Організація фінансового контролю на підприємстві

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Введення
Важливою складовою частиною нашої освіти в Інституті Економіки та Управління є практична підготовка, яка багато в чому визначається якісним проходженням виробничої практики. Моя літня практика проходила в Новгородській Обласної Організації «Всеросійське Суспільство Інвалідів». При пригоді навчальної практики мною були вивчені облік грошових коштів, облік основних засобів, нематеріальних активів та їх амортизація, облік МПЗ, облік праці та розрахунків з персоналом, облік витрат на виробництво продукції, облік розрахунків та зобов'язань, облік продажів, облік позикових коштів та цільового фінансування, облік власного капіталу, облік фінансових результатів, облік фондів, резервів та фінансування, облік фінансових вкладень, закриття операційних рахунків, складання періодичної і річної звітності.
У НГО «ВОІ» використовується журнально-ордерна форма бухгалтерського обліку.
Журнально-ордерна форма - форма обліку, при якій облікові дані систематизуються у спеціальних регістрах - журналах-ордерах, які ведуться за кредитом бухгалтерських рахунків, і допоміжних до них відомостях, складених за дебетом рахунків. При такій формі обліку виключається багаторазовість записів і відбувається об'єднання статистичного та аналітичного обліків.
Основними регістрами бухгалтерського обліку є журнали-ордери. Допоміжні відомості застосовуються звичайно в тих випадках, коли вимагаються аналітичні показники складно забезпечити безпосередньо в журналах-ордерах. В основу побудови журналів-ордерів і допоміжних відомостей покладено кредитовий ознака реєстрації господарських операцій за синтетичними рахунками.
Підсумкові дані журналів-ордерів в кінці місяця переносяться в Головну книгу. Шахова контрольна відомість або шаховий баланс не ведуться. Не складається також баланс оборотів. Сальдовий баланс складається за даними Головної книги з використанням в необхідних випадках окремих показників із облікових регістрів.

1. Організаційно-економічна характеристика НГО «ВОІ»
1.1 Організаційна структура НГО «ВОІ»
Новгородська обласна організація Загальноросійської громадської організації «Всеукраїнське товариство інвалідів», діє на території Новгородської області і здійснює свою діяльністю відповідно до статуту та програми Загальноросійської громадської організації «Всеукраїнське товариство інвалідів».
НГО ВОІ здійснює свою діяльність відповідно до Конституції і законодавства Російської Федерації. Організація користується пільгами і перевагами, передбаченими законодавством для організацій інвалідів.
Головними цілями НГО ВОІ є:
- Зашита прав та інтересів інвалідів;
- Досягнення інвалідами рівних з іншими громадянами можливостей для участі у всіх сферах життя суспільства;
- Інтеграція інвалідів у суспільство.
На малюнку 2.1 представлена ​​структура управління НУО ВОІ.
Голова ВОІ



Інспектор з кадрів

Заступник голови з організаційної роботи
Головний бухгалтер


Фахівці
Бухгалтерія
Рисунок 2.1 - Структура управління НУО ВОІ

Основними завданнями НГО ВОІ є:
- Постійна взаємодія з органами представницької і виконавчої влади Новгородської області у вирішення проблем інвалідів регіону та організацій ВОІ;
- Участь у розробці законодавчих та інших нормативних актів, пов'язаних із соціальним захистом інвалідів регіону;
- Сприяння формуванню позитивного ставлення суспільства до інвалідів, інформування суспільства про становище інвалідів;
- Сприяння формуванню на обласному рівні соціально орієнтованої економіки та участь у виробленні ефективних механізмів соціального захисту інвалідів регіону;
- Сприяння інвалідам Новгородської області в реалізації їх законодавчо встановлених прав, пільг та переваг в отриманні медичної допомоги, освіти, у працевлаштуванні, поліпшення матеріальних, житлових і побутових умов життя, в розвитку творчих здібностей, заняттях фізичною культурою і спортом;
- Залучення інвалідів в члени ВОІ та пропаганда діяльності ВОІ;
- Здійснення на обласному рівні власних і спільних з іншими структурами та організаціями програм з медичної, професійної та соціальної реабілітації інвалідів, а також благодійних програм;
- Сприяння організації в регіоні наукових досліджень і проектно-конструкторських робіт з проблематики інвалідів та участь у них;
- Створення комерційних організацій та участь у їх діяльності, здійснення підприємницької, зовнішньоекономічної та іншої, яка суперечить закону діяльності, спрямованої на забезпечення статутних завдань і програм ВОІ, в тому числі передбачають оплату праці працівників НУО ВОІ;
- Розвиток міжнародних контрактів та зв'язків інвалідів та НГО ВОІ, внутрішньоросійського та міжнародного туризму;
- Створення своїх друкованих органів та інших засобів масової інформації;
- Виконання інших завдань, пов'язаних з питаннями соціального захисту та реабілітації інвалідів.
У таблиці 2.1 представлені склад і структура основних джерел доходів НУО ВОІ
Таблиця 2.1 - Склад і структура основних джерел доходів НУО ВОІ
Джерело доходів
2004
2005
2006
тис. руб.
у% до підсумку
тис. руб.
у% до підсумку
тис. руб.
у% до підсумку
Підприємницька діяльність:
- Магазин
- Автостоянка
674,1
292,6
381,5
72,8
31,6
41,2
902,5
347,9
554,6
79,9
30,8
49,1
1174,1
476,3
697,8
81,1
32,9
48,2
Вступні внески
103,7
11,2
108,4
9,6
121,6
8,4
Членські внески
148,2
16,0
54,2
4,8
30,4
2,1
Фінансування
-
-
64,4
5,7
121,6
8,4
Всього
926
100,00
1129,5
100,00
1447,7
100,00
За даними таблиці 2.1 можна зробити висновок, що основним джерелом доходів НУО ВОІ є підприємницька діяльність, а саме автостоянка і магазин. Послугами автостоянки користуються не тільки приватні особи, а й організації, серед яких Балтійський банк, АФ «Лів і К», ТОВ «Смайл» та ін
Починаючи з 2005 р. у НГО ВОІ з'явилося фінансування з бюджету яке спрямоване в основному на фізичне і психологічне підтримку інвалідів.
Доходи від вступних та членських внесків з кожним роком зменшуються, але це не говорить про те, що кількість членів НУО ВОІ зменшується, це характеризується насамперед тим, що чим більше НУО ВОІ отримує доходів від підприємницької діяльності та фінансування з бюджету, тим менше суми вступних і членських внесків.
1.2 Економічна характеристика НГО «ВОІ»
Майно та кошти НУО ВОІ формується з таких джерел:
- Вступних та членських внесків членів ВОІ;
- Доходів від підприємницької діяльності НУО ВОІ;
- Доходів від участі в господарських товариствах, інших комерційних організаціях;
- Доходів від акцій та інших цінних паперів, іншої фінансової діяльності;
- Цивільно-правових угод;
- Зовнішньоекономічної діяльності;
- Надходжень від проведених лотерей, аукціонів, виставок, лекцій, спортивних та інших заходів;
- Надходжень від благодійних акцій;
- Державних та муніципальних цільових, в тому числі бюджетних дотацій;
- Добровільних внесків, дарувань і пожертвувань юридичних і фізичних осіб, у тому числі іноземних;
- Централізованих відрахувань нижчестоящих організацій ВОІ;
- Цільових дотацій і перерахувань вищестоящих організацій;
- Інших джерел надходжень, не заборонених законом.
Доходи (прибуток) від підприємницької та іншої діяльності НУО ВОІ, її організацій використовуються для досягнення статутних цілей та виконання статутних завдань, і не підлягають перерозподілу між членами ВОІ.
Кошти витрачаються за наступними напрямками:
- Реалізація соціальних програм НУО ВОІ;
- Надання матеріальної, фінансової, інформаційної, правової та іншої допомоги інвалідам та організаціям ВОІ;
- Створення і розвиток, включаючи інвестиції, матеріально-технічної бази НУО ВОІ;
- Організаційний розвиток НУО ВОІ;
- Розвиток підприємницької діяльності (у тому числі фінансової) з метою отримання коштів для досягнення статутних завдань;
- Фінансування робіт залучених організацій і фахівців з проблем інвалідів;
- Проведення культурно-масових, спортивних, організаційних та інших заходів;
- Оплата праці працівникам організацій НУО ВОІ та їх підрозділів, у тому числі голові та заступникам голови, утримання апарату правління;
- Розвиток міжнародних зв'язків і контрактів з проблем інвалідів, оплата відряджень;
- Дотації нижчестоящим організаціям ВОІ;
- Відрахування вищестоящим організаціям ВОІ;
- Інші напрямки, що не суперечать законодавству та Статуту ВОІ.
Організація веде оперативний, бухгалтерський і статистичний облік відповідно до порядку, встановленого законодавством РФ.
У таблиці 2.2 представлені основні економічні показники НГО ВОІ.
Таблиця 2.2 - Основні економічні показники НГО ВОІ

Показник

2004
2005
2006
Відхилення 2006 від 2004 р.
Середньорічна вартість основних засобів, тис. руб.
108,3
952
1142,5
+1034,2
Середньооблікова чисельність працюючих, чол.
22
22
22
-
Виручка від реалізації, тис. крб.
926
1129,5
1447,7
+521,7
Прибуток, тис. руб.
33
82
117
+84
Рівень рентабельності,%
3,6
7,3
8,1
+4,5
Дані таблиці 2.2 свідчать про розширення підприємницької діяльності НУО ВОІ, що забезпечує організації значне зростання прибутку, підвищення рентабельності, а отже, стійке фінансове становище за досліджуваний період. Все це дозволяє щорічно підвищувати рівень оплати праці працівників підприємства, використовувати інші форми матеріального стимулювання робітників основного виробництва.

2. Організація бухгалтерського обліку, фінансової роботи, контролю та аналізу
2.1 Облік грошових коштів
Порядок здійснення касових операцій регламентується нормативними актами Центробанку РФ. Вивчивши інструкції ЦБ РФ, я з'ясувала, що, працюючи з готівкою, необхідно дотримуватися ліміт залишку каси, граничний розрахунок готівкою між юридичними особами, а також застосування контрольно-касової техніки.
У НГО «ВОІ» для розрахунку ліміту використовуються наступні дані: готівково-грошова виручка за останні три місяці, середньоденна виручка, середньогодинна виручка, виплата готівкою за останні три місяці, середньоденний витрата, крім цього вказується визначена сума ліміту, вся ця інформація відправляється в банк, на підставі якої банк стверджує испрашиваемую суму ліміту або не затверджує.
Прийом грошей у касу в НГО «ВОІ» оформляється прибутковим касовим ордером. Видача грошей - видатковими касовими ордерами. Всі документи по приходу і витраті коштів і документів зберігаються в архіві підприємства 5 років.
До грошових документів належать поштові марки, марки державного мита, авіаквитки, путівки, придбані для видачі своїм працівникам. Для обліку грошових документів використовується рахунок 50.3 «Грошові документи». Грошові документи зберігаються в сейфі підприємства.
Дебет 50 Кредит 90 - надійшла виручка за реалізовану продукцію
Дебет 51 Кредит 50 - перерахована виручка з каси на розрахунковий рахунок
Дебет 71 Кредит 50 - видані кошти підзвіт
Дебет 50 Кредит 71 - внесений до каси залишок д / с виданих підзвіт
Дебет 70 Кредит 50 - видана з / п.
Для ведення безготівкових розрахунків у НГО «ВОІ» призначений розрахунковий рахунок.
Дебет 50 - Кредит 51 - отримані д / с з розрахункового рахунку в касу
Дебет 51 - Кредит 50 - внесено д / с на розрахунковий рахунок з каси.
Для відкриття рахунку в банку організація здає наступний пакет документів:
1. заяву на відкриття розрахункового рахунку
2. заповнений договір банківського рахунку (2 екз)
3. нотаріально завірені копії установчих документів (статут, установчий договір, рішення і т.д.)
4. нотаріально завірену копію свідоцтва про державну реєстрацію
5. копію свідоцтва про постановку на облік в податковому органі
6. картка із зразками підписів осіб, які мають право розпоряджатися рахунком і зразком відбитка печатки
7. копію інформаційного листа про облік в органах статистики
8. інші документи на вимогу банку
Документи з обліку грошових коштів в касі представлені у додатку.
2.2 Облік основних засобів та їх амортизації
Облік основних засобів регламентується ПБУ 6 / 01. Для прийняття об'єкта до обліку як основного засобу в НГО «ВОІ» він повинен відповідати таким вимогам:
1. термін експлуатації об'єкта повинен бути не менше 12 місяців;
2. він не повинен бути призначений для перепродажу;
3. об'єкт повинен бути призначений на виробничі потреби підприємства, або на управлінські нужду;
4. об'єкт повинен приносити матеріальні вигоди від його використання;
5. об'єкт повинен зношуватися поступово з перенесенням його вартості частинами на вироблену продукцію, виконані роботи або послуги.
У бухгалтерії об'єкти приймаються в облік на підставі акту приймання передачі, складеного комісією та затвердженого керівником. На кожен об'єкт оформляється інвентарна картка форми № ОЗ-6, в якій вказують повне найменування об'єкта, технічні характеристики, шифр і норма амортизації, вартість об'єкта, дату надходження, дату і вартість ремонту або модернізації, дату і причину вибуття і т.д.
Для обліку основних засобів призначено рахунок 01. Всі витрати з придбання, зведення або іншому отримання основного засобу накопичують на рахунку 08. Потім на підставі акту приймання передачі накопичені витрати з рахунка 08 прибуткують в дебет рахунку 01.
У НГО «ВОІ» застосовується лінійний спосіб нарахування амортизації. Річна сума амортизації обчислюється виходячи з первісної (відновної) вартості і норми амортизації, яку розраховують на підставі строку корисного використання:

де:   - Щомісячна сума амортизації, грн.;
W пер. ст. - початкова вартість об'єкта, крб.
N a - норма амортизації,%.
Дебет 08 Кредит 60 - сума придбаного ОС у постачальника;
Дебет 19 Кредит 60 - сума ПДВ;
Дебет 01 Кредит 08 - прийнято до обліку ОЗ;
Дебет 02 Кредит 01. «Вибуття основних засобів» - списана амортизація, накопичена до моменту вибуття.
Необхідні копії документів для обліку ОЗ в НГО «ВОІ» у додатку.
2.3 Облік розрахунків та зобов'язань. Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками
Постачальник - це юридична або фізична особа, яка поставляє відповідно до умов договору ТМЦ і надає послуги господарюючому суб'єкту.
Взаємовідносини з постачальниками і підрядниками у ВАТ ВПП «Прогрес» будуються на договірній основі. Цивільний кодекс визначать поняття договору, як угоду двох або декількох осіб про встановлення, зміну та припинення цивільних прав та обов'язків.
Підрядник - юридична або фізична особа, яка виконує роботи для замовника (господарюючого суб'єкта). Взаємовідносини господарюючого суб'єкта та підрядника також будуються на договірній основі, який складається аналогічно до договору з постачальником.
До постачальників і підрядникам до НУО ВОІ відносять організації, що поставляють сировину та інші товарно-матеріальні цінності, а також надають різні види послуг (відпуск електроенергії, пари, води, газу тощо) і виконують різні роботи (капітальний і поточний ремонт основних засобів і ін).
Розрахунки з постачальниками і підрядчиками до НУО ВОІ здійснюють після відвантаження ними товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт або надання послуг або одночасно з ними з дозволу організації, або за її дорученням.
Без згоди організації в безакцептному порядку оплачуються вимоги за відпущений газ, воду, теплову та електричну енергію, виписані на підставі показників вимірювальних приладів та діючих тарифів, а також за каналізацію, користування телефоном, поштово-телеграфні послуги.
В даний час організації самі вибирають форму розрахунків за поставлену продукцію або надані послуги.
На пред'явлені на оплату рахунку постачальників кредитують рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» і дебетують відповідні матеріальні рахунки (10, 41 та ін) або рахунки по обліку відповідних витрат (20, 26, 97 та ін.)
На рахунку 60 заборгованість відбивається у межах сум акцепту. При виявленні нестач за вступили товарно-матеріальних цінностей, невідповідності цін, обумовлених договором, і арифметичних помилок рахунок 60 кредитують на відповідну суму в кореспонденції з рахунком 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», субрахунок 2 «Розрахунки за претензіями».
Сума ПДВ включається постачальниками і підрядчиками в рахунку на оплату і відображається у покупця за дебетом рахунка 19 «Податок на додану вартість по придбаним цінностям» і кредитом рахунку 60. Витрати на оплату відсотків по кредитах постачальників і підрядників за придбані цінності, виконані роботи та надані послуги відображаються за дебетом рахунків обліку придбаного майна або витрат на виробництво (оскільки вони включаються в собівартість продукції, наданих послуг) і кредиту рахунку 60.
Погашення заборгованості перед постачальниками відображається за дебетом рахунка 60 і кредиту рахунків обліку грошових коштів (51, 52, 55) чи кредитів банку (66, 67). Порядок бухгалтерських записів при погашенні заборгованості перед постачальниками залежить від застосовуваних форм розрахунків.
Крім зазначених розрахунків на рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» відбивають видані аванси під закуповується майно, сумові і курсові різниці, а також припинення зобов'язань.
Видані аванси обліковують за дебетом рахунка 60 з кредиту рахунків обліку грошових коштів (51, 52 та ін).
Сумові різниці по придбаному майну після його прибуткування або виконаних робіт (послуг) враховують на рахунках 60 і 91 «Інші доходи і витрати» в якості операційних доходів або витрат в залежності від значення сумових різниць.
Курсові різниці по придбаному майну (робіт, послуг) також відображають на рахунках 60 і 91 в якості операційних доходів і витрат у залежності від значення курсових різниць.
Припинення зобов'язань (крім належного виконання) може здійснюватися з таких підстав: при заліку взаємних вимог, новації, прощення боргу, ліквідації юридичної особи (ст. 410, 414, 415, 419 ЦК України).
Припинення зобов'язань при заліку взаємних вимог відображають за дебетом рахунка 60 і кредиту рахунку 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» або рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами».
Прощення боргу, по суті, є одним з видів дарування. Прощена сума боргу є позареалізаційних доходів або відображається за дебетом рахунка 60 і кредиту рахунку 91 «Інші доходи і витрати».
При припиненні зобов'язань новацією відбувається заміна одного зобов'язання іншим. Ця заміна на синтетичних рахунках не відображається; здійснюються відмітки в аналітичному обліку.
Припинення зобов'язань внаслідок ліквідації юридичної особи та при списанні кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, обліковують за дебетом рахунка 60 і кредиту рахунку 91 «Інші доходи і витрати». Списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, здійснюють за результатами проведеної інвентаризації, письмового обгрунтування та наказом керівника організації.
При журнально-ордерній формі обліку облік витрат з постачальниками ведуть у журналі-ордері № 6. У цьому журналі-ордері синтетичний облік розрахунків з постачальниками узгоджується з аналітичним обліком. Аналітичний облік розрахунків з постачальниками при розрахунках і порядку планових платежів ведуть у відомості № 5, дані якої наприкінці місяця включають загальними підсумками по кореспондуючих рахунках в журнал-ордер № 6.
Аналітичний облік за рахунком 60 ведеться за кожним пред'явленим рахунком, а розрахунків у порядку планових платежів - за кожним постачальником та підряднику. Побудова аналітичного обліку повинна забезпечувати отримання даних про заборгованість постачальникам: за розрахунковими документами, термін оплати яких не настав; по не сплачених у строк розрахункових документах; по невідфактурованих постачання; авансами виданими; за виданими векселями, термін оплати яких не настав; за простроченими векселями; за отриманим комерційному кредиту та ін
Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками в рамках групи взаємозалежних організацій, про діяльність якої складається бухгалтерська звітність, ведеться на рахунку 60 відокремлено.
У таблиці 3.2 представлена ​​кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками.
Таблиця 3.2 - Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками
№ п / п
Операції
Кореспондуючі рахунки
Дебет
Кредит
1.
Прийняті до оплати рахунки постачальників за що надійшли обладнання, сировина та матеріали, а також виконані роботи з капітального будівництва
10, 08, 26, 44 та ін
60 / 1
2.
Отримано від постачальників суми за пересчетам (за тарифами, цінами, помилок в рахунках і т.п.)
50, 51, 52
60 / 1
3.
Пред'явлені претензії постачальникам за виявлену недостачу ТМЦ при їх прийманні
76
60 / 1
4.
Акцептовані рахунки постачальників за послуги з ліквідації наслідків стихійних лих та їх запобігання
99
60 / 1
5.
Списані негативні курсові різниці
91
60 / 1
6.
Виявлена ​​нестача ТМЦ (до їх опріхо-нання) в межах норм природних втрат або з вини організації
94
60 / 1
7.
Погашено заборгованість перед постачальниками готівкою, перерахуваннями з рахунків обліку грошових коштів, отриманими кредитами банку
60 / 1
50, 51, 52, 55, 66, 67
8.
Зроблено залік по заборгованості постачальникам за попередньо виданими авансами
60 / 1
60 / 2
9.
Погашено заборгованість з товарообмінних операцій
60 / 1
62 / 1
10.
Видані аванси під поставку ТМЦ і під виконання робіт готівкою, з розрахункового та валютного рахунків та інших
60 / 2
50, 51, 52, 55, 66, 67
11.
Оплачено за рахунок виданих авансів рахунки постачальників і підрядників
60 / 1, 76
60 / 2
12.
Пред'явлена ​​претензія постачальникам і підрядникам
76
60 / 1
13.
Списані незатребувані аванси
91
60 / 2
Основними постачальниками НГО ВОІ є: «Новгородтеле-ком»; магазин «Енергозбут»; «Теплоенерго»; НСАХ; їдальня «Водоканал»; МУЖЕП-9; «Новстальторг»; «Сервіс-Плюс», «Дізстанція»; «Акрон»; ТОВ «Надія»; ТОВ «Благо»; ТОВ «Друкарський двір» ТОВ «Софт-Мастер», ВАТ «ПАТП-Таксопарк» ТОВ «Витязь» ТОВ «НовЛайн»; Новоблпотребсоюз; табір «Мста»; Фабус +; Новгородський музей-заповідник; ТОВ «Новгород Лоджистик»; МУП ПАТ-1; Бичковський Антон Миколайович; Цвірко Г.С.; ПП Ніконов Г.В.; МУ служба нерухомості та ін
При надходженні матеріалів від ТОВ «Надія» щомісяця в бухгалтерському обліку НГО ВОІ роблять такі записи:
1. Прийнятий до оплати рахунок ТОВ «Надія» за матеріали:
Дебет рахунку 10 / 1 Кредит рахунку 60 / 1
2. Відображено ПДВ
Дебет рахунку 19 субрахунок ПДВ Кредит рахунку 60 / 1
3. Оплачено рахунок-фактура за отримані матеріали:
Дебет рахунку 60 / 1 Кредит рахунку 51
Облік розрахунків з покупцями і замовниками
При відвантаженні продукції, товарів покупцям у НГО ВОІ виникає дебіторська заборгованість відображається за ціною продажу продукції на рахунку 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками».
На суму оплати за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи та надані послуги організація пред'являє розрахункові документи покупцю або замовнику і виробляє наступну бухгалтерський запис:
Дебет рахунку 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками»;
Кредит рахунку 90 «Продажі».
При погашенні покупцями і замовниками своєї заборгованості вони списують її з кредиту рахунку 62 в дебет рахунків грошових коштів
При продажу майна, що амортизується, тобто основних засобів і нематеріальних активів (на балансі НГО ВОІ нематеріальних активів немає), а також іншого майна, вартість майна за цінами продажу списують в дебет рахунку 62 з кредиту рахунку 91 «Інші доходи і витрати». Надходження платежів за продане майно відображають за дебетом рахунків з обліку грошових коштів (51, 52, 50, 55) і кредитом рахунка 62.
На рахунку 62 відображають суми отриманих авансів і попередньої оплати за поставлену продукцію (роботи, послуги), а також виникаючі сумові і курсові різниці.
Суми отриманих авансів і попередньої оплати обліковують за дебетом рахунків обліку грошових коштів і кредиту рахунку 62. При цьому суми отриманих авансів і попередньої оплати враховують на рахунку 62 відокремлено.
У таблиці 3.1 представлена ​​кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з покупцями і замовниками.

Таблиця 3.1 - Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з покупцями і замовниками
№ п / п
Операції
Кореспондуючі рахунки
Дебет
Кредит
1.
Отримані аванси під поставку ТМЦ та виконання робіт готівкою, на рахунки обліку грошових коштів, а також у вигляді перекладу
50, 51, 52, 55, 57
62 / 2
2.
Відображено суму ПДВ за отриманими авансами
62 / 2
68
3.
Відвантажено продукція, товари, надані послуги покупцям і замовникам
62 / 1
90
4.
Здійснено залік суми авансів
62 / 2
62 / 1
5.
Повернуто невикористані отримані аванси
62 / 2
50, 51, 52, 55, 57
6.
Отримані аванси погашені за рахунок кредитів банку і позик
66, 67
7.
Списані незатребувані отримані аванси і позитивні курсові різниці
62 / 2
91
Позитивні сумові різниці, що виникають по звичайних видах діяльності, відображають за дебетом рахунка 62 і кредитом рахунку 90 «Продажі». Негативні сумові різниці оформляють за цими рахунками сторнировочной записом.
Позитивні курсові різниці обліковують за дебетом рахунка 62 і кредитом рахунку 91 «Інші доходи і витрати», а негативні - за дебетом рахунка 91 і кредиту рахунку 62.
Незатребувана в строк заборгованість покупців і замовників списується з кредиту рахунку 62 в дебет рахунку 63 «Резерви по сумнівним боргами» або рахунку 91 «Інші доходи і витрати».
Аналітичний облік за рахунком 62 ведуть за кожним пред'явленим покупцям або замовникам рахунку, а при розрахунках у порядку планових платежів - за кожним покупцем або замовнику.
Побудова аналітичного обліку до НУО ВОІ забезпечує:
- Одержання даних по покупцям і замовникам;
- За розрахунковими документами, термін оплати яких не настав;
- Покупцям і замовникам по не сплаченим в строк розрахунковим документам;
- Авансами отриманими;
- Векселями, термін надходження грошових коштів по яких не настав;
- Векселями, дисконтованих (врахованим) у банках;
- Векселі, за якими грошові кошти не надійшли вчасно.
Облік розрахунків з покупцями і замовниками в рамках групи взаємозалежних організацій, про діяльність якої складається зведена бухгалтерська звітність, ведеться на рахунку 62 відокремлено.
Основними покупцями і замовниками НГО ВОІ є: Балтійський банк; АФ «Лів і К»; ТОВ «Смайл»; ТОВ Туманов; ТОВ «Новпожсервіс»; ПП Степаненко; ПП Григор'єва; ТОВ «Маркет-Бізнес»; ТОВ «Рів'єра» і ін .
Щомісяця НГО ВОІ надає послуги платної автостоянки вищепереліченим покупцями, при цьому в бухгалтерському обліку робляться такі записи (метод продажу до НУО ВОІ відповідно до облікової політики «по відвантаженню»)
1) Виставлено рахунок фактура за послуги автостоянки:
Дебет рахунку 62 / 1 Кредит рахунку 90 / 1
2) Відображається сума ПДВ
Дебет рахунку 90 / 3 Кредит рахунку 68 субрахунок ПДВ
3) Надійшли платежі від ПП Григор'єва
Дебет рахунку 51 Кредит рахунку 62 / 1
4) Перераховано з розрахункового рахунку в погашення заборгованості перед бюджетом:
Дебет рахунку 68 субрахунок ПДВ Кредит рахунку 51
Облік розрахунків з підзвітними особами
Підзвітними сумами називаються грошові аванси, видані працівникам організації з каси на дрібні господарські витрати і витрати по відрядженнях. Порядок видачі грошей під звіт, розмір авансів і терміни, на які вони можуть бути видані, встановлені правилами ведення касових операцій.
Розмір добових визначено НГО ВОІ самостійно. Максимальний розмір добових не обмежений; нижньою межею є норма, встановлена ​​100 руб. Конкретний розмір добових встановлюється в трудовому договорі або внутрішнім положенням про відрядження або наказом керівника, до НУО ВОІ він установлено 100 руб. Добові виплачуються за кожний день перебування у відрядженні, включаючи вихідні дні і час в дорозі.
З введення Податкового та Трудового кодексів податок на доходи фізичних осіб перестав стягуватися із суми перевищення добових над нормою, встановленою для бюджетних організацій. Разом з тим необхідно мати на увазі, що при визначенні оподатковуваної суми прибутку добові визнаються як витрати тільки в межах норм, встановлених урядом. Єдиний соціальний податок, пенсійні внески, внески на страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань з добових не стягуються.
Суми перевищення фактично виплачуються добових над їх нормованої величиною утворюють постійні різниці. Вони повинні відображатися на окремому аналітичному рахунку обліку витрат на відрядження. З суми постійних різниць визначають постійні податкові зобов'язання (24% з суми постійних різниць). Податкові зобов'язання відображають за дебетом рахунка 99 «Прибутки та збитки» і кредитом рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів», субрахунок «Витрати з податку на прибуток».
У таблиці 3.4 представлена ​​кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з підзвітними особами

Таблиця 3.4 - Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з підзвітними особами
№ п / п
Операції
Кореспондуючі рахунки
Дебет
Кредит
1.
Видані грошові кошти з каси під звіт
71
50
2.
Відображені витрати на відрядження
26
71
3.
Відображені витрати на відрядження на суму «постійних різниць"
26
71
4.
Відображено податкові зобов'язання
99
68
Витрати по проїзду до місця відрядження і назад та оплата найму житлового приміщення оплачуються за фактичними витратами, підтверджених відповідними документами (з урахуванням встановлених обмежень на користування відповідного транспорту).
Суму авансу, що видається під звіт, визначають за попереднім розрахунком вартості проїзду, добових, квартирних та інших витрат.
Отримані гроші дозволяється витрачати підзвітними особами тільки на цілі, на які вони видані. У встановлені терміни підзвітні особи зобов'язані надати звіти про дійсно витрачені суми з додатком виправдувальних документів. Звіти про витрати у відрядження, до НУО ВОІ надають протягом 3 днів після повернення з відрядження. Невикористані суми авансу підзвітні особи повертають до каси. Новий аванс підзвітним особам видають тільки після повного розрахунку за раніше виданим авансом. У бухгалтерії авансові звіти перевіряють визначають витрати, що підлягають затвердженню. Звіти стверджує керівник організації.
Підзвітні суми враховують на активному синтетичному рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними особами». Видачу грошових авансів підзвітним особам відображають за дебетом рахунка 71 і кредиту рахунку 50 «Каса».
Витрати, оплачені з підзвітних сум, списують з кредиту рахунку 71 в дебет рахунків 10 «Матеріали», 26 «Загальногосподарські витрати» та ін в залежності від характеру витрат. Повернуті до каси залишки невикористаних сум списують з підзвітних осіб у дебет рахунку 50 «Каса». Аналітичний облік витрат з підзвітними особами ведуть з кожної авансової видачі.
Не повернені підзвітними особами суми авансів списують з рахунку 71 у дебет рахунку 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей». З рахунку 94 суми авансів списують в дебет рахунку 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» або 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями» (якщо вони не можуть бути утримані з суми оплати праці працівників).
Особливості обліку підзвітних сум при відрядженні працівників за кордон. Розрахунки по закордонних відрядженнях регулюються Положенням ЦБ РФ від 09.04.98 р. № 23-П «Про порядок емісії кредитними організаціями банківських карт і здійснення розрахунків по операціях, що здійснюються з їх використанням». Відповідно до цього Положення юридичної особи - резиденти можуть здійснювати з використанням корпоративних карток безготівкові операції на підприємствах торгівлі (послуг), а також операції з отримання готівки грошових коштів у наступних випадках:
а) отримання готівкових грошових коштів у валюті Російської Федерації для оплати витрат, пов'язаних з відрядженням працівників відповідних юридичних осіб у межах Російської Федерації, у валюті Російської Федерації;
б) безготівкова оплата витрат у валюті Російської Федерації, пов'язаних з відрядженням працівників відповідних юридичних осіб, у межах Російської Федерації;
в) безготівкова оплата витрат, пов'язаних з відрядженням працівників відповідних юридичних осіб в іноземні держави, в іноземній валюті;
г) отримання готівкових грошових коштів в іноземній валюті за межами Російської Федерації для оплати витрат, пов'язаних з відрядженням працівників відповідних юридичних осіб до іноземних країн.
При здійсненні операцій у валюті Російської Федерації допускається списання коштів з рахунків юридичних осіб - резидентів в іноземній валюті.
У випадках коли розрахунки в іноземній валюті дозволені юридичним особам валютним законодавством, при здійсненні операцій в іноземній валюті, допускається списання коштів з рахунків юридичних осіб - резидентів у валюті Російської Федерації.
У цьому випадку іноземна валюті, що купується емітентом за рахунок коштів рублевих рахунків клієнта для подальшого здійснення розрахунків по операціях, здійснених в іноземній валюті, не зараховується на поточний валютний рахунок клієнта - власника рублевого рахунку.
Кошти, списані з рахунку юридичної особи в результаті вчинення зазначених операцій, зчитуються виданими юридичною особою під звіт держателю корпоративної карти. Повернення невитрачених коштів здійснюється відповідно до чинного законодавства.
При поверненні з відрядження і здачі авансового звіту з додатком виправдувальних документів заборгованість підзвітних осіб списується з кредиту рахунку 71 в дебет рахунку 26 «Загальногосподарські витрати» та інших рахунків залежно від виду витрат за курсом на день подання звіту.
При зміні у період відрядження курсу валют курсова різниця списується на рахунок 91 «Інші доходи і витрати»: позитивна - на доходи (дебет рахунки 71, кредит рахунку 91), негативна - на витрати (дебет рахунку 91, кредит рахунки 71).
Порядок відшкодування працівникам сум за незавершеним розрахунками при відрядженнях за кордон визначається постановою Мінпраці РФ за погодженням з Мінфіном РФ і Центральним банком Російської Федерації «Про порядок розрахунків в іноземній валюті з працівниками, які виїжджають за кордон» від 20.08.92 р. № 12.
Аналітичний облік до НУО ВОІ за рахунком 71 ведуть по кожній сумі, виданої під звіт.
У травні 2007 р. Іванова К.П. була відправлена ​​на семінар до Москви, в бухгалтерському обліку НГО ВОІ були зроблені такі бухгалтерські записи:
1) Видані грошові кошти з каси під звіт Іванової К.П.
Дебет рахунку 71 Кредит рахунку 50
9. Здано авансовий звіт Іванової К.П. і прийнятий до обліку
Дебет рахунку 26 Кредит рахунку 71
Облік розрахунків з персоналом за іншими операціями
Для узагальнення інформації про всі види розрахунків з працівниками організації, крім розрахунків з оплати праці, з підзвітними особами та депонентами, до НУО ВОІ використовують синтетичний рахунок 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями». До цього рахунку відкриті такі субрахунки:
1 «Розрахунки за наданими позиками»;
2 «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку»
На субрахунку 73-1 «Розрахунки за наданими позиками» враховують розрахунки з працівниками за наданими їм позиками (на індивідуальній житлове будівництво, придбання садового будиночка та ін.)
Суму наданого працівнику позики відображають за дебетом рахунка 73-1 з кредиту рахунків обліку грошових коштів (50, 51 та ін.)
При погашенні позики кредитують рахунок 73 і дебетують рахунки обліку грошових коштів (50, 51 і ін) або рахунок 70 у залежності від прийнятого порядку платежу.
При неповерненні працівником виданого йому позики заборгованість списується з кредиту субрахунку 73-1 в дебет рахунку 91 «Інші доходи і витрати».
На субрахунку 73-2 «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку» враховують розрахунки з відшкодування матеріального збитку, заподіяного працівником організації в результаті розкрадань та нестач товарно-матеріальних цінностей, шлюбу, а також з відшкодування інших видів збитків.
Списання нестач, розкрадань і псування майна за рахунок винних осіб виробляють у випадках визнання винності за рішенням суду, коли працівники є винними в силу прийняття на себе повної матеріальної відповідальності та в інших випадках, коли працівники згідно з Трудовим кодексом можуть залучатися до повної або обмеженою матеріальної відповідальності.
Розмір заподіяної працівниками збитку визначають за даними бухгалтерського обліку на основі балансової вартості або собівартості ті цінностей. При розкраданні, недостачі, навмисного псування (знищення) розмір заподіяної шкоди визначають виходячи з ринкових цін.
Суми, що підлягають стягненню з працівників організації списують в дебет рахунку 73-2 з кредиту рахунків 94 «Нестачі від втрати і псування цінностей», 98 «Доходи майбутніх періодів» і ін Стягнені з працівників суми утримань відносять в кредит рахунку 73-2 і дебет рахунків 70 (на суму утримань із заробітної плати), 91 (при відмові в стягненні з огляду необгрунтованого позову) і ін
Також до НУО ВОІ до рахунку 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями відкритий субрахунок« Розрахунки за товари, продані в кредит ». На цьому субрахунку обліковують розрахунки з персоналом організації з придбаних в кредит окремим категоріям товарів.
Правила продажу громадянам товарів в кредит встановлені постановою Ради Міністрів - Уряди РФ від 9 вересня 1993 р. № 895. У відповідності з цими правилами для придбання товарів у кредит працівникові видається довідка для купівлі товарів у кредит за встановленою формою. У бухгалтерію організації працівник подає доручення-зобов'язання, оформлене організацією торгівлі. На підставі даного документа бухгалтерія здійснює утримання з працівника сум, що направляються в погашення заборгованості за придбані товари в кредит.
Операція з оформлення кредиту працівникові відображається за дебетом рахунка 73, субрахунок «Розрахунки за товари, продані в кредит», і кредиту рахунку 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" або рахунку 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками».
Утримання із заробітної плати працівників в погашення заборгованості за кредитами обліковують за дебетом рахунка 70 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями" і кредитом рахунку 73, субрахунок «Розрахунки за товари, продані в кредит». При погашенні заборгованості за кредитами дебетують рахунки 66 або 67 і кредитують рахунок 51 «Розрахункові рахунки».
Аналітичний облік по рахунку 73 в НГО ВОІ ведуть по працівниках організації.
Облік розрахунків з різними дебіторами і кредиторами
Для обліку різних розрахункових відносин з іншими підприємствами, організаціями, окремими особами до НУО ВОІ використовують активно-пасивний рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами».
До рахунку 76 відкриті такі субрахунки:
1 «Розрахунки по майновому і особистому страхуванню»;
2 «Розрахунки за претензіями»;
3 «Розрахунки по депонованим сумам» та ін
На субрахунку 1 «Розрахунки по майновому і особистому страхуванню» відбивають розрахунки зі страхування майна і персоналу організації, в якому організація виступає страхувальником.
Нараховані суми страхових платежів відображають за кредитом рахунку 76, субрахунок 1 «Розрахунки по майновому і особистому страхуванню», в кореспонденції з рахунками обліку витрат на виробництво або інших джерел страхових платежів.
Перераховані суми страхових платежів страхувальникам списують з кредиту рахунків по обліку грошових коштів (51, 52, 55) в дебет рахунку 76-1.
Втрати товарно-матеріальних цінностей за страховими випадками списують з кредиту рахунку 10 і ін в дебет рахунку 76-1. За дебетом рахунка 76-1 відображають суму страхового відшкодування, що належить за договором страхування працівникові організації (кредитують рахунок 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями»).
Суми страхового відшкодування, отримані організацією від страхових організацій, відображають за дебетом рахунків обліку грошових коштів (51, 52, 55) і кредитом рахунка 76-1. Некомпенсируемое страховими відшкодуваннями втрати від страхових випадків списують в дебет рахунку 99 «Прибутки та збитки».
Аналітичний облік за рахунком 76-1 ведуть по страховиках і окремими договорами страхування.
На субрахунку 2 «Розрахунки за претензіями» рахунки 76 відбивають розрахунки за претензіями, пред'явленими постачальникам, підрядникам, транспортним та іншим організаціям, а також за пред'явленими і визнаним (або присуджених) штрафів, пені і неустойками.
У дебет цього рахунку списують заподіяний організації збиток з вини постачальників матеріальних ресурсів, підрядників, установ банків та інших організацій з кредиту таких рахунків:
60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» - на суми невідповідності цін і тарифів, якості, арифметичних помилок, і т.п. за вже оприбуткованих цінностей;
обліку грошових коштів і кредитів банку (51, 52, 66, 67 і ін) - за сумами, помилково списаних з рахунків організації;
91 «Інші доходи і витрати» - за штрафами, пенями, неустойками, що стягуються з постачальників, підрядчиків, покупців, замовників, споживачів послуг за недотримання договірних зобов'язань ».
Суми задоволених претензій списують з кредиту рахунку 76-2 в дебет рахунків обліку грошових коштів (51, 52 та ін). Суми незадоволених претензій, як правило, списують з кредиту рахунку 76-2 в дебет тих рахунків, з яких вони були списані на рахунок 76-2 (60, 10 та інших).
Сплачені організацією різні штрафи, пені та неустойки списують з кредиту рахунків обліку грошових коштів у дебет рахунку 91 «Інші доходи і витрати».
На субрахунку 3 «Розрахунки по депонованим сумам» рахунки 76 враховують розрахунки з працівниками організації за неоплаченими у встановлений термін сум через неявку одержувачів.
Депоновані суми відображають за кредитом рахунку 76-3 і дебетом рахунку 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці». При виплаті депонованих сум одержувачу кредитують рахунки обліку грошових коштів і дебетують рахунок 76.
У таблиці 3.3 представлена ​​кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з різними дебіторами і кредиторами.
Аналітичний облік по рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» ведуть за кожним дебітором і кредитору. Сальдо за рахунком 76 визначають за оборотній відомості за аналітичними рахунками рахунки 76.

Таблиця 3.3 - Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з різними дебіторами і кредиторами
№ п / п
Операції
Кореспондуючі рахунки
Дебет
Кредит
1.
Пред'явлені претензії банкам за помилково списаним сумам
76 / 2
51, 52, 55
2.
Пред'явлені претензії постачальникам при оприбуткуванні ТМЦ
76 / 2
60
3.
Відображено суми штрафів, пені, неустойок, пред'явлених іншим організаціям за недотримання договірних зобов'язань, а також позитивні курсові різниці
76 / 2
91
4.
Пред'явлені претензії за виявленими невідповідностей цін, тарифів, помилок в рахунках (після акцепту) на що надійшли ТМЦ та виконані роботи
76 / 2
08, 10 та ін
5.
Відображені суми незадоволених претензій
08,10,41, 51 і ін
76 / 2
6.
Списані пред'явлені претензії після закінчення терміну позовної давності, а також сум штрафів, неустойок, не визнаних арбітражем
91
76 / 2
Облік розрахунків з різними дебіторами і кредиторами в рамках групи взаємозалежних організацій, про діяльність яких складається зведена бухгалтерська звітність, ведеться на рахунку 76 відокремлено.
При видачі заробітної плати у березні 2007 р. Іванова К.П. лежала в лікарні, унаслідок чого не мала фізичної можливості у встановлені терміни отримати заробітну плату, тому в бухгалтерському обліку НГО ВОІ були зроблені такі бухгалтерські записи:
10. Депонована сума заробітної плати Іванової К.П.
Дебет рахунку 76 / 3 Кредит рахунка 70
2) Отримано депонована заробітна плата Іванової К.П. при виході на роботу
Дебет рахунку 50 Кредит рахунку 76 / 3.
Облік продажу
У НГО «ВОІ» операції з продажу відображаються касовим методом. Бухгалтерія робить такі записи:
Дебет 90 - Кредит 43 - списана продукція за фактичною с / р
Дебет 62 - Кредит 90 - виручка за договірною ціною
Дебет 90 - Кредит 46 - сума ПДВ відкладена
Дебет 50 - Кредит 62 - сума оплати
Дебет 76 - Кредит 68 - сума ПДВ нарахована
Дебет 68 - Кредит 51 - сума ПДВ перерахована до бюджету
Дебет 90 - Кредит 44 - витрати на продаж
Дебет 90 - Кредит 99 - відображено прибуток
Облік витрат на продаж ведеться на рахунку 44 «Витрати на продаж». За дебетом рахунка 44 накопичуються суми здійснених витрат з кредиту матеріальних, розрахункових та грошових рахунків.
Дебет 44 - Кредит 10 - врахована вартість витрачених на упаковку матеріалів
Дебет 44 - Кредит 23 - враховані витрати допоміжного виробництва з доставки продукції
В кінці місяця витрати на продаж списуються на собівартість проданої продукції.
Облік витрат на оплату праці та розрахунків з персоналом
У трудовому кодексі РФ редакція від 28.02.08 з'ясували що працівника забезпечують своєчасної справедливої ​​виданої в повному розмірі з / пл не нижче встановленого ФЗ мінімального розміру оплати праці. У статті 131 НК ред від 17.05.07 затверджено, що працівникам, що викликається до податкового органу в якості свідків, зберігається за час їх відсутності на роботі у зв'язку з явкою до податкового органу заробітна плата за основним місцем роботи.
У НГО «ВОІ» наступні форми оплати праці: відрядна: преміальна, відрядно-прогресивна, погодинна.
Облік використання робочого часу ведеться в табелі обліку робочого часу. Він необхідний для забезпечення своєчасної явки на роботу, відображення не з'явилися і запізнилися, контролю за своєчасним відходом. Нарахування з / пл: надурочний, нічний час, святкові дні, вихідні, за кількість виробленої продукції, догляд за коровами, розрив робочого дня, премія за перевищення плану надою молока, перероблений час, розширення зони обслуговування та ін
На досліджуваному підприємстві СЧП розраховується наступним чином для постійного числа працівників:
- На кожен день записується чисельність працівників
- Підчитую чисельність з наростаючим підсумком
- Ділиться на кількість днів у місяці
- Виводиться СЧП постійних.
Розрахунок СЧП тимчасової: враховуються ч / ч і діляться на норму годин на місяць.
СЧП за місяць = СЧП постійних працівників + СЧП тимчасових працівників.
Розрахунок відпускних на "СПК Комунар» відбувається наступним чином. Для нарахування відпускних з аналітичного обліку бухгалтер бере з / пл за 12 місяців передують відпустці - цю суму ділять на 12 і отримують середньо місячну з / пл. потім її ділять на 29.4 і отримують одноденну з / пл. визначаємо суму відпускних множимо на кількість днів у відпустці (28) і отримуємо суму відпускних.
На підприємстві робляться такі записи:
Дебет 20,23,25,26 - 70 - нарахована сума відпускних за поточний місяць.
Відпускні припадають на наступні місяці відносять на початку на витрати майбутніх періодів в дебет рахунку 97
Дебет 97 - Кредит 70 - нарахована сума відпускних припадають на наступні місяці.
А потім при настанні відповідного місяця цю частину відпускних переносять з рахунку 97 «Витрати майбутніх періодів" у дебет рахунків з обліку поточних витрат:
Дебет 20,23,25,26 - Кредит 97 - відображено суму відпускних припадають на наступні облікові періоди при настанні відповідного місяця.
Розрахунок допомоги з тимчасової непрацездатності. Зв дні хвороби або за листками непрацездатності з / пл нараховується залежно від стажу роботи. При стажі роботи до 5 років - 60%, від 5-8 років 80%, понад 8 років - 100%. Однак сума нарахувань за листками непрацездатності за 1 місяць не повинна перевищувати 15 тис. руб., Перші 2 дні хвороби НГО «ВОІ» оплачує за рахунок власних коштів:
Дебет 20,23,25,26 - Кредит 70
Решту днів за рахунок коштів ФСС:
Дебет 69 - Кредит 70.
Приклади документів з обліку оплати праці представлені у додатку.
Облік витрат на виробництво продукції
Згідно ПБУ 10/99 витрати, пов'язані з виготовленням та продажем продукції групуються за елементами:
1. Матеріальні витрати
2. Витрати на оплату праці
3. Відрахування на соціальні потреби
4. Амортизація
5. Інші витрати
За способом віднесення на собівартість продукції всі витрати організації діляться на прямі і непрямі.
Для обліку прямих витрат у НГО «ВОІ» призначений рахунок 20 «Основне виробництво», для обліку непрямих - рахунки 25 «Загальновиробничі» і 26 «Загальногосподарські витрати».
Прямі витрати, пов'язані безпосередньо з випуском продукції, виконанням робіт і наданням послуг, списуються на рахунок 20 «Основне виробництво» з кредиту рахунків обліку виробничих запасів, розрахунків з працівниками з оплати праці та ін
З метою калькуляції собівартості одиниці продукції, прямі витрати необхідно розподіляти між видами продукції і враховувати на окремих субрахунках до рахунку 20.
Витрати допоміжних виробництв списуються на рахунок 20 з кредиту рахунку 23 «Допоміжні виробництва». Непрямі витрати, пов'язані з управлінням та обслуговуванням виробництва, списуються на рахунок 20 з рахунків 25 «Загальновиробничі витрати» та 26 «Загальногосподарські витрати». Втрати від браку списуються на рахунок 20 з кредиту рахунку 28 «Брак у виробництві».
За кредитом рахунка 20 відображаються суми фактичної собівартості продукції, виконаних робіт і послуг. Залишок по рахунку 20 на кінець місяця показує вартість незавершеного виробництва.
Дебет 20 - Кредит 10 - списані матеріали, витрачені у виробництв
Дебет 20 - Кредит 70 - нарахована зарплата працівникам основного виробництва
Дебет 20 - Кредит 02 - нарахована амортизація основних засобів, що використовуються в основному виробництві
Дебет 20 - Кредит 60, 71, 76 - враховано інші витрати, пов'язані з виробництвом продукції
Облік позикових коштів та цільового фінансування
Для поповнення своїх оборотних коштів, а також для придбання позаоборотних засобів підприємство може отримувати кредити і позики.
Кредити повинні:
1. носити цільовий характер,
2. видаватися на певний строк,
3. є поворотними,
4. видаватися на платній основі.
Кредити можуть бути короткостроковими (до 1 року), довгостроковими (понад 1 рік).
Отримання кредиту, а також порядок погашення визначається кредитним договором між банком і підприємством, в кредитному договорі вказується цільове призначення, сума кредиту, термін кредиту, забезпечення кредиту, також вказується порядок і терміни погашення кредиту.
До складу витрат пов'язаних з отриманням кредиту та позики включається сума відсотка, нарахування відсотків за отриманими кредитами і позиками проводиться відповідно до порядку встановленим договором. У НГО «ВОІ» для обліку короткострокових і довгострокових кредитів і позик передбачено рахунки 66,67.
Для обліку передбачені такі записи:
Дебет 51 - Кредит 66 - зарахована сума короткострокового кредиту на розрахунковий рахунок;
Дебет 60 - Кредит 66,67 - проведена оплата постачальникам за рахунок позики банку в погашення кредиту;
Дебет 66,67 - Кредит 50 - здана виручка з каси підприємства в погашення короткострокового або довгострокового кредиту;
Дебет 66,67 - Кредит 51 - погашений короткостроковий або довгостроковий кредит з розрахункового рахунку.
За користування кредитом відповідно до кредитного договору ВАТ ВПП «Прогрес» платить відсотки:
Дебет 91 - Кредит 66, 67 - нараховані відсотки за користування короткостроковій, довгострокової позичкою.
Дебет 66, 67 - Кредит 51 - перераховані відсотки з розрахункового рахунку.
Складання періодичної і річної звітності
Бухгалтерська звітність складається з балансу і звіту про прибутки і збитки, додатків до них і пояснювальній запису, аудиторського висновку. Бухгалтерська звітність повинна давати достовірне і повне уявлення про фінансовий стан НГО «ВОІ», фінансові результати, його діяльність та зміни у фінансовому становищі. Термін здачі - 20 число наступне за звітним періодом. Бухгалтерська звітність підписується керівником НГО «ВОІ» і головним бухгалтером.
Нормативне забезпечення: Наказом Мінфіну РФ від 13.06.1995 № 49 затверджено Методичні вказівки по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань.
1. Для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності організації зобов'язані проводити інвентаризацію майна і зобов'язань, під час якої перевіряються і документально підтверджуються їх наявність, стан і оцінка.
Порядок і строки проведення інвентаризації визначаються керівником організації, за винятком випадків, коли проведення інвентаризації є обов'язковим.
2. Проведення інвентаризації є обов'язковим:
при передачі майна в оренду, викуп, продажу, а також при перетворенні державного або муніципального унітарного підприємства;
перед складанням річної бухгалтерської звітності
Лист від 18 грудня 2006 р. № 14-05-13 / 1 ПРО СКЛАДАННЯ ЗВІТНОСТІ ЗА 2006 РІК ЗА ФОРМОЮ 14. З метою правильного складання і своєчасного подання звітності за 2006 рік за формою 14 «Звіт про витрати і чисельність працівників федеральних державних органів, державних органів суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування», затвердженої Наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 8 червня 2005 року № 70н « Про затвердження форми звітності про витрати і чисельність працівників федеральних державних органів, державних органів суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування та Інструкції про порядок складання та подання звітів про витрати і чисельність працівників федеральних державних органів, державних органів суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування », Міністерство фінансів Російської Федерації направляє уточнений Довідник розділів, підрозділів, цільових статей та видів витрат для заповнення форми 14 (не наводиться).
МІНІСТЕРСТВО КАЗНАЧЕЙСТВО ЛИСТ від 18 грудня 2007 р. № 42-7.1-15/2.4-418 ПРО ОСОБЛИВОСТІ СКЛАДАННЯ І ПОДАННЯ РІЧНИЙ ЗВІТНОСТІ ПРО ВИКОНАННЯ БЮДЖЕТУ ФЕДЕРАЛЬНОГО Головний розпорядник коштів ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТУ ЗА 2007 РІК.
Одночасно з цим головні розпорядники коштів федерального бюджету у складі річної звітності представляють Відомості про виконання судових рішень по грошовим зобов'язанням одержувачів коштів федерального бюджету (ф. 0521298) з пояснювальною запискою відповідно до Наказу Міністерства фінансів Російської Федерації від 7 липня 2005 р. № 84н « Про затвердження порядку складання та подання відомостей про виконання судових рішень по грошовим зобов'язанням одержувачів коштів федерального бюджету та зведених відомостей про виконання судових рішень по грошовим зобов'язанням одержувачів коштів федерального бюджету ».
Взаємозв'язок даних бухгалтерського балансу з іншими формами звіту:
Залишки коштів у балансі повинні збігатися із сумою залишків у журналі-ордері № 10. За основними засобами - вартість в балансі повинна збігатися з вартістю в картках обліку основних засобів. При розрахунках із постачальниками та підрядниками сума в журналі-ордері № 6 і баланс повинні збігатися. Дані останнього касового звіту збігаються із залишками грошей в касі і з балансом.

Висновки і пропозиції
Проходячи виробничу практику в НГО «ВОІ» я зробила висновки з ведення бухгалтерського обліку, і на основі цього хотілося б внести свої пропозиції.
Ревізія каси проводиться щомісяця. Порушень не виявлено.
Бажано було б внести зміни в облікову політику згідно останніх постанов уряду. Необхідно застосовувати форми документів у відповідності з останнім вимогами (згідно переліку).
За підсумками написання звіту з виробничої практики пропонується вдосконалення обліку в НГО «ВОІ»
Так як на НГО «ВОІ» існує графік документообігу, це дозволяє систематизувати своєчасну здачу звітів. У зв'язку з тим, що на підприємстві виявлені випадки розкрадання майна під час проведення інвентаризації, можна запропонувати проводити інвентаризацію кожні півроку з метою запобігання подібних ситуацій.
Слід зазначити, що в НГО «ВОІ» використовується програма 1-С: Бухгалтерія. «1С: Бухгалтерія" - універсальна бухгалтерська програма, що застосовується при веденні як простого, так і подвійного обліку. За рахунок повної настроюваності вона успішно використовується на промислових підприємствах, у малих організаціях, в торгівлі, бюджетних організаціях і т.п. Програма побудована за ініціативою «від простого - до складного». Основним документом для всіх сучасних бухгалтерських програм, в тому числі і програм «1С: Бухгалтерія», є Журнал операцій. Програма здатна працювати при будь-яких змінах, викликаних законодавством. Бухгалтер може і сам вносити корективи до Плану Рахунків, схеми проводок, перелік об'єктів аналітичного обліку, форми документів і регістрів.
За допомогою автоматизації обліку НГО «ВОІ» домагається автоматизації в обліку, крім цього можна вести постійний контроль за наявністю і рухом основних засобів, МПЗ, грошових коштів, готової продукції. Підвищується якість ведення обліку та отримання звітності.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Звіт з практики
188.4кб. | скачати


Схожі роботи:
Ціноутворення в системі фінансового планування та фінансового контролю на підприємстві
Оцінка фінансового контролю на підприємстві
Органи фінансового контролю Бюджетний кодекс РФ і його роль у використанні фінансового контролю
Розкрити поняття та значення фінансового контролю як спеціалізованого контролю Завдання та цілі фінансового
Організація фінансового контролю в Україні
Організація фінансового контролю шляхи його підвищення
Організація обліку та контролю основних засобів на підприємстві
Організація фінансового планування на підприємстві
Організація сертифікації та технічного контролю якості продукції на підприємстві
© Усі права захищені
написати до нас