Аналіз ВАТ Ростовоблгаз

За даними таблиці можна зробити наступний висновок про склад, структуру та динаміки кредиторської заборгованості.
За аналізований період, кредиторська заборгованість збільшилася на 44991 тис. руб. або 14,3%, і склала до кінця року 359215 тис. руб. Це сталося через збільшення авансів отриманих, заборгованості з податків і зборів відповідно на 84728 тис. руб. або 95%, і на 26025 тис. руб. або 80,3%. Однак, простежувалося зниження залишків розрахунків з постачальниками і підрядчиками на 69517 тис. руб. або 39,4%.
У складі кредиторської заборгованості за аналізований період змін не відбулося.
Структура кредиторської заборгованості змінилася у бік збільшення частки авансів виданих на 20,03 пункту, розрахунків з податків і зборів на 5,95 пункту. Частка постачальників і підрядників знизилася на 26,38 пункту.
Збільшення кредиторської заборгованості відбулося головним чином у результаті збільшення заборгованості з податків і зборів, авансів виданих на 57,8% (26025/44991 * 100) і на 188% (84728/44991 * 100) відповідно.
Таблиця 2.6. Аналіз складу і структури джерел фінансових ресурсів
Як видно з таблиці 2.6, зростання вартості майна підприємства за звітний період на 622279 тис. руб., Або на 16,49%, зумовлено головним чином збільшенням власного капіталу на 518109 тис. руб., Або на 21,21%, і зростанням позикових коштів га 104170 тис. руб., або на 7,83%.
Станом на початок року частка власного і позикового капіталу становила відповідно 64,74% і 35,26%. Станом на кінець року співвідношення питомих ваг склало відповідно 67,36% і 32,64%. Таким чином видно, що збільшилася частка власного капіталу на 2,62 пункту.
Аналіз динаміки доданків власного капіталу свідчить, що статутний капітал у звітному році збережено, а збільшення власних фінансових ресурсів у порівнянні з початком року відбулися за рахунок зростання резервного капіталу на 6306 тис.руб., Або 239,76%, при одночасному збільшенні його частки в загальному обсязі на 0,13 пункту, і нерозподіленого прибутку на 524602 тис. руб., або 98,06%.
Заробітна прибуток у звітному році склала 1059586 тис. крб., Або 24,1%, до підсумку всього капіталу проти 534984 тис. руб., Або 14,18% на початок року, тобто збільшилася на 524602 тис. руб., її частка збільшилася на 9,92 пункту. У результаті підприємством було отримано 84,3% всього приросту капіталу ((1059586-534984): 622 279 * 100).
У складі власного капіталу знизилися доходи майбутніх періодів і додатковий капітал відповідно на 1892 тис. крб., Або 11,14% і на 2511 тис.руб. або 0,16%. Їх частка знизилася відповідно на 0,11 пункту та 6,07 пункту.
У складі позикового капіталу найбільш значно зросли кредити і позики на 59084 тис. крб., Або 5,8% (59084: 1016392 * 100). Їх частка зменшилася на 2,5 пункту і склала на кінець року 24,46% до підсумку всього капіталу.
Кредиторська заборгованість збільшилася на 44991 тис. крб., Або 14,32%. Її питома вага знизилася на 0,16 пункту. Таку тенденцію слід оцінити позитивно, оскільки вона не обумовлена ​​застійними явищами у виробництві та комерційній діяльності.
Характеристика фінансової стійкості підприємства наведена в таблиці 2.7.
Таблиця 2.7. Аналіз фінансової стійкості

п / п	Показники	На початок року	На кінець року	Зміни за рік (+,-)
А	Б	1	2	3
1	Власний капітал-всього	2443291	2961400	518109
2	Довгострокові зобов'язання	966392	1075476	109084
3	Необоротні активи	2784073	3316904	532831
4	Власний оборотний капітал (стр. 1 +2-3)	625610	719972	94362
5	Довгострокові кредити і позики	954139	1059820	105681
6	Власний оборотний і довгостроковий позиковий капітал (стор. 5 +4)	1579749	1779792	200043
7	Короткострокові кредити і позики	50000		-50000
8	Заборгованість постачальникам і аванси отримані	265502	280713	15211
9	Загальна величина джерел коштів для формування запасів (стор.6 +7 +8)	1895251	2060505	165254
10	Загальна величина запасів (вкл. ПДВ по придбаних цінностей)	203133	245447	42314
11	Надлишок (+), нестача (-) власного оборотного капіталу для формування запасів (стор.4-10)	422477	474525	52048
12	Надлишок (+), нестача (-) власного оборотного і довгострокового позикового капіталу для формування запасів (стр.6-10)	1376616	1534345	157729
13	Надлишок (+), нестача (-) загальної величини джерел коштів для формування запасів (стор.9-10)	1692118	1815058	122940
14	Тип фінансової стійкості	(1,1,1)	(1,1,1)

Дані таблиці показую, що підприємство на початок і кінець звітного періоду перебувало в абсолютно стійкий фінансовий стан. Запаси і витрати на початок і кінець звітного періоду абсолютно покривають відповідно 1692118 тис.руб. і 181558 тис.руб.Степень покриття запасів і джерел їх формування на початок року склала 933% і на кінець року 839%. За рахунок власного і позикового капіталу забезпечує покриття запасів на 839%.
Фінансова стійкість підприємства за допомогою відносних показників і оцінка їх динаміки в порівнянні з нормативними значеннями представлена ​​в таблиці 2.8
Таблиця 2.8. Аналіз відносних показників фінансової стійкості

№ п / п	Показники	нормальні обмеження	На початок року	На кінець року	Зміни за рік (+,-)
1	Активи		3773983	4396262	+622279
2	Власний капітал		2443291	2961400	+518109
3	Позиковий капітал-всього		1330692	1434862	+104170
3.1	Довгострокові зобов'язання		966392	1075476	+109084
3.2	Короткострокові зобов'язання		364300	359386	-4914
4	Необоротні активи		2784073	3316904	+532831
4.1	ОС		2098073	2680664	+582591
4.2	Незавершене будівництво		598904	600320	+1416
5	Власний Оборотний капітал (стор. 2 +3.1-4)		625610	719972	+94362
6	Оборотні активи-всього		989910	1079358	+89448
6.1	Запаси		93201	131588	+38387
6.1.1	Сировина, матеріали та інші аналогічні цінності		49808	99645	+49837
6.1.2	Витрати в незавершеному виробництві		25	-	-25
7	Чисті оборотні активи (стор. 290-заборгованість учасників (засновників) за внесками до статутного капіталу мінус сума рядків 610,620,630,650,660 балансу)		625610	719972	+94362,00
8	Коефіцієнт автономії, Ка (2:1)	> 0,5	0,65	0,67	+0,02
9	Коефіцієнт співвідношення позикового і власного капіталу, Кз / с (3:2)	<1	0,54	0,48	-0,06
10	Коефіцієнт співвідношення мобільних та іммобілізованих коштів, Км / і стор 6:4)		0,36	0,33	-0,03
11	Коефіцієнт маневреності власного капіталу, Км (стор. 5: (2 +3.1))	≥ 0,5	0,183	0,178	-0,005
12	Індекс постійного активу, кПа (стор. 4: (2 +3.1)	≥ 0,5	0,817	0,822	+0,005
13	Коефіцієнт забезпеченості оборотних активів власним оборотним капіталом, Кс (стор. 5:6)	≥ 0,1	0,63	0,67	+0,04
14	Коефіцієнт забезпеченості запасів власним оборотним капіталом, Ко (стор. 5:6.1)	≥ 0,6	6,71	5,47	-1,24
15	Коефіцієнт майна виробничого призначення, КПІ (стр.4.1 +4.2 +6.1.1 +6.1.2): 1)	≥ 0,5	0,73	0,77	+0,04
16	Коефіцієнт капіталізації, Кк ((стор.2 +3.1): 1)		0,90	0,92	+0,02
17	Коефіцієнт прогнозу банкрутства, КПБ (стор.7: 1)		0,17	0,16	-0,01

Як видно з таблиці, спостерігається висока фінансова незалежність підприємства. Коефіцієнт автономії збільшився за аналізований рік на 0,02 і його фактичне значення на кінець року становить 0,67, що перевищує порогове значення (0,5). Спостерігається збільшення співвідношення позикового і власного капіталу на користь другого на 0,06. На кінець року підприємство на 1 руб. власного капіталу приваблювало 48 коп. позикового капіталу.
Велика частина власного капіталу використовується у необоротних активах. Причому ця тенденція продовжує поглиблюватися. За розглянутий період індекс постійного активу збільшився на 0,005 і на кінець року розмір постійних активів, що припадають на 1 руб. власного капіталу, склав 82 коп.
Ця обставина привела до того, що на підприємстві склався низький рівень маневреності власного капіталу: фактичне значення коефіцієнта маневреності за рік знизилася на 0,005 і на кінець року становить 0,178, що в 2,8 разів нижче допустимої межі.
На підприємстві досить висока питома вага становить майно виробничого призначення. Коефіцієнт майна виробничого призначення становить на кінець року 0,77 пункту. Це призвело до зниження рівня мобільності майна: коефіцієнт співвідношення мобільних та іммобілізованих коштів знизився в порівнянні з початком року на 0,03 і склав на кінець року 0,33.
За розглянутий період фінансове становище підприємства дещо погіршилось. Про це свідчить падіння коефіцієнта прогнозу банкрутства на 0,01.
Показники ліквідності активів підприємства в динаміці і в зіставленні з їх оптимальними значеннями відображені в таблиці 2.9.
Таблиця 2.9. Аналіз показників ліквідності

№ п / п	Показники	нормальні обмеження	На початок року	На кінець року	Зміни за рік (+,-)
А	Б	1	2	3	4
1	Грошові кошти		339265	337113	-2152
2	Короткострокові фінансові вкладення		66138	51632	-14506
3	Разом грошових коштів і цінних паперів, (1 +2)		405403	388745	-16658
4	Короткострокова дебіторська заборгованість,		350464	426223	+75759
5	Інші оборотні активи		47	47	0
6	Разом грошових коштів і цінних паперів і дебіторської заборгованості, (3 +4 +5)		755914	815015	+59101
7	Запаси (без ПДВ)		93201	131588	+38387
8	Разом ліквідних активів (6 +7)		849115	946603	+97488
9	Короткострокових кредитів і позик		50000	0	-50000
10	Кредиторська заборгованість		314224	359215	+44991
11	Заборгованість перед учасниками з виплати доходів		76	171	+95
12	Резерви майбутніх витрат		-	-	-
13	Разом короткострокових зобов'язань (9 +10 +11 +12)		364300	359386	-4914
14	Коефіцієнт абсолютної ліквідності (Каблов) (3:13)	0,2-0,25	1,11	1,08	-0,03
15	Коефіцієнт критичної ліквідності (ккл) (6:13)	0,7-0,8	2,07	2,27	+0,19
16	Коефіцієнт поточної ліквідності (Кп), (8:13)		2,33	2,63	+0,30
17	Коефіцієнт ліквідності про мобілізації коштів (Клмс), (7:13)	0,5-0,7	0,26	0,37	+0,11

Як видно з таблиці 1.9, рівень абсолютної платоспроможності хоча і знизився на 0,03 пункту, але підприємство в змозі погасити за рахунок найбільш ліквідних активів 108% короткострокових зобов'язань.
Разом з тим спостерігається тенденція підвищення інших коефіцієнтів покриття короткострокових боргів. Коефіцієнт критичної ліквідності збільшився за аналізований період на 0,19 пунктів і склав на кінець року 2,27, що в 2,8 рази вище оптимальної величини. Коефіцієнт поточної ліквідності збільшився за рік на 0,3 пункту, і на кінець року на 1 руб. короткострокових зобов'язань приходиться 2,63 руб. поточних активів, у тому числі 0,37 руб. - Запасів. Це свідчить про те, що підприємство в змозі погасити короткострокові борги.
Розрахунок чистих активів аналізованого підприємства представлений в таблиці 2.10.
Таблиця 2.10. Розрахунок чистих активів

Статті балансу	на початок року	на кінець року
А	1	2
1. Активи-всього	3773983	4396262
2. Активи виключаються-разом	-	-
заборгованість учасників за внесками до статутного капіталу	-	-
3. Пасиви виключаються-разом	1318439	1419206
кредити банків та позики	1004139	1059820
кредиторська заборгованість	314224	359215
заборгованість перед учасниками з виплати доходів	76	171
резерви майбутніх витрат	-	-
інші короткострокові зобов'язання	-	-
4. Чисті активи (1-2-3) - У% до сукупних активів (4:1 * 100)	2455544 65	2977056 68
5. Статутний капітал	284216	284216
6. Чисті активи до статутного капіталу (4:5)	8,64	10,47

Представлений розрахунок показує, що аналізоване підприємство має в своєму розпорядженні чистими активами, сума яких у порівнянні з початком року збільшилася на 521512 тис. руб., Або на 21,2% і склала на кінець року 2977056 тис.руб., Що у 10,5 разів покриває статутний капітал. Їх питома вага збільшилася на 3 пункти і склав до кінця року 68%. Така тенденція свідчить про підвищення ступеня платоспроможності підприємства.
Оцінка ділової активності підприємства наведена нижче.
Т ^р> Т ^Q > Т ^В> 100
Т ^р, Т ^Q, Т ^В - відповідно темпи зміни прибутку до оподаткування, обсягу реалізації і суми активів.
Таблиця 2.11

Показники	за аналогічний період попереднього року	за звітний період	% До попереднього року
Прибуток до оподаткування	465156	731227	157,2
Обсяг продажів	2282976	2757503	120,8
Активи	3359924	4396262	130,8

Таким чином, темпи приросту прибутку - 57,2% супроводжуються темпами приросту обсягу продажу продукції - 20,8% при значних темпах приросту всіх активів підприємства - 30,8%. Дане співвідношення склалося під впливом збільшення попиту на продукцію, ресурси підприємства використовуються більш ефективно, економічний потенціал підприємства зріс. Ділова активність підприємства збільшилася.
Розрахунок коефіцієнтів оборотності наведено в таблиці 2.12.

Таблиця 2.12. Аналіз оборотності

№ п / п	Показники	за аналогічний період попереднього року	за звітний період	Зміна (+,-)
А	Б	1	2	3
1	Виручка	2282976	2757503	474527
2	Середня величина активів	2981828	4085123	1103295
3	Середня величина оборотних активів	840078,5	1034634	194555,5
4	Собівартість	1776418	2012957	236539
5	Середня величина запасів	102571,5	112394,5	9823
6	До оборотності активів, кол. разів (1:2)	0,8	0,7	-0,1
7	До оборотності оборотних активів, кол. разів (1:3)	2,72	2,67	-0,05
8	До оборотності запасів, кол.раз (4:5)	17,3	17,9	0,6
9	До оборотності дебіторської заборгованості	6,5	6,7	0,2
10	Період обороту активів, дні (365: (1 / 2)	476,7	540,7	64,0
11	Період обороту оборотних активів, дні (365: (1 / 3)	134,3	137,0	2,6
12	Період обороту запасів, дні (365 * 5 / 4)	21,1	20,4	-0,7
13	Період обороту дебіторської заборгованості дні	56,1	54,7	-1,3

За даними таблиці 1.12 видно, що в аналізованому звітному році відбулося уповільнення оборотності активів. Так коефіцієнт оборотності активів впав з 0,8 до 0,7 разів і, відповідно, період обороту активів зріс з 476,7 до 540,7 дня. Також простежувалося зниження оборотності оборотних активів. Коефіцієнт оборотності оборотних активів знизився з 2,72 до 2,67 разів, а тривалість періоду обороту оборотних активів зросла з 134,3 до 137 днів. Однак, коефіцієнти оборотності запасів і дебіторської заборгованості збільшилися відповідно на 0,6 і 0,2 і склали 17,9 разів і 6,7 разів. Зменшився період зберігання запасів з 21,1 до 20,4 дня. Середній термін розрахунків з дебіторами зменшився з 56,1 до 54,7 дня.

3. Аналіз фінансових результатів і ефективності діяльності комерційної організації.
Для проведення аналізу по цьому розділу використовувалися: форма № 1 «Бухгалтерський баланс", форма № 2 «Звіт про фінансові результати», і форма № 5 «Додаток до бухгалтерського балансу».
Дані для оцінки динаміки прибутку до оподаткування та її доданком наводяться в таблиці 3.1
Таблиця 3.1. Динаміка виручки від продажу продукції (робіт, послуг), її собівартості та прибутку

найменування показника	за аналогічний період попереднього року		за звітний період		Зміна (+,-)		Темп динаміки,%
	тис. руб	% До підсумку	тис. руб	% До підсумку	тис. руб	за структурою
А	1	2	3	4	5	6	7
Доходи і витрати по звичайних видах діяльності
1. Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів)	2282976		2757503		+474527		120,8
2. Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг	1776418		2012957		+236539		113,3
3. Валовий прибуток (1-2)	506558		744546		+237988		147,0
4. Комерційні витрати	-	-	-		-		-
5. Управлінські витрати	-	-	-		-		-
6. Прибуток (збиток) від продажу (1-2-4-5 (	506558	108,9	744546	101,8	+237988	-7,1	147,0
Інші доходи і витрати
7. Відсотки до отримання	33391	7,2	34739	4,8	+1348	-2,4	104,0
8. Відсотки до сплати	41228	8,9	42280	5,8	+1052	-3,1	102,6
9. Доходи від участі в інших організаціях	1263	0,3	4162	0,6	+2899	+0,3	329,5
10. Інші доходи	110851	23,8	133284	18,2	+22433	-5,6	120,2
11. Інші витрати	145679	31,3	143224	19,6	-2455	-11,7	98,3
12 Прибуток (збиток) до оподаткування	465156	100,0	731227	100,0	+266071		157,2
13. Відкладені податкові активи	2372	0,5	968	0,1	-1404	-0,4	40,8
14. Відкладені податкові зобов'язання	3254	0,7	4570	0,6	+1316	-0,1	140,4
15. Поточний податок на прибуток	132544	28,5	185383	25,4	+52839	-3,1	139,9
16 Податкові та аналогічні платежі	16250	3,5	3267	0,4	-12983	-3,0	20,1
17. Чистий прибуток (Збиток) звітного періоду	315480	67,8	538975	73,7	+223495	+5,9	170,8

Дані таблиці 3.1 показують, що підприємство добилося високих фінансових результатів у порівнянні з фактичними даними минулого року. Приріст прибутку до оподаткування в порівнянні з минулим роком склав 266071 тис. руб., Або 57,2%
Аналіз структури прибутку до оподаткування дозволив встановити, що основну частину її становить прибуток від продажів товарів, продукції, робіт, послуг: 101,8% у звітному році і 108,9% у минулому році. Не дивлячись на зниження частки прибутку від основної діяльності в порівнянні з минулим роком на 7,1 пункту її приріст в абсолютній сумі склав 237988 тис. крб, або на 47%. Виручка від продажів Т, Р, У збільшилася в порівнянні з минулим роком на 20,7%, а собівартість на 13,3%. У результаті цього валовий прибуток збільшився на 47%.
Позитивний результат, отриманий від фінансової діяльності, дозволив підприємства збільшити суму прибутку звітного року в порівнянні з минулим на 3195 тис. руб. (1348-1052 +2899), або на 0,7%.
Чистий прибуток у звітному році збільшився в порівнянні з попереднім роком на 223495 тис. руб., Або на 70,8% і склала 538975 тис. крб.
Дані для аналізу впливу зміни обсягу, структури реалізації, собівартості і цін на динаміку прибутку від продажів продукції, робіт, послуг наведені в таблиці 3.2
Таблиця 3.2. Аналіз динаміки прибутку від продажів продукції, робіт, послуг

Показники	за попередній рік	за звітний рік
А	1	2
1. Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів)	2282976	2757503
2. Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг	-1776418	-2012957
3. Комерційні витрати	-	-
4. Управлінські витрати	-	-
5. Повна собівартість продажів (2 +3 +4)	-1776418	-2012957
6. Прибуток (збиток) від продажу (1-5)	+506558	+744546
7. Рентабельність продажів (6:1 * 100)	22,2	27,0

1. Обсяг реалізації:
ΔP = P ₀ * (К ₂ -1)
ΔP = 506558 * (2012957/1776418 - 1) = + 67450,73
2. Структури і асортименту реалізації:
ΔP = P ₀ * (К ₁ - До ₂₎
ΔP = 506558 * (2757503/2282976 -1,13) = +39437,819
3. Рівня витрат на 1 грн. реалізації:
ΔP = - Q ^p ₁ * (S ₁ / Q ^p ₁ - S ₀ / Q ^p ₀₎
ΔP = - 2757503 * (2012957/2757503 - 1776418/2282976) = + 132697,6036
Як видно з наведених вище розрахунків на підприємстві прибуток від продажів у звітному році збільшився в порівнянні з минулим роком на 237988 тис. руб., Або 47%. Це пов'язано з впливом наступних факторів:
1. У результаті збільшення обсягу реалізації у звітному році в порівнянні з минулим роком на 20,7%, прибуток від реалізації продукції збільшилася на 67450,73 тис. крб.
2. У результаті зміни структури і асортименту продукції, прибуток від реалізації збільшився на 39437,819 тис. руб.
3. У результаті зниження рівня витрат на 1 грн. реалізації, прибуток від реалізації збільшився на 132697,6036 тис. руб.
Динаміки рентабельності всіх активів підприємства і факторів, на неї впливають, представлена ​​в аналітичній таблиці 3.3
Таблиця 3.3. Динаміка рентабельності всіх активів підприємства

№ п / п	Показники	за попередній рік	за звітний рік	відхилення (+,-)
А	Б	1	2
1	Чистий прибуток тис. руб	315480	538975	+223495
2	Виручка від реалізації продукції (робіт, послуг), тис. руб	2282976	2757503	+474527
3	Середньорічна сума всіх активів, тис. руб.	2981828	4085122,5	+1103294,5
4	Рентабельність обороту,% (1:2 * 100)	13,82	19,55	+5,73
5	Оборотність всіх активів, раз (2:3)	0,77	0,68	-0,09
7	Рентабельність всіх активів,% (1:3 * 100)	10,58	13,19	+2,61

Алгоритм розрахунку:
ΔК _р ^А = ΔК _р ^Qp * К ₀ ^ПРО + К ^ПРО * До _р1 ^Qp
1 ΔК _р ^А = +5,73 * 0,77 = +4,4
2 ΔК _р ^А = - 0,09 * 19,55 = - 1,76
Баланс відхилень = +2,64
Як видно з таблиці і розрахунків, рентабельність всіх активів збільшилася порівняно з минулим роком на 2,61 пункту. Це сталося в результаті дії наступних факторів:
1 Збільшення рентабельності реалізації призвело до збільшення рівня рентабельності всіх активів на 4,4 пункту
2 Уповільнення оборотності всіх активів привело до зменшення рівня рентабельності всіх активів на 1,76 пункту
Алгоритм розрахунку:
ΔК _р ^СК = ΔК _р ^Qp * f ₀ * К ₀ ^ФЗ + Δ f * К _р1 ^Qp * K ₀ ^ФЗ + ΔК ^ФЗ * До _р1 ^Qp * f ₁
Дані таблиці підтверджують, що рентабельність власного капіталу підвищилася в звітному році в порівнянні з минулим роком на 14,71 пункту і склала 26,39%, тобто було отримано 26,39 копійки чистого прибутку з 1 крб. власного капіталу. Це сталося в результаті дії наступних факторів:
1 збільшення чистого прибутку на 1 крб. обороту з реалізації продукції призвело до зростання рентабельності власного капіталу підприємства на 4,838 пункту:
ΔК _р ^СК = +5,73 * 0,77 * 1,10 = +4,838
2 зниження ресурсоотдачи призвело до зниження рентабельності власного капіталу підприємства на 1,954 пункту:
ΔК _р ^СК =- 0,09 * 19,55 * 1,1 = - 1,954
3 підвищення коефіцієнта фінансової залежності привело до зростання рентабельності власного капіталу підприємства на 11,829 пункту:
ΔК _р ^СК = +0,9 * 19,55 * 0,68 = +11,829

4. Аналіз ефективності використання виробничих ресурсів та оцінка динаміки собівартості продажів товарів, продукції, робіт, послуг
Для проведення аналізу по цьому розділу використовувалися: форма № 1 «Бухгалтерський баланс", форма № 2 «Звіт про фінансові результати», і форма № 5 «Додаток до бухгалтерського балансу».
Аналіз динаміки обсягу продажу товарів, продукції, робіт, послуг представлені в таблиці 4.1.
Таблиця 4.1. Аналіз динаміки обсягу продажу товарів, продукції, робіт, послуг представлені

Показники	за попередній рік	за звітний рік	Зміна (+,-)
А	1	2
1. Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів)	2282976	2757503	+474527
2. Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг	1776418	2012957	+236539
3 Прибуток (збиток) від продажу (	506558	744546	+237988

Як видно з таблиці виручка за аналізований період збільшилася на 474527 тис. руб. або 20,7% і склала на кінець року 2757503 тис. крб. Проте собівартість збільшилася на 236539 тис. руб., Або 13,3% і склала до кінця року 2012957 тис.руб. Зміна пояснюється наступними причинами:
1. збільшення розміру тарифу на надання послуг з транспортування природного газу (на 26,1%);
2. збільшення обсягів транспортування природного газу;
3. збільшення обсягів виконуваних робіт з іншої діяльності.
При аналізі договірних зобов'язань підприємства, було виявлено наявність штрафних санкцій за порушення зобов'язань у сумі 28 тис. руб.Ето на 114 тис. руб. менше ніж в минулому році, що свідчить про уважності організації до своїх клієнтів.
Аналіз впливу на зміну фондовіддачі звітного року порівняно з відповідним показником попереднього року, зміни ефективності використання активної частини основних фондів.
Таблиця 4.2

Показники	Попередній рік	Звітний рік	Відхилення (+,-)
А	1	2	3
Випуск товарів та послуг (без ПДВ та акцизу), тис. руб.	2282976	2757503	+474527
Середньорічна вартість ОПФ	2723328,5	3971785	+1248456,5
Середньорічна вартість машин та обладнання	213 722,00	213 816,00	+94
Питома вага вартості машин та обладнання у вартості ОПФ	0,0785	0,0538	-0,0246
Фондовіддача з 1 руб. вартості ОПФ	0,8383	0,6943	-0,1440
Фондовіддача з 1 руб. вартості машин та обладнання	10,6820	12,8966	+2,2146
Вплив на фондовіддачу основних фондів, руб.: А) питомої ваги вартості машин та обладнання	*	*	-0,2633
б) фондовіддачі з 1 крб. вартості машин та обладнання	*	*	+0,1192

Дані таблиці показують, що фондовіддача ОПФ за аналізований період зменшилася на 0,144 руб., Або на 17,2%, в порівнянні з минулим роком і склала 0,6844 руб.На падіння фондовіддачі вплинули наступні фактори:
1 Питома вага вартості машин та обладнання забезпечив падіння фондовіддачі на 0,2633 руб.
2 Підвищення фондовіддачі машин і обладнання призвело до зростання фондовіддачі ОПФ на 0,1192 руб.
Аналіз динаміки вартості ОПФ і ефективності їх використання. Аналіз впливу зміни середньорічної вартості ОПФ і фондовіддачі на обсяг продукції.
Таблиця 4.3

Показники	за попередній рік	за звітний рік	Зміна (+,-)	Темп динаміки,%
А	1	2
Випуск товарів та послуг (без ПДВ та акцизу), тис. руб.	2282976	2757503	+474527	120,79
Середньорічна вартість основних фондів, тис. руб.	2723328,5	3971785	+1248456,5	145,84
фондовіддача з 1 руб. ОПФ	0,838	0,694	-0,144	82,82

Як видно з таблиці обсяг продукції в звітному році збільшився в порівнянні з попереднім роком на 474527 тис. руб., Або 20,8% і становить 2757503 тис.руб. Це відбулося в результаті збільшення вартості ОПФ на 1248456,5 тис. руб. або 45,8%. Що забезпечило приріст продукції на 1046585,5 тис.руб. (1248456,5 * 0,838304). Однак ефективність використання основних фондів знизилася, тобто зростання фондовіддачі в порівнянні з попереднім роком знизився на 0,144 руб., що призвело до зниження обсягу продукції. Таким чином за рахунок впливу інтенсивного фактору тобто фондовіддачі, зменшення обсягу продукції склало -572058,5 тис. руб. (-0,144031 * 3971785).
Для аналізу темпів зростання фондовіддачі, фондоозброєності і продуктивності праці у звітному році в порівнянні з попереднім роком побудуємо аналітичну таблицю.
Таблиця 4.4. Аналіз темпів зростання фондовіддачі, фондоозброєності і продуктивності праці

Показники	за попередній рік	за звітний рік	Відхилення (+,-)
			в абс. сумі	у%
А	1	2	3	4
Обсяг продукції, робіт, послуг (без ПДВ та акцизу), тис. руб.	2282976	2757503	+474527	120,79
Середньорічна чисельність працівників, чол.	3056	3033	-23	99,25
Середньорічна вартість ОФ, тис.руб.	2723328,5	3971785	+1248457	145,84
Середньорічне виробництво продукції на одного працівника, крб.	747	909	+162	121,70
Фондоозброєність одного працівника, крб.	891,142	1309,524	+418,382	146,95
фондовіддача з 1 руб. ОПФ	0,838	0,694	-0,144	82,82

Розрахунок впливу факторів на продуктивність праці:
1 Зміна фондоозброєності праці:
ΔW ^R = +418,382 * 0,838 = +350,6
2 Зміна фондовіддачі:
ΔW ^R =- 0,144 * 1309,524 = - 188,57
Розрахунок впливу факторів на обсяг продукції:
1 Вплив зміни чисельності працівників:
ΔQ = -23 * 891,142 * 0,838 = - 17175,87 руб.
2 Вплив зміни фондоозброєності праці:
ΔQ = +418,382 * 3033 * 0,838 = +1063382,2 руб.
3 Вплив зміни фондовіддачі:
ΔQ =- 0,144 * 3033 * 1309,524 =- 571937,2
Із зроблених вище розрахунків видно, що продуктивність праці зросла на 162 руб. в порівнянні з минулим роком і склала 909 руб.Етому сприяло підвищення фондоозброєності праці на 350,6 руб.Однако зниження фондовіддачі забезпечило зниження продуктивності туди на 188,57 руб.Об'ем продукції під впливом підвищення фондоозброєності праці збільшився на 1063382,2 тис. руб. Зниження чисельності працівників на 23 людини зменшив можливий обсяг продукції на 17175,87 тис. крб. Через зменшення фондовіддачі обсяг продукції зменшився на 571937,2 тис. руб.Под впливом трьох факторів обсяг продукції збільшився на 474527 або на 20%.
Таблиця 4.5. Аналіз ефективності використання матеріальних ресурсів

Показники	за попередній рік	за звітний рік	Відхилення (+,-)
			в абс. сумі	у%
А	1	2	3	4
Випуск товарів та послуг (без ПДВ та акцизу), тис. руб.	2282976	2757503	+474527	120,79
Матеріальні витрати, тис. руб.	313741	232146	-81595	73,99
Матеріаловіддача, руб.	7,28	11,88	+4,60	163,24
Матеріаломісткість продукції, коп.	13,74	8,42	-5,32	61,26

Розрахунок впливу факторів на обсяг продукції:
1 Вплив зміни загальної суми матеріальних витрат на приріст обсягу продукції:
ΔQ =- +81595 * 7,28 = - 594011,6 тис.руб.
2. Вплив зміни ефективності використання матеріальних ресурсів на збільшення обсягу продукції.
ΔQ = +4,6 * 232146 = + 1067871,6
Загальний приріст продукції склав 473860 тис. руб. (Розбіжності сталися в наслідок округлень)
Дані таблиці показують, що приріст продукції на 474527 тис.руб., Або 20,8%, обумовлені зменшенням суми матеріальних витрат на 81595 тис.руб. або на 16% і збільшенням матеріаловіддачі на 4,6 руб., або на 64,2%. Разом з тим, відбулося зниження матеріаломісткості на 5,32 коп., Або на 39%.
Матеріальні ресурси були використані з відносною економією у розмірі 146822 тис.руб. (232146-313741 * 1,2079)
Таблиця 4.6. Співвідношення темпів приросту (зниження) матеріальних витрат і темпів приросту (зниження) обсягу продажів

Показники	за попередній рік	за звітний рік	Темпи динаміки,%
А	1	2	3
Обсяг продукції, робіт, послуг (без ПДВ та акцизу), тис. руб.	2282976	2757503	120,79
Матеріальні витрати, тис. руб.	313741	232146	73,99

За аналізований період приріст обсягу продукції склав 20,8%, також простежувалося зниження вартості матеріальних витрат на 16%.
Для оцінки динаміки показників продуктивності праці побудуємо аналітичну таблицю 4.7.
Таблиця 4.7. Оцінка динаміки показників продуктивності праці

Показники	за попередній рік	за звітний рік	Темп росту,%
А	1	2	3
Середньорічне виробництво продукції на одного працівника руб.	747000	909000	121,69
Середній виробіток продукції на одного працівника: а) денна, руб. і коп. б) годинна, руб. і коп.	2,47 0,31	3,04 0,38	123,1 122,6

Як видно з таблиці, в порівнянні з минулим роком за всіма показниками продуктивності праці спостерігається підвищення. Приріст проти попереднього року середньорічний вироблення на одного працівника відстає на 1,41 пункту від приросту денний. Це викликано скороченням тривалості робочого року.
За рахунок зменшення внутрізмінних втрат темпи зростання денний вироблення збільшилися на 0,5 пункту в порівнянні з темпами зростання часовий продуктивністю праці.
Для оцінки впливу використання робочого часу і зміни середньої годинниковий оплати праці на середньорічну з / п працівника, побудуємо аналітичну таблицю 4.8.

Таблиця 4.8. Оцінки впливу використання робочого часу і зміни середньої годинниковий оплати праці на середньорічну з / п працівника

Показники	Попередній рік	Звітний рік	Відхилення (+,-)
А	1	2	3
Фонд з / п працівників	426272	525 405	+99 133
Середньооблікова чисельність працівників	3056	3033	-23
Загальна кількість відпрацьованих працівниками люд.-днів	922912	906867	-16 045
Загальна кількість відпрацьованих працівниками чел.-ч.	7383296	7254936	-128 360
Кількість днів відпрацьованих одним працівником	302	299	-3
Тривалість робочого дня	8	8	0
Середньогодинна з / п одного працівника	57,734	72,420	14,686
Середньорічна з / п одного працівника	139486,91	173229,5	+33 743

Як видно з таблиці, середньорічна з / п в звітному році в порівнянні з попереднім роком збільшилася на 33743 руб., Або на 24%. Це було обумовлено підвищенням фонду з / п на 99133 тис. крб., Середньогодинна з / п одного працівника збільшилася, на 14,69 руб., Або на 25%. За рахунок цього фактора збільшилася середньорічна з / п одного працівника.
Розрахуємо вплив на зміну обсягу продажів трудових факторів:
Для аналізу впливу трудових факторів на зміну обсяг продажів складемо таблицю 4.9.

Таблиця 4.9. Аналізу впливу трудових факторів на зміну обсяг продажів

Показники	Темп зростання (зниження),%	Різниця в рівні показників, пункти	Сума зміни випуску продукції, тис. грн.
Середньооблікова кількість працівників	99,25	-0,75	-20681,27
Загальне число відпрацьованих чел.дней всіма працівниками	98,26	-0,99	-27299,28
Загальне число відпрацьованих чел.час всіма працівниками	98,26	0	0,00
Обсяг продукції (робіт, послуг)	120,78	22,52	620989,68
Разом:			573009,12

Як відомо, обсяг продукції за попередній рік склав 2282976 тис.руб., А фактично у звітному році-2757503. Приріст обсягу продукції на 474527 тис. руб. утворився за рахунок трудових факторів.
Темп зміни числа працівників склав 99,25%, тобто менше, ніж у попередньому році, на 0,75% або на 20681,27 тис. крб.
За умови відпрацювання такого ж числа днів, як і в минулому році, кожним працівником загальне число відпрацьованих люд.-днів повинне було скласти 99,25% до минулого року. Однак у дійсності склало 98,26, або менше на 0,99.
Розрив цей свідчить про збільшення цілоденних втрат робочого часу, які знизили обсяг продукції на 27299,28 тис.руб.
Оскільки тривалість робочого дня залишилася без зміни, вона не вплинула на обсяг продукції.
Годинна продуктивність праці збільшилася на 22,52 пункту, що забезпечило приріст продукції на 620989,68 тис.руб.
Трудові ресурси були використані з відносною економією, яка склала 114044 тис. крб.
Аналіз співвідношення темпів зростання (зниження) продуктивності праці і середньої з / п працівника і його вплив на зміну повної собівартості продажів представлений в таблиці 4.10
Таблиця 4.10. Аналіз співвідношення темпів зростання (зниження) продуктивності праці і середньої з / п працівника і його вплив на зміну повної собівартості продажів

Показники	Попередній рік	Звітний рік
А	1	2
Середньорічне виробництво продукції на 1 працівника, крб.	747	909
Середня зарплата 1 працівника, крб.	139487	173229,5
Темпи приросту порівняно з попереднім роком,% - продуктивності праці		21,69
- Середньої з / п		24,19
Приріст з / п на 1% приросту продуктивності праці		1,12

Дані таблиці показують, що приріст продуктивності праці, відстає від темпу приросту середньої з / п на 2,5 пункту. Це свідчить про низький рівень продуктивності праці працівників на підприємства та неефективному використанні коштів на оплату праці. У результаті цього приріст з / п на 1% приросту продуктивності праці 1,12. Собівартість в результаті неефективного використання коштів на оплату праці підвищилася на 10770,802 тис. руб. (525405 * (124,19 / 121,69-1) * 1).
Аналіз динаміки повних витрат на 1рубль продажів наведено в таблиці 4.11.

Таблиця 4.11. Динаміки повних витрат на 1 рубль продажів

Показники	за попередній рік	за звітний рік	Відхилення (+,-)
			в абс. сумі	У%
А	1	2	3	4
Обсяг продукції, робіт, послуг (без ПДВ та акцизу), тис. руб.	2282976	2757503	+474527	+20,79
Собівартість продукції, робіт, послуг, тис.	1776418	2012957	+236539	+13,32
Витрати на 1 руб. продукції, робіт, послуг, коп.	77,81	73,00	-4,81	-6,18

Як видно з таблиці, темпи приросту обсягу продукції випереджає темпи приросту собівартості продукції на 7,47 пункту. У зв'язку з цим витрати на 1 карбованець продукції знизилися в порівнянні з минулим роком на 4,81 коп., Або 6,18%. У результаті зниження витрат на 1 грн. продукції підприємство отримало економію по собівартості в порівнянні з попереднім роком в розмірі 132635,89 тис.руб. (-4,81 * 2757503:100)

5. Комплексна оцінка ефективності господарської діяльності
Розрахунок інтенсифікації діяльності підприємства наведено у таблицях 5.1 та 5.2.
Таблиця 5.1. Розрахунок показників інтенсифікації

№ п / п	Показники	за попередній рік	за звітний рік	Темпи динаміки,%
А	Б	1	2
1	Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів)	2282976	2757503	120,79
2	Персонал організації, чол.	3056	3 033	99,25
3	Оплата праці, тис. руб.	426272	525405	123,26
4	Матеріальні витрати, тис. руб.	313741	232146	73,99
5	Середньорічна вартість основних фондів, тис. руб.	2723328,5	3971785	145,84
6	Амортизація	1201827	1624300	135,15
7	Середньорічна вартість оборотних коштів, тис. руб.	840078,5	1034634	123,16
8	Продуктивність праці, тис. грн. руб.	747	909	122
9	Виручка від продажів на 1 рубль оплати праці, руб.	5,36	5,25	98,00
10	Матеріаловіддача, руб.	7,28	11,88	163,24
11	Фондовіддача, грн.	0,84	0,69	82,82
12	Амортизаційна віддача	1,90	1,70	89,37
13	Оборотність оборотних коштів, раз	2,72	2,67	98,07