Міністерство освіти Російської Федерації
Іркутський економіко-правової Коледж
Облік грошових коштів на прикладі ТОВ «Іркут»
м. Іркутськ 2002
Зміст
"1-3" 1. Облік грошових коштів ............................................... ................... 3
1.1. Облік грошових коштів в касі ............................................. ............... 3
1.2. Облік грошових коштів на розрахункових рахунках ...................................... 7
1.3. Облік грошових коштів на валютних рахунках ...................................... 9
1.4. Облік грошових коштів на спеціальних рахунках ................................ 10
1.5. Облік грошових коштів що знаходяться в дорозі .................................... 11
Література ................................................. .............................................. 12
Всіма операціями з прийому і видачі грошей з каси займається спеціально виділений матеріально відповідальна особа - касир. Він несе матеріальну відповідальність за збереження прийнятих цінностей. При оформленні на роботу касир дає письмове зобов'язання, по якому бере на себе відповідальність за грошові суми та інші цінності в касі. І відповідно відшкодовує шкоду за їх втрату з власної вини.
Касиру забороняється передовіряти виконання своїх обов "язків третім особам. У разі неможливості виконання касиром своїх обов'язків (хвороба, тощо.) Всі цінності каси передаються за актом. Забороняється виконувати обов'язки касира працівникам бухгалтерії мають право підпису касових документів.
Дирекція підприємства створила необхідні умови для збереження цінностей в касі: приміщення каси ізольовано, двері в касу на час виконання касових операцій закриваються з внутрішньої сторони, але при дрібних операціях касир видає гроші безпосередньо в бухгалтерії.
Для забезпечення схоронності цінностей у касі необхідні періодичні ревізії, під час яких повністю перераховують готівку і перевіряють всі інші цінності. Ревізії проводять не рідше одного разу на місяць.
У касі дозволяється мати мінімальні суми грошових коштів на забезпечення дрібних господарських операцій. Для цього банк встановлює ліміт залишку коштів у касі, в даному разі п'ять тисяч рублів. Перевищення ліміту допускається тільки в дні видачі заробітної плати від трьох до п'яти днів. Не використані суми підлягають здачі в банк. Здача готівки в банк оформляється «оголошенням на внесок готівки». На прийняту суму видають квитанцію, яка є виправдувальним документом для списання грошей по касі.
Для отримання грошей з розрахункового рахунку банку видають сільськогосподарським підприємствам на основі заяви чекові книжки. У даному господарстві чекові книжки не застосовують.
Прийом готівки у касу оформляють прибутковим касовим ордером (ф. КО-1), в якому вказують: від кого надійшло, на які цілі, суму і дату. Заповнюються ордери бухгалтером і передаються в касу з грішми. У платника залишається квитанція, що засвідчує здійснення платежу.
Видачу готівки з каси оформляють видатковим касовим ордером (ф. КО-2). У ньому вказується кому, на які цілі, суму і дату. Розхідники виписують в бухгалтерії на підставі заяви одержувача, яке візується керівником підприємства. У ордері розписуються касир і одержувач. Ордер дійсний тільки в день його видачі.
Усі касові документи реєструються в «журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів» (ф. КО-3). Журнал зазвичай відкривають окремо на прибуткові та видаткові ордери, але при малому числі касових операцій журнал ведеться спільно.
Гроші з каси видають також на підставі платіжних відомостей при виплаті заробітної плати. Видатковий касовий ордер оформляють на фактично видану суму заробітної плати. Проти прізвища осіб, які не отримали заробітну плату роблять позначку «депоновано». На титульному аркуші платіжної відомості роблять напис про фактично виплачену суму, а також про суму підлягає депонуванню.
Рух грошей касир враховує у касовій книзі. У ній щодня реєструються всі операції по надходженню і витрачанню грошей. Після закінчення роботи касир підраховує підсумки та виводить залишок на наступний день.
Рух грошей по касі в системі бухгалтерських рахунків обліковується на активному рахунку 50 «каса» і на субрахунках:
50.1 «каса організації» враховуються готівкові гроші в касі підприємства. При роботі з іноземною валютою повинні відкриватися відповідні субрахунки.
50.2 «операційна каса» каса при роздрібній торгівлі в магазині.
50.3 «грошові документи» враховуються інші грошові документи: марки, куплені квитки і тп.
Рахунок № 50 «каса» має наступні кореспондуючі рахунки.
Дт Кт
50.1 51 Надходження грошей з розрахункового рахунку в касу.
50 76 До каси передані гроші від різних дебіторів і кредиторів.
50 62 Отримано в касу грошові кошти від покупців (не більше 5 тис.р.).
50 71 Надійшли гроші про підзвітних осіб.
50 90 Надійшла виручка від продажів.
50 73 Отримано в касу грошові кошти в погашення позик, відшкодування матеріального збитку та інші надходження від персоналу.
50.3 76 Куплені відповідні грошові документи.
За кредитом рахунка відображається витрата готівки. У залежності від того, на які цілі видані або витрачені гроші, є наступна кореспонденція:
Дт Кт
51 50 Здано гроші на розрахунковий рахунок.
60 50 З каси видано гроші постачальникам чи підрядникам.
71 50 Видано гроші під звіт.
76 50 Сплачено суми різним дебіторам і кредиторам.
26 50 Оплачені і каси дрібні загальногосподарські витрати.
Дт Кт
26 50.3 Витрачені марки віднесені на загальногосподарські витрати.
Грошові документи враховуються в спеціальному розділі касової книги.
Регістром бухгалтерського обліку, в якому відображають касові операції, є журнал-ордер № 1-АПК. Він використовується для ведення кредитових оборотів рахунка № 50. У відомості 1-а ведуться дебетові обороти рахунку 50. Підставою для ведення журналу-ордера № 1 служить звіт касира з прикладеними до нього первинними документами. При невеликому обсязі операцій допускається використовувати звіт касира за три п'ять днів, але в будь-якому випадку звіт касира займає в журналі-ордері один рядок. Залишок коштів у касі показують у відомості на початок і кінець кожного місяця.
Сальдо на кінець місяця за рахунком 50 вважають наступним чином: до сальдо на початок місяця додають підсумок дебетового обороту за місяць і віднімають підсумок кредитового обороту, відбитий в журналі-ордері № 1.
Якщо в господарстві є торгова мережа: ларьки, магазини та ін, то облік надходить торгової виручки ведуть у спеціальній відомості.
По закінченні місяця шляхом зіставлення підсумків оборотів по дебету і кредиту рахунку 50 «Каса» виводиться сальдо готівки на початок наступного місяця. Його звіряють з залишком у касовій книзі. У терміни, визначені керівництвом організації, але не рідше, ніж встановлено діючими нормативними документами, в касі проводять інвентаризацію готівки, результати якої оформляються актом. У наказі по ТОВ «Іркут» «Про облікову політику підприємства на 2002рік» затверджено термін проведення інвентаризації каси-1 раз на місяць після закінчення звітного місяця.
Після звірки та рознесення підсумків журналу-ордера № 1 у Головну книгу про це роблять відповідну відмітку; журнал-ордер підписують виконавці, тобто особи, що заповнювали регістр, які робили звірку та рознесення в Головну книгу, а також головний бухгалтер господарства. При цьому вказують дату складання журналу-ордера т відображення оборотів в Головній книзі.
ТОВ «Іркут» має два рахунки: розрахунковий та поточний, відкритих в Шелехівській ОСБ № 7990 Байкальського банку РБ РФ м. Іркутська.
На розрахунковий рахунок надходять кошти за продану продукцію, за виконані роботи і послуги на сторону, кредити банку, вільні грошові кошти з каси, інші надходження по основній діяльності. Наприклад готівку з каси, які вносяться на підставі «оголошення на внесок готівки». При цьому банк видає квитанцію про прийом. З розрахункового рахунку грошові кошти перераховуються постачальникам, різним дебіторам і кредиторам на підставі платіжного вимоги. За цим документом банк перераховує зазначену суму в банк одержувача.
Якщо на розрахунковому рахунку не достатньо коштів для оплати всіх вимог, то вони оплачуються в хронологічному порядку виписки документів в міру надходження коштів на рахунок. Банк може самостійно списати кошти в безспірному порядку за виконавчими листами судів, наказів органів Державного арбітражу. На підставі цих документів банк виписує інкасові доручення. Господарство саме може перерахувати гроші зі свого розрахункового рахунку. Для цього використовуються платіжні доручення. У платіжному дорученні вказується найменування одержувача і адресу його банку, сума перерахування і вид платежу. На підставі цих документів банк перераховує кошти з рахунку.
Для контролю за рухом грошових коштів на рахунках в банку і для відображення цих операцій в обліку періодично отримують з банку виписки з розрахункового рахунку. У виписці зазначаються всі суми надходжень і платежів.
Облік грошових коштів у бухгалтерії сільськогосподарських підприємств ведеться на активному рахунку № 51 «розрахункові рахунки». У залежності від джерела надходження грошей рахунок має таку кореспонденцію:
Дт Кт
51 50 На розрахунковий рахунок здані готівкові гроші з каси
51 76 Надійшли грошові кошти на розрахунковий рахунок від різних дебіторів кредиторів
51 66,67 Кредити і позики надійшли на розрахунковий рахунок
51 75 Надійшли на розрахунковий рахунок внески в статутний капітал від засновників
51 62 Від покупців або замовників перераховані грошові кошти, передоплата або аванс.
За кредитом відображаються гроші, перераховані на інші рахунки або отримані з банку:
Дт Кт
60 51 Грошові кошти виплачені постачальникам
75 51 Виплата дивідендів засновникам
66,67 51 Повернення позикових коштів
68 51 Перераховано податки в бюджет
69 51 Перерахування до фондів держ страхування.
Підставою для бухгалтерських записів по рахунку № 50 є виписки з банку з додатком документів.
Регістром бухгалтерського обліку, в якому відображаються операції по розрахунковому рахунку при журнально-ордерній системі обліку, є журнал-ордер № 2-АПК. У журналі-ордері відображаються кредитові обороти, а у відомості 2-а дебетові.
Підставою для ведення журналу-ордера № 2 є виписки з банку з доданими документами. Записи в журналі-ордері роблять по кореспондуючих рахунках на підставі виписок банку на кожен день або за кілька днів, при цьому в графі дата вказують початкову та кінцеву дату виписок.
У випадках, коли кореспондуючими рахунками є рахунки обліку капіталу та фінансових результатів, для конкретизації сум за статтями аналітичного обліку до журналу-ордеру відкриваються листки-розшифровки.
В окремих випадках господарства можуть мати кілька розрахункових рахунків у різних банках. У цих випадках рекомендується в кожному розрахунковому рахунку відкривати в журналі ордері № 2 вкладний лист з подальшим підсумовуванням підсумків по всіх розрахункових рахунках в основному бланку журналу-ордера.
Оборот за кредитом рахунку з журналу-ордера заносять у Головну книгу по рахунку № 51 загальною сумою в графу «оборот по кредиту». Одночасно всі суми, що склали цей оборот, записують у дебет відповідних кореспондуючих рахунків у Головній книзі в розділ «обороти за дебетом» у графу «з кредиту рахунку 51 по журналу-ордеру № 2-АПК». На останній сторінці журналу-ордера вказують щомісячно дату закінчення записів у журналі-ордері і дату перенесення оборотів у Головну книгу. Все це запевняють підписами виконавець та головний бухгалтер.
Рахунок 52 «валютні рахунки» є активним рахунком. За дебетом його відображається надходження грошових коштів, а по кредиту списання з валютного рахунку.
До рахунку 52 відкриваються такі субрахунки:
52.1 «валютні рахунки всередині країни»
52.2 «валютні рахунки за кордоном»
Кожен рахунок ведеться тільки в одній валюті. При виробництві операцій по валютному рахунку банк автоматично здійснює конверсію валют за діючим курсом із стягуванням плати за цю операцію.
Кореспонденція:
Дт Кт
52 62 Надійшла виручка від іноземних покупців і замовників
52 75 Надійшли вклади від засновників в іноземній валюті
52 91 Сума позитивної різниці віднесена на фін. результати
57 52 Перерахування банку сум, що підлягають продажу на внутрішньому валютному ринку
71 52 Видана валюта для відрядження за кордон
76 52 Оплата послуг банку
91 52 Сума від'ємної курсової різниці віднесена на фін. результати.
Аналітичний облік по рахунку 52 ведеться по кожному рахунку, відкритого для зберігання грошових коштів в іноземній валюті. Регістром обліку за рахунком 52 є журнал-ордер № 2-АПК (окремий бланк) і відомість дебетових оборотів до нього.
Субрахунки:
55.1 «акредитиви» облік виставлених акредитивів для розрахунків з іногородніми постачальниками при акредитивній формі розрахунку.
55.2 «чекові книжки» враховують грошові кошти в чекових книжках. Чекові книжки видаються про підзвіт для безготівкової форми розрахунку.
55.3 «депозитні рахунки» враховується рух коштів, вкладених організацією в банківські та інші вклади.
55.4 «інші рахунки» облік грошових коштів на спеціальних рахунках, відкритих у банку: рахунок грошових коштів на капітальні вкладення, поточні рахунки для розрахунків з населенням за прийняту від нього продукцію і сот, інші спеціальні рахунки.
Аналітичний облік ведеться в журналі-ордері № 3 і відомості № 25-АПК.
Операції за рахунком 57, як і по рахунку 55, відображають у журналі-ордері № 3, для. Їхніх цілей використовують спеціальні розділи журналу-ордера. Після закінчення місяця підсумки оборотів переносять а встановленому порядку в Головну книгу. Дебетові обороти за цими рахунками обліковуються у відомості № 25-АПК.
У кінці місяця в журналі-ордері № 3 підраховують кредитовий, а у відомості дебетовий обороти і виводять залишок на кінець місяця по кожному рахунку, субрахунку і аналітичного рахунку, потім переносять в Головну книгу.
2. Проскуряков А.М. "Бухгалтерський облік на малих підприємствах" - Вологда, АНЛЕН, 1992 р.
3. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. "Самовчитель з бухгалтерського обліку", М. АТ ДІС, 1994 р.
4. Шаділова С.М. "Бухгалтерський облік для всіх" Книга-посібник - М.. АТ ДІС, 1995 р.
Іркутський економіко-правової Коледж
Реферат
З дисципліни «Бухгалтерський облік»Облік грошових коштів на прикладі ТОВ «Іркут»
| Виконав: студент |
| Перевірила: |
Зміст
"1-3" 1. Облік грошових коштів ............................................... ................... 3
1.1. Облік грошових коштів в касі ............................................. ............... 3
1.2. Облік грошових коштів на розрахункових рахунках ...................................... 7
1.3. Облік грошових коштів на валютних рахунках ...................................... 9
1.4. Облік грошових коштів на спеціальних рахунках ................................ 10
1.5. Облік грошових коштів що знаходяться в дорозі .................................... 11
Література ................................................. .............................................. 12
1. Облік грошових коштів
1.1. Облік грошових коштів в касі.
Облік грошових коштів в касі на підприємстві ведеться у відповідності зі спеціальним Положенням про правила організації готівкового грошового обігу на території РФ.Всіма операціями з прийому і видачі грошей з каси займається спеціально виділений матеріально відповідальна особа - касир. Він несе матеріальну відповідальність за збереження прийнятих цінностей. При оформленні на роботу касир дає письмове зобов'язання, по якому бере на себе відповідальність за грошові суми та інші цінності в касі. І відповідно відшкодовує шкоду за їх втрату з власної вини.
Касиру забороняється передовіряти виконання своїх обов "язків третім особам. У разі неможливості виконання касиром своїх обов'язків (хвороба, тощо.) Всі цінності каси передаються за актом. Забороняється виконувати обов'язки касира працівникам бухгалтерії мають право підпису касових документів.
Дирекція підприємства створила необхідні умови для збереження цінностей в касі: приміщення каси ізольовано, двері в касу на час виконання касових операцій закриваються з внутрішньої сторони, але при дрібних операціях касир видає гроші безпосередньо в бухгалтерії.
Для забезпечення схоронності цінностей у касі необхідні періодичні ревізії, під час яких повністю перераховують готівку і перевіряють всі інші цінності. Ревізії проводять не рідше одного разу на місяць.
У касі дозволяється мати мінімальні суми грошових коштів на забезпечення дрібних господарських операцій. Для цього банк встановлює ліміт залишку коштів у касі, в даному разі п'ять тисяч рублів. Перевищення ліміту допускається тільки в дні видачі заробітної плати від трьох до п'яти днів. Не використані суми підлягають здачі в банк. Здача готівки в банк оформляється «оголошенням на внесок готівки». На прийняту суму видають квитанцію, яка є виправдувальним документом для списання грошей по касі.
Для отримання грошей з розрахункового рахунку банку видають сільськогосподарським підприємствам на основі заяви чекові книжки. У даному господарстві чекові книжки не застосовують.
Прийом готівки у касу оформляють прибутковим касовим ордером (ф. КО-1), в якому вказують: від кого надійшло, на які цілі, суму і дату. Заповнюються ордери бухгалтером і передаються в касу з грішми. У платника залишається квитанція, що засвідчує здійснення платежу.
Видачу готівки з каси оформляють видатковим касовим ордером (ф. КО-2). У ньому вказується кому, на які цілі, суму і дату. Розхідники виписують в бухгалтерії на підставі заяви одержувача, яке візується керівником підприємства. У ордері розписуються касир і одержувач. Ордер дійсний тільки в день його видачі.
Усі касові документи реєструються в «журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів» (ф. КО-3). Журнал зазвичай відкривають окремо на прибуткові та видаткові ордери, але при малому числі касових операцій журнал ведеться спільно.
Гроші з каси видають також на підставі платіжних відомостей при виплаті заробітної плати. Видатковий касовий ордер оформляють на фактично видану суму заробітної плати. Проти прізвища осіб, які не отримали заробітну плату роблять позначку «депоновано». На титульному аркуші платіжної відомості роблять напис про фактично виплачену суму, а також про суму підлягає депонуванню.
Рух грошей касир враховує у касовій книзі. У ній щодня реєструються всі операції по надходженню і витрачанню грошей. Після закінчення роботи касир підраховує підсумки та виводить залишок на наступний день.
Рух грошей по касі в системі бухгалтерських рахунків обліковується на активному рахунку 50 «каса» і на субрахунках:
50.1 «каса організації» враховуються готівкові гроші в касі підприємства. При роботі з іноземною валютою повинні відкриватися відповідні субрахунки.
50.2 «операційна каса» каса при роздрібній торгівлі в магазині.
50.3 «грошові документи» враховуються інші грошові документи: марки, куплені квитки і тп.
Рахунок № 50 «каса» має наступні кореспондуючі рахунки.
Дт Кт
50.1 51 Надходження грошей з розрахункового рахунку в касу.
50 76 До каси передані гроші від різних дебіторів і кредиторів.
50 62 Отримано в касу грошові кошти від покупців (не більше 5 тис.р.).
50 71 Надійшли гроші про підзвітних осіб.
50 90 Надійшла виручка від продажів.
50 73 Отримано в касу грошові кошти в погашення позик, відшкодування матеріального збитку та інші надходження від персоналу.
50.3 76 Куплені відповідні грошові документи.
За кредитом рахунка відображається витрата готівки. У залежності від того, на які цілі видані або витрачені гроші, є наступна кореспонденція:
Дт Кт
51 50 Здано гроші на розрахунковий рахунок.
60 50 З каси видано гроші постачальникам чи підрядникам.
71 50 Видано гроші під звіт.
76 50 Сплачено суми різним дебіторам і кредиторам.
26 50 Оплачені і каси дрібні загальногосподарські витрати.
Дт Кт
26 50.3 Витрачені марки віднесені на загальногосподарські витрати.
Грошові документи враховуються в спеціальному розділі касової книги.
Регістром бухгалтерського обліку, в якому відображають касові операції, є журнал-ордер № 1-АПК. Він використовується для ведення кредитових оборотів рахунка № 50. У відомості 1-а ведуться дебетові обороти рахунку 50. Підставою для ведення журналу-ордера № 1 служить звіт касира з прикладеними до нього первинними документами. При невеликому обсязі операцій допускається використовувати звіт касира за три п'ять днів, але в будь-якому випадку звіт касира займає в журналі-ордері один рядок. Залишок коштів у касі показують у відомості на початок і кінець кожного місяця.
Сальдо на кінець місяця за рахунком 50 вважають наступним чином: до сальдо на початок місяця додають підсумок дебетового обороту за місяць і віднімають підсумок кредитового обороту, відбитий в журналі-ордері № 1.
Якщо в господарстві є торгова мережа: ларьки, магазини та ін, то облік надходить торгової виручки ведуть у спеціальній відомості.
По закінченні місяця шляхом зіставлення підсумків оборотів по дебету і кредиту рахунку 50 «Каса» виводиться сальдо готівки на початок наступного місяця. Його звіряють з залишком у касовій книзі. У терміни, визначені керівництвом організації, але не рідше, ніж встановлено діючими нормативними документами, в касі проводять інвентаризацію готівки, результати якої оформляються актом. У наказі по ТОВ «Іркут» «Про облікову політику підприємства на 2002рік» затверджено термін проведення інвентаризації каси-1 раз на місяць після закінчення звітного місяця.
Після звірки та рознесення підсумків журналу-ордера № 1 у Головну книгу про це роблять відповідну відмітку; журнал-ордер підписують виконавці, тобто особи, що заповнювали регістр, які робили звірку та рознесення в Головну книгу, а також головний бухгалтер господарства. При цьому вказують дату складання журналу-ордера т відображення оборотів в Головній книзі.
1.2. Облік грошових коштів на розрахункових рахунках
Сільськогосподарські підприємства зберігають вільні грошові кошти на розрахункових рахунках у банках. Для відкриття розрахункового рахунку господарство представляє в банк спеціальну заяву за встановленою формою. Це заяву підписує керівник підприємства і головний бухгалтер. До заяви додають картку (у двох примірниках) із зразками підписів і відбитка печатки. Крім картки надається копія затвердженого статуту або іншого документа, що підтверджує створення підприємства (наказ, постанова, рішення та ін.)ТОВ «Іркут» має два рахунки: розрахунковий та поточний, відкритих в Шелехівській ОСБ № 7990 Байкальського банку РБ РФ м. Іркутська.
На розрахунковий рахунок надходять кошти за продану продукцію, за виконані роботи і послуги на сторону, кредити банку, вільні грошові кошти з каси, інші надходження по основній діяльності. Наприклад готівку з каси, які вносяться на підставі «оголошення на внесок готівки». При цьому банк видає квитанцію про прийом. З розрахункового рахунку грошові кошти перераховуються постачальникам, різним дебіторам і кредиторам на підставі платіжного вимоги. За цим документом банк перераховує зазначену суму в банк одержувача.
Якщо на розрахунковому рахунку не достатньо коштів для оплати всіх вимог, то вони оплачуються в хронологічному порядку виписки документів в міру надходження коштів на рахунок. Банк може самостійно списати кошти в безспірному порядку за виконавчими листами судів, наказів органів Державного арбітражу. На підставі цих документів банк виписує інкасові доручення. Господарство саме може перерахувати гроші зі свого розрахункового рахунку. Для цього використовуються платіжні доручення. У платіжному дорученні вказується найменування одержувача і адресу його банку, сума перерахування і вид платежу. На підставі цих документів банк перераховує кошти з рахунку.
Для контролю за рухом грошових коштів на рахунках в банку і для відображення цих операцій в обліку періодично отримують з банку виписки з розрахункового рахунку. У виписці зазначаються всі суми надходжень і платежів.
Облік грошових коштів у бухгалтерії сільськогосподарських підприємств ведеться на активному рахунку № 51 «розрахункові рахунки». У залежності від джерела надходження грошей рахунок має таку кореспонденцію:
Дт Кт
51 50 На розрахунковий рахунок здані готівкові гроші з каси
51 76 Надійшли грошові кошти на розрахунковий рахунок від різних дебіторів кредиторів
51 66,67 Кредити і позики надійшли на розрахунковий рахунок
51 75 Надійшли на розрахунковий рахунок внески в статутний капітал від засновників
51 62 Від покупців або замовників перераховані грошові кошти, передоплата або аванс.
За кредитом відображаються гроші, перераховані на інші рахунки або отримані з банку:
Дт Кт
60 51 Грошові кошти виплачені постачальникам
75 51 Виплата дивідендів засновникам
66,67 51 Повернення позикових коштів
68 51 Перераховано податки в бюджет
69 51 Перерахування до фондів держ страхування.
Підставою для бухгалтерських записів по рахунку № 50 є виписки з банку з додатком документів.
Регістром бухгалтерського обліку, в якому відображаються операції по розрахунковому рахунку при журнально-ордерній системі обліку, є журнал-ордер № 2-АПК. У журналі-ордері відображаються кредитові обороти, а у відомості 2-а дебетові.
Підставою для ведення журналу-ордера № 2 є виписки з банку з доданими документами. Записи в журналі-ордері роблять по кореспондуючих рахунках на підставі виписок банку на кожен день або за кілька днів, при цьому в графі дата вказують початкову та кінцеву дату виписок.
У випадках, коли кореспондуючими рахунками є рахунки обліку капіталу та фінансових результатів, для конкретизації сум за статтями аналітичного обліку до журналу-ордеру відкриваються листки-розшифровки.
В окремих випадках господарства можуть мати кілька розрахункових рахунків у різних банках. У цих випадках рекомендується в кожному розрахунковому рахунку відкривати в журналі ордері № 2 вкладний лист з подальшим підсумовуванням підсумків по всіх розрахункових рахунках в основному бланку журналу-ордера.
Оборот за кредитом рахунку з журналу-ордера заносять у Головну книгу по рахунку № 51 загальною сумою в графу «оборот по кредиту». Одночасно всі суми, що склали цей оборот, записують у дебет відповідних кореспондуючих рахунків у Головній книзі в розділ «обороти за дебетом» у графу «з кредиту рахунку 51 по журналу-ордеру № 2-АПК». На останній сторінці журналу-ордера вказують щомісячно дату закінчення записів у журналі-ордері і дату перенесення оборотів у Головну книгу. Все це запевняють підписами виконавець та головний бухгалтер.
1.3. Облік грошових коштів на валютних рахунках
Організації можуть мати валютні рахунки, на яких зберігаються грошові кошти в іноземній валюті. Валютні рахунки можуть відкриватися на території РФ і за її межами.Рахунок 52 «валютні рахунки» є активним рахунком. За дебетом його відображається надходження грошових коштів, а по кредиту списання з валютного рахунку.
До рахунку 52 відкриваються такі субрахунки:
52.1 «валютні рахунки всередині країни»
52.2 «валютні рахунки за кордоном»
Кожен рахунок ведеться тільки в одній валюті. При виробництві операцій по валютному рахунку банк автоматично здійснює конверсію валют за діючим курсом із стягуванням плати за цю операцію.
Кореспонденція:
Дт Кт
52 62 Надійшла виручка від іноземних покупців і замовників
52 75 Надійшли вклади від засновників в іноземній валюті
52 91 Сума позитивної різниці віднесена на фін. результати
57 52 Перерахування банку сум, що підлягають продажу на внутрішньому валютному ринку
71 52 Видана валюта для відрядження за кордон
76 52 Оплата послуг банку
91 52 Сума від'ємної курсової різниці віднесена на фін. результати.
Аналітичний облік по рахунку 52 ведеться по кожному рахунку, відкритого для зберігання грошових коштів в іноземній валюті. Регістром обліку за рахунком 52 є журнал-ордер № 2-АПК (окремий бланк) і відомість дебетових оборотів до нього.
1.4. Облік грошових коштів на спеціальних рахунках
Ці рахунки в складі синтетичного рахунку 55 «спеціальні рахунки в банках». На даному рахунку обліковують наявність та рух які у банку всіх видів коштів, призначених на цільові потреби.Субрахунки:
55.1 «акредитиви» облік виставлених акредитивів для розрахунків з іногородніми постачальниками при акредитивній формі розрахунку.
55.2 «чекові книжки» враховують грошові кошти в чекових книжках. Чекові книжки видаються про підзвіт для безготівкової форми розрахунку.
55.3 «депозитні рахунки» враховується рух коштів, вкладених організацією в банківські та інші вклади.
55.4 «інші рахунки» облік грошових коштів на спеціальних рахунках, відкритих у банку: рахунок грошових коштів на капітальні вкладення, поточні рахунки для розрахунків з населенням за прийняту від нього продукцію і сот, інші спеціальні рахунки.
Аналітичний облік ведеться в журналі-ордері № 3 і відомості № 25-АПК.
1.5. Облік грошових коштів що знаходяться в дорозі
На рахунку 57 «перекази в дорозі» відбивають грошові кошти, передані для інкасації, у поштові відділення для зарахування на інший рахунок господарства і тд.Операції за рахунком 57, як і по рахунку 55, відображають у журналі-ордері № 3, для. Їхніх цілей використовують спеціальні розділи журналу-ордера. Після закінчення місяця підсумки оборотів переносять а встановленому порядку в Головну книгу. Дебетові обороти за цими рахунками обліковуються у відомості № 25-АПК.
У кінці місяця в журналі-ордері № 3 підраховують кредитовий, а у відомості дебетовий обороти і виводять залишок на кінець місяця по кожному рахунку, субрахунку і аналітичного рахунку, потім переносять в Головну книгу.
Література
1. Козлова Е.П. та ін "Бухгалтерський облік" - М., "Фінанси і статистика", 1994 р. (підручник)2. Проскуряков А.М. "Бухгалтерський облік на малих підприємствах" - Вологда, АНЛЕН, 1992 р.
3. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. "Самовчитель з бухгалтерського обліку", М. АТ ДІС, 1994 р.
4. Шаділова С.М. "Бухгалтерський облік для всіх" Книга-посібник - М.. АТ ДІС, 1995 р.