Порядок формування коштів підприємства

Клієнти

Загальна сума Страх. платежів, в тис. тенге

Страх. платежі, в тис. тенге

Частка кожного клієнта в загальному обсягу по страх. платежах,%

139236

1

Карачаганак Петролеум

29829

21.4

2

Ейр Казахстан

23196

16.7

3

Беркут Ейр

19766

14.2

4

АВН

8940

6.4

5

АПК

7800

5.6

6

Сімей Комір

3730

2.7

7

Казцинк

3085

2.2

8

NimirHolding Ltd

2718

2.0

9

КазТрансОйл

2062

1.5

10

РГП АМТП

2061

1.5

Разом

103187

74.1

Клієнти

Загальна сума Страх. платежів, в тис. тенге

Страх. платежі, в тис. тенге

Частка кожного клієнта в загальному обсягу по страх. платежах,%

1

2

3

4

518081

1

Карачаганак Петролеум

42527

8,21

2

Ейр Казахстан

37348

7,21

3

Беркут Ейр

В даний час все активніше стала проявлятися тенденція до підвищення питомої ваги регіонів у економіці країни. І одним з основних напрямків розвитку компанії в 200 6 році стало розширення її регіональної мережі і збільшення обсягу здійснюваних через неї страхових операцій.

Сумарна страхова премія, отримана Компанією від регіональної мережі склала 77 млн. тенге і зросла порівняно з попереднім роком на 20 млн. тенге з цієї суми 43% зібраних премії припадає на 3 філії - Павлодарський, Актаускій та Уральський.

Частка філій в чистих страхових преміях в 200 6 році склала близько 20%. Страхових виплат по всіх філіях було вироблено близько 15 млн. тенге, що в 2,3 рази більше ніж у попередньому році, отже середня збитковість у звітному році по всіх філіях склала 19%, що на 8% більше, ніж у 200 5 році.

Таблиця 5. Основні показники діяльності філій

Процес становлення регіональної мережі виявляється не тільки в збільшенні числа філій та представництв, розширення зони їх діяльності та зростання внеску у фінансові надходження компанії, але і диверсифікації їх страхового портфеля. У 200 6 році в ньому істотно зросла частка таких видів страхування, як страхування від нещасних випадків, обов'язкового страхування ГГТО авто власників, авто страхування.

У перспективі Компанія припускає продовжити просування своїх послуг в регіонах за допомогою збільшення чисельності філій та представництв. Екстенсивні методи розвитку регіональної мережі будуть поєднуватися з інтенсивними, пов'язаними з передачею філіям нових страхових технологій та продуктів, вдосконаленням системи управління філіальною мережею та її інформаційного забезпечення, посиленням рекламної підтримки діяльності регіональних структур. Існують перспективи подальшого зростання питомої ваги філіальної мережі компанії страхової премії.

На сьогоднішній день потужний розвиток економіки, науки і техніки призводить до зростання і ускладнення фінансових, технічних, екологічних та інших ризиків. Визначаючи весь уклад сучасного економічного життя, вони ведуть в той же час до відчуття невизначеності та невпевненості. Усунути наскільки можливо, ці гальмують елементи, стимулюючи постійне оновлення економіки і сміливість ризику для нових капіталовкладень головна мета страхування і перестрахування. Переймаючи відповідальність за ризик клієнтів, страхова організація спрямовує свою діяльність на уникнення та зменшення його в інтересах клієнтів.

Тому практично одночасно з утворенням компанії її страховий портфель був надійно і професійно захищений за допомогою договорів перестрахування з найбільшими брокерськими та перестрахувальними компаніями світу.

Проте в Компанії є значні розміри власних коштів, бездоганну репутацію та кваліфікований персонал Прем'єр страхування, різні казахстанські та зарубіжні страхові компанії, у свою чергу, довіряють Компанії для перестрахування значне число ризиків. Для забезпечення виконання прийнятих зобов'язань за чинними договорами страхування і перестрахування страхова організація зобов'язана мати сформовані страхові резерви в обсязі, розрахованому актуарієм. Кошти страхових резервів призначені виключно для здійснення страхової організацією страхових виплат, пов'язаних з виконанням своїх зобов'язань за чинними договорами страхування і перестрахування.

Згідно з Інструкцією про порядок розміщення страхових резервів, затвердженої постановою Правління Національного Банку Республіки Казахстан від 25 грудня 1999 Сформовані страхові резерви страхові компанії зобов'язані інвестувати в такі резервні активи:

1. державні цінні папери Республіки Казахстан;

2. строкові вклади та вклади до запитання в банках другого рівня Республіки Казахстан, віднесених до першої групи по переходу до міжнародних стандартів;

3. акції казахстанських емітентів, включені в офіційний список цінних паперів закритого акціонерного товариства «Казахстанська фондова біржа» категорії «А»;

4. іпотечні облігації, допущені до обігу в торговельних системах закритого акціонерного товариства «Казахстанська фондова біржа» та дозволені Національною комісією республіки Казахстан з цінних паперів до придбання за рахунок пенсійних активів;

5. гроші в касі;

6. інші.

Обов'язковою для Компанії залишається благодійна діяльність: спонсорська підтримка таких організацій, як Дитячий будинок № 2, міська рада ветеранів, товариство інвалідів, Каспій Кори і інтелектуальні олімпіади.

У компанії розроблена Облікова політика - це сукупність способів бухгалтерського обліку, прийнятих керівним органом страхової компанії для ведення бухгалтерського обліку та розкриття фінансової звітності. При зміні законодавства або істотних змін умов роботи СК окремі положення Облікової політики підлягають негайній коригування та доведення до відома користувачів цього документа. Внесені доповнення і зміни оформляються у вигляді додатків.

До страховика, який виплатив страхове відшкодування по страхуванню майна, переходить у межах виплаченої ним суми право вимоги, яке страхувальник, який одержав страхове відшкодування, має до особи, відповідальної за заподіяний збиток.

Перейшли до страховика право вимоги здійснюється ним з дотриманням правил, що регулюють відносини між страхувальником і особою, відповідальною за збитки. Страхувальник зобов'язаний передати страховику всі документи і докази і повідомити йому всі відомості, необхідні для здійснення страховиком перейшов до нього права вимоги.

При отриманні відшкодування за регресною позовом у вигляді майна, в тому числі грошей, СК провадить таку бухгалтерську запис:

Дт 2410 - «Основні засоби»

10 Квітня 0, 1010 - «Готівка на розрахунковому рахунку або касі»

Кт 7010 субрахунок - «Собівартість послуг, наданих страховою організацією»;

При погашенні регресного позову частинами на підставі і з
моменту вступу в законну силу Рішення суду або
Виконавчого листа, нараховується дебіторська заборгованість
за рахунком 1210 «Вимоги до особи, відповідальної за заподіяну шкоду» і Кт 7010 субрахунок - «Собівартість послуг, наданих страховою організацією» і при отриманні грошей СК провадить таку бухгалтерську запис: Дт 10 4 0 «Готівка на розрахунковому рахунку» і Кт 1210 - «Вимоги до особи, відповідальної за заподіяну шкоду».

Наступним доходом СК «Прем'єр страхування», є суми нарахованих перестрахувальних премій, які підлягають сплаті за договорами прийняття ризиків у перестрахування, і комісійні винагороди та Тантьєма за ризиками, переданими в перестрахування.

Відповідно до закону РК «Про страхову діяльність» стаття 3. перестрахування - діяльність і пов'язані з нею відносини, що виникають у зв'язку з подальшою передачею всіх або частини страхових ризиків, прийнятих страховою організацією за договором страхування, перестрахувальної організації відповідно до укладеного між ними договору перестрахування.

Враховуючи значний розмір власних коштів, бездоганну репутацію та кваліфікований персонал Прем'єр страхування, різні казахстанські та зарубіжні страхові компанії, у свою чергу, довіряють для перестрахування значне число ризиків у Прем'єр страхування

За загальним правилом перестрахувальник може пропонувати перестрахування в будь-якій галузі страхування.

Основу правовідносин між перестрахувальником - страховиком, що передає ризик у перестрахування, і перестрахувальником встановлює договір перестрахування. Об'єктом такого договору є «оригінальний ризик» - ризик, який приймає на себе прямий страховик.

Чинним законодавством визначено, що страховик, який уклав з перестраховиком договір про перестрахування, залишається відповідальним перед страхувальником у повному обсязі відповідно до договору страхування.

Взаємодія з перестрахування означає угоду, укладену між двома сторонами, які називаються перестрахувальник і перестрахувальник, тобто поступається компанія погоджується поступитися, а перестрахувальник прийняти певну частку ризику на умовах, обумовлених в угоді.

Взаємовідносини з приводу передачі ризику в перестрахування і надалі в ретро цессию можна проілюструвати наступною схемою:

Страхувальник - юридична і дієздатна фізична особа, яка із страховиками договори страхування або є страхувальниками в силу закону.

Страховик у системі страхування визнається юридична особа будь-якої організовано правової форми, передбачені чинним законодавством РК, створені для здійснення страхової діяльності та отримали в установленому порядку ліцензію на здійснення страхової діяльності на території РК.

Цедент - страховик, що прийняв на страхування ризик і передав його частково в перестрахування.

Цесія - процес передання застрахованого ризику в перестрахування.

Цесіонарій - інша зі сторін, яка бере ризик на перестрахування.

Ретроцедентом перестрахувальник, що прийняв у перестрахування ризик і частково передавальний його іншому перестраховику.

Ретроцессіонер - перестрахувальник, що приймає ризик від ретроцедентом.

Виходячи з економічної суті та призначення перестрахування як інструменту забезпечення фінансової стійкості страхових операцій, можна сформулювати декілька функцій, виконуваних перестрахуванням.

Перша, і найважливіша, - обмеження ризику, тобто перестрахування зменшує страховий ризик окремого страховика. З передачею частини ризику перестраховику ризик, який зобов'язаний нести сам страховик, скорочується до розміру, який він готовий і може нести з урахуванням своїх фінансових можливостей.

Інша функція перестрахування пов'язана з розвитком самих
страхових організацій. Страховики з допомогою перестраховиків можуть збільшити обсяг своєї відповідальності, відповідно, і суму вступників платежів.

За методом передачі ризиків у перестрахування і оформлення
правових взаємовідносин сторін перестрахувальні операції ведуться по факультативному методу.

Основна ознака факультативного перестрахування полягає в тому, що перестраховик має право пропонувати ризики в перестрахування, а перестраховик має можливість ті окремі ризики, які йому пропонуються, а потім він має право їх прийняти або відмовитися від них. З цією метою перестрахувальник отримує від цедента сліп. Це оферта пере страхувальника або перестрахувальника про укладення договору факультативного перестрахування, документ, що містить найменування цедента, інформацію про переданому ризик: ім'я та адреса страхувальника, вид ризику і його коротку характеристику, умови страхування, страхову суму, ставку премії, власне утримання цедента, пропоновані умови перестрахування і т.д. Отримуючи таку пропозицію, перестрахувальник може прийняти ризик повністю або частково, або, як вже сказано вище, відмовитися від нього. Ризик вважається перестрахуватися при отриманні цедентом підтвердження про прийом пропозиції від перестрахувальника.

Передаючи ризик у перестрахування, цедент має право на утримання у свою користь комісійних, які залежно від ризику можуть становити 10-30% від брутто - премії і призначаються на покриття витрат по аквізиції страхування і його оформлення.

У бухгалтерському обліку комісійні, отримані від перестрахувальника при перестрахуванні, відображаються таким чином:

• при вступі в силу договору перестрахування:

Дт 1410 - «Комісійні до отримання від перестрахувальника»

Кт 7010 субрахунок - «Витрати з оплати послуг страхових посередників»;

• при отриманні комісійних готівкою:

Дт 1040 - «Готівка на розрахунковому рахунку»

Кт 1040 - «Комісійні до отримання від перестрахувальника».

• При утриманні комісійних із суми переданих премій за договором перестрахування

Дт 3310 - «Розрахунки з перестрахувальниками»

Кт 1410 - «Комісійні до отримання від перестрахувальника».

При використанні методу обліку страхових премій і виручки від реалізації страхових послуг використовуються:

• метод «нарахування»;

• «Касовий» метод.

Облік страхових премій при використанні касового методу здійснюється на дату надходження на банківський рахунок організації мул і на дату акцепту організацією документа про проведення взаємозаліку зобов'язань сторін. При здійсненні страхових внесків шляхом передачі майна, відмінного від грошових коштів, їх облік проводиться у міру переходу права власності на дане майна.

При використанні методу нарахування облік отриманих страхових премій за ризиками, прийнятим у перестрахування, за договорами факультативного перестрахування здійснюється методом нарахування на дату акцепту організацією оферти.

Облік отриманих страхових премій за ризиками, прийнятим у перестрахування, за договорами облігаторного перестрахування здійснюється методом нарахування на дату отримання організацією рахунків премій і збитків.

Одночасно відомості про належних і потупивши страхових преміях записуються в Журнал укладених договорів страхування, форма якого наведена в таблиці. Журнал формується по кожному виду страхування, проведеного страховою організацією, і по кожному виду валюти, у якому проводиться страхування.

Юридичні та фізичні особи можуть користуватися для укладення договорів страхування послугами страхових агентів і страхових брокерів - так званих страхових посередників.

Страховим агентом є фізична або юридична особа, діє від імені страховика і за його дорученням та відповідно до наданих повноважень. За розповсюдження страхових полісів агенти отримують комісійну винагороду.

Страховим брокером є юридична або фізична особа, яка здійснює в установленому порядку посередницьку діяльність по страхуванню від свого імені на підставі доручень страхувальника або страховика. За надані послуги страхові брокери також отримують комісійні винагороди.

Таблиця 6. Журнал укладених договорів страхування

Діяльність страхового брокера є виключним видом діяльності і підлягає ліцензуванню уповноваженим державним органом.

Повноваження і відповідальність страхового брокера за укладеними з його участю договорами страхування визначаються відповідними договорами з боку договору страхування.

Вимоги до мінімального розміру статутного капіталу страхового брокера до інших умов його діяльності визначаються законодавством Республіки Казахстан.

Страховий брокер зобов'язаний негайно інформувати уповноважений державний орган про виявлені ним факти
неплатоспроможності страхової організації.

Нарахування та оплата послуг за посередницькі послуги страхових агентів і страхових брокерів, в залежності від умов укладених договорів відображаються наступними бухгалтерськими записами:

Дт рахунку 7010 субрахунок. 4 «Витрати з оплати послуг страхових посередників»

Кт рахунку 3310 «Розрахунки з посередниками щодо страхової діяльності» і при оплаті.

Дп. 3310 «Розрахунки з посередниками щодо страхової діяльності»

Кт 1060, 1010 «Готівка на розрахунковому рахунку, касі»

При оплаті послуг фізичним особам - страховим посередникам відображається по Дт рахунку 7110 «Витрати з реалізації товарів і Кт рахунку 3350« Розрахунки з фізичними особами по оплаті послуг, пов'язаних з реалізацією договорів страхування ». А при виплаті: Дт рахунку 3350 «Розрахунки з фізичними особами по оплаті послуг, пов'язаних з реалізацією договорів страхування» і Кт рахунку 1060,1010 «Готівка на розрахунковому рахунку, касі».

1.3 Облік страхових виплат

До складу витрат страхової організації входять:

1. а) страхові виплати з прямого страхування в результаті настання страхового випадку, і суми, при достроковому розірванні договору страхування, у випадках, передбачених законодавством, б) страхові виплати з перестрахування;

2. страхові внески за ризиками, переданими в перестрахування, страхової премії, яка підлягає передачі за ризиками, переданими в перестрахування);

3. комісійні винагороди та Тантьєма за ризиками, прийнятим у перестрахування.

Дт 7010 субрахунок - «собівартість послуг, наданих страховою організацією»

Кт 3210 субрахунок - «страхові резерви»

4. комісійні винагороди, передані за надання послуг страхового агента, страхового брокера.

Одним з основних видів витрат страхової організації є страхові виплати за договорами страхування і витрати до врегулювання претензій.

Страхові виплати проводяться страховою організацією при настанні страхового випадку.

Страховим випадком є вчинилося подія, передбачена договором страхування або законом, з настанням якої виникає обов'язок страховика зробити страхову виплату страхувальнику, застрахованій особі або вигодонабувачу. Причому подія, що розглядається в якості страхового ризику, повинно мати ознаки ймовірності та випадковості його настання. При страховому випадку з майном страхування виплата здійснюється у вигляді страхового відшкодування, при страховому випадку з особистістю страхувальника або третьої особи-у вигляді страхового забезпечення.

За наявності страхового випадку страховиком складається страховий акт. У ньому зазначаються місце, час і причини загибелі майна, розмір нанесеного збитку, прийняті заходи до збереження майна та інші відомості. У необхідних випадках до страхового акта додаються висновку компетентних органів

Для обліку страхових виплат, згідно з методичними рекомендаціями, призначений балансовий рахунок 7010 субрахунок "Собівартість послуг, наданих страхової організації». За дебетом цього рахунка відображаються суми виплаченого страхового відшкодування в результаті настання страхового випадку, а також суми, виплачені страхувальником при достроковому розірванні договорів страхування в кореспонденції з кредитом рахунків обліку грошових коштів страхової організації.

Нарахування до виплати сум страхового відшкодування відображається такими бухгалтерськими записами:

Дт 7010 субрахунок. «Витрати по виплаті страхового відшкодування»

Кт 3370 субрахунок. «Суми сплати за договорами страхування»

або

Дт 7010 субрахунок. «Витрати з виплати страхового відшкодування за договорами перестрахування»

Кт 3370 субрахунок. «Суми сплати за договорами перестрахування».

Або

Дт 7010 субрахунок. «Витрати з виплати страхового відшкодування за договорами, прийнятими в перестрахування»

Кт 3370 субрахунок. «Суми сплати за договорами, прийнятими в перестрахування»

з наступним відображенням виплати страхових сум з кредиту рахунків по обліку грошових коштів 1060,1061 «Готівка на р / р», 1010 «Готівка в касі в національній валюті» у дебет рахунку 3370. Одночасно проводиться коригування страхового резерву.

Страхова компанія, при виплаті страхового відшкодування застрахованому, одночасно відображає суми відшкодування до отримання від перестрахувальника.

Отримані від перестрахувальника гроші у вигляді відшкодування витрат страхової компанії відображаються таким чином:

• нарахування сум по відшкодуванню збитків, що підлягають
  сплаті перестрахувальної організацією

Дт 1210 - «Суми до отримання від перестрахувальників»

Кт 7010 субрахунок. - «Витрати по виплаті страхового відшкодування»

• фактичне отримання грошей

Дт 1040 - «Готівка на розрахунковому рахунку»

Кт 1210 - «Суми до отримання від перестрахувальників»

Одночасно проводиться коригування частки перестраховика в страхових резервах.

• нарахування сум з виплати витрат по врегулюванню
  претензій відображається такими бухгалтерськими записами:

Дт 701 0 субрахунок. - "Витрати щодо врегулювання претензій»

Кт 3311 субрахунок. - «Розрахунки з постачальниками за послуги»

• При фактичну оплату:

Дт 3311 субрахунок. - «Розрахунки з постачальниками за послуги»

Кт 1040 - «Готівка на розрахунковому рахунку»

Вироблені страхові виплати відображаються у Журналі обліку збитків, форма якого представлена ​​в таблиці.

До витрат страхової компанії також відносяться суми, виплачені страхувальником при достроковому розірванні договору страхування, у випадках передбачених законодавством.

Повернення страхових премій страхувальнику здійснюється на практиці з двох основних причин:

• при достроковому розірванні договору страхування в порядку
  передбаченому чинним законодавством та договором страхування;

• після закінчення терміну дії договору страхування при беззбиткової проходженні ризику.

Таблиця 7. Журнал обліку збитків

Про намір дострокового припинення договору страхування сторони зобов'язані повідомити один одного не менше ніж за 30 днів до передбачуваної дати припинення договору страхування, якщо в договорі не передбачено інше.

У разі дострокового припинення договору страхування за вимогою страхувальника страховик повертає йому страхові платежі за не минулий термін договору за вирахуванням понесених витрат; якщо вимоги страхувальника обумовлені порушенням страховиком договору страхування, то останній повертає страхувальнику сплачені ним страхові платежі повністю.

При достроковому припиненні договору страхування на вимогу страховика він повертає страхувальникові сплачені ним страхові платежі повністю; якщо вимоги страховика обумовлені невиконанням страхувальником договору страхування, то він повертає страхувальнику страхові платежі за не минулий термін договору за вирахуванням понесених витрат.

При достроковому розірванні договору страхування, на підставі умов договору бухгалтерією проводиться повернення відповідної частини страхового платежу за Розпорядженням Департаменту страхування і здійснюється наступна бухгалтерська запис:

Кт 3520 «Пре доплачених страхові премії»

При фактичному поверненні страхувальнику:

Дт 3520 «Пре доплачених страхові премії»

Кт 1040, 1010. «Готівка на розрахунковому рахунку, касі»

У кожному виді страхування існують ризики, які зважаючи на їх розмірів або особливостей, не можуть бути забезпечені власними рахунками страхової компанії.

Страховими ризиками є певні події, які можуть настати в майбутньому з більшою чи меншою мірою вірогідності і принести збитки чи шкоду здоров'ю людей, і на випадок настання яких проводиться страхування.

Згідно з чинним страхового законодавства Прем'єр страхування, приймаючи зобов'язання в обсягах, що перевищують можливості їх виконання за рахунок власних коштів і страхових резервів, зобов'язана застрахувати у перестрахувальника ризик виконання відповідних зобов'язань. Передбачено, що «максимальна відповідальність по окремому ризику за договором страхування не може перевищувати 10% власних коштів страховика». Отже, максимальний розмір власного утримання страховика нормативно встановлений в нашій країні в розмірі 10% його власних коштів.

Як ми вже говорили вище перестрахування - діяльність і пов'язані з нею відносини, що виникають у зв'язку з подальшою передачею всіх або частини страхових ризиків, прийнятих страховою організацією за договором страхування, перестрахувальної організації відповідно до укладеного між ними договору перестрахування.

Власне утримання «економічно обгрунтований» рівень страхової суми, в межах якої страховик залишає на своїй відповідальності певну частку застрахованих ризиків, передова решту у перестрахування.

Одночасно з утворенням компанії її страховий портфель був надійно і професійно захищений за допомогою договорів перестрахування з найбільшими брокерськими та перестрахувальними компаніями світу. У їх числі Marsh, AON, Heath Lambert Group, EOS RISQ, Miller Re, Munich Re, ERC Francona, Partner Re, Allianz, Liberty Mutual, AGF, AIG, SOVAG, Transatlantic Re, Korean Re, Samsung SCOR, AXA Corporate Solutions, Arch Reinsurance LTD, R + V Versicherburg AG, Tokyo Marine & Fire Co, Mitsui Marine & Fire Co, LG Sigorta, Інгосстрах, Транссиб Ре, Ресо Гарантія. Міцні ділові контакти дозволяють компанії збалансовано проводити андеррайдерскую діяльність і укладати контракти на Необмежені страхові суми.

Договірне перестрахування носить обов'язкового характеру: страховик зобов'язується передавати на перестрахування «всі і кожен» прийняті нею страхування ризики, а перестраховик - приймати їх на свою відповідальність.

Існують два види договірного перестрахування - пропорційне, і непропорційне.

Згідно з умовами договору квотного, страхова організація передає в перестрахування в узгодженій з перестраховиком частці всі без винятку прийняті на страхування ризики за певним видом страхування або групі суміжних страхуванні. У цій же частці страховик отримує належну йому премію і відшкодовує пере страхувальнику всі сплачені ним відповідно до умов страхування збитки.

Сума переданих премій за договором перестрахування відображається таким чином:

• на суму переданих премій:

Дт 6010 субрахунок - «Страхові премії, передані перестраховикові »

Кт 3310 - «Розрахунки з перестрахувальниками»

• при фактичній оплаті:

Дт 3310 - «Розрахунки з перестрахувальниками»

Кт 1060 - «Готівка на розрахунковому рахунку»

Згідно з умовами ексцедентного договору, всі прийняті на страхування ризики, страхова сума яких перевищує власне утримання передавальної компанії, підлягають передачі на перестрахування в межах визначеного ліміту, або ексцеденту, тобто суми власного утримання передавальної компанії, помноженої на обумовлене число раз.

На відміну від пропорційного перестрахування, при якому сторони беруть участь у збитках своїй частці, непропорційне перестрахування передбачає при незмінному утриманні Збільшення відповідальності перестраховика в міру зростання розміру збитку.

Фінанси страховика забезпечують його діяльність з надання страхового захисту. Страховик формує і використовує кошти страхових резервів, покриваючи збитки страхувальника і фінансуючи власні витрати з організації страхової справи.

Таким чином, для забезпечення виконання прийнятих зобов'язань за чинними договорами страхування і перестрахування СК «Прем'єр страхування» зобов'язана мати сформовані страхові резерви в обсязі, розрахованому актуарієм.

Актуарій - фізична особа, яка здійснює діяльність, пов'язану зі здійсненням економіці математичних розрахунків розмірів зобов'язань за договорами страхування і перестрахування в цілях забезпечення необхідного рівня платоспроможності та фінансової стійкості страхової організації.

У діяльності страхової компанії необхідна діяльність актуарії в наступних випадках:

• актуарні розрахунки за Правилами страхування;

• обов'язкове щорічне Актуарне висновок щодо розрахунку страхових резервів;

Потреба у формуванні страхових резервів обумовлена ​​одним з істотних ознак страхування тимчасової розкладкою шкоди. Випадковий характер страхових подій передбачає накопичення коштів страховиком у сприятливий період для того, щоб мати можливість виплатити страхове відшкодування постраждалим страхувальникам у несприятливий період. Метою формування страхових резервів є забезпечення фінансової стійкості страхових операцій, а джерелом формування недовикористані частина нетто-ставок по всій надійшла премії.

Вимоги до методики розрахунку страхових резервів та порядку розміщення коштів страхових резервів встановлюються нормативними правовими актами уповноваженого державного органу.

Порядок формування та розміщення страхових резервів в нашій країні встановлений Національним банком Республіки Казахстану

Встановлено такі нормативи відрахувань у страхові резерви:

• по добровільних видах страхування, за винятком страхування життя, - не менше 75% від суми фактично надійшли страхових платежів;

• з обов'язкових видів страхування, тарифи для яких встановлені законодавством, за винятком страхування життя, - не менше 75% від суми страхових платежів, встановлених законодавством для даного виду обов'язкового страхування;

• з обов'язкових видів страхування, тарифи для яких встановлені законодавством, за винятком страхування життя, - не менше 75% від суми фактично надійшли страхових платежів;

• зі страхування життя - 100% від суми фактично надійшли страхових платежів.

Страхові резерви формуються окремо по кожному виду страхування, здійснюваного страховою організацією, шляхом акумуляції страхових платежів, які визначаються на основі тарифу. Страховий тариф являє собою по суті справи «прейскурантну ціну» страхового ризику і є одним з істотних умов договору страхування. Страховий тариф виражається у відсотках від страхової суми.

Можлива невідповідність між очікуваними результатом і фактичним збитком пред'являє певні вимоги, перш за все до структури тарифу: у його основну частину включається ризикова надбавка, що відображає можливу вірогідність відхилення величини фактичного збитку від очікуваного.

Повний страховий тариф, відповідно до якого обчислюється страховий платіж, називається брутто-ставкою. Вона складається з нетто-ставки і навантаження. Нетто-ставка визначає частину страхового платежу для формування страхового резерву, призначеного для виплати страхових відшкодування. Навантаження необхідна для покриття витрат страховика на ведення справи і може включати в себе також норму прибутку.

При побудові нетто-ставки виходять з принципу рівності суми страхових платежів, що відповідає нетто-ставці, та суми виплаченого страхового відшкодування за досить тривалий минулий період часу, що передував року, в якому розраховується нетто-ставка.

При перестрахуванні частини своїх зобов'язань страхова організація формує свої страхові резерви лише за сумою, що залишилася зобов'язань у тому ж розмірі.

Таким чином, навантаження до нетто-ставки по ризикових видах страхування не може перевищує 25%, а по страхуванню життя вона зовсім відсутня, тобто брутто-ставка дорівнює нетто-ставці. Страховики, які займаються страхуванням Життя, будуть змушені забезпечувати фінансування витрат організацію і ведення страхової справи тільки за рахунок доходів інвестиційної діяльності.

Витрати по врегулюванню претензій - витрати страхової Компанії, що не пов'язані безпосередньо з виконанням страховою компанією її прямих зобов'язань по виплаті відшкодування по страхових випадках. Вони включають в себе оплату юридичних послуг, послуг оцінювачів, фото послуги та ін

Основні правила і принципи формування страхових резервів полягають у наступному:

• всі резерви формуються на підставі спеціальних розрахунків;

• страхові резерви формуються на кожну конкретну дату, але можуть розраховуватися за необхідності й на будь-яку календарну дату з метою оперативного управління страховою компанією;

• базою для розрахунку технічних резервів, за винятком резерву заявлених, але неврегульованих збитків, є базова страхова премія;

• резерви формуються не тільки за договорами прямого страхування, а й за договорами, прийнятими у перестрахування.

У залежності від того, до якої облікової групи відноситься «оригінальний ризик», прийнятий у перестрахування, і має формуватися страховий резерв незароблених премії за договором перестрахування;

• за договорами, переданим в подальше перестрахування, розраховується частка участі перестрахувальників у страхових резервах.

Сума страхових резервів, визначена за договорами, прийнятими на страхування і в перестрахування, відображається в пасиві балансу.

Частка участі перестрахувальників у цих страхових резервах у зв'язку з передачею ризиків у перестрахування відображається в активі балансу.

Таким чином, «сума страхових резервів на власному утриманні» буде дорівнює сумі страхових резервів, розрахованих За договорами, прийнятим на страхування і в перестрахування, за мінусом частки участі перестрахувальників у цих страхових резервах.

Страхові резерви включають:

• зобов'язання по незароблених премій;

• зобов'язання з подією, але не заявленим
  збитків;

• зобов'язання за заявленими, але не врегульованих збитків.

АТ «СК« Прем'єр страхування »розраховує страхові резерви відповідно до порядку і розмірами формування страхових резервів, встановленим Національним Банком республіки Казахстан і внутрішніми документами.

Страховий резерв формується один раз на місяць на підставі внутрішнього Положення про страхові резерви і це відображається такими записами:

- Загальний розмір страхових резервів

Дт 7010 субрахунок - «Собівартість послуг, наданих страховою організацією»

Кт 3370 субрахунок - «Страхові резерви»;

- Коректування

Дт 3370 субрахунок - «Страхові резерви»;

Кт 7010 субрахунок "Собівартість послуг, наданих страховою організацією».

Формування нижче перерахованих резервів, що входять до складу страхових резервів, відображається таким чином:

- Зобов'язання по незароблених премій;

Дт 7010 субрахунок. 1 - «Витрати по формуванню резерву за незароблених премій»

Кт 3370 субрахунок. 1 «Зобов'язання по не заробленим премій»;

Чи не зароблена страхова премія є частина страхової брутто премії, що надійшла за договором страхування на звітну дату і належить до періоду дії договору страхування, який виходить за межі звітного періоду.

До резервів збитків відносяться резерви заявлених і незаявлених збитків. Суть першого з них полягає в тому, що якщо на звітну дату страховик не справив страхову виплату за заявленим збитку, то сума такої виплати резервується. За збитків, можливо виникли протягом звітного періоду, але про які ще не відомо страховику, формується резерв що відбулися, але незаявлених збитків у розмірі певного відсотка від суми надійшли за звітний період страхових внесків.

- Зобов'язання по подією, але не заявленим збитків:

Дт 7010 субрахунок. - «Витрати по формуванню резерву за подією, але не заявленим збитків;

Кт 3370 субрахунок. - "Зобов'язання з подією, але не заявленим збитків;

- Зобов'язання за заявленими, але не врегульованих збитків.

Дт 7010 субрахунок. - «Витрати по формуванню резерву за заявленими, але не врегульованих збитків;

Кт 3370 субрахунок. - «Зобов'язання за заявленими, але не врегульованих збитків.

У разі укладення договору перестрахування, СК відображає частку перестраховика в страхових резервах одночасно з бухгалтерськими записами з формування страхових резервів.

Визначається частка перестраховиків:

• в резерві незароблених премії;

• в резерві заявлених, але неврегульованих збитків;

• в резерві відбулися, але незаявлених збитків;

• в резерві зі страхування життя.

У бухгалтерському обліку загальний розмір частки перестраховика в страхових резервах відображається таким чином:

Дт 1210 - «Частка перестраховика в страхових резервах"

Кт 7010 субрахунок - «Собівартість послуг, наданих страховою організацією».

Частка перестраховика у резерві незароблених премії і резерві відбулися, але незаявлених збитків визначається пропорційно відношенню суми страхової премії, переданої в перестрахування, за мінусом комісійної винагороди, отриманого за договором перестрахування, до базової страхової премії, обчисленої страховиком по переданому у перестрахування договором страхування.

Резерв незароблених премії являє собою базову страхову премію, який надійшов за договорами страхування, що діє у звітному періоді, і відноситься до періоду дії договору страхування, який виходить за межі звітного періоду.

Резерв по подією, але не заявленим збитків - це резерв утворюється для забезпечення виконання страховою організацією своїх зобов'язань, включаючи витрати по врегулюванню збитків за договорами страхування, що виникли у зв'язку з що відбулися страховими випадками протягом звітного періоду, про факт настання яких не було заявлено у встановленому порядку на звітну дату.

Відображення частки перестраховика в резервах, що входять до складу страхових резервів:

- Частка перестрахувальника в зобов'язаннях з незароблених премій.

Дт 1211 - «Частка перестраховика у резерві за незароблених премій»

Кт 7010 субрахунок. - «Витрати по формуванню резерву за незароблених премій».

- Д оля перестрахувальника в зобов'язаннях з подією, але не заявленим збитків;

Дт 1211 - «Частка перестраховика у резерві за подією, але не заявленим збитків»;

Кт 7010 субрахунок. - «Витрати по формуванню резерву за подією, але не заявленим збитків»;

Частка перестраховика у резерві заявлених, але неврегульованих збитків визначається у розмірі частки збитків, що підлягає відшкодуванню перестрахувальником за умовами договору перестрахування.

У бухгалтерському обліку частка перестрахувальника в зобов'язаннях за заявленими, але не врегульованих збитків відображається:

Дт 1212 - «Частка перестраховика у резерві за заявленими, але не врегульованих збитків»;

Кт 7010 субрахунок. - «Витрати по формуванню резерву за заявленими, але не врегульованих збитків»;

Коригування резервів проводиться на підставі розрахунків відповідно до порядку, встановленого Нацбанком РК і відображається таким чином:

- Зобов'язання по незароблених премій

страховий резерв страховика

Дт 3370 субрахунок. - «Зобов'язання по незароблених премій»

Кт 7010 субрахунок. - «Витрати по формуванню резерву за незароблених премій»;

частка перестрахувальника в страховому резерві

Дт 7010 0 субрахунок. - «Витрати по формуванню резерву за незароблених премій»

Кт 1210 - «Частка перестраховика у резерві за незароблених премій»

- Зобов'язання по подією, але не заявленим збитків

страховий резерв страховика

Дт 3370 субрахунок, - "Зобов'язання з подією, але не заявленим збитків»

Кт 7010 субрахунок. - «Витрати по формуванню резерву за подією, але не заявленим збитків»;

частка перестрахувальника в страховому резерві

Дт 7010 субрахунок. - «Витрати по формуванню резерву за подією, але не заявленим збитків»

Кт 1211 - «Частка перестраховика у резерві за подією, але не заявленим збитків»

- Зобов'язання за заявленими, але не врегулювала збитки

страховий резерв страховика

Дт 3370 субрахунок. - «Зобов'язання за заявленими, але не врегульованих збитків»

Кт 7010 субрахунок. - «Витрати по формуванню резерву за заявленими, але не врегульованих збитків»;

частка перестрахувальника в страховому резерві

Дт 7010 субрахунок. - «Витрати по формуванню резерву за заявленими, але не врегульованих збитків»

Кт 1212 - «Частка перестраховика у резерві за заявленими, але не врегульованих збитків»

1.4 Податковий облік

Страхові організації є платником податків і зборів відповідно до чинного законодавства.

Податки це встановлений державою в особі уповноваженого органу в адміністративному порядку і в належній юридичній формі, обов'язковий грошовий або натуральний платіж в дохід держави, вироблений суб'єктом податку у визначені строки та у визначених розмірах, що носить безповоротний, без еквівалентний і стабільний характер, сплата якого забезпечується заходами державного примусу.

Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організації та фізичних осіб, сплата яких є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів.

Податковий облік в СК здійснюється згідно з Кодексом Республіки Казахстан «Про податки та інших обов'язкових платежах до бюджету».

У СК податковий облік, складання Розрахунків та Декларацій здійснюється в централізованому порядку.

При цьому філії отримують від Головного офісу такі звіти: Розрахунок з корпоративного прибуткового податку; Розрахунок за індивідуальним прибуткового податку з виплачених доходів, оподатковуваним у джерела виплати; Розрахунок соціального податку по філії; Розрахунок поточних платежів з податку на майно по філії та надають їх у податкові органи за місцем свого Знаходження.

Доходи та вирахування, з метою оподаткування, враховуються за методом нарахування.

Важливим документом, на підставі якого здійснюється числення та сплата багатьох податків, є декларація, форма і порядок якої встановлюється податковим комітетом.

Сплата податку на основі декларації здійснюється на основі самооподаткування, оскільки платник податків сам усвідомлено розраховує розмір оподатковуваної бази та суми податку.

Корпоративний прибутковий податок: Об'єктом корпоративним прибутковим податком страхових організацій у частині здійснення ними діяльності зі страхування і перестрахування є дохід у вигляді страхових премій, що підлягають отриманню від страхувальників та перестраховиків протягом податкового періоду за договорами страхування, зменшений на суму страхових премій, сплачених за договорами перестрахування.

Не є об'єктом оподаткування СК види доходів від страхової діяльності, зазначені у п. 1, ст. 115 Податкового Кодексу РК «Про податки та інших обов'язкових платежах до бюджету».

Об'єктом обкладання корпоративним податком за доходами, що підлягають отриманню від іншої діяльності, не зазначеної у п. 1 статті 115 Податкового Кодексу РК, є оподатковуваний дохід, обчислений як різниця між сукупним річним доходом, що підлягає до отримання та отриманий від іншої діяльності і відрахуваннями, обумовленими в порядку, встановленим п. 2 статті 115 Податкового Кодексу РК.

Сума корпоративного прибуткового податку обчислюється методом множення бази оподаткування на величину ставки прибуткового податку, яка передбачена податковим законодавством. Оскільки податковим законодавством передбачена щомісячна сплата корпоративного прибуткового податку, то для визначення суми платежу в розрізі підрозділів СК, Головним офісом складається розрахунок, виходячи з питомої ваги доходу.

Страхові організації за договорами у вигляді страхових премій надають у податкові органи щомісячний розрахунок по нарахуванню за місяць корпоративного прибуткового податку форми 2410 «Страхові та перестрахувальні організації». Не пізніше 15 числа, наступного за звітним, до податкового комітет за місцем реєстрації м. Алма-Ати надається розрахунок з корпоративного прибуткового. Нарахування прибуткового податку з юридичних осіб відображається по Дт 7701 і Кт 3110.

Оплата прибуткового податку СК за свої філії здійснюється до їх місця знаходження за питомою вагою доходу від реалізації страхових послуг, у%. Довідка про імовірної суми прибуткового податку з інших доходів СК подається до податкових органів до 20 січня року, наступного за звітним.

Страхова організація сплачує корпоративний прибутковий податок у вигляді фіксованих відрахувань за договорами страхування в таких розмірах:

1. по некапітального страхуванню - 4 відсотки від суми підлягають отриманню страхових премій;

2. по накопичувальному страхуванню 2 відсотки від суми підлягають отриманню страхових премій.

Сума витрат страхової організації з іншої діяльності, що підлягає віднесенню на відрахування, у загальній сумі витрат визначається за пропорційним методом, виходячи з питомої ваги доходів, що підлягають отриманню від іншої діяльності, не зазначеної в пункті 1 статті 115 цього Кодексу.

З метою оподаткування страхові організації зобов'язані вести окремий облік по доходах від здійснення діяльності зі страхування і перестрахування, включаючи діяльність від розміщення страхових премій, і за доходами, видатками від іншої діяльності, не зазначеної в пункті 1 статті 115 цього кодексу.

Прибутковий податок у джерела виплати: СК є платникам прибуткового податку з юридичних осіб нерезидентів. Нарахування прибуткового податку відображається по Дт 3310 і Кт 3180. Розрахунок надається в НК не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним кварталом, в якому виникло зобов'язання з утримання прибуткового податку у джерела виплати.

Індивідуальний прибутковий податок: Під СГД юридичної особи резидента Республіки Казахстан розуміється дохід, отриманий ним протягом календарного року з джерел, дозволених чинним законодавством РК.

Сукупний річний дохід працівника СК - це дохід, отриманий у грошовій і матеріальній формі за податковий рік у вигляді оплати праці, майновий дохід.

Розрахунок суми утриманого індивідуального прибуткового Податку по виплачених доходів, оподатковуваним у джерела виплати проводиться за ставками, згідно статті 145 Заставного Кодексу.

СК за даними розрахунку індивідуального прибуткового податку за минулий табельний період перераховує суми прибуткового застави до державного бюджету за місцем знаходження філії.

СК надається, щомісяця, в Податкові органи Розрахунок індивідуального прибуткового податку по виплачених доходів, оподатковуваним у джерела виплати, до 15 числа місяця, наступного за звітним кварталом.

Не підлягають оподаткуванню види доходів, згідно зі ст. 163 Податкового Кодексу «Про податки та інших обов'язкових платежах до бюджету».

Соціальний податок: СК сплачує Соціальний податок за встановленою законодавством ставкою від фонду оплати праці.

На підставі зведеної відомості нарахувань й утримання заробітної плати нараховується Соціальний податок з урахуванням видів виплат статті 316 Податкового Кодексу, на які не нараховують соціальний податок.

Нараховані суми соціального податку за свої філії перераховуються СК до бюджетів за місцем їх знаходження не пізніше 15 числа кожного місяця.

Декларація і Розрахунок по соціальному податку в розрізі по філіям представляється Головним офісом і філіями за місцем знаходження за кожен звітний період не пізніше 15 числа місяця, наступного за кварталом.

Сума сплаченого соціального податку відноситься на відрахування.

Звітним періодом за фактичними розрахунками з бюджетом по соціальному податку є календарний місяць. Нарахування соціального податку відображається по Дт 7210 і Кт 3142.

Обов'язкові пенсійні внески: Обов'язкові пенсійні внески перераховуються до пенсійних фондів виробляються в розмірі встановленому законодавством РК. Сума пенсійних внесків за працівників філій проводиться Головною компанією, шляхом перерахування на спеціальні рахунки, відкриті в АТ «Казкомерцбанк» для перерахування пенсійних внесків.

Податок на транспортні засоби: СК щорічно до 31 березня сплачує Податок на транспортні засоби, розрахований за ставками у місячних розрахункових показниках у встановлені законодавством Республіки Казахстан терміни на момент платежу, з кожного транспортного засобу і в залежності від:

• робочого об'єму двигуна в кубічних сантиметрах легкових автомобілів;

• та ін згідно статті 347 Податкового Кодексу.

При цьому на кожну автомашину оприбуткованого на баланс СК протягом року податок вдруге не сплачується.

Декларація з податку на транспорт представляється в Податкові органи до 31 березня наступного за звітним року за встановленою формою. Нарахування податку на транспорт відбивається до Дт 7210 і Кт 3143.

Земельний податок: СК розраховує щорічні фіксовані платежі Земельного податку за одиницю земельної площі.

Земельний податок обчислюється з урахуванням базової ставки ст. 329 Податкового Кодексу.

Податок сплачується за місцезнаходженням ділянок рівними частками у двадцятих числах лютого, травня, серпня, листопада податкового року згідно розрахунку поточних платежів.

Декларація з податку на землю видається в Податкові органи не пізніше 31 березня поточного року, за місцем знаходження земельної ділянки. Нарахування податку на землю відображається по Дт 7210 і Кт 3140.

Податок на майно: Об'єктами оподаткування податку на майно є залишкова вартість активів, що амортизуються СК, крім транспортних засобів, що обкладаються податком на транспортні засоби. Податок сплачується рівними частками у двадцятих числах лютого, травня, серпня, листопада податкового року. Ставка податку на майно - 1 відсоток від залишкової вартості активів, що амортизуються.

Податок на майно, обчислений за станом на 1 січня податкового року, за Декларацією податку на майно, сплачується Головним офісом за свої філії, за місцем знаходження об'єктів оподаткування. Нарахування податку на майно відображається по Дт 7210 і Кт 3150.

Збір за реєстрацію емісії цінних паперів і присвоєння національного ідентифікаційного номера емісії акцій, що не підлягає державній реєстрації: Платниками збору за реєстрацію емісії цінних паперів є юридичні особи, що здійснюють їх емісію.

Об'єктом оподаткування збором за реєстрацію емісії цінних паперів і присвоєння національного ідентифікаційного номера емісії акцій, що не підлягає державній реєстрації, є загальна номінальна вартість усіх цінних паперів однієї емісії є загальна номінальна вартість усіх цінних паперів при первинній і додаткової емісії.

Збір за реєстрацію емісії цінних паперів і присвоєння національного ідентифікаційного номера емісії акцій, що не підлягає державній реєстрації, сплачується від загальної номінальної вартості цінних паперів однієї емісії:

• при реєстрації первісної емісії цінних паперів у розмірі 0,1 відсотка;

• при реєстрації подальшої емісії цінних паперів у розмірі, 0,5%;

• при присвоєнні національного ідентифікаційного номера емісії акцій, що не підлягає державній реєстрації, а в розмірі 0,1%.

При визнанні емісії цінних відбулася відповідно до чинного законодавства, раніше сплачений, збір не повертається і при подальшій емісії цінних паперів не враховується. При повторній реєстрації емісії цінних паперів і присвоєння ідентифікаційного номера емісії акцій, що не підлягають державній реєстрації, раніше визнаний такими, що, збір підлягає сплаті за ставками, передбаченими податковим законодавством.

Декларація зі збору за реєстрацію емісії цінних паперів і присвоєння ідентифікаційного номера емісії акцій, що не підлягає державній реєстрації, представляється платниками збору територіальним податковим органам до 31 березня року, наступного за звітним, за встановленою формою. Нарахування збору відображається по Дт 7210 і Кт 3144.

Платежі за забруднення навколишнього середовища: Платежі за забруднення навколишнього середовища провадяться відповідно до гл. 83 Податкового Кодексу. Плата за забруднення навколишнього середовища справляється за здійснення на території Республіки Казахстан діяльності в порядку спеціального природокористування, що визначається законодавчими актами Республіки Казахстан. Головний офіс щоквартально нараховує та вносить платежі за забруднення навколишнього середовища. Нарахування платежів відображається по Дт 7210 і Кт 3423.

Збір за реєстрацію юридичних, осіб

Платниками збору за державну реєстрацію є створювані, реорганізованих і припинили свою діяльність юридичні особи, а також їх філії та представництва на території Республіки Казахстан.

Збір за реєстрацію стягується в розмірі двадцятикратного розрахункового показника, що діє на день сплати збору.

Збір за державну реєстрацію припинили свою Діяльність юридичних осіб, їх філій стягується в розмірі одного місячного розрахункового показника, чинного на дату Сплати збору. Нарахування збору відображається по Дт 7210 і Кт 3146.

2. Облік фінансових інвестицій

2.1 Облік операцій з цінних паперів, дзвінком до погашення

Поряд із здійсненням страхових операцій найважливішою сферою діяльності СК є інвестиційна діяльність, так як страхова компанія завжди володіють тимчасово вільними коштами, які можуть бути розміщені на фінансовому ринку. Облік інвестицій ведеться відповідно до СБУ 8 "Облік фінансових інвестицій» та Методичними рекомендаціями Національного банку РК «Бухгалтерський облік в страхових компаніях».

Цінні папери в портфелі СК класифікуються на:

Цінні папери, придатні для продажу

Цінні папери, призначені для торгівлі

Цінні папери, утримувані до погашення

Цінний папір - це особливий товар, який звертається на особливому своєму ринку цінних паперів, але не є ні фізичним товаром, ні послугою, ні грішми.

Цінний папір має низку властивостей, які зближують її з грішми. Її головна властивість це можливість обміну на гроші в різних формах. Вона може використовуватися в розрахунках, бути предметом застави, зберігатися протягом ряду років або безстроково передаватися у спадок, служити подарунком і т.д.

Цінний папір виконує ряд суспільно значимих функцій:

• перерозподіляє кошти між: галузями і сферами економіки; територіями та країнами; групами і верствами населення; населенням зі сферами економіки; населенням і державою тощо;

• надає певні додаткові права власникам, крім права на капітал, наприклад, право на участь в управлінні, відповідну інформацію, першочерговість в певних ситуаціях тощо;

Згідно з міжнародними стандартами фінансової звітності № 25 і стандартами бухгалтерського обліку визначають інвестиції в цінні папери, як активи, якими володіють підприємства з метою поліпшення фінансово становища шляхом отримання доходів, збільшення власного капіталу і активів.

Облік фінансових інвестицій ведеться на рахунках підрозділу 1150 «Фінансові інвестиції», до якого входять рахунки «Акції», 1130 «Облігації», 1150 «Інші фінансові інвестиції».

Рахунки 1150-2010 активні, складні, основні. За дебетом цих рахунків записують залишки фінансових вкладень на початок і кінець місяця, операції по збільшенню інвестицій; по кредиту - операції по зменшенню фінансових інвестицій.

Аналітичний облік за рахунками фінансових інвестицій ведеться за видами інвестицій та об'єктів, в які здійснені ці інвестиції.

Класифікація цінних паперів являє собою структуру, яка надана на рис. 1.

Акція - цінний папір, що свідчить про внесення певної суми в капітал акціонерного товариства, дає право його власникові на одержання частини доходу у вигляді дивідендів.

Облігація різновид цінних паперів, що дає її власникові дохід у вигляді відсотків від її номінальної вартості. Вона є борговим зобов'язанням емітента на певних умовах при випуску позики. Облігація є однією з форм фіктивного капіталу. Облігація відрізняється від акції тим, що її власник не є членом акціонерного товариства і не має права голосу.

Облік операцій з облігаціями ведеться на рахунку 402 «облігації». На цьому рахунку враховується наявність і рух інвестицій у відсоткові облігації державними місцевих позик та інші аналогічні цінні папери за купівельною вартістю.

Розрізняють такі види облігацій:

• державні і приватні, іменні та на пред'явника.);

• іменні та на пред'явника; процентні та безпроцентні;

• вільно обертаються і з обмеженим колом обігу.

Облігації мають містити такі реквізити:

• назва, фірмове найменування і місцезнаходження емітента;

• фірмове найменування або ім'я покупця, або напис, що облігація виписана на пред'явника;

• номінальна вартість, розмір відсотка, якщо це передбачено;

• строки погашення та виплати відсотків, місце і дату випуску, а також серію і номер облігації, зразки підписів уповноважених осіб емітента.

Обов'язковим реквізитом цільових облігацій є зазначення товару, під який вони випускаються. Порядок і терміни погашення облігацій, зазначені в рішенні про випуск, визначаються емітентом.

Основним показником фінансової стійкості страховика є грошова частина статутного фонду і страхові резерви.

Закон «Про страхування» значною мірою обмежує можливості і бажання страховика в управлінні своїми активами. Обмеження наведені для того, щоб застерегти страховика від необдуманих дій і не допустити його банкрутства.

Статутний фонд страховика не менш ніж на 75% повинен складатися з вільних грошових коштів. Розміщення страхових резервів, здійснюється страховиком на умовах диверсифікації, повернення, прибутковості і ліквідності, шляхом:

1. придбання державних цінних паперів;

2. придбання нерухомого майна та прав постійного землекористування;

3. зберігання в банках на депозитних рахунках;

4. придбання інвалюти, цінних паперів, виражених у валюті.

Відповідно до положення з бухгалтерського обліку довгострокових інвестицій під довгостроковими інвестиціями розуміються витрати підприємства на створення, збільшення розмірів, а також придбання позаоборотних активів. Конкретно довгостроковими інвестиціями є витрати, пов'язані із здійсненням нового капітального будівництва, а також реконструкцією, розширенням і технічним переозброєнням діючих підприємств, придбанням будівель, споруд, обладнання, транспортних засобів та інших окремих об'єктів основних засобів, земельних ділянок та об'єктів природокористування, придбанням та створенням активів нематеріального характеру.

У широкому сенсі під фінансовими інвестиціями розуміють не тільки витрати на відтворення основних засобів і нематеріальних активів, земельних ділянок та об'єктів природокористування, а й вкладення організацій у будь-які види позаоборотних активів, включаючи фінансові вкладення в цінні папери, статутні капітали інших підприємств і т.п.

Інвестор - юридична або фізична особа, яка здійснює вкладення власних, позикових і залучених коштів у створення та відтворення основних засобів та інших Довгострокових активів.

Основними завданнями бухгалтерського обліку довгострокових фінансових інвестицій є:

• своєчасне, повне і достовірне відображення всіх проведених витрат при будівництві об'єктів за їх видами та враховуються об'єктах;

• забезпечення контролю за ходом виконання будівництва, введенням в дію виробничих потужностей та об'єктів основних засобів;

• правильне визначення і відображення інвентарної вартості вводяться в дію і придбаних об'єктів основних засобів, земельних ділянок, об'єктів природокористування і нематеріальних активів;

• здійснення контролю за наявністю і використанням джерел фінансування довгострокових фінансових інвестицій.

Цінні папери для аналітичного обліку поділяються на дві категорії:

Державні цінні папери.

Недержавні цінні папери.

До категорії операцій з цінних паперів, дзвінком до погашення, належать державні цінні папери, випущені іншими установами і придбані СК з метою утримання до погашення та отримання прибутку за рахунок процентних доходів.

До державних цінних паперів відносяться державні цінні папери, емітовані Міністерством фінансів РК, НБРК та інші цінні папери, визнані державними відповідно до законодавства РК Міністерства фінансів РК, єврооблігації РК, МЕКАВМи короткострокові казначейські валютні зобов'язання РК та інші).

На сучасному етапі державні цінні папери в РК можна класифікувати за ознакою терміну їх обігу. Це:

1. Короткострокові, так звані Мекку, з терміном обігу 3, 6, 12 місяців.

2. Середньострокові, МЕОКАМ, з терміном обігу 2, 3, 5 років.

3. Довгострокові, МЕАКАМ, з терміном обігу 10 років.

Також державні цінні папери можна класифікувати за видами звернення: процентні та дисконтовані.

До процентних відносяться:

1. МЕОКАМ - це цінні папери номінальною вартістю 1000тенге. По ній виплачується купонний відсоток, тобто ставка винагороди, 2 рази на рік;

2. НСО - це дематеріалізований процентна цінний папір номінальною вартістю 1000 тенге. Національні ощадні облігації випускаються серіями в межах встановлюваних обсягів емісій, кожна з яких представляє собою окремий випуск і розміщується шляхом підписки серед фізичних і юридичних осіб, резидентів і нерезидентів РК. Процентні умови розміщення для НСО прив'язуються до показників аукціонів по тримісячних Мекки;

3. МЕАКАМ - це процентна цінний папір номінальною вартістю 1000 тенге. Винагорода за неї виплачуються кожні 6 місяців після емісії в межах терміну їх обігу. Розміщуються на аукціонах за операціями прямого РЕПО.

До дисконтованих відносяться:

1. Мекку це гарантовані державою дематеріалізований дисконтовані цінні папери номінальною вартістю 100тенге. Вони розміщуються на аукціонній основі за дисконтованою ціною, погашаються за номінальною вартістю, дохід або ставка винагороди представляє собою різницю між ціною реалізації та погашення;

2. короткострокові ноти Національного банку РК - це дематеріалізований дисконтовані цінні папери номінальною вартістю 100 тенге, розміщуються за методом Мекку.

Зниження ставки рефінансування в 200 5 р. з 35% на початку року до 18,5% на кінець року, як наслідок, спричинило за собою зниження прибутковості по державних казначейських зобов'язаннях. Таким чином, за 3-х місячним Мекку ставки Прибутковості знизилася з 28,91% до 15%, по 6-ти місячним Мекка з 34,11% до 15,45%, за 12-ти місячним з 38,60% до 15 , 05% і по 2-х річним МЕОКАМ прибутковість склалася на Рівні 14,50%.

У 200 5 році обсяг розміщених 3-х місячних Мекку перевищив обсяг 200 4 року в 1,4 рази і склав 30, 81 млрд. тенге, обсяг розміщених 6-ти місячних Мекку склав 16,02 млрд. тенге, що вище обсягу розміщення 1996 р. в 2 рази; 12-ти місячні Мекку були розміщені на суму 5,77 млрд. Тенге, що вище обсягу розміщення 1996 в 7,3 рази.

У червні 1997 р. був здійснений перший випуск дворічних казначейських зобов'язань - МЕОКАМ. Аукціони дворічних МЕОКАМ проводилися досить нерегулярно: за 7 місяців після червня 200 5 р. було проведено 4 аукціони, на які було розміщено зобов'язань на суму 0,87 млрд. тенге. Протягом 200 5 року проводилася підписка на НСТ. Інвесторами - фізичними особами було придбано НСО всього на суму 0,21 млрд. тенге.

Обсяги розміщення короткострокових нот Національного банку РК склали за 200 5 рік близько 150 млрд. тенге. Такий великий обсяг розміщення пояснюється їх популярністю, метою ж їх розміщення є стиснення грошової маси в обігу.

Законом РК «Про республіканський бюджет на 200 6 рік було передбачено випустити в обіг державних цінних паперів на суму 68,30 млрд. тенге і направити на покриття дефіциту держбюджету 11,84 млрд. тенге. Всього ж державних цінних паперів було розміщено на суму 54,97 млрд. тенге, а нетто - надходження до держбюджету від випуску державних цінних паперів склали близько 8,53 млрд. тенге.

Найбільш активними на ринку державних цінних паперів були: АТЗТ «Акціонерний Народний Ощадний банк Казахстану», АТ «Дочірній Акціонерний банк« АБН АМРО Банк Казахстан », АТ« Казкоммерцбанк »і АТ« Банк ТуранАлем », ними було придбано відповідно 25,61%, 19,73%, 13.47% і 12,68% від загального обсягу розміщення.

На жаль, автор не має даних про звернення середньострокових МЕОКАМ з терміном обігу 3 і 5 років і довгострокових МЕАКАМ з терміном обігу 10 років. Тим більше, що вони є відносно новими паперами і не користуються популярністю короткострокових цінних паперів і нот Національного Банку РК серед фізичних і юридичних осіб.

Як видно з наведених цифр, в загальному обсязі емісії переважають «короткі папери», у зв'язку з чим існує небезпека погашення державних цінних паперів з бюджету. Таким чином, необхідно подальший розвиток і популяризація більш довгострокових зобов'язань держави. Досить відзначити, що переважання паперів з тривалим терміном обігу буде вести до зниження витрат на обслуговування державного боргу. Випуск же тільки короткострокових інструментів вимагає постійного відшкодування за рахунок нової емісії, що в результаті призведе до стрімкого збільшення витрат на обслуговування державного боргу.

Державні цінні папери привабливі для СК у силу своєї надійності, їх ринкові курси відносно стабільні, вони легко реалізуються.

Недержавні цінні папери облігації - недержавних організацій, включені в офіційний список АТ «Казахстанська фондова біржа» за категорією «А», випущені на такі цінні папери відповідно до законодавства інших держав).

Цінні папери утримувані до погашення, обліковуються на балансі СК за номінальною вартістю.

Для обліку даного виду цінних паперів служить балансовий рахунок 1153 і 1152.

Різниця між номінальною вартістю цінних паперів і ціною покупки відбивається на рахунках знижок за придбаними цінними паперами.

Придбання з премією

Дт 1153 - Цінні папери, утримувані до погашення

Дт 2160 - Премії по купується цінних паперів

Кт 1040 - Готівку на розрахунковому рахунку

Нарахування купонного винагороди відбувається в кінці кожного місяця.

Дт 1272 - Нараховані доходи за цінними паперами

Кт 6120 - Дивіденди по ЦП та доходи у вигляді відсотків

І, водночас, проводиться списання премії на рахунки витрат на суму амортизації, розрахованої пропорційно до терміну погашення цінного паперу.

Дт 7452 - Витрата по амортизації премії

Кт 2160 - Премії по купується цінних паперів

Погашення цінного паперу при настанні терміну

Дт 1040 - Готівку на розрахунковому рахунку

Кт 1271 - Нараховані доходи за цінними паперами

Кт 1112 - Цінні папери, утримувані до погашення

При купівлі цінних паперів на вторинному ринку у вартість покупки цінних паперів включається сума винагороди, нарахованого за період від дати випуску або останньої виплати винагороди до дати розрахунків по угоді.

При покупці цінних паперів у СК виникають витрати, пов'язані з оплатою послуг посередників. Ці послуги відображаються на рахунку 1620 «Комісійні, сплачені при купівлі ЦП» на день придбання ЦП, і на рахунках витрат, при погашенні цінних паперів.

При погашенні цінних паперів емітентом оплачується номінальна вартість цінних паперів і сума нарахованих відсотків.

При погашенні даних цінних паперів оплата вартості цінних паперів та нарахованого винагороди здійснюється у валюті випуску цінних паперів.

Державні цінні папери, номінал яких виражено в іноземній валюті, емітовані в РК, враховуються в балансі СК у тенге з фіксацією валютного еквівалента, щомісяця.

Для переоцінки довгострокових фінансових інвестицій необхідно визначити періодичність переоцінки; одночасно слід переоцінювати довгострокові інвестиції одного виду.

Сума до оцінки довгострокових фінансових інвестицій відноситься на збільшення власного капіталу. При зниженні вартості інвестиції зменшення проводиться за рахунок суми до оцінки тієї ж інвестиції.

При відсутності суми до оцінки однієї і тієї ж інвестиції, зниження її вартості відноситься на збиток.

Сума до оцінки інвестиції, вартість якої раніше була знижена, відноситься на збільшення власного капіталу після погашення збитку від тієї ж інвестиції.

2.2 Облік цінних паперів, придатних для продажу

У широкому сенсі метою спеціальної групи з розробки Міжнародного кодексу і стандартів професійної поведінки Міжнародної ради інвестиційної асоціації є розробка узгоджених стандартів для підвищення престижу професіоналів в області інвестицій у всьому світі. Міжнародний кодекс етики і стандартів професійної поведінки, розроблений групою експертів, забезпечує основу для міжнародного визнаного кодексу етики та стандартів поведінки для професіоналів в галузі інвестицій. 2

Професіонали в галузі інвестицій працюють у світі широких культурних відмінностей. У зв'язку з відмінностями у культурі, мові, юридичних і соціальних системах, представлених серед організацій - членів ICIA, ICIA вважає, що завдання підготовки Детальних етичних вимог повинна лежати переважно на організаціях - членах у кожній зацікавленій країні чи регіоні. Далі, однак, ICIA вважає, що відмінною рисою інвестиційної професії у всьому світі є прагнення досягти ряд спільних цілей та просування деяких основоположних принципів, таких як найвищі етичні стандарти.

Визнаючи основні обов'язки професії і - це особи, які оцінюють або використовують фінансову, економічну чи статистичну інформацію як частина професійної практики фінансового аналізу, управління інвестиціями, управління портфелем, аналізу цінних паперів, інвестиційного консультування або інших подібних професій.

«Інвестиційне дія» - це будь-яка Діяльність, до якої залучено професіонали в галузі інвестицій, у відношенні цінних паперів, включаючи купівлю та / або продаж цінних паперів для клієнтів, приватних чи особистих рахунків, Видання наукових звітів або будь-який рекомендації про покупку, Продажу або збереження цінних паперів.

«Фідуціарні зобов'язання» - це обов'язок, якою пов'язана сторона, що має довірче відношення з іншою стороною. Особа, яка має фідуціарні обов'язок стосовно іншої особи, має діяти у Найкращих інтересах іншої особи, повинна зберігати довіру іншого я повинен діяти обачно. Від довірчого особи потрібно більш високий стандарт піклування про справи і більш високий рівень знань, ніж у звичайного особи.

«Бенефіціар» позначає того, хто має:

1. прямий або непрямий грошовий інтерес в цінних паперах, або

2. право голосу або управління голосами по акціях у цінних паперах або інвестиції, або

3. право розпоряджатися або керувати розпорядженням цінними паперами або інвестиціями.

«Партнер» означає будь-яку так чи інакше пов'язану з професіоналом в області інвестицій бік, або будь-яка особа, або суб'єкт права, який контролює професіонала в області інвестицій, контролюється ним або перебуває з ним під спільним контролем. Стосовно до стандарту 11.0. в поняття «партнер» входять члени сім'ї професіонала в області інвестицій.

«Незалежність», стосовно до стандарту 4.О., де йдеться про консультації, даної професіоналом в області інвестицій, або початому їм інвестиційному дії, означає консультації або інвестиційні рішення, які є плодом його власних зусиль і які не схильні ні впливу, ні контролю емітента цінних паперів, керівництва його роботодавця або будь-яких інших зовнішніх джерел.

«Матеріал», стосовно до опису інформації, означає інформацію, яка, ймовірно, вплине на ринкову ціну цінного паперу, якщо буде розкрита, або інформацію, якої розумний інвестор хотів би мати, перш ніж прийняти інвестиційне рішення.

Необхідні знання і відповідність Професіонали в галузі інвестицій повинні:

• Постійно бути в курсі і дотримуватись всіх чинних законів, правил і постанови будь-якого уряду, органу управління, що регулює організації, ліцензіюючого органу або професійної асоціації, яка керує їх професійною діяльністю, якщо така є, включаючи даний Міжнародний кодекс етики і стандартів професійної поведінки, їх національного або регіонального товариства.

• Свідомо не брати участь і не сприяти будь-якого порушення таких законів, правил чи постанов

Чесність по відношенню до клієнтів і перспективним клієнтам Професіонали в галузі інвестицій повинні діяти відповідно до їх зобов'язанням чесно вести справи з усіма клієнтами та перспективними клієнтами, коли:

1. поширюють рекомендації з інвестицій;

2. поширюють виправлення, зроблені в раніше даних консультаціях з інвестицій;

3. вживають інвестиційне дію.

Інвестиційні рекомендації та акції

Придатність Професіонали в галузі інвестицій повинні:

• Уміло вивчити фінансове становище клієнта, його інвестиційний досвід і інвестиційні цілі, перш ніж давати які-небудь інвестиційні рекомендації, і повинен оновлювати цю інформацію належним чином, але не рідше, ніж раз на рік, щоб бути в змозі скоректувати свої інвестиційні рекомендації відповідно до обставинами, що змінилися.

• Враховувати доречність і придатність інвестиційних рекомендацій для кожного портфеля або клієнта, коли вони дають рекомендації або роблять інвестиційні дії для конкретного портфеля або клієнта. Визначаючи доречність і придатність кожної інвестиції, професіонали в галузі інвестицій повинні враховувати всі мають до цього відношення фактори, включаючи потреби і обставини портфеля або клієнта, основні характеристики даної інвестиції та основні характеристики всього портфеля.

• Не давати рекомендацій до тих пір, поки вони не встановлять їх відповідність фінансовому становищу клієнта, його інвестиційному досвіду та інвестиційним цілям

Розумна основа та затвердження Професіонали в галузі інвестицій повинні:

• Виявляти старанність і ретельність, даючи інвестиційні рекомендації і роблячи інвестиційні дії.

• Мати розумну основу для таких рекомендацій або дій, підкріплену відповідними науковими дослідженнями.

• Вести відповідні записи, щоб підкріпити розумність своїх рекомендацій і дій.

• Робити розумні зусилля, щоб уникати будь-яких спотворень матеріалу при поширенні інвестиційної інформації.

• Виявляти розважливість щодо включення або виключення мають відношення до справи факторів при поширенні інвестиційної інформації.

• Робити розрізняти факти та думками при поширенні інвестиційних рекомендацій.

Інформування Професіонали в галузі інвестицій повинні інформувати клієнтів і перспективних клієнтів про:

• Основному форматі та загальні принципи інвестиційних процесів, за допомогою яких відбираються цінні папери і формуються портфелі, а також негайно доводити до клієнтів будь-які зміни, які могли б істотно вплинути на ці процеси.

• Основні характеристики інвестицій і пов'язаних з ними ризики, коли вони дають інвестиційні консультації

• Збереження конфіденційності, грошей та цінних паперів клієнта Зберігати конфіденційність інформації, повідомленої клієнтами в рамках професійних відносин.

• Гарантувати збереження грошей та цінних паперів клієнтів, довірених професіоналові у сфері інвестицій.

Заборона на спотворення фактів Професіонали в області інвестицій не повинні робити заяв, усних або письмових, які невірно представляють:

1. послуги, які вони або їх фірми здатні надати клієнтам;

2. їх кваліфікації або їхніх фірм;

3. їх освітню та професійну підготовку;

4. інвестиційну роботу, яку вони або їх фірми виконали або, як резонно очікувати, могли б виконати.

Хоча професіонали в області інвестицій і можуть обговорювати з клієнтами або перспективними клієнтами передбачуване здійснення інвестицій, вони не повинні давати, усно чи письмово, явно чи опосередковано, будь-яких запевнень чи гарантій щодо повернення будь-якої інвестиції, а тільки повідомляти точну інформацію про умови інвестиції і зобов'язання емітента по даному інструменту.

Якщо професіонали в галузі інвестицій повідомлять прямо або побічно інформацію про роботу індивідуума чи фірми клієнтам або перспективним клієнтам, або іншим чином з наміром довести інформацію до клієнтів або перспективних клієнтів, вони повинні докласти всі можливі зусилля, щоб гарантувати, що така інформація про роботу чесно, точно і повно презентує роботу.

Пріоритет угод Угоди для клієнтів і роботодавців Професіоналів в області інвестицій повинні мати пріоритет перед операціями з цінними паперами або іншими інструментами, якими професіонали в галузі інвестицій володіють як бенефіціари, з тим щоб такі особисті угоди не могли зашкодити інтересам їхніх клієнтів або роботодавця.

Якщо професіонали в галузі інвестицій дають рекомендацію щодо купівлі або продажу цінного паперу або іншого інвестиції, вони повинні дати своїм клієнтам і роботодавцю адекватну можливість діяти відповідно до їхніх рекомендацій, перш ніж стануть діяти для самих себе.

Професіонали в галузі інвестицій повинні прийняти і послідовно проводити політику й виконувати процедури чесного і справедливого розміщення цінних паперів та інвестиційних рекомендацій по відношенню до клієнтів,

Ведення власних справ Професіонали в області інвестицій не повинні вступати в яку-небудь угоду з клієнтом, коли він діє в якості принципала або агента для партнера без відома і згоди цього клієнта.

Винагорода Професіонали в галузі інвестицій повинні повідомляти своїм клієнтам, перспективним клієнтам і роботодавцям:

• Про всі грошових чи інших виплатах, одержуваних ними за їхні послуги з будь-якого джерела.

• Про будь-винагороду або виплати, отриманих ними або наданих іншим за рекомендацію в будь-якому вигляді послуг клієнту або перспективного клієнта.

• Заборона на користування закритою службовою інформацією Професіонали в галузі інвестицій, володіючи закритою службовою інформацією, не повинні торгувати нею або повідомляти її в порушення службового боргу або якщо інформація незаконно присвоєна.

• Якщо професіонали в галузі інвестицій набувають закриту службову інформацію в результаті особливих чи конфіденційних відносин, вони не повинні повідомляти її або вживати інвестиційне дію на основі такої інформації.

• Якщо професіонали в галузі інвестицій не складаються в особливих чи конфіденційних відносинах, вони не повинні повідомляти закриту службову інформацію або діяти на її основі, якщо вони знають, або повинні були б знати, що ця інформація була незаконно привласнена або що її розкриття призвело б до порушення службового обов'язку.

Заборона на плагіат. Професіонали в області інвестицій не повинні копіювати або використовувати, приблизно в тому ж вигляді, що і оригінал, службовий матеріал, підготовлений кимось іншим, не посилаючись і не вказуючи ім'я автора, видавця або Джерело такого матеріалу. Професіонали в області інвестицій можуть використовувати, без посилання, фактичну інформацію, що публікувала визнаними фінансовими та статзвітності Службами чи чимось подібним.

Нагляд за підлеглими, щоб запобігти будь-Порушення чинних законодавчих актів, законів, правил, постанов чи положень Міжнародного кодексу етики та стандартів. Для цього вони мають право спиратися на обгрунтовані процедури, встановлені з метою виявлення і Запобігання порушень, до тих пір, поки у них є Достатні підстави вважати, що ці процедури не виконуються.

Інформування роботодавця про Міжнародному та місцевих кодексах етики та стандартах Професіонали в галузі інвестицій повинні письмово інформувати свого роботодавця про те, що вони зобов'язані слідувати Кодексу етики та стандартів професійної поведінки їх регіонального або національного суспільства або, за відсутності такого, Міжнародного кодексу етики та стандартів, і підлягають дисциплінарним санкціям за порушення кодексу.

До даного виду цінних паперів відносяться державні цінні папери і ЦБ, випущені іншими установами і придбані СК з метою перепродажу для отримання прибутку.

Даний вид цінних паперів підрозділяється на:

Цінні папери з фіксованим доходом

Цінні папери з нефіксованим доходом

Цінні папери з фіксованим доходом, придатні для продажу обліковуються на балансових рахунках 1111 та 1119 Для обліку цінних паперів, призначених для продажу з нефіксованим доходом, служить балансовий рахунок 1119.

При придбанні цінні папери, придатні для продажу, відображаються в балансі СК за купівельною вартістю.

Дт 1111 цінні папери, придатні для продажу, з фіксованим доходом Дт 1271 - винагорода з цінних паперів, нараховане до їх купівлі Кт 10 4 0 - готівка на розрахунковому рахунку.

У бухгалтерському обліку поділяється ціна самого цінного паперу і сума нарахованої винагороди. Сума винагороди, нарахованого за період від дати випуску або останньої виплати винагороди до дати розрахунків за угодою, відбивається при придбанні цінних паперів на рахунку 1271 «Винагорода з цінних паперів, нараховане до їх покупки».

По цінних паперів з фіксованим доходом щомісяця сума розрахованого винагороди за місяць відноситься на доходи СК.

При першій виплаті винагороди після придбання

Дт 10 4 0 - готівка на розрахунковому рахунку

Кт 1272 - винагорода з цінних паперів, нараховане до їх купівлі

Кт 1271 - нараховані доходи за цінними паперами

При наступних виплатах винагороди здійснюються наступні проводки:

Дт 10 4 0 - готівка на розрахунковому рахунку

Кт 1271 - нараховані доходи за цінними паперами

При продажу цінних паперів з балансу СК списується поточна вартість цінних паперів з нарахованими на момент продажу винагородою, включаючи куплене винагороду.

Дт 10 4 0 - готівка на розрахунковому рахунку

Кт 1119 - цінні папери, придатні для продажу, з фіксованим доходом

Кт 1272 - винагорода за ЦП, нараховане до їх купівлі

Кт 1271 - нараховані доходи за ЦП

2.3 Облік операції паперами з пайовими цінними паперами

По об'єктах вкладення капіталу розділяють реальні і фінансові інвестиції підприємства:

• реальні інвестиції характеризують вкладення капіталу у відтворення основних засобів, в інноваційні нематеріальні активи, у приріст запасів товарно-матеріальних цінностей і в інші об'єкти інвестування, пов'язані із здійсненням операційної діяльності підприємства або поліпшенням умов праці та побуту персоналу;

• фінансові інвестиції характеризують вкладення капіталу в різні фінансові інструменти, головним чином у цінні папери, з метою отримання доходу.

Фінансові інвестиції розглядаються як активна форма ефективного використання тимчасово вільного капіталу або як інструмент реалізації стратегічних цілей, пов'язаних із диверсифікацією операційної діяльності підприємства.

Фінансове інвестування здійснюється підприємством у наступних основних формах:

1. Вкладення капіталу в статутні фонди спільних підприємств

Ця форма фінансового інвестування має найбільш тісний зв'язок з операційною діяльністю підприємства. Вона забезпечує:

• зміцнення стратегічних господарських зв'язків з доставщика сировини і матеріалів;

• розвиток своєї виробничої інфраструктури;

• розширення можливостей збуту продукції або проникнення на інші регіональні ринки;

• Ця форма фінансового інвестування має найбільш тісний операційної діяльності та інші стратегічні напрямки розвитку підприємства.

За своїм змістом ця форма багато в чому підміняє реальне інвестування, являючись при цьому менш капіталомісткої і більш оперативною. Пріоритетною метою цієї форми інвестування є не стільки одержання високого інвестиційного прибутку, скільки встановлення форм фінансового впливу на підприємства для забезпечення стабільного формування свого операційного прибутку.

2. Вкладення капіталу в доходні види грошових інструментів

Ця форма фінансового інвестування спрямована, перш за все, на ефективне використання тимчасово вільних грошових активів підприємства. Основним видом грошових інструментів інвестування є депозитний внесок у комерційних банках. Як правило, ця форма використовується для короткострокового інвестування капіталу й головною її метою є генерування інвестиційного прибутку.

3. Вкладення капіталу в доходні види фондових інструментів

Ця форма фінансових інвестицій є найбільш масовою і перспективною. Вона характеризується вкладенням капіталу в різні види цінних паперів, які вільно обертаються на фондовому ринку.

Використання цієї форми фінансового інвестування пов'язане з:

• широким вибором альтернативних інвестиційних рішень, як по інструментах інвестування, так і за його нормами;

• більш високим рівнем державного регулювання та захищеності інвестицій;

• розвиненою інфраструктурою фондового ринку;

• наявністю оперативно наданої інформації про стан і кон'юнктуру фондового ринку в розрізі окремих його сегментів та іншими факторами.

Основною метою цієї форми фінансового інвестування також є генерування інвестиційного прибутку, хоча в окремих випадках вона може бути використана для встановлення форм фінансового впливу на окремі компанії при рішенні стратегічних завдань.

В умовах становлення ринкових відносин безперебійне формування грошових ресурсів та їх ефективне інвестування в прибуткові об'єкти забезпечується за допомогою фінансового ринку. Він являє собою сукупність ринкових інститутів, що направляють потік грошових коштів від власників заощаджень до позичальників, фінансовий ринок різноманітний, але предмет купівлі-продажу один - гроші, надані в користування в різних формах.

Згідно методу обліку по пайовій участі інвестиції спочатку реєструються за собівартістю і їх балансова вартість збільшується або зменшується на визнану частку інвестора в прибутках і збитках інвестиційного підприємства після дати придбання.

При застосуванні цього методу в консолідованому фінансовому звіті відображається більш повна інформація за чистими активами і чистого прибутку інвестора.

Якщо при використанні методу обліку по пайовій участі частка збитків інвестора в інвестований підприємстві дорівнює або перевищує балансову вартість інвестицій, то інвестор зазвичай припиняє включення своєї частки подальших втрат.

Інвестор повинен припиняти метод пайової участі з тієї дати:

1. як він припиняє матиме значний вплив у інвестуватимуть підприємства, але зберігає в цілому або частково свою інвестицію.

2. Використання методу пайової участі не є далі істотним тому, що інвестований підприємство діє за жорстким довгостроковим обмеженням яке які значно послаблюють його здатність переводити фонди інвесторам.

У бухгалтерському обліку страхової компанії облік простих і привілейованих акцій ведеться наступним чином:

Придбання акцій

Дт 2041 - прості акції

Або 2042 - привілейовані акції

Кт 10 4 0 - готівка на розрахунковому рахунку

При збільшенні вартості акцій проводиться переоцінка.

Дт 2041 - прості акції

Або 2042 - привілейовані акції

Кт 5321 - додатковий неоплачений капітал від переоцінки Інвестицій

При зменшенні вартості акцій проводиться переоцінка

Дт 5321 - додатковий неоплачений капітал від переоцінки інвестицій

Кт 2041 - прості акції

Або 204 2 - привілейовані акції

Продаж акцій

Дт 10 4 0 - готівка на розрахунковому рахунку

Кт 2041 - прості акції

Або 2042 - привілейовані акції.

І, водночас, вироблена переоцінка акцій переходить у категорію реалізованого доходу або збитку

Дт 5321 - додатковий неоплачений капітал від переоцінки інвестицій

Кт 3111 - реалізований дохід від переоцінки з цінних паперів

Або Дт 745 1 - реалізований збиток від переоцінки з цінних паперів

Кт 5321 додатковий неоплачений капітал від переоцінки інвестицій

Кожен суб'єкт в Облікової політики обумовлює періодичність переоцінки наявних фінансових інвестицій та підставу або на основі котируваної біржі ринкової ціни, або за справедливою вартістю.

В даний час, з причини відсутності активності на біржовому ринку, вартість фінансової інвестиції підвищується або знижується в основному за рахунок зміни показників ефективності інвестицій або за рахунок перереєстрації господарюючих суб'єктів.

Процес прийняття рішень про довгострокові фінансові інвестиції є одним з найважчих і суперечливих фінансових питань. Коли інвестор вкладає кошти в довгострокові інвестиції, то він відмовляється від грошових коштів сьогодні, на користь доходу в майбутньому. Інвестиційний проект оцінюється відповідно до того, дасть він прибуток рівну або більшу, ніж необхідно інвесторам. Спочатку існує такий коефіцієнт окупності, який дозволить ринковою ціною інвестиції залишитися незмінною. Але на практиці прийняття управлінських рішень, часто тягне за собою зміну коефіцієнта окупності і, як наслідок, оцінки довгострокових фінансових інвестицій.

Якщо Обліковою політикою господарюючого суб'єкта Передбачено порядок переоцінки довгострокових фінансових інвестицій в залежності від зміни показників ефективності в певний період часу, то логічно перераховувати зміну саме тих показників, які використовувалися при попередній оцінці інвестиційних проектів.

У практиці існує чотири найбільш поширені методи аналізу ефективності довгострокових інвестицій:

• середньої норми доходу на інвестиції;

• окупності;

• внутрішньої норми доходу;

• чистої поточної вартості.

При використанні в аналізі оцінки довгострокових фінансових інвестицій методу середньої норми доходу на інвестиції розраховується відхилення середньорічного доходу після оподаткування в певний період часу того підприємства, в яке здійснено фінансові інвестиції та середньої величини інвестицій в проект. Зміна середньої норми доходу на інвестиції призводить до збільшення, або до зменшення вартості довгострокових фінансових інвестицій, тобто до необхідності їх переоцінки. Наприклад, підприємство здійснило фінансові інвестиції в одну з компаній з середньою нормою доходу на момент інвестування 9,3%. Обліковою політикою підприємства передбачена переоцінка фінансових інвестицій один раз на рік за справедливою вартістю.

Використання методів внутрішньої, норми доходу чистої поточної вартості грунтується на концепції вартості грошей у часі: переважно мати гроші сьогодні, ніж завтра. Для того, щоб визначити скільки сьогодні будуть коштувати гроші, отримані в майбутньому застосовуються певні засоби ідентифікації грошових потоків. До числа цих відноситься ставка дисконтування - процентна використовувана для визначення поточної вартості грошових потоків.

Внутрішня норма доходу для інвестиційного проекту - є ставка дисконтування, завдяки якій зрівнюються поточна вартість очікуваних грошових відтоків та поточна вартість очікуваних грошових припливів.

3. Аналіз реалізації та розрахунків з постачальниками

3.1 Страхові премії та страхові виплати

У Компанії, як і на казахстанському страховому ринку зберігаються позитивні тенденції розвитку і зростання. Зберігся зростання обсягу страхових премій і виплат. Розглянувши динаміку надходження спільних страхових премій та чистих страхових премій ми бачимо, що в 200 6 році сукупний обсяг страхових премій, зібраних Компанією, склав 2329,7 млн. тенге і виріс в порівнянні з попереднім роком на 87,4%. Середньорічний приріст страхових премій протягом останніх 3 років склав 85,3%. Темп зростання збору страхових премій Компанії вище, ніж темпи зростання премій у цілому по казахстанському страхового ринку.

Малюнок 2. Динаміка надходження спільних страхових премії та чистих страхових премій

У показниках бюджету за підсумками 2006 року ми бачимо, що чисті страхові премії склала 378 845 тис. тенге, на 76,5% більше ніж у 2005 році.

Для досягнення цих показників в компанії була розроблена концепція різкого збільшення збору премій по обов'язковому і добровільному страхуванню автотранспортних засобів та майна, а в якості додаткових видів страхування комплекси », які дозволили максимально охопити інтереси страхувальників. Це «комплекси» по страхуванню від нещасних випадків «Т і річок» і різних видів страхування відповідальності.

Але не на всі класи страхування можна агресивно впливати, деякі класи в силу ряду причин мало піддаються впливу за допомогою маркетингових заходів.

Наприклад, при обов'язковому страхуванні ГПО приватних нотаріусів - основне обмеження - це кількість діючих нотаріусів, при страхуванні підприємницького ризику присутня висока ймовірність страхової події, при страхуванні ГПО перевізника обмежена кількість пасажирів, при страхуванні повітряних суден обмеженість літакового парку і т.д.

Однак збори страхової брутто-премії характеризуються крайньою нерівномірністю по місяцях. На цей показник впливають численні параметри, включаючи сезонні коливання, наявність великих корпоративних клієнтів, «капризи» брокерів, людський фактор та багато іншого.

Однією зі специфічних рис страхової діяльності є той факт, що споживач страхової послуги не має можливості повною мірою оцінити її якість у момент придбання. Правильність вибору страховика перевіряється найчастіше лише після настання страхового випадку та своєчасністю і обсягом страхової виплати.

Як правило, страховик несе перед відповідальність перед страхувальником Страхова відповідальність - обов'язок страховика виплатити страхове відшкодування суму при обумовлених у договорі або законодавством наслідки відбулися страхових випадків. Основу страхової відповідальності становить встановлений умовами страхування перелік конкретних страхових випадків, що становить обсяг страхової відповідальності.

З цієї точки зору обсяг вироблених страхових виплат є не менш важливою характеристикою діяльності компанії. Загальний обсяг страхових виплат неухильно зростає, так за результатами 200 5 року видатки по страхових виплатах за всіма договорами страхування склали 34212 тис. тенге, в тому числі чисті страхові виплати склали 23647 тисяч тенге, в 200 6 році, відповідно 82150 тисяч тенге і 56022 тисяч тенге.

Сумарний обсяг виплат по цих катастрофічних збитків, виробленим Компанією, перевищив 500 тис. доларів. Своєчасне і в повному обсязі врегулювання цих збитків у раз продемонструвало фінансову стійкість компанії. Коефіцієнт збитковості страхової діяльності склав 200 5. Даний приклад розглянуто в таблиці 8. Чисті витрати по страхових виплатах залишили 23647 тис. тг. Відповідно, відношення чистих страхових відшкодувань до чистих страхових премій склало в 200 5 році 11,0. У 200 6 році збільшилося надходження страхових платежів і склало 378 845, при цьому збільшилися і страхові виплати і до кінця 2005 року відношення страхових виплат до чистих страхових премій склало 14,8%.

Таблиця 8. Аналіз страхових виплат до страхових премій

Страховик має право шляхом перестрахування забезпечити покриття ризику виконання всіх або частини своїх зобов'язань перед страхувальником в іншого страховика. Умови перестрахування визначаються договором перестраховика і перестрахувальника.

Практично одночасно з утворенням компанії її страховий портфель був надійно і професійно захищений за допомогою договорів перестрахування з найбільшими брокерськими та перестрахувальними компаніями світу.

У їх числі Marsh, AON, Heath Lambert Group, EOS RISQ, Miller R е, Munich Re, Cologne & General Re, ERC Francona, Partner Re, Allianz, Liberty Mutual, AGF, AIG, SOVAG, Transatlantic Re, Korean Re, Samsung Fire & Marine, Ssanyong Fire & Marine , Daehan Fire & Marine, SCOR, AXA Corporate Solutions, Arch Reinsurance LTD, R + V Versicherburg AG, Tokyo Marine & Fire Co, Mitsui Marine & Fire Co, Genel Sigorta, LG Sigorta, Інгосстрах, Транссиб ре, Ресо Гарантія. Міцні ділові контакти дозволяють компанії збалансовано проводити андеррайтерських діяльність і укладати контракти на необмежені страхові суми.

У наведеній нижче ми бачимо, що в 200 6 році обсяг переданих у перестрахування премій склав 83,7% від загального збору премій.

Значна частина страхових премій по добровільному майновому страхуванню перестраховується. Оскільки незважаючи на збільшення порогу власного утримання за рахунок збільшення власного капіталу та страхових резервів, компанія ще не здатна приймати на себе великі майнові ризики.

Таблиця 9. Питома вага, переданих у перестрахування платежів у загальному обсязі зібраних платежів.

Проте захист прямого портфеля є не єдиною функцією департаменту перестрахування. Враховуючи значний розмір власних коштів, бездоганну репутацію та кваліфікований персонал Прем'єр страхування, різні казахстанські та зарубіжні страхові компанії, у свою чергу, довіряють їй для перестрахування значне число ризиків Таблиця 10.

У наведеній нижче ми бачимо, що в 200 6 році обсяг прийнятих у перестрахування премій склав 2,6% від загального збору премій.

Таблиця 10. Питома вага, прийнятих у перестрахування платежів у загальному обсязі зібраних платежів

3.2 Аналіз страхового портфеля

Ринок в основному чітко розділений на сектори за галузями страхування: обов'язкове страхування, добровільне особисте страхування, добровільне майнове страхування. В основному сильно розвинене добровільне майнове страхування, частка премій по якому становить 78% від усіх зібраних страхових премій по ринку.

У майновому страхуванні об'єктом страхових відносин є рухоме і нерухоме майно в усіх його видах. Економічне призначення майнового страхування полягає у відшкодуванні збитку, що виник внаслідок того, що сталося страхового випадку.

Застрахованим може бути майно, як є власністю страхувальника, так і перебуває у його довірчому володінні, користуванні та розпорядженні. Страхувальниками виступають не тільки власники майна, але й інші юридичні та фізичні особи, що несуть відповідальність за його збереження.

Згідно зі ст. 7 Указу Президента Республіки Казахстан від 3 жовтня 1995 р., що має силу закону, «Про страхування» до майнового страхування відноситься також страхування підприємницьких ризиків та цивільно-правової відповідальності.

У підприємницькій діяльності страхується ризик неотримання очікуваних доходів через порушення своїх зобов'язань контрагентами підприємця або зміни, умов цій діяльності по не залежних від підприємця обставинам.

При страхуванні цивільно-правової відповідальності об'єктом страхування є ризик відповідальності за зобов'язаннями, які виникають внаслідок заподіяння шкоди життю, здоров'ю або майну інших осіб, а також відповідальності за зобов'язаннями, які виникають з договорів або інших підстав.

Особисте страхування включає страхування життя, здоров'я, працездатності та інших інтересів, пов'язаних з особистістю громадянина, об'єктами страхового захисту тут виступають життя, здоров'я і працездатності людини, самі по собі не мають вартості.

В особистому страхуванні не відбувається відшкодування матеріального збитку, як у майновому, а виявляється грошова допомога постраждалим або їх сім'ям у зв'язку із втратою здоров'я застрахованим або смертю члена родини.

Фактична кількість застрахованих об'єктів або діючих договорів страхування на даній території або на підприємстві міститься в страховому портфелі. Процентне відношення страхового портфеля до страхового полю дає показник охоплення страхового поля, або рівня розвитку страхування. Під страховим портфелем також розуміється сума місячного страхового внеску за діючими договорами довгострокового страхування життя на певну дату в цьому територіальному регіоні.

Страхове поле - максимальна кількість об'єктів, яке можна застрахувати. По майновому страхуванню за страхове поле приймається або число власників майна, або кількість підлягають страхуванню об'єктів в даній місцевості. Страхове поле з особистого страхування охоплює кількість громадян, з ​​якими можуть бути укладені договори, або загальну чисельність від населення району міста, області, республіки, або число працюючих на даному підприємстві, в організації.

Профільним для Компанії як і раніше залишається класичне добровільне ризикове страхування з акцентом на страхове обслуговування юридичних осіб. Провівши аналіз надійшли страхових премій ми бачимо, що питома вага Компанії в загальнонаціональному зборі премії з добровільного майнового страхування в даний час складає близько 0118%, за добровільним особистим страхуванням - 28% та по обов'язковому страхуванню - 12%.

Таблиця 11. Аналіз надійшли страхових премій у тис тенге

У звітному році Компанія зберегла для себе галузеву структуру портфеля в якій основна частина припадає на майнове страхування, але знизилася частка обов'язкового страхування до 2,7% і збільшилася частка особистого страхування до 1,9%. Була досягнута позитивна динаміка зростання операцій по всіх галузях, але найвищі темпи приросту спостерігаються за добровільним особистим страхуванням. Даний клас страхування в даний час з-за відсутності закону про обов'язкове страхування відповідальності роботодавця слугує альтернативою для покриття збитків пов'язаних з працівником підприємства. Колективне страхування від нещасних випадків і хвороб давно стало важливою частиною «соціального пакету» успішно працюючих підприємств і організацій. Основні клієнти, застраховані в Компанії по даному виду страхування це Філіп Морріс, Ейр Казахстан, Саяхат, ТМК, Тасбулат Ойл Корпорейшн і багато інших.

Страховий платіж обчислюється як добуток страхового тарифу на число сотень страхової суми. Якщо тарифом є процентна ставка, то страховий внесок визначається як добуток цієї ставки на сукупну страхову суму, поділену на 100. Залежно від умов страхування страховий платіж може бути разовим чи сплачуватися періодично, на виплат.

Страховий тариф визначається за брутто-ставці і нетто-ставці для кожного окремого виду страхування.

Традиційні для Компанії види страхування, такі як страхування авіаційних ризиків, від вогню та супутніх ризиків, страхування відповідальності, страхування вантажів, комплексне страхування автотранспорту відіграють провідну роль у його діяльності, забезпечивши у 2005 році відповідно близько 30,8%, 25,1%, 18,6%, 10,4%, 7,8% загального збору страхової премії

Таблиця 12. Аналіз окремих видів страхування з брутто-премії

Основними напрямками діяльності Компанії у звітному році як і раніше залишаються страхування майна та авіаційні ризики, хоча їх частки в страховому портфелі знизилися до 25% і 30,8% відповідно.

У 200 6 році обсяг зібраних премій зі страхування майна склав 584,7 млн. тенге, що на 33% більше, ніж у 200 5 році. Питома вага даного виду страхування в загальному обсязі зібраних премій склав 25%. Основу страхування майна складають, як найбільші підприємства країни так і підприємства середнього і дрібного бізнесу. По страхуванню майна фізичних осіб спостерігається зростання премії до 76 млн. тенге, частка фізичних осіб склала 13% від загального збору премій по даному класу.

Прем'єр страхування »є лідером на ринку авіаційного страхування Казахстану. Компанія забезпечує повний спектр послуг для більшості авіакомпаній. Страхування в даному класі обмежена кількістю авіакомпаній.

Страхування засобів повітряного транспорту є ще одним провідним напрямком діяльності в рамках добровільного страхування майна. Даний вид є одним з найбільш складних видів страхування, які вимагають крім професіоналізму страховика надійної і ємною перестрахового захисту. Компанія зуміла збільшити обсяг страхових премій за цим видом страхування і зберегти за собою лідируючі позиції в національному авіаційному страхуванні, за рахунок залучення нових клієнтів. За даним класу страхування Прем'єр страхування співпрацює з АК Ейр Казахстан, Беркут РГП, Саяхат, Атирау Aye Жоли і т.д.

Відзначається стрімке зростання збору страхових премій по страхуванню вантажів до 240 млн. тенге, що в 3,4 рази більше, ніж у 2002 році. У звітному році у Компанії з даного класу страхування поряд зі старими клієнтами з'явилося багато нових великих клієнтів. Значно розширився і асортимент застрахованих товарів: це катодне золото, ТНП, продукти харчування, крихкі вироби електроніки і т.д.

З кожним роком росте в нашій країні кількість транспортних засобів, при цьому, на жаль, пропорційно зростає кількість аварій, ДТП і викрадень. Тому страхування автотранспорту було і залишається найбільш популярним і, при цьому, самим ризиковим видом страхування.

Сьогодні компанія пропонуємо своїм клієнтам - приватним авто власникам, підприємствам, організаціям і фірмам - весь комплекс страхових послуг. Компанія бере в страхування автотранспортні засоби різноманітного призначення, у тому числі спеціальний транспорт на випадок викрадення і пошкодження в результаті різних обставин, громадянську відповідальність авто власника перед третіми особами за заподіяну їм шкоду при експлуатації автомобіля, а також водія і пасажирів від нещасного випадку.

Питома вага даного класу страхування в портфелі залишає - 12,1%. Найбільшими клієнтами по даному класу страхування є: Сімей Комір, Казкоммерцбанк, Денхолм Жолдаса. Подальші перспективи роботи пов'язані з поліпшенням якості обслуговування клієнтів, а також пропозицією комплексних послуг і нових програм страхування.

Комплексне страхування автомобільного транспорту один з найбільш ризикових і в той же час, масових видів страхування. У 200 6 р. питома вага даних видів страхування в загальному зборі премій склав 7,8% в абсолютному вираженні це 182,6 млн. тенге, що в 2 рази більше, ніж у 200 5 році. Обсяг надходження з автострахування фізичних осіб в порівнянні з 200 5 роком зріс у 4 рази і склав 24 млн. тенге. Важливу роль в цьому зіграло підвищення інтересу населення в галузі страхування. Поряд з цим Компанією були розроблені нові програми зі страхування автотранспорту це «автозахисту», «Народний», програма страхування засобів автотранспорту через мережу салонів Біпек-Авто. Підсумковий показник збитковості по всіх видах авто страхування за звітний період склав 19,6%, що нижче ніж у 200 4 році.

Основним показником, що впливає на дохід компанії є нетто-премії, які повністю залежать від наявності страхових продуктів, роботи з клієнтами компанії, взаємозв'язків з Банком, наявності обов'язкових видів страхування і т.д. Структура портфеля дещо відрізняється від портфеля за брутто-премії і показує, що на страхування від вогню та супутніх ризиків припадає 28,58%, страхування інших видів відповідальності 22,46%, комплексне страхування автокаско 14,1%, обов'язкове страхування ГПО автовласників 9, 23%, страхування від нещасних випадків - 8,18%, страхування засобів повітряного транспорту 7,2% і на інші види страхування -10,25%.

До числа найважливіших факторів, що сприяють зміцненню фінансової стабільності, відноситься і високий ступінь диверсифікації страхового портфеля.

Основним джерелом отримання прибутку для страхової компанії є інвестиційна діяльність, яка шляхом використання частини коштів страхових комерційних цілях. Незважаючи на те, що метою діяльності є надання послуг, що мають соціальне значення, а метою інвестиційної діяльності є отримання прибутку, вони органічно пов'язані між собою.

Таблиця 13. Аналіз окремих видів страхування з нетто-премії

Власні кошти та страхові резерви компанії основному розміщені у високо ліквідні державні цінні папери та корпоративні папери казахстанських компаній мають лістинг А на казахстанської фондової біржі.

Портфель цінних паперів компанії протягом звітного періоду збільшився на 63,4% і склав станом на 01.01.0 6 м. 514 901 тис. тенге.

У структурі портфеля переважають державні цінні папери - їх частка становить 72,8% від усього портфеля цінних паперів. Державні цінні папери представлені євронот МФ РК, нотами НБ РК, МЕОККАМ та облігаціями Східно-Казахстанської області.

Недержавні цінні папери в портфелі цінних паперів компанії представлені такими паперами - євронот БТА, облігації Каражанбасмунай, облігації КазТрансОйл та облігації ШНОС.

Таблиця 14. Структура розміщення страхових резервів і власних коштів

У валютному розрізі портфель цінних паперів компанії на 45% представлений цінними паперами але міновані в USD. Частка тенговом цінних паперів в інвестиційному портфелі компанії складає 55%. Настільки значне збільшення частки тенговом цінних паперів пояснюється погашенням у жовтні дворічних єврооблігацій МФ РК, які були тимчасово розміщені в ноти НБ з метою подальшого більш вигідного їх розміщення в інші цінні папери.

Середньомісячний обсяг цінних паперів, що перебувають у портфелі компанії за 200 5 рік склав 403 558 тис. тг. Інвестиційний дохід від розміщення цінних паперів за підсумками звітного року склав 38 947 тис. тг. Фактична середня прибутковість портфеля цінних паперів компанії за 200 5 рік склала 9,7% річних.

3.3 Аналіз фінансових результатів діяльності Страхової Компанії

Фінансова звітність складається з бухгалтерського балансу звіту про доходи та витрати, звіту про рух грошей, звіту про зміни у власному капіталі; інформації про облікову політику і пояснювальної записки. Фінансові звіти відображають фінансові результати операцій СК, згрупованих у класи, згідно з їх економічної сутності. Активи, зобов'язання і власний капітал є елементами, безпосередньо пов'язаними з вимірюванням фінансового становища в балансовому звіті. Доходи і витрати є елементами, безпосередньо пов'язаними зі зміною показників у звіті про доходи та витрати. Звіт про рух грошей відображає елементи звіту про результати діяльності і зміни в елементах бухгалтерського балансу і дозволяє оцінити зміни у фінансовому становищі страхової компанії, забезпечуючи користувачів інформацією про надходження та вибуття грошей. Метою фінансової звітності є надання інформації про фінансовий стан, діяльності та зміни у фінансовому становищі підприємства.

Таблиця 15. Основні показники діяльності АТ «СК« Прем'єр страхування »

Валюта балансу компанії за станом на 01.01.0 6 м. склала 756 505 тис. тенге, збільшившись в порівнянні з попереднім роком на 35,2%.

У структурі активів компанії на 200 6 р. в порівнянні на 200 5 р. можна відзначити збільшення частки цінних паперів з 56% до 68%.

Частка інших активів збільшилася з 3% до 9%.

Частка грошових коштів компанії, в силу збільшення вищевказаних статей балансу, зменшилася в порівнянні з минулим роком з 21% до 5% станом на 01.01.0 6 м.

Активи - це майно, майнові і немайнові блага і права компанії, що мають вартісну оцінку і є результатом минулих операцій та інших подій.

За результатами діяльності за 200 5 рік відбулося зменшення частки дебіторської заборгованості в активах компанії з 16% до 12%. Так станом на 01.01.0 6 м. дебіторська заборгованість компанії склала 89,9 млн. тенге. Основна частина дебіторської заборгованості компанії складається із заборгованості за договорами страхування Саяхата -18 млн. тенге, Груп 4-10 млн. тенге, Інфраструктури - 9 млн. тенге і т.д.

Список літератури

1. Під. ред. Ларіонова А.Д. Бухгалтерський облік. М.: Фінанси і статистика, 1999.

2. Рахман 3., Шеремет А.Д. Бухгалтерський облік в ринковій економіці. М.: Бухгалтерський облік, 1994

3. Хорнгрена Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерський облік: управлінський аспект. М.: Фінанси і статистика, 1999

4. Ільїна Л.І. Організація і фінансування інвестицій: Навчальний посібник. - Сиктивкар, 2002.

5. Г.В. Савицька «Аналіз господарської діяльності підприємства »Москва -2002 рік.

6. Г.В. Савицька. «Методика господарської діяльності підприємства »Москва -1999 рік.

7. Прикіна А.В. Економічний аналіз підприємства 2002 рік.

8. Цивільний Кодекс Республіки Казахстан. Загальна частина, м. Алма-Ати, БІКО, 2004 рік

9. Закон Республіки Казахстан «Про працю» від 10 грудня 1999 р з змінами, внесеними Законом РК від 06.12.01 р.

10. Закон Республіки Казахстан «Про страхову діяльність» від 18 грудня 2000 р. № 126-11.

11. Закон Республіки Казахстан «Про обов'язкове страхування цивільно-правової відповідальності власників транспортних засобів »від 1 липня 2004

12. Аудит: загальний, банківський і страховий В.П. Суйц., О.М. Ахметбеков, Т.А. Дубровіна. Москва 2000.