | 7097,2 | 112,2 | 128,3 | 144,0 |
| Лісогосподарські роботи, тис. руб. | 1877,4 | 1682,3 | 2368,6 | 89,6 | 140,8 | 126,2 |
| Лісозахисні заходи, тис. руб. | 4,6 | 0,92 | 1,4 | 20,0 | 152,2 | 30,4 |
| Лісовідновлювальні роботи, тис. руб. | 205,2 | 167,7 | 223,03 | 81,7 | 133,0 | 108,8 |
| Протипожежні роботи, тис.руб. | 108,1 | 156,1 | 128,1 | 144,5 | 82,0 | 118,5 |
| Вартість основних фондів, тис. руб. | 32428 | 32428 | 32539 | 100,0 | 100,3 | 100,3 |
| Коефіцієнт зносу основних фондів | 0,706 | 0,676 | 0,657 | 95,8 | 97,2 | 93,1 |
| Середньорічна чисельність ППП, чол. з них робітників, чол. | 56 48 | 56 46 | 56 47 | 100,0 95,8 | 100,0 102,2 | 100,0 97,9 |
| Фондоозброєність, тис. грн. / чол. | 283,4 | 284,2 | 284,5 | 100,3 | 100,1 | 100,4 |
| Фондовіддача, грн. / руб. | 0,15 | 0,23 | 0,22 | 153,3 | 95,7 | 146,7 |
| Річний ФОП ППП, тис. руб., з них робітників, тис. руб. | 1420,7 1009,5 | 1884,4 1478,1 | 2489,1 1781,0 | 132,6 146,4 | 132,1 120,5 | 175,3 176,4 |
| Середньомісячна заробітна плата працівника ППП руб. | 2856 | 3437 | 4222 | 120,3 | 122,8 | 147,8 |
| Середньорічна вироблення продукції на одного працівника ППП, тис. грн. / чол. | 134,0 | 137,9 | 137,4 | 102,9 | 99,6 | 102,5 |
| Витрати на 1 рубль товарної продукції, грн. | 0,66 | 0,73 | 1,0 | 110,6 | 137,0 | 151,5 |
| Платежі за користування лісовим фондом з бюджету РФ, тис. руб. | 313,0 | 544,8 | 991,8 | 174,1 | 182,0 | 316,9 |
За 2003-2005 рр.. на 2,5% зросла продуктивність праці, що безпосередньо пов'язано із зростанням заробітної плати як головного стимулятора діяльності.
Основні засоби навчально-дослідного лісгоспу є в достатній кількості, але з великим відсотком зношеності і вимагають оновлення за рахунок капітальних вкладень з бюджету, так як УОЛ не має власних коштів на їх придбання та модернізацію. Забезпеченість лісгоспу транс-кравцями засобами для виконання лісогосподарських робіт щодо достатня, але з урахуванням амортизації потрібно їх оновлення. У лісгоспі відчувається гострий недолік запасних частин, слабка ремонтна база. Ремонт автомобілів і тракторів проводиться силами водійського складу.
Збільшення фондоозброєності в 2003-2005 рр.. відбулося за рахунок збільшення середньорічної вартості основних засобів і зниження чисельності працівників лісгоспу.
Унаслідок зростання випуску товарної продукції лісгоспу спостерігається зростання фондовіддачі в 2004-2005 рр.., Що свідчить про більш ефективне використання основних фондів на підприємстві.
У даному лісгоспі у складі лісогосподарської діяльності провідне місце займають лісогосподарські роботи. Показники питомої ваги лісозахисних робіт у загальному обсязі робіт дуже незначні. Витрати на лісовідновлювальні роботи у 2004 році знизилися в порівнянні з 2003 роком, що пояснюється складним фінансовим становищем підприємства. Але ситуація змінилася трохи в 2005 р.
Фінансування лісогосподарської діяльності навчально-дослідного лісгоспу здійснюється за рахунок коштів федерального бюджету, бюджету Республіки Марій Ел і позабюджетних коштів, повчання від підприємницької діяльності. Платежі з 2003 року мають тенденцію до збільшення, у процентному співвідношенні цей показник дорівнює 30%, але це недостатньо для розширеного функціонування лісгоспу, у зв'язку з чим УОЛ змушений шукати власні резерви для свого розвитку.
1.2. Характеристика лісогосподарської діяльності Навчально-дослідного лісгоспу
Показники УОЛ по лісогосподарської діяльності приведені в табл. 2. Спостерігаємо зниження приживлюваності лісових культур у 2005 році в порівнянні з 2003 роком на 1,2%. Зростання вкладень коштів на 1 га площі склав 60,1 руб. або 20,2% за період 2003-2005 рр..Таблиця 2
Показники лісогосподарської діяльності УОЛ
| Показники | Од. ізм. | 2003 | 2004 | Темп росту,% | 2005 | Темп росту,% | |
| Приживлюваність лісових культур | % | 93,3 | 94,3 | 101,7 | 92,1 | 97,7 | |
| Вкладення коштів на 1 га загальної | руб. | 297 | 324,8 | 109,4 | 357,14 | 110,0 | |
| площі | |||||||
| Витрати на 1 куб. м заготовленої | руб. | 338 | 328,5 | 97,2 | 349,6 | 106.4 | |
| від рубок догляду деревини | |||||||
| Частка ФЗП у загальній сумі витрат | % | 41,6 | 41,13 | 98,9 | 41,7 | 101,4 | |
| Частка власних коштів у про- | % | 92,6 | 71,5 | 77,2 | 72,5 | 80,8 | |
| щей сумі витрат | |||||||
| Частка асигнувань в загальній | % | 23,6 | 24,5 | 103,8 | 27,5 | 104,1 | |
| сумі витрат | |||||||
| Середня облікова чисельність | Чол. | 62 | 64 | 103,2 | 63 | 98,4 | |
| працюючих | |||||||
В аналізованому періоді лісосічний фонд УОЛ використовувався раціонально. Порушень правил відпуску лісу і правил рубок не було.
- Міносвіти РФ - МарГТУ, інші міністерства і відомства;
- Організації - Мінбуд та ЖКГ РМЕ; ВАТ ДОЗ «Марагрострой», ГУЛ «Суслонгерскій л / к», ТОВ РП «Ілиш»;
- Місцеве населення.
Основним лісозаготівників є МарГТУ. На нього припадає більший обсяг хвойної та ділової деревини. У 2004 р. відбулося різке зниження відпуску деревини населенню та іншим організаціям, це пов'язано з виснаженням лісосічного фонду.
У 2005 році по головному користуванню обсяг відпуску проведене згідно постанови уряду Республіки Марій Ел від 18.11.2004 р. № 353. Деревину від інших рубок заготовляв сам лісгосп на площі 336 га ліквід 3,0 тис.кбм.
Відпустка деревини проводиться платно і безкоштовно (табл. 4). У УОЛ безкоштовно відпускалась деревина:
1. учасникам Великої Вітчизняної війни;
2. інвалідам 1 і 11 груп;
3. пенсіонерам, які проживають у сільській місцевості;
4. особам, постраждалим від стихійних лих.
Слід також зазначити, що ділянки лісового фонду не орендуються, тому платежі стягуються тільки у вигляді лісових податей. Ставки лісових податей встановлюються за одиницю лісового ресурсу, за окремими видами лісокористування - за гектар що знаходяться в користуванні ділянок лісового фонду. Мінімальні ставки плати за деревину, що відпускається на корені, встановлюються Урядом РФ.
За табл. 4 бачимо, що обсяг безкоштовно відпущеної деревини незначний. В основному переважає платний відпустку, частка якого в загальному обсязі за три роки скоротилася з 87% до 79%. Відповідно збільшився безкоштовний відпуск деревини: з 13% до 21%.
Порушень лісозаготівниками правил відпуску деревини на корені не виявлено. Побічне користування проводилося місцевим населенням у розмірах, визначених лісовпорядкуванням.
У довгостроковому користуванні знаходиться 30 га сіножатей з тимчасового договором з радгоспом "овочівник" строком на 5 років, для вирощування кормових трав.
Проаналізуємо витрати на ведення лісового господарства.
Виробнича програма з лісового господарства являє собою номенклатуру і обсяги робіт, що підлягають виконанню за рік. Вона відображає лісівничих необхідність робіт та заходів в ув'язці з можливостями виділення коштів на їх проведення. Витрати на лісогосподарське виробництво включають: прямі (виробничі) витрати за видами робіт та заходів, загальновиробничі витрати та витрати на утримання лісогосподарського апарату.У даному лісгоспі у складі лісогосподарської діяльності провідне місце займають лісогосподарські роботи (табл. 5), витрати на які мають тенденцію до зменшення до 2004р., А в 2005р. відбулося збільшення показника на 3%. Показники питомої ваги лісозахисних робіт у загальному обсязі робіт дуже незначні. Витрати на лісовідновлювальні роботи у 2004 році знизилися в порівнянні з 2003 роком, що пояснюється важким фінансовим становищем підприємства. Протипожежні заходи також становлять невелику частку в загальній структурі витрат.
Аналіз загальновиробничих витрат проводиться в зіставленні фактичної суми витрат з плановою в цілому по кошторису і по окремих її статтями (табл. 6). З таблиці видно, що фактично сума общепроіз-вальних витрат за всіма статтями, крім статті на утримання власного автотранспорту у звітному періоді виявилася нижче запланованої, є економія 1627,1 в 2003 році і 1524,36 тис. руб. у 2004 році, а в 2005 році - 2654,77 тис. руб.
Але мінімізацію витрат за рахунок економії на охороні праці, підготовки робітничих кадрів, придбання спецодягу слід вважати неприпустимою. Також негативним моментом є те, що витрати на капітальне будівництво фактично і за планом передбачалися тільки в 2001 році, а також передбачалися за планом, але не вироблялися фактично витрати на капітальний ремонт у 2004-2005 рр.. Головною причиною цього стало недостатнє надходження власних коштів.
У цілому загальновиробничі витрати мають тенденцію до зростання в порівнянні звітного періоду з попередніми.
Витрати на утримання лісогосподарського апарату включають до свого складу, крім заробітної плати працівників апарату і відрахувань на соціальне страхування, такі адміністративно-господарські витрати, як канцелярські, поштово-телеграфні, відрядження та службові роз'їзди, оплата комунальних послуг і т.п.
Анализ исполнения сметы расходов на содержание лесохозяйственного аппарата производят по всем статьям, сопоставляя фактические расходы с плановыми и с расходами за предыдущий год.
Анализируя данные таблицы 6 можно судить о том, что фактические расходы на содержание лесохозяйственного аппарата ниже запланированных по всем статьям за отчетный 2005 год на 2654,8 тыс. руб. и на 1627,1 и 1524,4 тыс. руб. соответственно в 2003 и 2004 годах. Главной причиной допущенной экономии послужило недостаточное поступление собственных средств.
Сравнивая фактические показатели расходов на содержание аппарата управления, следует отметить, что наблюдается увеличение данных показателей за отчетный период на 1122 тыс. руб. по сравнению с периодом 2004 года. Это связано с ростом величины заработной платы и увеличением минимальной тарифной ставки ETC.
Рассмотрим источники финансирования затрат на лесное хозяйство.
Лесное хозяйство находится на бюджетно-сметном финансировании. Источниками покрытия затрат являются собственные операционные средства, часть свободного остатка прибыли хозрасчетных производств и бюджетные ассигнования. В годовых планах устанавливаются объемы работ, расходов средств и источников покрытия затрат на планируемый круг работ.
При существующей сметно-бюджетной системе финансирования затрат на ведение лесного хозяйства принято считать, что возмещение бюджетные ассигнований производится за счет поступлений лесного дохода. Под лесным доходом понимают поступающие в государственный бюджет денежные средства, выручаемые в результате пользования лесами.
В состав лесного дохода Учебно-опытного лесхоза входят следующие виды поступлений:
- лесные подати, вносимые лесозаготовителями за лес на корню;
- суммы денежных средств от продажи ветровальной, буреломной и другой древесины, а также от реализации второстепенных лесных материалов (новогодние елки);
- выручка от реализации лесопродукции, оставленной заготовителями на лесосеках после установленного срока вывозки;
- от реализации незаконно срубленной и конфискованной у лесонарушителей древесины;
- суммы, взысканные судом в возмещение ущерба, причиненные лесному хозяйству лесонарушителями.
Финансирование лесохозяйственной деятельности Учебно-опытного лесхоза осуществляется за счет средств федерального бюджета, бюджета Республики Марий Эл и внебюджетных средств, поученных от предпринимательской деятельности.
Общая сумма затрат на ведение лесного хозяйства и их финансирование растет в связи с ростом заработной платы, ростом тарифов на коммунальные услуги и ростом цен на горюче-смазочные материалы и запчасти.
В 2001 году бюджетное финансирование выделялось на заработную плату, включая надбавку за выслугу лет и компенсационные выплаты, премии и материальную помощь. Начиная с 2003 года премии, доплаты и надбавки, материальная помощь финансируются за счет собственных средств. А с 2005 года из федерального бюджета выделены средства только на размер оклада и районного коэффициента работников лесоохраны, бюджет Республики Марий Эл финансирует заработную плату, надбавку за выслугу лет и компенсационные выплаты работников по лесовосстановлению.
Собственных средств недостаточно, поэтому премии и материальная помощь почти не выплачиваются. Доля собственных средств в общей сумме финансирования низкая, что связано с небольшим выходом деловой древесины, низкой платежеспособностью населения, а также в связи с отсутствием дополнительных источников поступления собственных средств.
Поступления внебюджетных средств от лесохозяйственной деятельности имеет тенденцию увеличения, но их доля в операционных расходах остается низкой (табл. 7). В настоящее время основным источником поступления внебюджетных средств является продажа древесины от рубок ухода, в основном дров.
Таблиця 7
Внебюджетные доходы в лесном хозяйстве УОЛ
| Показники | 2003 | 2004 | 2005 | відхилення | ||||||
| сума, тис. руб. | уд. вага,% | сума, тис. руб. | уд. вага,% | сума, тис. руб. | уд. вага,% | по сумме, тыс. руб. | по уд. вазі,% | |||
| 2004/ 2003 | 2005/ 2004 | 2004/ 2003 | 2005/ 2004 | |||||||
| 1. Поступление внебюджетных средств всего | 2274,2 | 100 | 2553 | 100 | 2638 | 100 | 278,8 | 130 | 82 | 83 |
| в т.ч. за лесопродукцию | 1356,4 | 60 | 1702,1 | 67 | 1863,2 | 70,63 | 1067,7 | 111,9 | 168 | 153 |
| інші | 917,8 | 40 | 850,9 | 33 | 864,1 | 35 | 82,2 | 84 | 11 | 12,3 |
| Разом доходів | 2274,2 | 100 | 2553 | 100 | 3681 | 100 | 1149,9 | 1368 | 82 | 80 |
| 2. Операцион-ные расходы | 8364,7 | 9350,7 | 9567,2 | 3571 | 62 | |||||
| 3. Доход на 1 р. операционных расходов, р. | 0,27 | 0,27 | 0,28 | 0,03 | 13 | |||||
1.3. Анализ результатов производственно-финансовой деятельности УОЛ
Учебно-опытный лесхоз МарГТУ имеет подсобное промышленное производство, побочным пользованием не занимается.В лесах лесхоза произрастают более 10 видов съедобных грибов, большое количество растений, ягод и диких плодов. Заготовку этой побочной продукции производит местное население и аптека. Поскольку сосновые насаждения представлены разбросанными участками и подсочка их нерентабельна, поэтому она лесхозом не проводилась. Вопрос об осмолоподсочке из-за отсутствия сырьевой базы не рассматривался.
Учебно-производственные мастерские находятся в п. Зеленый. Нижний склад включает следующие участки: погрузочно-разгрузочный участок; лесопильный цех; сушильные камеры; столярный цех; лакокрасочный цех; тарный цех; обслуживающий участок. Древесина поступает на нижний склад в круглом виде с верхних складов лесосек и промежуточных складов п. Чернушка и п. Зеленый. Дровяная древесина, баланс, фанерный кряж реализуется в круглом виде, минуя нижний склад.
Лесопильный цех производит распиловку круглого леса. Распиловка производится лесопильной рамой Р-63-4А (в развал) и Р-63-4Б (в брусовку). Пиломатериал, не отвечающий требованиям ГОСТа, дополнительно перерабатывается на обрезном станке (удаляются пороки). Готовая продукция вручную грузится на тележки и отправляется на склад. Отходы лесопиления удаляются вытяжкой в циклон.
Подготовка пиломатериалов к глубокой переработке производится в сушильных камерах. Глубокой переработкой древесины занимается столярный, тарный и лакокрасочный цех.
Столярный цех производит широкий перечень товаров народного потребления. Цех оборудован токарным, фрезерным, фуговальным, рейсмусовым, шлифовальным, сверлильным, торцовочным и заточным станками, столам для сбора готовой продукции и складом для хранения готовой продукции. Очистка воздуха производится в циклоне.
Тарный цех занимается производством тары. Цех оборудован многопильным, фрезерным станками и маятниковой пилой. Имеется принудительная вентиляция.
Лакокрасочный цех наносит защитное покрытие на продукцию.
При переработке древесины образуются отходы: опил, рейки, обрезки. Отходы нижнего склада используются полностью. Часть отходов реализуется населению и организациям, оставшаяся часть используется в качестве топлива для котельной.
Основные показатели подсобного промышленного производства в УОЛ МарГТУ представлены в табл. 8.
Таблиця 8
Основные показатели подсобного промышленного производства в УОЛ
| 2003/ | 2004 / | 2004 / | 2005 / | ||||||
| Показники | Од. | 2001 | 2003 | 2004 | 2005 | 2001 | 2003 | 2001 | 2004 |
| ізм. | % | % | % | % | |||||
| Выпуск товарной | тис. | ||||||||
| продукції | руб. | 74373 | 7517,6 | 7725,3 | 7692,2 | 101,1 | 102,8 | 103,9 | 99,6 |
| Обсяг реалізації продукції | тис. руб. | 5109,0 | 4928,1 | 5529,8 | 7097,2 | 96,5 | 112,8 | 108,2 | 128,3 |
| Прибуток (збиток) | тис. | -6594 | -6594 | -6594 | -6594 | - | - | - | - |
| від реалізації | руб. | ||||||||
| продукції | |||||||||
| Затраты на 1 рубль | |||||||||
| товарної продукції | руб. | 0,79 | 0,88 | 0,95 | 1,0 | 111,4 | 108,0 | 120,2 | 105,3 |
| Середньооблікова | |||||||||
| численность ППП | чол. | 60 | 56 | 56 | 56 | 93,3 | 100 | 93,3 | 100 |
| Середньорічна | |||||||||
| выработка продукции на | тис. руб./ | 124,0 | 134,0 | 137,9 | 137,4 | 108,1 | 102,9 | 111,2 | 129,1 |
| одного працівника | чол. | ||||||||
| ППП | |||||||||
| Середньомісячна | |||||||||
| заработная плата работника ППП | руб. | 1467,5 | 2114,1 | 2804,2 | 3704,2 | 144,1 | 132,6 | 191,1 | 132,1 |
Качество выпускаемой продукции часто не соответствует запросам покупателей. Затраты на производство продукции находятся на высоком уровне из-за перерасхода материалов, горючего, масел.
За отчетный период подсобное производство не имело никакой прибыли, выручка от реализации соответствовала себестоимости проданных товаров.
Одним из важнейших факторов увеличения объема работ является обеспеченность лесхоза основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.
К основным фондам предприятий лесного хозяйства относятся все средства труда, кроме земли и леса.
В зависимости от назначения основные фонды делят на производственные и непроизводственные. Непроизводственные основные фонды прямого участия в процессе труда не принимают, выполняют вспомогательную роль. В УОЛ к ним относятся жилые дома.
Производственные основные фонды делятся на промышленные производственные и производственные фонды других отраслей.
Состав и структура основных средств лесхоза представлены в табл. 9.
Из таблицы 9 видно, что основную долю в основных фондах лесхоза (более 70%) составляют здания, т.е. пассивная часть основных средств. Непроизводственные фонды занимают небольшую долю, всего 14%. Основные средства лесохозяйственного назначения колеблются в пределах 30%.
За анализируемый период изменения в структуре основных фондов произошли незначительные. Стоимость основных фондов за три года уменьшилась на 678,8 тыс. руб., снижение стоимости обусловлено выбытием транспортных средств.
Промышленные производственные основные фонды непосредственно участвуют в выпуске продукции. В УОЛ к ним относятся:
1. трелевочные тракторы - ТТ-4М, ТДТ-55А, трелевочные тракторы с манипулятором - ТБ-1М, ЛП-18А;
2. лесовозные автомобили - УРАЛ-375, ЗиЛ-131, КаМАЗ, МАЗ;
3. оборудование нижних складов - башенный кран БКСМ-4, раскряжевочная установка ЛО-15С;
4. деревообрабатывающие станки и оборудование - лесопильные рамы Р-63-4А, Р-63-4Б, пилы АЦ-ЗС и т.д.
Производственные фонды других отраслей в УОЛ представлены главным образом тракторами, почвообрабатывающими и лесопосадочными машинами, бульдозерами и др. ср., предназначенными для выполнения комплекса лесохозяйственных, лесомелиоративных и иных работ.
В лесхозе к ним относятся: культиватор КЛБ-1,7, сеялка СЛН-1, ССР-1-2, лесопосадочная машина, плуги ПКЛ-70-3, ПКЛ-70-40, плуг навесной, выкопочный плуг, бороны ЗИГ-ЗАГ, опрыскиватели, корчеватели, кусторезы СЕКОР-3, лесопосадочная машина, лесной диск - ДЛКТ.
Основные средства учебно-опытного лесхоза имеются в достаточном количестве, но с большим процентом изношенности и требуют обновления за счет капитальных вложений из бюджета, так как нет собственных средств на приобретение.
Далее проведем анализ показателей движения и технического состояния основных фондов (табл. 10).
Таблиця 10
Показатели движения и технического состояния основных средств УОЛ
| Показники | Рівень показника | Відхилення | |||
| 2003 | 2004 | 2005 | 2004-2003 | 2005-2004 | |
| Коефіцієнт оновлення | 0,016 | 0,022 | 0,003 | 0,006 | -0,019 |
| Коефіцієнт вибуття | 0,003 | 0,008 | 0,002 | 0,005 | -0,006 |
| Коефіцієнт приросту | 0,132 | 0,151 | 0,158 | 0,019 | 0,007 |
| Коефіцієнт зносу | 0,706 | 0,676 | 0,657 | -0,012 | -0,009 |
| Коефіцієнт придатності | 0,294 | 0,324 | 0,343 | 0,012 | 0,011 |
Аналіз використання основних фондів підприємства здійснюється на основі показників фондовіддачі, фондомісткості та фондоозброєності.
Показник фондовіддачі - це найважливіший економічний показник використання основних фондів, який визначається як відношення вартості продукції, робіт, послуг до середньорічної вартості основних виробничих фондів. Он показывает, сколько приходится продукции в денежном выражении на 1 руб. основних виробничих фондів.
Показник, зворотний фондовіддачі, називається фондоємністю, цим показником характеризується частка основних фондів, що припадають на одиницю виробленої продукції та робіт.
Показатель фондовооруженности определяет насыщенность производственного процесса основными фондами и определяется как отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов к численности работников организации.
Рассмотрим использование основных производственных фондов лесхоза (табл. 11).
Таблиця 11
Эффективность использования основных фондов лесхоза
Показник | Рівень показника | Відхилення | ||||
| 2003 | 2004 | 2005 | 2004 / 2003 | 2005 / 2003 | 2005 / 2004 | |
| Фондоозброєність, тис. грн. / чол. | 283,4 | 284,2 | 284,5 | 0,8 | 0,1 | 0,3 |
| Фондовіддача, грн. / руб. | 0,15 | 0,17 | 0,22 | 0,02 | 0,07 | 0,05 |
| Фондомісткість, грн. / руб. | 6,58 | 5,86 | 4,58 | -0,72 | -2,00 | -1,28 |
Увеличение фондовооруженности в 2005 году произошло за счет увеличения среднегодовой стоимости основных средств и снижения численности работников лесхоза. Рост фондовооруженности оценивается положительно в работе организации.
Анализ использования труда и заработной платы начинается с изучения выполнения плана по численности и составу работников, т.е. обеспеченности предприятия кадрами (табл. 12).
Достаточная обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.
Исходя из данных таблицы 12, в лесхозе наблюдается постепенное снижение среднесписочной численности по лесохозяйственной и предпринимательской деятельности, вследствие уменьшения финансирования из бюджета и не достаточности собственных средств.
Фонд заработной платы в 2004 году увеличился по сравнению с 2003 годом на 1253,7 тыс.руб. в связи с ростом минимальной заработной платы. Также произошло незначительное увеличение фонда заработной платы в 2005 году и составило 1374,7 тыс. руб.
Среднемесячная заработная плата работника лесхоза составила в 2004 году – 3437 руб., в 2005 году – 4222 руб., что на 22,8% больше уровня предыдущего года. В том числе заработная плата работника лесного хозяйства – 4100 и 4793 руб. соответственно в 2004 и 2005 годах (рост 16,9%), работника учебно-производственных мастерских – 2804 и 3704 руб. (рост – 32%).
В лесхозе наблюдается высокий уровень текучести кадров, что объясняется сезонностью работ, тяжелыми условиями труда и низкой заработной платой.
У 2003-2005 рр.. балансовой прибыли у лесхоза нет.
Витрати на 1 руб. товарной продукции Учебно-производственных мастерских составили 0,95 руб. в 2004 году и 1,00 руб. у 2005 році.
Данные о себестоимости и рентабельности отдельных видов продукции приведены в табл. 13.
В 2003 году производство всех видов продукции было прибыльно. Наибольшая рентабельность отмечена по дверным и оконным блокам (110 и 102% соответственно), тарным комплектам (106%) и хлебным лоткам (109%).
В 2004 году по таким видам продукции как пиломатериалы, рентабельность составила 20,7%, половая рейка - 28,9%, плинтус - 25,9%. В 2004 году убыточно производство штакетника.
В 2005 году по таким видам продукции как пиломатериалы рентабельность составила 11,9%, вагонка и половая рейка - 2,1%, штакетник -28,2%. Рост себестоимости отдельных видов продукции вызвал убыточность производства: филенчатые двери с блоками -12,1%, тарные комплекты -19,5%, плинтус -4,7%.
Падение рентабельности в 2005 г. на основные виды продукции УОЛ связано, прежде всего, с превышением затрат на производство и реализацию работ и услуг над общим объемом выручки от реализации продукции.
Данные, приведенные в таблице 13 показывают, что доходы предприятия значительно сократились. У предприятия наблюдается очень низкая рентабельность вследствие превышающего роста затрат над темпами роста выручки от реализации продукции. В целом можно сделать вывод, что УОЛ работает для того, чтобы покрыть свои расходы.
На предприятии должна вестись активная работа по снижению себестоимости производства и реализации готовой продукции, экономии сырья и материальных ресурсов; поддержанию дисциплины производства.
2. Анализ объема выработанной продукции и пути его увеличения
2.1. Теоретические основы анализа объема выработанной продукции и пути его увеличения
Объем выпуска и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдается объему производства продукции, который определяет объем продаж. Але в міру насичення ринку і посилення конкуренції не виробництво визначає обсяг продажів, а, навпаки, можливий обсяг продажів є основою розробки виробничої програми. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать.Темпи зростання обсягу виробництва і реалізації продукції, підвищення її якості безпосередньо впливають на величину витрат, прибуток і рентабельність підприємства. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение. Целью анализа выпуска и реализации продукции является нахождение путей увеличения объемов реализации продукции по сравнению с конкурентами, расширение доли рынка при максимальном использовании производственных мощностей и как результат – увеличение прибыли предприятия. Основной задачей комплексного целевого анализа выпуска и реализации продукции является: анализ конкурентных позиций предприятия и его способности гибкого маневрирования ресурсами при изменении конъюнктуры рынка. Эта общая задача реализуется путем решения следующих частных аналитических задач:
1) оценки степени выполнения плана реализации продукции и производственной программы; 2) оценки динамики выпуска и реализации продукции;
3) оценки выполнения договоров по объему, ритмичности поставки, качеству и комплектности продукции;
4) установление причин снижения объектов производства и неритмичности выпуска;
5) количественной оценки резервов роста выпуска и реализации продукции, разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях.
Основными показателями объема производства является товарная, валовая и реализованная продукция. Объекты анализа, предлагаемые Любушиным Н.П. представлены на рис. 1.
Объекты анализа |
Показники объема производства продукції |
Показники релевантного ряда объема производства продукции |
Асортимент и структура продукції |
Якість продукції |
Резервы роста объема производства продукції |
Ритмічність виробництва и реализации |
Максимальный объем |
Безубыточный объем |
Оптимальный объем |
Рис. 1. Объекты анализа объема произведенной продукции
Валовая продукция – это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство.
Товарна продукція відрізняється від валової тим, що в неї не включаються залишки незавершеного виробництва і внутрішньогосподарський оборот. Выражается в оптовых ценах, действующих в отчетном году.
Перспективный анализ выпуска и реализации составляет содержание управленческого анализа и применяется при оценке альтернативных управленческих решений и выборе из них оптимального.
Ретроспективный анализ объема и структуры выпуска продукции Любушин Н.П. предлагает проводить в несколько этапов:
1. Изучение динамики выпуска валовой и товарной продукции в сопоставлении с объемом реализованной продукции.
2. Анализ выполнения производственной программы по ассортименту.
3. Анализ структуры продукции и влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы.
4. Оценка точки безубыточности и запаса финансовой прочности предприятия.
Етап 1. Анализ динамики объема выпуска и реализации продукции проводится с помощью показателей: базисных темпов роста; цепных темпов роста; среднегодовых темпов роста (прироста).
Анализ динамики проводится как в текущих, так и в сопоставимых ценах. Объектами анализа при этом являются валовая, товарная, реализованная продукция, оцененные в стоимостных показателях, а также выпуск продукции в натуральных показателях.
Етап 2. Анализ выполнения производственной программы по ассортименту.
В условиях командно-административной экономики анализ выполнения плана являлся формой контроля за деятельностью предприятия со стороны государства в лице вышестоящих организаций. В настоящее время, когда предприятие разрабатывает планы самостоятельно на основе контрактов на поставку товаров, госзаказа, изучения конъюнктуры рынка, анализ выполнения плана позволяет оценить: степень выполнения договорных обязательств; качество планирования; качество менеджмента.
В то же время планы выпуска продукции в общем объеме и по ассортименту являются исходной базой для составления плана обеспечения сырьем, материалами, комплектующими изделиями, оснащения оборудованием, составления штатного расписания и т.д.
Анализ выполнения плана выпуска продукции позволяет установить причины неэффективного использования производственного потенциала. Оценка выполнения плана по ассортименту основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам продукции, включенным в номенклатуру.
Етап 3. Анализ структуры продукции и влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы.
Выполнение плана по структуре означает сохранение в фактическом выпуске соотношения отдельных видов продукции, определенных планом. Изменение структуры производства продукции оказывает влияние на все экономические показатели: себестоимость товарной продукции, уровень рентабельности, объем товарной продукции в стоимостном выражении. Объем товарной и реализованной продукции может возрасти без увеличения количества продукции в натуральном выражении, но в результате структурных сдвигов в ассортименте, т.е. по причине увеличения удельного веса более дорогой продукции.
Етап 4. Анализ по оценке точки безубыточности.
Анализ объема выпуска и реализации продукции является частью управленческого анализа и проводится с целью обоснования управленческих решений, направленных на повышение эффективности производства. Кроме того, большое значение в управлении выпуском продукции имеет оценка фактического выпуска и реализации в пределах производственной мощности, т.е. в границах «минимальный – максимальный» объем производства. Сопоставление с минимальным, безубыточным объемом позволяет оценить степень, или зону, «безопасности» предприятия и при отрицательном значении «безопасности» снять с производства отдельные виды продукции, изменить условия производства и тем самым снизить издержки или прекратить производство продукции. Сравнение достигнутого объема выпуска с макси-мальным объемом, определяемым производственным потенциалом предприя-тия, позволяет оценить возможности роста прибыли при увеличении объемов производства, если увеличивается спрос или доля предприятия на рынке.
Савицька Г.В. также предлагает анализ начинать с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Середньорічний темп зростання (приросту) випуску і реалізації продукції можна розрахувати по середньогеометричній або середньоарифметичної зваженої.
Обчислимо його по середньогеометричній:
Т вп = n ±1 ^Т 1 *Т 2 *Т 3 *Т 4 *Т5*Т 6 (1),
где Т вп - темп роста выпуска продукции;
Т рп - темп роста реализации продукции;
Т пр - темп прироста.
Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему и ассортименту за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана
Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства продукции.
Своевременное обновление ассортимента продукции (услуг) с учетом изменения конъюнктуры рынка является одним из важнейших индикаторов деловой активности предприятия и его конкурентоспособности.
При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой – наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении.
Збільшення обсягу виробництва (реалізації) за одним видам і скорочення по інших видах продукції приводить до зміни її структури, тобто удельный вес одних видов продукции возрастает, а других – уменьшается.
Зміна структури виробництва дуже впливає на всі економічні показники: обсяг випуску у вартісній оцінці, матеріаломісткість, собівартість товарної продукції, прибуток, рентабельність. Якщо збільшується питома вага більш дорогої продукції, то обсяг її випуску у вартісному вираженні зростає, і навпаки. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и, соответственно, при уменьшении доли низкорентабельной продукции.
Ритмичность – это равномерный выпуск и отгрузка продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.
Ритмічна робота є основною умовою своєчасного випуску та реалізації продукції. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объём незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и как следствие замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам, и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка, из-за чего возникает дефицит денежного потока. Все це призводить до підвищення собівартості продукції, зменшенню суми прибутку, погіршення фінансового стану підприємства.
Для оценки ритмичности работы используют коэффициент вариации (К в ), он определяется как отношение среднеквадратического отклонения от плано-вого задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекад-ному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:
Кв = [^å(xx') 2 /n]/x' пл (2),
где (х – х') 2 – квадратическое отклонение от среднеквартального (среднемесячного) задания;
n – число периодов;
x пл – среднеквартальный плановый (среднемесячный) выпуск продукции.
Причины аритмичности – трудности сбыта продукции, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля.
Резерви зростання обсягу виробництва - це кількісно вимірні можливості його збільшення за рахунок поліпшення використання ресурсів підприємства. Поиск резервов облегчается при наличии их классификации. Любушин Н.П. предлагает прирост объема выпуска продукции производить за счет следующих факторов:
Приращение продукции в результате создания дополнительных рабочих мест.
1. Приращение объема продукции от ввода нового оборудования.
2. Приращение продукции от ликвидации потерь рабочего времени.
3. Приращение продукции от ликвидации потери времени работы оборудования.
4. Приращение продукции от внедрения мероприятий по совершенствованию технологии и организации производства и труда.
5. Приращение выпуска продукции в результате улучшения организации производства и труда.
6. Приращение выпуска продукции от снижения норм расхода сырья и материалов в результате внедрения новых технологий.
Полнота подсчетов резервов зависит от определения решающей группы ресурсов. Решающая группа определяется по структуре затрат на производство, по которой можно установить, является ли производство материалоемким, энергоемким, фондоемким или трудоемким.
Савицкой Г.В. также особое внимание уделяет изучению влияния факторов, определяющих объем производства и реализации продукции. Їх можна об'єднати в три групи:
1) обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:
ВП = ЧР*ГВ (3)
РП = ЧР*ГВ*Дв (4),
де ЧР - середньооблікова чисельність працівників підприємства;
ГВ - середньорічна вироблення продукції одним працівником;
Дв – доля реализованной продукции в объеме выпущенной продукции отчетного периода;
2) забезпеченість підприємства основними виробничими фондами та ефективність їх використання:
ВП = ОПФ*ФО (5)
РП = ОПФ*ФО*Дв (6),
где ОПФ - среднегодовая сумма основных производственных фондов предпри-ятия;
ФО - фондоотдача основных производственных фондов;
3) забезпеченість виробництва сировиною і матеріалами та ефективність їх використання:
ВП = МЗ*МО (7)
РП = МЗ*МО*Дв (8),
где МЗ - сумма потребленных материальных запасов для производства про-дукции;
МО - материалоотдача (производство продукции на рубль материальных затрат).
Влияние данных факторов на объем выпуска и реализации продукции можно рассчитать, используя один из приемов детерминированного факторного анализа.
После этого определяют резервы увеличения производства и реализации продукции, основные источники которых приведены на рис. 2.
Резерви зростання обсягу реалізації продукції |
Резервы роста объема производства продукции |
Резервы сокращения остатков нереализованной продукции |
За рахунок поліпшення використання трудових ресурсів |
За рахунок поліпшення використання основних фондів |
За счет улучшения использования сировини і матеріалів |
Створення додаткових робочих місць |
Скорочення потерь рабочего часу |
Підвищення рівня продуктивності праці |
Приобретение дополнительных машин і устаткування |
Більш повне використання їх фонду робочого часу |
Повышение интенсивности использования машин і устаткування |
Дополнительное приобретение сировини і матеріалів |
Сокращение сверхнормативных отходов сырья и материалов |
Сокращение расхода сырья и материалов на единицу продукции |
Рис. 2. Источники резервов увеличения объема выпуска продукции
Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.
Чтобы выявить данные резервы, необходимо более детально проанализировать использование трудовых ресурсов, средств труда и предметов труда на предприятии.
2.2. Анализ объема произведенной продукции Учебно-опытного лесхоза и пути его увеличения
За анализируемый период 2003-2005 гг. изменений в составе промышленного производства не произошло.В основном, ассортимент выпускаемой продукции остался прежним (табл. 14-15): филенчатые двери с блоками, оконные рамы с блоками, тарные комплекты, хлебные лотки, вагонка, обналичка, плинтус, половая рейка, пиломатериалы.
Таблиця 14
Ассортимент выпускаемой продукции учебно-производственных мастерских лесхоза за 2003-2004 гг.
| Показники | Од. ізм. | 2003 | 2004 | % Вип. до 2003 р. | ||||
| кол-во | тис. руб. | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||
| Вывозка древесины - всего | м 3 | 7736,65 | 7827,0 | 1764,0 | 101,2 | |||
| В т. ч. деловой | м 3 | 6756,35 | 6320,0 | 1746,6 | 93,5 | |||
| Нолька | м 3 | 1152,05 | 2150 | 544,5 | 186,6 | |||
| Корта | м 3 | 1308,1 | 1088 | 290,9 | 83,2 | |||
| Чернушка | м 3 | 4296,2 | 3082 | 911,3 | 71,7 | |||
| Дровяное долготье | м 3 | 980,3 | 1491,0 | 17,2 | 152,1 | |||
| Нолька | м 3 | 310,5 | 709,0 | 7,1 | 228,3 | |||
| Корта | м 3 | 197,4 | 374,0 | 3,9 | 189,5 | |||
| Чернушка | м 3 | 472,4 | 408,0 | 6,2 | 86,3 | |||
| Дрова 2-х метровые | м 3 | - | 16,0 | 0,2 | - | |||
| Произведено п/м | м 3 | 3631,9 | 4052,9 | 4569,7 | 111,6 | |||
| Брус | м 3 | 82,74 | 71,19 | 141,2 | 86,0 | |||
| Лафет | м 3 | 61,2 | 145,7 | 204,0 | 238,1 | |||
| Двери фил. | м 2 /шт. | 358,7 | 373,26 | 341,5 | 104,1 | |||
| Двери на иглах | шт. | 9,6 | 11,82 | 3,5 | 123,1 | |||
| Притв. планка | п/м | 60 | - | - | - | |||
| Плінтус | п/м | 2695 | 922 | 9,5 | 34,2 | |||
| Обналичка | п/м | 1419 | 877 | 14,4 | 61,8 | |||
| Фигурная рейка | п/м | 210 | - | - | - | |||
| Тарные комплекты | шт. | 3276 | 2333 | 197,7 | 71,2 | |||
| Хлебные лотки | шт. | 866 | - | - | - | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||
| Оконные рамы | м 2 | 293,48 | 157,16 | 75,4 | 53,6 | |||
| Штакетник | м 3 | 4,36 | 15,1 | 16,9 | 346,3 | |||
| Штапик | п/м | 2850 | 770 | 2,5 | 27,0 | |||
| Рамки | шт. | - | 32 | 4,04 | - | |||
| Черенки | шт. | 303 | 392 | 6,8 | 129,4 | |||
| Подоконная доска | шт. | 243,8 | 1409 | 0,7 | 578 | |||
| Лопаты фанерные | шт. | - | 3 | 0,07 | - | |||
| Щиты аншлаги | шт. | - | 19 | 2,2 | - | |||
| Поддоны | шт. | - | 5 | 0,9 | - | |||
| Стенды | шт. | - | 18 | 3,4 | - | |||
| Санки | шт. | - | 1 | 1,5 | - | |||
| Топорища | шт. | 6 | 4 | 0,05 | 66,7 | |||
| Ящики | шт. | 1 | 2 | 0,4 | 200 | |||
| Дрова-отходы | м 3 | 1520,8 | 1477,9 | 82,7 | 97,2 | |||
| Опил | м 3 | 947,7 | 963,1 | 54,7 | 101,6 | |||
| Деловой горбыль | м 3 | 99,7 | 110,0 | 39,0 | 110,3 | |||
| Вагонка | м 3 | 41,68 | 27,49 | 64,2 | 65,9 | |||
| Половая рейка | м 3 | 31,43 | 30,15 | 72,1 | 95,2 | |||
| Дошка обробна | м 3 | - | 4 | 1,8 | - | |||
| Коробки дверные | м 3 | - | 114,8 | 37,0 | - | |||
| Щиты | м 3 | 200 | 23 | 12,3 | 11,5 | |||
| Оконная коробка | п/м | 15,43 | - | - | - | |||
| Разом | 7725,3 | |||||||
Снижение производства в 2004г. произошло на производстве вагонки, половой рейки, плинтуса, тарных комплектов, обналички, оконных блоков, штапика.
Фактический объем товарной продукции в 2005 году выполнен на 129% по сравнению с 2004 г. и вырос по таким показателям, как, брус на 119,3 %, двери филенчатые на 105%, пиломатериал на 121,5%, плинтус на 170,6%, обналичка на 200,5%, вагонка на 115,6%, половая рейка на 105,8%.
Снижение объемов производства в 2005 г. произошло на производстве по выпуску оконных блоков 46,2%, штакетник 53,6% (табл. 15).
Таблиця 15
Ассортимент выпускаемой продукции учебно-производственных мастерских лесхоза
| Показники | Од. ізм. | Факт | Факт 2005 г. | % Вип. до 2004 р. | ||||||||
| 2004 | кол-во | руб. | ||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||||||
| Вывозка древесины -всего | м 3 | 7827,0 | 9856,6 | 2398619 | 125,9 | |||||||
| В т. ч. деловой | м 3 | 6320,0 | 8380,0 | 2310035 | 132,6 | |||||||
| Нолька | м 3 | 2150 | 3358,0 | 854400,0 | 156,2 | |||||||
| Корта | м 3 | 1088 | 3093,0 | 881687,0 | 284,3 | |||||||
| Чернушка | м 3 | 3082 | 1929,0 | 573948,5 | 62,6 | |||||||
| Дровяное долготье | м 3 | 1491,0 | 1476,6 | 88583,70 | 99,0 | |||||||
| Нолька | м 3 | 709,0 | 668,0 | 11909,28 | 94,2 | |||||||
| Корта | м 3 | 374,0 | 706,0 | 75605,54 | 188,7 | |||||||
| Чернушка | м 3 | 408,0 | 102,6 | 1068,88 | 25,1 | |||||||
| Дрова 2-х метровые | м 3 | 16,0 | ||||||||||
| Произведено п/м | м 3 | 4052,9 | 4926,1 | 6065888 | 121,5 | |||||||
| Брус | м 3 | 71,19 | 84,93 | 127413,6 | 119 | |||||||
| Лафет | м 3 | 145,7 | 149,6 | 240856,0 | 102,7 | |||||||
| Двери фил. | м 2 /шт | 373,26 | 391,82 | 428388,6 | 105,0 | |||||||
| Двери на иглах | шт. | 11,82 | 7,31 | 2814,35 | 61,8 | |||||||
| Притв. Планка | п/м | 61,4 | 711,01 | |||||||||
| Плінтус | п/м | 922 | 1573 | 18624,3 | 170,6 | |||||||
| Обналичка | п/м | 877 | 1758,8 | 33188,56 | 200,5 | |||||||
| Фигурная рейка | п/м | 560 | 4664,80 | |||||||||
| Тарные комплекты | шт. | 2333 | 2474 | 209671,5 | 106,0 | |||||||
| Оконные рамы | м 2 | 157,16 | 72,66 | 33605,25 | 46,2 | |||||||
| Штакетник | м 3 | 15,1 | 8,1 | 10141,20 | 53,6 | |||||||
| Штапик | п/м | 770 | 593 | 1150,42 | 12,9 | |||||||
| Ящики для б/пил | шт. | 32 | ||||||||||
| Черенки | шт. | 392 | ||||||||||
| Подоконная доска | шт. | 1409 | ||||||||||
| Лопаты деревянные | шт. | 3 | ||||||||||
| Щиты аншлаги | шт. | 19 | ||||||||||
| Ящики под пож.рукава | шт. | 5 | ||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||||||
| Детские стулья | шт. | 18 | ||||||||||
| Стол резной | шт. | 1 | 5 | 4334,95 | ||||||||
| Топорища | шт. | 4 | ||||||||||
| Ящики | шт. | 2 | ||||||||||
| П/м из дав. леса ( Лафет) | м 3 | 17,5 | 28175,00 | |||||||||
| Дрова-отходы | м 3 | 1477,9 | 1905,9 | 114354,0 | 128,9 | |||||||
| Опил | м 3 | 963,1 | 1264,3 | 75858,00 | 131,3 | |||||||
| Деловой горбыль | м 3 | 110,0 | 106,0 | 44342,98 | 96,4 | |||||||
| Вагонка | м 3 | 27,49 | 31,78 | 89153,39 | 115,6 | |||||||
| Половая рейка | м 3 | 30,15 | 31,91 | 95368,46 | 105,8 | |||||||
| Лавки | м 3 | 4 | 18 | 6457,80 | ||||||||
| Коробки дверные | м 3 | 4,8 | ||||||||||
| Щиты заборные | м 3 | 23 | 100 | 14753,00 | ||||||||
| Щит пожарный | м 3 | 1 | 1 | 150 | ||||||||
| Ящик под каучук | шт. | 377 | 41450,00 | |||||||||
| Обробні дошки | шт. | 15 | 705,90 | |||||||||
| Разом | 7692219 | |||||||||||
Объем реализованной продукции в 2001г. составил 5109,6 тыс. руб. из общего объема вывезенной древесины 8399,2 кбм реализовано в круглом виде 229,16 кбм. Из общего объема реализованной продукции на предприятия и организации приходится 79%, население- 21%.
Объем реализованной продукции в 2003г. составил 4928,1 тыс. руб. из общего объема вывезенной древесины 7743,2 кбм реализовано в круглом виде 105,16 кбм. Из общего объема реализованной продукции на предприятия и организации приходится 77,4%, население- 22,6%.
Объем реализованной продукции в 2004г. составил 5529,8 тыс. руб. из общего объема вывезенной древесины 7827,0 кбм реализовано в круглом виде 233,9 кбм. Из общего объема реализованной продукции на предприятия и организации приходится 83,6%, население- 16,4%. Средняя стоимость реализованной продукции по потребителям существенно не различалась.
Объем реализованной продукции за 2005 г. составил 7692,2 тыс. руб. В учебно-производственные мастерские вывезено 9856,6 кбм древесины, из неё реализовано в круглом виде 44,92 кбм. Из общего объема реализованной продукции на предприятия и организации приходится 69,7%, население -30,3%. Средняя стоимость реализованной продукции по потребителям существенно не различалась.
На 2005 год необходимо ввести новые мощности по переработке пиломатериалов в конечную продукцию, расширить выпуск из отходов.
Бюджетные ассигнования на финансирование лесного хозяйства уменьшаются год от года. Таким образом, лесхозу необходимо рассчитывать на поступление собственных средств. Анализ структуры показал, что наибольший удельный вес занимают поступления за лесопродукцию.
Большие резервы для поступления собственных средств заложены в получение прибыли от промышленного производства. Здесь упор необходимо сделать на организацию переработки древесины в лесхозах. Необходимо так организовать производство, чтобы от древесины не оставалось никаких отходов. Для расширения производства можно использовать кредиты. Если производство будет рентабельным и быстро окупится (например, производство древесностружечных плит), то деньги на его организацию можно найти.
Далее рассмотрим решения по дальнейшему увеличению объема произведенной продукции лесхоза.
Группу продукции «пиломатериал» можно считать «Звездой», не требующими для своего существования каких-то дополнительных усилий. Данный вид продукции занимает лидирующее положение, его следует оберегать и укреплять.
Общий прирост объемов продаж предприятия происходит в основном за счет группы пиломатериала, это означает, что при принятии финансовых решений в первую очередь должны рассматриваться вопросы, связанные с финансированием мероприятий, направленных на поддержание темпов роста именно этой группы продукции.
Изучению подлежат возможности укрепления конкурентной позиции продукции. Данные товары незначительно воздействуют на рынок отрасли. Подлежат изучению возможности укрепления конкурентной позиции данной продукции и наращивания рентабельности деятельности при известных капиталовложениях.
Необходимо «спасать» группы рейки, вагонки, дверных блоков, «избавляться» от группы оконных рам, если нет веских причин, чтобы ее сохранить.
Далее необходимо проанализировать, какие группы оказывают наибольшее влияние на ситуацию при производстве УОЛ и как повлиять на ситуацию в нужном направлении.
Вторая по степени влияния - группа рейки, вагонки и бруса. Учитывая положительную тенденцию в темпах роста данных групп, при длительном их поддержании предприятие вполне может получить еще два перспективных вида продукции и тем самым, завоюет еще один сегмент рынка.
Доходность группы рейки и вагонки уступает только доходности пиломатериала (табл. 13). Предприятие на этой группе зарабатывает львиную долю своих доходов. Пересчитав доходность из процентов в рубли и взяв из таблицы объем реализации, можно получить очень точную оценку суммы получаемых доходов.
Данный подход является инструментом достижения целевой прибыли, особенно если в полномочиях руководства решения о цене продукта. Аналогичная картина происходит и с другими группами продукции лесхоза.
В группе пиломатериалов доходность самая высокая. Это может быть связано с ограничением спроса высокой ценой из-за недостатка производственных мощностей, и некоторыми другими факторами.
Что же с проблемными группами рейки, вагонки и бруса. Доходность их многим меньше группы пиломатериала. Своевременно скорректировав и цену продукта, и все маркетинговые мероприятия, предприятие может поправить положение дел и с этой группой. Возможна и другая мотивировка: ставилась задачи в короткий срок любой ценой заработать определенный объем прибыли. Поэтому на короткий промежуток времени предприятие пошло на понижение цены, зная, что позиции будут восстановлены как только цена станет конкурентоспособной.
На основе анализа сформируем продуктовую стратегию предприятия по отдельным видам продукции. Она содержит следующие стратегические решения по увеличению объемов произведенной продукции (табл. 16).
Таблиця 16
Продуктовая стратегия УОЛ
Таким образом, мы определили решения по распределению ресурсов и установления размера увеличения (уменьшения) видов деятельности, а также ликвидации (освоения новых).
Относительно наращивания рентабельности деятельности при известных капиталовложениях, наиболее перспективными являются группы рейки, вагонки, бруса, плинтуса и обналички.
Продукция Учебно-опытного лесхоза в настоящее время является тем товаром, который способен приносить немалую прибыль. Лесхоз должен поддерживать достаточное количество лидирующих товаров (группа пиломатериала должна обеспечить долгую жизнь предприятию), обеспечивающих основную массу прибыли и способствующих финансированию других товаров. Не смотря на то, что продукция УОЛ не имеет постоянного устойчивого спроса, существует возможность увеличения продаж наиболее рентабельной продукции.
Для Учебно-опытного лесхоза должно стать постоянное наблюдение за объемами сбыта и прибыли от реализации производимых товаров с целью определения стадий жизненного цикла, на которых они находятся.
Как показал анализ (табл. 13), производство большинства видов продукции лесхоза в 2005 году является убыточным вследствие превышения затрат над доходами. Основным видом продукции лесхоза, имеющим наибольший удельный вес в структуре продаж и доходность, является пиломатериал. Учебно-опытному лесхозу необходимо осваивать новые производства с целью расширения предприятия, увеличения прибыли, повышения ассортимента и качества выпускаемой продукции.
Для укрепления своих позиций, повышения конкурентоспособности лесхозу необходимо разработать новую производственную программу с целью привлечения инвестиций для расширения сфер деятельности предприятия.
С учетом быстрых перемен во вкусах, технологии и состоянии конкуренции предприятие не может полагаться только на существующие ныне товары. Потребитель хочет и ждет новых и усовершенствованных товаров. Следовательно, у каждого предприятия должна быть своя программа разработки новых товаров. Для этого разрабатывается маркетинговая стратегия на следующий период времени, с тем, чтобы организовать сбыт своей продукции и возможность выхода на новые рынки в будущем.
Включение в производственную программу лесхоза новых видов продукции позволит ему наращивать объемы производства и прибыли, достигнуть лучших показателей финансово-хозяйственной деятельности, открыть новые перспективы развития деревообрабатывающего производства.
Поэтому целесообразно предложить несколько мероприятий по организации новых видов производств, которые нужно разработать для увеличения объемов прибыли и покрытия недостатка финансирования источниками собственных средств.
Мероприятия, направленные на увеличение объема произведенной продукции:
1. По организации новых видов производств:
- организация изготовления плетеных изделий;
- заготовка новогодних елок;
- заготовка банных веников;
- заготовка метел.
2. По использованию продуктов побочного пользования:
- сбор березового сока;
- производство пихтового масла.
3. По оказанию услуг: услуги по предоставлению информации о лесфонде;
4. Введение калькуляции на вырубку молодняка под линиями электро-передач, нефте - и газопроводах.
Прогнозируемый рост объемов производства продукции Учебно-опытного лесхоза составит 20,8% в 2007 году по сравнению с 2005 годом (в сопоставимых ценах – 6,3%). При этом возрастут показатели среднегодовой выработки на одного работника, фондоотдачи основных производственных фондов и рентабельности продаж.
Таким образом, наблюдаем рост всех показателей развития производственного потенциала лесхоза.
В настоящее время Учебно-опытный лесхоз нацеливается на долгосрочные рыночные позиции, рассчитывая твердо удерживать занимаемую долю рынка, а при наращивании объемов производства
1) Лесосечный фонд Учебно-опытного лесхоза использовался рационально. Основным лесозаготовителем является МарГТУ. В основном преобладает платный отпуск древесины. В составе лесохозяйственной деятельности лесхоза ведущее место занимают лесохозяйственные работы.
2) Лесхоз испытывает очень большие трудности в изыскании финансовых средств, что влияет на общее финансовое состояние, низкую заработную плату, наличие просроченной задолженности по заработной плате, долгов по налогам и сборам.
3) Основную долю в основных фондах лесхоза составляют здания, т.е. пассивная часть основных средств. Основные средства имеются в достаточном количестве, но с большим процентом изношенности и требуют обновления за счет капитальных вложений из бюджета, так как нет собственных средств на приобретение.
4) В лесхозе наблюдается снижение среднесписочной численности. Фонд заработной платы увеличивался в связи с ростом минимальной заработной платы. В результате в условиях низкой заработной платы наблюдается большая текучесть кадров, что объясняется тяжелыми условиями труда.
5) Учебно-опытный лесхоз имеет подсобное промышленное производство, занимающееся переработкой древесины, однако данное производство не прибыльно.
6) Фактический объем товарной продукции выполнен в 2004 году на 102,7% по сравнению с 2003 годом, в 2005 году на 129% по сравнению с предыдущим годом. Ассортимент выработанной продукции лесхоза широкий, возрастает производство дверей филенчатых, пиломатериала, плинтуса, обналички. Наблюдается снижение в 2004-2005 гг. производства оконных блоков, половой рейки, штакетника.
7) Из общего объема реализованной продукции лесхоза наибольшая часть приходится на предприятия и организации (70-80%), оставшаяся часть продаж – на население.
8) Предприятию необходимо увеличить объем производства продукции, однако наблюдаем превышение затрат над вырученными доходами по основным видам продукции лесхоза, и, как следствие, убыточность производства. На перспективу целесообразно ввести новые мощности по переработке пиломатериалов в конечную продукцию, расширить выпуск из отходов.
9) В работе выделены направления роста объема произведенной продукции лесхоза. Перспективным направлением роста объемов выпуска и реализации продукции является производство пиломатериала в силу наибольшей доходности, также необходимо расширять производство рейки, вагонки, дверных блоков. Целесообразно лесхозу сократить производство оконных рам.
10) Продукция Учебно-опытного лесхоза в настоящее время является тем товаром, который способен приносить немалую прибыль. Лесхоз должен поддерживать достаточное количество лидирующих товаров, обеспечивающих основную массу прибыли и способствующих финансированию других товаров. Необходимо увеличение производства наиболее рентабельной продукции, не смотря на то, что продукция Учебно-опытного лесхоза не имеет постоянного устойчивого спроса.
библиографический Список
1. Абрютина Н.С., Грачов А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий.- М.: Бизнес-центр, 2000. - 256 с.
2. Адамов В.І. Экономика и статистика фирмы. - М.: Фінанси і статистика, 2000. - 367с.
3. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник/ Под общ.ред. В.І. Стражева. – Мн.: Высш.шк., 2000. - 398 с.
4. Баканов М.І., Шеремет А.Д. Теорія аналізу господарської діяльності. Підручник. - М.: Фінанси і статистика, 2000 .- 414с.
5. Бєляєв В.К. Новое в управлении экономикой предприятия: Справ.-метод. посібник. - Іркутськ.: Вид-во Іркут. ун-ту, 2000. - 219с.
6. Бороненкова С.А. Управлінський аналіз: Учеб. Посібник. - М.: Фінанси і статистика, 2003. - 384 с.
7. Герчикова І.М. Менеджмент. - М.: Банки і біржі, ЮНИТИ, 2001. - 501с.
8. Графова М.М. Планування та прогнозування діяльності підприємства. - М.: Фінанси і статистика, 2000. - 283с.
9. Грузинів В.П., Грибов В.Д. Економіка підприємства: Навчальний посібник. - М.: Фінанси і статистика, 2005. - 208с.
10. Зиннуров У.Г. Стратегическое маркетинговое планирование и управление на предприятии : Учеб. посібник. - Уфим. держ. авіац. техн. ун-т., 2004.- 249 с.
11. Ковалева В.В., Волкова О.Н.. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- М.: Проспект, 2003. - 367 с.
12. Ковальов В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности.–М.:Финансы и статистика, 2000. - 456 с.
13. Кондратова Л.Ю. Основы управленческого учета: Учебное пособие.-.М. Бизнес-центр., 2000. - 298 с.
14. Кондратюком Н.П. Бухгалтерський облік і фінансово-економічний аналіз. - М.: Видавництво «Справа», 2004. - 233с.
15. Крюкова Л.Г. Проблемы анализа производственной программы// Финансы и кредит. - 2004. - № 19. - С. 19-22.
16. Крилов Е.І., Власова В.М., Журавкова І.В. Аналіз фінансових результатів, рентабельності та собівартості продукції: Учеб. Посібник. - М.: Фінанси і статистика, 2005. - 720 с.
17. Любушин Н.П. Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємства-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.-471 с.
18. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності: 5-е видання, перероблене і доповнене. Мн.: ИП «Экоперспектива», 2005.– с. 498.
19. Селезньова М.М., Іонова А.Ф. Фінансовий аналіз. Управління фінансами: Учеб. Посібник. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 639 с.
20. Сергєєв І.В. Економіка підприємства: Уч. посібник. - М.: Фінанси і статистика, 2005. - 304с.
21. Скамай Л.Г., Трубочкіна М.І. Економічний аналіз діяльності підприємств. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 296 с.
22. Управління організацією: Підручник / За ред. А.Г. Поршнева, З.П.Румянцевой, Н.А.Саломатина. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 669 с.
23. Управление затратами на предприятии / Под общей ред. Г.А. Краюхина. – СПб.: Бизнес-пресса, 2003. - 276 с.
24. Уткін Е.А. Управління фірмою. – М.: АКАЛИС, 2005 – 516с.
25. Шеремет А.Д. Теорія економічного аналізу: Підручник. - М.: Инфра-М, 2003. - 333 с.
26. Економіка підприємства: Підручник - 2-е вид., Перераб. і доп.; Під ред. Семенова В.М. –М.:Центр экономики и маркетинга, 2003. - 312 с.
Економіка підприємства: Підручник для вузів / Під ред. . Я. Горфінкеля, В. А. Швандара. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 718с.
Объем реализованной продукции в 2003г. составил 4928,1 тыс. руб. из общего объема вывезенной древесины 7743,2 кбм реализовано в круглом виде 105,16 кбм. Из общего объема реализованной продукции на предприятия и организации приходится 77,4%, население- 22,6%.
Объем реализованной продукции в 2004г. составил 5529,8 тыс. руб. из общего объема вывезенной древесины 7827,0 кбм реализовано в круглом виде 233,9 кбм. Из общего объема реализованной продукции на предприятия и организации приходится 83,6%, население- 16,4%. Средняя стоимость реализованной продукции по потребителям существенно не различалась.
Объем реализованной продукции за 2005 г. составил 7692,2 тыс. руб. В учебно-производственные мастерские вывезено 9856,6 кбм древесины, из неё реализовано в круглом виде 44,92 кбм. Из общего объема реализованной продукции на предприятия и организации приходится 69,7%, население -30,3%. Средняя стоимость реализованной продукции по потребителям существенно не различалась.
На 2005 год необходимо ввести новые мощности по переработке пиломатериалов в конечную продукцию, расширить выпуск из отходов.
Бюджетные ассигнования на финансирование лесного хозяйства уменьшаются год от года. Таким образом, лесхозу необходимо рассчитывать на поступление собственных средств. Анализ структуры показал, что наибольший удельный вес занимают поступления за лесопродукцию.
Большие резервы для поступления собственных средств заложены в получение прибыли от промышленного производства. Здесь упор необходимо сделать на организацию переработки древесины в лесхозах. Необходимо так организовать производство, чтобы от древесины не оставалось никаких отходов. Для расширения производства можно использовать кредиты. Если производство будет рентабельным и быстро окупится (например, производство древесностружечных плит), то деньги на его организацию можно найти.
Далее рассмотрим решения по дальнейшему увеличению объема произведенной продукции лесхоза.
Группу продукции «пиломатериал» можно считать «Звездой», не требующими для своего существования каких-то дополнительных усилий. Данный вид продукции занимает лидирующее положение, его следует оберегать и укреплять.
Общий прирост объемов продаж предприятия происходит в основном за счет группы пиломатериала, это означает, что при принятии финансовых решений в первую очередь должны рассматриваться вопросы, связанные с финансированием мероприятий, направленных на поддержание темпов роста именно этой группы продукции.
Изучению подлежат возможности укрепления конкурентной позиции продукции. Данные товары незначительно воздействуют на рынок отрасли. Подлежат изучению возможности укрепления конкурентной позиции данной продукции и наращивания рентабельности деятельности при известных капиталовложениях.
Необходимо «спасать» группы рейки, вагонки, дверных блоков, «избавляться» от группы оконных рам, если нет веских причин, чтобы ее сохранить.
Далее необходимо проанализировать, какие группы оказывают наибольшее влияние на ситуацию при производстве УОЛ и как повлиять на ситуацию в нужном направлении.
Вторая по степени влияния - группа рейки, вагонки и бруса. Учитывая положительную тенденцию в темпах роста данных групп, при длительном их поддержании предприятие вполне может получить еще два перспективных вида продукции и тем самым, завоюет еще один сегмент рынка.
Доходность группы рейки и вагонки уступает только доходности пиломатериала (табл. 13). Предприятие на этой группе зарабатывает львиную долю своих доходов. Пересчитав доходность из процентов в рубли и взяв из таблицы объем реализации, можно получить очень точную оценку суммы получаемых доходов.
Данный подход является инструментом достижения целевой прибыли, особенно если в полномочиях руководства решения о цене продукта. Аналогичная картина происходит и с другими группами продукции лесхоза.
В группе пиломатериалов доходность самая высокая. Это может быть связано с ограничением спроса высокой ценой из-за недостатка производственных мощностей, и некоторыми другими факторами.
Что же с проблемными группами рейки, вагонки и бруса. Доходность их многим меньше группы пиломатериала. Своевременно скорректировав и цену продукта, и все маркетинговые мероприятия, предприятие может поправить положение дел и с этой группой. Возможна и другая мотивировка: ставилась задачи в короткий срок любой ценой заработать определенный объем прибыли. Поэтому на короткий промежуток времени предприятие пошло на понижение цены, зная, что позиции будут восстановлены как только цена станет конкурентоспособной.
На основе анализа сформируем продуктовую стратегию предприятия по отдельным видам продукции. Она содержит следующие стратегические решения по увеличению объемов произведенной продукции (табл. 16).
Таблиця 16
Продуктовая стратегия УОЛ
| Вид продукції | Стратегія |
| Половая рейка, вагонка, брус, лафет, плинтус, обналичка | Следует оставить на прежнем уровне, так как у конкурента основной объем продаж. Необходимо ввести жесткий контроль за инвестициями и перераспределить денежные средства между отдельными видами продукции |
| Пиломатериал, тарные комплекты | Следует увеличивать объемы продаж и долю рынка. Продукты требуют значительных инвестиций |
| Оконные рамы | Следует убрать из продуктового портфеля предприятия |
Относительно наращивания рентабельности деятельности при известных капиталовложениях, наиболее перспективными являются группы рейки, вагонки, бруса, плинтуса и обналички.
Продукция Учебно-опытного лесхоза в настоящее время является тем товаром, который способен приносить немалую прибыль. Лесхоз должен поддерживать достаточное количество лидирующих товаров (группа пиломатериала должна обеспечить долгую жизнь предприятию), обеспечивающих основную массу прибыли и способствующих финансированию других товаров. Не смотря на то, что продукция УОЛ не имеет постоянного устойчивого спроса, существует возможность увеличения продаж наиболее рентабельной продукции.
Для Учебно-опытного лесхоза должно стать постоянное наблюдение за объемами сбыта и прибыли от реализации производимых товаров с целью определения стадий жизненного цикла, на которых они находятся.
Как показал анализ (табл. 13), производство большинства видов продукции лесхоза в 2005 году является убыточным вследствие превышения затрат над доходами. Основным видом продукции лесхоза, имеющим наибольший удельный вес в структуре продаж и доходность, является пиломатериал. Учебно-опытному лесхозу необходимо осваивать новые производства с целью расширения предприятия, увеличения прибыли, повышения ассортимента и качества выпускаемой продукции.
Для укрепления своих позиций, повышения конкурентоспособности лесхозу необходимо разработать новую производственную программу с целью привлечения инвестиций для расширения сфер деятельности предприятия.
С учетом быстрых перемен во вкусах, технологии и состоянии конкуренции предприятие не может полагаться только на существующие ныне товары. Потребитель хочет и ждет новых и усовершенствованных товаров. Следовательно, у каждого предприятия должна быть своя программа разработки новых товаров. Для этого разрабатывается маркетинговая стратегия на следующий период времени, с тем, чтобы организовать сбыт своей продукции и возможность выхода на новые рынки в будущем.
Включение в производственную программу лесхоза новых видов продукции позволит ему наращивать объемы производства и прибыли, достигнуть лучших показателей финансово-хозяйственной деятельности, открыть новые перспективы развития деревообрабатывающего производства.
Поэтому целесообразно предложить несколько мероприятий по организации новых видов производств, которые нужно разработать для увеличения объемов прибыли и покрытия недостатка финансирования источниками собственных средств.
Мероприятия, направленные на увеличение объема произведенной продукции:
1. По организации новых видов производств:
- организация изготовления плетеных изделий;
- заготовка новогодних елок;
- заготовка банных веников;
- заготовка метел.
2. По использованию продуктов побочного пользования:
- сбор березового сока;
- производство пихтового масла.
3. По оказанию услуг: услуги по предоставлению информации о лесфонде;
4. Введение калькуляции на вырубку молодняка под линиями электро-передач, нефте - и газопроводах.
Прогнозируемый рост объемов производства продукции Учебно-опытного лесхоза составит 20,8% в 2007 году по сравнению с 2005 годом (в сопоставимых ценах – 6,3%). При этом возрастут показатели среднегодовой выработки на одного работника, фондоотдачи основных производственных фондов и рентабельности продаж.
Таким образом, наблюдаем рост всех показателей развития производственного потенциала лесхоза.
В настоящее время Учебно-опытный лесхоз нацеливается на долгосрочные рыночные позиции, рассчитывая твердо удерживать занимаемую долю рынка, а при наращивании объемов производства
висновки і пропозиції
Проведенный в работе анализ производственно-хозяйственной деятельности и объема выработанной продукции Учебно-опытного лесхоза за период 2003-2005 гг. позволил сделать следующие выводы:1) Лесосечный фонд Учебно-опытного лесхоза использовался рационально. Основным лесозаготовителем является МарГТУ. В основном преобладает платный отпуск древесины. В составе лесохозяйственной деятельности лесхоза ведущее место занимают лесохозяйственные работы.
2) Лесхоз испытывает очень большие трудности в изыскании финансовых средств, что влияет на общее финансовое состояние, низкую заработную плату, наличие просроченной задолженности по заработной плате, долгов по налогам и сборам.
3) Основную долю в основных фондах лесхоза составляют здания, т.е. пассивная часть основных средств. Основные средства имеются в достаточном количестве, но с большим процентом изношенности и требуют обновления за счет капитальных вложений из бюджета, так как нет собственных средств на приобретение.
4) В лесхозе наблюдается снижение среднесписочной численности. Фонд заработной платы увеличивался в связи с ростом минимальной заработной платы. В результате в условиях низкой заработной платы наблюдается большая текучесть кадров, что объясняется тяжелыми условиями труда.
5) Учебно-опытный лесхоз имеет подсобное промышленное производство, занимающееся переработкой древесины, однако данное производство не прибыльно.
6) Фактический объем товарной продукции выполнен в 2004 году на 102,7% по сравнению с 2003 годом, в 2005 году на 129% по сравнению с предыдущим годом. Ассортимент выработанной продукции лесхоза широкий, возрастает производство дверей филенчатых, пиломатериала, плинтуса, обналички. Наблюдается снижение в 2004-2005 гг. производства оконных блоков, половой рейки, штакетника.
7) Из общего объема реализованной продукции лесхоза наибольшая часть приходится на предприятия и организации (70-80%), оставшаяся часть продаж – на население.
8) Предприятию необходимо увеличить объем производства продукции, однако наблюдаем превышение затрат над вырученными доходами по основным видам продукции лесхоза, и, как следствие, убыточность производства. На перспективу целесообразно ввести новые мощности по переработке пиломатериалов в конечную продукцию, расширить выпуск из отходов.
9) В работе выделены направления роста объема произведенной продукции лесхоза. Перспективным направлением роста объемов выпуска и реализации продукции является производство пиломатериала в силу наибольшей доходности, также необходимо расширять производство рейки, вагонки, дверных блоков. Целесообразно лесхозу сократить производство оконных рам.
10) Продукция Учебно-опытного лесхоза в настоящее время является тем товаром, который способен приносить немалую прибыль. Лесхоз должен поддерживать достаточное количество лидирующих товаров, обеспечивающих основную массу прибыли и способствующих финансированию других товаров. Необходимо увеличение производства наиболее рентабельной продукции, не смотря на то, что продукция Учебно-опытного лесхоза не имеет постоянного устойчивого спроса.
библиографический Список
1. Абрютина Н.С., Грачов А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий.- М.: Бизнес-центр, 2000. - 256 с.
2. Адамов В.І. Экономика и статистика фирмы. - М.: Фінанси і статистика, 2000. - 367с.
3. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник/ Под общ.ред. В.І. Стражева. – Мн.: Высш.шк., 2000. - 398 с.
4. Баканов М.І., Шеремет А.Д. Теорія аналізу господарської діяльності. Підручник. - М.: Фінанси і статистика, 2000 .- 414с.
5. Бєляєв В.К. Новое в управлении экономикой предприятия: Справ.-метод. посібник. - Іркутськ.: Вид-во Іркут. ун-ту, 2000. - 219с.
6. Бороненкова С.А. Управлінський аналіз: Учеб. Посібник. - М.: Фінанси і статистика, 2003. - 384 с.
7. Герчикова І.М. Менеджмент. - М.: Банки і біржі, ЮНИТИ, 2001. - 501с.
8. Графова М.М. Планування та прогнозування діяльності підприємства. - М.: Фінанси і статистика, 2000. - 283с.
9. Грузинів В.П., Грибов В.Д. Економіка підприємства: Навчальний посібник. - М.: Фінанси і статистика, 2005. - 208с.
10. Зиннуров У.Г. Стратегическое маркетинговое планирование и управление на предприятии : Учеб. посібник. - Уфим. держ. авіац. техн. ун-т., 2004.- 249 с.
11. Ковалева В.В., Волкова О.Н.. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- М.: Проспект, 2003. - 367 с.
12. Ковальов В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности.–М.:Финансы и статистика, 2000. - 456 с.
13. Кондратова Л.Ю. Основы управленческого учета: Учебное пособие.-.М. Бизнес-центр., 2000. - 298 с.
14. Кондратюком Н.П. Бухгалтерський облік і фінансово-економічний аналіз. - М.: Видавництво «Справа», 2004. - 233с.
15. Крюкова Л.Г. Проблемы анализа производственной программы// Финансы и кредит. - 2004. - № 19. - С. 19-22.
16. Крилов Е.І., Власова В.М., Журавкова І.В. Аналіз фінансових результатів, рентабельності та собівартості продукції: Учеб. Посібник. - М.: Фінанси і статистика, 2005. - 720 с.
17. Любушин Н.П. Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємства-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.-471 с.
18. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності: 5-е видання, перероблене і доповнене. Мн.: ИП «Экоперспектива», 2005.– с. 498.
19. Селезньова М.М., Іонова А.Ф. Фінансовий аналіз. Управління фінансами: Учеб. Посібник. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 639 с.
20. Сергєєв І.В. Економіка підприємства: Уч. посібник. - М.: Фінанси і статистика, 2005. - 304с.
21. Скамай Л.Г., Трубочкіна М.І. Економічний аналіз діяльності підприємств. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 296 с.
22. Управління організацією: Підручник / За ред. А.Г. Поршнева, З.П.Румянцевой, Н.А.Саломатина. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 669 с.
23. Управление затратами на предприятии / Под общей ред. Г.А. Краюхина. – СПб.: Бизнес-пресса, 2003. - 276 с.
24. Уткін Е.А. Управління фірмою. – М.: АКАЛИС, 2005 – 516с.
25. Шеремет А.Д. Теорія економічного аналізу: Підручник. - М.: Инфра-М, 2003. - 333 с.
26. Економіка підприємства: Підручник - 2-е вид., Перераб. і доп.; Під ред. Семенова В.М. –М.:Центр экономики и маркетинга, 2003. - 312 с.
Економіка підприємства: Підручник для вузів / Під ред. . Я. Горфінкеля, В. А. Швандара. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 718с.