ЗМІСТ
ВСТУП 3
ГЛАВА I ПРАВОВІ ОСНОВИ ДЕРЖАВНИХ
ВИТРАТ І ДЕРЖАВНОГО ФІНАНСУВАННЯ 5
1.1 Основні поняття про державні витрати
і державному фінансуванні 5
1.2 Державне фінансування 9
ГЛАВА II ПРАВОВІ ОСНОВИ ДЕРЖАВНИХ
ДОХОДІВ 20
2.1 Правове регулювання державних та місцевих доходів 20
2.2 Правове регулювання державного
та муніципального кредиту 29
ВИСНОВОК 22
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ 44
ВСТУП
Дана робота присвячена темі правові основи державних доходів і витрат та державного фінансування. У цій роботі ми поставили перед собою завдання: по-перше, розглянути безпосередньо загальні положення правових основ державних доходів і витрат, а також розкрити поняття державного фінансування, використовуючи доступні нам засоби і методи.
По-друге, що, здається нам найбільш значущою частиною курсової роботи вивчити правове регулювання державного та муніципального кредиту.
Термін «державні доходи» вживається в літературі і правових актах в двоякому значенні. З одного боку, цим терміном позначається певна група економічних розподільних відносин, а з іншого - матеріальні носії цих відносин - фінансові ресурси держави.
Під державними доходами як економічною категорією розуміється сукупність грошових відносин по формуванню фінансових ресурсів держави шляхом розподілу і перерозподілу вартості валового суспільного продукту і частини національного доходу у формах і методами, встановленими державою. Ці відносини відносяться до числа фінансових і включаються до складу фінансової системи РФ.
Фінансові ресурси держави складаються з:
1) доходу, створюваного в державному і муніципальному секторах господарства, в тому числі одержуваного від державних і муніципальних майна та угідь;
2) що вилучається (мобілізуються) державою для задоволення суспільних потреб.
У залежності від форм, методів і умов формування фінансових ресурсів держави, цілей та порядку їх використання виділяють:
-Доходи бюджетів усіх рівнів;
-Доходи державних позабюджетних фондів;
-Доходи державних і муніципальних підприємств.
Перелік державних витрат визначається Бюджетної класифікації РФ, введеної в дію з 1 січня 1995 р . У ній застосований принципово новий підхід у класифікації видатків, який встановлює не тільки витрачання державних коштів міністерствами та відомствами, а й погоджують ці витрати з виконанням програмних завдань держави і ступенем відповідальності в цьому кожного міністерства і відомства.
За новою Бюджетної класифікації видатки бюджету розподіляються і узгоджуються за трьома структурам: 1) функціональної; 2) відомчої; 3) економічної.
Функціональна структура покликана розподіляти бюджетні кошти у відповідності з основними напрямками діяльності держави. Вона включає в себе розділи та підрозділи.
АКТУАЛЬНІСТЬ ТЕМИ - державні витрати і доходи взаємопов'язані між собою, обсяг витрат знаходиться в прямій залежності від обсягу доходів, при їх невідповідності настають негативні наслідки, які можуть перерости в глибоку фінансову кризу.
МЕТА РОБОТИ - дослідження правових основ державних доходів і витрат, а також державного фінансування.
ІСТОРІОГРАФІЯ ПИТАННЯ - дослідження даної теми присвячені праці вчених таких, як Олійник О.М., Годін А.М., Петрової Г.В., Апель А., Запольського С.В.
СТРУКТУРА КУРСОВОЇ РОБОТИ - складається з вступу, двох розділів, висновків та списку використаної літератури.
ГЛАВА I. ПРАВОВІ ОСНОВИ ДЕРЖАВНИХ ВИТРАТ І ДЕРЖАВНОГО ФІНАНСУВАННЯ
1.1 Основні поняття про державні витрати і державному фінансуванні
У процесі діяльності щодо здійснення державних витрат виникає коло відносин, регульованих фінансовим правом та іншими галузями права - цивільним, адміністративним та ін У фінансових правовідносинах беруть участь державні підприємства, організації, установи, їх вищестоящі органи, а також банки, через які здійснюється видача коштів. У таких правовідносинах можуть брати участь і недержавні або немуніціпальние організації, якщо державні органи влади або органи місцевого самоврядування візьмуть спеціальні рішення про виділення їм державних чи муніципальних коштів.
Державні витрати представляють у своїй сукупності певну систему і класифікуються за різними підставами. Залежно від форм власності вони підрозділяються на державні і муніципальні.
Відповідно рівням організації влади в Російській Федерації можна виділити три групи витрат: федеральні витрати; витрати суб'єктів Федерації, які разом з федеральними складають державні витрати; видатки місцевого значення, або муніципальні.
У залежності від джерел отримання витратних коштів, порядку їх планування та використання витрати можна підрозділити на:
-Централізовані, які здійснюються за рахунок бюджету та державних позабюджетних фондів;
-Децентралізовані, здійснювані державними та муніципальними підприємствами за рахунок коштів, які отримані ними самими в результаті їх власної діяльності і залишаються в їхньому розпорядженні.
Залежно від характеру участі в суспільному виробництві виділяються витрати на фінансування:
а) оборотних коштів (поточних витрат);
б) основних фондів (капітальних вкладень);
в) створення резервів.
Істотне значення для характеристики цільових напрямків державних витрат має класифікація їх за функціональною ознакою. Законодавча основа такої класифікації закладена Федеральним законом від 15 серпня 1996 р. «Про бюджетної класифікації Російської Федерації». [1]
Державні витрати і державні доходи взаємопов'язані між собою. Обсяг видатків знаходиться в прямій залежності від обсягу доходів. При їх невідповідності настають негативні наслідки - бюджетний дефіцит, інфляція національної валюти у зв'язку з покриттям нестачі коштів емісією грошових знаків, введення додаткових податків, використання внутрішніх і зовнішніх позик у великих розмірах, ніж може витримати економіка тощо, які можуть перерости в глибока фінансова криза.
Державні видатки здійснюються шляхом фінансування.
Фінансування державних видатків - це врегульоване правовими нормами виділення державних коштів на безоплатній та безповоротній основі, за винятком установлених законодавством умов повернення і можливості, для діяльності і розвитку підприємств, організацій та установ відповідно до їх завдань і функцій.
Джерелом фінансування державних витрат, включаючи інвестиції, виступають засоби:
-Державних бюджетів (на підставі спеціально прийнятих рішень вони можуть бути виділені на строкової, поворотної, платної основі);
-Державних позабюджетних фондів;
-Централізованих фондів міністерств, відомств, власних фінансових ресурсів підприємств.
Останнім часом у формуванні необхідної для фінансування фінансової основи посилилося значення позикових і залучених коштів. Крім збільшення позикових коштів у федеральному бюджеті Уряд РФ дозволив Пенсійному фонду РФ здійснити випуск власних цінних паперів (векселів, облігацій). Надається велике значення залученню іноземних інвестицій.
У видатках багатьох державних соціально-культурних, бюджетних установ істотне місце стало займати використання отриманих ними в результаті їх власної діяльності додаткових, позабюджетних фондів. Пов'язано це з недостатнім бюджетним фінансуванням, викликаним фінансовими труднощами в країні.
Серед нових організаційно-правових форм фінансування державних витрат слід відзначити такі, як фінансування програм на конкурсній основі; виділення одноразових безоплатних та безповоротних посібників з умовою дотримання певних вимог, звичайно освітнім установам, творчим колективам і т. д. Поширена багатоканальна система фінансування державних програм з використанням коштів бюджетів різних рівнів і позабюджетних джерел.
Важливе значення у формуванні системи нормативних актів, що регулюють порядок здійснення державних витрат, відіграють принципи їх фінансування. Можна назвати такі загальні принципи фінансування державних витрат (діючі незалежно від джерел фінансування):
-Платність - згідно з цим принципом витрати повинні плануватися на основі державних програм;
-Відповідність планованих витрат обсягом державних. доходів;
-Цільове спрямування коштів, тобто визначення конкретних заходів і цілей;
-Відповідність фінансуються витрат охоронюваним законом правам та інтересам громадян;
-Відповідність фінансуються витрат вимогам екологічних, санітарно-гігієнічних та інших, встановлених законом і відповідно до нього, норм;
-Безвозвратность і безоплатність виділення коштів;
-Контроль за виконанням державних коштів і відповідальність за правопорушення в цій галузі.
У залежності від суб'єктів, що використовують кошти, можна виділити два основних правових режиму фінансування:
1) фінансування державних комерційних організацій, за якими майно закріплюється на праві господарського відання;
2) фінансування державних установ, які перебувають на бюджеті і відносяться до некомерційних організацій, що діють на праві оперативного управління майном.
Проміжним, володіє рисами першого і другого режимів, є фінансування казенних підприємств, що діють на праві оперативного управління майном. Ці підприємства в порівнянні з іншими державними підприємствами мають особливості в порядку планування і використання коштів.
У названих правових режимах знаходять відображення і ті правові форми фінансування, які використовуються на інших підставах, наприклад по предметно-цільовим спрямуванням коштів.
Основні правові режими розрізняються за:
-Джерелами фінансування;
-Змістом і порядком затвердження фінансових планів, на підставі яких відбувається фінансування;
-Предметно-цільовим спрямуванням коштів;
-Змістом прав і обов'язків комерційних організацій та бюджетних установ, що здійснюють державні витрати.
Ці відмінності відображають особливості завдань і сфер діяльності підприємств та установ, специфіку державного регулювання і управління у цих сферах.
1.2 Державне фінансування
Фінансування - безповоротне використання державних коштів, які надаються у розпорядження підприємств, організацій і установ для здійснення їх статутної діяльності. Безвозвратность фінансування відрізняє його від кредитування, а також від надання позичок на умов повернення та цінну.
Фінансування поширюється в основному на державні об'єкти і здійснюється за рахунок різних джерел: з коштів бюджету, коштів позабюджетних фондів та власних коштів господарських об'єднань і підприємств.
Бюджетне фінансування здійснюється на основі наступних принципів:
-Безповоротність;
-Цілеспрямованості;
-Фінансування в міру виконання робіт і послуг;
-Дотримання фінансової дисципліни.
Принцип цілеспрямованості виражається в тому, що витрати мають предметно-цільове призначення (заробітна плата, стипендії і т. д.).
Принцип фінансування по мірі виконання робіт і послуг передбачає, що кошти виділяються не автоматично в межах річних робіт і послуг, а відповідно до фактичного їх виконанням, кількісними та якісними показниками. Здійснення цього принципу виражається в квартальних і місячних розбивках витрат.
Принцип дотримання фінансової дисципліни виступає як умова правильного і законного витрачання грошових коштів.
Бюджетне фінансування в Російській Федерації здійснюється у двох формах:
-Фінансування державних об'єднань і організацій, що мають економічну і фінансову самостійність;
-Фінансування державних бюджетних установ.
Особливе місце в системі бюджетного фінансування займають господарські організації. Свої основні виробничі та соціальні витрати вони забезпечують за рахунок власних коштів і в міру необхідності залучають на дані цілі кредити комерційних банків. Фінансування з бюджету використовується тільки в певних випадках, конкретно встановлених законодавством.
Державні бюджетні організації мають свої особливості. Вони відносяться до невиробничій сфері, у створенні матеріальних цінностей безпосередньо не беруть участь, національного доходу не створюють. Основне призначення бюджетних організацій полягає в задоволенні суспільно-соціальних потреб суспільства. До числа таких організацій відносяться соціально-культурні заклади, органи державного управління і оборони країни.
Існує і така форма фінансування, як кошторисно-бюджетна. Воно являє собою безплатне і безповоротне надання грошових коштів з бюджетів різних рівнів бюджетним установам, тобто установам, що діють у галузях невиробничої сфери.
Бюджетні установи отримують кошти на своє утримання з бюджету на основі фінансових документів, які називаються кошторисами.
Кошторис - фінансово-плановий акт, що визначає обсяг, цільове направлення і поквартальний розподіл асигнувань, що забезпечують фінансування бюджетних установ та організацій.
Кошториси поділяються на індивідуальні та зведені.
Індивідуальна кошторис містить витрати і доходи тільки однієї установи і дозволяє враховувати всі особливості його призначення, характеру і масштабу діяльності.
Зведений кошторис являє собою сукупність індивідуальних кошторисів підвідомчих міністерств, відомств, департаментів, установ і кошторис витрат на централізовані заходи. Зведені кошториси представляються у відповідні фінансові органи для включення до бюджету.
Кошторис складається зі статей, кожна з яких містить однорідну групу витрат, що носять строго обов'язковий характер і не підлягають безпідставного зміни. Дані положення випливають з вимог кошторисно-бюджетної дисципліни і природи самого бюджету, що має силу закону.
Статті витрат складаються на основі норм витрат.
Під нормами витрат розуміються єдині типові вимірювачі кошторисних витрат за однорідними установам.
За юридичними властивостями норми витрат поділяються на:
1) обов'язкові - в процесі застосування вони не підлягають змінам; коло таких норм порівняно невеликий: штати і ставки заробітної плати, витрати на відрядження та ін Але в умовах браку бюджетних коштів органи, які займають бюджетними установами, та їх адміністрація змушені вносити зміни в ці норми;
2) необов'язкові - в процесі застосування можна змінити в залежності від особливостей суб'єкта фінансування (витрати на утримання будинків, споруд, витрати на освітлення, опалення).
За змістом норми витрат поділяються на:
1) матеріальні - показують, яку кількість матеріальних коштів припадає на одиницю вимірювання витрат (кількість електроенергії для освітлення класу, кількість продуктів харчування на одного хворого на день і т. д.);
2) грошові - відображають вартість матеріальних норм. Вони охоплюють всю суму витрат як за рахунок бюджету, так і власних коштів установ. Дані норми розробляються науково-дослідними інститутами і затверджуються Урядом РФ або відповідним органом управління
За рівнем охоплення витрат норми витрат поділяються на:
1) індивідуальні - містять витрати лише на одну мету і що використовується при складанні індивідуальних кошторисів установ;
2) комбіновані - виступають як загальна сума індивідуальних норм за певним виробничого показника. ВСТУП 3
ГЛАВА I ПРАВОВІ ОСНОВИ ДЕРЖАВНИХ
ВИТРАТ І ДЕРЖАВНОГО ФІНАНСУВАННЯ 5
1.1 Основні поняття про державні витрати
і державному фінансуванні 5
1.2 Державне фінансування 9
ГЛАВА II ПРАВОВІ ОСНОВИ ДЕРЖАВНИХ
ДОХОДІВ 20
2.1 Правове регулювання державних та місцевих доходів 20
2.2 Правове регулювання державного
та муніципального кредиту 29
ВИСНОВОК 22
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ 44
ВСТУП
Дана робота присвячена темі правові основи державних доходів і витрат та державного фінансування. У цій роботі ми поставили перед собою завдання: по-перше, розглянути безпосередньо загальні положення правових основ державних доходів і витрат, а також розкрити поняття державного фінансування, використовуючи доступні нам засоби і методи.
По-друге, що, здається нам найбільш значущою частиною курсової роботи вивчити правове регулювання державного та муніципального кредиту.
Термін «державні доходи» вживається в літературі і правових актах в двоякому значенні. З одного боку, цим терміном позначається певна група економічних розподільних відносин, а з іншого - матеріальні носії цих відносин - фінансові ресурси держави.
Під державними доходами як економічною категорією розуміється сукупність грошових відносин по формуванню фінансових ресурсів держави шляхом розподілу і перерозподілу вартості валового суспільного продукту і частини національного доходу у формах і методами, встановленими державою. Ці відносини відносяться до числа фінансових і включаються до складу фінансової системи РФ.
Фінансові ресурси держави складаються з:
1) доходу, створюваного в державному і муніципальному секторах господарства, в тому числі одержуваного від державних і муніципальних майна та угідь;
2) що вилучається (мобілізуються) державою для задоволення суспільних потреб.
У залежності від форм, методів і умов формування фінансових ресурсів держави, цілей та порядку їх використання виділяють:
-Доходи бюджетів усіх рівнів;
-Доходи державних позабюджетних фондів;
-Доходи державних і муніципальних підприємств.
Перелік державних витрат визначається Бюджетної класифікації РФ, введеної в дію з 1 січня
За новою Бюджетної класифікації видатки бюджету розподіляються і узгоджуються за трьома структурам: 1) функціональної; 2) відомчої; 3) економічної.
Функціональна структура покликана розподіляти бюджетні кошти у відповідності з основними напрямками діяльності держави. Вона включає в себе розділи та підрозділи.
АКТУАЛЬНІСТЬ ТЕМИ - державні витрати і доходи взаємопов'язані між собою, обсяг витрат знаходиться в прямій залежності від обсягу доходів, при їх невідповідності настають негативні наслідки, які можуть перерости в глибоку фінансову кризу.
МЕТА РОБОТИ - дослідження правових основ державних доходів і витрат, а також державного фінансування.
ІСТОРІОГРАФІЯ ПИТАННЯ - дослідження даної теми присвячені праці вчених таких, як Олійник О.М., Годін А.М., Петрової Г.В., Апель А., Запольського С.В.
СТРУКТУРА КУРСОВОЇ РОБОТИ - складається з вступу, двох розділів, висновків та списку використаної літератури.
ГЛАВА I. ПРАВОВІ ОСНОВИ ДЕРЖАВНИХ ВИТРАТ І ДЕРЖАВНОГО ФІНАНСУВАННЯ
1.1 Основні поняття про державні витрати і державному фінансуванні
У процесі діяльності щодо здійснення державних витрат виникає коло відносин, регульованих фінансовим правом та іншими галузями права - цивільним, адміністративним та ін У фінансових правовідносинах беруть участь державні підприємства, організації, установи, їх вищестоящі органи, а також банки, через які здійснюється видача коштів. У таких правовідносинах можуть брати участь і недержавні або немуніціпальние організації, якщо державні органи влади або органи місцевого самоврядування візьмуть спеціальні рішення про виділення їм державних чи муніципальних коштів.
Державні витрати представляють у своїй сукупності певну систему і класифікуються за різними підставами. Залежно від форм власності вони підрозділяються на державні і муніципальні.
Відповідно рівням організації влади в Російській Федерації можна виділити три групи витрат: федеральні витрати; витрати суб'єктів Федерації, які разом з федеральними складають державні витрати; видатки місцевого значення, або муніципальні.
У залежності від джерел отримання витратних коштів, порядку їх планування та використання витрати можна підрозділити на:
-Централізовані, які здійснюються за рахунок бюджету та державних позабюджетних фондів;
-Децентралізовані, здійснювані державними та муніципальними підприємствами за рахунок коштів, які отримані ними самими в результаті їх власної діяльності і залишаються в їхньому розпорядженні.
Залежно від характеру участі в суспільному виробництві виділяються витрати на фінансування:
а) оборотних коштів (поточних витрат);
б) основних фондів (капітальних вкладень);
в) створення резервів.
Істотне значення для характеристики цільових напрямків державних витрат має класифікація їх за функціональною ознакою. Законодавча основа такої класифікації закладена Федеральним законом від 15 серпня 1996 р. «Про бюджетної класифікації Російської Федерації». [1]
Державні витрати і державні доходи взаємопов'язані між собою. Обсяг видатків знаходиться в прямій залежності від обсягу доходів. При їх невідповідності настають негативні наслідки - бюджетний дефіцит, інфляція національної валюти у зв'язку з покриттям нестачі коштів емісією грошових знаків, введення додаткових податків, використання внутрішніх і зовнішніх позик у великих розмірах, ніж може витримати економіка тощо, які можуть перерости в глибока фінансова криза.
Державні видатки здійснюються шляхом фінансування.
Фінансування державних видатків - це врегульоване правовими нормами виділення державних коштів на безоплатній та безповоротній основі, за винятком установлених законодавством умов повернення і можливості, для діяльності і розвитку підприємств, організацій та установ відповідно до їх завдань і функцій.
Джерелом фінансування державних витрат, включаючи інвестиції, виступають засоби:
-Державних бюджетів (на підставі спеціально прийнятих рішень вони можуть бути виділені на строкової, поворотної, платної основі);
-Державних позабюджетних фондів;
-Централізованих фондів міністерств, відомств, власних фінансових ресурсів підприємств.
Останнім часом у формуванні необхідної для фінансування фінансової основи посилилося значення позикових і залучених коштів. Крім збільшення позикових коштів у федеральному бюджеті Уряд РФ дозволив Пенсійному фонду РФ здійснити випуск власних цінних паперів (векселів, облігацій). Надається велике значення залученню іноземних інвестицій.
У видатках багатьох державних соціально-культурних, бюджетних установ істотне місце стало займати використання отриманих ними в результаті їх власної діяльності додаткових, позабюджетних фондів. Пов'язано це з недостатнім бюджетним фінансуванням, викликаним фінансовими труднощами в країні.
Серед нових організаційно-правових форм фінансування державних витрат слід відзначити такі, як фінансування програм на конкурсній основі; виділення одноразових безоплатних та безповоротних посібників з умовою дотримання певних вимог, звичайно освітнім установам, творчим колективам і т. д. Поширена багатоканальна система фінансування державних програм з використанням коштів бюджетів різних рівнів і позабюджетних джерел.
Важливе значення у формуванні системи нормативних актів, що регулюють порядок здійснення державних витрат, відіграють принципи їх фінансування. Можна назвати такі загальні принципи фінансування державних витрат (діючі незалежно від джерел фінансування):
-Платність - згідно з цим принципом витрати повинні плануватися на основі державних програм;
-Відповідність планованих витрат обсягом державних. доходів;
-Цільове спрямування коштів, тобто визначення конкретних заходів і цілей;
-Відповідність фінансуються витрат охоронюваним законом правам та інтересам громадян;
-Відповідність фінансуються витрат вимогам екологічних, санітарно-гігієнічних та інших, встановлених законом і відповідно до нього, норм;
-Безвозвратность і безоплатність виділення коштів;
-Контроль за виконанням державних коштів і відповідальність за правопорушення в цій галузі.
У залежності від суб'єктів, що використовують кошти, можна виділити два основних правових режиму фінансування:
1) фінансування державних комерційних організацій, за якими майно закріплюється на праві господарського відання;
2) фінансування державних установ, які перебувають на бюджеті і відносяться до некомерційних організацій, що діють на праві оперативного управління майном.
Проміжним, володіє рисами першого і другого режимів, є фінансування казенних підприємств, що діють на праві оперативного управління майном. Ці підприємства в порівнянні з іншими державними підприємствами мають особливості в порядку планування і використання коштів.
У названих правових режимах знаходять відображення і ті правові форми фінансування, які використовуються на інших підставах, наприклад по предметно-цільовим спрямуванням коштів.
Основні правові режими розрізняються за:
-Джерелами фінансування;
-Змістом і порядком затвердження фінансових планів, на підставі яких відбувається фінансування;
-Предметно-цільовим спрямуванням коштів;
-Змістом прав і обов'язків комерційних організацій та бюджетних установ, що здійснюють державні витрати.
Ці відмінності відображають особливості завдань і сфер діяльності підприємств та установ, специфіку державного регулювання і управління у цих сферах.
1.2 Державне фінансування
Фінансування - безповоротне використання державних коштів, які надаються у розпорядження підприємств, організацій і установ для здійснення їх статутної діяльності. Безвозвратность фінансування відрізняє його від кредитування, а також від надання позичок на умов повернення та цінну.
Фінансування поширюється в основному на державні об'єкти і здійснюється за рахунок різних джерел: з коштів бюджету, коштів позабюджетних фондів та власних коштів господарських об'єднань і підприємств.
Бюджетне фінансування здійснюється на основі наступних принципів:
-Безповоротність;
-Цілеспрямованості;
-Фінансування в міру виконання робіт і послуг;
-Дотримання фінансової дисципліни.
Принцип цілеспрямованості виражається в тому, що витрати мають предметно-цільове призначення (заробітна плата, стипендії і т. д.).
Принцип фінансування по мірі виконання робіт і послуг передбачає, що кошти виділяються не автоматично в межах річних робіт і послуг, а відповідно до фактичного їх виконанням, кількісними та якісними показниками. Здійснення цього принципу виражається в квартальних і місячних розбивках витрат.
Принцип дотримання фінансової дисципліни виступає як умова правильного і законного витрачання грошових коштів.
Бюджетне фінансування в Російській Федерації здійснюється у двох формах:
-Фінансування державних об'єднань і організацій, що мають економічну і фінансову самостійність;
-Фінансування державних бюджетних установ.
Особливе місце в системі бюджетного фінансування займають господарські організації. Свої основні виробничі та соціальні витрати вони забезпечують за рахунок власних коштів і в міру необхідності залучають на дані цілі кредити комерційних банків. Фінансування з бюджету використовується тільки в певних випадках, конкретно встановлених законодавством.
Державні бюджетні організації мають свої особливості. Вони відносяться до невиробничій сфері, у створенні матеріальних цінностей безпосередньо не беруть участь, національного доходу не створюють. Основне призначення бюджетних організацій полягає в задоволенні суспільно-соціальних потреб суспільства. До числа таких організацій відносяться соціально-культурні заклади, органи державного управління і оборони країни.
Існує і така форма фінансування, як кошторисно-бюджетна. Воно являє собою безплатне і безповоротне надання грошових коштів з бюджетів різних рівнів бюджетним установам, тобто установам, що діють у галузях невиробничої сфери.
Бюджетні установи отримують кошти на своє утримання з бюджету на основі фінансових документів, які називаються кошторисами.
Кошторис - фінансово-плановий акт, що визначає обсяг, цільове направлення і поквартальний розподіл асигнувань, що забезпечують фінансування бюджетних установ та організацій.
Кошториси поділяються на індивідуальні та зведені.
Індивідуальна кошторис містить витрати і доходи тільки однієї установи і дозволяє враховувати всі особливості його призначення, характеру і масштабу діяльності.
Зведений кошторис являє собою сукупність індивідуальних кошторисів підвідомчих міністерств, відомств, департаментів, установ і кошторис витрат на централізовані заходи. Зведені кошториси представляються у відповідні фінансові органи для включення до бюджету.
Кошторис складається зі статей, кожна з яких містить однорідну групу витрат, що носять строго обов'язковий характер і не підлягають безпідставного зміни. Дані положення випливають з вимог кошторисно-бюджетної дисципліни і природи самого бюджету, що має силу закону.
Статті витрат складаються на основі норм витрат.
Під нормами витрат розуміються єдині типові вимірювачі кошторисних витрат за однорідними установам.
За юридичними властивостями норми витрат поділяються на:
1) обов'язкові - в процесі застосування вони не підлягають змінам; коло таких норм порівняно невеликий: штати і ставки заробітної плати, витрати на відрядження та ін Але в умовах браку бюджетних коштів органи, які займають бюджетними установами, та їх адміністрація змушені вносити зміни в ці норми;
2) необов'язкові - в процесі застосування можна змінити в залежності від особливостей суб'єкта фінансування (витрати на утримання будинків, споруд, витрати на освітлення, опалення).
За змістом норми витрат поділяються на:
1) матеріальні - показують, яку кількість матеріальних коштів припадає на одиницю вимірювання витрат (кількість електроенергії для освітлення класу, кількість продуктів харчування на одного хворого на день і т. д.);
2) грошові - відображають вартість матеріальних норм. Вони охоплюють всю суму витрат як за рахунок бюджету, так і власних коштів установ. Дані норми розробляються науково-дослідними інститутами і затверджуються Урядом РФ або відповідним органом управління
За рівнем охоплення витрат норми витрат поділяються на:
1) індивідуальні - містять витрати лише на одну мету і що використовується при складанні індивідуальних кошторисів установ;
Застосування цих норм дозволяє більш кваліфіковано складати зведені кошториси і користуватися ними.
На кошторис як фінансовий акт поширюється правове регулювання. Процес проходження кошторису складається з стадій властивих бюджетного процесу: складання, затвердження і виконання.
Кошторис діє протягом фінансового року - з 1 січня до 31 грудня.
Після затвердження бюджету до кошторису можуть вноситися необхідні поправки.
Установи та організації бюджетної сфери та кошторисно-бюджетного фінансування можуть мати джерела доходів, що існують поза бюджетом. Ці джерела називаються позабюджетними і строго регулюються законодавством.
Позабюджетні кошти можна класифікувати за групами, головним критерієм такої класифікації слід визнати характер джерела доходів позабюджетних коштів - зароблені доходи і незароблені доходи.
До зароблених доходів бюджетної організації відносяться спеціальні кошти, отримані не від основної його діяльності, але пов'язані з нею. Ці доходи формуються шляхом використання належить бюджетним установам майна, будівель; споруд, транспорту і т. д.
Характерною особливістю правового режиму спеціальних засобів є цільовою порядок їх витрачання, тобто отримані кошти повинні використовуватися тільки на потреби самого джерела доходів (на ремонт транспортних засобів, поліпшення харчування і т. д.). В умовах дефіциту федерального бюджету позабюджетні кошти можуть використовуватися і на інші об'єкти, що знаходяться на кошторисно-бюджетному фінансуванні (поповнення основних фондів і т. д.).
По кожному виду спеціальних коштів бюджетна установа складає окремі кошториси. Порядок складання, затвердження та виконання кошторису спеціальних коштів в цілому відповідає кошторисного процесу бюджетного фінансування. Ці кошторису також діють з 1 січня по 31 грудня. Для всіх кошторисів, як бюджетних, так і спеціальних, існує один порядок: всі не витрачені до кінця фінансового року кошти бюджетної організації залишаються в її розпорядженні на наступний рік.
Незароблені доходи - це кошти бюджетної установи, не пов'язані з результатами його праці і не підлягають поверненню. До них можна віднести доходи від цінних паперів (акцій, облігацій, векселів тощо) у вигляді дивідендів і відсотків; добровільні пожертвування від національних та іноземних юридичних і фізичних осіб, тобто спонсорів; внески у вигляді благодійних відрахувань від державних, громадських та інших організацій.
До позабюджетних засобів відносяться депозити. Вони представляють собою суму грошових коштів, тимчасово що надходять у розпорядження бюджетних організацій і при настанні певних умов підлягають поверненню або зарахуванню за належністю. До цих засобів відносяться: своєчасно неотримана заробітна плата, стипендії студентам і т. д.
Депозитні суми знаходяться на рахунках бюджетних установ до певного терміну:
1) для передачі фізичним особам - три роки;
2) для передачі юридично особам - один рік;
3) для передачі бюджетним установам - до 31 грудня того року, в якому ці суми були внесені.
Суми, внесені на депозит з невирішених судовим справах, зберігаються до 31 грудня того року, в якому суд виносив рішення по суті.
Після закінчення зазначених строків незатребувані суми перераховуються до доходів відповідного бюджету.
Найбільш численним підрозділом кошторисно-бюджетного фінансування є соціально-культурні заходи, які охоплюють освіту, підготовку кадрів, культуру і мистецтво; засоби масової інформації; охорону здоров'я; фізичну культуру; заходи в галузі молодіжної політики і соціальне забезпечення.
Джерелами фінансування соціально-культурних заходів, крім бюджетних, що виступають у якості основних, можуть бути додаткові кошти, в тому числі валютні, у вигляді плати за додаткові послуги, а також добровільних пожертвувань і цільових внесків юридичних і фізичних осіб, включаючи іноземних.
Особливе місце в системі соціально-культурних заходів займають засоби масової інформації, перш за все державне радіомовлення і телебачення. Значна частина засобів масової інформації діє на платній комерційній основі і відповідно має власні фінансові кошти, частина витрат яких не покривається власними доходами, фінансується з бюджету.
Значна частка фінансування соціально-культурних заходів забезпечується за рахунок позабюджетних фондів:
-Пенсійного фонду РФ;
-Фонду соціального страхування РФ;
-Федерального фонду обов'язкового медичного страхування.
Всі державні позабюджетні фонди в сукупності акумулюють (накопичують) грошові кошти. Їх можна назвати другим бюджетом країни.
Держава лімітує (обмежує) витрати на утримання всіх органів державного управління РФ. Президент і Уряд РФ здійснюють правове регулювання в цій сфері на рівні федерального управління. У республіках у складі Російської Федерації, в інших регіонах, в системі місцевого самоврядування лімітування витрат на управління визначається відповідним законодавством.
У всіх видах класифікацій витрат бюджетної класифікації РФ витрати на утримання апарату державного правління займають перше місце. У функціональній класифікації видатків федерального бюджету першим розділом є витрати на державне та місцеве самоврядування.
Загальною умовою регулювання управлінських витрат є наявність кошторису витрат органів державного управління. Дана кошторис включає оплату праці державних службовців, надбавки до заробітної плати, інші грошові виплати.
На певному рівні державного управління - федеральному, регіональному, місцевому відповідно до затвердженої чисельністю апарату - складаються штати об'єднань, установ та організацій. Штати кожної установи затверджуються або в індивідуальному порядку, або на основі типових штатів. Важливу роль у регулюванні витрат на утримання апарату управління відіграють державні посади і посадові оклади.
В апараті управління значні витрати на відрядження та інші службові роз'їзди внаслідок дорожнечі оплати транспортних засобів. Законодавством передбачається три види службових відряджень:
-В межах Російської Федерації;
-На території країн колишнього СРСР;
-На території країн далекого зарубіжжя.
Основними питаннями при визначенні видатків на відрядження є розмір виплати добових (вид валюти) та термін відрядження.
Розміри виплати добових при короткострокових відрядження в межах території Росії і вартість проїзних документів на всі види транспорту залежать від груп державних посад.
Витрати на національну оборону входять в систему кошторисно-бюджетного фінансування. Діяльність держави щодо оборони країни є важливим чинником зміцнення її незалежності й могутності.
Витрати на утримання Збройних Сил РФ охоплюють бюджетні асигнування, що направляються на утримання центрального апарату Міністерства оборони РФ, бойову підготовку і матеріально-технічне забезпечення військ, утримання та експлуатацію військових об'єктів; на науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи, навчальні витрати військово-навчальних закладів , відомчі видатки в галузі освіти та охорони здоров'я.
В умовах скорочення чисельності Збройних Сил РФ велике значення набувають витрати на виплату одноразових грошових допомог військовослужбовцям при звільненні у запас. У дані посібники входять:
-Виплати компенсації за речове майно;
-Оплата транспортних послуг;
-Забезпечення житлом військовослужбовців, звільнених з військової служби.
Грошові кошти, що виділяються державою на національну оборону, передбачаються кошторисом Міністерства оборони РФ, якою розпоряджається міністр оборони.
Особливим підрозділом бюджетного розділу на військові цілі є витрати на проведення військової реформи, якої віддається виключно важливе значення у вдосконаленні Збройних Сил РФ.
Важливе значення у розвитку виробництва належить капітальних вкладень, тобто витрат на відтворення основних фондів.
Нормативним актом, що закріплює основні положення цієї діяльності, є Федеральний закон від 25 лютого 1999 р. «Про інвестиційну діяльність в Російській Федерації, здійснюваної у вигляді капітальних вкладень». [2]
Відповідно до нього капітальні вкладення - це інвестиції в основний капітал, включаючи витрати на нове будівництво, реконструкцію і технічне переозброєння діючих підприємств, придбання машин, обладнання, інвентарю та інші витрати.
Джерелами фінансування капітальних вкладень є власні або залучені кошти інвесторів.
Інвесторами, які здійснюють капітальні вкладення можуть бути державні органи, органи місцевого самоврядування, фізичні та юридичні особи, а також іноземні суб'єкти підприємницької діяльності.
Законодавство визначає форми і методи державного регулювання капітальних вкладень:
1) шляхом створення сприятливих умов для розвитку інвестиційної діяльності;
2) шляхом прямої участі держави в інвестиційній діяльності, здійснюваної у вигляді капітальних вкладень.
Розміщення коштів федерального бюджету і бюджетів суб'єктів Федерації здійснюється на поворотній, термінової та оплатній засадах. Розмір стягнених при цьому відсотків за користування коштами визначається законами про бюджетах на відповідний рік. Застосовуються й інші форми повернення бюджетних коштів.
Кошти бюджету розвитку формуються за рахунок внутрішніх і зовнішніх запозичень Російської Федерації на інвестиційні цілі; частини доходів від використання та продажу, а також приватизації федерального майна; доходів від бюджетних інвестиційних асигнувань на умовах повернення, платності і терміновості; відрахувань частини надходжень від розміщення державних цінних паперів та ін
Використання коштів бюджету розвитку має здійснюватися виключно на конкурсній основі на умовах повернення, платності, строковості. При цьому не допускається відволікання його тимчасово вільних коштів на фінансові операції, не пов'язані з реалізацією інвестиційних проектів.
Суб'єкти Федерації можуть брати участь у реалізації завдань бюджету розвитку шляхом прийняття на себе зобов'язань з надання державної підтримки інвестиційних проектів, що реалізуються на їх територіях.
За виконанням бюджету розвитку здійснюється контроль, такий же, як і контроль за виконанням бюджету. Рахункова палата РФ проводить перевірку фінансової діяльності Уряду РФ щодо використання коштів бюджету на основі доручення Державної Думи.
Порядок фінансування інвестиційних проектів за рахунок коштів федерального бюджету визначається Урядом РФ. Аналогічна компетенція органів виконавчої влади суб'єктів Федерації щодо порядку фінансування за рахунок коштів відповідних регіональних бюджетів.
Федеральне законодавство закріплює також основи регулювання капітальних вкладень органами місцевого самоврядування. Передбачені аналогічні державним форми і методи регулювання як шляхом створення в муніципальних утвореннях сприятливих умов для інвестиції капітальних вкладень, так і шляхом прямої участі органів місцевого самоврядування в цих інвестиціях.
ГЛАВА II ПРАВОВІ ОСНОВИ ДЕРЖАВНИХ ДОХОДІВ
2.1 Правове регулювання державних та місцевих доходів
Виконання завдань і функцій держави вимагає забезпечення фінансовими ресурсами. Тому у власність і розпорядження держави спрямовується частина національного доходу країни у вигляді різних грошових платежів та надходжень. Розпоряджаються ними відповідні органи державної влади.
Державні доходи - це частина національного доходу країни, звертаємося в процесі його розподілу і перерозподілу через різні види грошових надходжень у власність і розпорядження держави з метою створення фінансової бази, необхідної для виконання його завдань щодо здійснення соціально-економічної політики, забезпечення оборони і безпеки країни, а також для функціонування державних органів.
Муніципальні доходи являють собою частину національного доходу і служать створення фінансової основи місцевого самоврядування, використовуються для вирішення питань місцевого значення, виходячи з інтересів населення відповідної території. Розпоряджаються ними органи місцевого самоврядування.
Державні доходи зараховуються в різні державні грошові фонди - до бюджетів різних рівнів, позабюджетні цільові державні фонди. Муніципальні доходи надходять відповідно до муніципальних грошові фонди - місцеві бюджети і позабюджетні фонди. Частина доходів залишається в розпорядженні державних або муніципальних підприємств.
Законодавством та іншими правовими актами, заснованими на конституційних нормах, визначаються види державних і місцевих доходів, їх система, правовий режим.
Як вказувалося вище, з 31 липня 1998 р. введено в дію Податковий кодекс РФ (частина перша), [3] який закріплює новий перелік платежів, включених до податкової системи. У 1998 р. прийнятий Бюджетний кодекс РФ. У ньому врегульовані питання залучення державними і муніципальними утвореннями позикових коштів, визначено джерела фінансових ресурсів, що використовуються для інвестицій, у тому числі підприємствами і т. д.
Повноваження суб'єктів Федерації органів місцевого самоврядування по формуванню відповідних фінансових ресурсів та їх джерел визначено, крім Бюджетного кодексу РФ, [4] федеральними законами від 28 серпня 1995 р. «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації», [5] від 25 Вересень 1997 «Про фінансові основи місцевого самоврядування в Російській Федерації» і ін З питань розмежування повноважень фінансово-бюджетних взаємин між Російською Федерацією і її суб'єктами виключаються федеративні договори. Крім того, діють законодавчі акти про різні види податків, зборів, мита та інших надходжень, що зараховуються до складу державних або місцевих доходів.
Система державних і місцевих доходів в Російській Федерації базується на принципі єдності. Він виражається в тому, що в законодавстві РФ визначаються види державних і місцевих доходів, принципи їх розподілу між Федерацією, її суб'єктами та муніципальними утвореннями. Тому за наявності відповідних джерел в країні повсюдно використовуються одні і ті ж види грошових надходжень. Федеральним законодавством передбачено і розподіл доходів по рівнях - федеральному, суб'єктів Федерації та місцевому. Воно ж визначає основи правового режиму доходів суб'єктів Федерації і муніципальних утворень У зв'язку з цим правову основу утворення державних і місцевих доходів, крім федерального законодавства, складають правові акти суб'єктів Федерації, а також органи місцевого самоврядування.
Основоположними для формування складу державних і місцевих доходів є норми Конституції РФ (ст. 8, 35), [6] закріплюють як основу економічної системи різноманітність форм власності, забезпечення їм з боку держави рівного захисту, гарантії власності громадян, що створюється в результаті їх участі у суспільному виробництві, ведення власного господарства, отримання інших доходів на умовах, що не суперечать законодавству.
Складаючи єдину систему, державні та місцеві доходи класифікуються по групах. В основу класифікації можуть бути покладені різні ознаки, що відображають найбільш суттєві риси державних і місцевих доходів.
Класифікація доходів держави з соціально-економічному ознакою дає найбільш повне уявлення про їх джерела, про зв'язок з різними формами власності, про ефективності останніх у формуванні доходів держави. Відповідно до цього ознакою у системі доходів держави і муніципальних утворень виділяються надходження:
-Від державного або муніципального господарства, які утворюються головним чином у результаті виробничої діяльності державних чи муніципальних підприємств, а також від використання майна та природних ресурсів держави або муніципальних утворень (наприклад, лісів, надр та ін, від приватизації державної і муніципальної власності). При цьому отримувані доходи (прибуток) частково зараховуються до бюджетної системи і разом з тим залишаються в розпорядженні підприємств;
-Від підприємств і організацій недержавних форм власності (податки, збори, інші платежі);
-Від спільних підприємств, від іноземних підприємств і організацій, що діють на території Російської Федерації;
-Від особистих доходів громадян.
За територіальним рівнем доходи поділяються на:
-Федеральні;
-Суб'єктів Федерації;
-Муніципальних утворень.
У залежності від юридичних особливостей і юридичної форми грошових надходжень серед доходів держави і муніципальних утворень можна виділити податкові та неподаткові платежі і надходження.
Податків властиві ознаки обов'язковості та індивідуальної безоплатності за юридичною формою, регулярності надходження від певного оподатковуваного об'єкта. Однак більш різноманітними за формами і методами справляння є неподаткові платежі і надходження.
За методами акумуляції серед доходів держави виділяються обов'язкові та добровільні платежі і надходження. Основна частина доходів надходить у розпорядження держави та органів місцевого самоврядування в обов'язковому порядку: це податки, збори, мита і т. п., штрафи різного роду та фінансові санкції і т. д. На добровільних засадах у державні і місцеві доходи залучаються кошти організацій і громадян шляхом проведення лотерей, позик, випуску акцій, використання пожертв і т. д.
З точки зору відносин власності можна говорити про доходи держави і муніципальних утворень і фінансових ресурсах, які використовуються ними тимчасово і підлягають поверненню. У першому випадку це різні види платежів, які на підставі законодавства звертаються в державну або муніципальну власність, стають федеральною власністю, власністю суб'єктів Федерації або муніципальної власністю з відповідним правовим режимом. До них належать податки, збори, мита та інші обов'язкові платежі, надходження від використання державного та місцевого, майна, природних ресурсів, від приватизації. Серед них можуть бути і надходження добровільного характеру, наприклад від лотерей, пожертвування. До джерел позабюджетного фонду зайнятості та ін, крім встановлених обов'язкових платежів, віднесені і добровільні внески фізичних і юридичних осіб.
До фінансових ресурсів держави і муніципальних утворень, які не є їх доходами в прямому сенсі, відносяться кошти, отримані від розповсюдження облігацій державних муніципальних позик, банківські кредити, використовувані для поповнення бюджетів або позабюджетних державних і місцевих фондів. При цьому в якості кредитних ресурсів широко використовуються тимчасово вільні кошти юридичних і фізичних осіб, що зберігаються на рахунках у банках, у тому числі вклади громадян в Ощадному банку РФ.
Отримані таким шляхом кошти підлягають поверненню і тому не є доходами держави і муніципальних утворень. Їм належить важлива роль у знятті напруженості фінансового становища в державі або муніципальній освіті при недостатності надходження їх власних доходів. Крім цього, такі методи залучення ресурсів у розпорядження держави сприяють більш повному використанню грошової маси в країні і включення її в обслуговування потреб суспільства.
З точки зору порядку утворення та використання державні та муніципальні доходи можна підрозділити ні дві групи: централізовані і децентралізовані.
Децентралізовані державні (і місцеві) доходи - це доходи державних (і муніципальних) підприємств. організацій, які залишаються в їхньому безпосередньому розпорядженні і використовуються ними самостійно на виробничі та соціальні потреби. Кошти підприємств, що належать до державної або муніципальної власності, закріплені за такими підприємствами і належать їм на праві господарського відання або оперативного управління, як і інше закріплене за ними майно (ст. 114, 115 Цивільного кодексу РФ). [7] Підприємство після сплати податків самостійно розпоряджається своїм прибутком та іншими що знаходяться в його розпорядженні доходами.
До централізованим відносяться доходи, зосереджені в державних і місцевих бюджетах і таких же позабюджетних фондах. Саме ці доходи законодавець відносить до федеральної державної скарбниці, державної скарбниці суб'єктом Федерації, муніципальної скарбниці, відмежовує їх від засобів, закріплених за державними і муніципальними підприємствами.
Дохідні джерела державних і місцевих бюджетів, як правило, не мають спеціального цільового призначення. Це дозволяє направляти їх на найбільш важливі, пріоритетні у відповідний час потреби суспільства для фінансування намічених програм.
У формуванні доходів держави і муніципальних утворень важлива роль належить неподаткових доходів. Вони відрізняються від податків особливостями форм платежів і методів залучення в розпорядження держави і муніципальних утворень, змістом прав і обов'язків платників, з одного боку, та органів державної влади та місцевого самоврядування - з іншого.
Неподаткові доходи держави і муніципальних утворень - це надходять у їх розпорядження доходи від використання державного та муніципального майна та діяльності органів державної влади та місцевого самоврядування, платежі еквівалентного та штрафного характеру, а також кошти, залучені на добровільних засадах. На відміну від податків неподаткові доходи можуть бути не тільки обов'язковими, але і добровільними платежами. На добровільних засадах проводяться державні та муніципальні лотереї, що служать джерелом доходів держави і муніципальних утворень, випуск державних і муніципальних цінних паперів, залучення коштів у державні і муніципальні позабюджетні фонди та установи в порядку благодійної діяльності та ін
Неподаткових платежів обов'язкового характеру, на відміну від податків, властива певна возмездност', оскільки їх стягування обумовлене платнику права на здійснення будь-якої діяльності (ліцензійні, реєстраційні збори), отримання юридично значимих послуг (державне мито), на користування майном (орендна плата) і т. п. Тому платники має право вимагати від державних або муніципальних органів вчинення дій, надання послуг і т. п., пов'язаних з даними платежем. Причому ці платежі можуть мати цільове призначення, витрачатися на той об'єкт, за користування яким вони були сплачені (платежі за користування природними ресурсами).
До неподаткових доходів також належать платежі штрафного характеру, які формуються за рахунок:
-Надходжень за випуск і реалізацію продукції, виготовленої з відступом від стандартів і технічних умов;
-Санкцій за порушення порядку застосування цін;
-Адміністративних штрафів та інших санкцій, включимо штрафи за порушення правил дорожнього руху;
-Сум, що стягуються з осіб, винних у вчиненні злочинів і недостачі матеріальних цінностей. У складі неподаткових доходів можна виділити наступні групи.
1. Доходи від майна, що перебуває у державній або муніципальної власності, або від певних видів діяльності. До них відносяться:
-Доходи від використання майна, що перебуває у державній та муніципальній власності;
-Дивіденди за акціями, що належать державі і муніципальних утворень;
-Доходи від здачі в оренду майна, що перебуває у державній та муніципальній власності (орендна плата за користування лісовим фондом, за землі сільськогосподарського та несільськогосподарського призначення, за здачу в оренду іншого майна);
-Відсотки, отримані від розміщення в банках тимчасово вільних коштів бюджету або позабюджетних фондів, від надання бюджетних позик всередині країни і за державними кредитами, що надаються іноземним державам;
-Доходи від надання послуг або компенсації витрат держави;
-Перерахування прибутку Центрального банку РФ;
-Платежі від державних і муніципальних організацій та ін
2. Доходи від продажу майна, що перебуває у державній та муніципальної власності, що формуються за рахунок:
-Надходжень від приватизації організацій, що перебувають у державній і муніципальної власності;
-Надходжень від продажу державою та муніципальними утвореннями належних їм акцій; доходи від продажу квартир, виробничих і невиробничих фондів, транспортних засобів, іншого обладнання;
-Доходів від реалізації конфіскованого та безхазяйного майна, майна, що переходить у державну чи муніципальну власність у порядку спадкування або дарування, і скарбів.
3. Адміністративні платежі і збори. До їх числа належать:
-Митні збори, інші неподаткові митні платежі;
-Інші платежі, що стягуються державними та муніципальними організаціями за виконання певних функцій.
4. Доходи від зовнішньоекономічної діяльності. Їх основу становлять надходження від централізованого експорту та інші надходження від зовнішньоекономічної діяльності.
Неподаткові доходи поділяються на федеральні, суб'єктів Федерації і муніципальні (місцеві).
Серед неподаткових доходів є платежі (збори, мита, платежі за користування природними ресурсами і т. п.), близькі за деякими ознаками до податків (обов'язковість сплати, зарахування до бюджетної системи або позабюджетний державний фонд, контрольованість сплати податковими або у відповідних випадках митними органами ). Проте вони істотно відрізняються від податків за своїм возмездному характером. Ознака ж обов'язковості має в цих платежах особливий прояв: обов'язок сплатити їх виникає тільки у зв'язку зі зверненням до державних або муніципальних органів за певною послугою (реєстрацією місця проживання, дозволом на перевезення товарів через митний кордон, наданням права на певну діяльність і т. п. ).
Враховуючи наявність названих загальних ознак даних платежів з податками, законодавець об'єднав їх в єдину систему платежів, названу податковою системою. Це положення регулюється Податковим кодексом РФ.
У Федеральному законі від 15 серпня 1996 р. «Про бюджетної класифікації Російської Федерації» [8] згадані платежі також віднесені до групи податкових доходів.
Особливе місце серед неподаткових платежів обов'язкового характеру займають страхові внески до державних соціальних позабюджетних фонди - Пенсійний фонд РФ, Фонд соціального страхування РФ, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування. Тарифи страхових внесків, що підлягають сплаті організаціями та громадянами, в тому числі індивідуальними підприємцями, щорічно встановлюються законами РФ. Кошти, що надійшли в результаті сплати цих внесків, мають цільове призначення зі страхування закріпленого в Конституції України права кожного на соціальне забезпечення за віком, у випадку хвороби, інвалідності, втрати годувальника, котрі три виховання дітей, на безкоштовну медичну допомогу і в інших випадках, встановлених законом (ст. 39, 41 Конституції РФ) і використовуються відповідно завданням названих фондів. Чинним законодавством у податкову систему вони не включені. Однак у ст. 13 Податкового кодексу РФ в переліку федеральних податків і зборів вказані внески до державних соціальних позабюджетних фондів без визначення їх як страхових, що не відповідає згаданим нормам Конституції РФ.
Все більше значення набуває залучення в розпорядження держави і муніципальних утворень коштів на договірних, добровільних і зворотних засадах. Серед них важлива роль належить інститутам державного та муніципального кредиту, у тому числі державним і муніципальними позиками, інститутам страхування.
2.2 Правове регулювання державного та муніципального кредиту
Значне місце в бюджетних надходженнях займають позикові кошти, що надходять у формі кредитів, державних позик, позик органів місцевого самоврядування та в інших формах, гарантованих органами виконавчої влади загальної компетенції.
Під державним (муніципальним) кредитом розуміється система розподільних грошових відносин держави (суб'єктів Федерації, муніципальних утворень) з фізичними та юридичними особами з приводу:
-Мобілізації тимчасово вільних грошових коштів на засадах терміновості, зворотності, возмездности;
-Видачі бюджетних коштів на тих же засадах: повернення, терміновості, платності.
Державний кредит - це врегульована нормами фінансового права діяльність держави, спрямована на отримання в кредит, позику (під відсотки) грошей від юридичних осіб і громадян, а також інших держав на умовах на умовах добровільності, возмездности, цільової спрямованості державних кредитних коштів, забезпеченості, терміновості і повернення.
Принцип добровільності передбачений ст. 75 Конституції РФ. Державні позики розміщуються на добровільній основі. Добровільність у відносинах, пов'язаних з державним кредитом, проявляється у двох аспектах. По-перше, кредитор має право надавати державі свої тимчасово вільні грошові кошти або витрачати їх на інші цілі. По-друге, діє конституційна заборона на примус суб'єктів до укладення договору позики з тимчасового використання вільних грошових коштів держави.
Принцип возмездности служить гарантією добровільності кредитних відносин з участю держави, що означає сплату винагороди за користування позиковим капіталом. Відплатність у відносинах за державним кредитом виражається, у нарахуванні відсотків до основного боргу, які також як і сума погашення, вносяться до федерального бюджету або бюджет відповідного суб'єкта Федерації.
Принцип цільової спрямованості державних кредитних коштів закріплений Бюджетним кодексом РФ і означає право сторони, що надає в тимчасове користування свої грошові кошти обумовлювати мети їх розміщення. Органи державної влади суб'єктів РФ мають право залучати з федерального бюджету кредити для покриття дефіцитів відповідних бюджетів, а також для фінансування витрат регіональних бюджетів по погашенню виникли боргових зобов'язань. Цільову спрямованість мають і бюджетні кредити, що надаються юридичним особам, які не є державними або муніципальними унітарними підприємствами, бюджетними установами. Цілі, на які може бути наданий державний кредит, обов'язково вказуються при затвердженні бюджету на черговий фінансовий рік. При оформленні правовідносин по державному кредитуванню можуть передбачатися заходи контролю, що забезпечують цільове використання виділених коштів. Нецільове використання державних кредитних коштів утворює складу фінансового правопорушення і застосування заходів відповідальності відповідно до Бюджетного кодексу РФ.
Принцип забезпеченості означає надання позичальником забезпечення виконання свого зобов'язання по поверненню державного кредиту. Держава змушена гарантувати повернення виданих кредитів за допомогою застосування до майна боржника заходів відповідно до п. 3 ст. 76 Бюджетного кодексу РФ.
Способами забезпечення виконання зобов'язань з повернення бюджетного кредиту можуть бути тільки банківські гарантії, поручительства, застава майна, в тому числі у вигляді акцій, інших цінних паперів, паїв, в розмірі не менше 100% кредиту, що надається. Забезпечення виконання зобов'язань повинно мати високу ступінь ліквідності.
При невиконанні позичальника забезпечити виконання зобов'язань за державним кредитом перерахованими способами бюджетне законодавство виключає можливість надання кредиту за рахунок публічних коштів.
Принцип терміновості означає, що кредит надається або залучається на певний час, після закінчення якого він повинен бути повернутий. Термін за договором державного кредиту може бути визначений чинним законодавством, кредитним, або іншим договором.
Принцип поворотності державного кредиту означає, що видана грошова сума повинна бути повернута кредитору. Повернення кредиту може здійснюватися двома способами:
-Вся сума кредиту повертається після закінчення терміну разовим платежем;
-Відповідно до договору державного кредиту допускається повернення грошових коштів частинами. У цьому випадку відсотки за користування кредитом нараховуються тільки на решту (неповернену) частина.
Принцип поворотності відноситься не тільки до дій боржника. Уповноважені державні органи, що надають держава в кредитних правовідносинах, зобов'язані вжити всіх передбачених законодавством заходів щодо вишукування заборгованості. Уповноважений державний орган, для реалізації цього обов'язку має право звернутися до суду в порядку позовного провадження або арбітражного суду з заявою про примушення до виконання грошового зобов'язання перед державою або про порушення провадження у справі про неспроможність (банкрутство) щодо боржника, що має непогашену заборгованість.
Фінансовим законодавством передбачено кілька гарантій повернення тимчасово виданих державних грошових коштів. На підставі ст. 76 Бюджетного кодексу РФ бюджетні кредити можуть надаватися юридичній особі тільки за відсутності заборгованості за раніше наданими бюджетних коштів на поворотній основі. Обов'язковою умовою надання державного кредиту є проведення попередньої перевірки фінансового стану одержувача кредиту. Попередній фінансовий контроль може бути здійснено фінансовим органом відповідного територіального рівня або за його дорученням іншим уповноваженим органом.
Як виняток може бути використаний і безпроцентна позика грошових коштів. Сюди ж відносяться відносини, пов'язані з видачею державних позик. Російська Федерація може виступати як боржником, так і кредитором щодо інших держав.
Державні позики - це основна форма державного кредиту, коли держава виступає в основному в якості позичальника. Заборгованість держави за державними позиками включається в суму державного боргу країни.
Державні позики розміщуються Урядом РФ на ринку позичкового капіталу за допомогою банків і небанківських фінансових інститутів.
Узяті в борг у населення, господарюючих суб'єктів, у інших держав грошові кошти надходять у розпорядження органів держави, перетворюючись на додаткові фінансові ресурси. Вони можуть бути використані як планований бюджетний ресурс, як ресурс для поповнення позабюджетних фондів на спеціальні цілі, як інвестиційний ресурс, але зазвичай державні позики особливо інтенсивно використовуються для покриття бюджетного дефіциту.
Джерелом погашення державних позик і виплат відсотків по них виступають кошти бюджету, де щорічно ці витрати виділяються окремим рядком.
В умовах наростання бюджетного дефіциту держава здійснює рефінансування державного боргу, тобто погашає державну заборгованість шляхом випуску нових позик (наприклад, Державні короткострокові облігації).
В даний час державний кредит регулюється Бюджетним кодексом РФ, федеральними законами від 10 мня 1995 р. «Про відновлення і захист заощаджень громадян Російської Федерації» та від 1 червня 1995 р. «Про державних боргових товарних зобов'язання», указами Президента РФ від 21 березня 1996 р. «Про затвердження Комплексної програми заходів щодо забезпечення прав вкладників та акціонерів», від 18 листопада 1995 р. «Про деякі заходи щодо захисту прав вкладників та акціонерів» та від 8 квітня 1996 р. «Про заходи з відновлення заощаджень громадян Російської Федерації» .
За чинним законодавством державний чи муніципальний борг - це зобов'язання, що виникають з державних або муніципальних позик (запозичень), прийнятих на себе Російською Федерацією, її суб'єктом або муніципальним утворенням, гарантій (поручительств) за зобов'язаннями третіх осіб, інші зобов'язання, а також ухвалені на себе Російською Федерацією, її суб'єктом або муніципальним утворенням зобов'язання третіх осіб (ст. 6 Бюджетного кодексу РФ). Борг може бути зовнішнім, і тоді обов'язки по ньому виникають в іноземній валюті, і внутрішнім, що складається із зобов'язань, виражених в рублях.
Боргові зобов'язання колишнього СРСР включаються в державний внутрішній борг Російської Федерації в частині, прийнятої нею на себе.
Державний внутрішній борг України складається із заборгованості минулих років і знову виникає заборгованості. Державний борг Російської Федерації повністю і без умов забезпечується усім, хто знаходиться і федеральної власності майном, що становлять державну скарбницю.
Боргові зобов'язання Російської Федерації можуть існувати у формі:
-Кредитних угод і договорів, укладених від імені Російської Федерації, як позичальника, з кредитними організаціями, іноземними державами та міжнародними фінансовими організаціями;
-Державних позик, здійснених шляхом випуску цінних паперів від імені Російської Федерації;
-Договорів та угод про отримання Російською Федерацією бюджетних кредитів від бюджетів інших рівнів бюджетної системи Російської Федерації;
-Договорів про надання Російською Федерацією державних гарантій;
-Угод та договорів, в тому числі міжнародних, укладених від імені Російської Федерації, про пролонгації та реструктуризації боргових зобов'язань Російської Федерації минулих років.
Боргові зобов'язання Російської Федерації погашаються у строки, які визначаються конкретними умовами позики і не можуть перевищувати 30 років.
Зміна умов випущеного в обіг державної позики, в тому числі строків виплати та розміру процентних платежів, терміном обігу, не допускається.
В обсяг державного внутрішнього боргу Російської Федерації включаються:
-Основна номінальна сума боргу по державних цінних паперів Російської Федерації;
-Обсяг основного боргу за кредитами, отриманими Російською Федерацією;
-Обсяг основного боргу за бюджетними кредитами, отриманими Російською Федерацією від бюджетів інших рівнів;
-Обсяг зобов'язань за державними гарантіями, наданих Російською Федерацією. В обсяг державного зовнішнього боргу Російської Федерації включаються:
-Обсяг зобов'язань за державними гарантіями, наданих Російською Федерацією;
-Обсяг основного боргу за отриманими Російською Федерацією кредитами урядів іноземних держав, кредитних організацій, фірм та міжнародних фінансових організацій.
У таких же формах можуть бути виражені зобов'язання суб'єкта Федерації і муніципального освіти з тим винятком, що органи місцевого самоврядування не має права укладати подібні договори з іноземними державами та міжнародними фінансовими організаціями.
Управління державним боргом здійснюється Урядом РФ, управління державним боргом суб'єкт; »Федерації і муніципальним боргом - відповідно органом виконавчої влади суб'єкта та уповноваженим органом місцевого самоврядування.
Відповідно до ст. 102 Бюджетного кодексу РФ Російська Федерація не несе відповідальності за борговими зобов'язаннями суб'єктів Федерації і муніципальних утворень, якщо зазначені зобов'язання не були гарантовані Російською Федерацією. Суб'єкти Федерації та муніципальні освіти не відповідають за борговими зобов'язаннями один одного, якщо зазначені зобов'язання не були гарантовані ними, а також за борговими зобов'язаннями РФ.
Обслуговування державного внутрішнього боргу Російської Федерації проводиться Центральним банком РФ і його установами, якщо інше не встановлено Урядом РФ, Обслуговування державного внутрішнього боргу Російської Федерації здійснюється за допомогою операцій з розміщення боргових зобов'язань РФ, їх погашення і виплати доходів у вигляді процентів за ним або в іншій формі.
Обслуговування державного внутрішнього боргу суб'єкт Федерації, муніципального боргу проводиться відповідно до федеральними законами, законами суб'єкта РФ і правовими актами органів місцевого самоврядування.
Облігації державної ощадної позики Російської Федерації, випущені в документарній формі, є державними цінними паперами на пред'явника і можуть скласти вагому конкуренцію недержавним цінних паперів, що емітуються недержавними фінансовими фондами. Облігації державної ощадної позики Російської Федерації служать розвитку ринку цінних паперів.
До державних позиках, в яких держава виступає як кредитор, можуть бути віднесені і казначейські позики, призначені для надання фінансової допомоги підприємствам і організаціям, а також органам державної влади та управління за рахунок бюджетних коштів, які в даному випадку є кредитним ресурсом, на умовах терміновості , платності і зворотності. У державній економічної діяльності постійно виникає необхідність надавати фінансову допомогу тим підприємствам і галузям промисловості, в яких держава зацікавлена, для налагодження їх стабільної діяльності. Тому використання казначейської позики і надалі не виключено. Казначейська позика відрізняється від банківської тим, що вона видається на пільгових умовах, не має комерційної мети, а є засобом підтримки важливих для держави економічних чи владних структур.
Іноді Уряд може гарантувати безумовне погашення позики, випущеного нижчестоящим органом влади чи управління, а також виплати відсотків по ньому. При цьому воно несе гарантовану відповідальність у випадку неплатоспроможності платника. Однак для кожного випадку емісії нижчестоящими державними органами або окремими господарськими структурами будь-яких процентних або безпроцентних цінних паперів питання їх погашення має узгоджуватися з Міністерством фінансів РФ чи Урядом РФ. Якщо емітентом є комерційна структура, то за емісію випускаються нею грошових зобов'язань незалежно від того, цінні папери це чи ні, держава відповідальності не несе, навіть якщо на діяльність даної структури видана ліцензія Центрального банку РФ. У цьому випадку ліцензія тільки засвідчує, що дана комерційна фінансова чи господарююча структура отримала дозвіл на випуск таких зобов'язань, і державою перевірені порядок її утворення, розмір статутного капіталу, наявність резервних фондів, що є гарантією виплат з цінних паперів, але не більше.
Особливий інтерес представляє міжнародний державний кредит, коли держава виступає на світовому фінансовому ринку як у ролі позичальника, так і кредитора.
Бюджетний кодекс РФ не містить визначення державних зовнішніх запозичень, хоча й використовує це поняття. Федеральний закон «Про державні зовнішні запозичення Російської Федерації та державних кредитах, наданих Російською Федерацією іноземним державам, їх юридичним особам і міжнародним організаціям», що втратив нині силу, визначав державні зовнішні запозичення Російської Федерації як залучаються з іноземних джерел (іноземних держав, їх юридичних осіб та міжнародних організацій) кредити (позики), за якими виникають державні фінансові зобов'язання Російської Федерації як позичальника фінансових коштів або гаранта погашення таких кредитів (позик) іншими позичальниками. Це визначення не втратило актуальності, але слід пам'ятати, що державні зовнішні запозичення в даний час можуть здійснювати і суб'єкти Федерації.
Державні зовнішні запозичення РФ формують державний зовнішній борг Росії.
Державні кредити, надані Російською Федерацією іноземним державам, їх юридичним особам і міжнародним організаціям, формують державні зовнішні активи РФ.
Запозичення здійснюється на основі міжнародних договорів Урядом РФ або від імені російських юридичних осіб, якщо вони діють за уповноваженням Уряду РФ, оформленим у вигляді постанови. Законом встановлено граничний розмір державних зовнішніх запозичень і надаються РФ державних кредитів. Зокрема, граничний розмір державних зовнішніх запозичень Російської Федерації не повинен перевищувати річний обсяг платежів з обслуговування і погашення її державного зовнішнього боргу РФ.
Облік і реєстрація запозичень і наданих кредитів знаходиться у веденні Міністерства фінансів РФ, а їх порядок визначається Бюджетним кодексом РФ і актами Уряду РФ.
Найбільшими новими кредиторами Росії є міжнародні фінансові організації, і перш за все МВФ. Міністерство фінансів РФ є повноважним представником Російської Федерації з усіх питань, що стосуються укладення угоди про позику з МБРР, його використання, погашення, обслуговування. У свою чергу, воно надає кошти позики кінцевим субпозичальників - російським міністерствам, відомствам, регіональним і муніципальним органам влади, підприємствам та організаціям.
Основними видами цінних паперів за державним і муніципальним кредитом є державні та муніципальні позики, державні казначейські зобов'язання (КЗ) і державні короткострокові зобов'язання (ДКО).
Позики можуть бути класифіковані за такими підставами:
1) за строками дії вони поділяються на короткострокові (до одного року), середньострокові (від одного року до п'яти років) і довгострокові (від п'яти до 30 років). Всі боргові зобов'язання РФ погашаються у строки, що визначаються конкретними умовами позики, але не можуть перевищувати 30 років (ст. 98 Бюджетного кодексу РФ);
2) по праву емісії вони поділяються на що випускаються Урядом РФ, урядами національно-державних і адміністративно-територіальних утворень та органами місцевого самоврядування, якщо це передбачено законом;
3) за ознакою суб'єктів - власників цінних паперів позики поділяються на:
-Реалізовані тільки серед населення;
-Реалізовані тільки серед юридичних осіб (прикладом може служити внутрішній державний валютний облігаційну позику);
-Реалізовані як серед юридичних осіб, так і серед населення (зокрема, ДКО і КО, які держава продавала не тільки комерційним і державним структурам, але і населенню);
4) за формою виплати доходів позики поділяються на:
-Процентно-виграшні, власники яких одержують твердий дохід щорічно шляхом оплати купонів або один раз при погашенні позики за допомогою зарахування відсотка до нарахованого номіналу цінних паперів без щорічних виплат (наприклад, боргові казначейські зобов'язання тощо);
-Виграшні - їх власники отримують дохід у формі виграшу в момент погашення облігацій; дохід виплачується тільки за тими облігаціями, які потрапили в тиражі виграшів (бувають позики і безпрограшні, але зараз вони в РФ не випускаються);
-Безпроцентні (цільові), які передбачають виплату доходів власникам облігацій або гарантують отримання відповідного товару, попит на який в момент випуску позики не задовольняється;
5) за методами розміщення позики поділяються на добровільні, що розміщуються за передплатою, і примусові. Примусові позики застосовуються тільки в тоталітарних державах. Позики але підписці близькі до позик примусовим, тому в даний час вони, як і примусові, в Росії не застосовуються, крім того позики діляться на облігаційні і Безоблігаційні. Облігаційні позики припускають емісію цінних паперів. Безоблігаційні позики оформляються підписанням угод, договорів, а також шляхом записів у боргових книгах і видачею особливих зобов'язань.
Розрізняють також ринкові позики, тобто такі, які вільно купуються і продаються на грошовому ринку, і неринкові, а також спеціальні випуски, які розміщуються серед урядових установ та фондів і не підлягають купівлі-продажу.
Всі умови міжурядових позик фіксуються до спеціальних угодах, де обмовляється рівень відсотка, валюта надання та погашення позики і т. д.
Зовнішні облігаційні позики на іноземних грошові ринках від імені держави-позичальника розміщуються, як правило, банківськими консорціумами, які за цю послугу стягують комісійні.
На Міністерство фінансів РФ покладено обов'язок і виготовлення, зберігання і розсилки облігацій державних позик.
Обов'язком банківської системи є реалізація цінних паперів. Причому Центральний банк РФ робить первинну реалізацію державних цінних паперів, а комерційні банки - вторинну.
Центральний банк РФ і його установи на місцях здійснюють операції з розміщення боргових зобов'язань Російської Федерації, їх погашення і виплати доходів у вигляді процентів за ним або в іншій формі. Банк займається також обслуговуванням державного внутрішнього боргу Росії.
Витрати по розміщенню, виплаті доходів і погашенню боргових зобов'язань Російської Федерації здійснюються за рахунок федерального бюджету.
Контроль за станом державного боргу здійснюється представницькими та виконавчими органами державної влади.
ВИСНОВОК
Основним завданням цієї курсової роботи був розгляд правових основ державних доходів і витрат, а також державного фінансування. Ми розкрили такі визначення як державні доходи і витрати. Також у повному обсязі вказали поняття і принципи бюджетного фінансування.
У процесі діяльності щодо здійснення державних витрат виникає коло відносин, регульованих фінансовим правом та іншими галузями права - цивільним, адміністративним і фінансовим. У фінансових відносинах беруть участь державні підприємства, організації, установи, їх вищестоящі органи, а також банки, через які здійснюється видача коштів. У таких правовідносинах можуть брати участь і недержавні та немуніціпальние організації, якщо державні органи влади або органи місцевого самоврядування візьмуть соціальні рішення про виділення їм державних чи муніципальних коштів.
Державні витрати представляють у своїй сукупності певну систему і класифікуються за різними підставами. Залежно від форм власності вони підрозділяються на державні і муніципальні.
Державні витрати і державні доходи взаємопов'язані між собою. Обсяг видатків знаходиться в прямій залежності від обсягу доходів. При їх невідповідності настають негативні наслідки - бюджетний дефіцит, інфляція національної валюти у зв'язку з покриттям нестачі коштів емісією грошових знаків, введення додаткових податків, використання внутрішніх і зовнішніх позик у великих розмірах, ніж може витримати економіка тощо, які можуть перерости в глибока фінансова криза.
Державні видатки здійснюються шляхом фінансування.
Фінансування - безповоротне використання грошових коштів, які надаються у розпорядження підприємств, організацій і установ для здійснення їх поточної діяльності.
Фінансування поширюється в основному на державні об'єкти і здійснюється за рахунок різних джерел: з коштів бюджету, коштів позабюджетних фондів та власних коштів господарських об'єднань і підприємств.
Фінансування з бюджету, або бюджетне фінансування - є частина загального витрачання державних коштів і виділяється в особливу групу в силу важливості і неповторності джерела фінансування, в якості якого виступає бюджет.
Дана робота розширила наші знання в галузі державного фінансування, а також державних доходів і витрат РФ.
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
Законні та підзаконні акти
1. Бюджетний кодекс РФ
2. Цивільний кодекс РФ
3. Податковий кодекс РФ
4. Федеральний закон від 15 серпня 1996 р . «Про бюджетної класифікації Російської Федерації
5. Федеральний закон від 10 травня 1995 р. «Про відновлення і захист заощаджень громадян РФ»
6. Федеральний закон від 18 листопада 1995 р . «Про деякі заходи щодо захисту прав вкладників та акціонерів»
Судова практика
Підручники, монографії
7. Апель А. Основи фінансового права
8. Годін А.М., Подпоріна І.В. Бюджет і бюджетна система України: Учеб. посібник. - М., 2004
9. Комерційне право: Учеб. посібник для вузів. - М., 2001
10. Олійник О.М. Основи банківського права: Курс лекцій. - М., 2004
11. Фінансове право: Підручник / За ред. О.Н. Горбунової. - М., 2004
12. Фінансове право: Підручник / За ред. Є.І. Майорової, Л.В. Хроленкова. - М., 2005
13. Еріашвілі Н.Д. Банківське право: Підручник для вузів. - 2-е вид. - М., 2000
14. Економіка: Підручник / За ред. А.С. Булатова. - М., 2005
Фінансовим законодавством передбачено кілька гарантій повернення тимчасово виданих державних грошових коштів. На підставі ст. 76 Бюджетного кодексу РФ бюджетні кредити можуть надаватися юридичній особі тільки за відсутності заборгованості за раніше наданими бюджетних коштів на поворотній основі. Обов'язковою умовою надання державного кредиту є проведення попередньої перевірки фінансового стану одержувача кредиту. Попередній фінансовий контроль може бути здійснено фінансовим органом відповідного територіального рівня або за його дорученням іншим уповноваженим органом.
Як виняток може бути використаний і безпроцентна позика грошових коштів. Сюди ж відносяться відносини, пов'язані з видачею державних позик. Російська Федерація може виступати як боржником, так і кредитором щодо інших держав.
Державні позики - це основна форма державного кредиту, коли держава виступає в основному в якості позичальника. Заборгованість держави за державними позиками включається в суму державного боргу країни.
Державні позики розміщуються Урядом РФ на ринку позичкового капіталу за допомогою банків і небанківських фінансових інститутів.
Узяті в борг у населення, господарюючих суб'єктів, у інших держав грошові кошти надходять у розпорядження органів держави, перетворюючись на додаткові фінансові ресурси. Вони можуть бути використані як планований бюджетний ресурс, як ресурс для поповнення позабюджетних фондів на спеціальні цілі, як інвестиційний ресурс, але зазвичай державні позики особливо інтенсивно використовуються для покриття бюджетного дефіциту.
Джерелом погашення державних позик і виплат відсотків по них виступають кошти бюджету, де щорічно ці витрати виділяються окремим рядком.
В умовах наростання бюджетного дефіциту держава здійснює рефінансування державного боргу, тобто погашає державну заборгованість шляхом випуску нових позик (наприклад, Державні короткострокові облігації).
В даний час державний кредит регулюється Бюджетним кодексом РФ, федеральними законами від 10 мня 1995 р. «Про відновлення і захист заощаджень громадян Російської Федерації» та від 1 червня 1995 р. «Про державних боргових товарних зобов'язання», указами Президента РФ від 21 березня 1996 р. «Про затвердження Комплексної програми заходів щодо забезпечення прав вкладників та акціонерів», від 18 листопада 1995 р. «Про деякі заходи щодо захисту прав вкладників та акціонерів» та від 8 квітня 1996 р. «Про заходи з відновлення заощаджень громадян Російської Федерації» .
За чинним законодавством державний чи муніципальний борг - це зобов'язання, що виникають з державних або муніципальних позик (запозичень), прийнятих на себе Російською Федерацією, її суб'єктом або муніципальним утворенням, гарантій (поручительств) за зобов'язаннями третіх осіб, інші зобов'язання, а також ухвалені на себе Російською Федерацією, її суб'єктом або муніципальним утворенням зобов'язання третіх осіб (ст. 6 Бюджетного кодексу РФ). Борг може бути зовнішнім, і тоді обов'язки по ньому виникають в іноземній валюті, і внутрішнім, що складається із зобов'язань, виражених в рублях.
Боргові зобов'язання колишнього СРСР включаються в державний внутрішній борг Російської Федерації в частині, прийнятої нею на себе.
Державний внутрішній борг України складається із заборгованості минулих років і знову виникає заборгованості. Державний борг Російської Федерації повністю і без умов забезпечується усім, хто знаходиться і федеральної власності майном, що становлять державну скарбницю.
Боргові зобов'язання Російської Федерації можуть існувати у формі:
-Кредитних угод і договорів, укладених від імені Російської Федерації, як позичальника, з кредитними організаціями, іноземними державами та міжнародними фінансовими організаціями;
-Державних позик, здійснених шляхом випуску цінних паперів від імені Російської Федерації;
-Договорів та угод про отримання Російською Федерацією бюджетних кредитів від бюджетів інших рівнів бюджетної системи Російської Федерації;
-Договорів про надання Російською Федерацією державних гарантій;
-Угод та договорів, в тому числі міжнародних, укладених від імені Російської Федерації, про пролонгації та реструктуризації боргових зобов'язань Російської Федерації минулих років.
Боргові зобов'язання Російської Федерації погашаються у строки, які визначаються конкретними умовами позики і не можуть перевищувати 30 років.
Зміна умов випущеного в обіг державної позики, в тому числі строків виплати та розміру процентних платежів, терміном обігу, не допускається.
В обсяг державного внутрішнього боргу Російської Федерації включаються:
-Основна номінальна сума боргу по державних цінних паперів Російської Федерації;
-Обсяг основного боргу за кредитами, отриманими Російською Федерацією;
-Обсяг основного боргу за бюджетними кредитами, отриманими Російською Федерацією від бюджетів інших рівнів;
-Обсяг зобов'язань за державними гарантіями, наданих Російською Федерацією. В обсяг державного зовнішнього боргу Російської Федерації включаються:
-Обсяг зобов'язань за державними гарантіями, наданих Російською Федерацією;
-Обсяг основного боргу за отриманими Російською Федерацією кредитами урядів іноземних держав, кредитних організацій, фірм та міжнародних фінансових організацій.
У таких же формах можуть бути виражені зобов'язання суб'єкта Федерації і муніципального освіти з тим винятком, що органи місцевого самоврядування не має права укладати подібні договори з іноземними державами та міжнародними фінансовими організаціями.
Управління державним боргом здійснюється Урядом РФ, управління державним боргом суб'єкт; »Федерації і муніципальним боргом - відповідно органом виконавчої влади суб'єкта та уповноваженим органом місцевого самоврядування.
Відповідно до ст. 102 Бюджетного кодексу РФ Російська Федерація не несе відповідальності за борговими зобов'язаннями суб'єктів Федерації і муніципальних утворень, якщо зазначені зобов'язання не були гарантовані Російською Федерацією. Суб'єкти Федерації та муніципальні освіти не відповідають за борговими зобов'язаннями один одного, якщо зазначені зобов'язання не були гарантовані ними, а також за борговими зобов'язаннями РФ.
Обслуговування державного внутрішнього боргу Російської Федерації проводиться Центральним банком РФ і його установами, якщо інше не встановлено Урядом РФ, Обслуговування державного внутрішнього боргу Російської Федерації здійснюється за допомогою операцій з розміщення боргових зобов'язань РФ, їх погашення і виплати доходів у вигляді процентів за ним або в іншій формі.
Обслуговування державного внутрішнього боргу суб'єкт Федерації, муніципального боргу проводиться відповідно до федеральними законами, законами суб'єкта РФ і правовими актами органів місцевого самоврядування.
Облігації державної ощадної позики Російської Федерації, випущені в документарній формі, є державними цінними паперами на пред'явника і можуть скласти вагому конкуренцію недержавним цінних паперів, що емітуються недержавними фінансовими фондами. Облігації державної ощадної позики Російської Федерації служать розвитку ринку цінних паперів.
До державних позиках, в яких держава виступає як кредитор, можуть бути віднесені і казначейські позики, призначені для надання фінансової допомоги підприємствам і організаціям, а також органам державної влади та управління за рахунок бюджетних коштів, які в даному випадку є кредитним ресурсом, на умовах терміновості , платності і зворотності. У державній економічної діяльності постійно виникає необхідність надавати фінансову допомогу тим підприємствам і галузям промисловості, в яких держава зацікавлена, для налагодження їх стабільної діяльності. Тому використання казначейської позики і надалі не виключено. Казначейська позика відрізняється від банківської тим, що вона видається на пільгових умовах, не має комерційної мети, а є засобом підтримки важливих для держави економічних чи владних структур.
Іноді Уряд може гарантувати безумовне погашення позики, випущеного нижчестоящим органом влади чи управління, а також виплати відсотків по ньому. При цьому воно несе гарантовану відповідальність у випадку неплатоспроможності платника. Однак для кожного випадку емісії нижчестоящими державними органами або окремими господарськими структурами будь-яких процентних або безпроцентних цінних паперів питання їх погашення має узгоджуватися з Міністерством фінансів РФ чи Урядом РФ. Якщо емітентом є комерційна структура, то за емісію випускаються нею грошових зобов'язань незалежно від того, цінні папери це чи ні, держава відповідальності не несе, навіть якщо на діяльність даної структури видана ліцензія Центрального банку РФ. У цьому випадку ліцензія тільки засвідчує, що дана комерційна фінансова чи господарююча структура отримала дозвіл на випуск таких зобов'язань, і державою перевірені порядок її утворення, розмір статутного капіталу, наявність резервних фондів, що є гарантією виплат з цінних паперів, але не більше.
Особливий інтерес представляє міжнародний державний кредит, коли держава виступає на світовому фінансовому ринку як у ролі позичальника, так і кредитора.
Бюджетний кодекс РФ не містить визначення державних зовнішніх запозичень, хоча й використовує це поняття. Федеральний закон «Про державні зовнішні запозичення Російської Федерації та державних кредитах, наданих Російською Федерацією іноземним державам, їх юридичним особам і міжнародним організаціям», що втратив нині силу, визначав державні зовнішні запозичення Російської Федерації як залучаються з іноземних джерел (іноземних держав, їх юридичних осіб та міжнародних організацій) кредити (позики), за якими виникають державні фінансові зобов'язання Російської Федерації як позичальника фінансових коштів або гаранта погашення таких кредитів (позик) іншими позичальниками. Це визначення не втратило актуальності, але слід пам'ятати, що державні зовнішні запозичення в даний час можуть здійснювати і суб'єкти Федерації.
Державні зовнішні запозичення РФ формують державний зовнішній борг Росії.
Державні кредити, надані Російською Федерацією іноземним державам, їх юридичним особам і міжнародним організаціям, формують державні зовнішні активи РФ.
Запозичення здійснюється на основі міжнародних договорів Урядом РФ або від імені російських юридичних осіб, якщо вони діють за уповноваженням Уряду РФ, оформленим у вигляді постанови. Законом встановлено граничний розмір державних зовнішніх запозичень і надаються РФ державних кредитів. Зокрема, граничний розмір державних зовнішніх запозичень Російської Федерації не повинен перевищувати річний обсяг платежів з обслуговування і погашення її державного зовнішнього боргу РФ.
Облік і реєстрація запозичень і наданих кредитів знаходиться у веденні Міністерства фінансів РФ, а їх порядок визначається Бюджетним кодексом РФ і актами Уряду РФ.
Найбільшими новими кредиторами Росії є міжнародні фінансові організації, і перш за все МВФ. Міністерство фінансів РФ є повноважним представником Російської Федерації з усіх питань, що стосуються укладення угоди про позику з МБРР, його використання, погашення, обслуговування. У свою чергу, воно надає кошти позики кінцевим субпозичальників - російським міністерствам, відомствам, регіональним і муніципальним органам влади, підприємствам та організаціям.
Основними видами цінних паперів за державним і муніципальним кредитом є державні та муніципальні позики, державні казначейські зобов'язання (КЗ) і державні короткострокові зобов'язання (ДКО).
Позики можуть бути класифіковані за такими підставами:
1) за строками дії вони поділяються на короткострокові (до одного року), середньострокові (від одного року до п'яти років) і довгострокові (від п'яти до 30 років). Всі боргові зобов'язання РФ погашаються у строки, що визначаються конкретними умовами позики, але не можуть перевищувати 30 років (ст. 98 Бюджетного кодексу РФ);
2) по праву емісії вони поділяються на що випускаються Урядом РФ, урядами національно-державних і адміністративно-територіальних утворень та органами місцевого самоврядування, якщо це передбачено законом;
3) за ознакою суб'єктів - власників цінних паперів позики поділяються на:
-Реалізовані тільки серед населення;
-Реалізовані тільки серед юридичних осіб (прикладом може служити внутрішній державний валютний облігаційну позику);
-Реалізовані як серед юридичних осіб, так і серед населення (зокрема, ДКО і КО, які держава продавала не тільки комерційним і державним структурам, але і населенню);
4) за формою виплати доходів позики поділяються на:
-Процентно-виграшні, власники яких одержують твердий дохід щорічно шляхом оплати купонів або один раз при погашенні позики за допомогою зарахування відсотка до нарахованого номіналу цінних паперів без щорічних виплат (наприклад, боргові казначейські зобов'язання тощо);
-Виграшні - їх власники отримують дохід у формі виграшу в момент погашення облігацій; дохід виплачується тільки за тими облігаціями, які потрапили в тиражі виграшів (бувають позики і безпрограшні, але зараз вони в РФ не випускаються);
-Безпроцентні (цільові), які передбачають виплату доходів власникам облігацій або гарантують отримання відповідного товару, попит на який в момент випуску позики не задовольняється;
5) за методами розміщення позики поділяються на добровільні, що розміщуються за передплатою, і примусові. Примусові позики застосовуються тільки в тоталітарних державах. Позики але підписці близькі до позик примусовим, тому в даний час вони, як і примусові, в Росії не застосовуються, крім того позики діляться на облігаційні і Безоблігаційні. Облігаційні позики припускають емісію цінних паперів. Безоблігаційні позики оформляються підписанням угод, договорів, а також шляхом записів у боргових книгах і видачею особливих зобов'язань.
Розрізняють також ринкові позики, тобто такі, які вільно купуються і продаються на грошовому ринку, і неринкові, а також спеціальні випуски, які розміщуються серед урядових установ та фондів і не підлягають купівлі-продажу.
Всі умови міжурядових позик фіксуються до спеціальних угодах, де обмовляється рівень відсотка, валюта надання та погашення позики і т. д.
Зовнішні облігаційні позики на іноземних грошові ринках від імені держави-позичальника розміщуються, як правило, банківськими консорціумами, які за цю послугу стягують комісійні.
На Міністерство фінансів РФ покладено обов'язок і виготовлення, зберігання і розсилки облігацій державних позик.
Обов'язком банківської системи є реалізація цінних паперів. Причому Центральний банк РФ робить первинну реалізацію державних цінних паперів, а комерційні банки - вторинну.
Центральний банк РФ і його установи на місцях здійснюють операції з розміщення боргових зобов'язань Російської Федерації, їх погашення і виплати доходів у вигляді процентів за ним або в іншій формі. Банк займається також обслуговуванням державного внутрішнього боргу Росії.
Витрати по розміщенню, виплаті доходів і погашенню боргових зобов'язань Російської Федерації здійснюються за рахунок федерального бюджету.
Контроль за станом державного боргу здійснюється представницькими та виконавчими органами державної влади.
ВИСНОВОК
Основним завданням цієї курсової роботи був розгляд правових основ державних доходів і витрат, а також державного фінансування. Ми розкрили такі визначення як державні доходи і витрати. Також у повному обсязі вказали поняття і принципи бюджетного фінансування.
У процесі діяльності щодо здійснення державних витрат виникає коло відносин, регульованих фінансовим правом та іншими галузями права - цивільним, адміністративним і фінансовим. У фінансових відносинах беруть участь державні підприємства, організації, установи, їх вищестоящі органи, а також банки, через які здійснюється видача коштів. У таких правовідносинах можуть брати участь і недержавні та немуніціпальние організації, якщо державні органи влади або органи місцевого самоврядування візьмуть соціальні рішення про виділення їм державних чи муніципальних коштів.
Державні витрати представляють у своїй сукупності певну систему і класифікуються за різними підставами. Залежно від форм власності вони підрозділяються на державні і муніципальні.
Державні витрати і державні доходи взаємопов'язані між собою. Обсяг видатків знаходиться в прямій залежності від обсягу доходів. При їх невідповідності настають негативні наслідки - бюджетний дефіцит, інфляція національної валюти у зв'язку з покриттям нестачі коштів емісією грошових знаків, введення додаткових податків, використання внутрішніх і зовнішніх позик у великих розмірах, ніж може витримати економіка тощо, які можуть перерости в глибока фінансова криза.
Державні видатки здійснюються шляхом фінансування.
Фінансування - безповоротне використання грошових коштів, які надаються у розпорядження підприємств, організацій і установ для здійснення їх поточної діяльності.
Фінансування поширюється в основному на державні об'єкти і здійснюється за рахунок різних джерел: з коштів бюджету, коштів позабюджетних фондів та власних коштів господарських об'єднань і підприємств.
Фінансування з бюджету, або бюджетне фінансування - є частина загального витрачання державних коштів і виділяється в особливу групу в силу важливості і неповторності джерела фінансування, в якості якого виступає бюджет.
Дана робота розширила наші знання в галузі державного фінансування, а також державних доходів і витрат РФ.
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
Законні та підзаконні акти
1. Бюджетний кодекс РФ
2. Цивільний кодекс РФ
3. Податковий кодекс РФ
4. Федеральний закон від 15 серпня
5. Федеральний закон від 10 травня 1995 р. «Про відновлення і захист заощаджень громадян РФ»
6. Федеральний закон від 18 листопада
Судова практика
Підручники, монографії
7. Апель А. Основи фінансового права
8. Годін А.М., Подпоріна І.В. Бюджет і бюджетна система України: Учеб. посібник. - М., 2004
9. Комерційне право: Учеб. посібник для вузів. - М., 2001
10. Олійник О.М. Основи банківського права: Курс лекцій. - М., 2004
11. Фінансове право: Підручник / За ред. О.Н. Горбунової. - М., 2004
12. Фінансове право: Підручник / За ред. Є.І. Майорової, Л.В. Хроленкова. - М., 2005
13. Еріашвілі Н.Д. Банківське право: Підручник для вузів. - 2-е вид. - М., 2000
14. Економіка: Підручник / За ред. А.С. Булатова. - М., 2005
[1] В кн.: Фінансове право: Підручник / За ред. Є.І. Майорової, Л.В. Хроленкова. - М., 2005
[2] ФЗ РФ «Про інвестиційну діяльність в Російській Федерації, здійснюваної у вигляді капітальних вкладень» від 25.0299 № 1247-ФЗ
[3] Податковий кодекс Російської Федерації. - М., 2005. -С. 26
[4] Бюджетний кодекс Російської Федерації. - М., 2003
[5] ФЗ РФ «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації» від 25.09.97 № 124-ФЗ
[6] Конституція Російської Федерації. - М., 2003. - С.7
[7] Цивільний кодекс РФ. - М., 2001
[8] ФЗ РФ «Про бюджетної класифікації Російської Федерації» від 15.08.96 № 1254-ФЗ