ЗМІСТ

ВСТУП

1 ОБЛІК РУХУ ГРОШОВИХ КОШТІВ

1.1 Облік касових операцій і грошових документів

1.2 Безготівкові форми розрахунків

1.3 Облік операцій по розрахункових рахунках та інших рахунках в банку

1.4 Облік переказів в дорозі

1.5 Звіт про рух грошових коштів

2 ПОРЯДОК ЗАПОВНЕННЯ БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ФОРМИ № 4 «Звіт про рух грошових коштів»

2.1 Вхідний показник

2.2 Рух грошових коштів по поточній діяльності

2.3 Рух грошових коштів з інвестиційної діяльності
2.4 Рух грошових коштів з фінансової діяльності
3 АНАЛІЗ БУХГАЛТЕРСЬКОГО БАЛАНСУ
3.1 Коротка характеристика ТОВ «Таурон»
3.2 Аналіз структури балансу
3.2.1 Визначення незадовільної структури балансу
3.2.2 Аналіз фінансової стійкості за величиною надлишку (нестачі) власних оборотних коштів
3.2.3 Аналіз співвідношення активів за ступенем ліквідності і зобов'язань за строком погашення
3.3 Аналіз бухгалтерської форми № 4 «Звіт про рух грошових коштів»
3.3.1 Цілі і завдання аналізу руху грошових коштів
3.3.2 Аналіз руху грошових коштів непрямим методом
3.3.3 Прогноз банкрутства
ВИСНОВОК
Список використаної літератури

ВСТУП
Розкриття у складі бухгалтерської звітності інформації про джерела грошових коштів комерційної організації та напрямів використання цих коштів не є абсолютно новим завданням для Росії і для всього світового економічного співтовариства. На перших етапах дискусія з даного питання проходила у зв'язку зі складанням звіту про оборотному капіталі (А. П. Рудановский), а пізніше - звітів про зміну фінансового стану компанії і фондових потоках (капіталу) у рамках національних бухгалтерських стандартів (GAAP US; GAAP UK ). В останні роки для складання фінансової звітності з урахуванням вимог міжнародних стандартів виникла необхідність розкривати дані саме про грошові потоки, а не про різноманітних формах фінансування комерційних організаційОтчетний бухгалтерський баланс розкриває майнове і фінансове становище організації з точки зору джерел фінансових ресурсів (власний капітал та зобов'язання (позиковий капітал)), а також розміщення залученого капіталу організації в економічні ресурси (активи). Звітні показники балансу за своїм характером дозволяють виявляти абсолютні та відносні показники активів, зобов'язань і власного капіталу тільки за станом на звітну дату.
У першій частині курсової роботи викладається теоретичний матеріал з обліку руху грошових коштів на підприємстві.
У другій частині курсової роботи описаний порядок складання бухгалтерської форми № 4 «Звіт про рух грошових коштів».
У третій частині курсової роботи представлена ​​коротка характеристика підприємства, проведено аналіз балансу (форма № 1 і № 2) і бухгалтерської форми № 4 «Звіт про рух грошових коштів». Також наведено приклади аналізу грошових коштів прямим і непрямим методом.

1 ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ
1.1 Облік касових операцій і грошових документів
Грошові кошти організацій знаходяться в касі у вигляді готівкових грошей і грошових, документів на рахунках у банках, у виставлених акредитивах і на відкритих особливих рахунках, чекових книжках і т.д.
Основними завданнями бухгалтерського обліку грошових коштів є: точний, повний і своєчасний облік цих коштів та операцій з їх руху; контроль за наявністю грошових коштів і грошових документів, їх збереженням і використанням; контроль за дотриманням касової і розрахунково-платіжної дисципліни, виявлення можливостей більш раціонального використання грошових коштів.
Порядок зберігання і витрачання грошових коштів у касі встановлено Інструкцією Центрального банку Російської Федерації.
Відповідно до цього документа організації незалежно від організаційно-правових форм і сфери діяльності зобов'язані зберігати вільні грошові кошти в установах банків.
Ведення касових операцій покладено на касира, який несе повну матеріальну відповідальність за збереження прийнятих цінностей. У касі можна зберігати невеликі грошові суми в межах встановленого банком ліміту для оплати дрібних господарських витрат, видачі авансів на відрядження та інших невеликих платежів. Перевищення встановлених лімітів в касі допускається лише протягом трьох робочих днів в період виплати заробітної плати працівникам організації, допомоги по тимчасовій непрацездатності, стипендій, пенсій і премій (у районах Крайньої Півночі - 5 днів).
Надходження грошей до каси і видачу з каси оформляють прибутковими і видатковими касовими ордерами. Прибуткові ордери підписує головний бухгалтер або особа, ним уповноважена, а видаткові - керівник організації та головний бухгалтер або особи, ними уповноважені.
Заробітну плату, пенсії, допомоги по тимчасовій непрацездатності, премії, стипендії видають з каси за платіжними або розрахунково-платіжними відомостями, підписаним керівником організації та головним бухгалтером. При отриманні грошей робітники і службовці розписуються у платіжній відомості.
Після закінчення встановлених строків оплати купа, виплати допомоги по соціальному страхуванню і стипендій касир повинен:
а) у платіжній (розрахунково-платіжної) відомості проти прізвища
осіб, яким не зроблено зазначені виплати, поставити штамп або зробити відмітку від руки: «Депоновано»;
б) скласти реєстр депонованих сум;
в) у кінці платіжної (розрахунково-платіжної) відомості зробити напис про фактично виплачених і підлягають депонуванню сумах, звірити їх із загальним підсумком за платіжною відомістю і скріпити напис своїм підписом;
г) записати в касову книгу, фактично виплачену суму і поставити на відомості штамп: «Видатковий касовий ордер №».
Бухгалтерія робить перевірку відміток, зроблених касирами в платіжних (розрахунково-платіжних) відомостях, і підрахунок виданих і депонованих за ними сум.
Депоновані суми здають в банк і на здані суми становлять один загальний видатковий касовий ордер.
Всі операції з надходження і витрачання грошових коштів касир записує в касову книгу, яка повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана сургучною або мастичної печаткою. Кількість листів на ній повинно бути завірено підписами керівників організації і головного бухгалтера. У кінці робочого дня касир підраховує в касовій книзі підсумки операцій зачепи і виводить залишок грошей у касі на наступний день.
Контроль за правильним веденням касової книги покладається па головного бухгалтера організації.
У терміни, встановлені керівником організації, а також при зміні касирів проводиться раптова ревізія грошових коштів та інших цінностей, що знаходяться в касі. Залишок готівки в касі звіряють з даними обліку по касовій книзі. Для здійснення ревізії каси наказом керівника організації призначається комісія, яка складає акт. При виявленні ревізією недостачі або надлишку цінностей у касі в акті вказують їх суму і обставини виникнення.
В умовах автоматизованого ведення касової книги повинна проводитися перевірка правильності роботи програмних засобів оброблення касових документів.
Відповідальність за дотримання Порядку ведення касових операцій покладається на керівників організацій, головних бухгалтерів та касирів. Порядок ведення касових операцій систематично перевіряють банки (не рідше одного разу на два роки).
Для обліку розрахунків з населенням організації зобов'язані використовувати контрольно-касові машини.
Якщо організації в силу специфіки своєї діяльності або особливостей місцезнаходження не мають можливості застосовувати контрольно-касові машини, то як документів суворої звітності при розрахунках з населенням можна використовувати форми бланків документів, затверджені Мінфіном Росії.
За порушення вимог Закону Російської Федерації «Про застосування контрольно-касових машин ...» застосовуються штрафні санкції до організацій в залежності від характеру порушення.
Грошові кошти, що зберігаються в касі, враховують на активному синтетичному рахунку 50 «Каса». У дебет його записують надходження грошових коштів у касу, а в кредит-вибуття грошових коштів з каси.
До рахунку 50 «Каса» можуть бути відкриті субрахунки:
50-1 «Каса організації»;
50-2 «Операційна каса»;
50-3 «Грошові документи» та ін
На субрахунку 50-1 «Каса організації» враховують грошові кошти в касі. Якщо організація проводить касові операції з іноземною валютою, то до рахунку 50 «Каса» відкривають субрахунки для відокремленого обліку руху кожної готівкової іноземної валюти.
На субрахунку 50-2 «Операційна каса» обліковують наявність та рух грошових коштів у касах товарних контор (пристаней) і експлуатаційних ділянок, зупиночних пунктів, річкових переправ, судів, у квиткових і багажних касах портів, вокзалів і т.п. Цей субрахунок відкривається організаціями при необхідності.
На субрахунку 50-3 «Грошові документи» враховують перебувають у касі організації поштові та вексельні марки, оплачені авіаквитки, марки державного мита та інші грошові документи. Грошові документи враховують на рахунку 50 «Каса» в сумі фактичних витрат на їх придбання.
Синтетичний облік грошових документів здійснюється в журналі-ордері № 3. Після закінчення звітного періоду залишки по журналу-ордеру звіряють з даними книги руху грошових документів.
1.2 Безготівкові форми розрахунків
Грошові розрахунки здійснюються організацією або готівкою, або у формі безготівкових платежів.
Безготівкові розрахунки здійснюють за допомогою безготівкових перерахувань по розрахункових, поточних і валютних рахунках клієнтів і банках, системи кореспондентських рахунків між різними банками, клірингових заліків взаємних вимог через розрахункові палати, а також за допомогою векселів і чеків, що заміняють готівку.
Безготівкові розрахунки здійснюються в основному через банківські, кредитні та розрахункові операції.
Безготівкові розрахунки здійснюють за товарними і нетоварними операціями. До товарних операцій відносять купівлю-продаж сировини, матеріалів, готової продукції і т.п. Їх обліковують на рахунках 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками», 45 «Товари відвантажені» та ін
До нетоварним операцій відносять розрахунки з комунальними установами, науково-дослідними організаціями, навчальними закладами тощо Їх враховують на рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами».
У залежності від місцезнаходження постачальника і покупця безготівкові розрахунки поділяють на іногородні та одногородние (місцеві).
Форми безготівкових розрахунків визначені ст. 862 ГК РФ і Положенням Центрального банку РФ:
а) розрахунки платіжними дорученнями;
б) розрахунки по інкасо;
в) розрахунки на акредитивом;
г) розрахунки чеками.
Форми безготівкових розрахунків обираються організаціями самостійно і передбачаються в договорах, що укладаються організаціями з банками. У рамках безготівкових розрахунків в якості учасників розрахунків розглядаються платники та одержувачі коштів (збирачі), а також обслуговують банки та банки-кореспонденти.
Всі операції по банківських рахунках здійснюються лише на підставі розрахункових документів. Розрахунковий документ - це оформлене на паперовому носії або в електронному вигляді розпорядження:
а) платника - про списання грошових коштів зі свого рахунку і перерахування їх на рахунок одержувача;
б) одержувача - про списання грошових коштів з рахунку платника і перерахування на рахунок, вказаний покупцем.
Розрахункові документи повинні бути представлені в банк протягом 10 календарних днів, не рахуючи дня виписування розрахункового документа. У банку представляється стільки екземплярів розрахункових документів, скільки необхідно для всіх учасників розрахунків. Копії розрахункових документів можуть бути виготовлені із застосуванням копіювального паперу, розмножувальної техніки або ЕОМ.
Перший примірник розрахункового документа (крім чека) підписують дві уповноважені особи (або однією особою, якщо в організації відсутній особа з правом другого підпису). Крім того, на документі ставиться відбиток печатки.
Платіжним дорученням є розпорядження власника рахунку (платника) обслуговуючому його банку перевести певну грошову суму на рахунок одержувача коштів, відкритий у цьому або іншому банку.
Платіжними дорученнями можуть вироблятися перерахування грошових коштів:
а) за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги;
б) до бюджетів всіх рівнів і в позабюджетні фонди;
в) з метою повернення / розміщення кредитів і позик, депозитів та
сплати відсотка по них;
г) за розпорядженням фізичних осіб або на користь фізичних осіб,
д) в інших цілях, передбачених законодавством або договором.
Відповідно до умов основного договору платіжні доручення можуть використовуватися для попередньої оплати товарів, робіт, послуг або для здійснення періодичних платежів. І платіжні доручення приймаються банком незалежно від наявності та ніжних коштів на рахунок платника. При відсутності або недостатності коштів на рахунку платника платіжні доручення оплачуються по мірі надходження коштів до черговості, встановленої законодавством.
Розрахунки по інкасо - це банківська операція, за допомогою якої банк за дорученням і за рахунок клієнта на підставі розрахункових документів здійснює дії щодо одержання від платника платежу.
Розрахунки по інкасо здійснюються на підставі платіжних вимог і інкасових доручень.
Платіжне вимога є розрахунковим документом, що містить вимогу кредитора (отримувача коштів) за основним договором до боржника (платника) про сплату певної грошової суми через банк і застосовуються при розрахунках за товари, а також в інших випадках, передбачених договором платника з його контрагентом.
Розрахунки за допомогою платіжних вимог можуть здійснюватися з попереднім акцептом і без акцепту платника. Строк для акцепту платіжних вимог визначаємося сторонами за основним договором (по не менш п'яти робочих днів). При відсутності в договорі такого строку терміном для акцепту вважаються п'ять робочих днів.
Перевагою акцептной форми розрахунків платіжними вимогами і те, що вона дозволяє платнику контролювати дотримання постачальником умов, передбачених договорами. Її недолік полягає в порівняно повільному надходження коштів на рахунок постачальника (5 днів на акцепт і подвійний термін поштового пробігу).
Розрахунки платіжними вимогами, оплачуваними в безакцептному порядку, проводяться, як правило, на підставі відповідних законів. У цьому випадку одержувач повинен вказати у платіжному вимозі номер, дату прийняття та назва відповідного закону. Як правило, з рахунків платника без акцепту оплачують вимоги за газ, воду, електричну та теплову енергію, каналізацію, користування телефоном, поштово-телеграфні та деякі інші послуги.
1.3 Облік операцій по розрахункових рахунках та інших рахунках в банку
Кожна організація має право відкривати в будь-якому банку розрахункові та інші рахунки для зберігання вільних грошових коштів і здійснення всіх видів розрахункових, кредитних і касових операцій.
Організаціям, що мають окремі нехозрасчетние підрозділи (магазини, склади, філії та ін) поза свого місцезнаходження, за клопотанням власника основного рахунку можуть бути відкриті розрахункові субрахунки для зарахування виручки та виробництва розрахунків за місцем знаходження нехозрасчетних підрозділів.
Поточні рахунки відкривають організаціям, що не володіє ознаками, що дають можливість відкрити розрахунковий рахунок: виробничим (структурних) одиницям виробничих і науково-виробничих об'єднань; іншим госпрозрахунковим підрозділам організацій, розташованим поза їх місцезнаходження; кооперативам за місцем знаходження їх філій та ін
Для відкриття розрахункового рахунку організація повинна подати до установи обраного нею банку наступні документи:
а) заяву на відкриття рахунку встановленого зразка;
б) нотаріально завірені копії статуту організації, установчого договору та реєстраційного свідоцтва;
в) довідку податкового органу про реєстрацію організації як платника податків;
г) копії документів про реєстрацію як платників до Пенсійного фонду Російської Федерації і Фонд обов'язкового медичного страхування;
д) картку зі зразками підписів керівника, заступника керівника та головного бухгалтера з відбитком печатки організації за встановленою формою, завірену нотаріально.
Іноземним юридичним особам (нерезидентам) рублеві рахунки можуть бути відкриті тільки за місцем знаходження їх представництв і філій у порядку, встановленому спеціальною інструкцією.

При тимчасовій відсутності печатки у створеної організації керівник банку дозволяє протягом терміну, необхідного для виготовлення печатки, представляти в банк документи без відбитка печатки.
З розрахункового рахунку банк оплачує зобов'язання, витрати і доручення організації, що проводилися в порядку безготівкових розрахунків, а також видає кошти на оплату праці та поточні господарські потреби. Операції по зарахуванню сум на розрахунковий рахунок або списанню з пего банк проводить на підставі письмових розпоряджень власників розрахункового рахунку або з їх згоди. Винятки становлять платежі, що стягуються у безспірному порядку за рішенням Державного арбітражу, суду або фінансових органів.
У безспірному порядку з рахунків організації списують платежі, не внесені в строк до державного бюджету, позабюджетні фонди, фонди соціального призначення, за митні процедури, платежі за виконавчими і прирівняним до них документам.
У безакцептному порядку оплачують рахунки енергопостачальних, теплопостачальних та водопровідно-каналізаційних організацій.
При недостатності коштів на рахунку списання грошових коштів з рахунку здійснюється в послідовності, визначеною Цивільним кодексом РФ (ст. 855):
1) за виконавчими документами, що передбачають перерахування або видачу грошових коштів з рахунку для задоволення вимог про відшкодування шкоди, заподіяної життю і здоров'ю, а також вимог про стягнення аліментів;
2) за виконавчими документами, що передбачають перерахування або видачу грошових коштів для розрахунків з виплати вихідної допомоги та оплати праці осіб, які працюють за трудовим договором, у тому числі за контрактом, з виплати винагороди за авторським договором;
3) за платіжними документами, що передбачають перерахування або видачу грошових коштів для розрахунків по оплаті праці з особами, які працюють за трудовим договором, у тому числі за контрактом, а також з відрахувань до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації і фонди обов'язкового медичного страхування;
4) за платіжними документами, що передбачають платежі до бюджету;
5) за виконавчими документами, що передбачають задоволення інших грошових вимог;
6) за іншими платіжними документами в порядку календарної черговості.
Списання коштів з рахунку за вимогами, які належать до однієї черги, проводиться в порядку календарної черговості надходжень документів.
Щодня або в інші терміни, встановлені за угодою з організацією, банк видає їй виписки з його розрахункового рахунку з доданням виправдувальних документів. У виписці вказують початковий і кінцевий залишки на розрахунковому рахунку та суми операцій, відображених на розрахунковому рахунку. Бухгалтерія перевіряє правильність сум, зазначених у виписці, і при виявленні помилки негайно сповіщає про це банк. Спірні суми можуть бути опротестовані протягом 10 днів з моменту отримання виписки.
Грошові кошти підприємства, що зберігаються на розрахункових рахунках, враховують на активному синтетичному рахунку 51 «Розрахункові рахунки». У дебет цього рахунку записують надходження грошових коштів па розрахунковий рахунок, а в кредит - зменшення грошових коштів на розрахунковому рахунку. Підставою для записів по розрахунковому рахунку служать виписки банку з прикладеними до них виправдувальними документами.
На рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках» обліковують наявність та рух грошових коштів у вітчизняній і зарубіжній валютах, що знаходяться в акредитивах, чекових книжках, інших платіжних документах (крім векселів), на поточних, особливих та спеціальних рахунках, а також рух коштів цільового фінансування у тій їхній частині, яка підлягає відокремленому зберіганню. До рахунку 55 можуть бути відкриті субрахунки:
1 «Акредитиви»;
2 «Чекові книжки»;
3 «Депозитні рахунки» та ін
Порядок здійснення розрахунків при акредитивній формі розрахунків регулюється Центральним банком РФ.
Зарахування грошових коштів в акредитиви відображається за дебетом рахунка 55, субрахунок 2, і кредиту рахунків 51 «Розрахункові рахунки», 52 «Валютні рахунки», 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" та інших рахунків.
У міру використання акредитивів їх списують з кредиту рахунку 55, субрахунок 1, в дебет рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками" або інших подібних рахунків.
Невикористані кошти в акредитивах повертають в організацію на відновлення того рахунку, з якого вони були раніше перераховані, і списують з кредиту рахунку 55 в дебет рахунків 51, 52, 66 або інших рахунків.
Аналітичний облік за субрахунком 55-1 ведуть по кожному виставленому акредитиву.
На субрахунку 55-2 «Чекові книжки» враховують рух коштів, що у чекових книжках. Порядок здійснення розрахунків чеками регулюється банком.
Видані чекові книжки відображають за дебетом рахунка 55, субрахунок 2, і кредитом рахунків 51, 52, 66 та інших подібних рахунків. При використанні чекових книжок відповідні суми списують з рахунку 55 у дебет рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" або інших подібних рахунків (згідно випискам банку). Суми за чеками виданими, але не сплаченим банком (не пред'явленими до оплати), залишаються на рахунку 55-2.
Суми залишилися невикористаних чеків і повернутих у банк списують з кредиту рахунку 55, субрахунок 2, в дебет рахунків 51, 52, 66 або інших рахунків.
Аналітичний облік за субрахунком 55-2 ведуть з кожної отриманої чековою книжкою.
На субрахунку 55-3 «Депозитні рахунки» враховують рух коштів, вкладених організацією в банківські та інші вклади.
Перерахування грошових коштів у внески відображають за дебетом рахунка 55 і кредиту рахунків 51 «Розрахункові рахунки» або 52 «Валютні рахунки». При поверненні кредитною організацією сум вкладів виробляють 'зворотні бухгалтерські записи.
Аналітичний облік за субрахунком 55-3 «Депозитні рахунки» ведуть за кожним вкладом.
На окремих субрахунках рахунку 55 враховують рух відокремлено які у банку коштів цільового фінансування (надходжень): коштів, що надійшли на утримання спеціальних установ від батьків та інших джерел; коштів на фінансування капітальних вкладень (акумульованих і витрачених організацією з окремого рахунку); субсидії урядових органів і т.д.
Філії, представництва та інші структурні одиниці, що входять до складу організації і виділені на самостійний баланс, яким відкриті поточні рахунки у місцевих установах банків для здійснення поточних витрат, відображають на окремому субрахунку до рахунку 55 рух зазначених коштів.
Наявність і рух коштів в іноземних валютах враховують на рахунку 55 відокремлено.
1.4 Облік переказів в дорозі
Деякі організації не можуть здавати готівку протягом робочого дня в обслуговуючий їхній банк. У цьому випадку організації відповідно до укладених договорів вносять підготовлену готівку в каси кредитних організацій, ощадні каси або каси поштових відділень, як правило, через інкасаторів банку та відділення зв'язку.
У період з моменту передачі грошових коштів інкасаторам або безпосередньо кредитним організаціям, ощадних кас йди поштовим відділенням здані грошові кошти враховують на активному синтетичному рахунку 57 «Переклади їсти дорогою». Підставою для прийняття грошових коштів на облік за рахунком 57 є квитанції кредитної організації, ощадної каси або поштового відділення, копії супровідних відомостей на здачу виручки інкасаторам або інші подібні документи.
Рух грошових коштів (переказів) в іноземній валюті враховують на рахунку 57 відокремлено.
Суми готівкових грошових коштів, зданих кредитним організаціям, ощадним банкам або поштовим відділенням, списують в дебет рахунку 57 з кредиту рахунку 50 «Каса».
З кредиту рахунку 57 грошові кошти списують в дебет рахунку 51 «Розрахункові рахунки» (згідно з випискою банку) або інших рахунків залежно від їх використання (50, 52, 62, 73).

1.5 Звіт про рух грошових коштів
З 1996 р . організації складають звіт про рух грошових коштів (ф. № 4 річного звіту за 1999 р .). Звіт складається з чотирьох розділів.
I. Залишок грошових коштів па початок року.
II. Надійшло грошових коштів - всього і в тому числі за видами надходжень (виручка від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг, від реалізації основних засобів і іншого майна, аванси, по жані від покупців, бюджетні асигнування та інше цільове фінансування, отримані безоплатно, кредити і позики, дивіденди і відсотки по фінансових вкладеннях, інші надходження).
III. Направлено грошових коштів - всього і в тому числі за напрямами витрат (на оплату придбаних товарів, робіт, послуг, на оплату праці, відрахування па соціальні потреби, видачу підзвітних сум, видачу авансів, оплату пайової участі у будівництві, оплату машин, обладнання та транспортних "коштів, фінансові вкладення, виплату дивідендів і відсотків, розрахунки з бюджетом, оплату відсотків за отриманими кредитами і позиками, інші виплати та перерахування).
IV. Залишок грошових коштів на кінець звітного періоду.
Відомості про рух грошових коштів представляються у валюті Російської Федерації - рублях - за даними рахунків 50 «Каса», 51 «Розрахункові рахунки», 52 «Валютні рахунки», 55 «Спеціальні рахунки в банках». Рух грошових коштів показується за видами діяльності - поточної, інвестиційної, фінансової.
Під поточною діяльністю розуміється діяльність організації по виробництву продукції, торгівлі, громадського харчування і т.п.
Інвестиційна діяльність пов'язана з капітальними вкладеннями і довгостроковими фінансовими вкладеннями, а фінансова діяльність - з здійсненням короткострокових фінансових вкладень.
Звіт про рух грошових коштів має важливе значення для контролю за фінансовою діяльністю організації. Довідкові відомості звіту за готівковим розрахунком, з них із застосуванням контрольно-касових апаратів, дозволяють контролювати готівковий потік грошових коштів.

2 ПОРЯДОК ЗАПОВНЕННЯ ФОРМИ № 4 "Звіт про рух грошових коштів"
2.1 Вхідний показник
У рядку "Залишок на початок звітного року" вказується сума грошових коштів, яка була в касі і значилася на банківських рахунках організації на початок звітного періоду (1 січня 2004 р .). Цей показник наводиться без розбивки за видами діяльності. У зазначений рядок переноситься сума з рядка "Залишок грошових коштів на кінець звітного періоду" графи 3 Звіту про рух грошових коштів за 2003 р .
Якщо на кінець 2003 р . організація мала залишок коштів в іноземній валюті, заповнювати рядок "Залишок на початок звітного року" шляхом такого перенесення не можна. Це пов'язано з тим, що залишки валюти на початок року при складанні форми № 4 за 2004 р . повинні бути перераховані за курсом Банку Росії на 31 грудня 2004 р . (А у формі за 2003 р . вони були показані в перерахунку за курсом Банку Росії на 31 грудня 2003 р .).
Якщо в організації на початок звітного року залишку іноземної валюти немає, показник рядка "Залишок коштів на початок звітного року" форми № 4 повинен дорівнювати показнику графи 3 "На початок звітного року" за рядком 260 "Грошові кошти" (за мінусом залишку по субрахунку "Грошові документи" рахунки 50) балансу за 2004 р .
2.2 Рух грошових коштів по поточній діяльності
У розділі «Рух грошових коштів по поточній діяльності" відображаються суми грошових коштів, що надійшли і витрачені при здійсненні поточної діяльності. Це діяльність, пов'язана з виробництвом продукції, виконанням робіт, наданням послуг, продажем товарів, передачею майна в оренду і т.д.
Розділ починається з рядків, в яких відображаються суми грошових коштів, що надійшли в ході здійснення поточної діяльності.
Рядок "Кошти, отримані від покупців, замовників". Для заповнення цього рядка використовуються дебетові обороти за рахунками 50 "Каса", 51 "Розрахункові рахунки" і 52 "Валютні рахунки" в кореспонденції з рахунками 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" і 76 "Розрахунки з дебіторами і кредиторами". Із сум, відображених за цими рахунками, потрібно вибрати суми, що надійшли в оплату продукції (робіт, послуг). У формі N 4 ці надходження відображаються у повній сумі з урахуванням ПДВ, акцизів та інших податків, сплачених покупцями.
Організації, які займаються виробництвом продукції, виконанням робіт або наданням послуг, показують по цьому рядку суми грошових коштів, що надійшли в оплату реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг), а також суми авансів, отримані від покупців.
Організації, основний вид діяльності яких - передача майна в оренду, по рядку "Кошти, отримані від покупців, замовників" відображають суми орендних платежів, що надійшли від орендарів.
Якщо основним видом діяльності організації є операції з цінними паперами, з даної рядку форми № 4 показуються суми, що надійшли від покупців за цінні папери, а також отримані доходи у вигляді купона і відсотків по цінних паперах.
Організація, що здійснює різні види діяльності, які в рівній мірі можна віднести до основних, може відобразити суми, що надійшли від покупців, за видами діяльності. Для розшифровки слід додати додаткові рядки.
Рядок "Інші доходи". У цьому рядку відображаються суми поступили коштів, які пов'язані з поточною діяльністю організації і не вказані в попередньому рядку. До них, зокрема, відносяться:
- Штрафи, пені та неустойки за порушення умов договорів, отримані організацією;
- Суми, отримані безоплатно у рамках цільового фінансування;
- Суми переплати з податків і зборів, які повернуті з бюджету;
- Грошові кошти, внесені в касу підзвітними особами;
- Суми, що надійшли від працівників у відшкодування матеріального збитку.
Вказавши суми грошових надходжень з поточної діяльності, бухгалтер переходить до заповнення рядків, в яких відображається витрачання грошових коштів щодо поточної діяльності. Всі показники, що стосуються використання грошових коштів, полягають у круглі дужки.
Рядок "На оплату придбаних товарів, робіт, послуг, сировини та інших оборотних активів". У цьому рядку зазначаються:
- Суми, які організація перерахувала постачальникам за сировину, матеріали, паливо тощо;
- Суми, сплачені за оренду приміщення, комунальні послуги, та суми авансових платежів, видані постачальникам і підрядникам;
- Відповідні суми, відображені за кредитом рахунків обліку грошових коштів, в кореспонденції з рахунками 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" і 76 "Розрахунки з дебіторами і кредиторами";
- Суми, видані з каси підзвітним особам на господарські потреби. Для цього використовуються обороти по кредиту рахунку 50 і дебетом рахунка 71.
Рядок "На оплату праці". У ній відображаються суми заробітної плати, виплачені працівникам і враховані за дебетом рахунка 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" у кореспонденції з рахунком 50 (якщо співробітники отримують зарплату з каси організації) або 51 (якщо зарплата перераховується на рахунки працівників).
Зверніть увагу: у цьому рядку не відображаються суми дивідендів, виплачені акціонерам, які одночасно є працівниками організації. Це суми, враховані на субрахунку "Доходи від участі в капіталі" рахунки 70. Для них у формі N 4 передбачена окрема рядок.
Рядок "На виплату дивідендів, відсотків". Показник цього рядка визначається як сума таких величин:
- Дивідендів, виплачених засновникам. Це дебетові обороти по рахунку 75 "Розрахунки з засновниками" субрахунок "Розрахунки по виплаті доходів" та рахунку 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" субрахунок "Доходи від участі в капіталі" (якщо акціонери одночасно є працівниками підприємства) в кореспонденції з рахунками 50 , 51 і 52;
- Відсотки, сплачені за власними борговими цінними паперами (облігаціями, векселями), за отриманими кредитами і позиками. Це дебетові обороти за рахунками 66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" і 67 "Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками" в кореспонденції з рахунками 50, 51 і 52.
Зверніть увагу: суми основного боргу за позиками і кредитами, які організація погасила в звітному році, в цьому рядку не відображаються. Вони вказуються в розділі "Рух грошових коштів з фінансової діяльності".

Рядок "На розрахунки по податках і зборах". У цьому рядку відображається сума податків, яку організація перерахувала до бюджету як платник податків і податковий агент. Щоб сформувати значення цього рядка, потрібно взяти дебетовий оборот за рахунком 68 "Розрахунки з податків і зборів" в кореспонденції з рахунками 51 і 52. Організація, яка відображає ЄСП на рахунку 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню", також повинна використовувати дебетовий оборот за відповідним субрахунком рахунку 69 в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів.
У цьому ж рядку слід вказати суми сплачених штрафів з податків і зборів та суми пені, перерахованих за прострочення податкових платежів.
Крім того, тут організація може відобразити суми сплачених внесків з обов'язкового пенсійного страхування і страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань. Для цього потрібно ввести додатковий рядок. У ній зазначаються відповідні дебетові обороти по рахунку 69 в кореспонденції з рахунком 51. Дані платежі організація може відобразити і як інші витрати.
Рядок "На інші видатки". У ній відбиваються витрачені суми грошових коштів, які не вказані в інших рядках розділу "Рух грошових коштів по поточній діяльності". Зокрема, у цьому рядку відображаються:
- Штрафи, пені, неустойки, сплачені організацією за порушення умов господарських договорів;
- Грошові кошти, видані підзвітним особам;
- Позики, видані співробітникам;
- Внески на обов'язкове пенсійне і соціальне страхування працівників (якщо вони не були відображені у рядку "На розрахунки по податках і зборах");
- Внески на обов'язкове і добровільне страхування майна та ризиків.
Розділ "Рух грошових коштів по поточній діяльності" завершується підсумкової рядком "Чисті грошові кошти від поточної діяльності". Показник цього рядка визначається як різниця між сумою грошових коштів, що надійшли в процесі поточної діяльності, і сумою грошових коштів, витрачених при її здійсненні.
Якщо сума надходжень перевищує суму витрачених коштів, то показник цього рядка буде позитивним. Якщо сума витрат за поточною діяльністю перевищує суму надходжень, показник негативний. Він вказується в дужках.
2.3 Рух грошових коштів з інвестиційної діяльності
У розділі «Рух грошових коштів з інвестиційної діяльності" відображаються суми грошових коштів, отримані та витрачені при здійсненні інвестиційної діяльності. Це діяльність, пов'язана з придбанням і продажем земельних ділянок, будівель та інших об'єктів нерухомості, нематеріальних та інших необоротних активів, з будівництвом для власних потреб, зі здійсненням науково-дослідних, дослідно-конструкторських і технологічних розробок. До інвестиційної діяльності також відносяться придбання цінних паперів, внески в статутні капітали інших організацій, надання іншим організаціям позик і т.п.
На початку розділу розташовані рядки, в яких відображаються суми грошових коштів, що надійшли від інвестиційної діяльності.
Рядок "Виручка від продажу об'єктів основних засобів та інших необоротних активів". У ній вказуються засоби, отримані від продажу основних засобів, нематеріальних активів, об'єктів незавершеного будівництва, не змонтованого обладнання і т.п.
Для заповнення цього рядка використовуються відповідні обороти за дебетом рахунків обліку грошових коштів в кореспонденції з рахунками 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" і 76 "Розрахунки з дебіторами і кредиторами". Суми ПДВ при цьому не віднімаються.
Рядок "Виручка від продажу цінних паперів і інших фінансових вкладень". Дану рядок заповнюють організації, для яких операції з цінними паперами та іншими фінансовими вкладеннями не є основним видом діяльності.
У рядку відображаються суми, отримані від продажу цінних паперів (облігацій, акцій, векселів) та інших фінансових вкладень, які враховані за дебетом рахунків 50, 51 і 52 в кореспонденції з рахунками 58, 62 і 76.
У ситуації, коли покупці розраховуються з організацією векселями, потрібно мати на увазі наступне. Отримавши від покупця вексель третьої особи, організація-продавець враховує його як фінансове вкладення. Продавши такий вексель, отримані за нього грошові кошти вона відображає у формі № 4 по розглянутій рядку.
Якщо покупець на забезпечення своїх зобов'язань видав продавцю власний вексель, а потім погасив його, такий вексель не є для організації-продавця фінансовим вкладенням. Пред'явлення векселя в погашення векселедавцю не визнається реалізацією цінного паперу. Отже, виручка, отримана від такої операції, по рядку "Виручка від продажу цінних паперів і інших фінансових вкладень" не показується. Вона відображається в розділі "Рух грошових коштів по поточній діяльності" як дохід від поточної діяльності, якщо вексель був отриманий за звичайною реалізації, або в розділі "Рух грошових коштів з інвестиційної діяльності" як дохід від продажу необоротних активів, якщо вексель був виданий покупцем у забезпечення своїх зобов'язань за договором купівлі-продажу основного засобу, нематеріального активу і т.п.
Рядок "Отримані дивіденди". У ній вказується сума дивідендів, що надійшли від інших організацій на розрахунковий (валютний) рахунок або до каси. Ці суми відображаються за дебетом рахунків 50, 51 і 52 в кореспонденції з рахунком 91 "Інші доходи і витрати" (субрахунок "Інші доходи") або 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" (субрахунок "Розрахунки за належними дивідендах та інших прибутків" ).
Рядок "Отримані відсотки". У цьому рядку відображається сума відсотків по цінних паперах і виданих позиках, що надійшла в касу або на банківські рахунки організації. Тут же вказуються відсотки, нараховані банком за депозитними рахунками, а також на залишок грошових коштів відповідно до умов договору на відкриття та обслуговування розрахункового (валютного) рахунку.
Отримані відсотки обліковуються за дебетом рахунків обліку грошових коштів в кореспонденції з рахунками 91 "Інші доходи і витрати" (субрахунок "Інші доходи") і 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" (субрахунок "Розрахунки за належними відсотками").
Рядок "Надходження від погашення позик, наданих іншим організаціям". У ній показується основна сума повернутих позик. Показник рядка формується за кредитовим оборотом рахунка 58 "Фінансові вкладення" (субрахунок "Надані позики") в кореспонденції з рахунками 50, 51 і 52.
Після того як заповнені рядки, пов'язані з надходженням грошових коштів від інвестиційної діяльності, бухгалтер приступає до формування показників рядків, в яких відображаються витрати з цієї діяльності.
Всі показники, що стосуються використання грошових коштів, вказуються в круглих дужках.
Рядок "Придбання дочірніх організацій". У статутному капіталі дочірнього підприємства основна частина акцій (часток) належить материнської організації. Однак сам по собі внесок у статутний капітал іншої організації, в тому числі дочірньої, - це ще не придбання даного підприємства, навіть якщо куплена велика частина акцій (часток).
Зазначена рядок у формі № 4 заповнюється, якщо організація придбала дочірнє підприємство за договором продажу. Сума, сплачена за договором придбання підприємства як майнового комплексу, відображається за дебетом рахунка 60 або 76 в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів.
Рядок "Придбання об'єктів основних засобів, дохідних вкладень в матеріальні цінності і нематеріальних активів". У цьому рядку відображається сума грошових коштів, сплачених за придбані основні засоби, нематеріальні активи та інші необоротні активи (крім фінансових вкладень).
Для заповнення цього рядка використовуються дебетові обороти по рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів.
Рядок "Придбання цінних паперів і інших фінансових вкладень". У рядку відображається сума грошових коштів, витрачених на покупку боргових цінних паперів (облігацій, векселів), акцій, дебіторської заборгованості (за договором поступки права вимоги).
Цей рядок заповнюється за даними дебетового обороту рахунку 58 "Фінансові вкладення" (субрахунки "Паї й акції", "Боргові цінні папери", "Внески за договором простого товариства", "Придбання дебіторської заборгованості") в кореспонденції з рахунками 50, 51 і 52 .
Рядок "Позики, надані іншим організаціям". У цьому рядку відображаються суми позик, виданих іншим організаціям. Це дебетовий оборот рахунка 58 "Фінансові вкладення" (субрахунок "Надані позики") в кореспонденції з рахунками 50, 51 і 52.
Розділ "Рух грошових коштів з інвестиційної діяльності" завершується підсумкової рядком "Чисті грошові кошти від інвестиційної діяльності". Показник цього рядка визначається як різниця між сумою грошових коштів, що надійшли в результаті інвестиційної діяльності, і сумою грошових коштів, які вибули в результаті такої діяльності. Якщо сума вибулих коштів перевищує суму отриманих грошових коштів, показник цього рядка буде негативним. Він вказується у круглих дужках.

2.4 Рух грошових коштів з фінансової діяльності
У розділі «Рух грошових коштів з фінансової діяльності" відображаються суми грошових коштів, що надійшли і вибули при здійсненні фінансової діяльності. Це діяльність, в результаті якої змінюються розмір та склад власного капіталу і позикових коштів організації. Приміром, випуск акцій і облігацій, залучення позикових коштів і т.д.
Розділ починається рядками, які призначені для відображення сум коштів, що надійшли від фінансової діяльності.
Рядок "Надходження від емісії акцій або інших пайових паперів". Цей рядок заповнюють акціонерні товариства та товариства з обмеженою відповідальністю. У ній відображаються суми грошових коштів, що надійшли в оплату статутного капіталу при первинному розміщенні (емісії) акцій, суми, отримані при додатковому розміщенні акцій, включаючи надходження понад номінальну вартість акцій (часток).
Для заповнення цього рядка використовується кредитовий оборот за рахунком 75 "Розрахунки з засновниками" (субрахунок "Розрахунки за внесками до статутного (складеного) капітал") в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів.
Рядок "Надходження від позик, кредитів, наданих іншими організаціями". У цьому рядку відображаються суми позик і кредитів, отримані від банків та інших організацій. Отримані позикові кошти обліковуються за кредитом рахунків 66 "Короткострокові кредити і позики" і 67 "Довгострокові кредити і позики" в кореспонденції з рахунками 50, 51 і 52.
Після того як у формі № 4 вказані суми надходжень з фінансової діяльності, заповнюються рядки, в яких відображається витрачання грошових коштів з фінансової діяльності. Всі показники, що стосуються використання грошових коштів, полягають у круглі дужки.
Рядок "Погашення позик і кредитів (без відсотків)". У рядку відображаються суми позик і кредитів, які організація погасила в звітному періоді. Вони обліковуються за дебетом рахунків 66 "Короткострокові кредити і позики" і 67 "Довгострокові кредити і позики" в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів.
У цьому рядку відображаються лише суми основного боргу. Відсотки, сплачені за користування позиками і кредитами, в ній не показуються. Вони вписуються по рядку "На виплату дивідендів, відсотків" у розділі "Рух грошових коштів по поточній діяльності".
Рядок "Погашення зобов'язань з фінансової оренди". Рядок заповнюють організації, які взяли майно в лізинг. У ній показуються суми лізингових платежів, перераховані лізингодавцю.
Ці суми враховуються за дебетом рахунка 76 "Розрахунки з різними дебіторами" (субрахунок "Заборгованість за лізинговими платежами") в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів.
Підсумковий рядок розділу "Рух грошових коштів з фінансової діяльності" називається "Чисті грошові кошти від фінансової діяльності". Показник цього рядка формується як різниця між сумами грошових коштів, отриманими від фінансової діяльності, і сумами грошових коштів, використаними в ній. Негативний результат показується в круглих дужках.
Визначивши показники, що характеризують рух грошових коштів за поточною, інвестиційної та фінансової діяльності, бухгалтер приступає до заповнення трьох підсумкових рядків. Вони розміщені в кінці форми № 4 "Звіт про рух грошових коштів".
Рядок "Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів". У рядку відображається збільшення або зменшення грошових коштів організації в цілому за всіма видами діяльності. Цей показник визначається як сума значень трьох підсумкових рядків по розділам "Чисті грошові кошти від поточної діяльності", "Чисті грошові кошти від інвестиційної діяльності" та "Чисті грошові кошти від фінансової діяльності". При цьому негативні показники потрібно не додавати, а віднімати.
Значення рядка "Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів" може бути і позитивним, і негативним. Якщо сформувалася негативна величина, її варто взяти у круглі дужки.
Рядок "Залишок грошових коштів на кінець звітного періоду". Показник цього рядка формується таким чином. До залишку грошових коштів на початок звітного періоду потрібно додати (відняти) значення рядка "Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів".
Показник рядка "Залишок грошових коштів на кінець звітного періоду" дорівнює сумі залишків, відображених на кінець звітного року на рахунках 50 (за винятком суми на субрахунку "Грошові документи"), 51, 52, 55 і 57.
Форма № 4 складена правильно, якщо показник рядка "Залишок грошових коштів на кінець звітного періоду" дорівнює показнику рядка 260 "Грошові кошти" графи 4 бухгалтерського балансу (за мінусом залишку на субрахунку "Грошові документи" рахунки 50).
Рядок "Величина впливу змін курсу іноземної валюти по відношенню до рубля". Цей рядок заповнюють організації, у яких у звітному році відбувався рух грошових коштів в іноземній валюті.
У бухгалтерському обліку грошові кошти в іноземній валюті перераховуються в рублі на дату здійснення операції і на останній день звітного періоду. При відображенні у формі № 4 зазначені суми перераховуються в рублі по курсу Банку Росії на останній день звітного року. Різниця між сумами іноземної валюти, перерахованими для форми № 4, і сумами, відображеними в бухобліку, вписується по рядку "Величина впливу змін курсу іноземної валюти по відношенню до рубля".
Якщо суми, відображені в бухгалтерському обліку, перевищать суми, перераховані для форми № 4, показник буде негативним. Він вказується у круглих дужках.

3 АНАЛІЗ БУХГАЛТЕРСЬКОГО БАЛАНСУ
3.1 Коротка характеристика ТОВ «Таурон»
Товариство з обмеженою відповідальністю «Таурон» зареєстровано Адміністрацією Благовіщенського району 26 січня 1996р.
ТОВ «Таурон» є юридичною особою, має самостійний баланс, розрахунковий та інші рахунки, фірмове найменування, круглу печатку. ТОВ «Таурон» є юридичною особою з моменту державної реєстрації. Для досягнення цілей своєї діяльності товариство має право від свого імені укладати угоди, набувати майнові права і нести обов'язки, бути позивачем і відповідачем у суді. Товариство відповідає за своїми зобов'язаннями всім своїм майном, а його засновники несуть ризики за зобов'язаннями товариства в межах вартості належних їм часток.
Директором ТОВ «Таурон» на даний момент є Горбасенко Сергій Анатолійович. Він несе повну відповідальність за організацію.
Основний вид діяльності організації - робота з нерухомістю, її оцінка та проведення торгів.

ДОДАТОК Б
Бухгалтерська форма № 2 «Звіт про фінансові результати» за 2004 рік

ЗВІТ ПРО ПРИБУТКИ І ЗБИТКИ
Найменування показника	Код рядка	2004	2005
Доходи і витрати від звичайних видів діяльності
Виручка (нетто) про продажу товарів, продукції, робіт, послуг	010	1 011,0	1 438,0
в тому числі від продажу	011
	012
Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг	020	638,0	865,0
в тому числі проданих	021
	022
Валовий прибуток	029	373,0	573,0
Комерційні витрати	030
Управлінські витрати	040	65,0	78,0
Прибуток (збиток) від продажу	050	308,0	495,0
Інші доходи і витрати
Відсотки до отримання	060	4,0	5,0
Відсотки до сплати	070	31,0	42,0
Доходи від участі в інших організаціях	080	1,0	2,0
Інші доходи	090	1 000,0	1 645,0
Інші витрати	100	998,0	1 529,0
Прибуток (збиток) до оподаткування	140	284,0	576,0
Відкладені податкові активи	141		2,0
Відкладені податкові зобов'язання	142	17,0	16,0
Поточний податок з прибутку	150	66,0	143,0
Чистий прибуток (збиток) звітного періоду	190	201,0	419,0
Довідково - постійні податкові зобов'язання (активи)	200	5,0	4

ДОДАТОК В
Бухгалтерська форма № 4 «Звіт про рух грошових коштів» за 2004 р .

ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ, Форма № 4
Показник		2004	2005
найменування	код
Залишок коштів на початок звітного року	010	92,0	117,0
Рух грошових коштів по поточній діяльності
Надійшло грошових коштів		1 194,0	1 678,0
кошти, отримані від покупців, замовників	020	1 131,0	1 626,0
аванси	030	4,0	6,0
	040
інші доходи	050	59,0	46,0
Грошові кошти, спрямовані:		991,0	1 369,0
на оплату придбаних товарів, робіт, послуг	150	339,0	446,0
на оплату праці	160	127,0	144,0
на виплату дивідендів, відсотків	170	41,0	72,0
на розрахунки з податків і зборів	180	230,0	349,0
на розрахунки з позабюджетними фондами	181
на виплату авансів	182	50,0	21,0
на інші витрати	190	204,0	337,0
Чисті грошові кошти від поточної діяльності	200	203,0	309,0
Рух грошових коштів з інвестиційної діяльності
Надійшло грошових коштів		80,0	177,0
виручка від продажу об'єктів основних засобів та інших необоротних активів	210	5,0	1,0
виторг від продажу цінних паперів і інших фінансових вкладень	220	12,0	48,0
отримані дивіденди	230
отримані відсотки	240
надходження від погашення позик, наданих іншим організаціям	250	14,0	80,0
інші надходження		49,0	48,0
Направлено грошових коштів		330,0	764,0
придбання дочірніх організацій	280	10,0	397,0
придбання об'єктів основних засобів, дохідних активів, вкладень у матеріальні цінності і нематеріальних активів	290	17,0	18,0
придбання цінних паперів та інших фінансових вкладень	300	100,0	106,0
позики, надані іншим організаціям	310	17,0	76,0
інші виплати		186,0	167,0
Чисті грошові кошти від інвестиційної діяльності	340	-250,0	-587,0
Рух грошових коштів з фінансової діяльності
Надійшло грошових коштів		327,0	879,0
Надходження від емісії акцій або інших пайових паперів	350
Надходження від позик і кредитів, наданих іншими організаціями	360	321,0	673,0
Інші надходження		6,0	206,0
Направлено грошових коштів		260,0	481,0
Погашення позик і кредитів (без відсотків)	390	245,0	463,0
Погашення зобов'язань з фінансової оренди	400
Інші виплати	405	15,0	18,0
Чисті грошові кошти від фінансової діяльності	410	67,0	398,0
Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів	420	20,0	120,0
Залишок грошових коштів на кінець звітного періоду	430	112,0	237,0
Величина впливу змін курсу іноземної валюти	440	-1,0	-2,0