Розвиток фінансового контролю в РФ

При проведенні фінансового контролю використовують певні методи, до яких традиційно відносять обстеження, перевірку, ревізію, нагляд, моніторинг та ін
Обстеження - це збір і загальний аналіз інформації з конкретного питання з метою визначення доцільності подальшої детальної перевірки.
Перевірка являє собою одиничне контрольне дію або систему контрольних дій щодо певних фінансово-господарських операцій суб'єктів господарювання.
Ревізія - це система обов'язкових контрольних дій за документальною і фактичній перевірці законності, доцільності та ефективності здійснених у періоді, який фінансово-господарських операцій, а також законності і правильності дій посадових осіб. Ревізія на відміну від перевірки дає найбільш повну та достовірну інформацію про стан справ у перевіреній організації, тому що передбачає суцільний охоплення перевіряються документів; в той час як перевірка передбачає вибірковість і тому більшою мірою містить ризик невиявлення тих чи інших відхилень від встановлених норм, правил, параметрів. Крім того, результати перевірки містять конкретне документально підтверджене визначення встановлених нестач і втрат грошових і матеріальних ресурсів.
По повноті охоплення перевірених питань перевірки і ревізії бувають: тематичні (проводяться з певного кола питань) і комплексні (тобто охоплюють практично всі аспекти фінансово-господарської діяльності). За характером джерел контролю проводять: документальні перевірки та ревізії і фактичні
Нагляд являє собою систему періодичних контрольних дій зі спостереження за встановленими в тій чи іншій сфері діяльності умовами її здійснення. Наприклад, нагляд здійснюється за діяльністю суб'єктів господарювання з метою дотримання ними умов ліцензування.
Моніторинг на відміну від нагляду представляє собою систему постійно здійснюваних контрольних дій та операцій зі спостереження з метою визначення поточних змін у діяльності суб'єкта господарювання.

3. Г о с у д а р с т в е н н и й ф і н а н с о в и і к о н т р о л ь
Державний фінансовий контроль являє собою сукупність дій та операцій, здійснюваних органами державної влади, а також спеціально створеними ними органами, з використанням специфічних форм і методів його організації за дотриманням суб'єктами господарювання та органами державної влади норм права з метою забезпечення законності, доцільності, ефективності освіти, розподілу і використання фінансових ресурсів держави.
Державний фінансовий контроль охоплює не лише державний сектор економіки, а й поширюється на суб'єктів господарювання всіх форм власності, головним чином шляхом перевірки дотримання ними податкового законодавства, виконання державних і муніципальних замовлень, цільового використання субсидій, дотацій, бюджетних кредитів, а також ефективності надання і законності використання податкових пільг. Отже, об'єктом державного фінансового контролю виступають всі грошові відносини, що складаються в процесі діяльності суб'єктів господарювання, пов'язані з формуванням і використанням фінансових ресурсів держави.
Відповідно до російського законодавства державний фінансовий контроль включає в себе контроль за виконанням федерального бюджету і бюджетів федеральних позабюджетних фондів, організацією грошового обігу, використанням кредитних ресурсів, станом державного внутрішнього і зовнішнього боргу, державних резервів, наданням фінансових і податкових пільг та переваг. Оперативний контроль покладено на наступні державні органи - Рахункову палату РФ, Банк Росії, Міністерство фінансів РФ (Головне управління Федерального казначейства і Департамент державного фінансового контролю та аудиту), Міністерство РФ з податків і зборів, ГТК РФ, контрольно-ревізійні органи федеральних органів виконавчої влади .
Ці органи зобов'язані періодично здійснювати комплексні ревізії і тематичні перевірки у федеральних органах виконавчої влади, установах і організаціях, які використовують державні кошти. Кошти, витрачені незаконно або не за цільовим призначенням, а також доходи, отримані від їх використання, підлягають відшкодуванню за приписом органів контролю.
Безпосередньо до діяльності органів державного фінансового контролю примикає контрольна діяльність органів представницької влади, а також Президента РФ. Такий контроль здійснюється при розгляді та прийнятті
Безпосередньо до діяльності органів державного фінансового контролю примикає контрольна діяльність органів державної влади, а також Президента РФ. Такий контроль здійснюється при розгляді та прийнятті законів і перш за все при розгляді і затвердженні проектів федерального і нижчестоящих бюджетів, бюджетів державних і місцевих позабюджетних фондів, а також при затвердженні звітів про їх виконання. Зокрема, комітети Державної Думи з бюджету і податків, фінансів і банкам і відповідні підкомітети ведуть експертно-аналітичну роботу з фінансових питань, дають висновок щодо проекту федерального бюджету, займаються оцінкою законодавчих пропозицій з питань оподаткування, банківської та інших видів фінансової діяльності.

3.1. Фінансовий контроль з боку Рахункової палати РФ
Особливе місце в системі фінансового контролю належить Рахунковій палаті РФ, діяльність якої визначається Федеральним законом РФ від 11 січня 1995 р. Це не залежний від Уряду РФ, постійно діючий орган державного фінансового контролю, наділений широкими повноваженнями і підзвітний Федеральним Зборам РФ.
Об'єктом контролю з боку Рахункової палати РФ виступають кошти федерального бюджету, федеральних позабюджетних фондів і федеральна власність.
До суб'єктів, на яких поширюються контрольні повноваження Рахункової палати, відносяться:
1) усі державні органи (у тому числі їх апарати) та установи, федеральні позабюджетні фонди;
2) органи місцевого самоврядування, підприємства, організації, банки, страхові компанії та інші фінансово-кредитні установи, їх спілки, асоціації та інші об'єднання незалежно від видів форм власності, якщо вони отримують, перераховують, використовують кошти з федерального бюджету або використовують федеральну власність або управляють нею, а також мають надані федеральним законодавством або федеральними органами державної влади податкові, митні та інші пільги і переваги;
3) громадські об'єднання, недержавні фонди та інші недержавні некомерційні організації, на діяльність яких контрольні повноваження Рахункової палати поширюються в частині, пов'язаної з отриманням, перерахуванням або використанням ними коштів федерального бюджету, використанням федеральної власності та управлінням нею, а також у частині наданих федеральним законодавством або федеральними органами державної влади податкових, митних та інших пільг та переваг.
Таким чином, область дії контрольних повноважень Рахункової палати щодо зазначених суб'єктів пов'язана з федеральним бюджетом, федеральними позабюджетними фондами та федеральною власністю.
В рамках завдань, визначених законодавством, Рахункова палата має організаційної та функціональної незалежністю. Діяльність Рахункової палати спрямована на проведення низки заходів щодо намічуваних, здійснюваних і вже вироблених державних витрат. До основних завдань Рахункової палати відносяться:
- Організація і здійснення контролю за своєчасним виконанням дохідних і видаткових статей федерального бюджету і бюджетів федеральних позабюджетних фондів за обсягами, структурою та цільовим призначенням; визначення ефективності та доцільності видатків державних коштів і використання федеральної власності;
- Оцінка обгрунтованості дохідних і видаткових статей проектів федерального бюджету і бюджетів федеральних позабюджетних фондів;
- Фінансова експертиза проектів федеральних законів, а також інших нормативно-правових актів органів державної влади, що передбачають витрати, що покриваються за рахунок коштів федерального бюджету, або що впливають на формування федерального бюджету і бюджетів федеральних позабюджетних фондів;
- Аналіз виявлених відхилень від встановлених показників федерального бюджету і бюджетів федеральних позабюджетних фондів та підготовка пропозицій, спрямованих на їх усунення, а також на вдосконалення бюджетного процесу в цілому;
- Контроль за законністю та своєчасністю руху коштів федерального бюджету і коштів федеральних позабюджетних фондів в Центральному банку РФ, уповноважених банках та інших фінансово-кредитних установах РФ;
- Регулярне представлення Раді Федерації та Державній Думі інформації про хід виконання федерального бюджету і результати проведених контрольних заходів;
Особливо виділені повноваження Рахункової палати щодо контролю за станом державного внутрішнього і зовнішнього боргу РФ і за використанням кредитних ресурсів, а саме за:
- Управлінням і використанням державного боргу;
- Законністю, раціональністю та ефективністю використання іноземних кредитів і позик, які отримує урядом РФ від іноземних держав і фінансових організацій;
- Ефективністю розміщення централізованих фінансових ресурсів, які видаються на поворотній основі;
- Уявленням державних кредитів, а також уявленням коштів на безоплатній основі іноземним державам і міжнародним організаціям.
Рахункова палата, здійснюючи контрольну діяльність, мають право проводити ревізії і тематичні перевірки, які є основною формою її контролю.
3.2. Фінансовий контроль з боку Президента РФ
Здійснюється відповідно до Конституції РФ шляхом видання указів з фінансових питань, підписання федеральних законів, призначення і звільнення т посади міністра фінансів РФ, подання Державній Думі кандидатур на посаду голови Банку Росії.
Певні функції фінансового контролю виконує Головне контрольне управління Президента РФ, створене указом Президента РФ від 24 травня 1994 р. Як структурний підрозділ Адміністрації Президента РФ воно підпорядковується безпосередньо Президентові, але при цьому взаємодіє з усіма органами державної виконавчої влади.
Серед його функцій: 1) контроль за виконанням указів і розпоряджень Президента РФ, 2) контроль за діяльністю органів контролю та нагляду при органах виконавчої влади, підрозділів Адміністрації Президента, органів виконавчої влади суб'єктів Федерації; 3) розгляд скарг та звернень фізичних і юридичних осіб .
3.3 Ф і н а н с о в и і к о н т р о л ь з о с т о р о б и
П р а в і т і л ь с т в а Р Ф
Відповідно до Конституції РФ та Законом «Про Раду міністрів - уряді РФ» воно наділене самими широкими повноваженнями. Уряд РФ контролює процес розробки і виконання федерального бюджету, здійснення єдиної політики в області фінансів, грошей і кредиту. Воно контролює і регулює фінансову діяльність федеральних міністерств і відомств, спрямовує діяльність підвідомчих йому органів фінансового контролю.
Найважливіше місце в системі фінансового контролю з боку Уряду РФ займає Міністерство фінансів РФ. Поряд з бюджетним управлінням у складі Міністерства фінансів організовані наступні управління: податкових реформ, державних цінних паперів та фінансового ринку, фінансування програм розвитку сільського господарства, фінансових програм розвитку виробничої інфраструктури та споживчого ринку, фінансування програм розвитку сфери матеріального виробництва та конверсії.
Функції Міністерства фінансів РФ відповідають його положенням як федерального органу з управління фінансами країни. Вони належать до наступних галузей:
- Державні фінанси в цілому - участь у комплексному аналізі економіки країни та роботу по складанню довгострокових і короткострокових прогнозів їх розвитку, визначення потреб державних фінансових централізованих ресурсів, підготовка пропозицій щодо розподілу цих ресурсів між федеральним бюджетом і державними федеральними позабюджетними фондами;
- Державний бюджет - організація роботи по складанню та забезпеченню виконання федерального бюджету, розробка пропозицій по нормативах відрахувань від федеральних податків, розмірами дотацій та субвенцій, що виділяються до бюджетів суб'єктів РФ, прогнозування і складання консолідованого бюджету РФ;
- Позабюджетні державні федеральні фонди - підготовка пропозицій про створення та використання цільових позабюджетних фондів, забезпечення фінансового виконання державних федеральних позабюджетних фондів;
- Страхування - участь в роботі щодо розвитку і вдосконалення страхової діяльності в країні;
- Грошовий обіг - розробка і здійснення заходів щодо оптимізації товарно-грошових пропорцій та збалансованості грошових доходів і витрат населення, зміцненню грошового обігу та купівельної спроможності рубля, підготовка пропозицій щодо поліпшення стану розрахунків у народному господарстві, за основними напрямками грошово-кредитної політики РФ, забезпечення виготовлення Держзнаком грошових квитків і металевих монет;
- Державний кредит - випуск державних внутрішніх позик РФ, узгодження загального обсягу та умов випуску боргових зобов'язань суб'єктів РФ, укладення угод з Центральним банком РФ про надання кредиту на покриття дефіциту федерального бюджету та інші цілі;
- Фінансовий ринок - розробка пропозицій щодо формування фінансового ринку, регулювання ринку цінних паперів, реєстрація випуску цінних паперів;
- Фінансовий контроль - контроль за виконанням бюджету та використанням коштів державних федеральних позабюджетних фондів, за використанням валютних коштів, інвестицій;
- Організація обліку та звітності - аналіз зведеної бухгалтерської звітності федеральних органів виконавчої влади, керівництво бухгалтерським обліком і звітністю підприємств та ін
В останні роки розширюється діяльність Мінфіну РФ у сфері контролю за рухом фінансових потоків у країні. У лютому 2002р. приступив до роботи Комітет з фінансового моніторингу Мінфіну РФ (КФМ), створений для протидії відмиванню злочинних доходів. З цією метою КФМ аналізує і передає правоохоронним органам інформацію, отриману від комерційних банків та інших кредитних організацій і страхових фірм по великих операціях з готівкою і безготівковими грошима, цінними паперами, а також по операціях, пов'язаних з відтоком капіталу за кордон. Комітет співпрацює з МНС РФ, ГТК РФ, а також з іноземними та міжнародними організаціями, які борються з відмиванням грошей.
Оперативний контроль використання державних коштів здійснюють діють у рамках Мінфіну департаменти державного фінансового контролю та аудиту, а також органи Федерального казначейства.
Основними завданнями департаменту є забезпечення державного фінансового контролю та методичного керівництва аудитом в РФ. Основна функції департаменту державного фінансового контролю полягають у здійсненні контролю за цільовим використанням коштів федерального бюджету та державних позабюджетних фондів.
Для посилення контролю за надходженням, цільовим і економним використанням державних коштів Указом Президента РФ «Про Федеральному казначействі» від 8 грудня 1992 р. № 1556 створена єдина централізована система органів Федерального казначейства, що підкоряється Міністерству фінансів РФ.
Федеральне казначейство включає:
а) Головне управління Федерального казначейства Міністерства фінансів РФ;
б) територіальні органи Федерального казначейства по суб'єктам РФ, містах (крім міст районного підпорядкування), районах і районах у містах.
Федеральне казначейство відповідно до ст. 267 Бюджетного кодексу РФ здійснює попередній та поточний контроль за веденням операцій з бюджетними коштами головних розпорядників, розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, кредитних організацій, інших учасників бюджетного процесу з виконуваним бюджетам та бюджетам державних позабюджетних фондів, взаємодіє з іншими федеральними органами виконавчої влади у процесі здійснення зазначеного контролю і координує їх роботу.