Облік і аналіз грошових коштів

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ РФ
Удмуртский Державний Університет
ІНСТИТУТ ЕКОНОМІКИ І УПРАВЛІННЯ
КАФЕДРА ФІНАНСІВ І ОБЛІКУ

КУРСОВИЙ ПРОЕКТ

З дисципліни: "БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК І ЕКОНОМІЧНИЙ АНАЛІЗ"
На тему: "ОБЛІК І АНАЛІЗ ГРОШОВИХ КОШТІВ"
ВИКОНАВ:
студент
гр. ДТ - Воткінськ - 060400 - 45 (к) Селезньова Н. В.
ПЕРЕВІРИВ:
к.е.н., доцент Галушко Г. Ю.
Воткінськ, 2003
ЗМІСТ
ВСТУП ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3
1. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 4
1.1. Основні нормативні документи ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... 4
1.2. Облік касових операцій ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 6
1.3. Облік касових операцій в іноземній валюті ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 9
1.4. Безготівкова форма розрахунків ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 10
1.5. Облік операцій по розрахунковому рахунку та інших рахунках в банку ... ... ... ... .17
1.6. Облік операцій по валютному рахунку ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 19
1.7. Звіт про рух грошових коштів ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .24
2. АНАЛІЗ НАЯВНОСТІ І РУХУ ГРОШОВИХ КОШТІВ ... ... ... .. 26
2.1. Аналіз наявності та руху грошових коштів ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 26
2.2. Визначення та динаміка фінансового циклу ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
ВСТУП

Облік виник разом з людською цивілізацією тисячі років тому. І перші його кроки мали величезні наслідки для історії. Розвиток обліку було викликано потребами життя.

Приблизно до кінця XV століття склалася теорія бухгалтерського обліку, заснованого на подвійного запису. Цей прийом є одним з основних і в даний час. З тих пір збереглися і багато термінів: баланс, калькуляція, дебет, кредит та інші.
Бухгалтерський облік носить загальногосподарський характер і тому притаманний і необхідний будь-якому суспільству. У Російській Федерації, як і в інших країнах, розроблена і діє своя національна система бухгалтерського обліку, яка більш повно і точно враховує специфіку економічних відносин і традицій держави.
Бухгалтерський облік відіграє велику роль в управлінні підприємством, так як представляє найбільш повну інформацію про його діяльність, фінансовий стан.
В даний час всі організації незалежно від їх виду, форм власності і підпорядкованості ведуть бухгалтерський облік майна, зобов'язань і господарських операцій згідно з чинним законодавством і нормативними документами.
У цьому курсової роботі мною розглянуто облік грошових коштів на підприємстві як у готівковій, так і в безготівковій формі, а також проведено аналіз наявності та руху грошових коштів на прикладі відкритого акціонерного товариства «Промжілстрой».
1. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ
1.2. Основні нормативні документи
1. Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» від 21.11.96 р. № 129 - ФЗ.
2. Цивільний кодекс Російської Федерації. Частина I і II.
3. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 29.07.98 р. № 34н.
4. План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємства та інструкція щодо його застосування. Затверджено наказом Міністерства фінансів СРСР від 01.11.91 р. № 56 рекомендовані для застосування на території управління Російської Федерації листом Міністерства економіки та Міністерства фінансів УРСР від 19.12.91 р. № 18 - 5, зі змінами, затвердженими наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 28.12 .94 р. № 173, від 28.07.95 р. № 81, від 17.02.97г. № 15.
5. «Про форми бухгалтерської звітності організації». Наказ Мінфіну РФ від 13.01.2000 р. № 4н.
6. Методичні вказівки по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 13.06.95 р. № 49.
7. Положення з бухгалтерського обліку «Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті». Затверджено наказом Мінфіну РФ від 10.01.2000 р. № 2н.
8. Інструкція про безготівкові розрахунки. Затверджена Центробанком РФ 09.07.92 р. № 14.
9. Інструкція про розрахункові, поточних та бюджетних рахунках, відкритих в установах Держбанку СРСР. Затверджена Держбанком СРСР 30.10.86 р. № 28
(З наступними змінами та доповненнями).
10. «Порядок ведення касових операцій в Російській Федерації». Інструкція Центробанку РФ від 04.10.93 р. № 18.
11. «Про застосування контрольно - касових машин при здійсненні грошових розрахунків з населенням». Закон Російської Федерації від 18.06.93г. № 5215 - 1.
12. Інструкція про порядок відкриття та ведення уповноваженими банками рахунків нерезидентів у валюті Російської Федерації. Затверджена Центробанком Росії 16.07.93 р. № 16.
13. «Положення про правила організації готівкового грошового обігу на території РФ». Наказ Центробанку РФ від 05.01.98 р. № 14 - П.
14. «Про введення нових форматів розрахункових документів». Вказівка ​​ЦБ РФ від 03.12.97 р. № 51 - У (зі змінами та доповненнями від 22.02.99 р. № 502-У).
15. «Про встановлення граничного розміру розрахунків готівкою в Російській Федерації між юридичними особами». Вказівка ​​Центробанку РФ від 07.10.98 р. № 375 - У.
16. Положення з бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організації». ПБО 4 / 99. Затверджено наказом Мінфіну Російської Федерації від 06.07.99 р. № 43н.
17. «Про зміну формату платіжного доручення та порядку його заповнення». Лист Центробанку Російської Федерації від 14. 10.97 р. № 529.
18. «Про заходи щодо підвищення збирання податків та інших обов'язкових платежів та впорядкування готівкового та безготівкового грошового обігу». Указ Президента Російської Федерації від 18.08.96 р. № 1212.
19. «Про здійснення комплексних заходів щодо своєчасного та повного внесення до бюджету податків та інших обов'язкових платежів». Указ Президента Російської Федерації від 23.05.94 р. № 1006.
1.2. Облік касових операцій

Грошові кошти організацій знаходяться в касі у вигляді готівки

грошей і грошових документів на рахунках у банках, у виставлених аккредітових і відкритих особливих рахунках, чекових книжках і так далі.

Основними завданнями бухгалтерського обліку грошових коштів є: точний, повний і своєчасний облік цих коштів та операцій з їх руху; контроль за наявністю грошових коштів і грошових документів, їх збереженням і використанням; контроль за дотриманням касової і розрахунково - платіжної дисципліни, виявлення можливостей більш раціонального використання грошових коштів.
Порядок зберігання і витрачання грошових коштів у касі встановлено Інструкцією Центрального Банку Російської Федерації.
Відповідно до цього документа організації незалежно від організаційно - правових форм і сфери діяльності зобов'язані зберігати вільні грошові кошти в установах банків.
Організації проводять розрахунки за своїми зобов'язаннями з іншими організаціями, як правило, в безготівковому порядку через банки або застосовують інші форми безготівкових розрахунків, що встановлюються Банком Росії у відповідність до законодавства РФ.
Для здійснення розрахунків готівкою кожна організація повинна мати касу і вести касову книгу за встановленою формою.
Прийом готівкових грошей організаціями при здійсненні розрахунків з населенням проводиться з обов'язковим застосуванням контрольно - касових машин. Готівкові гроші, отримані організаціями в банках, витрачаються на цілі, зазначені в чеку.
Ведення касових операцій покладено на касира, який несе повну матеріальну відповідальність за збереження прийнятих цінностей. У касі можна зберігати невеликі грошові суми в межах встановленого банком ліміту для оплати дрібних господарських витрат, видачі авансів на відрядження та інших невеликих платежів. Перевищення встановлених лімітів в касі допускається лише протягом 3 робочих днів в період виплати заробітної плати працівникам організації, допомоги по тимчасовій непрацездатності, стипендій, пенсій і премій.
Надходження грошей до каси і видачу з каси оформляють прибутковими і видатковими касовими ордерами. Суми операцій записують в ордерах не тільки цифрами, але й прописом. Прибуткові ордери підписує головний бухгалтер або особа, ним уповноважена, а видаткові - керівник організації та головний бухгалтер або особи, ними уповноважені. Прийом і видача грошей за касовими ордерами можуть проводитися тільки в день їх складання.
Заробітну плату, пенсії, допомоги по тимчасовій непрацездатності, премії, стипендії видають з каси не за касовими ордерами, а за платіжними та розрахунково - платіжними відомостями, підписаним керівником організації та головним бухгалтером.
Після закінчення встановлених строків оплати праці, виплати допомоги по соціальному страхуванню і стипендій касир повинен:
а) у платіжній відомості проти прізвища осіб, яким не зроблено зазначені виплати, поставити штамп або зробити відмітку від руки: «Депоновано»;
б) скласти реєстр депонованих сум;
в) у кінці платіжної відомості зробити напис про фактично виплачених і підлягають депонуванню сумах, звірити їх із загальним підсумком за платіжною відомістю і скріпити напис своїм підписом.
Прибуткові та видаткові касові ордери до передачі в касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів.
Всі операції з надходження і витрачання грошових коштів касир записує в касову книгу, яка повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана сургучною або мастичної печаткою. Кількість листів на ній повинно бути завірено підписами керівника установи та головного бухгалтера. У кінці робочого дня касир підраховує в касовій книзі підсумки операцій за день і виводить залишок грошей у касі на наступний день.
Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера організації. Керівники організації зобов'язані обладнати касу і забезпечити зберігання грошей у приміщенні каси, а також при доставці їх з установи банку і здачі в банк.
Зберігання в касі готівки та інших цінностей, які не належать даної організації, забороняється.
Грошові кошти, що зберігаються в касі, враховують на активному синтетичному счете50 «Каса». У дебет його записують надходження грошових коштів у касу, а кредит - вибуття грошових коштів з каси.
У терміни, встановлені керівником організації, а також при зміні касирів проводиться раптова ревізія грошових коштів та інших цінностей, що знаходяться в касі. Залишок готівки в касі звіряють з даними обліку по касовій книзі. Для здійснення ревізії каси наказом керівника призначається комісія, яка складає акт. При виявленні ревізією недостачі або надлишку цінностей у касі в акті вказують їх суму і обставини виникнення.
Відповідальність за дотримання Порядку ведення касових операцій покладається на керівників організацій, головних бухгалтерів та касирів. Порядок ведення касових операцій систематично перевіряють банки.
1.3. Облік касових операцій в іноземній валюті
Для обліку операцій в іноземній валюті в організаціях створюється
спеціальна каса. З касиром по валюті укладають договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність. Касам встановлюються ліміти в іноземній валюті. Вони повинні бути забезпечені всіма інструкціями, контрольними та довідковими матеріалами (довідниками по іноземній валюті, зразками дорожніх чеків і єврочеків і т.п.).
Касири зобов'язані суворо дотримуватися правил здійснення операцій з прийому та видачі валюти з каси.
Під час прийому від клієнта платіжних документів в іноземній валюті касир повинен перевірити їх справжність та платоспроможність за наявними контрольним матеріалами, а також повноту та правильність заповнення реквізитів документів. При відсутності у касира відповідних зразків чеків і контрольних матеріалів такі чеки до оплати не приймаються.
У касу приймається готівкова іноземна валюта, що не викликає сумнівів в її автентичності та платоспроможності. Грошові знаки, пошкоджені, старі, що викликають сумнів у платіжності, від клієнтів касиром не приймаються.
Фальшиві грошові знаки, а також викликають сумнів у їх достовірності, клієнту не повертаються. Вони записуються в окремий реєстр і повертаються до банку з позначкою «Фальшива» або «Зухвала сумнів». Клієнту видається квитанція про те, що прийнята валюта є фальшивим або що вона викликає сумнів, із зазначенням у квитанції валюти і її гідності.
Оплату товарів і послуг дозволяється приймати в декількох іноземних валютах. Перерахунок інших видів іноземних валют у долари здійснюється за ринковим курсом, інформація про який надсилається банком у касу. Таблиця перерахунку повинна бути доступною для відвідувачів.
При розрахунках за валюту здача зазвичай видається у валюті платежу. За згодою покупців здача може бути видана в іншій вільно конвертованій валюті. Видача здачі в рублях забороняється.
Для відокремленого обліку наявності і руху готівкової іноземної валюти до рахунку 50 «Каса» відкривають відповідні субрахунки.
1.4. Безготівкова форма розрахунків

Грошові розрахунки здійснюються організацією або готівкою

грошима, або у формі безготівкових платежів.

Безготівкові розрахунки здійснюють за допомогою безготівкових

перерахувань по розрахунковим, поточним і валютних рахунках клієнтів у банках, системи кореспондентських рахунків між різними банками, клірингових заліків взаємних вимог через розрахункові палати, а також за допомогою векселів і чеків, що заміняють готівку.

Безготівкові розрахунки здійснюються в основному через банківські, кредитні та розрахункові операції. Їх застосування дозволяє істотно знизити витрати на грошовий обіг, скорочує потребу в готівкових коштах, забезпечує їх більш надійне збереження.
У залежності від місцезнаходження постачальника і покупця безготівкові розрахунки поділяють на іногородні та одногородние (місцеві).
Іногородніми називають розрахунки між організаціями, що обслуговуються установами банку, які знаходяться в різних населених пунктах, а одногородними - розрахунки між організаціями, що обслуговуються одним або двома установами банку, які знаходяться в одному населеному пункті.
Основні форми іногородніх розрахунків - розрахунки платіжними дорученнями - вимогами, акредитивами, з особливих рахунків, грошові перекази; одногородних - розрахунки в порядку планових платежів, платіжними дорученнями - вимогами, платіжними дорученнями і розрахунковими чеками.
Розрахунки платіжними дорученнями - вимогами. При даній формі розрахунків одержувач коштів представляє в обслуговуючий його банк розрахунковий документ, що містить вимогу до платника про сплату одержувачу певної суми через банк за товарно - матеріальні цінності, виконані роботи та надані послуги.
Оплата платіжних доручень - вимог може здійснюватися з їх акцептом і без акцепту. Акцепт вимог може бути наступним або попереднім. При попередньому акцепті банк проводить списання коштів з рахунку платника, якщо він не заявить у встановлений термін відмови від акцепту. При наступному акцепті банк платника оплачує платіжне вимога відразу після його надходження. Якщо платник у встановлений термін заявить про відмову від акцепту, то банк негайно відновлює суму платежу на рахунку платника і списує її з рахунка одержувача. Банк приймає наступні відмови від акцепту іногородніх і одногородних вимог протягом трьох робочих днів після надходження вимоги до банку платника.
У випадку акцепту платіжного доручення - вимоги відділення банку покупця сповіщає відділення банку постачальника про оплату покупцем розрахункового документа. Сума платежу зараховується відділенням банку постачальника на розрахунковий або інший рахунок постачальника.
Схема документообігу при розрахунку платіжними вимогами з використанням попереднього акцепту наведена на рис. 1.


Постачальник 1 Покупець


2 липня
4 Травня


Відділення банку, 3 Відділення банку,
обслуговуюче обслуговуюче
постачальника 6 покупця
Рис. 1. Документообіг при розрахунку платіжними вимогами:
1 - відправка документів, що підтверджують відвантаження товару; 2 - здача постачальником платіжного доручення - вимоги на інкасо; 3 - відправлення платіжного доручення - вимоги установі банку платника; 4 - повідомлення покупця про вступ платіжного доручення - вимоги; 5 - відправка покупцеві оплаченого платіжного доручення - вимоги; 6 - повідомлення про оплату покупцем рахунку; 7 - перерахування платежу за рахунок постачальника і повідомлення про це постачальника.
Перевагою акцептной форми розрахунків платіжними вимогами і те, що вона дозволяє платнику контролювати дотримання постачальником умов, передбачених договорами. Її недолік полягає в порівняно повільному надходження коштів на рахунок постачальника (3 дні на акцепт і подвійний термін поштового пробігу).
Розрахунки платіжними дорученнями - вимогами можуть здійснюватися і без їх акцепту. Наприклад, з рахунку платника без акцепту оплачуються вимоги за газ, воду, електричну та теплову енергію, каналізацію, користування телефоном, поштово - телеграфні та деякі інші послуги.
При розрахунках платіжними дорученнями - вимогами розрахунки у постачальників відбивають як реалізацію продукції, тобто із застосуванням рахунків 45 «Товари відвантажені», 46 «Реалізація продукції (робіт, послуг)», 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» і ін Покупець використовує рахунки 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», 51 «Розрахунковий рахунок», 63 «Розрахунки за претензіями» і ін
Акредитивна форма розрахунків застосовується в двох випадках: коли вона встановлена ​​договором і коли постачальник переводить покупця на цю форму розрахунків відповідно до положень про поставки продукції виробничо - технічного призначення і товарів народного споживання.
Особливість акредитивної форми розрахунків полягає в тому, що оплату платіжних документів виробляють за місцем знаходження постачальника відразу після відвантаження ним продукції.
Акредитив - це доручення відділення банку покупця відділенню банку постачальника про відкриття спеціального акредитивного рахунку для негайної оплати постачальника на умовах, передбачених в акредитивній заяві та в межах зазначеної в заяві суми. Кожен акредитив призначений для розрахунків тільки з одним постачальником і виставляється на термін, зазначений у договорі, який може бути продовжений за згодою постачальника і покупця.
Схема документообігу при акредитивній формі розрахунків представлена ​​на малюнку 2.


Постачальник 4 Покупець


5 3 1


Відділення банку, Відділення банку,
обслуговуюче 2 обслуговуюче
постачальника покупця
Рис. 2. Документообіг при акредитивній формі розрахунків:
1 - акредитивний заяву; 2 - доручення про відкриття акредитиву; 3 - повідомлення про відкриття акредитива; 4 - відвантаження продукції і відправка відповідних документів; 5 - пред'явлення реєстру рахунків для негайної оплати.
Виплати за акредитивом виробляють протягом терміну його дії в банку постачальника у повній сумі акредитива або частинами проти представлених постачальником реєстрів рахунків і транспортних або приймально - здавальних документів, що засвідчують відвантаження товару. Реєстри рахунків повинні здаватися постачальником в обслуговуюче його установа банку, як правило, на наступний день після відвантаження (відпустки) товару.
Акредитив враховують на рахунку 55 «Інші рахунки в банках», субрахунок 1 «Акредитиви».
Залишок невикористаного акредитива повертають організації - покупцеві і зараховують на розрахунковий рахунок, якщо акредитив виставлений за рахунок власних коштів, або перераховують до погашення заборгованості за позикою, якщо акредитив виставлений за рахунок банківського кредиту.
До недоліків акредитивної форми розрахунків слід віднести заморожування коштів покупців на період дії акредитива до його фактичного використання, а також можливість затримки відвантаження продукції постачальником до настання акредитива. Разом з тим вона гарантує негайну оплату рахунків постачальників і сприяє дотриманню розрахунково - платіжної дисципліни.
Платіжні доручення   використовуються організаціями для розрахунків за продукцію і послуги, розрахунків з бюджетом, органами соціального страхування та ін Їх можна застосовувати в межах одного міста і іногородніх розрахунках.
Платіжне доручення є розпорядження власника рахунку банку на перерахування грошових коштів з його розрахункового рахунку на рахунок отримувача грошей. У ньому обов'язково вказують призначення які підлягають перерахуванню сум.
Платіжне доручення передається в установу банку платника в порядку наступного акцепту після одержання одержувачем товарно - матеріальних цінностей або наданих йому послуг. Разом з тим він може виписуватися і для попередньої оплати рахунків постачальників. Під попередньою оплатою розуміють оплату товарів або наданих послуг, готових до відвантаження (надання), одержувачем відразу після отримання платежу і відвантажених (надаються) не пізніше 3 робочих днів з дня отримання платежу.
Платіжне доручення оформляють, як правило, на суму не менше граничної величини, встановленої для банківських операцій по безготівковому розрахунку. Платежі менш цієї суми здійснюють зазвичай поштовими переказами. Не обмежується сума переказів на ім'я інших організацій, де немає кредитних установ.
При розрахунках платіжними дорученнями (перекладами) операції з розрахунку у постачальників і покупців відображають на рахунках бухгалтерського обліку таким чином, як і при розрахунках платіжними дорученнями - вимогами.
Розрахунки чеками.   Розрахунковий чек містить письмове доручення власника рахунку (чекодавця) обслуговуючому його банку на перерахування зазначеної в чеку суми грошей з його рахунку на рахунок отримувача коштів (чекодержателя). Дана форма розрахунків в останні роки все ширше використовується при одногородних розрахунках (особливо для розрахунків з транспортними організаціями).
Розрізняють чеки з лімітованих і нелімітованих чекових книжок. Лімітовані чекові книжки видаються для розрахунків тільки з одним постачальником чи підрядником. Сума ліміту і термін дії книжки повинні бути обмежені. При надходженні товарів (наданні послуг) платник виписує чек з книжки і передає його представнику постачальника або підрядника, який стає чекодержателем. Чекодержатель представляє виписаний чек в свою установу банку, як правило, на наступний день з дня виписки для зарахування грошей на його розрахунковий рахунок.
Розрахунки в порядку планових платежів   виробляються в тих випадках, коли між постачальниками і покупцями склалися стійкі господарські та розрахункові відносини, а поставки носять регулярний характер. Сутність даної форми полягає в тому, що покупець оплачує вступник товар рівними сумами в терміни, встановлені угодою між постачальниками і покупцями (як правило, не рідше ніж через 5 днів). Розрахункові документи при даній формі розрахунків можуть виписуватися як одержувачем (платіжні доручення - вимоги), так і платником (доручення, чеки). Сторони періодично уточнюють стан розрахунків і на підставі фактичного відпуску товарів проводять перерахунок.
Розрахунки в порядку планових платежів дозволяють значно зменшити обсяг облікової та фінансової роботи, оскільки відпадає необхідність контроль за оплатою кожного окремого платіжного документа.
Розрахунки в порядку планових платежів покупці відображають на рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», постачальники - на рахунку 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками».
Розрахунки, засновані на заліку взаємних вимог.    При даній формі розрахунків взаємні вимоги та зобов'язання боржників і кредиторів один до одного погашаються в рівновеликих сумах, і лише на різницю здійснюється платіж у встановленому порядку.
Взаємні розрахунки можуть бути разовими та певні, між двома організаціями або їх групою. Терміни та порядок розрахунків встановлюються угодою сторін між організаціями за погодженням з установами банку.
1.5. Облік операцій по розрахунковому рахунку та інших рахунках в банку
          Кожна організація має право відкривати в будь-якому банку розрахункові та інші рахунки для зберігання вільних грошових коштів і здійснення всіх видів розрахункових, кредитних і касових операцій.
Організаціям, що мають окремі нехозрасчетние підрозділи (магазини, склади, філії та ін) поза свого місцезнаходження, за клопотанням власника основного рахунку можуть бути відкриті розрахункові субрахунки для зарахування виручки та виробництва розрахунків за місцем знаходження нехозрасчетних підрозділів.
Поточні рахунки відкривають організаціям, що не володіє ознаками, що дають можливість відкрити розрахунковий рахунок: виробничим (структурних) одиницям виробничих і науково - виробничих об'єднань, іншим госпрозрахунковим підрозділам організацій, розташованим поза їх місцезнаходження; кооперативам за місцем знаходження їх філій та ін
Слід зазначити, що питання про кількість розрахункових рахунків в одній організації вирішувалося в різні роки по - різному. Відповідно до Указу Президента РФ від 23 травня 1994 року № 1006 організація могла мати в банках тільки один розрахунковий (поточний) рахунок для здійснення операцій по основній діяльності.
Указом Президента РФ від 21 березня 1995 року № 291 п.2 Указу Президента РФ від 23 травня 1994 р. № 1006 відмінено. Організації знову отримали можливість мати необмежену кількість рублевих розрахункових (поточних) рахунків, розраховуватися з бюджетом і проводити інші розрахунки з будь-якого розрахункового рахунку.
Іноземним юридичним особам (нерезидентам) рублеві рахунки можуть бути відкриті тільки за місцем знаходження їх представництв і філій у порядку, встановленому спеціальною інструкцією.
З розрахункового рахунку банк оплачує зобов'язання, витрати і доручення організації, що проводилися в порядку безготівкових розрахунків, а також видає кошти на оплату праці та поточні господарські потреби. Операції по зарахуванню сум на розрахунковий рахунок або списання з нього банк проводить на підставі письмових розпоряджень власників розрахункового рахунку (грошових чеків, оголошень на внесок грошей готівкою, платіжних доручень) або за їх згодою (оплата платіжних вимог постачальників і підрядників). Виняток становлять платежі, що стягуються у безспірному порядку за рішенням Державного арбітражу, народного суду, податкових чи фінансових органів.
У безспірному порядку з рахунків організації списують платежі, не внесені в строк до державного бюджету, позабюджетні фонди, фонди соціального призначення, за митні процедури, платежі за виконавчими і прирівняним до них документам. У безакцептному порядку оплачують рахунки енергопостачальних, теплопостачальних та водопровідно - каналізаційних організацій.
Особливий порядок розрахунків за розрахунковими і поточними рахунками встановлений Указом Президента Російської Федерації від 18.08.96 р. № 1212 (16) для організацій - боржників. Організаціями - недоимщиками вважаються організації, що мають заборгованості по платежах до бюджетів всіх рівнів та державних позабюджетних фондів (Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування РФ та ін.)
Зазначені організації зобов'язані зареєструвати в податковому органі, в якому вони перебувають на обліку, рахунок недоїмника. Він вибирається організацією з числа вже наявних рублевих розрахункових або поточних рахунків, в яких протягом останнього місяця не було порушень строків виконання платіжних доручень організації - недоїмника з вини кредитної організації чи РКЦ Банку Росії.
Грошові кошти підприємства, що зберігаються на розрахунковому рахунку, враховують на активному синтетичному рахунку 51 «Розрахунковий рахунок». Підставою для записів по розрахунковому рахунку служать виписки банку з прикладеними до них виправдувальними документами.
Крім рахунків 50 і 51 новим Планом рахунків передбачено використання рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках». На рахунку 55 обліковують наявність та рух грошових коштів у вітчизняній і зарубіжній валютах, що знаходяться в акредитивах, чекових книжках, інших
платіжних документах (крім векселів), на поточних, особливих та спеціальних рахунках, а також рух коштів цільового фінансування у тій їхній частині, яка підлягає відокремленому зберіганню.
1.6. Облік операцій по валютному рахунку
Організації (юридичні особи) мають право відкривати валютний
рахунок на території Російської Федерації в будь-якому банку, уповноваженому Центральним банком на проведення операцій з іноземними валютами. Зазвичай банки відкривають рахунки по окремих видах іноземних валют. Можна відкривати рахунки відразу в декількох валютах, що дозволяє уникнути конверсії валюти з однієї в іншу, яка здійснюється за плату за діючим курсом міжнародного валютного ринку на день здійснення операції. Виникаючі при цьому курсові різниці відносяться на рахунок організації.
Для відкриття валютного рахунку організація зобов'язана представити до уповноваженого банку такі документи:
1. Довідку про постановку на облік в податковому органі;
2. Заява, що містить повне і точне найменування організації, її юридична адреса, номера телефонів, телекса, телефаксу, скріплене двома підписами і печаткою. У заяві міститься зобов'язання клієнта дотримуватися банківські правила ведення валютного рахунку. На звороті заяви банківський працівник фіксує номер присвоюється клієнту рахунку, відображає дозвільні візи.
3. Копії установчих документів (статут, установчий договір), засвідчені в нотаріальній конторі або реєструючим органом.
4. Копії документів про реєстрацію, засвідчені також нотаріальною конторою або реєструючим органом.
5. Картку встановленої форми зі зразками підписів і відбитка печатки, засвідчену нотаріально.
6. Довідку про реєстрацію в Пенсійному фонді Російської Федерації.
Спільні організації та іноземні фірми, крім того, зобов'язані
представити в банк свідоцтво про внесення їх до реєстру підприємств з іноземними інвестиціями.
Після перевірки поданих документів юристом і головним бухгалтером банк оформляє розпорядження на відкриття рахунку, копія якого (завірена банком) дає можливість організації здійснювати операції з валютного рахунку.
На підставі перевірених документів банк укладає з клієнтом договір про розрахунково - касовому обслуговуванні, в якому обумовлюються тарифи комісійної винагороди за надані банком послуги, строки прийняття банком претензій по списанню або зарахуванню коштів на валютний рахунок і т.п.
Для узагальнення інформації про наявність та рух коштів в іноземній валюті використовується рахунок 52 «Валютний рахунок». За дебетом цього рахунка відображають надходження грошових коштів на валютні рахунки організації, а по кредиту - списання грошових коштів з валютних рахунків. Операції по валютних рахунках відображаються на підставі виписок банку та доданих до них грошово - розрахункових документів. Суми, помилково віднесені в дебет чи кредит валютних рахунків і виявлені при перевірці виписок банку, відображають на рахунку 63 «Розрахунки за претензіями».
Аналітичний облік за рахунком 52 ведуть по кожному рахунку, відкритому в установах банку для зберігання грошових коштів в іноземних валютах.
До рахунку 52 «Валютний рахунок» відкривають такі субрахунки:
1 «Транзитні валютні рахунки»;
2 «Поточні валютні рахунки»;
3 «Валютні рахунки за кордоном».
Транзитний валютний рахунок відкривається для зарахування в повному обсязі надходжень в іноземній валюті, у тому числі і не підлягають обов'язковому продажу. Виняток становлять такі надходження іноземної валюти, зараховуються відразу в дебет рахунку 52 - 2 «Поточні валютні рахунки»:
1) переклад посередницькою організацією залишилася після обов'язкового продажу нею частини валютної виручки з відміткою в платіжному дорученні про виробленої продаж частини валютної виручки;
2) іноземна валюта, придбана на внутрішньому валютному ринку за російські рублі і за іноземну валюту іншого виду;
3) інкасована валютна виручка організацій, що здійснюють реалізацію громадянам товарів (робіт, послуг) за іноземну валюту на території Російської Федерації;
4) готівкові надходження іноземної валюти у вигляді повернення знятих з поточного валютного рахунку і невитрачених сум на оплату витрат, пов'язаних з відрядженнями працівників організації в іноземні держави.
Операції по кредиту рахунку 52 - 1 «Транзитні валютні рахунки»
здійснюються в наступних випадках:
1) при поверненні коштів в іноземній валюті тієї організації, від якої вони надійшли;
2) при перерахуванні експортної валютної виручки посередницькими зовнішньоекономічними організаціями організаціям, які не є резидентами Російської Федерації, за вирахуванням комісійної винагороди;
3) при перерахуванні валютної виручки посередницькими організаціями на транзитні рахунки постачальників експортної продукції, які є резидентами, за вирахуванням комісійної винагороди. Якщо організація - посередник здійснює за організацію - постачальника обов'язковий продаж частини його валютної виручки, то решта виручки перераховується з транзитного валютного рахунку посередника на поточні рахунки організації - постачальника;
4) для оплати таких витрат: на користь нерезидентів в оплату транспортування, страхування та експедирування вантажів; на користь організацій - резидентів в оплату транспортування, страхування та експедирування вантажів по території іноземних держав і в міжнародному транзитному сполученні; зі сплати експортних мит в іноземній валюті , а також з оплати митних процедур; переклад нарахованого посередницькими організаціями комісійної винагороди за експортними контрактами;
5) при продажу частини валютної виручки, а також продажу коштів в іноземній валюті, що перевищує суму обов'язкового продажу;
6) при здійсненні посередницькими організаціями за дорученням організацій - постачальників експортної продукції обов'язкового продажу частини валютної виручки, належної організаціям - постачальникам;
7) при перекладі решти валютної виручки після обов'язкового продажу валютних коштів на її поточний рахунок;
8) при перекладі посередницькими організаціями надійшли від резидентів сум в іноземній валюті в повному обсязі (включаючи комісійну винагороду) з транзитних валютних рахунків на поточні валютні рахунки в оплату вартості імпортованих товарів за дорученням резидентів товарів за рахунок їх коштів;
9) при перекладі на поточні валютні рахунки організації - посередника залишилася після обов'язкового продажу частини валютної виручки організації - експортера, виробленої організацією - посередником зі свого транзитного рахунку, частини валютної виручки організації - експортера для оплати імпорту в Російську Федерацію на підставі укладених з організаціями договорів на імпорт продукції.
Поточний валютний рахунок відкривається організаціями для обліку
коштів, що залишилися в розпорядженні організації після обов'язкового продажу експортної виручки та вчиненні інших операцій за рахунком у відповідності з валютним законодавством.
За дебетом рахунка 52 - 2 «Поточні валютні рахунки" відображаються суми в іноземній валюті, перераховані з кредиту рахунку 52, субрахунок «Транзитні валютні рахунки», а також зазначені раніше суми, які зараховуються одразу на поточний валютний рахунок, минаючи транзитний рахунок.
З кредиту рахунку 52, субрахунок 2 «Поточні валютні рахунки», валюта списується в безготівковому та готівковому порядку.
Зняття готівкової іноземної валюти з рахунку 52 - 2 дозволяється на оплату витрат, пов'язаних з відрядженням працівників організацій в іноземні держави, а також за спеціальним дозволом Банку Росії.
Валютні рахунки за кордоном відкриваються організаціям, що одержали дозвіл Центральним банком Російської Федерації на відкриття рахунків в іноземних банках.
Дозвіл видається на наступні цілі:
а) на оплату витрат представництва за кордоном;
б) на оплату витрат, пов'язаних з підрядними роботами і спорудженням об'єктів за кордоном;
в) на оплату витрат, пов'язаних із здійсненням господарської діяльності.
Рух коштів в іноземній валюті на валютних рахунках за кордоном відбивається на рахунку 52, субрахунок 3 «Валютні рахунки за кордоном».
Банк нараховує і виплачує відсотки за валютними рахунками в тих валютах, по яких має доходи від їх розміщення на міжнародному валютному ринку. За поточними валютними рахунками процентна ставка визначається на основі ставок за одноденними депозитах на міжнародному валютному ринку (обчислюється середня ставка за видами валюти за минулий квартал і зменшується на 1,5%).
Організація може здійснювати в уповноваженому банку внески на 1, 2, 3, 6, 9 і 12 місяців у залежності від валюти вкладу. За вкладами на депозитних рахунках нараховуються відсотки або на договірній основі між вкладником і банком, або за ставкою, що базується на ставках, які діяли на міжнародному банківському ринку.
1.7. Звіт про рух грошових коштів
З 1996 року організації складають звіт про рух грошових
коштів.
Відомості про рух грошових коштів представляються у валюті Російської Федерації - рублях - за даними рахунків 50 «Каса», 51 «Розрахунковий рахунок», 52 «Валютний рахунок», 55 «Спеціальні рахунки в банках».
Рух грошових коштів показується за видами діяльності - поточної, інвестиційної, фінансової.
Під поточною діяльністю розуміється діяльність організації по виробництву продукції, торгівлі, громадського харчування і т.п.
Інвестиційна діяльність пов'язана з капітальними вкладеннями і довгостроковими фінансовими вкладеннями, а фінансова діяльність - з здійсненням короткострокових фінансових вкладень.
Звіт про рух грошових коштів має важливе значення для контролю за фінансовою діяльністю організації. Довідкові відомості звіту за готівковим розрахунком, з них з застосуванням контрольно - касових апаратів, дозволяють контролювати готівковий потік грошових коштів.
2. АНАЛІЗ НАЯВНОСТІ І РУХУ ГРОШОВИХ КОШТІВ.
ВИЗНАЧЕННЯ І ДИНАМІКА ФІНАНСОВОГО ЦИКЛУ
2.1. Загальна характеристика підприємства
У різноманітті видів комерційної діяльності, будівництво було і залишається однією з провідних галузей. Воно робить вирішальний вплив на розвиток величезної кількості суміжних галузей матеріального виробництва. Правову основу діяльності охоплюваній поняттям «Будівництво» визначає Цивільний кодекс РФ (ПС) частина друга, глава 37-поспіль, а також спеціальний параграф - будівельний підряд.
Відмінною особливістю будівництва від всіх інших галузей є те, що кінцевий продукт завжди нерухомий щодо землі, індивідуальний (навіть якщо об'єкти побудовані з одного і того ж проекту), розрахований на тривалу експлуатацію. Головною сферою будівництва є створення (оновлення) основних фондів.
Повна офіційна назва товариства, яке є об'єктом дослідження - відкрите акціонерне товариство «Промжілстрой».
Метою товариства є одержання прибутку на основі проектування і будівництва цивільних, промислових і інших об'єктів, виробництва будівельних матеріалів і напівфабрикатів, надання будівельних, посередницьких і інших послуг, ріелтерської діяльності, маркетингової, дилерської та торговельної діяльності.
Окремими видами діяльності товариство може займатися тільки на основі дозволу (ліцензії).
Товариство є юридичною особою за чинним законодавством. Для досягнення цілей своєї діяльності товариство має право від свого імені вступати в договірні відносини, набувати і здійснювати майнові та особисті немайнові права, виконувати обов'язки, бути позивачем і відповідачем на суді.
Товариство створюється на невизначений термін, набуває права і обов'язки юридичної особи з моменту реєстрації у встановленому порядку.
Товариство має зареєстрований фірмовий знак, печатку із своїм найменуванням і фірмовим знаком, має право відкривати розрахункові та інші рахунки, в тому числі валютний, в установах банків.
Суспільство може мати дочірні і залежні суспільства на території РФ, створені відповідно до закону, а за межами території РФ відповідно до законодавства іноземної держави за місцем знаходження дочірнього.
Статутний капітал товариства складає 500 тисяч рублів, який поділено на 50000 звичайних іменних акцій номінальною вартістю 10 рублів кожна.
ВАТ «Промжілстрой» за роки своєї діяльності побудував ряд
важливих об'єктів: Воткінский філія Євроазіатського банку, адміністративні будівлі та офіси, житлові будинки, велися будівельно-монтажні роботи в будівлі Держради Удмуртської Республіки, санаторії «Ува», Воткінської міської та районної адміністрації, лікарняному комплексі міста.
2.2. Основні економічні показники діяльності
за 2001 - 2002 рр..
Таблиця 1
Економічні показники за 2001 рік

ПОКАЗНИКИ
На початок року.
На кінець року.
Зміни
Тис. руб.
%
1.
Обсяг Будівельно-монтажних робіт
тис. руб.
38720
41970
3250
108,4
2.
Обсяг іншої реалізації
тис. руб.
15088
19746
4658
130,9
3.
Прибуток від реалізації
тис. руб.
1564
1528
-36
97,7
4.
Балансова прибуток
тис. руб.
395
264
-131
66,8
5.
Фонд оплати праці
тис. руб.
7683
8193
510
106,6
6.
Чисельність
чол.
640
649
9
101,4
7.
Продуктивність
тис. руб / год
406
450
44
110,8
8.
Середня заробітна плата по підприємству
руб. / міс.
1102
1052
-50
104,9
По таблиці 1 видно, що в 2001 році обсяг будівельно-монтажних робіт склав 108% по відношенню до минулого року. При цьому чисельність підприємства збільшилася на 1,4%, продуктивність підвищилася на 10,8%.
Незважаючи на те, що на підприємстві збільшення обсягу будівельно - монтажних робіт, обсягу іншої реалізації, обсягу чисельності працівників, а так само продуктивності праці, балансовий прибуток і прибуток від реалізації зменшилися.
Причиною цього є збільшення числа замовників на будівельно-монтажні роботи, а так само покупців продукції (залізобетонних виробів, арматурних конструкцій, пиломатеріалу та ін), але оплата не була проведена в повному обсязі.
Наведені вище дані дозволяють судити про те, що господарська діяльність підприємства ведеться не кращим чином, а саме - немає контролю за дебіторською заборгованістю.
Таблиця. 2
Економічні показники за 2002 рік

ПОКАЗНИКИ
На початок року
На кінець року
Зміни
Тис. руб
%
1.
Обсяг Будівельно-монтажних робіт
тис. руб.
41970
46041
4071
109,7
2.
Обсяг іншої реалізації
тис. руб.
19746
23419
3673
118,6
3.
Прибуток від реалізації
тис. руб.
1528
3018
1490
162,6
4.
Балансова прибуток
тис. руб.
264
1133
869
429,2
5.
Фонд оплати праці
тис. руб.
8193
10298
2105
125,7
6.
Чисельність
чол.
649
675
26
104
7.
Продуктивність
тис. руб / год
450
475
25
105,5
8.
Середня заробітна плата по підприємству
руб. міс.
1052
1271
219
120,9
Дані таблиці 2 показують, що обсяг будівельно - монтажних робіт у 2002 році збільшився майже на 10%. Чисельність працівників і продуктивність праці збільшилася практично незначно.
Прибуток від реалізації склала 162,6%, балансовий прибуток підвищилася в 4 рази. Настільки різке збільшення прибутку в 2002 році при незначному підвищенні обсягу будівельно - монтажних робіт дозволяє зробити висновок, що була погашена значна частина дебіторської заборгованості, що утворилася раніше. Ці дані говорять про поліпшення ведення господарської діяльності на підприємстві.
Дані показники дозволяють зробити висновок, що зростання прибутку в 2002 році при колишньому рівні обсягу будівельно - монтажних робіт відбулося за рахунок оплати замовлень, виконаних раніше.
2.3. Аналіз наявності та руху грошових коштів
Забезпечити успішне функціонування підприємства в ринкових умовах може тільки безперервний рух грошових коштів - їх надходження (приплив), витрата (відплив), наявність певного вільного залишку на рахунках в банку (сума повинна бути такою, щоб її вистачало для виробництва всіх першочергових платежів. Наявність великих залишків грошей протягом тривалого часу може бути результатом неправильного використання оборотного капіталу). Виникає необхідність оцінити раціональність управління грошовими коштами на підприємстві.
Щоб гроші працювали на підприємство, необхідно їх пускати в обіг з метою отримання прибутку. Збільшення або зменшення залишків готівки на рахунках в банку обумовлюється рівнем незбалансованості грошових потоків, тобто припливом і відтоком грошей. Перевищення приток над відтоками збільшує залишок вільної грошової готівки, і навпаки, перевищення відтоків над притоками призводить до нестачі коштів і збільшення потреби в кредиті. На малюнку 3 стрілки, спрямовані всередину, показують притоки грошових
коштів, назовні - відтоки.
Одним з основних умов фінансового добробуту підприємства є приплив коштів, що забезпечує покриття його зобов'язань. Відсутність такого мінімально необхідного запасу грошових коштів свідчить про його серйозні фінансові ускладнення. Надмірна ж величина говорить про те, що реально підприємство зазнає збитків, пов'язані, по-перше, з інфляцією і знеціненням грошей і, по-друге, з упущеною можливістю їх вигідного розміщення й одержання додаткового доходу. У зв'язку з цим виникає необхідність оцінити раціональність управління грошовими коштами на підприємстві.

випуск но-основні фінансові
вих акцій фонди вкладення

новий виплата
позиковий зар.плата
капітал


погашення ГРОШОВІ виплата
дебіторської ПОТОКИ дивідендів
Заборго-ти

продаж погашення
за готівковий кредиторської
розрахунок Заборго-ти


продаж погашення
майна кредитів бан-
ков і позик
готівкові податки
платежі
Рис. 3. Грошові потоки
Існують різні способи такого аналізу. Зокрема, своєрідним барометром виникнення фінансових труднощів є тенденція скорочення частки грошових коштів у складі поточних активів підприємства при зростаючому обсязі його поточних зобов'язань.
Аналіз руху грошових коштів дозволяє з відомою часткою точності пояснити розбіжність між величиною грошового потоку і отриманої за певний період прибутком.
Існує ряд видів діяльності підприємства, в тій чи іншій мірі пов'язаних з рухом грошових коштів:
1. Поточна діяльність - отримання виручки від реалізації, аванси, сплата по рахунках постачальників, отримання короткострокових кредитів і позик, виплата заробітної плати, розрахунки з бюджетом, виплачені (отримані) відсотки за кредитами і позиками.
2. Інвестиційна діяльність - рух коштів, пов'язаних з придбанням або реалізацією основних засобів і нематеріальних активів.
3. Фінансова діяльність - отримання довгострокових кредитів і позик, довгострокові і короткострокові фінансові вкладення, погашення заборгованості по отриманих ним раніше кредитами, виплата дивідендів.
4. Інші операції з грошовими коштами - використання фонду споживання, цільове фінансування, безоплатне використання грошових коштів і т.д.
Таблиця 3
Визначення та аналіз бюджету грошових коштів на 2001 - 2002 рр..
Показник
2001
тис. руб.
2002
тис. руб.
Зміна
Тис. руб.
Надходження грошових коштів:
- Реалізація продукції
- Інші надходження
- ВСЬОГО надходжень
6453,061
6549,043
13002,104
21188,038
14970,120
36158,158
+14734,977
+8421,077
+23156,054
Відтік надходжень
- Погашення кредиторської заборгованості
- Інші платежі
(Податки, заробітна плата тощо)
- ВСЬОГО виплат
113,622
12923,899
13037,521
8950,993
27180,207
36131,200
+8837,371
+14256,308
+23093,679
Надлишок (НЕСТАЧА)
-35,417
26,958
+62,375
Залишок коштів на початок року
Зміна грошових коштів
Залишок грошових коштів на кінець року
Необхідний мінімум
Грошових коштів на розрахунковому рахунку
Необхідна короткострокова позика
48,489
-35,417
13,072
31,000
17,928
13,072
26,958
40,030
31,000
-
-35,417
+62,375
+26,958
-
-
Дані таблиці 3 свідчать про те, що на нашому підприємстві в 2001 році спостерігався недолік мінімально необхідних грошових коштів у розмірі 35,417 тисяч рублів. Для нормального функціонування підприємства протягом року необхідна була короткострокова позика в розмірі 17,928 тисяч рублів.
У 2002 році ситуація дещо покращилась у відношенні необхідної кількості грошових коштів на підприємстві. Надходження збільшилися на 23156,054 тисяч рублів, збільшилися й витрати, однак на підприємстві спостерігався надлишок грошових коштів у розмірі 26,958 тисяч рублів, даний фактор можна розглядати як позитивний, хоча в той же самий момент даний фактор можна розглядати як не розміщення грошових коштів упускаючи можливість отримати додатковий дохід.
2.4. Визначення та динаміка фінансового циклу
Фінансовий цикл, або цикл обігу готівки, являє собою час, протягом якого грошові кошти відвернені з обігу. Операційний цикл характеризує загальний час, протягом якого фінансові ресурси знаходяться в запасах і дебіторській заборгованості. Оскільки підприємство оплачує рахунки постачальників з тимчасовим лагом, час, протягом якого грошові кошти відвернені з обігу, тобто фінансовий цикл менше на середній час обігу кредиторської заборгованості.
Скорочення операційного і фінансового циклу в динаміці розглядається як позитивна тенденція і навпаки. Якщо скорочення операційного циклу може бути зроблено за рахунок прискорення виробничого процесу й оборотності дебіторської заборгованості, то фінансовий цикл може бути скорочений як за рахунок даних факторів, так і за рахунок деякого некритичного уповільнення оборотності кредиторської заборгованості.
Таким чином, тривалість фінансового циклу в днях обороту розраховується за формулою:
ПФЦ = ПОЦ - ВОК (1)
Де ПОЦ - тривалість операційного циклу (оборотність коштів у днях + оборотність запасів у днях)
ВОК - час оборотності кредиторської заборгованості.
Таблиця 4
Аналіз і динаміка фінансового циклу
Найменування показника
Формула розрахунку
2001
2002
Зміни
Оборотність коштів (обороти)
Виручка / середня
Дебіторська заборгованість
6,9
5,0
-1,9
Оборотність коштів (дні)
360/оборачівае-мость коштів в оборотах
52,2
72,0
+19,8
Оборотність запасів (обороти)
Собівартість /
середні запаси
5,6
5,6
-
Оборотність запасів (дні)
360/оборачіва
емость запасів в оборотах
64,3
64,3
-
Оборотність кредиторської заборгованості
(Дні)
Середня кредиторська заборгованість
х 360 / собівартість
135,7
176,5
+40,8
Тривалість
ність операційного циклу (дні)
Оборотність коштів + ​​оборотність
запасів
116,5
136,3
+19,8
Тривалість
ність фінансового циклу (дні)
Тривалість операційного циклу - тривалість
ність кредиторської заборгованості
-19,2
-40,2
-21,0
Дані таблиці 4 свідчать про те, що кількість коштів в оборотах в 2002 році знизилося з 6,9 до 5 обертів, тим самим, тривалість оборотності коштів збільшилася на 19,8 днів.
Тривалість оборотності кредиторської заборгованості у 2002 році збільшилася на 40,8 днів, таким чином, тривалість операційного циклу збільшилася на 19,8 днів.
Через високу тривалості оборотності кредиторської заборгованості у 2001 році, на підприємстві тривалість фінансового циклу має негативну величину - 19,2 дня, в 2002 році тривалість фінансового циклу стала -40,2 дня.
Вище викладені дані говорять про скрутному фінансовому положенні на підприємстві.
Щоб визначити величину додатково залучених коштів в обігу в 2002 році, застосовується формула:
Залучення виручка від реалізації
коштів в обігу = -------------------------------- х (період обороту поточних активів-період Тривалість періоду обороту минулого року)
Кошти в обороті = 59652,958 / 360 г (161,0-140,60) = 3380,334 тисяч рублів
Таким чином, уповільнення обороту зажадало залучення додаткових коштів за 1 оборот у розмірі 3380,334 тисяч рублів. Як з'ясувалося раніше, оборотність поточних активів у 2002 році склала 2,2 рази, отже, за весь рік додатково залучено коштів на суму 7436,735 тисяч рублів (тобто 3380,334 х 2,2).
Підсумки аналізу фінансових результатів мають бути узгоджені із загальною оцінкою фінансового стану підприємства, яке в більшій мірі залежить не від розмірів прибутку, а від здатності підприємства своєчасно погашати свої борги, тобто від ліквідності активів. Остання залежить від реального грошового обороту підприємства, що супроводжує потоком грошових платежів і розрахунків, що проходять через розрахункові та інші рахунок підприємства. Тому бажана ефективність господарської діяльності, стійке фінансове становище будуть досягнуті лише при достатньому і узгодженому контролі за рухом прибутку, оборотного капіталу і грошових коштів.
Для ув'язки змін прибутку, обігового капіталу і грошових коштів необхідно виконати кілька розрахунків:
Таблиця 5
Вихідні дані для аналізу руху
грошових коштів за 2001 рік
Показники
Сума
Тис. руб.
Стан на початок періоду
Запаси і витрати
10143,751
Дебіторська заборгованість
4235,330
Кредиторська заборгованість
13825,462
Основні засоби
443,497
Операції за звітний період
Реалізація продукції
50925,875
Розрахунки з постачальниками
13825,462
Витрати з оплати праці
8293,138
Придбання основних засобів
1026,428
Нараховано амортизації
94,448
Стан на кінець періоду
Запаси і витрати
7707,875
Дебіторська заборгованість
10571,412
Кредиторська заборгованість
24169,035
Основні засоби
1375,477
Користуючись даними формулами, обчислимо:
1. Обсяг закупівель і матеріалів
M = R + KZ (2)
Де М - обсяг закупівель;

R - розрахунки з постачальниками;
KZ - зміна залишків кредиторської заборгованості.
М = 24169,035-13825,462 = 24169,035 тисяч рублів.
2. Обсяг матеріальних витрат, що включаються до собівартості
MZ = M - dZ (3)

МZ - матеріальні витрати;
DZ - зміна залишків виробничих запасів.
МZ = 24169,035 - (7707,875 - 10143,751) = 21733,159 тисяч рублів
3. Грошові надходження від дебіторів
DZ = N - Ra (4)
ДZ - зміна залишків дебіторської заборгованості.
ДZ = 50925,875 - (10571,412 - 4235,330) = 44589,793 тисяч рублів
Таблиця 6
Аналіз взаємозв'язку руху прибутку, обігового капіталу
та грошових коштів за 2001 рік (тис. крб.)
Показники
Прибули і
збитки
Оборотний
Капітал
Грошові
Засоби
1. Надходження коштів
- Реалізація
продукції
- Приріст запасів
- Грошові кошти
50925,875
-
-
50925,875
-2435,876
-
-
-
44589,793

Продовження таблиці 6
2. Витрати
- Матеріальні витрати
- Закупівлі матеріалів
- Оплата матеріалів
- Оплата праці
- Придбання
основних засобів
- Амортизація
21733,159
-
-
8293,138
-
94,448
-
24169,035
-
8293,138
1026,428
-
-
-
13825,462
8293,138
1026,428
-
3. Чисті надходження (видаток) коштів
20805,130
15001,398
21444,765
З таблиці 6 видно, що приплив обігового капіталу є результатом одержаного прибутку в розмірі 20805,130 тисяч рублів плюс нарахованої амортизації в розмірі 94,448 тисячі рублів мінус витрати на придбання основних засобів у сумі 1026,428 тисяч рублів.
Чистий приплив грошових коштів у сумі 21444,765 тисяч рублів утворився в результаті сальдірованія сум припливу та відтоку коштів.
Приплив коштів утворився за рахунок прибутку (20805,130 тисяч рублів), амортизацію (94,448 тисяч рублів), зростання кредиторської заборгованості (24169,035 - 13825,462 = 10343,573 тисяч рублів)
Відтік грошових коштів викликаний придбанням основних засобів (1026,428 тисяч рублів), зростанням (зниженням) запасів на суму (7707,875 - 10143,751 = -2435,876 тисяч рублів), дебіторської заборгованості на суму (10571,412 - 4235, 330 = 6336,082 тисяч рублів).
Таблиця 7
Вихідні дані для аналізу руху грошових коштів за 2002 рік
Показник
Сума
Тис. руб.
Стан на початок періоду
Запаси і витрати
7707,875
Дебіторська заборгованість
10571,412
Кредиторська заборгованість
24169,035
Основні засоби
1375,477
Операції за звітний період
Реалізація продукції
59652,958
Розрахунки з постачальниками
24169,035
Витрати з оплати праці
10651,410
Придбання основних засобів
1129,500
Нараховано амортизації
213,500
Стан на кінець періоду
Запаси і витрати
12689,921
Дебіторська заборгованість
13114,138
Кредиторська заборгованість
32240,025
Основні засоби
2287,718
Користуючись даними формулами, обчислимо:
1. Обсяг закупівель і матеріалів (М = R + Dkz)

М = 24169,035 + (32240,025 - 24169,035) = 32240,025 тисяч рублів
2. Обсяг матеріальних витрат, що включаються до собівартості
МZ = М - dZ
МZ = 32240,025 - (12689,921 - 7707,875) = 27257,979 тисяч рублів
3. Грошові надходження від дебіторів
ДZ = N-dRa
ДZ = 59652,958 - (13114,138 - 10571,412) = 57110,232 тисяч рублів
Таблиця 8
Аналіз взаємозв'язку руху прибутку,
оборотного капіталу і грошових коштів за 2002 рік (тис. крб)
Показники
Прибули і
збитки
Оборотний
Капітал
Грошові
Засоби
1. Надходження коштів
- Реалізація
продукції
- Приріст запасів
- Грошові кошти
59652.958
-
-
59652.958
4982.046
-
-
-
57110.232
2. Витрати
- Матеріальні витрати
- Закупівлі матеріалів
- Оплата матеріалів
- Оплата праці
- Придбання
основних засобів
- Амортизація
27257.979
-
-
10651.410
-
213,500
-
32240.025
-
10651.410
1129,500
-
-
-
24169.035
10651.410
1129,500
-
3. Чисті надходження (витрати) коштів
21530,069
20614,069
21160,287
З таблиці 8 видно, що приплив обігового капіталу є результатом одержаного прибутку в розмірі 21530,069 тисяч рублів плюс нарахованої амортизації в розмірі 213,500 тисяч рублів мінус витрати на придбання основних засобів у сумі 1129,500 тисяч рублів.
Чистий приплив грошових коштів у сумі 21160,287 тисяч рублів утворився в результаті сальдірованія сум припливу та відтоку коштів. Приплив коштів утворився за рахунок прибутку (21530,069 тисяч рублів), амортизацію (213,500 тисяч рублів), зростання кредиторської заборгованості (32240,025 - 24169,035 = 8070,990 тисяч рублів).
Відтік грошових коштів викликаний придбанням основних засобів (1129,500 тисяч рублів), зростанням запасів на суму (12689,921 - 7707,875 = = 4982,046 тисяч рублів), дебіторської заборгованості на суму (13114,138 -10571,412 = 2542 , 726 тисяч рублів).
Вище наведений аналіз взаємозв'язку руху прибутку, обігового капіталу і грошових коштів за 2001 рік, 2002 рік говорить про те, що в 2002 році виручка від реалізації продукції підвищилася на 17%, оборотний капітал мав підвищення на 37%, чисті грошові надходження склали 98,7 % в порівнянні з даними минулого року.
З вищевикладеного можна зробити висновок, що найбільше вкладення коштів мав оборотний капітал, який протягом двох аналізованих років практично не змінював свою структуру.
У 2001 році відтік грошових коштів склав 52% відносно до припливу грошових коштів. У 2002 році відтік грошових коштів вже склав 63% по відношенню до припливу грошових коштів, тим самим, чисті надходження становили лише 37%.
З чого випливає висновок, що в 2002 році фінансовий стан дещо погіршилася, тобто з'явилася тенденція до «проїдання» капіталу.
ВИСНОВОК
По вище наведеному аналізу руху грошових коштів, а також визначення та динаміки фінансового циклу за 2001 рік, 2002 рік можна зробити висновок, що підприємство знаходиться в кризовому фінансовому становищі.
У 2001 році на аналізованому підприємстві спостерігався недолік мінімально необхідних грошових коштів у розмірі 35,417 тисяч рублів. Для нормального функціонування підприємства протягом року необхідна була короткострокова позика в розмірі 17,928 тисяч рублів.
У 2002 році ситуація дещо покращилась у відношенні необхідної кількості грошових коштів на підприємстві. Надходження збільшилися на 23156,054 тисяч рублів, збільшилися й витрати, однак на підприємстві спостерігався надлишок грошових коштів у розмірі 26,958 тисяч рублів, даний фактор можна розглядати як позитивний, хоча в той же самий момент даний фактор можна розглядати як не розміщення грошових коштів упускаючи можливість отримати додатковий дохід.
Кількість коштів в оборотах в 2002 році знизилося з 6,9 до 5 обертів, тим самим, тривалість оборотності коштів збільшилася на 19,8 днів. Тривалість оборотності кредиторської заборгованості у 2002 році збільшилася на 40,8 днів, таким чином, тривалість операційного циклу збільшилася на 19,8 днів.
Через високу тривалості оборотності кредиторської заборгованості у 2001 році, на підприємстві тривалість фінансового циклу має негативну величину - 19,2 дня, в 2002 році тривалість фінансового циклу стала -40,2 дня.
Вище викладені дані говорять про скрутному фінансовому положенні на підприємстві. Уповільнення обороту зажадало залучення додаткових коштів за 1 оборот у розмірі 3380,334 тисяч рублів. Як з'ясувалося раніше, оборотність поточних активів у 2002 році склала 2,2 рази, отже, за весь рік додатково залучено коштів на суму 7436,735 тисяч рублів
Аналіз взаємозв'язку руху прибутку, обігового капіталу і грошових коштів за 2001 рік і 2002 рік говорить про те, що в 2002 році виручка від реалізації продукції підвищилася на 17%, оборотний капітал мав підвищення на 37%, чисті грошові надходження склали 98,7% по порівнянні з даними минулого року.
З вищевикладеного можна зробити висновок, що найбільше вкладення коштів мав оборотний капітал, який протягом двох аналізованих років практично не змінював свою структуру.
У 2001 році відтік грошових коштів склав 52% відносно до припливу грошових коштів. У 2002 році відтік грошових коштів вже склав 63% по відношенню до припливу грошових коштів, тим самим, чисті надходження становили лише 37%.
З чого випливає висновок, що в 2002 році фінансовий стан дещо погіршилася, тобто з'явилася тенденція до «проїдання» капіталу.
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
1. Баканов М.І., Шеремет А.Д. Теорія аналізу господарської діяльності. - М.: Фінанси і статистика, 1997.
2. Балобанов І.Т. Аналіз і планування фінансів господарюючого суб'єкта. - М.: Фінанси і статистика, 1998.
3. Ковальов В.В. Фінансовий аналіз: управління капіталом, вибір інвестицій, аналіз звітності. - М.: Фінанси і статистика, 1998.
4. Русак Н.А., Русак В.А. Основи фінансового аналізу. - Мінськ: ТОВ Меркрваене, 1995.
5. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства. - Мінськ: ІП Екоперспектіва, 1998.
6. Єфімова О.В. Фінансовий аналіз. - Москва: Бухгалтерський облік, 1998.
7. Шеремет А.Д., Сайфулін Р.С. Фінанси підприємств. - Москва: ИНФРА-М, 1997.
8. Стражева В.І. Аналіз господарської діяльності в промисловості. - Мінськ: Вища школа, 1995.
9. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік, аналіз господарської діяльності і аудит. - 2-е видання - МОСКАВА: Перспектива, 1994.
10. Кравченко Л.І. Аналіз фінансового стану підприємства. - Мінськ: ВКФ «Екаунт» 1994.
11. Крейнина М.М. Аналіз фінансового стану та інвестиційної привабливості акціонерних товариств у промисловості, будівництві та торгівлі. - Москва: АТ «Дис», МВ-Центр, 1994.
12. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. - Москва: Инфра-М, 1995.
13. Стоянова Е.С. Фінансовий менеджмент: теорія і практика. - Москва: Перспектива, 1996.
14. Хендріксен Е.Е., Ван Бреда М.Ф. Теорія бухгалтерського обліку. -Москва: Фінанси і статистика, 1997.
15. Родіонова В.М., Федотова М.А. Фінансова стійкість підприємства в умовах інфляції. - Москва: Перспектива, 1995.
16. Первозванский А.А., Первозванский Т.М. Фінансовий ринок: розрахунок і ризик. - Москва: ИНФРА-М, 1994.
17. Друрі К. Введення в управлінський і виробничий аудит. - Москва: Аудит, 1994.
18. Бірман Г., Шмідт С. Економічний аналіз інвістіціонних проектів. - Москва: ЮНИТИ, 1997.
19. Гольберг М.А. Введення в бухгалтерську справу. - Москва: Введення в бухгалтерську справу. - Москва: БІНОМ, 1994.               
20. Моляков Д.С. Фінанси підприємств галузей народного господарства: Навчальний посібник. - М.: Фінанси і статистика, 2000.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Курсова
218.5кб. | скачати


Схожі роботи:
Облік і аналіз грошових коштів 2
Облік і аналіз руху грошових коштів 2
Облік і аналіз руху грошових коштів
Бухгалтерський облік і аналіз грошових коштів
Облік і аналіз грошових коштів ТОВ Стріла
Облік грошових коштів в касі і на рахунках підприємства аналіз наявності
Облік контроль та аналіз грошових коштів на розрахунковому рахунку і в касі
Облік і аналіз руху грошових коштів Нормативно-правове регулювання
Облік аналіз і аудит грошових коштів підприємств в умовах ринкових відносин
© Усі права захищені
написати до нас