Аналіз прибутку та шляхи її збільшення у ВАТ Тамбовський жировий комбінат

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

«Аналіз прибутку та шляхи її збільшення у ВАТ« Тамбовський жировий комбінат »

ЗМІСТ


Введення

Глава 1. Сучасний стан ВАТ «ТАМБОВСЬКИЙ ЖИРОВИЙ КОМБІНАТ»

1.1 Загальна характеристика підприємства

1.2 Основні техніко-економічні показники діяльності

1.3 Аналіз фінансового стану комбінату

Глава 2. Сутність прибутку та його аналіз на прикладі ВАТ «ТАМБОВСЬКИЙ ЖИРОВИЙ КОМБІНАТ»

2.1 Економічна сутність прибутку, його види та роль в ринковій економіці

2.2 Аналіз формування та використання прибутку у ВАТ «Тамбовський жировий комбінат»

2.3 Факторний аналіз прибутку у ВАТ «ТЖК» і резерви її збільшення

Глава 3. Заходи по збільшенню прибутку та їх ефективність

3.1 Організація виробництва шоколадного масла

3.2 Відновлення виробництва майонезу «Провансаль-Цезар» в колишніх обсягах

3.3 Вплив запропонованих заходів на основні техніко-економічні показники діяльності ВАТ «Тамбовський жировий комбінат»

Висновок

Список використаної літератури

ВСТУП


Підприємство - це самостійний господарюючий суб'єкт, створений для виробництва продукції, виконання робіт та послуг з метою отримання прибутку. Ступінь зацікавленості в її отриманні різна, тому головним завданням у цьому напрямку на сучасному етапі ринкових відносин залишається активізація фактора підприємництва та гармонізація всіх економічних інтересів учасників через ставлення до власності.

Незважаючи на множинність форм існування підприємств, їх об'єднує спільна мета - отримання прибутку. Для цього вони повинні ефективно виконувати певні функції: виробничо-технічні, організаційні, юридичні, економічні, адміністративні, соціальні та ін

Ті ж підприємства, які працюють неефективно, малорентабельне, чи збитково, нежиттєздатні. Вони неминуче розоряються і припиняють своє існування. Щоб уникнути цього слід систематично аналізувати діяльність підприємства, стежити за змінами зовнішнього і внутрішнього середовища, вивчати попит на продукцію, виявляти і включати в роботу підприємства резерви виробництва, раціонального та ефективного використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів.

В умовах ринкової економіки прибуток є основним джерелом поповнення фондів накопичення, соціальної сфери, інвестицій, поповнення власних оборотних коштів і т.д.

Трудовий колектив підприємства зацікавлений як у зростанні оплати праці, так і в зростанні прибутку, оскільки остання в умовах конкуренції є джерелом не лише виживання, але і зростання виробництва, а, отже, і добробуту працівників підприємства, зростання їх життєвого рівня.

У прибуткову роботу підприємства зацікавлене суспільство, так як саме прибуток забезпечує платежі до бюджету багатьох податків.

Дипломна робота виконана на прикладі підприємства масложирової промисловості ВАТ «Тамбовський жировий комбінат».

Масложирова промисловість - одна з найважливіших і складних галузей харчової промисловості. Підприємства цієї галузі виробляють натуральні рослинні масла, маргарини, майонези, мило, гліцерин, синтетичні миючі засоби і т.д.

Питома вага масложирової продукції в загальному обсязі харчової продукції становить близько 4% / 5, с. 9 /.

До серпня 1998р. домінуюче становище на ринку займала імпортна продукція: тверді жири високого ступеня очищення, рафіновані дезодоровані рослинні масла, професійні вузькоспеціалізовані маргарини.

Після кризи 1998р. обсяг імпорту різко скоротився. Підприємства промислової переробки стали відчувати дефіцит сировини, що стало сприятливим чинником для зростання виробництва продукції вітчизняних підприємств.

У результаті вжитих Урядом РФ заходів для обмеження експорту олійного насіння їх експорт помітно знизився, що дозволило збільшити виробництво рослинних олій і скоротити його імпорт більш ніж в 2 рази.

Покращився використання виробничих потужностей. Скорочення експорту олійного насіння.

Скорочення експорту олійного насіння дозволило збільшити постачання вітчизняного олійної сировини і рослинної олії на внутрішній ринок Росії.

Присутність на внутрішньому продовольчому ринку значних обсягів імпортних продтоварів стало імпульсом до активізації зусиль, спрямованих у складній економічній ситуації на пошук шляхів вдосконалення виробництва і освоєння нових видів олійно-жирової продукції з покращеними споживчими властивостями. Підвищення якості російських продуктів сприяло зацікавленості вітчизняних споживачів масложирової продукції. Проте фінансовий стан більшості підприємств залишається незадовільним.

Метою даної дипломної роботи є аналіз формування прибутку, її структури та динаміки у ВАТ «Тамбовський жировий комбінат», виявлення факторів, що вплинули на її зміну та розробка заходів щодо збільшення прибутку, поліпшення фінансового стану аналізованого підприємства.

Дипломна робота складається з вступу, 3 розділів, висновків і пропозицій та списку літератури.

РОЗДІЛ 1. СУЧАСНИЙ СТАН ВАТ «ТАМБОВСЬКИЙ ЖИРОВИЙ КОМБІНАТ»


1.1 Загальна характеристика підприємства


ВАТ «Тамбовський жировий комбінат" є найбільшим підприємством масложирової промисловості Росії, основним постачальником кулінарних і кондитерських жирів, маргарину для підприємств хлібопекарської, харчоконцентратної та кондитерської промисловості, що працюють в г.Тамбове, Тамбовської області та в ряді інших регіонів країни. Тамбовському жировому комбінату близько 75 років.

У перші роки індустріалізації поряд з розвитком галузей важкої промисловості йшло бурхливе будівництво підприємств харчової промисловості. У ці роки в країні була створена нова маргаринова галузь. Для забезпечення маргаринової промисловості харчовим саломас високої якості в 1929р. було розпочато будівництво кількох спеціалізованих гідрогенізаційних заводів, оснащених сучасною технікою і передовою технологією, в тому числі Тамбовського гідрогенізаційного заводу, який був побудований за 2,5 року. Він був введений в експлуатацію 16 червня 1934 і забезпечив сировинну базу маргаринової промисловості високоякісною сировиною.

У 1935 р. на цьому заводі вперше в нашій країні було освоєно виробництво майонезу.

У роки Великої вітчизняної війни колектив заводу працював над виконанням спеціальних завдань для потреб оборони, а також над забезпеченням потреб Радянської армії і тилу у високоякісних харчових жирах. Після перемоги над фашизмом завод з кожним роком збільшував обсяги виробництва, а в 1952 р. перевищив довоєнний рівень.

Йшли роки і на базі гідрозавода був створений один з найбільших жирових комбінатів, що освоїли крім саломас і косметичного стеарину, нові види маргаринової продукції, майонезу і розфасованого рослинного масла.

До 1963 р. завод розрісся і був перейменований в Тамбовський жировий комбінат. Була розпочата його реконструкція.

У 1977 р. на Тамбовському жировому комбінаті був введений в експлуатацію найпотужніший в країні спеціальний виробничий корпус, де була організована розфасовка соняшникової нерафінованої олії в поліетиленову тару (з полівінілхлориду) на 6 потокових автоматизованих лініях загальною потужністю 20 тис.т на рік. Застосування полімерної тари для розфасовки рослинної олії дало значний економічний ефект. Відпала необхідність використання великого залізничного складу для перевезення, тари, збору поворотної склотари, скоротився обсяг перевезень.

На Тамбовському жировому комбінаті до 1974 року маргаринова продукція вироблялася тільки для промислової переробки. З метою забезпечення значного зростання виробництва маргаринової продукції, розширення її асортименту, поліпшення якості в 1981 р. був побудований виробничий корпус маргаринового заводу та введені нові потокові лінії з виробництва маргаринової продукції загальною потужністю 40тис.т на рік.

У 1978 р. Тамбовському жировому комбінаті було передано виробництво майонезу з Тамбовського маргаринового заводу. У результаті загальна потужність по переробці майонезу склала 28,5 тонн на рік

У 1984 р. в маргаринової корпусі була змонтована перша в країні автоматична лінія з безперервного виробництва наливних маргаринів 60 і 80% жирності: «Дієтичний», «Сонечко», «Здоров'я» тощо, розфасованих в полімерну тару з полівінілхлориду, що вироблялася на комбінаті.

У 1985 р. почалося будівництво об'єктів соціально-побутової сфери: бази відпочинку, ясел - сад, підсобного господарства, благоустрій гуртожитку.

У період переходу країни до ринкових відносин Тамбовський жировий комбінат став акціонерним товариством відкритого типу (ВАТ), де 80% акцій належить працівникам комбінату. Він відчував всі труднощі, пов'язані з нестабільністю економіки та інфляцією.

Незважаючи на це в 1994-1997 рр.. Тамбовському жировому комбінату вдалося на власні кошти закупити імпортне обладнання на суму 10 млн. доларів США. Це дозволило ввести в дію декілька автоматичних ліній з виробництва розфасованого рослинного масла і маргарину, 5 автоматів «Хассі» для розфасовки майонезу в поліетиленові пакети. Була проведена реконструкція сировинного, автоклавного і газового цехів.

Зазнаючи труднощів з реалізацією масложирової продукції у зв'язку з жорсткою конкуренцією і падінням платоспроможності споживачів, комбінат в 1995 р. почав виробництво хлібобулочних виробів на французькому обладнанні. У 1996 р. було завершено будівництво майонезного виробництва в Мічурінському районі Тамбовської області.

У 1997 р. введені в експлуатацію нові автоматичні потокові лінії з виробництва майонезу та його фасування у скляні банки ємністю 0,33 кг. Побудовано цех з обробки соапсток - сировини для миловарного виробництва.

Тамбовський жировий комбінат є найбільшим виробником масложирової продукції, що зарекомендували себе як виробник високоякісної продукції і надійний партнер.

Сьогодні це високорозвинене, технічно оснащене виробництво з сучасними технологіями. По виробництву майонезу, м'яких маргаринів комбінат займає провідні позиції в Росії. Щорічно виробляється і постачається на споживчий ринок близько 30 тис.т майонезу, 25 тис т маргпродукціі, 6 тис.т олії.

Якість виробленого їм майонезу відповідає світовим стандартам і за смаковими даними займає перше місце у світі, завдяки використанню прогресивної технології та контролю якості сировини і продукції на всіх виробничих операціях.

Продукція комбінату нагороджується медалями, дипломами та преміями на виставках, ярмарках і конкурсах. У 2003-2004 роках майонези «Провансаль-Цезар і маргарини« Росіянка »і« Тамбовський »були нагороджені національною премією« Товар року »та дипломами« Товар року », майонез« Провансаль-Цезар »- золотою медаллю на виставці« Продекспо », маргарин «Росіянка» - золотою медаллю на міжнародній виставці «WORLD FOOD MOSCOW» і т.д.

Майонез «Провансаль-Цезар» користується підвищеним попитом у споживачів, тому що відповідає традиційним смакам росіян, має високу якість, відсутність шкідливих добавок і прийнятні ціни, нижче цін конкурентів.

Тамбовський жировий комбінат освоїв кілька нових видів майонезу з різними приправами: майонез «Новинка» для м'ясних і грибних страв з ароматом волоського горіха, майонез «Ніжний» без цукру, рекомендований як дієтичний продукт, майонез «Весна» з додаванням укропного масла.

Враховуючи різноманітні смаки споживачів, майонез випускається в різній упаковці і розфасовці: по 100 і 150 г у поліетиленових пакетиках, по 250 і 330 г в скляних баночках і в поліетиленових стаканчиках по 250 г, а також в упаковці дойпак, твіст, відро.

Соняшникова нерафінована олія розфасовується у пляшки з полівінілхлориду різної ємності: 1 кг, 900 г, 350 г і 300 г.

З 1998 р. комбінат випускає новий вид продукції - гірчицю «Руську» в тюбиках по 100 г.

Вперше освоєно виробництво томатних кетчупів: «Кавказький полонений» і «Російський» в баночках по 400 г і тюбиках.

Розпочато виробництво нових видів кулінарних жирів «Пальма» і «Кулінар», розфасованих у пачки масою 500 г і стаканчики з ПВХ масою 250 р. Вони призначені для приготування різних страв в домашній кулінарії і в мережі громадського харчування.

Основна територія ВАТ «Тамбовський жировий комбінат» розташована за адресою: м. Тамбов третій Промисловий проїзд, будинок 5. Площа займаної території дорівнює 14 га.

На ній розташовані такі виробничі підрозділи: цех з виробництва рафінованих і гідрованих жирів, цех кухонних жирів, маргариновий цех, цех виробництва майонезу, цех фасовки олій.

Комбінат має дві філії, розташовані за адресою:

  1. м. Тамбов, Причальний проїзд, будинок 7, де випускається майонез, емульгатор, кетчуп у скляній тарі.

  2. Тамбовська область, Мічурінський район, де випускається майонез у скляній тарі.

В даний час у цеху з виробництва рафінрованних і гідрованих жирів використовуються лінії з вироблення саломас марки 1,2 продуктивністю 140 т / добу і безперервна установка з 3 автоклавів для виробництва саломас марки 3 потужністю 70т/сут.

У маргаринової корпусі експлуатуються лінія блочного жиру «Робертс» продуктивністю 5 т / год, лінія виробництва наливних маргаринів - 2,5 т / год, лінія виробництва кулінарного жиру.

У цеху виробництва майонезу використовуються лінія з виробництва майонезу в поліетиленові стаканчики фірми «Шредер» продуктивністю 2,6 т / год, лінія «Вольпак» (5 автоматів) - по 0,54 т / год, лінія «Боато» (2 автомата) по 0, 6т/час, лінія з виробництва майонезу в туби продуктивністю 0,72 т / год.

У цеху по фасуванню рослинних масел експлуатуються лінії «Ренопак» для розфасовки в поліетиленові пляшки ємністю 0,9 кг продуктивністю 1,2 т / год і 2 лінії по фасуванню в пляшки ємністю 0,5 і 0,35 кг продуктивністю по 0,7 т / год, а також лінія фірми «Крупп-Каутекс» по фасуванню масла в поліетиленові пляшки місткістю 1000 г проізводітельнотью 3т/час.

ВАТ «Тамбовський жировий комбінат» має свій фірмовий магазин «Соняшник», де можна придбати продукцію комбінату.

Середньооблікова чисельність промислово-виробничого персоналу за 2009 р. склала 1052 людини. Заробітна плата виплачується регулярно і індексується. Середньомісячна оплата праці знаходиться на досить високому рівні - 11 тис. руб. Працівники отримують також дотації на харчування. На території комбінату є свій магазин, де продукти харчування продаються на 30% дешевше. Є також своя теплиця і грибниця.

У побутовому корпусі знаходиться басейн, сауна, тренажерний зал, масажний кабінет, оранжерея.

У комбінату є свої дитячий садок і ясла, гуртожиток, база відпочинку на Чорному морі, здоровпункт, оснащений імпортним устаткуванням і укомплектований кваліфікованим персоналом.

Наявність об'єктів соціальної сфери сприяє поліпшенню здоров'я працівників, підвищення їх продуктивності, задоволеності працею і закріплення кадрів.


1.2 Основні техніко-економічні показники діяльності


Кількість і якість випущеної і реалізованої продукції (робіт, послуг) визначається потребами ринку, виробничо-технічними можливостями підприємства та ефективністю використання його ресурсів.

Реалізуючи продукцію, підприємство відшкодовує витрати на її виготовлення і збут і отримує прибуток, що служить джерелом технічного та соціального розвитку. Несвоєчасна реалізація продукції завдає шкоди не тільки виробникові, а й підприємствам-споживачам, викликаючи порушення їх нормальної діяльності.

Аналіз динаміки обсягу виробництва в натуральному вираженні за 2008 та 2009 роки показав, що відбулося його зниження на18%, що пояснюється падінням попиту на продукцію і жорсткою конкуренцією. У той же час зниження товарної продукції склало 9,5%, обсягу продажів - 5,7%, що пояснюється падінням попиту та зростанням цін на 10,3% (табл. 1.2.1.).


Табл. 1.2.1 Динаміка виробництва та реалізації продукції ВАТ «Тамбовський жировий комбінат» за 2008 - 2009 рр..

Показники 2008 2009 2009 р. в% до 2008р.
1. Випуск продукції в натуральному вираженні, тис. т 97,588 80,038 82,0
2. Товарна продукція, тис. руб. 1448 1311 90,5
3. Реалізована продукція, тис. руб. 1450 1368 94,3
4. Середня ціна 1 тонни випущеної продукції, тис. руб. 14,841 16,374 110,3
5. Реалізована продукція (обсяг її продажів) до товарної продукції 100,1 104,4 -



Різниця в темпах зростання реалізованої продукції та товарної продукції пояснюється зміною залишків нереалізованої продукції на складі та відвантаженої, але неоплаченої покупцем у звітному періоді в порівнянні з попереднім періодом.

Слід зазначити, що продукція ВАТ «Тамбовський жировий комбінат» має високу якість, ціни нижчі, ніж у конкурентів; що робить її конкурентоспроможною.

За роки роботи в умовах переходу до ринкових відносин комбінат освоїв цілий ряд нових видів продукції, що користується підвищеним попитом (нові види майонезу, кулінарних жирів, хлібобулочні вироби, кетчуп, гірчиця), прагнучи до поліпшення свого фінансового стану.

За останні роки зарубіжні та вітчизняні конкуренти потіснили ВАТ «Тамбовський жировий комбінат» на його ринку в м. Тамбові

Вони постачають в Тамбов величезна кількість різноманітних видів в різній розфасовці масложирової продукції (масло рослинне розфасоване, дезодорована, рафінована, нерафінована, майонез у великому асортименті, маргарин і т.д.).

У цих умовах, враховуючи позитивний імідж ВАТ «Тамбовський жировий комбінат», необхідно приділяти більше уваги маркетингу (вивчення попиту, смаків споживачів, анкетування, реклама достоїнств продукції - відсутність шкідливих добавок, відповідність ГОСТу, наявність сертифіката якості і т.д.).

За аналізований період погіршилося використання виробничої потужності ВАТ «Тамбовський жировий комбінат» з 47% до 38%. Рівень використання потужності досить низький, що пояснюється падінням попиту на продукцію, конкуренцією і низькою платоспроможністю споживачів.

Краще всього використовувалися виробничі потужності з маргаринової продукції, хоча й намітилося зниження коефіцієнтів використання з 0,6777 у 2008 р. до 0,6574 - в 2009 р. За майонезу і розфасований маслу відбулося помітне погіршення використання виробничих потужностей: на 32 і 26% відповідно .

Основними причинами недовикористання виробничих потужностей є: зростання цін на куплене рослинне масло і відповідно собівартості продукції і цін на неї та перенасиченість ринку масложирової продукцією в Тамбовській області. У торгову мережу стали надходити товари конкурентів - великих виробників з інших міст (Москви, Саратова, Бєлгорода, Краснодара та ін.) У результаті реалізація продукції знизилася, і комбінату довелося знизити обсяг виробництва майонезу на 31,6%. олії - на 25,8%, маргаринової продукції - на 3%.

У 2009 р. на 43% зросли ціни на куплене рослинне масло, яке в собівартості продукції займає найбільшу питому вагу. Так, у собівартості майонезу питома вага вартості рослинної олії становить близько 50%, маргарину - до 70%, жирів - більше 80%. За 9 міс. 2009 р. ціни на готову продукцію зросли на 14% в порівнянні з відповідним періодом минулого року.

Все це призвело до падіння попиту на продукцію комбінату і погіршення використання його технічного потенціалу на 18%.

Середньорічна вартість основних виробничих фондів збільшилася на 11%. При цьому фондовіддача (по товарній продукції) знизилася на 19%, а з реалізованої продукції - на 15.

У 2009 р. був отриманий прибуток від реалізації продукції в розрахунку на 1 карбованець основних виробничих фондів (ОПФ) у розмірі 21 коп., В той час як в 2008 р. був отриманий прибуток 75 коп. на 1 руб. ОПФ (табл. 1.2.2.).


Табл. 1.2.2 Показники, що характеризують використання виробничо-технічної бази ВАТ «Тамбовський жировий комбінат» за 2008 і 2009 р.

Показники 2008 2009 2009 р. в% до 2008р.
1. Виробнича потужність, тис. т 209 209 100
2. Випуск продукції в натуральному вираженні, тис. т 97,588 80,038 82
3. Коефіцієнт використання виробничої потужності 0,47 0,38 82
4. Середньорічна вартість ОПФ, тис. руб. 274725 305325 111
5. Середньорічна вартість ОПФ в розрахунку на 1000 т виробничої потужності, тис. руб. 1314 1461 111
6. Товарна продукція, млн. руб. 1448,35 1310,60 90
7. Виручка від продажів продукції, млн. руб. 1450,15 1367,75 94
8. Прибуток від продажу, тис. руб. 98263 30506 31
9. Прибуток звітного періоду, тис. руб. 70745 -30755 -44

10. У розрахунку на 1 крб. вартості ОПФ, руб.:

  • товарна продукція

  • виручка від продажу продукції

  • прибуток від продажів

  • прибуток (збиток) звітного періоду


5,267

5,273

0,357

0,257


4,297

4,484

0,100

-0,102


81

85

28

-40


Різко впала фондовіддача, розрахована за прибутку звітного періоду, з 25,7 коп. в 2008р. до мінус 10,2 коп. в 2009р .. Негативну роль зіграло падіння прибутку від продажів в 3,57 рази, зростання інших операційних витрат майже в 4 рази, інших позареалізаційних витрат, - у 2раза, відсотків до сплати - на 3%.

Середньооблікова чисельність промислово-виробничого персоналу в 2009р. склала 1052 людини, що нижче рівня попереднього року на 6 осіб або на 0,57% (табл. 1.2.3.).


Табл. 1.2.3. Показники, що характеризують продуктивність праці та її оплату у ВАТ «Тамбовський жировий комбінат» за 2008 - 2009 рр..

Показники 2008 2009 2009 р. в% до 2008 р.
1. Чисельність ППП, чол. 1058 1052 99,43
2. Випуск продукції в натуральному вираженні, тис.т 97588 80038 82,02
3. Товарна продукція, млн. руб. 1448,35 1310,60 90,49
4. Виручка від реалізації продукції, млн. руб. 1450,15 1367,75 94,31
5. Прибуток від продажу, тис. руб. 98263 30506 31
6. Прибуток звітного періоду, тис. руб. 70745 -30755 -44

7. У розрахунку на одного працюючого:

    • випуск продукції, тис. т

    • товарна продукція, тис. руб.

    • виручка від продажу продукції, тис. руб.

    • прибуток від продажу, тис. руб.

    • прибуток звітного періоду, тис. руб.


92

1369

1371

93

67


76

1246

1300

29

-29


92,0

91

94,8

31,2

- 43,3

8. Направлено на оплату праці, тис. руб. 146049 138412 94,77
9. Середньомісячна оплата праці, тис. руб. 11,5 11,0 95,65

10. У розрахунку на один рубль оплати праці, руб.:

    • товарна продукція

    • виручка від продажу продукції

    • прибуток від продажів

    • прибуток (збиток) звітного періоду


9,92

9,93

0,67

0,48


9,5

9,9

0,21

-0,21


95,8

99,7

31

-43,8


Продуктивність праці, розрахована по випуску продукції в натуральному вираженні, знизилася на 8%, а у вартісному вираженні по товарній продукції - на 5,2%, з реалізованої - на 31,2%.

У розрахунку на одного працюючого в 2009 р. був отриманий збиток звітного періоду в розмірі 29 тис.руб., А за 2008 р. - прибуток у розмірі 67 тис. руб. Незважаючи на падіння продуктивності праці і збитки, на оплату праці було спрямовано менше коштів, ніж у попередньому році всього на 5,23%. Середньомісячна оплата праці знизилася незначно з 11,5 тис. руб. до 11 тис. руб. або на 4,35%. Це говорить про те, що оплата праці не виконує свої функції.

У розрахунку на 1 рубль оплати праці було вироблено за 2009 р. товарної продукції на суму 9,53 руб., Реалізованої продукції на суму - 9,9 руб.

У розрахунку на 1 рубль оплати праці в 2009 р. був отриманий збиток у розмірі 21 коп. замість прибутку 48 коп. - В 2008 р.

За аналізований період витрати на 1 карбованець реалізованої продукції знизилися на 4%. У 2009 р. на 43% зросли ціни на куплене рослинне масло, яке в собівартості продукції займає найбільшу питому вагу. Так, у собівартості майонезу питома вага вартості рослинної олії становить близько 50%, у собівартості маргарину - до 70%, жирів - більше 80%. За 9 міс. 2009 р. ціни на готову продукцію зросли на 14% в порівнянні з відповідним періодом минулого року. Крім того, жорстка конкуренція з боку ряду найбільших виробників з інших міст (Москви, Саратова, Бєлгорода, Краснодара та ін) привела до падіння попиту на продукцію Тамбовського жирового комбінату.

Тамбовський жировий комбінат через дилерську мережу орієнтувався в основному на потреби кондитерської і хлібопекарської промисловості, тобто на промислову переробку, випускаючи жири та олії з заданими споживачами параметрами якості під конкретні замовлення. Тим самим він забезпечував собі гарантований збут продукції надійним партнерам, поступово розширюючи коло потенційних клієнтів.

Основні конкуренти комбінату орієнтуються на недорогі сорти маргарину і вітчизняне жирове сировину. Основний споживач їхньої продукції - населення, хоча останнім часом вони стали активно впроваджуватися на ринок промислової переробки масложирової продукції.

Всі ці причини призвели до зростання витрат на виробництво і реалізацію продукції, цін на продукцію, що випускається, падіння обсягу продажів.

У результаті в 2009 р. був отриманий збиток звітного періоду у сумі 30,8 млн. руб., В той час як в 2008 р. був отриманий прибуток у розмірі 70,7 млн. руб. (Табл. 1.2.4.).


Табл. 1.2.4. Показники, що характеризують витрати і результати господарської діяльності ВАТ «Тамбовський жировий комбінат» за 2008 - 2009 рр..

Показники 2008 2009 2009 р. в% до 2008 р.
1.Виручка від продажу продукції, млн. руб. 1450 1368 94,3
2. Повна собівартість товарної продукції, млн. руб. 1352 1337 98,9
3. Витрати на один карбованець реалізованої продукції, коп. 99,86 95,83 96,0
4. Прибуток від продажів, млн. руб. 98,3 30,5 31,0
5. Прибуток звітного періоду, млн. руб. 70,7 -30,8 -43,5
6. Прибуток від продажів до прибутку звітного періоду,% 139 -101 -
7. Рентабельність продукції,% 7,5 2,5 -5 Пунктів

Слід зазначити, що прибуток звітного періоду 2008 р. була майже в 3 рази нижче прибутку від реалізації продукції, що говорить про наявність великих позареалізаційних збитків та інших операційних витрат. Виробнича діяльність комбінату як джерело отримання прибутку відіграє домінуючу роль, а комерційна діяльність приносить збитки.

У 2009 р. збиток звітного періоду склав 30,8 млн. руб. Ці дані говорять про значне погіршення фінансового стану ВАТ «Тамбовський жировий комбінат».

Різко знизилася рентабельність продукції - на 4,9 пункту і склала в 2009 р. всього 2,3%.

Результати аналізу основних техніко-економічних показників ВАТ «Тамбовський жировий комбінат» за 2008 - 2009 рр.. представлені в таблиці 1.2.5.

Узагальнюючи аналіз виробничо-господарської діяльності комбінату, можна сказати, що в 2009 р. в порівнянні з 2008 р. різко погіршилась ефективність його діяльності. Випуск продукції в натуральному вираженні знизився на 18%. Обсяг продажів у вартісному вираженні знизився на 5,7%. Це негативно вплинуло на ефективність використання технічного потенціалу, на зміну продуктивності праці та фондовіддачі. Витрати на 1 рубль продажів знизилися на 4%, отримані збитки в розмірі 30,8 млн. руб., Рентабельність продукції впала майже на 4,9 пункту.

Причинами такого становища з'явилися падіння попиту на продукцію, що випускається з-за жорсткої конкуренції на ринку м Тамбова та інших регіонах, зростання цін на куплене рослинне масло, недооцінка ролі маркетингу керівництвом комбінату та багато інших причин.

Табл. 1.2.5. Основні техніко-економічні показники ВАТ «Тамбовський жировий комбінат» за 2008 - 2009 рр..

Показники 2008 2009 2009 р. в% до 2008 р.
1. Виробнича потужність - всього, тис. т 209 209 100,0

в тому числі

саломас

маргпродукція

майонез

розфасоване масло


65,7

37,6

73,3

21,1


65,7

37,6

73,3

21,1


100,0

100,0

73,3

100,0

2. Випуск продукції в натуральному виразі - всього, тис. т 97,588 80,040 82,0

в тому числі

саломас

маргпродукція

майонез

розфасоване масло


19,456

25,482

41,837

8,041


18,956

24,717

28,619

5,967


97,4

97

68,4

74,2

3. Коефіцієнт використання виробничої потужності - всього 0,47 0,38 82,0

в тому числі

саломас

маргпродукція

майонез

розфасоване масло


0,30

0,68

0,57

0,38


0,29

0,66

0,39

0,28


97,4

97,0

68,4

74,2

4. Товарна продукція, млн. руб. 1448 1311 90,5
5. Виручка від продажів продукції, млн. руб. 1450 1368 94,3
6. Середньорічна вартість ОПФ, млн. руб. 275 305 111,1
7. Фондовіддача, грн. 5,27 4,49 85,2
8. Чисельність працюючих, чол. 1058 1052 99,4
9. Реалізована продукція в розрахунку на одного працюючого, тис. руб. 1370 1300 94,9
10. Фонд оплати праці, млн. руб. 146,0 138,4 94,8
11. Середньомісячна оплата праці, тис. руб. 11,5 11,0 95,7
12.Полная собівартість товарної продукції, млн. руб. 1312 1215 92,6
13. Витрати на 1 карбованець товарної продукції, коп. 90,61 92,75 102,4
14. Прибуток від продажів, млн. руб. 98,3 30,5 31,0
15. Прибуток звітного періоду, млн. руб. 70,7 - 30,8 - 43,5
16. Рентабельність продукції,% 7,2 2,3 - 4,9 пункту

Планом на 2003 р. передбачено збільшити випуск маргаринової продукції в порівнянні з 2009р. на 5%, майонезу - на 5,9%, саломас - на 6,4%, олії - на 10,5%. Приріст виручки від продажів товарів і послуг повинен скласти 8,9%. Прибуток від продажів збільшиться в 3,25 рази., А прибуток звітного періоду планується в 2,8 рази менше прибутку від продажів. Комбінат розраховує отримати прибуток від продажів у сумі 99,1 млн. руб., Що вище рівня 2008р. на 0,85%, а прибуток звітного періоду - майже в 2 рази нижче, ніж у 2008р. Це говорить про те, що комбінат як і раніше, орієнтується на виробничу діяльність і не планує радикальної зміни своєї комерційної діяльності.


1.3 Аналіз фінансового стану комбінату


В умовах ринкової економіки провідна роль належить фінансовому аналізу, завдяки якому можна ефективно керувати фінансовими ресурсами, розробляти прогнози розвитку підприємства, розпізнавати насувається криза, неспроможність господарюючих суб'єктів. Тому особливої ​​актуальності набуває питання оцінки структури балансу, тому що по незадовільності структури балансу приймають рішення про неспроможність підприємства.

Під неспроможністю підприємства розуміється нездатність задовольняти вимоги кредиторів по оплаті товарів (робіт, послуг), а також нездатність забезпечити обов'язкові платежі в бюджет і позабюджетні фонди в зв'язку з перевищенням зобов'язань боржника над його майном.

Неспроможність визначається системою критеріїв, що дозволяють виділити підприємства з задовільною та незадовільною структурою балансу.

За отриманими значеннями показників (критеріїв) може бути прийняте одне з таких рішень:

  • про визнання структури балансу незадовільною, а підприємства неплатоспроможним;

  • про наявність реальної можливості у підприємства-боржника відновити свою платоспроможність;

  • про наявність реальної можливості втрати платоспроможності підприємством, коли воно найближчим часом не зможе виконати свої зобов'язання перед кредиторами.

Для оцінки задовільності структури балансу ВАТ «Тамбовський жировий комбінат» необхідно розрахувати коефіцієнти поточної ліквідності, забезпеченості власними коштами і відновлення (втрати) платоспроможності.

Коефіцієнт поточної ліквідності (КТЛ), що характеризує загальну забезпеченість підприємства оборотними коштами для ведення господарської діяльності і своєчасного погашення термінових зобов'язань підприємства, визначається як відношення фактичної вартості знаходяться в наявності у підприємства оборотних коштів у вигляді виробничих запасів, готової продукції, грошових коштів, дебіторських заборгованостей і інших оборотних активів до найбільш термінових зобов'язаннях підприємства у вигляді короткострокових кредитів банків, короткострокових позикові різних кредиторських заборгованостей за формулою:


Підсумок II р. балансу /

КТЛ =


Підсумок У р. балансу - стор. 640, 650, 660



Якщо КТЛ на кінець періоду <2, то структура балансу незадовільна, а підприємство неплатоспроможним.

187293

КТЛ =

Н.Г

= 0,68

273674 - 0


КТЛ =

к.г.

167658


= 0,56

298092 - 0



Цей коефіцієнт говорить про те, що у ВАТ «Тамбовський жировий комбінат» структура балансу була незадовільною, а комбінат був неплатоспроможний і на початку і в кінці 2009 р. (КТЛ менше 2).

Коефіцієнт забезпеченості власними засобами (Косс) характеризує наявність у підприємства власних оборотних коштів, необхідних для його фінансової стійкості, і визначається за формулою:


Косс =

Підсумок I11 р. - Підсумок I р. + Р. 650


Підсумок II р. балансу



Якщо значення Косс <0,1, то структура балансу визнається незадовільною, а підприємство неплатоспроможним.


106860 - 193241

Косс =

п.р.

= - 0,49


187293


71836 - 202270

Косс =

к.г.

= - 0,78


167658



За цим критерієм ВАТ «Тамбовський жировий комбінат» також є неплатоспроможним, так як критеріальне значення цього коефіцієнта повинно бути більше 0,1.

Коефіцієнт відновлення (втрати) платоспроможності характеризує наявність можливості у підприємства відновити або втратити свою платоспроможність протягом певного періоду:

КТЛ (расч.) / КТЛ (устан)

К в (у) п =


КТЛ (расч.) =

КТЛ (на кін.) + Змін. КТЛ

КТЛ (на кін.) - КТЛ (на поч.)


t (отч.)

х t (вуст.)

Змін. КТЛ. =



КТЛ (на поч.) - Відповідно фактичні значення коефіцієнта поточної ліквідності на кінець і початок звітного періоду;

t (отч.), t (устан.) - число місяців звітного періоду і встановленого періоду відновлення (втрати) платоспроможності. t (отч.) = 12 міс., t (устан.) = 6 міс. При t (устан.) = 6 міс. і КТЛ (устан.) = 2

0,62

К в (у) п =


2

= 0,31


КТЛ (розр) = КТЛ (на коп) + Змін КТЛ = 0,56 - (-0,06) = 0,62

Змін КТЛ = (КТЛ (на коп)-КТЛ (на НОП) / 12) х 6 = (0,56-0,68) 6 / 12 = - 0,06


Так як К в (у) п <1, то можна зробити висновок, що у підприємства в найближчі 6 міс. немає реальної можливості відновити платоспроможність.

Результати розрахунків зведені в табл. 1.3.1.


Табл. 1.3.1. Оцінка можливості потенційного банкрутства ВАТ «Тамбовський жировий комбінат» станом на початок і кінець 2009 рр..

Показники На початок періоду На кінець періоду Норма коефіцієнта Можливе рішення (оцінка)
1. Коефіцієнт поточної ліквідності (КТЛ) 0,68 0,56 Не менше 2,0

Структура балансу незадовільна

Структура балансу незадовільна

2. Коефіцієнт забезпеченості власними засобами (Косс) - 0,46 - 0,78 Не менше 0,1
3. Коефіцієнт відновлення (втрати) платоспроможності (К вп)
0,43 Більше 1,0 У комбінату найближчим часом немає реальної можливості відновити платоспроможність.

Висновки на основі проведеного аналізу зовсім не означає визнання підприємства банкрутом і, отже, не змінюють його юридичного статусу. Розрахунок і оцінка критеріїв носить профілактичний характер. Відповідно до закону РФ «Про неспроможність (банкрутство) підприємств», зовнішньою ознакою банкрутства є призупинення підприємством поточних платежів. Неспроможність підприємства може бути визнана лише арбітражним судом або після офіційного оголошення про неї самим боржником при його добровільній ліквідації.

З розрахунку коефіцієнта КТЛ по ВАТ «Тамбовський жировий комбінат» видно, що його зростання в динаміці може бути досягнутий або за рахунок скорочення кредиторської заборгованості, або за рахунок випереджального росту оборотних коштів (поточних активів). Саме по собі зменшення кредиторської заборгованості неможливо - воно завжди супроводжується скороченням поточних активів. Тому єдиним прийнятним засобом відновлення платоспроможності є нарощування поточних активів комбінату за рахунок фінансових результатів господарської діяльності. Таким чином, для відновлення своєї платоспроможності комбінату треба збільшити прибуток до розміру, необхідного для забезпечення перевищення поточних активів над поточними зобов'язаннями.

РОЗДІЛ 2. СУТНІСТЬ ПРИБУТКУ І ЇЇ АНАЛІЗ НА ПРИКЛАДІ ВАТ «ТАМБОВСЬКИЙ ЖИРОВИЙ КОМБІНАТ»


2.1 Економічна сутність прибутку, його види та роль в ринковій економіці


В умовах ринку прибуток є основним показником оцінки господарської діяльності підприємств, тому що в ній акумулюються всі доходи, втрати, узагальнюються результати господарювання. За прибутком можна визначити рентабельність, вивчити ефективність функціонування підприємства. Прибуток є одним із джерел стимулювання праці, виробничого і соціального розвитку підприємства, зростання його майна, власного капіталу.

Поступово, у міру розвитку економічної теорії уточнювалося саме поняття «прибуток». Економічні теорії 80-х - 90-х років змусили переглянути багато теоретичні концепції.

«Прибуток - це чистий дохід понад звичайну норму доходу за рахунок доступних інвестиційних можливостей». Таке поняття прибутку давав професор сіетлської університету Пол Хейне (США).

«Під прибутком розуміється результат діяльності фірми (компанії, корпорації). Для всіх фірм обов'язковою умовою є максимізація прибутку - прибуток максимальна, коли граничний дохід дорівнює граничним витратам ».

Законом Російської Федерації «Про підприємства і підприємницької діяльності» встановлено, що головним завданням є господарська діяльність, спрямована на отримання прибутку для задоволення соціальних і економічних інтересів членів трудового колективу та інтересів власника майна підприємства.

Прибуток - одна з найскладніших економічних категорій, без вивчення якої неможливо підійти до вирішення питання підвищення ефективності діяльності підприємства, посилення матеріальної зацікавленості і відповідальності трудового колективу в досягненні високих кінцевих результатів при найменших витратах.

Кількісно прибуток являє собою різницю між виручкою від реалізації продукції, робіт і послуг і сумою всіх витрат підприємства на виробництво і збут.

Прибуток являє собою кінцевий фінансовий результат господарської діяльності є обов'язковою умовою функціонування підприємства. Функціональна роль, яка відведена прибутку в сучасному господарському механізмі, зумовлює аналітичні аспекти дослідження цієї економічної категорії. Динаміка прибутку відображає вплив чинників, в різній мірі залежать від підприємства і підприємця. До групи зовнішніх факторів відносяться - природні (кліматичні) умови, транспортні та інші чинники, що викликають додаткові витрати у одних підприємств і зумовлюють додатковий прибуток - в інших. Зміни, не передбачені планом підприємства, оптових цін на продукцію, споживану сировину, матеріали, паливо, тарифів на послуги, перевезення, норм амортизаційних відрахувань, ставок заробітної плати, нарахувань на неї і ставок податків та інших зборів, що виплачуються підприємствами, порушення постачальниками дисципліни з господарських питань, що зачіпають інтереси підприємства.

У групі внутрішніх факторів виділяють - основні чинники, що визначають результати роботи, та чинники, пов'язані з порушенням державної дисципліни підприємством.

Факторами, пов'язаними з порушенням господарської дисципліни, є - порушення чинного порядку встановлення і застосування цін. Економія, отримана в результаті невиконання необхідних заходів з охорони праці та техніки безпеки, невиконання плану поточного ремонту основних фондів, недовикористання коштів з підготовки та підвищення кваліфікації кадрів, недовиконання заходів з випробувань та освоєння нової техніки.

Всі ці перераховані вище чинники впливають на динаміку прибутку не безпосередньо, а через обсяг реалізації товарів та її собівартість. Чим більше виручка і нижча собівартість, тим вище його прибутковість.

У процесі аналізу результатів роботи підприємства застосовуються різні значення прибутку:

  • прибуток (збиток) від продажів;

  • операційні доходи і витрати;

  • позареалізаційні доходи і витрати;

  • прибуток (збиток) до оподаткування;

  • прибуток (збиток) від звичайної діяльності

  • надзвичайні доходи і витрати;

  • чистий прибуток (нерозподілений прибуток (збиток) звітного періоду).

Різниця понять прибутку визначаються їх економічним змістом і положеннями законодавства про оподаткування прибутку підприємств.

Умовами зростання прибутку є:

  • розширення асортименту продукції;

  • зниження витрат;

  • впровадження інновацій комерційного характеру з метою збільшення обсягів продажів нових товарів, що користуються підвищеним попитом;

  • відсутність страху перед комерційним ризиком;

  • розумне використання коштів, одержуваних від економії витрат.

При цьому необхідно вибрати стратегію комерційної діяльності - або знижувати ціну товарів відповідно до зменшення попиту на наявні в наявності товари, в розрахунку на те, що це призведе до зростання обсягу продажу і може збільшити прибуток, або не зменшувати ціну, орієнтуючись на збереження стабільності помірного попиту.

Отже, з вищесказаного випливає, що прибуток, враховуючи відмінності між її очікуваним і отриманим рівнем, виконує наступні чотири функції:

  1. Очікуваний прибуток є основою прийняття інвестиційних рішень.

  2. Отриманий прибуток виступає вимірником результатів діяльності підприємства.

  3. Частина отриманого прибутку є джерелом самофінансування підприємства.

  4. Частина прибутку виступає в якості винагороди власникам капіталу.

Прибуток є синтетичним показником, її дослідження повинні носити системний характер. Це означає, що сукупність факторів, що впливають на прибуток, являє собою систему, що складається з декількох елементів.

До підсистемі утворюють факторів, від яких залежить формування валового прибутку відносяться:

  • валовий дохід від основної діяльності;

  • прибуток (збиток) від реалізації основних фондів та іншого майна;

  • сальдо доходів і витрат по позареалізаційних операцій.

Основними взаємовпливають чинниками є:

  • обсяг продажу товарів;

  • роздрібні ціни на реалізовані товари;

  • витрати обігу;

  • оборотність і склад оборотних коштів (оборотного капіталу);

  • фондоозброєність працівників;

  • податкоємність підприємства;

  • чисельність працівників.

До підсистемі взаимовлияющих факторів можна віднести групу витрат підприємства, що не враховуються у витратах обігу, але відносяться на прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства. Одним із чинників, що знижують величину економічного прибутку, є вилучення коштів у підприємства за допущені порушення податкового законодавства. Розділивши підсистему взаимовлияющих факторів на окремі елементи - показники, можна виявити вплив кожного з них на прибуток на основі застосування методів і прийомів економіко-математичного аналізу. Спочатку визначається ступінь залежності між кожним фактором і прибутком, а потім оцінюється їх комплексний вплив.

Для виявлення ступеня впливу тієї чи іншої взаємовпливають фактора на величину прибутку можна застосувати метод комплексного аналізу економічної ефективності господарської діяльності. При використанні методу комплексного аналізу виходять з того, що зростання значення будь-якого взаємовпливають фактора повинен викликати адекватне зростання іншого.

Розвиток підприємства можливе за таких необхідних умов:


Тп> Тт> Ті> Тф> Тр,


де Тп - темп зростання прибутку;

Тт - темп зростання реалізації;

Ті - темп зростання витрат;

Тф - темп зростання фондоозброєності працівників;

Тр - темп зростання чисельності працівників.

Результати факторного аналізу служать економічною основою підготовки та прийняття управлінських рішень, спрямованих на вибір найбільш раціонального шляху подальшого розвитку підприємства. По відношенню валового і чистого прибутку до всіх витрат, тобто економічних витрат, можна визначити, наскільки валовий дохід покриває витрати підприємства, тобто ефективність існування витрат.

Величина прибутку на підприємстві залежить від попиту на продукцію і пропозиції. Труднощі, що виникають при продажу товарів на увазі зниження попиту на них, можуть призвести до зменшення як валового доходу від реалізації товарів, так і валового прибутку. Регулятором співвідношення попиту і пропозиції на ринку виступають ціни. При низьких цінах на товари обсяг попиту на них більше, а при високих - менше. У міру збільшення обсягу продажів норма прибутку зростає, потім зростання її сповільнюється і, нарешті вона стабілізується або знижується.

В економічній теорії та практиці залежно від методу обчислення оперують такими поняттями (видами) прибутку.

ЕКОНОМІЧНА ПРИБУТОК - різниця між отриманою виручкою і економічними витратами.

БУХГАЛТЕРСЬКА ПРИБУТОК - різниця між отриманою виручкою і бухгалтерськими (явними) витратами з урахуванням нормального прибутку підприємцю. Бухгалтерський прибуток тотожна загального прибутку і прибутку від реалізації товарів.

ПРИБУТОК (ЗБИТОК) до оподаткування - включає прибуток (збиток) від реалізації товарів і послуг, інші операційні доходи і витрати, інші позареалізаційні доходи і витрати, відсотки до отримання (сплаті), доходи від участі в інших організаціях.

НОМІНАЛЬНИЙ ПРИБУТОК характеризує фактично отриманий її розмір.

РЕАЛЬНА ПРИБУТОК - це номінальна прибуток, скоригована на рівень інфляції.

МІНІМАЛЬНА ПРИБУТОК - прибуток, що після сплати податків забезпечує підприємству мінімальний рівень рентабельності на вкладений капітал, що дорівнює середнім відсотком ставки банків за депозитами, що склався за досліджуваний період.

ЦІЛЬОВА ПРИБУТОК - прибуток, що залишається після сплати податків і відповідає потребам підприємства в її соціальному та виробничому розвитку.

НОРМАЛЬНА ПРИБУТОК - мінімальна винагорода підприємцю, що утримує його в обраній ним галузі діяльності.

МАКСИМАЛЬНА ПРИБУТОК - основа цільової установки для приватного підприємства, орієнтованого на досягнення певного припливу грошових коштів у певні періоди.

Недоотриманий прибуток - грошові доходи, які могла б отримати підприємство при більш вигідному використанні належать йому.

Нерозподілений прибуток - частина чистого прибутку за вирахуванням виплачених дивідендів, аналогічних відрахувань резервного фонду.

Оподатковуваний прибуток - це та частина прибутку, яка відповідно до чинного законодавства підлягає обкладенню податком.

Консолідований прибуток - це прибуток, вільна від бухгалтерської звітності про діяльність та фінансових результатах дочірніх підприємств, що перебувають у певних юридичних і фінансових відносинах.

Відмінності понять прибутку визначаються їх економічним змістом і положеннями законодавства про оподаткування прибутку підприємств.

Визначальними у діяльності підприємств стали не директивні методи, накази і розпорядження, що встановлюються і віддаються зверху до низу, а економічні інтереси. Одним з основних вимог господарювання в умовах ринкової економіки є беззбитковість господарської та іншої діяльності підприємств, відшкодування витрат власними доходами забезпечення у визначених розмірах рентабельності функціонуючого капіталу.

Сума прибутку свідчить про рентабельної роботи підприємства. Разом з тим абсолютна величина прибутку, хоча і служить узагальнюючим, результативним показником роботи, вона в той же час не характеризує ступінь економічної ефективності роботи підприємства. Відносний вираз прибутку - це рентабельність, об'єктивна економічна категорія, що характеризує фінансовий результат господарської діяльності, не залежно від форми власності.

Показник рентабельності свідчить про прибутковість господарської діяльності підприємства в минулому періоді і про можливе його подальше функціонування. В умовах ринкової економіки рентабельність є найбільш важливим показником ефективності роботи підприємства, прибутковість різних напрямків діяльності (виробничої, підприємницької, інвестиційної). Показники рентабельності можуть розраховуватися на основі прибутку від звичайної діяльності, прибутку від продажів і чистого прибутку.


2.2 Аналіз формування та використання прибутку у ВАТ «Тамбовський жировий комбінат»


Кінцеві цілі господарювання в умовах ринку обумовлюють побудову і логічну послідовність фінансового аналізу діяльності підприємства.

Різні сторони виробничої, реалізаційної (збутової), постачальницької, комерційної та фінансової (далі господарської) діяльності підприємства одержують закінчену грошову оцінку в системі показників фінансових результатів. Ці показники представлені у Формі № 2 по ОКУД бухгалтерської звітності підприємства «Звіт про фінансові результати», яка складається на основі даних аналітичного обліку (Приложение1).

Результат від звичайної діяльності організації визначається виходячи з даних, відображених по розділам 1-111 звіту про прибутки та збитки і відображається по статті «Прибуток (збиток) від звичайної діяльності»

Чистий прибуток (збиток) (ПП (У) звітного періоду, яка представляє собою результат (прибуток або збиток) від звичайної діяльності (П (У) ОБД) з урахуванням впливу на результат наслідків надзвичайних обставин господарської діяльності (стихійного лиха, пожежі, аварії, націоналізації і т. п.), тобто збільшений на надзвичайні доходи (ДЧ) та зменшений на надзвичайні витрати (Рч):

ПП (У) = П (У) ОБД + ДЧ - Рч

Надзвичайні доходи включають суми страхового відшкодування і покриття з інших джерел збитків від стихійних лих, пожеж, аварій, інших надзвичайних подій, що підлягають отриманню (отримані) організацією; вартість матеріальних цінностей, що залишаються від списання не придатних до відновлення і подальшого використання активів.

Надзвичайні витрати включають в себе втрати та витрати у зв'язку з надзвичайними обставинами (стихійне лихо, пожежа, аварія, націоналізація тощо.). Наприклад, вартість втрачених матеріально-виробничих цінностей, збитки від списання які прийшли в непридатність в результаті пожеж, аварій, стихійних лих та інших надзвичайних подій і не підлягають відновленню і подальшому використанню об'єктів основних засобів та ін

На Тамбовському жировому комбінаті в 2008-2009рр. не було надзвичайних подій, тому чистий прибуток і прибуток від звичайної діяльності були рівні між собою і склали в 2008р. 52,6 млн. руб., А в 2009р. - Збиток 31 млн. руб.

Прибуток (збиток) від звичайної діяльності (П (У) ОБД) є підсумковою величиною, що утворюється після сплати підприємством зі статті «Прибуток (збиток) до оподаткування» (П (У) н) податку на прибуток та інших аналогічних обов'язкових платежів (Н) :



















П (У) ОБД = П (У) н - Н


На комбінаті в 2008р. прибуток від звичайної діяльності склала:


70745-18126 = 52619 тис. руб., А в 2009р.: -30755-236 = - 30991 тис. руб.


Прибуток (збиток) до оподаткування (П (У) н) є комплексним синтетичним параметром і являє собою підсумок підсумовування прибутку (збитку) від продажу (П (У) пр), відсотків до отримання (Прпл), доходів від участі в інших організаціях ( Дуч), інших операційних доходів (ДПО), інших позареалізаційних доходів (Двнр) і віднімання відсотків до сплати (ППВП), інших операційних витрат (Рпо) та інших позареалізаційних витрат (Рвнр):


П (У) н = П (У) пр + Прпл + Дуч + ДПО + Двнр - ППВП - Рпо - Рвнр.


На Тамбовському жировому комбінаті прибуток (збиток) до оподаткування дорівнювала:


в 2008р. П (У) н = 98263 +33 +219 +19225 +3022-0-6340-43677 = 30755 тис. руб.

в 2009р. П (У) н = 30505 +20 +38 +1005 +14696-35150-11749-30354 = -30755 тис. руб.


Прибуток (збиток) від продажу (П (У) пр) складає основу не тільки результату діяльності до оподаткування, але і кінцевого результату господарської діяльності підприємства за звітний період в цілому. Показник визначається як різниця між виручкою від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (Внетто) і сукупними витратами, що включають в себе собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг (СБ), комерційні витрати (КР) і управлінські витрати (УР):


П (У) пр = Внетто - СБ - КР - УР


На комбінаті в 2008р. П (У) пр = 1450151-1351887 = 98263 тис. руб.,

в 2009р. П (У) пр = 1367747-1337242 = 30505 тис. руб.


Виручка від продажу товарів, робіт, послуг (Внетто) визначається шляхом зменшення виручки (валового доходу) на величину податку на додану вартість (ПДВ), акцизів і аналогічних обов'язкових платежів. До останніх платежів відносяться процентні надбавки до цін, що вносяться в дохід бюджету, експортні мита тощо.

Собівартість проданих товарів, робіт, послуг (СБ) включає витрати підприємства, пов'язані з виробництвом продукції (без урахування сум, відображених у складі управлінських витрат) і відносяться тільки до проданої продукції, робіт, послуг.

Різниця між виторгом від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (Внетто) і собівартістю проданих товарів, продукції, робіт, послуг (РБ) розглядається в бухгалтерській звітності як валовий прибуток (ВП) підприємства, одержаний за звітний період:


ВП = Внетто - СБ


Комерційні витрати (КР) - витрати зі збуту продукції, що відносяться тільки до проданої продукції, робіт, послуг. Тут відображаються, зокрема, такі витрати: на затарювання і упаковку виробів на складах готової продукції; з доставки продукції на станцію відправлення, навантаженню у вагони, судна, автомобілі та інші транспортні засоби; комісійні збори (відрахування), що сплачують збутових та інших посередницьким організаціям ; з утримання приміщень для зберігання продукції в місцях її продажу; на рекламу; на представницькі витрати; інші аналогічні за призначенням витрати.

Управлінські витрати (УР) відображають суми, враховані у відповідності з встановленим порядком на рахунку «Загальногосподарські витрати», узагальнюючому інформацію про витрати для потреб управління, не пов'язаних безпосередньо з виробничим процесом. На цьому рахунку враховуються такі витрати: адміністративно-управлінські; зміст загальногосподарського персоналу, не пов'язаного з виробничим процесом; амортизаційні відрахування і витрати на ремонт основних засобів управлінського і загальногосподарського призначення; орендна плата за приміщення загальногосподарського призначення; витрати з оплати інформаційних, аудиторських, консультаційних та їм подібних послуг; інші аналогічні за призначенням управлінські витрати.

Відсотки до отримання - це операційні доходи в сумі належних для отримання відсотків та інших доходів за облігаціями, депозитами, по державних цінних паперів, відсотків за надання в користування грошових коштів підприємства, а також відсотків за використання кредитної організацією грошових коштів, що знаходяться на рахунку підприємства в цієї кредитної організації.

Відсотки до сплати - операційні витрати в сумі належних до сплати відсотків за надання підприємству в користування грошових коштів (кредитів, позик, процентів по облігаціях, акціях тощо

Доходи від участі в інших організаціях - доходи, що підлягають отриманню від участі у спільній діяльності без створення юридичної особи (за договором простого товариства); надходження, пов'язані з участю підприємства у статутних капіталах інших підприємств (організацій).

Інші операційні доходи відображають дані по операціях, пов'язаних з рухом майна підприємства (основних засобів, запасів, цінних паперів і т.д.): продаж та інше списання основних засобів та іншого майна, надання майна за плату в тимчасове користування (тимчасове володіння і користування ), позитивні курсові різниці при переоцінці майна і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті, та інші інші доходи, визнані операційними. Дані по інших операційних доходів показуються за мінусом податку на додану вартість (ПДВ).

Інші операційні витрати також відображають дані по операціях, пов'язаних з рухом майна підприємства: витрати на утримання виробничих потужностей та об'єктів, що знаходяться на консервації, витрати, пов'язані з продажем, вибуттям та іншим списанням основних засобів і іншого майна, витрати, пов'язані з наданням майна за плату в тимчасове користування (тимчасове володіння та користування), негативні курсові різниці при переоцінці майна і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті, та інші інші витрати, які визнаються операційними.

До позареалізаційних доходів відносяться:

  • доходи, отримані на території РФ і за її межами від пайової участі в діяльності інших підприємств;

  • дивіденди по акціях, доходи по облігаціях і інших цінних паперів, що належать підприємству;

  • доходи від здачі майна в оренду;

  • доходи від дооцінки виробничих запасів і готової продукції;

  • присуджені або визнані боржником штрафи, пені, неустойки та інші види санкцій за порушення умов господарських договорів, а також дохід від відшкодування збитків;

  • прибутку минулих років, виявлені у звітному періоді;

  • позитивні курсові різниці по валютних рахунках, а також операцій в іноземних валютах;

  • інші доходи від операцій, безпосередньо не пов'язаних з виробництвом та реалізацією продукції.

  • До позареалізаційних збитків належать:

  • витрати за анульованими замовленнями, а також витрати на виробництво, не дало продукції;

  • витрати на утримання законсервованих виробничих потужностей та об'єктів (крім витрат, що відшкодовуються за рахунок інших джерел);

  • некомпенсируемое винуватцями втрати від простоїв за зовнішніми причинами;

  • втрати від уцінки виробничих запасів і готової продукції;

  • збитки по операціях з тарою;

  • судові витрати та арбітражні витрати;

  • присуджені або визнані штрафи, пені, неустойки та інші види санкцій за порушення умов господарських договорів, а також витрати з відшкодування завданих збитків;

  • суми сумнівних боргів за розрахунками з іншими підприємствами, а також окремими особами, що підлягають резервуванню відповідно до законодавства;

  • збитки від списання дебіторської заборгованості, за якою строк позовної давності минув, та інших доходів, нереальних для стягнення;

  • збитки по операціях минулих років, виявлені у звітному році;

  • не компенсовані втрати від стихійних лих, включаючи витрати, пов'язані із запобіганням або ліквідацій їх наслідків;

  • не компенсовані збитки в результаті пожеж, аварій, інших надзвичайних ситуацій, викликаних екстремальними умовами;

  • збитки від розкрадань, винуватці яких не встановлені;

  • негативні курсові різниці по валютних рахунках, а також операцій в іноземній валюті.

















Рис. 1. Модель формування та розподілу прибутку на підприємстві.


Виходячи з викладеного, прийнята в обліку та звітності традиційна схема синтезу фінансових результатів господарської діяльності підприємства (знизу вгору), одночасно, але і в протилежному порядку, приймається для аналізу формування фінансових результатів (зверху вниз), має вигляд, наведений на рис. 2.




Рис 2. «Формування фінансових результатів господарської діяльності підприємства»


Результати відповідних розрахунків, виконаних згідно з наведеною схемою за даними додатка 1 (Форма № 2 по ОКУД «Звіт про фінансові результати» ВАТ «Тамбовський жировий комбінат»), представлені в таблиці 6.

Розподіл чистого прибутку відбувається різними способами. Деякі підприємства за нормативами утворюють фонди накопичення (у розвиток підприємства) і фонди споживання, соціальної сфери, використання яких не призводить до утворення нового майна підприємства. Акціонерні товариства, крім того, виплачують із чистого прибутку дивіденди.

Інші підприємства не розподіляють прибуток по фондах, а решта невикористаною на споживання частина прибутку називається нерозподіленим і являє собою джерело фінансування діяльності підприємства. Нерозподілений прибуток минулих років, витрачена на розвиток, все одно фігурує в балансі як «нерозподілений прибуток». Цим підкреслюється, що вона не витрачена на споживання.










Рис. 3. Розподіл чистого прибутку на підприємстві


У ВАТ «Тамбовський жировий комбінат замість прибутку від звичайної діяльності у 2009р. був отриманий збиток, тому нічого було розподіляти. У 2008р. весь одержаний прибуток від звичайної діяльності у сумі 52,6 млн. руб. була направлена ​​до фонду накопичення.


Табл.2.2.1. Аналіз рівня, складу і динаміки прибутку ВАТ «Тамбовський жировий комбінат»

Показники

Абсолютні значення,

тис. руб.


2009р. у% до

2008р.



2008р 2009р
1 2 3 4
  1. Доходи і витрати по звичайних видах діяльності

  1. Виручка від реалізації товарів, продукції, робіт і послуг

  2. Собівартість проданих товарів, продукції, робіт і послуг

  3. Комерційні витрати

  4. Управлінські витрати

  5. Прибуток (збиток) від продажу

1450151


1351888

-

-

98263

1367747


1337242

-

-

30505

94,3


98,9

-

-

33,0

  1. Операційні доходи і витрати

  1. Відсотки до отримання

  2. Відсотки до сплати

  3. Доходи від участі в інших організаціях

  4. Інші операційні доходи

  5. Інші операційні витрати

33

-34222


219

19225

-6340

20

-35151


38

13241

-24478

60,6

102,7


17,4

68,9

386

  1. Позареалізаційні доходи і витрати

11. Інші позареалізаційні доходи

12. Інші позареалізаційні витрати

3022


-9456

3868


-18800

128


198,8

13. Прибуток (збиток) до оподаткування

14. Податок на прибуток та інші аналогічні обов'язкові платежі

15. Прибуток (збиток) від звичайної діяльності

70744


18126


52618

-30755


-236


-30991

-43,5


-1,3


-58,9

  1. Надзвичайні доходи і витрати

16. Надзвичайні доходи

17. Надзвичайні витрати

-

-

-

-

-

-

18. Чистий прибуток (нерозподілений прибуток (збиток) звітного періоду 52618 -30991 -58,9

У 2009 році при собівартості проданих товарів, що становила 1337 млн. руб., Чистий збиток ВАТ склав 31млн. руб., тобто кожен рубль, витрачений на виробництво продукції, приносив 2,3 руб. чистого збитку, у той час як у попередньому році - чистий прибуток у розмірі 3,9 крб.

У 2008 - 2009 роках розміри чистого прибутку (збитку) не залежали від будь-яких форс - мажорних обставин. У ВАТ «Тамбовський жировий комбінат» не було втрат, пов'язаних зі стихійними лихами, пожежами, аваріями (надзвичайні витрати), а, отже, не було підстав для отримання відповідних страхових або інших компенсацій (надзвичайних доходів). Тому чистий прибуток (збиток) по своїй величині дорівнює в 2008 - 2009 рр.. прибутку, одержуваної підприємством від своєї звичайної діяльності.

Як вже зазначалося вище, прибуток від продажів впала в 3,2 рази. А операційні і позареалізаційні витрати поглинули її й завдали збитків.


2.3 Факторний аналіз прибутку у ВАТ «ТЖК» і резерви її збільшення


Для підвищення ефективності роботи підприємств першорядне значення має виявлення резервів збільшення обсягів виробництва і реалізації, зниження собівартості продукції (робіт, послуг), зростання прибутку.

Для визначення основних напрямів пошуку резервів збільшення прибутку фактори, що впливають на її отримання, класифікують за різними ознаками (рис. 4).

До зовнішніх факторів відносяться природні умови, державне регулювання цін, тарифів, відсотків, податкових ставок і пільг, штрафних санкцій та ін Ці фактори не залежать від діяльності підприємств, але можуть мати значний вплив на величину прибутку.

Внутрішні фактори поділяються на виробничі і позавиробничі. Виробничі фактори характеризують наявність і використання засобів і предметів праці, трудових і фінансових ресурсів і, у свою чергу, можуть підрозділятися на екстенсивні і інтенсивні.

Екстенсивні фактори впливають на процес отримання прибутку через кількісні зміни: обсягу засобів і предметів праці, фінансових ресурсів, часу роботи обладнання, чисельності персоналу, фонду робочого часу та ін

Інтенсивні фактори впливають на процес отримання прибутку через "якісні" зміни: підвищення продуктивності обладнання і його якості, використання прогресивних матеріалів та вдосконалення технології їх обробки, прискорення оборотності оборотних коштів, підвищення кваліфікації та продуктивності праці персоналу, зниження трудомісткості і матеріаломісткості продукції, вдосконалення організації праці та більш ефективне використання фінансових ресурсів та ін















Рис. 4. Класифікація факторів, що впливають на величину прибутку


До позавиробничих факторів належать, наприклад, постачальницько-побутова та природоохоронна діяльність, соціальні умови праці і збуту та ін

При здійсненні фінансово-господарської діяльності підприємства всі ці фактори знаходяться в тісному взаємозв'язку і взаємозалежності. «Пряма» вплив на величину собівартості продукції, а отже, і прибутки, пов'язано з тим, наскільки раціонально і економно витрачаються матеріальні ресурси - адже частка матеріальних витрат у складі собівартості зазвичай коливається від 60 до 90%.

Найважливіша роль прибутку, посилюється з розвитком підприємництва, визначає необхідність правильного її обчислення. Від того, наскільки достовірно визначена плановий прибуток, буде залежати успішна фінансово-господарська діяльність підприємства.

Розрахунок планового прибутку повинен бути економічно обгрунтованим, що дозволить здійснювати своєчасне і повне фінансування інвестицій, приріст власних оборотних коштів, відповідні виплати робітникам і службовцям, а також своєчасні розрахунки з бюджетом, банками та постачальниками. Отже, правильне планування прибутку на підприємствах має ключове значення не тільки для підприємців, але і для народного господарства в цілому.

На кожному підприємстві повинні передбачатися планові заходи щодо збільшення прибутку. У загальному плані ці заходи можуть бути наступного характеру:

  • збільшення випуску продукції;

  • поліпшення якості продукції;

  • продаж зайвого устаткування та іншого майна або здача його в оренду;

  • зниження собівартості продукції за рахунок більш раціонального використання матеріальних ресурсів, виробничих потужностей і площ, робочої сили і робочого часу;

  • диверсифікація виробництва;

  • розширення ринку продажу та ін

З цього переліку заходів випливає, що вони тісно пов'язані з іншими заходами на підприємстві, спрямованими на зниження витрат виробництва, поліпшення якості продукції та використання факторів виробництва.

На прибуток (збиток) від реалізації товарної продукції впливають такі чинники: зміна обсягу реалізації; зміна структури продукції, що випускається; зміна оптових цін на реалізовану продукцію; зміна цін на сировину, матеріали, паливо, тарифів на енергію та перевезення; зміна рівня витрат на виробництво і реалізацію продукцію.

Вихідні дані для аналізу прибутку від реалізації продукції ВАТ «Тамбовський жировий комбінат» за факторами представлені в таблиці 2.3.1.

























Табл. 2.3.1. Вихідні дані для аналізу прибутку від реалізації продукції ВАТ «Тамбовський жировий комбінат» за факторами в 2009р. (Млн. крб.).

Показники За базису За базису на фактично реалізовану продукцію Фактичні дані по звіту
Виручка від реалізації продукції 1450 1189 1368
Повна собівартість продукції 1352 1109 1337
Прибуток (збиток) від реалізації 98 31 -67

Загальна зміна результату від реалізації продукції визначається за формулою:


Т = Ро - Рб,


де Т - загальна зміна прибутку від реалізації,

Ро - прибуток (збиток) від реалізації за звітний рік,

Рб - прибуток (збиток) від реалізації у базисному році.


Т = 98 - 31 = - 67 млн. крб.


Потім визначається ступінь впливу окремих факторів на прибуток від реалізації продукції ВАТ «Тамбовський жировий комбінат».

1. Вплив зміни оптових цін на реалізовану продукцію (Т1):


Т1 = N1 - N2,

де N1 = po * qо = реалізація в звітному році у цінах звітного року

(P - ціна виробу, q - кількість виробів),


N2 = pб * qо - реалізація в звітному році у цінах базисного року.

Т1 = 1368 - 1189 = +179 млн. руб.


2.Вліяніе зміни обсягу реалізації продукції (Т2):


Т2 = Рб * К1 - Рб,


де Рб ​​- прибуток базисного року, К1 - коефіцієнт зростання обсягу реалізації продукції,


К1 = Nо / NБ,


де Nо-реалізована продукція за звітний період,

Nб - реалізована продукція базисного року.


К1 = 1368 / 1450 = 0,943

Т2 = 98 * 0,943 - 98 = - 5,6 млн. руб.


3.Вплив зміни собівартості продукції (Т3):


Т3 = Soб - Sо,


де Sоб - собівартість реалізованої продукції звітного періоду в цінах і тарифах базисного періоду,

Sо - собівартість реалізованої продукції звітного періоду.


Т3 = 1109 - 1337 = -228 млн. руб.

4.Вліяніе зміни структури асортименту продукції (Т4):

Вплив цього фактора визначається так званим сальдовий метод, тобто як різниця між загальною сумою відхилень фактично отриманого прибутку від базисної та сумою впливу на неї всіх інших факторів.


Т4 = Т - (Т1 + Т2 + Т3)

Т4 = - 67 - (179 - 5,6 - 228) = -12,4 млн. руб.


Сума факторних відхилень дає загальну зміну результату від реалізації за звітний період:


Т = Т1 + Т2 + Т3 + Т4.

Т = 179 - 5,6 - 228 - 12,4 = - 67 млн. крб.


Результати розрахунків представлені у зведеній таблиці впливу факторів на результат від реалізації (табл. 2.3.2.).


Табл. 2.3.2. Аналіз прибутку від реалізації за факторами

Фактори Сума, млн. руб.
Відхилення прибутку - всього -67

в т.ч. за рахунок факторів:

1. зміни цін на продукцію

2. зміни обсягу продукції

3. зміни структури асортименту продукції

4. зміни собівартості продукції


179

-5,6

-12,4

-228


З наведеного розрахунку видно, що найбільше зниження результату від реалізації продукції дало збільшення витрат на виробництво і реалізацію продукції 228 млн. крб. Підприємство шляхом збільшення цін на продукцію, що випускається намагалося компенсувати вплив цього фактора. Але було допущено зниження обсягу продажів і зміна структури асортименту, що призвело в 2009 р. до зниження прибутку ще на 18 млн. крб. (Табл. 2.3.2).

На прибуток звітного періоду ВАТ «Тамбовський жировий комбінат» в 2009 р. крім чинників, які вплинули на прибуток від реалізації продукції, вплинули багато інших чинників.

Помітну роль в негативній динаміці прибутку зіграв зростання операційних і позареалізаційних витрат і зниження операційних доходів. Зокрема, в 2009р. в порівнянні з 2008р. відсотки до сплати зросли на 929 тис. руб., інші операційні витрати - на 18138 тис. руб. інші позареалізаційні витрати на 9344 тис. руб. Збитки від позареалізаційних діяльності майже в усіх випадках є результатом безгосподарності.

Зокрема, сплачені штрафи, пені, неустойки, визнані або по яких отримані рішення суду про їх стягнення, зросли з 215 до 694 тис. руб. або на 479 тис. руб. Сюди увійшли штрафні санкції за порушення договірних умов постачання продукції, перевезень, за простій вагонів та їх неповне завантаження, за порушення розрахункових операцій, економічні санкції за прострочену кредиторську заборгованість за попередньо сплачені товарно-матеріальні цінності та інші порушення правил, що регулюють господарські взаємовідносини сторін. Це свідчить про погану постановку обліку і звітності на комбінаті.

Сума отриманих штрафів у розмірі 60,6 тис. руб. не є заслугою підприємства. Вона не перекриває величезні сплачені штрафи.

Збитки минулих років, виявлені у звітному році, знизили прибуток на 490 тис. руб. Збитки від списання дебіторської та кредиторської заборгованостей, за якими минув термін позовної давності, зросли з 35 до 711 тис. руб. або на 676 тис. руб., що свідчить про недоліки в обліку. Лише курсові різниці, що виникають при переоцінці майна та зобов'язань, виражених в іноземній валюті, надали позитивний вплив на зміну прибутку звітного періоду на 671 тис. руб.

Одночасно відсотки до отримання знизилися на 13 тис. руб., Доходи від участі в інших організаціях - на 181 тис. руб., Інші операційні доходи - на 5984 тис. руб. Лише інші позареалізаційні доходи виросли на 846 тис. руб. Але це не перекрило негативний вплив інших видів операційних доходів і витрат та позареалізаційних витрат (табл. 2.3.3).

Підводячи підсумки аналізу прибутку за факторами, можна відзначити, що позитивний вплив на зміну прибутку зробили зростання цін на продукцію, пов'язаний з інфляцією, і зміна інших позареалізаційних доходів.

Негативно вплинули такі фактори, як падіння обсягу реалізації, зміна собівартості продукції, структури асортименту продукції, а також зростання інших позареалізаційних і операційних витрат, відсотків до сплати і зниження відсотків до отримання, доходів від участі в інших організаціях та інших операційних доходів.


Табл. 2.3.3. Вплив факторів на прибуток звітного періоду ВАТ «Тамбовський жировий комбінат» в 2009 р.

Фактори Сума, млн. руб.
Відхилення прибутку - всього -101

в т.ч. за рахунок:

1. зміни оптових цін на продукцію

2. зміни обсягу реалізації продукції

3. зміни структури асортименту продукції

4. зміни собівартості продукції

7. зміна інших позареалізаційних результатів

8. зміна інших операційних доходів і витрат

9. зміну відсотків до отримання та до сплати

10. зміна доходів від участі в інших організаціях


179

-5,6

-12,4

-228

-8,5

-24,4

-0,9

-0,2


Аналіз прибутку за факторами також показав, що на Московському жировому комбінаті є великі резерви збільшення прибутку у розмірі 280 млн. руб.

РОЗДІЛ 3. ЗАХОДИ ЩОДО ЗБІЛЬШЕННЯ ПРИБУТКУ І ЇХ ЕФЕКТИВНІСТЬ


3.1 Організація виробництва шоколадного масла


Для збільшення прибутку і поліпшення фінансового стану Тамбовського жирового комбінату в дипломній роботі пропонується організувати виробництво шоколадного бутербродного масла. Воно є поживним харчовим продуктом, володіє підвищеною біологічною цінністю, що підходить для будь-яких вікових груп населення. Це пов'язано зі зменшенням жирової фази з одночасним зменшенням частки саломас і збільшенням частки рослинних масел. Враховуючи підвищену пластичність продукту (воно легко намазується при температурі 0 +4 градуси), воно вживається для бутербродів. Шоколадне масло користується попитом у різних прошарків населення.

До його складу входять масло соняшникове і вершкове, харчової саломас, цукор, емульгатор, ароматизатор, лимонна кислота, какао, вода.

Технологія виробництва маргарину складається з підготовки жирової й водної фаз, їх дозування, змішування, емульгування, охолодження, кристалізації, фасування та пакування. Шоколадне масло буде випускатися фасованим у стаканчики ПВХ по 250г.

Виробництво шоколадного масла можна організувати на наявній лінії виробництва наливних маргаринів «Бенхіл» продуктивністю 2,5 т / год. Її річна виробнича потужність складає 9400т. В даний час ця лінія не завантажена. За даними за останні три роки на комбінаті спостерігається зниження виробництва наливних маргаринів. У 2000р. було вироблено всього 856т, в 2008р. - 554т, в 2009р. - 150т .. Лінія «Бенхіл» нова і додаткових капітальних вкладень для організації виробництва шоколадного масла не буде потрібно.

Ринок р. Тамбова є перспективним. Ринок шоколадного масла досить великий за рахунок популярності даного смаку і невеликої кількості конкуруючих товарів. В даний час, враховуючи попит на нього, може бути реалізовано 9000т шоколадного олії на рік.

Споживачі даного продукту вибирають його, виходячи (за ступенем важливості): 1) смаку, кольору і аромату, 2) ціни, 3) зручності упаковки і розфасовки, 4) популярності даної марки.

На сьогоднішній день потреби покупців у шоколадному олії на ринку задовольняються в основному за рахунок ВАТ «Самарський жировий комбінат», ВАТ «Євдаковського масложировий комбінат», ВАТ «Нижегородський масложировий комбінат». ВАТ «Тамбовський жировий комбінат» буде мати цінову перевагу перед конкурентами, тому що їхня продукція буде дорожче із-за транспортних витрат.

Для витіснення конкурентів з ринку м. Тамбова ВАТ «Тамбовський жировий комбінат» необхідно проведення активної рекламної кампанії, тому що від цього залежить успіх просування товару. Основний упор у рекламі повинен бути зроблений на наявність корисних властивостей товару, його якість, наявність сертифіката відповідності, ціну.

Вихідні дані для розрахунку ефективності виробництва шоколадного масла на Тамбовському жировому комбінаті наведені в таблиці 3.1.1.


Табл.3.1.1. Вихідні дані для розрахунку ефективності виробництва шоколадного масла

п / п

Показники

До впровадження заходу

Після впровадження заходу

1.

Обсяг виробництва шоколадного масла, т

_ 9000
2. Чисельність працюючих, чоловік 1052 1072
3. Середньомісячна оплата праці 1 працюючого, тис. руб. 11 11
4.

Норми витрати сировини і основних матеріалів на 1т продукції, кг

-Масла рослинного дезодорованої рафінованої

-Саломас М1

-Какао

-Моногліцеридів

-Моногліцеридів м'яких

-Жиру у вершковому маслі

-Цукру-піску

-Ароматизатора

-Лимонної кислоти


-

-

-

-

-

-

-

-

-


161,8

380,8

25,3

1,0

6,0

72,9

120

0,4

0,3

5.

Норми витрати допоміжних матеріалів на 1т продукції

-Фольги кашованої, кг

-Соди каустичної, кг

-Солі технічної, кг

-Крохмалю сухого, кг

-Скотчу, кг

-Фільтр-тканини, м

-Кислоти сірчаної, кг

-Етикетки трафаретного, кг

-Лимонної кислоти, кг

-Коробів картонних, шт.



12

1,9

4

0,1

0,1

0,06

0,5

0,035

0,16

54

6.

Норми витрати енергії

-Пара, Гкал

-Води, куб. м

-Електроенергії, квт-год

-Стисненого повітря, куб. м



1,2

3,6

80

65

7.

Ціни за одиницю сировини та основних матеріалів, руб.

-Масла рослинного дезодорованої рафінованої

-Саломас М1

-Какао

-Моногліцеридів

-Моногліцеридів м'яких

-Жиру у вершковому маслі

-Цукру-піску

-Ароматизатора

-Лимонної кислоти



15,5

16,7

90

35

34,8

55,1

7,6

200

8

8.

Ціни за одиницю допоміжних матеріалів, руб.

-Фольги кашованої

-Соди каустичної

-Солі технічної

-Крохмалю сухого

-Скотча

-Фільтр-тканини

-Кислоти сірчаної

-Етикетки трафаретного

-Лимонної кислоти

-Коробів картонних



105

4

1

20

60

25

18

10

7

6

9.

Ціни за одиницю енергії, руб.

-Пара, Гкал

-Води, куб. м

-Електроенергії, квт-год

-Стисненого повітря, куб. м



11

5

0,98

2,4

10. Норма прибутку,%
20
11. Відрахування на соціальні потреби,% від витрат на оплату праці
35,6
12. Загальновиробничі витрати,% від витрат на оплату праці виробничих робітників
50
12. Загальногосподарські витрати,% від витрат на оплату праці виробничих робітників
95
13 Комерційні витрати,% від виробничої собівартості
2

У таблиці 3.1.2 наведено розрахунок матеріальних витрат, що включають вартість сировини, матеріалів і енергії. З таблиці видно, що вартість матеріальних витрат на 1т шоколадного масла склала 18004 руб., В тому числі сировини та основних матеріалів - 16124, допоміжних матеріалів - 1615 і енергії - 265.

Вартість олії рослинного дезодорованої рафінованої при нормі витрати на 1т шоколадного масла 161,8 кг і ціною за 1кг15, 5 руб. становить:


161,8 х 15,5 = 5902 руб.


Вартість саломас М1 при нормі витрати на 1 т шоколадного масла 380,8 кг і ціною 16,7 руб. складе:


380,8 х 16,7 = 2702 руб.

Вартість какао: 25,3 х 90 = 2277 руб.

Вартість моногліцеридів: 1 х 35 = 35 руб.

Вартість моногліцеридів м'яких: 6 х 34,8 = 209 руб.

Вартість вершкового масла: 72,9 х 55,1 = 4016 руб.

Вартість цукру-піску: 120 х 7,6 = 912 руб.; Ароматизатора - 0,4 х 200 = 80 руб.; Лимонної кислоти - 0,3 х 8 = 2 руб.

Аналогічно розрахована вартість допоміжних матеріалів та енергії.

Сума всіх матеріальних витрат за рік на виробництво 9000т шоколадного масла дорівнює: 18004 х 9000 = 162 млн. крб. (Табл. 3.1.2.)


Табл.3.1.2. Розрахунок матеріальних витрат на 1 т шоколадного масла


Од. ізм.

Норма витрати

Ціна одиниці, грн.

Витрати на 1т, руб.

Сировина і основні матеріали





Саломас М-1 кг 380,8 15,5 5902
Масло дезодорована рафінована соняшникова « 161,8 16,7 2702
Жир у вершковому маслі « 72,9 55,1 4016
Какао « 25,3 90 2277
Моногліцериди « 1,0 35 35
Моногліцериди м'які « 6,0 34,8 209
Ароматизатор « 0,4 200 80
Лимонна кислота « 0,3 8 2
Цукор-пісок « 120 7,6 912
Вода « 275,8 - -

Разом сировини й основних матеріалів.

« 1044,3 - 16135
Відходи жирів кг 2,5 3,2 8
Втрати жирів кг 1,8 1,7 3
Нежирової втрати кг 40 - -
Разом відходів і втрат кг 44,3 - 11

Разом сировини та основних матеріалів без відходів

кг 1000 - 16124

Допоміжні матеріали





Сода каустична 100% кг 1,9 4 7,6
Сіль технічна кг 4 1 4
Фільтрткань м 0,06 25 1,5
Фольга кашированная кг 12 105 1260
Крохмаль сухий кг 0,1 20 2

Кислота сірчана

кг 0,5 18 9
Етикетка трафаретний кг 0,035 10 0,35
Скотч кг 0,1 60 6
Картонні короби шт 54 6 324
Лимонна кислота кг 0,16 7 1

Разом допоміжних матеріалів




1615

Паливо і енергія





Пар Гкал 1,2 11 13
Електроенергія Квт-год 80 0,98 78
Вода

м 3

3,6 5 18
Стиснене повітря

м 3

65 2,4 156

Разом енергії




265

Всього матеріальних витрат




18004


Для організації виробництва шоколадного масла будуть потрібні робітники в кількості 20 чоловік.

При середньомісячній оплаті праці 11 тис. руб. річний фонд оплати праці виробничих робітників становитиме:

11 х20 х 12 = 2640 тис. руб.

У розрахунку на 1т шоколадного масла:

2640000: 9000 = 293 руб.

Відрахування на соціальні потреби на рік складуть:

2640 х 0,356 = 940 тис. руб.

У розрахунку на 1т продукції:

940000: 9000 = 104 руб.

Загальновиробничі і загальногосподарські витрати прийняті у% від заробітної плати виробничих робітників (відповідно 50 і 95%).

Загальновиробничі витрати в розрахунку на 1т продукції будуть рівні:

293 х 0,5 = 146 руб.

Річна сума загальновиробничих витрат складе:

146 х 9000 = 1314 тис. руб.

Загальногосподарські витрати на 1т продукції складуть:

293 х 0,95 = 278 руб.

Загальногосподарські витрати за рік рівні:

278 х 9000 = 2502 тис. руб.

Виробнича собівартість 1т шоколадного масла буде дорівнює:

18004 + 293 + 104 +146 + 278 = 18825 руб.

Виробнича собівартість річного обсягу виробництва шоколадного масла дорівнює:

162 + 2,6 + 0,9 + 1,3 + 1,6 = 169,4 млн. руб.

Комерційні витрати прийняті в розрахунку рівними 2% від виробничої собівартості:

на 1т продукції 18825 х 0,02 = 376 руб.,

за рік 169,4 х 0,02 = 3388 тис. руб.

Повна собівартість 1т шоколадного масла дорівнює:

18825 + 376 = 19201 руб.,

річного випуску:

19201 х 9000 = 172,8 млн. руб. (Табл. 3.1.3.)


Табл.3.1.3. Розрахунок собівартості шоколадного масла

п / п

Статті витрат

Витрати на 1 т, руб.

Витрати на весь обсяг,

млн.руб.

1. Матеріальні витрати 18004 162,0
2. Витрати на оплату праці виробничих робітників 293 2,6
3. Відрахування на соціальні потреби 104 0,9
4. Загальновиробничі витрати (50%) 146 1,3
5. Загальногосподарські витрати (95%) 278 1,6
6. Виробнича собівартість 18825 169,4
7. Комерційні витрати (2% від суми рядків 1-5) 376 3,4
8. Повна собівартість продукції 19201 172,8



При нормі прибутку 20% оптова ціна 1т шоколадного масла складе:


19201 х 1,2 = 23040 руб.


Ця ціна нижча ціни основних конкурентів.

Виручка від реалізації продукції складе:


23040 х 9000 = 207,4 млн. руб.


Буде отримано прибуток від реалізації шоколадного масла в розмірі:


П = В - С = 207,4 - 172,8 = 34,6 млн. крб.


Прибуток звітного періоду Поп = 34,6 млн. крб.

Податок на прибуток складе Нп = 34,6 х 0,25 = 8,65 млн. руб.

Інші податки 3,35 млн. руб. Всього буде перераховано податків на суму 8,65 + 3,35 = 12 млн. руб.

Чистий прибуток (Ч) буде дорівнює: 34,6 - 12 = 22,6 млн. крб.

  • Рентабельність продукції = Прибуток від реалізації / Повна собівартість


(34,6 х 100) / 172,8 = 20%


  • Рентабельність продажів = Прибуток від реалізації / Виручка


(34,6 х 100) / 207,4 = 16,7%

Дуже важливо проаналізувати, при якому обсязі виробництва досягається беззбитковість, виходячи з запланованої ціни та співвідношення змінних і постійних витрат.

Критичний обсяг виробництва визначається за формулою:


,


де S - постійні витрати на весь обсяг продукції, P - ціна 1 тонни продукції, V - змінні витрати на 1 т.

Змінні витрати на 1т продукції V рівні 18004 + 293 + 104 = 18401 руб. (Табл.3.1.3).

Постійні витрати на 1т рівні: 146 + 278 + 376 = 800 руб. Постійні витрати на весь обсяг продукції:


S = 800 х 9000 = 7,2 млн. руб.

Р = 23040 руб.


Таким чином, критичний обсяг виробництва шоколадного масла становить:


Qkp = 7200000 / (23040 - 18401) = 1552т


Так як капітальні витрати не будуть потрібні для організації виробництва шоколадного масла, то річний економічний ефект буде дорівнює додатковому прибутку: ЕГ = 34,6 млн. крб.

Таким чином, розрахунки показали, що організація виробництва шоколадного масла на Тамбовському жировому комбінаті ефективна.

Сума прибутку від реалізації 9000т шоколадного масла досягне 34,6 млн. руб. без додаткових капітальних вкладень. Рентабельність продажів буде дорівнює 16,7%.

Впровадження запропонованого заходу призведе до поліпшення основних техніко - економічних показників ВАТ «Тамбовський жировий комбінат» (табл. 3.1.4.).


Табл. 3.1.4. Вплив організації виробництва шоколадного масла на основні техніко-економічні показники ВАТ «Тамбовський жировий комбінат»

Показники До впровадження меропри-ємства Після впровадження меропри-ємства

Зміна показників:

+ Зростання.,

-Розумний.

1. Виробнича потужність - всього, тис. т 209 209 -
2. Випуск продукції в натуральному вираженні, тис. т 80,04 89,04 9,0
3. Коефіцієнт використання виробничої потужності 0,38 0,43 0,05
4. Виручка від продажів продукції, млн. руб. 1368 1575,4 207,4
5. Середньорічна вартість ОПФ, млн. руб. 305 305 -
6. Фондовіддача, грн. 4,49 5,16 0,67
7. Чисельність працюючих, чол. 1052 1072 20
8. Реалізована продукція в розрахунку на одного працюючого, тис. руб. 1300 1470 170
9.Полная собівартість реалізованої продукції, млн. руб. 1215 1387,8 172,8
10. Витрати на 1 карбованець товарної продукції, коп. 92,75 88,04 - 4,71
11. Прибуток від продажів, млн. руб. 30,5 65,1 34,6
12. Рентабельність продукції,% 2,5 4,7 2,2 п.

Таким чином розрахунки показали, що в результаті організації виробництва шоколадного масла покращаться основні показники діяльності Тамбовського жирового комбінату: виручка від продажів збільшиться на 207,4 млн. руб., Прибуток - на 34,6 млн. руб., Фондовіддача - на 0,67 руб., а витрати на 1 карбованець реалізованої продукції знизяться на 4,71 коп.

3.2 Відновлення виробництва майонезу «Провансаль-Цезар» в колишніх обсягах


За останні кілька років на ринку майонезу в Росії спостерігається бурхливе зростання. Основними причинами зростання є зростання споживання майонезу і скорочення імпорту, тому що підприємства раніше ввозили майонез, почали його виробляти в РФ. Крім того велика кількість підприємств інших галузей почали його виробництво (Нестле фуд, Балтімор і ін.) В даний час ринок майонезу умовно поділяють на ринок Немарочна і ринок марочних майонезів. Спостерігається зниження частки ринку Немарочна майонезу і збільшення частки ринку марочного майонезу. Якщо раніше практично всі підприємства виробляли і просували висококалорійний майонез «Провансаль-Цезар» з класичною рецептурою, то зараз майже кожне підприємство просуває власну торгову марку. Багато підприємств створили нові рецептури майонезів, що відрізняються за смаком і якістю, і нарощують їх виробництво, витрачаючи великі кошти на нове обладнання та рекламу нової продукції («Моя сім'я», «Ряба», «Саlve», «Слобода. Оливковий» та ін )

Тамбовський жировий комбінат пішов шляхом різкого скорочення виробництва класичного майонезу «Провансаль-Цезар» жирністю 67% і збільшення виробництва марочних видів («Оливковий», «Росіянка» та ін.)

Табл.3.2.1. Динаміка виробництва майонезу «Провансаль-Цезар» на Московському жировому комбінаті за 2008 - 2009рр.

Показники

2008р.

2009р.

Зраді-ния, т:

+, -

Зраді-

ня, млн.р

+, -


вага, т

сума, млн.р

вага, т

сума, млн.р.



Виробництво майонезу-всього

41771

949,5 28619

737,6


-13152


-212

в тому числі:





-Майонез «Провансаль-Цезар» 33205

546

1965

49

-31240 -497
у% від загального обсягу 79,5

57,5

6,9

6,6

237,5 234,4
-Інші види майонезу 8566

404

26654

689

+18088 +285
у% від загального обсягу 20,5

42,5

93,1

93,4

-137,5 -134,4

Як видно з табл. 3.2.1, обсяг виробництва майонезу на Тамбовському жировому комбінаті скоротився на 13152т на суму 212 млн. руб. При цьому майонез «Провансаль-Цезар» з класичною рецептурою скоротився на 31240т або на 94%. Його частка в загальному обсязі виробництва майонезу в 2009р. в порівнянні з 2008р. знизилася з 79,5% до 6,9%. Виробництво інших видів зросло більш ніж в 3 рази.

Такі структурні зміни призвели до зменшення обсягу продажів на 212 млн. руб. і втрату прибутку у розмірі 50 млн. крб.

У дипломній роботі пропонується відновити виробництво майонезу «Провансаль-Цезар» зі стандартною рецептурою в колишніх обсягах. Для цього необхідно додатково виробити 31240т майонезу «Провансаль-Цезар» і довести його до 33205т (рівень 2008р.)

За даними за 2009р. виробничі потужності з виробництва майонезу використовувалися лише на 39%. Резерв збільшення випуску майонезу становить 44,7 тис. т. Тому додатковий випуск майонезу «Провансаль-Цезар» справа реальна, здійснення якого можливе без капітальних вкладень. Комбінату треба повернути собі колишніх споживачів, що віддають перевагу саме цей вид майонезу і саме Тамбовському жирового комбінату. Не можна поступатися позиціями на власному ринку. За нього треба боротися.

Вихідні дані для розрахунку ефективності пропонованого заходу представлені в таблиці 3.2.2.


Табл.3.2.2. Вихідні дані для розрахунку ефективності відновлення виробництва класичного майонезу «Провансаль-Цезар» в колишніх обсягах

п / п

Показники

До впровадження заходу

Після впровадження заходу

1.

Обсяг виробництва майонезу «Провансаль-Цезар» з класичною рецептурою, т

1965 33205
2.

Додатковий обсяг виробництва класичного майонезу «Провансаль-Цезар», т


31240
2. Додаткова чисельність робітників, осіб
32
3. Середньомісячна оплата праці 1 працюючого, тис. руб. 11 11
4.

Норми витрати сировини і основних матеріалів на 1т продукції, кг

-Масла рослинного дезодорованої рафінованої

- Молока сухого

-Соди харчової

- Оцтової кислоти

- Солі кухонної харчової

- Гірчиці сухий

-Яєчного порошку

-Води



664,2

21

0,5

7,5

10,3

5

50,4

237,9

5.

Норми витрати допоміжних матеріалів на 1т продукції

-Плівки, кг

-Марлі, м

-Декстрину, кг

-Стрічки гумованої, кг

-Етикетки, кг

-Коробів картонних, шт.



10

0,08

0,21

0,6

0,14

70

6.

Норми витрати енергії

-Пара, т

-Води, куб. м

-Електроенергії, квт-год



1,1

10

40

7.

Ціни за одиницю сировини та основних матеріалів, руб.

-Масла рослинного дезодорованої рафінованої

-Молока сухого

-Соди харчової

-Оцтової кислоти

-Солі кухонної харчової

-Яєчного порошку

-Гірчиці сухий



20,24

4,5

6

11

1,6

20,3

13,7

8.

Ціни за одиницю допоміжних матеріалів, руб.

-Марлі

-Плівки

-Декстрину

-Стрічки гумованої

-Етикетки

-Коробів картонних



11,9

80

18

13

4

6

9.

Ціни за одиницю енергії, руб.

-Пара

-Води

-Електроенергії



18

4

0,98

10. Норма прибутку,% 40 40
11. Відрахування на соціальні потреби,% від витрат на оплату праці
35,6
12. Загальновиробничі витрати,% від витрат на оплату праці виробничих робітників
160
12. Загальногосподарські витрати,% від витрат на оплату праці виробничих робітників
220
13 Комерційні витрати,% від виробничої собівартості
2

У таблиці 3.2.3 наведено розрахунок матеріальних витрат, що включають вартість сировини, матеріалів і енергії. З таблиці видно, що вартість матеріальних витрат на 1т майонезу «Провансаль-Цезар» склала 16172 руб., В тому числі сировини та основних матеріалів - 14839, допоміжних матеріалів - 1234 і енергії - 99.

Вартість олії рослинного дезодорованої рафінованої при нормі витрати на 1т майонезу «Провансаль-Цезар» 664,2 кг і ціною за 1кг 20,5 руб. становить:


664,2 х 20,5 = 13616 руб.


Вартість цукру-піску: 120 х 7,6 = 912 руб.

Аналогічно розрахована вартість інших матеріалів та енергії.


Табл.3.2.3. Розрахунок матеріальних витрат на 1 т майонезу «Провансаль-Цезар»


Од. ізм.

Норма витрати

Ціна одиниці, грн.

Витрати на 1т, руб.

Сировина і основні матеріали





Олія соняшникова рафінована дезодорована Кг 664,2 20,24 13442
Молоко сухе обрат. Кг 21,0 4,5 94
Сода харчова Кг 0,5 6 3
Оцтова кислота Кг 7,5 11 82
Сіль поварена харчова Кг 10,3 1,6 16
Цукор-пісок Кг 15,7 7 110
Яєчний порошок Кг 50,4 20,3 1023
Гірчиця суха Кг 5 13,8 69
Вода Кг 237,9 - -

Разом

Кг 1012,5
14839
Втрати Кг 12,5

Разом сировини і матеріалів без втрат

Кг

1000


14839

Допоміжні матеріали

Кг


Етикетка Кг 0,14 4 0,6
Плівка кг 10 80 800
Гумовані стрічка кг 0,6 13 8
Короби картон. Шт 70 6 420
Марля М 0,08 11,9 1
Декстрин Кг 0,21 18 4

Разом допоміжних матеріалів




1234

Паливо і енергія





Пар Т 1,1 18 20
Електроенергія Квт-год 40 0,98 39
Вода

м 3

10 4 40

Разом енергії




99

Всього матеріальних витрат




16172


У нижченаведеної таблиці 3.2.4 наведено розрахунок собівартості майонезу «Провансаль-Цезар».


Табл.3.2.4. Розрахунок собівартості майонезу «Провансаль-Цезар»

п / п

Статті витрат

Сума на 1 т, руб.

Сума на весь об'єм,

млн.руб.

1. Матеріальні витрати 16172 505,2
2. Витрати на оплату праці виробничих робітників 135 4,2
3. Відрахування на соціальні потреби 48 1,5
4. Загальновиробничі витрати 216 6,7
5. Загальногосподарські витрати 297 9,3
6. Виробнича собівартість 16868 527,0
7. Комерційні витрати 337 10,5
8. Повна собівартість 17205 537,5

Для обслуговування процесу виробництва майонезу на новій лінії додатково потрібні виробничі робітники в кількості 32 чоловік.

При середньомісячній оплаті праці 11 тис.руб. витрати на оплату праці виробничих робітників складуть 32 х 11 х 12 = 4224 тис.руб., а в розрахунку на 1т продукції:

4224000: 31240 = 135 руб.


Відрахування на соціальні потреби (35,6%) складуть 1504 тис.руб., В розрахунку на 1т:


135 х 0,356 = 48 руб.


Загальновиробничі витрати складуть 160% від оплати праці виробничих робітників:


135 х 1,6 = 216 руб.


Загальногосподарські витрати - 220%:


135 х 2,2 = 297 руб.


Виробнича собівартість буде дорівнює:


16172 + 135 + 48 + 216 + 297 = 16868 руб.


Комерційні витрати складають 2% від виробничої собівартості продукції:


16868 х 0,02 = 337 руб.


Повна собівартість 1т майонезу «Провансаль-Цезар» буде дорівнює:


16868 + 337 = 17205 руб.

Витрати на виробництво та реалізацію всього майонезу «Провансаль-Цезар» складуть 17205 х 31240 = 537,5 млн. руб.

Планована оптова ціна при нормі прибутку 40% складе:


17205 х 1,4 = 24100 руб.


Виручка від реалізації складе -24100 х 31240 = 752,9 млн. руб.

Прибуток від реалізації продукції досягне 752,9 - 537,5 = 215,4 млн. руб.

Прибуток звітного періоду дорівнює 215,4 млн. руб.

Так як капітельні вкладення не будуть потрібні, то річний економічний ефект буде дорівнювати прибутку: 215,4 млн. руб.

Рентабельність майонезу «Провансаль-Цезар» складе:


Рпрод = П / С = (215,4 х 100) / 537,5 = 40%


Рентабельність продажів:


Рпродаж = Прибуток / Виручка = (215,4 х100) / 752,9 = 28,6%


Дуже важливо встановити критичний обсяг виробництва майонезу «Провансаль-Цезар» при оптовій ціні за 1т 24100 руб., При якому досягається беззбитковість. Він визначається за формулою


,


де S - постійні витрати на весь обсяг продукції,

P - ціна 1 т продукції,

V - змінні витрати на 1 т продукції.

У даному випадку:

За даними таблиці 3.2.4.


S = (216 + 297 + 337) х 31 240 = 26554000 руб.

Р = 24100 руб., V = 16172 + 135 + 48 = 16335 руб.

Qkp = 26554000 / (24100 - 16335) = 3428т


Результати розрахунку ефективності відновлення виробництва майонезу «Провансаль-Цезар» з класичною рецептурою в колишніх обсягах наведені в таблиці 3.2.5.

З таблиці видно, що випуск майонезу «Провансаль-Цезар» після реалізації запропонованого заходу збільшиться з 1965т до33205т або на 31240т. Виручка від реалізації тільки майонезу «Провансаль-Цезар» з класичною рецептурою збільшиться 49 до 752,9 млн. руб., Прибуток - з 9 до 224,4 млн. руб., Рентабельність продажів - з 18,4 до 29,8%, тобто на 11,4 пункту.


Табл.3.2.5. Результати розрахунку ефективності відновлення виробництва майонезу «Провансаль-Цезар» з класичною рецептурою в колишніх обсягах

п / п

Показники

До впровадження заходу

Після впровадження заходу

1 Випуск майонезу «Провансаль-Цезар» з класичною рецептурою, т 1965 33205
2. Виручка від продажів, млн. руб. 49 801,9
3 Додаткова чисельність робітників, осіб - 32
3. Прибуток звітного періоду в тому числі 9 224,4
4 Прибуток від продажів 9 224,4
5. Річний економічний ефект, млн. руб. 9 224,4
6 Рентабельність продукції,% 40 40
7. Рентабельність продажів,% 18,4 29,8
8. Критичний обсяг виробництва, т
3428

У результаті реалізації запропонованого заходу покращаться основні техніко-економічні показники діяльності Тамбовського жирового комбінату (табл. 3.2.6)


Табл. 3.2.6. Вплив збільшення виробництва класичного майонезу «Провансаль-Цезар» на основні техніко-економічні показники ВАТ «Тамбовський жировий комбінат»

Показники До впровадження заходу Після впровадження заходу

Зміна показників:

+ Зростання.,

-Розумний.

1. Виробнича потужність - всього, тис. т 209 209 -
2. Випуск продукції в натуральному вираженні, тис. т 80,04 111,28 31,24
3. Коефіцієнт використання виробничої потужності 0,38 0,53 0,15
4. Виручка від продажів продукції, млн. руб. 1368 2120,9 752,9
5. Середньорічна вартість ОПФ, млн. руб. 305 305 -
6. Фондовіддача, грн. 4,49 13,9 9,41
7. Чисельність працюючих, чол. 1052 1084 32
8. Реалізована продукція в розрахунку на одного працюючого, тис. руб. 1300 1956 656
9.Полная собівартість реалізованої продукції, млн. руб. 1215 1752,5 537,5
10. Витрати на 1 карбованець реалізованої продукції, коп. 92,75 82,63 -10,12
11. Прибуток від продажів, млн. руб. 30,5 245,9 215,4
12. Рентабельність продукції,% 2,5 14,0 11,5 п.

Таким чином розрахунки показали, що в результаті відновлення виробництва класичного майонезу «Провансаль-Цезар» покращаться основні показники діяльності Тамбовського жирового комбінату: виручка від продажів збільшиться на 752,9 млн. руб., Прибуток - на 215,4 млн. руб., Фондовіддача - на 9,41 руб., а витрати на 1 карбованець реалізованої продукції знизяться на 10,12 коп.


3.3 Вплив запропонованих заходів на основні техніко-економічні показники діяльності ВАТ «Тамбовський жировий комбінат»


Результати розрахунків ефективності запропонованих заходів представлені в таблиці 3.3.1.

З розрахунків видно, що впровадження запропонованих в дипломній роботі заходів дозволить збільшити виручку від реалізації продукції на 960,3 млн. руб., Прибуток від продажів на 250 млн. руб., Використовуючи наявні виробничі потужності без капітальних вкладень. Буде потрібно додаткова чисельність робітників у кількості 52 чоловік.


Табл. 3.3.1. Пропоновані заходи щодо збільшення прибутку на Тамбовському жировому комбінаті

Заходи Приріст виручки від реалізації продукції, млн. руб. Зміна чисельності робітників, чол. Приріст прибутку, млн. руб.

Річний економ. ефект, млн.руб


1. Організація виробництва

шоколадного масла

207,4 20 34,6 34,6
2. Відновлення виробництва майонезу «Провансаль-Цезар» з класичною рецептурою 752,9 32 215,4 215,4
ВСЬОГО 960,3 52 250 250

Розрахунки показали, що в результаті впровадження запропонованих заходів покращаться основні показники діяльності Тамбовського жирового комбінату: випуск продукції збільшиться на 40,24 тис. т, виручка від реалізації продукції - на 960,3 млн. руб., Прибуток - на 250 млн. руб. , фондовіддача - на 6,31 руб., рентабельність продукції - на 12,1 пункту, продуктивність праці - на 809 тис. руб., а витрати на 1 карбованець реалізованої продукції знизяться на 10,06 коп. (Табл. 3.3.2).

Відбудеться поліпшення використання виробничих потужностей. Коефіцієнт їх використання зросте з 0,38 до 0,58. Отримають додаткові робочі місця 52 особи.


Табл. 3.3.2. Вплив впровадження запропонованих заходів на основні техніко-економічні показники ВАТ «Тамбовський жировий комбінат»

Показники До впровадження меропри-ятий Після впровадження меропри-ятий

Зміна показників:

+ Зростання.,

-Розумний.

1. Виробнича потужність - всього, тис. т 209 209 -
2. Випуск продукції в натуральному вираженні, тис. т 80,04 120,28 40,24
3. Коефіцієнт використання виробничої потужності 0,38 0,58 0,20
4. Виручка від продажів продукції, млн. руб. 1368 2328,3 960,3
5. Середньорічна вартість ОПФ, млн. руб. 305 305 -
6. Фондовіддача, грн. 4,49 10,8 6,31
7. Чисельність працюючих, чол. 1052 1104 52
8. Реалізована продукція в розрахунку на одного працюючого, тис. руб. 1300 2109 809
9.Полная собівартість реалізованої продукції, млн. руб. 1215 1925,3 710,3
10. Витрати на 1 карбованець реалізованої продукції, коп. 92,75 82,69 -10,06
11. Прибуток від продажів, млн. руб. 30,5 280,5 250
12. Прибуток звітного періоду -30,8 219,2 250
12. Рентабельність продукції,% 2,5 14,6 12,1 п.

ВИСНОВОК


На основі проведеного в дипломній роботі аналізу основних техніко-економічних показників виробничо-господарської діяльності за 2008-2009 рр.. виявлено, що в 2009 р. в порівнянні з 2008 р. ВАТ «Тамбовський жировий комбінат» знизив обсяг виробництва продукції в натуральному виразі на 18%, обсяг продажів - на 5,7%. Товарна продукція зменшилася на 9,5%.

За аналізований період погіршилося використання виробничої потужності ВАТ «Тамбовський жировий комбінат». Коефіцієнт її використання знизився з 47% до 38%. Рівень використання потужності досить низький, що пояснюється падінням попиту на продукцію, конкуренцією і низькою платоспроможністю споживачів.

Краще всього використовувалися виробничі потужності з маргаринової продукції, хоча й намітилося зниження коефіцієнтів використання з 0,68 у 2008 р. до 0,66 - у 2009 р. За майонезу і розфасований маслу відбулося помітне погіршення використання виробничих потужностей: на 32 і 26% відповідно .

Основними причинами недовикористання виробничих потужностей є: зростання цін на куплене рослинне масло і відповідно собівартості продукції і цін на неї та перенасиченість ринку масложирової продукцією в Тамбовській області. У торгову мережу стали надходити товари конкурентів - великих виробників з інших міст (Москви, Саратова, Бєлгорода, Краснодара та ін.) У результаті реалізація продукції знизилася, і комбінату довелося знизити обсяг виробництва майонезу на 31,6%, масла - на 25,8%, маргаринової продукції - на 3%.

У 2009 р. на 43% зросли ціни на куплене рослинне масло, яке в собівартості продукції займає найбільшу питому вагу. Так, у собівартості майонезу питома вага вартості рослинної олії становить близько 50%, маргарину - до 70%, жирів - більше 80%. За 9 міс. 2009р. ціни на готову продукцію зросли на 14% в порівнянні з відповідним періодом минулого року.

Все це призвело до падіння попиту на продукцію комбінату і погіршення використання його технічного потенціалу на 18%.

Середньорічна вартість основних виробничих фондів збільшилася на 11%. При цьому фондовіддача, розрахована за товарної продукції, знизилася на 19%, а з реалізованої продукції - на 15.

У 2009 р. був отриманий прибуток від реалізації продукції в розрахунку на 1 карбованець основних виробничих фондів (ОПФ) у розмірі 21 коп., В той час як в 2008 р. був отриманий прибуток 75 коп. на 1 руб. ОПФ.

Різко впала фондовіддача, розрахована за прибутку звітного періоду, з 25,7 коп. в 2008р. до мінус 10,2 коп. в 2009р .. Негативну роль зіграло падіння прибутку від продажів в 3,57 рази, зростання інших операційних витрат майже в 4 рази, інших позареалізаційних витрат, - у 2раза, відсотків до сплати - на 3%.

Середньооблікова чисельність промислово-виробничого персоналу в 2009р. склала 1052 людини, що нижче рівня попереднього року на 6 осіб або на 0,57%.

Продуктивність праці, розрахована за товарної продукції, знизилася на 5,2%, а з реалізованої - на 31,2%.

У розрахунку на одного працюючого в 2009 р. був отриманий збиток звітного періоду в розмірі 29 тис. руб., А за 2008 р. - прибуток у розмірі 67 тис. руб. Незважаючи на падіння продуктивності праці і збитки, на оплату праці було спрямовано менше коштів, ніж у попередньому році всього на 5,23%. Середньомісячна оплата праці знизилася незначно з 11,5 тис. руб. до 11 тис. руб. або на 4,35%. Це говорить про те, що оплата праці не виконує свої функції.

У розрахунку на 1 рубль оплати праці було вироблено за 2009 р. товарної продукції на суму 9,53 руб., Реалізованої продукції на суму - 9,9 руб.

У розрахунку на 1 рубль оплати праці в 2009 р. був отриманий збиток у розмірі 21 коп. замість прибутку 48 коп. - В 2008 р.

За аналізований період витрати на 1 карбованець реалізованої продукції знизилися на 4%, а на 1 карбованець товарної продукції зросли на 2,4%. Це пов'язано із зростанням цін на куплене рослинне масло і цін на готову продукцію. Крім того, жорстка конкуренція з боку ряду найбільших виробників з інших міст (Москви, Саратова, Бєлгорода, Краснодара та ін) привела до падіння попиту на продукцію Тамбовського жирового комбінату.

Тамбовський жировий комбінат через дилерську мережу орієнтувався в основному на потреби кондитерської і хлібопекарської промисловості, тобто на промислову переробку, випускаючи жири та олії з заданими споживачами параметрами якості під конкретні замовлення. Тим самим він забезпечував собі гарантований збут продукції надійним партнерам, поступово розширюючи коло потенційних клієнтів.

Основні конкуренти комбінату орієнтуються на недорогі сорти маргарину і вітчизняне жирове сировину. Основний споживач їхньої продукції - населення, хоча останнім часом вони стали активно впроваджуватися на ринок промислової переробки масложирової продукції.

При цьому керівництвом комбінату були допущені прорахунки у стратегічному плануванні виробництва майонезу «Провансаль-Цезар» без належного вивчення попиту, недооцінка ролі маркетингу. Зокрема, виробництво майонезу «Провансаль-Цезар» з класичною рецептурою, що користується великим попитом у споживачів, у 2009 р. було різко скорочено - в 17 разів. Виручка від реалізації цього майонезу впала в 11раз.

Всі ці причини призвели до зростання витрат на виробництво і реалізацію продукції.

У результаті в 2009 р. був отриманий збиток звітного періоду у сумі 30,8 млн. руб., В той час як в 2008 р. був отриманий прибуток у розмірі 70,7 млн. руб.

Слід зазначити, що прибуток звітного періоду 2008 р. була майже в 3 рази нижче прибутку від реалізації продукції, що говорить про наявність великих позареалізаційних збитків та інших операційних витрат. Виробнича діяльність комбінату як джерело отримання прибутку відіграє домінуючу роль, а комерційна діяльність приносить збитки.

Різко знизилася рентабельність продукції - з 7,5% до 2,5%, тобто в 3 рази. Ці дані говорять про значне погіршення ефективності діяльності та фінансового стану ВАТ «Тамбовський жировий комбінат» в цілому.

Оцінка потенційного банкрутства ВАТ «Тамбовський жировий комбінат» 2009 р. показала, що коефіцієнти поточної ліквідності і коефіцієнти, забезпеченості власними коштами і на початок і на кінець аналізованого періоду були нижче нормативу, що свідчить про неплатоспроможність підприємства.

Коефіцієнт відновлення платоспроможності, розрахований на найближчі 6 місяців, склав всього 0,31 при нормативі> 1, що говорить про те, що в комбінату немає реальної можливості найближчим часом (6 місяців) відновити свою платоспроможність.

Оцінка рівня, складу, структури і динаміки прибутку ВАТ «Тамбовський жировий комбінат» за 2008 - 2009 рр.. показав, що зниження прибутку звітного періоду склало 101,5 млн. руб. Якщо в 2008 р. був отриманий прибуток розмірі 70,7 млн. руб., То в 2009р комбінат отримав збиток у сумі 30,8 млн. руб.

Зниження прибутку звітного періоду відбулося в основному за рахунок зменшення прибутку від реалізації продукції (на 67,8 млн. крб.), Зростанням інших позареалізаційних і операційних витрат і зниженням інших операційних доходів.

Аналіз прибутку за факторами показав, що на прибуток від реалізації продукції найбільший позитивний вплив зробило зростання цін на продукцію (на 466,6 млн руб.). Негативно позначилися на зростанні прибутку підвищення цін на матеріали і тарифів (на 420 млн. крб.), Зростання рівня витрат (на 89 млн. крб.) Та зниження обсягу продукції (на 5,8 млн. руб.).

За аналізований період відбулося значне перевищення інших позареалізаційних витрат (18,5 млн. крб.) Над іншими позареалізаційними доходами (2,6 млн. крб.), Що призвело до зниження прибутку звітного періоду на 15,9 млн. руб.

Перевищення інших операційних доходів над іншими операційними витратами збільшило прибуток на 2,3 млн. руб., Відсотки до отримання збільшили прибуток на 0,08 млн. руб., Доходи від участі в інших організаціях - на 0,07 млн. руб.

За даними за 2008 р. формування прибутку звітного періоду відбувалося в основному за рахунок прибутку від реалізації продукції, інших позареалізаційних доходів та інших операційних доходів.

У 2009 р. ситуація змінилася і формування прибутку звітного періоду відбувалося за рахунок інших операційних доходів та інших позареалізаційних доходів. Від реалізації продукції був отриманий збиток, а інші операційні витрати та інші позареалізаційні витрати ще більше його збільшили.

Перебуваючи в такому складному становищі, комбінат не зміг сплатити податок на прибуток за 2009 р.

Для збільшення прибутку і поліпшення фінансового стану ВАТ «Тамбовський жировий комбінат» в дипломній роботі пропонується організація виробництва шоколадного масла. Розрахунки показали, що в результаті організації виробництва шоколадного масла покращаться основні показники діяльності Тамбовського жирового комбінату: виручка від продажів збільшиться на 207,4 млн. руб., Прибуток - на 34,6 млн. руб., Фондовіддача - на 0,67 руб. , а витрати на 1 карбованець реалізованої продукції знизяться на 4,71 коп.

Відновлення виробництва майонезу «Провансаль-Цезар» з класичною рецептурою в колишніх обсягах (33205т замість 1965т у 2009р.) На наявному обладнанні дасть додатково 215,4 млн. руб. Водночас тільки за рахунок цього заходу покращаться такі показники діяльності Тамбовського жирового комбінату, як виручка від продажів, яка збільшиться на 752,9 млн. руб., І фондовіддача (на 9,41 руб.), А витрати на 1 карбованець реалізованої продукції знизяться на 10,12 коп.

Впровадження запропонованих в дипломній роботі заходів дозволить збільшити виручку від реалізації продукції на 960,3 млн. руб., Прибуток від продажів на 250 млн. руб., Використовуючи наявні виробничі потужності без капітальних вкладень.

Відбудеться поліпшення використання виробничих потужностей. Коефіцієнт їх використання зросте з 0,38 до 0,58. Отримають додаткові робочі місця 52 особи.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ


  1. Астрінскій Д., Наноян В. Економічний аналіз фінансового стану підприємства. - «Економіст», 2000 р. № 7,12, с. 55 - 59.

  2. Воропаєв А., Савченко П. Удосконалення фінансових відносин - ключ до успіху. «Економіст» № 11, с. 49-53.

  3. Грузинів В.П. Економіка підприємства і підприємництво. - М.: "ЮНІТІ", 2000.

  4. Журавльов В.В., Саврук М.Т. Аналіз господарсько-фінансової діяльності підприємств. ЧІЕМ СПБДТУ, Чебоксари, 2001. - 135 с.

  5. Іванова Т.М., Єлисєєва Н.П., Зав'ялова О.В. Підсумки роботи харчової промисловості в 2000 році та завдання на 2008 рік. «Харчова промисловість», 2008р. № 3, с.6 - 11.

  6. Керашев М.А. Економіка промислового виробництва. - Краснодар: Друкарню Кубані, 2000. - 302 с.

  7. Ковальов О.П. Діагностика банкрутства. - М.: АТ "Финстатинформ", 2001 р. - 96 с.

  8. Орлов Б.Л., Осипов В.В. Аналіз основних техніко-економічних показників харчового підприємства: Навчальний посібник. - М.: МГЗІПП, 2008. . - 88 с.

  9. Орлов Б.Л., Осипов В.В. Аналіз фінансової діяльності харчового підприємства: Навчальний посібник. - М.: МГЗІПП, 2004. - 62 с.

  10. Шеремет А.Д., Сайфулін Р.С. Методика фінансового аналізу. - М.: Инфра-М, 2006. - 172с.

  11. Матеріали ВАТ «Тамбовський жировий комбінат»:

  12. звіти про прибутки та збитки за 200 - 2009рр.,

13. бухгалтерський баланс на 31.12.2008р. і 2009р.



Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Міжнародні відносини та світова економіка | Диплом
242.8кб. | скачати


Схожі роботи:
Шляхи поліпшення фінансового стану РУП Гомельський жировий комбінат
Основні шляхи збільшення прибутку на підприємстві
Аналіз методів збільшення прибутку
Прибуток підприємства та шляхи її збільшення використовуючи фінансову звітність ВАТ Білоруські продукти
Аналіз обсягу виробленої продукції та шляхи його збільшення
Аналіз обсягу виробленої продукції та шляхи його збільшення 2
Аналіз собівартості прибутку та рентабельності продукції підприємства ВАТ Рогачевський МКК аналіз ринку
Бухгалтерський облік і аналіз доходів і прибутку організації шляхи їх зі
Аналіз прибутку і рентабельності ВАТ Стройполімеркераміка
© Усі права захищені
написати до нас