Основні напрями і методи вдосконалення обліку грошових коштів в іноземній валюті

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

ЗМІСТ

ВСТУП

1 КОШТИ НА сетах У БАНКАХ ЯК ОБ'ЄКТ ОБЛІКУ ТА ФІНАНСОВО-ГОСПОДАРСЬКОГО КОНТРОЛЮ

1.1 Грошові кошти: економічний зміст і завдання їх обліку та звітності операцій з грошовими коштами на рахунках в банку

1.2 Нормативно-правове регулювання обліку та звітності операцій з грошовими коштами на рахунках у банках

2 ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ НА РАХУНКАХ В БАНКАХ

2.1 Загальна характеристика підприємства «Белтрансгаз»

2.2 Порядок відкриття та облік операцій по розрахунковому рахунку

2.3 Порядок відкриття та облік операцій по валютному рахунку

2.4 Порядок відкриття та облік операцій на особливих місцях у банках

2.5 Інвентаризація грошових коштів в касі і на рахунках в банку та відображення її результатів в обліку

3 ОРГАНІЗАЦІЯ І МЕТОДИКА ПРОВЕДЕННЯ АНАЛІЗУ ОПЕРАЦІЙ З ГРОШОВИМИ КОШТАМИ НА РАХУНКАХ В БАНКАХ

3.1 Аналіз стану обліку розрахункових операцій в іноземній валюті на підприємстві «Белтрансгаз»

3.2 Розробка рекомендацій щодо комп'ютеризації обліку і контролю грошових коштів на рахунках у банках

ВИСНОВОК

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ

ВСТУП

З переходом Республіки Білорусь до ринкових відносин відбувається розширення зовнішньоекономічних зв'язків. Білоруські підприємства встановлюють всі нові зв'язки з постачальниками і покупцями їхньої продукції, що знаходяться за межами національних кордонів. Зростає значення твердої валюти і в зв'язку з меншою схильністю їх інфляції. Все це призводить до підвищення значущості розрахунків в іноземній валюті, розширенню сфери застосування валютних розрахунків в самих різних галузях економіки.

Вітчизняні організації ведуть розрахунки з закордонними партнерами в іноземній валюті. Для цього організації відкривають валютні рахунки, кількість яких не обмежується. Воно залежить від виду валют різних країн, у яких організації відкрили рахунок.

Визначення валютних операцій, дане в Законі «Про валютне регулювання та валютний контроль», що має в основі перехід права власності на валютні цінності, є некоректним для ведення бухгалтерського обліку. Справа в тому, що є цілий ряд операцій, які не спричиняють в результаті їх здійснення перехід права власності на іноземну валюту, хоча вони і відображаються в бухгалтерському обліку як валютні. Наприклад, одержання в касу з валютного рахунку іноземної валюти, видача її під звіт працівникові на витрати по закордонному відрядженні і інші не призводять до переходу права власності на іноземну валюту (власником її залишається організація), але для бухгалтера ці операції є валютними. Тому, на наш погляд, правильніше сказати, що валютними називаються операції, пов'язані з рухом валютних цінностей та коригуванням їх оцінки. Під останньою розуміється перерахунок валютних статей бухгалтерського балансу за курсом на дату складання бухгалтерської звітності.

В даний час все більша кількість організацій використовують у своїх розрахунках валюту (долари, євро, російські рублі та ін.)

Все вищесказане зумовило актуальність і визначило вибір теми даної курсової роботи. Її основна мета полягає у виявленні основних напрямків і методів удосконалення обліку грошових коштів в іноземній валюті. Досягнення зазначеної мети передбачає вирішення наступних взаємопов'язаних завдань:

  • визначити теоретичні основи обліку операцій з іноземної валюти;

  • показати основи валютного регулювання на території Республіки Білорусь;

  • виявити стан обліку розрахункових операцій в іноземній валюті на підприємстві «Белтрансгаз»;

  • намітити шляхи вдосконалення обліку.

1 КОШТИ НА сетах У БАНКАХ ЯК ОБ'ЄКТ ОБЛІКУ ТА ФІНАНСОВО-ГОСПОДАРСЬКОГО КОНТРОЛЮ

1.1 Грошові кошти: економічний зміст і завдання їх обліку та звітності операцій з грошовими коштами на рахунках в банку

Торговельні підприємства, здійснюючи свою господарську діяльність, вступають в економічні стосунки з постачальниками, транспортними господарствами, комунальними та фінансовими органами, з банківськими та іншими установами, підприємствами та фізичними особами з різних господарських операцій. У зв'язку з цим виникає складна система грошових відносин і розрахунків.

У той же час грошові відносини і розрахунки оптових підприємств виникають з покупцями з приводу продажу великих партій товарів. Роздрібні торгові підприємства вступають у взаємовідносини безпосередньо з населенням з продажу товарів і надання різних послуг.

Розрахунки підприємств торгівлі незалежно від їх форм власності з іншими підприємствами, установами, а також фізичними особами проводяться, як правило, в безготівковому порядку через установи банків.

Бухгалтерський облік розрахункових операцій в умовах переходу економіки країни до ринкових відносин повинен будуватися таким чином, щоб сприяти зміцненню грошових відносин в Республіці Білорусь, забезпечувати yc корені розрахунків і стійкість роботи її народного господарства. Він покликаний сприяти правильному використанню грошових коштів та їх збереження. Для цих цілей необхідно своєчасно і в повному обсязі здійснювати розрахунки з постачальниками, покупцями та іншими підприємствами і установами фізичними особами. Не можна допустити невиправданої дебіторської, кредиторської та депонентської заборгованості. Виникнення такої заборгованості негативно позначається на стійкості фінансового стану народного господарства Республіки Білорусь.

Бухгалтерія повинна правильно оформляти розрахункові документи, своєчасно їх представляти в банк і забезпечувати своєчасне надходження платежів, а при попередній оплаті за товарно-матеріальні цінності та надані послуги - контролювати своєчасність надходження відповідних цінностей або виконання послуг, у повне обсязі відображати в обліку виникають розрахункові операцій приймати заходи щодо стягнення дебіторської заборгованості та своєчасно розраховуватися за кредиторською.

Розрахунки між торговими підприємствами і своїми працівниками, а також окремими громадянами, як правило, проводяться готівкою через касу. У каси підприємств роздрібної, торгівлі та громадського харчування, які за родом своєї діяльності займаються реалізацією то варів і наданням різноманітних послуг населенню, надходять величезні суми грошової виручки. Але незалежно від форми власності підприємство може мати у своїй касі готівку в межах ліміту, встановленого банком. За погодженням з установою банку допускається витрачання виручки, лише для оплати праці, виплати допомоги; скупки тари і речей населення і закупівлі сільськогосподарської продукції. Затримувати виручку в касі до настання термінів зазначених виплат не можна. Вся готівка понад установлений ліміт повинна бути здана до установ банку на розрахунковий рахунок підприємства.

Бухгалтерський облік повинен забезпечити повсякденний контроль за наявністю і рухом грошових коштів у касі, на розрахунковому, валютному та спеціальних рахунках в банках. Це завдання обліку в період переходу до ринкової економіки зумовлена ​​збільшенням числа торговельних підприємств з різними формами власності, ринком цінних паперів, валютними надходженнями та іншими атрибутами ринкових відносин.

Бухгалтерія повинна здійснювати постійний контроль за своєчасним і повним прибуткуванням грошових коштів у касу торговельного підприємства, контролювати реалізацію цінних паперів, операції з платіжними і грошовим документам, своєчасність і повноту здавання грошових коштів установи банку і забезпечувати збереження розрахункових квитків Національного банку та іноземної валюти на всьому шляху їх руху.

Необхідною передумовою дотримання розрахунково-касової дисципліни та збереження грошових коштів у касі, на розрахунковому, валютному та спеціальних рахунках банків є організація бухгалтерського обліку і контролю за грошовими коштами відповідно до порядку і правилами, визначеними Міністерством фінансів та Національним банком Республіки Білорусь.

Організація розрахункових відносин тісно пов'язана з використанням банківських кредитів. Банківські кредити є найважливішим джерелом поповнення оборотних коштів торговельного підприємства.

Торговельні підприємства самостійно вибирають установи банків для кредитного обслуговування. Взаємовідносини між торговими підприємствами і банками будуються на комерційній договірній основі при дотриманні принципів кратності, терміновості і поворотності кредитів.

У бухгалтерському обліку торговельного підприємства повинне народу правильне відображення кредитні операції, Строго контролюватися використання кредитів за цільовим призначенням. Бухгалтерії підприємства необхідно стежити за тим, щоб отримані кредити банків вчасно погашалися.

Виконання стоять перед бухгалтерським обліком завдань дозволяє забезпечити збереження і правильність використання власних і залучених коштів, сприяє зміцненню фінансового стану підприємства, підвищення його прибутковості та отримання необхідного прибутку для здійснення своєї діяльності в умовах ринкової економіки.

1.2 Нормативно-правове регулювання обліку та звітності операцій з грошовими коштами на рахунках у банках

Валютні відносини на території Республіки Білорусь регулюються Законом РБ від 22 липня 2003 р. № 226-з «Про валютне регулювання та валютний контроль».

Цей Закон встановлює основи валютного регулювання і валютного контролю з метою забезпечення стабільності платіжного балансу та білоруського рубля, економічної безпеки, підтримання сталого економічного зростання та розвитку міжнародного співробітництва Республіки Білорусь.

Валютне регулювання - діяльність державних органів (органів валютного регулювання) щодо встановлення порядку обігу валютних цінностей, в тому числі правил володіння, користування і розпорядження ними.

Валютний контроль - діяльність органів валютного контролю та агентів валютного контролю, спрямована на забезпечення дотримання резидентами та нерезидентами вимог валютного законодавства Республіки Білорусь [7, с. 24].

Валютні цінності:

іноземна валюта;

платіжні документи в іноземній валюті, які є такими відповідно до законодавства Республіки Білорусь;

цінні папери в іноземній валюті;

білоруські рублі при здійсненні операцій між резидентами і нерезидентами, угод між нерезидентами на території Республіки Білорусь, їх ввезенні та пересилання в Республіку Білорусь, вивезення та пересилання з Республіки Білорусь, здійсненні міжнародних банківських переказів, здійсненні нерезидентами операцій, які не спричиняють переходу права власності на білоруські рублі , по рахунках і вкладах (депозитах) у банках та небанківських кредитно-фінансових організаціях Республіки Білорусь;

цінні папери в білоруських рублях при здійсненні операцій між резидентами і нерезидентами, угод між нерезидентами на території Республіки Білорусь, їх ввезенні та пересилання в Республіку Білорусь, вивезення та пересилання з Республіки Білорусь.

Валютне законодавство Республіки Білорусь складається з цього Закону, нормативних правових актів Президента Республіки Білорусь, законів Республіки Білорусь, нормативних правових актів органів валютного регулювання та органів валютного контролю Республіки Білорусь, що видаються відповідно до їх компетенції, якими встановлюються порядок обігу валютних цінностей, права та обов'язки резидентів і нерезидентів при проведенні валютних операцій, система органів валютного регулювання та органів валютного контролю, агентів валютного контролю та їх повноваження.

Республіка Білорусь визнає пріоритет загальновизнаних принципів міжнародного права і забезпечує відповідність їм валютного законодавства Республіки Білорусь.

Норми, що містяться в міжнародних договорах Республіки Білорусь, що вступили в силу, є частиною чинного на території Республіки Білорусь валютного законодавства, підлягають безпосередньому застосуванню, крім випадків, коли з міжнародного договору випливає, що для застосування таких норм потрібно видання внутрішньодержавного акта.

Валютними операціями є [1, с. 231]:

угоди, які передбачають використання іноземної валюти, цінних паперів в іноземній валюті, платіжних документів в іноземній валюті;

угоди між резидентами і нерезидентами, які передбачають використання білоруських рублів, цінних паперів у білоруських рублях;

угоди між нерезидентами, які передбачають використання білоруських рублів, цінних паперів у білоруських рублях, що здійснюються на території Республіки Білорусь;

ввезення і пересилання в Республіку Білорусь, а також вивезення та пересилання з Республіки Білорусь валютних цінностей;

міжнародні банківські перекази;

операції нерезидентів з білоруськими рублями по рахунках і вкладах (депозитах) у банках та небанківських кредитно-фінансових організаціях Республіки Білорусь, не тягнуть переходу права власності на ці білоруські рублі;

операції з іноземною валютою по рахунках і вкладах (депозитах) у банках та небанківських кредитно-фінансових організаціях Республіки Білорусь, банках та інших кредитних організаціях за межами Республіки Білорусь, не тягнуть переходу права власності на цю іноземну валюту.

Валютні операції, що проводяться між резидентами і нерезидентами, поділяються на поточні валютні операції і валютні операції, пов'язані з рухом капіталу.

Поточними валютними операціями є валютні операції, що проводяться між резидентами і нерезидентами і передбачають:

здійснення розрахунків за угодами, які передбачають експорт і (або) імпорт товарів (робіт, послуг), що охороняється інформації, виняткових прав на результати інтелектуальної діяльності, якщо строк між датою надходження грошових коштів (платежу) і датою відвантаження (надходження) товару (виконання робіт, надання послуг), передачі охороняється інформації, виняткових прав на результати інтелектуальної діяльності не перевищує 180 днів, включаючи здійснення таких розрахунків з використанням цінних паперів, що виконують функції розрахункових документів, якщо термін платежу за цінним папером забезпечує надходження (сплату) грошових коштів в строк, не перевищує 180 днів з (до) дати відвантаження (надходження) товару (виконання робіт, надання послуг), передачі охороняється інформації, виняткових прав на результати інтелектуальної діяльності;

надання та одержання кредитів і (або) позик на термін, що не перевищує 180 днів;

переказ і одержання відсотків, дивідендів та інших доходів за вкладами (депозитами), інвестицій, позиковим і кредитних операцій;

операції неторгового характеру.

Розрахунки за валютними операціями, проведеними між юридичними особами, здійснюються в безготівковому порядку. Розрахунки з валютних операцій за участю фізичних осіб можуть проводиться готівкою.

Валютні операції, пов'язані з рухом капіталу резиденти здійснюють на підставі дозволів Національного банку.

Не потрібно отримання дозволу (ліцензії) Національного банку на проведення юридичними особами - резидентами та індивідуальними підприємцями - резидентами наступних валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу [8, с. 349]:

здійснення платежів нерезидентам за зобов'язаннями, які передбачають передачу резиденту майна, що знаходиться на території Республіки Білорусь і относимого за законодавством Республіки Білорусь до нерухомого майна, або прав на нього;

здійснення розрахунків за угодами, які передбачають експорт товарів (робіт, послуг), що охороняється інформації, виняткових прав на результати інтелектуальної діяльності, з отриманням відстрочки на поставку товарів (виконання робіт, надання послуг), передачу охороняється інформації, виняткових прав на результати інтелектуальної діяльності на строк , що перевищує 180 днів з дати надходження грошових коштів резиденту;

здійснення розрахунків за угодами, які передбачають імпорт товарів (робіт, послуг), що охороняється інформації, виняткових прав на результати інтелектуальної діяльності, з отриманням відстрочки на оплату товарів (виконання робіт, надання послуг), передачу охороняється інформації, виняткових прав на результати інтелектуальної діяльності на строк , що перевищує 180 днів з дати надходження від нерезидента товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі охороняється інформації, виняткових прав на результати інтелектуальної діяльності;

здійснення розрахунків за договорами оренди майна, за винятком договорів оренди майна, що знаходиться за межами Республіки Білорусь і относимого за законодавством Республіки Білорусь до нерухомого майна;

здійснення переказів іноземної валюти, білоруських рублів як членських внесків у зв'язку з участю в міжнародних організаціях;

здійснення операцій з цінними паперами, випущеними резидентами;

здійснення внесків нерезидента в іноземній валюті, білоруських рублях або в цінних паперах в іноземній валюті, у цінних паперах у білоруських рублях до статутного фонду юридичної особи - резидента в порядку, встановленому законодавством Республіки Білорусь;

залучення коштів для покриття дефіциту республіканського бюджету на термін, що перевищує 180 днів, і повернення цих коштів відповідно до закону про бюджет Республіки Білорусь на черговий фінансовий (бюджетний) рік;

залучення коштів під гарантію Уряду Республіки Білорусь на термін, що перевищує 180 днів, і повернення цих коштів;

залучення коштів у рамках міжурядових угод на термін, що перевищує 180 днів, і повернення цих коштів;

здійснення інших платежів з погашення та обслуговування зовнішнього державного боргу, не зазначених в абзацах дев'ятому, десятому та одинадцятому частини п'ятої цієї статті;

здійснення операцій, для яких Національним банком встановлено повідомний і (або) реєстраційний порядок їх проведення.

Обов'язковий продаж іноземної валюти на внутрішньому валютному ринку Республіки Білорусь здійснюється юридичними особами-резидентами та індивідуальними підприємцями-резидентами. Випадки і розмір обов'язкового продажу іноземної валюти, а також випадки повного або часткового звільнення юридичних осіб і індивідуальних підприємців від обов'язкового продажу іноземної валюти встановлюються Президентом Республіки Білорусь. Рада Міністрів Республіки Білорусь і Національний банк за погодженням з Президентом Республіки Білорусь має право встановити інші випадки повного або часткового звільнення юридичних осіб і індивідуальних підприємців від обов'язкового продажу іноземної валюти.

Порядок обов'язкового продажу іноземної валюти встановлюється Президентом Республіки Білорусь, а в певних ним випадках також і іншими державними органами.

Валютні відносини в Республіці Білорусь регулюються такими органами [8, с. 401]:

Президент Республіки Білорусь визначає систему органів валютного регулювання в Республіці Білорусь та застосовує інші заходи щодо здійснення валютного регулювання у відповідність з Конституцією Республіки Білорусь. Якщо інше не визначено Президентом Республіки Білорусь, органами валютного регулювання в Республіці Білорусь є Рада Міністрів Республіки Білорусь і національний банк.

Основними напрямками валютного контролю є: визначення відповідності проведених валютних операцій валютного законодавства; забезпечення контролю за переміщенням іноземної валюти та інших валютних цінностей через митний кордон Республіки Білорусь; запобігання легалізації доходів, отриманих незаконним шляхом; перевірка повноти та достовірності обліку і звітності по валютних операціях; аналіз даних обліку, звітності та інформації з валютних операцій.

Органами валютного контролю в Республіці Білорусь є Рада Міністрів Республіки Білорусь, Національний банк, Комітет державного контролю Республіки Білорусь (далі - Комітет державного контролю), Державний митний комітет, якщо інше не визначено Президентом Республіки Білорусь.

Рада Міністрів Республіки Білорусь як орган валютного контролю визначає компетенцію республіканських органів державного управління та інших державних організацій, підпорядкованих Уряду Республіки Білорусь, обласних (Мінського міського) виконавчих комітетів з питань здійснення ними функцій агентів валютного контролю, виконує інші функції, передбачені цим Законом та іншим законодавством .

Національний банк як орган валютного контролю здійснює валютний контроль за здійсненням банками та небанківськими кредитно-фінансовими організаціями валютних операцій, виконує інші функції, передбачені цим Законом та іншим законодавством.

Комітет державного контролю як орган валютного контролю формує на підставі інформації, що отримується від інших органів валютного контролю, а також агентів валютного контролю, базу даних з питань валютного контролю, в межах своєї компетенції здійснює контроль за виконанням органами валютного контролю та агентами валютного контролю своїх функцій, здійснює інші функції, передбачені цим Законом та іншим законодавством.

Державний митний комітет як орган валютного контролю здійснює організацію валютного контролю за переміщенням резидентами та нерезидентами через митний кордон Республіки Білорусь валютних цінностей, а також інші функції, передбачені цим Законом та іншим законодавством.

При здійсненні валютного контролю органи валютного контролю в межах своєї компетенції має право:

проводити в установленому законодавством порядку перевірки здійснення резидентами і нерезидентами валютних операцій, повноти та достовірності обліку і звітності по валютних операціях, а за наявності підстав - законності походження валютних цінностей;

здійснювати контроль за своєчасністю подання резидентами і нерезидентами звітності за валютними операціями і відповідністю її вимогам валютного законодавства;

одержувати в установленому порядку при проведенні перевірок документи, що містять інформацію про валютні операції;

призупиняти операції по рахунках резидентів і нерезидентів у банках та небанківських кредитно-фінансових організаціях Республіки Білорусь у випадках і порядку, встановлених законодавством;

застосовувати до резидентів та нерезидентів санкції за порушення валютного законодавства, в тому числі стягувати штрафи, у випадках і порядку, встановлених законодавством;

здійснювати інші функції, передбачені законодавством.

При проведенні аудиторської перевірки встановлюють, які рахунки відкриті в банку перевіряється суб'єкту господарювання. Основними джерелами аудиту операцій по рахунках в банку є виписки з особових рахунків. Перевірка проводиться за кожним рахунком окремо. Приступаючи до суцільної перевірки банківських операцій, необхідно переконатися у повноті та достовірності виписок банку. У слід за цим, слід переконатися, що всі проведені через банк операції є достовірними і підтверджені відповідними справжніми документами.

2 ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ НА РАХУНКАХ В БАНКАХ

2.1 Загальна характеристика підприємства «Белтрансгаз»

Галузь магістрального транспорту газу почала створюватися в Республіці Білорусь з 1959 року, коли було розпочато будівництво першого в республіці магістрального газопроводу Дашава-Мінськ, умовним діаметром 800-500 мм, протяжністю траси по території Білорусі 380 км і однієї компресорної станцією в м. Кобрині. З початком будівництва зазначеного газопроводу було організовано і створено в м. Мінську Білоруське державне підприємство з транспортування і постачання газу "Белтрансгаз" (26 грудня 1960 року).

Газопровід Дашава-Мінськ був введений в експлуатацію в 1960 році, саме тоді природний газ прийшов до столиці Білорусі. А в 1961 році природний газ з Дашавського родовища Україні отримали міста і селища Білорусі - Барановичі, Кобрин, Береза, Городея, Волковиськ, Гомель (від газопроводу Дашава-Київ-Брянськ-Москва).

З початком будівництва першого в республіці магістрального газопроводу Дашава-Мінськ, Білорусь стала потребуватимуть створення підприємства з транспортування і постачання газу. Так було організовано та створено підприємство "Западтрансгаз" 26 грудня 1960 року.

У наслідку утворилося Білоруське державне підприємство з транспортування і постачання газу «Белтрансгаз» відповідно до постанови Ради Міністрів Республіки Білорусь від 10 листопада 1992 року N 675 шляхом приєднання Західної експедиції глибокого буріння дочірнього підприємства з організації технічної експлуатації енергомеханічного обладнання та лінійної частини магістральних газопроводів «Мінскоргенергогаз », відділу робітничого постачання« Западтрансгаз »та малого державного підприємства« Белгазгеофізіка »до Державного підприємства з транспортування і постачання газу« Западтрансгаз »і перейменування його в Білоруське державне підприємство з транспортування і постачання газу« Белтрансгаз ».

Скорочена назва підприємства - Державне підприємство «Белтрансгаз».

Державне підприємство «Белтрансгаз» відноситься до республіканської власності і підпорядковується Раді Міністрів Республіки Білорусь.

Підприємство є самостійним господарюючим суб'єктом.

Основні функції підприємства:

  • приймання, транспортування, розподіл і реалізація природного газу споживачам і газозбутовим організаціям Республіки Білорусь;

  • приймання, транспортування природного газу транзитом по територіях Республіки Білорусь в інші держави;

  • регулювання підземними сховищами газу сезонної нерівномірності споживання природного газу народним господарством Республіки Білорусь;

  • реалізація стисненого природного газу в якості моторного палива для автомобільного транспорту за допомогою розгалуженої мережі автомобільних газонаповнювальних компресорних станцій;

  • безаварійна і надійна експлуатація та ремонт систем та об'єктів транспорту і зберігання природного газу;

  • державний контроль за раціональним використанням природного газу споживачами Республіки Білорусь;

  • проведення геолого-розвідувальних і пошукових робіт з виявлення перспективних структур для створення підземних сховищ газу у водостічних і виснажених нафтогазових родовищах;

  • проведення розвідувального і експлуатаційного буріння на підземних сховищах природного газу;

  • здійснення інвестиційної політики в будівництві об'єктів транспорту газу Республіки Білорусь;

  • здійснення функцій замовника з будівництва магістральних газопроводів, компресорних станцій, газопроводів-відводів, газорозподільчих станцій підземних сховищ газу;

  • здійснення комплектації експлуатованих і споруджуваних об'єктів газотранспортної системи матеріально-технічними ресурсами та спеціальним устаткуванням на основі міжурядових угод і прямих господарських зв'язків;

  • проведення єдиної технічної політики, здійснення науково-технічного прогресу, розробка та затвердження в установленому порядку нормативно-технічних документів в газовій промисловості Республіки Білорусь;

  • прогнозування потоків природного газу в народному господарстві Республіки Білорусь в розрізі областей, міст і окремих споживачів, підключених до магістральних газопроводів.

Мікросередовище функціонування підприємства

Діяльність «Белтрансгаз» спрямована на зовнішній ринок.

Основні споживачі, обсяги та структура поставок продукції на зовнішні ринки відображена в таблиці 2.1.

Таблиця 2.1 (млн.м 3)

Держави

Контракт

Факт

Вимкнути. факту до контракту (+,-)

Факт 2003 до 2009 р.

Структура поставок, 2003 р.

України

14150,0

13052,39

-1097,61

-49,72

64,49

Литва

3070,0

2228,29

-841,71

-283,15

11,0

Польща

4500,0

4184,99

-315,01

+110,98

22,15

Калінінградська обл.

394,4

473,47

+79,07

+29,34

2,3

Давальницький газ для ПО "Азот"

600,0

200,0

-400,0

-312,50

0,98

Разом

22714,4

20139.14

-2575,26

-505,05

100

Що ж стосується внутрішнього ринку, то в 1998 році у зв'язку з несвоєчасною оплатою за поставлений газ мали місце обмеження поставок для Республіки Білорусь. Так, при плані 15896200000 м 3 було поставлено 15803940000 м 3 або 99,4% від плану.

Постачальником природного газу для реалізації його на території Республіки Білорусь і транспортування іншим споживачам через територію Республіки Білорусь є РАО «Газпром».

Середньооблікова чисельність працівників «Белтрансгаз» за рік склала 4702 чоловік. У 2003 році чисельність збільшилася на 193 людини. В основному це відбулося з наступних причин:

1). За рахунок введення в експлуатацію 5 нових ГРС - Коханово, Острошіцкій містечко, Елизово, Дрібін, Климовичі, реконструкції 2-х діючих ГРС - Вітебськ, Кричів, доукомплектуванням діючих ГРС - 38 чол.

2). У зв'язку з проведенням робіт з підготовки до пуску 1-ї черги Прибузькій ПСГ - 21 чол.

3). У зв'язку зі збільшенням обсягу робіт з обслуговування об'єктів МГ (у підрозділах створені нові служби - АСУ, А і ТМ; ГРС; АГНКС) введені нові посади: інженер з метрології, інженер з обслуговування АСУ ТП і ОТ та інші - 36 чол.

4). У зв'язку з введенням пускового комплексу на проммайданчику Гомельського УМГ в населеному пункті Борок - 7 чол.

5). Для обслуговування знову придбаної в межах норм технічної оснащеності автотранспортної техніки - 6 чол.

6). За рахунок набору чисельності для здійснення функцій «Замовника-забудовника» на споруджуваний газопровід «Ямал-Європа» за угодою з РАТ «Газпром» - 30 чол.

Решта - в зв'язку з доукомплектуванням в межах нормативів чисельності діючих об'єктів, введення кабельних ліній зв'язку протяжністю 194,6 км та введенням в експлуатацію 152,2 км газопроводів відводів.

Облікова чисельність працівників Державного підприємства "Белтрансгаз" в 2003 р. склала 4675 осіб, укомплектованість становила 85%. Це пояснюється перевищенням зростання заробітної плати по підприємству над заробітною платою по промисловості в цілому, що пояснювалося тим, що робота здійснювалася чисельністю, меншою нормативної і спостерігалося збільшення обсягу роботи на одного працюючого. Також можна виділити таку причину як передчасний введення нових об'єктів в експлуатацію і в слідстві чого не було набрано додаткові працівники вчасно.

Таблиця 2.2

Аналіз продуктивності праці робітників

Рік

2009

2003

Показники обсягу виробництва в натур. вираженні млн м 3

36361,54

35943,08

Середньооблікова чисельність працівників, чол

4509

4702

Продуктивність праці в натур. вираженні млн м 3 / чол

8,064

7,644

З таблиці видно, що продуктивність праці працюючих знизилася на 5,2% в порівнянні з 2009 роком. Це пов'язано з тим, що у зв'язку з несвоєчасною оплатою за поставлений газ мали місце обмеження поставок з боку РАТ "Газпром". Що стосується середньооблікової чисельності за рік, то в порівнянні з 1997 роком чисельність збільшилася на 4,3%. В основному це відбулося з наступних причин: введення нових газорозподільних станцій, у зв'язку зі збільшенням обсягу робіт з обслуговування об'єктів магістрального газопроводу введені нові посади.

Підвищити продуктивність праці працюючих за рахунок збільшення обсягу виробництва неможливо з тієї причини, що економічна ситуація в країні дуже важка і Республіка Білорусь має заборгованість перед РАО "Газпром" за поставлений природний газ. З цієї причини РАО "Газпром" обмежує постачання газу.

Оплата праці працівників підприємства проводитися за місячними посадовими окладами, встановленими у відповідності з Єдиною тарифною сіткою РБ. На основі ЄТС і тарифної ставки 1 розряду здійснюється диференціація ставок (окладів) за розрядами за ознакою складності виконуваних робіт і кваліфікації працівників.

Для оплати праці керівників, фахівців і службовців і також робітників, зайнятих у транспорті газу застосовується почасово-преміальна система.

Поточне преміювання працівників здійснюється за результатами роботи за місяць при виконанні встановлених показників преміювання наростаючим підсумком з початку року.

Умови, розміри і порядок виплати винагороди за підсумками роботи за рік (півріччя, квартал), доплата за стаж роботи на підприємстві, одноразове заохочення працівників за виконання особливо важливих виробничих завдань встановлюються Положенням про преміювання та заохочення.

Перераховані вище види премій і винагород здійснюються за рахунок собівартості.

Розміри оплати праці працівників підприємства визначаються на основі колективного договору. При зростанні обсягів виробництва, збільшення тарифів на комунальні та транспортні послуги, підвищенні цін на продукти харчування і товари широкого споживання керівник встановлює підвищувальні коефіцієнти до місячних і посадових окладів працівників.

Враховуючи особливість галузі, пов'язану з підвищеною небезпекою, нервово-психологічними навантаженнями, складністю виконуваних робіт:

  • розряди керівникам підрозділів та функціональних відділів підприємства встановлюються за рівнем начальника виробництва;

  • розряд головному бухгалтеру підприємства встановлюється на рівні заступників генерального директора;

  • заступникам головного бухгалтера підприємства розряди встановлюються на рівні начальників функціональних відділів;

  • розряди заступникам керівників підрозділів, служб, відділів, цехів встановлюються на 1-3 розряди нижче розрядів відповідних керівників.

Керівник підприємства може встановлювати технічним виконавцям рівень оплати праці (розряд) вище, ніж передбачено ЄТС, враховуючи складність (напруженість) виконуваної роботи.

Загальне підвищення заробітної плати (окладів) премій керівникам, фахівцям і службовцям проводитися диференційовано, але тільки за умови зростання заробітної плати робітників.

Якщо зароблені підприємством кошти дозволяють переглянути оклади у бік збільшення, то вони переглядаються тільки за умови, якщо цих коштів достатньо для збільшення ставок не менш, ніж на 10%. При менших можливостях ці кошти спрямовуються на збільшення надбавок, доплат чи виплат компенсаційного характеру.

Виплата компенсацій працівникам підприємства у зв'язку з лібералізацією цін і мають місце інфляційними процесами, а також індексація заробітної плати відповідно до зростання офіційного індексу цін на споживчі товари проводиться на підставі або відповідних повідомлень Міністерства Статистики РБ на всі види доходів, що включаються до фонду оплати праці.

Таблиця 2.3

Середньомісячна структура ФЗП за видами виплат

Види виплат

(Тис. крб.)

2008

2009

номін.

2009

реальн.

К = 1.73

Зміна

номінальних

виплат

Зміна

реальних

виплат

Тариф, премія

2312,3

4162,2

2406,0

180,0%

104,0%

Нічні

38,7

84,5

48,8

218,3%

126%

Доплати

151,0

375,0

216,8

248,3%

143,6%

Виплати з прибутку

1122,0

2565,4

1482,9

228,6%

132,2,0%

У т.ч.

- Підсумки року


502,9


618,2


357,3


123%


71%

- Чистий прибуток

145,2

1152,9

666,4

8 разів *

4,5 рази *

- Соц. пільги

77,0

139,0

80,3

180,5%

104,3%

Інші виплати

617,9

1160,5

670,8

187,8%

108,6%

Усього:

4241,9

8347,6

4825,2

196,7%

113,7%

Без чистого прибутку

4096,7

7194,7

4158,8

175,6%

101,5%

* - У 2003 році проводилися виплати чистого прибутку за попередні 2008, 2009 рр..

Структура ФЗП показує, що зростання заробітної плати відбулося в основному за рахунок доплат працівникам підприємства за виконання функцій замовника-забудовника по газопроводу Ямал-Європа, а також виплат чистого прибутку минулих років.

Без виплат Чистого прибутку минулих років зростання реальної заробітної плати склав би 1,5%.

Що стосується використання Фонду оплати праці, то можна констатувати його економію, тому що за планом на 2003 рік було заплановано 239967 млн рублів, а фактично було витрачено 229323 млн рублів.

Фактичні витрати за 2003 рік на експлуатацію газопроводів склали 3519352 млн. рублів, у тому числі за статтями:

Таблиця 2.4

Статті витрат

2008 факт.

2009

Зростання 2009 р. до 2008 р. (разів)

Питома вага статей,%

Факт 2009 р. в сопостав. цінах услов.



план

факт



(Кіпц = 1,73) (Кіцппп = 1,7)

у% до 2008 р.

Матеріали

148170

247018

211386

1,4

6,0

124345

83,9

Газ на власні потреби та втрати



306520



434342



419082



1,4



11,9



236769



77,2

Електроенергія

644731

1017343

1003905

1,6

28,5

608427

94,4

Фонд оплати праці


119981


239967


229323


1,9


6,5


132557


110,5

Відрахування на соц. страх.


56321


111369


118941


2,1


3,4


68752


122,1

Амортизація основних фондів



485063



849989



845026



2,6



24,0



497884



102,6

Інші витрати


607058


722325


691689


1,1


19,7


406876


67,0

Всього витрати

2367844

3622353

3519352

1,5

100

2075610

87,7

Товарний газ (млн м 3)


15550,5


15209,2


15637,1


100,5%



15637,1


100,5%

Собівартість 1 тис. м 3 товарного газу (грн.)



152268



238169



225064



1,5




132736



87,2

де Кіпц - індекс споживчих цін за 2009 рік порівняно з 2008 р. = 1,73.

До іцппп - індекс цін виробників на промислову продукцію за 2009 р. в порівнянні з 2008 р. = 1,7.

Зростання експлуатаційних витрат у порівнянні з 2008 роком склав 1151508 млн. рублів, збільшення відбулося в 1,5 рази. Це викликано наступними причинами:

- Найбільшу питому вагу у загальних витратах має ст. «Електроенергія покупна» -28,5%. Фактичне споживання електроенергії в 2009 році склало 500594 тис. кВтг-годину, що на 30180 тис. кВтг-година або на 5,7% менше ніж у 2008 році. Це викликано зниженням транзитних поставок на 2,4% і за рахунок проведення енергозберігаючих заходів. Зростання курсу долара, що впливає на тарифи на електроенергію, викликав зростання середньої умовної ціни на 1 тис. кВтг у 2009 році в 1,65 рази в порівнянні з 2008 роком, а це в свою чергу спричинило зростання витрат по цій статті в 1,6 рази до факту 2008 року. У порівнянних цінових умов витрати на електроенергію знижені на 5,6%.

- Зростання за статтею «Газ на власні потреби та технологічні втрати» у порівнянні з фактом 2008 року склав 1,4 рази, проте в порівнянних цінах витрати знижені на 22,8%. Це пояснюється тим, що при зростанні середньої покупної ціни на 1 тис. м 3 газу в 1,77 рази, значно знижено витрати газу на власні потреби на 56,7 млн. м 3 та технологічних втрат на 49,7 млн. м 3.

- Зростання цін на ПММ, імпортовані з Росії турбінні й авіаційні масла, метанол, запірну арматуру, одорант, труби та інші матеріали, привів до збільшення витрат за ст. "Матеріали" на 63216 млн. рублів або в 1,4 рази до факту 2008 року. У порівнянних цінах витрата за статтею знижено на 16,1% або 23825 млн. крб. проти 2008 року.

Всі вище перераховані причини призвели до зростання собівартості в 1,5 рази, і вона склала 225064 тис. крб. за 1 тис. м 3 товарного газу.

Однак порівнювання витрати в транспорті газу в 2008 і 2009 рр.. в порівняних цінових умовах, слід зазначити, що вони склали 87,7% від рівня 2008 р., а собівартість однієї тисячі куб. м. газу товарного газу відповідно 87,2%.

Собівартість одиниці продукції, витрати на карбованець обсягу транспортування газу, відсоток зниження (зростання) собівартості одиниці продукції наведено в таблиці 2.5.

Таблиця 2.5

Показники

2008

2009

Повна собівартість продукції млн. крб

4025334,8

3519352

Обсяг виробництва в натур вираженні (товарний газ) млн м 3

15550,5

15637,1

Виручка від реалізації млн руб

25871900

43033300

Собівартість одиниці продукції млн руб

258855,6

225064

Витрати на один карбованець продажів руб

0,15

0,08

Відсоток зниження собівартості одиниці продукції


-13,05

З таблиці ми вже побачили, що ситуація покращилася в 2009 році. Підтвердженням цьому є той факт, що витрати на 1 рубль продажів склали 0,08 рублів (у 2008 році -0,15 рублів), тобто в кожному рублі випущеної товарної продукції є 0,08 рублів витрат матеріальних, трудових і грошових ресурсів аналізованого підприємства з транспортування і постачання газу.

Таблиця 2.6

Структура матеріальних витрат ДП "Белтрансгаз" за 2009 рік млн руб

Статті МОЗ

План

Факт

Уд. вага МОЗ факт

1.Хімреагенти: (одорант, метанол, антифриз)

18826,2

16077,3

7,61

2.Горючесмазочние матеріали: (бензин, дизпаливо, масла, газ)


37963,5


36602.5


17,3

3.Запчасті та обладнання: (засоби ЕХЗ, електроінстрм СР хутро. Праці, тепловодосн вент і каналізації, автотранспрт дор-стор техніки, газосвар і діагн. Об-ня, пор. Зв'язку, ТМ, КПІіА, газ опорна арматура, технужди ГРС, пр. запчастини та обладнання)






94518,4






89572,5






42,41

4.Матеріали: (зварювання, різання, контр якості та ізол., Кабельна продукція, металопрокат і металовироби, будматеріали, спецодяг, ЗІЗ, ручний інструмент, ел. Ізоляції. Мат, лакофарбові та оздоблювальні мат, інші мат)





68071,6





50717,8





24,01

5.Малоценка, знос

10793,6

11443,3

5,41

6.Прочіе

16844,9

6784,7

3,21

Всього

247018,2

211198,1

100

Аналізуючи структуру матеріальних витрат ми бачимо, що стаття "Запчастини та устаткування" має найбільшу питому вагу в МОЗ підприємства (42,41%). Це пояснюється функціональним призначенням ДП "Белтрансгаз". Воно здійснює лише транспортування і постачання природного газу, а не займається безпосередньою його здобиччю. А в здійсненні даного виду діяльності чільну роль грає обладнання, чим і пояснюється найбільша питома вага статті "Запчастини та обладнання" в матеріальних витратах.

Таблиця 2.7

Узагальнюючі показники ефективності використання матеріальних ресурсів

Показники

Алгоритм розрахунку

2008

2009

1.Матеріалоемкость продукції

Ем = М / ВП

0,0057

0,0049

2.Матеріалоотдача

Мо = ВП / М

174,6

203,6

3.Уд вага МОЗ в себ-ти продукції

У = М / С * 100

6,25

6

4.К-т використання всіх мат-лов

Ки = М1 / М


0,85

Аналізуючи матеріаломісткість продукції, ми бачимо, що в 2008 році на кожен рубль випущеної продукції припадало 0,0057 рубля матеріальних витрат, а в 2009 році вже 0,0049 рубля. Це означає, що матеріальні витрати в аналізованому році стали використовуватися більш раціонально й ефективно. Що ж стосується виходу продукції з кожної гривні спожитих матеріальних ресурсів, то він також змінився у кращий бік з 174,6 до 203,6 в році, що аналізується.

Аналіз питомої ваги МОЗ у собівартості продукції відображає рівень використання матеріальних ресурсів на підприємстві і відображає структуру виробництва продукції на ДП "Белтрансгаз". Цей показник нам говорить про те, що дане підприємство не є матеріаломістким. Причиною цьому є функціональне призначення підприємства - транспортування і постачання газу. Причому, матеріаломісткість продукції знижується з кожним роком. Так за період 2008-2003 року вона знизилася на 0,25%.

Коефіцієнт використання матеріалів у 2009 році у нас нижче одиниці, а це значить, що на підприємстві матеріали використовувалися раціонально, економно.

Таблиця 2.8.

Склад основних засобів, їх рух і структура млн руб

Вид основних засобів

Залишок на початок року


Надійшло (введено)

Вибуло

Залишок на кінець року

Структура ОПФ

До р

1.Основні засоби

Будинки

2227314

244769

145618

2326465

7,09

Споруди

1394259

157580

33054

1518785

4,63

Передавальні пристрої

704168

293716

35124

962760

2,93

Машини та обладнання

4012105

265730

100653

4177182

12,72

Трансп. кошти

23050828

671604

50296

23672136

72,1

Інструмент, произв. і госп. інвентар та приладдя


49460


48389


1937


95612


0,29

Робоча худоба

21



21

0,001

Продуктивна худоба






Багаторічні насадження

2240

9


2249

0,01

Кап витрати з поліпшення земель






Кап витрати в орендовані основні засоби






Інші види основних засобів

27779

49351

566

76564

0,23

Разом

31467874

1731148

367248

32831774

100

У тому числі

Виробничі


30917681


1690734


245998


32362417


98,6

Невиробничі

550193

40414

121250

469357

1,4

2.Незавершенное будівництво

1399437

1777809

1713886

1463360


У 2000 році підприємству виповнилося вже 40 років - це досить довгий термін функціонування. І треба відзначити, що підприємство працює більш-менш стабільно і ефективно. Однією з особливостей галузі трубопровідного транспорту є численна кількість будівель і споруд, що знаходяться на балансі підприємства. Причому, розвиток даної галузі вимагає все більшої кількості будівель і споруд, що вводяться в експлуатацію. Даний рух ми і можемо простежити з таблиці 2.8.

Також ми бачимо, що в міру розвитку підприємство купує нове устаткування, виробничий і господарський інвентар і постійно позбавляється від старого.

Найбільшу питому вагу в ОПФ на кінець 2009 року займає такий вигляд основних засобів як транспортні засоби (72,1%). І це не дивно, тому що в цьому проявляється функціональне призначення підприємства. А саме - транспортування і постачання газу.

Згідно плану введення основних фондів і потужностей на 2009 рік необхідно було ввести в експлуатацію газопроводи і відводи загальною протяжністю 153,81 км та основні фонди на суму 1735500 мільйонів рублів. Фактично введено основних фондів на суму 1731100 мільйонів рублів, що складає 99,7% до плану року, а загальна протяжність введених газопроводів склала 152,21 км або 99%.

Причинами зриву введення основних фондів є:

  • Неукомплектованість об'єктів трубами, матеріалами та обладнанням, які через відсутність валюти, неможливо придбати в Росії і на Україну

  • Відсутність необхідних обігових коштів

Виробничі оборотні кошти склали 98,6% від всіх основних засобів на кінець 2009 року, а невиробничі 1,4%. Це говорить про те, що на балансі підприємства є об'єкти соціально-побутового призначення, такі як дитячі садки, об'єкти комунального господарства та побутового обслуговування та інші.

За термінами експлуатації об'єкти магістральних газопроводів розподілені наступним чином (табл. 2.9).

Таблиця 2.9

Термін експлуатації

Лінійна частина, км -%

ГРС, шт. -%

До 10 років

1821 - 31%

81 - 43%

Від 10 до 20 років

1717 - 29%

71 - 38%

Від 20 до 30 років

1485 - 25%

36 - 19%

Понад 30 років

842 - 15%


Аналізуючи технічний стан газопроводів можна зробити висновок, що газопроводи і обладнання знаходяться у технічному стані, що вимагає проведення комплексу робіт з діагностики, капремонту, реконструкції та технічного переозброєння.

Показники ефективності використання ОПФ:

Фондовіддача = Q / ОПФ = 43033300/32831774 = 1,31 млн руб

Фондомісткість = ОПФ / Q = 32831774/43033300 = 0,76 млн руб

Рентабельність ОПФ = Прибуток / ОПФ = 935047/32831774 х 100 = 2,84%

З аналізу цих показників можна зробити висновок, що підприємство ефективно вкладає гроші в свій розвиток. Так на прикладі фондовіддачі ми бачимо, що з 1 рубля ВПФ отримано продукції на 1,31 рубль, тобто основними виробничими фондами створюється матеріальних благ в кінцевому підсумку більше, ніж ці ж ВПФ оцінюються самі.

Проте, оскільки обсяг реалізації природного газу залежить від безпосередніх поставок РАО "Газпром", а останнім часом вони обмежують постачання у зв'язку з несвоєчасною оплатою, то виробничі потужності використовуються не повністю.

На підприємстві застосовується рівномірний метод нарахування амортизації. Амортизації нараховується щомісячно. Беручи до уваги високу капіталомісткість магістрального транспорту газу, різноманітний якісний склад і складну різнохарактерну багатогалузеву структуру основних фондів, і пов'язану з цим, високу трудомісткість прямого рахунку їх амортизації, при плануванні витрат за цією статтею допускається використання спрощеної методики.

Розрахунок величини витрат по елементу «Амортизація основних фондів» проводиться за наступною формулою

АОФ = (ПСОФнп + СВОФ-СВ) х НА х ІЦ

де АОФ - планова сума витрат по елементу «Амортизація основних фондів»;

ПСОФнп - первісна вартість основних фондів на початок планованого періоду;

СВОФ - вартість впроваджуються основних фондів в планованому періоді;

СВ - вартість основних фондів, що підлягають вибуття в планованому періоді;

НА - усереднені розрахункові норми амортизаційних відрахувань (зносу), визначені виходячи із встановлених чинним законодавством норм амортизаційних відрахувань, первісної вартості залишків основних фондів на початок планованого періоду і планованої вартості руху (надходження, вибуття) основних фондів;

ДЦ - встановлений чинним законодавством індекс цін виробників продукції виробничо-технічного призначення.

Також при плануванні витрат за статтею «Амортизація основних фондів» допускається застосування встановленого законом методу прискореної амортизації.

Основними відділами, що здійснюють організацію економічної роботи на підприємстві є бухгалтерія, планово-економічний відділ, відділ з управління персоналом і соціальних питань.

Так, бухгалтерія є структурним підрозділом апарату підприємства і підпорядковується безпосередньо генеральному директору. Головною функцією бухгалтерії є збір та узагальнення фінансової інформації підприємства, своєчасний контроль за витратами, пов'язаними з виробництвом і реалізацією продукції та послуг, обчислення виручки, фактичної собівартості продукції, фінансового результату діяльності підприємства, а також здійснення облікової політики, спрямованої на попередження нестач, розтрат, незаконного витрачання коштів, правильне обчислення та повне і своєчасне перерахування податків та інших обов'язкових платежів, своєчасне складання та подання встановленої звітності.

На підприємстві немає окремо виділеного відділу праці та заробітної плати, а створений відділ з управління персоналом і соціальних питань, який включив в себе 2 відділи: ОТиЗ і відділ кадрів. Він розробляє разом з відповідними відділами та службами пропозиції щодо вдосконалення організації праці, управління виробництвом, здійснює аналіз якості застосовуваних норм і нормативів, виявляє й аналізує причини втрат робочого часу, виявляє причини плинності кадрів і розробляє причини щодо її зменшення.

За підсумками роботи підприємства за 2009 рік було отримано балансового прибутку в сумі 1366506 млн рублів (у порівнянні з 2008 роком вона зросла на 5,8%), у тому числі:

Результат від реалізації товарів (робіт, послуг) + 882181 млн рублів, у тому числі:

1. прибуток від реалізації природного газу + 935 047;

2. прибуток від надання послуг (послуги зі зберігання газу для республіки Польща; транзит газу корпорації "Ітера" для споживачів РБ та Литовської Республіки) + 25 926;

3. результат виконання функцій замовника-забудовника з будівництва газопроводу "Ямал-Європа" + 14 181;

4. збитки від реалізації стисненого газу-92973.

Перш за все, визначаються залишки чистого прибутку з минулого року по всіх підрозділах підприємства. Потім формується ціна природного газу на поточний рік, для чого і складається кошторис. У кошторисі відбивається балансовий прибуток підприємства за підсумками роботи за рік. Потім після вирахування податків та інших відрахувань ми маємо вже чистий прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства. Після цього підприємство розподіляє чистий прибуток в залежності від потреби і пропорційно чисельності.

2.2 Порядок відкриття та облік операцій по розрахунковому рахунку

Правління Національного банку Республіки Білорусь постановило, що у разі реорганізації банку або зміни його структури, в тому числі в разі припинення діяльності його відокремлених та структурних підрозділів, дозволити юридичним особам зберегти поточні (розрахункові) рахунки, відкриті до набрання чинності Банківського кодексу Республіки Білорусь для їх відокремлених підрозділів, виділених на окремий баланс.

Поточні (розрахункові) рахунки відокремленим підрозділам відкриваються в будь-якому банку за вибором клієнта в порядку, передбаченому відповідними пунктами Правил відкриття банками рахунків клієнтам у Республіці Білорусь, затверджених постановою Правління Національного банку Республіки Білорусь від 28 вересня 2000 р. № 24.12 на умовах, визначених банком для відкриття цих рахунків.

У Постанові правління Національного банку Республіки Білорусь від 28 вересня 2000 р. № 24.12 «Про затвердження правил відкриття банками рахунків клієнтам у Республіці Білорусь» встановлені Правила відкриття банками рахунків клієнтам у Республіці Білорусь.

Правила відкриття банками рахунків клієнтам у Республіці Білорусь (далі - Правила) розроблені на підставі статті 216 Банківського кодексу Республіки Білорусь (Національний реєстр правових актів Республіки Білорусь, 2000 р., № 106, 2 / 219).

Ці Правила встановлюють єдиний порядок відкриття банками в Республіці Білорусь поточних (розрахункових) (далі - поточних) рахунків, рахунків-контокорренту, субрахунків, спеціальних рахунків в іноземній валюті, благодійних, тимчасових, кореспондентських, вкладних (депозитних) рахунків, карт-рахунків, спеціальних рахунків для акумулювання грошових коштів громадян і обов'язкові для виконання усіма банками, іншими юридичними особами, індивідуальними підприємцями (далі - підприємці), фізичними особами.

При відкритті поточного рахунку в іноземних валютах на кожен вид іноземної валюти відкривається окремий особовий рахунок. Відкриття (збереження) декількох поточних рахунків в іноземних валютах у різних установах банків допускається з дозволу Національного банку Республіки Білорусь. При цьому поряд з клопотанням клієнта, в якому викладено обгрунтування необхідності відкриття (збереження) декількох поточних рахунків в іноземних валютах, в Національний банк Республіки Білорусь видається думка банків (обслуговуючого і банку, до якого звернувся клієнт з приводу відкриття рахунку) про доцільність відкриття (збереження ) декількох рахунків даного клієнта.

Підприємство, має право відкрити по одному поточному рахунку на кожен рівень бюджетного фінансування (республіканський, місцевий, бюджет Союзу Білорусі і Росії (Союзної держави). При цьому поточний рахунок в іноземних валютах для отримання бюджетного фінансування відкривається в тому банку, в якому підприємству відкритий поточний рахунок у білоруських рублях.

Поточні розрахункові рахунки відкриваються на підставі дозвільного напису керівника банку або особи, ним уповноваженої, на заяві створеного (реорганізованого) підприємства, його відокремленого підрозділу, виділеного підприємством на окремий баланс, підприємця на відкриття рахунку тільки після отримання повідомлення податкових органів про присвоєння облікового номера платника податків та про видачу дубліката повідомлення про присвоєння облікового номера та довідки органів Фонду соціального захисту населення Міністерства праці та соціального захисту Республіки Білорусь про реєстрацію як платників обов'язкових страхових внесків та інших платежів (якщо інше не встановлено цими Правилами та законодавством Республіки Білорусь).

Документи, необхідні для відкриття (переоформлення) рахунків підприємствам і підприємцям:

- Заяву на відкриття рахунку;

- Копія документа про державну реєстрацію (перереєстрацію) підприємства, підприємця (свідоцтво про державну реєстрацію, виписка з рішення місцевого виконавчого і розпорядчого органу, Міністерства юстиції Республіки Білорусь і т.д.). Зазначені копії повинні бути засвідчені нотаріально або реєструючим органом;

- Копію установчого документа, встановленого законодавством Республіки Білорусь для власника рахунку, засвідчену нотаріально або реєструючим органом. При відкритті поточного рахунку подаються два примірники копій установчих документів, встановлених законодавством для власника рахунку, при цьому на одному з них повинен бути проставлений штамп реєструючого органу, а інший засвідчений нотаріально або реєструючим органом. Уповноважений працівник банку робить відмітку про відкриття поточного рахунку із зазначенням його номера, дати відкриття та порядку функціонування (найменування рахунку) на обох екземплярах, після чого один примірник, на якому проставлений штамп реєструючого органу, повертається власнику рахунку, а другий - залишається в банку в справі з оформлення рахунку;

- Дублікат повідомлення про присвоєння Унн. Дублікат необхідний при відкритті (переоформленні) рахунків відповідно до цих Правил, якщо інше не передбачено законодавством. Відкриття декількох рахунків у банку по одному дублікату повідомлення про присвоєння Унн, відкриття рахунків за копіями, ксерокопиям дубліката повідомлення про присвоєння Унн не допускається. Не допускається внесення будь-яких змін в дублікат повідомлення про присвоєння Унн при відкритті рахунку;

- Довідка органів Фонду соціального захисту населення Міністерства праці та соціального захисту Республіки Білорусь про реєстрацію як платника обов'язкових страхових внесків та інших платежів в органах Фонду;

- Картка із зразками підписів і відбитка печатки підприємця, посадових осіб підприємства, що мають право розпоряджатися рахунком, справжність яких засвідчена нотаріально або вищестоящим органом і відбитком його печатки якщо інше не передбачено цими Правилами, і яка містить необхідні реквізити;

Якщо банку необхідні додаткові екземпляри картки із зразками підписів і відбитка печатки власника рахунку, вони засвідчуються головним бухгалтером банку або особою, уповноваженою керівником банку, після звірення з основним примірником картки і вчинення відповідного підпису в реквізиті "Інші відмітки" про звірення з основним примірником картки і додаткового посвідчення не вимагають;

- У разі внесення до Державного реєстру платників податків Республіки Білорусь відомостей про заміну керівника і (або) бухгалтера (головного бухгалтера) підприємства, підприємця дані підприємства, підприємці зобов'язані подати в банк відповідні документи, що видаються податковими органами;

Відокремленому підрозділу підприємства, не виділеного підприємством на окремий баланс, може відкриватися субрахунок у іноземних валютах. Для зарахування платежів до бюджету, виручки від реалізації товарів, надання послуг, виконання робіт в безготівковій формі, а у випадках, встановлених законодавством, - у готівковій формі.

Кошти з субрахунку в іноземних валютах можуть використовуватися в безготівковій формі, а у випадках, встановлених законодавством, - у готівковій формі, для повернення раніше зарахованої на цей субрахунок іноземної валюти за реалізацію товарів, виконання робіт, надання послуг за невиконаним (розірваним) договорами, виплати страхового відшкодування.

Допускається зарахування на субрахунок іноземної валюти з поточного рахунку підприємства для видачі здачі, повернення іноземної валюти, раніше зарахованої на цей субрахунок, від реалізації товарів, виконання робіт, надання послуг за невиконаним (розірваним) договорами, виплати страхового відшкодування, а також повернення надміру отриманих коштів в іноземній валюті.

Спеціальний рахунок для зберігання купленої на внутрішньому валютному ринку іноземної валюти відкривається банком за заявою підприємства, підприємця - резидентів Республіки Білорусь з поданням дубліката повідомлення про присвоєння Унн на окремому особовому рахунку балансового рахунку, на якому відкрито поточний рахунок в іноземних валютах даного підприємства, підприємця, до моменту її використання в порядку, визначеному законодавством.

2.3 Порядок відкриття та облік операцій по валютному рахунку

Національний банк Республіки Білорусь, керуючись чинним законодавством, встановив єдиний порядок відкриття в банках республіки рахунків юридичним особам незалежно від організаційно-правових норм власності. У відповідність до законодавства Республіки Білорусь підприємства зобов'язані зберігати грошові кошти на відкритих ними в банках рахунках.

Підприємства, які використовують у своїх розрахунках валюту, для її зберігання та використання відкривають валютні рахунки (транзитний, поточний, спеціальний) [10, с. 21].

Транзитний валютний рахунок використовується для зарахування повного обсягу коштів у вільно-конвертованій валюті.

На поточному фіксується і зберігається валюта, що залишається в розпорядженні юридичної особи після обов'язкового продажу, надходжень у ВКВ і російських рублях.

Спеціальний рахунок відкривається, якщо треба акумулювати кошти у ВКВ і російських рублях для погашення кредитів в іноземній валюті, представлених урядом Республіки Білорусь або під його гарантію.

Для відкриття валютного рахунку в банк надаються такі документи [16, с. 48]:

  1. Заява на відкриті рахунки.

  2. Документ про реєстрацію підприємства без створення юридичної особи (виписка з рішення місцевого органоуправленія Міністерства Юстиції Республіки Білорусь або його копія нотаріально засвідчена). Нерезиденти надають у банк документ, що підтверджує їх правовий статус.

  3. Статут з відміткою про реєстрацію в місцевих органах управління або його копію, засвідчену нотаріально вищестоящим органом, проводить реєстрацію.

  4. Дублікат повідомлення про присвоєння облікового номера платника податків. Відкриття декількох рахунків у банку по одному дублікату повідомлення не допускається. Дублікат повідомлення про присвоєння облікового номера платника податків дійсний до закриття рахунку в банку. Відкриття рахунку за знятими копій повідомлення про присвоєння облікового номера платника податків забороняється.

  5. Картка із зразками підписів посадових осіб (що мають право розпоряджатися рахунком) і відбитка печатки власника в 2-х примірниках.

Банк також має право вимагати від клієнта подання нотаріально засвідчених копій рішення про створення підприємства. Не передбачено надання облікових документів наступним організаціям:

  • секретаріат Палати представників;

  • адміністрації Президента;

  • апарат Ради Міністрів Республіки Білорусь;

  • установам, які перебувають на республіканському бюджеті;

  • Міністерствам, відомостям;

  • кас взаємодопомоги.

Якщо підприємство виявило бажання відкрити валютний рахунок у банку, де знаходиться розрахунковий рахунок, то воно надає лише заяву, копію картки зі зразками підписів і дублікат повідомлення про присвоєння облікового номера платника податків.

Транзитний валютний рахунок відкривається банком самостійно при першому надходженні коштів у валюті.

Транзитні і спеціальні валютні рахунки для акумулювання коштів у ВКВ і російських рублях відкриваються на окремих особових рахунках балансового рахунку, на якому відкрито поточний валютний рахунок.

Надходження валютних коштів банк зараховує спочатку на транзитний валютний рахунок і повідомляє власника рахунку про це не пізніше наступного робочого дня. Власник рахунку повинен у п'ятиденний термін провести розподіл валюти і доручити банку здійснити обов'язковий продаж валюти, що залишилася на поточному валютному рахунку. Організація надає в банк доручення на продаж (Додаток 1).

У бухгалтерії підприємства облік руху валютних коштів на транзитних і спеціальних рахунках ведеться на активному рахунку 55, а за поточним валютним рахунком на рахунок 52 «Валютні рахунки».

У відповідність з новим планом рахунків [21, с. 106] рахунок 52 «Валютні рахунки» кореспондує:

За дебетом з кредитом рахунків

За кредитом з дебетом рахунків

50 Каса

52 Валютні рахунки

55 Спеціальні рахунки в банках

57 Переклади шляху

58 Переклади в дорозі

60 Розрахунки з постачальниками і підрядниками

62 Розрахунки з покупцями і замовниками

66 Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках

67 Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками

68 Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню

71 Розрахунки з підзвітними особами

73 Розрахунки з персоналом за іншими операціями

75 Розрахунки з засновниками

76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами

79 Внутрішньогосподарські розрахунки

80 Статутний фонд

86 Цільове фінансування

90 Реалізація

91 Операційні доходи і витрати

92 Позареалізаційні доходи і витрати

98 Доходи майбутніх періодів і витрати

18 ПДВ по придбаних товарах, роботах, послугах

50 Каса

52 Валютні рахунки

55 Спеціальні рахунки в банках

57 Переклади шляху

58 Фінансові вкладення

60 Розрахунки з постачальниками і підрядниками

62 Розрахунки з покупцями і замовниками

66 Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках

67 Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками

68 Розрахунки з податків і зборів

69 Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню

70 Розрахунки з персоналом з оплати праці

71 Розрахунки з підзвітними особами

73 Розрахунки з персоналом за іншими операціями

75 Розрахунки з засновниками

76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами

79 Внутрішньогосподарські розрахунки

80 Статутний фонд

81 Власні акції

91 Операційні доходи і витрати

92 Позареалізаційні доходи і витрати

96 Резерви майбутніх витрат

Рахунок 52 «Валютні рахунки» призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземних валютах на валютних рахунках організації, відкритих в кредитних організаціях на території Республіки Білорусь і за її межами.

За дебетом рахунка 52 «Валютні рахунки" відображається надходження грошових коштів в іноземних валютах в кореспонденції з кредитом рахунків грошових коштів, розрахунків, доходів від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг.

За кредитом рахунку 52 «Валютні рахунки" відображається списання грошових коштів грошових коштів з валютних рахунків організації в кореспонденції з дебетом обліку грошових коштів, розрахунків та фондів.

Операції по валютних рахунках відображаються в бухгалтерському обліку на підставі виписок кредитних організацій (Додаток 2) і доданих до них грошово-розрахункових документів.

Списання валютних коштів з рахунків здійснюється при перерахуванні цієї валюти за цільовим призначенням, зняття готівкової іноземної валюти для оплати витрат на відрядження при продажу та конверсії на валютному ринку.

Аналітичні облік по рахунку 52 «Валютні рахунки" ведеться по кожному рахунку, відкритого для зберігання грошових коштів в іноземній валюті та гривневому еквіваленті за офіційним курсом Національного банку Республіки Білорусь на день здійснення операції. Сальдо зазначеного рахунку характеризує наявність вільних коштів в іноземній валюті.

2.4 Порядок відкриття та облік операцій на особливих місцях у банках

Рахунок 55 «Спеціалізовані рахунки в банках» призначений для узагальнення інформації про рух грошових коштів в офіційній грошовій одиниці Республіки Білорусь та іноземних валютах, що знаходяться на території Республіки Білорусь і за її межами, а також в акредитивах.

До рахунку 55 «Спеціалізовані рахунки в банках» за новим планом рахунків можуть відкриватися такі субрахунки:

55-1 «Акредитиви»

55-2 «Чекові книжки»

55-3 «Депозитні рахунки в офіційній грошовій одиниці Республіки Білорусь»

55-4 «Депозитні рахунки в іноземній валюті»

55-5 «Спеціальний рахунок коштів цільового фінансування»

55-6 «Поточний рахунок філії»

55-7 «Банківські картки».

Акредитив (акредитивний рахунок) відкривається за місцем знаходження постачальника для розрахунку з ним за товари і послуги, якщо це передбачено договором поставки. Акредитивна форма розрахунків може також застосовуватися в якості санкції до неакуратному платнику за затримку платежу. Ця форма розрахунків найбільш зручна для постачальника, так як гарантує своєчасний платіж. Акредитив призначений для розрахунків тільки з одним постачальником. Порядок здійснення розрахунків у формі акредитивів регулюється правилами банків. Сума та термін дії акредитива обов'язково обмовляється в договорі (контракті) і в заяві на відкриття акредитивного рахунку. У заяві також вказується назва постачальника, номер договору поставок товарів, обсяг поставок, документи, що служать підставою для оплати рахунків постачальників, і т.п. Для отримання коштів з акредитива постачальник, відвантаживши товари, пред'являє в обслуговуючий його банк товарні, розрахункові та інші документи, передбачені умовами акредитива. Банк контролює правильність розрахунків за допомогою акредитивів і своєчасність його закриття після закінчення терміну дії.

Акредитивний рахунок може відкриватися як за рахунок власних коштів торгового підприємства, так і за рахунок кредитів банку. При відкритті акредитива рахунок власних коштів підприємства дебетується субрахунок 55 / 1 «Акредитиви» з кредитуванням рахунків 51 «Розрахунковий рахунок» або 52 «Валютний рахунок». Якщо акредитив відкритий за рахунок кредиту банку, то в бухгалтерському обліку підприємства робляться такі записи: дебет субрахунка 55 / 1 «Акредитиви» і кредит рахунку 90 «Короткострокові кредити банків».

При оплаті рахунків постачальників за товари на підставі виписок банку з акредитивного рахунку та доданих до них документів складається наступна бухгалтерська проводка: дебет рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» і кредиту субрахунка 55 / 1 «Акредитиви». Після закінчення терміну дії невикористаний залишок коштів акредитива повертається в банк підприємства - платника і зараховується на його рахунок. На суму повернутого акредитива дебетуються рахунки 51 «Розрахунковий рахунок» або 52 «Валютний рахунок» і кредитується субрахунок 55 / 1 «Акредитиви». Якщо акредитивний рахунок був відкритий за рахунок кредиту банку, то при поверненні акредитива дебетується рахунок 90 «Короткострокові кредити банків» з кредитуванням субрахунку 55 / 1 «Акредитиви».

Субрахунок 55-4 «Депозитні рахунки в іноземній валюті» використовуються у разі розміщення у депозит іноземної валюти. Наявність та рух грошових коштів в іноземних валютах обліковується на рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках». Відокремлено зарахування коштів на спеціальні рахунки відображається за кредитом рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках» у кореспонденції з кредитом обліку грошових коштів, розрахунків, статутного фонду, цільового фінансування. Використання депонування на спеціальних рахунках коштів відображається за кредитом рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках» у кореспонденції з дебетом рахунків обліку грошових коштів, розрахунків, статутного фонду.

Організація аналітичного обліку повинна забезпечити отримання необхідної інформації про наявність та рух грошових коштів на спеціалізованих рахунках у банках як на території Республіки Білорусь, так і за її межами для цілей управління та складання бухгалтерської звітності.

Аналітичний облік за рахунком 55 «Спеціальні рахунки в банках" ведеться оп субрахунку 55-4 за кожним вкладом [21, с. 190].

Здійснення валютних операцій на території Республіки Білорусь регулюється правилами здійснення валютно-обмінних операцій банками, юридичними особами та індивідуальними підприємцями на внутрішньому валютному ринку Республіки Білорусь, прийняті постановою Національного банку РБ 31 січня 2009 № 16. Ці правила визначають порядок здійснення банками, небанківськими кредитно-фінансовими організаціями угод купівлі, продажу, конверсії іноземної валюти на внутрішньому валовому ринку Республіки Білорусь. Дія цих Правил не поширюється на операції, які здійснюються за рахунок коштів в іноземній валюті, що знаходяться на карт-рахунках юридичних осіб, при використанні корпоративних банківських пластикових карток.

2.5 Інвентаризація грошових коштів в касі і на рахунках в банку та відображення її результатів в обліку

До початку інвентаризації всі видаткові і прибуткові документи на грошові (валютні) засобу особами, які уклали договір з господарством про відповідальність за їх збереження, повинні бути здані до бухгалтерії господарства.

До початку інвентаризації каси необхідно перевірити:

а) чи є у головного бухгалтера і касира постанова Національного банку і Мінфіну Республіки Білорусь про правила ведення касових операцій у народному господарстві республіки;

б) пристосовані чи приміщення для зберігання грошових (валютних) коштів, чи дотримані вимоги щодо технічного укріплення приміщень каси, оснащені вони засобами охоронно-пожежної сигналізації, чи є сейфи та вогнетривкі шафи, закриваються вони на ключ і опечатуються чи в кінці робочого дня сургучною печаткою, не залишаються чи ключі від сейфів і ящиків без нагляду касира або в умовлених місцях, не передаються вони стороннім особам для користування і виготовлення дублікатів;

в) чи укладений договір господарства з особою, яка виконує функції касира, щодо забезпечення збереження грошових (валютних) коштів та їх матеріальної відповідальності.

При виявленні порушень встановлених вимог інвентаризаційний орган повинен поставити про це до відома керівника підприємства і домогтися усунення виявлених недоліків.

Терміни проведення інвентаризації каси встановлюються керівником підприємства. Однак така перевірка не може проводитися рідше одного разу на квартал.

При інвентаризації каси проводиться повний полістний перерахунок національних грошових знаків Республіки Білорусь, доларів, німецьких марок, грошових одиниць інших країн. Якщо в касі є цінні папери (акції або їх сертифікати, облігації, векселі та ін), вони також підлягають перевірці, підрахунку та відображенню в опису.

Ніякі документи або розписки в залишок готівки не включаються. Не береться до уваги заяву касира про наявність в касі грошових коштів та інших цінностей, які не належать даному підприємству.
Дані, отримані в результаті інвентаризації каси, заносяться в інвентаризаційний опис наявності грошових (валютних) коштів (Сільгоспоблік, форма № інв.-5).

В описі вказується фактичний залишок у касі грошових знаків Республіки Білорусь, на яку суму, а також іноземної валюти в знаках і в перерахунку на рублі, наявність акцій та їх достоїнство в рублях, облігацій та їх достоїнство в рублях, векселів - на суму в рублях і т.д. У ній також проставляються відповідні дані, які значаться на рахунках бухгалтерського обліку на день інвентаризації, і виводиться результат.

Опис складається у двох примірниках, підписується особами, які проводили інвентаризацію, бухгалтером, який виконав перевірку даних опису. У ній також матеріально відповідальна особа пише пояснювальну записку, вказуючи причини нестач або надлишків, якщо вони виявлені. Один примірник опису група, яка проводила перевірку, передає керівнику підприємства, а другий - залишається у касира. Керівник за результатами перевірки та пояснення касира приймає відповідне рішення і ставить свій підпис, після чого опис передається в бухгалтерію господарства для виконання даних керівником вказівок.

Виявлені при інвентаризації розбіжності фактичної наявності майна з даними бухгалтерського обліку регулюються на підприємствах в наступному порядку:

надлишки грошових і валютних коштів та іншого майна підлягають оприбуткуванню та зарахуванню на фінансові результати, з подальшим встановленням причин і винних осіб;

спад грошових і валютних коштів межах норм, затверджених у встановленому законодавством порядку, списується за розпорядженням керівників на витрати виробництва або обігу; норми убутку можуть застосовуватися лише в разі виявлення фактичних нестач; за відсутності норм убутку це розглядається як недостача понад норм;

недостача грошових коштів відносяться на винних осіб; в тих випадках, коли винні не встановлені або суд відмовив у стягненні з них принесеного збитку, втрати від нестач списуються на результати фінансової діяльності;

виявлена ​​при інвентаризації безнадійна до стягнення дебіторська заборгованість на підприємствах списується за рішенням керівників або на результати діяльності підприємства, або покривається за рахунок резерву по сумнівних боргах.

Керівники підприємств зобов'язані особисто розглядати і наказом затверджуватимуть матеріали інвентаризації не пізніше ніж у 10-денний термін після її закінчення і негайно вживати заходів до усунення причин, виявлених при інвентаризації, і забезпечення збереження державної і суспільної власності.

При проведенні інвентаризації на вимогу слідчих органів затвердження протоколу інвентаризаційної органу проводиться в найкоротші терміни.

Результати інвентаризації повинні бути відображені в обліку і звітності того місяця, в якому була закінчена інвентаризація.

3 ОРГАНІЗАЦІЯ І МЕТОДИКА ПРОВЕДЕННЯ АНАЛІЗУ ОПЕРАЦІЙ З ГРОШОВИМИ КОШТАМИ НА РАХУНКАХ В БАНКАХ.

3.1 Аналіз стану обліку розрахункових операцій в іноземній валюті на підприємстві «Белтрансгаз»

З переходом Білорусі до ринкової економіки відбувається розширення зовнішньоекономічних зв'язків. УП «Белтрансгаз» у своїй діяльності встановлює партнерські стосунки з організаціями, що перебувають за межами Республіки Білорусь. В основному це країни ближнього зарубіжжя: Росія, Україна, Польща, Литва, Латвія і т.д. Це пов'язано зі специфікою діяльності підприємства. Основним видом діяльності підприємства є транспортування газу через територію республіки в інші держави. Таким чином, в своїй діяльності вона провадить розрахунки в іноземній валюті (доларах, євро, російських рублях). Для зберігання і використання валюти «Белтрансгаз» відкрило валютний рахунок у філії № 2 «Беєгазпромбанку».

У бухгалтерії підприємства рух валютних коштів ведеться на активному рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банку» і 52 «Валютні рахунки». До поточних валютних рахунках відносяться:

- Переклади в Республіку Білорусь і з Республіки Білорусь іноземної валюти для здійснення розрахунків без відстрочки платежу по експорту та імпорту товарів, робіт;

- Отримання і надання фінансових кредитів;

- Переклади в Республіку Білорусь і з Республіки Білорусь відсотків, дивідендів та інших витрат за вкладами, інвестиціям, кредитам.

Проводячи валютні операції, УП «Белтрансгаз» керується чинним законодавством Республіки Білорусь. Підприємство купує іноземну валюту шляхом подання заявки на купівлю ВКВ у ВАТ «Белгазпромбанк» (Додаток 1). Продаж валюти здійснюється дорученням банку на продаж валюти (Додаток 2).

Надійшли гроші на рахунок підприємства підлягають обов'язковому розподілу, що також здійснюється через уповноважений банк (Додаток 3).

Прихід і витрата валютних коштів відображається шляхом виписки прибуткового (Додаток 3) та витратного (Додаток 4) ордерів відповідно.

На підприємстві «Белтрансгаз» при розрахунках за валютним рахунком складаються такі проводки.

Зарахування валюти, що залишилася в розпорядженні підприємства після проведення обов'язкового продажу, відображається за дебетом субрахунка 52 / 2 «Поточні валютні рахунки" та кредитом субрахунка 52 / 1 «Транзитні валютні рахунки».

При купівлі іноземної валюти суми грошових коштів, перераховані банку для купівлі валютних коштів, відображається в обліку за дебетом рахунків обліку розрахунків (рахунки 76 «Розрахунки c різними дебіторами і кредиторами» та ін.) Придбання іноземної валюти суми грошових коштів, перераховані банку для купівлі валютних коштів, відображається в обліку за дебетом рахунків обліку розрахунків рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» та ін) в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів (рахунком 51 «Розрахунковий рахунок» та ін.) Придбання іноземної валюти відображається за дебетом рахунка 57 «Переклади в шляху» в кореспонденції з кредитом рахунка 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» (за офіційним курсом Національного банку Республіки Білорусь на момент купівлі валюти). Надходження придбаної іноземної валюти на валютний рахунок відображається за дебетом субрахунка 52 / 2 «Поточні валютні рахунки» в кореспонденції з кредитом рахунків обліку грошових коштів або розрахунків (рахунками 57 «Переклади їсти дорогою», 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» та ін ) за офіційним курсом Національного банку нашої країни на момент її зарахування на валютний рахунок. Перевищення курсу купівлі іноземної валюти над офіційним курсом Національного банку Білорусії на момент її купівлі відображається в обліку за дебетом рахунка 81 «Використання прибутку» в кореспонденції з рахунками обліку розрахунків (рахунком 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» та ін.)

Витрати, пов'язані з купівлею іноземної валюти (комісійні винагороди банку, устраітелю аукціону та ін), в залежності від призначення купленої валюти відображаються в обліку за дебетом рахунків обліку витрат виробництва або обігу (рахунки 20, 25, 26, 43, 44 та ін ), капітальних вкладень (рахунки 07, 08 і ін), джерел власних коштів (рахунки 81, 87, 88 та ін) в кореспонденції радами обліку грошових коштів або розрахунків (рахунки 51, 76 та ін.) Курсова різниця, яка виникає при зміні Національним банком Республіки Білорусь курсів іноземних валют (різниця між курсами Національного банку Білорусі на момент купівлі і на момент зарахування валюти на валютний рахунок), відноситься в обліку на фінансові результати (на рахунок 80 «Прибутки та збитки»).

Залишок валютних коштів на валютному рахунку на кінець місяця повинен бути перерахований в рублевий еквівалент за діючим на день переоцінки (перерахунку) офіційним курсом Національного банку Республіки Білорусь, що виникають при цьому позитивні або негативні курсові різниці включаються відповідно до складу позареалізаційних доходів або позареалізаційних витрат. Як зазначалося раніше, при розрахунку податку на додану вартість та податку на прибуток курсові різниці не враховуються.

Підприємства торгівлі та громадського харчування можуть купувати іноземну валюту на витрати на відрядження, для закупівлі товарів, матеріалів, машин, устаткування і т.п. (Відповідно до договорів-контрактів з іноземними партнерами) і на інші цілі через банки, оформивши заявку встановленої форми. За виконання заявок на купівлю іноземної валюти підприємства сплачують банкам комісійні винагороди в розмірі 1%. Комісійні винагороди, як правило, сплачуються в білоруських рублях і відносяться в обліку в дебет рахунку 80 «Прибутки та збитки». Різниця між офіційним курсом Національного банку Республіки Білорусь і реальним курсом купівлі валюти в обліку також описується на фінансовий результат діяльності підприємства (на рахунок 80 «Прибутки та збитки»).

Рух валютних коштів на валютному та інших рахунках відображається в обліку такими бухгалтерськими записами (таблиця 3.1).

Таблиця 3.1

Кореспонденція рахунків бухгалтерського обліку по руху іноземної валюти на валютному та інших рахунках

Зміст операцій

Кореспонденція рахунків


дебет

кредит

Надходження іноземної валюти на транзитний валютний рахунок підприємства


52 / 1

46, 47, 48, 62, 76, 75 та ін

Списання на рахунок 57 «Перекладу в дорозі» валютних коштів, що підлягають обов'язковому продажу


57


52 / 1

Відображення в обліку обов'язкового продажу валюти (за курсом Національного банку Республіка Білорусь на дату її продажу)


48


57

Зарахування на розрахунковий рахунок підприємства рублевого еквівалента за продану валюту (за вирахуванням комісійної винагороди банку)


51


48

Відображення в обліку комісійної винагороди банку за обов'язковий продаж валюти


80


48

Відображення в обліку курсових різниць при обов'язковому продажу

валюта:

а) позитивної курсової різниці

б) від'ємної курсової різниці



48

80



80

48

Зарахування іноземної валюти на поточний валютний рахунок,

що залишилася в розпорядженні підприємства після проведення її обов'язкового продажу

52 / 2

52 / 1

Надходження валютних коштів безпосередньо на поточний валютний рахунок підприємства:

а) з каси підприємства

б) невитрачених залишків валютних коштів



52 / 2

52 / 2



50

71

Списання іноземної валюти з поточного валютного рахунку:

а) при погашенні боргу за придбані товарно-матеріальні та інші цінності в іноземних фірм і компаній

б) при одержанні валюти в касу підприємства

в) при оплаті послуг банку за конвертацію валюти; при перекладі валюти на рахунок іноземного одержувача

г) при сплаті страхових, транспортних, митних та інших витрат, відсотків за короткострокові кредити

д) при видачі валюти під звіт працівникам підприємства на відрядні витрати на службове відрядження за кордон

е) погашення основного боргу за кредитом у вільно-конвертованій валюті

ж) при оплаті комісійної винагороди банку за продаж валюти



60, 76

50


44


44, 76


71


90, 92

80



52 / 2

52 / 2


52 / 2


52 / 2


52 / 2


52 / 2

52 / 2

Відображення в обліку курсових різниць при зміні курсу валют:

а) позитивної курсової різниці

б) від'ємної курсової різниці


52 / 2

80


80

52 / 2

Купівля банків іноземної валюти за заявкою підприємства:

а) списання грошових коштів з розрахункового рахунку підприємства (в білоруських рублях) для купівлі валюти

б) придбання іноземної валюти

в) оприбуткування придбаної іноземної валюти (за офіційним курсом Національного банку Республіки Білорусь на дату зарахування валютних коштів на поточний валютний рахунок)

г) перевищення курсу купівлі іноземної валюти над офіційним курсом на момент її придбання

д) відображення в обліку витрат, пов'язаних з купівлею валюти



76

57



52 / 2


81

44, 08, 81, 87, 88 та ін



51

76



57


76


51, 56 і ін

Відображення в обліку витрат, пов'язаних з купівлею валюти

а) позитивної курсової різниці

б) від'ємної курсової різниці


76

80


80

76

Переоцінка валютних коштів на валютному рахунку на кінець місяця:

а) при позитивних курсових різницях (при дооцінці валюти)

б) при негативних курсових різницях (при уцінки валюти)


52 / 2

80


80

52 / 2

Відображення операцій, проведених на підприємстві відбувається у виписці особового звіту (Додаток 5).

Основними шляхами вдосконалення розрахунків в іноземній валюті є:

збільшення кількості операцій, що здійснюються в іноземній валюті;

проведення валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу.

Для вдосконалення бухгалтерської роботи на ВП «Белтрансгаз» можна запропонувати наступне: посилення контролю за правильністю ведення бухгалтерського обліку; перехід на новий план рахунків; автоматизація облікового процесу; проведення ревізій; ведення бухгалтерського обліку відповідно до законодавства Республіки Білорусь.

3.2 Розробка рекомендацій щодо комп'ютеризації обліку і контролю грошових коштів на рахунках у банках

Управлінська функція обліку є основою інформаційної бази автоматизації на будь-якому об'єкті управління. Тому при створенні автоматизованих систем в першу чергу передбачається автоматизація завдань бухгалтерського обліку, формується підсистема «Бухгалтерський облік» у складі автоматизованих систем. Впровадження підсистеми «Бухгалтерський облік» має сприяти:

розширення та посилення обліку і контролю за господарською діяльністю;

підвищення оперативності та достовірності облікової інформації;

скорочення трудомісткості облікових робіт;

підвищенню продуктивності праці працівників бухгалтерії.

На «Белтрансгаз» деякі ділянки облікових робіт автоматизовані з використанням пакета прикладних програм «ABACUS». «ABACUS» забезпечує ведення аналітичного і синтетичного обліку за всіма завданням бухгалтерського обліку з формуванням вихідний звітності. Програма реалізує введення проводок і реєстрацію господарських операцій в Журналі операцій, розрахунок і виведення на друк податкових звітів, фінансової звітності, забезпечує чотирьохрівневий аналітичний облік, ведення журналу взаєморозрахунків без формування проводок. Ця програма дозволяє здійснювати спрощене ведення обліку основних засобів і нематеріальних активів, заробітної плати, товарно-матеріальних цінностей, тобто реалізує обмежений набір операцій, формує невеликий список відомостей, не передбачає автоматизацію первинного обліку.

На «Белтрансгаз» складський облік автоматизований за допомогою бухгалтерської програми «ABACUS».

Система автоматизації складського обліку і торгово-закупівельної діяльності «ABACUS» призначена для підприємств усіх галузей і сфер діяльності.

Використання даної системи дозволяє:

  • реєструвати первинні документи з надходження, переміщення і вибуття матеріальних запасів;

  • формувати облікові і відпускні фіксовані і довільні ціни в декількох валютах;

  • контролювати заборгованість по постачальниках і покупцям;

  • робити переоцінку матеріальних запасів за кількома алгоритмам, а також інвентаризацію товарів;

  • формувати, виводити на друк оперативні внутрішні і зовнішні звіти по наявності і руху товарів на складах, торгових точках і підприємству в цілому;

  • аналізувати господарську діяльність на підставі звітів і графіків.

Програмний продукт «ABACUS» функціонально розбитий на кілька розділів:

  • Залишки - розрахунок, обробка залишків продукції на складах, в торгових точках, на консигнації, по фірмі та ін

  • Документ - реєстрація всіх первинних документів по руху товарно-матеріальних цінностей в різних цінах і валютах: надходження, вибуття, внутрішнє переміщення і ін

  • Звіти - формування звітів, побудова графіків.

  • Довідники - формування довідкової інформації: довідників складів, товарів, торгових точок і т.п.

  • Сервіс - перенос проводок в бухгалтерію, архівація, вибір фірми при обліку по декількох фірмах і пр.

Найбільшим попитом на сьогоднішній день на ринку бухгалтерських програм користується програма «1С: Бухгалтерія». Для автоматизації обліку грошових коштів на «Белтрансгаз» автор рекомендує встановити її конфігурацію «Торгівля + Склад». Програма «1С: Бухгалтерія» (версії 7.7) має гнучкі можливості обліку, ось деякі з них:

  • використання кількох планів рахунків одночасно;

  • багаторівневі плани рахунків;

  • багатомірний аналітичний облік;

  • багаторівневий аналітичний облік;

  • валютний облік по необмеженому числу валют;

  • ведення на одному комп'ютері обліку для декількох підприємств;

  • облік імпортних товарів у розрізі ГТК (автоматичний підбір необхідних номерів ГТК ​​при виписці рахунків-фактур).

Система «1С: Бухгалтерія» може бути адаптована до будь-яких особливостей обліку на конкретному підприємстві.

Сучасні інформаційні системи призначені для підвищення ефективності управління бізнес-систем за допомогою інформаційних технологій підготовки та прийняття управлінських рішень. На підприємстві використовується програмна система 1С: Підприємство, зокрема в бухгалтерії організації встановлена ​​програма 1С: Бухгалтерія. Дана комп'ютерна система бухгалтерського обліку забезпечує виконання всіх функцій і вимог бухгалтерського обліку, основою якого є облікова політика організації - сукупність правил ведення бухгалтерського обліку, первинного спостереження, вартісного виміру, угруповання і підсумкового узагальнення фактів господарської діяльності.

За допомогою комп'ютерної програми проводять такі операції як:

Розрахунки за товари через банк

Оплата за безготівковим перерахуванням здійснюється у два етапи:

  • підготовка та друк документа платіжне доручення;

  • отримання та обробка документа Виписка банку.

Документ платіжне доручення готується на підставі документа Приходная накладна або самостійно (для оплати товарів). При оформленні Призначення платежу з торговельних операцій вибирається стандартне значення.

Для інших підстав платежу в довіднику Підстави вводяться найменування документів, які є підставою для ведення взаємозаліків з організаціями-контрагентами.

Для правильного оформлення платіжних документів задається константа Основна Фірма. Далі платіжного доручення виводиться на друк.

Оформлення виписки банку.

Виписка-документ, призначений для відображення в бухгалтерському обліку зарахування або списання грошових і валютних коштів з розрахункового та валютного рахунку. До виписки банку додаються копії платіжних документів. Окремі документи знаходяться у машинному уявленні в базі даних. При заповненні рядків виписки здійснюється звернення до довідників і журналам документів для організації зв'язку їх з проводками за випискою банку. Вибирається фірма, валютний рахунок, по якому проводиться виписка банку, вказується тип рахунку. Для кожного документа-додатки в банківській виписці оформляється рядок. У якій вказується:

- Напрямок грошового потоку: Надходження, Виплата;

  • зміст господарської операції;

  • кореспондуючий рахунок, аналітика рахунку;

  • зміст і сума операції.

Якщо документ - підставу для заповнення рядка банківської виписки присутній в базі даних, використовується поле зі списком За документом.

Для полегшення обліку грошових коштів в іноземній валюті в комп'ютерній програмі використовується Довідник Валюти, де знаходяться: міжнародний код, найменування, поточний курс і кратність валюти до основної валюти. Команда меню Довідники-Валюти виводить діалогове вікно для введення нової валюти або зміни значення курсу валюти. Курс - періодичний реквізит, значення якого можна змінити. Всі зміни курсу актуальні, починаючи із зазначеної дати, тобто можна переглянути історію курсу валюти, а також дописати курси за будь-які дати, в тому числі і пройшли. У картці фірми на вкладці Податки зазначається реквізит Рахунок віднесення курсових різниць. Операції з валютою ведуться на рахунку 52, а в якості субрахунка виступають валютні рахунки підприємства. Записи в облік за рахунком 52 виконуються також на підставі документа Виписка банку.

Міжнародний код розроблений на основі Міжнародного Стандарту ІСО4217-94 «Коди для представлення валют і фондів». Використовується при обліку валютних надходжень і платежів, у бухгалтерському обліку і статистичному обліку, оперативної звітності за операціями, пов'язаними з міжнародними розрахунками, контролю дотримання договірної та платіжної дисципліни. Об'єкт класифікації - національні валюти, грошові одиниці країн світу і територій. Вказується національне назва валюти, 3-зачний літерний та цифровий код, найменування країн та територій для валюти. Наприклад:

  1. ATS Шиллінг Австрія

  1. BYB Бел. рубль Білорусь

  1. RUR

  1. USA

  1. EUR євро країни-учасниці ЄС

980 UAH гривня України [12, стор 189]

Основна риса програмного комплексу, що забезпечує максимальну економію часу на введення інформації, широкі можливості використання інформації інших програм для організації розрахунків інформування звітності, що можливо тільки при використанні технологій сучасної обчислювальної техніки.

ВИСНОВОК

Підводячи підсумок проведеному в курсовій роботі дослідження, можна констатувати, що розрахунки операцій в іноземній валюті представляють собою складну багаторівневу систему, що вимагає постійного вдосконалення.

У процесі написання роботи було запропоновано низку заходів, спрямованих на вдосконалення облікової роботи на ВП «Белтрансгаз». Таких як:

повна автоматизація облікового процесу, що дозволить значно полегшити працю бухгалтерського апарату і поліпшити точність отриманої інформації в більш короткі терміни;

перехід на новий план рахунків з 1 січня 2004 р.;

посилення контролю з боку адміністрації підприємства за правильністю ведення бухгалтерського обліку;

застосування системи заходів, спрямованих на збільшення зацікавленості працівників бухгалтерії в достовірної облікової інформації;

проведення аудиторських перевірок, що дозволить своєчасно виявити наявні недоліки в роботі бухгалтерії та прийняти низку заходів для їх усунення.

У процесі написання роботи було розглянуто можливість перекладу бухгалтерського обліку на підприємстві «Белтарнсгаз» з програми Анжеліна в 1С: Підприємства та переваги цієї програми:

  • ведення на одному комп'ютері обліку для декількох підприємств;

  • багаторівневий аналітичний облік;

  • валютний облік по необмеженому числу валют;

  • використання декількох еталонів рахунків одночасно.

Система 1С: Підприємства може бути адаптована до будь-яких особливостей обліку на підприємстві «Белтрансгаз».

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ

  1. Левкович О.А. Бухгалтерський облік: Учеб. посіб. для вузів / О.А. Левкович, І.І, Бурцева, Ю.І. Акулич - 2-е вид., Перераб. і доп. - Мн.: Техноперспектіва, 2009. - 446 с.

  2. Проблеми обліку, аналізу, контролю і статистики в умовах реформування економіки: Тез. докл. міжнар. наук.-практ. конф., Мінськ, 17-18 жовтня, 2009 р. - Мн.: БГЕУ, 2009. - 202 с.

  3. Закон Республіки Білорусь «Про бухгалтерський облік та звітності. Облікова статистка організації ». - Мн.: Інформпресс, 2009. - 28 с.

  4. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Учеб. посіб. для вузів /:. П. Кодраков. - 4-е вид., Перераб. і додат. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 640 с.

  5. Болдінова А.І., Завидова Є.І. Бухгалтерський облік / За заг. ред. І.Є. Тишкова. - 5-е ід., Перераб. і додат. - Мн. Обчислюємо. шк., 2008. - 685 с.

  6. Бурлак Г.І., О.І. Кузнєцова. Техніка валютних операцій: Учеб. посіб. для вузів - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 367 с.

  7. Валютне регулювання. - Мн.: Інформпресс, 2009. - 248 с.

  8. Валютне регулювання в Республіці Білорусь: Збір. нормат. актів. - Мн.: ОДО «Господарство і право», 2009. - 615 с.

  9. Патров В.В., П'ятов М.Л., Заломніно Н.А. Бухгалтерський облік валютних операцій. - М.: Фінанси і статистика, 2000. - 366 с.

  10. Папковская П.Я. Облік операцій з іноземною валютою. - Мн.: Інформпресс, 2000. - 104 с.

  11. Лихогруд І.В. Системи міжнародних внутрішніх валютних розрахунків. - Мн.: Право і економіка, 2009. - 121 с.

  12. Жерело І.В. Бухгалтерський облік у банках: Практикум: Навч. посіб. для вузів / І.В. Жерело, Л.П., Левченко, А.А. Рублевський. - Тунель, ЦІТУ «Розвиток», 2003. - 111 с.

  13. Артемов І.М. Валютний контроль. - М.: ТОВ «профосвіту», 2008. - 126 с.

  14. Сурен Л. Валютні операції. Основи теорії і практика: Пер. з нім. - М.: Справа, 2008. - 175 с.

  15. Астахов В.П. Бухгалтерський облік і валютний контроль в зовнішньоекономічній діяльності - М.: ПРІОР, 2008. - 337 с.

  16. Пупліков С.І. Основи проведення валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу: Навчальний метод. посіб. - Мн.: БГЕУ, 2000. - 57 с.

  17. Бункин М.К., Семенов О.М. Основи валютних відносин: Учеб. посіб. - М.: Юрайт, 2000. - 192 с.

  18. Міжнародні валютно-кредитні та фінансові відносини: Учеб. для вузів / Л.І. Красавіна, Г.І. Алібегов, С.А. та ін За заг. ред. Л.І. Красавиной. - М.: Фінанси і статистика, 2000. - 606 с.

  19. Каморджанова Н.А., Картоянова І.В. Бухгалтерський облік у схемах і малюнках: Учеб. посіб. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 494 с.

  20. Козлова Е.П. Бухгалтерський облік в організаціях / Є.П. Козлова, Г.І. Бабченко, Є.І. и др. - М.: Фінанси і статистика, 2008. - 800 с.

  21. Ванкевіч В.Є. Типовий план рахунків бухгалтерського обліку. Інструкція щодо його застосування. Типові бухгалтерські записи з основних операцій господарської діяльності / В.Є. Ванкевіч, Є.М. Шібеко, О.М. Сушкевич. - Мн.: Фонд «Редакція журналу« Фінанси, облік, аудит », 2003. - 264 с.

    Додати в блог або на сайт

    Цей текст може містити помилки.

    Бухгалтерія | Курсова
    293.7кб. | скачати

    Схожі роботи:
    Облік грошових коштів в іноземній валюті
    Організація бухгалтерського і податкового обліку внесків у рублях і іноземній валюті ВАТ Московського
    Облік операцій у валюті та рухів грошових коштів на рахунках і в кас
    Облік операцій у валюті та рухів грошових коштів на рахунках і в касах підприємства
    Законодавче забезпечення боротьби з відмиванням коштів в Україні історія сучасний стан напрями вдосконалення
    Законодавче забезпечення боротьби з відмиванням коштів в Україні історія сучасний стан напрями вдосконалення
    Облік касових операцій в іноземній валюті
    Бухгалтерський облік операцій в іноземній валюті
    Операції комерційного банку в іноземній валюті
© Усі права захищені
написати до нас