Зміст.
Глава 1. Теоретичні аспекти бухгалтерського обліку та аналізу грошових коштів.
1.1 Мета, завдання обліку грошових коштів і контроль банку за дотриманням касової дисципліни.
1.2 Нормативне регулювання обліку грошових коштів.
Глава 2. Організація бухгалтерського обліку грошових коштів. Документальне оформлення.
2. 1 Синтетичний і аналітичний облік грошових коштів в касі. Документальне оформлення.
2. 2 Синтетичний і аналітичний облік грошових коштів на розрахунковому рахунку.
Глава 3. Аналіз залишків і руху готівки.
3. 1 Значення управління грошовими потоками.
3. 2 Аналіз динаміки залишків грошових коштів.
3. 3 Аналіз руху грошових коштів
3. 4 Визначення оптимального рівня грошових коштів.
Висновок.
Додатки: касові ордери, звіт касира, журнал-ордер № 1, платіжне доручення, оголошення на внесок готівкою, виписка банку, журнал-ордер № 2, звіт про рух грошових коштів.
Глава 1. Теоретичні аспекти бухгалтерського обліку
та аналізу грошових коштів.
1.1 Мета, завдання обліку грошових коштів і контроль банку за дотриманням касової дисципліни.
Грошові кошти організації знаходяться в касі у вигляді готівкових грошей і грошових документів на рахунках у банках, у виставлених акредитивах і на відкритих особливих рахунках, чекових книжках і т.д.
Основними завданнями бухгалтерського обліку грошових коштів є-ются: точний і своєчасний облік цих коштів та операцій з їх руху-нію; контроль за наявністю грошових коштів і грошових документів, їх збереженням і використанням; контроль за дотриманням касові-вої і розрахунково-платіжної дисципліни ; виявлення можливостей більш раціонального використання грошових коштів.
Порядок зберігання і витрачання грошових коштів у касі встановлено Інструкцією Центрального банку Російської Федерації від 04.10.93 р. № 18.
Відповідно до цього документа організації незалежно від організаційно-правових форм і сфери діяльності зобов'язані зберігати вільні грошові кошти в установах банків.
Для здійснення розрахунків готівкою кожна організація повинна мати касу і вести касову книгу за встановленою формою.
Прийом готівкових грошей організаціями при здійсненні розрахунків з населенням проводиться з обов'язковим застосуванням контрольно-касових машин.
Ведення касових операцій покладено на касира, який несе повну матеріальну відповідальність за збереження прийнятих цінностей. У касі можна зберігати невеликі грошові суми в межах встановлений-ного банком ліміту для оплати дрібних господарських витрат, видачі авансів на відрядження та інших невеликих операцій. Перевищення уста-новлених лімітів в касі допускається лише протягом трьох робочих днів в період виплати заробітної плати працівникам організації.
Відповідальність за дотриманням Порядку ведення касових операцій покладається на керівників організацій, головних бухгалтерів та касирів. Особи, винні в неодноразовому порушенні касової дисципліни, залу-каються до відповідальності відповідно до законодавства Російської Федерації. Порядок ведення касових операцій систематично перевіряють банки (не рідше одного разу на два роки).
За недотримання умов роботи з готівкою та Порядку ведення касових операцій у відповідності з Указом Президента Російської Федерації від 23.05.94 р. № 1006 з організації стягується штраф. На керівників організацій, які допустили порушення, покладається адміні-стративно штраф у розмірі 50-кратної величини встановленої мінімальної місячної оплати праці.
В даний час відповідно до Вказівкою Центрального банку Російської Федерації від 07.10.98 р. № 375-у встановлені такі граничні розміри розрахунків готівкою між юридичними особами: підприємства споживчої кооперації та ГУВП МВС Росії - 15 тис. руб., Всі інші підприємства - 10 тис. руб.
Для розрахунків з фізичними особами та підприємцями без утворення юридичної особи граничний розмір розрахунків не встановлений.
У Додатку 1 до Порядку ведення касових операцій в Російській Федерації 1993 р . викладені ознаки і правила визначення платіжності банківських білетів (банкнот) та монет Банку Росії (ознаки платіжності, допустимі пошкодження платіжних банкнот, порядок обміну банкнот і монет, порядок експертизи грошових знаків), якими повинні керуватися хiдно керуватись касири при здійсненні касових операцій з банківськими квитками і монетами Банку Росії.
1. 2 Нормативне регулювання обліку грошових коштів.
Порядок ведення касових операцій на підприємствах Російської Федерації регламентується:
- Порядком ведення касових операцій в Російській Федерації, затвердженого рішенням Ради директорів Центрального банку Російської Федерації від 22 вересня 1993 р . № 40;
- Федеральним законом від 22 травня 2003 р . № 54-ФЗ «Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків і (або) розрахунків з використанням платіжних карт»;
- Указом Президента Російської Федерації «Про заходи щодо підвищення збирання податків та інших обов'язкових платежів та впорядкування на-особистого і безготівкового грошового обігу» від 18 серпня 1996 р . № 1212 зі змінами та доповненнями;
- Листом Департаменту регулювання грошового обігу Центрального банку Російської Федерації від 17 лютого 1994 р . № 14-4/35 «Про роз'ясненнях щодо застосування« Порядку ведення касових операцій в Російській Федерації »;
- Листом Центрального банку Російської Федерації «За питань упорядкування готівково-грошового обігу» від 28 січня 1997 р . № 14-4/50;
- Федеральним законом від 30 грудня 2001 р . № 195-ФЗ «Кодекс України про адміністративні правопорушення».
Глава 2. Організація бухгалтерського обліку грошових коштів. Документальне оформлення.
2. 1 Синтетичний і аналітичний облік грошових
коштів у касі. Документальне оформлення.
Грошові кошти, що зберігаються в касі, враховують на активному синтетичному рахунку 50 «Каса». У дебет його записують надходження де-ніжних коштів у касу, а в кредит - вибуття грошових коштів з каси.
До рахунку 50 «Каса» можуть бути відкриті субрахунки:
50-1 «Каса організації» - враховують грошові кошти в касі.
50-2 «Операційна каса» - враховують наявність і рух грошових-них коштів у касах товарних контор (пристаней) і експлуатаційних ділянок, зупиночних пунктів, річкових переправ, у квиткових і багажних касах портів, вокзалів і т.п. цей субрахунок відкривається організаціями при необхідності.
50-3 «Грошові документи» - враховують перебувають у касі організації поштові та вексельні марки, оплачені авіаквитки, марки держмита та інші грошові документи.
Для обліку касових операцій застосовуються такі типові міжвідомчі форми первинних документів та облікових регістрів: прибутковий касовий ордер (форма КО-1), видатковий касовий ордер (форма КО-2), журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів (форма КО-3), Касова книга (форма КО-4), Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошових коштів (форма КО-5). Ці форми затверджені наказом Мінстату України від 18 серпня 1998 р . № 88 за погодженням з Мінфіном Росії і введені в дію з 1 січня 1999р.
Надходження грошей до каси і видачу з каси оформляють прибутковими і видатковими касовими ордерами. Суми операцій записують в ордерах цифрами і прописом. Прибуткові ордери підписує головний бухгалтер, а видаткові - керівник організації та головний бухгалтер.
Прибуткові та видаткові касові ордери до передачі в касу регіс-трирему бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів. Всі операції з надходження і витрачання грошових коштів касир записує в касову книгу, яка повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана сургучною печаткою. Кількість листів на ній повинно бути завірено підписами керівників організацій та головного бухгалтера.
Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера організації.
Синтетичний облік грошових коштів здійснюється в журналі-ордері № 1.
2. 2 Синтетичний і аналітичний облік грошових
коштів на розрахунковому рахунку.
Кожна організація має право відкривати в будь-якому банку розрахункові та інші рахунки для зберігання вільних грошових коштів і здійснення всіх видів розрахункових, кредитних і касових операцій.
Грошові кошти підприємства, що зберігаються на розрахункових рахунках, враховують на активному синтетичному рахунку 51 «Розрахунковий рахунок». У дебет цього рахунку записують надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок, а в кредит - зменшення грошових коштів на розрахунковому рахунку. Підставою для записів по розрахунковому рахунку служать виписки банку з прикладеними до них виправдувальними документами.
У випадку якщо підприємство має кілька розрахункових рахунків, необхідно ведення аналітичного обліку в розрізі розрахункових рахунків.
Синтетичний облік грошових коштів на розрахунковому рахунку ведеться в журналі-ордері № 2.
Глава 3. Аналіз залишків і руху готівки.
3. 1 Значення управління грошовими потоками.
Здійснення всіх видів фінансових і господарських операцій організації супроводжується рухом грошових коштів - їх надходження-ням або витрачанням. Цей безперервний процес визначається поняттям грошовий потік.
Грошовий потік організації являє собою сукупність розподілених у часі надходжень і виплат грошових коштів, створюваних його господарською діяльністю.
Грошові потоки організації у всіх формах і видах, а відповідно і сукупний грошовий потік є найважливішим самостійно-в'язковим об'єктом фінансового менеджменту. Це визначається тією роллю, яку управління грошовими потоками відіграє у розвитку організації і формуванні кінцевих результатів її фінансової діяльності.
Грошові потоки, що забезпечують нормальну господарську діяльність організації практично у всіх її сферах, можна представити як систему «фінансового кровообігу».
Ефективне управління грошовими потоками:
1) забезпечує фінансову рівновагу організації в процесі її розвитку;
2) дозволяє скоротити потребу організації в позиковому капіталі. Активно управляючи грошовими потоками можна забезпечити більш раціо-нальне і економічне використання власних фінансових ресурсів;
3) забезпечує зниження ризику неплатоспроможності.
Активні форми управління грошовими потоками дозволяють органі-зації отримати додатковий прибуток, що генерується безпосередньо її грошовими активами. Мова йде, перш за все, про ефективне викорис-танні тимчасово вільних залишків грошових коштів у складі оборотних активів, а також накопичуються інвестиційних ресурсів при здійсненні фінансових інвестицій.
Таким чином, ефективне управління грошовими потоками органі-зації сприяє формуванню додаткових інвестиційних ресур-сов для здійснення фінансових інвестицій, які є джерелом прибутку.
Управління фінансовим оборотом організації є важливою складовою частиною загальної системи управління її фінансовою діяльністю і грунтується на наступних принципах:
1. Управління грошовими потоками організації повинно бути забезпечено необхідною інформаційною базою.
2. Різноманіття видів грошових потоків організації вимагає забезпечення їх збалансованості за видами, обсягами, тимчасових інтервалах і іншим істотним характеристикам.
3. Оскільки грошові потоки характеризуються суттєво нерав-номерностей надходження і витрачання грошових коштів в окремі тимчасові інтервали, це призводить до формування значних обсягів тимчасово вільних грошових активів організації, які мають характер непродуктивних активів, втрачають свою вартість у часі, від інфляції та з інших причин.
4. Значна нерівномірність окремих видів грошових потоків породжує тимчасовий дефіцит грошових коштів у організації, який негативно позначається на рівні її платоспроможності. Тому в процесі управління грошовими потоками необхідно забезпечувати достатній рівень їх ліквідності протягом усього періоду.
Основною метою управління грошовими потоками є забезпечення-ня фінансової рівноваги організації в процесі її діяльності та розвиток шляхом балансування обсягів надходження і витрачання грошових-них засобів, а також їх синхронізації в часі. Базою для цього є забезпечення повного і достовірного обліку грошових потоків організації та формування потрібної звітності
3. 2 Аналіз динаміки залишків грошових коштів.
На грошові потоки впливають оборотні кошти.
До оборотних засобів відносяться грошові кошти, необхідні для створення виробничих запасів на складах і у виробництві, для розрахунків з постачальниками, бюджетом, для виплати заробітної плати та інших операцій.
Мистецтво управління оборотними активами полягає в тому, щоб тримати на рахунках мінімально необхідну суму грошових коштів, які потрібні для поточної оперативної діяльності. Сума грошових коштів, яка необхідна ефективно керованого підприємству, - це, по суті справи, страховий запас, призначений для покриття коротко-часової незбалансованості грошових потоків; її має вистачити для виробництва всіх першочергових платежів. Оскільки грошові кошти, перебуваючи в касі або на рахунках в банку, не приносять доходу, а їх еквіваленти - короткострокові фінансові вкладення - мають невисоку прибутковість, їх потрібно мати в наявності на рівні безпечного мінімуму.
Збільшення або зменшення залишків готівки на рахунках в банку обумовлюється рівнем незбалансованості грошових потоків, тобто припливом і відтоком грошей. Перевищення позитивного грошового потоку над негативним грошовим потоком збільшує залишок свобод-ної грошової готівки, і навпаки, перевищення відтоків над притоками призводить до нестачі коштів і збільшення потреби в кредиті.
3. 3 Аналіз руху грошових коштів.
Аналіз грошових потоків проводиться з організації в цілому, за основними видами її господарської діяльності, по окремих структурних підрозділах. Для цього розглядається динаміка обсягу позитивний-ного грошового потоку організації за окремими джерелами. При цьому темпи приросту позитивного грошового потоку зіставляються з темпу-ми приросту організації, обсягів виробництва і реалізації продукції. Особлива увага приділяється вивченню співвідношення залучення грошових коштів за рахунок внутрішніх і зовнішніх джерел, виявлення ступеня залежності розвитку організації від зовнішніх джерел фінансування.
Грошові кошти організації постійно перебувають у русі, здійснюючи кругообіг. Кругообіг оборотного капіталу безпосередньо пов'язаний з основними господарськими операціями:
1) купівлі призводять до збільшення запасів сировини, матеріалів, товарів і кредиторської заборгованості;
2) виробництво веде до зростання дебіторської заборгованості і грошових коштів в касі і на розрахунковому рахунку.
Рух грошових коштів охоплює період між сплатою грошей за сировину, матеріали (товари) і надходженням грошей від продажу готової продукції.
Аналіз руху грошових коштів за видами діяльності проводить-ся за даними форми № 4 «Звіт про рух грошових коштів» та бухгалтерського обліку (обороти за синтетичними рахунками) двома методами - прямим і непрямим.
Недолік прямого методу в тому, що він не розкриває взаємозв'язку отриманого фінансового результату і зміни коштів на рахунках підприємств. Наприклад, як пояснити, що підприємство має при-бувальщина і не має грошових коштів на рахунках, і навпаки, при збитку у нього наявність грошових коштів? Для виявлення причин таких розбіжностей про-водять аналіз руху грошових коштів непрямим методом, суть якого - перетворення величини прибутку у величину грошових коштів.
Окремі види витрат і доходів зменшують (збільшують) суму прибутку підприємства, не зачіпаючи величину грошових коштів. При аналізі непрямим методом на ці суми коригують величину прибутку, щоб статті витрат, які пов'язані з відтоком грошових коштів, не впливали на величину чистого прибутку.
Узагальнюючими показниками ефективності грошових потоків орга-нізації є коефіцієнт ефективності грошового потоку і коефіцієнт реінвестування чистого грошового потоку.
Результати розрахунків використовуються для оптимізації грошових пото-ков, яка представляє собою процес вибору найкращих форм їх організації з урахуванням умов та особливостей здійснення господарської діяльності.
3 .4 Визначення оптимального рівня грошових коштів.
Грошові кошти є частиною оборотних активів організації, без яких неможлива її операційна і інвестиційна діяльність. У той же час грошові кошти - це єдиний абсолютно ліквідний актив, який не приносить доходу, коли ці ср6едства не працюють. За наявності на рахунку дуже великої кількості грошових коштів у організації виникають витрати невикористаних можливостей, або упущена вигода, або нижчі витрати. При дуже малому запасі грошових коштів у організації виникають витрати по поповненню цього запасу, які називаються також витратами змісту.
Мінімальні загальні витрати виходять при перетині кривих двох видів витрат. У цій точці витрати невикористаних можливостей і комерційні витрати дорівнюють. Це планове сальдо грошових коштів, і саме його фірма повинна намагатися досягти.
Існує кілька моделей, що дозволяють знайти таку оптимальну суму. Найпростішою і дуже корисною для управління грошовими коштами та управління поточними активами є модель Baumol - Allais - Tobin (BAT). Модель добре діє при рівномірному виробництві та відвантаження продукції.
Простоту в застосуванні моделі забезпечують два припущення: чистий відтік однаковий за кожен день і величина його відома.
Щоб використовувати модель Міллера - Орра, потрібно встановити ниж-ний межа, який є страховим запасом. Його значення залежить від того, який ступінь ризику браку грошей фірма вважає припустимою.
Як і в попередній моделі, оптимальне грошове сальдо залежить від комерційних витрат і витрат невикористаних можливостей. Додатковою інформацією є дисперсія чистого грошового потоку за період.
Для цілей побудови моделі період може бути будь-яким, важливо лише, щоб відсоткова ставка і відхилення належали до одного й того ж періоду.
Перевага моделі Міллера - Орра полягає в тому, що вона врахо-кість невизначеність грошових потоків. Чим більше різниця між плановим сальдо і мінімальним сальдо, тим більше невизначеність, тим вище верхня межа і середнє грошове сальдо.
Висновок.
З 1996 р . організації складають звіт про рух грошових коштів (форма № 4 річного звіту за 1999 р .).
Цей звіт відображає відомості про рух грошових коштів організа-ції за звітний період. Відомості про рух грошових коштів представляються у валюті Російської Федерації - рублях - за даними рахунків 50 «Каса», 51 «Розрахунковий рахунок», 52 «Валютний рахунок», 55 «Спеції-альні рахунки в банках». Рух грошових коштів показується за видами діяльності - поточної, інвестиційної, фінансової.
Під поточною діяльністю розуміється діяльність організації по виробництву продукції, торгівлі, громадського харчування і т.п.
Інвестиційна діяльність пов'язана з капітальними вкладеннями і довгостроковими фінансовими вкладеннями, а фінансова діяльність - з здійсненням короткострокових фінансових вкладень.
Звіт про рух грошових коштів має важливе значення для контролю за фінансовою діяльністю організації. Довідкові відомості звіту за готівковим розрахунком дозволяють контролювати готівковий потік грошових коштів.
Література.
1) Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства: Підручник. - 2-е вид., Испр. і доп. - М.: ИНФРА - М, 2004. - 330с.
2) Селезньова М.М., Іонова А.Ф. Фінансовий аналіз. Управління фінансами: Навчальний посібник для вузів. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2003. - 639с.
3) Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Фінансовий аналіз: Навчальний посібник. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Изд. «Справа і Сервіс», 1999. - 160с.
4) Прикіна Л.В. Економічний аналіз підприємства: Підручник для вузів. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2002. - 360С.
5) Каморджанова М., Карташова І. Бухгалтерський фінансовий облік: Навчальний посібник. 2-е вид. - СПб.: Питер, 2005. - 480с.: Іл. - (Серія «Навчальний посібник»).
6) Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. - 4-е вид., Перераб. і доп. - М.: ИНФРА - М, 2001 - 640с. - (Серія «Вища освіта»).
Характеристика підприємства.
Федеральне державне унітарне підприємство "Пошта Росії" Свободненский поштамт. Керує підприємством Кушакова Ірина Леонідівна, головний бухгалтер Буйклі Людмила Іванівна.
Головний офіс знаходиться за адресою: м. Вільний вул. Зейська, 38. поштові відділення розташовані в різних районах міста і в селах Свободненского району.
Підприємство надає послуги поштового зв'язку, займається торгівлею.
У зв'язку з істотними змінами умов діяльності підпри-ємства, викликаним проведеної реструктуризацією галузі поштового зв'язку, з 1 січня 2004 року ввести Нову редакцію облікової політики ФГУП «Пошта Росії» для цілей бухгалтерського обліку та податкового обліку.
Пояснювальна записка за 2004 р .
Свободненском ГУУЗ за 2004 р . отриманий валовий дохід у сумі 25946,0 тис. руб.
Доходи від основної діяльності становлять від валового доходу - 71,0%. План за даним показником виконаний на 87,4%.
Витрат вироблено на суму 26292,1 тис. руб. зі збільшенням до аналогічного періоду минулого року на 30,8%.
В результаті фінансово-господарської діяльності балансовий прибуток за 2004 р . отримана в сумі 598,4 тис. руб., негативний фінансовий результат отримано в сумі 715,1 тис. руб.
Глава 1. Теоретичні аспекти бухгалтерського обліку та аналізу грошових коштів.
1.1 Мета, завдання обліку грошових коштів і контроль банку за дотриманням касової дисципліни.
1.2 Нормативне регулювання обліку грошових коштів.
Глава 2. Організація бухгалтерського обліку грошових коштів. Документальне оформлення.
2. 1 Синтетичний і аналітичний облік грошових коштів в касі. Документальне оформлення.
2. 2 Синтетичний і аналітичний облік грошових коштів на розрахунковому рахунку.
Глава 3. Аналіз залишків і руху готівки.
3. 1 Значення управління грошовими потоками.
3. 2 Аналіз динаміки залишків грошових коштів.
3. 3 Аналіз руху грошових коштів
3. 4 Визначення оптимального рівня грошових коштів.
Висновок.
Додатки: касові ордери, звіт касира, журнал-ордер № 1, платіжне доручення, оголошення на внесок готівкою, виписка банку, журнал-ордер № 2, звіт про рух грошових коштів.
Глава 1. Теоретичні аспекти бухгалтерського обліку
та аналізу грошових коштів.
1.1 Мета, завдання обліку грошових коштів і контроль банку за дотриманням касової дисципліни.
Грошові кошти організації знаходяться в касі у вигляді готівкових грошей і грошових документів на рахунках у банках, у виставлених акредитивах і на відкритих особливих рахунках, чекових книжках і т.д.
Основними завданнями бухгалтерського обліку грошових коштів є-ются: точний і своєчасний облік цих коштів та операцій з їх руху-нію; контроль за наявністю грошових коштів і грошових документів, їх збереженням і використанням; контроль за дотриманням касові-вої і розрахунково-платіжної дисципліни ; виявлення можливостей більш раціонального використання грошових коштів.
Порядок зберігання і витрачання грошових коштів у касі встановлено Інструкцією Центрального банку Російської Федерації від 04.10.93 р. № 18.
Відповідно до цього документа організації незалежно від організаційно-правових форм і сфери діяльності зобов'язані зберігати вільні грошові кошти в установах банків.
Для здійснення розрахунків готівкою кожна організація повинна мати касу і вести касову книгу за встановленою формою.
Прийом готівкових грошей організаціями при здійсненні розрахунків з населенням проводиться з обов'язковим застосуванням контрольно-касових машин.
Ведення касових операцій покладено на касира, який несе повну матеріальну відповідальність за збереження прийнятих цінностей. У касі можна зберігати невеликі грошові суми в межах встановлений-ного банком ліміту для оплати дрібних господарських витрат, видачі авансів на відрядження та інших невеликих операцій. Перевищення уста-новлених лімітів в касі допускається лише протягом трьох робочих днів в період виплати заробітної плати працівникам організації.
Відповідальність за дотриманням Порядку ведення касових операцій покладається на керівників організацій, головних бухгалтерів та касирів. Особи, винні в неодноразовому порушенні касової дисципліни, залу-каються до відповідальності відповідно до законодавства Російської Федерації. Порядок ведення касових операцій систематично перевіряють банки (не рідше одного разу на два роки).
За недотримання умов роботи з готівкою та Порядку ведення касових операцій у відповідності з Указом Президента Російської Федерації від 23.05.94 р. № 1006 з організації стягується штраф. На керівників організацій, які допустили порушення, покладається адміні-стративно штраф у розмірі 50-кратної величини встановленої мінімальної місячної оплати праці.
В даний час відповідно до Вказівкою Центрального банку Російської Федерації від 07.10.98 р. № 375-у встановлені такі граничні розміри розрахунків готівкою між юридичними особами: підприємства споживчої кооперації та ГУВП МВС Росії - 15 тис. руб., Всі інші підприємства - 10 тис. руб.
Для розрахунків з фізичними особами та підприємцями без утворення юридичної особи граничний розмір розрахунків не встановлений.
У Додатку 1 до Порядку ведення касових операцій в Російській Федерації
1. 2 Нормативне регулювання обліку грошових коштів.
Порядок ведення касових операцій на підприємствах Російської Федерації регламентується:
- Порядком ведення касових операцій в Російській Федерації, затвердженого рішенням Ради директорів Центрального банку Російської Федерації від 22 вересня
- Федеральним законом від 22 травня
- Указом Президента Російської Федерації «Про заходи щодо підвищення збирання податків та інших обов'язкових платежів та впорядкування на-особистого і безготівкового грошового обігу» від 18 серпня
- Листом Департаменту регулювання грошового обігу Центрального банку Російської Федерації від 17 лютого
- Листом Центрального банку Російської Федерації «За питань упорядкування готівково-грошового обігу» від 28 січня
- Федеральним законом від 30 грудня
Глава 2. Організація бухгалтерського обліку грошових коштів. Документальне оформлення.
2. 1 Синтетичний і аналітичний облік грошових
коштів у касі. Документальне оформлення.
Грошові кошти, що зберігаються в касі, враховують на активному синтетичному рахунку 50 «Каса». У дебет його записують надходження де-ніжних коштів у касу, а в кредит - вибуття грошових коштів з каси.
До рахунку 50 «Каса» можуть бути відкриті субрахунки:
50-1 «Каса організації» - враховують грошові кошти в касі.
50-2 «Операційна каса» - враховують наявність і рух грошових-них коштів у касах товарних контор (пристаней) і експлуатаційних ділянок, зупиночних пунктів, річкових переправ, у квиткових і багажних касах портів, вокзалів і т.п. цей субрахунок відкривається організаціями при необхідності.
50-3 «Грошові документи» - враховують перебувають у касі організації поштові та вексельні марки, оплачені авіаквитки, марки держмита та інші грошові документи.
Для обліку касових операцій застосовуються такі типові міжвідомчі форми первинних документів та облікових регістрів: прибутковий касовий ордер (форма КО-1), видатковий касовий ордер (форма КО-2), журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів (форма КО-3), Касова книга (форма КО-4), Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошових коштів (форма КО-5). Ці форми затверджені наказом Мінстату України від 18 серпня
Надходження грошей до каси і видачу з каси оформляють прибутковими і видатковими касовими ордерами. Суми операцій записують в ордерах цифрами і прописом. Прибуткові ордери підписує головний бухгалтер, а видаткові - керівник організації та головний бухгалтер.
Прибуткові та видаткові касові ордери до передачі в касу регіс-трирему бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів. Всі операції з надходження і витрачання грошових коштів касир записує в касову книгу, яка повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана сургучною печаткою. Кількість листів на ній повинно бути завірено підписами керівників організацій та головного бухгалтера.
Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера організації.
Синтетичний облік грошових коштів здійснюється в журналі-ордері № 1.
2. 2 Синтетичний і аналітичний облік грошових
коштів на розрахунковому рахунку.
Кожна організація має право відкривати в будь-якому банку розрахункові та інші рахунки для зберігання вільних грошових коштів і здійснення всіх видів розрахункових, кредитних і касових операцій.
Грошові кошти підприємства, що зберігаються на розрахункових рахунках, враховують на активному синтетичному рахунку 51 «Розрахунковий рахунок». У дебет цього рахунку записують надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок, а в кредит - зменшення грошових коштів на розрахунковому рахунку. Підставою для записів по розрахунковому рахунку служать виписки банку з прикладеними до них виправдувальними документами.
У випадку якщо підприємство має кілька розрахункових рахунків, необхідно ведення аналітичного обліку в розрізі розрахункових рахунків.
Синтетичний облік грошових коштів на розрахунковому рахунку ведеться в журналі-ордері № 2.
Глава 3. Аналіз залишків і руху готівки.
3. 1 Значення управління грошовими потоками.
Здійснення всіх видів фінансових і господарських операцій організації супроводжується рухом грошових коштів - їх надходження-ням або витрачанням. Цей безперервний процес визначається поняттям грошовий потік.
Грошовий потік організації являє собою сукупність розподілених у часі надходжень і виплат грошових коштів, створюваних його господарською діяльністю.
Грошові потоки організації у всіх формах і видах, а відповідно і сукупний грошовий потік є найважливішим самостійно-в'язковим об'єктом фінансового менеджменту. Це визначається тією роллю, яку управління грошовими потоками відіграє у розвитку організації і формуванні кінцевих результатів її фінансової діяльності.
Грошові потоки, що забезпечують нормальну господарську діяльність організації практично у всіх її сферах, можна представити як систему «фінансового кровообігу».
Ефективне управління грошовими потоками:
1) забезпечує фінансову рівновагу організації в процесі її розвитку;
2) дозволяє скоротити потребу організації в позиковому капіталі. Активно управляючи грошовими потоками можна забезпечити більш раціо-нальне і економічне використання власних фінансових ресурсів;
3) забезпечує зниження ризику неплатоспроможності.
Активні форми управління грошовими потоками дозволяють органі-зації отримати додатковий прибуток, що генерується безпосередньо її грошовими активами. Мова йде, перш за все, про ефективне викорис-танні тимчасово вільних залишків грошових коштів у складі оборотних активів, а також накопичуються інвестиційних ресурсів при здійсненні фінансових інвестицій.
Таким чином, ефективне управління грошовими потоками органі-зації сприяє формуванню додаткових інвестиційних ресур-сов для здійснення фінансових інвестицій, які є джерелом прибутку.
Управління фінансовим оборотом організації є важливою складовою частиною загальної системи управління її фінансовою діяльністю і грунтується на наступних принципах:
1. Управління грошовими потоками організації повинно бути забезпечено необхідною інформаційною базою.
2. Різноманіття видів грошових потоків організації вимагає забезпечення їх збалансованості за видами, обсягами, тимчасових інтервалах і іншим істотним характеристикам.
3. Оскільки грошові потоки характеризуються суттєво нерав-номерностей надходження і витрачання грошових коштів в окремі тимчасові інтервали, це призводить до формування значних обсягів тимчасово вільних грошових активів організації, які мають характер непродуктивних активів, втрачають свою вартість у часі, від інфляції та з інших причин.
4. Значна нерівномірність окремих видів грошових потоків породжує тимчасовий дефіцит грошових коштів у організації, який негативно позначається на рівні її платоспроможності. Тому в процесі управління грошовими потоками необхідно забезпечувати достатній рівень їх ліквідності протягом усього періоду.
Основною метою управління грошовими потоками є забезпечення-ня фінансової рівноваги організації в процесі її діяльності та розвиток шляхом балансування обсягів надходження і витрачання грошових-них засобів, а також їх синхронізації в часі. Базою для цього є забезпечення повного і достовірного обліку грошових потоків організації та формування потрібної звітності
3. 2 Аналіз динаміки залишків грошових коштів.
На грошові потоки впливають оборотні кошти.
До оборотних засобів відносяться грошові кошти, необхідні для створення виробничих запасів на складах і у виробництві, для розрахунків з постачальниками, бюджетом, для виплати заробітної плати та інших операцій.
Мистецтво управління оборотними активами полягає в тому, щоб тримати на рахунках мінімально необхідну суму грошових коштів, які потрібні для поточної оперативної діяльності. Сума грошових коштів, яка необхідна ефективно керованого підприємству, - це, по суті справи, страховий запас, призначений для покриття коротко-часової незбалансованості грошових потоків; її має вистачити для виробництва всіх першочергових платежів. Оскільки грошові кошти, перебуваючи в касі або на рахунках в банку, не приносять доходу, а їх еквіваленти - короткострокові фінансові вкладення - мають невисоку прибутковість, їх потрібно мати в наявності на рівні безпечного мінімуму.
Збільшення або зменшення залишків готівки на рахунках в банку обумовлюється рівнем незбалансованості грошових потоків, тобто припливом і відтоком грошей. Перевищення позитивного грошового потоку над негативним грошовим потоком збільшує залишок свобод-ної грошової готівки, і навпаки, перевищення відтоків над притоками призводить до нестачі коштів і збільшення потреби в кредиті.
3. 3 Аналіз руху грошових коштів.
Аналіз грошових потоків проводиться з організації в цілому, за основними видами її господарської діяльності, по окремих структурних підрозділах. Для цього розглядається динаміка обсягу позитивний-ного грошового потоку організації за окремими джерелами. При цьому темпи приросту позитивного грошового потоку зіставляються з темпу-ми приросту організації, обсягів виробництва і реалізації продукції. Особлива увага приділяється вивченню співвідношення залучення грошових коштів за рахунок внутрішніх і зовнішніх джерел, виявлення ступеня залежності розвитку організації від зовнішніх джерел фінансування.
Грошові кошти організації постійно перебувають у русі, здійснюючи кругообіг. Кругообіг оборотного капіталу безпосередньо пов'язаний з основними господарськими операціями:
1) купівлі призводять до збільшення запасів сировини, матеріалів, товарів і кредиторської заборгованості;
2) виробництво веде до зростання дебіторської заборгованості і грошових коштів в касі і на розрахунковому рахунку.
Рух грошових коштів охоплює період між сплатою грошей за сировину, матеріали (товари) і надходженням грошей від продажу готової продукції.
Аналіз руху грошових коштів за видами діяльності проводить-ся за даними форми № 4 «Звіт про рух грошових коштів» та бухгалтерського обліку (обороти за синтетичними рахунками) двома методами - прямим і непрямим.
Недолік прямого методу в тому, що він не розкриває взаємозв'язку отриманого фінансового результату і зміни коштів на рахунках підприємств. Наприклад, як пояснити, що підприємство має при-бувальщина і не має грошових коштів на рахунках, і навпаки, при збитку у нього наявність грошових коштів? Для виявлення причин таких розбіжностей про-водять аналіз руху грошових коштів непрямим методом, суть якого - перетворення величини прибутку у величину грошових коштів.
Окремі види витрат і доходів зменшують (збільшують) суму прибутку підприємства, не зачіпаючи величину грошових коштів. При аналізі непрямим методом на ці суми коригують величину прибутку, щоб статті витрат, які пов'язані з відтоком грошових коштів, не впливали на величину чистого прибутку.
Узагальнюючими показниками ефективності грошових потоків орга-нізації є коефіцієнт ефективності грошового потоку і коефіцієнт реінвестування чистого грошового потоку.
Результати розрахунків використовуються для оптимізації грошових пото-ков, яка представляє собою процес вибору найкращих форм їх організації з урахуванням умов та особливостей здійснення господарської діяльності.
3 .4 Визначення оптимального рівня грошових коштів.
Грошові кошти є частиною оборотних активів організації, без яких неможлива її операційна і інвестиційна діяльність. У той же час грошові кошти - це єдиний абсолютно ліквідний актив, який не приносить доходу, коли ці ср6едства не працюють. За наявності на рахунку дуже великої кількості грошових коштів у організації виникають витрати невикористаних можливостей, або упущена вигода, або нижчі витрати. При дуже малому запасі грошових коштів у організації виникають витрати по поповненню цього запасу, які називаються також витратами змісту.
Мінімальні загальні витрати виходять при перетині кривих двох видів витрат. У цій точці витрати невикористаних можливостей і комерційні витрати дорівнюють. Це планове сальдо грошових коштів, і саме його фірма повинна намагатися досягти.
Існує кілька моделей, що дозволяють знайти таку оптимальну суму. Найпростішою і дуже корисною для управління грошовими коштами та управління поточними активами є модель Baumol - Allais - Tobin (BAT). Модель добре діє при рівномірному виробництві та відвантаження продукції.
Простоту в застосуванні моделі забезпечують два припущення: чистий відтік однаковий за кожен день і величина його відома.
Щоб використовувати модель Міллера - Орра, потрібно встановити ниж-ний межа, який є страховим запасом. Його значення залежить від того, який ступінь ризику браку грошей фірма вважає припустимою.
Як і в попередній моделі, оптимальне грошове сальдо залежить від комерційних витрат і витрат невикористаних можливостей. Додатковою інформацією є дисперсія чистого грошового потоку за період.
Для цілей побудови моделі період може бути будь-яким, важливо лише, щоб відсоткова ставка і відхилення належали до одного й того ж періоду.
Перевага моделі Міллера - Орра полягає в тому, що вона врахо-кість невизначеність грошових потоків. Чим більше різниця між плановим сальдо і мінімальним сальдо, тим більше невизначеність, тим вище верхня межа і середнє грошове сальдо.
Висновок.
З
Цей звіт відображає відомості про рух грошових коштів організа-ції за звітний період. Відомості про рух грошових коштів представляються у валюті Російської Федерації - рублях - за даними рахунків 50 «Каса», 51 «Розрахунковий рахунок», 52 «Валютний рахунок», 55 «Спеції-альні рахунки в банках». Рух грошових коштів показується за видами діяльності - поточної, інвестиційної, фінансової.
Під поточною діяльністю розуміється діяльність організації по виробництву продукції, торгівлі, громадського харчування і т.п.
Інвестиційна діяльність пов'язана з капітальними вкладеннями і довгостроковими фінансовими вкладеннями, а фінансова діяльність - з здійсненням короткострокових фінансових вкладень.
Звіт про рух грошових коштів має важливе значення для контролю за фінансовою діяльністю організації. Довідкові відомості звіту за готівковим розрахунком дозволяють контролювати готівковий потік грошових коштів.
Література.
1) Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства: Підручник. - 2-е вид., Испр. і доп. - М.: ИНФРА - М, 2004. - 330с.
2) Селезньова М.М., Іонова А.Ф. Фінансовий аналіз. Управління фінансами: Навчальний посібник для вузів. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2003. - 639с.
3) Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Фінансовий аналіз: Навчальний посібник. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Изд. «Справа і Сервіс», 1999. - 160с.
4) Прикіна Л.В. Економічний аналіз підприємства: Підручник для вузів. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2002. - 360С.
5) Каморджанова М., Карташова І. Бухгалтерський фінансовий облік: Навчальний посібник. 2-е вид. - СПб.: Питер, 2005. - 480с.: Іл. - (Серія «Навчальний посібник»).
6) Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. - 4-е вид., Перераб. і доп. - М.: ИНФРА - М, 2001 - 640с. - (Серія «Вища освіта»).
Характеристика підприємства.
Федеральне державне унітарне підприємство "Пошта Росії" Свободненский поштамт. Керує підприємством Кушакова Ірина Леонідівна, головний бухгалтер Буйклі Людмила Іванівна.
Головний офіс знаходиться за адресою: м. Вільний вул. Зейська, 38. поштові відділення розташовані в різних районах міста і в селах Свободненского району.
Підприємство надає послуги поштового зв'язку, займається торгівлею.
У зв'язку з істотними змінами умов діяльності підпри-ємства, викликаним проведеної реструктуризацією галузі поштового зв'язку, з 1 січня 2004 року ввести Нову редакцію облікової політики ФГУП «Пошта Росії» для цілей бухгалтерського обліку та податкового обліку.
Пояснювальна записка за
Свободненском ГУУЗ за
Доходи від основної діяльності становлять від валового доходу - 71,0%. План за даним показником виконаний на 87,4%.
Витрат вироблено на суму 26292,1 тис. руб. зі збільшенням до аналогічного періоду минулого року на 30,8%.
В результаті фінансово-господарської діяльності балансовий прибуток за