Банк не має права відмовити у відкритті рахунку, вчинення відповідних операцій за яким передбачено законом, установчими документами банку та виданою ліцензією, за винятком, коли відмова викликана відсутністю в банку можливості прийняти клієнта на обслуговування або допускається законодавством (п. 2 ст. 846 ГК РФ ).
Для відкриття валютного рахунку організація повинна надати в уповноважений банк:
· Заяву про відкриття рахунку;
· Нотаріально завірені копії установчих документів та свідоцтва про державну реєстрацію організації;
· Копію свідоцтва про постановку організації на облік а податковому органі;
· Копію довідки про присвоєння організації статистичних кодів;
· Картки із зразками підписів осіб, уповноважених розпоряджатися рахунком (керівника, головного бухгалтера, їх заступників), і відбитком печатки, завірені нотаріусом;
· Довідку про відкриття розрахункового рахунку.
На підставі наданих документів паралельно відкриваються:
1) транзитний валютний рахунок (рахунок 52-1-1) - для зарахування в повному обсязі надходжень в іноземній валюті, у тому числі не підлягають обов'язковому продажу, і для проведення інших валютних операцій;
2) поточний валютний рахунок (рахунок 52-1-2) - для обліку коштів, що залишаються в розпорядженні організації після обов'язкового продажу експортної виручки, і здійснення інших операцій за рахунком у відповідності з валютним законодавством;
3) спеціальний транзитний валютний рахунок (рахунок 52-1-3) - для здійснення операцій з купівлі іноземної валюти на внутрішньому валютному ринку та її зворотного продажу.
За відкриття валютного рахунку банком стягується встановлена ​​плата, сума якої підлягає віднесенню на операційні витрати:
1) Д 76 К 51
2) Д 91-2 До ​​76
Згідно з листом МНС РФ від 02.09.02 № ШС-6-14/1355 в даний час організація протягом 10 днів зобов'язана повідомляти в податковий орган за місцем постановки на облік тільки про відкриття поточного валютного рахунку.

1.3. Оцінка майна та зобов'язань організації в іноземній валюті

Положення з бухгалтерського обліку «Облік активів і зобов'язань організацій, вартість яких виражена в іноземній валюті» ПБУ № 3 / 2000 визначає методику ведення бухгалтерського обліку іноземної валюти та інших інвалютних об'єктів. Майно і зобов'язання, вартість яких виражена в іноземній валюті, поділяють для цілей їх правильної класифікації на грошові, за якими виникають курсові різниці і негрошові, за якими курсові валютні різниці виникати не повинні.
До грошових майну та зобов'язаннях згідно ПБУ 3 / 2000 належать такі активи:
a кошти на рахунках у кредитних організаціях,
a грошові і платіжні документи;
a короткострокові цінні папери (акції, облігації) та інші боргові зобов'язання з інвалютними номіналом;
a залишки коштів цільового фінансування, отриманих з бюджету або іноземних джерел у рамках технічної та іншої допомоги РФ відповідно до укладених договорів або угод.
Згідно даного переліку зазначеному перерахунку підлягають тільки короткострокові цінні папери. Позики, отримані та видані організацією в іноземній валюті, підлягають перерахуванню незалежно від термінів позик.
До негрошових майну та зобов'язань відносяться:
a товарно-матеріальні цінності (основні засоби, матеріали, товари тощо);
a нематеріальні активи;
a інвалютна частина статутного капіталу.
Так як накопичення, систематизація та узагальнення інформації про господарську діяльність організації можливі лише в єдиному грошовому вимірнику, то для цього необхідно різні грошові одиниці (валюти) привести до одного знаменника, тобто перерахувати в одну базову валюту.
У відповідності зі сформованою міжнародною практикою національна валюта в кожній країні використовується в бухгалтерському обліку та звітності в якості базової грошової одиниці вимірювання та оцінки майна та зобов'язань.
Російський Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» зобов'язує всі діючі на його території організації, з метою захисту її економічного суверенітету, вести бухгалтерський облік і складати фінансові звіти у валюті РФ.
Відповідно до наведеної таблиці, всі активи і зобов'язання, виражені в іноземній валюті, можна розділити на три групи:
Група I - майно та величина статутного (складеного) капіталу. Зазначені активи і зобов'язання перераховуються тільки один раз - на дату здійснення операції і відображаються в бухгалтерському обліку лише в рублевої оцінці. Ніяких перерахунків за ним більше здійснювати не треба.

Порядок перерахунку на рублі активів і зобов'язань, виражених в іноземній валюті, та відображення його в бухгалтерському обліку.

Найменування активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті	Коли їх потрібно перераховувати в рублі
	по мірі зміни курсу інвалюти, котируваної ЦБ РФ	на звітну дату складання бухгалтерської звітності	на дату вчинення операції з інвалютою
Грошові знаки в касі	+	+	+
Кошти на рахунках у кредитних установах	+	+	+
Грошові і платіжні документи	-	+	+
Короткострокові цінні папери	-	+	+
Кошти в розрахунках	-	+	+
Позикові зобов'язання	-	+	+
Залишки коштів цільового фінансування	-	+	+
Вартість ОС	-	-	+
Вартість НМА	-	-	+
Вартість МПЗ	-	-	+
Довгострокові цінні папери	-	-	+
Інші фінансові вкладення	-	-	+
Об'єкти незавершеного будівництва	-	-	+
Величина статутного (Складеного) капіталу	-	-	+

Група II - грошові знаки у касі організації, а також кошти на валютних рахунках. Вони перераховуються не тільки на дату здійснення операції і на кожну звітну дату, але і в міру зміни курсу іноземної валюти. У бухгалтерському обліку ці активи відображаються не тільки в рублях, але і валюті.
Група III - інші активи і зобов'язання, які також фіксуються в бухгалтерському обліку в двох валютах - іноземної та російської. Перераховувати їх необхідно спочатку на дату здійснення операції, а потім на кожну звітну дату.
Можна зробити висновок, що в бухгалтерському обліку переоцінка активів і зобов'язань організації, виражених в іноземній валюті, повинна проводитися щомісячно за курсом цієї валюти, встановленим НБУ на останній календарний день місяця.
При дооцінці валютних цінностей, так само як при дооцінці вимог і при уцінці зобов'язань, величина яких виражена в іноземній валюті, виникає позитивна курсова різниця, яка визнається позареалізаційних доходів. При уцінці валютних цінностей, так само як і при уцінці вимог і при дооцінці зобов'язань, величина яких виражена в іноземній валюті, виникає негативна курсова різниця, яка визнається позареалізаційних витратою.
Датою здійснення тієї чи іншої операції в іноземній валюті вважається той день, коли в організації виникає право прийняти до бухгалтерського обліку активи та зобов'язання.

Дати здійснення операцій в іноземній валюті

Операція в іноземній валюті	Датою здійснення операції в іноземній валюті вважається
Банківські операції з валютними рахунками	Дата зарахування коштів на валютний рахунок або їх списання з валютного рахунку організації в кредитній організації
Касові операції з іноземною валютою	Дата оприбуткування грошових знаків в касу організації або видачі грошових знаків з каси організації
Доходи організації в іноземній валюті	Дата визнання доходів організації в іноземній валюті
Витрати організації в іноземній валюті	Дата визнання витрат організації в іноземній валюті
Імпорт матеріально-виробничих запасів, іншого майна	Дата переходу права власності до імпортера на імпортовані товари, інше майно
Імпорт послуги	Дата фактичного споживання послуги
Погашення заборгованості в інвалюті за сумами, виданими працівникам організації під звіт на здійснення певних витрат	Дата затвердження авансового звіту
Формування статутного (складеного) капіталу організації та утворення заборгованості його власників за вкладами в нього	Дата набуття статусу юридичної особи

Вартість активів і зобов'язань, яка виражена в іноземній валюті, перераховується в рублі за курсом ЦБ РФ на день перерахунку для цієї іноземної валюти по відношенню до рубля.
У деяких випадках при визначенні конкретних дат здійснення операцій можуть виникати спірні моменти, що розглядаються по-різному податковими органами і організаціями. До їх числа відносяться суперечки з приводу визначення моменту переходу права власності від продавця до покупця. Для запобігання подібних розбіжностей момент переходу права власності на товар слід вказувати у зовнішньоторговельних контрактах окремим пунктом, детально розглянувши його зміст.
Порядок перерахунку активів і зобов'язань, виражених в іноземній валюті, потрібно закріпити в обліковій політиці організації з метою бухгалтерського обліку.
Розглянемо приклад:
ВАТ «Альфа-банк», закупило в іноземного постачальника обладнання вартістю 500 000 дол США. Право власності на обладнання перейшло до ВАТ «Альфа-банк» 15 березня 2002 року. 15 квітня 2002 ВАТ «Альфа-банк» перерахувало постачальнику обладнання 500 000 дол США.
Офіційний курс долара США, встановлений ЦБ РФ на 15 березня 2002 року, склав 28,5 руб., На 31 березня 2002 року - 29 руб., На 15 квітня 2002 року - 29,5 руб.
Валютну вартість обладнання необхідно перерахувати в рублі один раз за офіційним курсом долара США, що діє на 15 березня 2002 року.
Обладнання буде враховано за ціною 14 250 000 руб. (500 000 USD '28,5 руб. / USD).
Кредиторську заборгованість ВАТ «Альфа-банк» необхідно перерахувати в рублі за офіційним курсом долара США, встановленим на дату її виникнення. Потім цю заборгованість необхідно переоцінити за курсом відповідно на дату складання бухгалтерської звітності і на дату її погашення.
У бухгалтерському обліку ВАТ «Альфа-банк» 15 березня 2002 року буде відображений рублевий еквівалент кредиторської заборгованості перед іноземним постачальником. Він складе 14 250 000 руб. (500 000 USD '28,5 руб. / USD).
Станом на 31 березня 2002 рублевий еквівалент кредиторської заборгованості ВАТ «Альфа-банк» складе 14 500 000 руб. (500 000 USD '29 руб. / USD). Цю суму заборгованості необхідно відобразити в бухгалтерській звітності організації за I квартал 2002 року.
Станом на 15 квітня 2002 рублевий еквівалент кредиторської заборгованості ВАТ «Альфа-банк» складе 14 750 000 руб. (500 000 USD '29,5 руб. / USD).

Глава 2. Віддзеркалення і облік валютних операцій

2.1. Облік операцій по валютних рахунках

Рахунок 52 "Валютний рахунок" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземних валютах на валютних рахунках в банках на території країни і за кордоном. Порядок здійснення і оформлення операцій по валютних рахунках регулюється правилами банків. За дебетом рахунку 52 "Валютний рахунок" відображається надходження грошових коштів на валютні рахунки підприємства. За кредитом рахунку 52 "Валютний рахунок" відображається списання грошових коштів з валютних рахунків підприємства. Суми, помилково віднесені в кредит або дебет валютних рахунків підприємства та виявлені при перевірці виписок банку, відображаються на рахунку 63 "Розрахунки за претензіями". Операції по валютних рахунках відображаються в бухгалтерському обліку на підставі виписок банку та доданих до них грошово-розрахункових документів.
До рахунку 52 "Валютний рахунок" можуть бути відкриті субрахунки: 52-1 "Валютні рахунки всередині країни", 52-2 "Валютні рахунки за кордоном". Аналітичний облік за рахунком 52 "Валютний рахунок" ведеться по кожному рахунку, відкритому в установах банків для зберігання грошових коштів в іноземних валютах.

Облік операцій по транзитному валютному рахунку
Транзитний валютний рахунок призначений для акумулювання більшості валютних надходжень, дозволяючи банку здійснювати контроль за їх цільовим використанням.

Зміст операції	Кореспонденція рахунків
	Дебет	Кредит
На транзитний валютний рахунок зараховано:
1) валютна виручка, що надійшла від експорту товарів (робіт, послуг)	52-1-1	62, 76
2) надійшла іноземна валюта, що не підлягає обов'язковому продажу, в тому числі: внески в статутний капітал організації доходи від участі в статутний капіталах інших організацій кредити і позики доходи від надання позик кошти, отримані від продажу цінних паперів цільові надходження	52-1-1 52-1-1 52-1-1 52-1-1 52-1-1 52-1-1	75-1 76-3 66, 67 76-3 62, 76 86, 76
З транзитного валютного рахунку вироблено списання грошових коштів у зв'язку із здійсненням таких операцій:
1) оплачені витрати на обов'язково продажу 10% валютної виручки, в тому числі: витрати з транспортування, страхування та експедування вантажів, обумовлені наданням нерезидентами відповідних послуг витрати з транспортування, страхування та експедування вантажів по території іноземних держав і міжнародному транзитному сполученні, обумовлені наданням юридичними особами-резидентами відповідних послуг витрати зі сплати експортних мит і оплату митних процедур витрати зі сплати комісійної винагороди посередникам за надання послуг, пов'язаних з експортом товарів витрати зі сплати комісійної винагороди уповноваженому банку	60 60 68, 76 76 91-2	52-1-1 52-1-1 52-1-1 52-1-1 52-1-1
2) перераховано 10% валютної виручки для обов'язкового продажу на внутрішньому валютному ринку	57	52-1-1
3) перерахована наднормативна сума валютної виручки для добровільного продажу на внутрішньому валютному ринку	57	52-1-1
4) переведена на поточний валютний рахунок іноземна валюта, що не підлягає обов'язковому продажу	52-1-2	52-1-1
5) переведена постачальником на свій поточний валютний рахунок залишилася валютна виручка	52-1-2	52-1-1
6) переведена посередником на свій поточний валютний рахунок залишилася валютна виручка	76	52-1-1
7) переведена посередником на свій поточний валютний рахунок валютна виручка, що надійшла від нерезидента	76	52-1-1
8) переведена посередником на рахунок нерезидента валютна виручка (за вирахуванням комісійної винагороди)	76	52-1-1
9) зроблений повернення раніше отриманих грошових коштів (у разі неправильного їх зарахування, припинення договірних відносин з контрагентом)	62, 76	52-1-1

Облік операцій по поточному валютному рахунку
Іноземна валюта, що значиться на поточному валютному рахунку, призначена для ведення розрахунків організацією-резидентом зі своїми контрагентами за поточним і капітальним валютних операцій. У першому випадку використання іноземної валюти здійснюється без обмежень, у другому - за умови наявності дозволу (ліцензії) ЦБ РФ.

Зміст операції	Кореспонденція рахунків
	Дебет	Кредит
На поточний валютний рахунок зараховано:
1) іноземна валюта, що не підлягає обов'язковому продажу на внутрішньому валютному ринку	52-1-2	52-1-1
2) виручка від експорту товарів, що залишилася після обов'язкового продажу на внутрішньому валютному ринку	52-1-2	52-1-1, 76
3) повернені працівниками організації підзвітні суми в іноземній валюті	52-1-2	57, 50
4) інкасована торгова виручка організацій	52-1-2	57
5) кошти, отримані від продажу уповноваженим банком валютних векселів цих же банків	52-1-2	76
6) відсотки за користування уповноваженим банком коштами на рахунку	52-1-2	91-1
З поточного валютного рахунку вироблено списання грошових коштів у зв'язку із здійсненням таких операцій:
1) сплачені витрати в іноземній валюті: перекази з РФ для проведення розрахунків без відстрочки платежу по імпорту товарів і / або їх кредитуванням на термін більше 90 днів перекази з РФ дивідендів, відсотків та інших доходів за операціями, пов'язаними з рухом капіталу переклади неторговельного капіталу	60, 76 75-2, 66, 67 70, 76, 91-2	52-1-2 52-1-2 52-1-2
2) сплачені витрати в іноземній валюті, пов'язані із здійсненням капітальних операцій: прямі інвестиції (вкладення в статутні капітали інших організацій) портфельні інвестиції (вкладення в цінні папери) перекази з РФ в оплату права власності на нерухомість перекази з РФ для здійснення розрахунків з імпорту товарів з відстрочкою платежу понад 90 днів витрати, пов'язані із здійсненням інших валютних операцій, які не є поточними	58-1 58, 76 08, 60 60, 76 різні рахунки	52-1-2 52-1-2 52-1-2 52-1-2 52-1-2
3) сплачені витрати в іноземній валюті, пов'язані із здійсненням капітальних операцій, що проводяться без дозволів ЦБ РФ: перекази з РФ для здійснення розрахунків за проведені в зарубіжних країнах будівельні та підрядні роботи, терміни платежу за якими перевищують 90 днів, за умови, що термін надходження валютної виручки не буде перевищувати 5 років з дати укладення відповідних договорів перекази з РФ для здійснення розрахунків, пов'язаних з внесками і виплатами по страхуванню про перестрахування виробленими в період відповідного договору, за умови, що термін дії не буде перевищувати 5 років з дати укладення	60 76-1	52-1-2 52-1-2
4) погашені кредити, отримані в іноземній валюті в уповноважених банків, включаючи відсотки за їх використання	66, 67	52-1-2
5) знята готівкова валюта для оплати витрат на відрядження працівників організації	50 71	52-1-2 50
6) переведена іноземна валюта на закордонні валютні рахунки	52-2	52-1-2
7) перерахована іноземна валюта для добровільного продажу на внутрішньому валютному ринку	57	52-1-2
8) вироблені обов'язкові платежі, що стягуються державними органами	91-2	52-1-2
9) сплачено комісійну винагороду уповноваженому банку	91-2	52-1-2

Облік операцій по спеціальному транзитному валютному рахунку
Спеціальний транзитний валютний рахунок призначений для здійснення операцій з купівлі іноземної валюти за рублі на внутрішньому валютному ринку. За допомогою даного рахунку уповноважений банк здійснює контроль за цільовим використанням придбаних засобів. Придбана іноземна валюта повинна бути переведена банком за розпорядженням клієнта відповідно до підставами, зазначеними в дорученні на купівлю, не пізніше 7 календарних днів з дня її зарахування на спеціальний транзитний рахунок. В іншому випадку ця валюта підлягає зворотного продажу.
Зняття готівкової валюти зі спеціального транзитного рахунку не допускається, за винятком випадків оплати витрат на відрядження.

Зміст операції	Кореспонденція рахунків
	дебет	кредит
На спеціальний транзитний валютний рахунок зараховано:
1) іноземна валюта, придбана за рублі на внутрішньому валютному ринку	52-1-3	57
2) іноземна валюта, раніше списана зі спеціального транзитного валютного рахунки, в тому числі: валюта, не використана для оплати витрат на відрядження валюта, отримана від продажу дорожніх чеків, не використаних для оплати витрат на відрядження валюта, передана з депозитного рахунку, відкритого в уповноваженому банку	52-1-3 52-1-3 52-1-3	57, 50 57, 50 55-3
Зі спеціального транзитного валютного рахунку вироблено списання грошових коштів:
1) переведена іноземна валюта у відповідності з метою, для якої вона була придбана (оплата імпортних товарів, погашення валютного кредиту)	52-2, 60, 66, 67, 76	52-1-3
2) знята готівкова іноземна валюта для оплати витрат на відрядження працівників організації	50 71	52-1-3 50
3) перерахована для зворотного продажу на внутрішньому валютному ринку не використана за цільовим призначенням раніше придбана іноземна валюта	57	52-1-3
4) переведена іноземна валюта у депозит уповноваженого банку	55-3	52-1-3
5) переведені кошти з метою виконання зобов'язань, зазначених у свідоцтві про накопичення іноземної валюти, купленої на внутрішньому валютному ринку	Різні рахунки	52-1-3

2.2. Облік курсових різниць

У зв'язку зі зміною курсу рубля по відношенню до іноземних валют між гривневими еквівалентами активів і зобов'язань, які оцінюються в іноземній валюті на певні звітні дати, утворюються курсові різниці.
Курсовою різницею є різниця між рубльової оцінкою відповідного активу або зобов'язання в іноземній валюті, обчислена на різні дати, що виникає у зв'язку зі зміною курсу ЦБ РФ. Це означає, що для виникнення курсової різниці необхідно:
- Наявність активу або зобов'язання, вартість якого виражена в іноземній валюті;
- Зміна рублевої оцінки саме в результаті зміни курсу ЦБ на різні дати.
Основним нормативним документом, яким керується бухгалтер при відображенні в обліку курсових різниць, є Положення з бухгалтерського обліку "Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті". Його повинні використовувати у своїй роботі всі юридичні особи, крім кредитних і бюджетних організацій.
Курсові різниці бувають як позитивні, так і негативні. Якщо курсова різниця збільшує прибуток організації, то вона позитивна, якщо зменшує прибуток, то вона буде негативною.
Курсові різниці включаються до складу позареалізаційних доходів або позареалізаційних витрат у тому звітному періоді, в якому вони виникли. Це означає, що протягом звітного періоду курсові різниці необхідно відображати на рахунку 91 "Інші доходи і витрати". Позитивні курсові різниці вказуються за кредитом рахунку 91 / 1 "Інші доходи", а негативні - за дебетом рахунка 91 / 2 "Інші витрати". В аналітичному обліку курсові різниці відображають окремо від інших видів доходів і витрат організації.
Курсові різниці, які пов'язані з формуванням статутного (складеного) капіталу, відносяться на додатковий капітал. Тому їх слід відображати не на рахунку 91, а на окремому субрахунку рахунку 83 "Додатковий капітал" в кореспонденції з рахунком 75 «Розрахунки з засновниками». Причому курсовою різницею, пов'язаної з формуванням статутного капіталу, вважається різниця між рубльової оцінкою заборгованості засновника за вкладом до статутного капіталу в іноземній валюті за курсом ЦБ РФ на дату надходження суми вкладів і рублевої оцінкою вкладу з установчими документами.
Після прийняття до обліку вкладу до статутного капіталу організації його перерахунок при зміні курсу іноземної валюти, в якій виражений внесок, по відношенню до рубля не проводиться.
Розглянемо на прикладі.
Розмір внеску іноземного засновника в статутний капітал організації відповідно до установчих документів складає 50 000 дол США, що в рублевому еквіваленті дорівнює 1 450 000 руб. при курсі 29 руб. за 1 дол США. На дату погашення заборгованості засновника за вкладом курс долара склав 29,5 руб. Уявімо записи на рахунках з формування статутного капіталу в іноземній валюті:

№ п / п	Найменування документа	Зміст операції	Сума		К. С.
			$	RUB	Д т	До т
1	бух. довідка	відображена заборгованість іноземного засновника по внеску в статутний капітал на дату державної реєстрації організації	50000	1 450 000	75	80
2	виписка банку	погашена заборгованість іноземного засновника по внеску в статутний капітал		1 475 000	52	75
3		відображена курсова різниця, що утворилася за вкладом до статутного капіталу		25 000	75	83

Позитивні курсові різниці утворюються по активних рахунках, якщо курс іноземної валюти, встановлений ЦБ РФ по відношенню до рубля на дату виконання зобов'язання з оплати, виріс в порівнянні з курсом прийняття дебіторської заборгованості до обліку, а також при зростанні курсу на звітну дату складання бухгалтерської звітності за порівняно з датою останнього перерахунку дебіторської заборгованості.
За пасивними рахунками позитивні курсові різниці обчислюються, коли курс іноземної валюти, встановлений ЦБ РФ по відношенню до рубля, знизився. Тоді сума кредиторської заборгованості в рублях на дату прийняття до бухгалтерського обліку більше суми, що перераховується постачальнику на дату оплати, а сума кредиторської заборгованості в рублях на дату останнього перерахунку в бухгалтерській звітності нижче її суми на звітну дату складання бухгалтерської звітності.
Негативні курсові різниці по активних рахунках виникають при зниженні курсу валюти по відношенню до рубля на дату здійснення операції з погашення заборгованості або дату складання бухгалтерської звітності, а по пасивних - при її зростанні.
Курсові різниці не відносяться до операцій з іноземною валютою. Тому їх не можна враховувати разом з фінансовими результатами цих операцій.
У бухгалтерській звітності величина курсових різниць, що включена до складу позареалізаційних доходів і витрат, вказується окремим рядком у розділі «Розшифровка окремих прибутків і збитків" Звіту про прибутки та збитки.
Дані наводяться як за звітний період, так і за аналогічний період минулого року. Окремо в графах 3 і 5 у розділі «Розшифровка окремих прибутків і збитків" Звіту про прибутки та збитки. наводиться сума позитивних курсових різниць, яка збільшує прибуток організації, і окремо в графах 4 і 6 - сума негативних курсових різниць, що зменшують прибуток організації.
Кореспонденція рахунків при відображенні курсових різниць за активами й зобов'язаннями, вартість яких виражена в іноземній валюті

Назва активу або зобов'язання	Відображення курсової різниці (КР) в обліку
	Позитивна КР		Негативна КР
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Готівкова валюта	50 / 4	91 / 1	91 / 2	50 / 4
Грошові кошти на валютних рахунках у банку	52	91 / 1	91 / 2	52
Короткострокові фінансові вкладення	58	91 / 1	91 / 2	58
Розрахунки з постачальниками і підрядниками	60	91 / 1	91 / 2	60
Розрахунки з покупцями і замовниками	62	91 / 1	91 / 2	62
Розрахунки за кредитами і позиками	66, 67	91 / 1	91 / 2	66, 67
Розрахунки з підзвітними особами	71	91 / 1	91 / 2	71
Розрахунки з засновниками	75	83	83	75
Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами	76	91 / 1	91 / 2	76

Величина курсової різниці, яка пов'язана з формуванням статутного капіталу організації, відображається у Звіті про рух капіталу по рядку "Результат від перерахунку іноземних валют" розд. 1 "Зміни капіталу".
У Пояснювальній записці організації необхідно вказати курс ЦБ РФ, який діяв на звітну дату складання бухгалтерської звітності.

2.3. Облік операцій із продажу валютної виручки

В даний час порядок обов'язкового продажу валюти регламентується Федеральним законом «Про валютне регулювання та валютний контроль» від 10.12.2003 № 173-ФЗ, а також інструкцією ЦБ РФ від 30.03.2004 № 111-І «Про обов'язковий продаж частини валютної виручки на внутрішньому валютному ринку РФ ».
Організації незалежно від форм власності здійснюють обов'язковий продаж валютної виручки від експорту товарів (робіт і послуг) на внутрішньому ринку.
Об'єктом обов'язкового продажу є валютна виручка резидентів, отриманий ними від нерезидентів за укладеними резидентами або від їхнього імені операціях. Якщо ж російська організація в дозволених законодавством випадках здійснює реалізацію товарів, робіт або послуг за валюту іншим російським організаціям або громадянам, наприклад в магазині безмитної торгівлі, - така виручка обов'язковому продажу не підлягає. Також не потрібно продавати частину валюти, що надходить з операцій з нерезидентами, не пов'язаними з реалізацією ним товарів, робіт або послуг - наприклад, якщо отримано кредит або позику від іноземної організації.
У таких випадках організація може не зараховувати валюту на свої рахунки в уповноважених банках, і, отже, не здійснювати обов'язковий продаж у відношенні даних сум:
1) якщо валютна виручка зараховується на рахунок резидента або третіх осіб в банках за межами території РФ - з метою виконання зобов'язань резидентів за кредитними договорами та договорами позики з організаціями-нерезидентами, які є агентами урядів іноземних держав, а також за кредитними договорами та договорами позики, укладеними з резидентами держав - членів ОЕСР або ФАТФ на строк понад два роки;
2) якщо резидент отримує від своїх замовників-нерезидентів оплату його місцевих витрат, пов'язаних із спорудженням об'єктів на територіях іноземних держав, - на період будівництва, після закінчення якого кошти, що залишилися підлягають переведенню на рахунки резидентів, відкриті в уповноважених банках;
3) якщо резидент використовує іноземну валюту, що отримується від проведення виставок, спортивних, культурних та інших аналогічних заходів за межами території РФ, для покриття витрат з їх проведення - на період проведення цих заходів;
4) якщо проводиться залік зустрічних вимог за зобов'язаннями між нерезидентами і резидентами, які є транспортними організаціями, або між нерезидентами і резидентами, які здійснюють рибний промисел за межами митної території РФ.
Також обов'язковому продажу підлягає тільки частина суми валютної виручки, що надійшла в одній з наступних валют:
- Австралійський долар;
- Датська крона;
- Долар США;
- Євро;
- Ісландська крона;
- Ієна;
- Канадський долар;
- Норвезька крона;
- Сінгапурський долар;
- Турецька ліра;
- Фунт стерлінгів;
- Шведська крона;
- Швейцарський франк.
Якщо ж на валютний рахунок надійшли кошти в будь-який інший іноземній валюті, продавати її не потрібно.
Обов'язковий продаж валюти здійснюється з транзитного валютного рахунку. Обов'язковий продаж коштів в іноземній валюті у Валютний резерв Банку Росії виробляється за курсом рубля ЦБ РФ, що діяв на день продажу валюти.
З 26 грудня 2004 норматив з продажу частини валютної виручки [1] встановлено у 10%. Таким чином, якщо на рахунок надійшла валюта від іноземного партнера, то 10% цієї суми треба продати. На це відводиться сім календарних днів з дня надходження виручки. Якщо це не буде зроблено, банк на восьмий день сам депонує необхідну суму валюти і протягом трьох днів продасть її.
Після того як фірма отримає повідомлення про надходження валюти, вона повинна представити в банк доручення на обов'язковий продаж валюти.
Для доручення на обов'язковий продаж валюти передбачений типовий бланк (Банки може виробити свій бланк доручення на обов'язковий продаж валюти зі збереженням усіх необхідних реквізитів). У цьому документі фірма доручає банку не тільки продати частину виручки, але і зарахувати її залишок на поточний валютний рахунок. При цьому рублі, отримані від обов'язкового продажу валюти, банк зараховує на розрахунковий рахунок фірми (організації). До моменту обов'язкового продажу валютної виручки організація має право оплатити безпосередньо з транзитного валютного рахунку деякі витрати.
Серед таких витрат можуть бути:
· Експортні мита в іноземній валюті;
· Витрати на перевезення вантажів, їх страхування та експедирування;
· Комісійні збори на користь уповноваженого банку за проведення платежів з транзитного валютного рахунку;
· Комісійна винагорода посередникам за експортними контрактами.
Сума сплачених витрат впливає на розмір валюти, яку організація зобов'язана продати. Вона вираховується з суми отриманої виручки, яка використовується для розрахунку 10%, підлягають обов'язковому продажу.
Частину, що залишилася після обов'язкового продажу валюту організація може зберігати на поточному валютному рахунку або продати в добровільному порядку.
Обов'язковий продаж валюти відображається з використанням субрахунків другого порядку:
- 52-1-1 «Поточний валютний рахунок»;
- 52-1-2 «Транзитний валютний рахунок».
На транзитний валютний рахунок уповноваженим банком зараховуються в повному обсязі всі надходження іноземної валюти на користь резидента, за винятком таких грошових коштів, що зараховуються відразу на поточний валютний рахунок:
· Грошових коштів, що надходять з одного поточного валютного рахунку резидента, відкритого в уповноваженому банку, на інший поточний валютний рахунок цього резидента, відкритий у цьому ж банку;
· Грошових коштів, що надходять від уповноваженого банку, в якому відкрито поточний валютний рахунок резидента, за укладеними між ними договорами;
· Грошових коштів, що надходять з поточного валютного рахунку одного резидента на поточний валютний рахунок іншого резидента, відкритих в одному уповноваженому банку.
Особливістю операцій з продажу валюти є те, що вони пов'язані з необхідністю провести обмін іноземної валюти на рублі або навпаки, причому не за курсом ЦБ РФ, а з біржового курсу (якщо уповноважений банк здійснює купівлю або продаж валюти на біржі) або за комерційним курсом, встановленим банком, через який здійснюється ця операція (якщо валюту купує або продає сам уповноважений банк).
У результаті виникають не тільки курсові різниці, але і так звані різниці курсів, тобто різниці між біржовим або комерційним курсом купівлі або продажу валюти і курсом ЦБ РФ на ту ж дату, коли здійснена операція.
Крім того, при здійсненні операцій з купівлі та продажу валюти необхідно задіяти рахунок 57 «Переклади їсти дорогою», оскільки передача банку валюти для продажу і її фактичний продаж найчастіше здійснюється на різні дати.
При продажу валюти, як обов'язкової, так і добровільною - необхідно також врахувати, що надходження від продажу іноземної валюти визнається операційними доходами, а витрати, пов'язані з продажем іноземної валюти, визнаються операційними витратами. Це означає, що:
· Вартість проданої валюти, обчислену за курсом ЦБ РФ на дату її продажу, необхідно в повному обсязі списати з кредиту рахунку 57 «Переклади їсти дорогою» у дебет рахунку 91 «Інші витрати»,
· А рублевий еквівалент проданої валюти, обчислений виходячи з біржового курсу або комерційного курсу банку на дату продажу валюти, повинен бути відображений за кредитом рахунку 91 «Інші доходи і витрати» у кореспонденції з дебетом рахунка 51 «Розрахункові рахунки».
Розглянемо на прикладі:
11 квітня 2005 ВАТ «Альфа-банк» отримало експортну валютну виручку від французького покупця в сумі 200 000 євро. 12 квітня 2005 було отримано повідомлення з банку. 13 квітня 2005 ВАТ «Альфа-банк» передало в банк довідку, що ідентифікує надійшла суму, і розпорядження про перерахування 10 000 євро-транспортної компанії в оплату послуг з транспортування експортного товару французькому покупцеві, а також про обов'язковий продаж 10% надійшла валютної суми за вирахуванням витрат на оплату транспортування експортного товару, тобто в сумі (200 000 - 10 000) * 10% = 19 000 євро. У той же день, 13 квітня 2005 року, банк списав з транзитного валютного рахунку ВАТ «Альфа-банк» 10 000 євро в оплату транспортних послуг, 19 000 євро для здійснення обов'язкового продажу валюти, своє комісійну винагороду за здійснення операції з продажу валюти в сумі 190 євро і перерахував суму, що залишилася в розмірі 170 810 євро на поточний валютний рахунок ВАТ «Альфа-банк»
Припустимо, що курс євро, встановлений ЦБ РФ, становив:
На 11 квітня - 37,20 руб за євро;
На 13 квітня - 36,90 руб за євро;
На 15 квітня - 37,05 руб за євро.
Бухгалтер ВАТ «Альфа-банк» повинен відобразити вищевказані операції такими бухгалтерськими проводками:
11 квітня 2005:
Дебет 52, субрахунок "Транзитний валютний рахунок» Кредит 62
200 000 євро / 7 440 000 руб. (200 000 * 37,20) - надійшла експортна валютна виручка від французького покупця;
13 квітня 2005:
Дебет 60 субрахунок «Розрахунок з транспортною компанією» Кредит 52 субрахунок «Транзитний валютний рахунок»
10 000 євро / 369 000 руб. (100 000 * 36,90) - перераховані кошти з транзитного валютного рахунку з користь транспортної компанії в оплату послуг з транспортування експортного товару;
Дебет 57 субрахунок «Валюта, передана банку для обов'язкового продажу»
Кредит 52 субрахунок «Транзитний валютний рахунок»
19 000 євро (200 000 - 10 000) * 10% / 701 100 руб (19 000 * 36,90) - передана банку валюта, що підлягає обов'язковому продажу;
Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з банком за надані послуги» Кредит 52 субрахунок «Транзитний валютний рахунок»
190 євро / 7011 руб. (190 * 36,90) - списано банком комісійна винагорода за здійснення операцій із продажу валюти;
Дебет 91 Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з банком за надані послуги»
7011 руб. - Включено комісійна винагорода банку до складу операційних витрат організації;
Дебет 52 субрахунок «Поточний валютний рахунок» Кредит 52 субрахунок «Транзитний валютний рахунок»
170 810 євро (200 000 - 10 000 - 19 000 - 190) / 6302 889 руб. (17810 * 36,90) - зарахована інша частина експортної виручки на поточний валютний рахунок організації;
Дебет 91 Кредит 52 субрахунок «Транзитний валютний рахунок»
60 000 руб. (200 000 * (37,20 - 36,90) = 7440000 - (369 000 + 701 100 + 7 011 + 6 302 889)) - списана негативна курсова різниця по транзитному валютному рахунку;
15 аперля 2005 року:
Дебет 51 Кредит 91
697 300 руб. (19 000 * 36,70) - надійшла рублева виручка від обов'язкового продажу валюти;
Дебет 91 Кредит 57   субрахунок «Валюта, передана банку для обов'язкового продажу»
19 000 євро / 703 950 руб. (19 000 * 37,05) - списана вартість проданої валюти виходячи з курсу ЦБ РФ на дату її продажу
Дебет 57 субрахунок «Валюта, передана банку для обов'язкового продажу»
Кредит 91
2850 руб. (19 000 * (37,05 - 36,90) = 703 950 - 701 100) - списана позитивна курсова різниця за рахунком 57.
Відзначимо, що «різниця курсів», або чистий збиток від продажу валюти в нашому випадку становить: 703 950 - 697 300 = 19 000 * (37,05 - 36,70) = 6 650 руб.

№ п / п	Найменування документа	Зміст операції	Сума		К. С.
			€	RUB	Д т	До т
1	виписка банку	надійшла експортна валютна виручка від французького покупця	200 000	7 440 000	52	62
2	платіжне доручення	перераховані кошти з транзитного валютного рахунку з користь транспортної компанії в оплату послуг з транспортування експортного товару	10 000	369 000	60	52
3	платіжне доручення	передана банку валюта, що підлягає обов'язковому продажу	19 000	701 100	57	52
4	виписка банку, звіт банку	списано банком комісійна винагорода за здійснення операцій із продажу валюти	190	7 011	76	52
5	виписка банку	зарахована інша частина експортної виручки на поточний валютний рахунок організації	170 810	6 302 889	52	52
6	бухгалтерська довідка-розрахунок	списана негативна курсова різниця по транзитному валютному рахунку		60 000	91	52
7	виписка банку	надійшла рублева виручка від обов'язкового продажу валюти		697 300	52	91
8	бухгалтерська довідка-розрахунок	списана вартість проданої валюти виходячи з курсу ЦБ РФ на дату її продажу	19 000	703 950	91	57
	бухгалтерська довідка-розрахунок	списана позитивна курсова різниця за рахунком 57		2 850	57	91

2.4. Облік операцій по купівлі-продажу іноземної валюти за допомогою уповноважених банків

Іноземна валюта може бути куплена і продана на внутрішньому валютному ринку Російської Федерації через уповноважені банки.
Під купівлею (продажем) іноземної валюти через уповноважений банк слід розуміти придбання (відчуження) іноземної валюти за договором купівлі-продажу з уповноваженим банком, а також придбання (відчуження) іноземної валюти за допомогою укладення з уповноваженим банком договорів комісії або договорів доручення, відповідно до яких комісіонером або повіреним виступає уповноважений банк.
Іноземна валюта куплена організаціями зараховується в повному обсязі на їх поточні валютні рахунки в уповноважених банках.
В даний час юридичні особи, можуть купувати іноземну валюту через уповноважені банки для здійснення:
1. поточних валютних операцій;
2. валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу (за операціями, які вимагають відповідних дозволів чи ліцензій Банку Росії - в межах сум, зазначених у дозволах та ліцензіях);
3. платежів в погашення кредитів, отриманих в іноземній валюті в уповноважених банків, включаючи відсотки за користування кредитами і сум штрафів за невиконання або неналежне виконання зобов'язань з повернення цих кредитів;
4. оплати витрат на відрядження своїх співробітників, які направляються у відрядження за кордон;
5. платежів на валютні рахунки за кордоном, відкриті з дозволу Банку Росії для оплати витрат на утримання представництв;
6.обязательних платежів в іноземній валюті, що стягуються державними органами відповідно до федеральних законів.
Купівлю валюти можна оформляти через рахунок 57 «Переклади їсти дорогою», відкривши до нього субрахунок «Кошти, перераховані банку на покупку валюти». Зарахування придбаної валюти відображається на субрахунку 52-1-3 «Спеціальний транзитний валютний рахунок» за офіційним курсом Центрального банку РФ, що діє на дату її надходження.
Виникаючі при купівлі іноземної валюти перевищення курсу покупки над курсом ЦБ відображають за дебетом рахунка 91 «Інші доходи і витрати«, про перевищення курсу ЦП над курсом покупки - за кредитом рахунка 91.
Основні проведення за операціями купівлі іноземної валюти:
Якщо зарахування іноземної валюти на поточний валютний рахунок проводиться в день покупки іноземної валюти, то курсова різниця не виникає.
Якщо день зарахування іноземної валюти на поточний валютний рахунок не збігається з днем ​​купівлі валюти, то виникає курсова різниця, яка відображається на рахунку 91 «Інші доходи і витрати». Суму позитивної курсової різниці відображають за дебетом рахунка 76 і кредитом рахунку 91, негативну - за дебетом 91 і кредитом 76.
Розглянемо на прикладі:
ВАТ «Альфа-банк» дало доручення уповноваженому банку придбати валюту на суму 310 000 руб. Валюта була придбана банком за курсом 30,2 руб. / USD. Таким чином, банк купив для організації 10 000 USD, витративши 302 000 руб. При цьому банком було утримано комісійну винагороду в сумі 1000 руб.
Офіційний курс Центрального банку РФ на день покупки склав 30 руб. / USD.
Операції з купівлі іноземної валюти оформляються в бухгалтерському обліку такими записами:
Дебет 57 субрахунок «Кошти, перераховані банками на покупку валюти»
Кредит 51
310 000 руб. - Списані кошти, спрямовані на купівлю валюти;
Дебет 52 субрахунок «Спец. транзитний валютний рахунок »Кредит 57 субрахунок« Кошти, перераховані банку на покупку валюти »
300 000 руб./10 000 USD - зарахована придбана валюта на спеціальний транзитний рахунок (10 000 USD '30);
Дебет 91 Кредит 57 субрахунок «Кошти, перераховані банку на покупку валюти»
2000 руб. (302 000 - 300 000) - відбита різниця між рублевих еквівалентом придбаної валюти та сумою витраченої на її покупку;
Дебет 76 Кредит 51
- 1000 руб. - Списано банком комісійна винагорода за покупку валюти;
Дебет 51 Кредит 57 субрахунок «Кошти, перераховані банку на покупку валюти»
- 8 000 крб. (310 000 - 302 000) - зроблений повернення не витрачених банком грошових коштів.

№ п / п	Найменування документа	Зміст операції	Сума		К. С.
			$	RUB	Д т	До т
1	платіжне доручення	списані кошти, спрямовані на купівлю валюти		310 000	57	51
2	виписка банку	зарахована придбана валюта на спеціальний транзитний рахунок	10 000	300 000	52	57
3	бухгалтерська довідка-розрахунок	відображена різниця між рублевих еквівалентом придбаної валюти та сумою витраченої на її купівлю		2 000	91	57
4	виписка банку, звіт банку	списано банком комісійна винагорода за купівлю валюти		1 000	76	51
	виписка банку	зроблений повернення невитрачених банком грошових коштів		8 000	51	57

Глава 3. Аналіз валютних операцій ВАТ «Альфабанк»
3.1 Характеристика ВАТ «Альфа-Банк»
Альфа-Банк заснований в 1990 році. Альфа-Банк є універсальним банком, що здійснює всі основні види банківських операцій, представлених на ринку фінансових послуг, включаючи обслуговування приватних і корпоративних клієнтів, інвестиційний банківський бізнес, торговельне фінансування та управління активами.
Альфа-Банк є одним з найбільших банків Росії за величиною активів і власного капіталу. За даними аудованої фінансової звітності (МСФЗ) за перше півріччя 2006 року, активи групи «Альфа-Банк», куди входять ВАТ «Альфа-Банк», дочірні банки та фінансові компанії, склали 12,3 млрд. доларів США, сукупний капітал - 1 , 0 млрд. доларів США, кредитний портфель за вирахуванням резервів - 7,9 млрд. доларів США. Чистий прибуток за перше півріччя склала 114,7 млн. доларів США (у 2005 р. - 180,6 млн. доларів США).
В Альфа-Банку обслуговується понад 40 тис. корпоративних клієнтів і понад 1,8 млн. фізичних осіб. Кредитування - один з найбільш важливих продуктів, пропонованих Банком корпоративним клієнтам. Кредитна діяльність Альфа-Банку включає торгове кредитування, кредитування оборотного капіталу і капітальних вкладень, торгове і проектне фінансування. Серед клієнтів Банку є великі підприємства, при цьому основні позичальники - підприємства середнього бізнесу. Альфа-Банк диверсифікує свій кредитний портфель, послідовно знижуючи його концентрацію.
Стратегічний напрямок діяльності Альфа-Банку - роздрібний бізнес. Сьогодні в Москві відкрито 29 відділень Альфа-Банку. У 2004 році Банк вийшов на ринок споживчого кредитування.
Успішно розвивається інвестиційний бізнес Альфа-Банку. Банк ефективно працює на ринках капіталу, цінних паперів з фіксованою прибутковістю, валютному і грошовому ринках, у сфері операцій з деривативами. Банк стабільно утримує позицію одного з провідних операторів і маркет-мейкерів на зовнішньому ринку суверенних російських облігацій і боргових інструментів російського корпоративного сектора.
Альфа-Банк створив розгалужену філіальну мережу - найважливіший канал розповсюдження послуг і продуктів. У Москві, регіонах Росії та за кордоном відкрито більше 185 відділень та філій банку, в тому числі дочірні банки на Україну, в Казахстані та Нідерландах. Представництва банку діють у Великій Британії та США.
Альфа-Банк - один з небагатьох російських банків, де проводиться міжнародна аудиторська перевірка з 1993 року (PriceWaterhouseCoopers).
Альфа-Банк за роки своєї роботи отримав безліч нагород, в тому числі в 2005 році Банк визнаний журналом Global Finance «Кращим провайдером послуг у сфері валютних операцій» в Росії. Також Альфа-Банк двічі - в 2004-2005 роках - отримав міжнародну нагороду The Operational Risk Achievement Award «За впровадження найкращої системи управління операційними ризиками в компанії, що працює на ринках, що розвиваються», що є безпрецедентним випадком у міжнародній практиці.
Довгострокові поточні рейтинги Альфа-Банку - Moody's («Ba2» зі стабільним прогнозом) і Standard & Poor's («BB-» зі стабільним прогнозом).
Підтримка національного мистецтва - одне з пріоритетних напрямів культурно-просвітницької діяльності Альфа-Банку. За сприяння Альфа-Банку Росії відвідали багато всесвітньо відомі зарубіжні музиканти. За підтримки Альфа-Банку в регіонах Росії щорічно проходять театральні фестивалі за участю лауреатів національної премії «Золота Маска», концерти артистів Великого театру, балетної трупи Маріїнського театру, камерного ансамблю «Солісти Москви» під керівництвом Ю. Башмета, кращих джазових колективів країни, численні виставки.
3.2 Види валютних операцій, що здійснюються ВАТ «Альфа-Банк»
Відкриття та ведення валютних рахунків клієнтів. Дана операція включає в себе наступні види:
- Відкриття валютних рахунків юридичним особам (резидентам і нерезидентам); фізичним особам; нарахування відсотків по залишках на рахунках; надання овердрафтів (особливим клієнтам за рішенням керівництва банку); надання виписок у міру здійснення операції; оформлення архіву рахунку за будь-який проміжок часу; виконання операцій , за розпорядженням клієнтів, щодо коштів на їхніх валютних рахунках (оплата наданих документів, купівля та продаж іноземної валюти за рахунок коштів клієнтів);
- Контроль за експортно-імпортними операціями.
Неторгові операції. ВАТ «Альфа-Банк» здійснює такі види даної операції:
- Купівлю та продаж готівкової іноземної валюти і платіжних документів в іноземній валюті;
- Інкасо іноземної валюти і платіжних документів у валюті;
- Здійснює випуск та обслуговування пластикових карток клієнтів банку;
- Здійснює оплату грошових акредитивів і виставляння аналогічних акредитивів.
Неторгові операції, у розрізі окремих видів, одержали широке поширення для надання клієнтам більш широкого спектру банківських послуг, що грає чимале значення в конкурентній боротьбі з іншими комерційними банками за залучення клієнтури. Без операцій, а саме здійснення переказів за кордон, оплати і виставляння акредитивів, практично неможлива повсякденна робота з клієнтами .. Операція купівлі та продажу готівкової валюти є однією з основних операцій ВАТ «Альфа-Банку» неторгового характеру. Діяльність обмінних пунктів комерційних банків служить рекламою банку, засобом залучення клієнтів у банк, і, саме головне, приносить реальний дохід комерційному банку.

Встановлення кореспондентських відносин з іноземними банками. Ця операція є необхідною умовою проведення банком міжнародних розрахунків. Прийняття рішення про встановлення кореспондентських відносин з тим чи іншим закордонним банком повинне бути засноване на реальній потребі в обслуговуванні регулярних експортно-імпортних операцій клієнтури.

Для здійснення міжнародних розрахунків Альфа-Банк відкриває в іноземних банках і в себе кореспондентські рахунки «Ностро» і «Лоро». Рахунок «Ностро» - це поточний рахунок, відкритий на ім'я Альфа-Банку у банку-кореспондента. Рахунок «Лоро» - це поточний рахунок, відкритий в комерційному банку на ім'я банку-кореспондента.

Конверсійні операції. Конверсійні операції являють собою операції купівлі та продажу готівкової та безготівкової іноземної валюти (у тому числі валюти з обмеженою конверсією) проти готівкових та безготівкових рублів Російської Федерації.

Серед видо конверсійних операцій ВАТ «Альфа-Банку» слід виділити наступні:
- Угода з негайною поставкою (готівкова операція -: cash) - це конверсійна операція з датою валютування, яка відступає від дня укладання угоди не більше ніж на два робочих банківських дні. При цьому під угодою типу «today» розуміється конверсійна операція з датою валютування в день укладання угоди.
- Угода типу «tomorrow» являє собою операцію з датою валютування на наступний за днем ​​укладення робочий банківський день.
- Термінова (форвардна) угода (forward outriqht) - це конверсійна операція, дата валютування по якій відстоїть від дати укладення угоди більше, ніж на два робочих банківських дні. Термінові біржові операції (типу ф'ючерс, опціон, своп і ін.) Не є конверсійної операцією.
- Угода СВОП - це банківська операція, що складається з двох протилежних конверсійних операцій на однакову суму, що укладаються в один і той же день. При цьому одна з зазначених угод є терміновою, а друга - угодою з негайною поставкою.

Операції по міжнародних розрахунках, пов'язані з експортом та імпортом товарів і послуг.

У зовнішній торгівлі застосовуються такі форми розрахунків, як документарний акредитив, документарне інкасо, банківський переказ.
ВАТ «Альфа-Банк» приймає на себе зобов'язання висунути надані довірителем документи платнику (імпортеру) для акцепту і отримання грошей (документарне інкасо).
При застосуванні банківських переказів у розрахунках вся валютна виручка зараховується на транзитні рахунки в уповноважених банках. Після надходження її на транзитний валютний рахунок у доручення про переведення суми, що надійшла або частини її на поточний рахунок вказується і продаж частини експортної виручки на внутрішньому валютному ринку в порядку обов'язкового продажу.

Операції по залученню і розміщенню Альфа-Банком валютних коштів. Ці операції включають в себе наступні види:

1) залучення депозитів:
- Фізичних осіб;
- Юридичних осіб, в тому числі міжбанківські депозити;
2) видача кредитів:
- Фізичним особам;
- Юридичним особам;
3) розміщення кредитів на міжбанківському ринку.
Ці операції є основними для ВАТ «Альфа-Банку» і по прибутковості, і по значимості в обслуговуванні клієнтів банку.
Альфа-Банк активно проводить операції на міжнародному валютному ринку Forex і є одним з найбільших операторів для банків країн СНД і Балтії, юридичних та фізичних осіб - резидентів і нерезидентів РФ.
Основними напрямками роботи Альфа-Банку на цьому ринку є наступні:
1. Конверсійні операції для клієнтів - юридичних осіб.
Виконання клієнтських доручень на конвертацію однієї валюти в іншу, за запропонованим банком курсом. Фахівці Альфа-Банку сприяють у виборі стратегії з хеджування валютних ризиків, властивих експортно-імпортним операціям.
2. Арбітражні операції на міжбанківському валютному ринку.
Надання поточних ринкових котирувань банкам всіх країн світу. Робота з банками проводиться на основі встановлених один на одного кредитних ліній, або на умовах повного закриття позиції і здійснення взаємозаліку (неттинга) на дату валютування. Розмір максимальної позиції по кожному з банків обмежений плечем у 1:100 від чинного ліміту.
3. Арбітражні операції для банків, юридичних (нерезидентів) і фізичних осіб на умовах Margin Trading. Margin Trading - умови проведення арбітражних операцій, здійснюваних на суму позиції, що перевищує в кілька разів розмір (до 1:100) торгового рахунку клієнта, з обов'язковим закриттям позиції клієнта на дату валютування. При цьому можливий прибуток з арбітражу на дату валютування в контрвалюте повинна бути нарахована (або списаний збиток) з торговельного рахунку клієнта. Для укладення арбітражних угод Альфа-Банк надає цій категорії клієнтів інтернет-брокер Alfa FX з поточними котируваннями основних валют в режимі онлайн.
3.3 Аналіз операцій ВАТ «Альфабанк» на міжнародному та внутрішньому валютному ринку
Альфа-Банк зберігає позиції одного з провідних операторів на внутрішньому валютному ринку. У 2005 році загальний оборот по операціях рубль / долар США склав 150 мільярдів доларів США, тобто близько 6  8% загального обороту внутрішнього валютного ринку. У 2005 році Банк став одним з лідерів форвардного ринку рубль / долар США.
Пропоновані Банком операції "форвард" дозволяють клієнтам хеджувати валютні ризики, що особливо актуально через прагнення ЦБ РФ перейти від жорсткого регулювання курсу рубль / долар США до вільного курсоутворення і повної конвертованості рубля. За 2005 рік у 1,3 рази зросли обсяги форвардних операцій.
Банк став учасником термінового ринку ММВБ. Обсяг форвардних угод і угод "своп", укладених у 2005 році, перевищив 1,4 мільярда доларів США. Банк активно розвиває операції "своп", що дозволяє вийти на більш високий рівень управління ліквідністю і знизити собівартість фондування. У 2005 році більш ніж в 2 рази виріс обсяг взаємних кредитних ліній з іншими банками, в першу чергу за рахунок збільшення лімітів іноземними банками та їх дочірніми структурами.
У 2005 році Альфа-Банк стійко зберігав тенденцію до збільшення грошового обороту на міжнародному валютному ринку. За підсумками року брутто-оборот по даного виду операцій склав 400 мільярдів доларів США, а частка ринку   15%.
Основні елементи цього успіху   надання банкам і компаніям з країн СНД і Західної Європи конкурентоспроможних котирувань по твердих валют та реальне впровадження системи Інтернет-торгівлі Alfa FX. Система Alfa FX для клієнтів Альфа-Банку та його філій продовжує розвиватися в нових версіях, втілюючи найсучасніші тенденції подібних систем, пропонованих провідними світовими банками.
У 2005 році Альфа-Банк став провідним оператором найбільшої в світі розрахункової системи Continuous Linked Settlement, встановивши партнерські відносини з більш ніж 50 найбільшими банками світу. У той же час обіг операцій, проведених через електронного брокера EBS, виріс до 250 мільярдів доларів США. У 2005 році Альфа-Банк зайняв лідируючі позиції на російському ринку валют країн СНД і Балтії. Економічна інтеграція Росії з Казахстаном і Республікою Білорусь дозволила збільшити обсяг операцій з білоруським рублем і казахстанським тенге.
Розвиток Альфа-Банку та активна робота із західними контрагентами дозволили зміцнити становище Банку на міжнародному ринку. Банк рік від року впроваджує нові продукти, що дозволяють задовольняти потреби самих різних клієнтів   як банків-контрагентів та різних фінансових інститутів, так і широкого спектру корпоративних клієнтів.
Продуктовий ряд включає цілий набір операцій фінансування   як в рамках бланкового кредитування клієнтів, так і ряд операцій рефінансування під заставу різних фінансових активів. Структура операцій з формування пасивів Банку включає операції залучення МБК, емісію власних векселів, різні операції рефінансування.