[ Характеристика бюджету міського округу Самара Самарської області за 2008-2009 роки ] |
Зростання неподаткових надходжень є результатом проведеної Урядом Самарської області протягом ряду років планомірної роботи з підвищення якості використання майна Самарської області. Сформована ситуація обумовлена збільшенням надходжень від використання майна, що перебуває у державній та муніципальній власності, у тому числі внаслідок впровадження нової методики розрахунку стягуваної орендної плати та підвищення якості адміністрування доходів, що надходять від використання майна.
Основними податковими доходами обласного бюджету є доходи від податку на прибуток організацій, податку на доходи фізичних осіб (сукупно 75,8% податкових доходів), податку на майно організацій (13,3%), акцизів з підакцизних товарів (5,6%).
Структура податкових доходів обласного бюджету 2008 року показує, що близько 94% податкових надходжень формується з п'яти основних податків: податку на прибуток організацій, податку на доходи фізичних осіб, податку на майно організацій, акцизів з підакцизних товарів, податку на видобуток корисних копалин.
2.2 Структура бюджету Самарської області за 2008 рік та аналіз: формування витрат
Структура видатків обласного бюджету у 2008 році по розділам бюджетної класифікації представлена в таблиці 2.2, а виконання обласного бюджету за 2008 рік за відомчою структурі витрат в розрізі основних головних розпорядників коштів обласного бюджету - у таблиці 2.3.
Таблиця 2.2 Структура видатків обласного бюджету
Найменування розділу | Виконано за 2007 рік, тис. рублів | Виконано | 2008 / 2007 роки | Частка в загальному обсязі витрат,% |
Міжбюджетні трансферти | 14 436 296 | 14 154 191 | 98,0 | 20,85 |
Національна економіка | 8 045 861 | 11 194 987 | 139,1 | 16,49 |
Освіта | 7 215 657 | 11 101 688 | 153,9 | 16,36 |
Охорона здоров'я і спорт | 10 921 732 | 11 074 247 | 101,4 | 16,32 |
Соціальна політика | 4 788 520 | 7 364 238 | 153,8 | 10,85 |
Загальнодержавні питання | 4 939 741 | 5 053 160 | 102,3 | 7,45 |
Національна безпека і правоохоронна діяльність | 2 790 596 | 3 288 786 | 117,9 | 4,85 |
Житлово-комунальне господарство | 2 023 928 | 2 125 450 | 105,0 | 3,13 |
Культура, кінематографія та засоби масової інформації | 1 034 324 | 1 655 485 | 160,1 | 2,44 |
Охорона навколишнього середовища | 465 184 | 846 070 | 181,9 | 1,25 |
Національна оборона | 10 337 | 13 152 | 127,2 | 0,02 |
ВСЬОГО ВИТРАТ | 56 672 173 | 67 871 455 | 119,8 | 100,00 |
За питомою вагою у витратах обласного бюджету 2008 року перші позиції займають міжбюджетні трансферти (20,9%), витрати на національну економіку (16,5%), освіта (16,4%), охорону здоров'я (16,3%) і соціальну політику (10,9%).
Таблиця 2.3 Структура витрат у розрізі основних головних розпорядників коштів обласного бюджету
Найменування головного розпорядника коштів обласного бюджету (напрями витрачання) | Виконано за 2007 рік, тис. рублів | Виконано за 2008 рік, тис. рублів | Динам і ка витрата про в, 200 8 / 20 7 6 роки,% | Питома вага в загальному обсязі видатків обласного бюджету,% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Міністерство охорони здоров'я і соціального розвитку Самарської області | 8 051 015 | 19 121 900 | 238% | 28,17 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Міністерство освіти і науки Самарської області | 6 123 503 | 9 881 548 | 161% | 14,56 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Міністерство будівництва та житлово-комунального господарства Самарської області
У загальному обсязі видатків обласного бюджету традиційно велика частка видатків соціального характеру (сукупність витрат по розділах «Освіта», «Культура, кінематографія та засоби масової інформації», «Охорона здоров'я і спорт», «Соціальна політика»). У 2007 році вони з урахуванням коштів федерального бюджету (2,5 млрд. рублів) склали 32,1 млрд. рублів (47,3% від загального обсягу видатків), збільшившись у порівнянні з 2006 роком на 26%. Всього у 2008 році заходами соціальної підтримки за рахунок коштів обласного бюджету було забезпечено близько 1200 тис. осіб. За рівнем соціальних виплат Самарська область займає одне з перших місць серед суб'єктів Російської Федерації, значно перевищуючи середній рівень як по Приволзькому федеральному округу, так і по Російській Федерації. Витрати обласної інвестиційної програми в 2008 році склалися в сумі 10668 млн. рублів, що становить 95,8% в порівнянні з інвестиційною програмою 2007 року або 94,2% до планових призначень 2008 року. У розрізі головних розпорядників коштів обласного бюджету основний обсяг видатків обласної адресної інвестиційної програми припав на міністерство будівництва та житлово-комунального господарства Самарської області (7,1 млрд. рублів - 66% від загального обсягу видатків інвестиційної програми), міністерство економічного розвитку, інвестицій і торгівлі Самарської області (3,2 млрд. рублів - 30%), міністерство промисловості, енергетики і технологій Самарської області (156,6 млн. рублів - 1,5%). Капітальні видатки обласного бюджету на 2008 рік (крім обласної адресної інвестиційної програми) склали в сумі 10 668 млн. рублів, витрати на придбання майна (357 млн. рублів), субсидії з фонду муніципального розвитку на будівництво, реконструкцію та капітальний ремонт вулично-дорожньої мережі (538 млн. рублів), субсидії на реалізацію інвестиційних проектів (43 млн. рублів), капітальні витрати дорожнього фонду (1335 млн. рублів) виконані на 91,3% і становлять 12941 млн. рублів (93,5% в порівнянні з рівнем капітальних видатків у 2007 році), а з урахуванням коштів федерального бюджету в сумі 2165 млн. рублів їх величина досягає 15 106 млн. рублів, виконання становить 91,6%, ріст у порівнянні з рівнем капітальних витрат у 2006 році - 110,8% . Надходження до обласного бюджету коштів з федерального бюджету характеризується істотною позитивною динамікою. Всього у 2008 році до обласного бюджету надійшло безоплатних надходжень з федерального бюджету на суму 6,5 млрд. рублів, що на 2,9 млрд. рублів, або на 83% більше, ніж у 2007 році. Значні кошти були спрямовані муніципальних утворень з обласного та федерального бюджетів у формі міжбюджетних трансфертів. Загальний обсяг міжбюджетних трансфертів з обласного та федерального бюджетів бюджетам муніципальних утворень у 2008 році склав 14111 млн. рублів. З них у формі дотацій було виділено 1761 млн. рублів, у формі субсидій - 6564 млн. рублів, у формі субвенцій - 5786 млн. рублів. Також обласним бюджетом на 2008 рік було передбачено фонд реформування муніципальних фінансів в обсязі 500 млн. рублів, розмір якого був збільшений на 56% в порівнянні з 2007 роком. Кошти фонду спрямовувалися на заходи, впровадження яких могло принести найбільший економічний ефект для муніципальних фінансів, особливо в частині економії витрат у сфері житлово-комунального господарства. 3. Сучасний стан бюджетного дефіциту Самарської області 3.1 Структура бюджету Самарської області на 2009 рік та аналіз Дефіцит обласного бюджету на 2008 рік фактично склався в розмірі 4905 млн. рублів. Основним джерелом його фінансування став облігаційний займ Самарської області в розмірі 5 млрд. рублів. Обсяг державного боргу Самарської області збільшився за рік на 5,1 млрд. рублів і склав, за станом на 01.01.2009, 14,2 млрд. рублів. Сума наданих у 2008 році обласних державних гарантій склала 1,6 млрд. рублів, проте у зв'язку з виконанням позичальниками зобов'язань за кредитними договорами, в забезпечення яких надані обласні державні гарантії, темп приросту показника склав лише 6,2% (144,1 млн. рублів). Витрати на обслуговування державного боргу Самарської області в 2008 році склали 667,3 млн. рублів. Найбільша частка витрат на обслуговування державного боргу (97,6%) у 2008 році припадає на виплату купонного доходу по облігаційних позиках Самарської області. Основні показники кредитоспроможності Самарської області, розроблені Мінфіном Росії для оцінки боргового навантаження регіонів, знаходяться на рівні, нижчому в порівнянні з гранично допустимими нормативами. Параметри державного боргу в 2008 році відповідали всім вимогам Бюджетного кодексу Російської Федерації і Закону Самарської області «Про обласний бюджет на 2008 рік», що говорить про виваженої боргової політики, що проводиться Урядом Самарської області, і високо оцінюється рейтинговими агентствами. В даний час Самарської області визначено кредитні рейтинги міжнародних рейтингових агентств на рівні «ВВ +» (S & P) і «Ва1» (Moody's). Законом Самарської області «Про бюджетний устрій та бюджетний процес в Самарській області» введено визначення боргового навантаження на обласний бюджет по всіх видах боргових зобов'язань і за державними запозиченнями. Значення боргового навантаження з 01.01.2009 встановлюються законом про обласний бюджет на черговий фінансовий рік і на плановий період. Статтею 28 Закону Самарської області «Про обласний бюджет на 2008 на плановий період 2009 і 2010 років» на період з 2008 по 2010 рік встановлені наступні значення боргового навантаження:
Ці обмеження є більш жорсткими у порівнянні з встановленими статтею 107 Бюджетного кодексу Російської Федерації і не можуть бути перевищені під час виконання обласного бюджету. Обсяг доходів муніципальних утворень Самарської області в загальному обсязі доходів консолідованого бюджету Самарської області у 2007 році становив 35%. У 2008 році даний показник склав 40,5%. Загальний обсяг міжбюджетних трансфертів обласного та федерального бюджетів бюджетам муніципальних утворень Самарської області у 2008 році склав 14111 млн. рублів, з них у формі дотацій було виділено 1761 млн. рублів, у формі субсидій - 6564 млн. рублів, у тому числі субсидій, що носять інвестиційний характер - 3893 млн. рублів, у формі субвенцій, пов'язаних з передачею державних повноважень - 5786 млн. рублів. З метою стимулювання нарощування податкової бази місцевих бюджетів в Самарській області передбачена можливість заміни дотацій на вирівнювання бюджетної забезпеченості додатковими нормативами відрахувань до бюджетів муніципальних районів і міських округів від податку на доходи фізичних осіб та податку на майно організацій. У 2007 році частка податкових доходів бюджетів муніципальних утворень у загальній величині податкових доходів консолідованого бюджету Самарської області становила 22,5%, в 2008 році вона збільшилася до 25,2%. Такій динаміці сприяє існуюча система вирівнювання бюджетної забезпеченості муніципальних утворень, яка містить наступні механізми стимулювання муніципалітетів до нарощування власної дохідної бази:
У Самарській області здійснюється, на даний момент не завершено в повній мірі процес формування системи управління наданням державних послуг у сферах охорони здоров'я, освіти, соціальної політики і культури, і, відповідно, немає чітко вибудуваної системи оцінки потреби у наданні державних послуг. Що стосується окремих сфер надання державних послуг реалізуються пілотні проекти, спрямовані на підвищення якості надання послуг, наприклад, у сфері охорони здоров'я. Відповідно до постанови Уряду Російської Федерації від 19.05.2007 № 296 «Про затвердження Правил фінансування у 2008 році видатків на реалізацію в суб'єктах Російської Федерації пілотного проекту, спрямованого на підвищення якості послуг у сфері охорони здоров'я» Самарська область була одним з 19 регіонів Російської Федерації, увійшли до переліку суб'єктів, що беруть участь у реалізації пілотного проекту, спрямованого на підвищення якості послуг у сфері охорони здоров'я. На виконання норм федерального законодавства прийнято постанову Уряду Самарської області від 25.07.2007 № 109 «Про реалізацію в Самарській області пілотного проекту, спрямованого на підвищення якості послуг у сфері охорони здоров'я» і підписано Угоду між Міністерством охорони здоров'я і соціального розвитку Російської Федерації, Урядом Самарської області та Федеральним фондом обов'язкового медичного страхування про умови реалізації зазначеного пілотного проекту. Реалізація пілотного проекту, спрямованого на підвищення якості послуг у сфері охорони здоров'я в Самарській області, дозволила підвищити якість надання медичних послуг населенню (зокрема, скоротилося число скарг від пацієнтів з 154 протягом року до реалізації пілотного проекту до 53 за період його реалізації, за даними соціологічного опитування відсоток задоволених медичною допомогою громадян збільшився з 48 до 73% від числа опитаних і т.д.), збільшити заробітну плату медичних працівників, витрати на харчування та придбання медикаментів. Постановою Уряду Російської Федерації від 30.12.2006 № 848 «Про заходи державної підтримки суб'єктів Російської Федерації, що впроваджують комплексні проекти модернізації освіти» визначено здійснити на конкурсній основі підтримку суб'єктів Російської Федерації, що впроваджують комплексні проекти модернізації освіти. Самарська область увійшла до списку регіонів - переможців конкурсного відбору з об'ємом субсидій з федерального бюджету на впровадження комплексних проектів модернізації освіти в 2007 році в сумі 196213,2 тис. рублів, в 2008 році - 221216,2 тис. рублів. Реалізація комплексного проекту модернізації освіти передбачає співфінансування за рахунок коштів обласного бюджету комплексного проекту відповідно до конкурсною заявкою. На виконання зазначених норм постановою Губернатора Самарської області від 28.04.2007 № 77 затверджено комплексний проект модернізації освіти в Самарській області на 2007-2009 роки, основною метою реалізації якого є підвищення якості освіти в Самарській області. Для досягнення зазначеної мети планується реалізація наступних заходів:
Обласним бюджетом на 2008 рік були передбачені кошти, що направляються на впровадження комплексного проекту модернізації освіти в Самарській області, у сумі 883973 тис. рублів. Фінансування зазначених напрямків витрат здійснювалося в рамках загального обсягу бюджетних асигнувань, передбачених Міністерству освіти і науки Самарської області на відповідний фінансовий рік. Законом Самарської області «Про обласний бюджет на 2009 рік і на плановий період 2010 та 2011 років» кошти на реалізацію зазначених напрямів передбачено міністерству освіти і науки Самарської області у повному обсязі згідно з реєстром видаткових зобов'язань міністерства освіти і науки Самарської області. Таким чином, оцінка потреби в наданих державні послуги фізичним та юридичним особам здійснюється епізодично, тільки по окремих напрямків надання державних послуг і, як правило, не носить порівняльний характер, процедури оцінки потреб не узгоджені на обласному рівні для головних розпорядників коштів обласного бюджету, що курують надання державних послуг. 3.2 Методи покриття бюджетного дефіциту Самарської області Джерелом покриття бюджетного дефіциту Самарської області, є надходження від продажу земельних ділянок що перебувають у власності суб'єкта РФ підприємствам, господарським організаціям та фізичним особам. Також, судячи з практики за 2008 рік, джерелами покриття бюджетного дефіциту можуть бути:
Існують ще й такі методи і джерела, які приведуть до покриття бюджетного дефіциту, крім запланованих у бюджеті міською адміністрацією:
Зміни, пов'язані з проведеної в країні податковою реформою, ведуть до скорочення прибуткової бази бюджету області. Безумовно, від органів місцевого самоврядування потрібно максимум зусиль, щоб забезпечити виконання бюджету. У зв'язку з цим, без залучення позикових коштів неможливо забезпечити в повному обсязі фінансування видатків, необхідних для стабільної роботи бюджетних установ та підприємств обласного господарства. Використовувати гроші треба не в міру надходження до бюджету, а коли це вигідно. Область до зими доцільно готувати влітку. По-перше, згладжується традиційний осінній сплеск інфляції. По-друге, робота обходиться набагато дешевше без обліку зимових коефіцієнтів. Крім того, не проведення робіт може вилитися в небажані для економіки області прояву. Наприклад, раптова аварія зіб'є господарство з нормального ритму, а відсутність опалення збільшить число хворих на туберкульоз, що призведе до зменшення числа працюючих громадян, до незапланованих витрат з утримання лікувальних установ, збільшення витрат на дотаційні оплати медикаментів. Однак влітку спостерігається згасання ділової активності. Податків, отже, надходить менше. Вихід - позичити гроші, коли вони дійсно потрібні обласному господарству. Для залучення додаткових коштів до бюджету області є можливість використовувати менш витратний, в порівнянні з банківськими кредитами, ринковий інструмент - муніципальний облігаційну позику. У даному випадку, муніципальний облігаційну позику виступає як форма залучення коштів для покриття дефіциту обласного бюджету через емісію муніципальних цінних паперів - від імені адміністрації міста. Існуюча практика показує, що цей ринковий інструмент є менш витратним і більш довгостроковими, а також дає можливість залучити значно великий обсяг коштів, в порівнянні з такою традиційною формою позикових коштів, як банківський кредит. Оскільки кошти надаються широким колом інвесторів, які, на відміну від банків, звичайно не обмежені внутрішніми нормами розподілу капіталів з різних видів вкладень і нормативами максимального розміру ризику на одного позичальника банку. Для забезпечення додаткових гарантій інвесторам - покупцям облігаційних позик, а також створення додаткової надійності системи облігаційних позик рекомендувати три ступені гарантії. Перша - гарантія бюджету. У касовому плані кожного місяця в складі захищених статей передбачити витрати на погашення. Друга гарантія - кредитна лінія, відкрита в банку. Якщо бюджет не в силах віддати борг, його погашає банк, а в області залишається заборгованість перед банком. Третя гарантія - утворити спеціальний заставний фонд забезпечення обласних облігаційних позик зі складу майна, що перебуває у власності області, а також майна, який оформлюється в заставу при реалізації інвестиційних проектів. Облігаційні позики покликані вирішувати такі завдання у їхньому контексті:
Однією з актуальних проблем є поліпшення благоустрою міст області. Цьому має сприяти також раціональне використання виділених на ці цілі бюджетних асигнувань. Необхідно ліквідувати монополії діють у містах служб, які нерідко створюють видимість роботи, займаються приписками обсягів виконаних робіт, отримуючи з обласного бюджету незароблені кошти. Як одне з джерел запобігання сплесків витрат на охорону здоров'я необхідно передбачити профілактичні заходи, наприклад, вакцинація проти грипу, що повинно привести до зменшення кількості хворих, отже, зниження витрат на оплату медикаментів, збільшення числа працюючих в зимовий період. Необхідно добиватися проведення санітарно - профілактичних заходів на підприємствах з великими скупченнями громадян. Виходячи із структури надходжень у дохідну частину бюджету, беручи до уваги значну частину при його формуванні податкових надходжень, адміністрації області необхідно ефективніше займатися забезпеченням сприятливого клімату для підприємництва, створенням економічних і правових умов для розвитку малого бізнесу, наданням малим підприємствам фінансово-майнової та організаційно- методичної підтримки. Наведені приклади заходів дозволять розраховувати на збільшення статей податкових надходжень обласного бюджету. Також можна розглядати для управління бюджетним дефіцитом розміщення облігаційної позики. Таке рішення було прийнято на засіданні облправительства. Уряд випустить цінних паперів на 3 млрд. рублів. Ця сума не суперечить законодавству, не поставить під загрозу економічну безпеку бюджету і вираховується з передбачуваних доходів бюджету на 2009 рік. Верхня межа обсягу викупу державних цінних паперів Самарської області до їх погашення на ринку цінних паперів на 2009 рік становить 3 млрд. 245 млн. рублів. Викуп цінних паперів міністерство управління фінансами може провести і до настання дати їх погашення. Це дає міністерству додаткові можливості при управлінні державним боргом Самарської області в умовах коливання цін на ринку цінних паперів. Висновок У процесі складання, затвердження та виконання бюджетів може мати місце збалансованість доходів і витрат, перевищення доходів над витратами - профіцит бюджету, або перевищення витрат над доходами - дефіцит бюджету. У разі профіциту можуть бути скорочені податкові надходження до бюджетів. Виділяють поняття "первинний профіцит". Під первинним профіцитом розуміється перевищення доходів бюджету над його видатками без урахування витрат на обслуговування державного боргу. У цьому випадку сума витрат на обслуговування державного боргу перевищує суму дефіциту бюджету. З метою забезпечення збалансованості бюджетів відповідні представницькі органи влади можуть встановлювати граничні розміри дефіциту бюджету. Якщо в процесі виконання бюджету відбувається перевищення граничного рівня дефіциту або спостерігається значне зниження надходжень доходів бюджету, то вводиться механізм секвестру видатків. Він полягає в пропорційному зниженні державних витрат щомісяця по всіх статтях бюджету протягом часу, що залишився поточного фінансового року. Секвестру не підлягають захищені статті, до яких відносяться заробітна плата з урахуванням внесків на соціальне страхування, фонд зайнятості населення, стипендії, державні допомоги і т.п. При прийнятті бюджету на черговий фінансовий рік з дефіцитом законом про цей бюджет затверджуються джерела його фінансування. Джерелами фінансування дефіциту бюджету федерального уряду є:
Джерелами фінансування дефіциту бюджетів суб'єктів РФ виступають:
. Джерелами фінансування дефіциту місцевого бюджету можуть бути:
Дефіцит обласного бюджету на 2008 рік фактично склався в розмірі 4905 млн. рублів. Основним джерелом його фінансування став облігаційний займ Самарської області в розмірі 5 млрд. рублів. Обсяг державного боргу Самарської області збільшився за рік на 5,1 млрд. рублів і склав, за станом на 01.01.2009, 14,2 млрд. рублів. Сума наданих у 2008 році обласних державних гарантій склала 1,6 млрд. рублів, проте у зв'язку з виконанням позичальниками зобов'язань за кредитними договорами, в забезпечення яких надані обласні державні гарантії, темп приросту показника склав лише 6,2% (144,1 млн. рублів). Витрати на обслуговування державного боргу Самарської області в 2008 році склали 667,3 млн. рублів. Найбільша частка витрат на обслуговування державного боргу (97,6%) у 2008 році припадає на виплату купонного доходу по облігаційних позиках Самарської області. Основним з напрямків управління бюджетним дефіцитом є розміщення облігаційної позики. Таке рішення було прийнято на засіданні облправительства. Уряд випустить цінних паперів на 3 млрд. рублів. Ця сума не суперечить законодавству, не поставить під загрозу економічну безпеку бюджету і вираховується з передбачуваних доходів бюджету на 2009 рік. Верхня межа обсягу викупу державних цінних паперів Самарської області до їх погашення на ринку цінних паперів на 2009 рік становить 3 млрд. 245 млн. рублів. Викуп цінних паперів міністерство управління фінансами може провести і до настання дати їх погашення. Це дає міністерству додаткові можливості при управлінні державним боргом Самарської області в умовах коливання цін на ринку цінних паперів. Бібліографічний список
Додаток 1 Звіт за джерелами внутрішнього фінансування дефіциту бюджету міського округу Самара Самарської області за I півріччя 2008 року (тис. рублів)
1 Александров І. М. Бюджетна система Російської Федерації: Підручник. - 2-е вид. - М.: Дашков і К °, 2008. С. 138 1 Балдіні С. В. Бюджетна система в Російській Федерації. - М.: МЦФЕР, 2007. С. 562. 1 Годін А.М., Максимова Н.С., Подпоріна І.В. Бюджетна система Російської Федерації. - М.: Дашков і Ко, 2009. С. 562. 1 Щоголєва О.М. Бюджетне система Російської Федерації. - М.: ТОВ «ТК Велбі», 2009. С. 68. |