ЗМІСТ
Введення .. 2
Глава 1. Сутність фінансового контролю та органи його виконання. 3
1.1. Недержавний фінансовий контроль. 3
Глава 2. Хабарництво як прояв корупції. 3
2.1. Отримання хабара. 3
2.2. Дача хабара. 3
2.3. Посередництво в хабарництві. 3
2.4. Хабарництво і інші злочини. 3
Глава 3. Фінансова поліція РК .. 3
Висновок .. 3
Список використаної літератури ... 3
Необхідність фінансового контролю, його сутність і значення визначаються Конституцією РК. В даний час, коли Казахстан переживає період становлення ринкових відносин і пов'язаних з цим перетворень усіх державних інститутів, відбувається процес розмежування повноважень між владою. Дуже гостро стоїть питання про необхідність визначення задач і функцій різних контрольних органів виконавчої і представницької влади.
Фінансовий контроль у державі є одним з основних засобів контролю за фінансовими потоками і здійснюється різними органами. Найчастіше органи фінансового контролю стикаються з проблемами корупції (хабарництва), що ускладнює процедуру перевірки. Корупція - це соціально-правове явище, під ним розуміється подкупаемость і продажність державних чиновників, громадських і політичних діячів. Для корупції характерні зловживання посадовими повноваженнями та хабарництво.
Проблема переорієнтації фінансового контролю, його адаптація до нових умов є, на мій погляд, однією з основних на сьогоднішній день. Тому що він стосується як держави (тому що з його допомогою держава збільшує збирання податків), так підприємства, організації та установи (які за допомогою фінансового контролю можуть скоротити свої витрати, збільшуючи таким чином свій прибуток).
Фінансовий контроль є практичне втілення об'єктивно властивого фінансів як економічної категорії властивості контролю.
Фінансовий контроль зазвичай розглядають у двох аспектах:
· Суворо регламентовану діяльність спеціально створених контролюючих органів за дотриманням фінансового законодавства та фінансової дисципліни усіх економічних суб'єктів;
· Невід'ємний елемент управління фінансами та грошовими потоками на макро-, і мікрорівні з метою забезпечення доцільності та ефективності фінансових операцій
Метою даної роботи є визначення сутності фінансового контролю та аналізу діяльності Фінансової поліції РК.
У рамках дослідження планується розглянути проблему корупції, її сутність і діяльність відповідних органів щодо неї.
Фінансовий контроль з боку органів представницької влади. З цією метою створені відповідні структури: фінансова поліція, Лічильний комітет і т.д.
Найважливіше місце в системі фінансового контролю з боку Уряду РК займає Міністерство фінансів РК, яке не тільки розробляє фінансову політику країни, але і безпосередньо контролює її здійснення. Всі структурні підрозділи Мінфіну в тій чи іншій формі контролюють фінансові відносини. Перш за все Мінфін здійснює фінансовий контроль у процесі розробки бюджету; контролює надходження і витрачання бюджетних коштів та коштів поза бюджетних фондів, бере участь у проведенні валютного контролю; контролює напрямок і використання державних інвестицій, які виділяються на основі рішень уряду РК.
За результатами контролю Мінфін має право вимагати усунення виявлених порушень; обмежувати і припиняти фінансування з федерального бюджету підприємств і організацій за наявності у них фактів незаконного витрачання коштів, а також ненадання ними відповідної звітності; стягувати державні кошти, які використовуються не за призначенням, з накладенням передбачених штрафів.
Велику роль у проведенні фінансового контролю відіграє здійснюване Мінфіном методичне керівництво організацією бухгалтерського обліку в країні, а також проведення атестації з аудиту і ліцензування аудиторської діяльності (сюди не входить аудит банків).
Внутрішньофірмовий фінансовий контроль здійснюється економічними службами самого підприємства, фірми, корпорації - бухгалтерією, фінансовим відділом, службою фінансового менеджменту та ін - за фінансовою діяльністю свого підприємства, його філій та дочірніх структур. Служби внутрішнього контролю постійно стежать за ефективністю та доцільністю витрачання грошових коштів (власних, позикових, залучених), проводять аналіз і зіставлення фактичних фінансових результатів із прогнозованими, фінансову оцінку результатів інвестиційних проектів, контролюють фінансовий стан підприємства.
Внутрішній контроль супроводжує весь процес інвестування капіталу. Так званий пост-аудит означає порівняння фактичних фінансових результатів на кожній стадії виробничо-інвестиційної діяльності з прогнозованими у фінансовому розділі бізнес-плану; аналіз та усунення причин їх невідповідності; пошук шляхів зниження витрат і поліпшення методів фінансового прогнозування.
Контроль з боку комерційних банків. Поява комерційних банків у результаті перебудови банківської системи значною мірою змінило функції банків в області фінансового контролю. Якщо відділення Державного банку СРСР контролювали всю фінансову діяльність закріплених за ними підприємств, то комерційні банки за законом зобов'язані контролювати лише дотримання клієнтами встановленого державою порядку ведення розрахунково-касових операцій та валютного законодавства. Разом з тим необхідність підтримки ліквідності вимагає від банку оцінки фінансового стану і кредитоспроможності підприємств - потенційних позичальників. У разі надання позички банк контролює використання виданої позики, платоспроможність і ліквідність клієнта для оцінки ймовірності повернення позики та сплати процентів, у встановлений термін. Такий контроль з боку банку - важливий елемент управління кредитним ризиком.
Аудиторський контроль. Це новий вид фінансового контролю, що виник в РК. З переходом до ринкової системи управління економікою та появою різноманітних комерційних структур різко підвищилися вимоги до їх фінансової надійності, а також до об'єктивності при оцінці їх фінансового стану.
Основні завдання аудиторського контролю:
· Встановлення достовірності бухгалтерської і фінансової звітності та відповідності вироблених фінансових і господарських операцій нормативним актам, чинним в РК;
· Перевірка платіжно-розрахункової документації, податкових декларацій і інших фінансових зобов'язань перевірених економічних суб'єктів.
Аудиторські служби можуть надавати й інші послуги: постановку і ведення бухгалтерського обліку, складання бухгалтерської звітності і декларацій про доходи; аналіз і прогнозування фінансово-господарської діяльності; навчання працівників бухгалтерських служб та консультування у питаннях законодавства; опрацювання рекомендацій, отриманих в результаті аудиторських перевірок.
Аудиторська перевірка може бути обов'язковою та ініціативною. Якщо ініціативна перевірка здійснюється за пропозицією самого економічного суб'єкта, то обов'язкова проводиться у встановленому порядку у всіх випадках. Обов'язкової аудиторської перевірці підлягають всі кредитні організації, страхові організації, біржі, позабюджетні фонди, створювані за рахунок обов'язкових відрахувань, благодійні фонди, всі підприємства, створені у формі відкритого акціонерного товариства, незалежно від числа акціонерів та розміру статутного капіталу, а також підприємства, що мають у статутному фонді частку, що належить іноземним інвесторам.
Крім того, щорічним аудиторському контролю підлягають підприємства (за винятком державних та муніципальних), окремі показники яких перевищують критерії, встановлені Урядом РК. Обов'язкова аудиторська перевірка може бути проведена і за дорученням державних органів - прокуратури, казначейства, податкової служби та податкової поліції. Ухилення юридичної особи від проведення обов'язкової аудиторської перевірки або перешкоджання її проведенню тягне за собою стягнення штрафу за рішенням суду.
Аудиторські перевірки можуть проводити як окремі громадяни, які пройшли державну атестацію та зареєстровані як підприємці-аудиторів, так і аудиторські фірми (у тому числі іноземні). Вони можуть мати будь-яку організаційно-правову форму, передбачену ріс
сійських законодавством, крім відкритого акціонерного товариства. Після отримання ліцензії на право здійснення аудиторської діяльності вони включаються до Державного реєстру аудиторів та аудиторських фірм. Аудиторські фірми та аудитори не можуть одночасно займатися будь-якою іншою підприємницькою діяльністю.
Всі аудиторські послуги платні. Відносини аудиторської фірми з клієнтами, як правило, оформляються договором з оплатою послуг за договірними цінами. Якщо аудиторська перевірка проводиться на основі доручення судових органів за наявності кримінальної справи, прийнятої у провадження, або справи, підвідомчої арбітражному суду, то оплата аудиторської послуги здійснюється за рахунок об'єкта аудиту за тарифами, затвердженого Урядом РК, а в разі фінансової неспроможності - за рахунок коштів державного бюджету з наступним відшкодуванням з майна перевіряється організації, визнаної судом банкрутом.
Хабар є найбільш типовим і характерним проявом корупції, цього найнебезпечнішого кримінального явища, яке підточує основи влади і управління, дискредитує і підриває їх авторитет, гостро зачіпає законні права та інтереси громадян.
Високий ступінь суспільної небезпеки одержання хабара визначається тим, що вона різко деформує нормативно встановлений порядок здійснення деякою частиною нечесних посадових осіб своїх службових повноважень і в зв'язку з цим грубо порушує інтереси державної служби.
Отримання хабара і дача хабара - це два взаємопов'язаних злочинних діянь, вони не можуть вчинятися самі по собі, поза зв'язком один з одним, тобто вони знаходяться відносно один одного в положенні необхідного співучасті, при якому відсутність факту дачі хабара означає і відсутність її отримання. При цьому законодавчо отримання хабара розцінюється як значно більш суспільно небезпечне діяння.
У даному випадку охоронюваним законом об'єктом, тобто тим на що посягає хабар, є правильна, що відповідає інтересам суспільства функціональна робота державного апарату, підприємств, організацій, установ, а також громадських організацій. Таким чином об'єктивною стороною зловживання посадовими повноваженнями є наявність суспільно небезпечного наслідки у вигляді істотного порушення прав і законних інтересів громадян або організацій або охоронюваних законом інтересів суспільства чи держави.
Предметом дачі або отримання хабара, а також посередництва у скоєнні цих злочинів в самому широкому сенсі є певна вигода матеріального характеру, в тому числі й майнові права та обов'язки, наприклад, звільнення взяткополучателя від обов'язку сплатити грошовий борг, повернути власнику раніше взяте у нього майно.
Перш за все це предмети матеріального світу, що мають мінову та споживчу і, отже, товарно-грошову форму: гроші, цінні папери, іншого майна чи вигод майнового характеру.
Під "грошима" (валютою) Закон розуміє як казахстанські, так і іноземні грошові знаки, які перебувають у фінансовому обороті, на момент здійснення примусу.
Під "іншим майном" розуміються будь-які матеріальні цінності, що володіють міновою вартістю в тому числі і валютні цінності у вигляді боргових зобов'язань, виражених в іноземній валюті, дорогоцінні метали (золото, срібло, платина, метали платинової групи - паладій, іридій, родій, рутеній і осмій) у будь-якому вигляді та стані, за винятком ювелірних та інших побутових виробів, а також їх брухту, природні дорогоцінні камені в сирому і відпрацьованому вигляді, а також перли, за винятком ювелірних та інших побутових виробів з цих каменів і лома таких виробів.
"Вигоди майнового характеру" в якості предмета хабара можуть виступати і різні послуги матеріального характеру - безкоштовно відремонтувати квартиру, побудувати дачний будиночок, індивідуальний гараж, написати від імені одержувача гонорарні твір і т.д. Судово-слідча практика по даній категорії кримінальних справ показує, що способи отримання хабара в даному виді бувають хитромудро завуальовані видимістю. законною угоди між хабародавцем і взяткополучателем нотаріально оформлені договором подарунка, побутового підряду, будівельного підряду, позики та ін На практиці існують і інші способи дачі хабара - продаж дорогого майна за безцінь, фіктивне зарахування на посаду і виплати взяткополучателю без фактичного виконання відповідної роботи. Якщо під виглядом посадового окладу посадовій особі за нібито виконану роботу виплачуються державні грошові кошти, то вчинене потребує додаткової кваліфікації.
Цей вид злочину визнається закінченим діянням з моменту прийняття посадовою особою хоча б частини хабара. У тих випадках, коли заздалегідь обумовлена хабар не була отримана за обставин, не залежних від волі взяткополучателя (наприклад, через заподіяння утиски) вчинене ним має кваліфікуватися як замах на одержання хабара.
Обов'язковою об'єктивною ознакою отримання хабара є вчинення або не вчинення в інтересах дає хабар лише таких дій, які як каже закон, "посадова особа повинна була і могла вчинити з використанням службового становища". За відсутності цієї ознаки діяння не може розцінюватися як отримання хабара. Що ж слід розуміти під службовим становищем і його використанням? Будь-який представник влади чи посадова особа державних органів, організацій, підприємств, установ та громадських організацій наділяється певними правомочностями, на нього покладається конкретні обов'язки, сукупність яких і становить його службову компетенцію. Крім того, посадова особа, займає той чи інший пост і в силу авторитету своєї посади знаходиться в певних службових взаєминах з іншими, не підпорядкованими йому посадовими особами різних ланок апарату, в яких він працює, і інших відомств.
У силу цього під ознакою отримання хабара слід розуміти використанням посадовою особою повноважень випливають з його компетенції і свого впливу і можливості впливу на інших посадових осіб. Якщо громадянин, який є посадовою особою в якій-небудь установі одержавши винагороду, просить свого знайомого, з яким він ні в яких службових відносинах не перебуває надати певне сприяння третій особі, склад отримання хабара відсутня за тієї умови, що компетентне посадова особа не поінформоване про ці фактах і здійснює дію безкорисливо. Якщо ж посадовій особі передається частина винагороди, то в такому випадку вибудовується цілий ланцюжок хабарництва. Громадянин, на користь якого здійснюються дії, буде відповідати за дачу хабара, його друг - за посередництво в хабарництві, а посадова особа, яка безпосередньо використовував своє службове становище, - за одержання хабара. Введення .. 2
Глава 1. Сутність фінансового контролю та органи його виконання. 3
1.1. Недержавний фінансовий контроль. 3
Глава 2. Хабарництво як прояв корупції. 3
2.1. Отримання хабара. 3
2.2. Дача хабара. 3
2.3. Посередництво в хабарництві. 3
2.4. Хабарництво і інші злочини. 3
Глава 3. Фінансова поліція РК .. 3
Висновок .. 3
Список використаної літератури ... 3
Введення
Фінанси є невід'ємною частиною економічних відносин, а фінансовий контроль - невід'ємною частиною фінансів. Тому зараз відбуваються значні зміни як в задачах фінансового контролю, так і в оцінці його значення.Необхідність фінансового контролю, його сутність і значення визначаються Конституцією РК. В даний час, коли Казахстан переживає період становлення ринкових відносин і пов'язаних з цим перетворень усіх державних інститутів, відбувається процес розмежування повноважень між владою. Дуже гостро стоїть питання про необхідність визначення задач і функцій різних контрольних органів виконавчої і представницької влади.
Фінансовий контроль у державі є одним з основних засобів контролю за фінансовими потоками і здійснюється різними органами. Найчастіше органи фінансового контролю стикаються з проблемами корупції (хабарництва), що ускладнює процедуру перевірки. Корупція - це соціально-правове явище, під ним розуміється подкупаемость і продажність державних чиновників, громадських і політичних діячів. Для корупції характерні зловживання посадовими повноваженнями та хабарництво.
Проблема переорієнтації фінансового контролю, його адаптація до нових умов є, на мій погляд, однією з основних на сьогоднішній день. Тому що він стосується як держави (тому що з його допомогою держава збільшує збирання податків), так підприємства, організації та установи (які за допомогою фінансового контролю можуть скоротити свої витрати, збільшуючи таким чином свій прибуток).
Фінансовий контроль є практичне втілення об'єктивно властивого фінансів як економічної категорії властивості контролю.
Фінансовий контроль зазвичай розглядають у двох аспектах:
· Суворо регламентовану діяльність спеціально створених контролюючих органів за дотриманням фінансового законодавства та фінансової дисципліни усіх економічних суб'єктів;
· Невід'ємний елемент управління фінансами та грошовими потоками на макро-, і мікрорівні з метою забезпечення доцільності та ефективності фінансових операцій
Метою даної роботи є визначення сутності фінансового контролю та аналізу діяльності Фінансової поліції РК.
У рамках дослідження планується розглянути проблему корупції, її сутність і діяльність відповідних органів щодо неї.
Глава 1. Сутність фінансового контролю та органи його виконання
Принцип поділу влади, закріплений у Конституції РК передбачає контроль фінансової діяльності органів виконавчої влади з боку Президента та органів представницької влади. Такий контроль здійснюється, насамперед, при розгляді і затвердженні проектів бюджетів, державних і місцевих позабюджетних фондів, а також при затвердженні звітів про їх виконання.Фінансовий контроль з боку органів представницької влади. З цією метою створені відповідні структури: фінансова поліція, Лічильний комітет і т.д.
Найважливіше місце в системі фінансового контролю з боку Уряду РК займає Міністерство фінансів РК, яке не тільки розробляє фінансову політику країни, але і безпосередньо контролює її здійснення. Всі структурні підрозділи Мінфіну в тій чи іншій формі контролюють фінансові відносини. Перш за все Мінфін здійснює фінансовий контроль у процесі розробки бюджету; контролює надходження і витрачання бюджетних коштів та коштів поза бюджетних фондів, бере участь у проведенні валютного контролю; контролює напрямок і використання державних інвестицій, які виділяються на основі рішень уряду РК.
За результатами контролю Мінфін має право вимагати усунення виявлених порушень; обмежувати і припиняти фінансування з федерального бюджету підприємств і організацій за наявності у них фактів незаконного витрачання коштів, а також ненадання ними відповідної звітності; стягувати державні кошти, які використовуються не за призначенням, з накладенням передбачених штрафів.
Велику роль у проведенні фінансового контролю відіграє здійснюване Мінфіном методичне керівництво організацією бухгалтерського обліку в країні, а також проведення атестації з аудиту і ліцензування аудиторської діяльності (сюди не входить аудит банків).
1.1. Недержавний фінансовий контроль
Формування основ ринкової економіки підвищує роль тих видів фінансового контролю, які проводяться без безпосередньої участі державних контролюючих органів. Як зазначалося, до недержавних видів фінансового контролю належать внутрішньофірмовий (корпоративний), контроль з боку комерційних банків за організаціями-клієнтами, аудиторський контроль.Внутрішньофірмовий фінансовий контроль здійснюється економічними службами самого підприємства, фірми, корпорації - бухгалтерією, фінансовим відділом, службою фінансового менеджменту та ін - за фінансовою діяльністю свого підприємства, його філій та дочірніх структур. Служби внутрішнього контролю постійно стежать за ефективністю та доцільністю витрачання грошових коштів (власних, позикових, залучених), проводять аналіз і зіставлення фактичних фінансових результатів із прогнозованими, фінансову оцінку результатів інвестиційних проектів, контролюють фінансовий стан підприємства.
Внутрішній контроль супроводжує весь процес інвестування капіталу. Так званий пост-аудит означає порівняння фактичних фінансових результатів на кожній стадії виробничо-інвестиційної діяльності з прогнозованими у фінансовому розділі бізнес-плану; аналіз та усунення причин їх невідповідності; пошук шляхів зниження витрат і поліпшення методів фінансового прогнозування.
Контроль з боку комерційних банків. Поява комерційних банків у результаті перебудови банківської системи значною мірою змінило функції банків в області фінансового контролю. Якщо відділення Державного банку СРСР контролювали всю фінансову діяльність закріплених за ними підприємств, то комерційні банки за законом зобов'язані контролювати лише дотримання клієнтами встановленого державою порядку ведення розрахунково-касових операцій та валютного законодавства. Разом з тим необхідність підтримки ліквідності вимагає від банку оцінки фінансового стану і кредитоспроможності підприємств - потенційних позичальників. У разі надання позички банк контролює використання виданої позики, платоспроможність і ліквідність клієнта для оцінки ймовірності повернення позики та сплати процентів, у встановлений термін. Такий контроль з боку банку - важливий елемент управління кредитним ризиком.
Аудиторський контроль. Це новий вид фінансового контролю, що виник в РК. З переходом до ринкової системи управління економікою та появою різноманітних комерційних структур різко підвищилися вимоги до їх фінансової надійності, а також до об'єктивності при оцінці їх фінансового стану.
Основні завдання аудиторського контролю:
· Встановлення достовірності бухгалтерської і фінансової звітності та відповідності вироблених фінансових і господарських операцій нормативним актам, чинним в РК;
· Перевірка платіжно-розрахункової документації, податкових декларацій і інших фінансових зобов'язань перевірених економічних суб'єктів.
Аудиторські служби можуть надавати й інші послуги: постановку і ведення бухгалтерського обліку, складання бухгалтерської звітності і декларацій про доходи; аналіз і прогнозування фінансово-господарської діяльності; навчання працівників бухгалтерських служб та консультування у питаннях законодавства; опрацювання рекомендацій, отриманих в результаті аудиторських перевірок.
Аудиторська перевірка може бути обов'язковою та ініціативною. Якщо ініціативна перевірка здійснюється за пропозицією самого економічного суб'єкта, то обов'язкова проводиться у встановленому порядку у всіх випадках. Обов'язкової аудиторської перевірці підлягають всі кредитні організації, страхові організації, біржі, позабюджетні фонди, створювані за рахунок обов'язкових відрахувань, благодійні фонди, всі підприємства, створені у формі відкритого акціонерного товариства, незалежно від числа акціонерів та розміру статутного капіталу, а також підприємства, що мають у статутному фонді частку, що належить іноземним інвесторам.
Крім того, щорічним аудиторському контролю підлягають підприємства (за винятком державних та муніципальних), окремі показники яких перевищують критерії, встановлені Урядом РК. Обов'язкова аудиторська перевірка може бути проведена і за дорученням державних органів - прокуратури, казначейства, податкової служби та податкової поліції. Ухилення юридичної особи від проведення обов'язкової аудиторської перевірки або перешкоджання її проведенню тягне за собою стягнення штрафу за рішенням суду.
Аудиторські перевірки можуть проводити як окремі громадяни, які пройшли державну атестацію та зареєстровані як підприємці-аудиторів, так і аудиторські фірми (у тому числі іноземні). Вони можуть мати будь-яку організаційно-правову форму, передбачену ріс
сійських законодавством, крім відкритого акціонерного товариства. Після отримання ліцензії на право здійснення аудиторської діяльності вони включаються до Державного реєстру аудиторів та аудиторських фірм. Аудиторські фірми та аудитори не можуть одночасно займатися будь-якою іншою підприємницькою діяльністю.
Всі аудиторські послуги платні. Відносини аудиторської фірми з клієнтами, як правило, оформляються договором з оплатою послуг за договірними цінами. Якщо аудиторська перевірка проводиться на основі доручення судових органів за наявності кримінальної справи, прийнятої у провадження, або справи, підвідомчої арбітражному суду, то оплата аудиторської послуги здійснюється за рахунок об'єкта аудиту за тарифами, затвердженого Урядом РК, а в разі фінансової неспроможності - за рахунок коштів державного бюджету з наступним відшкодуванням з майна перевіряється організації, визнаної судом банкрутом.
Глава 2. Хабарництво як прояв корупції
Хабарництво - збірний юридичний термін, який охоплює собою два самостійних складу посадових злочинів проти державної влади, інтересів державної служби та служби в органах місцевого самоврядування - одержання хабара та давання хабара.Хабар є найбільш типовим і характерним проявом корупції, цього найнебезпечнішого кримінального явища, яке підточує основи влади і управління, дискредитує і підриває їх авторитет, гостро зачіпає законні права та інтереси громадян.
Високий ступінь суспільної небезпеки одержання хабара визначається тим, що вона різко деформує нормативно встановлений порядок здійснення деякою частиною нечесних посадових осіб своїх службових повноважень і в зв'язку з цим грубо порушує інтереси державної служби.
Отримання хабара і дача хабара - це два взаємопов'язаних злочинних діянь, вони не можуть вчинятися самі по собі, поза зв'язком один з одним, тобто вони знаходяться відносно один одного в положенні необхідного співучасті, при якому відсутність факту дачі хабара означає і відсутність її отримання. При цьому законодавчо отримання хабара розцінюється як значно більш суспільно небезпечне діяння.
У даному випадку охоронюваним законом об'єктом, тобто тим на що посягає хабар, є правильна, що відповідає інтересам суспільства функціональна робота державного апарату, підприємств, організацій, установ, а також громадських організацій. Таким чином об'єктивною стороною зловживання посадовими повноваженнями є наявність суспільно небезпечного наслідки у вигляді істотного порушення прав і законних інтересів громадян або організацій або охоронюваних законом інтересів суспільства чи держави.
Предметом дачі або отримання хабара, а також посередництва у скоєнні цих злочинів в самому широкому сенсі є певна вигода матеріального характеру, в тому числі й майнові права та обов'язки, наприклад, звільнення взяткополучателя від обов'язку сплатити грошовий борг, повернути власнику раніше взяте у нього майно.
Перш за все це предмети матеріального світу, що мають мінову та споживчу і, отже, товарно-грошову форму: гроші, цінні папери, іншого майна чи вигод майнового характеру.
Під "грошима" (валютою) Закон розуміє як казахстанські, так і іноземні грошові знаки, які перебувають у фінансовому обороті, на момент здійснення примусу.
Під "іншим майном" розуміються будь-які матеріальні цінності, що володіють міновою вартістю в тому числі і валютні цінності у вигляді боргових зобов'язань, виражених в іноземній валюті, дорогоцінні метали (золото, срібло, платина, метали платинової групи - паладій, іридій, родій, рутеній і осмій) у будь-якому вигляді та стані, за винятком ювелірних та інших побутових виробів, а також їх брухту, природні дорогоцінні камені в сирому і відпрацьованому вигляді, а також перли, за винятком ювелірних та інших побутових виробів з цих каменів і лома таких виробів.
"Вигоди майнового характеру" в якості предмета хабара можуть виступати і різні послуги матеріального характеру - безкоштовно відремонтувати квартиру, побудувати дачний будиночок, індивідуальний гараж, написати від імені одержувача гонорарні твір і т.д. Судово-слідча практика по даній категорії кримінальних справ показує, що способи отримання хабара в даному виді бувають хитромудро завуальовані видимістю. законною угоди між хабародавцем і взяткополучателем нотаріально оформлені договором подарунка, побутового підряду, будівельного підряду, позики та ін На практиці існують і інші способи дачі хабара - продаж дорогого майна за безцінь, фіктивне зарахування на посаду і виплати взяткополучателю без фактичного виконання відповідної роботи. Якщо під виглядом посадового окладу посадовій особі за нібито виконану роботу виплачуються державні грошові кошти, то вчинене потребує додаткової кваліфікації.
2.1. Отримання хабара
Отримання хабара це формальний склад злочину. Закон формулює ознаки даного складу злочину як одержання службовою особою особисто або через посередника хабара у вигляді грошей, цінних паперів, іншого майна або виплат майнового характеру за дії (бездіяльність) на користь хабародавця або представляються їм осіб, якщо такі дії (бездіяльності) входять у службові повноваження посадової особи або воно в силу посадового становища може сприяти таким діям (бездіяльності), а рівно за загальне заступництво чи потурання по службі.Цей вид злочину визнається закінченим діянням з моменту прийняття посадовою особою хоча б частини хабара. У тих випадках, коли заздалегідь обумовлена хабар не була отримана за обставин, не залежних від волі взяткополучателя (наприклад, через заподіяння утиски) вчинене ним має кваліфікуватися як замах на одержання хабара.
Обов'язковою об'єктивною ознакою отримання хабара є вчинення або не вчинення в інтересах дає хабар лише таких дій, які як каже закон, "посадова особа повинна була і могла вчинити з використанням службового становища". За відсутності цієї ознаки діяння не може розцінюватися як отримання хабара. Що ж слід розуміти під службовим становищем і його використанням? Будь-який представник влади чи посадова особа державних органів, організацій, підприємств, установ та громадських організацій наділяється певними правомочностями, на нього покладається конкретні обов'язки, сукупність яких і становить його службову компетенцію. Крім того, посадова особа, займає той чи інший пост і в силу авторитету своєї посади знаходиться в певних службових взаєминах з іншими, не підпорядкованими йому посадовими особами різних ланок апарату, в яких він працює, і інших відомств.
Отримання хабара є корисливим злочином, що вчиняються з прямим умислом винний усвідомлює, що він отримує матеріальну винагороду з порушенням публічно-правового характеру оплати своєї праці за вчинення дії (бездіяльності) в інтересах що дає з використанням службового становища і бажає прийняти предмет хабара, переслідуючи при цьому предмет нетрудового збагачення. Однак для того, щоб констатувати наявність вини саме в отриманні хабара, розуміння цього факту ще недостатньо.
Предметна зміст умислу винного у цьому злочині носить більш складний характер, так умисел винного повинен охоплювати і усвідомлення того факту, що й особа, яка вручає йому винагороду, сприймає даний акт саме як дачу хабара. Якщо ж такої свідомості на стороні громадянина, що пропонує матеріальні цінності посадовій особі, немає, відсутня і суб'єктивна сторона отримання хабара, хоча не виключено вчинення іншого службового злочину, так наприклад відповідальність за конкретне зловживання службовим становищем.
Одержання хабара за попередньою змовою групою осіб має місце тоді, коли винні заздалегідь, тобто до скоєння даного злочину домовилися про спільне одержанні незаконної винагороди за вчинення в інтересах дає хабар будь-якого конкретного дії. Якщо ж частина незаконної винагороди передана однією посадовою особою, яка одержала хабар, іншій посадовій особі, службовими діями якого був частково забезпечений бажаний результат, але попередньої змови про це між винними не було, то зазначений кваліфікуюча ознака відсутня. У такому випадку кожен із злочинців буде нести самостійну відповідальність.
"Організовані групи" характеризуються обов'язковими ознаками, до яких слід віднести попередню змову і стійкість, групу можуть утворювати не менше двох посадових осіб. При цьому злочин має визнаватися закінченим з моменту прийняття хабара хоча б однією із посадових ліц.7
Інші, які не є посадовими, особи що входять до складу групи, повинні нести відповідальність за співучасть в отриманні хабара.
Організатор або керівник організованої групи хабарників несе відповідальність за всі скоєні нею злочини, якщо вони охоплювалися його умислом. Інші учасники організованої групи несуть відповідальність за злочини, у підготовці або вчиненні яких вони брали участь.
Неодноразове отримання хабарів передбачає вчинення даного злочину не менш двох разів, якщо при цьому не закінчилися передбачені законом терміни давності притягнення до кримінальної відповідальності. Одночасне отримання хабара від декількох осіб, якщо в інтересах кожного з хабародавців відбувається окрему дію, утворює неодноразове отримання хабара. Кваліфікуюча ознака відсутня, якщо дві особи дають посадовій особі окремі частини хабара за вчинення в їх спільному інтересі одного службового дії. Не може розглядатися отримання хабара як неодноразове і тоді, коли прийняття посадовою особою заздалегідь обумовленої винагороди, що забезпечує наступ бажаного результату, здійснюється ним в кілька прийомів. По суті, тут має місце єдине продовження отримання тільки одного хабара, яка складається з ряду тотожних злочинних актів, які охоплюються загальним наміром винного і спрямованих на досягнення одного результату.
Збільшення посадовою особою раніше обумовленої суми хабара та отримання її додаткової частини також не утворює ознаки неодноразовості, якщо їм відбуваються дії для досягнення одного і того ж результату в інтересах хабародавця.
Вимагання хабара означає вимоги посадовою особою хабара під загрозою вчинення таких дій по службі, які можуть завдати шкоди законним інтересам хабародавця, або поставлять його в такі умови, при яких він змушений дати хабар для запобігання шкоди його законним інтересам. Такі умови штучно створюються тривалої тяганиною, відкладанням вирішення питання в "довгий ящик", неодноразовим помилковими посиланнями на відсутність необхідних запчастин для виконання замовлення, надуманими причинами неможливості здійснення необхідних дій і т.д. Треба, однак, мати на увазі, що здирництвом визнається лише вимога, поєднане з погрозою завдати шкоди тільки законним інтересам хабародавця.
Вимагання хабара значно підвищує суспільну небезпеку отримання хабара і особи винного, тому є кваліфікуючою ознакою складу даного злочину і тягне за законом більш сувору кримінальну відповідальність.
Великий розмір хабара - оцінний кваліфікуючу ознаку, згідно з яким великим розміром хабара визнається сума грошей, вартість цінних паперів, іншого майна чи вигод майнового характеру, що перевищують триста мінімальних розмірів оплати праці. Загальний розмір хабарів, якщо вони отримані в результаті вчинення окремих, самостійних, ізольованих один від одного відокремлених злочинних актів, що не може додаватися. Виняток становить тільки той випадок, коли хабар, отримана окремими частинами, представляє єдине злочинне діяння, тобто діяння, що складається з ряду тотожних епізодів, що мають спільну мету.
Отже, неодноразове отримання хабарів, кожна з яких утворює самостійний злочин, не дає підстави для складання вартості їх предметів у грошовому вираженні. У даному випадку розмір незаконної винагороди повинен встановлюватися стосовно до кожного окремого епізоду отримання хабара.
2.2. Дача хабара
Дача хабара - це оформлений склад злочину. Закон не розкриває ознак складу даного злочину.Разом з тим за змістом закону під дачею хабара слід розуміти передачу, вручення посадовій особі тим або іншим способом особисто або через посередника матеріальних цінностей чи надання послуг майнового характеру за виконання чи не виконання в інтересах дає будь-які дії і використання службового становища.
Як і отримання, дача хабара може бути здійснена особисто винним, через посередників або співучасників хабарника.
Хабар може бути отримана посадовою особою особисто, з рук в руки, або через посередника. Причому отримання предмета хабара посередником, який діє за дорученням посадової особи, для подальшої передачі йому не утворює закінченого складу розглядуваного злочину, тому що в даному випадку закон вимагає щоб вона була прийнята виконавцем і перебувала в його володінні. При цьому для складу злочину байдуже, чи мав взяткополучатель реальну можливість розпоряджатися отриманими винагородою за своїм розсудом, так само як і те, чи виконав він або не виконав в інтересах хабародавця певні дії (бездіяльність) з використанням службового становища.
Таким чином, вирішальним для кримінальної відповідальності за даний злочин є не зовнішня форма одержання хабара, не спосіб її передачі, а сам факт придбання посадовою особою певної майнової вигоди за вчинення або невчинення ним в інтересах дає будь-яких дій з використанням свого службового становища.
За загальним правилом предмет хабара або його частина виходить посадовою особою до вчинення наперед обумовлених дій.
У теорії кримінального права такий випадок іменується хабарем-підкупом. Але склад цього злочину в наявності і в тому випадку, якщо матеріальні цінності виходять посадовою особою вже після вчинення ним законних чи незаконних дій в інтересах дає. Такі випадки іменуються в теорії кримінального права хабарем винагородою.
Як правило, хабар дається посадовій особі за певну дію (бездіяльність) на користь хабародавця або представляються їм зацікавлених осіб. Однак досить часто вона може бути отримана та за спільні сприяння або, як визначено в законі за загальне заступництво чи потурання по службі, що може виявлятися у відношенні хабародавця у різних варіантах. Найбільш типова з них і в колишні часи і не викоренилося до теперішнього часу порочна практика "підношення", своєрідна данина начальнику з боку підлеглих найбільш поширена на підприємствах державної торгівлі, комунально-побутової служби, у сфері сервісу.
Це діяння вважається закінченим з моменту отримання посадовою особою хоча б частини хабара. Якщо пропонована хабар з тих чи інших причин не прийнята посадовою особою, дію хабародавця утворюють замах на даний злочин.
Суб'єктивна сторона дачі хабара припускає провину у вигляді прямого умислу: особа усвідомлює, що воно пропонує незаконне матеріальну винагороду посадовій особі за вчинення ним певних службових дій (бездіяльності) і бажає вручити хабар. Мотиви і цілі злочину впливу на відповідальність винного не надають. У практиці траплялися випадки, коли суди такі дії, як підкладання грошей в портфель, папку, шухляду письмового столу, в кишеню що висить у кабінеті пальто посадової особи без урахування волевиявлення останнього на їх прийняття, необгрунтовано розглядає як крайовий складу дачі хабара. Разом з тим треба мати на увазі, що якщо особа висловлює намір дати хабар, не зустріло згоди з посадової особи, то такі дії взагалі не є злочином, в даному випадку має місце лише виявлення наміру, яке за кримінальним законодавством не карається.
Суб'єктом дачі хабара може бути будь-яка особа, яка досягла 16 років.
Кваліфікуючу ознаку неодноразовості дачі хабара в наявності в тих випадках, коли назване злочин відбувається не менше двох разів і при цьому не закінчився строк давності притягнення особи до кримінальної відповідальності за першу дачу хабара.
Добровільне повідомлення - це зроблене хабародавцем за власним бажанням у будь-якій формі заяву в міліцію, суд, прокуратуру не залежно від мотивів, але не у зв'язку з тим, що про скоєний ним злочин вже стало відомо органам влади.
Добровільне заяву про дачу хабара може бути зроблено особою в будь-який час, навіть після закінчення декількох років. Головне полягає в тому, що особа суб'єктивно висловлюють той факт, що про скоєний ним злочин ще не стало відомо органам влади. Заява про дачу хабара вже після того, як цей факт став надбанням органів слідства і про це стало відомо особі, яка дала хабар, не може розглядатися в якості добровільного і, природно, не звільняє "заявника" від кримінальної відповідальності.
Звільнення хабародавців від кримінальної відповідальності за мотивами вимагання хабара або добровільного повідомлення про дачу хабара не означає відсутності в діях цих осіб складу злочину.
Тому вони не можуть визнаватися потерпілими і не в праві претендувати на повернення їм цінностей, представлених у вигляді хабара.
2.3. Посередництво в хабарництві
Посередництво в хабарництві представляє собою менш небезпечний злочин з числа вже розглянутих. Це пояснюється тим, що посередник виконує суто технічну функцію і не є організатором, підбурювачем або посібником дачі - отримання хабара. Посередник реалізує тільки чужий умисел. Інший, більш складний характер носять дії винного, коли він, наприклад, підшукує за дорученням хабародавця відповідна посадова особа, яка могла б за хабар вирішити цікавило його.Переговори з ним з цього приводу і вручення грошей виходять за рамки посередництва і переростають в більш тяжкі злочини - співучасть у дачі хабара.
Посередництво в хабарництві - злочин, скоєне з прямим умислом: винний усвідомлює, що сприяє дачі - отримання хабара і бажає вчинити таку дію. Конкретні мотиви і мета незаконного збагачення для даного злочину необов'язкові.
2.4. Хабарництво і інші злочини
Хабарництво саме по собі частіше є наслідком, породжує або буває тісно пов'язане з низкою інших небезпечних злочинів.Хабарництво перебуває з ними в різних співвідношеннях: по-перше його вчинення сполучається з іншими діяннями, в результаті чого виникає їх сукупність, по-друге, необхідно обмежити хабарництво від інших посягань, зовні схожих з ним з яких-небудь суб'єктивних ознаками, чітко відрізнити одне злочин від іншого.
Відповідальність за дачу і отримання хабара не виключить одночасного залучення до кримінальної відповідальності за дії, хоча і не пов'язані з хабарництвом, але утворюють самостійний склад злочину: розкрадання державного та іншого майна, зловживання службовим становищем, службове підроблення, підробка документів і т.д. Причому скоєне підлягає кваліфікації за сукупністю скоєних злочинів.
Якщо за хабар посадова особа видає підроблений ним документ - фальсифіковану трудову книжку, фіктивну довідку про середню заробітну плату перед відходом працівника на пенсію, - скоєне теж складається в два самостійних злочину - одержання хабара та службове підроблення.
Найбільш типовим випадком розкрадання державних коштів за попередньою змовою групою осіб є такий завуальований вид хабарництва, як фіктивне зарахування керівником будь-якої організації "потрібного" людини на певну посаду і щомісячне отримання ним заробітної плати без фактичного виконання відповідної роботи.
В останні роки хабарництво в усіх трьох його різновидах нерідко поєднується з приватнопідприємницької діяльністю, цьому сприяє розрісся до неймовірних розмірів чиновницький бюрократичний апарат. Такі прецеденти часто-густо виникають при отриманні безпроцентних кредитів, при отриманні поза конкурсом замовлень на будівництво та ремонт будівель, на отримання ліцензії на право займатися тією чи іншою діяльністю, на дозвіл органів санитарноэпидемологического контролю на відкриття магазину або будь-якого підприємства, на незаконне отримання обладнання, сировини, у наданні в піднайом приміщень і т.д.
У слідчій та судовій практиці досить часто зустрічаються труднощі у відстороненні хабарника від інших, пов'язаних з ним злочинів.
Наприклад, розкрадання власності за підробленими документами. Звернення в свою власність або власність інших осіб державного і громадського майна чи інших цінностей за свідомо фіктивних документах (а це треба довести), вчинене за змовою між посадовими особами та громадянами, повинні кваліфікуватися: для посадових осіб за сукупністю як розкрадання та службове підроблення, а для громадян - як розкрадання та у відповідних випадках як участь у посадовому підробленні.
Отримання хабара іноді змішується з шахрайством, яке визначається законом як заволодіння особистим майном громадян або придбання права на майно шляхом обману або зловживання довірою. При цьому випускається з уваги, що отримання хабара в принципі не може мати місце при відсутності дачі хабара. Якщо не встановлено факт передачі хабара або хоча б спроба вручити її, питання про отримання хабара сам собою автоматично відпадає.
Глава 3. Фінансова поліція РК
Перехід до ринкових відносин, докорінну перебудову всіх суспільних відносин, всієї державного життя, вимагали створення такого інституту як податкова служба. У теж час, як показав досвід, одними тільки контролюючими функціями неможливо забезпечити надходження податків до державної скарбниці. Тому, Постановою Президента Республіки Казахстан № 1152 "Про посилення боротьби зі злочинністю" від 11 лютого 1994 Кабінету Міністрів було доручено створити в податковій службі Міністерства фінансів податкову міліцію, поклавши на неї обов'язки органу дізнання. Постановою Кабінету Міністрів Республіки Казахстан № 596 "Питання податкової міліції податкової служби Міністерства фінансів Республіки Казахстан" від 6 червня 1994 року було прийнято Тимчасове положення про неї - з цього моменту і прийнято вважати початок утворення органів податкової поліції Республіки Казахстан, з 24 серпня виділені штати, а з 3 жовтня відкрито фінансування.
Нова назва - "податкова поліція" було введено Указом Президента, що має силу Закону, "Про податки та інших обов'язкових платежах до бюджету" від 24 квітня 1995 року. Першим завжди важко. Їм самим доводиться прокладати собі дорогу, все створювати з нуля. У податкової поліції не було попередників. Становлення органів податкової поліції відбувалося одночасно зі становленням незалежної, суверенної Казахстану. Разом з країною переживалися важкі моменти, допускалися окремі помилки.
Указом Президента № 3113 від 14 серпня 1996 року "Про Державний податковому комітеті РК" зі складу Міністерства фінансів була виділена податкова служба і утворений Державний податковий комітет, у складі якого перебувала податкова поліція.
Однак, відповідно до Указу Президента № 3377 від 4 березня 1997 року "Про чергові заходи щодо реформування державних органів" і Постановою Уряду № 674 від 28 квітня 1997 року "Окремі питання Міністерства фінансів РК" податкова служба була знову включена до складу Міністерства фінансів у вигляді Податкового комітету та Департаменту податкової поліції.
Як ви знаєте, відповідно до Указу Президента № 3700 від 20 жовтня 1997 року в жовтні-листопаді 1997 року була здійснена передислокація центральних органів державної влади, в тому числі Департаменту податкової поліції, в м. Акмола, в найкоротші терміни розгорнуто роботу на новому місці та забезпечено безперебійне управління територіальними підрозділами.
Законом Республіки Казахстан від 13 грудня 1997 року "Про введення в дію КПК РК" була визначена підслідність слідчих органів податкової поліції. Податкова поліція стала мати функції попереднього слідства в повному обсязі. Ситуація, що складається у сфері економіки, зокрема пов `язана зі збором податків, свідчить, що економічні злочини та правопорушення за своїми політичними і соціальними наслідками представляють загрозу національній безпеці країни. Адекватною реакцією держави в умовах, було прийняття низки економічних і політичних заходів.
Так, Указом Президента РК № 3935 "Про заходи щодо підвищення ефективності боротьби з економічною злочинністю" від 6 травня 1998 року на базі скасовуємо Департаменту податкової поліції МФ РК і Департаменту економічної поліції МВС РК утворений Комітет податкової поліції. Держава довірила нам боротьбу практично з усім спектром економічних та корупційних злочинів.
12 жовтня 1998 у відповідності з Указом Президента РК "Про подальше реформування системи державних органів Республіки Казахстан", Комітет податкової поліції увійшов до складу новоутвореної Міністерства державних доходів Республіки Казахстан.
З метою підготовки фахівців для органів податкової поліції та митної служби 18 серпня 1999 постановою Уряду РК утворена Академія податкової поліції як державний освітній заклад вищої і післявузівської професійної освіти.
22 січня 2001 Указом Президента РК № 536 "Про заходи щодо вдосконалення правоохоронної діяльності в Республіці Казахстан" утворено Агентство фінансової поліції РК як центральний виконавчий орган, який не входить до складу Уряду Республіки Казахстан, з передачею йому функцій і повноважень з управління майном і справами скасовуємо Комітету податкової поліції та Академії податкової поліції Міністерства державних доходів.
4 липня 2002 Президент Республіки Казахстан Н. Назарбаєв підписав Закон Республіки Казахстан "Про органи фінансової поліції Республіки Казахстан". Зроблено ще один крок у побудові правової держави, і органи фінансової поліції стали повноправними учасниками цього процесу. Відповідно до підписаного Законом, органи фінансової поліції орієнтовані, перш за все, на усунення причин, що породжують економічні правопорушення, припинення незаконного втручання в підприємницьку діяльність, податкових злочинів, правопорушень, що стримують розвиток законного бізнесу, боротьбу з корупцією та контрабандою. Ці завдання були визначені і схвалені Главою держави як пріоритетні.
10 лютого 2003 Указом Президента Республіки Казахстан Назарбаєва Н.А. "Про затвердження описів прапора та символу органів фінансової поліції Республіки Казахстан" затверджена офіційна символіка органів фінансової поліції.
23 грудня 2003 Главою держави підписано Указ "Про заходи щодо подальшого удосконалення системи державного управління Республіки Казахстан". Даний акт підготовлений на виконання рішення Ради безпеки Республіки Казахстан від 3 грудня 2003 року і передбачає ряд конкретних заходів, спрямованих на вдосконалення діяльності правоохоронних органів, активізацію їхньої боротьби з економічною і корупційною злочинністю, а також із злочинами у сфері незаконного обігу наркотиків.
Прийнятим Указом Агентство фінансової поліції Республіки Казахстан перетворено в Агентство Республіки Казахстан по боротьбі з економічною і корупційною злочинністю (фінансова поліція). Йому додатково передаються функції та повноваження Міністерства внутрішніх справ з виявлення та розслідування економічних та корупційних злочинів, що дозволить виключити дублювання в діяльності правоохоронних органів, підвищити ефективність боротьби із злочинними посяганнями у сфері економіки та державного управління.
29 січня 2004 прийнята Постанова Уряду Республіки Казахстан N 100 "Питання Агентства Республіки Казахстан по боротьбі з економічною і корупційною злочинністю (фінансова поліція)".
27 лютого 2001 постановою Уряду Республіки Казахстан затверджено Положення про Агентство фінансової поліції РК, згідно з яким на органи фінансової поліції покладено такі основні завдання:
· Попередження, виявлення і припинення правопорушень у сфері економічної та фінансової діяльності;
· Організація ефективного функціонування органів фінансової поліції щодо забезпечення економічної безпеки Республіки Казахстан, у тому числі з розслідування правопорушень у сфері економічної та фінансової діяльності, а також правопорушень, пов'язаних з ухиленням від сплати податків, митних зборів та інших обов'язкових платежів до бюджету, легалізацією (відмиванням ) грошових коштів або іншого майна, здобутих незаконним шляхом;
· Здійснення розшуку осіб, які вчинили правопорушення у сфері економічної та фінансової діяльності або підозрюваних у їх скоєнні, а також вживання заходів до відшкодування завданих державі збитків;
· Аналіз і прогноз оперативної обстановки в республіці, вироблення пропозицій по зміцненню законності в сфері економічної та фінансової діяльності і прийняття заходів оперативного реагування з питань, які вимагають втручання органів фінансової поліції;
· Забезпечення безпеки діяльності фінансових органів, а також за дорученням Уряду Республіки Казахстан забезпечення безпеки діяльності податкових та митних органів Республіки Казахстан.
· При цьому, органам фінансової поліції надані такі права:
· Давати обов'язкові для виконання приписи, подання юридичним або фізичним особам;
· За наявності достатніх підстав, які вказують на ознаки злочину, пов'язаного з ухиленням від сплати податків, виробляти податкові перевірки спільно з податковим органом на підставі розпорядження податкового органу;
· Запитувати і отримувати інформацію від державних органів, інших організацій, посадових осіб і громадян;
· Вимагати від керівників та інших посадових осіб організацій, незалежно від форм власності, а також фізичних осіб усунення порушень законодавства та контролювати його виконання;
· Здійснювати оперативно-розшукову діяльність, дізнання та досудове слідство;
· Брати участь у розробці та реалізації спільних з іншими правоохоронними органами програм боротьби зі злочинністю в Республіці Казахстан;
· Складати протоколи про адміністративні правопорушення, а також застосовувати інші заходи, передбачені законодавством про адміністративні правопорушення;
· Представляти Республіку Казахстан в міжнародних відносинах з питань запобігання, виявлення і припинення правопорушень у сфері економічної та фінансової діяльності, укладати міжнародні угоди.
В обов'язки органів фінансової поліції у відповідності з поставленими перед ними завданнями входить:
· Здійснювати в межах своєї компетенції попереднє слідство і дізнання у справах про правопорушення у сфері економічної та фінансової діяльності;
· Приймати, реєструвати заяви, повідомлення та іншу інформацію про правопорушення у сфері економічної та фінансової діяльності, здійснювати, у встановленому законодавством порядку, їх перевірку і прийняття по них рішень;
· У межах компетенції забезпечувати безпеку діяльності фінансових органів, захист їх працівників і членів їх сімей від злочинних посягань, пов'язаних з виконанням ними службових обов'язків;
· Виконувати в межах своєї компетенції рішення судів, письмові доручення прокурорів, слідчих про виробництві розшукових та інших, передбачених законом дій, сприяти їм у виробництві окремих процесуальних дій;
· У межах повноважень попереджати, виявляти і припиняти корупцію в державних органах.
Співробітники органів фінансової поліції зобов'язані зберігати державну, службову, комерційну таємницю, таємницю відомостей про вклади фізичних осіб та іншу інформацію, отриману ними при виконанні службових обов'язків.
ІНФОРМАЦІЯ про основні результати оперативно-службової діяльності органів фінансової поліції за 6 місяців 2004 року.
За 6 місяців 2004 року діяльність органів фінансової поліції спрямовувалася на виявлення та припинення злочинів у пріоритетних сферах економіки.
За вказаний період кількість зареєстрованих органами фінансової поліції злочинів зросла на 13% (з 4952 до 5604).
На 42% зросла кількість розкритих економічно значущих злочинів завдають найбільшої шкоди економіці держави (з 822 до 1171), в тому числі щодо незаконного використання грошових коштів банку (з 1 до 9), злочинів пов'язаних з лжепредпринимательство (з 6 до 38), зловживанням повноваженнями приватними нотаріусами та аудиторами (з 1 до 6), легалізації грошових коштів або іншого майна, придбаних незаконним шляхом (з 6 до 24), незаконного отримання і нецільового використання кредиту (з 19 до 44), банкрутства (з 15 до 28), присвоєння ввіреного чужого майна (з 92 до 154), фальшивомонетництво (з 15 до 30), неповернення з-за кордону коштів в іноземній валюті (з 6 до 9), зловживання посадовими повноваженнями (з 51 до 71), дачі хабара (з 7 до 8), діяльності організованих злочинних груп з 0 до 5.
Зареєстровано 386 корупційних злочинів, що становить 58,9% від загального числа корупційних злочинів зареєстрованих усіма правоохоронними органами.
На 24% скоротилося число виправданих осіб (з 17 до 13). На 47% знизилася кількість припинених кримінальних справ за реабілітуючими підставами (з 120 до 63).
За завершеним виробництвом кримінальних справах в 2,8 рази зросла сума відшкодованого збитку (з 1,4 млрд. до 3,9 млрд. тенге).
На 47% збільшилось виявлення адміністративних правопорушень (з 3634 до 5352).
Поряд з цим є недоліки. Знизилася кількість закінчених розслідуванням кримінальних справ з незаконного підприємництва, економічної контрабанди. Агентством вживає відповідних заходів щодо їх усунення.
Державний фінансовий контроль покликаний відстежувати вартісні пропорції розподілу валового національного продукту. Він поширюється на всі канали руху грошові ресурсів, так чи інакше пов'язані з формуванням державних ресурсів, повнотою і своєчасністю надходження та цільовим використанням.
Державні контролери наділені правом здійснювати ревізії і перевірки як у державному секторі, так і в сфері приватного та корпоративного бізнесу, якщо такі зумовлені загальнонаціональними економічними інтересами. Сьогодні органи державної влади приділяють серйозну увагу питанням вдосконалення системи фінансового контролю.
Оскільки очевидно, що обов'язковою умовою ефективного функціонування економіки і фінансової системи країни є наявність розвиненої системи контролю. Зроблений вже ряд кроків, спрямованих на її реформування.
Державний та недержавний види контролю, не. дивлячись на схожість методів, суттєво відрізняються кінцевими цілями.
Головна мета державного контролю - максимізувати надходження ресурсів в казну і мінімізувати державні витрати управління, а недержавного (головним чином, внутрішньофірмового) - навпроти, мінімізувати свої відрахування на користь держави та інші витрати з метою підвищення норми прибутку на вкладений капітал. У той же час обидві сфери контролю обмежені правовими рамками діючих законів.
Метою даного дослідження було визначення сутності фінансового контролю та аналізу діяльності Фінансової поліції РК. Ця мета була досягнута в процесі розгляду наступних питань:
1. Розгляд сутності фінансового контролю держави
2. Опис основних органів фінансового контролю
3. Розгляд проблеми корупції як фінансового злочину
5. Фінанси: Підручник для вузів. / Под ред. Проф. М.В. Романовського, проф. О.В. Врублевської, проф. Б.М. Сабантуй. - М.: Видавництво "Перспектива" Видавництво "Юрайт", 2000;
6. Конституція РК
7. Кримінальний Кодекс РК
8. Закон "Про податки та інших обов'язкових платежах до бюджету" від 24 квітня 1995
9. Указ Президента № 3113 від 14 серпня 1996 року "Про Державний податковому комітеті РК"
10. 4 липня 2002 Закон Республіки Казахстан "Про органи фінансової поліції Республіки Казахстан".
Нова назва - "податкова поліція" було введено Указом Президента, що має силу Закону, "Про податки та інших обов'язкових платежах до бюджету" від 24 квітня 1995 року. Першим завжди важко. Їм самим доводиться прокладати собі дорогу, все створювати з нуля. У податкової поліції не було попередників. Становлення органів податкової поліції відбувалося одночасно зі становленням незалежної, суверенної Казахстану. Разом з країною переживалися важкі моменти, допускалися окремі помилки.
Указом Президента № 3113 від 14 серпня 1996 року "Про Державний податковому комітеті РК" зі складу Міністерства фінансів була виділена податкова служба і утворений Державний податковий комітет, у складі якого перебувала податкова поліція.
Однак, відповідно до Указу Президента № 3377 від 4 березня 1997 року "Про чергові заходи щодо реформування державних органів" і Постановою Уряду № 674 від 28 квітня 1997 року "Окремі питання Міністерства фінансів РК" податкова служба була знову включена до складу Міністерства фінансів у вигляді Податкового комітету та Департаменту податкової поліції.
Як ви знаєте, відповідно до Указу Президента № 3700 від 20 жовтня 1997 року в жовтні-листопаді 1997 року була здійснена передислокація центральних органів державної влади, в тому числі Департаменту податкової поліції, в м. Акмола, в найкоротші терміни розгорнуто роботу на новому місці та забезпечено безперебійне управління територіальними підрозділами.
Законом Республіки Казахстан від 13 грудня 1997 року "Про введення в дію КПК РК" була визначена підслідність слідчих органів податкової поліції. Податкова поліція стала мати функції попереднього слідства в повному обсязі. Ситуація, що складається у сфері економіки, зокрема пов `язана зі збором податків, свідчить, що економічні злочини та правопорушення за своїми політичними і соціальними наслідками представляють загрозу національній безпеці країни. Адекватною реакцією держави в умовах, було прийняття низки економічних і політичних заходів.
Так, Указом Президента РК № 3935 "Про заходи щодо підвищення ефективності боротьби з економічною злочинністю" від 6 травня 1998 року на базі скасовуємо Департаменту податкової поліції МФ РК і Департаменту економічної поліції МВС РК утворений Комітет податкової поліції. Держава довірила нам боротьбу практично з усім спектром економічних та корупційних злочинів.
12 жовтня 1998 у відповідності з Указом Президента РК "Про подальше реформування системи державних органів Республіки Казахстан", Комітет податкової поліції увійшов до складу новоутвореної Міністерства державних доходів Республіки Казахстан.
З метою підготовки фахівців для органів податкової поліції та митної служби 18 серпня 1999 постановою Уряду РК утворена Академія податкової поліції як державний освітній заклад вищої і післявузівської професійної освіти.
22 січня 2001 Указом Президента РК № 536 "Про заходи щодо вдосконалення правоохоронної діяльності в Республіці Казахстан" утворено Агентство фінансової поліції РК як центральний виконавчий орган, який не входить до складу Уряду Республіки Казахстан, з передачею йому функцій і повноважень з управління майном і справами скасовуємо Комітету податкової поліції та Академії податкової поліції Міністерства державних доходів.
4 липня 2002 Президент Республіки Казахстан Н. Назарбаєв підписав Закон Республіки Казахстан "Про органи фінансової поліції Республіки Казахстан". Зроблено ще один крок у побудові правової держави, і органи фінансової поліції стали повноправними учасниками цього процесу. Відповідно до підписаного Законом, органи фінансової поліції орієнтовані, перш за все, на усунення причин, що породжують економічні правопорушення, припинення незаконного втручання в підприємницьку діяльність, податкових злочинів, правопорушень, що стримують розвиток законного бізнесу, боротьбу з корупцією та контрабандою. Ці завдання були визначені і схвалені Главою держави як пріоритетні.
10 лютого 2003 Указом Президента Республіки Казахстан Назарбаєва Н.А. "Про затвердження описів прапора та символу органів фінансової поліції Республіки Казахстан" затверджена офіційна символіка органів фінансової поліції.
23 грудня 2003 Главою держави підписано Указ "Про заходи щодо подальшого удосконалення системи державного управління Республіки Казахстан". Даний акт підготовлений на виконання рішення Ради безпеки Республіки Казахстан від 3 грудня 2003 року і передбачає ряд конкретних заходів, спрямованих на вдосконалення діяльності правоохоронних органів, активізацію їхньої боротьби з економічною і корупційною злочинністю, а також із злочинами у сфері незаконного обігу наркотиків.
Прийнятим Указом Агентство фінансової поліції Республіки Казахстан перетворено в Агентство Республіки Казахстан по боротьбі з економічною і корупційною злочинністю (фінансова поліція). Йому додатково передаються функції та повноваження Міністерства внутрішніх справ з виявлення та розслідування економічних та корупційних злочинів, що дозволить виключити дублювання в діяльності правоохоронних органів, підвищити ефективність боротьби із злочинними посяганнями у сфері економіки та державного управління.
29 січня 2004 прийнята Постанова Уряду Республіки Казахстан N 100 "Питання Агентства Республіки Казахстан по боротьбі з економічною і корупційною злочинністю (фінансова поліція)".
27 лютого 2001 постановою Уряду Республіки Казахстан затверджено Положення про Агентство фінансової поліції РК, згідно з яким на органи фінансової поліції покладено такі основні завдання:
· Попередження, виявлення і припинення правопорушень у сфері економічної та фінансової діяльності;
· Організація ефективного функціонування органів фінансової поліції щодо забезпечення економічної безпеки Республіки Казахстан, у тому числі з розслідування правопорушень у сфері економічної та фінансової діяльності, а також правопорушень, пов'язаних з ухиленням від сплати податків, митних зборів та інших обов'язкових платежів до бюджету, легалізацією (відмиванням ) грошових коштів або іншого майна, здобутих незаконним шляхом;
· Здійснення розшуку осіб, які вчинили правопорушення у сфері економічної та фінансової діяльності або підозрюваних у їх скоєнні, а також вживання заходів до відшкодування завданих державі збитків;
· Аналіз і прогноз оперативної обстановки в республіці, вироблення пропозицій по зміцненню законності в сфері економічної та фінансової діяльності і прийняття заходів оперативного реагування з питань, які вимагають втручання органів фінансової поліції;
· Забезпечення безпеки діяльності фінансових органів, а також за дорученням Уряду Республіки Казахстан забезпечення безпеки діяльності податкових та митних органів Республіки Казахстан.
· При цьому, органам фінансової поліції надані такі права:
· Давати обов'язкові для виконання приписи, подання юридичним або фізичним особам;
· За наявності достатніх підстав, які вказують на ознаки злочину, пов'язаного з ухиленням від сплати податків, виробляти податкові перевірки спільно з податковим органом на підставі розпорядження податкового органу;
· Запитувати і отримувати інформацію від державних органів, інших організацій, посадових осіб і громадян;
· Вимагати від керівників та інших посадових осіб організацій, незалежно від форм власності, а також фізичних осіб усунення порушень законодавства та контролювати його виконання;
· Здійснювати оперативно-розшукову діяльність, дізнання та досудове слідство;
· Брати участь у розробці та реалізації спільних з іншими правоохоронними органами програм боротьби зі злочинністю в Республіці Казахстан;
· Складати протоколи про адміністративні правопорушення, а також застосовувати інші заходи, передбачені законодавством про адміністративні правопорушення;
· Представляти Республіку Казахстан в міжнародних відносинах з питань запобігання, виявлення і припинення правопорушень у сфері економічної та фінансової діяльності, укладати міжнародні угоди.
В обов'язки органів фінансової поліції у відповідності з поставленими перед ними завданнями входить:
· Здійснювати в межах своєї компетенції попереднє слідство і дізнання у справах про правопорушення у сфері економічної та фінансової діяльності;
· Приймати, реєструвати заяви, повідомлення та іншу інформацію про правопорушення у сфері економічної та фінансової діяльності, здійснювати, у встановленому законодавством порядку, їх перевірку і прийняття по них рішень;
· У межах компетенції забезпечувати безпеку діяльності фінансових органів, захист їх працівників і членів їх сімей від злочинних посягань, пов'язаних з виконанням ними службових обов'язків;
· Виконувати в межах своєї компетенції рішення судів, письмові доручення прокурорів, слідчих про виробництві розшукових та інших, передбачених законом дій, сприяти їм у виробництві окремих процесуальних дій;
· У межах повноважень попереджати, виявляти і припиняти корупцію в державних органах.
Співробітники органів фінансової поліції зобов'язані зберігати державну, службову, комерційну таємницю, таємницю відомостей про вклади фізичних осіб та іншу інформацію, отриману ними при виконанні службових обов'язків.
ІНФОРМАЦІЯ про основні результати оперативно-службової діяльності органів фінансової поліції за 6 місяців 2004 року.
За 6 місяців 2004 року діяльність органів фінансової поліції спрямовувалася на виявлення та припинення злочинів у пріоритетних сферах економіки.
За вказаний період кількість зареєстрованих органами фінансової поліції злочинів зросла на 13% (з 4952 до 5604).
На 42% зросла кількість розкритих економічно значущих злочинів завдають найбільшої шкоди економіці держави (з 822 до 1171), в тому числі щодо незаконного використання грошових коштів банку (з 1 до 9), злочинів пов'язаних з лжепредпринимательство (з 6 до 38), зловживанням повноваженнями приватними нотаріусами та аудиторами (з 1 до 6), легалізації грошових коштів або іншого майна, придбаних незаконним шляхом (з 6 до 24), незаконного отримання і нецільового використання кредиту (з 19 до 44), банкрутства (з 15 до 28), присвоєння ввіреного чужого майна (з 92 до 154), фальшивомонетництво (з 15 до 30), неповернення з-за кордону коштів в іноземній валюті (з 6 до 9), зловживання посадовими повноваженнями (з 51 до 71), дачі хабара (з 7 до 8), діяльності організованих злочинних груп з 0 до 5.
Зареєстровано 386 корупційних злочинів, що становить 58,9% від загального числа корупційних злочинів зареєстрованих усіма правоохоронними органами.
На 24% скоротилося число виправданих осіб (з 17 до 13). На 47% знизилася кількість припинених кримінальних справ за реабілітуючими підставами (з 120 до 63).
За завершеним виробництвом кримінальних справах в 2,8 рази зросла сума відшкодованого збитку (з 1,4 млрд. до 3,9 млрд. тенге).
На 47% збільшилось виявлення адміністративних правопорушень (з 3634 до 5352).
Поряд з цим є недоліки. Знизилася кількість закінчених розслідуванням кримінальних справ з незаконного підприємництва, економічної контрабанди. Агентством вживає відповідних заходів щодо їх усунення.
Висновок
У країнах з перехідною економікою, до яких в даний час належить РК, економіко-правова організація фінансового контролю має специфічні риси. Такі держави поступово відходять від тоталітарності державного фінансового контролю і створюють правову основу для його організації.Державний фінансовий контроль покликаний відстежувати вартісні пропорції розподілу валового національного продукту. Він поширюється на всі канали руху грошові ресурсів, так чи інакше пов'язані з формуванням державних ресурсів, повнотою і своєчасністю надходження та цільовим використанням.
Державні контролери наділені правом здійснювати ревізії і перевірки як у державному секторі, так і в сфері приватного та корпоративного бізнесу, якщо такі зумовлені загальнонаціональними економічними інтересами. Сьогодні органи державної влади приділяють серйозну увагу питанням вдосконалення системи фінансового контролю.
Оскільки очевидно, що обов'язковою умовою ефективного функціонування економіки і фінансової системи країни є наявність розвиненої системи контролю. Зроблений вже ряд кроків, спрямованих на її реформування.
Державний та недержавний види контролю, не. дивлячись на схожість методів, суттєво відрізняються кінцевими цілями.
Головна мета державного контролю - максимізувати надходження ресурсів в казну і мінімізувати державні витрати управління, а недержавного (головним чином, внутрішньофірмового) - навпроти, мінімізувати свої відрахування на користь держави та інші витрати з метою підвищення норми прибутку на вкладений капітал. У той же час обидві сфери контролю обмежені правовими рамками діючих законів.
Метою даного дослідження було визначення сутності фінансового контролю та аналізу діяльності Фінансової поліції РК. Ця мета була досягнута в процесі розгляду наступних питань:
1. Розгляд сутності фінансового контролю держави
2. Опис основних органів фінансового контролю
3. Розгляд проблеми корупції як фінансового злочину
Список використаної літератури
4. Фінанси: / Під. Ред. Проф. Л.А. Дробозиной - М.: ЮНИТИ, Москва 2002;5. Фінанси: Підручник для вузів. / Под ред. Проф. М.В. Романовського, проф. О.В. Врублевської, проф. Б.М. Сабантуй. - М.: Видавництво "Перспектива" Видавництво "Юрайт", 2000;
6. Конституція РК
7. Кримінальний Кодекс РК
8. Закон "Про податки та інших обов'язкових платежах до бюджету" від 24 квітня 1995
9. Указ Президента № 3113 від 14 серпня 1996 року "Про Державний податковому комітеті РК"
10. 4 липня 2002 Закон Республіки Казахстан "Про органи фінансової поліції Республіки Казахстан".