Міністерство освіти і науки Російської Федерації
Федеральне агентство з освіти
Державна освітня установа
вищої професійної освіти
Північно-Кавказький державний технічний університет
Георгіївський технологічний інститут (філія)
РЕФЕРАТ
з дисципліни «Фінанси»
на тему: «Бюджетування страхової діяльності страхових організацій»
Георгієвськ, 2008

ЗМІСТ
ВСТУП. 3
1. БЮДЖЕТУВАННЯ ЯК системі внутрішньофірмового управління 5
2. БЮДЖЕТНА МОДЕЛЬ СТРАХОВОЇ КОМПАНІЇ .. 6
3. ОПЕРАЦІЙНІ БЮДЖЕТИ СТРАХОВОЇ КОМПАНІЇ .. 10
4. Центри фінансової відповідальності та їх визначення 15
ВИСНОВОК. 19
Список використаних джерел .. 20

ВСТУП

Провести межу між бухгалтерським та управлінським обліком буває досить складно, а в деяких західних виданнях управлінський облік розглядається незалежно від бухгалтерського. На практиці ж одним з найбільш важливих джерел фактичних даних при підготовці аналітичних матеріалів для керівництва є бухгалтерський облік. При цьому функції ведення бухгалтерського обліку та складання управлінської звітності, як правило, розділені між бухгалтерією та фінансовим відділом. Як перспективний напрям розвитку облікової системи компанії може виступати об'єднання цих функцій. При цьому необхідно чітко визначити дані, обов'язкові для складання управлінської звітності. Основні вимоги з аналітики та складом даних управлінського обліку диктує бюджетна модель компанії. Для кожної конкретної компанії ця модель унікальна, проте існують загальні принципи її побудови.
Головне завдання полягає у розгляді бюджетних моделей страхових компаній, операційних бюджетів страхових компаній, центрів фінансової відповідальності, способів планування бюджетів і методів побудови бюджетів.
Областю дослідження є забезпечення фінансової стійкості страхових організацій.
Об'єктом дослідження виступає фінансово-господарська діяльність страхових організацій в умовах сучасного страхового ринку.
Предметом - ефективність управління фінансовими ресурсами страхових організацій, що діють на сучасному страховому ринку, і сукупність теоретичних, методичних і практичних механізмів (чинників) її підвищення.
Нормативно-методологічною базою дослідження з'явилися ... ... ... ... ...
Структура реферату ... ... ... ... ... ... ...

1. БЮДЖЕТУВАННЯ ЯК системі внутрішньофірмового управління

Найчастіше бюджетування розглядається як процес планування діяльності компанії, який виражається в складанні бюджетів - планів на певний період часу в грошовому виразі або натуральних показниках. Однак більш обгрунтованим є розгляд бюджетування в більш широкому сенсі як системи внутрішньофірмового управління за допомогою фінансових інструментів, званих бюджетами. Бюджетування, таким чином, включає в себе:
формування бюджетів компанії, які виступають в якості заданих орієнтирів результатів діяльності компанії за певний період;
контроль виконання бюджетів, що виражається в оперативному відстеження фактичних показників по підрозділах і компанії в цілому, зіставленні їх із запланованими величинами і регулювання виникаючих відхилень;
аналіз фактичних результатів діяльності компанії (проводиться за закриття звітного періоду);
підготовку інформації, необхідної для прийняття управлінських рішень;
моделювання майбутнього розвитку компанії.
Як правило, бюджетування служить досягненню певних цілей компанії, які виражаються за допомогою фінансових або кількісних показників. В якості таких показників можуть виступати обсяг страхової премії, структура страхового портфеля, темпи зростання, рентабельність страхової діяльності або капіталу страхової компанії, збитковість страхових операцій, збалансованість операцій, ліквідність балансу, показники оцінки власних коштів і т.д. Використання тих чи інших контрольних показників визначає специфіку бюджетної моделі страхової компанії. [1]
Отже, спираючись на вище перераховані відомості можна зробити висновок, що бюджетування - це система внутрішньофірмового управління за допомогою фінансових інструментів, званих бюджетами. Поряд з процедурою планування цей процес включає в себе збір фактичних даних, оперативне відстеження відхилень фактичних показників від планових, підготовку аналітичних матеріалів, необхідних керівництву для регулювання виникаючих відхилень, оцінку результатів діяльності компанії та аналіз перспектив розвитку.

2. БЮДЖЕТНА МОДЕЛЬ СТРАХОВОЇ КОМПАНІЇ

Сукупність усіх складаються бюджетів, взаємозв'язок між ними, послідовність і правила їх формування становлять бюджетну модель компанії. У науковій літературі наводяться описи моделей бюджетування, які, загалом, дуже схожі. Однак для кожної конкретної компанії ця модель унікальна, оскільки обумовлюється специфікою її діяльності, існуючими бізнес-процесами, прийнятої стратегії розвитку, потребами менеджменту компанії, а також використовуваними інформаційними технологіями. Як правило, у страховій компанії виділяються 2 великих інформаційних блоку з операційної діяльності: страховий портфель і витрати на ведення справи. [2] У страховому портфелі відображаються страхова і перестрахувальна премія, а також всі прямі витрати страховика: страхові збитки, страхові резерви, участь у збитках по вхідному перестрахуванню, комісійну винагороду. Витрати на ведення справи включають витрати на маркетинг і рекламу, інформаційні технології та інші накладні витрати страхової компанії. Це відбивається на системі бюджетування. Загалом, систему побудови бюджетів можна представити у вигляді схеми (схема 1).

Як бюджетних періодів виступають, як правило, місяці, квартали і рік. При цьому за способом планування бюджетів бувають:
дискретні - складені на певний період часу. Контроль та аналіз таких бюджетів проводиться в рамках заданого періоду, а з закінченням періоду складається новий бюджет на аналогічний період у майбутньому;
ковзаючі (cumulative / rolling budget) - безперервно оновлюються бюджети, які охоплюють дані минулих періодів та інтегруючі виникаючі зміни. Методика складання такого бюджету полягає в тому, що з закінченням одного періоду до бюджету відразу додається наступний період, що відображає поточні зміни. Так, наприклад, у грудні складається бюджет на січень-грудень наступного року, а по закінченні одного місяця (у січні) формується новий бюджет на період з лютого по січень наступного року і т.д. Така методика трудомістка, проте дозволяє більш повно оцінювати перспективи розвитку компанії.
Крім того, часто розглядаються наступні методи побудови бюджетів:
статичний бюджет (fixed / static budget) - бюджет, розрахований на конкретний рівень ділової активності компанії;
гнучкий бюджет (flexible budget) - формований не для конкретного - рівня ділової активності. У такому разі складаються кілька альтернативних варіантів обсягу бюджету. Одним з варіантів такого бюджету є бюджет, що відбиває зміни змінних витрат у залежності від поточного рівня ділової активності, зокрема від кількості укладених договорів страхування.
При цьому використовуються нормативні показники, такі як ціна ризику (або тариф), комісійну винагороду, нормативи щодо формування резерву запобіжних заходів, коефіцієнт страхових виплат, коефіцієнт збитковості, коефіцієнт змінних загальногосподарських витрат, коефіцієнт постійних загальногосподарських витрат тощо;
історичний (incremental) бюджет - формований шляхом простої індексації (у відсотках або грошовій формі) бюджету попереднього періоду без перегляду засад та принципів формування бюджетних даних, а також політик компанії;
бюджет з нуля (zero-based budget) - формований незалежно від історичних даних, на підставі наново розроблених пріоритетів розвитку компанії, оцінки ринкової кон'юнктури і т.п.
Методологія бюджетування включає широкий перелік різних процедур і методик, в тому числі прогностичні і статистичні методи, «бюджетний метод», різні методи фінансового та управлінського обліку витрат.
Для кожної страхової компанії вона унікальна, тому що формується з урахуванням специфіки її операцій, існуючої практики фінансового обліку, прийнятої стратегії розвитку, інформаційних потреб керівництва, використовуваних інформаційних технологій. Методологія бюджетування дуже різноманітна.
При бюджетному плануванні використовуються прогностичні і статистичні методи, а також специфічні методики, що дозволяють «змоделювати» діяльність компанії за допомогою бюджетів (власне «бюджетний метод»). При бюджетному контролі, обліку і аналізі використовуються різні методи фінансового та управлінського обліку витрат, стандарт-костинг та метод нормативного обліку, директ-костинг, різні методи економічного аналізу.
Таким чином, методологія бюджетування кожної страхової компанії включає широкий перелік різних процедур і методик, метою яких є оцінка перспектив розвитку компанії та ефективності її операцій. Методологія для кожної компанії формується з урахуванням специфіки проведених нею страхових і загальногосподарських операцій, існуючої практики фінансового обліку, контролю та аналізу, a також кваліфікації фахівців з бюджетування та інформаційних потреб керівництва.
Бюджети компанії, як правило, поділяються на операційні, інвестиційні та фінансові. Інвестиційні та фінансові бюджети страхової компанії багато в чому схожі з подібними бюджетами інших компаній і підприємств.
Інвестиційні бюджети включають в себе:
бюджети придбання / реалізації необоротних активів;
бюджети за окремими проектами, у якості яких можуть виступати нові види страхування або страхові продукти, відкриття нових точок продажів, представництв або філій страхової компанії.
До фінансових бюджетам відносять, як правило:
бюджет руху грошових коштів, частиною якого є бюджет фінансових операцій, що визначає план з отримання та погашення кредитів;
бюджет по балансовому листу, основний підсумковий документ, на підставі якого проводиться оцінка результатів діяльності компанії, доцільності тих чи інших витрат, приймається рішення про затвердження або коригування операційних бюджетів;
крім того, в якості фінансового бюджету можна розглядати консолідований бюджет доходів і витрат, що поєднує дані всіх операційних бюджетів у грошовому вираженні.

3. ОПЕРАЦІЙНІ БЮДЖЕТИ СТРАХОВОЇ КОМПАНІЇ

До операційних бюджетів належать дані, які відображають величину доходів або витрат за окремими напрямами діяльності компанії. Як операційні можна виділити наступні бюджети страхової компанії.
Бюджет надходження страхової премії. Він визначається відповідно до того, скільки договорів страхування / перестрахування, по яких видах, з якими страховими сумами і за якими тарифами компанія має намір укласти (пролонгувати) у майбутньому періоді.
Його можна умовно поділити на дві частини: надходження за вже укладеними договорами страхування (при цьому необхідно оцінити частку договорів, які будуть пролонговані в наступному році) і надходження за новими договорами.
Загальна сума надходжень за видами страхування визначається в залежності від стратегічних планів компанії та уточнюється за оцінками продають підрозділів або з урахуванням кон'юнктури ринку. При цьому деталізація даних (на основі договорів, за окремими групами контрагентів, в цілому за видами страхування або страхових продуктів) та порядок їх формування в кожної компанії можуть відрізнятися.
Бюджет комісійної винагороди (аквізиційна бюджет).
Цей бюджет формується на підставі плану з надходження премії, а також з урахуванням використовуваних каналів продажів, умов договорів зі страховими агентами і брокерами, планованої кон'юнктури ринку.
Бюджет страхових виплат
Він визначається на підставі умов планованих договорів страхування / перестрахування і запланованого рівня збитковості. У разі якщо страхові виплати є одним з цільових показників компанії, бюджет страхових виплат формується паралельно з бюджетом страхової премії.
При цьому процедура формування цього бюджету може значно відрізнятися в залежності від того, яким чином в компанії контролюється збитковість страхових операцій: за абсолютним значенням страхових виплат або на підставі заданого коефіцієнта збитковості.
Якщо ж показник збитковості не задається «зверху», то бюджет страхових виплат, як правило, формується на підставі бюджету страхової премії з урахуванням умов договорів страхування, статистичних та прогнозних даних про страхові виплати.
Бюджет перестрахування
Необхідність формування цього бюджету диктується розміром ризиків, прийнятих на страхування і обсягом власних коштів страховика. Обсяги перестрахувальних операцій для цілей бюджетування визначаються існуючої в компанії політикою перестрахування, передбачуваними видами договорів перестрахування (пропорційний / непропорційний, облігаторний / факультативний) і умовами по них (розмір власного утримання, порядок розрахунків тощо).
Бюджетні дані формуються на підставі отриманого обсягу страхової премії. Тому при плануванні бюджету страхової премії може бути необхідним, спочатку визначити вимоги до деталізації даних за плановою премії.
Наприклад, окремо виділяти договори зі страховою сумою вище певного розміру або виділяти премію за деякими ризиками (військовим, стихійних лих і т.д.), які перестраховуються за окремим договором перестрахування або виключаються з перестрахувального покриття.
Тоді в подальшому можна буде на отримані дані по страховій премії «накласти» відповідні умови перестрахування.
Необхідно відзначити, що для забезпечення можливості провести всеосяжний аналіз страхового портфеля дані бюджету перестрахування повинні бути представлені в деталізації за видами страхування, застрахованим ризикам, розміром страхових сум тощо, відповідної деталізації бюджету надходження страхової премії та бюджету страхових виплат.
Бюджет страхових резервів
Даний бюджет відображає обсяг зобов'язань компанії за договорами страхування і формується на підставі актуарних розрахунків. Очевидно, що для формування планових даних за розміром страхових резервів необхідно розробити методику, яка буде дозволяти оцінити обсяг зобов'язань з урахуванням невизначеності за конкретними термінами надходження страхової премії, розміром і дат настання страхових випадків і т.п.
Ця методика повинна грунтуватися на нормативних документах, наприклад, Правилах розрахунку страхових резервів, затверджених Наказом Мінфіну РФ від червня 2002 р. № 51.
Важливо наголосити на необхідності забезпечити порівнянність планових і фактичних даних. Для цього в якості фактичних показників за окремими видами резервів (найбільш актуально це для резерву незароблених премії) має сенс використовувати дані, розраховані на підставі певної управлінської методики, яка використовується і при плануванні, а не відображати резерви, отримані в розрахунках актуаріїв для офіційної звітності.
За іншими ж резервів (наприклад, резерв заявлених збитків) логічно використовувати фактичні дані офіційної звітності страховика. [3]
Бюджет з розміщення страхових резервів
Формується цей бюджет у відповідності до Правил розміщення страхових резервів, затвердженими Наказом Мінфіну РФ від 22 березня 2006р. № 1бн, та іншими нормативними документами, які регулюють порядок розміщення тимчасово вільних коштів страховика (зокрема, Інструкціями ЦП, що регламентують порядок оцінки ризику).
Розрахунки проводяться з урахуванням розміру коштів, наявних у розпорядженні компанії (сформованих страхових резервів), їх структури з урахуванням видів і термінів договорів страхування, умов на фінансовому ринку, можливості надання позик страхувальникам і т.д.
У розрахунках використовуються різні методики оптимізації розміщення страхових резервів, розробляються актуаріями. Вони являють собою математичні моделі, що дозволяють врахувати вплив різних чинників на розмір інвестицій та оцінити їх ефективність.
Бюджет адміністративних витрат підрозділів
Збирається, як правило, за заявками підрозділів і потім коригується з урахуванням фінансових можливостей компанії та існуючих пріоритетів.
Бюджет маркетингу і реклами
Може визначатися по окремих страхових продуктів або в цілому по компанії. Бюджет інформаційних технологій та технічного супроводу включає в себе витрати на комп'ютерну та оргтехніку, послуги зв'язку, ПЗ, мережеве та серверне обладнання.
Бюджет навчання та розвитку персоналу
Відмінною особливістю бюджетів маркетингу, інформаційних технологій, навчання та розвитку персоналу є те, що витрати, включені до цих бюджетів, можуть складати як поточні, так і інвестиційні витрати. Це необхідно врахувати при консолідації операційних бюджетів та складанні фінансових.
Деталізація бюджетних даних визначається керівництвом компанії. У деяких випадках може виникнути необхідність формувати бюджетні дані окремо за договорами страхування або контрагентам.
Для великої страхової компанії відстежувати бюджети в такої дрібної деталізації, як правило, дуже трудомістким і недоцільно.
Однак деталізації за видами страхування може бути недостатньо. У такому випадку має сенс виділити додаткову аналітику по сегментах ринку, страхових ризиків, об'єктів страхування або виділити операції з деякими великими клієнтами в окремий вид страхування і т.д.
Важливе значення для страхової компанії має аналіз її платоспроможності. Блок інформації, що характеризує платоспроможність страхової компанії, можна виділити в окремий бюджет - бюджет платоспроможності.
Характер страхових відносин, в основі яких лежить категорія ризику, участь страхової компанії в різних видах діяльності (страхової, інвестиційної, фінансової) диктує специфіку поняття платоспроможності страхової компанії.
Основним документом, який регламентує порядок оцінки платоспроможності страховика, є Положення про порядок розрахунку страховиками нормативного співвідношення активів і прийнятих ними страхових зобов'язань, затверджене Наказом Мінфіну РФ від 2 листопада 2001 р. № 90н (далі Положення про розрахунок співвідношення зобов'язань).
У разі якщо планований розмір вільних активів нижче їх нормативного розміру, страховику слід передбачити заходи з оздоровлення фінансового становища, а саме: підвищення розміру сплаченого статутного капіталу, розширення перестрахувальних операцій, зміна тарифної політики і т.д.
Вказівки щодо складання та оформлення плану оздоровлення фінансового становища страхової організації дані в Наказі Росстрахнадзора від 24 жовтня 2006р. № 02-02/21.
Здійснення прогнозної оцінки співвідношення активів страховика і зобов'язань, прийнятих допоможе передбачати невідповідність цього показника нормативного значення і уникнути застосування до страховика санкцій, встановлених у Законі РФ від 27 листопада 2006р. № 4015-1 «Про організацію страхової справи до».
Поряд з нормативами за розміром відхилень, встановленими в Положенні про розрахунок співвідношення зобов'язань, необхідно передбачити й інші показники, що відображають специфіку операцій компанії. Бюджет платоспроможності можна розглядати в деталізації за напрямками її діяльності (страхова, інвестиційна, фінансова), за видами страхування, а також в цілому по компанії.
Отже, можна зробити висновок, що всі організовані бюджети використовуються ефективно і цілеспрямовано. Всі грошові кошти спрямовані на динамічний і прибуткове використання.

4. Центри фінансової відповідальності та їх визначення

Операційні бюджети формуються відповідальними підрозділами компанії. З метою бюджетування в структурі компанії виділяються так звані центри відповідальності (чи центри фінансової відповідальності - ЦФО). Основними ознаками, що визначають ЦФО, є:
можливість конкретного менеджера або групи менеджерів контролювати рівень доходів або витрат в певній сфері діяльності компанії і приймати відповідні рішення;
його відповідальність за рівень доходів і витрат у цій галузі;
можливість окреслити межі відповідальності даного менеджера;
Поділ на ЦФО може бути виконано на підставі штатної структури компанії, проте не обов'язково буде з нею збігатися. Одне і те ж підрозділ може розбиватися на кілька ЦФО. Так, наприклад, якщо в управлінні автострахування працюють одночасно андеррайтери, продавці, фахівці з врегулювання претензій і оператори з ведення обліку, таке управління для цілей бюджетування буде підрозділятися на кілька ЦФО: «Андеррайтери з автострахування», «Продавці полісів австострахованія», «Відділ по врегулювання претензій з автострахування »,« Обліковий центр операцій автострахування ».
У разі необхідності співробітники різних управлінь, що виконують однорідні функції, можуть також бути об'єднані в ЦФО. Кожен ЦФО буде відповідальним за формування та виконання окремих бюджетів, для оцінки результатів роботи кожного з них будуть використовуватися різні контрольні показники. Структура ЦФО для кожної страхової компанії своя.
Доходи або видатки за окремими напрямами діяльності компанії виділяються в операційні бюджети: бюджет надходження страхової премії, бюджет комісійної винагороди, бюджет страхових виплат, бюджет перестрахування, бюджет страхових резервів, бюджет по розміщенню страхових резервів, бюджет адміністративних витрат, бюджет маркетингу і реклами, бюджет інформаційних технологій, бюджет навчання та розвитку персоналу. Конкретний перелік бюджетів та порядок їх складання визначається кожною страховою компанією самостійно. [4]
Поряд з ЦФО для цілей бюджетування можуть виділятися так звані місця виникнення витрат (далі МВВ) - структурні одиниці, з якими однозначно асоціюються певні витрати. Поняття МВВ найактуальніше при формуванні бюджету адміністративно-господарських витрат, бюджету інформаційних технологій і т.д., а також при формуванні звітності.
Як правило, структура МВВ збігається з організаційною структурою, однак як МВВ може виступати і компанія в цілому. Страховий портфель, що включає в себе надходження премії, страхові виплати, перестрахування, є результатом праці різних підрозділів компанії, але повинен являти собою єдиної ціле, частини якого мають бути узгоджені.
Бюджети адміністративних витрат, маркетингу, інформаційних технологій, навчання персоналу групують у собі витрати за функціональною ознакою. Відповідальність за обсяг видатків за цими бюджетам несуть відповідні функціональні підрозділи страхової компанії (управління інформаційних технологій, адміністративно-господарський відділ та інші), чиї співробітники відповідають за ефективне використання ресурсів компанії для реалізації завдань підрозділів і компанії в цілому.
Однак «споживачами» таких витрат є не тільки і не стільки ці підрозділи, скільки інші підрозділи або вся компанія. Це об'єктивно складається порядок роботи великих компаній, який, до речі, і викликає необхідність при бюджетуванні виділяти не тільки ЦФО, але і місцем виникнення витрат.
Для впорядкування взаємодії підрозділів компанії в процесі бюджетування розробляється і затверджується регламент бюджетування, в якому детально описуються всі процедури по руху бюджетної інформації, а також строки і порядок її затвердження. У регламенті описується, які підрозділи, в які терміни і які форми заповнюють, з ким і в які терміни їх погоджують, де ця інформація акумулюється і які терміни і процедура щодо остаточного затвердження бюджету.
Крім того, має сенс у регламенті бюджетування описати процедури по формуванню та аналізу фактичних даних, а також щодо прийняття рішень при виявленні певних відхилень в ході бюджетного контролю.
Таким чином, бюджетування фінансової діяльності страхових організацій відбувається з множин організованих бюджетів з контролем всіх фінансових коштів йдуть як на виплати, так і на внутрішні розвиток організації.

ВИСНОВОК

Страхування - один з елементів системи управління ризиком.
Становлення російського страхового ринку відбувалося на тлі негативних явищ в економіці, яка довгий час перебувала у важкому структурному кризі: спад виробництва в промисловості, скорочення реальних доходів населення, зниження рівня показників розвитку соціальної сфери. Валовий внутрішній продукт, вироблений у Росії, довгий час був недостатній для режиму простого відтворення.
Перші роки становлення страхового ринку характеризувалися створенням великої кількості страхових організацій. Це відбувалося за рахунок «втечі капіталу» з кризових галузей виробництва в більш прибутковий сектор економіки, в той час як справжня потреба в страхових послугах була відсутня. Таким чином, як не парадоксально, бум на страховому ринку початку дев'яностих років був наслідком загальної кризи економіки.
Розвиток страхового ринку в Росії значно відстає від сучасного стану страхового бізнесу в більшості розвинених країн.
Особливістю страхового ринку Росії є те, що сьогодні російські страхові компанії акумулюють в основному «короткі гроші». Між тим, в економічно розвинених країнах близько 70 процентов1 загального збору премії дає довгострокове страхування життя населення, яке і є основним джерелом інвестицій в економіку.
У нашій країні поява довгострокових інвестицій в економіку можливе лише у тому випадку, якщо на державному рівні будуть вжиті заходи щодо розвитку довгострокового накопичувального страхування життя.

Список використаних джерел

1. Ніколенко Н.П. Стан і перспективи розвитку добровільного страхування в Росії. М.: «Фінанси» № 2 2000.
2. Архангельський В.Д., Кузнєцова М.П. Страховий ринок Росії і мале підприємництво. - СПб., 2001р.
3. Дегтярьов Г.П. Страхування в перехідний період: основні принципи / / Суспільство і економіка. 2004 р. - № 2
4. Левант Н.А. Довгострокове страхування життя в умовах нестабільної економіки / / Фінанси. 1999 р. - № 6
5. Страхова справа. Підручник / Під ред.Л.І. Рейтмана. - М.: Зростання, 1999 р.
6. Сухов В.А. Страховий ринок Росії. - М.: Анкіл, 1999 р.
7. Фінанси / Під ред.В.М. Родіонової. - М.: Фінанси і статистика, 2003 р.
8. Шахов В.В. Введення в страхування: економічний аспект. - М.: Фінанси і статистика, 1992 р.
9. Шахов В.В. Деякі підсумки та перспективи розвитку страхового ринку Росії / / Фінанси. - 1997р. - № 3
10. Шахов В.В. Страхування як самостійна економічна категорія / / Фінанси. - 2001 р. - № 2 стор