ЗМІСТ
ВСТУП 3
1 Бюджетна система російської федерації 6
1.1 Бюджетне пристрій та основи організації бюджетного процесу 6
1.2 Порядок планування та фінансування витрат на заснування УВП Мін'юсту РФ 22
1.3 Кошторисний порядок планування та фінансування 34
2 Аналіз планування та фінансування витрат на утримання установи (на прикладі Управління виконання покарань по ЄАО) 37
2.1. Коротка характеристика установи 37
2.2. Аналіз планування видатків на утримання установи 45
2.3. Аналіз фінансування видатків на утримання закладу УВП Мін'юсту Росії 58
2.4. Аналіз виконання кошторису 60
3 Заходи спрямовані на поліпшення діяльності установи 63
Висновок 77
Список використаних джерел 80
Актуальність. Тема «Планування і фінансування видатків на утримання УВП» зачіпає питання організації в установі бухгалтерського обліку, аналізу фінансового стану і контролю за цільовим та раціональним використанням коштів є актуальною, оскільки в сучасних умовах витрати на планування бюджету - це проблема державного масштабу. Уряд щороку затверджує програму державного фінансування установ УІС. Проте в абсолютній більшості регіонів ця проблема не забезпечується державними коштами. Дефіцит коштів за цією програмою 30-40% від потреби, і він покривається вимушеними витратами на утримання ув'язнених.
Метою дипломної роботи є розкриття теоретичних і практичних питань планування і фінансування в установі кримінально-виконавчої системи, УВП г.Биробиджана.
У відповідності з метою, в дипломній роботі ми поставили наступні завдання:
- Вивчити питання бюджетного устрою РФ та основ організації бюджетного процесу;
- Провести аналіз на підставі кошторисів установи фінансування витрат УВП;
- Розробити напрямки щодо вдосконалення фінансово - господарської діяльності установи УВП.
Хронологічні рамки дослідження визначаються періодом 2003 -2004 р.
Об'єктом дослідження є УВП МЮ РФ з Єврейської автономної області.
Проблеми бюджетування та аналізу фінансового стану завжди привертали увагу дослідників різного профілю. Інтерес представляють наукові праці Кузіної Є.Л., Кадирова Ф.Н. Кондракова Н.П., Зельковіч Р.М.
Успішна реалізація завдань, що стоять перед бюджетними установами у величезній мірі визначається станом економіки, яка останнім часом зазнала суттєвих змін. Ринкова економіка, погіршення фінансування призвели до підвищення значущості економічного боку діяльності бюджетних установ зокрема аналізу. Традиційно недостатня увага, що приділялася раніше бюджетній сфері, негативно позначилося на розробленості методів економічного аналізу діяльності установ виконуючих покарання у вигляді позбавлення волі.
Установи кримінально-виконавчої системи відчувають гостру нестачу методичних матеріалів з різних питань економічної діяльності, що призводить до порушень. Контроль за рухом коштів постійний фінансовий і економічний аналіз дозволить керівникам приймати оптимальні рішення.
Обов'язкова умова повного якісного аналізу господарської діяльності установи - вміння читати баланс, тобто знання змісту кожної статті, способу її оцінки, ролі в діяльності установи, зв'язку з іншими статтями, характеру змін сум по тій чи іншій статті і значення цих змін для економії установи. Аналіз кошторисів дозволяє визначити потребу у фінансуванні установи, встановити за рахунок яких статей змінилася їх величина, виявити факти іммобілізації коштів, використання їх не за призначенням.
Систематичний і всебічний аналіз діяльності установи дозволить:
- Швидко, якісно і професійно оцінювати результативність діяльності як установи в цілому, так і його структурних підрозділів;
- Знаходити оптимальні шляхи рішення проблем закладу в найближчій і віддаленій перспективі.
1). Федеральний бюджет РФ і бюджети державних позабюджетних фондів.
2). Бюджети суб'єктів РФ (89 бюджетів - 21 республіканський бюджет, 55 крайових і обласних бюджетів, 10 окружних бюджетів автономних округів, бюджет автономної Єврейської області, міські бюджети Москви і Санкт-Петербурга) і бюджети територіальних державних позабюджетних фондів.
3). Місцеві бюджети (близько 29 тисяч міських, районних, селищних і сільських бюджетів.
При цьому бюджети нижчестоящих органів самоврядування не входять своїми доходами і витратами у бюджети вищих рівнів.
Важливою самостійною частиною бюджетної системи РФ як суверенної держави є Федеральний бюджет. Саме він забезпечує мобілізацію фінансових ресурсів, необхідних для подальшого їх перерозподілу і використання для цілей державного регулювання економічного розвитку країни та реалізації соціальної політики на території Росії. Крім того, за рахунок коштів Федерального бюджету покриваються такі витрати, як утримання органів державного управління, забезпечення потреб оборони країни, фінансова допомога суб'єктам Федерації, обслуговування державного боргу, поповнення державних запасів, резервів та ін
Окреме, не менше, а може бути і більш важлива ланка бюджетної системи РФ складають численні місцеві бюджети. Якщо в радянські часи прагнення до загальної централізації призвело до того, що питома вага місцевих бюджетів у державний бюджет СРСР не перевищував 10-15%, то з початком ринкових перетворень у відання місцевої влади були передані галузі господарства, пов'язані з безпосереднім обслуговуванням населення, масова мережу соціально-культурних установ. За рахунок місцевих бюджетів нині забезпечується фінансування більш 80% бюджетних витрат на охорону здоров'я, більше 60% витрат на освіту, великі бюджетні кошти спрямовуються на розвиток виробничої і соціальної інфраструктури.
Бюджетне законодавство України містить поняття «консолідований бюджет» - зведення бюджетів всіх рівнів бюджетної системи на відповідній території. Консолідований бюджет суб'єкта РФ складають бюджет самого суб'єкта і зведення бюджетів знаходяться на території муніципальних утворень. Консолідований бюджет РФ-це федеральний бюджет і консолідовані бюджети суб'єктів РФ. Консолідовані бюджети дозволяють отримати повне уявлення про всі доходи та витрати регіону або Федерації в цілому, вони не затверджуються і служать для аналітичних та статистичних цілей.
Бюджетним Кодексом РФ законодавчо закріплені основні принципи, на яких будується бюджетна система країни. У їх число входять:
- Принцип єдності бюджетної системи;
- Принцип розподілу доходів і видатків між рівнями бюджетної системи;
- Принцип самостійності бюджетів;
- Принцип повноти відображення доходів і витрат у бюджеті;
- Принцип збалансованості бюджету;
- Принцип ефективності та економності використання бюджетних коштів;
- Принцип загального покриття видатків бюджетів;
- Принцип гласності;
- Принцип достовірності бюджету;
- Принцип адресності та цільового характеру бюджетних коштів за окремими видами витрат / 2 /.
Принцип єдності бюджетної системи означає єдність правової бази, єдність грошової системи країни, де є одне платіжний засіб - рубль, єдність форм бюджетних документів, єдність форм бюджетного процесу, єдність відповідальності та санкцій за порушення бюджетного законодавства, а також єдиний порядок фінансування видатків бюджету, однаковий порядок бухгалтерського обліку бюджетних коштів усіх рівнів бюджетної системи.
Принцип розподілу доходів і видатків між рівнями бюджетної системи означає закріплення відповідних видів доходів (повністю або частково) і повноважень на здійснення відповідних видів витрат за органами влади Російської Федерації, суб'єктів Федерації і місцевого самоврядування / 2 /.
Принцип самостійності бюджетів означає право законодавчих або представницьких органів державної влади та органів місцевого самоврядування на кожному рівні бюджетної системи здійснювати бюджетний процес. Він також означає наявність власних джерел доходів бюджетів кожного рівня, право органів державної влади та органів місцевого самоврядування відповідно до Бюджетного Кодексу визначати напрями витрат коштів відповідних бюджетів та джерела фінансування дефіциту бюджету.
Втрати в доходах і додаткові витрати, що виникають у ході виконання бюджету у відповідності з принципом самостійності, не компенсуються за рахунок бюджетів інших рівнів, за винятком випадків, пов'язаних зі зміною законодавства.
Принцип повноти відображення доходів і витрат у бюджеті означає, що всі доходи і витрати бюджету та інші обов'язкові надходження, закріплені податковим і бюджетним законодавством, підлягають відображенню в бюджеті чи бюджеті державного позабюджетного фонду в обов'язковому порядку і повному обсязі. Це означає, що при вступі Бюджетного Кодексу в дію багато позабюджетні фонди ліквідовувалися / 11 /.
Збалансованість бюджету проявляється в тому, що обсяг передбачених бюджетних витрат має відповідати сумарним обсягом доходів бюджету та джерел покриття його дефіциту. Причому при складанні бюджету необхідно виходити з мінімізації її витрат.
Принцип ефективності та економності використання бюджетних коштів означає, що при складанні та виконанні бюджетів уповноважені органи та одержувачі бюджетних коштів мають виходити з необхідності досягнення заданих результатів з використанням найменшого обсягу коштів або досягнення найкращого результату з використанням визначеного бюджетом обсягу коштів.
Принцип загального покриття видатків бюджетів означає, що всі витрати бюджету повинні покриватися загальною сумою коштів від доходів та джерел покриття бюджетного дефіциту. Доходи і кошти від джерел покриття дефіциту бюджету можуть бути прив'язані до певних витрат бюджету виключно за цільовим бюджетним фондам, а також у разі централізації коштів з бюджетів іншого рівня.
Принцип гласності означає обов'язкове опублікування у відкритій пресі затверджених бюджетів, звіт про їх виконання, повноту інформації про затверджені бюджетах, а також доступність інших відомостей за рішенням законодавчих та представницьких органів влади. Крім того, гласність означає обов'язкову відкритість для суспільства та засобів масової інформації процедури розгляду і прийняття рішень по проектах бюджетів, у тому числі питань, що викликають розбіжності між представницькими та виконавчими органами влади.
Нововведений і вельми актуальний у даний час принцип достовірності бюджетів означає надійність показників прогнозу соціально-економічного розвитку та реалістичність розрахунків доходів і видатків бюджету.
Принцип адресності та цільового характеру бюджетних коштів означає виділення коштів у розпорядження конкретних бюджетополучателей з позначенням цілей, для досягнення яких використовуються виділені кошти.
Бюджетний процес - регламентована нормами права діяльність органів державної влади, органів місцевого самоврядування та учасників бюджетного процесу по складанню і розгляду проектів бюджетів, проектів бюджетів державних позабюджетних фондів, затвердження та виконання бюджетів та бюджетів державних позабюджетних фондів, а також по контролю за їх виконанням (ст . 6 БК РФ). Бюджетний процес включає в себе 4 стадії бюджетної діяльності:
1). Складання проектів бюджетів;
2). Розгляд та затвердження бюджетів;
3). Виконання бюджетів;
4). Складання звітів про виконання бюджетів та їх затвердження.
Складовою частиною бюджетного процесу є бюджетне регулювання - перерозподіл фінансових ресурсів меду бюджетами різного рівня / 2 /.
До прийняття Бюджетного кодексу РФ основним правовим актом, який регламентує бюджетний процес Росії, був Закон РРФСР «Про основи бюджетного устрою і бюджетного процесу РРФСР» від 10.10.91 є 1734-1. В даний час норми, що стосуються здійснення бюджетного процесу, крім БК РФ містяться в ряді інших законів РФ, законів (рішень представницьких органів) суб'єктів Федерації, нормативно-правових актів, що видаються виконавчою владою (наприклад, в Правилах про порядок складання та виконання бюджетів, що розробляються Міністерствами фінансів РФ і суб'єктів РФ).
У систему органів, які мають бюджетними повноваженнями, БК РФ включає: фінансові органи, органи грошово-кредитного регулювання (Банк Росії), органи державного (муніципального) фінансового контролю (Рахункова палата РФ, контрольні та фінансові органи виконавчої влади, контрольні органи регіональних і місцевих представницьких органів).
Учасниками бюджетного процесу є:
- Президент Російської Федерації;
- Органи законодавчої (представницької) влади;
- Органи виконавчої влади (вищі посадові особи суб'єктів РФ, голови місцевого самоврядування, фінансові органи, органи, що здійснюють збір доходів бюджетів, інші уповноважені органи);
- Органи грошово-кредитного регулювання;
- Органи державного та муніципального фінансового контролю;
- Державні позабюджетні фонди;
- Головні розпорядники та розпорядники бюджетних коштів;
- Інші органи, на які законодавством РФ, суб'єктів РФ покладені бюджетні, податкові та інші повноваження;
- Бюджетні установи, державні та муніципальні унітарні підприємства, інші одержувачі бюджетних коштів, а також кредитні організації, що здійснюють операції з коштами бюджетів.
Основні завдання бюджетного процесу:
- Виявлення матеріальних і фінансових резервів держави;
- Максимально наближений до реальності розрахунок доходів бюджетів;
- Максимально точний розрахунок видатків бюджетів;
- Забезпечення максимальної збалансованості бюджетів;
- Узгодження бюджетів з реалізованої економічною програмою;
- Здійснення бюджетного регулювання з метою перерозподілу джерел доходів між бюджетами різного рівня, галузями господарства, економічними регіонами та ін / 2 /.
Перший етап бюджетного процесу - складання проектів бюджетів. Складанню проектів бюджетів передує розробка прогнозів соціально-економічного розвитку РФ, суб'єктів РФ, муніципальних утворень і галузей економіки, а також підготовка зведених фінансових балансів, на підставі яких органи виконавчої влади здійснюють розробку проектів бюджетів. Проекти бюджетів складаються з урахуванням необхідності досягнення мінімальних державних соціальних стандартів на основі нормативів фінансових витрат на надання державних або муніципальних послуг та інших встановлених нормативів.
Президент РФ не пізніше березня року, що передує черговому фінансовому році, направляє Федеральним Зборам Бюджетне послання, в якому визначає бюджетну політику на черговий фінансовий рік.
Складання проектів бюджетів - виняткова прерогатива Уряду РФ, відповідних органів виконавчої влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування. Безпосереднє складання проектів бюджетів здійснюють Міністерство фінансів РФ, фінансові органи суб'єктів РФ і муніципальних утворень.
Складання бюджету грунтується на:
- Бюджетному посланні Президента РФ;
- Прогнозі соціально-економічного розвитку відповідної території на черговий фінансовий рік (ПСЕР);
- Основні напрями бюджетної та податкової політики відповідної території на черговий фінансовий рік;
- Прогнозі зведеного фінансового балансу за відповідної території на черговий фінансовий рік;
- Плані розвитку державного або муніципального сектора економіки відповідної території на черговий фінансовий рік. ВСТУП 3
1 Бюджетна система російської федерації 6
1.1 Бюджетне пристрій та основи організації бюджетного процесу 6
1.2 Порядок планування та фінансування витрат на заснування УВП Мін'юсту РФ 22
1.3 Кошторисний порядок планування та фінансування 34
2 Аналіз планування та фінансування витрат на утримання установи (на прикладі Управління виконання покарань по ЄАО) 37
2.1. Коротка характеристика установи 37
2.2. Аналіз планування видатків на утримання установи 45
2.3. Аналіз фінансування видатків на утримання закладу УВП Мін'юсту Росії 58
2.4. Аналіз виконання кошторису 60
3 Заходи спрямовані на поліпшення діяльності установи 63
Висновок 77
Список використаних джерел 80
ВСТУП
Перед кримінально-виконавчою системою РФ стоїть завдання повернення до суспільства після відбування покарання повноцінних громадян. Для виконання цієї функції споживається певна частина валового національного продукту.Актуальність. Тема «Планування і фінансування видатків на утримання УВП» зачіпає питання організації в установі бухгалтерського обліку, аналізу фінансового стану і контролю за цільовим та раціональним використанням коштів є актуальною, оскільки в сучасних умовах витрати на планування бюджету - це проблема державного масштабу. Уряд щороку затверджує програму державного фінансування установ УІС. Проте в абсолютній більшості регіонів ця проблема не забезпечується державними коштами. Дефіцит коштів за цією програмою 30-40% від потреби, і він покривається вимушеними витратами на утримання ув'язнених.
Метою дипломної роботи є розкриття теоретичних і практичних питань планування і фінансування в установі кримінально-виконавчої системи, УВП г.Биробиджана.
У відповідності з метою, в дипломній роботі ми поставили наступні завдання:
- Вивчити питання бюджетного устрою РФ та основ організації бюджетного процесу;
- Провести аналіз на підставі кошторисів установи фінансування витрат УВП;
- Розробити напрямки щодо вдосконалення фінансово - господарської діяльності установи УВП.
Хронологічні рамки дослідження визначаються періодом 2003 -2004 р.
Об'єктом дослідження є УВП МЮ РФ з Єврейської автономної області.
Проблеми бюджетування та аналізу фінансового стану завжди привертали увагу дослідників різного профілю. Інтерес представляють наукові праці Кузіної Є.Л., Кадирова Ф.Н. Кондракова Н.П., Зельковіч Р.М.
Успішна реалізація завдань, що стоять перед бюджетними установами у величезній мірі визначається станом економіки, яка останнім часом зазнала суттєвих змін. Ринкова економіка, погіршення фінансування призвели до підвищення значущості економічного боку діяльності бюджетних установ зокрема аналізу. Традиційно недостатня увага, що приділялася раніше бюджетній сфері, негативно позначилося на розробленості методів економічного аналізу діяльності установ виконуючих покарання у вигляді позбавлення волі.
Установи кримінально-виконавчої системи відчувають гостру нестачу методичних матеріалів з різних питань економічної діяльності, що призводить до порушень. Контроль за рухом коштів постійний фінансовий і економічний аналіз дозволить керівникам приймати оптимальні рішення.
Обов'язкова умова повного якісного аналізу господарської діяльності установи - вміння читати баланс, тобто знання змісту кожної статті, способу її оцінки, ролі в діяльності установи, зв'язку з іншими статтями, характеру змін сум по тій чи іншій статті і значення цих змін для економії установи. Аналіз кошторисів дозволяє визначити потребу у фінансуванні установи, встановити за рахунок яких статей змінилася їх величина, виявити факти іммобілізації коштів, використання їх не за призначенням.
Систематичний і всебічний аналіз діяльності установи дозволить:
- Швидко, якісно і професійно оцінювати результативність діяльності як установи в цілому, так і його структурних підрозділів;
- Знаходити оптимальні шляхи рішення проблем закладу в найближчій і віддаленій перспективі.
1 БЮДЖЕТНА СИСТЕМА РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
1.1 Бюджетне пристрій та основи організації бюджетного процесу
Як вже згадувалося, бюджетна система в першу чергу визначається чинним державним устроєм. В унітарних (єдиних) державах бюджетна система включає дві ланки: державний бюджет і численні місцеві бюджети. У федеративних державах прикордонники, яким є Росія, бюджетна система складається з трьох рівнів:1). Федеральний бюджет РФ і бюджети державних позабюджетних фондів.
2). Бюджети суб'єктів РФ (89 бюджетів - 21 республіканський бюджет, 55 крайових і обласних бюджетів, 10 окружних бюджетів автономних округів, бюджет автономної Єврейської області, міські бюджети Москви і Санкт-Петербурга) і бюджети територіальних державних позабюджетних фондів.
3). Місцеві бюджети (близько 29 тисяч міських, районних, селищних і сільських бюджетів.
При цьому бюджети нижчестоящих органів самоврядування не входять своїми доходами і витратами у бюджети вищих рівнів.
Важливою самостійною частиною бюджетної системи РФ як суверенної держави є Федеральний бюджет. Саме він забезпечує мобілізацію фінансових ресурсів, необхідних для подальшого їх перерозподілу і використання для цілей державного регулювання економічного розвитку країни та реалізації соціальної політики на території Росії. Крім того, за рахунок коштів Федерального бюджету покриваються такі витрати, як утримання органів державного управління, забезпечення потреб оборони країни, фінансова допомога суб'єктам Федерації, обслуговування державного боргу, поповнення державних запасів, резервів та ін
Окреме, не менше, а може бути і більш важлива ланка бюджетної системи РФ складають численні місцеві бюджети. Якщо в радянські часи прагнення до загальної централізації призвело до того, що питома вага місцевих бюджетів у державний бюджет СРСР не перевищував 10-15%, то з початком ринкових перетворень у відання місцевої влади були передані галузі господарства, пов'язані з безпосереднім обслуговуванням населення, масова мережу соціально-культурних установ. За рахунок місцевих бюджетів нині забезпечується фінансування більш 80% бюджетних витрат на охорону здоров'я, більше 60% витрат на освіту, великі бюджетні кошти спрямовуються на розвиток виробничої і соціальної інфраструктури.
Бюджетне законодавство України містить поняття «консолідований бюджет» - зведення бюджетів всіх рівнів бюджетної системи на відповідній території. Консолідований бюджет суб'єкта РФ складають бюджет самого суб'єкта і зведення бюджетів знаходяться на території муніципальних утворень. Консолідований бюджет РФ-це федеральний бюджет і консолідовані бюджети суб'єктів РФ. Консолідовані бюджети дозволяють отримати повне уявлення про всі доходи та витрати регіону або Федерації в цілому, вони не затверджуються і служать для аналітичних та статистичних цілей.
Бюджетним Кодексом РФ законодавчо закріплені основні принципи, на яких будується бюджетна система країни. У їх число входять:
- Принцип єдності бюджетної системи;
- Принцип розподілу доходів і видатків між рівнями бюджетної системи;
- Принцип самостійності бюджетів;
- Принцип повноти відображення доходів і витрат у бюджеті;
- Принцип збалансованості бюджету;
- Принцип ефективності та економності використання бюджетних коштів;
- Принцип загального покриття видатків бюджетів;
- Принцип гласності;
- Принцип достовірності бюджету;
- Принцип адресності та цільового характеру бюджетних коштів за окремими видами витрат / 2 /.
Принцип єдності бюджетної системи означає єдність правової бази, єдність грошової системи країни, де є одне платіжний засіб - рубль, єдність форм бюджетних документів, єдність форм бюджетного процесу, єдність відповідальності та санкцій за порушення бюджетного законодавства, а також єдиний порядок фінансування видатків бюджету, однаковий порядок бухгалтерського обліку бюджетних коштів усіх рівнів бюджетної системи.
Принцип розподілу доходів і видатків між рівнями бюджетної системи означає закріплення відповідних видів доходів (повністю або частково) і повноважень на здійснення відповідних видів витрат за органами влади Російської Федерації, суб'єктів Федерації і місцевого самоврядування / 2 /.
Принцип самостійності бюджетів означає право законодавчих або представницьких органів державної влади та органів місцевого самоврядування на кожному рівні бюджетної системи здійснювати бюджетний процес. Він також означає наявність власних джерел доходів бюджетів кожного рівня, право органів державної влади та органів місцевого самоврядування відповідно до Бюджетного Кодексу визначати напрями витрат коштів відповідних бюджетів та джерела фінансування дефіциту бюджету.
Втрати в доходах і додаткові витрати, що виникають у ході виконання бюджету у відповідності з принципом самостійності, не компенсуються за рахунок бюджетів інших рівнів, за винятком випадків, пов'язаних зі зміною законодавства.
Принцип повноти відображення доходів і витрат у бюджеті означає, що всі доходи і витрати бюджету та інші обов'язкові надходження, закріплені податковим і бюджетним законодавством, підлягають відображенню в бюджеті чи бюджеті державного позабюджетного фонду в обов'язковому порядку і повному обсязі. Це означає, що при вступі Бюджетного Кодексу в дію багато позабюджетні фонди ліквідовувалися / 11 /.
Збалансованість бюджету проявляється в тому, що обсяг передбачених бюджетних витрат має відповідати сумарним обсягом доходів бюджету та джерел покриття його дефіциту. Причому при складанні бюджету необхідно виходити з мінімізації її витрат.
Принцип ефективності та економності використання бюджетних коштів означає, що при складанні та виконанні бюджетів уповноважені органи та одержувачі бюджетних коштів мають виходити з необхідності досягнення заданих результатів з використанням найменшого обсягу коштів або досягнення найкращого результату з використанням визначеного бюджетом обсягу коштів.
Принцип загального покриття видатків бюджетів означає, що всі витрати бюджету повинні покриватися загальною сумою коштів від доходів та джерел покриття бюджетного дефіциту. Доходи і кошти від джерел покриття дефіциту бюджету можуть бути прив'язані до певних витрат бюджету виключно за цільовим бюджетним фондам, а також у разі централізації коштів з бюджетів іншого рівня.
Принцип гласності означає обов'язкове опублікування у відкритій пресі затверджених бюджетів, звіт про їх виконання, повноту інформації про затверджені бюджетах, а також доступність інших відомостей за рішенням законодавчих та представницьких органів влади. Крім того, гласність означає обов'язкову відкритість для суспільства та засобів масової інформації процедури розгляду і прийняття рішень по проектах бюджетів, у тому числі питань, що викликають розбіжності між представницькими та виконавчими органами влади.
Нововведений і вельми актуальний у даний час принцип достовірності бюджетів означає надійність показників прогнозу соціально-економічного розвитку та реалістичність розрахунків доходів і видатків бюджету.
Принцип адресності та цільового характеру бюджетних коштів означає виділення коштів у розпорядження конкретних бюджетополучателей з позначенням цілей, для досягнення яких використовуються виділені кошти.
Бюджетний процес - регламентована нормами права діяльність органів державної влади, органів місцевого самоврядування та учасників бюджетного процесу по складанню і розгляду проектів бюджетів, проектів бюджетів державних позабюджетних фондів, затвердження та виконання бюджетів та бюджетів державних позабюджетних фондів, а також по контролю за їх виконанням (ст . 6 БК РФ). Бюджетний процес включає в себе 4 стадії бюджетної діяльності:
1). Складання проектів бюджетів;
2). Розгляд та затвердження бюджетів;
3). Виконання бюджетів;
4). Складання звітів про виконання бюджетів та їх затвердження.
Складовою частиною бюджетного процесу є бюджетне регулювання - перерозподіл фінансових ресурсів меду бюджетами різного рівня / 2 /.
До прийняття Бюджетного кодексу РФ основним правовим актом, який регламентує бюджетний процес Росії, був Закон РРФСР «Про основи бюджетного устрою і бюджетного процесу РРФСР» від 10.10.91 є 1734-1. В даний час норми, що стосуються здійснення бюджетного процесу, крім БК РФ містяться в ряді інших законів РФ, законів (рішень представницьких органів) суб'єктів Федерації, нормативно-правових актів, що видаються виконавчою владою (наприклад, в Правилах про порядок складання та виконання бюджетів, що розробляються Міністерствами фінансів РФ і суб'єктів РФ).
У систему органів, які мають бюджетними повноваженнями, БК РФ включає: фінансові органи, органи грошово-кредитного регулювання (Банк Росії), органи державного (муніципального) фінансового контролю (Рахункова палата РФ, контрольні та фінансові органи виконавчої влади, контрольні органи регіональних і місцевих представницьких органів).
Учасниками бюджетного процесу є:
- Президент Російської Федерації;
- Органи законодавчої (представницької) влади;
- Органи виконавчої влади (вищі посадові особи суб'єктів РФ, голови місцевого самоврядування, фінансові органи, органи, що здійснюють збір доходів бюджетів, інші уповноважені органи);
- Органи грошово-кредитного регулювання;
- Органи державного та муніципального фінансового контролю;
- Державні позабюджетні фонди;
- Головні розпорядники та розпорядники бюджетних коштів;
- Інші органи, на які законодавством РФ, суб'єктів РФ покладені бюджетні, податкові та інші повноваження;
- Бюджетні установи, державні та муніципальні унітарні підприємства, інші одержувачі бюджетних коштів, а також кредитні організації, що здійснюють операції з коштами бюджетів.
Основні завдання бюджетного процесу:
- Виявлення матеріальних і фінансових резервів держави;
- Максимально наближений до реальності розрахунок доходів бюджетів;
- Максимально точний розрахунок видатків бюджетів;
- Забезпечення максимальної збалансованості бюджетів;
- Узгодження бюджетів з реалізованої економічною програмою;
- Здійснення бюджетного регулювання з метою перерозподілу джерел доходів між бюджетами різного рівня, галузями господарства, економічними регіонами та ін / 2 /.
Перший етап бюджетного процесу - складання проектів бюджетів. Складанню проектів бюджетів передує розробка прогнозів соціально-економічного розвитку РФ, суб'єктів РФ, муніципальних утворень і галузей економіки, а також підготовка зведених фінансових балансів, на підставі яких органи виконавчої влади здійснюють розробку проектів бюджетів. Проекти бюджетів складаються з урахуванням необхідності досягнення мінімальних державних соціальних стандартів на основі нормативів фінансових витрат на надання державних або муніципальних послуг та інших встановлених нормативів.
Президент РФ не пізніше березня року, що передує черговому фінансовому році, направляє Федеральним Зборам Бюджетне послання, в якому визначає бюджетну політику на черговий фінансовий рік.
Складання проектів бюджетів - виняткова прерогатива Уряду РФ, відповідних органів виконавчої влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування. Безпосереднє складання проектів бюджетів здійснюють Міністерство фінансів РФ, фінансові органи суб'єктів РФ і муніципальних утворень.
Складання бюджету грунтується на:
- Бюджетному посланні Президента РФ;
- Прогнозі соціально-економічного розвитку відповідної території на черговий фінансовий рік (ПСЕР);
- Основні напрями бюджетної та податкової політики відповідної території на черговий фінансовий рік;
- Прогнозі зведеного фінансового балансу за відповідної території на черговий фінансовий рік;
Одночасно з проектом бюджету на основі середньострокового прогнозу соціально-економічного розвитку РФ (регіону, території) формується перспективний фінансовий план (ПФП), що містить дані про прогнозні можливостях бюджету щодо мобілізації доходів, залучення державних або муніципальних запозичень і фінансуванню основних витрат бюджету. ПФП законодавчо не затверджується. Цілі розробки ПФП: інформування законодавчих (представницьких) органів про передбачувані середньострокових тенденції розвитку економіки та соціальної сфери, прогнозування фінансових наслідків розроблюваних реформ, програм, законів, відстеження довгострокових негативних тенденцій і своєчасного вжиття необхідних заходів. ПФП розробляється на три роки (перший - рік, на який розробляється бюджет, два наступних - плановий період, протягом якого простежуються результати заявленої економічної політики).
В якості основи для складання бюджетів використовується баланс фінансових ресурсів (БФР) - баланс всіх доходів і витрат РФ, її суб'єктів, муніципальних утворень і господарюючих суб'єктів на відповідній території. БФР складається на основі звітного БФР за попередній рік і ПСЕР відповідної території / 2 /.
Фінансові органи вправі отримувати необхідні відомості від фінансових органів іншого рівня бюджетної системи РФ, а також від інших державних і місцевих органів влади та юридичних осіб.
Перший етап формування федерального бюджету - розробка федеральними органами виконавчої влади і вибір Урядом РФ плану-прогнозу функціонування економіки на черговий фінансовий рік. На основі даних плану-прогнозу МФ РФ розробляє основні характеристики бюджету та розподіл видатків бюджету. Уряд РФ розглядає пропозиції про збільшення (збереження) мінімальних розмірів оплати праці та пенсій, їх індексації.
МФ РФ у двотижневий строк з дня прийняття Урядом основних характеристик бюджету та розподілу видатків бюджету направляє проектування основних показників бюджету федеральним виконавчим органам для розподілу по конкретних бюджетополучателям і повідомляє виконавчі органи суб'єктів РФ про методику формування міжбюджетних відносин РФ і суб'єктів РФ.
Другий етап формування федерального бюджету - розподіл федеральними виконавчими органами граничних обсягів бюджетного фінансування відповідно до функціональної та економічної класифікації видатків і по одержувачам коштів, розробка зазначеними органами пропозицій про проведення економічних перетворень, скасування фінансується нормативних актів, а також підготовка переліку фінансованих федеральних цільових програм. Неузгоджені питання підлягають розгляду міжвідомчою комісією, очолюваною міністром фінансів РФ / 2 /.
Не пізніше 15 липня року, що передує черговому фінансовому році, федеральні виконавчі органи повинні завершити розробку і узгодження показників бюджету, які надаються одночасно з ним документів і матеріалів (прогноз консолідованого бюджету, адресна інвестиційна програма, план розвитку державного (муніципального) сектора економіки, структура державного ( муніципального) боргу і програма запозичень для його покриття, програма надання державних (муніципальних) гарантій, оцінка втрат бюджету від податкових пільг, оцінка очікуваного виконання бюджету поточного року та ін), проектів законів щодо мінімальних розмірів оплати праці, пенсій, їх індексації, скасування фінансується актів.
З 15 липня по 15 серпня на основі представлених федеральними виконавчими органами документів Уряд Російської Федерації має затвердити проект закону про федеральному бюджеті для внесення до Державної Думи.
Орган исполнительной власти, орган местного самоуправления вносят проект закона (решения) о бюджете на очередной финансовый год (вместе с вышеназванными документами и материалами) на рассмотрение законодательного (представительного) органа, представительного органа местного самоуправления в срок, определенный для федерального бюджета - БК РФ (15 августа), бюджета субъекта РФ - законом субъекта РФ (для Республики Татарстан - уточненный проект бюджета вносится Президентом РТ на рассмотрение Госсовета РТ до 15 сентября ), местного бюджета - правовыми актами местного самоуправления. Зазначеними ж законодавчими (правовими) актами визначається і порядок розгляду проекту закону (рішення) про бюджет і його затвердження. Одночасно з проектом закону про бюджет розглядаються проекти законів про бюджети державних позабюджетних фондах. У процесі розгляду в проект закону (рішення) можуть бути внесені зміни.
Розгляд та затвердження федерального бюджету.
Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год вместе указанными в ст. 192 БК РФ документами вноситься на розгляд Державної Думи Російської Федерації не пізніше 15 серпня поточного року (до 1 жовтня Уряд і Банк Росії представляють в ГД додаткові матеріали, зазначені в ст. 193 БК РФ). Совет ГД (в период парламентских каникул - ее Председатель) направляет проект в Комитет ГД по бюджету для подготовки заключения о формальном соответствии представленных документов требованиям закона, после получения которого проект направляется в Совет Федерации, комитеты Государственной Думы, другим субъектам законодательной инициативы для замечаний и предложений и в Счетную палату РФ на заключение. Государственная Дума рассматривает проект бюджета в четырех чтениях.
В первом чтении: ГД обсуждает концепцию и прогноз социально-экономического развития РФ, основные направления бюджетной и налоговой политики, основные принципы и расчеты по взаимоотношениям федерального бюджета с бюджетами субъектов РФ, проект программы внешних заимствований РФ в части источников внешнего финансирования покрытия дефицита федерального бюджета, а также основные характеристики бюджета. ГД заслуховує доповідь Уряду РФ, Комітету з питань бюджету та профільного комітету, відповідального за розгляд проекту бюджету, доповідь Голови Рахункової палати і приймає рішення про прийняття або відхилення проекту. У разі відхилення проекту ГД може передати проект в погоджувальну комісію (що складається і представників ГЛ, СФ і Уряду РФ), повернути проект Уряду на доопрацювання або поставити питання про довіру Уряду РФ (в останньому випадку новий проект бюджету готує та вносить до ГД новий склад Уряду РФ). При передачі проекту в погоджувальну комісію вона розробляє узгоджений варіант основних характеристик бюджету, після чого проект знову вноситься на розгляд у першому читанні в ГД. По итогам рассмотрения проекта в первом чтении принимается постановление ГД о принятии проекта закона о федеральном бюджете в первом чтении /2/.
Во втором чтении ГД утверждает расходы федерального бюджета по разделам функциональной классификации в пределах общего объема расходов федерального бюджета, утвержденного в первом чтении, и размер Федерального фона финансовой поддержки субъектов РФ. Якщо ГД відхиляє проект федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік у другому читанні, вона передає зазначений законопроект в погоджувальну комісію.
В третьем чтении ГД рассматривает расходы федерального бюджета по подразделам функциональной классификации, распределение средств Фонда федеральной поддержки субъектов РФ по субъектам РФ, расходов по федеральным целевым программам, Федеральной адресной инвестиционной программе в пределах расходов, утвержденных во втором чтении; перечень защищенных статей федерального бюджета, Программу государственных внешних заимствований РФ, программы предоставления гарантий Правительства РФ, программы предоставления средств федерального бюджета на возвратной основе по каждому виду расходов, программу государственных внешних заимствований РФ.
При рассмотрении проекта федерального закона о федеральном бюджете в четвертом чтении проект голосуется в целом, внесение поправок в проект, возможное во втором и третьем чтениях, в четвертом чтении не допускается.
Установленная БК РФ продолжительность рассмотрения проекта: в первом чтении - 30 дней со дня внесения в ГД, во втором - 15 дней со дня принятия в первом чтении, в третьем - 25 дней со дня принятия во втором, в четвертом - 15 дней со дня принятия в третьем чтении.
Прийнятий Державною Думою Федеральний закон про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік протягом 5 днів з дня його прийняття передається на розгляд Ради Федерації. СФ розглядає закон протягом 14 днів з дня подання Державною Думою і голосує в цілому. У разі схвалення протягом 5 закон іде Президенту РФ для підписання і оприлюднення. У разі відхилення проекту він передається в погоджувальну комісію, переробляється, передається у Державну Думу для утвердження в одному читанні, потім повторно передається до Ради Федерації для остаточного затвердження. Вето Ради Федерації може бути відхилена Державною Думою повторним голосуванням не менш як двома третинами голосів. В случае неподписания закона Президентом в течение 14 дней закон направляется в согласительную комиссию и вновь рассматривается Федеральным Собранием. Для преодоления вето Президента требуется не менее двух третей голосов Федерального Собрания /22/.
У разі неприйняття ГД закону про федеральному бюджеті до 1 грудня поточного року або невступу ним чинності до 1 січня по інших причин Державна Дума може прийняти федеральний закон про фінансування витрат з федерального бюджету в I кварталі чергового фінансового року.
Исполнение бюджетов начинается после их утверждения в установленном порядке (для федерального бюджета - подписания Президентом РФ). В Российской Федерации устанавливается казначейское исполнение бюджетов (в настоящее время осуществляется переход от банковской системы кассового исполнения бюджета к казначейской - первоначально на эту систему перейдет федеральный бюджет, затем - бюджеты более низких уровней). На органи виконавчої влади покладається організація виконання і виконання бюджетів, управління рахунками бюджетів і бюджетних коштів. Зазначені органи є касирами всіх розпорядників та одержувачів бюджетних коштів і здійснюють платежі за рахунок бюджетних коштів від імені і за дорученням бюджетних установ. Особая роль определена Федеральному казначейству Министерства финансов РФ - именно этот орган обеспечивает соблюдение принципа единства кассы - зачисление всех поступающих доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета на единый счет бюджета и осуществление всех предусмотренных расходов с единого счета бюджета. Осуществление бюджетных операций через счета Казначейства позволит обеспечить полный учет и контроль каждого этапа исполнения бюджета. Для виконання федерального бюджету передбачено відкриття в Казначействі особових рахунків для кожного головного розпорядника, розпорядника та одержувача коштів бюджету. Федеральне казначейство повинне реєструвати всі бюджетні операції в Головній книзі Казначейства і вести зведений реєстр бюджетополучателей.
Исполнение бюджетов всех уровней осуществляется на основе бюджетной росписи - документа о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающего распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляемый в соответствии с бюджетной классификацией РФ /25/.
Виконання бюджету по доходах передбачає:
- перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета;
- распределение в соответствии с бюджетом регулирующих доходов;
- возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов;
- учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах бюджета.
Бюджети за видатками виконуються в межах фактичної наявності бюджетних коштів на єдиному рахунку бюджету з дотриманням процедур санкціонування та фінансування. Основные этапы санкционирования: составление и утверждение бюджетной росписи (в течение 17 дней со дня утверждения бюджета), утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях до распорядителей и бюджетополучателей, утверждение смет доходов и расходов распорядителям бюджетных средств и бюджетным учреждениям, утверждение и доведение уведомлений о лимитах бюджетных обязательств до распорядителей и бюджетополучателей, принятие денежных обязательств бюджетополучателями, подтверждение и выверка исполнения денежных обязательств. Процедура финансирования заключается в расходовании бюджетных средств.
За исполнение доходной части бюджета отвечают Государственная налоговая служба и Государственный таможенный комитет (и их органы на местах), которые, помимо сбора налогов и других платежей в бюджет обязаны представлять информацию об исполнении бюджетов в Казначейство, а также органы, распоряжающиеся государственным (муниципальным) имуществом.
Если в процессе исполнения бюджета происходит снижение объема поступлений доходов в бюджет, вводится режим сокращения расходов (до 5 % - решением руководителя финансового органа, от 5 до 10 % - органа исполнительной власти, свыше 10 % - законом (решением), принимаемым органом законодательной (представительной) власти. Если последний не принял решение о сокращении в установленный законом срок, исполнительный орган вправе самостоятельно произвести пропорциональной сокращение (секвестр) расходов) /21/.
Уполномоченный исполнительный орган представляет ежеквартальные, полугодовые и годовые отчеты об исполнении бюджета в представительный, контрольный орган и Казначейство. Годовой отчет подлежит утверждению представительным органом.
Важнейшая задача исполнения бюджета - обеспечение полного и своевременного поступления налогов и других доходов в целом и по каждому источнику, а также финансирование мероприятий в суммах и сроки, утвержденные бюджетом. Однако исполнение бюджета Российской Федерации сталкивается с большими трудностями. Ни один из российских бюджетов 90-х годов не был исполнен полностью. Например, по данным 1997 года: Исполнение федерального бюджета в 1997 г. составило по доходам 341,5 трлн., по расходам 427,9 трлн. неденоминированных руб., или соответственно 77,2 и 79,5 % бюджетных назначений . По данным 1998 г.: За январь-май 1998 г. доходы федерального бюджета составили 105,6 млрд. руб., что в сопоставимых ценах больше показателей прошлого года на 5 %. В январе-мае доходы бюджета превысили текущие расходы, что привело к первичному профициту бюджета на сумму 13,4 млрд. руб., или 1,4 % от ВВП. Однако дефицит консолидированного бюджета РФ в январе-апреле составил 33,1 млрд. руб., или 4,3 % от ВВП (при норме 3-3,4 %). В мае произошло снижение поступлений налоговых доходов (на 16 % меньше, чем в мае 1997 г.). Из-за финансового кризиса, явно проявившегося с апреля 1998 г. ухудшились макроэкономические показатели. Прекратился рост производства, перестал выполняться план по доходам бюджета. Продолжающийся кризис неплатежей и ухудшение конъюнктуры на мировых товарных и финансовых рынках также оказали свое негативное воздействие. Крайне негативное влияние имел резкий рост процентных расходов (уже сейчас они составляют четверть расходов бюджета, а во второй половине 1998 г. их доля могла превысить 35 %). В результате Россия вплотную подошла к угрозе невыплаты долговых обязательств, вследствие чего девальвация рубля стала почти необходимостью. С целью исправить положение Правительством РФ были приняты жесткие решения августа 1998 г. (главное из них - реструктуризация внутреннего долга). Однако эти решения вкупе с политическим кризисом спровоцировали обвал валютного курса рубля и новый виток инфляции. Как следствие реальное исполнение бюджета опять отложено «до лучших времен» (подробнее о финансовой ситуации в России и российской бюджетной политике - гл. 4 настоящей работы) /25/.
Рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджетов является одной из форм финансового контроля, осуществляемого законодательными (представительными) органами власти (последующий контроль).
Для контроля за исполнением бюджета ФС РФ образует специальный орган - Счетную палату (данный орган участвует также в предварительном контроле - при рассмотрении и утверждении проекта федерального бюджета).
Звіт про виконання бюджету готує орган, який виконує бюджет, на підставі звітів головних розпорядників, розпорядників та одержувачів бюджетних коштів. Відповідальним за складання звіту про виконання федерального бюджету є Міністерство фінансів РФ.
Отчет об исполнении федерального бюджета представляется в Государственную Думу и Счетную палату Правительством РФ в форме федерального закона не позднее 1 июня вместе с отчетами об исполнении внебюджетных фондов и следующими документами и материалами:
- отчетом о расходовании средств резервных фондов Правительства и Президента РФ;
- отчетами МФ РФ и иных уполномоченных органов о предоставлении и погашении бюджетных ссуд и кредитов и о предоставленных государственных гарантиях;
- отчетом о внутренних и внешних заимствованиях РФ по их видам;
- отчетом о доходах, полученных от использования госимущества;
- сводными отчетами о выполнении плановых заданий по предоставлению государственных (муниципальных) услуг;
- годовыми отчетными сметами доходов и расходов бюджетных учреждений по главным распорядителям бюджетных средств;
- реестром федеральной государственной собственности и отчетом о состоянии внешнего и внутреннего долга РФ на первый и последний день отчетного финансового года;
- отчетом Федерального казначейства о рассмотренных делах и наложенных взысканиях за нарушения бюджетного законодательства.
Рахункова палата проводить перевірку звіту про виконання федерального бюджету за звітний рік протягом 1,5 місяців після подання звіту до ГД, використовуючи матеріали і результати проведених перевірок і ревізій. Государственная Дума рассматривает отчет об исполнении федерального бюджета в течение 1,5 месяцев после получения заключения Счетной палаты, после чего принимает решение об утверждении или отклонении отчета .
1.2 Порядок планирования и финансирования расходов на учреждение УИН Минюста РФ
Финансирование уголовно-исполнительной системы осуществляется целевым назначением с указанием отдельной строкой в федеральном бюджете на основе нормативов, утвержденных Правительством Российской Федерации.Доходы от производственной деятельности учреждений, исполняющих наказания, и прибыль предприятий учреждений, исполняющих наказания, после уплаты обязательных платежей в соответствующие бюджеты используются для улучшения условий содержания осужденных и заключенных, привлечения осужденных к труду, а также развития социальной сферы учреждений, исполняющих наказания.
Центральный и территориальные органы уголовно-исполнительной системы имеют право создавать специальные внебюджетные фонды для оказания финансовой помощи отдельным учреждениям, исполняющим наказания, и предприятиям учреждений, исполняющих наказания, из доходов от производственной деятельности учреждений, исполняющих наказания, и прибыли предприятий учреждений, исполняющих наказания, в размере не более 30 процентов после уплаты обязательных платежей в соответствующие бюджеты. Положения о специальных внебюджетных фондах утверждаются центральным органом уголовно-исполнительной системы.
Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления вправе самостоятельно увеличивать за счет имеющихся в их распоряжении средств расходы на содержание учреждений, исполняющих наказания.
Выделение средств на развитие и укрепление уголовно-исполнительной системы осуществляется на основе федеральных программ.
Для создания условий, обеспечивающих привлечение осужденных к труду, Правительство Российской Федерации обязано размещать заказы на определенные виды продукции, работ и услуг для удовлетворения государственных потребностей на предприятиях учреждений, исполняющих наказания, и собственном производстве учреждений, исполняющих наказания.
Имущество уголовно-исполнительной системы находится в федеральной собственности и используется для осуществления поставленных перед уголовно-исполнительной системой задач.
Право владеть, пользоваться и распоряжаться имуществом уголовно-исполнительной системы от имени государства предоставляется центральному органу уголовно-исполнительной системы, который принимает все необходимые меры по сохранению и рациональному использованию этого имущества.
Имущество учреждений, исполняющих наказания, предприятий учреждений, исполняющих наказания, территориальных органов уголовно-исполнительной системы, а также предприятий, специально созданных для обеспечения деятельности уголовно-исполнительной системы, научно-исследовательских, проектных, лечебных, учебных и иных учреждений закрепляется за ними на праве полного хозяйственного ведения либо передается им в оперативное управление центральным органом уголовно-исполнительной системы.
Учреждения, исполняющие наказания, и территориальные органы уголовно-исполнительной системы имеют право использовать имущество, закрепленное за ними на праве полного хозяйственного ведения, для осуществления любой предпринимательской деятельности, не запрещенной законом, в порядке, устанавливаемом центральным органом уголовно-исполнительной системы.
Обращение взыскания на имущество учреждений, исполняющих наказания, и территориальных органов уголовно-исполнительной системы не допускается. Учреждения, исполняющие наказания, отвечают по своим обязательствам, связанным с осуществлением собственной производственной деятельности, находящимися в их распоряжении денежными средствами. При недостаточности у учреждений, исполняющих наказания, денежных средств ответственность по их обязательствам несут соответствующие территориальные, а также центральный орган уголовно-исполнительной системы в пределах денежных средств, находящихся на счетах специальных внебюджетных фондов.
Здания и сооружения всех видов собственности, расположенные на территориях учреждений, исполняющих наказания, и предприятий учреждений, исполняющих наказания, используются для выполнения задач, стоящих перед уголовно-исполнительной системой. При нежелании собственников использовать указанные объекты в этих целях они передаются учреждениям, исполняющим наказания, и предприятиям учреждений, исполняющих наказания, безвозмездно, если эти объекты находятся в федеральной собственности, и с компенсацией их остаточной стоимости, если они относятся к другим видам собственности.
Учреждения - единственный вид некоммерческой организации, не являющейся собственником своего имущества.
Будучи несобственником, учреждение обладает весьма ограниченным правом оперативного управления на переданное ему собственником имущество. Оно не предполагает участия такой организации в предпринимательских отношениях, за исключением некоторых случаев, прямо предусмотренных ее учредительными документами. Зато при недостатке у учреждения денежных средств для расчетов с кредиторами последние вправе предъявить требования к собственнику-учредителю, который в этом случае полностью отвечает по долгам своего учреждения. С учетом этого обстоятельства закон не предусматривает возможности банкротства учреждений.
Основным источником имущества учреждения являются полученные им по смете от собственника средства. Смета и характеризует их имущественную обособленность. Собственник может финансировать свое учреждение и частично, предоставив ему возможность получать дополнительные доходы от разрешенной собственником предпринимательской деятельности. Однако пределы этого участия оговариваются собственником в учредительных документах учреждения, которое не получает общей правоспособности, как коммерческая организация. Полученные от такой дополнительной деятельности доходы хотя и принадлежат учреждению на особом вещном праве и учитываются им на отдельном балансе, тем не менее не становятся его собственностью и, следовательно, не меняют особенностей его гражданско-правового положения.
Учреждение УИН - организация, созданная органами государственной власти Российской Федерации, для осуществления исполнения наказаний в виде лишения свободы, деятельность которого финансируется из федерального бюджета на основе сметы доходов и расходов.
В смете доходов и расходов должны быть отражены все доходы бюджетного учреждения, получаемые как из бюджета, так и от осуществления предпринимательской деятельности, в том числе доходы от оказания платных услуг, другие доходы, получаемые от использования государственной или муниципальной собственности, закрепленной за бюджетным учреждением на праве оперативного управления, и иной деятельности.
При уменьшении уполномоченными органами государственной власти в установленном порядке средств соответствующего бюджета, выделенных целевым назначением для финансирования договоров, заключаемых бюджетным учреждением, бюджетное учреждение и другая сторона подобного договора должны согласовать новые сроки, а если необходимо и другие условия договора. Сторона договора вправе потребовать от бюджетного учреждения только возмещения реального ущерба, причиненного изменением условий договора.
На основе прогнозируемых объемов предоставления государственных или муниципальных услуг и установленных нормативов финансовых затрат на их предоставление, а также с учетом исполнения сметы доходов и расходов отчетного периода бюджетное учреждение составляет и представляет бюджетную заявку на очередной финансовый год, которая подается на утверждение главному распорядителю или распорядителю бюджетных средств.
Порядок составления смет доходов и расходов разработан с целью повышения эффективности использования и равномерного расходования средств учреждений в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.
Смета расходов средств федерального бюджета - документ, определяющий направления использования бюджетных ассигнований получателем или распорядителем средств федерального бюджета по кодам экономической классификации расходов;
Учреждения УИН составляют следующий комплект документов:
- смета расходов средств федерального бюджета;
- расшифровки к смете доходов и расходов;
- копии уставных документов;
- производственно-финансовые планы;
- копии утвержденных и согласованных штатных расписаний;
- программы деятельности.
Сметы подписываются руководителем и главным бухгалтером организации и скрепляются печатью. Расшифровки подписываются главным бухгалтером.
В доходной части сметы указываются:
- ассигнования средств федерального бюджета согласно смете расходов средств федерального бюджета;
- доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в том числе гранты.
В расходной части сметы указываются расходы учреждения по кодам экономической классификации расходов и в разрезе источников образования доходов.
Учреждения, имеющие в своем составе филиалы, представляют комплект смет в целом без разбивки по филиалам.
Сметы расходов средств федерального бюджета подлежат изменению в случаях:
- изменения размера бюджетных ассигнований данного учреждения;
- необходимости изменения структуры и размера расходов средств федерального бюджета по кодам экономической классификации.
Для переутверждения смет организация представляет в Финансовое управление России следующие документы, подписанные руководителем и главным бухгалтером и скрепленные печатью:
- фактическое исполнение сметы доходов и расходов;
- справку о фактической кредиторской задолженности по бюджетным и внебюджетным средствам по состоянию на 1-е число месяца, в котором представляются на переутверждение сметы;
- обязательство о недопущении образования кредиторской задолженности по уменьшаемым расходам;
- пояснительная записка с указанием размеров и причин внесения изменений по статьям с приложением необходимых расшифровок и обосновывающих документов.
Бюджетное учреждение использует бюджетные средства в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов. Федеральное казначейство Российской Федерации либо другой орган, исполняющий бюджет, совместно с главными распорядителями бюджетных средств определяет права бюджетного учреждения по перераспределению расходов по предметным статьям и видам расходов при исполнении сметы.
Бюджетное учреждение при исполнении сметы доходов и расходов самостоятельно в расходовании средств, полученных за счет внебюджетных источников.
Получатели бюджетных средств имеют право на:
- своевременное получение и использование бюджетных средств в соответствии с утвержденным бюджетной росписью размером с учетом сокращения и индексации;
- своевременное доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств;
- компенсацию в размере недофинансирования.
Получатели бюджетных средств обязаны:
- своевременно подавать бюджетные заявки или иные документы, подтверждающие право на получение бюджетных средств;
- эффективно использовать бюджетные средства в соответствии с их целевым назначением;
- своевременно и в полном объеме возвращать бюджетные средства, предоставленные на возвратной основе;
- своевременно и в полном объеме вносить плату за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возмездной основе;
своевременно представлять отчет и иные сведения об использовании бюджетных средств.
Составлению проектов сметы доходов и расходов бюджетов предшествуют разработка прогнозов социально-экономического развития учреждения, анализ сводных финансовых балансов, на основании которых оно осуществляет разработку проектов бюджетов.
Смета доходов и расходов составляется с учетом необходимости достижения минимальных государственных социальных стандартов на основе нормативов финансовых затрат на предоставление государственных или муниципальных услуг, а также в соответствии с другими нормами (нормативами), установленными законодательством Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, правовыми актами органов местного самоуправления.
В целях своевременного и качественного составления сметы доходов и расходов учреждение анализирует следующую информацию:
- действующее на момент начала разработки налоговое законодательство;
- предполагаемые объемы финансовой помощи, предоставляемой из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
- нормативы финансовых затрат на предоставление государственных или муниципальных услуг;
- нормативы минимальной бюджетной обеспеченности .
Смета доходов и расходов представляет собой баланс всех доходов и расходов учреждения УИН. Смета доходов и расходов составляется на основе отчетного баланса за предыдущий год в соответствии с прогнозом социально-экономического развития учреждения (рост численности осужденных, проведение капитального ремонта и др.).
Федеральный орган исполнительной власти разрабатывает и утверждает нормативы финансовых затрат на единицу предоставляемых государственных или муниципальных услуг.
При составлении сметы доходов и расходов выделение средств конкретному бюджетному учреждению определяется с учетом нормативов финансовых затрат на единицу предоставляемых государственных или муниципальных услуг и задания на предоставление указанных услуг.
Нормативы финансовых затрат на предоставление государственных или муниципальных услуг используются при расчете финансирования государственного заказа на предоставление государственных или муниципальных услуг, выполняемого государственными, муниципальными унитарными предприятиями или иными юридическими лицами.
При составлении сметы бюджетное учреждение может разработать долгосрочную целевую программу.
Долгосрочная целевая программа, предлагаемая к утверждению и финансированию за счет бюджетных средств или средств государственного внебюджетного фонда, должна содержать:
- технико-экономическое обоснование;
- прогноз ожидаемых социально-экономических (экологических) результатов реализации указанной программы;
- наименование заказчика указанной программы;
- сведения о распределении объемов и источников финансирования по годам;
- другие документы и материалы, необходимые для ее утверждения.
Главным действующим лицом при утверждении сметы бюджетного учреждения является его вышестоящий распорядитель средств соответствующего бюджета. При этом бюджетная заявка, направляемая бюджетным учреждением своему главному распорядителю или распорядителю бюджетных средств, используется последним при доведении до нижестоящих распорядителей уведомлений о бюджетных ассигнованиях. Эти уведомления формируются после получения главным распорядителем сводной бюджетной росписи и лимитов бюджетных обязательств на соответствующий год.
Упомянутое право бюджетного учреждения на самостоятельное расходование средств, полученных из внебюджетных источников, подразумевает расходование упомянутых выше средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Иных средств у бюджетного учреждения быть не может, и употребление термина "внебюджетные" является недосмотром законодателя. При этом право самостоятельного расходования бюджетным учреждением таких средств все-таки ограничено рамками утвержденной сметы доходов и расходов и статьями бюджетной классификации.
В том случае, если учреждение состоит на федеральном бюджете, то средства, получаемые им из внебюджетных источников (средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности), должны учитываться на специальных лицевых счетах, открытых в органах Федерального казначейства.
Получатель средств федерального бюджета. Прямым следствием наделения организации статусом получателя бюджетных средств является право данной организации на открытие лицевого счета получателя бюджетных средств в территориальном органе Федерального казначейства по месту расположения данной организации.
Учитывая, что нормы, имеют публичный характер, права получателей бюджетных средств носят в значительной степени декларативный характер, несмотря на то что предусмотрены санкции за неперечисление или несвоевременное перечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств, а также перечисление их в меньшем объеме, чем это предусмотрено уведомлением о бюджетных ассигнованиях.
Бюджетные средства, составляя часть соответствующей казны, находятся в собственности Российской Федерации, субъекта РФ или органа местного самоуправления. Решение о выделении (невыделении) соответствующих средств принимается собственником на основе утвержденного представительным органом власти бюджета и действующих нормативных актов.
В соответствии с процедурами санкционирования и расходования при исполнении бюджетов, перечисление бюджетных средств получателям осуществляется в размере подтвержденных денежных обязательств, которые не могут превышать доведенные лимиты бюджетных обязательств. В свою очередь, лимиты бюджетных обязательств не превышают объем доведенных бюджетных ассигнований. Доведенные лимиты бюджетных обязательств могут быть не реализованы по объективным причинам, например, если не исполнена доходная часть бюджета либо бюджетные ассигнования перемещены главными распорядителями и распорядителями бюджетных средств, а также в результате перемещения бюджетных ассигнований, выделенных главному распорядителю бюджетных средств органом, исполняющим бюджет, в соответствии с той же статьей. Во всех случаях лимиты бюджетных обязательств могут быть использованы только в пределах объема финансирования, доведенного по соответствующим статьям бюджетной классификации.
Таким образом, объем бюджетных ассигнований, доводимый до получателя бюджетных средств, в процессе исполнения бюджета существенно корректируется сначала лимитами бюджетных обязательств, а затем при доведении объема финансирования, в результате чего реальный кассовый расход по соответствующим кодам бюджетной классификации, как правило, меньше предусмотренных бюджетных ассигнований. Это означает, что право бюджетного учреждения на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью является труднореализуемым.
Что касается права получателя бюджетных средств на компенсацию в размере недофинансирования, то реализация данного права осуществляется только на основании решения суда. Очередность списания денежных средств со счета бюджета, в соответствии с которой ко второй группе очередности отнесено списание по судебным актам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для возмещения реального ущерба в размере недофинансирования. Практика судебных дел о взыскании компенсации в размере недофинансирования на сегодняшний день неизвестна. При этом затруднительно сказать, кто может выступать ответчиком по данной категории дел - главный распорядитель бюджетных средств, казна Российской Федерации или орган, исполняющий бюджет.
Недофинансирования, является разницей между лимитом бюджетных обязательств, доведенных в уведомлении о лимите бюджетных обязательств до получателя бюджетных средств, и объемом средств, зачисленных на лицевой счет получателя бюджетных средств, либо объемом средств, списанных с единого счета бюджета в пользу получателя бюджетных средств, в период действия лимита бюджетных обязательств. Как показано выше, такая разница существует всегда при последовательном исполнении процедур санкционирования расходов бюджета.
В отличие от прав получателей бюджетных средств их обязанности, установленные комментируемой статьей, обеспечиваются всей совокупностью мер воздействия, применяемых к нарушителям бюджетного законодательства.
Обязанность по своевременной подаче бюджетных заявок и иных документов, подтверждающих право на получение бюджетных средств, продиктована необходимостью получения данных средств, так как на основании поданных бюджетных заявок формируется бюджетная роспись, и просрочка подачи соответствующих заявок может повлечь невозможность финансирования соответствующих расходов, как не включенных в бюджетную роспись и не утвержденных бюджетом.
Открытым остается вопрос по соблюдению получателями бюджетных средств обязанности эффективного использования выделяемых им средств. Действующая система предварительного и текущего контроля за целевым использованием бюджетных средств предполагает всесторонний и жесткий контроль за соответствием производимых расходов назначениям, указанным кодами бюджетной классификации, утвержденным лимитам бюджетных обязательств и сметам доходов и расходов, оставляя без внимания эффективность расходования выделяемых бюджетных средств. Данное обстоятельство можно назвать недостатком существующей модели исполнения бюджетов и контроля за их исполнением. При этом ошибкой было бы думать, что мерами по обеспечению эффективности использования бюджетных средств является обязательность соблюдения процедур прокьюримента (проведения в установленном порядке конкурсов при заключении государственных контрактов). Проведение конкурса в той или иной установленной действующим законодательством форме имеет целью скорее борьбу с коррупцией, устанавливая режим максимальной открытости и коллективности принятия решения.
1.3 Сметный порядок планирования и финансирования
В условиях современной рыночной экономики все организации подразделяются на два типа: негосударственные и государственные. Государственные организации могут быть коммерческого и некоммерческого назначения. Некоммерческие организации, как правило, не производят материальных благ и содержатся на средства государственного бюджета, а поэтому называются бюджетными. Сюда входят предприятия образования, здравоохранения, спорта, культуры, обороны, а также большое количество административных учреждений. К настоящему времени в числе бюджетных распорядителей и получателей России насчитывается свыше 2,4 млн. юридических лиц /26/.Финансирование бюджетных организаций ведется по специально утверждаемым для них сметам. В этом состоит порядок. Бюджетная смета расходов -это особая форма финансового плана, определяющая объем и целевое направление использования средств для содержания организаций или проведения каких-либо мероприятий. До недавнего времени бюджетные организации, как правило, не имели собственных расходов. Поэтому в бюджетных сметах показывались только расходы учреждений, тем самым фиксировался односторонний характер финансовых отношений. С переходом на рыночные отношения у бюджетных организаций появились собственные доходы, которые теперь учитываются в приходно-расходных сметах /22/.
Сметное планирование и финансирование строится на принципах:
-научности - использование системы научных методов (нормативный, балансовый, программно-целевой, системный, экономико-математические и др.);
-непрерывности и комплексности планирования - предполагают прогнозирование и планирование в различных аспектах: временном, территориальном и др.
- демократического централизма - призван обеспечить органическое сочетание интересов первичных организаций с интересами и возможностями органов государственной власти административно-территориальных образований и государства в целом.
Сметное планирование складывается из двух процессов: движения прогнозов, проектов заявок снизу вверх и утверждения планов сверху вниз. Принятие любой сметы в обязательном порядке требует согласования, уточнения и утверждении вышестоящей организацией и финансовым органом. Сметное планирование имеет строго целевое назначение по характеру расходов согласно статьям и видам бюджетной классификации (оплата труда, социальные начисления, питание, трансферты и т.д.). Несмотря на наличие внебюджетных доходов, в смету должны включаться все расходы, необходимые для нормального функционирования организаций /25/.
Сметы различают по уровню обобщения затрат согласно задачам сметного планирования и финансирования административно-территориальных образований и страны в целом.
В финансово-бюджетном хозяйстве используются:
- индивидуальные сметы учреждений;
- общие сметы расходов;
- сметы расходов на централизованные мероприятия;
- сводные сметы.
Сметы бюджетных организаций утверждаются на бюджетный (календарный) год и выражают годовой свод расходов по статьям затрат. В обязательном порядке к смете прикладываются расчеты с обоснованием планируемых затрат. В них указываются основные показатели деятельности учреждений: количество учащихся, классов, коек и т.д. на начало года, конец года и в среднегодовом исчислении.
Сметы рассматриваются и утверждаются главными распорядителями (руководителями соответствующих отделов, управлений, департаментов, ведомств и министерств). Только утвержденная смета становится финансовым планом, определяющим размеры финансирования и позволяющим руководителям организаций делать затраты с учетом фактического выполнения показателей деятельности.
Основу сметного планирования и финансирования составляет нормативный метод определения расходов. Нормирование позволяет:
-обеспечить равные финансовые условия деятельности типичным организациям;
- влиять на структуру расходов для более рационального их распределения;
- определить научно обоснованный уровень расходов по отдельным видам и статьям;
- определить уровень и структуру доходов организаций.
2 АНАЛИЗ ПЛАНИРОВАНИЯ И ФИНАНСИРОВАНИЯ РАСХОДОВ НА СОДЕРЖАНИЕ УЧРЕЖДЕНИЯ (НА ПРИМЕРЕ УПРАВЛЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ НАКАЗАНИЙ ПО ЕАО)
2.1. Краткая характеристика учреждения
Учреждение, исполняющее уголовные наказания в виде лишения свободы, колония-поселение АХ-10/4 Управления исполнения наказаний Министерства юстиции Российской федерации по Еврейской автономной области предназначено для отбывания наказания осужденных мужчин, с лимитом численности осужденных 600 человек, установленном приказом Минюста России № 1 от 11 января 1999 года, исходя из согласованных Минздравмедпромом России норм, выполняет обязанности и пользуется правами, предоставленными ему законодательством Российской Федерации и является составной частью единой уголовно-исполнительной системы.Структура и штаты учреждения утверждаются УИН Минюста России по ЕАО в соответствии с нормативами, устанавливаемыми Правительством Российской Федерации, типовыми структурами и штатами, утверждаемыми Главным управлением исполнения наказаний Минюста России.
Перечни должностей, замещаемых лицами, имеющими специальные звания рядового и начальствующего состава уголовно-исполнительной системы Российской Федерации, утверждаются министром юстиции Российской Федерации. Штатная численность персонала учреждения сохраняется неизменной в течении двух лет при уменьшении численности осужденных в случаях проведения амнистии, изменения законодательства России, условий исполнения наказаний и в других случаях и порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.
Правовую основу деятельности учреждения составляют Конституция Российской Федерации, Уголовно-исполнительный Кодекс Российской Федерации, Закон Российской Федерации «Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы», иные правовые акты Российской Федерации, а также правовые акты Еврейской Автономной Области, органов местного самоуправления, принятые в пределах их полномочий, Минюста российской Федерации, ГУИН Минюста России по Еврейской автономной области. Учреждение, как юридическое лицо, является некоммерческой организацией и финансируется собственником учреждения. Собственником учреждения является Правительство Российской Федерации.
Основными задачами учреждения являются:
- исполнение уголовного наказания в виде лишения свободы;
- обеспечение правопорядка и законности в учреждении, безопасности персонала, должностных лиц и граждан, находящихся на территории Учреждения, содержащихся в нем осужденных, а также охраны объектов Учреждения;
- обеспечение привлечения осужденных к труду на собственном производстве, предприятии учреждения, предприятиях любых организационно-правовых форм, а также в форме предпринимательской деятельности;
- организация основного и начального профессионального образования, обеспечение профессиональной подготовки осужденных. Создание условий для повышения осужденными своего общего и профессионального образования;
- обеспечение надлежащих условий содержания, охраны и здоровья осужденных;
- содействие другим правоохранительным органам в осуществлении оперативно-розыскной деятельности, в работе по предупреждению, раскрытию и расследованию преступлений;
- обеспечение жизнедеятельности учреждения, надлежащего содержания жилищного фонда, развития и укрепления материально-технической базы и социальной сферы учреждения;
- подбор и расстановка должностных лиц учреждения, обеспечение правовой и социальной защиты, личной безопасности персонала учреждения, членов их семей, организация профессиональной подготовки работников учреждения.
Для выполнения стоящих перед ним задач учреждение:
- обеспечивает точное и неукоснительное исполнение приговоров, постановлений и определений судов в отношении осужденных, исполняет акты амнистии и помилования;
- организует в соответствии с законодательством Российской Федерации, приговорами, определениями, постановлениями судов, с учетом поведения, степени исправления рациональное размещение осужденных в учреждении. Принимает меры к выполнению осужденными, возложенных на них обязанностей, соблюдение их прав и норм материально-бытового обеспечении и медицинского обслуживания;
- осуществляет в установленном порядке учет осужденных, содержащихся в учреждении;
- обеспечивает установленный порядок отбывания наказания в виде лишения свободы, надзора за ними;
- обеспечивает правопорядок и законность в учреждении, безопасность содержащихся в нем осужденных, а также персонала, должностных лиц и граждан, находящихся на территории учреждения;
- устанавливает и поддерживает внутренний распорядок учреждения;
- осуществляет непрерывный контроль за оперативной обстановкой в учреждении, приводит служебные проверки случаев чрезвычайных прошествий, устанавливает и анализирует их причины, вырабатывает меры по предотвращению подобных случаев;
- осуществляет оперативно-розыскную деятельность в учреждении, принимает меры по ее совершенствованию, взаимодействует с оперативными, следственными и другими аппаратами отделов внутренних дел в предупреждении, выявлении и раскрытии преступлений. Оказывает содействие оперативным аппаратам других правоохранительных органов;
- организует охрану учреждения и его объектов, а также конвоирование осужденных, содержащихся в учреждении в пределах предоставленных полномочий;
- осуществляет взаимодействие с подразделениями и частями внутренних войск МВД России в соответствии с порядком, установленным Министром юстиции Российской Федерации;
- для исправления поведения осужденных использует методики и программы психолого-педагогического воздействия и благотворительную помощь, а также привлекает для этих целей представителей религиозных и общественных организаций, родственников осужденных и отдельных граждан;
- оказывает содействие лицам, освободившимся из учреждения в предварительной проработке вопросов трудового и бытового устройства;
- совместно с соответствующими подразделениями Минюста России обеспечивает учреждение инженерно-техническими средствами охраны, надзора за осужденными, специальными средствами защиты и активной обороны, связи, оружием, боеприпасами, боевой м специальной техникой. Осуществляет их применение и контроль за их распределением, хранением и использованием. В установленном порядке обеспечивает осужденных продовольствием и вещевым имуществом;
- устанавливает и обеспечивает пропускной режим в учреждении, правила совместной работы осужденных и вольнонаемного персонала, порядок допуска осужденных к заточному и иному оборудованию, на котором возможно изготовление оружия и других предметов, не разрешенных осужденным иметь при себе, а также к техническим жидкостям, лакокрасочным и горюче-смазочным веществам и материалам;
- устанавливает и обеспечивает порядок приобретения и хранения осужденными продуктов питания и предметов первой необходимости, получение ими посылок, передач, бандеролей, предоставление длительных и краткосрочных свиданий, трудовых отпусков, ведение телефонных переговоров;
- осуществляет права по владению, пользованию и распоряжению закрепленным за учреждением имуществом УИС, принимает все необходимые меры по сохранению и рациональному использованию этого имущества;
- осуществляет эксплуатацию зданий, сооружений, систем инженерного обеспечения и жилищного фонда учреждения;
- привлекает осужденных к труду на предприятии учреждения или на предприятиях любых организационно-правовых форм, а также в форме предпринимательской деятельности, обеспечивая материальную и моральную заинтересованность осужденных в результатах труда, возможность повышения профессионального мастерства, освоения общественно значимой специальности;
- готовит предложения об участии учреждения в деятельности предприятий смешанной формы собственности, а также технико-экономическое обоснование такого участия и проекты учредительных документов этих предприятий;
- выступает заказчиком по капитальному строительству объектов специального и производственного назначения, жилья и социальной сферы для персонала учреждения. Осуществляет контроль за расходованием выделенных на эти цели ассигнований;
- обеспечивает персоналу учреждения и работающим осужденным необходимые условия труда;
- предоставляет государственным органам, на которые законодательством России возложена проверка деятельности учреждения, соответствующую информацию;
- ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, обеспечивает законность и целесообразность проводимых финансовых и хозяйственных операций, экономное и эффективное расходование государственных средств;
- разрабатывает проекты смет расходов и доходов на содержание учреждения и его жилищного фонда в государственных капитальных вложениях, автотранспорте, оборудовании, грузоподъемных средствах, обеспечивает их защиту и согласование;
- осуществляет финансирование собственных расходов и расходов предприятия учреждения, а также финансирования ведущегося капитального строительства в пределах выделенных в установленном порядке ассигнований и лимитов, а также средств, полученных от осуществления предпринимательской, внешнеэкономической, маркетинговой, торговой деятельности учреждения и из других законных источников. Обеспечивает рациональное распределение финансовых, материально-технических ресурсов для осуществления задач, стоящих перед учреждением, устанавливает контроль за их использованием;
- обеспечивает правовую и социальную защиту персонала учреждения, их профессиональную и служебную подготовку;
- обеспечивает развитие и расширение сельскохозяйственного производства с целью увеличения выпуска сельхозпродукции для улучшения снабжения осужденных, а также персонала УИН Минюста России по ЕАО и членов их семей продуктами питания;
- осуществляет систематическое обновление выпускаемых изделий, повышение их технологического уровня и конкурентоспособности, проводит сертификацию изделий и устанавливает ведомственный контроль за соблюдение требований, предъявляемых к этим изделиям;
- готовит предложения по максимальному привлечению производственного потенциала учреждения для обеспечения государственных нужд. Организует выполнение заказов на поставки сельскохозяйственной продукции, выполнение работ и услуг для государственных нужд;
- организует прохождение сотрудниками учреждения специальной подготовки к действиям в условиях, связанных с применением физической силы, специальных средств и оружия, а также умением оказывать доврачебную помощь пострадавшим;
- обеспечивает организацию и совершенствование работы с персоналом учреждения. Формирует резерв сотрудников учреждения для перемещения по службе на должности, входящие в номенклатуру учреждения. Организует подбор кандидатов на замещение вакантных должностей, а также подготовку, переподготовку и повышение квалификации сотрудников. Обеспечивает рациональное использование молодых специалистов и их закрепление;
- осуществляет взаимодействие с органами здравоохранения и образования в организации медицинского обслуживания, основного общего и начального профессионального образования и профессиональной подготовки осужденных, а также с другими органами государственной власти ЕАО, органами местного самоуправления, религиозными, общественными объединениями и средствами массовой информации в пределах предоставленной компетенции.
Учреждение владеет, пользуется и распоряжается закрепленным за ним имуществом на праве оперативного управления и принимает все необходимые меры по его сохранности. Это имущество является федеральной собственностью. Обращение взыскателя на имущество учреждения не допускается. Учреждение отвечает по своим обязательствам, связанным с осуществлением собственной производственной деятельности, имеющимся в его распоряжении внебюджетными средствами.
Финансирование нужд учреждения, расходов связанных с его содержанием, проведением реконструкции и капитального строительства осуществляется целевым назначением, за счет средств федерального бюджета. Учреждение вправе использовать другие источника финансирования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
К таким источникам относятся:
- доходы от предпринимательской деятельности;
- Кредити банків та інших кредиторів;
- капитальные вложения и дотации из федерального бюджета и бюджетов других уровней;
- Доходи від цінних паперів;
- инвестиционные вложения.
Тридцать процентов доходов от производственной деятельности учреждения после уплаты обязательных платежей в соответствующие бюджеты, направляются в созданные УИН Минюста России по ЕАО и ГУИН Минюста России специальные внебюджетные фонды для оказания финансовой помощи отдельным учреждениям и предприятиям. Оставшиеся денежные средства используются учреждением для улучшения условий содержания осужденных, привлечения их к труду, а также на развитие собственной социальной сферы.
Деятельность учреждения характеризуется следующими показателями:
Таблиця 2.1. - Показатели деятельности учреждения
| № | Найменування показника | 2003 | 2004 | відхилення | ||
| D | % | |||||
| 1 | Численность аттестованного состава, чел | 151 | 156 | +5 | 103,3 | |
| 2 | Численность гражданского персонала, чел | 29 | 27 | -3 | 93,1 | |
| 3 | Численность осужденных, чел | 475 | 527 | +52 | 110,9 | |
| 4 | Дебиторская задолженность на конец года, т.руб. | 362 | 46 | -316 | 12,7 | |
| 5 | Кредиторская задолженность на конец года, т.руб. | 2809 | 2793 | -16 | 99,4 | |
| 6 | Объем финансирования из бюджета, т.руб. | 25353,6 | 28057,9 | +2703,3 | 110,7 | |
2.2. Анализ планирования расходов на содержание учреждения
Получению средств на содержание учреждения предшествует планирование расходов.На основе прогнозируемых объемов предоставления государственных и муниципальных услуг и установление нормативов финансовых затрат на их предоставление, а также с учетом исполнения сметы доходов и расходов отчетного периода бюджетное учреждение, как правило, в третьем квартале составляет и предоставляет бюджетную заявку на очередной финансовый год, которую затем подает на утверждение главному распорядителю бюджетных ассигнований.
Порядок подання та форма бюджетної заявки не стандартизовані, і кожне відомство встановлює свої правила і форми. Зазвичай бюджетна заявка складається у розрізі кодів бюджетної класифікації з додатком розрахунків по кожному напрямку витрачання коштів.
На підставі бюджетної заявки формується кошторис бюджетної організації. Реально на сьогоднішній день бюджетні організації складають кошторис витрат, що за своєю суттю є плановим документом, що визначає обсяг, цільове направлення і поквартальний розподіл коштів, що виділяються безпосередньо з бюджету.
На практиці за кошторис можуть прийматися наступні документи:
- утвержденная бюджетная заявка;
- детализированная по бюджетным организациям бюджетная роспись;
- детализированные по бюджетным организациям лимиты бюджетных средств.
Кошторис доходів і витрат - документ, що визначає обсяг і цільове спрямування бюджетних асигнувань, затверджений у встановленому порядку і містить розрахункові дані по кожному цільовим направленням бюджетних асигнувань. Кошторис принципово відрізняється від інших подібних документів наявністю розрахункових даних по кожному цільовим направленням витрачання бюджетних коштів.
Согласно статье 221 БК РФ бюджетное учреждение обязано составить и представить на утверждение вышестоящего распорядителя бюджетных средств смету доходов и расходов по установленной форме. В пункте 2 статьи 161 БК РФ смета определена как документ не только определяющий расходование средств, но и отражающий доходы бюджетной организации.
Рассмотрим процесс планирования расходов на содержание учреждения в 2004 году.
Планирование снабжения вещевым имуществом старшего и среднего начальствующего и рядового состава внутренней службы осуществляется исходя из норм положенности и численности аттестованного состава.
Таблиця 2.2. - Нормы обеспечения (положенности) имуществом старшего и среднего начальствующего и рядового состава в год.
| № | Наименование предметов | К-сть |
| 1 | Шапка-ушанка | 1шт. |
| 2 | Фуражка шерстяная | 1шт. |
| 3 | Пилотка шерстяная | 1шт. |
| 4 | Берет шерстяной | 1шт. |
| 5 - | Пальто зимнее | 1шт. |
| 6 | Куртка демисезонная | 1шт. |
| 7 | Воротник меховой | 1шт. |
| 8 | Плащ демисезонный | 1шт. |
| 9 | Китель | 1шт. |
| 10 | Куртка | 1шт. |
| 11 | Штани | 2пар. |
| 12 | Сорочка | Зшт. |
| 13 | Галстук | 2шт. |
| 14 | Фуражка х/б | 1шт. |
| 15 | Костюм летний х/б | 1шт. |
| 16 | Костюм зимний/куртка, брюки/ | 1шт. |
| 17 | Белье нательное | 2к-т. |
| 18 | Белье зимнее | 1к-т |
| 19 | Носки х/б | 2пар. |
| 20 | Носки п/ш | 1пар. |
| 21 | Черевики | 1пар. |
| 22 | Ботинки с высокими берцами | 1пар. |
| 23 | Сапоги юфтевые | 1пар. |
| 24 | Ремень поясной кожан. | 1шт. |
| 25 | Ремень брючный | 1шт. |
Расчет потребности горючего по автотранспорту на 2004г представим в таблице 2.3.
Таблиця 2.3. - Расчет потребности в ГСМ
| Найменування | Кавз-685 | Зил-555 | Газ-53 Автозак | Газ-53 АЦ | Газ-53 Продукт. | Зил-130 | Газ-31029 | ||||
| Общий пробег в год, км | 24600 | 16600 | 18400 | 92160 | 25200 | 12400 | 29470 | ||||
| Норма расхода топлива в л. на 100км | 37 | 45,6 | 37 | 32 | 35 | 57,4 | 18,1 | ||||
| Расход на пробег, л | 9102 | 7570 | 6808 | 2949 | 8820 | 7118 | 5334 | ||||
| Расход топлива на внутригаражные передвижения 0,50% | 455,1 | 378,5 | 340,4 | 147,45 | 441 | 355,9 | 266,7 | ||||
| Разом потреби. в топливе | 9557,1 | 7948,5 | 7148,4 | 3096,45 | 9261 | 7473,9 | 5600,7 | ||||
| Стоимость топлива за 1 литр в руб. | 11 | 11 | 11 | 11 | 11 | 11 | 11 | ||||
| Стоимость топлива на рік | 105128 | 87433,5 | 78632,4 | 34060,9 | 101871 | 82212 | 61607,7 | ||||
| Итого на 2004 год 550946,6 руб. | |||||||||||
I Управление:
1. на бытовые нужды сотрудников
35 чол. * 25 л/чел. * 251 дн.= 219м 3
2. мытье полов
864 м 2 * 251дн. * l,5 л/м= 325 м 3
3. Опрессовка и промывка отопительной системы
2764м * 3,5 л. * 2=19м 3
ИТОГО: 563 м 3
II Общежитие:
1. на бытовые нужды
360 чел. х 3,1 м 3 х 12 мес. - 13392 м 3
2. мытье полов
1782 м 3 * 1,5 л/м 3 * 365 = 976 м 3
3. Опрессовка и промывка отопительной системы
1209 м * 3,5 л * 2 = 8м 3
ИТОГО: 14376м 3
III Столовая:
1. 360 чел. * 12 л/блюд * 7 блюд * 365 = 11068 м 3
2. мойка посуды
250 л * 4 ч/час * 365 = 365 м 3
3. мытье полов
288м 2 *1,5л. * 365 = 158м 3
4. обслуживающий персонал
6 чол. * 25л/сут. * 365 = 55 м"
ИТОГО: 11646м 3
IV Сан часть:
1. обслуживающий персонал
4 чел.* 25 л/сут. * 365 = 37 м"
2. больные
7 чол. * 5л. * 365 = 38м 3
3. мытье полов
100м 2 х1,5л/м 2 х365 = 55м 3
ИТОГО: 130м 3
V Режим и охрана
1. На бытовые нужды сотрудников
66 чел. * 25 л./сут. * 120 дн. = 198 м 3
ИТОГО: 198м 3
VI Школа:
1. преподаватели
11 чел. Х*20 л/чел. * 205 = 45 м 3
2. мытье полов
576 м 2 * 1,5 л/м 2 * 205 = 177 м 3
ИТОГО: 222 м 3
VII Баня:
360 чел.* 110 л/чел * 52 дня = 2059 м 3
VIII Прачечная:
75 л. * 120 кг. * 21 день * 12 мес. = 2268 м 3
IX Магазин для спецконтингента и комната приема пищи:
400 л. * 48 дн. = 19 м 3
X Гараж:
1. Грузовые а/машины
2 а/м * 500 л. * 126 дн. = 126 м 3
2. Легковые а/машины
1 а/м * 400 л. *126 дн. = 50 м 3
3. сотрудники гаража
4 чел * 25 л/сут. * 251 дн. = 25 м 3
ИТОГО 201 м 3
ВСЕГО 31682 м 3
Основываясь на стоимости воды согласно расценкам Водоканала получим величину средств, чтобы обеспечить учреждение водой: 31682 * 8 руб. = 253456 руб.
Далее рассчитаем величину средств, необходимую для оплаты потребляемой электроэнергии.
Таблиця 2.4. - Лимит по электроэнергии на 2003 год по с разбивкой по месяцам (т.Квт/час).
| місяць | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | итого |
| Квт/ч | 50 | 45 | 40 | 40 | 28 | 25 | 30 | 40 | 40 | 40 | 50 | 50 | 473 |
Таким образом, для обеспечения колонии электроэнергией необходимо 1017 тысяч рублей.
Рассчитаем потребность Учреждения в средствах на оплату труда гражданского персонала и денежное содержание сотрудников. Расчет основывается на штатном расписании и фактических выплатах в предшествующем году.
Таблиця 2.5. Расчет фонда заработной платы сотрудникам и гражданскому персоналу на 2004г.(тыс.руб.)
| Аттестованный состав, в т.ч. | Старший состав | Младший состав | Прикоман-дированные | Гражданский персонал | |
| Численность,ч | 156 | 71 | 83 | 2 | 27 |
| Оклад | 3459,8 | 1904,4 | 1517 | 38,4 | 854 |
| Оклад по зван. | 1349,4 | 766 | 569 | 14,4 | |
| Вислуга років | 1924,3 | 1068,2 | 835 | 21,1 | 436 |
| Секретність | 536 | 324 | 212 | ||
| Складність | 1972,8 | 1047,4 | 910 | 15,4 | 598 |
| Ночные | 475,3 | 114,3 | 355 | 6 | 41 |
| Інші | 818,3 | 419 | 394 | 5,3 | 513 |
| Премія | 1074,8 | 667,6 | 394 | 13,2 | 363 |
| Мат. допомогу | 801,8 | 445 | 348 | 8,8 | 290 |
| ЕДВ | 1203 | 668 | 522 | 13,2 | 290 |
| Разом | 1142,7 | 7423,9 | 6056 | 135,8 | 3385 |
| РК | 2723,2 | 1485 | 1211 | 27,2 | 677 |
| ДВ | 4084,7 | 2227 | 1817 | 40,7 | 1016 |
| Паек | 1142,7 | 520 | 608 | 14,7 | |
| Всього | 21566,3 | 11655,9 | 9692 | 218,4 | 5078 |
Расчет потребности в денежных средствах на питание осужденных осуществляется на основе нормы № 1, регламентирующей расход продуктов в сутки и их ассортимент.
Таблиця 2.6. - Норма продовольствия на 1-го осужденного в сутки на 2004 год
| № | Найменування | Од. ізм. | Норма в сутки |
| 1 | Хліб | р. | 350 |
| 2 | Борошно | р. | 35 |
| 3 | Крохмаль | р. | 3 |
| 4 | Крупа, бобовые, макаронные изделия | р. | 75 |
| 5 | Картопля | р. | 400 |
| 6 | Овощи, зелень | р. | 470 |
| 7 | Свежие фрукты | р. | 250 |
| 8 | Соки | л | 0,200 |
| 9 | Фрукты сушеные | р. | 15 |
| 10 | Цукор | р. | 75 |
| 11 | Кондитерські вироби | р. | 25 |
| 12 | Кофе, кофейные напитки | р. | 4 |
| 13 | Какао | р. | 2 |
| 14 | Чай | р. | 2 |
| 15 | М'ясо | р. | 105 |
| 16 | Птах | р. | 70 |
| 17 | Риба | р. | 110 |
| 18 | Ковбасні вироби | р. | 25 |
| 19 | Молоко | л | 0,550 |
| 20 | Сир | р. | 70 |
| 21 | Сметана | р. | 10 |
| 22 | Сир | р. | 12 |
| 23 | Масло вершкове | р. | 50 |
| 24 | Масло рослинне | р. | 18 |
| 25 | Яйце | шт. | 1 |
| 26 | Сіль | р. | 8 |
В 2003 году для питания осужденных существовали те же нормы питания. Но подобный набор имел более низкую стоимость (59,94).
Далее произведем расчет потребности в денежных средствах на другие виды расходов. Расчет этих расходов основывается на фактических расходах предыдущего года, а необходимые средства на ремонт и содержание учреждения – на составлении смет и дефектных ведомостей.
1. Расходы на содержание помещений ст.110710-201070
Приобретение веников ,метелок, ведер для мытья полов, утильсырья
Утильсырье 100м *35руб =3500р.
Ведра 4* 180р.=720р. Веники 4 * 80р.*4 м 2 = 1280р.
Метелки 4 *12мес * .50р. =2400р.
Расходы по дезинфекции и дератизации разных насекомых, истребление грызунов -45000руб..
Итого 52,9 т.руб.
2. Санаторно - курортные ст.130340-6901605
Сотрудники -181чел *600руб. =108600р.
Члены семьи- 271чел.* 300руб. = 81300р
Итого -189,9т.руб
3. Прочие коммунальные услуги Ст.110770-201070
Строительство трубопровода горячего водоснабжения к отрядам и мед. Части
1985 т.руб.
Ремонт канализационной системы-675т.руб
Итого 2660 т.руб.
4. Транспортные услуги Ст. 110500-201070
Расходы по этапированию заключенных - 400 т.руб.
Оплата маневровых работ (доставка ж/д вагонов к местам погрузки и разгрузки) -100 т.руб.
Итого 500 т.руб.
5. Капитальный ремонт объектов ст.240330-201070
Овощехранилище -380т.руб.
Строительство и ремонт объектов инженерных средств охраны и надзора -596 т.руб.
Строительство трубопровода горячего водоснабжения к отрядам и мед. части - 985 т.руб.
Ремонт канализационной системы-675т.руб.
Капитальное строительство строгих условий содержания-838 т.руб.
Итого 3474 т.руб.
6. Статья 110350-201070
- Канцелярские принадлежности 25000
- .Бланочная продукция 30000
- Заправка картриджей 10000
- .Моющие средства (средства бытовой химии) 300000
- Бумага для факсов, ксероксов и принтеров 50000
- Расходы на противопожарные мероприятия:
- Огнетушители 25шт.* 560 руб.=14000 руб.
- пожарный рукав 80м *50руб.=400 руб.
- Прочие противопожарные мероприятия -16400руб.
У т.ч. устройство участка пожарной сигнализации в школе, управлении и т.д.
- Приобретение компьютеров в школу, ПВР, юридический отдел, отдел охраны и режима, медицинский отдел (8 шт.) 300000руб.
- Приобретение канона (спец.часть, школа, канцелярия) 50000руб.
Итого 795,8т.руб.
7. Мягкий инвентарь и оборудование 110320 -201070
Приобретение матрацев, подушек, одеял, пододеяльников 500000руб
8. Приобретение и модернизация ст.240120-201070
Приобретение учебного оборудования для кабинетов и т.д. 500 т.руб
9. Прочие трансферты населению ст 130330-601605
- литература для учителей 100 руб. * 12 мес. * 15 человек = 18000 руб.
- наем жилья – 50000 руб.
- компенсация стоимости проезда к месту отдыха – 450000 руб.
Итого 518 тыс.руб.
10. Продукты питания для дежурных смен
90 смен * 61 чел. * 8-29 руб. = 45512,1 руб.
11. Прочие текущие расходы ст.111040-201070
- Фотографирование осужденных
-Расходы на проведение мероприятий культурно-просветительного характера
Итого 500000 руб.
12. Оплата услуг связи ст.110600 -602615
3а предоставление в пользование телефонных каналов связи сотрудникам - 30000 руб.
13. Капитальный ремонт объектов ст.240330-602615
Ремонт центральной системы отопления -800000руб.
14. Оплата текущего ремонта зданий и сооружений ст.111030-602615
Текущий ремонт служебных помещений -500000руб.
Результатом всех проведенных расчетов является смета расходов на содержание учреждения.
Таблиця 2.7. - Смета на содержание АХ 10/4 на 2004 год (тыс.руб.)
| Найменування | Стаття | Сума | ||
| Медикаменты ,перевязочные средства | 201 | 070 | 110310 | 200 |
| М'який інвентар та обмундирування | 201 | 070 | 110320 | 500 |
| Продукти харчування | 201 | 070 | 110330 | 2257,4 |
| Прочие расходные материалы и предметы снабжения | 201 | 070 | 110350 | 795,8 |
| Транспортные услуги | 201 | 070 | 110500 | 550 |
| Содержание помещений | 201 | 070 | 110710 | 202,9 |
| Оплата опалення і технологічних потреб | 201 | 070 | 110721 | 3608,3 |
| Оплата споживання електричної енергії | 201 | 070 | 110730 | 1017 |
| Оплата водоснабжения помещений | 201 | 070 | 110740 | 133 |
Продовження таблиці 2.7
| Прочие коммунальные услуги | 201 | 070 | 110770 | 2660 |
| Інші поточні витрати | 201 | 070 | 111040 | 500 |
| Приобретение и модернизация | 201 | 070 | 240120 | 500 |
| Капитальный ремонт объектов | 201 | 070 | 240330 | 8474 |
| Оплата труда гражданского персонала | 601 | 600 | 110110 | 5078 |
| Начисления на фонд оплаты труда | 601 | 600 | 110200 | 1818 |
| Денежное довольствие военнослужащих | 601 | 601 | 110120 | 20423,3 |
| Выходное пособие при увольнении | 601 | 601 | 110130 | 40 |
| Выходное пособие при увольнении | 601 | 600 | 110130 | 40 |
| Продукти харчування | 601 | 602 | 130330 | 1142,7 |
| Прочие трансферты населению | 601 | 603 | 130330 | 100 |
| Транспортные услуги | 601 | 604 | 110500 | 500 |
| Продукти харчування | 601 | 605 | 110330 | 45,5 |
| Прочие трансферты населению | 601 | 605 | 130330 | 518 |
| Компенсация на лечение | 601 | 605 | 130340 | 189,9 |
| Командировки и служебные разъезды | 601 | 606 | 110400 | 150 |
| Оплата горюче-смазочных материалов | 601 | 607 | 110340 | 550,9 |
| Оплата послуг зв'язку | 602 | 608 | 110600 | 200 |
| Оплата послуг зв'язку | 602 | 615 | 110600 | 30 |
| Оплата опалення і технологічних потреб | 602 | 615 | 110721 | 679,4 |
| Оплата водоснабжения помещений | 602 | 615 | 110740 | 120 |
| Прочие коммунальные услуги | 602 | 615 | 110770 | 500 |
| Капитальный ремонт объектов | 602 | 615 | 240330 | 800 |
| Поточний ремонт | 602 | 615 | 111030 | 500 |
| РАЗОМ | 54824,1 |
В дальнейшем рассмотрим величину денежных средств, на которую учреждение было профинансировано из федерального бюджета.
2.3. Анализ финансирования расходов на содержание учреждения УИН Минюста России
Объем финансирования расходов – объем прав получателя на оплату принятых денежных обязательств за счет средств бюджета, в пределах которых органы, исполняющие бюджет, осуществляют кассовые расходы по получению получателя.Объемы финансирования, доведенные расходными расписаниями главного распорядителя средств, и их распределение между нижестоящими распорядителями и получателями подлежат отражению на соответствующих счетах получателей средств в структуре показателей бюджетной классификации Российской Федерации. Роль расходных расписаний выполняют реестры на финансирование
Рассмотрим какое количество денежных средств выделено учреждению на основе уведомления о лимитах бюджетных обязательств федерального бюджета.
Таблиця 2.8. Уведомление о лимитах бюджетных обязательств федерального бюджета на 2004год колонии-поселению АХ 10/4
Главное управление исполнения наказаний Минюста россии
(главный распорядитель бюджетных средств)
Управление исполнения наказаний Минюста Росии по ЕАО
(распорядитель бюджетных средств)
Колония-поселение АХ 10/4
(получатель бюджетных средств)
Изменения и дополнения в ФЗ РФ "О Федеральном бюджете на 2004 год" согласно ФЗ РФ от 11.11.2003г.№ 150-ФЗ, а также использование не по целевому назначению средств федерального бюджета - по предписаниям контрольных органов Министерства финансов
Российской Федерации и Счетной палаты Российской Федерации (абзац 4 статьи 129.1. ФЗ РФ от 24.12.02 № 176-ФЗ)
(основание для доведения уточненных лимитов бюджетных обязательств)
| Найменування | цср | вр | Предм. стаття | всего 2004 год |
| Медикаменты, перевязочные средства | 201 | 70 | 110310 | 80,00 |
| Продукти харчування | 201 | 070 | 110330 | 2300,00 |
| Прочие расходные материалы | 201 | 070 | 110350 | 10,00 |
| Транспортные услуги | 201 | 070 | 110500 | 295,50 |
| Содержание помещений | 201 | 070 | 110710 | 30,00 |
| Оплата отопления и технолог, нужд | 201 | 070 | 110721 | 2188,30 |
| Оплата споживання електричної енергії | 201 | 070 | 110730 | 2303,00 |
| Оплата водоснабжения помещений | 201 | 070 | 110740 | 130,00 |
| Прочие коммунальные услуги | 201 | 070 | 110770 | 105,00 |
| Приобретение и модернизация | 201 | 070 | 240120 | 150,00 |
| Капитальный ремонт объектов | 201 | 070 | 240330 | 996,00 |
| Оплата труда гражданских служ. | 601 | 600 | 110110 | 3454,00 |
| Выходное пособие при увольнении | 601 | 600 | 110130 | 42,80 |
| Начисления на фонд оплаты труда | 601 | 600 | 110200 | 1236,00 |
| Денежное довольствие | 601 | 601 | 110120 | 12400,00 |
| Выходное пособие при увольнении | 601 | 601 | 110130 | 82,10 |
| Продукти харчування | 601 | 602 | 130330 | 936,00 |
| Прочие трансферты населения | 601 | 603 | 130330 | 98,00 |
| Транспортные услуги | 601 | 604 | 110500 | 350,00 |
| Прочие трансферты населения | 601 | 605 | 130330 | 35,50 |
| Компенсации на лечение | 601 | 605 | 130340 | 136,00 |
| Командировки и служебные разъезды | 601 | 606 | 110400 | 30,00 |
| Выплата пенсий и пособий | 601 | 606 | 130310 | 20,00 |
| Оплата послуг зв'язку | 602 | 608 | 110600 | 105,00 |
| Оплата послуг зв'язку | 602 | 615 | 110600 | 10,00 |
| Оплата отопления и технолог, нужд | 602 | 615 | 110721 | 460,70 |
| Оплата водоснабжения помещений | 602 | 615 | 110740 | 120,00 |
| Разом: | 28103,90 |
2.4. Анализ исполнения сметы
Основой анализа исполнения сметы доходов и расходов является форма к балансу «Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам»Таблиця 2.9. Анализ исполнения сметы доходов и расходов
| наименование | утверждено | Профинанси-ровано | Фактические расходы | відхилення | |||||
| 2003 | 2004 | 2003 | 2004 | 2003 | 2004 | 2003 | 2004 | ||
| Поточні витрати | 25741 | 26912 | 25741 | 26912 | 27852 | 28571 | +2111 | +1659 | |
| Закупки товаров | 25114 | 25756 | 25114 | 25756 | 26717 | 27343 | +1603 | +1587 | |
| Оплата праці | 15732 | 16003 | 15732 | 16003 | 15524 | 14907 | -208 | -1096 | |
| Нарахування на оплату праці | 1158 | 1236 | 1158 | 1236 | 1172 | 1208 | -14 | -28 | |
| Предметы снабжения | 2104 | 2390 | 2104 | 2390 | 2854 | 3523 | +750 | +1133 | |
| Медикаменты | 80 | 80 | 80 | 80 | 80 | 84 | - | +4 | |
| Продукти харчування | 2110 | 2300 | 2110 | 2300 | 3341 | 3429 | +1231 | +1129 | |
| ПММ | 0 | 0 | 0 | 0 | 267 | 410 | +267 | +410 | |
| Відрядження | 25 | 30 | 25 | 30 | 25 | 32 | - | +32 | |
| Транспортные услуги | 580 | 645 | 580 | 645 | 657 | 898 | +77 | +253 | |
| Послуги зв'язку | 98 | 115 | 98 | 115 | 98 | 115 | - | - | |
| Комунальні послуги | 5240 | 5337 | 5240 | 5337 | 5387 | 5660 | +147 | +323 | |
| Содержание помещений | 0 | 30 | 0 | 30 | 38 | 49 | +38 | +19 | |
| Теплоенергія | 2610 | 2649 | 2610 | 2649 | 2875 | 2954 | +265 | +305 | |
| Електроенергія | 2120 | 2303 | 2120 | 2303 | 2120 | 2303 | - | - | |
| Водопостачання | 230 | 250 | 230 | 250 | 230 | 250 | - | - | |
| Поточні трансферти | 1070 | 1155 | 1070 | 1155 | 1240 | 1228 | +170 | +73 | |
| Компенсация за лечение | 130 | 136 | 130 | 136 | 138 | 138 | +8 | +2 | |
| Капитальные расходы | 1120 | 1146 | 1120 | 1146 | 1756 | 1642 | +636 | 496 | |
| Разом | 26374 | 28058 | 26374 | 28058 | 29514 | 30213 | +3140 | 2155 | |
По отдельным статьям расходов денежные средства не выделялись вообще. В последнее время в Главном управлении исполнения наказаний Минюста России сформировалась теория о самофинансировании бюджетных учреждений исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы.
Часть расходов учреждения в 2004 году была профинансирована за счет внебюджета, причем в большей степени это касалось текущих расходов (бланки, бумага, заправка картриджей).
3 МЕРОПРИЯТИЯ НАПРАВЛЕННЫЕ НА УЛУЧШЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ УЧРЕЖДЕНИЯ
Переход к новым экономическим отношениям вносит кардинальные изменения в процессе управления, планирования и финансирования уголовно-исполнительной системы. В этих условиях стратегической задачей учреждения становится совершенствование внебюджетной деятельности, повышения качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции. Проте здійснення вищеназваного можливо лише при достатньому фінансовому забезпеченні. Необходимо отметить, что в настоящее время главной для всех учреждений системы УИС является проблема поиска недостающих финансовых средств, с помощью которых возможно расширение объема выпускаемой продукции и оказываемых услуг.На этапе формирования рынка перед уголовно-исполнительной системой в целом и перед учреждениями в частности встает проблема интегрирования в рыночную экономику и адаптации к новым условиям.
В рыночной ситуации учреждению необходимо осуществить выбор поля деятельности по проведению мероприятий, обеспечивающих переход к экономичным методам управления своей работой, а также новых подходов к финансированию из внебюджетных источников, с оптимальным сочетанием бюджетного финансирования и доходов от внебюджетной деятельности.
Коренное реформирование УИС в России в течение последних десяти лет, неизбежно сопровождаются развитием рыночных отношений.
Учреждения УИС, в условиях разрушения кооперативных связей, утраты рынков сбыта своей неконкурентоспособной продукции должны найти внебюджетные источники финансирования.
Анализ исполнения сметы доходов и расходов показал, что фактические расходы учреждения превысили финансирование по следующим направлениям:
- текущие расходы 1659
- предметы снабжения 1133
- продукты питания 1129
- ГСМ 410
- командировочные расходы 32
- транспортные расходы 253
- коммунальные услуги 323
- содержание помещений 19
- теплоэнергия 305
- капитальные расходы 496
Финансирование данного перерасхода предполагается покрыть за счет внебюджетных источников.
За пять лет функционирования учреждения создан внебюджетный участок, где содержатся пять бычков и кролики. Продукции данного участка животноводства не достаточно для нужд данного учреждения не говоря уже о ее поставках в другие колонии.
Функціонування установ кримінально-виконавчої системи пов'язане з деякими особливостями:
- Основна маса робочої сили установи - це засуджені, які мають мінімальні трудові навички, і останнім часом більшість з них не мають професії;
- Засуджені самі повинні забезпечувати своє утримання в установі, тому адміністрації необхідно забезпечити їх оплачуваною роботою (надати їм робочі місця).
В связи с этими особенностями, учреждению необходимо наладить производство продукции, не требующей затрат профессиональной рабочей силы.
Такой продукцией является сельскохозяйственная продукция.
Природные условия России в целом неблагоприятны для ведения сельскохозяйственного производства. Дефицит тепла, бедность почв, избыточное увлажнение на севере и засуха на юге всегда приводили к низкой продуктивности и доходности сельского хозяйства, делают его неустойчивым.
Отказ от государственной поддержки и регулирования развития сельского хозяйства, особенно в неблагоприятных условиях России и на стадии индустриализации отрасли, а также ориентация на рыночные механизмы не оправдали себя. Наоборот, рынок отечественной сельскохозяйственной продукции был в значительной мере свернут, что стало одной из главных причин спада.
Сокращение спроса на отечественную продукцию сельского хозяйства вызвало рост недостаточно контролируемого со стороны государства агрессивного импорта продовольствия и сырья для него. Импортируемая продукция производится в западных странах при более благоприятных природных и экономических условиях и большой поддержке государства, продается нередко по демпинговым ценам и обладает в итоге высокой конкурентоспособностью.
Снижение реальных доходов и платежеспособного спроса населения стимулирует расширение натурального производства в хозяйствах населения и тем самым также сузило рынок, особенно на селе.
Перечисленные выше, а также ряд других негативных факторов, не способствуют улучшению экономического положения всей системы сельскохозяйственных предприятий России. В то же время происходящие процессы адаптации производства к новым условиям хозяйствования создают определенную перспективу для их развития.
Но развитие сельского хозяйства в рамках уголовно-исполнительной системы имеет ряд позитивных моментов.
На нужды учреждений УИС по ЕАО в год закупается порядка 150 тонн картофеля, 50 тонн моркови, засаливается 90 тонн капусты.
Всю овощную продукцию учреждения закупают у крестьянско-фермерских хозяйств области. Таким образом, рынок сбыта продукции растениеводства сформирован и проблем с рынком сбыта у учреждения не будет. Это же касается и продукции животноводства. Все учреждения уголовно-исполнительной системы имеют устойчивую потребность в мясе и молоке.
Таким образом, используя те преимущества, которые дает принадлежность к уголовно-исполнительной системе, учреждение может успешно развивать сельскохозяйственное производство:
- выращивание овощей;
- разведение свиней.
Произведем расчет необходимых средств для реализации проекта.
Для выращивания овощей необходима земля, поэтому первоначально определимся сколько земли необходимо для выращивания 150 тонн картофеля.
Таблиця 3.1. Урожайность различных видов картофеля
| Сорт | Урожайность ц/га |
| Ласунок | 220 |
| Темп | 190 |
| Огонек | 160 |
Арендная плата за землю в форме земельного налога в Еврейской автономной области составляет 890 рублей за гектар. Затраты на аренду 10 гектар земли составят 8900 рублей.
Вспашка земли будет производиться подрядным способом, т.е. сторонней организацией. Стоимость обработки земли составит порядка 2 тыс.рублей за гектар.
Картофель на посадку можно взять у колоний УИН по ЕАО в счет будущих поставок.
Таким образом, первоначальные затраты составят 28,9 тысяч рублей.
Урожайность — это качественный, комплексный показатель, который зависит от многих факторов. Большое влияние на ее уровень оказывают природно-климатические условия: качество и состав почвы, рельеф местности, температура воздуха, уровень грунтовых вод, количество осадков и т.п. Их игнорирование при анализе урожайности может привести к неправильным выводам при оценке хозяйственной деятельности.
Большое влияние на урожайность оказывают культура земледелия, агротехника и технология выращивания культур, удобрение почвы, качественное выполнение всех полевых работ в сжатые сроки и другие экономические факторы.
Для выполнения этих процедур необходимы текущие затраты на обработку земли, посадку, окучивание, уборку урожая.
Как уже отмечалось, осужденные – это низкоквалифицированный, низкооплачиваемы труд, который колония может использовать с минимальным привлечением техники. Группа осужденных в количестве 20-30 человек будет выводиться на арендуемое поле в период посадки картофеля, его окучивания и сбора урожая, так как такая овощная культура, как картофель не требует большого ухода.
Таблиця 3.2. Затраты на выращивание картофеля
| Найменування витрат | Сума, рублів |
| Оренда землі | 8900 |
| Вспашка земли | 20000 |
| Заработная плата осужденных | 88200 |
| Відрахування на соціальне страхування | 31400 |
| Господарський інвентар | 7000 |
| Копка и вывоз картофеля | 22300 |
| Разом витрат | 177800 |
Результатом хозяйственной деятельности по выращиванию картофеля является прибыль в размере 282 тысячи рублей.
Это результат деятельности только первого года деятельности, когда из-за экономии затрат не проводились мероприятия по удобрению почвы, не закупался картофель более урожайного сорта.
Изучается выполнение плана по всем агротехническим мероприятиям, в целях определения эффективности каждого из них (прибавку урожая на I ц удобрений, единицу выполненных работ и т.д.) и после этого подсчитать влияние каждого мероприятия на уровень урожайности и валовой сбор продукции .
К важным задачам анализа хозяйственной деятельности относятся выявление и подсчет резервов увеличения производства продукции земледелия.
Выявление резервов увеличения продукции растениеводства может осуществляться по следующим направлениям: расширение посевных площадей, улучшение их структуры и повышение урожайности сельскохозяйственных культур.
Возможные и неиспользованные резервы расширения посевных площадей определяются при анализе использования земельных ресурсов (включение в сельскохозяйственный оборот земель, занятых кустарником, залежей, заболоченных земель, земель под дорогами и проездами и др.).
Чтобы определить возможные резервы увеличения производства продукции, необходимо выявленный резерв расширения посевной площади умножить на фактическую урожайность тех культур, посевы которых планируются на ней
Неиспользованными резервами увеличения производства продукции в связи с неполным использованием земельных ресурсов необходимо считать те, которые связаны с недовыполнением плана мероприятий по улучшению земель.
Существенным резервом увеличения производства продукции в растениеводстве является улучшение структуры посевных площадей, это значит увеличение доли более урожайных культур в общей посевной площади. Для расчета величины этого резерва сначала необходимо разработать более оптимальную структуру посевов для данного хозяйства с учетом всех его возможностей и ограничений (желательно с помощью экономико-математических методов), а потом сравнить фактический объем продукции с возможным, который будет получен с общей фактической площади, при фактической урожайности культур, но при улучшенной структуре посевов. Например, в хозяйстве имеется возможность увеличить долю более урожайных культур пшеницы и ячменя за счет сокращения доли ржи и овса.
Основным резервом увеличения производства продукции растениеводства является рост урожайности сельскохозяйственных культур. Он может происходить за счет:
а) дополнительного внесения удобрений;
б) повышения их окупаемости;
в) внедрения более урожайных сортов культур;
г) сокращения потерь продукции при уборке урожая;
Существенным резервом увеличения производства продукции в растениеводстве является повышение окупаемости удобрений, которая в свою очередь зависит от дозы и качества удобрений, их структуры, сроков и способов внесения в почву. Резервы увеличения окупаемости (эффективности) удобрений определяются при анализе их использования путем разработки конкретных мероприятий (строительство складов для их хранения, сбалансированность удобрений по каждой культуре и т.д.).
Важным резервом увеличения производства продукции является недопущение потерь при уборке урожая. Чтобы определить их величину, необходимо сопоставить урожайность на площадях, где уборка урожая проведена в оптимальный срок и с опозданием. Полученная разность умножается на площадь, на которой урожай был собран позднее оптимальных сроков.
Таблиця 3.3. Подсчет резервов увеличения производства картофеля за счет улучшения сортового состава посевов
| Сорт | Урожай-ность ц/га | Питома вага,% | Посевная площадь | Изменение средней урожайнос-ти, ц/га | |||
| Факти-ческая | Возмож-ная | + | Фактичес-кая | Возмож-ная | |||
| Ласунок | 220 | - | 50 | +50 | - | 5 | +110 |
| Темп | 190 | - | 50 | +50 | - | 5 | +95 |
| Огонек | 160 | 100 | - | -100 | 10 | - | -160 |
| Всього | - | 100 | 100 | - | 10 | 10 | +45 |
Сельскохозяйственные предприятия имеют большие резервы увеличения производства продукции картофеля за счет сокращения потерь при уборке этой культуры. Рекомендуется после уборки картофеля провести боронование, затем перепашку и повторное боронование.
Вторым направлением внебюджетной деятельности учреждения является разведение свинопоголовья.
Необходимые площади для этого у учреждения уже есть. Колония размещается на базе бывшей воинской части, где часть казарм не используется и может быть задействована под свинарник. Для этого необходимо настелить деревянные полы и сделать перегородки между клетками. Для этого потребуется порядка 20 кубических метров пиломатериала.
Поголовье и продуктивность животных оказывают непосредственное влияние на объем производства продукции и находятся с ним в функциональной зависимости. Все остальные факторы оказывают косвенное влияние.
Каждое сельскохозяйственное предприятие может успешно выполнить план по производству продукции, если будет иметь достаточное количество продуктивных животных.
Как уже отмечалось, основой роста производства продукции в условиях интенсификации является повышение продуктивности животных. Но увеличивать стадо животных целесообразно только тогда, когда при полноценном кормлении полностью использованы потенциальные возможности роста продуктивности наличного поголовья.
На основе норм кормления рассчитана потребность свиней на период откорма и на год в кормовых единицах при средней величине живой массы и продуктивности.
Таблиця 3.4. Годовая потребность свиней в энергии
| Группа свиней | Требуется на голову | |
| В период откорма | Всего в год | |
| Кнури-виробники | - | 1400 |
| Свиноматки | - | 1350 |
| Поросята до 20-ти кг живого веса | 32 | 192 |
| Поросята с 20 до 40 кг | 550 | 1202 |
| Молодняк с 40 до 120 кг живой массы | 348 | 1311 |
В процессе воспроизводства стада происходят количественные изменения в его составе и структуре в связи с поступлением и выращиванием приплода, переводом молодняка из младших групп в старшие, реализацией молодняка и части взрослых животных.
В свиноводстве показателями продуктивности служат выход поросят на свиноматку и живая масса одного поросенка при отъеме, а по молодняку и откормочному поголовью — среднесуточный прирост живой массы.
Рост и развитие животных, их продуктивность зависят в первую очередь от уровня кормления, тобто от количества использованных кормов на одну голову за сутки, месяц, год. Повышение уровня кормления животных — главное условие интенсификации производства и повышения его эффективности. При низком уровне кормления большая часть корма идет на поддержание жизненных процессов в организме животных и меньшая — на получение продукции, в результате чего увеличиваются затраты кормов на производство единицы продукции. Более высокий уровень кормления животных обеспечивает повышение в рационах доли продуктивной части корма, рост продуктивности животных и сокращение затрат кормов на единицу продукции.
Не менее важным фактором повышения продуктивности животных является повышение качества кормов и в первую очередь их энергетической и протеиновой питательности. Корм плохого качества имеет низкую питательность и не обеспечивает необходимую продуктивность животных. Важным фактором повышения продуктивности животных является их сбалансированное кормление, когда в рационе имеются все питательные вещества, необходимые организму животного в соответствии с их продуктивностью и физиологическим состоянием. При недостатке отдельных питательных веществ (переваримого протеина, каротина, кальция, фосфора, лизина, витаминов и др.) у животных ухудшается обмен веществ, что приводит не только к снижению их продуктивности, но и к различным заболеваниям. Из-за низкого качества кормов и несбалансированности рационов, по расчетам специалистов, недополучается до 20—30 % продукции животноводства. Следовательно, установление рациональной структуры рационов и кормопроизводства является существенным резервом роста продуктивности животных и снижения себестоимости продукции.
От обеспеченности животных кормами зависит размер поголовья животных и уровень их кормления. Поэтому в процессе анализа необходимо изучить состояние кормовой базы в хозяйстве, обеспеченность животных кормами в целом и особенно в стойловый период. Для этого необходимо фактическое наличие кормов сравнить с плановой потребностью, которая определяется исходя из фактического поголовья и плановых норм кормления. Последние показывают, какое количество кормов по общей питательности в кормовых единицах, содержанию переваримого протеина и минеральных веществ нужно дать разным группам животных в зависимости от их возраста, живой массы.
Среднее содержание протеина и других питательных веществ в 1 к.ед. зависит и от структуры кормов. Если увеличится удельный вес тех видов кормов, которые содержат больше питательных веществ, то это содействует приросту общего их количества и среднего уровня этого показателя и наоборот.
При низком качестве кормов, несбалансированности рационов допускается большой перерасход кормов на единицу продукции по сравнению с нормой, в результате чего сельскохозяйственные предприятия недополучают много продукции.
Рассмотрим питательность отдельных видов кормов, используемых при выращивании свиней
Таблиця 3.5. Содержание кормоединиц в различных видах кормов
Таким образом, на кормление 30-ти поросят весом до 20 кг потрібно 145,5 кг комбикорма или 200 кг картофеля в месяц.
Если учреждение возьмет 30 поросят по десять килограмм каждого у соседнего учреждения, где развито свиноводство для собственных нужд, то для их кормления будет необходимо следующее количество кормов.
Таблица 3.6. Потребность в кормах на период откорма
В стоимостном эквиваленте это составит (2540 * 4,5 + 4756 * 2) = 20942 рубля.
Молодняк на откорме с 40 кг при сбалансированном и полном питании дает среднесуточного привеса 550 – 700 грамм . Следовательно, к концу декабря живой вес свиней составит 110 – 125 кг .
Нормы выхода мяса и сала, включая субпродукты (в процентах к живой массе):
Свиньи жирные – 81, мясные живой массой более 59 кг – 73, бекон – 79, подсвинки живой массой от 20 до 59 кг и поросята II категории от 6 до 20 кг – 67 , поросята I категории от 2 до 6 кг – 81, нестандартные и тощие – 62.
Следовательно, к концу откорма можно получить мяса, сала и субпродуктов в количестве 2670 – 3030 килограмм .
Проанализируем затраты на выращивание 30 поросят.
Таблица 3.8. Затраты на выращивание поросят
Часть полученного мяса, в количестве 500 кг учреждение оставит для питания осужденных, остальные 2170 кг продаст для нужд других колоний. При этом выручка составит 173600 рублей. Таким образом затраты окупятся, осужденные будут обеспечены работой и продуктами питания, выращенными на своем подсобном хозяйстве.
Таким образом эффект от сельскохозяйственной деятельности составит:
Таблица 3.9. Результативность внебюджетной деятельности
Осуществление сельскохозяйственной деятельности в условиях УИН является высокорезультативным. При расчетах, конечно же, не были учтены ряд затрат, таких как управленческие, затраты на ремонт и другие, но и эти расчеты подтверждают, что этот вид деятельности выгоден. Причем результативность свиноводства увеличится при разведении своих свиноматок и получении своих поросят.
Подведем итоги исследования. Итак при проведении указанных мероприятий экономический эффект составит:
Таким образом, мероприятия направленные на совершенствование деятельности учреждения УИН по ЕАО позволят получить дополнительно сумму в размере - 293482 руб. Это позволит осуществить дополнительные мероприятия по улучшению деятельности предприятия в направлениях сельского хозяйства, а также в других направлениях. Итак, проведенный анализ деятельности учреждения в бюджетной сфере показал, что существуют значительные резервы повышения качества деятельности и улучшения экономической эффективности.
Финансирование учреждения уголовно-исполнительной системы АХ 10/4 в 2004 году было произведено в размере только на 51,3 % от сметы.
Контроль за полнотой удовлетворения потребностей учреждения в денежных ресурсах и эффективностью их использования осуществляется на основе бюджетного нормирования, с учетом бюджетной классификации, которая позволяет определить сумму затрат на расчетную единицу и оценить обоснованность затрат по видам и направлениям.
Финансовое состояние учреждения в 3003 году улучшилось по сравнению с 2003-м. Так дебиторская задолженность сократилась на 316 т.рублей, кредиторская - на 16 т.рублей, а объем финансирования возрос на 2704,3 т.рублей. Но выделенных денежных средств на нужды учреждения не хватает.
Так, недофинансирование затрат против фактически произведенных составляет 2155 тысяч рублей или 7,7 % от объема финансирования.
Расходы учреждения превысили финансирование по следующим направлениям:
- текущие расходы 1659
- предметы снабжения 1133
- продукты питания 1129
- ГСМ 410
- командировочные расходы 32
- транспортные расходы 253
- коммунальные услуги 323
- содержание помещений 19
- теплоэнергия 305
- капитальные расходы 496
Финансирование данного перерасхода предполагается покрыть за счет внебюджетных источников.
Переход к новым экономическим отношениям вносит кардинальные изменения в процессе управления, планирования и финансирования уголовно-исполнительной системы. В этих условиях стратегической задачей учреждения становится развитие внебюджетной деятельности, повышения качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции. Проте здійснення вищеназваного можливо лише при достатньому фінансовому забезпеченні. Необходимо отметить, что в настоящее время главной для всех учреждений системы УИС является проблема поиска недостающих финансовых средств, с помощью которых возможно расширение объема выпускаемой продукции и оказываемых услуг.
На этапе формирования рынка перед уголовно-исполнительной системой в целом и перед учреждениями в частности встает проблема интегрирования в рыночную экономику и адаптации к новым условиям.
В рыночной ситуации учреждению необходимо осуществить выбор поля деятельности по проведению мероприятий, обеспечивающих переход к экономичным методам управления своей работой, а также новых подходов к финансированию из внебюджетных источников, с оптимальным сочетанием бюджетного финансирования и доходов от внебюджетной деятельности.
Учитывая особенности функционирования учреждений УИС рыночной экономике, наиболее оптимальным полем деятельности колонии является сельское хозяйство.
Так выращивая картофель и свиней на нужды колоний УИН по ЕАО колония смогла бы обеспечить себя мясом и картофелем и получить дополнительного финансирования в размере 340 тысяч рублей.
В условиях рыночной экономики значительно возрастает роль управления деятельностью бюджетных организаций, прежде всего его важнейшей функции – экономического анализа.
Он является основой для выявления недостатков и резервов, выбора более рациональных методов и путей повышения эффективности и качества работы.
Сейчас предлагаются новые методики, приемы и показатели, характеризующие уровень управленческих решений. Бюджетные учреждения находятся на стадии познания этих новшеств в экономической и финансовой работы. Финансовых менеджеров, в правильном понимании их функций даже в штат учреждения УИН не вводит.
Работа над дипломом дала мне возможность познать особенности финансового менеджмента, получить определенные знания. Но для бюджетных учреждений эффективность этой службы ограничивается источниками финансирования, так как, даже получая определенные доходы от коммерческой деятельности, мы не вправе самостоятельно ими распоряжаться, как это делают самостоятельные коммерческие предприятия.
2. Бюджетний кодекс Російської Федерації. - М.: "Видавництво ПРІОР", 1999.
3. Цивільний кодекс Російської Федерації. - Частина 1 - 2. - М.; Проспект, 1999.
4. Інструкція з бухгалтерського обліку в бюджетних організаціях. Затверджено Наказом Міністерства фінансів Російської федерації від 30.12.1999. № 107н.
5. Про бухгалтерський облік: Федеральний закон від 21 листопада 1996. № 129 - ФЗ / /: Російська газета. - 1996 - 12 грудня. - С. 4.
6. Положення з бухгалтерського обліку "Бухгалтерська звітність організації". ПБО 4 / 99. Затверджено наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 6 липня 1999 р. № 43 - Н.
7. Положення з бухгалтерського обліку "Облік основних засобів". ПБО 6 / 97. Затверджено наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 3 вересня 1997 р. № 65 - Н.
8. Про порядок складання річної, квартальної і місячної бухгалтерської звітності установами та організаціями складаються з бюджеті. Лист Міністерства фінансів Російської Федерації від 15 лютого 1993 р. № 12.
9. Альошин С.М., Нефедов В.П. Аналіз виконання кошторисів витрат, контроль і ревізія в бюджетних установах. - М.: Фінанси, 1978.
10. Альбом форм бюджетної документації для бюджетних установ. - М.: Бюджет, 2000.
11. Аудит / під ред. В. І. Подільського. - М.: ЮНИТИ, 2000.
12. Бакаєв О.С. Нормативне забезпечення бухгалтерського обліку. - М.: Консультант, 1996.
13. Бєлов О.М. Бухгалтерський облік в установах невиробничої сфери. - 2 - ге вид., Перераб. і доп. - М.: Фінанси і статистика, 1998.
14. Габуева Л.А., Лінькова І.В. Організаційні аспекти облікової політики медичного закладу - 2000. / / Охорона здоров'я. - 2000. - № 4 с.145.
15. Горілий В.І. Основи автоматизації бюджетного обліку. - М.: Фінанси і статистика, 1999.
16. Гришин В.В., Семенов Ю.Ю. Обов'язкове медичне страхування: організація та фінансування. - М., 1995.
17. Гун Г.Є., Дорофєєв В.М. Актуальні питання статистичного дослідження та аналізу у діяльності лікувально - профілактичних установ "- М.; 1994.
18. Данилевський Ю.А., Луговий В.А. Ревізія касових операцій та цінних паперів. - М.: Контакт, 1999.
19. Данилевський Ю.А., Мезенцева Т.М. Фінансовий контроль в галузях народного господарства при різних формах власності. - М.: Фінанси і статистика, 1999.
20. Дєдков Є.П. Бухгалтерський облік у бюджетних установах і його централізація. - М.: Фінанси, 1998.
21. Дєдков Є.П. Бюджетний облік. - М.: Фінанси і статистика, 1983.
22. Джеджелава Є.І. Особливості економічного аналізу інвестиційних проектів в охороні здоров'я. / / Охорона здоров'я .- 2000. - № 10. С.45.
23. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Бухгалтерська звітність. - М: Видавництво: "Справа і Сервіс", 1998.
24. Єфімова О.В. Фінансовий аналіз. 3-тє вид., Перераб. і доп. - М.: Вид - во «Бухгалтерський облік», 1999.
25. Використання бюджетних коштів. Видання 3 - е (перероблене і доповнене), - К.: фірма "Екар", 2000.
26. Кадиров Ф.Н. Стимулюючі системи оплати праці в охороні здоров'я. - М., Грант, 1998.
27. Кадиров Ф.Н. Економічний аналіз та планування діяльності медичного установ. - М., МЦФЕР, 1999.
28. Кадиров Ф.Н., Петриков І.П. Медико-економічні проблеми охорони здоров'я на сучасному етапі. - СПб, Рів'єра, 1995.
29. Ковальов В.В. Фінансовий аналіз. - М.: Фінанси і статистика, 1998.
30. Кондраков Н.П., Кондраков І.М. Бухгалтерський облік в бюджетних організаціях. - М.: Проспект, 1999.
31. Кондратьєв Н.П. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. - М.: Инфра, 2000.
32. Крейнина М.М. Фінансовий стан підприємства. Методи оцінки. - М.: "ДІС", 1997.
33. Кузін В.Ф. деякі аспекти вдосконалення організації платних медичних послуг населенню. / / охорону здоров'я. - 2000 .- № 4. С.36.
34. Кузіна Є.Л. Бухгалтерський облік в бюджетних організаціях: Навчально - практичний посібник. - М.: "Видавництво ПРІОР", 1999.
35. Мчедлидзе Т.Ш. Коммерческая стоматологическая организация в условиях рыночной экономики. М., 2003
36. Нефедов В.П. Практичний посібник з бухгалтерського обліку в бюджетних організаціях. - М.: АТ "ЦІТП", 1993.
37. Нефедов В.П., Долгае В.М., Жоромская Н.Н.Бухгалтерский учет лечебного учреждения. - М.: Книжковий світ, 1999. - 160 с.
38. Миколаєва С.А., Палій В.Ф. Бухгалтерський облік, звітність, економічний аналіз. - М.: Союзаудіт, 1999.
39. Новодворський В.Д. Організація зведеного обліку і складання звітності. - М.: Фінанси і статистика, 1991.
40. Загальний аудит. Законодавча та нормативна база, методика та прийоми здійснення. - М.: Російська академія державної служби при Президентові Російської федерації, 1999.
41. Послання Президента Федеральним Зборам на 2001 рік. - К.: 2001.
42. Родіонова В.М., Федотова М.А. Фінансова стійкість підприємства в умовах інфляції. - М.: Видавництво "Перспектива", 1995.
43. Самодин В.И., Шамшурина Н.Г. Економічний аналіз лікувально - господарської діяльності ЛПУ в умовах становлення ринкових відносин: Охорона здоров'я, № 12, 1997 - с. 25 - 48.
44. Збірник нормативних документів з бухгалтерського обліку в установах і організаціях, що перебувають на бюджеті. - 2 - ге вид. - М.: Бюджет, 1999.
45. Складання кошторисів бюджетних установ: Лекції / Врублевська О.В., Мікельсон О.М. - Л.: ЛФЕІ, 1998 - с.50.
46. Стародубов В.І., Гончаренко Д.Р., Кадиров Ф.Н., Шиляєв Д.Р. Про розумному поєднанні адміністративних та економічних методів управління охорони здоров'я. / / Охорона здоров'я .- 2000. - № 2. С.9.
47. Стоун Д., Хітчінг К. Бухгалтерський облік і фінансовий аналіз: Підготовчий курс / Пер. з англ. - М.: Сірін, 1998.
48. Шеремет А.Д, Комплексний економічний аналіз. М.: Економіка, 2000.
49. Шеремет А.Д., Сайфунін Р.С. Методика комплексного аналізу господарської діяльності. - М.: Економіка, 1999.
50. Шеремет А.Д., Сайфунін Р.С., Є.В. Негашев Методика фінансового аналізу. - М.: ИНФРА-М, 2000.
51. Шохін С.О., Вороніна Л.І. Бюджетно - фінансовий контроль і аудит. - М.: Фінанси і статистика, 1997.
52. Ерік Хельфр. Техніка фінансового аналізу / Пер. з англ. П.П. Білих. - М.: "Аудит", "ЮНІТІ", 1996.
От обеспеченности животных кормами зависит размер поголовья животных и уровень их кормления. Поэтому в процессе анализа необходимо изучить состояние кормовой базы в хозяйстве, обеспеченность животных кормами в целом и особенно в стойловый период. Для этого необходимо фактическое наличие кормов сравнить с плановой потребностью, которая определяется исходя из фактического поголовья и плановых норм кормления. Последние показывают, какое количество кормов по общей питательности в кормовых единицах, содержанию переваримого протеина и минеральных веществ нужно дать разным группам животных в зависимости от их возраста, живой массы.
Среднее содержание протеина и других питательных веществ в 1 к.ед. зависит и от структуры кормов. Если увеличится удельный вес тех видов кормов, которые содержат больше питательных веществ, то это содействует приросту общего их количества и среднего уровня этого показателя и наоборот.
При низком качестве кормов, несбалансированности рационов допускается большой перерасход кормов на единицу продукции по сравнению с нормой, в результате чего сельскохозяйственные предприятия недополучают много продукции.
Рассмотрим питательность отдельных видов кормов, используемых при выращивании свиней
Таблиця 3.5. Содержание кормоединиц в различных видах кормов
| Наименование корма | Количество кормоединиц |
| Комбикорм свиной | 3,3 |
| Картопля | 2,4 |
| Капустный лист | 1,7 |
Если учреждение возьмет 30 поросят по десять килограмм каждого у соседнего учреждения, где развито свиноводство для собственных нужд, то для их кормления будет необходимо следующее количество кормов.
Таблица 3.6. Потребность в кормах на период откорма
| Месяцы откорма | Количество кормов, кг | |
| Комбикорм, крупы | Овочі | |
| Травень | 70 | 133 |
| Червень | 70 | 133 |
| Липень | 360 | 665 |
| Серпень | 360 | 665 |
| Вересень | 420 | 790 |
| Жовтень | 420 | 790 |
| Листопад | 420 | 790 |
| Грудень | 420 | 790 |
| Разом | 2540 | 4756 |
Молодняк на откорме с
Нормы выхода мяса и сала, включая субпродукты (в процентах к живой массе):
Свиньи жирные – 81, мясные живой массой более
Следовательно, к концу откорма можно получить мяса, сала и субпродуктов в количестве 2670 –
Проанализируем затраты на выращивание 30 поросят.
Таблица 3.8. Затраты на выращивание поросят
| Найменування витрат | Сума, рублів |
| Покупка пиломатериала и работа по настилу полов | 46000 |
| Поросята | 24000 |
| Заработная плата осужденных | 46000 |
| Відрахування на соціальне страхування | 16376 |
| Господарський інвентар | 9000 |
| Корми | 20942 |
| Разом витрат | 162318 |
Таким образом эффект от сельскохозяйственной деятельности составит:
Таблица 3.9. Результативность внебюджетной деятельности
| Показники | Овочівництво | Свинарство | Всего по АХ 10/4 |
| Затраты на производство, руб. | 177800 | 162318 | 340118 |
| Доходы от реализации, руб. | 460000 | 173600 | 633600 |
| Результат деятельности, руб. | 282200 | 11282 | 293482 |
| Результативность, % | 158,7 | 6,95 | 86,29 |
Подведем итоги исследования. Итак при проведении указанных мероприятий экономический эффект составит:
| Заходи | Економічна ефективність |
| 1. Выращивание картофеля (1 год без улучшения сортности посадочного картофеля) | Выручка от продажи урожая картофеля составит – 282000 руб. |
| 2. Улучшение сортового состава посева картофеля) | Урожайность возрастает на 45 ц. з |
| 3. Разведения свинопоголовья | Получаем мяса, сала и субпродуктов 2670 – Выручка от продажи продукции составит – 173600 руб. Прибыль - . 11282 |
| ИТОГ (общая экономическая эффективность) | 293482 руб. |
ВИСНОВОК
Финансовая деятельность бюджетных учреждений состоит в получении, организации деятельности и использования финансовых ресурсов.Финансирование учреждения уголовно-исполнительной системы АХ 10/4 в 2004 году было произведено в размере только на 51,3 % от сметы.
Контроль за полнотой удовлетворения потребностей учреждения в денежных ресурсах и эффективностью их использования осуществляется на основе бюджетного нормирования, с учетом бюджетной классификации, которая позволяет определить сумму затрат на расчетную единицу и оценить обоснованность затрат по видам и направлениям.
Финансовое состояние учреждения в 3003 году улучшилось по сравнению с 2003-м. Так дебиторская задолженность сократилась на 316 т.рублей, кредиторская - на 16 т.рублей, а объем финансирования возрос на 2704,3 т.рублей. Но выделенных денежных средств на нужды учреждения не хватает.
Так, недофинансирование затрат против фактически произведенных составляет 2155 тысяч рублей или 7,7 % от объема финансирования.
Расходы учреждения превысили финансирование по следующим направлениям:
- текущие расходы 1659
- предметы снабжения 1133
- продукты питания 1129
- ГСМ 410
- командировочные расходы 32
- транспортные расходы 253
- коммунальные услуги 323
- содержание помещений 19
- теплоэнергия 305
- капитальные расходы 496
Финансирование данного перерасхода предполагается покрыть за счет внебюджетных источников.
Переход к новым экономическим отношениям вносит кардинальные изменения в процессе управления, планирования и финансирования уголовно-исполнительной системы. В этих условиях стратегической задачей учреждения становится развитие внебюджетной деятельности, повышения качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции. Проте здійснення вищеназваного можливо лише при достатньому фінансовому забезпеченні. Необходимо отметить, что в настоящее время главной для всех учреждений системы УИС является проблема поиска недостающих финансовых средств, с помощью которых возможно расширение объема выпускаемой продукции и оказываемых услуг.
На этапе формирования рынка перед уголовно-исполнительной системой в целом и перед учреждениями в частности встает проблема интегрирования в рыночную экономику и адаптации к новым условиям.
В рыночной ситуации учреждению необходимо осуществить выбор поля деятельности по проведению мероприятий, обеспечивающих переход к экономичным методам управления своей работой, а также новых подходов к финансированию из внебюджетных источников, с оптимальным сочетанием бюджетного финансирования и доходов от внебюджетной деятельности.
Учитывая особенности функционирования учреждений УИС рыночной экономике, наиболее оптимальным полем деятельности колонии является сельское хозяйство.
Так выращивая картофель и свиней на нужды колоний УИН по ЕАО колония смогла бы обеспечить себя мясом и картофелем и получить дополнительного финансирования в размере 340 тысяч рублей.
В условиях рыночной экономики значительно возрастает роль управления деятельностью бюджетных организаций, прежде всего его важнейшей функции – экономического анализа.
Он является основой для выявления недостатков и резервов, выбора более рациональных методов и путей повышения эффективности и качества работы.
Сейчас предлагаются новые методики, приемы и показатели, характеризующие уровень управленческих решений. Бюджетные учреждения находятся на стадии познания этих новшеств в экономической и финансовой работы. Финансовых менеджеров, в правильном понимании их функций даже в штат учреждения УИН не вводит.
Работа над дипломом дала мне возможность познать особенности финансового менеджмента, получить определенные знания. Но для бюджетных учреждений эффективность этой службы ограничивается источниками финансирования, так как, даже получая определенные доходы от коммерческой деятельности, мы не вправе самостоятельно ими распоряжаться, как это делают самостоятельные коммерческие предприятия.
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1. Конституція Російської Федерації. - М.: "Видавництво ПРІОР", 1999.2. Бюджетний кодекс Російської Федерації. - М.: "Видавництво ПРІОР", 1999.
3. Цивільний кодекс Російської Федерації. - Частина 1 - 2. - М.; Проспект, 1999.
4. Інструкція з бухгалтерського обліку в бюджетних організаціях. Затверджено Наказом Міністерства фінансів Російської федерації від 30.12.1999. № 107н.
5. Про бухгалтерський облік: Федеральний закон від 21 листопада 1996. № 129 - ФЗ / /: Російська газета. - 1996 - 12 грудня. - С. 4.
6. Положення з бухгалтерського обліку "Бухгалтерська звітність організації". ПБО 4 / 99. Затверджено наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 6 липня 1999 р. № 43 - Н.
7. Положення з бухгалтерського обліку "Облік основних засобів". ПБО 6 / 97. Затверджено наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 3 вересня 1997 р. № 65 - Н.
8. Про порядок складання річної, квартальної і місячної бухгалтерської звітності установами та організаціями складаються з бюджеті. Лист Міністерства фінансів Російської Федерації від 15 лютого 1993 р. № 12.
9. Альошин С.М., Нефедов В.П. Аналіз виконання кошторисів витрат, контроль і ревізія в бюджетних установах. - М.: Фінанси, 1978.
10. Альбом форм бюджетної документації для бюджетних установ. - М.: Бюджет, 2000.
11. Аудит / під ред. В. І. Подільського. - М.: ЮНИТИ, 2000.
12. Бакаєв О.С. Нормативне забезпечення бухгалтерського обліку. - М.: Консультант, 1996.
13. Бєлов О.М. Бухгалтерський облік в установах невиробничої сфери. - 2 - ге вид., Перераб. і доп. - М.: Фінанси і статистика, 1998.
14. Габуева Л.А., Лінькова І.В. Організаційні аспекти облікової політики медичного закладу - 2000. / / Охорона здоров'я. - 2000. - № 4 с.145.
15. Горілий В.І. Основи автоматизації бюджетного обліку. - М.: Фінанси і статистика, 1999.
16. Гришин В.В., Семенов Ю.Ю. Обов'язкове медичне страхування: організація та фінансування. - М., 1995.
17. Гун Г.Є., Дорофєєв В.М. Актуальні питання статистичного дослідження та аналізу у діяльності лікувально - профілактичних установ "- М.; 1994.
18. Данилевський Ю.А., Луговий В.А. Ревізія касових операцій та цінних паперів. - М.: Контакт, 1999.
19. Данилевський Ю.А., Мезенцева Т.М. Фінансовий контроль в галузях народного господарства при різних формах власності. - М.: Фінанси і статистика, 1999.
20. Дєдков Є.П. Бухгалтерський облік у бюджетних установах і його централізація. - М.: Фінанси, 1998.
21. Дєдков Є.П. Бюджетний облік. - М.: Фінанси і статистика, 1983.
22. Джеджелава Є.І. Особливості економічного аналізу інвестиційних проектів в охороні здоров'я. / / Охорона здоров'я .- 2000. - № 10. С.45.
23. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Бухгалтерська звітність. - М: Видавництво: "Справа і Сервіс", 1998.
24. Єфімова О.В. Фінансовий аналіз. 3-тє вид., Перераб. і доп. - М.: Вид - во «Бухгалтерський облік», 1999.
25. Використання бюджетних коштів. Видання 3 - е (перероблене і доповнене), - К.: фірма "Екар", 2000.
26. Кадиров Ф.Н. Стимулюючі системи оплати праці в охороні здоров'я. - М., Грант, 1998.
27. Кадиров Ф.Н. Економічний аналіз та планування діяльності медичного установ. - М., МЦФЕР, 1999.
28. Кадиров Ф.Н., Петриков І.П. Медико-економічні проблеми охорони здоров'я на сучасному етапі. - СПб, Рів'єра, 1995.
29. Ковальов В.В. Фінансовий аналіз. - М.: Фінанси і статистика, 1998.
30. Кондраков Н.П., Кондраков І.М. Бухгалтерський облік в бюджетних організаціях. - М.: Проспект, 1999.
31. Кондратьєв Н.П. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. - М.: Инфра, 2000.
32. Крейнина М.М. Фінансовий стан підприємства. Методи оцінки. - М.: "ДІС", 1997.
33. Кузін В.Ф. деякі аспекти вдосконалення організації платних медичних послуг населенню. / / охорону здоров'я. - 2000 .- № 4. С.36.
34. Кузіна Є.Л. Бухгалтерський облік в бюджетних організаціях: Навчально - практичний посібник. - М.: "Видавництво ПРІОР", 1999.
35. Мчедлидзе Т.Ш. Коммерческая стоматологическая организация в условиях рыночной экономики. М., 2003
36. Нефедов В.П. Практичний посібник з бухгалтерського обліку в бюджетних організаціях. - М.: АТ "ЦІТП", 1993.
37. Нефедов В.П., Долгае В.М., Жоромская Н.Н.Бухгалтерский учет лечебного учреждения. - М.: Книжковий світ, 1999. - 160 с.
38. Миколаєва С.А., Палій В.Ф. Бухгалтерський облік, звітність, економічний аналіз. - М.: Союзаудіт, 1999.
39. Новодворський В.Д. Організація зведеного обліку і складання звітності. - М.: Фінанси і статистика, 1991.
40. Загальний аудит. Законодавча та нормативна база, методика та прийоми здійснення. - М.: Російська академія державної служби при Президентові Російської федерації, 1999.
41. Послання Президента Федеральним Зборам на 2001 рік. - К.: 2001.
42. Родіонова В.М., Федотова М.А. Фінансова стійкість підприємства в умовах інфляції. - М.: Видавництво "Перспектива", 1995.
43. Самодин В.И., Шамшурина Н.Г. Економічний аналіз лікувально - господарської діяльності ЛПУ в умовах становлення ринкових відносин: Охорона здоров'я, № 12, 1997 - с. 25 - 48.
44. Збірник нормативних документів з бухгалтерського обліку в установах і організаціях, що перебувають на бюджеті. - 2 - ге вид. - М.: Бюджет, 1999.
45. Складання кошторисів бюджетних установ: Лекції / Врублевська О.В., Мікельсон О.М. - Л.: ЛФЕІ, 1998 - с.50.
46. Стародубов В.І., Гончаренко Д.Р., Кадиров Ф.Н., Шиляєв Д.Р. Про розумному поєднанні адміністративних та економічних методів управління охорони здоров'я. / / Охорона здоров'я .- 2000. - № 2. С.9.
47. Стоун Д., Хітчінг К. Бухгалтерський облік і фінансовий аналіз: Підготовчий курс / Пер. з англ. - М.: Сірін, 1998.
48. Шеремет А.Д, Комплексний економічний аналіз. М.: Економіка, 2000.
49. Шеремет А.Д., Сайфунін Р.С. Методика комплексного аналізу господарської діяльності. - М.: Економіка, 1999.
50. Шеремет А.Д., Сайфунін Р.С., Є.В. Негашев Методика фінансового аналізу. - М.: ИНФРА-М, 2000.
51. Шохін С.О., Вороніна Л.І. Бюджетно - фінансовий контроль і аудит. - М.: Фінанси і статистика, 1997.
52. Ерік Хельфр. Техніка фінансового аналізу / Пер. з англ. П.П. Білих. - М.: "Аудит", "ЮНІТІ", 1996.