Основи бухгалтерського обліку 2 Бухгалтерський облік

Лекція № 1

Бухгалтерський облік в сучасних умовах складається з 3-ма напрямками:

1. Бухгалтерський облік бюджетних організацій (медицина, освіта, культура)

2. Бухгалтерський облік у банках

3. Бухгалтерський облік галузей (торгівля, громадське харчування, транспорт, промисловість і т.д.)

Нормативною базою бухобліку промислових підприємств є:

* Закон про Бухгалтерському обліку

* Положення з бухгалтерського обліку (російські стандарти ПБО 1998р.) У міжнародній практиці застосовують міжнародні стандарти бухгалтерського обліку та звітності. Наш ЦБ в 1993 році перейшов на міжнародний стандарт. У російській практиці з 2009 року використовується 23 російських стандарту.

* В кінці 2000 року прийнятий новий План рахунків бухгалтерського обліку. З 2001 року всі організації перейшли на новий План рахунків і використовують його до сьогоднішнього дня. Цей План рахунків дозволяє оцінити виробничо-господарську діяльність організації та провести облік майна, капіталу і зобов'язань організації.

Лекція № 2

Дисципліна Бухгалтерського обліку включає:

1. Теорія Бухгалтерського обліку

2. Бухгалтерський фінансовий облік

3. Бухгалтерський управлінський облік

4. Бухгалтерська фінансова звітність

5. Аналіз бухгалтерської фінансової звітності

6. Бухгалтерська справа

7. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку та звітності

Види обліку:

1. Статистичний облік

2. Оперативний облік

3. Бухгалтерський облік

1. Статистичний облік дозволяє визначити масове явище і подію, а також у діяльності підприємства розглядає такі поняття, як:

- Середньооблікова чисельність працюючих

- Явочна чисельність

- Фонд оплати праці і т.д.

Для статистичного обліку використовуються натуральні, трудові і грошові показники.

2. Оперативний облік - облік за короткі проміжки часу: декаду, добу, зміну, годину. Він дозволяє враховувати особливості попиту і пропозиції, а у виробництві враховувати випуск готової продукції і кількість споживаних матеріально-виробничих запасів.

3. Бухгалтерський облік. Відповідно до законодавства РФ всі організації та індивідуальні підприємці зобов'язані вести бухгалтерський облік і складати бухгалтерську звітність для внутрішніх і зовнішніх користувачів.

Бухгалтерський облік - упорядкована система збору, реєстрації та узагальнення інформації в грошовому вираженні про майно, зобов'язання, фінансові результати шляхом суцільного безперервного документального оформлення всіх господарських організацій.

Особливістю складання та ведення бухгалтерського обліку в сучасних умовах є те, що бухгалтер веде бухгалтерський облік і складає бухгалтерську звітність, а також веде податковий облік та складає податкову звітність.

Бухгалтерська звітність: 1) бухгалтерський баланс - форма № 1

2) звіт про прибутки та збитки - форма № 2

Податкова звітність включає податкові декларації (НД) за такими податками:

ПДВ 18% 10% 0%

Податок на прибуток 20%

ЄСП 26%

і т.д.

Завдання бухгалтерського обліку:

1. Формування повної достовірної інформації про діяльність організації та її майно;

2. Забезпечення інформацією внутрішніх користувачів, до яких відносяться керівник (директор), засновники, власники майна, менеджери, персонал; а також зовнішніх користувачів, до яких відносяться інвестори, кредитори, податкові органи, органи статистики і т.д.

3. Своєчасне попередження появи негативних явищ у фінансово-господарської діяльності організації.

4. Сприяння конкурентоспроможності на ринку і отримання максимального прибутку.

Основні вимоги до ведення бухгалтерського обліку:

1. Організація веде бухгалтерський облік майна, капіта, зобов'язань шляхом подвійного запису на рахунках Бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської звітності;

2. Бухгалтерський облік ведеться у валюті РФ, тобто в рублях. Документування ведеться російською мовою;

3. Бухгалтерський облік протягом календарного року ведеться у відповідності з документом «Облікова політика організації» згідно ПБУ 1 \ 2008;

4. Бухгалтерський облік ведеться безперервно з моменту її організації, реєстрації до реорганізації або ліквідації;

5. Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку, за надання звітності, дотримання законодавства веде керівник організації.

Лекція № 3

Предмет і метод БО

Предметом вивчення БО є господарська діяльність організації. Складовими частинами предмета є об'єкти, які складають дві групи:

1. Об'єкти. Забезпечуючі госп. діяльність

А) майно організації (або активи)

Б) джерела формування майна (пасиви)

2. Об'єкти. Складові госп. діяльність: госп. операції, що викликають зміни майна та джерел формування майна.

За складом і функціональної ролі майно ділиться на дві групи:

1) необоротні активи

2) оборотні активи

Необоротні активи включають: ОС, НМА, довгострокові фінансові вкладення і т.д.

ОС - засоби праці, вартістю понад 20 тис. руб. і з терміном корисної дії понад 12 місяців.

НМА - інтелектуальна власність організації, яка не має речової форми і відображає права користування патентами, винаходами, а також ексклюзівине комп'ютерні програми, технології, товарні знаки і т.д. До НМА відносять: майно вартістю понад 20 тис. руб. і терміном корисної дії понад 12 місяців.

ОС і НМА використовуються довго і по них нараховується амортизація, яка включається до складу витрат на виробництво продукції.

Довгострокові фінансові вкладення - інвестиції на строк більше 12 місяців.

Оборотні активи включають: запаси, грошові кошти, дебіторську заборгованість.

У виробничому циклі запаси використовуються один раз і повністю переносять свою вартість на собівартість.

ОС і НМА вартістю менше 20 тис. руб. також відносять до запасів.

Грошові кошти - готівка в касі. Безготівкові грошові кошти на розрахункових рахунках, валютні кошти на валютних рахунках.

Кошти в розрахунках означають дебіторську заборгованість або борги цієї організації з боку інших організацій, якими найбільш часто є покупці та замовники. Той, хто повинен даної організації - дебітор.

Розрізняють дебіторську заборгованість короткострокову (до 12 місяців) і довгострокову (більше 12 місяців).

Перелічене майно організації становить активи організації і відображається в активі бух. Балансу.

Джерела формування майна організації

Розрізняють два види джерел:

1. власні:

а) КК

б) прибуток

в) резервний капітал

г) додатковий капітал

КК - це в грошовому вираженні вклади засновників, акціонерів у майно організації для забезпечення статутної діяльності у розмірі, певним документом.

КК - складеного капіталу, мінімальна сума = 10 тис. руб.

Прибуток - сума перевищення доходів над витратами, отримана в результаті продажу продукції, виконання робіт, надання послуг.

Прибуток - фінансовий результат, виявлений за звітний період в результаті всіх госп. операцій.

ДК - утворюється в результаті дооцінки ОС та іншого майна з терміном корисного використання більше 12 місяців.

РК - утворюється за рахунок прибутку і формується відповідно до законодавства.

2. позикові:

а) кредити банку на термін більше 12 місяців і менше 12 місяців.

б) позики від юридичних і фізичних осіб на термін до 12 місяців і більше 12 місяців

в) кредиторська заборгованості (заборгованість даної організації):

* Постачальникам і підрядникам

* Своїм працівникам з оплати праці

* Податковим органам

* Позабюджетних фондів

Ті організації, яким повинна дана організація називаються кредиторами.

Позикові джерела в міжнародній практиці називаються зобов'язаннями цієї організації.

Зобов'язання в бух. балансі поділяються на довгострокові (кредити і позики) і короткострокові (кредити, позики й кредиторська заборгованість).

Господарські операції.

Розрізняють такі госп. операції:

1. операції придбання і заготовляння товарно-матеріальних цінностей, в результаті яких купується сировину, матеріали, тара, паливо і т.д.

2. операції, що характеризують виробництво продукції, виконання робіт і надання послуг

3. операції з продажу продукції, робіт, послуг і формування фінансового результату-прибутку або збитку.

Метод БО

Метод БО - система прийомів і способів, що застосовуються в певній послідовності та взаємозв'язку для відображення об'єктів БО.

Метод БО складається з елементів:

1. інвентаризації

2. документація

3. поняття рахунку та подвійного запису

4. бух. баланс та інші форми звітності

5. оцінка і калькуляція

Інвентаризація - перевірка відповідності даних БО фактичній наявності матеріальних цінностей.

Інвентаризація проводиться:

1. перед складанням річного звіту

2. при зміні матеріально-відповідальної особи

3. при нестачах і розкраданнях

4. при стихійних лихах

За наказом керівника формується інвентаризаційна комісія, до складу якої обов'язково входить працівник бухгалтерії. Адміністрації та матеріально-відповідальна особа.

За результатами інвентаризації складають акт, в якому вказують:

1. відповідність

2. недостачу

3. надлишки

У разі нестачі визначають винна особа.

Документація - письмове властивість вчинення госп. операцій.

У СУ документи заповнюються за уніфікованою формою - альбом уніфікованих документів. Розрізняють первинні облікові документи та облік-регістри. До первинних відносять документи по обліки готівки в касі, тобто прибутковий і видатковий касові ордери. Ці документи не підлягають виправленню і повинні мати обов'язкові реквізити:

- Найменування організації

- Найменування документа

- Номер

- Дата складання

- Короткий зміст операції

- Підписи осіб, що оформили документ

- Печатка організації і т.д.

Облікові регістри - таблиці, книги, картки, в які заноситься інформація з первинних документів. У УР інформація накопичується, узагальнюється і групується.

Рахунок БО - це спосіб групування інформації про госп. засобах (майні) і джерелах майна.

Зовнішня рахунок-таблиця складається з двох частин:

1. ліва частина рахунку (Дебет)

2. права частина рахунку (Кредит)

Кожен рахунок містить наступні поняття:

1. залишок (сальдо) на початок звітного періоду

2. оборот за дебетом рахунка (дебетовий оборот)

3. оборот по кредиту рахунку (кредитовий оборот)

4. залишок (сальдо) на кінець звітного періоду

Рахунки, на яких обліковується майно організації, називаються активними. Рахунки, на яких обліковуються джерела майна - пасивні.

Розрізняють 3 типи рахунків:

1. активні

2. пасивні

3. змішані

Лекція 4

Поняття рахунку та подвійного запису.

Схема активного рахунку. 01, 04, 10, 50, 51.

Схема пасивного рахунку. 80, 82, 83, 99, 84, 66, 67

У СУ крім активних і пасивних рахунків використовуються активно-пасивні рахунки. Наприклад, рах. 99 називається «Прибутки та збитки»: за кредитом - прибуток, за дебетом - збиток.

Поняття подвійного запису.

У СУ кожна госп. операція відображається на 2-х рахунках одночасно. Запис госп. операції на двох рахунках називається подвійним записом. У СУ кожна госп. операція відображається за дебетом одного рахунку і по кредиту іншого. Такий запис називається бухгалтерським проведенням або кореспонденцією рахунків. А беруть участь рахунки називаються кореспондуючими. Скласти бухгалтерську проводку означає:

1. активні рахунки збільшуються за дебетом. А зменшуються по кредиту;

2. пасивні рахунки навпаки;

3. щоб скласти бухгалтерську проводку, потрібно в госп. операції визначити ключові слова, які відповідають найменуванню рахунку; потім визначити зміна рахунку, тобто його збільшення або зменшення

Приклад № 1: надійшли гроші в касу з розрахункового рахунку в сумі 100 000 руб

Сч 50

Д К

Сч 51

Д К

Приклад № 2: надійшли матеріали від постачальників на суму 200 000 руб

Сч 10

Д К

Сч 60

Д К

Приклад № 3: з каси сплачено заборгованість постачальнику за отримані матеріали

Сч 50

Д К

Сч 60

Д К

Приклад № 4: перерахована з р \ рахунку заборгованість постачальникам

У СУ госп. операції відображаються в журналі госп. операцій. Журнал госп. операцій складається за місяць, квартал.

Журнал госп. операцій:

За ступенем деталізації об'єктів обліку все бух. рахунки поділяються на синтетичні та аналітичні.

Синтетичні єдині для всіх користувачів; регламентуються планом рахунків і припускають застосування подвійного запису. Всі дані на синтетичних рахунках відображаються тільки у вартісному вираженні. Відображення операцій на синтетичних рахунках називається синтетичним обліком.

Аналітичні відкриваються до синтетичних рахунках і відображаються у вартісному та натуральному вимірі.

Для реалізації синтетичного обліку до синтетичних рахунках відкривають субрахунки. Якщо синтетичний рахунок активний, то і субрахунок активний, і навпаки.

Наприклад, до рахунку 10 відкриваються субрахунки 10-1 "Сировина і матеріали», 10-2 «Напівфабрикати».

Синтетичні рахунки представлені в документі, який називається «План рахунків» - це систематизований перелік рахунків, де всі рахунки згруповані за економічним змістом. У Плані рахунків рахунок має найменування та шифр з двох цифр. Крім цього в плані рахунків представлені позабалансові рахунки.

Бухгалтерський фінансовий облік.

Дані бух. фінансового обліку представлені в бух. фінансової звітності:

А) Бух. баланс - Форма № 1

Б) Звіт про прибутки та збитки - Форма № 2

Ці форми представляють зовнішнім користувачам: банкам, засновникам. Інспекції федеральної податкової служби.

Облік готівкових грошових коштів в касі.

У кожній організації для роботи з грошовими коштами організують бух. службу, на чолі якої коштував головний бухгалтер. Помічник головного бухгалтера - це бухгалтер-касир, який виконує операції з готівкою. Порядок ведення касових операцій встановлено інструкцією ЦБ РФ. Касове приміщення повинно бути ізольоване. Гроші зберігаються в сейфі. Керівник організації піклується про безпеку перевезення грошей з банку в касу і навпаки. Дублікати ключів від сейфа зберігаються у керівника.

У СУ використовуються наступні первинні документи для обліку готівки в касі:

1. ПКО (прибутковий касовий ордер), РКО (видатковий касовий ордер);

2. Журнал реєстрації ПКО та ВКО;

3. Касова книга і звіт касира;

4. Журнал-ордер № 1 По рахунку 50 «Каса»

З каси можуть бути видані гроші на придбання дорогих предметів. Граничний розмір розрахунків готівкою між юридичними особами встановлено урядом РФ і становить 100 тис. руб. по одній угоді. Організація може мати у своїй касі готівку в межах ліміту. Він встановлюється банком за узгодженням з керівництвом організації. Ліміт залишку грошей у касі встановлюється банком на підставі заяви організації. Якщо залишок більше ліміту, то гроші здають в банк. Сверхліміта готівкові гроші в касі зберігаються в касі тільки в дні видачі з / п, пенсій, допомог (протягом трьох днів). Після цього вся готівка має бути депонована, тобто здана в банк на р / рахунок. Здача грошей в банк на р / рахунок оформляється документом «Оголошення на внесок готівкою». На прийняті гроші банк видає квитанцію, завірену підписом банку, печаткою. Прийом готівкових грошей - зворотний процес - проводиться за чеком з чекової книжки, яку організація купує у банку (на 25. 50 або 100 аркушів).

Усі касові операції з приймання готівкових грошей оформляються в касовій книзі - це обліковий регістр, що відображає рух готівкових грошей в касі. Записи в касовій книзі проводяться відразу після одержання або видачі готівки. У кінці робочого дня підраховуються підсумки за день і визначається залишок грошей у касі, що порівнюють з встановленим лімітом.

Приклад складання звіту касира:

Залишок готівки в касі на 1-е березня склав 3000 руб. ліміт по касі для даної організації - 5000 руб. Скласти журнал госп. операцій за звітний день 1 березня.

Журнал госп. операцій:

Касова книга

Ліміт по касі даної організації складає 5000 руб.; Залишок на 1-е березня 4200 (на кінець дня), що не перевищує ліміту.

Облік грошових коштів на р / рахунку.

Кожна організація, починаючи свою діяльність, вибирає банк і відкриває р / рахунок іілі відкриває р / рахунки в декількох банках. Для відкриття р / рахунку необхідно надати наступні документи:

1. Заява на відкриття р / рахунку;

2. Статут, установчий договір, реєстраційне свідоцтво нотаріально завірене, довідка оп постановці на облік в податковій інспекції;

3. Довідка про постановку на облік в пенсійному фонді (ПФ), фонді соц. Страхування (ФСС) і у фонді обов'язкового медичного страхування.

Відкриваючи р / рахунок, організація укладає договір з банком і стає його клієнтом. Організація отримує номер особового рахунку - 20 знаків, на який банк зараховує грошові кошти або перераховує грошові кошти іншим організаціям.

Кожна операція руху грошових коштів підтверджується наступними документами:

1. Оголошення на внесок готівкою. Цей документ дозволяє внести гроші з каси на р / рахунок

2. Грошовий чек. Кожна організація має чекову книжку на 25, 50 чи 100 аркушів.

Організація має можливість зняти гроші з р / рахунку за чеком, але гроші знімаються на строго визначені цілі:

- На з \ п за звітний місяць;

- На госп. потреби та відрядження;

- На виплату пенсій, допомог, стипендій

3. Платіжне доручення - це документ, що дозволяє перерахувати грошові кошти іншим організаціям з дозволу власника особового рахунку;

4. Платіжне доручення-вимогу. Цей документ виставляють постачальники, що вимагають сплатити поставлені матеріали або товари згідно з договором.

У деяких випадках інспекція федеральної податкової служби (ИФНС) має право зняти з р / рахунку організації неоплачені податки, штрафи без згоди організації. Основний документ у роботі з банком - виписка з р / рахунку (ВРС). У виписці відображається рух грошових коштів на певну дату.

Лекція № 5

Облік розрахунків з підзвітними особами.

Підзвітна особа - особа, яка згідно з розпорядженням (наказом) керівника отримує готівку з каси на різні потреби. В організаціях підзвітними особами є матеріально відповідальні особи, які набувають госп. товари в роздрібній торгівлі, а також співробітники, що направляються у відрядження і на польові роботи (геологи).

Для обліку витрат, пов'язаних з придбанням товарно-матеріальних цінностей, необхідно скласти авансовий звіт. Це робить той, хто є підзвітною особою і їздить у відрядження. До авансового звіту накладаються товарні чеки, касові стрічки та інші документи, що підтверджують покупки. Термін складання авансового звіту визначений у документі «Облікова політика організації». Якщо покупка не відбулася, то підзвітна особа зобов'язана повернути аванс. Якщо аванс не повертається, то бухгалтер має право утримати із з / п. Ця операція відображається проводкою:

Згідно з наказом керівника бухгалтер робить попередній розрахунок витрат на відрядження. Вони включають:

1. Оплату проїзду туди й назад поїздом, літаком, автобусом. Але проїзд повинен здійснюватись:

- Якщо поїздом, то у вагоні плацкарт або купе

- Якщо літаком, то тільки економ-класом

2. Оплата постільної білизни при наявності квитанції

3. Оплата проживання в готелі при наявності квитанції

4. Добові (скільки працівник може витратити на добу) згідно з нормативом це 100 руб на добу.

Керівник має право своїм розпорядженням збільшити розмір добових. Зробивши попередній розрахунок, бухгалтер згідно з наказом видає по РКО аванс готівкою. По приїзду з відрядження протягом трьох днів потрібно звітувати за витрати на відрядження і скласти авансовий звіт. Якщо бухгалтер встановив перевитрата, то видається додаткова сума. Якщо у підзвітної особи виникла залишок грошей, то він повертає гроші в касу.

Журнал госп. операцій з розрахунку з підзвітними особами:

Для обліку розрахунків з підзвітними особами використовується рахунок 71. Рахунок 71 активно-пасивний: ЕО означає, що за дебетом рахунка 71 відображається дебеторська заборгованість підзвітної особи даної організації, а за кредитом відображається кредиторська заборгованість даної організації підзвітній особі.

Облік праці та з / п.

Розрізняють два віа оплати праці:

1. Основна з / п

2. Додаткова з / п

Згідно статті 253 Податкового кодексу РФ оплата праці є витратою організації, пов'язаним з виробництвом і продажем продукції. Відповідно до інструкції «Про склад фонду з / п» витрати організації, пов'язані з оплатою праці, поділяють на 3 частини:

1. Фонд з / п

2. Виплати соціального характеру

3. Витрати. Не відносяться до фондів з / п та виплат соціального характеру

Фонд з / п включає:

1. Оплату за відпрацьований час

2. Оплту за невідпрацьований час (оплата щорічних відпусток та додаткових відпусток, простою не з вини працівника)

3. Заохочення - разові премії, винагороди за підсумками роботи за рік, матеріальна допомога.

Основна з \ п - з / п, нарахована працівникам за відпрацьований час за тарифними ставками, за виконану продукцію за відрядними розцінками, оклади, премії, доплати, надбавки.

До додаткової з / п відносять виплати за невідпрацьований час: відпустку, вихідна допомога при звільненні тощо

Розрізняють 2 форми з / п:

1. Відрядна

2. Погодинна

Відрядна форма оплати праці включає наступні системи:

1. Пряма відрядна

2. Відрядно-прогресивна

3. Відрядно-преміальна

4. Непряма відрядна

Погодинна форма оплати праці включає наступні системи:

1. Проста погодинна

2. Почасово-преміальна

3. Оклад

Розрахунок з / п

Розрахунок з / п оформляється в документі, який називається «Розрахунково-платіжна відомість" (РПВ). Ця відомість складається щомісяця. На ньому показано 3 розділи:

1. Нараховано:



2. Утримано із з / п фізичної особи ПДФО:



3. Видача з / п:



При розрахунку з / п всі співробітники розглядаються за 2-ма напрямками:

1. Основні працівники, трудова книжка яких знаходиться в даній організації

2. Працівники даної організації за договорами, контрактами і т.д.

Для основних працівників передбачений податкове вирахування - це тверда грошова сума, що зменшує дохід працівника при обчисленні ПДФО.

Стандартні податкові відрахування надаються працівникам щомісячно і складають:

1. 3000 руб - стаття НК РФ учасники Чорнобиля (86 - 87 рр.), герої Чечні, Афганістану

2. 500 руб - учасники Чорнобиля в наступні роки

3. 400 руб - для решти працівників

4. 600 руб - на кожну дитину до 18 років і до 24 років, якщо дитина став студентом денного відділення ВНЗ, аспірантом

Бухгалтер вважає зп щомісячно і наростаючим підсумком з 1-ого місяця календарного року. Податкові відрахування надаються співробітникам від досягнення сукупного доходу понад 20 тис. руб. Податкові відрахування на дітей надаються від сукупного доходу понад 40 тис. руб. Податкові відрахування надаються тільки основним співробітникам.

Бухгалтерські проведення з обліку грошових коштів:

№	Зміст операції	Дебет	Кредит
Облік грошових коштів у касі організації
1	Придбано грошові документи	50	76, 71
2	Видані грошові документи працівникам	71	50
3	Оприбутковано готівку, отриману за чеком	50	51
4	Отримано від покупця в оплату за реалізовану продукцію (товари, роботи, послуги)	50	62
5	Оплачені придбані товари (роботи, послуги)	60	50
6	Отримано готівку грошові кошти в рахунок внеску до КК	50	75
7	Надійшла виручка за реалізовану продукцію (товари, роботи, послуги) населенню	50	90
8	Отримано позику готівкою	50	66 (67)
9	Погашено заборгованість за позиками	66 (67)	50
10	Виданий позику працівнику	73	50
11	Оприбутковано повернена працівником сума позики	50	73
12	Видані грошові кошти під звіт	71	50
13	Повернуто невитрачений залишок підзвітних грошових коштів

	50	71
14	Оприбутковано надлишки грошових коштів у касі	50	91
15	Списана недостача грошових коштів у касі	94	50
Облік грошових коштів на розрахункових і валютних рахунках в банках
16	Перераховано кошти постачальнику	60	51 (52)
17	Отримано кошти від покупця	51 (52)	62
18	Погашено заборгованість з податків і зборів	68, 69	51
19	Отримано короткостроковий кредит (позика)	51 (52)	66
20	Повернуто короткостроковий кредит (позика)	66	51 (52)
21	Отримано довгостроковий кредит (позика)	51 (52)	67
22	Повернуто довгостроковий кредит (позика)	67	51 (52)
23	Отримано грошові кошти в рахунок внеску до КК	51 (52)	75
24	Здійснено фінансові вкладення (видані позики, придбані цінні папери)	58	51 (52)
25	Надійшли грошові кошти в рахунок цільового фінансування	51 (52)	86
Облік грошових коштів на спеціальних рахунках в банках
26	Зараховано власні грошові кошти на акредитив	55	51
27	Зараховані кошти на акредитив за рахунок кредиту банку	55	66 (67)
28	Списані кошти з акредитива в міру їх використання (розрахунки з постачальником)	60	55
29	Депоновані власні грошові кошти при видачі чекових книжок	55	51
30	Депоновані кошти при видачі чекових книжок за рахунок кредиту банку	55	66 (67)
31	Погашено пред'явлені банку чеки	60 (76)	55
	Повернуто невикористані суми у чеках	51	55

Лекція № 6

Бухгалтерський баланс.

Баланс - основний документ бухгалтерської звітності організації. Бух. баланс складають щомісячно в поточній роботі та щоквартально для надання зовнішнім користувачам. Термін здачі ББ до податкових органів становить 30 днів наступного місяця. А для річного ББ - 90 днів. У ББ представлена ​​інформація про фінансовий стан організації. ББ розглядається як спосіб узагальнення й угруповання госп. коштів (майна) та їх джерел (капітал та зобов'язання) на певну дату. Баланс складається з розділів:

1. Необоротні активи

2. Оборотні активи

3. Капітал і резерви

4. Довгострокові зобов'язання

5. Короткострокові зобов'язання

За своєю будовою баланс - це двостороння таблиця: ліва сторона - актив, а права - пасив. В активі відбивається склад і розміщення госп. коштів. У пасиві - джерела утворення госп. коштів. Баланс (лат. «двучашечние ваги»), тому в балансі має бути рівність підсумків активу і пасиву. Підсумок активу балансу називається валютою балансу, підсумок пасиву балансу аналогічно.

В активі 2 розділу, кожен з яких складається зі статей балансу. Підсумок визначається по кожному розділу.

У пасиві 3 розділу і валюта пасиву балансу дорівнює сумі 3-х розділів.

Приклад складання ББ.

Заповнити початковий баланс, якщо організація на 1 березня має наступні залишки по рахунках:

Сч 01 50000 руб

Сч 10 20000 руб

Сч 50 5000 руб

Сч 51 25000 руб

Сч 80 60000 руб

Сч 70 30000 руб

Сч 68 10000 руб

Скласти ББ означає: відобразити залишки по рахунках активних рахунків в активі, пасивних - в пасиві балансу.

Баланс на 01.03.2009 р.

Актив		Пасив
Найменування рахунку	сума	Наїм. рахунки	сума
01 10 50 51	50000 20000 5000 25000	80 70 68	60000 30000 10000
Разом:	100000	Разом:	100000

У березні проведені наступні госп. операції:

Журнал госп. операцій за березень

Зміст операції	Корресп. Рахунків		Сума, руб
	Д	До
Надійшли гроші в касу з р / рахунку	50	51	1000
Видана з \ п співробітникам з каси	70	50	1000
Утримано із з / п ПДФО	70	68	100

Відкрити синтетичні рахунки. Вказати в них Сп, рознести операції і порахувати Ск.

Сч 01

Д К

Сп = 50000
-	-
Ск = 50000

Сч 10

Д К

Сп = 20000
-	-
Ск = 20000

Сч 50

Д К

Сп = 5000 1) 1000	2) 1000
1000	1000
Ск = 5000