ЗМІСТ
Введення
1 Сутнісна характеристика валютного ринку: структура, суб'єкти, об'єкти
1.1 Методологічні основи валютного ринку
1.2 Законодавчі основи функціонування валютного ринку в республіці Білорусь
2 Організаційні аспекти валютно-обмінних операцій
2.1 Організація валютно-обмінних операцій на внутрішньому позабіржовому валютному ринку
2.2 Методика валютно-обмінних операцій на внутрішньому готівковому валютному ринку і їх облік
3 Аналіз ефективності проведення валютно-обмінних операцій на прикладі ВАТ «Технобанк»
Висновок
Список використаних джерел
Введення
Перебудова зовнішньоекономічної діяльності нашої країни вимагає відповідних змін у роботі комерційних банків у всьому різноманітті їхніх зовнішніх і внутрішніх зв'язків. Таким чином, операції в іноземній валюті проваджені чинником співіснування міжнародної торгівлі та національних валют.
Сучасний валютний ринок являє собою складну і динамічну економічну систему, яка функціонує в рамках усього світового господарства. Валютний ринок безперервно розвивався, ускладнювався і пристосовувався до нових умов, пройшов шлях від локальних центрів торгівлі векселями в іноземних валютах до фактично єдиного, справжнього міжнародного ринку, економічну роль якого важко переоцінити. Разом з розвитком і вдосконаленням валютного ринку розвивалися і удосконалювалися валютні операції, з'являлися нові їхні види, поліпшувалася техніка їх проведення. В даний час навіть багато провінційні банки, що мають валютні ліцензії, надають майже весь спектр валютних послуг для своїх клієнтів. Велика кількість банків має прямі кореспондентські відносини з іноземними банками. За короткий термін були підготовлені фахівці банків практично за всіма видами валютних операцій. Якщо раніше майже всі банки проводили обробку документів в ручну, то зараз практично всі операції автоматизовані, існують цілі програмні комплекси, які забезпечують автоматичне вчинення і обробку всіх банківських послуг у валюті (валютний операційний день банку). Якщо на початку своєї діяльності банки могли вести переговори і переводити платежі своїх клієнтів за кордон, використовуючи пошту або телекс, то зараз багато банків Республіки Білорусь підключені до системи міжнародних банківських розрахунків SWIFT. Швидко розвивається в нашій країні і система торгівлі валютою, від укладення угод по телефону голосовим способом дилери банків переходять до застосування міжнародної системи Reuters, а всередині регіонів до торгів по модемів, що значно розвиває цивілізованість валютного ринку Республіки Білорусь.
Банківська діяльність у сфері здійснення операцій в іноземній валюті неминуче має тенденцію до встановлення однакового діапазону ціни на конкретну валюту у всіх світових фінансових центрах. Якщо в якийсь момент ринкова ставка в одному фінансовому центрі занадто відхиляється від середньої, рівновага відновлюється за допомогою арбітражу, який являє собою процес отримання вигоди з відмінностей ціни в різних місцях. Тим самим валютний бізнес діє як дуже важливий регулятор у грошовій системі.
Зазвичай великі банки, що мають загальнонаціональне значення, а також ряд місцевих банків, які обслуговують міжнародні розрахунки місцевого бізнесу, мають валютні відділи, в яких працюють кваліфіковані дилери. Банки, які просто виконують інструкції своїх клієнтів і не займаються бізнесом за свій власний рахунок, фактично не потребують послуг валютного фахівця. У цьому випадку їм досить мати співробітника, що розташовує загальним знанням цієї справи, так як його роль практично буде зводитися до посередництва між клієнтами іншим банком і виконання інструкцій клієнта на професійному рівні.
Обрана тема дипломної роботи актуальна, і це можна пояснити тим, що в нашій країні питання, пов'язані з вивченням сутності і техніки проведення валютних операцій набувають величезну теоретичне і практичне значення. Це пов'язано з необхідністю подальшого розвитку зовнішньоекономічної діяльності нашої країни, з бурхливим розвитком банківської системи в країні і появою нових банків, які отримали ліцензії на здійснення валютних операцій і роблять перші кроки в освоєнні валютного ринку, який створюється всередині країни, і міжнародного валютного ринку, а також це пов'язано з усім курсом реформ, що проводяться в нашій країні. Знання техніки проведення валютних операцій на ринку дозволяє банкам і учасникам зовнішньоторговельних угод страхуватися від валютних ризиків, уникати необгрунтованих втрат іноземної валюти, отримувати додатковий прибуток на спекулятивній грі і різниці курсів. Все це покликане допомогти банкам Республіки Білорусь в освоєнні міжнародного валютного ринку.
Приватизація, прийняття нових законодавчих актів про статус підприємства, про власність, про валютне регулювання дозволяють поступово перейти до якісного і нового етапу розвитку банківської валютної системи.
Відбуваються зміни і в законодавстві про банківську діяльність, в тому числі у напрямку розширення міжнародної діяльності комерційних банків.
При здійсненні міжнародних угод постає питання про валютні операції як форму банківської участі в них. Багато комерційних банків, отримавши ліцензію на проведення валютних операцій, зіткнулися з труднощами по їхньому проведенню. У зв'язку з цим виникає необхідність вивчення і використання досвіду роботи іноземних банків на валютних ринках і механізму проведення валютних операцій на ньому.
Розширюються міжнародні зв'язки, зростаюча інтернаціоналізація господарського життя викликає об'єктивну необхідність вивчення обміну одних національних грошових одиниць на інші.
Реалізація цієї необхідності відбувається через особливий валютний ринок, де під впливом попиту та пропозиції стихійно формується валютний курс, а валютні операції стають часом одними з основних операціями комерційних банків.
Становлення в Республіки Білорусь високоефективної економіки неможливо без розвиненого фінансового ринку, складовою частиною якого є валютний ринок. З цього випливає, що проведення операцій в іноземній валюті комерційними банками Республіки Білорусь набуває величезної значення в банківській системі країни.
1. Сутнісна характеристика валютного ринку: структура, суб'єкти, об'єкти
З функціональної точки зору валютні ринки забезпечують своєчасне здійснення міжнародних розрахунків - страхування від валютних ризиків, диверсифікацію валютних резервів, валютну інтервенцію, одержання прибутку їх учасниками у вигляді різних курсів валют. З інституційної точки зору валютні ринки являють собою сукупність уповноважених банків, інвестиційних компаній, бірж, брокерських контор, іноземних банків, які здійснюють валютні операції. З організаційно-технічної точки зору валютний ринок являє собою сукупність телеграфних, телефонних, телексних, електронних і інших комунікаційних систем, що зв'язують між собою банки різних країн, що здійснюють міжнародні розрахунки і інші валютні операції.
Валютні ринки можна класифікувати по цілому ряду ознак:
- За сферою розповсюдження:
Міжнародний валютний ринок охоплює валютні ринки всіх країн світу. Під міжнародним валютним ринком розуміється ланцюг тісно пов'язаних між собою системою кабельних і супутникових комунікацій світових регіональних валютних ринків.
Внутрішній валютний ринок - це валютний ринок однієї держави, тобто ринок, який функціонує всередині даної країни.
- По відношенню до валютних обмежень можна виділити вільний і невільний валютні ринки. Валютний ринок з валютними обмеженнями називається невільним ринком, а при відсутності їх - вільним валютним ринком.
- За видами застосовуваних валютних курсів:
Ринок з одним режимом - це валютний ринок з вільними валютними курсами, тобто з плаваючими курсами валют, котирування яких установлюється на біржових торгах.
Валютний ринок з подвійним режимом - це ринок з одночасним застосуванням фіксованого і плаваючого курсу валюти. Ця міра покликана обмежити і контролювати вплив міжнародного ринку позикових капіталів на економіку даної держави.
- За ступенем організованості:
Біржовий валютний ринок - це організований ринок, який представлений валютною біржею. Валютна біржа - підприємство, що організує торги валютою і цінними паперами у валюті. Біржа не є комерційним підприємством. Біржовий валютний ринок має низку переваг: є найдешевшим джерелом валюти і валютних коштів: заявки, що виставляються на біржові торги, володіють абсолютною ліквідністю.
Позабіржовий валютний ринок організується дилерами, які можуть бути або не бути членами валютної біржі і ведуть його по телефону, телефаксу, комп'ютерних мережах.
При класифікації валютних ринків слід виділити ринки євровалют, єврооблігацій, євродепозитів, єврокредитів, а також «чорний» і «сірий» ринки.
Ринок євровалют - це міжнародний ринок валют країн Західної Європи, де здійснюються операції у валютах цих країн.
Ринок єврооблігацій виражає фінансові відносини за борговими зобов'язаннями при довгострокових позиках у євровалютах, оформлюваних у вигляді облігацій позичальників. Облігація містить дані про суму боргу, умови і строки його погашення, порядку отримання відсотків відповідно до купонами.
Ринок євродепозитів висловлює стійкі фінансові відносини з формування вкладів у валюті в комерційних банках іноземних держав за рахунок коштів, що обертаються на ринку євровалют.
Ринок єврокредитів виражає стійкі кредитні зв'язки і фінансові відносини з надання міжнародних позик у євровалюті комерційними банками іноземних держав.
У питаннях визначення сутності валютного ринку, класифікації його елементів та інструментів проведення валютних операцій існує таке ж розмаїття думок, як і в розумінні сутності елементів валютної системи.
Ряд дослідників дають таке визначення валютного ринку: «Валютний ринок являє собою сферу економічних відносин, що виявляються при здійсненні операцій з купівлі-продажу іноземної валюти і цінних паперів в іноземній валюті, а також операцій по інвестуванню валютного капіталу». Таким чином, валютний ринок охоплює досить широке коло операцій, в число яких входять також і операції з інвестування іноземного капіталу. Також у сферу валютного ринку входять операції з кредитування у валюті. На підставі цього, можна визначити валютний ринок як сферу реалізації економічних відносин, що виявляються при здійсненні операцій з валютами. Саме на валютному ринку відбувається узгодження інтересів контрагентів за операціями з валютними цінностями в частині їх купівлі-продажу.
Валютний ринок необхідно також визначити як сукупність банків, брокерських фірм, з'єднаних між собою мережею сучасних засобів зв'язку при проведенні дилінгових операцій з купівлі-продажу іноземних валют.
Об'єктом валютного ринку є сукупність суспільних відносин з приводу обслуговування міжнародного обороту товарів, робіт, послуг як в частині купівлі-продажу валюти, так і для своєчасного здійснення розрахунків за валютними операціями; визначення валютних курсів шляхом зіставлення попиту і пропозиції різних валют; надання механізмів захисту від валютних ризиків, отримання прибутку у вигляді різниці курсів валют; проведення валютних інтервенцій, а також деяких інших валютних заходів.
Предметом, яким оперують суб'єкти міжнародного валютного ринку в процесі реалізації суспільних відносин, є валюти різних країн світу.
Валютний ринок - це сфера економічних відносин, що виявляються при здійсненні операції з купівлі-продажу іноземної валюти і цінних паперів в іноземній валюті, а також операцій по інвестуванню валютного капіталу.
Валютний ринок являє собою офіційний фінансовий центр, де зосереджена купівля-продаж валют і цінних паперів у валюті на основі попиту і пропозиції на них. З функціональної точки зору валютні ринки забезпечують своєчасне здійснення міжнародних розрахунків, страхування від валютних ризиків, диверсифікацію валютних резервів, валютну інтервенцію, одержання прибутку їх учасниками у вигляді різниці курсів валют. З інституційної точки зору валютні ринки являють собою сукупність уповноважених банків, інвестиційних компаній, бірж, брокерських контор, іноземних банків, які здійснюють валютні операції. З організаційно-технічної точки зору валютний ринок являє собою сукупність комунікаційних систем, що зв'язують між собою банки різних країн, що здійснюють міжнародні розрахунки і інші валютні операції.
Валютний ринок за своїм складом охоплює досить широке коло учасників, що здійснюють операції з купівлі-продажу валюти. До них відносяться комерційні банки, підприємства, центральні банки, брокерські фірми і валютні біржі.
В останні десятиліття відбувається постійне збільшення обсягів міжбанківської валютної торгівлі. Банки здійснюють 85-95% обмінних операцій між собою на міжбанківському валютному ринку, причому як за дорученням клієнтів, так і за власний рахунок. Не всі банки в рівній мірі можуть брати участь в операціях валютного ринку. Величина банку, його репутація, ступінь розвитку закордонної мережі відділень і філій, об'єм здійснюваних через банк розрахунків за зовнішньоекономічними операціями - ці чинники значною мірою визначають його роль на валютних ринках. Певний вплив на участь банку у валютних операціях надають періодично вводяться норми валютного регулювання, стан телексного та телефонного зв'язку в місцях, де розташований банк. Банк, який пропонує своїм клієнтам професійне обслуговування, повинен постійно бути присутнім на ринку. Доручення банківських клієнтів не зводяться тільки до покупки-продажу або конвертації іноземної валюти Клієнтам все більш необхідні консультації фахівців про вигідні умови валютного обміну, а також інструментах страхування валютних ризиків. Тому банки безперервно відстежують динаміку валютних курсів, а також вивчають актуальні економічні та політичні події. Це здійснюється за допомогою електронних інформаційних систем і постійних контактів з іншими учасниками ринку. Після того, як банк отримує від свого клієнта доручення на купівлю або продаж іноземної валюти, він проводить цю угоду на міжбанківському валютному ринку і суму необхідного активу постачає клієнтові і відповідно списує з його рахунку еквівалент валюти платежу по угоді. Розрахунок з клієнтом, що має в банку рахунок тільки в одній валюті, проводиться через цей рахунок, а еквівалент в іноземній валюті обліковується на окремому банківському рахунку. При регулярних угодах в певній валюті підприємству відкривають рахунок у даній валюті, через який безпосередньо здійснюється її купівля та продаж. Для банку метою купівлі-продажу іноземної валюти за власний рахунок є отримання прибутку від зміни валютних курсів. Такі угоди відбуваються переважно між банками, як правило, на міжбанківському валютному ринку.
- Для уповноважених банків з власними коштами (капіталом) понад 10 млрд. рублів - за індивідуальним нормативом Введення
1 Сутнісна характеристика валютного ринку: структура, суб'єкти, об'єкти
1.1 Методологічні основи валютного ринку
1.2 Законодавчі основи функціонування валютного ринку в республіці Білорусь
2 Організаційні аспекти валютно-обмінних операцій
2.1 Організація валютно-обмінних операцій на внутрішньому позабіржовому валютному ринку
2.2 Методика валютно-обмінних операцій на внутрішньому готівковому валютному ринку і їх облік
3 Аналіз ефективності проведення валютно-обмінних операцій на прикладі ВАТ «Технобанк»
Висновок
Список використаних джерел
Введення
Перебудова зовнішньоекономічної діяльності нашої країни вимагає відповідних змін у роботі комерційних банків у всьому різноманітті їхніх зовнішніх і внутрішніх зв'язків. Таким чином, операції в іноземній валюті проваджені чинником співіснування міжнародної торгівлі та національних валют.
Сучасний валютний ринок являє собою складну і динамічну економічну систему, яка функціонує в рамках усього світового господарства. Валютний ринок безперервно розвивався, ускладнювався і пристосовувався до нових умов, пройшов шлях від локальних центрів торгівлі векселями в іноземних валютах до фактично єдиного, справжнього міжнародного ринку, економічну роль якого важко переоцінити. Разом з розвитком і вдосконаленням валютного ринку розвивалися і удосконалювалися валютні операції, з'являлися нові їхні види, поліпшувалася техніка їх проведення. В даний час навіть багато провінційні банки, що мають валютні ліцензії, надають майже весь спектр валютних послуг для своїх клієнтів. Велика кількість банків має прямі кореспондентські відносини з іноземними банками. За короткий термін були підготовлені фахівці банків практично за всіма видами валютних операцій. Якщо раніше майже всі банки проводили обробку документів в ручну, то зараз практично всі операції автоматизовані, існують цілі програмні комплекси, які забезпечують автоматичне вчинення і обробку всіх банківських послуг у валюті (валютний операційний день банку). Якщо на початку своєї діяльності банки могли вести переговори і переводити платежі своїх клієнтів за кордон, використовуючи пошту або телекс, то зараз багато банків Республіки Білорусь підключені до системи міжнародних банківських розрахунків SWIFT. Швидко розвивається в нашій країні і система торгівлі валютою, від укладення угод по телефону голосовим способом дилери банків переходять до застосування міжнародної системи Reuters, а всередині регіонів до торгів по модемів, що значно розвиває цивілізованість валютного ринку Республіки Білорусь.
Банківська діяльність у сфері здійснення операцій в іноземній валюті неминуче має тенденцію до встановлення однакового діапазону ціни на конкретну валюту у всіх світових фінансових центрах. Якщо в якийсь момент ринкова ставка в одному фінансовому центрі занадто відхиляється від середньої, рівновага відновлюється за допомогою арбітражу, який являє собою процес отримання вигоди з відмінностей ціни в різних місцях. Тим самим валютний бізнес діє як дуже важливий регулятор у грошовій системі.
Зазвичай великі банки, що мають загальнонаціональне значення, а також ряд місцевих банків, які обслуговують міжнародні розрахунки місцевого бізнесу, мають валютні відділи, в яких працюють кваліфіковані дилери. Банки, які просто виконують інструкції своїх клієнтів і не займаються бізнесом за свій власний рахунок, фактично не потребують послуг валютного фахівця. У цьому випадку їм досить мати співробітника, що розташовує загальним знанням цієї справи, так як його роль практично буде зводитися до посередництва між клієнтами іншим банком і виконання інструкцій клієнта на професійному рівні.
Обрана тема дипломної роботи актуальна, і це можна пояснити тим, що в нашій країні питання, пов'язані з вивченням сутності і техніки проведення валютних операцій набувають величезну теоретичне і практичне значення. Це пов'язано з необхідністю подальшого розвитку зовнішньоекономічної діяльності нашої країни, з бурхливим розвитком банківської системи в країні і появою нових банків, які отримали ліцензії на здійснення валютних операцій і роблять перші кроки в освоєнні валютного ринку, який створюється всередині країни, і міжнародного валютного ринку, а також це пов'язано з усім курсом реформ, що проводяться в нашій країні. Знання техніки проведення валютних операцій на ринку дозволяє банкам і учасникам зовнішньоторговельних угод страхуватися від валютних ризиків, уникати необгрунтованих втрат іноземної валюти, отримувати додатковий прибуток на спекулятивній грі і різниці курсів. Все це покликане допомогти банкам Республіки Білорусь в освоєнні міжнародного валютного ринку.
Приватизація, прийняття нових законодавчих актів про статус підприємства, про власність, про валютне регулювання дозволяють поступово перейти до якісного і нового етапу розвитку банківської валютної системи.
Відбуваються зміни і в законодавстві про банківську діяльність, в тому числі у напрямку розширення міжнародної діяльності комерційних банків.
При здійсненні міжнародних угод постає питання про валютні операції як форму банківської участі в них. Багато комерційних банків, отримавши ліцензію на проведення валютних операцій, зіткнулися з труднощами по їхньому проведенню. У зв'язку з цим виникає необхідність вивчення і використання досвіду роботи іноземних банків на валютних ринках і механізму проведення валютних операцій на ньому.
Розширюються міжнародні зв'язки, зростаюча інтернаціоналізація господарського життя викликає об'єктивну необхідність вивчення обміну одних національних грошових одиниць на інші.
Реалізація цієї необхідності відбувається через особливий валютний ринок, де під впливом попиту та пропозиції стихійно формується валютний курс, а валютні операції стають часом одними з основних операціями комерційних банків.
Становлення в Республіки Білорусь високоефективної економіки неможливо без розвиненого фінансового ринку, складовою частиною якого є валютний ринок. З цього випливає, що проведення операцій в іноземній валюті комерційними банками Республіки Білорусь набуває величезної значення в банківській системі країни.
1. Сутнісна характеристика валютного ринку: структура, суб'єкти, об'єкти
1.1 Методологічні основи валютного ринку
Економіка будь-якої держави не може існувати без розвинутого фінансового ринку. Складовою частиною фінансового ринку є валютний ринок. Валютний ринок - це сфера економічних відносин, що виявляються при здійсненні операції з купівлі-продажу іноземної валютою і цінних паперів в іноземній валюті, а також операцій по інвестуванню валютного капіталу. На ринку будь-який економічний суб'єкт - виступає тільки як продавець або покупця. Валютний ринок - своєрідний інструмент узгодження інтересів продавця і покупця валютних цінностей. Будь-яка дія продавця чи покупця на ринку пов'язане з комерційним ризиком. Комерційний ризик являє собою небезпеку можливих втрат від здійснення тієї чи іншої фінансово-комерційної діяльності. Валютний ринок містить також поняття валютного ризику - отримання господарюючим суб'єктом додаткових витрат або доходів залежно від зміни курсів валют.З функціональної точки зору валютні ринки забезпечують своєчасне здійснення міжнародних розрахунків - страхування від валютних ризиків, диверсифікацію валютних резервів, валютну інтервенцію, одержання прибутку їх учасниками у вигляді різних курсів валют. З інституційної точки зору валютні ринки являють собою сукупність уповноважених банків, інвестиційних компаній, бірж, брокерських контор, іноземних банків, які здійснюють валютні операції. З організаційно-технічної точки зору валютний ринок являє собою сукупність телеграфних, телефонних, телексних, електронних і інших комунікаційних систем, що зв'язують між собою банки різних країн, що здійснюють міжнародні розрахунки і інші валютні операції.
Валютні ринки можна класифікувати по цілому ряду ознак:
- За сферою розповсюдження:
Міжнародний валютний ринок охоплює валютні ринки всіх країн світу. Під міжнародним валютним ринком розуміється ланцюг тісно пов'язаних між собою системою кабельних і супутникових комунікацій світових регіональних валютних ринків.
Внутрішній валютний ринок - це валютний ринок однієї держави, тобто ринок, який функціонує всередині даної країни.
- По відношенню до валютних обмежень можна виділити вільний і невільний валютні ринки. Валютний ринок з валютними обмеженнями називається невільним ринком, а при відсутності їх - вільним валютним ринком.
- За видами застосовуваних валютних курсів:
Ринок з одним режимом - це валютний ринок з вільними валютними курсами, тобто з плаваючими курсами валют, котирування яких установлюється на біржових торгах.
Валютний ринок з подвійним режимом - це ринок з одночасним застосуванням фіксованого і плаваючого курсу валюти. Ця міра покликана обмежити і контролювати вплив міжнародного ринку позикових капіталів на економіку даної держави.
- За ступенем організованості:
Біржовий валютний ринок - це організований ринок, який представлений валютною біржею. Валютна біржа - підприємство, що організує торги валютою і цінними паперами у валюті. Біржа не є комерційним підприємством. Біржовий валютний ринок має низку переваг: є найдешевшим джерелом валюти і валютних коштів: заявки, що виставляються на біржові торги, володіють абсолютною ліквідністю.
Позабіржовий валютний ринок організується дилерами, які можуть бути або не бути членами валютної біржі і ведуть його по телефону, телефаксу, комп'ютерних мережах.
При класифікації валютних ринків слід виділити ринки євровалют, єврооблігацій, євродепозитів, єврокредитів, а також «чорний» і «сірий» ринки.
Ринок євровалют - це міжнародний ринок валют країн Західної Європи, де здійснюються операції у валютах цих країн.
Ринок єврооблігацій виражає фінансові відносини за борговими зобов'язаннями при довгострокових позиках у євровалютах, оформлюваних у вигляді облігацій позичальників. Облігація містить дані про суму боргу, умови і строки його погашення, порядку отримання відсотків відповідно до купонами.
Ринок євродепозитів висловлює стійкі фінансові відносини з формування вкладів у валюті в комерційних банках іноземних держав за рахунок коштів, що обертаються на ринку євровалют.
Ринок єврокредитів виражає стійкі кредитні зв'язки і фінансові відносини з надання міжнародних позик у євровалюті комерційними банками іноземних держав.
У питаннях визначення сутності валютного ринку, класифікації його елементів та інструментів проведення валютних операцій існує таке ж розмаїття думок, як і в розумінні сутності елементів валютної системи.
Ряд дослідників дають таке визначення валютного ринку: «Валютний ринок являє собою сферу економічних відносин, що виявляються при здійсненні операцій з купівлі-продажу іноземної валюти і цінних паперів в іноземній валюті, а також операцій по інвестуванню валютного капіталу». Таким чином, валютний ринок охоплює досить широке коло операцій, в число яких входять також і операції з інвестування іноземного капіталу. Також у сферу валютного ринку входять операції з кредитування у валюті. На підставі цього, можна визначити валютний ринок як сферу реалізації економічних відносин, що виявляються при здійсненні операцій з валютами. Саме на валютному ринку відбувається узгодження інтересів контрагентів за операціями з валютними цінностями в частині їх купівлі-продажу.
Валютний ринок необхідно також визначити як сукупність банків, брокерських фірм, з'єднаних між собою мережею сучасних засобів зв'язку при проведенні дилінгових операцій з купівлі-продажу іноземних валют.
Об'єктом валютного ринку є сукупність суспільних відносин з приводу обслуговування міжнародного обороту товарів, робіт, послуг як в частині купівлі-продажу валюти, так і для своєчасного здійснення розрахунків за валютними операціями; визначення валютних курсів шляхом зіставлення попиту і пропозиції різних валют; надання механізмів захисту від валютних ризиків, отримання прибутку у вигляді різниці курсів валют; проведення валютних інтервенцій, а також деяких інших валютних заходів.
Предметом, яким оперують суб'єкти міжнародного валютного ринку в процесі реалізації суспільних відносин, є валюти різних країн світу.
Валютний ринок - це сфера економічних відносин, що виявляються при здійсненні операції з купівлі-продажу іноземної валюти і цінних паперів в іноземній валюті, а також операцій по інвестуванню валютного капіталу.
Валютний ринок являє собою офіційний фінансовий центр, де зосереджена купівля-продаж валют і цінних паперів у валюті на основі попиту і пропозиції на них. З функціональної точки зору валютні ринки забезпечують своєчасне здійснення міжнародних розрахунків, страхування від валютних ризиків, диверсифікацію валютних резервів, валютну інтервенцію, одержання прибутку їх учасниками у вигляді різниці курсів валют. З інституційної точки зору валютні ринки являють собою сукупність уповноважених банків, інвестиційних компаній, бірж, брокерських контор, іноземних банків, які здійснюють валютні операції. З організаційно-технічної точки зору валютний ринок являє собою сукупність комунікаційних систем, що зв'язують між собою банки різних країн, що здійснюють міжнародні розрахунки і інші валютні операції.
Валютний ринок за своїм складом охоплює досить широке коло учасників, що здійснюють операції з купівлі-продажу валюти. До них відносяться комерційні банки, підприємства, центральні банки, брокерські фірми і валютні біржі.
В останні десятиліття відбувається постійне збільшення обсягів міжбанківської валютної торгівлі. Банки здійснюють 85-95% обмінних операцій між собою на міжбанківському валютному ринку, причому як за дорученням клієнтів, так і за власний рахунок. Не всі банки в рівній мірі можуть брати участь в операціях валютного ринку. Величина банку, його репутація, ступінь розвитку закордонної мережі відділень і філій, об'єм здійснюваних через банк розрахунків за зовнішньоекономічними операціями - ці чинники значною мірою визначають його роль на валютних ринках. Певний вплив на участь банку у валютних операціях надають періодично вводяться норми валютного регулювання, стан телексного та телефонного зв'язку в місцях, де розташований банк. Банк, який пропонує своїм клієнтам професійне обслуговування, повинен постійно бути присутнім на ринку. Доручення банківських клієнтів не зводяться тільки до покупки-продажу або конвертації іноземної валюти Клієнтам все більш необхідні консультації фахівців про вигідні умови валютного обміну, а також інструментах страхування валютних ризиків. Тому банки безперервно відстежують динаміку валютних курсів, а також вивчають актуальні економічні та політичні події. Це здійснюється за допомогою електронних інформаційних систем і постійних контактів з іншими учасниками ринку. Після того, як банк отримує від свого клієнта доручення на купівлю або продаж іноземної валюти, він проводить цю угоду на міжбанківському валютному ринку і суму необхідного активу постачає клієнтові і відповідно списує з його рахунку еквівалент валюти платежу по угоді. Розрахунок з клієнтом, що має в банку рахунок тільки в одній валюті, проводиться через цей рахунок, а еквівалент в іноземній валюті обліковується на окремому банківському рахунку. При регулярних угодах в певній валюті підприємству відкривають рахунок у даній валюті, через який безпосередньо здійснюється її купівля та продаж. Для банку метою купівлі-продажу іноземної валюти за власний рахунок є отримання прибутку від зміни валютних курсів. Такі угоди відбуваються переважно між банками, як правило, на міжбанківському валютному ринку.
Перевищення встановленого ліміту відкритої позиції, що виникає протягом операційного дня, закривати в кінці операційного дня проведенням балансують угод, тобто шляхом продажу, купленої за свій рахунок іноземної валюти в обсязі, рівному перевищення встановленого ліміту. Уповноважені банки повинні здійснювати продаж іноземної валюти, купленої раніше за свій рахунок. У разі порушення порядку з ведення валютної позиції та перевищення ліміту уповноважений банк зобов'язаний у триденний термін подати до Національного банку Республіки Білорусь відповідно роз'яснення щодо причин допущених порушень.
У звітах кількість угод і обсяг операцій показуються наростаючим підсумком з 1 січня. Таким чином, величина валютної позиції на кінець кожного робочого дня (наприклад, вівторка) дорівнює результату валютної позиції за станом на закриття попереднього робочого дня (понеділок) плюс - мінус сальдо операцій, проведених за поточний робочий день (вівторок). Іноземна валюта переводиться в долари США за курсом, який визначається через крос - курси відповідних іноземних валют до рубля по офіційного бюлетеня Національного банку на відповідну дату [27].
У розрахунок валютної позиції не включаються операції з купівлі - продажу готівкової іноземної валюти (банківських і казначейських квитків, а також монети в іноземній валюті) за готівкову валюту Республіки Білорусь.
Торгівля валютою в банках здійснюється валютними дилерами. Для успіху особливо важлива співпраця у групі дилерів. Така група зможе працювати спільно тільки в тому випадку, якщо кожен її член здатний подавити свою індивідуальність. Майже безперервно всі дилери працюють одночасно на кількох телефонах. Коли полягають великі угоди, курси можуть змінюватися, після чого дилери повинні вносити поправки. Для дилерів важливо мати здатність робити дві справи одночасно: працювати самому на телефоні і паралельно відзначати нові ціни, які оголошуються його колегами. Торгівля валютою вимагає сучасного технічного обладнання. Пропозиції робляться по телефону або з використанням телетайпа, або по системі Reuters, в залежності від відстані та зручності. Ставки при готівкових операціях і угодах на термін по різних валютах і ставки грошового ринку индицируются (показуються) на великому табло ставок. Крос - курси (співвідношення двох валют, розраховані з їх курсу щодо курсу третьої валюти) индицируются в цифровому вигляді за допомогою електронних табличних калькуляторів або на екранах дисплеїв.
У залежності від ліцензії банки можуть займатися операціями з купівлі - продажу валюти або тільки на внутрішньому валютному ринку, або на внутрішньому і зовнішньому ринках. Зазвичай банкам дозволяється займатися цими операціями тільки після отримання як мінімум розширеної ліцензії на здійснення операцій у валюті. Ця ліцензія, як правило, дає банку можливість здійснювати операції купівлі - продажу валюти тільки на внутрішньому валютному ринку, тобто на валютних біржах або на міжбанківському валютному ринку. Право на здійснення операцій купівлі - продажу валюти на зовнішніх (міжнародних) ринках дає тільки генеральна ліцензія на здійснення операцій у валюті.
Валютні операції. Операції «спот». Торгівля валютою відбувається у вигляді готівки або строкових операцій. Готівкові валютні операції здійснюються в основному на умовах "спот", що має на увазі розрахунок на другий робочий день після укладення угоди за курсом, зафіксованим в момент її укладення. Це дозволяє перевести гроші в будь-яку країну і завершити оформлення угоди. Базою для проведення операцій «спот» служать кореспондентські відносини між банками. Валютні операції "спот" становлять приблизно 90 відсотків всіх угод у валюті. Головними цілями їх є:
- Забезпечення потреби клієнтів банку в іноземній валюті;
- Перелив коштів з однієї валюти в іншу;
- Проведення спекулятивних операцій.
Банки використовую операції "спот" для підтримки мінімально необхідних робочих залишків іноземних банках на рахунках «Ностро» з метою зменшення надлишків в одній валюті і покриття потреби в іншій. За допомогою цього банки регулюють свою валютну позицію з метою уникнення утворення непокритих залишків на рахунках.
Незважаючи на короткий термін поставки валюти, контрагенти несуть валютний ризик і по цій угоді, так як в умовах плаваючих валютних курсів курс може змінитися і за два робочих дні. Техніка проведення валютних операцій складається з кількох етапів. На підготовчій стадії проводиться аналіз стану валютних ринків, виявляються тенденції руху курсів різних валют, вивчаються причини їх зміни. На основі цієї інформації дилери, беручи до уваги наявну в них валютну позицію, за допомогою комп'ютерної техніки визначають середній курс національної валюти по відношенню до іноземної валюти.
Наведений аналіз дає можливість виробити напрямок валютних операцій, тобто забезпечити довгу або коротку позицію в конкретній валюті, з якою вони проводять операції. У великих банках аналізом становища валют на ринках займаються спеціальні групи економістів - аналітиків, а дилери, спираючись на їх інформацію, самостійно визначають напрямки проведення валютних операцій. У менш великих банках функції аналітиків виконують самі дилери, але вони безпосередньо здійснюють валютні операції: за допомогою засобів зв'язку ведуть переговори про купівлю - продаж валют і укладають угоди. Процедура укладання угоди містить:
- Вибір обмінюваних валют;
- Фіксацію курсів;
- Встановлення суми угоди;
- Валютування перерахування коштів;
- Вказівка адреси доставки валюти.
На заключному етапі здійснюється проведення операції по рахунках і документальне її підтвердження. Розглянемо динаміку розвитку валютних операцій на прикладі ВАТ «Технобанк» за останні роки (табл.3.1).
Таблиця 3.1 Динаміка розвитку валютних операцій ВАТ «Технобанк»
| Валютниеопераціі | 2004 рік,% | 2005 рік,% | 2006 рік,% |
| 1.Операція за міжбанківськими розрахунками | 11,4 | 11,6 | 12,8 |
| 2.Откритіе та ведення валютних рахунків клієнтури | 8,9 | 9,3 | 10,6 |
| 3.Установление кореспондентських відносин з іноземними банками | 8,1 | 8,3 | 8,9 |
| 4.Неторговие операції | 7,9 | 7,6 | 7,9 |
| 5.Конверсіонние операції | 8,4 | 9,9 | 10,1 |
| 6.Операціі щодо залучення та розміщення валютних коштів | 9,0 | 10,0 | 10,4 |
| 7.Налічние угоди | 16,1 | 16,6 | 16,8 |
| 8.Валютнго-обмінні операції | 13,2 | 13,9 | 14,9 |
| 9.Операціі з дорожніми чеками | 7,3 | 4,6 | 4,4 |
| 10.Операціі з пластиковими банківськими картками | 9,7 | 8,2 | 3,2 |
Таблиця 3.2 Курс долара США по відношенню до білоруського рубля за період 2003-2006 року
| Валюта | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | |||||
| початок року | кінець року | початок року | кінець року | початок року | кінець року | початок року | кінець року | ||
| Долар США | 2143 | 2144 | 2145 | 2143 | 2151 | 2149 | 2151 | - | |
Рис. 3.1 Динаміка курсу долара США по відношенню до білоруського рубля
Однією з успішних сфер діяльності в банківській практиці з валютних операцій є видача валютних кредитів, які забезпечили задоволення практично всіх потреб клієнтів у валютних коштах. Як вже було сказано вище, потреба в кредитних ресурсах у валюті значно зросла (маються на увазі заявки на кредитні ресурси, які приймаються банком як вигідні і надійні). При видачі валютних кредитів є проблема забезпеченості кредиту, то є гарантія його повернення. Добре, коли клієнт має можливість забезпечити хороший заставу під свій кредит (нерухомість, рухоме майно і т.д.), але постає питання про оцінку цього майна, а також про валютні ризики, тому що напевно об'єкт застави буде перебувати на території Республіки Білорусь і його оцінка буде зроблена в білоруських рублях, а реалізація товарів на території Республіки Білорусь здійснюється в основному тільки за національну валюту. Отже, банк повинен врахувати всі ці ризики і від оціночної вартості майна залишиться відсотків сорок. Підприємств, а особливо нових, що володіють такими основними засобами не так вже й багато. Іншим видом забезпечення може послужити гарантія іншого підприємства чи банку. Але знову ж ВАТ «Технобанк» хотів би бачити цю гарантію у валюті кредиту, або як мінімум в рублевому еквіваленті цієї валюти. Можна прийняти в забезпечення кредиту та цінні папери (краще всього папери самого банку), але тут постане питання про їх ціну і ліквідності, особливо якщо ці цінні папери з номіналом в рублях.
У принципі деяким рішенням цих проблеми може стати лізинг. Лізинг - це договір оренди промислових товарів, обладнання, нерухомості для використання їх у виробничих цілях орендарем, у той час як товари купуються орендодавцем, і він зберігає за собою право власності. Розглянемо деякі позитивні сторони лізингу для застосування його в якості однієї з форм кредитування:
- Лізинг дає можливість одержати устаткування у використання без його повної оплати, організувати нове виробництво без мобілізації необхідних великих фінансових ресурсів;
- Так як обладнання при лізингу закуповує банк, то вона числиться на його балансі;
- Можливість випробувати обладнання до його повної оплати;
- Закупівля надається в лізинг устаткування за оптимальними ринковими цінами. Не тільки лізингоотримувач, а й лізингодавець зацікавлені у мінімізації ціни на устаткування. Як правило, банк має більше можливостей для досягнення мінімальних контрактних цін, ніж орендар;
- Лізингові платежі можуть здійснюватися з виручки від продажу виробленої продукції і не тільки в грошовій формі, але і в товарній;
- Податкові вигоди. По-перше, орендна плата користувача устаткування в лізинговій угоді належить на витрати виробництва і відповідно знижує оподатковуваний прибуток, а отже, і розмір податку, що вилучається до бюджету. По-друге, як правило, податкове законодавство передбачає для лізингових угод систему прискореної амортизації, тобто додаткових податкових пільг не лише орендареві, а й орендодавцеві;
- Вигоди для орендаря, що випливають з можливості викупити обладнання за номінальною або залишковою вартістю після закінчення терміну договору лізингу.
- Щоб лізинг був вигідний банку, загальна прибутковість по ньому повинна бути вище, ніж за аналогічним кредитом. Тут потрібно враховувати довгостроковість лізингового вкладення коштів банку.
З лізингом у валюті, кредитуванням і платежами клієнтів в іноземних валютах має глибокий зв'язок така широко відома послуга, як хеджування (страхування від валютних ризиків). Дійсно при укладанні контрактів в іноземних валютах завжди існує небезпека різкої зміни курсу однієї валюти щодо національної або іншої валюти, або взагалі труднощами придбання потрібної валюти до моменту розрахунків. Засобом, що захищає від таких ризиків, є хеджування. Зазвичай хеджування здійснюється у формі укладання термінових угод на купівлю - продаж валюти.
В даний час клієнти ВАТ «Технобанк» не використовують хеджування. Основне завдання банку підтримувати і розвивати своїх клієнтів, тому що від їхнього добробуту залежить і стійкість, і розвиток самого банку. Отже, думаю, що банк повинен всіма силами допомагати клієнтам, особливо при роботі на зовнішніх ринках, адже відома істина, що банківські службовці набагато досвідченіші у сфері вибору форм і умов розрахунків між підприємствами. Не всі підприємства, наприклад, використовують укладання контрактів в різних валютах. Вся сума контракту в цьому випадку розбивається на кілька частин і виражається в різних валютах з курсів на момент укладання угоди. Таким чином, якщо протягом часу виконання контракту відбудеться значною зміна в курсах цих валют, то валютні ризики значно знизяться або зникнуть зовсім. Прикладом може послужити швидка зміна долара США щодо євро, що можна побачити виходячи з побудованої таблиці 3.3 та рис. 3.2:
Таблиця 3.3 Динаміка курсу долара США по відношенню до EUR «євро» за період 2003-2006 рік
| Валюта | 2003 EUR, євро | 2004 EUR, євро | 2005 EUR, євро | 2006 EUR, євро | |||||
| початок року | кінець року | початок року | кінець року | початок року | кінець року | початок року | кінець року | ||
| Долар США | 0,799 | 0,791 | 0,8 | 0,799 | 0,821 | 0,801 | 0,799 | ||
Рис. 3.2 Динаміка курсу долара США по відношенню до EUR «євро» за період 2003-2006 рік
Іншим способом захисту від валютного ризику такого роду може служити термінова операція. Тобто імпортер, маючи 500 тис. доларів може продати його за євро з поставкою валюти через три місяці (форвардний контракт на постачання валюти), а зараз розмістити ці кошти в банку під відсотки або продати їх за рублі, запустити у виробництво, але одночасно уклавши контракт на форвардну поставку цього ж кількості доларів через три місяці.
Банк в цих угодах повинен брати активну участь, він може сам страхувати угоди клієнта, або виконувати такі операції через інші банки на основі комісійної винагороди. А для своїх інтересів банк сам може спекулювати на Білоруській валютно-фондової біржі укладаючи термінові контракти на покупку і продаж валютних коштів.
Ще однією послугою, яку ВАТ «Технобанк» не надає клієнтам в даний час, може послужити послуга відкриття багато (мульти) валютних рахунків. Тобто клієнт, маючи такий рахунок у банку, може давати банку розпорядження виробляти з цього рахунку проплати в будь-якій валюті, здійснювати інші операції в різних валютах. Така послуга, звичайно ж, буде зручна для клієнтів, так як значно спростить процес конвертації валютних коштів, але тут існує одна особливість валютного законодавства Республіки Білорусь банк є агентом валютного контролю, і при здійсненні операції по рахунку, пов'язаних з конвертацією рублевих коштів у валюту, банк повинен буде вимагати від клієнта наявність зовнішньоторговельного контракту.
Неторгові операції - це операції не пов'язані з комерційною діяльністю підприємств, організацій, громадян, ескортом, імпортом товарів (послуг), а також рухом капіталу [38].
Спільно з розвитком банківських послуг у валюті для клієнтів банку - юридичних осіб банк буде розширювати перелік і якість послуг для фізичних осіб. Однією з перших тут можна згадати покупку - продаж готівкової іноземної валюти через мережу своїх обмінних пунктів, а також розширення переліку операцій здійснюються обмінними пунктами. Так само у банку відкриті обмінні пункти поза території банку. Але в даний час ця мережа розвинена не оптимально. Одне із завдань банку полягає в тому, що б побудувати оптимальну за вигідністю здійснення валютно - обмінних операцій мережа обмінних пунктів. Оптимальність полягає в тому, що вже існує велика кількість обмінних пунктів інших банків і ВАТ «Технобанк», таким чином, конкуренція між банками в цій області достатньо висока і настане момент, коли кожен наступний обмінний пункт вже не буде, приносити доходів або не буде давати необхідну рентабельність. Для підвищення конкурентоспроможності своїх обмінних пунктів банк повинен розширити перелік послуг (бажано, щоб усі обмінні пункти працювали з дорожніми чеками, кредитними картками, приймали валюту на інкасо, виробляли розмін валюти, здійснювали операції по крос курсам), і налагодити доставку готівкової валюти безпосередньо через іноземні банки, тим самим банк зможе знизити собівартість валюти, і відповідно, зробити ціну продажу валюти більш конкурентно здатною.
Потребує розвитку і робота банку по залученню і розміщенню вкладів населення у валюті. Потрібно переглянути ставки за строковими вкладами і вкладах до запитання в бік збільшення та проведення широкої рекламної компанії по залученню валютних вкладів, ці внески є самими диференційованими з точки зору безпеки їх одночасного вилучення вкладниками. Але поряд із залученням валютних вкладів банку вже зараз необхідно опрацювати стратегію і тактику розміщення цих коштів. Перше, це як вже говорилося видача валютних кредитів у різних формах. Друге, це розміщення валютних коштів на міжбанківському ринку. Зараз, коли йде падіння курсу долара, то багато підприємств намагаються його продати, а у банків виникає потреба у валютних коштах для покриття поточних платежів. І, нарешті, третє, це робота з готівковою валютою, тобто обертання валюти, з даною у внески через обмінні пункти банку та його філій.
ВИСНОВОК
Ринок іноземних валют - це ринок, де різні іноземні валюти обмінюються один на одного. Це конкретні ринки, які характеризуються великою кількістю покупців і продавців, які торгують доларами, рублями, євро. Це звичайні ринки з чистою конкуренцією, відсутністю монополій. З іншого боку, ціна, або обмінний курс національної валюти - це не звичайна ціна, оскільки вона пов'язує всі внутрішні ціни зі всіма іноземними. Зміна курсу валют може спричинити за собою дуже важливі наслідки для рівнів виробництва, внутрішніх і експортних цін, зайнятості. Так, наприклад, підвищення курсу національної валюти в порівнянні із закордонною веде до ослаблення національної економіки і стимулює закордонну, і навпаки.
Сучасний валютний ринок являє собою складну і динамічну економічну систему, яка функціонує в рамках усього світового господарства. Валютний ринок безперервно розвивався, ускладнювався і пристосовувався до нових умов, пройшов шлях від локальних центрів торгівлі векселями в іноземних валютах до фактично єдиного, справжнього міжнародного ринку, економічну роль якого важко переоцінити. Разом з розвитком і вдосконаленням валютного ринку розвивалися і удосконалювалися валютні операції, з'являлися нові їхні види, поліпшувалася техніка їх проведення.
В даний час навіть багато провінційні банки, що мають валютні ліцензії, надають майже весь спектр валютних послуг для своїх клієнтів. Велика кількість банків має прямі кореспондентські відносини з іноземними банками. За короткий термін були підготовлені фахівці банків практично за всіма видами валютних операцій. Якщо раніше майже всі банки проводили обробку документів в ручну, то зараз практично всі операції автоматизовані, існують цілі програмні комплекси, які забезпечують автоматичне вчинення і обробку всіх банківських послуг у валюті (валютний операційний день банку). Якщо на початку своєї діяльності банки могли вести переговори і переводити платежі своїх клієнтів за кордон, використовуючи пошту або телекс, то зараз багато білоруських банків підключені до системи міжнародних банківських розрахунків SWIFT. Швидко розвивається в нашій країні і система торгівлі валютою, від укладення угод по телефону голосовим способом дилери банків переходять до застосування міжнародної системи Reuters, а всередині регіонів до торгів по модемів, що значно розвиває цивілізованість валютного ринку в Республіці Білорусь.
Банки є природним посередником між попитом і пропозицією інвалюти. Основним завданням валютного відділу банку є забезпечення його клієнтам можливості конвертувати активи і капітали в одній валюті в іншу валюту. Банки здійснюють свою діяльність на валютному ринку шляхом проведення валютних операцій. Валютні операції в залежності від термінів поділяються на готівкові і строкові операції з іноземною валютою, термінові операції прийнято підрозділяти на конверсійні, страхові і спекулятивні, хоча цей поділ є досить умовним. Серед готівкових валютних операцій виділяють операції "спот" (spot), а також такі операції як «овернайт» (overnight), «туморроу / некст» (tomorrow / next) і «Дей - то - Дей своп» (day - to - day swap), які застосовуються банками для управління поточними валютними позиціями. До строковими угодами відносяться «форвард» (forward), «опціон» (option), «своп» (swap).
Банківська діяльність у цій галузі неминуче має тенденцію до встановлення однакового діапазону ціни на конкретну валюту у всіх світових фінансових центрах. Якщо в якийсь момент ринкова ставка в одному фінансовому центрі занадто відхиляється від середньої, рівновага відновлюється за допомогою арбітражу, який являє собою процес отримання вигоди з відмінностей ціни в різних місцях. Тим самим валютний бізнес діє як дуже важливий регулятор у грошовій системі.
Зазвичай великі банки, що мають загальнонаціональне значення, а також ряд місцевих банків, які обслуговують міжнародні розрахунки місцевого бізнесу, мають валютні відділи, в яких працюють кваліфіковані дилери. Банки, які просто виконують інструкції своїх клієнтів і не займаються бізнесом за свій власний рахунок, фактично не потребують послуг валютного фахівця. У цьому випадку їм досить мати співробітника, що розташовує загальним знанням цієї справи, так як його роль практично буде зводитися до посередництва між клієнтами іншим банком і виконання інструкцій клієнта на професійному рівні.
У нашій країні питання, пов'язані з вивченням сутності і техніки проведення валютно-обмінних операцій набувають величезну теоретичне і практичне значення. Це пов'язано з необхідністю подальшого розвитку зовнішньоекономічної діяльності нашої країни, з бурхливим розвитком банківської системи в країні і появою нових банків, які отримали ліцензії на здійснення валютних операцій і роблять перші кроки в освоєнні валютного ринку, який створюється всередині країни, і міжнародного валютного ринку, а також це пов'язано з усім курсом реформ, що проводяться в нашій країні. Знання техніки проведення валютних операцій на ринку дозволяє банкам і учасникам зовнішньоторговельних угод страхуватися від валютних ризиків, уникати необгрунтованих втрат іноземної валюти, отримувати додатковий прибуток на спекулятивній грі і різниці курсів. Все це покликане допомогти банкам в освоєнні міжнародного валютного ринку.
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1. Банківський кодекс Республіки Білорусь: Кодекс Республіки Білорусь, 25 жовтня 2000 р., № 441-3: Прийнятий Палатою представників 3 жовтня 2000: схвалити. Радою Республіки 12 жовтня 2000: в ред. Закону Республіки Білорусь від 11.11.2002 р., № 148 / / КонсультантПлюс: Білорусь [Електрон. ресурс] / ТОВ «ЮрСпектр», Нац. центр правової інформ. Республіки Білорусь. - Мінськ, 2006.
2. Про затвердження інструкції про економічні нормативи для банків і небанківських кредитно-фінансових організацій ». Постанова Правління Національного банку Республіки Білорусь від 28 червня 2004 р. № 92 / / КонсультантПлюс: Білорусь [Електрон. ресурс] / ТОВ «ЮрСпектр», Нац. центр правової інформ. Республіки Білорусь. - Мінськ, 2006.
3. Про внесення змін і доповнень до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій банків в іноземній валюті та порядку дії пунктів 16, 18 цієї Інструкції. Постанова Ради дірекоров Національного банку Республіки Білорусь від 30 березня 2005 р. № 84 / / КонсультантПлюс: Білорусь [Електрон. ресурс] / ТОВ «ЮрСпектр», Нац. центр правової інформ. Республіки Білорусь. - Мінськ, 2006.
4. Про затвердження Правил здійснення валютно-обмінних операцій банками, юридичними особами та індивідуальними підприємцями на внутрішньому валютному ринку Республіки Білорусь. Постанова Правління Національного банку Республіки Білорусь від 31 січня 2002 р., № 16 / / КонсультантПлюс: Білорусь [Електрон. ресурс] / ТОВ «ЮрСпектр», Нац. центр правової інформ. Республіки Білорусь. - Мінськ, 2006.
5. Ахрамовіч А.А. Нове у валютному регулюванні / / Головний бухгалтер. - 2002. - № 44. - С. 79-81.
6. Балабанов І.Т. Валютний ринок і валютні операції в Росії. -М.: Фінанси і статистика, 1994. - 90 с.
7. Бурлак Г.Н., Кузнєцова О.І. Техніка валютних операцій. - М., 2004. 86 с.
8. Войтов А. Нове у порядку здійснення операцій на внутрішньому валютному ринку Республік Білорусь / / Бухгалтерська газета. - 2002. - № 27. - С. 13-15.
9. Гаврилов В., Червона Т. Валютний ринок Республіки Білорусь: діагностика стану / / Банківський вісник. - 2002. - № 13. - С. 6-15.
10. Голубович А.Д., Кулагін М.В. та ін Валютні операції в комерційних банках. - М.: АТ Менатеп-інформ, 1994. - 340 с.
11. Гроші, кредит, банки: учеб.-метод. Комплекс для студентів економічних спеціальностей / Укл.: Б.М. Желіба, І.М. Кохновіч: Мінський ін-т управління. - Мн.: Вид-во МІУ, 2005. - 244 с.
12. Железняков В. Революція на валютному ринку ще попереду / / Валютне регулювання і ЗЕД. - 2004. - № 1. - С. 4.
13. Железняков В. Валютний ринок Білорусі піддався випробуванням / / Валютне регулювання і ЗЕД. - 2004. - № 9. С. 70.
14. Кібл В. Новий порядок проведення валютних операцій / / Валютне регулювання і ЗЕД. - 2004. - № 36. - С. 13.
15. Лузгін Н, Леонтьєв О. Пупліков С.І. Сучасний банківський портфель. - Мн., 2003. 142 с.
16. Лузгін Н, Пупліков С.І. Розвиток валютної системи Білорусі та інтеграція з Росією / / Банківський вісник. - 2002. - № 31. - С. 2-6.
17. Лузгін Н., Пупліков С. Генезис, становлення і перспективи валютної політики Республіки Білорусь / / Вісник Асоціації білоруських банків. - 2002. - № 3 .- С. 3-9.
18. Лузгіна А. Вплив валютного ринку на розвиток економіки Республіки Білорусь / / Банківський вісник. - 2004. - № 2 .- С. 4.
19. Настільна книга валютного дилера. - Київ: Верба, 1992. - 218 с.
20. Національна економіка Білорусі: Потенціали. Господарські комплекси. Напрями розвитку. Механізми управління. Навчальний посібник / За ред. В. Н. Шимова. - Мн.: БГЕУ, 2005. - 108 с.
21. Пупліков C.І. Національна валютна система в умовах трансформаційної економіки / / Веснiк Беларускага дзяржаунага еканамiчнага унiверсiтета. - 2000. - № 1. - С.20-23.
22. Пупліков С.І. Банківські операції. - Мн.: «Вишейшая школа», 2003. - 265 с.
23. Пупліков С.І. Валютні операції в РБ: дозволено все, що не дозволено / / Фінанси і кредит. - 2004. - № 7 .- С. 40-42.
24. Пупліков С.І. Валютні операції. Теорія і практика валютних операцій в трансформаційній економіці. - Мн., 2004. -246 С.
25. Пупліков С.І. Хто господар на валютному ринку / / Фінанси, облік, аудит. - 2004. - № 7. - С. 17-18.
26. Пупліков С.І. Методологічнскіе аспекти проведення валютно-обмінних операцій у дилінговому центрі (казначействі) банку / / Вісник Асоціації білоруських банків. - 2003. - № 31 .- З 22-30.
27. Пупліков С.І. Оптимальна валютна політика в умовах реформування економіки / / Вісник Асоціації білоруських банків. - 2002. - № 3 .- С. 13-27.
28. Пупліков С.І. Робота банків на ринку термінових фінансових інструментів / / Вісник Асоціації білоруських банків. - 2001. - № 31 .- С. 34-41.
29. Пупліков С.І. Становлення і розвиток валютного ринку / / Вісник Асоціації білоруських банків. - 2003. - № 38 .- С. 21-23.
30. Пупліков С.І. Валютна політика Республіки Білорусь і її фінансові інструменти / / Вісник Асоціації білоруських банків. - 2001. - № 3. - С.32-40.
31. Пупліков С.І. Валютна політика Республіки Білорусь і її фінансові інструменти / / Вісник Асоціації білоруських банків. - 2001. № 4 .- С. 5-7.
32. Пупліков С.І. Валютний ринок: інструменти управління ризиками / / Білоруська газета. - 2001. - № 1 .- С. 13.
33. Пупліков С.І. Нормативне забезпечення директивного напрями валютного регулювання в Республіне Білорусь / / Вісник Асоціації білоруських банків. - 2000. - № 44. - С. 15-17.
34. Пупліков С.І. Основи проведення поточних валютних операцій комерційного характеру в Республіці Білорусь: Навчальний метод. посібник. - Мн., БГЕУ, 1998. - 68 с.
35. Пупліков С.І., Михалевич В. Проблеми регулювання валютного курсу національної грошової одиниці / / Вісник Асоціації білоруських банків. - 2001. - № 35 .- С. 32-44.
36. Рудий К. Завищення реального валютного курсу / / Банківський вісник. - 2003. - № 22. - С. 32-34.
37. Рудий К. Оптимальний валютний режим в Республіці Білорусь / / Вісник Асоціації білоруських банків. - 2002. - № 44. - С. 21-23.
38. Шулековскій В. Проблеми і перспективи валютного колнтроля / / Валютне регулювання і ЗЕД. - 2005. - № 4. - С. 5-9.
Центральні банки виступають на валютних ринках двояким чином. Перш за все, вони є учасниками ринку, які мають, подібно до комерційних банків, власні інтереси. Для своєї комерційної діяльності вони купують і продають валюту. Більшу частину такої комерційної діяльності становлять платежі в іноземній валюті міжнародним інститутам. Іншим завданням центральних банків є забезпечення стійкості власної валюти не тільки всередині країни, але і за кордоном. Тому вони беруть участь в операціях на валютних ринках для захисту власної валюти. Центральні банки рішуче втручаються в ринкову ситуацію, купуючи і продаючи валюту особливо у випадках екстремального відхилення курсів і відсутність гарантій нормального функціонування всіх сегментів внутрішнього валютного ринку. Центральні банки країн, що входять у валютні зони або блоки, зобов'язані підтримувати у встановлених межах курси своєї валюти щодо валют інших країн, що входять в дану систему. При необхідності за допомогою операцій купівлі - продажу валюти вони повинні відновлювати раніше обумовлені курсові співвідношення. Таке вторгнення центральних банків на валютний ринок відбувається, як правило, на його міжбанківському сегменті, через брокерські контори, а також на біржових торгових майданчиках. У міру становлення і розвитку валютних ринків постійно змінюється структура їх учасників. Поряд з банками на світових валютних ринках укладають угоди великі брокерські фірми та фінансові компанії, міжнародні валютно-кредитні та фінансові організації. Результатом диверсифікації операцій на різних сегментах фінансового ринку є вихід на валютний ринок інститутів небанківського характеру, таких, як страхові та пенсійні фонди. Ще однією послугою, яку ВАТ «Технобанк» не надає клієнтам в даний час, може послужити послуга відкриття багато (мульти) валютних рахунків. Тобто клієнт, маючи такий рахунок у банку, може давати банку розпорядження виробляти з цього рахунку проплати в будь-якій валюті, здійснювати інші операції в різних валютах. Така послуга, звичайно ж, буде зручна для клієнтів, так як значно спростить процес конвертації валютних коштів, але тут існує одна особливість валютного законодавства Республіки Білорусь банк є агентом валютного контролю, і при здійсненні операції по рахунку, пов'язаних з конвертацією рублевих коштів у валюту, банк повинен буде вимагати від клієнта наявність зовнішньоторговельного контракту.
Неторгові операції - це операції не пов'язані з комерційною діяльністю підприємств, організацій, громадян, ескортом, імпортом товарів (послуг), а також рухом капіталу [38].
Спільно з розвитком банківських послуг у валюті для клієнтів банку - юридичних осіб банк буде розширювати перелік і якість послуг для фізичних осіб. Однією з перших тут можна згадати покупку - продаж готівкової іноземної валюти через мережу своїх обмінних пунктів, а також розширення переліку операцій здійснюються обмінними пунктами. Так само у банку відкриті обмінні пункти поза території банку. Але в даний час ця мережа розвинена не оптимально. Одне із завдань банку полягає в тому, що б побудувати оптимальну за вигідністю здійснення валютно - обмінних операцій мережа обмінних пунктів. Оптимальність полягає в тому, що вже існує велика кількість обмінних пунктів інших банків і ВАТ «Технобанк», таким чином, конкуренція між банками в цій області достатньо висока і настане момент, коли кожен наступний обмінний пункт вже не буде, приносити доходів або не буде давати необхідну рентабельність. Для підвищення конкурентоспроможності своїх обмінних пунктів банк повинен розширити перелік послуг (бажано, щоб усі обмінні пункти працювали з дорожніми чеками, кредитними картками, приймали валюту на інкасо, виробляли розмін валюти, здійснювали операції по крос курсам), і налагодити доставку готівкової валюти безпосередньо через іноземні банки, тим самим банк зможе знизити собівартість валюти, і відповідно, зробити ціну продажу валюти більш конкурентно здатною.
Потребує розвитку і робота банку по залученню і розміщенню вкладів населення у валюті. Потрібно переглянути ставки за строковими вкладами і вкладах до запитання в бік збільшення та проведення широкої рекламної компанії по залученню валютних вкладів, ці внески є самими диференційованими з точки зору безпеки їх одночасного вилучення вкладниками. Але поряд із залученням валютних вкладів банку вже зараз необхідно опрацювати стратегію і тактику розміщення цих коштів. Перше, це як вже говорилося видача валютних кредитів у різних формах. Друге, це розміщення валютних коштів на міжбанківському ринку. Зараз, коли йде падіння курсу долара, то багато підприємств намагаються його продати, а у банків виникає потреба у валютних коштах для покриття поточних платежів. І, нарешті, третє, це робота з готівковою валютою, тобто обертання валюти, з даною у внески через обмінні пункти банку та його філій.
ВИСНОВОК
Ринок іноземних валют - це ринок, де різні іноземні валюти обмінюються один на одного. Це конкретні ринки, які характеризуються великою кількістю покупців і продавців, які торгують доларами, рублями, євро. Це звичайні ринки з чистою конкуренцією, відсутністю монополій. З іншого боку, ціна, або обмінний курс національної валюти - це не звичайна ціна, оскільки вона пов'язує всі внутрішні ціни зі всіма іноземними. Зміна курсу валют може спричинити за собою дуже важливі наслідки для рівнів виробництва, внутрішніх і експортних цін, зайнятості. Так, наприклад, підвищення курсу національної валюти в порівнянні із закордонною веде до ослаблення національної економіки і стимулює закордонну, і навпаки.
Сучасний валютний ринок являє собою складну і динамічну економічну систему, яка функціонує в рамках усього світового господарства. Валютний ринок безперервно розвивався, ускладнювався і пристосовувався до нових умов, пройшов шлях від локальних центрів торгівлі векселями в іноземних валютах до фактично єдиного, справжнього міжнародного ринку, економічну роль якого важко переоцінити. Разом з розвитком і вдосконаленням валютного ринку розвивалися і удосконалювалися валютні операції, з'являлися нові їхні види, поліпшувалася техніка їх проведення.
В даний час навіть багато провінційні банки, що мають валютні ліцензії, надають майже весь спектр валютних послуг для своїх клієнтів. Велика кількість банків має прямі кореспондентські відносини з іноземними банками. За короткий термін були підготовлені фахівці банків практично за всіма видами валютних операцій. Якщо раніше майже всі банки проводили обробку документів в ручну, то зараз практично всі операції автоматизовані, існують цілі програмні комплекси, які забезпечують автоматичне вчинення і обробку всіх банківських послуг у валюті (валютний операційний день банку). Якщо на початку своєї діяльності банки могли вести переговори і переводити платежі своїх клієнтів за кордон, використовуючи пошту або телекс, то зараз багато білоруських банків підключені до системи міжнародних банківських розрахунків SWIFT. Швидко розвивається в нашій країні і система торгівлі валютою, від укладення угод по телефону голосовим способом дилери банків переходять до застосування міжнародної системи Reuters, а всередині регіонів до торгів по модемів, що значно розвиває цивілізованість валютного ринку в Республіці Білорусь.
Банки є природним посередником між попитом і пропозицією інвалюти. Основним завданням валютного відділу банку є забезпечення його клієнтам можливості конвертувати активи і капітали в одній валюті в іншу валюту. Банки здійснюють свою діяльність на валютному ринку шляхом проведення валютних операцій. Валютні операції в залежності від термінів поділяються на готівкові і строкові операції з іноземною валютою, термінові операції прийнято підрозділяти на конверсійні, страхові і спекулятивні, хоча цей поділ є досить умовним. Серед готівкових валютних операцій виділяють операції "спот" (spot), а також такі операції як «овернайт» (overnight), «туморроу / некст» (tomorrow / next) і «Дей - то - Дей своп» (day - to - day swap), які застосовуються банками для управління поточними валютними позиціями. До строковими угодами відносяться «форвард» (forward), «опціон» (option), «своп» (swap).
Банківська діяльність у цій галузі неминуче має тенденцію до встановлення однакового діапазону ціни на конкретну валюту у всіх світових фінансових центрах. Якщо в якийсь момент ринкова ставка в одному фінансовому центрі занадто відхиляється від середньої, рівновага відновлюється за допомогою арбітражу, який являє собою процес отримання вигоди з відмінностей ціни в різних місцях. Тим самим валютний бізнес діє як дуже важливий регулятор у грошовій системі.
Зазвичай великі банки, що мають загальнонаціональне значення, а також ряд місцевих банків, які обслуговують міжнародні розрахунки місцевого бізнесу, мають валютні відділи, в яких працюють кваліфіковані дилери. Банки, які просто виконують інструкції своїх клієнтів і не займаються бізнесом за свій власний рахунок, фактично не потребують послуг валютного фахівця. У цьому випадку їм досить мати співробітника, що розташовує загальним знанням цієї справи, так як його роль практично буде зводитися до посередництва між клієнтами іншим банком і виконання інструкцій клієнта на професійному рівні.
У нашій країні питання, пов'язані з вивченням сутності і техніки проведення валютно-обмінних операцій набувають величезну теоретичне і практичне значення. Це пов'язано з необхідністю подальшого розвитку зовнішньоекономічної діяльності нашої країни, з бурхливим розвитком банківської системи в країні і появою нових банків, які отримали ліцензії на здійснення валютних операцій і роблять перші кроки в освоєнні валютного ринку, який створюється всередині країни, і міжнародного валютного ринку, а також це пов'язано з усім курсом реформ, що проводяться в нашій країні. Знання техніки проведення валютних операцій на ринку дозволяє банкам і учасникам зовнішньоторговельних угод страхуватися від валютних ризиків, уникати необгрунтованих втрат іноземної валюти, отримувати додатковий прибуток на спекулятивній грі і різниці курсів. Все це покликане допомогти банкам в освоєнні міжнародного валютного ринку.
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1. Банківський кодекс Республіки Білорусь: Кодекс Республіки Білорусь, 25 жовтня 2000 р., № 441-3: Прийнятий Палатою представників 3 жовтня 2000: схвалити. Радою Республіки 12 жовтня 2000: в ред. Закону Республіки Білорусь від 11.11.2002 р., № 148 / / КонсультантПлюс: Білорусь [Електрон. ресурс] / ТОВ «ЮрСпектр», Нац. центр правової інформ. Республіки Білорусь. - Мінськ, 2006.
2. Про затвердження інструкції про економічні нормативи для банків і небанківських кредитно-фінансових організацій ». Постанова Правління Національного банку Республіки Білорусь від 28 червня 2004 р. № 92 / / КонсультантПлюс: Білорусь [Електрон. ресурс] / ТОВ «ЮрСпектр», Нац. центр правової інформ. Республіки Білорусь. - Мінськ, 2006.
3. Про внесення змін і доповнень до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій банків в іноземній валюті та порядку дії пунктів 16, 18 цієї Інструкції. Постанова Ради дірекоров Національного банку Республіки Білорусь від 30 березня 2005 р. № 84 / / КонсультантПлюс: Білорусь [Електрон. ресурс] / ТОВ «ЮрСпектр», Нац. центр правової інформ. Республіки Білорусь. - Мінськ, 2006.
4. Про затвердження Правил здійснення валютно-обмінних операцій банками, юридичними особами та індивідуальними підприємцями на внутрішньому валютному ринку Республіки Білорусь. Постанова Правління Національного банку Республіки Білорусь від 31 січня 2002 р., № 16 / / КонсультантПлюс: Білорусь [Електрон. ресурс] / ТОВ «ЮрСпектр», Нац. центр правової інформ. Республіки Білорусь. - Мінськ, 2006.
5. Ахрамовіч А.А. Нове у валютному регулюванні / / Головний бухгалтер. - 2002. - № 44. - С. 79-81.
6. Балабанов І.Т. Валютний ринок і валютні операції в Росії. -М.: Фінанси і статистика, 1994. - 90 с.
7. Бурлак Г.Н., Кузнєцова О.І. Техніка валютних операцій. - М., 2004. 86 с.
8. Войтов А. Нове у порядку здійснення операцій на внутрішньому валютному ринку Республік Білорусь / / Бухгалтерська газета. - 2002. - № 27. - С. 13-15.
9. Гаврилов В., Червона Т. Валютний ринок Республіки Білорусь: діагностика стану / / Банківський вісник. - 2002. - № 13. - С. 6-15.
10. Голубович А.Д., Кулагін М.В. та ін Валютні операції в комерційних банках. - М.: АТ Менатеп-інформ, 1994. - 340 с.
11. Гроші, кредит, банки: учеб.-метод. Комплекс для студентів економічних спеціальностей / Укл.: Б.М. Желіба, І.М. Кохновіч: Мінський ін-т управління. - Мн.: Вид-во МІУ, 2005. - 244 с.
12. Железняков В. Революція на валютному ринку ще попереду / / Валютне регулювання і ЗЕД. - 2004. - № 1. - С. 4.
13. Железняков В. Валютний ринок Білорусі піддався випробуванням / / Валютне регулювання і ЗЕД. - 2004. - № 9. С. 70.
14. Кібл В. Новий порядок проведення валютних операцій / / Валютне регулювання і ЗЕД. - 2004. - № 36. - С. 13.
15. Лузгін Н, Леонтьєв О. Пупліков С.І. Сучасний банківський портфель. - Мн., 2003. 142 с.
16. Лузгін Н, Пупліков С.І. Розвиток валютної системи Білорусі та інтеграція з Росією / / Банківський вісник. - 2002. - № 31. - С. 2-6.
17. Лузгін Н., Пупліков С. Генезис, становлення і перспективи валютної політики Республіки Білорусь / / Вісник Асоціації білоруських банків. - 2002. - № 3 .- С. 3-9.
18. Лузгіна А. Вплив валютного ринку на розвиток економіки Республіки Білорусь / / Банківський вісник. - 2004. - № 2 .- С. 4.
19. Настільна книга валютного дилера. - Київ: Верба, 1992. - 218 с.
20. Національна економіка Білорусі: Потенціали. Господарські комплекси. Напрями розвитку. Механізми управління. Навчальний посібник / За ред. В. Н. Шимова. - Мн.: БГЕУ, 2005. - 108 с.
21. Пупліков C.І. Національна валютна система в умовах трансформаційної економіки / / Веснiк Беларускага дзяржаунага еканамiчнага унiверсiтета. - 2000. - № 1. - С.20-23.
22. Пупліков С.І. Банківські операції. - Мн.: «Вишейшая школа», 2003. - 265 с.
23. Пупліков С.І. Валютні операції в РБ: дозволено все, що не дозволено / / Фінанси і кредит. - 2004. - № 7 .- С. 40-42.
24. Пупліков С.І. Валютні операції. Теорія і практика валютних операцій в трансформаційній економіці. - Мн., 2004. -246 С.
25. Пупліков С.І. Хто господар на валютному ринку / / Фінанси, облік, аудит. - 2004. - № 7. - С. 17-18.
26. Пупліков С.І. Методологічнскіе аспекти проведення валютно-обмінних операцій у дилінговому центрі (казначействі) банку / / Вісник Асоціації білоруських банків. - 2003. - № 31 .- З 22-30.
27. Пупліков С.І. Оптимальна валютна політика в умовах реформування економіки / / Вісник Асоціації білоруських банків. - 2002. - № 3 .- С. 13-27.
28. Пупліков С.І. Робота банків на ринку термінових фінансових інструментів / / Вісник Асоціації білоруських банків. - 2001. - № 31 .- С. 34-41.
29. Пупліков С.І. Становлення і розвиток валютного ринку / / Вісник Асоціації білоруських банків. - 2003. - № 38 .- С. 21-23.
30. Пупліков С.І. Валютна політика Республіки Білорусь і її фінансові інструменти / / Вісник Асоціації білоруських банків. - 2001. - № 3. - С.32-40.
31. Пупліков С.І. Валютна політика Республіки Білорусь і її фінансові інструменти / / Вісник Асоціації білоруських банків. - 2001. № 4 .- С. 5-7.
32. Пупліков С.І. Валютний ринок: інструменти управління ризиками / / Білоруська газета. - 2001. - № 1 .- С. 13.
33. Пупліков С.І. Нормативне забезпечення директивного напрями валютного регулювання в Республіне Білорусь / / Вісник Асоціації білоруських банків. - 2000. - № 44. - С. 15-17.
34. Пупліков С.І. Основи проведення поточних валютних операцій комерційного характеру в Республіці Білорусь: Навчальний метод. посібник. - Мн., БГЕУ, 1998. - 68 с.
35. Пупліков С.І., Михалевич В. Проблеми регулювання валютного курсу національної грошової одиниці / / Вісник Асоціації білоруських банків. - 2001. - № 35 .- С. 32-44.
36. Рудий К. Завищення реального валютного курсу / / Банківський вісник. - 2003. - № 22. - С. 32-34.
37. Рудий К. Оптимальний валютний режим в Республіці Білорусь / / Вісник Асоціації білоруських банків. - 2002. - № 44. - С. 21-23.
38. Шулековскій В. Проблеми і перспективи валютного колнтроля / / Валютне регулювання і ЗЕД. - 2005. - № 4. - С. 5-9.
Важливу роль у формуванні валютного ринку зіграли брокерські фірми, які взяли на себе функції міжбанківського посередництва в операціях з іноземною валютою, так як відкриття валютної позиції за рахунок власних коштів їм не дозволяється. Перевага співпраці банків з брокерами полягає в їх постійному зв'язку, в основному відкритої телефонної або через інші засоби комунікації, з банками усередині країни і за кордоном. Банки, що співпрацюють з брокером, дають йому доручення на купівлю-продаж валюти і встановлюють курси, які він передає іншим банкам. До переваг роботи з брокерами відносять безперервність процесу котирування, а також анонімність істотних умов здійснюваних операцій. За посередництво брокерські фірми отримують комісійну винагороду від беруть участь в угоді банків. Через брокерські фірми до недавнього часу проходило приблизно 30% дилінгових операцій з купівлі та продажу іноземних валют. З розвитком електронних засобів міжбанківської зв'язки в середині 90-х років минулого століття з'явилися електронні брокери, щорічний приріст валютних операцій яких становить 10-12%.
За ступенем організованості валютний ринок буває біржовий і позабіржовий. Біржовий валютний ринок - це організований ринок, який представлений валютними біржами. Біржовий валютний ринок має низку переваг.
- Є самим дешевим джерелом валюти і валютних коштів;
- Заявки, що виставляються на біржові торги, володіють абсолютною ліквідністю.
Валютна біржа - суб'єкт ринку в різних організаційно-правових формах, організуючий торги валютою. Біржа не є комерційним підприємством. Її основна функція полягає не в отриманні високого прибутку, а в іммобілізації тимчасово вільних грошових (рублевих, валютних) коштів через продаж валюти і у встановленні індикативного курсу валюти, тобто цінового індикатора її ринкової вартості.
Позабіржовий валютний ринок організується дилерами, які можуть бути або не бути членами валютної біржі і ведуть торгівлю по телефону, телефаксу, комп'ютерних мережах. Головним достоїнством позабіржового валютного ринку є досить низька собівартість витрат на операції з обміну валют і більш висока швидкість розрахунків, ніж при торгівлі на валютній біржі. Це пов'язано з тим, що позабіржовий валютний ринок дозволяє проводити угоди протягом усього операційного дня банку, а не в строго певний час біржової сесії.
Біржовий і позабіржовий ринки певною мірою суперечать один одному і в той же час взаємно доповнюють один одного. Це пов'язано з тим, що, виконуючи загальну функцію з торгівлі валютою, вони застосовують різні методи і форми її реалізації.
За обсягом валютний ринок є найбільшим серед всіх інших існуючих сегментів фінансового ринку. Торгівля валютою в десятки разів перевищує обсяги всієї світової торгівлі товарами та послугами. Отже, більша частина валютних операцій не пов'язана з обслуговуванням міжнародної торгівлі, а являє собою фінансові трансферти і спекулятивні операції.
Валютний ринок підрозділяється на ряд сегментів з позиції терміновості виконання укладених угод. Тут можна виділити касовий і строковий сегменти ринку. Касовий ринок визначимо, як ринок обміну готівкової валюти, де відбувається торгівля банкнотами, що емітуються центральними банками різних країн. Операції з готівковою валютою складають дуже малу частку оборотів валютного ринку. З даним сегментом валютного ринку має справу населення в своєму повсякденному житті. Найбільш великим сегментом касового валютному ринку є ринок "спот", розмір угод на ньому складає більше 90% від загального обсягу угод на ринку. Термін поставки валюти за операціями на ринку спот не перевищує двох банківських днів. На ринку спот банки і брокери всіх країн світу колективно формують обмінні курси валют, які є базовими для валютного ринку в цілому. Паралельно з ринком спот функціонує строковий валютний ринок. Необхідність термінового ринку викликана тим, що 1-2-денний термін поставки валюти на ринку спот виявляється занадто коротким для багатьох зовнішньоторговельних угод. На цьому ринку здійснюються різні операції, які об'єднують більш тривалі терміни поставки валюти - від 3 днів до декількох років. Курс строкового ринку валюти, як правило, не збігається з курсом спот, що пояснюється відмінностями у рівнях процентних ставок на грошовому і фондовому сегментах фінансового ринку.
Дії багатьох учасників валютного ринку, найчастіше є результатом їх операцій на інших сегментах фінансового ринку. Так, утворення величезної і ємного міжнародного ринку позикових капіталів, включаючи ринок еврокапіталов, передбачає здійснення валютних операцій, без яких угоди з фінансовими активами неможливі. Стрімкий розвиток інтеграційний процесів, універсалізація всіх сегментів фінансового ринку, поява нових фінансових інструментів, у тому числі похідного характеру (деривативів), в умовах лібералізації та дерегулювання міжнародних валютних відносин багаторазово збільшив і необхідність захисту від новопосталих ризиків і створили нові проблеми на макрорівні для національних органів валютного регулювання та контролю в частині розробки уніфікованих як дефініцій, так і правил проведення операцій на всіх сегментах валютних ринків. На мікрорівні необхідність розробки універсальних понять і правил дилінгових операцій по купівлі-продажу іноземних валют визначена безпосередньо зовнішньоекономічними угодами контрагентів з різних країн. Операції з товарами і послугами за межами національних кордонів, а також інвестиції в інші країни оплачуються в іноземній валюті. Підприємства, які отримують або платять за товари і послуги іноземну валюту, піддаються курсовим ризикам обміну валюти. Підприємства в Європі, уклавши угоду з американським партнером про платіж у доларах США, приймає не себе ризик негативної зміни курсу долара і остаточного терміну платежу. У разі платежу в євро, курсовий ризик переноситься на американське підприємство. Імпортер з Європи, поставляє товари з США та зобов'язаний платити в доларах, конвертує євро в долари через свій обслуговуючий банк. Письмово або по телефону він дає доручення банку списати зі свого рахунку євро і конвертувати в долари еквівалент платежу. На валютному ринку банк купує за євро необхідну суму доларів, постачає їх клієнту і дебетує його рахунок у євро.
У разі якщо експортер з Європи, який поставляє товари в США і отримує оплату в доларах, бажає обміняти їх на євро, то після надходження платежу в іноземній валюті він дає доручень банку продати для нього долари та їх еквівалент у євро зарахувати на свій рахунок. Банк продає долари на біржовому або позабіржовому сегментах валютного ринку, купує євро і зараховує їх на рахунок експортера. Купівля цінних паперів, котирування яких здійснюються в іноземній валюті, також передбачає угоди з цією валютою.
Клієнт, який хоче купити, наприклад, американські цінні папери, спочатку повинен купити за EUR євро долари США. Він дає своєму банку доручення на купівлю доларів і надає у його розпорядження євро. На основі доручення банк купує на біржовому або позабіржовому сегментах валютного ринку необхідну суму іноземної валюти і зараховує її на рахунок клієнта. Якщо цінні папери будуть знову продані, клієнт отримає за них долари США, які він повинен конвертувати в євро. У кожного підприємства, що здійснює платежі в іноземній валюті або отримує її, виникають проблеми страхування ризику зміни валютних курсів. Валютний курс, прийнятий під час укладення угоди, може суттєво змінитися при настанні терміну платежу. Несприятливий зміна курсу негативно позначиться на прибутку від основної угоди. Комерційні банки пропонують своїм клієнтам широкий набір інструментів страхування таких валютних ризиків. Рішення про те, який рівень ризику необхідно страхувати і які інструменти при цьому використовувати, приймають менеджери фінансового відділу підприємства, що значною мірою визначає необхідність уніфікації головних понять та правил реалізації інструментів всіх сегментів відкритого валютного ринку.
1.2 Законодавчі основи функціонування валютного ринку в Республіці Білорусь
Валютне законодавство Республіки Білорусь встановлює основи валютного регулювання і валютного контролю з метою забезпечення стабільності платіжного балансу та білоруського рубля, економічної безпеки, підтримання сталого економічного зростання та розвитку міжнародного співробітництва.Валютне регулювання - діяльність державних органів (органів валютного регулювання) щодо встановлення порядку обігу валютних цінностей, в тому числі правил володінь, користування та розпорядження ними.
Валютне регулювання, як частина грошово-кредитної політики держави, спрямована на досягнення та підтримку економічної стабільності в суспільстві, забезпечення економічної безпеки, встановлення порядку проведення операцій з валютними цінностями і реалізується через механізм валютних обмежень і валютного контролю.
Серед основних елементів системи валютного регулювання виділяють:
- Законодавчі та нормативно-правові документи, що визначають основні принципи і організаційно-правову структуру валютного регулювання, рівні реалізації даної системи;
- Органи валютного регулювання і валютного контролю;
- Процедури регламентації проведення валютних операцій.
Президент Республіки Білорусь визначає систему органів валютного регулювання в Республіці Білорусь та вживає заходів по здійсненню валютного регулювання відповідно до Конституції Республіки Білорусь.
Національний банк як орган валютного регулювання в межах своєї компетенції:
- Встановлює офіційні курси білоруського рубля по відношенню до інших валют;
- Створює золотовалютні резерви і керує ними;
- Регулює обіг валютних цінностей на території Республіки Білорусь;
- Встановлює порядок відкриття, ведення і режим рахунків резидентів і нерезидентів у банках та небанківських кредитно-фінансових організаціях в іноземній валюті;
- Встановлює порядок відкриття, ведення і режим рахунків нерезидентів у банках та небанківських кредитно-фінансових організаціях у білоруських рублях;
- Встановлює порядок та умови відкриття резидентами рахунків в білоруських рубля та іноземній валюті у банках та інших кредитних організаціях за межами Республіки Білорусь;
- Встановлює порядок здійснення валютних операцій у білоруських рублях між резидентами і нерезидентами;
- Встановлює правила біржової торгівлі іноземною валютою, а також порядок ліцензування біржової діяльності при здійсненні операцій з іноземною валютою;
- Встановлює форми звітності, ведення обліку і статистики валютних операцій, а також порядок і строки подання необхідної інформації про валютні операції в Національний банк для розробки платіжного балансу Республіки Білорусь та інших цілей;
- Встановлює спільно з уповноваженими державними органами порядок і норми ввезення, вивезення та пересилання в Республіку Білорусь і за її межі іноземної валюти, білоруських рублів і цінних паперів в іноземній валюті і білоруських рублях, а також платіжні документів в іноземній валюті;
- Визначає відповідно до цього Закону та іншими законодавчими актами функції агентів валютного контролю, які можуть бути покладені на банки та небанківські кредитно-фінансові організації;
- Притягає згідно із законодавством банки і небанківські кредитно-фінансові організації до відповідальності за порушення валютного законодавства;
- Видає дозволи (ліцензії) на здійснення валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу, за винятком випадків, встановлених Законом «Про валютне регулювання та валютний контроль» та іншими законодавчими актами;
- У випадках і межах, передбачених законодавчими актами, приймає нормативні правові акти, що містять норми валютного законодавства, в тому числі спільно з іншими органами валютного регулювання і органами валютного контролю;
- Здійснює інші повноваження, встановлені законодавством.
Рада Міністрів Республіки Білорусь взаємодіє з Національним банком з питань валютного регулювання [3].
Рада Міністрів Республіки Білорусь як орган валютного регулювання в межах своєї компетенції приймає нормативні правові акти, що містять норми валютного законодавства, здійснює інші повноваження, встановлені законодавством.
Валютний контроль - діяльність органів валютного контролю та агентів валютного контролю, спрямована на забезпечення дотримання резидентами та нерезидентами вимог валютного законодавства Республіки Білорусь, який включає в себе Закон «Про валютне регулювання та валютний контроль» № 226-3 від 22 липня 2003р., Нормативні правові акти Президента Республіки Білорусь, нормативні правові акти органів валютного регулювання та органів валютного контролю Республіки Білорусь, що видаються відповідно до їх компетенції, якими встановлюються порядок обігу валютних цінностей, права та обов'язки резидентів і нерезидентів при проведенні валютних операцій, систему органів валютного регулювання та органів валютного контролю, агентів валютного контролю та їх повноваження.
Основними напрямками валютного контролю є: визначення відповідності проведених валютних операцій валютного законодавства, забезпечення контролю за переміщенням іноземної валюти та інших валютних цінностей через митний кордон Республіки Білорусь; запобігання легалізації доходів, отриманих незаконним шляхом; перевірка повноти та достовірності обліку та звітності з валютних операцій, аналіз даних обліку, звітності та інформації з валютних операцій.
Органами валютного контролю в Республіці Білорусь є Рада Міністрів Республіки Білорусь, Національний банк, Комітет державного контролю Республіки Білорусь, Державний митний комітет, якщо інше не визначено Президентом Республіки Білорусь.
Рада Міністрів Республіки Білорусь як орган валютного контролю визначає компетенцію республіканських органів державного управління та інших державних організацій, підпорядкованих Уряду Республіки Білорусь, обласних (Мінського міського) виконавчих комітетів з питань здійснення ними функцій агентів валютного контролю, виконує інші функції, передбачені законодавством.
Національний банк як орган валютного контролю здійснює валютний контроль за здійсненням банками та небанківськими кредитно-фінансовими організаціями валютних операцій.
Комітет державного контролю формує на підставі інформації, що отримується від інших органів валютного контролю, а також агентів валютного контролю, базу даних з питань валютного контролю.
Державний митний комітет здійснює організацію валютного контролю за переміщенням резидентами та нерезидентами через митний кордон Республіки Білорусь валютних цінностей, а також інші функції, передбачені Законом «Про валютне регулювання та валютний контроль» та іншим законодавством.
Також органи валютного контролю в межах своєї компетенції мають право:
Основними напрямками валютного контролю є: визначення відповідності проведених валютних операцій валютного законодавства, забезпечення контролю за переміщенням іноземної валюти та інших валютних цінностей через митний кордон Республіки Білорусь; запобігання легалізації доходів, отриманих незаконним шляхом; перевірка повноти та достовірності обліку та звітності з валютних операцій, аналіз даних обліку, звітності та інформації з валютних операцій.
Органами валютного контролю в Республіці Білорусь є Рада Міністрів Республіки Білорусь, Національний банк, Комітет державного контролю Республіки Білорусь, Державний митний комітет, якщо інше не визначено Президентом Республіки Білорусь.
Рада Міністрів Республіки Білорусь як орган валютного контролю визначає компетенцію республіканських органів державного управління та інших державних організацій, підпорядкованих Уряду Республіки Білорусь, обласних (Мінського міського) виконавчих комітетів з питань здійснення ними функцій агентів валютного контролю, виконує інші функції, передбачені законодавством.
Національний банк як орган валютного контролю здійснює валютний контроль за здійсненням банками та небанківськими кредитно-фінансовими організаціями валютних операцій.
Комітет державного контролю формує на підставі інформації, що отримується від інших органів валютного контролю, а також агентів валютного контролю, базу даних з питань валютного контролю.
Державний митний комітет здійснює організацію валютного контролю за переміщенням резидентами та нерезидентами через митний кордон Республіки Білорусь валютних цінностей, а також інші функції, передбачені Законом «Про валютне регулювання та валютний контроль» та іншим законодавством.
Також органи валютного контролю в межах своєї компетенції мають право:
- Проводити в установленому законодавством порядку перевірки здійснення резидентами і нерезидентами валютних операцій, повноти та достовірності обліку і звітності по валютних операціях, а за наявності підстав - законності походження валютних цінностей;
- Здійснювати контроль за своєчасністю подання резидентами і нерезидентами звітності за валютними операціями і відповідністю її вимогам валютного законодавства;
- Отримувати в установленому порядку при проведенні перевірок документи, що містять інформацію про валютні операції;
- Зупиняти операції по рахунках резидентів і нерезидентів у банках та небанківських кредитно-фінансових організаціях Республіки Білорусь у випадках і порядку, встановлених законодавством;
- Застосовувати до резидентів та нерезидентів санкції за порушення валютного законодавства, в тому числі стягувати штрафи, у випадках і порядку, встановлених законодавством;
- Здійснювати інші функції, передбачені законодавством.
Органи валютного контролю мають право спільно здійснювати контроль за проведенням валютний операцій резидентами і нерезидентами. Органи валютного контролю здійснюють також передачу Комітету державного контролю інформації, необхідної йому для здійснення валютного контролю, відповідно до порядку і строків встановленими законодавством.
Агентами валютного контролю в Республіці Білорусь є республіканські органи державного управління та інші державні організації, обласні (Мінський міський) виконавчі комітети, митниці, банки та небанківські кредитно-фінансові організації, якщо інше не визначено Президентом Республіки Білорусь.
Банки та небанківські кредитно-фінансові організації здійснюють контроль за проведенням їх клієнтами валютних операцій. Порядок здійснення валютного контролю банками та небанківськими кредитно-фінансовими організаціями встановлюється законодавчими актами Республіки Білорусь і (або) нормативними правовими актами Національного банку.
Банки та небанківські кредитно-фінансові організації як агенти валютного контролю мають право:
- Здійснювати контроль за своєчасністю подання звітності по валютних операціях і відповідністю її вимогам валютного законодавства;
- Здійснювати контроль за відповідністю проводяться клієнтами валютних операцій вимогам валютного законодавства;
- Отримувати документи, пояснення, довідки і відомості про здійснення валютних операцій;
- Припиняти операції з відкритим у них рахунках клієнтів на суму, за якою не представлена документація про проведених операціях;
- Здійснювати інші функції, передбачені законодавством.
При надходженні резиденту або нерезиденту грошових коштів по валютній операції, проведеної з порушенням законодавства Республіки Білорусь, банки та небанківські кредитно-фінансові організації, якщо інше не встановлено законодавчими актами Республіки Білорусь, зобов'язані зараховувати ці кошти на рахунок цього резидента або нерезидента з повідомленням відповідних органів валютного контролю.
Республіканські органи державного управління та інші державні організації здійснюють контроль за поверненням до Республіки Білорусь та використанням підвідомчими їм юридичними особами, а також індивідуальними підприємцями виручки від експорту, вживають заходів щодо порушень валютного законодавства, надають інформацію про зовнішньоекономічну діяльність підвідомчих їм осіб, в порядку та строки , здійснюють інші функції, передбачені законодавством.
Органи валютного контролю та агенти валютного контролю, а також їхні працівники зобов'язані зберігати комерційну або банківську таємницю резидентів і нерезидентів, що стала їм відома при здійсненні валютного контролю.
Права та обов'язки резидентів і нерезидентів:
Нерезиденти, які здійснюють в Республіці Білорусь валютні операції, і резиденти мають право:
- Знайомитися з актами (довідками) перевірок, провідати органами валютного контролю та (або) агентами валютного контролю;
- Подавати письмові заперечення в разі незгоди з фактами, викладеними в акті перевірки, проведеної органами валютного контролю та (або) агентами валютного контролю;
- Оскаржити дії органів валютного контролю і (або) агентів валютного контролю та їх посадових осіб у порядку, встановленому законодавством Республіки Білорусь, у тому числі оскаржити рішення органів валютного контролю і (або) агентів валютного контролю про застосування санкцій за порушення валютного законодавства Республіки Білорусь;
- Здійснювати інші дії, що не суперечать законодавству Республіки Білорусь;
- Здійснювати валютні операції відповідно до законодавства Республіки Білорусь;
- Подавати органам валютного контролю та агентам валютного контролю запитувані документи та інформацію про здійснення валютних операцій, за винятком випадків, встановлених законодавчими актами Республіки Білорусь;
- Вести облік та подавати звітність по проведених ними валютних операцій у випадках і порядку, встановлених законодавством Республіки Білорусь;
- Виконувати приписи органів валютного контролю та агентів валютного контролю про усунення виявлених порушення;
- Здійснювати інші дії, передбачені законодавством Республіки Білорусь.
Основні поняття, використовувані в роботі відповідно до Закону «Про валютне регулювання та валютний контроль»:
- Валютні цінності:
1) іноземна валюта;
2) платіжні документи в іноземній валюті, які є такими відповідно до законодавства Республіки Білорусь;
3) цінні папери в іноземній валюті;
4) білоруські рублі при здійсненні операцій між резидентами і нерезидентами, угод методом нерезидентами на території Республіки Білорусь, їх ввезенні та пересилання в Республіку Білорусь, вивезення та пересилання з Республіки Білорусь, здійсненні міжнародних банківських переказів, здійсненні нерезидентами операцій, які не спричиняють переходу права власності на білоруські рублі, по рахунках і вкладах (депозитах) у банках та небанківських кредитно-фінансових організаціях Республіки Білорусь;
5) цінні папери в білоруських рублях при здійсненні операцій між резидентами і нерезидентами, угод між нерезидентами на території Республіки Білорусь, їх ввезенні та пересилання в Республіку Білорусь, вивезення та пересипанню з Республіки Білорусь.
- Іноземна валюта:
- Здійснювати контроль за своєчасністю подання резидентами і нерезидентами звітності за валютними операціями і відповідністю її вимогам валютного законодавства;
- Отримувати в установленому порядку при проведенні перевірок документи, що містять інформацію про валютні операції;
- Зупиняти операції по рахунках резидентів і нерезидентів у банках та небанківських кредитно-фінансових організаціях Республіки Білорусь у випадках і порядку, встановлених законодавством;
- Застосовувати до резидентів та нерезидентів санкції за порушення валютного законодавства, в тому числі стягувати штрафи, у випадках і порядку, встановлених законодавством;
- Здійснювати інші функції, передбачені законодавством.
Органи валютного контролю мають право спільно здійснювати контроль за проведенням валютний операцій резидентами і нерезидентами. Органи валютного контролю здійснюють також передачу Комітету державного контролю інформації, необхідної йому для здійснення валютного контролю, відповідно до порядку і строків встановленими законодавством.
Агентами валютного контролю в Республіці Білорусь є республіканські органи державного управління та інші державні організації, обласні (Мінський міський) виконавчі комітети, митниці, банки та небанківські кредитно-фінансові організації, якщо інше не визначено Президентом Республіки Білорусь.
Банки та небанківські кредитно-фінансові організації здійснюють контроль за проведенням їх клієнтами валютних операцій. Порядок здійснення валютного контролю банками та небанківськими кредитно-фінансовими організаціями встановлюється законодавчими актами Республіки Білорусь і (або) нормативними правовими актами Національного банку.
Банки та небанківські кредитно-фінансові організації як агенти валютного контролю мають право:
- Здійснювати контроль за своєчасністю подання звітності по валютних операціях і відповідністю її вимогам валютного законодавства;
- Здійснювати контроль за відповідністю проводяться клієнтами валютних операцій вимогам валютного законодавства;
- Отримувати документи, пояснення, довідки і відомості про здійснення валютних операцій;
- Припиняти операції з відкритим у них рахунках клієнтів на суму, за якою не представлена документація про проведених операціях;
- Здійснювати інші функції, передбачені законодавством.
При надходженні резиденту або нерезиденту грошових коштів по валютній операції, проведеної з порушенням законодавства Республіки Білорусь, банки та небанківські кредитно-фінансові організації, якщо інше не встановлено законодавчими актами Республіки Білорусь, зобов'язані зараховувати ці кошти на рахунок цього резидента або нерезидента з повідомленням відповідних органів валютного контролю.
Республіканські органи державного управління та інші державні організації здійснюють контроль за поверненням до Республіки Білорусь та використанням підвідомчими їм юридичними особами, а також індивідуальними підприємцями виручки від експорту, вживають заходів щодо порушень валютного законодавства, надають інформацію про зовнішньоекономічну діяльність підвідомчих їм осіб, в порядку та строки , здійснюють інші функції, передбачені законодавством.
Органи валютного контролю та агенти валютного контролю, а також їхні працівники зобов'язані зберігати комерційну або банківську таємницю резидентів і нерезидентів, що стала їм відома при здійсненні валютного контролю.
Права та обов'язки резидентів і нерезидентів:
Нерезиденти, які здійснюють в Республіці Білорусь валютні операції, і резиденти мають право:
- Знайомитися з актами (довідками) перевірок, провідати органами валютного контролю та (або) агентами валютного контролю;
- Подавати письмові заперечення в разі незгоди з фактами, викладеними в акті перевірки, проведеної органами валютного контролю та (або) агентами валютного контролю;
- Оскаржити дії органів валютного контролю і (або) агентів валютного контролю та їх посадових осіб у порядку, встановленому законодавством Республіки Білорусь, у тому числі оскаржити рішення органів валютного контролю і (або) агентів валютного контролю про застосування санкцій за порушення валютного законодавства Республіки Білорусь;
- Здійснювати інші дії, що не суперечать законодавству Республіки Білорусь;
- Здійснювати валютні операції відповідно до законодавства Республіки Білорусь;
- Подавати органам валютного контролю та агентам валютного контролю запитувані документи та інформацію про здійснення валютних операцій, за винятком випадків, встановлених законодавчими актами Республіки Білорусь;
- Вести облік та подавати звітність по проведених ними валютних операцій у випадках і порядку, встановлених законодавством Республіки Білорусь;
- Виконувати приписи органів валютного контролю та агентів валютного контролю про усунення виявлених порушення;
- Здійснювати інші дії, передбачені законодавством Республіки Білорусь.
Основні поняття, використовувані в роботі відповідно до Закону «Про валютне регулювання та валютний контроль»:
- Валютні цінності:
1) іноземна валюта;
2) платіжні документи в іноземній валюті, які є такими відповідно до законодавства Республіки Білорусь;
3) цінні папери в іноземній валюті;
4) білоруські рублі при здійсненні операцій між резидентами і нерезидентами, угод методом нерезидентами на території Республіки Білорусь, їх ввезенні та пересилання в Республіку Білорусь, вивезення та пересилання з Республіки Білорусь, здійсненні міжнародних банківських переказів, здійсненні нерезидентами операцій, які не спричиняють переходу права власності на білоруські рублі, по рахунках і вкладах (депозитах) у банках та небанківських кредитно-фінансових організаціях Республіки Білорусь;
5) цінні папери в білоруських рублях при здійсненні операцій між резидентами і нерезидентами, угод між нерезидентами на території Республіки Білорусь, їх ввезенні та пересилання в Республіку Білорусь, вивезення та пересипанню з Республіки Білорусь.
- Іноземна валюта:
1) грошові знаки у вигляді банкнот, казначейських квитків, монет, що знаходяться в обігу і є законним платіжним засобом і відповідній іноземній державі або групі держав, а також вилучені або ті, що вилучаються з обігу, але підлягають обміну на грошові знаки;
2) кошти у грошових одиницях іноземних держав і міжнародних грошових або розрахункових одиницях, що перебувають на рахунках у банках та небанківських кредитно-фінансових організаціях Республіки Білорусі, банках та інших кредитних організаціях за межами Республіки Білорусь.
- Цінні папери в іноземній валюті:
1) цінні папери, що є такими відповідно до законодавства Республіки Білорусь, номінальна вартість яких виражена в іноземній валюті;
2) цінні папери, що є такими відповідно до законодавства Республіки Білорусь, які не мають номінальної вартості і виражені в іноземній валюті;
3) цінні папери, очищення нерезидентами і які є такими відповідно до законодавства іноземних держав, номінальна вартість яких виражена в іноземній валюті;
4) цінні папери, випущені нерезидентами і які є такими відповідно до законодавства іноземних держав, які не мають номінальної вартості і виражені в іноземній валюті.
- Цінні папери в білоруських рублях:
1) цінні папери, що є такими відповідно до законодавства Республіки Білорусь, номінальна вартість яких виражена в білоруських рублях;
2) цінні папери, що є такими відповідно до законодавства Республіки Білорусь, які не мають номінальної вартості і виражені в білоруських рублях;
3) цінні папери, випущені нерезидентами і які є такими відповідно до законодавства іноземних держав, номінальна вартість яких виражена в білоруських рублях;
4) цінні папери, очищення нерезидентами і які є такими відповідно до законодавства іноземних держав, які не мають номінальної вартості і виражені в білоруських рублях.
- Резиденти:
1) фізичні особи - громадяни Республіки Білорусь, а також іноземні громадяни та особи без громадянства, які мають посвідку на проживання (або замінює його документ), виданий компетентними державними органами Республіки Білорусь;
2) юридичні особи, створені відповідно до законодавства Республіки Білорусь, з місцем знаходження в Республіці Білорусь;
3) філії та представництва резидентів, зазначених в абзаці третьому цього пункту, що знаходяться за межами Республіки Білорусь;
4) дипломатичні та інші офіційні представництва, консульські установи Республіки Білорусь, що знаходяться за межами Республіки Білорусі;
5) Республіка Білорусь, її адміністративно-територіальні одиниці, які беруть участь у відносинах, регульованих валютним законодавством Республіки Білорусь.
- Нерезиденти:
1) фізичні особи - іноземні громадяни та особи без громадянства, за винятком іноземних громадян та осіб без громадянства;
2) юридичні особи, створені відповідно до законодавства іноземних держав, з місцем знаходження за межами Республіки Білорусь;
3) організації, які не є юридичними особами, створені відповідно до законодавства іноземних держав, з місцем знаходження за межами Республіки Білорусь;
4) дипломатичні та інші офіційні представництва, консульські установи іноземних держав, що знаходяться в Республіці Білорусь та за її межами;
5) міжнародні організації, їх філії та представництва;
6) філії та представництва нерезидентів, зазначених в абзацах третьому і четвертому цього пункту, що знаходяться в Республіці Білорусь та за її межами;
7) іноземні держави, їх адміністративно-територіальні одиниці, які беруть участь у відносинах, регульованих валютним законодавством Республіки Білорусь.
- Експорт - передача резидентом Республіки Білорусь товарів, охоронюваної інформації, винятковий прав на результати інтелектуальної діяльності, майна в оренду, виконання робіт, сказання послуг на платній основі нерезиденту Республіки Білорусь.
2) кошти у грошових одиницях іноземних держав і міжнародних грошових або розрахункових одиницях, що перебувають на рахунках у банках та небанківських кредитно-фінансових організаціях Республіки Білорусі, банках та інших кредитних організаціях за межами Республіки Білорусь.
- Цінні папери в іноземній валюті:
1) цінні папери, що є такими відповідно до законодавства Республіки Білорусь, номінальна вартість яких виражена в іноземній валюті;
2) цінні папери, що є такими відповідно до законодавства Республіки Білорусь, які не мають номінальної вартості і виражені в іноземній валюті;
3) цінні папери, очищення нерезидентами і які є такими відповідно до законодавства іноземних держав, номінальна вартість яких виражена в іноземній валюті;
4) цінні папери, випущені нерезидентами і які є такими відповідно до законодавства іноземних держав, які не мають номінальної вартості і виражені в іноземній валюті.
- Цінні папери в білоруських рублях:
1) цінні папери, що є такими відповідно до законодавства Республіки Білорусь, номінальна вартість яких виражена в білоруських рублях;
2) цінні папери, що є такими відповідно до законодавства Республіки Білорусь, які не мають номінальної вартості і виражені в білоруських рублях;
3) цінні папери, випущені нерезидентами і які є такими відповідно до законодавства іноземних держав, номінальна вартість яких виражена в білоруських рублях;
4) цінні папери, очищення нерезидентами і які є такими відповідно до законодавства іноземних держав, які не мають номінальної вартості і виражені в білоруських рублях.
- Резиденти:
1) фізичні особи - громадяни Республіки Білорусь, а також іноземні громадяни та особи без громадянства, які мають посвідку на проживання (або замінює його документ), виданий компетентними державними органами Республіки Білорусь;
2) юридичні особи, створені відповідно до законодавства Республіки Білорусь, з місцем знаходження в Республіці Білорусь;
3) філії та представництва резидентів, зазначених в абзаці третьому цього пункту, що знаходяться за межами Республіки Білорусь;
4) дипломатичні та інші офіційні представництва, консульські установи Республіки Білорусь, що знаходяться за межами Республіки Білорусі;
5) Республіка Білорусь, її адміністративно-територіальні одиниці, які беруть участь у відносинах, регульованих валютним законодавством Республіки Білорусь.
- Нерезиденти:
1) фізичні особи - іноземні громадяни та особи без громадянства, за винятком іноземних громадян та осіб без громадянства;
2) юридичні особи, створені відповідно до законодавства іноземних держав, з місцем знаходження за межами Республіки Білорусь;
3) організації, які не є юридичними особами, створені відповідно до законодавства іноземних держав, з місцем знаходження за межами Республіки Білорусь;
4) дипломатичні та інші офіційні представництва, консульські установи іноземних держав, що знаходяться в Республіці Білорусь та за її межами;
5) міжнародні організації, їх філії та представництва;
6) філії та представництва нерезидентів, зазначених в абзацах третьому і четвертому цього пункту, що знаходяться в Республіці Білорусь та за її межами;
7) іноземні держави, їх адміністративно-територіальні одиниці, які беруть участь у відносинах, регульованих валютним законодавством Республіки Білорусь.
- Експорт - передача резидентом Республіки Білорусь товарів, охоронюваної інформації, винятковий прав на результати інтелектуальної діяльності, майна в оренду, виконання робіт, сказання послуг на платній основі нерезиденту Республіки Білорусь.
- Імпорт - отримання резидентом Республіки Білорусь товарів, охоронюваної інформації, виняткових прав на результати інтелектуальної діяльності, майна в оренду, виконаних робіт, наданих послуг на платній основі від нерезидента Республіки Білорусь.
Валютними операціями є:
- Угоди, що передбачають використання іноземної валюти, цінних паперів в іноземній валюті, платіжних документів в іноземній валюті (див. додаток 5);
- Угоди між резидентами і нерезидентами, які передбачають використання білоруських рублів, цінних паперів у білоруських рублях;
- Угоди між нерезидентами, які передбачають використання білоруських рублів, цінних паперів у білоруських рублях, що здійснюються на території Республіки Білорусь;
- Ввезення і пересилання в Республіку Білорусь, а також вивезення та пересилання з Республіки Білорусь валютних цінностей;
- Міжнародні банківські перекази;
- Операції нерезидентів з білоруськими рублями по рахунках і вкладах (депозитах) у банках та небанківських кредитно-фінансових організаціях Республіки Білорусь, не тягнуть переходу права власності на ці білоруські рублі;
- Операції з іноземною валютою по рахунках і вкладах (депозитах) у банках та небанківських кредитно-фінансових організаціях Республіки Білорусь, банках та інших кредитних організаціях за межами Республіки Білорусь, не тягнуть переходу права власності на цю іноземну валюту.
Валютні операції, що проводяться між резидентами і нерезидентами, поділяються на поточні валютні операції і валютні операції, пов'язані з рухом капіталу.
Поточними валютними операціями є операції, що проводяться між резидентами і нерезидентами і передбачають:
- Здійснення розрахунків по операціях експорту і (або) імпорту товарів (робіт, послуг), що охороняється інформації, виняткових прав на результати інтелектуальної діяльності, включаючи здійснення таких розрахунків з використанням цінних паперів, що виконують функції розрахункових документів, якщо термін платежу за цінним папером забезпечує надходження (сплату) грошових коштів в строк, що не перевищує 180 днів з (до) дати відвантаження (надходження) товару (виконання робіт, надання послуг), передачі охороняється інформації, виняткових прав на результати інтелектуальної діяльності (див. додаток 5);
- Надання та отримання кредитів та (або) позик на термін, що не перевищує 160 днів;
- Переказ і одержання відсотків, дивідендів та інших доходів за вкладами (депозитами), інвестицій, позиковим і кредитних операцій;
- Операції неторгового характеру;
До операцій неторгового характеру належать:
- Виплата заробітної плати, грошового забезпечення, стипендій, пенсій, аліментів, державних допомог, доплат та компенсацій, а також виплати з відшкодування шкоди;
- Перекази грошових коштів для оплати витрат на відрядження працівників за кордоном;
- Виплата грошових коштів, що входять до складу спадщини, і грошових коштів, отриманих, від реалізації спадкового майна;
- Платежі, пов'язані зі смертю громадян, що включають транспортні витрати й інші витрати з поховання;
- Виплата грошових компенсацій жертвам репресій, членам їх родин і спадкоємцям;
- Оплата змісту дипломатичних та інших офіційних представництв, консульських установ Республіки Білорусь, які перебувають за межами Республіки Білорусь;
- Платежі судовим, арбітражним органам, а також нотаріальним, слідчим та іншим правоохоронним органам, пов'язані з діяльністю цих органів;
- Виплата грошових коштів на підставі судових ухвал та інших процесуальних документів;
- Сплата членських внесків до громадські, релігійні організації;
- Переказ і одержання білоруських рублів, іноземної валюти, передача і отримання інших валютних цінностей за договорами дарування, в тому числі у вигляді пожертвувань, відповідно до законодавства Республіки Білорусь;
- Отримання резидентами від нерезидентів валютних цінностей на зберігання;
- Сплата податків та інших обов'язкових платежів до бюджету, встановлених законодавством Республіки Білорусь або законодавством іноземних держав;
- Оплата змісту міжнародних (міждержавних, міжурядових) організацій;
- Інші операції, перелік яких визначається Президентом Республіки Білорусь або за його дорученням Радою Міністрів Республіки Білорусь, а також міжнародними договорами Республіки Білорусь.
Валютними операціями, пов'язаними з рухом капіталу, є наступні валютні операції, що проводяться між резидентами та нерезидентами:
- Придбання акцій при їх розподіл серед засновників, а також частки у статутному фонді або паз у майні нерезидентів;
- Придбання цінних паперів, випущених резидентами або нерезидентами, за винятком придбання акцій при їх розподіл серед засновників;
- Переклади для здійснення розрахунків за зобов'язаннями, які передбачають передачу майна, относимого законодавством Республіки Білорусь до нерухомого майна, або прав на нього;
- Розрахунки по операціях, які передбачають експорт і (або) імпорт товарів (робіт, послуг), що охороняється інформації, виняткових прав на результати інтелектуальної діяльності, якщо строк між датою надходження грошових коштів (платежу) і датою відвантаження (надходження) товару (виконання робіт, надання послуг), передачі охороняється інформації, виняткових прав на результати інтелектуальної діяльності перевищує 180 днів, включаючи здійснення таких розрахунків з використанням цінних паперів, що виконують функції розрахункових документів, якщо термін платежу за цінним папером забезпечує надходження (сплату) грошових коштів в строк, що перевищує 100 днів з (до) дати відвантаження (надходження) товару (виконання робіт, надання послуг), передачі охороняється інформації, виняткових прав на результати інтелектуальної діяльності;
Валютними операціями є:
- Угоди, що передбачають використання іноземної валюти, цінних паперів в іноземній валюті, платіжних документів в іноземній валюті (див. додаток 5);
- Угоди між резидентами і нерезидентами, які передбачають використання білоруських рублів, цінних паперів у білоруських рублях;
- Угоди між нерезидентами, які передбачають використання білоруських рублів, цінних паперів у білоруських рублях, що здійснюються на території Республіки Білорусь;
- Ввезення і пересилання в Республіку Білорусь, а також вивезення та пересилання з Республіки Білорусь валютних цінностей;
- Міжнародні банківські перекази;
- Операції нерезидентів з білоруськими рублями по рахунках і вкладах (депозитах) у банках та небанківських кредитно-фінансових організаціях Республіки Білорусь, не тягнуть переходу права власності на ці білоруські рублі;
- Операції з іноземною валютою по рахунках і вкладах (депозитах) у банках та небанківських кредитно-фінансових організаціях Республіки Білорусь, банках та інших кредитних організаціях за межами Республіки Білорусь, не тягнуть переходу права власності на цю іноземну валюту.
Валютні операції, що проводяться між резидентами і нерезидентами, поділяються на поточні валютні операції і валютні операції, пов'язані з рухом капіталу.
Поточними валютними операціями є операції, що проводяться між резидентами і нерезидентами і передбачають:
- Здійснення розрахунків по операціях експорту і (або) імпорту товарів (робіт, послуг), що охороняється інформації, виняткових прав на результати інтелектуальної діяльності, включаючи здійснення таких розрахунків з використанням цінних паперів, що виконують функції розрахункових документів, якщо термін платежу за цінним папером забезпечує надходження (сплату) грошових коштів в строк, що не перевищує 180 днів з (до) дати відвантаження (надходження) товару (виконання робіт, надання послуг), передачі охороняється інформації, виняткових прав на результати інтелектуальної діяльності (див. додаток 5);
- Надання та отримання кредитів та (або) позик на термін, що не перевищує 160 днів;
- Переказ і одержання відсотків, дивідендів та інших доходів за вкладами (депозитами), інвестицій, позиковим і кредитних операцій;
- Операції неторгового характеру;
До операцій неторгового характеру належать:
- Виплата заробітної плати, грошового забезпечення, стипендій, пенсій, аліментів, державних допомог, доплат та компенсацій, а також виплати з відшкодування шкоди;
- Перекази грошових коштів для оплати витрат на відрядження працівників за кордоном;
- Виплата грошових коштів, що входять до складу спадщини, і грошових коштів, отриманих, від реалізації спадкового майна;
- Платежі, пов'язані зі смертю громадян, що включають транспортні витрати й інші витрати з поховання;
- Виплата грошових компенсацій жертвам репресій, членам їх родин і спадкоємцям;
- Оплата змісту дипломатичних та інших офіційних представництв, консульських установ Республіки Білорусь, які перебувають за межами Республіки Білорусь;
- Платежі судовим, арбітражним органам, а також нотаріальним, слідчим та іншим правоохоронним органам, пов'язані з діяльністю цих органів;
- Виплата грошових коштів на підставі судових ухвал та інших процесуальних документів;
- Сплата членських внесків до громадські, релігійні організації;
- Переказ і одержання білоруських рублів, іноземної валюти, передача і отримання інших валютних цінностей за договорами дарування, в тому числі у вигляді пожертвувань, відповідно до законодавства Республіки Білорусь;
- Отримання резидентами від нерезидентів валютних цінностей на зберігання;
- Сплата податків та інших обов'язкових платежів до бюджету, встановлених законодавством Республіки Білорусь або законодавством іноземних держав;
- Оплата змісту міжнародних (міждержавних, міжурядових) організацій;
- Інші операції, перелік яких визначається Президентом Республіки Білорусь або за його дорученням Радою Міністрів Республіки Білорусь, а також міжнародними договорами Республіки Білорусь.
Валютними операціями, пов'язаними з рухом капіталу, є наступні валютні операції, що проводяться між резидентами та нерезидентами:
- Придбання акцій при їх розподіл серед засновників, а також частки у статутному фонді або паз у майні нерезидентів;
- Придбання цінних паперів, випущених резидентами або нерезидентами, за винятком придбання акцій при їх розподіл серед засновників;
- Переклади для здійснення розрахунків за зобов'язаннями, які передбачають передачу майна, относимого законодавством Республіки Білорусь до нерухомого майна, або прав на нього;
- Розрахунки по операціях, які передбачають експорт і (або) імпорт товарів (робіт, послуг), що охороняється інформації, виняткових прав на результати інтелектуальної діяльності, якщо строк між датою надходження грошових коштів (платежу) і датою відвантаження (надходження) товару (виконання робіт, надання послуг), передачі охороняється інформації, виняткових прав на результати інтелектуальної діяльності перевищує 180 днів, включаючи здійснення таких розрахунків з використанням цінних паперів, що виконують функції розрахункових документів, якщо термін платежу за цінним папером забезпечує надходження (сплату) грошових коштів в строк, що перевищує 100 днів з (до) дати відвантаження (надходження) товару (виконання робіт, надання послуг), передачі охороняється інформації, виняткових прав на результати інтелектуальної діяльності;
- Надання та отримання кредитів та (або) позик на термін, що перевищує 180 днів;
- Інші валютні операції, що не відносяться до поточних валютних операціях.
Розрахунки за валютними операціями, що проводиться між юридичними особами, між юридичними особами та індивідуальними підприємцями, а також між індивідуальними підприємцями, здійснюються в безготівковому порядку, за винятком випадків, передбачених законодавчими актами Республіки Білорусь і (або) нормативними правовими актами Національного банку.
Розрахунки з валютних операцій за участю фізичних осіб, не пов'язані із здійсненням ними підприємницької діяльності, можуть провадитися готівкою або в безготівковому порядку.
Поточні валютні операції здійснюються між резидентами і нерезидентами в порядку, встановленому законодавчими актами Республіки Білорусь і (або) нормативними правовими актами Національного банку, без обмежень.
Резиденти здійснюють валютні операції, пов'язані з рухом капіталу, на підставі дозволів (ліцензій) Національного банку, якщо інше не встановлено цим Законом або Президентом Республіки Білорусь. Для здійснення зазначених валютних операції нерезидентами отримання дозволів (ліцензій) Національного банку не потрібно.
На проведення валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу, фізичними особами - резидентами потрібен дозвіл (ліцензія) Національного банку тільки у випадках:
- Придбання акцій при їх розподіл серед засновників, а також частки у статутному фонді або паю у майні нерезидента;
- Придбання у нерезидента цінних паперів, випущених нерезидентами, за винятком придбання акцій при ні розподіл серед засновників;
- Придбання у власність майна, що знаходиться за межами Республіки Білорусь і относимого за законодавством Республіки Білорусь до нерухомого майна;
- Розміщення грошових коштів у банках та інших кредитних організаціях іноземних держав;
- Надання позик на термін, що перевищує 130 днів.
Не потрібно отримання дозволу (ліцензії) Національного банку на проведення валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу, фізичними особами - резидентами, безупинна проживають (перебувають) за межами Республіки Білорусь більше одного року, якщо проведення таких операцій не пов'язане із здійсненням ними підприємницької діяльності на території Республіки Білорусь.
Не потрібно отримання дозволу (ліцензії) Національного банку на проведення юридичними особами - резидентами та індивідуальними підприємцями - резидентами наступних валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу:
- Здійснення платежів нерезидентам за зобов'язаннями, які передбачають передачу резиденту майна, що знаходиться на території Республіки Білорусь і относимого за законодавством Республіки Білорусь до нерухомого майна, або прав на нього;
- Здійснення розрахунків за угодами, які передбачають експорт товарів (робіт, послуг), що охороняється інформації, виняткових прав на результати інтелектуальної діяльності, з отриманням відстрочки на поставку товарів (виконання робіт, надання послуг), передачу охороняється інформації, виняткових прав на результати інтелектуальної діяльності на термін, що перевищує 180 днів з дати надходження грошових коштів резиденту;
- Здійснення розрахунків за угодами, які передбачають імпорт товарів (робіт, послуг), що охороняється інформації, виняткових прав на результати інтелектуальної діяльності, з отриманням відстрочки на оплату товарів (виконання робіт, надання послуг), передачу охороняється інформації, виняткових прав на результати інтелектуальної діяльності на термін, що перевищує 180 днів з дати надходження від нерезидента товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі охороняється інформації, виняткових прав на результати інтелектуальної діяльності;
- Здійснення розрахунків за договорами оренди майна, за винятком договорів оренди майна, що знаходиться за межами Республіки Білорусь і относимого за законодавством Республіки Білорусь до нерухомого майна;
- Здійснення переказів іноземної валюти, білоруських рублів як членських внесків у зв'язку з участю в міжнародних організаціях;
- Здійснення операцій з цінними паперами, випущеними резидентами;
- Здійснення вкладів нерезидента в іноземній валюті, білоруських рублях або в цінних паперах в іноземній валюті, у цінних паперах у білоруських рублях до статутного фонду юридичної особи - резидента в порядку, встановленому законодавством Республіки Білорусь;
- Залучення коштів для покриття дефіциту республіканського бюджету на термін, що перевищує 130 днів, і повернення цих коштів відповідно до закону про бюджет Республіки Білорусь на черговий фінансовий (бюджетний) рік;
- Залучення коштів під гарантію Уряду Республіки Білорусь на термін, що перевищує 160 днів, і повернення цих коштів,
- Залучення коштів у рамках міжурядових угод на термін, що перевищує 180 днів, і повернення цих коштів;
- Інші валютні операції, що не відносяться до поточних валютних операціях.
Розрахунки за валютними операціями, що проводиться між юридичними особами, між юридичними особами та індивідуальними підприємцями, а також між індивідуальними підприємцями, здійснюються в безготівковому порядку, за винятком випадків, передбачених законодавчими актами Республіки Білорусь і (або) нормативними правовими актами Національного банку.
Розрахунки з валютних операцій за участю фізичних осіб, не пов'язані із здійсненням ними підприємницької діяльності, можуть провадитися готівкою або в безготівковому порядку.
Поточні валютні операції здійснюються між резидентами і нерезидентами в порядку, встановленому законодавчими актами Республіки Білорусь і (або) нормативними правовими актами Національного банку, без обмежень.
Резиденти здійснюють валютні операції, пов'язані з рухом капіталу, на підставі дозволів (ліцензій) Національного банку, якщо інше не встановлено цим Законом або Президентом Республіки Білорусь. Для здійснення зазначених валютних операції нерезидентами отримання дозволів (ліцензій) Національного банку не потрібно.
На проведення валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу, фізичними особами - резидентами потрібен дозвіл (ліцензія) Національного банку тільки у випадках:
- Придбання акцій при їх розподіл серед засновників, а також частки у статутному фонді або паю у майні нерезидента;
- Придбання у нерезидента цінних паперів, випущених нерезидентами, за винятком придбання акцій при ні розподіл серед засновників;
- Придбання у власність майна, що знаходиться за межами Республіки Білорусь і относимого за законодавством Республіки Білорусь до нерухомого майна;
- Розміщення грошових коштів у банках та інших кредитних організаціях іноземних держав;
- Надання позик на термін, що перевищує 130 днів.
Не потрібно отримання дозволу (ліцензії) Національного банку на проведення валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу, фізичними особами - резидентами, безупинна проживають (перебувають) за межами Республіки Білорусь більше одного року, якщо проведення таких операцій не пов'язане із здійсненням ними підприємницької діяльності на території Республіки Білорусь.
Не потрібно отримання дозволу (ліцензії) Національного банку на проведення юридичними особами - резидентами та індивідуальними підприємцями - резидентами наступних валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу:
- Здійснення платежів нерезидентам за зобов'язаннями, які передбачають передачу резиденту майна, що знаходиться на території Республіки Білорусь і относимого за законодавством Республіки Білорусь до нерухомого майна, або прав на нього;
- Здійснення розрахунків за угодами, які передбачають експорт товарів (робіт, послуг), що охороняється інформації, виняткових прав на результати інтелектуальної діяльності, з отриманням відстрочки на поставку товарів (виконання робіт, надання послуг), передачу охороняється інформації, виняткових прав на результати інтелектуальної діяльності на термін, що перевищує 180 днів з дати надходження грошових коштів резиденту;
- Здійснення розрахунків за угодами, які передбачають імпорт товарів (робіт, послуг), що охороняється інформації, виняткових прав на результати інтелектуальної діяльності, з отриманням відстрочки на оплату товарів (виконання робіт, надання послуг), передачу охороняється інформації, виняткових прав на результати інтелектуальної діяльності на термін, що перевищує 180 днів з дати надходження від нерезидента товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі охороняється інформації, виняткових прав на результати інтелектуальної діяльності;
- Здійснення розрахунків за договорами оренди майна, за винятком договорів оренди майна, що знаходиться за межами Республіки Білорусь і относимого за законодавством Республіки Білорусь до нерухомого майна;
- Здійснення переказів іноземної валюти, білоруських рублів як членських внесків у зв'язку з участю в міжнародних організаціях;
- Здійснення операцій з цінними паперами, випущеними резидентами;
- Здійснення вкладів нерезидента в іноземній валюті, білоруських рублях або в цінних паперах в іноземній валюті, у цінних паперах у білоруських рублях до статутного фонду юридичної особи - резидента в порядку, встановленому законодавством Республіки Білорусь;
- Залучення коштів для покриття дефіциту республіканського бюджету на термін, що перевищує 130 днів, і повернення цих коштів відповідно до закону про бюджет Республіки Білорусь на черговий фінансовий (бюджетний) рік;
- Залучення коштів під гарантію Уряду Республіки Білорусь на термін, що перевищує 160 днів, і повернення цих коштів,
- Залучення коштів у рамках міжурядових угод на термін, що перевищує 180 днів, і повернення цих коштів;
- Здійснення інших платежів з погашення та обслуговування зовнішнього державного боргу, не зазначених в абзацах дев'ятому, десятому та одинадцятому частини п'ятої цієї статті;
- Здійснення операцій, для яких Національним банком встановлено повідомний і (або) реєстраційний порядок їх проведення.
Порядок проведення розрахунків за поточними валютними операціями і валютними операціями, пов'язаними з рухом капіталу, встановлює Національний банк.
До валютно-обмінних операцій відносяться:
- Операції з обміну іноземної валюти на білоруські рублі і (або) обміну білоруських рублів на іноземну валюту за встановленим валютним курсом (купівля-продаж іноземної валюти);
- Операції з обміну одного виду іноземної валюти на інший вид іноземної валюти за встановленими обмінним курсам (конверсія іноземної валюти); - Здійснення операцій, для яких Національним банком встановлено повідомний і (або) реєстраційний порядок їх проведення.
Порядок проведення розрахунків за поточними валютними операціями і валютними операціями, пов'язаними з рухом капіталу, встановлює Національний банк.
До валютно-обмінних операцій відносяться:
- Операції з обміну іноземної валюти на білоруські рублі і (або) обміну білоруських рублів на іноземну валюту за встановленим валютним курсом (купівля-продаж іноземної валюти);
- Інші операції, визначені Національним банком.
Валютно-обмінні операції на території Республіки Білорусь здійснюються через банки та небанківські кредитно-фінансові організації, які отримали відповідні ліцензії Національного банку.
Купівля-продаж і (або) конверсія іноземної валюти можуть здійснюватися на валютних біржах і на позабіржовому валютному ринку.
Національний банк може встановлювати граничні значення обмінних курсів, за якими здійснюються купівля-продаж і (або) конверсія іноземної валюти на внутрішньому валютному ринку Республіки Білорусь.
Порядок здійснення валютно-обмінних операцій, а також умови віднесення їх до операцій, які здійснюються, на внутрішньому валютному ринку Республіки Білорусь, встановлюються Національним банком.
Обов'язковий продаж іноземної валюти на внутрішньому валютному ринку Республіки Білорусь здійснюється юридичними особами - резидентами та індивідуальними підприємцями - резидентами. Випадки і розмір обов'язкового продажу іноземної валюти, а також випадки повного або часткового звільнення юридичних осіб і індивідуальних підприємців від обов'язкового продажу іноземної валюти встановлюються Президентом Республіки Білорусь. Рада Міністрів Республіки Білорусь і Національний банк за погодженням з Президентом Республіки Білорусь має право встановити інші випадки обов'язкового продажу іноземної валюти.
Порядок обов'язкового продажу іноземної валюти встановлюється Президентом Білорусь, а в певних ним випадках також і іншими державними органами.
Розрахунки між нерезидентами в білоруських рублях і (або) іноземній валюті, що проводяться за рахунками, відкритими в банках та небанківських кредитно-фінансових організаціях Республіки Білорусь, здійснюються без обмежень, якщо це не суперечить режимам рахунків нерезидентів, встановленим нормативними правовими актами Національного банку.
У розрахунках між нерезидентами, що проводяться за рахунками, відкритими в банках та небанківських кредитно-фінансових організаціях Республіки Білорусь, може використовуватися будь-яка іноземна валюта, офіційний курс білоруського рубля до якої встановлений Національним банком.
Резиденти та нерезиденти мають право відкривати в банках та небанківських кредитно-фінансових організаціях Республіки Білорусь рахунку в білоруських рублях і будь-якій іноземній валюті, офіційний курс білоруського рубля до якої встановлений Національним банком, у порядку, визначеному Національним банком. Резиденти можуть відкривати рахунки в іноземній валюті і білоруських рублях у банках та інших кредитних організаціях за межами Республіки Білорусь при дотриманні порядку і умови, що встановлюються Національним банком.
Не потрібно отримання дозволу (ліцензії) Національного бачка на відкриття рахунків у банках та інших кредитних організаціях за межами Республіки Білорусь фізичними особами - резидентами у період їх проживання (перебування) за межами Республіки Білорусь.
2. Організаційні аспекти валютно-обмінних операцій
1.3 Організація валютно-обмінних операцій на внутрішньому позабіржовому валютному ринку
Внутрішній валютний ринок Республіки Білорусь - це сфера обігу іноземних валют і білоруських рублів в результаті скоєння:- Угод купівлі, продажу, конверсії іноземної валюти, що здійснюються банками на торгах відкритого акціонерного товариства «Білоруська валютно-фондова біржа»;
- Угод купівлі, продажу, конверсії іноземної валюти між суб'єктами валютних операцій - резидентами та банками, між банками;
- Угод купівлі, продажу, конверсії іноземної валюти між банками і банками - нерезидентами, між банками та суб'єктами валютних операцій - нерезидентами, за винятком операцій, що здійснюються на біржах іноземних держав.
Операції на внутрішньому позабіржовому валютному ринку регламентуються Правилами здійснення валютно-обмінних операцій банками, юридичними особами та індивідуальними підприємцями на внутрішньому валютному ринку Республіки Білорусь, затвердженими постановою Національного банку Республіки Білорусь 31.01.2002 № 16.
Позабіржовий валютний ринок - частина внутрішнього валютного ринку Республіки Білорусь, на якій валютно-обмінні операції здійснюються безпосередньо між банками, між банками та суб'єктами валютних операцій, між банками і банками - нерезидентами.
Валютно-обмінні операції включають в себе три групи операцій:
- Купівля іноземної валюти - обмін білоруських рублів на іноземну валюту за встановленим валютним курсом;
- Продаж іноземної валюти - обмін іноземної валюти на білоруські рублі за встановленими курсами;
- Конверсія іноземної валюти - обмін одного виду іноземної валюти на інший за встановленими обмінним курсам.
На позабіржовому валютному ринку валютно-обмінні операції здійснюються з використанням базових фінансових інструментів.
Базовий фінансовий інструмент - це грошовий або розрахунковий документ, відповідно до якого одночасно виникають в одного учасника угоди на валютному ринку фінансовий актив (вимога), а в іншого учасника угоди фінансовий пасив (зобов'язання).
Базові фінансові інструменти, як правило, застосовуються на валютному ринку при приведенні операцій купівлі-продажу іноземних валют, тобто зміни одного виду валюти на іншу. У свою чергу вони поділяються на короткострокові (касові споти) і термінові (ф'ючерси, форварди, опціони, «приховані» форварди), при яких базовим активом виступає певний вид валюти. Базові фінансові інструменти, як правило, застосовуються на валютному ринку.
Короткострокові валютно-обмінні операції здійснюються учасниками ринку, як правило, протягом двох робочих банківських днів. У разі настання дати валютування (дати повного виконання зобов'язань за укладеною угодою) на третій банківський день або більш пізні терміни прийнято говорити про термінові валютно-обмінних операціях. Термінові базові інструменти можуть бути представлені двома різновидами:
- Термінові контракти (форварди і ф'ючерси);
- Термінові контракти з правом відмови від їх вчинення (опціони).
Термінові базові фінансові інструменти прийнято визначати як операції з купівлі-продажу фінансових ресурсів, в рамках який платіж за допомогою поставки певної суми, вираженої в конкретних грошових одиницях, здійснюється в обов'язковому порядку через установлений проміжок часу (зазвичай від трьох банківських днів до півроку) за курсом, зафіксованим на момент укладання контракту. Такі угоди служать дуже ефективним інструментом страхування одного з валютних ризиків - небезпеки втрат конверсії іноземних грошей в національну валюту або навпаки. Даний і ризик виникає в результаті несприятливого для учасника валютного ринку зміни курсу іноземної валюти за час здійснення кредитного або зовнішньоторговельного контракту. Природно, що інтереси різних сторін контракту в цьому сенсі протилежні. Експортери та кредитори після закінчення операції обмінюють виручену іноземну валюту на національну. Тому вони зацікавлені в ревальвації курсу першої і девальвації курсу національної валюти, щоб отримати та підсумку конверсії більше національних грошей. Небезпека втрат для них полягає в можливу ревальвацію національної валюти за період дії зовнішньоекономічного контракту [24]. Імпортери і боржники після закінчення операції здійснюють зворотну операцію - купують іноземну валюту за національну для погашення своїх зовнішніх зобов'язань. Ризик валютних втрат цих операторів полягає в можливій девальвації курсу національної валюти, в результаті чого на купівлю іноземної валюти доведеться витратити велику суму в національній валюті. Але й ті, й інші будуть застраховані від ризику втрат, якщо курс іноземної валюти до національної не протерпіт істотних змін. Термінові базові інструменти дозволяють їх учасникам зафіксувати до терміну виконання контракту курс, що існував на дату підписання останнього. Це виключає можливість втрат від фактичної зміни ринкових курсів протягом терміну угоди.
Банки здійснюють валютно-обмінні операції на внутрішньому валютному ринку на підставі ліцензії, виданої Національним банком і тільки між банками.
Валютно-обмінні операції (у тому числі при перекладах з покупкою, продажем, конверсією, зарахуванням з купівлею) здійснюється на підставі умов, передбачених договором між учасниками валютно-обмінних операцій.
На внутрішньому позабіржовому валютному ринку здійснюються, як правило, касові і термінові валютно-обмінні операції. Дані види операцій прийнято відносити до базових фінансових інструментів. В даний час набули поширення тільки касові валютно-обмінні операції.
На позабіржовому валютному ринку курс встановлюється учасниками валютно-обмінних операцій, але Національний банк має право встановлювати граничні значення курсів, за якими здійснюється купівля, продаж, конверсія іноземної валюти на внутрішньому валютному ринку Республіки Білорусь (див. додаток 1).
Купівля іноземної валюти резидентами здійснюється через виконуючий банк (банк Республіки Білорусь, в якому відкрито спеціальний рахунок для зберігання купленої на внутрішньому валютному ринку іноземної валюти резидента).
Законодавством Республіки Білорусь визначено перелік цілей, відповідно до яких резиденти мають право купувати іноземну валюту, а саме:
- Для здійснення розрахунків з нерезидентами за договорами, які передбачають імпорт товарів, робіт, послуг, охороняється інформації, результатів інтелектуальної діяльності, включаючи здійснення таких розрахунків з використанням цінних паперів, що виконують функції розрахункових документів, якщо платником за даного цінного папері є резидент-імпортер (см . додаток 5);
- Для здійснення платежів з погашення основного боргу і виплати відсотків по позиках, позиками, наданими Міністерством фінансів Республіки Білорусь, нерезидентами та банками-нерезидентами в іноземній валюті;
- Для здійснення платежів з погашення основного боргу і виплати відсотків за кредитами, виданими банками Республіки Білорусь в іноземній валюті;
- Для здійснення платежів нерезиденту з виплати відсотків, дивідендів та інших доходів від інвестиційної діяльності в Республіці Білорусь;
- Для повернення нерезидентам інвестицій, вкладених в об'єкти інвестиційної діяльності на території Республіки Білорусь в іноземній валюті;
- Для здійснення платежів банкам Республіки Білорусь за зобов'язаннями в іноземній валюті, які виникли за договорами з нерезидентом, що передбачає імпорт товарів, робіт, послуг, охороняється інформації, результатів інтелектуальної діяльності, якщо в результаті укладення цим нерезидентом договору факторингу новим кредитором став банк Республіки Білорусь;
- Для виконання регресних вимог банку Республіки Білорусь щодо повернення коштів, раніше отриманих резидентом в іноземній валюті на підставі договору факторингу;
- Для розрахунків за договорами фінансової оренди (лізингу), якщо проведення таких розрахунків в іноземній валюті допускається законодавством;
- Для здійснення платежів за виконавчими документами судів про стягнення з боржників сум в іноземній валюті;
- Для повернення грошових коштів, отриманих від нерезидента в іноземній валюті як аванс (попередньої оплати), у разі розірвання договору;
- Для відшкодування сум, зайво стягнутих до бюджету в іноземній валюті;
- Для сплати пені, штрафів, неустойки чи відшкодування збитків, передбачених договорами з експорту товарів, робіт, послуг, охороняється інформації, результатів інтелектуальної діяльності, у тому числі виключних прав на них;
- Для оплати витрат, пов'язаних з поїздками за кордон Республіки Білорусь, у т.ч.:
1) витрат, пов'язаних зі службовими відрядженнями співробітників резидента за кордон Республіки Білорусь;
2) витрат, пов'язаних з навчанням співробітників резидента за межами Республіки Білорусь;
3) витрат, пов'язаних з роз'їздами індивідуальних підприємців за кордон Республіки Білорусь;
4) видачі під звіт водіям автобусів і вантажних автомобілів, що працюють на регулярних міжнародних пасажирських і вантажних лініях;
- Для здійснення переказів неторгового характеру;
- Для розрахунків з нерезидентами за валютними операціями, пов'язаними з рухом капіталу, проведення, яких допускається без оформлення в Національному банку окремого дозволу на проведення даного виду валютної операції, або на проведення яких у резидента є відповідний дозвіл (ліцензія) Національного банку;
- Для здійснення платежів до бюджету, що підлягають сплаті відповідно до законодавства Республіки Білорусь виключно в іноземній валюті, при відсутності або недостатності у покупця власних коштів в іноземній валюті;
- Для здійснення страховими організаціями страхових виплат в іноземній валюті у разі відсутності або недостатності коштів в іноземній валюті;
- На інші цілі за наявності дозволу Національного банку на купівлю іноземної валюти.
На позабіржовому валютному ринку суб'єкт валютних операцій - резидент має право придбати іноземну валюту в банку, що є виконуючим банком, або в банку продавця, а саме:
- У виконуючого банку купівля іноземної валюти здійснюється з зарахуванням придбаної іноземної валюти на спеціальний рахунок суб'єкта валютних операцій або з проведенням переказу з покупкою;
- У банку продавця купівля іноземної валюти здійснюється лише з зарахуванням придбаної іноземної валюти на спеціальний рахунок суб'єкта валютний операцій у виконуючому банку.
При купівлі іноземної валюти у виконуючого банку клієнт представляє у виконуючий банк заявку на купівлю в двох примірниках, а також копії документів, що підтверджують підставу для купівлі іноземної валюти (див. додаток 2). У виконуючому банку робиться відмітка про обгрунтованість купівлі іноземної валюти і прийняття її до виконання, а також вказується посада, прізвище та ініціали працівника виконуючого банку, які завіряються його підписом та штампом банку. Перший примірник заявки на купівлю повертається суб'єкту валютних операцій, другий примірник залишається у виконуючому банку.
При купівлі іноземної валюти у банку - продавця суб'єкт валютних операцій представляє у виконуючий банк заявку на купівлю в трьох примірниках, а також копії документів, що підтверджують підставу для купівлі іноземної валюти (див. додаток 7). У виконуючому банку на трьох примірниках робиться відмітка про обгрунтованість купівлі іноземної валюти, а також вказується посада, прізвище та ініціали працівника виконуючого банку, які завіряються його підписом та штампом банку. Три примірники заявки на купівлю виконуючий банк повертає клієнту, який передає ці примірники заявки в банк - продавець. При цьому в банку - продавця робиться відмітка про прийняття заявки до виконання на всіх її примірниках, а також вказується посада, прізвище та ініціали працівника банку, які завіряються його підписом і штампом. Перший примірник заявки на купівлю залишається в банку - продавця, другий і третій примірники повертаються суб'єкту валютних операцій, який у свою чергу, представляє в виконуючий банк другий примірник заявки на покупку з відміткою.
Заявка на покупку має довільну форму, при цьому її обов'язковими реквізитами є:
- Найменування і юридична адреса покупця;
- Сума покупки в іноземній валюті та (або) сума білоруських рублів, що направляються на покупку іноземної валюти;
- Цільове спрямування купується іноземної валюти;
- Реквізити і назви документів, що підтверджують підставу для купівлі іноземної валюти;
- Номер поточного (розрахункового) рахунку або іншого рахунку в білоруських рублях покупця і найменування банку, в якому цей рахунок відкрито;
- Номер спеціального рахунку покупця і найменування банку, в якому цей рахунок відкрито;
- При купівлі іноземної валюти на біржі покупцем вказується бажаний курс купівлі або виражається згоду на купівлю іноземної валюти за біржовим курсом на день проведення відповідних торгів;
- Підпис і розшифровка підпису керівника юридичної особи або індивідуального підприємця головного бухгалтера (за його наявності), засвідчені печаткою покупця;
- Розмір комісійної винагороди, що стягується уповноваженим банком;
- Відмітка виконуючого банку про обгрунтованість купівлі іноземної валюти, яка містить посаду, прізвище та ініціали відповідальної особи, завірена його підписом і печаткою виконуючого банку.
Придбана і зарахована на спеціальний рахунок іноземна валюта повинна бути використана за призначенням протягом 7 робочих днів.
Після закінчення встановлених термінів зберігання купленої іноземної валюти резидент зобов'язаний провести продаж іноземної валюти. У разі неподання резидентом заявки на зворотний продаж протягом встановленого терміну зберігання виконуючий банк самостійно продає іноземну валюту не пізніше двох робочих днів після закінчення встановленого терміну зберігання іноземної валюти.
При здійсненні зворотного продажу іноземної валюти зарахування білоруських рублів виробляється на той рахунок, з якого здійснювалася оплата купується іноземної валюти.
Для проведення зворотного продажу суб'єкт валютних операцій не пізніше останнього дня строку зберігання іноземної валюти на спеціальному рахунку представляє в банк платіжне доручення на переказ з продажем з зазначенням курсу продажу. При неподанні платіжного доручення для здійснення зворотного продажу виконуючий банк протягом наступних двох робочих днів набуває іноземну валюту за біржовим курсом білоруського рубля до відповідної іноземної валюти, що склався на торгах у день здійснення зворотного продажу.
Продаж (конверсія) іноземної валюти на внутрішньому валютному ринку Республіки Білорусь здійснюється суб'єктами валютних операцій - резидентами за потребою, яка визначається ними самостійно, за винятком здійснення обов'язкового продажу іноземної валюти та інших випадків, визначених актами валютного законодавства.
Продаж іноземної валюти здійснюється відповідно до заявки або дорученням на продаж, представленим клієнтом, обов'язковими реквізитами, яких є (див. додаток 3).
- Найменування і юридична адреса продавця;
- Сума продажу, виражена в іноземній валюті, що підлягає продажу (конверсії);
- Номер рахунку в білоруських рублях (іноземній валюті) продавця, на який зараховуються білоруські рублі (іноземна валюта) після продажу (конверсії) іноземної валюти, а також найменування та код банку, в якому цей рахунок відкрито;
- Номер рахунку в іноземній валюті продавця, з якого проводяться розрахунки з проведеної валютно-обмінної операції, а також найменування та код банку, в якому цей рахунок відкрито;
- Підписи і розшифровка підписів керівника та інших уповноважених посадових осіб юридичної особи або індивідуального підприємця, які вправі розпоряджатися рахунком, з якого проводяться розрахунки з проведеної валютно-обмінної операції, завірені печаткою суб'єкта валютних операцій.
- Курс продажу при продажу на позабіржовому ринку;
- При продажу іноземної валюти на біржі продавцем вказується бажаний курс продажу або виражається згоду на продаж іноземної валюти за біржовим курсом на день відповідних торгів;
- Розмір комісійної винагороди, що стягується уповноваженим банком;
- Посада, прізвище та ініціали відповідальної особи уповноваженого банку, завірені його підписом і печаткою уповноваженого банку [31].
Перерахування іноземної валюти при її продажу (конверсії) може проводитися з таких рахунків:
- Поточного (розрахункового) рахунку резидента;
- Рахунки з обліку кредитної заборгованості;
- Рахунків судів;
- Благодійного рахунку;
- Інших рахунків суб'єкта валютних операцій - резидента, який виступає продавцем.
Таким чином, основними принципами, на підставі яких здійснюються валютно-обмінні операції на внутрішньому позабіржовому валютному ринку Республіки Білорусь, є наступні:
- Цільовий характер покупки для юридичних осіб і індивідуальних підприємців Республіки Білорусь. Резиденти не можуть придбавати іноземну валюту виключно за власним бажанням. Мета придбання повинна відповідати переліку, на підставі якого суб'єкти валютних операцій можуть придбавати іноземну валюту;
- Зовнішня конвертованість білоруського рубля. Валютні обмеження в частині цільової купівлі поширюються тільки на резидентів (юридичних осіб і індивідуальних підприємців);
- Валютно-обмінні операції здійснюються виключно через уповноважені банки, причому це стосується і банків - нерезидентів, які проводять ці операції від свого імені і за свій рахунок, а також за дорученням і за рахунок покупців і продавців іноземної валюти;
- Терміновість для резидентів - придбана на внутрішньому валютному ринку іноземна валюта повинна бути використана протягом певного тимчасового терміну (семи днів);
- Свобода курсоутворення. Обмінний курс при проведенні валютно-обмінних операцій на внутрішньому валютному ринку встановлюється за домовленістю сторін;
- Різні режими придбання іноземної валюти для суб'єктів господарювання та громадян, резидентів і нерезидентів. Якщо придбання іноземної валюти громадянами - нерезидентами не вимагає декларування цілей придбання, то для суб'єктів господарювання - резидентів встановлено цільовий характер придбання і подальшого використання придбаної валюти.
1.4 Методика валютно-обмінних операцій на внутрішньому готівковому валютному ринку і їх облік
Валютно-обмінні операції на внутрішньому готівковому ринку в Республіці Білорусь регламентуються Правилами здійснення валютно-обмінних операцій за участю фізичних осіб, затвердженими постановою Національного банку Республіки Білорусь від 23.06.2001 № 170. Згідно з п. 1.5 цього документа білоруські комерційні банки можуть робити наступні валютно-обмінні операції з готівковою іноземною валютою:- Продаж іноземної валюти - обмін уповноваженими банками білоруських рублів фізичної особи на іноземну валюту за встановленим валютним курсом;
- Купівля іноземної валюти - обмін уповноваженими банками іноземної валюти фізичної особи на білоруські рублі за встановленими обмінним курсам;
- Конверсія іноземної валюти - обмін уповноваженими банками одного виду іноземної валюти на інший вид іноземної валюти за встановленими обмінним курсам;
- Продаж платіжних документів в іноземній валюті за білоруські рублі - обмін уповноваженими банками білоруських рублів фізичної особи на платіжні документи в іноземній валюті;
- Купівля платіжних документів в іноземній валюті за білоруські рублі - обмін уповноваженими банками платіжних документів в іноземній валюті фізичної особи на білоруські рублі;
- Продаж платіжних документів в іноземній валюті за іноземну валюту - обмін уповноваженими банками іноземної валюти фізичної особи на платіжні документи в іноземній валюті;
- Купівля платіжних документів в іноземній валюті за іноземну валюту - обмін уповноваженими банками платіжних документів в іноземній валюті фізичної особи на іноземну валюту;
- Розмін готівкової іноземної валюти - обмін готівкової іноземної валюти одного номіналу на готівкову іноземну валюту цього ж виду іншого номіналу;
- Обмін готівкової іноземної валюти - обмін вилучених і вилучаються з обігу, але прийнятих до обміну, а також зношених, пошкоджених, але зберегли ознаки платіжності грошових знаків, достовірність яких не викликає сумніву, на платоспроможні грошові знаки тієї самої іноземної валюти тих же або інших номіналів ;
- Інкасо готівкової іноземної валюти, платіжних документів в іноземній валюті - прийом для направлення на інкасо готівкової іноземної валюти, платіжних документів в іноземній валюті [27].
Згідно зі ст. 14 Банківського кодексу Республіки Білорусь готівкові валютно-обмінні операції вправі здійснювати банки і небанківські кредитно-фінансові організації і лише через пункти обміну валют (валютні каси). У зв'язку з потребою в ринковій конкуренції, розширення мережі та переліку послуг Національний банк своєю постановою передбачив можливість Центральному апарату Національного банку, головним (спеціалізованим) управлінням та відділенням також проводити валютно-обмінні операції з фізичними особами.
Порядок підготовки, організації та здійснення валютно-обмінних операцій у банках Республіки Білорусь регламентується законодавчими та нормативно-правовими актами дуже жорстко і в усіх уповноважених банках відбувається в одній і тій же послідовності з дотриманням одних і тих же правил. При наявності ліцензії на проведення валютних операцій банки мають право відкривати обмінні пункти за місцем розташування своїх філій, відділень або стаціонарно.
Для забезпечення валютного обслуговування білоруських та іноземних громадян банки організують обмінні пункти або здійснюють валютно-обмінні операції в касах. Каса - приміщення, призначене для здійснення валютно-обмінних операцій і інших операцій з готівковою іноземною валютою та платіжними документами в іноземній валюті з дотриманням нормативних правових актів Національного банку, розташоване в приміщенні касового вузла і відповідне технічним вимогам на проектування та влаштування касових вузлів в банках Республіки Білорусь.
Пункт обміну валют - ізольована, спеціально обладнана відповідно до технічних вимог кабіна, в тому числі обладнана на базі броньованого автомобіля, розташована поза касового вузла і призначена для здійснення валютно-обмінних операцій, а також інших банківських операцій у випадках, коли здійснення цих операцій у обмінних пунктах передбачено нормативними правовими актами Національного банку.
З метою виконання мінімальних вимог щодо забезпечення безпеки роботи обмінні пункти повинні відповідати вимогам СТБ 51.4.01-96 «Обладнання та технічні засоби для забезпечення банківської діяльності. Пункти обмінні. Класифікація і загальні технічні вимоги ».
З 1 січня 2006р. вступила в дію Інструкція про вимоги та технічної укріпленості обмінних пунктів банків та небанківських кредитно-фінансових організацій і розрахунково-касових центрів, створюваних на базі обмінних пунктів, затверджена постановою Правління Національного банку РБ та МВС від 08.09.2005 № 129/277, яка встановлює вимоги до оснащення інженерно-технічними засобами захисту та технічними засобами охорони обмінних пунктів і розрахунково-касових центрів, створюваних на їхній базі. Слід враховувати, що ця Інструкція поширюється на знову відкриваються банками обмінні пункти.
При відкритті обмінного пункту в обов'язковому порядку складається наказ уповноваженого банку про його відкриття, в якому повинні бути зазначені:
- Найменування уповноваженого банку;
- Індивідуальний номер;
- Адреса пункту обміну валют (для обмінних пунктів на базі броньованих автомобілів вказуються можливі місця стоянки);
- Режим роботи обмінного пункту;
- Працівники банку, на яких покладається керівництво і контроль за діяльністю обмінного пункту;
- Перелік валютно-обмінних операцій, що здійснюються даними обмінним пунктом.
При зміні даних відомостей (крім номера обмінного пункту) уповноваженим банком видається наказ про внесення змін до наказу про відкриття обмінного пункту. У разі зміну номера обмінного пункту уповноваженим банком видається наказ про закриття обмінного пункту і відкритті нового обмінного пункту.
Про відкриття (закриття) обмінного пункту уповноважені банки інформують в триденний термін Головне управління Національного банку по області за місцем розташування обмінного пункту.
Кожному обмінного пункту уповноваженого банку присвоюється індивідуальний номер. Повторне використання номера обмінного пункту іншим обмінним пунктом даного уповноваженого бачка не допускається.
Якщо пункт обміну валют відкривається на базі броньованого автомобіля, то в наказі про його відкритті, замість адреси повинні бути вказані можливі місця стоянки, узгоджені з Головним управлінням Національного банку Республіки Білорусь за місцем розташування обмінного пункту.
В одному обмінному пункті може бути передбачено кілька робочих місць касирів, які повинні бути ізольовані один від одного. У даному випадку касири ведуть окремий облік валютно-обмінних операцій, здійснюваних кожним з них.
Обмінний пункт (каса) повинен бути обладнаний інформаційним стендом, на якому вказуються:
- Найменування уповноваженого банку;
- Номер обмінного пункту (каси);
- Перелік скоєних валютно-обмінних операцій;
- Встановлені обмінні курси купівлі та продажу іноземної валюти і платіжних документів в іноземній валюті;
- Встановлені обмінні курси конверсії іноземної валюти
- Розмір винагороди (плати), який справляється уповноваженим банком за послуги банку;
- Режим роботи обмінного пункту (каси) із зазначенням періодичності та тривалості технічних та обідніх перерв;
- Про можливість отримання банківського документа, що дозволяє вивезення готівкової іноземної валюти з Республіки Білорусь, а також готівкової іноземної валюти платіжних документів в іноземній валюті з Російської Федерації;
- Інформація про найближчі (не менше трьох) обмінних пунктах (касах);
- Номер телефону уповноваженого банку та Головного управління Національного банку за місцем розташування обмінного пункту (каси) для пропозицій і зауважень про роботу обмінного пункту (каси);
- Особливі умови здійснення валютно-обмінних операцій (за їх наявності), що встановлюються Національним банком.
Що стосується особливих умов здійснення валютно-обмінних операцій, то згідно з листом Національного банку Республіки Білорусь від 16.06.2003 № 31-14/1053 «про особливі умови здійснення валютно-обмінних операцій за участю фізичних осіб» вони можуть бути встановлені окремими нормативно-правовими актами Національного банку, або визначені в рамках дозволів Головних управлінь за окремими операціями.
Так, постановою Правління Національного банку Республіки Білорусь від 03.02.2003 № 28 «Про прийом грошової виручки індивідуальних підприємців через обмінні пункти» дозволено уповноваженим банкам Республіки Білорусь при необхідності здійснювати прийом грошової виручки в білоруських рублях від індивідуальних підприємців через обмінні пункти за переліком, погодженим з відповідними Головними управліннями Національного банку.
У зв'язку з цим банки в обов'язковому порядку повинні помістити на стендах обмінних пунктів інформацію про здійснення прийому грошової виручки індивідуальних підприємців, якщо даний обмінний пункт здійснює вказану операцію.
Стенд повинен знаходитися в доступному для огляду фізичними особами місці. Інформація про обмінних курсах може бути вказана на спеціальному електронному табло. Уповноважений банк зобов'язаний вносити зміни в інформацію, що міститься на стенді, тобто повинна постійно актуалізуватися.
Керівництво банку також має подбати про оснащення пункту обміну валют (каси) каталогами відмітних ознак визначення автентичності, платіжності готівкової іноземної валюти і платіжних документів в іноземній валюті, технічними засобами для визначення справжності іноземної валюти, що дозволяють здійснювати не менше 5 видів контролю - магнітного, в УФ діапазоні спектра, при 10-крітном збільшенні, а також в прохідному і відбитому світловому потоці.
Працівник обмінного пункту (каси) повинен мати завірені підписом керівника та скріплені круглою печаткою уповноваженого банку:
- Виписку (копію) з наказу уповноваженого банку про призначення його на посаду касира;
- Копію наказу про відкриття обмінного пункту (каси);
- Копію наказу уповноваженого банку про внесення змін до наказу про відкриття обмінного пункту (каси);
- Паспорт або посвідчення співробітника уповноваженого банку;
- Копію локального нормативного правового акта уповноваженого банку про порядок встановлення і доведення обмінних курсів.
Уповноважений банк самостійно встановлює обмінні курси як по банку в цілому, так і для окремого пункту обміну валют (каси). Обмінні курси встановлюються і оформляються наказом (розпорядженням) відповідальної особи уповноваженого банку, наділеного відповідними повноваженнями, і доводяться до початку робочого дня обмінного пункту (каси).
При встановленні уповноваженим банком обмінних курсів індивідуально для кожного окремого обмінного пункту (каси) в наказі (розпорядженні) по уповноваженому банку вказуються: індивідуальний номер відповідного обмінного пункту (каси), його адреса, встановлений для даного обмінного пункту (каси) обмінний курс і час його встановлення. Протягом робочого дня банк має право їх змінювати з обов'язковим оформленням кожного нового курсу купівлі, продажу, конверсії іноземної валюти відповідним наказом (розпорядженням). У наказі (розпорядженні) має бути встановлений час, з якого застосовується даний обмінний курс.
Значення курсів по готівковим і безготівковим валют можуть відрізнятися. Інформація про встановлені або змінених обмінних курсах доводиться до обмінного пункту (каси) шляхом передачі копії наказу (розпорядження) по каналах зв'язку або нарочним способом. Касир записує інформацію про отримані обмінних курсах у журналі встановлення обмінних курсів і ставить свій підпис (див. додаток 1). Журнал як бухгалтерський документ вимагає відповідного оформлення: він повинен бути пронумерований, прошнурований та скріплений печаткою банку Запис про кількість аркушів у вказаному журналі до початку його ведення завіряється підписом працівника, уповноваженого банку, на якого покладено керівництво і контроль за діяльністю обмінного пункту (каси). Використаний журнал встановлення обмінних курсів зберігається в уповноваженому банку, що відкрив даний обмінний пункт (касу), протягом 1 року.
Всю підготовчу роботу, пов'язану з реєстрацією курсу та оформленням інформаційного табло, касир банку проводить до початку робочого дня. У робочий час (за винятком часу ревізії та перевірки, технічних перерв) він займається безпосередньо обслуговуванням клієнтів.
Для безперебійної роботи уповноважений банк забезпечує працівника пункту обміну валют до початку роботи авансом в рублях і іноземній валюті, бланками суворої звітності. Видача авансу провадиться на підставі заявки працівника обмінного пункту, поданої напередодні робочого дня.
Розмір авансу і суми підкріплення обмінних пунктів іноземною валютою для здійснення операцій визначаються уповноваженими банками самостійно.
Встановлений розмір авансу у вихідні, святкові дні та в інших необхідних випадках може бути збільшений. У разі виявлення фальшивих грошових знаків, а також грошових знаків, справжність яких викликає сумнів, касир вживає заходів відповідно до законодавства Республіки Білорусь.
За здійснення валютно-обмінних операцій, які проводяться на підставі встановлення обмінного курсу, винагорода (плата) не стягується.
Винагорода (плата) за послуги банку стягується в білоруських рублях або в іноземній валюті Розмір винагороди (плати) встановлюється банком самостійно як в іноземній валюті, так і в білоруських рублях.
Якщо в касі є готівкова іноземна валюта (отриманий аванс або куплена і протягом дня), то касир не має права відмовити в її продажу, за винятком тієї валюти, яка призначена для видачі готівки з банківських пластикових карток, видачі фізичним особам з їх рахунків, видачі юридичним особам на відрядження та інші витрати, можливості видачі здачі, розміну, обміну, конверсії іноземної валюти.
Валютно-обмінні операції, що передбачають виплату або отримання від фізичних осіб готівкової іноземної валюти або готівкових білоруських рублів, повинні фіксуватися в комп'ютерних системах або касових апаратах (причому останні не потребують реєстрації в ІМНС) і закінчуватися видачею фізичній особі чека, що підтверджує факт здійснення операції.
У чеку касового апарату або комп'ютерної системи повинна міститися наступна інформація:
- Дата проведення операції;
- Найменування уповноваженого банку;
- Найменування і (або) номер філії (відділення), якщо обмінний пункт або каса відкриті філією (відділенням) банку;
- Номер обмінного пункту (каси);
- Найменування (код) іноземної валюти або найменування (код) платіжних документів в іноземній валюті;
- Сума іноземної валюти або платіжних документів в іноземній валюті;
- Сума білоруських рублів (іноземної валюти), що підлягає видачі або перерахуванню;
- Сума винагороджений і я (плати) за послуги банку.
Згідно з п. 5 Правил валютно-обмінні операції здійснюються в обмінних пунктах і касах, а також уповноваженому банку шляхом укладення між уповноваженим банком та фізичною особою договору, що передбачає вчинення між ними валютно-обмінних операцій.
Відповідно до п. 6 Правил валютно-обмінні операції, що здійснюються на підставі договору, укладеного між уповноваженим банком та фізичною особою, здійснюються безпосередньо банком [4].
При цьому валютно-обмінні операції, які потребують укладання договору, здійснюються через обмінні пункти та каси.
Враховуючи, що операція конверсії готівкової іноземної валюти здійснюється без укладання договору між уповноваженим банком та фізичною особою, дана операція має право здійснюватися в обмінному пункті або касі.
Проведення операції продажу готівкової іноземної валюти за безготівкові білоруські рублі здійснюється на підставі договору, укладеного між уповноваженим банком та фізичною особою, і, отже, має право вчиняти безпосередньо в уповноваженому банку.
Операції з купівлі готівкової іноземної валюти за безготівкові білоруські рублі вправі відбуватися безпосередньо в уповноваженому банку з оформленням договору між уповноваженим банком та фізичною особою з обов'язковим зазначенням у ньому паспортних даних фізичної особи або вчинення даної операції може відбуватися через обмінний пункт (касу). Тоді укладення договору між уповноваженим банком та фізичною особою не потрібно на підставі листа Національного банку Республіки Білорусь від 25 лютого 2005 року № 31-14 / 283.
Прийом іноземної валюти для подальшої її конвертації проводиться на підставі запису в Реєстрі конверсії іноземної валюти, де касир вказує суму еквіваленту і суму комісії (див. додаток 6). Якщо сума у ВКВ, що підлягає видачі клієнту, не може бути виплачена повністю з-за відсутності, необхідних банкнот, то відсутня сума сплачується валютою Республіки Білорусь за ринковим курсом Національного банку Республіки Білорусь на день операції. Проконвертованої валюта видається касиром разом з чеком, що свідчить про проведення операції.
Операції обміну і розміну банкнот фіксуються в Реєстрі обміну і розміну готівкової іноземної валюти. Обмін і розмін відбувається банком з стягненням комісійних у відповідності з тарифами банку. Документом, що підтверджує проведення операції, також є чек.
Обмінні пункти банків, що володіють необхідними кореспондентськими зв'язками, за згодою відповідних банків - кореспондентів можуть приймати на інкасо: готівкову іноземну валюту і платіжні документи, дозволені до покупки, але викликають сумнівів у платіжності (пошкоджені, старі), грошові знаки в іноземній валюті, ввезення- вивезення яких заборонено, платіжні документи іноземних банків, за якими минув термін дії, відсутні контрольні матеріали або підпис пред'явника платіжного документа не відповідає зразку підпису. Операції з прийому на інкасо валютних цінностей здійснюються касиром обмінного пункту на підставі заяви клієнта з видачею йому квитанції про прийом цінностей на інкасо (у випадках, якщо платоспроможність банкнот на місці визначити неможливо). Касир пункту обміну валют фіксує операцію в касовому апараті або комп'ютері, заносить дані до Реєстру валюти і платіжних документів, прийнятих на інкасо. По отриманню результатів банк інформує клієнта і проводить з ним розрахунок за пред'явленням квитанції. А виплата суми відшкодування здійснюється на підставі заяви клієнта. Розглянемо порядок бухгалтерського обліку та документообіг операцій купівлі-продажу готівкової іноземної валюти на прикладі обмінного пункту:
Керівник відділу обмінних операцій 19.03.2006г. подав авансову заявку на видачу 500000 біл. руб., 1000 дол США і 100 бланків форми № 0406007. На підставі авансової заявки обліково-операційними працівниками виписуються два видаткових касових ордера на загальну суму авансу в білоруських рублях і суму авансу в іноземній валюті, позабалансовий видатковий ордер на загальну кількість бланків суворої звітності, три препроводительную відомості на видачу валютних та інших цінностей по кожному обмінного пункту . Складені операційним працівником видаткові ордери передаються завідуючому операційною касою, а препроводительную відомості - касира, відповідального за формування авансів. Отримання обліково-операційним працівником бланків довідок форми № 0405007 здійснюється Витрата 99840 «Бланки суворої звітності» - 100 - видача бланків з каси при формуванні авансу (у розрахунку 1 шт. - 1 руб.) [33].
Прихід 99341 «'Бланки суворої звітності, відіслані і видані під звіт» - 100 - видача бланків підзвіт відповідальному виконавцю.
Обліково-операційний працівник вкладає бланки суворої звітності в спеціальні мішки, опломбовує їх і вписує в препроводительную відомості з наступний передачею під розписку в авансової заявці касовому працівникові, який продовжує формування авансу.
На снованіі перших екземплярів видаткових ордерів списуються грошові кошти для підготовки авансів:
У білоруських рублях - 500000 білоруських руб.:
Д-т 1060 «Кошти з підготовки авансів»
К-т 1010 «Грошові кошти в касі».
В іноземній валюті - 1000 дол США:
Д-т 1060 «Кошти з підготовки авансів»
К-т 1010 «Грошові кошти в касі».
Підготовлені аванси, мішки з бланками суворої звітності, а також перші екземпляри препроводительную відомостей вкладаються в інкасаторські сумки, які опломбовуються касиром.
На підставі видаткових ордерів з підписами інкасаторів здійснюються проводки по списанню авансів з касових працівників, їх формували:
На суму іноземної валюти - 1000 дол США.
Д-т 1080 «Грошові кошти в дорозі»
К-т 1060 «Кошти з підготовки авансів»
На суму білоруських рублів - 500000 білоруських рублів:
Д-т 1080 «Кошти про шлях»
К-т 1060 «Кошти з підготовки авансів».
Після перевірки другі примірники препроводительную відомостей передаються обліково-операційним працівникам. Для контролю за списанням сум виданих авансів з рахунку 1080 "Грошові кошти в дорозі» і зарахуванням їх на рахунки працівників пункту обміну валют (ПОВ).
На суму валюти - 1000 дол США:
Д-т 1020 «Грошові кошти в обмінних пунктах»
К-т 1080 «Кошти в дорозі».
На суму білоруських рублів - 500000 білоруських рублів:
Д-т 1020 «Грошові кошти в обмінних пунктах»
К-т 1080 «Кошти в дорозі».
Рахунок 1080 «Грошові кошти в дорозі» задіюється в разі знаходження обмінного пункту поза будівлею кредитної установи. Він призначений для обліку готівкових коштів у національній та іноземній валюті, відісланих з оборотної каси для розміщення в банкоматах, пунктах інкасації. Якщо валютна каса знаходиться в будівлі кредитного установі, то при видачі в підзвіт працівнику обмінного пункту сума готівкових грошей окремо в рублях і окремо у валюті відіб'ється:
На суму іноземної валюти за офіційним курсом:
Д-т 1020 «Грошові кошти та обмінних пунктах»
К-т 1010 «Грошові кошти в касі»
На суму білоруських рублів:
Д-т 1020 «Грошові кошти в обмінних пунктах»
К-т 1010 «Грошові кошти в касі».
Для пункту обміну валют встановлені наступні курси: долари США - продаж: 2157 білоруських рублів, покупка: 2150 білоруських рублів; євро - продаж: 2605 білоруських рублів, покупка: 2569 білоруських рублів. Курс Національного банку Республіки Білорусь - долари США. - 2150 білоруських рублів, євро - 2574 білоруських рублів. О 9.00 клієнт Дрозд О.І. продав 100 євро, купив 50 доларів США. Ці операції відобразяться в реєстрах проданої, купленої іноземної валюти і в платіжних документах в іноземній валюті.
Після закінчення робочого дня працівник пункту обміну валюти підраховує цінності, звіряє їх відповідність з даними документів. На підставі отриманих даних складається звітна довідка про роботу пункту обміну валюти, до якої додаються копії виданих довідок і контрольна стрічка касового апарату. Цінності складаються способом, аналогічним розглянутому вище.
Відповідно до першими примірниками препроводительную відомостей обліково-операційні працівники виписують прибуткові касові ордери, на підставі яких вчиняються проводки з повернення зданих залишків грошових коштів пункту обміну валют у касу банку, приймаючу здаються цінності:
На суму повернутих білоруських рублів - 350750 білоруських руб.:
Д-т 1060 «Кошти з підготовки авансів»
К-т 1020 «Грошові кошти в обмінних пунктах».
На суму зданої валюти: 950 доларів США і 100 євро відповідно:
Д-т 1060 «Кошти з підготовки авансів»
К-т 1020 «Грошові кошти в обмінному пункті».
На підставі препроводительную відомостей обліково-операційний працівник виписує прибуткові касові ордери, на підставі яких вчиняються проводки:
На загальну суму зданих цінностей у білоруських рублях - 350750 білоруських рублів:
Д-т 1010 «Грошові кошти до каси»
К-т 1060 «Кошти з підготовки авансів».
На загальну суму зданих цінностей у валюті - відповідно на 950 дол США і на 100 євро:
Д-т 1010 «Грошові кошти в касі»
К-т 1060 «Кошти з підготовки авансів»
На підставі касових ордерів здійснюються проводки
Після отримання звіту касира обмінного пункту згідно реєстру купленої готівкової іноземної валюти:
У валюті - 100 євро:
Д-т 1020 «Грошові кошти в обмінних пунктах»
К-т 6901 «Валютна позиція».
На суму сплачених білоруських рублів за курсом.
100 євро * 2605 білоруських руб. = 260500 білоруських руб.
Д-т 6911 «Рублевий еквівалент валютної позиції»
К-т 1020 «Грошові кошти в обмінних пунктах».
За звітом касира згідно з реєстром проданої готівкової іноземної валюти.
У валюті - 50 дол США:
Д-т 6901 «Валютна позиція»
К-т 1020 «Грошові кошти в обмінних пунктах».
На суму отриманих білоруських рублів за курсом продажу.
50 доларів США * 2157 білоруських руб. - 107850 белелорусскіх руб.:
Д-т 1020 «Грошові кошти в обмінних пунктах»
К-т 6911 «Рублевий еквівалент валютної позиції».
При видачі довідки клієнту співробітник пункту обміну валют вносить запис до Книги обліку бланків довідок дозволів на вивіз іноземної валюти.
При стягнення комісії за видачу довідки, розмін, обмін або інкасо валюти складається проводка - відповідно до тарифів банку:
Д-т 1020 «Грошові кошти в обмінних пунктах»
К-т 81ХХ - рахунки доходів банку відповідно до облікової політики.
Конверсійні операції відображаються таким чином:
На суму купується іноземної валюти:
Д-т 1020 «Грошові кошти в обмінному пункті»
К-т 6901 «Валютна позиція»
На суму продаваної іноземної валюти:
Д-т 6901 «Валютна позиція»
К-т 1020 «Грошові кошти в обмінних пунктах».
На суму в білоруських рублях валюти, що купується:
Д-т 6911 (купує) «Рублевий еквівалент валютної позиції»
К-т 6911 (продається) «Рублевий еквівалент валютної позиції» [3].
Порядок розрахунку фінансового результату і його відображення за рахунками відбувається аналогічно безготівковими операціями.
На закінчення можна відзначити, що бухгалтерський облік є найважливішою інформаційною базою економічного аналізу. У зв'язку, з чим завдання вдосконалення обліку і, аналізу як найважливіших інструментів управління діяльністю банків, набуває особливої актуальності. Аналітичний облік операцій в іноземній валюті ведеться у подвійній оцінці: в іноземній валюті за її номіналом і в рублях за курсом Національного банку Республіки Білорусь, на окремих особових рахунках. Валютно-обмінні операції належить до операцій банку, що впливає на валютну позицію. Так, у бухгалтерському обліку Республіки Білорусь передбачено наявність двох позиційних рахунків для проведення валютно-обмінних операцій рахунок валютної позиції і рублевий еквівалент валютної позиції. Порядок розрахунку курсів купівлі-продажу і фінансовий результат за відповідний період передбачений інструкціями Національного банку Республіки Білорусь. Для балансування позиційних рахунків використовується балансовий рахунок № 6980 «Балансовий рахунок за операціями з іноземною валютою». Фінансовий результат за валютно-обмінних операцій відображається на рахунку 8241 (9241) «Доходи (Витрати) з операцій на валютному ринку».
3. Аналіз ефективності проведення валютно-обмінних операцій на прикладі ВАТ «Технобанк»
Валютний ринок у вузькому значенні слова - особливий інституціональний механізм, опосередковує відносини з приводу купівлі і продажу іноземної валюти, де більшість угод укладається між банками. Валютний ринок у широкому значенні слова - це ставлення не тільки між його суб'єктами (тобто в основному між банками), але і між банками та їх клієнтами.
Головна характерна риса валютного ринку полягає в тому, що на ньому грошові одиниці протистоять один одному тільки у вигляді записів за кореспондентськими рахунками. Валютний ринок являє собою переважно міжбанківський ринок, оскільки саме в ході міжбанківських операцій безпосередньо формується курс валюти. Роль валютного ринку в економіці визначається його функціями:
- Обслуговування міжнародного обігу товарів, послуг і капіталів;
- Формування валютного курсу під впливом попиту та пропозиції;
- Механізм для захисту від валютних ризиків і додатки спекулятивних капіталів;
- Інструмент держави для цілей грошово - кредитної та економічної політики.
Операції в іноземній валюті поділяються на два види:
- Операції, які впливають на валютну позицію банку, тобто носять характер обмінної операції і відбуваються у двох різних валютах;
- Операції, які не впливають на валютну позицію, тобто не носять характер обмінної операції і відбуваються в одній і тій же валюті. До таких операцій належать операції з кредитами та депозитами в іноземній валюті.
Проте всі види доходів (витрат) в іноземній валюті (суми отриманих (сплачених) відсотків, комісійні, інші банківські та операційні доходи (витрати)) впливають на активи і пасиви в іноземній валюті і, таким чином, змінюють валютну позицію банку. Рахунок валютної позиції в балансі і поза балансом відкривається за видами валют. Операції враховуються у валюті операції та відображаються в балансі і поза балансом за єдиним курсом Національного банку РБ. Рахунок рублевого еквівалента валютної позиції відкривається також за видами валют, але операції відображаються тільки в національній валюті (за ринковим курсом - при покупці і продажу іноземної валюти та єдиного курсу НБ РБ - при обліку доходів і витрат в іноземній валюті). Залишок за рахунком рублевого еквівалента представляє собою фактичну ціну придбаної іноземної валюти.
При відображенні в бухгалтерському обліку конверсійних операцій за рахунками рублевого еквівалента валютної позиції (купувати і продавати валюту) відображається сума в білоруських рублях купується іноземної валюти. Дана сума визначається як добуток кількості одиниць купленої іноземної валюти на курс Національного банку Республіки Білорусь, який діє на дату здійснення операції.
Реалізований фінансовий результат від валютно-обмінних операцій визначається як різниця між курсом продажу і курсом купівлі валюти за розрахунковий період. В якості розрахункового періоду банками самостійно може бути обраний операційний день або звітний місяць.
Курс продажу валюти за розрахунковий період визначається шляхом ділення суми кредитового залишку на початок розрахункового періоду і кредитових оборотів за розрахунковий період за рахунком рублевого еквівалента валютної позиції на суму дебетового залишку валюти на початок розрахункового періоду і дебетових оборотів у валюті за розрахунковий період за рахунком валютної позиції.
Курс покупки валюти за розрахунковий період визначається шляхом ділення суми дебетового залишку на початок розрахункового періоду і дебетових оборотів за розрахунковий період за рахунком рублевого еквівалента валютної позиції на суму кредитового залишку валюти на початок розрахункового періоду і кредитових оборотів у валюті за розрахунковий період за рахунком валютної позиції.
За наявності довгої відкритої валютної позиції фінансовий результат виникає при продажу іноземної валюти. Фінансовий результат розраховується як добуток кількості одиниць проданої валюти на різницю між курсом продажу і курсом купівлі валюти за розрахунковий період.
При наявності короткої відкритої валютної позиції фінансовий результат виникає при купівлі валюти. Фінансовий результат розраховується як добуток кількості одиниць купленої валюти на різницю між курсом продажу і курсом купівлі валюти за розрахунковий період.
При зміні знака валютної позиції за розрахунковий період з довгою на коротку фінансовий результат дорівнює різниці між кількістю одиниць проданої валюти за розрахунковий період і кількістю одиниць валюти, яка значиться на рахунку валютної позиції на кінець розрахункового періоду, помноженої на різницю між курсом продажу і курсом купівлі валюти за розрахунковий період. При зміні знака валютної позиції за розрахунковий період з короткою на довгу фінансовий результат дорівнює різниці між кількістю одиниць валюти, купленої за розрахунковий період, і кількістю одиниць валюти, яка значиться на рахунку валютної позиції на кінець розрахункового періоду, помноженої на різницю між курсом продажу і курсом купівлі валюти за розрахунковий період [3].
Позабалансові рахунки в розрахунку реалізованого фінансового результату не беруть участь. У кінці розрахункового періоду визначається фінансовий результат і в бухгалтерському обліку оформляється проводками:
Позитивний результат:
Д-т 6911 «Рублевий еквівалент валютної позиції»
К-т 6980 «Балансуючий рахунок за операціями з іноземною валютою»
Негативний результат:
Д-т 6980 «Балансуючий рахунок за операціями з іноземною валютою»
К-т 6911 «Рублевий еквівалент валютної позиції»
В кінці кожного місяця сальдо балансового рахунку N 6980 «Балансуючий рахунок за операціями з іноземною валютою» закривається в кореспонденції з рахунками 8241 «Доходи за операціями з іноземною валютою» і 9241 «Витрати за операціями з іноземною валютою» відповідно.
Приклад: Купівля і продаж іноземної валюти в обмінному пункті.
Видана під звіт працівникові обмінного пункту сума готівкових грошей:
Д-т 1020 «Грошові кошти в обмінних пунктах»
К-т 1010 «Грошові кошти в касі».
Після отримання звіту касира обмінного пункту згідно з реєстром купленої готівкової іноземної валюти:
Д-т 1020 «Грошові кошти в обмінних пунктах» - в іноземній валюті за єдиним курсом НБ Республіки Білорусь
К-т 6901 «Валютна позиція»
Д-т 6911 «Рублевий еквівалент валютної позиції»
К-т 1020 «Грошові кошти в обмінних пунктах» - в рублях за ринковим курсом.
За звітом касира згідно з реєстром проданої готівкової іноземної валюти:
Д-т 6901 «Валютна позиція»
К-т 1020 «Грошові кошти в обмінних пунктах» - в іноземній валюті за єдиним курсом НБ Республіки Білорусь
Д-т 1020 «Грошові кошти в обмінних пунктах»
К-т 6911 «Рублевий еквівалент валютної позиції» - в рублях за ринковим курсом.
Зарахування залишків готівки в касу банку:
Д-т 1010 «Грошові кошти в касі» - в іноземній валюті за єдиним курсом НБ Республіки Білорусь
К-т 1020 «Грошові кошти в обмінних пунктах»
Д-т 1010 «Грошові кошти в касі», - в рублях за ринковим курсом
К-т 1020 «Грошові кошти в обмінних пунктах».
Купівля банком безготівкової іноземної валюти за рублі:
На дату прийняття зобов'язань (дата укладення контракту) рух на позабалансових рахунках в іноземній валюті і в рублях показується сумою купленої іноземної валюти і проданих рублів.
Сума купленої іноземної валюти, але ще не отриманої, відбивається по приходу позабалансового рахунку N 99322 «Іноземна валюта, куплена за спотовими угодами».
Сума проданих рублів, але ще не поставлених, відбивається по приходу позабалансового рахунку N 99311 «Білоруські рублі, продані за спотовими угодами».
При перерахуванні рублів на суму контракту в білоруських рублях за курсом купівлі відбувається проводка:
Д-т 6911 «Рублевий еквівалент валютної позиції»
К-т коррахунок банку, поточні (розрахункові) рахунки клієнтів.
Витрата по позабалансовому рахунку N 99311 «Білоруські рублі, продані за спотовими угодами».
На суму купленої іноземної валюти за єдиним курсом Національного банку Республіки Білорусь:
Д-т коррахунок банку, поточні (розрахункові) рахунки клієнтів
К-т 6901 «Валютна позиція»
Витрата по позабалансовому рахунку N 99322 «Іноземна валюта, куплена за спотовими угодами».
На дату прийняття зобов'язань (укладання контракту) операції з операцій спот і форвард відображаються по позабалансових рахунках.
На дату виконання зобов'язань по позабалансових рахунках проводиться витрата, а розрахунки по укладених операціях відображаються в балансі.
Здійснення операцій з проведенням розрахунків в один день відбивається в бухгалтерському обліку в загальному порядку.
Здійснення операцій, коли розрахунки не можуть бути завершені в один день, в бухгалтерському обліку відображається із застосуванням рахунків груп 18, 38.
Для обліку дебіторської і кредиторської заборгованості, яка виникає через розрив у днях при валютно-обмінних операціях, між перерахуванням однієї валюти та надходженням іншої використовуються рахунки 18 групи «Кошти на проміжних рахунках по операціях з банком» і 38 групи «Інші проміжні рахунки за операціями з клієнтами ».
Продаж банком безготівкової іноземної валюти за рублі:
На дату прийняття зобов'язань (дата укладення контракту) рух на позабалансових рахунках в іноземній валюті і в рублях показується сумою проданої іноземної валюти і куплених рублів.
Сума проданої іноземної валюти, але ще не поставленої відбивається по приходу позабалансового рахунку N 99312 «Іноземна валюта, продана за спотовими угодами».
Сума куплених рублів, але ще не отриманих, відбивається по приходу позабалансового рахунку N 99321 «Білоруські рублі, куплені за спотовими угодами».
При перерахуванні іноземної валюти за єдиним курсом Національного банку Республіки Білорусь здійснюється проводка:
Д-т 6901 «Валютна позиція»
К-т коррахунок банку, поточні (розрахункові) рахунки клієнтів
Витрата позабалансового рахунку N 99312 «Іноземна валюта, продана за спотовими угодами».
На суму отриманих рублів за курсом продажу:
Д-т коррахунок банку, поточні (розрахункові) рахунки клієнтів
К-т 6911 «Рублевий еквівалент валютної позиції».
Витрата позабалансового рахунку N 99321 «Білоруські рублі, куплені за спотовими угодами».
Конверсія однієї валюти в іншу здійснюється за допомогою продажу першої валюти і покупки другої через рахунок N 6901 «Валютна позиція». На рахунку N 6911 «Рублевий еквівалент валютної позиції" також відображається рух рублевого еквівалента з одного виду валюти в іншій.
Вищевикладений порядок обліку купівлі і продажу безготівкової іноземної валюти не регламентує порядок обліку купівлі і продажу іноземної валюти за заявками і за рахунок коштів клієнтів.
На дату прийняття зобов'язань (укладання контракту) операції з операцій спот і форвард відображаються по позабалансових рахунках.
На дату виконання зобов'язань по позабалансових рахунках проводиться витрата, а розрахунки по укладених операціях відображаються в балансі.
Здійснення операцій з проведенням розрахунків в один день відбивається в бухгалтерському обліку в загальному порядку.
Здійснення операцій, коли розрахунки не можуть бути завершені в один день, в бухгалтерському обліку відображається із застосуванням рахунків груп 18, 38.
Для обліку дебіторської і кредиторської заборгованості, яка виникає через розрив у днях при валютно-обмінних операціях між перерахуванням однієї валюти та надходженням іншої використовуються рахунки 18 групи «Кошти на проміжних рахунках по операціях з банком» і 38 групи «Інші проміжні рахунки за операціями з клієнтами ».
Облік доходів і витрат в іноземній валюті:
Доходи і витрати в іноземній валюті в бухгалтерському обліку відображаються одночасно за рахунками N 6901 «Валютна позиція» та N 6911 «Рублевий еквівалент валютної позиції».
Формування фінансового результату, фондів проводиться тільки в національній валюті.
Доходи, отримані банком в іноземній валюті, перераховуються в рублі за єдиним курсом Національного банку Республіки Білорусь, що діяв на дату отримання доходів.
- Процентні доходи.
Суми нарощених витрат відображаються в обліку такими бухгалтерськими проводками щодня або один раз на місяць. Наприклад, за кредитами в іноземній валюті, отриманих від інших банків:
Д-т 9013 в рублях за єдиним курсом НБ Республіки Білорусь
К-т 6911 «Рублевий еквівалент валютної позиції».
Д-т 6901 «Валютна позиція» в іноземній валюті за єдиним курсом НБ Республіки Білорусь
К-т 1773 «Нарощені відсотки до виплати по короткострокових кредитах, отриманих від інших банків»
При фактичну сплату відсотків в іноземній валюті:
Д-т 1773 «Нарощені відсотки до виплати по короткострокових кредитах, отриманих від інших банків»
К-т коррахунок банку, поточний (розрахунковий) рахунок клієнта.
Процентні доходи нарощуються банком до терміну їх отримання.
Наприклад, за наданими кредитами в іноземній валюті державним і недержавним підприємствам:
Д-т 217Х «Нарощені відсотки до отримання за кредитними операціями з комерційними організаціями» в іноземній валюті за єдиним курсом НБ Республіки Білорусь
К-т 6873 «Доходи до отримання за операціями з клієнтами - відсотки»
При фактичне надходження процентних доходів:
Д-т коррахунок банку, поточний (розрахунковий) рахунок клієнта
К-т 217Х «Нарощені відсотки до отримання за кредитними операціями з комерційними організаціями» в іноземній валюті за єдиним курсом НБ Республіки Білорусь;
Д-т 6873 - «Доходи до отримання за операціями з клієнтами - відсотки» в іноземній валюті за єдиним курсом НБ Республіки Білорусь
К-т 6901 «Валютна позиція»
Д-т 6911 - «Рубльової еквівалент валютної позиції» в рублях за єдиним курсом НБ Республіки Білорусь
К-т 803Х «Процентні доходи за кредитними операціями з комерційними організаціями»
Отримане комісійну винагороду в іноземній валюті відображається проводкою:
Д-т коррахунок банку, поточний (розрахунковий) рахунок клієнта
К-т 6901 - «Валютна позиція» в іноземній валюті за єдиним курсом НБ Республіки Білорусь;
Д-т 6911 «Рубльової еквівалент валютної позиції»
К-т 8150 - у рублях за єдиним курсом НБ Республіки Білорусь.
Витрати, вироблені банком в іноземній валюті, перераховуються в рублі за курсом Національного банку Республіки Білорусь, що діяв на дату здійснення операцій.
- Процентні витрати.
Процентні витрати нарощуються банком до терміну сплати.
Наприклад, за кредитами в іноземній валюті, отриманих від інших банків:
На суму в білоруських рублях
Д-т 9013 «Процентні витрати за кредитами, отриманими від інших банків»
К-т 6911 «Рубльової еквівалент валютної позиції»
Д-т 6901 «Валютна позиція»
К-т 1773 «Нарощені відсотки до виплати по короткострокових кредитах, отриманих від інших банків»
При фактичну сплату відсотків в іноземній валюті:
Д-т 1773 «Нарощені відсотки до виплати по короткострокових кредитах, отриманих від інших банків»
К-т коррахунок банк, поточний (розрахунковий) рахунок клієнта;
Сплачене комісійну винагороду в іноземній валюті відображається проводкою:
На суму в іноземній валюті за офіційним куру НБ
Д-т 6901 «Валютна позиція» в іноземній валюті за єдиним курсом НБ Республіки Білорусь
К-т коррахунок банку, поточний (розрахунковий) рахунок клієнта;
Д-т 91ХХ комісійні витрати в рублях за єдиним курсом НБ Республіки Білорусь
К-т 6911 «Рубльової еквівалент валютної позиції»
- Операційні витрати.
Наприклад, видано аванс на витрати на відрядження в іноземній валюті
Д-т 6520 «Розрахунки з підзвітними особами» в іноземній валюті за єдиним курсом НБ Республіки Білорусь
К-т 1010 «Грошові кошти в касі»
При поданні авансового звіту підзвітною особою (при повному використанні іноземної валюти):
Д-т 6901 «Валютна позиція»
К-т 6520 «Розрахунки з підзвітними особами» в іноземній валюті за єдиним курсом НБ Республіки Білорусь;
Д-т 9306 «Видатки на відрядження»
К-т 6911 «Рубльової еквівалент валютної позиції» в рублях за єдиним курсом НБ.
У міру зміни Національним банком курсу рубля до іноземних валют здійснюється переоцінка всіх активів і пасивів в іноземній валюті, включаючи рахунок N 6901 «Валютна позиція».
Пасиви банку, сформовані за рахунок валютних коштів минулих років (статутний, резервний фонд, фонди економічного стимулювання і спеціального призначення, нерозподілений прибуток), переоцінці, у зв'язку зі зміною курсу рубля до іноземної валюти, не підлягають.
Переоцінка відображається на рахунку N 6921 "Переоцінка валютних статей». Результат переоцінки в міру зміни курсу рубля до іноземних валют відбивається на балансовому рахунку N 7901 «Нереалізована курсова різниця".
Позабалансові рахунки в іноземній валюті "Зобов'язання по валютних операціях" також підлягають переоцінці в міру зміни курсу рубля до іноземних валют.
Котирування валюти - визначення її курсу. Повна котировка включає курс покупця і курс продавця, у відповідності з яким банк купить або продасть іноземну валюту. Різниця між курсом покупця і продавця - маржа - є для банку джерелом доходу, за рахунок якого він покриває витрати по здійсненню угоди і деякою мірою служить для страхування валютного ризику.
Існує два методи котирування іноземної валюти до національної - пряма і непряма. При прямій котировці вартість одиниці іноземної валюти виражається в національній грошовій одиниці. При непрямої котируванні за одиницю прийнята національна грошова одиниця, курс якої виражається у певній кількості іноземної валюти.
Наприклад, при прямій котирування:
Білоруський рубль - долар США
1 долар США - 2150 білоруських рублів - курс покупця;
1 долар США - 2153 білоруських рублів - курс продавця.
Банк прагне продати долари США, отримавши при цьому більше національної валюти (2153 білоруських рублів), а, купуючи їх, платити меншу кількість її (2150 білоруських рублів).
Долар США - євро:
1 долар США - 0,799 євро - курс покупця;
1 долар США - 0,80 євро - курс продавця.
Банк, продаючи євро, прагне заплатити за кожен долар менше євро (0,799) і отримати їх більше при покупці (0,80) [3].
Процедура котирування, що складається у визначенні та реєстрації міжбанківського курсу шляхом послідовного зіставлення попиту і пропозиції по кожній валюті, називається - фіксинг. На основі фіксингу встановлюються курси продавця і покупця, що публікуються в офіційних бюлетенях. Котирування валют для торгово-промислової клієнтури, яка цікавиться котируванням іноземних валют по відношенню до національної, базується на крос - курсі. Крос - курс - співвідношення між двома валютами, яке витікає по відношенню до третьої валюти.
Наприклад, при розрахунку крос - курсу:
Котирування:
дол. США / рубль - 2150 - 2153;
дол. США / євро - 0,799 - 0,80.
Клієнт бажає придбати у нашого банку євро. У зв'язку з цим наш банк повинен заздалегідь купити їх на дол. США за курсом: 1 дол. США - 0,799 євро. Для того щоб отримати долари США, які наш банк сплатить, нам необхідно продати білоруські рублі, отримані від клієнта, на дол. США за курсом: 1 дол. США - 2153 білоруських рублів. Отже:
Х рублів - 1 євро;
0,799 євро - 1 долар США;
1 долар США - 2153 білоруських рублів.
Х = 2153 / 0,799 = 2694,61
1 євро - 2694,61 білоруських рублів - курс продавця.
У випадку якщо клієнт хоче продати євро нашого банку, маємо:
Х білоруських рублів - 1 євро;
0,80 євро-1 долар США,
1 долар США - 2153 білоруських рубля.
Х = 2153 / 0,80 = 2691,25
1 євро - 2691,25 білоруських рублів - курс покупця.
У процесі здійснення угод з валютою банк отримує одну валюту на іншу. Співвідношення вимог та зобов'язань банку в іноземній валюті визначають його валютну позицію. Якщо вимоги і зобов'язання збігаються, валютна позиція вважається закритою, при розбіжності - відкритою. Відкрита позиція може бути двох типів: коротка і довга. Позиція, при якій зобов'язання по даній валюті перевищують вимоги, називається короткою, а якщо вимоги перевищують зобов'язання - довгою. Наприклад, банк розкрив позицію, продавши 1000 доларів США за 2153000 білоруських рублів. У результаті цієї угоди банк буде мати коротку позицію в доларах США і довгу - у білоруських рублях. Відкрита валютна позиція пов'язана з виникненням валютного ризику; вона може призвести як до додаткових доходів, так і збитків банків.
Банки прагнуть ліквідувати валютний ризик. Існує два методи - технічний і адміністративний. Для страхування від валютного ризику першим способом банк отримує валюту на умовах наявної угоди і одночасно продає її на термін. Наприклад, банку необхідні "робочі" залишки на рахунку у швейцарських франках. Разом з покупкою на умовах наявної угоди 10 млн. франків банк одночасно продає їх на термін. При другому, адміністративному методі вводяться ліміти на відкриту валютну позицію. При встановленні лімітів на відкриту валютну позицію протягом дня враховуються середньоденні коливання курсів валют за останні кілька місяців. Виходячи з цього, визначається сума денного ліміту відкритої позиції, обмеження можливих збитків і прибутку. Враховуючи, що рамки зміни валютних курсів зі збільшенням періоду зростають, розмір можливих відкритих позицій з правом перенесення на наступний день повинен бути, як правило, менше денних лімітів. Слід зазначити, що якщо позиція не закрита протягом дня і перенесена на наступний день і є дозвіл закрити її за певним рівнем (як правило, в межах суми дозволених протягом дня збитків), то така позиція не може розглядатися як відкрита з точки зору неврахованого ризику зміни валютних курсів. Банки, як правило, використовують таку схему. Якщо банк має довгі чи короткі позиції в декількох іноземних валютах, то необхідно знайти який-небудь загальний знаменник, за допомогою якого можна оцінити результати проведених угод. У банківській практиці нею є, як правило, долар США.
В даний час в Республіці Білорусь кожен уповноважений банк має ліміт валютної позиції. Уповноважений банк може від свого імені здійснювати операції з купівлі - продажу іноземної валюти, як за свій рахунок, так і за рахунок клієнта за його дорученням, якщо клієнт має право доступу на внутрішній валютний ринок Республіки Білорусь. Розмір відкритої валютної позиції уповноваженого банку визначається як різниця між сумою іноземної валюти, купленої банком за свій рахунок, починаючи з 1 січня звітного року, і сумою, проданої банком за свій рахунок за той же період часу іноземної валюти. Для операцій уповноваженого банку з купівлі - продажу іноземної валюти на внутрішньому валютному ринку Республіки Білорусь за рублі встановлюється ліміт відкритої валютної позиції. Станом на кінець кожного робочого дня ліміт відкритої валютної позиції не повинен перевищувати в еквіваленті наступних величин:
- Для уповноважених банків з власними коштами (капіталом) менше 1 млрд. рублів - 100 тис. доларів США;
- Для уповноважених банків з власними коштами (капіталом) від 1 до 5 млрд. рублів - 500 тис. доларів США;
- Для уповноважених банків з власними коштами (капіталом) від 5 до 10 млрд. рублів - 1 млн. доларів США;